módulo i gestão de finanças liderança e desenvolvimento de equipes administração do tempo e...
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Módulo I
Gestão de Finanças
Liderança e Desenvolvimento de Equipes
Administração do Tempo e Eficácia Pessoal
Novembro/Dezembro 2006
Gestão de Finanças
Prof. Edson Gonçalves
Pessoa FísicaPessoa Física
ouou
Pessoa Jurídica?Pessoa Jurídica?
SERVENTIA ...
Gestão de Finanças
INVESTIMENTO
RISCO
RETORNO
EXISTE ...
?Gestão de Finanças
FinançasFinanças PessoaisPessoais
ouou
Finanças Empresariais?Finanças Empresariais?
FOCO DO CURSO ...
Gestão de Finanças
CONTABILIDADE ...... um Sistema de Informação Gerencial
DÉBITODÉBITO CRÉDITOCRÉDITO
PARA TODO DÉBITO,PARA TODO DÉBITO,
HÁ UM CRÉDITOHÁ UM CRÉDITO
CORRESPONDENTECORRESPONDENTE
E VICE-VERSA.E VICE-VERSA.
O MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS
FRA LUCA PACIOLI FRA LUCA PACIOLI
10 NOV 149410 NOV 1494
Gestão de Finanças
PROGRAMA
GESTÃO EMPRESARIAL & GESTÃO FINANCEIRA
CONTABILIDADE E RELATÓRIOS FINANCEIROS
A ESTRUTURA DE RESULTADOS
Gestão de Finanças
GESTÃO EMPRESARIALGESTÃO EMPRESARIAL
&&
GESTÃO FINANCEIRAGESTÃO FINANCEIRA
Gestão de Finanças
AMADORISMO GERENCIAL
Decisões baseadas apenas na intuição. A criação de uma boa base de informações,
não é valorizada. Decisões equivocadas são rotineiras.
Gestão de Finanças
OBJETIVO DA GESTÃO FINANCEIRA
Criar valor a partir dos recursos disponíveis.Criar valor a partir dos recursos disponíveis.
LEMBRANDO QUE A SOBREVIVÊNCIA DE
QUALQUER ENTIDADE DEPENDE, TAMBÉM,
DA SUA SAÚDE ECONÔMICA E FINANCEIRA
Gestão de Finanças
É COMO CONDUZIR UMA ORQUESTRA.É COMO CONDUZIR UMA ORQUESTRA.
É PRECISO HARMONIZAR OS RECURSOS, PARA É PRECISO HARMONIZAR OS RECURSOS, PARA
QUE OS OBJETIVOS SEJAM ALCANÇADOS.QUE OS OBJETIVOS SEJAM ALCANÇADOS.
IMPLICA NA TOMADA DE DECISÕES,IMPLICA NA TOMADA DE DECISÕES,QUE LEVEM AO ALCANCE DOS OBJETIVOS.QUE LEVEM AO ALCANCE DOS OBJETIVOS.
IMPLICA NA TOMADA DE DECISÕES,IMPLICA NA TOMADA DE DECISÕES,QUE LEVEM AO ALCANCE DOS OBJETIVOS.QUE LEVEM AO ALCANCE DOS OBJETIVOS.
PROFISSIONALISMO GERENCIAL
Gestão de Finanças
PLANPLANEJAREJAR EXECUTAR CONTROLCONTROLARAR
IMPLICA EM PLANEJAR E CONTROLAR AÇÕES E RESULTADOSIMPLICA EM PLANEJAR E CONTROLAR AÇÕES E RESULTADOS
PROFISSIONALISMO GERENCIAL
Gestão de Finanças
PLANEJAMENTO & CONTROLE
PLANEJAMENTOPLANEJAMENTOPLANEJAMENTOPLANEJAMENTO
INDICADORES INDICADORES DE DESEMPENHODE DESEMPENHO
INDICADORES INDICADORES DE DESEMPENHODE DESEMPENHO
OBJETIVO E METASOBJETIVO E METASOBJETIVO E METASOBJETIVO E METAS
CONTROLE CONTROLE & &
AVALIAÇÃOAVALIAÇÃO
Gestão de Finanças
“NÃO HÁ VENTO FAVORÁVEL
PARA QUEM NÃO SABE ONDE
IR”
Sêneca
PLANEJAR É DEFINIR OBJETIVOS
Gestão de Finanças
O PLANO FINANCEIRO
É UMA FERRAMENTA FUNDAMENTAL DE GESTÃO, ELE É UMA FERRAMENTA FUNDAMENTAL DE GESTÃO, ELE
FORNECE PARÂMETROS PARA CONTROLE DOS RESULTADOS. FORNECE PARÂMETROS PARA CONTROLE DOS RESULTADOS.
