Modificaciones Tributarias

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Diapositiva 1

JUAN BOSCO de HunucoInstituto de Educacin Superior Tecnolgico PrivadoR.M. N 359-97-EDREVALIDADO R. D. N 388-2005-EDESPECIALIDAD:CONTABILIDADSEMESTRRE:II-B VIII FORO TCNICOTEMA: MODIFICACIONES TRIBUTARIAS APLICABLES A PARTIR DEL 2015

INTRODUCCINA estas alturas de fechas existen artculos especializados sobre el tema (respetables todos ellos) e incluso de la propia SUNAT.

Por ello me permitir dar alcances generales de la norma y esperando que les sea de utilidad en su desarrollo profesional de cualquier lector interesado.

Bueno simplemente estar al corriente con estos cambios que a la larga les generara beneficios de ndole econmico, o al menos que les guste pagar multas por contingencias no observadas en su oportunidad.

La idea del presente comentario es desarrollar un panorama desde el punto de vista, contable y legal (tributario), las cuales me gustara que sea de fcil entendimiento la presente Ley que en su contenido estipula cambios en el campo tributario.

Reduccin gradual del Impuesto a la Renta de Tercera Categora de personas jurdica domiciliadas en el pas e incremento gradual del impuesto a los dividendos.

El artculo 55 de la Ley del Impuesto a la Renta (en adelante, LIR) establece que el impuesto a cargo de los perceptores de rentas de tercera categora domiciliados en el pas, se encuentran gravado con la tasa del 30%, hasta el 31 de Diciembre de 2014.

- TUO - D.S.N179-2004-EF - REGLAMENTO LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA D.S. N122-94-EF

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Modifica lo siguiente:

El artculo 55 de la Ley del Impuesto a la Renta (en adelante, LIR) establece que el impuesto a cargo de los perceptores de rentas de tercera categora domiciliados en el pas, se encuentran gravado con la tasa REDUCCION GRADUAL, de acuerdo al siguiente detalle:LEY N30296LEY QUE PROMUEVE LA REACTIVACIN DE LA ECONOMA

Fecha Publicacin: 31.12.14 Vigencia: 01.01.15

CASO PRCTICO N01Por ejemplo, las ventas del mes de enero de 2015 de la empresa ABC E.I.R.L. han sido de S/. 100,000.00. Durante el ao 2013 sus ingresos gravados fueron de S/. 1600,000.00 y el Impuesto a la Renta fue de S/. 40,000.00. Determinar la cuota del mes de Enero de 2015.

CASO PRCTICO N02Por ejemplo, las ventas del mes de enero de 2015 de la empresa ABC E.I.R.L. han sido de S/. 90,000.00. Durante el ao 2013 sus ingresos gravados fueron de S/. 1800,000.00 y el Impuesto a la Renta fue de S/. 19,980.00. Determinar la cuota del mes de Enero de 2015.

Se deber aplicar a toda suma o entrega en especie que resulte renta gravable de la tercera categora, en tanto signifique una disposicin indirecta de dicha renta no susceptible de posterior control tributario.

PARA TENER EN CUENTA

En ese sentido, debemos entender que al practicarse una fiscalizacin, y se determinara una disposicin indirecta a los accionistas, esto se considerar como distribucin de dividendos, aplicable la tasa correspondiente:

Ejemplo: Una factura por gastos de representacin que no est debidamente sustentada, esto significara una disposicin indirecta de dividendos a los accionistas por lo que estara sujeta a la aplicacin de la tasa vigente para 2015, vale decir se estara pagando el 6.8% del gasto de representacin.

REESTRUCTURACIN DEL SISTEMA TRIBUTARIO SOBRE RENTAS DE TRABAJO

CONCLUSINEn conclusin si queremos ser inclusivos debe cambiarse las estructuras de la sociedad. En el aspecto tributario significa aplicar una REFORMA TRIBUTARIA INTEGRAL para establecer un Sistema Tributario Nacional justo y equitativo, cuyas caractersticas seran:La recaudacin tributaria se sustentara en impuestos directos y menos impuestos indirectos.Eliminar exoneraciones tributarias.Sistema Tributario de fcil entendimiento por los contribuyentes.No ms convenios de Estabilidad Tributaria, respetando los existentes hasta que concluyan.En el caso de las personas naturales, esta reforma permitir que los peruanos tengan ms dinero en el bolsillo, porque aproximadamente un milln 200,000 personas pagarn menos impuestos.

