modelos de llenado de los nuevos libros contable sunat
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El caso es de la empresa FRIDA DADS SAC, CON Nº DE RUC 20010030854, quien, en el presente mes de Agosto 2009, ha realizado las siguientes operaciones que tienen que ver con el efectivo, las mismas que pasamos a detallar, del cual se requiere el llenado en elcorrespondiente libro del cual se encuentra obligado a llevar, tal como lo dispone la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT; la entidad bancaria en la que se tiene aperturada la cuenta corriente es el Banco Financiero:04.08.09 Según Planilla de Cobranza Nº 1001, el personal de cobranza realiza el depósito en caja de
las cobranzas a clientes realizadas en el día por un total S/. 6,000.05.08.09 Según número de operación OP-12451, se confirma el depósito en cuenta corriente real-
izado por el cliente MARIANITOS SERVICE SAC por un total de S/. 8,400, esto es por el im-porte de la factura Nº 001-0001001 emitida el mes pasado de una venta de mercaderías.
05.08.09 Según número de operación OP-14254, se confirma el depósito en cuenta corriente real-izado por el cliente ROWLING PACK, por concepto de anticipo de venta de mercaderías a entregarse en el presente mes, S/. 10,400.
06.08.09 Se procede al depósito en cuenta corriente de las cobranzas del día 05.08.0913.08.09 Según Planilla de Cobranza Nº 1002, el personal de cobranza realiza el depósito en caja de
las cobranzas a clientes realizadas en el día por un total S/. 2,800.14.08.09 Se procede al depósito en cuenta corriente de las cobranzas del día 13.08.0914.08.09 Con cheque Nº 457814 se procede al pago de $ 1,000 que viene a ser el importe de la
factura Nº 001-0000201 de la empresa COMPUTECH SAC, esto es por la compra de una PC Pentiun VIII. TC a emplear S/. 3.120.
14.08.09 Según Planilla de Cobranza Nº 1003, el personal de cobranza realiza el depósito en caja de las cobranzas a clientes realizadas en el día por un total S/. 3,450.
14.08.09 Con fondos de la caja chica, se procede al pago de la factura Nº 001-00024564 por la com-pra de utiles de limpieza por un total de S/. 89.
15.08.09 Con cheque Nº 457815 se procede al pago de los impuestos del periodo Julio-09 consig-nados en el PDT 621, los conceptos pagados es por Pago a Cuenta Mensual del IR de 3ra por S/. 2,300.00, e IGV por S/.8,700.00, total S/. 11,000
15.08.09 Se procede al depósito en cuenta corriente de las cobranzas del día 14.08.0915.08.09 Según Planilla de Cobranza Nº 1004, el personal de cobranza realiza el depósito en caja de
las cobranzas a clientes realizadas en el día por un total S/. 2,500.15.08.09 Con cheque Nº 457816 se procede al pago de los impuestos del periodo Julio-09 consig-
nados en el PDT 601 Planilla Electrónica, en ella se procede a la cancelación de Essalud S/. 600, ONP S/. 400, total S/. 1,000.
15.08.09 Mediante carta enviada al Banco Financiero, se procede a autorizar la trasferencia de fon-dos para el depósito de la primera quincen de los sueldos del personal por el mes de agosto; total trasferido S/. 14,000.
16.08.09 Se procede al depósito en cuenta corriente de las cobranzas del día 15.08.0917.08.09 Con cheque Nº 457817 se repone fondo fijo según rendición de cuenta por un total de S/.
210; el responsable del fondo es la Srta Magaly Benavides22.08.09 Con cheque Nº 457818 se hace entrega de S/. 3,800 al trabajador Mario Moreno por con-
cepto de entrega a rendir; esto es para la realización de varias compras.28.08.09 Vía transferencia de fondos de la cuenta corriente, se procede al pago de los siguientes
servicios: Servicio de Luz ELECTRO LUZ SAA S/. 140 Servicio de Agua SERVIAGUA SAA S/. 85 Serv.Teléfono-Internet SERVTEL SAA S/. 240
30.08.09 Con cheque Nº 457819 se procede al pago de la factura Nº 001-0245185 del proveedor MANITAS SAC, S/. 2,800, por servicios de personal
30.08.09 La corporación SHOGUN SAA nos deposita en Cta Cte el importe de la factura Nº 001-010010 por un total de S/. 21,000
31.08.09 Mediante carta enviada al Banco Financiero, se procede a autorizar la trasferencia de fon-dos para el depósito del saldo de la planilla de sueldos del mes; total trasferido S/. 15,000.
