monografie corectata

Download MONOGRAFIE   Corectata

Post on 13-Feb-2015

167 views

Category:

Documents

1 download

Embed Size (px)

TRANSCRIPT

CONTABILITATE FINANCIAR Monografie contabil

MONOGRAFIE CONTABILA

TUDOR(MARCU) ALINA CIG II

1

CONTABILITATE FINANCIAR Monografie contabil

MONOGRAFIE CONTABIL

1. Pe data de 01.03.N se constituie societatea comercial ABC S.A. cu un capital social de 500.000 lei, format din 20.000 aciuni cu valoarea nominal de 25 lei. Aporturile de capital se realizeaz astfel: 6.000 aciuni sunt remunerate prin aport n natur sub forma unei cldiri, 1.500 aciuni sunt remunerate sub forma unui stoc de materii prime (3.750 kg), iar restul sub forma de aport n numerar. a)subscrierea actiunilor la data 01.03N 456=1011

500.000 LEI

b)aporturi la capital 20.000 actiuni*25 lei -6000 actiuni-cladire-150.000 lei -1500 actiuni-materii prime(3750 kg)-37.500 lei -12500 actiuni-numerar-312.500 lei -6250 actiuni-156.250 lei -6250 actiuni-156.250 lei

2. Aciunile remunerate prin aport n natur sunt integral eliberate la data subscrierii, iar cele sub form de aport n numerar sunt eliberate pentru 50% din valoarea nominal. a)eliberarea aporturilor la data subscrierii: %=456 343.750 LEI 212 301 5121 150.000 37.500 156.250

b)transferul capitalului de la subscris nevrsat la subscris vrsat: 1011=1012 343.750 LEI 3. Pentru constituirea societii au fost achitate prin OP nr.1/ 01.03.N taxe notariale n sum de 1.500 lei i prin OP nr.2/ 01.03.N taxe de nmatriculare n sum de 3.500 lei. a)achitarea taxei notariale i de nmatriculare: 201=5121 1.500 LEI 201=5121

3.500 LEI 2

CONTABILITATE FINANCIAR Monografie contabil

4. Societatea care ine evidena stocurilor la cost de achiziie, cumpr conform facturii nr.10/3.03.N, 1.500 kg de materii prime la preul de facturare de 10,50 lei/kg i TVA 24% i cheltuieli de transport: 300 lei i TVA 24%. a) Cumprarea de materii prime conform facturii nr 10/3.03.N %=401 19.530 LEI 301 4426 15.750 3.780

b) nregistrarea cheltuielilor de transport: %=401 301 4426

372 LEI300 72

5. Se primesc materiale consumabile conform facturii nr.32/7.03.N n valoare de 5.000 lei i TVA 24%. La recepie se constat o diferen n plus (nefacturat de furnizor) n valoare de 200 lei, fr TVA. a)nregistrarea materialelor consumabile primite conform facturii nr 32/7.03.N %=401 6.200 LEI 302 4426 5.000 1.200

b)nregistrarea diferentei in plus %=408 302 4428

248 LEI200 48

6. Diferena n plus este admis la recepie de societate i se primete factura nr.35/8.03.N, n valoare de 200 lei i TVA 24%. a)primirea facturii nr 35/8.03.N pentru diferenta in plus 408=401 248 LEI 4426=4428 48 LEI

3

CONTABILITATE FINANCIAR Monografie contabil

7. La data de 8.03.N se dau n consum 3.800 kg de materii prime, conform Bon de consum; evaluarea la ieire se face utiliznd metoda FIFO. STOC INITIAL IESIRI 08.03.N 3750 kg=37.500 lei 3.800 kg

INTRARI 03.03.N 1.500 kg*10,5 lei/kg

08.03.N Valoare iesiri=37.500+50*10,5=37.500+525=38.025 lei Stoc rmas=1450*10,5=15.225 lei a)nregistrarea consumului de materii prime: 601=301