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GRACIAS

Hoja1

CASO PRCTICO DETERMINACIN ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTAEMPRESA "XY" SAESTADO DE RESULTADOS POR FUNCINAL 30 DE DICIEMBRE DE 2014 - 2015

AO 2014AO 2015DENOMINACIN12/31/1412/31/15Ventas1,800,0002,700,000Costo de Ventas-1,450,000-2,175,000UTILIDAD BRUTA350,000525,000Gastos Administrativos-120,000-180,000Gasto de Ventas-130,000-195,000UTILIDAD OPERATIVA100,000150,000Gastos Financieros-8,500-12,750Otros Ingresos5,3007,950Otros Gastos-3,500-5,250UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS93,300139,950Impuesto a la Renta-27,99028%-39,186UTILIDAD NETA65,310100,764

2015DIFERENCIA (AHHORO)30%28%41,98539,1862,799

Hoja1

A) CLCULO DEL PAGO A CUENTA EN FUNCIN AL COEFICIENTE

IC-201340,000=0.0250X0.9333=0.0233IN-20131,600,000

Clculo pago a cuentaVentas del mes x Coeficiente = Pago a Cuenta del I.R.100,000x 0.0233 = 2,330

B) CLCULO DE PAGO A CUENTA PORCENTAJE DEL 1.5%

Clculo pago a cuentaVentas del mes x Porcentaje = Pago a Cuenta del I.R.100,000x 1.5% = 1,500

COMPARACIN DE CUOTAS Se toma el "MAYOR"COEFICIENTEPORCENTAJE2,3301,500

Entonces, elegimos S/. 2,330

Hoja1A) CLCULO DEL PAGO A CUENTA EN FUNCIN AL COEFICIENTE

IC-201319,980=0.0111X0.9333=0.0104IN-20131,800,000

Clculo pago a cuentaVentas del mes x Coeficiente = Pago a Cuenta del I.R.90,000x 0.0104 = 936

B) CLCULO DE PAGO A CUENTA PORCENTAJE DEL 1.5%

Clculo pago a cuentaVentas del mes x Porcentaje = Pago a Cuenta del I.R.90,000x 1.5% = 1,350

COMPARACIN DE CUOTAS Se toma el "MAYOR"COEFICIENTEPORCENTAJE9361,350

Entonces, elegimos S/. 1,350

Hoja1Mediante el art 53 de la LIR el impuesto a cargo de las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que optaron por tributar como tal, domiciliadas en el pas, se determinaba aplicando a la suma de su renta neta del trabajo y la renta de fuente extranjera, la escala progresiva acumulativa siguiente:HASTA EL 31-12 AO 2014A PARTIR DEL 01-01 AO 2015Suma de la Renta Neta de Trabajo y la Renta de Fuente ExtranjeraTasasSuma de la Renta Neta de Trabajo y la Renta de Fuente ExtranjeraTasasHasta 27 UIT15%Hasta 5 UIT8%Ms de 27 UIT y hasta 54 UIT21%Ms de 5 UIT hasta 20 UIT14%Ms de 54 UIT30%Ms de 20 UIT hasta 35 UIT17%Ms de 35 UIT hasta 45 UIT20%Se mantiene la deduccion de 7 UIT, aplicable sobre la renta neta de TrabajoMs de 45 UIT30%

Esta reduccion beneficia a aquellos que perciben entre S/. 2,000 y S/. 4,000

Hoja1

CASO PRCTICO COMPARATIVO

Antes de la ModificatoriaDespus de la Modificatoria

Renta Bruta Anual Proyectada=56,000Renta Bruta Anual Proyectada=56,000Deduccin de 7 UIT=- 26,950Deduccin de 7 UIT=- 26,950Renta Neta Anual Proyectada=29,050Renta Neta Anual Proyectada=29,050Impuesto a la Renta Anual (15%)=4,358Impuesto a la Renta Anual =2,912Hasta 5 UIT (3*3850)=19,2508%1,540Ms de 5 UIT hasta 20 UIT(19,251 a 77,000)14%1,372Retencin Mensual=363Retencin Mensual=243

MENOR RETENCIN MENSUAL DE = S/. 120 NUEVOS SOLES

Hoja1

CASO PRCTICO COMPARATIVO

Antes de la ModificatoriaDespus de la Modificatoria

Renta Bruta Anual Proyectada=42,000Renta Bruta Anual Proyectada=42,000Deduccin 20%20%- 8,400Deduccin 20%20%- 8,400Renta Neta Imponible 33,600Renta Neta Imponible 33,600Deduccin de 7 UIT7x3,850=- 26,950Deduccin de 7 UIT7x3,850=- 26,950Renta Neta Anual Proyectada=6,650Renta Neta Anual Proyectada=6,650Impuesto a la Renta Anual =998Impuesto a la Renta Anual =532Hasta 27 UIT103,95015%=6,650997.50Hasta 5 UIT 19,250=6,6508%532Ms de 27 UIT y hasta 54 UIT103,950207,90021%=Ms de 5 UIT hasta 20 UIT19,25077,000=14%- 0Ms de 54 UIT207,90030%=Ms de 20 UIT hasta 35 UIT77,000134,750=17%- 0Ms de 35 UIT hasta 45 UIT134,750173,250=20%- 0Retencin Mensual E-D- 650Ms de 45 UIT173,250=30%- 0

Retencin Mensual E-D- 650

Regularizacin Anual=348Saldo a Favor =- 118

SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE = S/. 118 NUEVOS SOLES