Nota:Con las operaciones expuestas se pide llenar los siguientes formatos:Formato 1.1. LIBRO CAJA y BANCOS - Detalle de los Movimientos del EjecutivoFormato 1.2 LIBRO CAJA y BANCOS - Detalle de los Movimientos de la Cuenta Corriente
CASO PRÁCTICO
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El presente caso es el del Sr. Martín Salinas Aguirre (Con Nº de RUC 10079711965), quien viene perc-ibiendo ingresos que de acuerdo a la norma del impuesto a la renta, estas corresponden a las de segunda categoría (artículo 24º de la Ley del Impuesto a la Renta), así tiene los siguientes ingresos por elcual ha procedido a emitir factura por rentas de 2da. 1. Ingresos por intereses de préstamos realizados a una empresa.2. Ingresos por concepto de regalías por el uso de una de sus fórmulas por parte de una empresa
de cosméticos. 3. Ingresos por cesión de uso de una marca por parte de una empresa textil que las utiliza en uno
de sus productos.De acuerdo a lo antes detallado, el mencionado Sr. Martín Salinas, ha procedido a registrar los si-guientes comprobantes de pago que fueron emitidos y que en el presente mes de agosto 2009 están siendo cobrados:Factura 001-000010 emitida a la empresa INSTITUTO DE BIOLOGIA LIMA SAC (RUC 20013565482), fecha de emisión 25.07.09; fecha de cobro 05.08.09; concepto Interés mensual de S/. 200 por un préstamo de S/. 4,000.00, la tasa mensual aplicado es de 5%. El detalle de la factura es el siguiente:
Factura 001-000011 emitida a la empresa COSMETICOS PERU SAC (RUC 20022598434), fecha de emisión 05.08.09; fecha de cobro 15.08.09; concepto: Regalías por S/. 12,000 por el uso de una fór-mula de fragancia. El detalle de la factura es el siguiente:
Factura 001-000012 emitida a la empresa LABORATORIOS IQ SAC (RUC 20033322266), fecha de emisión 15.08.09; fecha de cobro 20.08.09; concepto: Regalías por S/. 5,000 por el uso de una fórmula de fragancia. El detalle de la factura es el siguiente:
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Total interés S/. 5,000.00Deducción Permitida (20%) -1,000.00 ————Renta Neta 4,000.00Retención IR 6.25% -250.00 ————Neto a cobrar 4,750.00
Nota: El presente ingreso de 2da, se encuentra contemplada en el inciso a) del artículo 24º de la LIR.
Nota: El presente ingreso de 2da, se encuentra contemplada en el inciso c) del artículo 24º de la LIR.
Nota: El presente ingreso de 2da, se encuentra contemplada en el inciso c) del artículo 24º de la LIR.
CASO PRÁCTICO
Factura 001-000013 emitida a la empresa FRAGANCIAS PARIS SAC (RUC 20065844446), fecha de emisión 15.08.09; fecha de cobro 23.08.09; concepto: Regalías por S/. 3,000 por el uso de una fórmula de fragancia. El detalle de la factura es el siguiente:
Factura 001-000014 emitida a la empresa TEXTIL PARACAS SAA (RUC 20055525314), fecha de emisión 15.08.09; fecha de cobro 30.08.09; concepto: Uso de marca PIMANyLON, por un monto de S/. 6,000. El detalle de la factura es el siguiente:
Total interés S/. 3,000.00Deducción Permitida (20%) -600.00 ————Renta Neta 2,400.00Retención IR 6.25% -150.00 ————Neto a cobrar 2,850.00
Total interés S/. 6,000.00Deducción Permitida (20%) -1,200.00 ————Renta Neta 4,800.00Retención IR 6.25% -300.00 ————Neto a cobrar 5,700.00
Nota: El presente ingreso de 2da, se encuentra contemplada en el inciso c) del artículo 24º de la LIR.