38.025 LEI

8. Se contracteaz la data de 9.03.N un credit bancar pe 3 luni n sum de 90.000 lei, care trebuie rambursat n 3 rate lunare egale, ncepnd cu sfritul primei luni. Dobnda este de 12% pe an i trebuie achitat lunar. a)nregistrarea creditului bancar pe termen scurt 5121=5191

90.000 LEI 900 LEI

Suma de nregistrat: 90.000*12%/12=900 lei/luna 666=5198

9. La data de 10.03.N se pltesc prin OP nr.3, OP nr.4 i OP nr.5 facturile nr.10/3.03.N, nr.32/7.03.N i nr.35/8.03.N. a)plata facturii nr 10/03.03.N privind materiile prime: 401=5121 19.902 LEI b) plata facturii nr.32/07.03.N privind materialele consumabile: 401=5121 401=5121

6.200 LEI 248 LEI

c)plata facturii nr 35/08.03.N privind diferenta in plus de materiale consumabile:

10. Se achiziioneaz 5 aparate de msur cu preul de facturare de 1.100 lei/bucat i TVA 24%. Cheltuielile de transport sunt de 500 lei i TVA 24%. a)achiziionarea aparatelor de masur %=401 6.820 LEI 303 4426 5500 1320

4

CONTABILITATE FINANCIAR Monografie contabil

b)nregistrarea cheltuielilor de transport %=401 303 4426

620 LEI500 120

11. Se dau n folosin 2 aparate de msur. 603=303

2.400 LEI

12. Se obin semifabricate evaluate la cost efectiv de 1.400 lei. Ulterior, se elibereaz pentru prelucrare n alte secii semifabricate n valoare de 800 lei. a)nregistrarea semifabricatelor la cost efectiv 341=711 1.400 LEI b)se elibereaza semifabricate pentru prelucare 711=341

800 LEI

13. n cursul lunii martie se fabric 1.000 de buci produse finite, pentru care s-au efectuat urmtoarele cheltuieli de producie: consum de materii prime 35.000 lei, consum de materiale consumabile 3.600 lei, consum de energie electric 400 lei. Costul efectiv aferent produciei finite obinute n aceast lun este de 39.000 lei. a)nregistrarea consumului de materii prime (nu se mai inregistreaza-depasire stoc mat.prime) 601=301

35.000 LEI 3.600 LEI 400 LEI

b)nregistrarea consumului de materiale consumabile 602=302 605=401 c)nregistrarea consumului de energie electric

14. Produsele finite se nregistreaz la costul standard de 40 lei/bucata. a)nregistrarea produselor finite la cost standard 345=711

40.000 LEI

b)nregistrarea diferenei favorabile cost efectiv=39.000 lei cost standard=40.000 lei _________________________________ Diferen favorabil=1000 lei 1000 lei 348=711

5

CONTABILITATE FINANCIAR Monografie contabil

15. La data de 15.03.N se realizeaz al doilea vrsmnt pentru 50% din aportul n numerar, conform extrasului de cont. a)nregistrarea celui de-al doilea vrsamnt din aportul n numerar 5121=456 1011=1012

156.250 LEI 156.250 LEI

b)transferul capitalui subscris nevrsat la subscris vrsat

16. Se ncaseaz la data de 15.03.N prin banc chiria aferent lunilor martie i aprilie, n sum de 20.000 lei i TVA 24%; se include n rezultat valoarea chiriei aferente lunii martie. a)nregistrarea chiriei aferente lunilor martie-aprilie 5121=%

24.800 LEI

472 20.000 4428 4.800 b)pentru luna in curs martie: 472=706 10.000 LEI 4428=4427 2.400 LEI 17. Se pltete la data de 16.03.N prin OP nr.6 o prim de asigurare de 5.000 lei i TVA 24%, aferent lunilor martie iunie N; se include n rezultat valoarea primei de asigurare aferente lunii martie. a)plata primei de asigurare aferenta lunilor martie-iunie %=5121 471 4428 613=471 4426=4428