Ele deve indicar claramente:
Que objetivos serão perseguidos
Quais serão os recursos necessários
Qual a receita necessária para cobrir todos as despesas
Como serão geradas as Sobras e como elas serão
transformadas em dinheiro
Gestão de Finanças
CONTROLAR É ...
NÃO HÁ GERENCIAMENTO SEM CONTROLE
NÃO HÁ CONTROLE SEM INFORMAÇÕES
•Monitorar o andamento das Monitorar o andamento das atividadesatividades•Identificar desvios em relação ao Identificar desvios em relação ao planejadoplanejado•Indicar ações corretivas Indicar ações corretivas
Gestão de Finanças
Variaçãodo Plano
EvoluçãoEvoluçãoHistóricaHistórica
SituaçãoSituaçãoAnteriorAnterior
(REAL)(REAL)
SituaçãoSituaçãoAtualAtual(REAL)(REAL)
SituaçãoPlanejada
… COMPARARCONTROLAR É ...
Gestão de Finanças
POR QUE VARIOU?
Erro de Previsão
Erro de Registro
Causa Imprevisível
POR QUE NÃO VARIOU?
Nível de Expectativas
Empenho em reduzir despesas
... ANÁLISAR AS VARIAÇÕES
CONTROLAR É ...
Gestão de Finanças
ESSE DINHEIRO É MEU?
CONTROLAR É DESCONFIAR?
HÁ DISPERDÍCIO DE RECURSOS?
PEQUENO OU GRANDE DESVIO, QUAL É A DIFERENÇA?
?
?
ÉTICA NA GESTÃO FINANCEIRA
Gestão de Finanças
CONTABILIDADECONTABILIDADE
&&
RELATÓRIOS FINANCEIROSRELATÓRIOS FINANCEIROS
Gestão de Finanças
RELATÓRIOS FINANCEIROS
DEMONSTRATIVO DO FLUXO DE CAIXA
DEMONSTRATIVO DE RESULTADO
BALANÇO PATRIMONIAL
CONTABILIDADE ...... um Sistema de Informação Gerencial
Gestão de Finanças
É através do
demonstrativo do fluxo
de caixa que sabemos
como o dinheiro se
movimenta
DEMONSTRATIVO DO FLUXO DE CAIXA
Gestão de Finanças
CAIXA mês 1
Recebimentos 50.000
(-) Pagamentos 45.000
Superávit (déficit) 5.000
Saldo Inicial 20.000
Saldo Final 25.000
mês 2
60.000
50.000
10.000
25.000
35.000
mês 3
50.000
45.000
5.000
35.000
40.000
trimestre
160.000
140.000
20.000
20.000 40.000
DEMONSTRATIVO DO FLUXO DE CAIXA
Gestão de Finanças
REGIME DE CAIXAREGIME DE CAIXA
REGIME DE COMPETÊNCIAREGIME DE COMPETÊNCIA
OUTROS PRINCÍPIOS BÁSICOSOUTROS PRINCÍPIOS BÁSICOS
REALIZAÇÃO DA RECEITAREALIZAÇÃO DA RECEITA
CONFRONTAÇÃO DAS DESPESASCONFRONTAÇÃO DAS DESPESAS
APURAÇÃO DOS RESULTADOSPRINCÍPIOS FUNDAMENTAIS
Gestão de Finanças
REPRESENTA O CONFRONTO ENTRE
AS RECEITAS E AS DESPESAS
DA ENTIDADE NUM DETERMINADO
PERÍODO DE TEMPO
DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOS
Gestão de Finanças
RECEITARECEITAcorresponde à contrapartida financeira dos serviços prestados.
DESPESADESPESAcorresponde ao recurso consumido (bem ou serviço), direta ou
indiretamente, para a obtenção de receita.