Nota: El presente ingreso de 2da, se encuentra contemplada en el inciso d) del artículo 24º de la LIR.
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El caso es del Sr. José Antonio Castillo Rivera, el es Contador Público, con Nº de RUC 10045647295, actual-mente se encuentra laborando en una empresa en el puesto de Contador General del cual percibe una remuneración mensual; pero también realiza labores de asesoría y consultoría a varias empresas y personas naturales. Los servicios prestados en el presente período, los mismos que corresponden a RENTAS DE 4TA CATEGORIA y por el cual ha emitido el respectivo Recibo de Honorario, son los siguientes:
1. RH Nº 001-00000058, emitido el 05.08.09, cobrado el 10.08.09; fue emitido a la empresa BUSSINES FRACK SAC (RUC Nº 20079711968) por servicio de asesoría en materia tributaria por un monto de S/. 800.00; el presente RH contiene la retención del 10%.
2. RH Nº 001-00000059, emitido el 05.08.09, cobrado el 12.08.09; fue emitido a la empresa INMOBILIARIA MACARENA SAC (RUC Nº 20099922888) por servicio de asesoría en materia tributaria por un monto de S/. 850.00; el presente RH contiene la retención del 10%.
3. RH Nº 001-00000060, emitido el 10.08.09, cobrado el 15.08.09; fue al señor Manuel Bonilla Meléndez (DNI 08964451) por una orientación hacerca de un procedimiento tributario sobre obtención de RUC, el monto consignado en el RH es de S/. 100.00.
4. RH Nº 001-00000061, emitido el 25.08.09, cobrado el 30.08.09; fue emitido a la empresa BUSSINES FRACK SAC (RUC Nº 20079711968) por servicio de asesoría respecto al nuevo Plan Contable General para Empresas -PCGE-; el monto del servicio es de S/. 300.00; el presente RH no está sujeto a reten-ción.
5. RH Nº 001-00000062, emitido el 31.08.09, cobrado el 31.08.09; fue emitido al Colegio de Contadores Públicos de Lambayeque (RUC Nº 20077766655) por servicio de dictado de seminario de 3 horas sobre Libros y Registros con Implicancia Tributaria; el monto del servicio es de S/. 210.00; el presente RH no está sujeto a retención.
6. RH Nº 001-00000063, emitido el 31.08.09, cobrado el 31.08.09; fue emitido al señor Mario Pacheco Zuta, RUC Nº 10025399844, por servicio de la DJ mensual a presentarse ante la SUNAT; el monto del servicio es de S/. 600.00; el presente RH no está sujeto a retención.
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Se tiene el caso de la empresa DISTRIBUIDORA MANDUJANO SAC, con Nº de RUC 20014268379, que dentro de los servicios recibidos de terceros en el mes de Agosto 2009, se encuentra las siguientes operaciones: 1. La empresa ha requerido los servicios de un electricista, esto servicio fue recibido el día sábado
04.08.09, en esa misma fecha se realizó el pago, las personas que prestaron el servicio forman parte del personal de ventas (todos ellos en planilla de la misma empresa) y que tienen cono-cimiento de cableados eléctricos, los cuales pasamos a detallar:
2. Se ha celebrado un contrato de Locación de Servicios con el señor Marco Antonio Peralta Ri-vera (DNI 07528692), el referido contrato se encuentra regulado por a legislación civil, no es un contrato laboral; el monto del servicio es de S/. 800 el mismo que cancelado con fecha 25.08.09.
Nombres y Apellidos D.N.I. Monto neto pagado
Rubén Malpartida Guerrero 07971152 S/. 120
César Rosas Moreno 09541254 S/. 120
Sandro Medina Baylón 07524251 S/. 120
FORMATO 4.1: LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ART. 34° DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
Período : Agosto 2009RUC : 20014268379Apellidos y nombres, de-nominación o razón social
: DISTRIBUIDORA MANDUJANO S.A.C.