6.200 LEI5.000 1.200

b)pentru luna n curs

1.250 LEI 300 LEI

18. La data de 16.03.N se livreaz pa baza facturii nr.1, 600 de buci produse finite cu preul de vnzare de 50 lei/bucata i TVA 24%. Concomitent are loc descrcarea de gestiune a produselor vndute. a)livrarea produselor finite pe baza facturii nr 1/16.03.N 4111=% 37.200 LEI 701 30.000 4427 7.200 b)descarcarea de gestiune a produselor vandute 711=345

24.000 LEI600 lei 711=348

6

CONTABILITATE FINANCIAR Monografie contabil

19. Se ncaseaz factura nr.1/16.03.N cu ordin de plat, conform extrasului de cont. a) ncasarea facturii nr 1/16.03.N privind vanzarea de produse finite 5121=4111

37.200 LEI

20. Societatea comercial ine evidena mrfurilor la pre de vnzare cu amnuntul, cu ajutorul metodei inventarului permenent. Se cumpr de la societatea ALPHA mrfuri conform facturii nr. 46/16.03.N la preul de achiziie de 15.000 lei i TVA 24%. Adaosul comercial practicat este de 30%. S se calculeze preul de vnzare cu amnuntul. ADAOS COMERCIAL=15.000*30%=4.500 lei TVA NEEXIGIBIL=(15.000+4.500)*24%=4.680 lei PVA=15.000+4.500+4.680=24.180 lei a)Cumprare marfuri conform facturii nr 46/16.03.N: %=401 371 4426

18.600 LEI15.000 3.600

371=% 378

9.180 LEI4.500

4428 4.680

21. Ulterior, societatea mai face o aprovizionare din aceeai categorie de marf de la societatea BETA, conform facturii nr.62/18.03.N la preul, fr TVA, de 20.000 lei, TVA 24%. Pentru mrfurile provenite din aceast aprovizionare adaosul comercial practicat este de 40%. S se calculeze preul de vnzare cu amnuntul. ADAOS COMERCIAL=20.000*40%=8.000 lei TVA NEEXIGIBIL=(20.000+8.000)*24%=6.720 lei PVA=20.000+8.000+6.720=34.720 lei a)cumprare mrfuri conform facturii nr 62/18.03.N: %=401 24.800 LEI 371 4426 371=% 378 20.000 4.800

14.720 LEI8.000

4428 6.720 22. n data de 18.03.N, societatea este verificat de ctre Administraia Financiar, n urma controlului societatea fiind amendat cu suma de 1.000 lei, n baza Procesului verbal de control nr.10253/18.03.N. Amenda este achitat prin OP nr.7/ 18.03.N. a)nregistrarea amenzii

7

CONTABILITATE FINANCIAR Monografie contabil

6581=462 b)achitarea amenzii 462=5121

1.000 LEI

1000 LEI

23. La data de 19.03.N se pltesc prin OP nr.8 i OP nr.9 facturile nr.46/16.03.N i nr.62/18.03.N, conform extrasului de cont. a) plata facturii nr 46/16.03.N 401=5121

18.600 LEI 24.800 LEI

b) plata facturii nr 62/18.03.N 401=5121

24. Societatea vinde mrfuri, ncasate n numerar, n valoare de 20.000 lei, pre de vnzare cu amnuntul. Concomitent are loc descrcarea de gestiune a mrfurilor vndute. a)nregistrarea vnzrii de marfuri: 5311=%

20.000 LEI

707 16.130 4427 3.870 b)descrcarea de gestiune a marfurilor vandute K=SIC 378+RC 378 SID 371+RD 371 K=4.500+8.000 24.180+34.720 K=0,2122

TVA COLECTATA=20.000*24/124=3.870 lei VENITURI DIN VANZARI=20.000-3.870=16.130 lei %=371 607 378 4428

20.000 LEI11.886 4.244 3.870

25. Societatea comercial cumpr la data de 19.03.N, 1.000 aciuni ale unei entiti afiliate n scopul revnzrii, cu plata ulterioar prin virament bancar, la preul de 27 lei/aciune. a)achizitionarea actiunilor cu plata ulterioara 501=5091 5091=5121

27.000 LEI 27.000 LEI

b)plata contravalorii actiunilor

8

CONTABILITATE