SOBRA (perda) = RECEITA - DESPESASOBRA (perda) = RECEITA - DESPESA
As Sobras ou Perdas de uma entidade são determinadas pela seguinte equação:
DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOS
Gestão de Finanças
RECEITARECEITA
SOBRASOBRA=
ENCARGOSENCARGOS--
DESPESASDESPESAS --
GERAÇÃO DE SOBRAS OU PERDAS
Gestão de Finanças
CAIXA mês 1
Recebimentos 50.000
(-) Pagamentos 45.000
Superávit (déficit) 5.000
mês 2
60.000
50.000
10.000
mês 3
50.000
45.000
5.000
trimestre
160.000
140.000
20.000
GANHO mês 1
Receita 50.000
(-) Despesas 49.750
GANHO (perda) 250
GERAÇÃO DE GANHO x CAIXA
mês 2
60.000
56.000
4.000
mês 3
50.000
49.750
250
trimestre
160.000
155.50
4.500
Gestão de Finanças
Provisão valor estimado de despesas incorridas e não pagas
Depreciação perda de valor econômico de bens do Imobilizado
Amortização recuperação de valor investido em despesas diferidas ou em
bens intangíveis
PROVISÃO, DEPRECIAÇÃO E AMORTIZAÇÃO
Gestão de Finanças
DEDEONDE VEMONDE VEM
PARAPARAONDE VAIONDE VAI
RECURSORECURSO
APLICAÇÕESAPLICAÇÕES FONTESFONTES
O BALANÇO PATRIMONIAL . . .. . . é o resumo da situação financeira da entidade. . . é o resumo da situação financeira da entidade
Gestão de Finanças
DÍVIDASDÍVIDAS( recursos de terceiros )( recursos de terceiros )
++PATRIMÔNIO LÍQUIDOPATRIMÔNIO LÍQUIDO( recursos próprios )( recursos próprios )
FONTESFONTES
CAPITAL DE GIROCAPITAL DE GIRO
( troca )( troca )
++ATIVOS DE LATIVOS DE LONGOONGO PRAZO PRAZO
( ( usouso ) )
APLICAÇÕESAPLICAÇÕES
ESTRUTURA ESTRUTURA PATRIMONIALPATRIMONIAL
O BALANÇO PATRIMONIAL
Gestão de Finanças
ATIVOATIVO
PASSIVOPASSIVO
PATRIMÔNIO PATRIMÔNIO LÍQUIDOLÍQUIDO
(-)(-)
(=)(=)Dívidas Operacionais + Bancárias Dívidas Operacionais + Bancárias
Participação do InvestidorParticipação do Investidor
Capital de Giro + ImobilizadoCapital de Giro + Imobilizado
EVOLUÇÃO DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Gestão de Finanças
QUANTO CUSTA MANTER UMA SERVENTIA SEM PRODUZIR NADA?
Parte das despesas ocorre só pelo fato da serventia existir, ou
seja, mesmo que não haja nenhum ato praticado, elas são
necessárias para manter a serventia em operação.
Tais gastos são chamados de Despesas Fixas e pouco dependem
dos níveis de atividade
Parte das despesas ocorre só pelo fato da serventia existir, ou
seja, mesmo que não haja nenhum ato praticado, elas são
necessárias para manter a serventia em operação.
Tais gastos são chamados de Despesas Fixas e pouco dependem
dos níveis de atividade
Gestão de Finanças
(-) DESPESAS FIXAS 17.600
Salários e Encargos 11.900
Remuneração do Oficial 800
Aluguel 2.800
Água, Luz e Telefone 550
Depreciação e Amortização 700
Despesas Diversas 850
RECEITA 0
SOBRA (Perda) (17.600)
QUANTO CUSTA MANTER UMA SERVENTIA SEM PRODUZIR NADA?
Gestão de Finanças
A realização de um serviço afeta a estrutura de resultados: gera Receita gera gastos adicionais:
Tributos e EncargosDespesas Variáveis
O QUE MUDA QUANDO UM SERVIÇO É PRESTADO?
GASTOS VARIÁVEIS
Gastos Variáveis Gastos Variáveis são aqueles afetados por variações no nível das
atividades. Eles crescem (ou diminuem) proporcionalmente ao aumento
(ou redução) das atividades e não existiriam se elas não ocorressem.
Gestão de Finanças
QUANTIDADE VENDIDA 01
Receita Bruta 43,00
(-) Repasses (16,30)
(-) Tributos sobre Receita (3,00)
(-) Despesas Variáveis (4,70)
Margem de Contribuição 19,00
GASTOS VARIÁVEIS
O QUE MUDA QUANDO UM SERVIÇO É PRESTADO?
Gestão de Finanças
GASTOS … O QUE É ISTO?
São sacrifícios monetários que a organização faz para atingir seus
objetivos.
Gestão de Finanças
Serviços Prestados geram Margem de Contribuição
Margem de Contribuição = Receita - Gastos VariáveisMargem de Contribuição = Receita - Gastos Variáveis
Margem de ContribuiçãoMargem de Contribuição é a sobra da Receita Bruta depois
de deduzidos os Repasses, Tributos sobre a Receita e as
Despesas Variáveis.