FECHA DE PAGO O RETENCION (dd/mm/aaaa)
PERSONA QUE BRINDÓ EL SERVICIO MONTO DE LA RETRIBUCIÓN
TIPO DE DOCUMENTO
(TABLA 2)
N° DE DOCU-MENTO DE IDENTIDAD
APELLIDOS Y NOMBRES MONTO BRUTO
RETENCIÓN EFECTUADA MONTO NETO
04.08.09 1 07971152 MALPARTIDA GUERRERO, RUBEN 120.00 0.00 120.00
04.08.09 1 09541254 ROSAS MORENO, CESAR 120.00 0.00 120.00
04.08.09 1 07524251 MEDINA BAyLON, SANDRO 120.00 0.00 120.00
25.08.09 1 07528692 PERALTA RIVERA, MARCO ANTO-NIO 800.00 0.00 800.00
TOTALES 1,160.00 0.00 1,160.00
Nota. En el caso del personal que ha prestado al mismo empleador servicios cuyas rentas corresponden a rentas de la cuarta categoría, estas de acuerdo al inciso f) del artículo 34º de la LIR, son rentas de 5ta, or lo que si se trata de considerar descuentos, es de entenderse de que estas se encuentran dentro de la planilla de sueldos.
CASO PRÁCTICO
Se trata de la empresa MANANTIAL JARA SAC, con Nº de RUC 20015594257, que en el presente mes de Agosto 2009 va a realizar, entre otras, la anotación de las siguientes operaciones en el libro Dia-rio: Fecha 31.08.09, contabilización de la depreciación mensual de los bienes del activo fijo:
Fecha 31.08.09, contabilización de la CTS mensual:
RUBRO MONTODISTRIBUCION
G. ADMINIST. 60% G. VENTAS 40%
Edificios 14,528.00 8,716.80 5,811.20
Maquinarias y equipos 42,100.00 25,260.00 16,840.00
Equipo de transporte 10,200.00 6,120.00 4,080.00
Muebles y Enceres 8,000.00 4,800.00 3,200.00
Equipos diversos 9,000.00 5,400.00 3,600.00
Totales 83,828.00 50,296.80 33,531.20
PERSONAL MONTODISTRIBUCION
G. ADMINIST. G. VENTAS
Gerente General 1,000.00 1,000.00 0.00
Gerente de Ventas 1,000.00 0.00 1,000.00
Contador 800.00 800.00 0.00
Asistentes Contables 600.00 600.00 0.00
Vendedores 2,100.00 0.00 2,100.00
Marketing 900.00 0.00 900.00
Administración 1,200.00 1,200.00 0.00
Totales 7,600.00 3,600.00 4,000.00
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Para el llenado del presente formato correspondiente al Libro Mayor, vamos a emplear algunas de las cuen-tas utilizadas en la contabilización de las operaciones expuestas en el Formato 5.1 LIBRO DIARIO, el mismo que pasamos a desarrollarla.
FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR”Período : Agosto 2009RUC : 20015594257Apellidos y nombres, deno minación o razón social : MANANTIAL JARA S.A.C.Código y/o denominación de la cuenta contable (1) : 9400 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
FECHA DELA OPERACIÓN
NÚMERO CORRELATIVO DEL LIBRO
DIARIO (2)
DESCRIPCION O GLOSADE LA OPERACIÓN
SALDOS Y MOVIMIENTOS
DEUDOR ACREEDOR
31.08.09 50-080002 Depreciación Mensual 50,296.80
31.08.09 50-080004 Provisión CTS mes de agosto 3,600.00
Totales 53,896.80 0.00
(1) El contribuyente elegira si lo lleva como titulo o columna(2) Para los casos de contabilidad manual, cuando el número correlativo no permita relacionar el origen de la operación y/o docu-
mento de origen.
CASO PRÁCTICO
Código y/o denominación de la cuenta contable (1)
: 9500 GASTOS DE VENTAS
FECHA DELA OPERACIÓN
NÚMERO CORRELATIVO DEL LIBRO DIARIO (2)
DESCRIPCION O GLOSADE LA OPERACIÓN
SALDOS Y MOVIMIENTOS
DEUDOR ACREEDOR
31.08.09 50-080002 Depreciación Mensual 33,531.20
31.08.09 50-080004 Provisión CTS mes de agosto 4,000.00
Totales 37,531.20 0.00
(1) El contribuyente elegira si lo lleva como titulo o columna(2) Para los casos de contabilidad manual, cuando el número correlativo no permita relacionar el origen de la operación y/o docu-
mento de origen.
