CONCEPTO

Es la expresión de una opinión profesional sobre la razonabilidad del contenido de los Estados Financieros de las empresas ; basándose en el examen practicado a los hechos económicos, financieros y administrativos.

a) TÍTULO

Usar el término “ Informe de los Auditores Independientes ” resulta apropiado para distinguir el dictamen del auditor de otros informes emitidos por otras personas. .

b) DESTINATARIO

El informe de auditoria debe estar dirigido conforme lo requieran las circunstancias del compromiso y las regulaciones locales.

Normalmente el Informe es dirigido a los

accionistas o Directorio de la entidad cuyos estados financieros se han examinado.

c) PÁRRAFO DE APERTURA O INTRODUCCIÓN

- Identificación de los EE.FF. auditados:

. Balance General

. Estado de Ganancias y Pérdidas

. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

. Estado de flujos de Efectivo

- Expresión de la responsabilidad de la administración de

la empresa y de la responsabilidad del auditor

d) PÁRRAFO DE ALCANCE

- El Informe describe el alcance de la auditoría, indicando que se realizó de conformidad con las NIAS, y con las pertinentes normas o prácticas locales.

- El Informe incluye la expresión de que la auditoría fue planeada y ejecutada para obtener la razonable certidumbre de que los EE.FF están libres de errores o distorsiones materiales.

e) PÁRRAFO DE OPINIÓN

En el Informe de Auditoria manifiesta claramente la opinión del Auditor respecto a los EE.FF. Permitiendo obtener una apreciación cierta y razonable de la información financiera y calificando la pertinencia de los Estados Financieros .

f) FECHA DEL INFORME

Es aquella en que el auditor ha culminado la auditoría , siendo su responsabilidad informar sobre los estados financieros revisando se encuentra razonablemente elaborados y presentados.

.

g) DIRECCIÓN DEL AUDITOR

En el Informe se debe especificar un lugar específico, donde el auditor mantiene la Sociedad Auditora

que tiene la responsabilidad de la auditoría.

FIRMA DEL AUDITOR El informe debe ser firmado a nombre de la

firma auditora, a nombre personal del auditor, o a nombre de ambos, según sea apropiado.

1. Informe estándar , limpio o sin salvedades

2. Informe con salvedades

3. Informe con opinión adversa

4. Abstención de opinión

Expresa una opinión sin salvedades, cuando el auditor concluye que los EE.FF. Y estos han sido presentados razonablemente, en todos

sus aspectos.

Una opinión con salvedad se expresa cuando

el auditor concluye que no puede expresar una

opinión sin evidencia suficiente , pero que el

efecto de cualquier desacuerdo con la gerencia

o limitación en el alcance de su trabajo no es

muy importante para emitir opinión adversa o

una abstención de opinión.

Una opinión adversa debe expresarse cuando surge desacuerdo importante sobre la elaboración o presentación de los EE. FF., entonces el auditor concluye que con salvedades el Informe emitido debe revelar la

naturaleza equívoca o incompleta de los EE.FF.

.

Con una opinión adversa el auditor concluye que los EE.FF. en su conjunto no presentan razonablemente la situación financiera de la compañía auditada, ni están conformes con principios de contabilidad generalmente aceptados.

Una abstención de opinión debe expresarse cuando el posible efecto de una limitación en el alcance es tan importante que el auditor no ha podido obtener suficiente evidencia de auditoría y, en consecuencia, no puede expresar una opinión sin salvedades sobre los estados financieros.

El auditor deberá indicar en un párrafo aparte, las razones por las cuales su examen no ha cumplido con las normas de auditoría generalmente aceptadas, y debe expresar que su trabajo no fue suficiente para poder expresar una

opinión.

3. OBJETIVOS DEL EXAMEN. OBJETIVOS DEL EXAMEN

Obtener la evidencia necesaria y suficiente que permita revelar el grado de cumplimiento y aplicación de las normas internas, y reglamentarias aplicables en las adquisiciones de bienes y prestación de servicios del ………….., durante el período 2012.

