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FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

Escuela Académico Profesional de Ciencias Contables y Financieras

AUDITORIA INTERNA

Monografía para optar el Título Profesional de Contador Público

ROSA MARISOL VEGA FARJE

Jurado:

Lic. Rosa Aquila Salazar Mas

CPC Carlos Hinojoza Salazar

CPC Jymmy Otoñel Aguilar Tuesta

Chachapoyas – Amazonas - Perú

2014

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INDICE

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DEDICATORIA

A mis padres y hermanos quienes con su cariño, su

apoyo absoluto, me inculcaron la importancia de ser un

buen ser humano y un excelente profesional, lo que me

dio el impulso necesario para culminar mi carrera.

A ellos muchas gracias.

.

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AGRADECIMIENTO.

- Agradezco desde lo más profundo de mi corazón a

Dios, quien guió e iluminó en cada una de mis

acciones durante mi carrera universitaria.

- A mi familia por su apoyo incondicional.

- A la Universidad Alas Peruanas Filial Chachapoyas

por haber creado la carrera de Ciencias Contables y

Financieras, el cual me abrió las puertas para la

realización mi gran sueño.

- A todas las personas, que de diferentes formas

colaboraron para alcanzar este triunfo y lograr la

culminación académica.

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INTRODUCCIÓN

El presente trabajo es el resultado de una investigación, el cual pretende dar un

contexto sobre la importancia de la auditoría interna, la cual es un área más en la

que el Contador Público se desarrolla en su vida profesional, al mismo tiempo, al

lector le ayudara a crear base sustentable para su aplicación e inclusive en la toma

de decisiones en lo que se refiere a organizaciones y formaciones académicas.

La auditoría Interna nace por la necesidad de verificar y comprobar que las

cantidades presentadas en los reportes internos fueran correctas, posteriormente

fue necesario vigilar los procedimientos que originaban esas cifras. De ahí la

importancia del papel que juega el auditor como una herramienta o recurso que

tiene una organización para llevar a cabo el logro de sus objetivos.

Científicamente el auditor de hoy debe ser una persona culta, para que pueda seguir

el ritmo de los negocios y ayudar a conducir a una organización a la consecución de

sus objetivos, metas o fines.

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CAPITULO I: ASPECTOS GENERALES

1. AUDITORÍA INTERNA

1.1. Antecedentes de la Auditoría Interna

La principal razón de estas primeras auditorias era detectar desfalcos y

determinar si las personas a las que se les daba la confianza estaban actuando

e informando de manera responsable. Las auditorias estaban encaminadas a

asegurar al dueño de un negocio que sus empleados habían mantenido

correctamente las cuentas, que realmente la existencia de los activos coincidía

con los registros y las cantidades apropiadas.

Formalmente la auditoría interna surge con la revolución industrial y de manera

más concreta desde principios del siglo XX, cuando el dirigente o dueño de una

empresa se veía imposibilitado para vigilar personalmente todas las actividades

que requerían de su atención. Es así como delega en otro individuo tareas que

con anterioridad realizaba solo y en forma directa, dando lugar a que esta

persona “el auditor” se convierta en sus ojos y oídos.

En los Estados Unidos, el desarrollo de las grandes empresas, condujo al

reconocimiento de la necesidad de una función de auditoría regularmente

efectuada por empleados entrenados, para asegurar la precisión de las cuentas

y prevenir fraudes.

Antes de la moderna era del equipo de proceso de información, la enorme

posibilidad del error humano en la función contable, llevó a que muchos

ejecutivos reconocieron la necesidad de la verificación independiente de los

registros detallados en las operaciones. Consecuentemente, durante muchos

años, los auditores internos se ocupaban primordialmente de la verificación

detallada de los registros contables, la protección de los activos y el

descubrimiento y prevención del fraude.

En muchas ocasiones los auditores internos prepararon papeles de trabajo

para ser utilizados por los auditores independientes y les proporcionaron

asistencia en muchos otros sentidos.