Código y/o denominación de la cuenta contable (1)
: 9900 CARGAS IMPUTABLES CUENTAS DE COSTOS
FECHA DELA OPERACIÓN
NÚMERO CORRELATIVO DEL LIBRO DIARIO (2)
DESCRIPCION O GLOSADE LA OPERACIÓN
SALDOS Y MOVIMIENTOS
DEUDOR ACREEDOR
31.08.09 50-080002 Depreciación Mensual 0.00 83,828.00
31.08.09 50-080004 Provisión CTS mes de agosto 0.00 7,600.00
Totales 0.00 91,428.00
(1) El contribuyente elegira si lo lleva como titulo o columna(2) Para los casos de contabilidad manual, cuando el número correlativo no permita relacionar el origen de la operación y/o docu-
mento de origen.
El presente caso es el de la empresa CORELAINE SAC, con Nº 20019624572, quien a procedido a llenar el Formato 7.1 Registro de Activos Fijos - Detalles de los Activos Fijos”.Para el llenado de este formato, debe tomarse en cuenta la información solicitada, así como vamos a poder apreciar a continuación; pero antes es de considerar que en esta oportunidad estamos considerando las cuentas del nuevo Plan Contable General para Empresas -PCGE-, y para tal fin estamos trabajando a 5 dígi-tos, que es como se trabaja como mínimo en lo que respecta a la cuenta 33 INMUEBLES, MAQUINARIAS y EQUIPOS.
CASO PRÁCTICO
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A manera de comparar la forma de anotar los datos en el presente formato, es que estamos tomando como referencia algunos activos fijos expuestos en el Formato 7.1 Detalle de Bienes del Activo Fijo; a ello le vamos a agregar los cálculos respectivos considerando los valores obtenidos de la tasación realizada a los activos fijos y del cual pasamos a detallar los bienes materia de revaluación voluntaria:
1. El primer caso es la revaluación de la parte de la construcción del inmueble, cuyos datos pasamos a exponerla a continuación
2. El estudio de revaluación también ha comprendido a las maquinarias utilizadas en la producción de telas, del cual se tiene el siguiente cálculo:
3. Por último, se tiene la medición realizada a los vehículos que posee la empresa, de ellas se cuenta con los siguientes datos:
DESCRIPCION Cuenta Cont-able (costo) Valor Histórico % Valor Revaluado Ajuste Cuenta Cont-
able (Reval)
COSTO 33211 100,000.00 100.00% 172,530.19 72,530.19 33212
DEPRECIACION 39131 -33,345.00 33.35% -57,530.19 -24,185.19 39141
VALOR NETO 66,655.00 66.66% 115,000.00 48,345.00
DESCRIPCION Cuenta Cont-able (costo) Valor Histórico % Valor Revaluado Ajuste Cuenta Cont-
able (Reval)
COSTO 33311 10,000.00 100.00% 18,089.55 8,089.55 33312
DEPRECIACION 39132 -4,416.67 44.17% -7,989.55 -3,572.89 39142
VALOR NETO 5,583.33 55.83% 10,100.00 4,516.67
DESCRIPCION Cuenta Cont-able (costo) Valor Histórico % Valor Revaluado Ajuste Cuenta Cont-
able (Reval)
COSTO 33411 28,000.00 100.00% 34,285.71 6,285.71 33412
DEPRECIACION 39133 -8,400.00 30.00% -10,285.71 -1,885.71 39143
VALOR NETO 19,600.00 70.00% 24,000.00 4,400.00
CASO PRÁCTICO
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El presente caso es el de la empresa CORELAINE SAC, con Nº 20019624572, quien dentro de sus pasivos, posee saldos en moneda extranjera, las mismas que están relacionadas con la adquisición de Activos Fijos, el cual, que en aplicación del artículo 61º de la Ley del IR, dichas diferencias de cambio forman parte del costo (esto es para fines tributarios); por lo que dichas diferencias de cambios que se hubieran determinado, debe llevarse un adecuado control, cuyo tratamiento pasamos a desarrollar. El caso es el de un camión volquete que fue adquirido el 05.10.09 a un valor total de $ 150,000, del cual, con fecha 10.10.09 se cumplió en pagar una cuota inicial de $ 50,000; por el saldo se aceptó 4 letras de cambio, el vencimiento es de 30, 60, 90 y 120 días; cada una de ellas por un importe de $ 25,000.00; la primera letra venció y se pago el 10.11.09, la 2da letra venció y se pago el 10.12.09; respecto a los tipos de cambio, esto se expone en el siguiente cuadro:
Por el saldo de $ 100,000, se ha aceptado 4 letras; la primera de ella vence el 05.01.2010, las demás van ven-ciendo cada 30 días calendarios.