4. ALCANCE DEL EXAMEN. ALCANCE DEL EXAMEN

El Examen Especial se efectuó de acuerdo a las NAGAS, NIAS, comprendiendo el período de Enero a Diciembre del 2012.

Cabe señalar que el estudio y evaluación efectuada, no revela necesariamente todas las debilidades que podrían existir en el proceso de adquisiciones de bienes y prestación de servicios, debido al carácter selectivo de la información examinada.

5. LIMITACIONES. LIMITACIONES  Demora en la entrega de la documentación

solicitada al área de Abastecimientos del GRJ , y en su mayoría no nos alcanzaron.

El OCI-GRJ, mediante los Oficios Nº 127; 128; 129 y 130-2012/OCI-GRJ, solicitó al área de Abastecimientos la documentación contable para la evaluación; sin tener el apoyo necesario, limitando con ello nuestra labor de control; toda vez que el desarrollo del examen implica cumplir con los plazos establecidos en el Programa de Auditoria.

Situación que posiblemente no permitirá concluir con el informe final en el plazo establecido.

 

6. ANTECEDENTES:. ANTECEDENTES:  El Gobierno Regional de Junín, se rige por la

Ley ………………………., por las disposiciones pertinentes de la Constitución Política del Perú ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….. 

7. BASE LEGAL DE LA ENTIDAD:. BASE LEGAL DE LA ENTIDAD:   Constitución Política del Perú 1993, promulgada

el 29.Dic.1993. Ley 27444 - Ley de Procedimiento Administrativo

General, publicada el 11.Abr.2001. Estructura Organizativa – Resolución Nº 668-92-

CO Reglamento de Adquisición de Bienes y

Prestación de Servicios No Personales, aprobado mediante D.L. Nº 26870 “Ley de Presupuesto”

……………………………………………………………………………….

………………………………………………………………………………..

8. COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS:. COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS: En aplicación a los procedimientos de

auditoria, la Comisión de auditoria al hallar evidencias deficientes en el proceso de adquisiciones de bienes y prestación de servicios, en su oportunidad ha formulado la “Comunicación de Hallazgos” a los funcionarios y/o servidores involucrados en la presente acción de control, que laboraron en el GRJ durante el período examinado.

Las aclaraciones recepcionadas han sido evaluadas y tomadas en consideración para la emisión del Informe.

La relación de los funcionarios, ex funcionarios y servidores comprendidos en las observaciones del presente informe se detalla en el ANEXO N° 01.

9. MEMORANDUM DE CONTROL INTERNO:. MEMORANDUM DE CONTROL INTERNO: Las consideraciones sobre la estructura de

control interno no mostrará, ni revelará todos los hechos que también pudieran ser considerados como debilidades materiales, debido a la selectividad de la evaluación de las operaciones, siendo la Alta Dirección los responsables de implantar y mantener un sistema de control interno sólido; sin embargo, las debilidades del C.I., detectadas como resultado del Examen Especial, ha sido comunicado por escrito al Presidente del Gobierno Regional de Junín, según el Oficio N° 029-05/OCI-GRJ del 13.MAY.2011. Se adjunta un ejemplar, a fin de que disponga los correctivos necesarios.

El Memorándum de Control Interno se detalla en el ANEXO N° 02.

10. HALLAZGOS DE AUDITORIA. HALLAZGOS DE AUDITORIA

1. PRESUNTOS SOBREGIROS EN LA ADQUISICION DE MATERIALES DE CONSTRUCCION

De la revisión y evaluación al sustento del Comprobante de Pago Nº 145 emitido el 08.08.07, y el Cuadro comparativo de precios, se observa que no existe la cotización del proveedor Inversiones ECOCASA.

Inobservado con ello las normas establecidas en el Reglamento de Adquisición de Bienes y Prestación de Servicios, aprobado con Resolución Nº 139-10 que señala: “Una vez efectuada la evaluación de las cotizaciones se dará la Buena Pro al proveedor que resulte ganador”.