A medida que los auditores de las diferentes compañías se reunieron e

intercambiaron experiencias, surgió un nuevo concepto que es, en la

actualidad, el básico en Auditoría interna. La responsabilidad del auditor debe

extenderse a todas las áreas de la Administración tanto de operación como

financieras para proporcionar servicios de protección.

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1.2. Definiciones de Auditoría Interna

El Instituto de auditores internos, en su declaración de responsabilidades del

auditor Interno, define la auditoría interna como sigue:

“La auditoría Interna es una actividad independiente que se encarga de

examinar y evaluar las actividades de una organización, mediante la revisión de

su contabilidad, finanzas y otras operaciones que sirven de base a la

administración de la empresa. Es un control gerencial cuyas funciones son la

de examinar y evaluar de la efectividad de otros controles”.

El término “interna” se aplica para dejar perfectamente claro que es una

actividad llevada a cabo por la misma organización, empleando su propio

personal; por tanto su alcance puede y debe extenderse hacia la revisión

conjunta (integral) o separada de los aspectos administrativos , operacionales,

financieros y el sistema de información en general. De esta manera su labor se

diferencia de la realizada por contadores públicos externos que no forman parte

directa de la organización.

Para tener una mejor compresión del concepto de auditoría interna se analizan

a continuación algunos elementos que se consideran importantes de tratar.

El término “independiente” es característico de que el trabajo de auditoría

se desarrolla con plena libertad; sin restricciones que puedan limitar de

manera significativa el alcance de la revisión o el reporte de hallazgos y

conclusiones de auditoría.

La frase “examinar y evaluar” describe la acción de la función de auditoría

interna. Los hallazgos, determinados en una primera etapa de su trabajo

requieren, en segundo orden, de un juicio evaluatorio.

El término “servicio” identifica que el producto final de la auditoría interna

tiende hacia la asistencia, el apoyo o la ayuda.

Y finalmente, la frase “es un control” implica la responsabilidad de auditor

interno de formar parte del propio control de la organización y su extensión

hacia el examen y evaluación de otros controles instaurados partiendo del

hecho de ser considerado este profesional como un experto en materia de

control.

1.3. Objetivos de la Auditoría Interna:

El objetivo principal de la auditoría interna consiste en apoyar a los miembros

de la organización en el desempeño de sus actividades. Para ello la auditoría

interna les proporciona análisis, evaluaciones, recomendaciones, asesoría e

información concerniente con las actividades revisadas.

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Este objetivo se cumple a través de otros más específicos como son los

siguientes:

a) Verificar la confiabilidad o grado de razonabilidad de la información

contable y extracontable, generada en los diferentes niveles de la

organización.

b) Vigilar el buen funcionamiento del sistema de control interno (lo cual

implica su relevamiento y evaluación), tanto el sistema de control

interno contable como el operativo

1.4. Tipos de auditoría interna:

En la auditoría interna surge la necesidad de especialización en la evaluación

del control interno. Se puede diferenciar en ese sentido, auditorias que nos

lleve a garantizar objetivos operacionales, esto es los que miden la eficiencia y

la eficacia de la empresa, entre ellos encontramos:

Auditoría de Gestión: se realiza para evaluar el grado de eficiencia y

eficacia en el logro de los objetivos previstos por la organización y con los

que se ha manejado los recursos.

Objetivos

- Evaluar los objetivos y planes de la organización

- Vigilar la existencia de políticas adecuadas y su cumplimiento.

- Comprobar la confiabilidad de la información y los recursos.

- Verificar la existencia de métodos adecuados de operación.

- Comprobar la correcta utilización de los recursos.

En este tipo de auditorías, es desarrollo de un programa de trabajo

depende de las circunstancias de cada empresa auditada.

Auditoría Administrativa: Es una técnica de control relativamente nueva

que proporciona a la gerencia un método para evaluar la efectividad de los

procedimientos operativos y los controles internos.

Objetivo

- De control: destinados a orientar los esfuerzos en su aplicación y poder

evaluar el comportamiento organizacional en relación con los

estándares preestablecidos.