CUADRO DE LA DEUDA
RESUMEN DEL VALOR DEL ACTIVO FIJO
Detalle Operación Fechas
T.C. Contabi-lización
Inical
T.C. Contabili-zación del Pago
y/ cierre del periodo
Importe en Dólares
Americanos
Soles al TC inical
Pago y saldo final en soles al TC
de la fecha del pago y cierre del
ejercicio
Diferen-cia de
Cambio
VOLQUETE DE 50 TN
Registro Inicial 01.09.09 3.110 3.145 150,000.00 466,500.00
Pago Cuota Ini-cial
01.10.09 3.110 3.125 -50,000.00 -155,500.00 -156,250.00 750.00
Pago Cuota 1 01.11.09 3.110 3.135 -25,000.00 -77,750.00 -78,375.00 625.00
Pago Cuota 2 01.12.09 3.110 3.140 -25,000.00 -77,750.00 -78,500.00 750.00
Saldo al Cierre del ejercicio
31.12.09 3.110 3.145 50,000.00 155,500.00 157,250.00 1,750.00
3,875.00
Descripción Monto en soles
Costo Inicial 466,500.00
Ajuste por D.C. 1er Año 3,875.00
Costo Total 470,375.00
CUADRO DE LA DEPRECIACION
Detalle Monto en soles
Determinación del % de depre-ciación para el presente ejercicio
Porcentaje depreciación
anual a aplicar
Porcentaje Depreciación Efectiva Pte
Ejercicio
Monto de la depreciación
Montos a anotar en el Registro de
Control del AF
Costo Inicial 466,500.00 ((100%/120meses)x4meses 10.00% 3.33% 15,550.00 15,550.00
1er ajuste DC 750.00 ((100%/110meses)x3meses 10.91% 2.73% 20.45
2do ajuste DC 625.00 ((100%/100meses)x2meses 12.00% 2.00% 12.50
3er ajuste DC 750.00 ((100%/ 90meses)x1mes 13.33% 1.11% 8.33 41.29
4to ajuste DC 1,750.00 ((100%/ 80meses) 15.00% 15,591.29
CASO PRÁCTICO
FORM
ATO
7.3
: “RE
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15,5
91.2
9
La empresa COROLAINE SAC, ha adquirido bienes del activo fijo vía operación de arrendamiento financiero; estas operaciones que se han celebrado en el presente ejercicio han sido tres (3), la primera, es un contrato celebrado con el Banco Financiero, con el cual se ha adquirido una máquina Telar, el monto total del Contrato es de S/. 217,770.00, las cuotas pactadas son de 36; el segundo contrato de arrendamiento financiero fue celebrado con el Banco de Crédito, con ella se ha adquirido un (1) vehículo 4x4, el monto total del contrato es de S/. 45,000.00, las cuotas pactadas es de 24; el tercer contrato leasing fue por S/. 500,000.00, con ella se adquirió un inmueble industrial, este contrato fue celebrado con el Banco de Crédito, las cuotas pactadas son de 60 cuotas; los demás datos de los contratos de arrendamiento financiero mencionado se van indicando en el llenado del formato publicado en la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT:
FORMATO 7.4: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS BAJO LA MODALIDAD DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO AL 31.12.09”
Período : 2009RUC : 20019624572Apellidos y nombres, denominación o razón social : COROLAINE SAC
Fecha del Contrato
Número del Contrato de Arren-damiento Financiero
Fecha de Inicio del Arren-damiento Financiero
Número de cuotas pactadas
Monto total del contrato de Arrendamiento Financiero
01.04.09 BF2009-0121-0018 01.05.09 36 217,770.00
25.07.09 BC2009-0621-0201 01.08.09 24 45,000.00