La causa se ha originado por negligencia de los funcionarios del GRJ, quienes han permitido el sobregiro en la adquisición de los materiales.

Como consecuencia del hecho, se ha realizado supuesto pago por demás de S/. 7,965.24, por la adquisición de Pisos cerámicos, en perjuicio económico de la Universidad.  

EVALUACION DE ACLARACIONESEVALUACION DE ACLARACIONES

De las comunicaciones realizadas el 01.07.11 mediante oficios emitidos el 01.07.11, a los funcionarios y servidores del GRJ, se recepcionaron sus comentarios y/o aclaraciones, los cuales fueron evaluados y son los siguientes:

  Con Oficio Nº 12-2011/VRA-ADM-GRJ de fecha 09.07.11,

el CPC.……………………………….,ha presentado aclaración, en el que indica…………………………………………………………………………… que:……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..

CONCLUSIONESCONCLUSIONES

RECOMENDACIONESRECOMENDACIONES Huancayo, 15 de Julio del Huancayo, 15 de Julio del

2012.2012.

Atentamente,Atentamente,

CODIGO DE

ETICA DEL

AUDITOR

INTERNO

CÓDIGO DE ÉTICA DEL AUDITOR INTERNO

Auditoria interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización.

Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la efectividad de los procesos de gestión de riesgos, control y dirección.Es necesario y apropiado contar con un código de ética para la profesión de auditoria interna, ya que ésta se basa en la confianza que se imparte a su aseguramiento objetivo sobre la gestión de riesgos, control y dirección.

PRINCIPIOS

Integridad

La integridad de los auditores internos establece confianza y, consiguientemente, provee la base para confiar en su juicio.

ObjetividadLos auditores internos exhiben el más alto nivel de objetividad profesional al reunir, evaluar y comunicar información sobre la actividad o proceso a ser examinado. Auditores internos hacen una evaluación equilibrada de todas las circunstancias relevantes y forman sus juicios sin dejarse influir indebidamente por sus propios intereses o por otras personas.

Confidencialidad

Los auditores internos respetan el valor y la propiedad de la información que reciben y no divulgan información sin la debida autorización a menos que exista una obligación legal o profesional para hacerlo.

Competencia

Los auditores internos aplican el conocimiento, aptitudes y experiencia necesarios al desempeñar los servicios de auditoría interna.

REGLAS DE CONDUCTA

1.- INTEGRIDAD a) Desempeñarán su trabajo con honestidad, diligencia y

responsabilidad.

b) Respetarán las leyes y divulgarán lo que corresponda de acuerdo con la ley y la profesión.

c) No participarán a sabiendas de una actividad ilegal ó de actos que vayan en detrimento de la profesión de auditoria interna o de la organización.

d) Respetarán y contribuirán a los objetivos legítimos y éticos de la organización.

2.- OBJETIVIDAD

a)No participarán en actividades o relaciones que puedan perjudicar. Esta participación incluye aquellas actividades o relaciones que puedan estar en conflicto con los intereses de la organización.

b)No aceptarán nada que pueda perjudicar o que aparentemente pueda perjudicar su juicio profesional.

c)Divulgarán todos los hechos materiales que conozcan y que, de no ser divulgados, pudieran distorsionar el informe

de las actividades sometidas a revisión.

3.Confidencialidad

a)Serán prudentes en el uso y protección de la información adquirida en el transcurso de su trabajo.

b)No utilizarán información para lucro personal o de alguna manera que fuera contraria a la ley o en detrimento de los objetivos legítimos y éticos de la organización.

4.Competencia

a)Participarán sólo en aquellos servicios para los cuales tengan los suficientes conocimientos, aptitudes y experiencia.

b)Desempeñarán todos los servicios de auditoria interna de acuerdo con las Normas para la Práctica Profesional

de Auditoria Interna.

c)Mejorarán continuamente sus aptitudes y la efectividad y calidad de sus servicios.

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