O QUE MUDA QUANDO UM SERVIÇO É PRESTADO?
Gestão de Finanças
QUANTIDADEQUANTIDADE
DESPESA FIXADESPESA FIXA
DESPESA TOTALDESPESA TOTAL
RECEITA TOTALRECEITA TOTAL
DESPESA VARIÁVELDESPESA VARIÁVEL
PONTO DE EQUILÍBRIO _ gráfico
VALORVALOR
Ponto de Ponto de EquilíbrioEquilíbrio
QUAL A ATIVIDADE MÍNIMA PARA COBRIR AS DESPESAS FIXAS?
Gestão de Finanças
QUANTIDADE = R$ 17.600,00
R$ 19,00= 926,32 atos
DESPESAS FIXAS = R$ 17.600,00
Preço de Venda R$ 43,00(-) Gasto Variável (R$ 24,00)(=) Margem de Contribuição R$ 19,00
QUAL A ATIVIDADE MÍNIMA PARA COBRIR AS DESPESAS FIXAS?
VALOR = R$ 17.600,00
44,186%= R$ 39.832
(44,186%)
Gestão de Finanças
QUANTIDADE = DESPESAS FIXAS
MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO UNITÁRIA
VALOR = DESPESAS FIXAS
% da MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO
PONTO DE EQUILÍBRIO _ fórmulas
QUAL A ATIVIDADE MÍNIMA PARA COBRIR AS DESPESAS FIXAS?
Gestão de Finanças
PONTO DE EQUILÍBRIO _ conceito
O Ponto de EquilíbrioPonto de Equilíbrio corresponde ao nível de atividades,
de uma entidade, em que a Receita é igual às Despesas e,
portanto, não há SOBRA nem PERDA. Abaixo desse nível,
a empresa tem Perda e acima tem Sobra.
O Ponto de EquilíbrioPonto de Equilíbrio corresponde ao nível de atividades,
de uma entidade, em que a Receita é igual às Despesas e,
portanto, não há SOBRA nem PERDA. Abaixo desse nível,
a empresa tem Perda e acima tem Sobra.
QUAL A ATIVIDADE MÍNIMA PARA COBRIR AS DESPESAS FIXAS?
Gestão de Finanças
DESPESAS FIXAS Não estão diretamente relacionadas do volume de
serviço executado Estão relacionadas à capacidade de atendimento
DESPESAS VARIÁVEIS Relacionadas ao volume de serviços executados São pouco relevantes em muitos serviços
... em relação aos SERVIÇOS
COMPORTAMENTO DAS DESPESAS ...
Gestão de Finanças
DESPESAS EXCLUSIVAS desaparecem se o serviço não é realizado
DESPESAS COMPARTILHADAS não estão ligadas a um serviço específico
... em relação aos SERVIÇOS
COMPORTAMENTO DAS DESPESAS ...
Gestão de Finanças
A CAPACIDADE DE ATENDIMENTO É A A CAPACIDADE DE ATENDIMENTO É A
PRINCIPAL RESPONSÁVEL PELOS GASTOS PRINCIPAL RESPONSÁVEL PELOS GASTOS
OCORRIDOS NA PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS.OCORRIDOS NA PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS.
PRODUTIVIDADE EM SERVIÇOS
CAPACIDADE DE ATENDIMENTO
a capacidade de atendimento é limitada pelo tempo
tempo ocioso aumenta o custo unitário do serviço
demanda sazonal é geradora de ociosidade
Gestão de Finanças
SERVIÇOS INCREMENTAIS
aumentam o uso da capacidade
diluem as Despesas Fixas
podem deteriorar a qualidade a medida que a capacidade
atinge o limite
PRODUTIVIDADE EM SERVIÇOS
O GRANDE DESAFIO É INTENSIFICAR O USO DA O GRANDE DESAFIO É INTENSIFICAR O USO DA
CAPACIDADE DE ATENDIMENTO, SEM PERDER CAPACIDADE DE ATENDIMENTO, SEM PERDER
QUALIDADE NA PRESTAÇÃO DOS SERVIÇOS.QUALIDADE NA PRESTAÇÃO DOS SERVIÇOS.
Gestão de Finanças
PRINCÍPIOS DE ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA
Ross, Westerfield e Jordan _ editora Atlas 2000
ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRADavid H. Bangs Jr. _ editora Nobel 1999
GESTÃO DE SERVIÇOSLucratividade por meio de operações e satisfação dos clientes
Henrique L. Corrêa e Mauro Caon _ editora Atlas 2002
BIBLIOGRAFIA RECOMENDADA
Gestão de Finanças