- De productividad: encauzan las acciones para optimizar el

aprovechamiento de los recursos de acuerdo con la dinámica

administrativa instituida por la organización.

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- De organización: determinan que su curso apoye a la definición de la

estructura, competencia, funciones y procesos a través del manejo

efectivo de la delegación de autoridad y el trabajo en equipo.

- De calidad: disponen que tienda a elevar los niveles de actuación de la

organización en todos sus contenidos y ámbitos, para que produzca

bienes y servicios altamente competitivos.

Auditoría Operacional: Es el servicios que presta el contador público

cuando examina ciertos aspectos administrativos, con la intención de hacer

recomendaciones para incrementar la eficiencia operativa de la entidad. Es

importante que para ellos se requiera de un equipo multidisciplinario.

Cuando ello ocurra, el contador público que dirija o participe en dicho

equipo, deberá cuidar que los conocimientos propios y los de los demás

profesionales garanticen un trabajo de calidad.

Auditoría Integral: La auditoría integral es el proceso de obtener y evaluar

objetivamente, en un período determinado, evidencia relativa a la siguiente

temática: la Información financiera, la estructura del control interno, el

cumplimiento de las leyes pertinentes y la conducción ordenada en el logro

de las metas y objetivos propuestos; con el propósito de informar sobre el

grado de correspondencia entre la temática y los criterios o indicadores

establecidos para su evaluación.

(

http://preparatorioauditoria.wikispaces.com/Marco+Conceptual+de+la+Audi

toria+Integral)

Auditoría Financiera: Es un proceso cuyo resultado final es la emisión de

un informe, en el que el auditor da a conocer su opinión sobre la situación

financiera de la empresa, este proceso solo es posible llevarlo a cabo a

través de un elemento llamado evidencia de auditoría, ya que el auditor

hace su trabajo posterior a las operaciones de la empresa.

Tiene por objetivo determinar si los estados financieros del ente auditado

presentan razonablemente su situación financiera, los resultados de sus

operaciones y sus flujos de efectivo, de acuerdo a principios contables

generalmente aceptados.

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1.5. Diferencia entre Auditoría Externa y Auditoría Interna

Auditoría Externa Auditoría Interna

Es un profesional independiente, y

reconocido, con formación solvente

y probada.

Mantiene relación laboral

dependiente con la empresa

Tiene responsabilidad frente a

terceros, civil, penal y profesional

Informa y recomienda.

Aplica Normas y principios

generalmente aceptados.

Evalúa el sistema de control

interno y propone mejoras para la

obtención de objetivos

Analiza los estados contables y

emite opinión sobre la razonabilidad

Responde, frente a la organización

de que depende, del trabajo

realizado.

El informe tiene efectos frente a

terceros

Emite informes extensos y

descriptivos del control interno, con

propuestas de mejoras.

Realiza su actividad puntualmente y

en cortos periodos de tiempo dentro

del ejercicio contable.

El informe es de utilidad interna

Fuente: Elaboración propia.

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2. EL CONTROL INTERNO COMO PARTE FUNDAMENTAL DE LA AUDITORÍA

INTERNA

En primer lugar, debemos conocer que es el control, cual es su importancia y sus

características para poder conocer verazmente la importancia que tiene esta en la

auditoría interna.

2.1. Control Interno: Control interno, es una expresión que utilizamos con el fin

de describir las acciones adoptadas por los directores de entidades, gerentes

o administradores, para evaluar y monitorear las operaciones en sus

entidades. El sistema de control interno comprende el plan de la organización

y todos los métodos coordinados y medidas adoptadas dentro de una

empresa con el fin de salvaguardar sus activos y verificar la confiabilidad de

los datos contables.

(http://dspace.espoch.edu.ec/bitstream/123456789/428/1/82T00051(2).pdf)

2.2. Importancia

Un bien sistema de control interno es importante desde el punto de vista de la

integridad física y numérica de los bienes y activos de la empresa.

Todas las empresas publica, privadas, mixtas, ya sea comerciales,

industriales, financieras deben contar con un instrumento de control

administrativo, tales como un buen sistema de contabilidad, apoyada de un

catalogo de cuentas eficientes y practico además de un sistema de control

interno. Para poder confiar en los conceptos, cifras y reportes de los estados

financieros.

En caso especificamente de organizaciones privadas, cuanto mayor y

compleja sea una empresa, mayor será la importancia de un adecuado

sistema de control interno. Pero cuando tenemos empresas que tienen más

de un dueño muchos empleados, y muchas tareas delegadas, son

necesarios contar con un adecuado sistema de control interno. Este sistema

deberá ser sofisticado y complejo según se requiera en función de la

complejidad de la organización.

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3. EL AUDITOR

3.1. Definición de Auditor:

Es el personaje principal en la auditoria ya que es la persona que realiza la

auditoria y por lo tanto debe de contar con un serie de características y

requisitos indispensables para el libre ejercicio de esta actividad.

3.2. Funciones Principales del Auditor Interno

Planear, dirigir y organizar la verificación y evaluación del sistema de

control interno (SCI).

Verificar que el SCI esté formalmente establecido dentro de la

organización y que su ejercicio sea intrínseco al desarrollo de las

funciones de todos los cargos.

Verificar que los controles definidos para los procesos y actividades de

la organización los cumplan los responsables de su

ejecución.

Lograr el cumplimiento de las leyes, normas, políticas, los

procedimientos, planes, programas, proyectos y las metas de la

organización, y recomendar los ajustes necesarios.

Servir de apoyo a los directivos en el proceso de toma de decisiones con

el fin de que se obtengan los resultados esperados.

Mantener permanentemente informados a los directivos acerca del

estado del control interno dentro de la organización, dando cuenta de

las debilidades detectadas y de las fallas en su cumplimiento.

Verificar que se implanten las medidas respectivas recomendadas.

3.3. Conocimientos y habilidades que debe poseer del auditor interno

Pericia en la aplicación de normas, procedimientos y técnicas de

auditoría interna para el desarrollo de las revisiones. Se entiende por

pericia la habilidad para aplicar los conocimientos en diversas situaciones

de trabajo ocupándose de ellas sin recurrir a ayudas o a excesivas

investigaciones técnicas.

Pericia para aplicar principios y técnicas de contabilidad, principalmente.

Esta habilidad atañe sobre todo a aquellos auditores internos que trabajan

extensamente con registros e informes financieros.

Entendimiento de los principios de administración, a fin de estar en aptitud

de reconocer y evaluar la importancia y efecto de las desviaciones respecto

de las buenas prácticas de los negocios en general.

Comprensión de los fundamentos de materias tales como economía, leyes

comerciales, impuestos, finanzas, métodos cuantitativos y sistemas

computarizados de información. Esta comprensión significa la habilidad

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para reconocer la existencia de problemas y determinar la investigación

adicional que debe emprenderse o la asistencia técnica que se debe

obtener.

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CAPITULO iI: AUDITORIA INTERNA A …………………….

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CONCLUSIONES

CONCLUSION GENERAL

La auditoría interna es muy importante para beneficio de las

organizaciones de cualquier tipo (ya sean públicas, privadas,

comerciales, industriales, etc.) ya que se trata de una actividad

profesional que se encarga de verificar y evaluar el control

interno de una organización, (siendo este el conjunto de métodos y

medidas adoptadas dentro de una entidad para salvaguardar sus

recursos, verificar la exactitud y veracidad de la información

financiera y administrativa.) dicha actividad se realiza por personal

propio de la empresa, para proteger el activo, minimizar las

posibilidades de fraude, incrementar la eficiencia operativa y

optimizar la calidad de la información financiera.

Conclusiones especificas

La necesidad de la auditoría interna se va a ver incrementada por las

empresas a medida que esta aumentan en tamaño y extensión

geográfica, debido a que las actividades de la misma se vuelven

más complejas y difíciles de controlar.

La responsabilidad del auditor debe extenderse a todas las áreas de la

Administración tanto de operación como financieras para proporcionar

servicios de protección.

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VOCABULARIO

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BIBLIOGRAFIA

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ANEXOS