20.09.09 BC2009-0621-0311 30.09.09 60 500,000.00
TOTAL 762,770.00
CASO PRÁCTICO
Para el resente caso, vamos a mencionar los intervenientes de la operación:CONSIGNADOR : Empresa MARGAFAM SAC, RUC Nº 20010055689 CONSIGNATARIO : Empresa SARGATAPLAN SAC, RUC Nº 20201041064 Las operaciones realizadas en el periodo son las siguiente: Con fecha 01.08.09 la empresa MARGAFAM SAC, remite mercaderías en calidad de consignación a la em-presa SARGATAPLAN SAC; el traslado se ha realizado con GR Nº 001-00001001, la catidad transportada es de 200 unidades de impresoras XL-1005, el código asignado por el CONSIGNADOR a dichos productos es IMP-010100. La recepción de estos productos fue el día 02.08.09. Para el consignatario, el código interno es el IMP-000222. Con fecha 09.08.09 la empresa SARGATAPLAN confirma a la empresa MARGAFAM SAC, la venta de 45 uni-dades de las impresoras dejadas en calidad de consignación, razón por el cual el CONSIGNADOR, en esta fecha procede a la emisión de la factura Nº 001-000148, describiéndose en ella las características de las uni-dades vendidas por el CONSIGNATARIO. Es de indicar que la venta realizada por el CONSIGNATARIO fue a dos empresas, la primera venta se realizó el 03.08.09, en ella se transfirieron 30 unidades y por esta operación se emitión la factura Nº 001-0000200; la segunda venta fué realizada el 05.08.09, en ella se transfirieron 15 unidades, por esta operación se emitió la factura Nº 001-0000201.Con fecha 15.08.09 la empresa SARGATAPLAN confirma a la empresa MARGAFAM SAC, la venta de 125 uni-dades de las impresoras dejadas en calidad de consignación, razón por el cual el CONSIGNADOR, en esta fecha procede a la emisión de la factura Nº 001-000154, describiéndose en ella las características de las uni-dades vendidas por el CONSIGNATARIO. Es de indicar que la venta realizada por el CONSIGNATARIO fue a una empresa del sector público, la misma que fue realizada con fecha 12.08.09, por esta operación se emitión la factura Nº 001-0000209.Con fecha 25.08.09 la empresa SARGATAPLAN procede a la devolución de 30 unidades de impresoras deja-das en calidad de consignación por la empresa MARGAFAM SAC; el traslado de las unidades es realizada con GR Nº 001-00001044, emitida por el CONSIGNADOR, la fecha de recepción es el 25.08.09.
CASO PRÁCTICO
FORMATO 9.1: “REGISTRO DE CONSIGNACIONES - PARA EL CONSIGNADOR” CONTROL DE BIENES EN-TREGADOS EN CONSIGNACIÓN
Período : Agosto 2009RUC : 20010055689Apellidos y nombres, denominación o razón social : MARGAFLAM SAC
Nombre del bien : IMPRESORA XL-1005Descripción : Impresora laser color negroCódigo : IMP-010100Unidad de medida (según tabla 6 : 07
FECHATIPO
(TABLA 10)
GUIÁ DE REMISIÓNEMITIDO POR EL CONSIGNADOR
COMPROBANTE DE PAGO
EMITIDO POR EL CONSIGNADOR
FECHA DEENTREGA
ODEVOLU-
CIÓNDEL BIEN
INFORMACIÓN DEL CONSIGNATARIO MOVIMIENTO DE BIENES ENTREGADOS EN CONSIGNACIÓN
SERIE NÚMERO SERIE NÚMEROTIPO
(TABLA 2)
NÚMERO DE RUC Ó
NÚMERO DE DOCUMENTO
DE IDENTIDAD
APELLIDOS Y NOMBRES,
DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL
CANTI-DADEN-
TREGA-DA
CANTI-DADDE-
VUELTA
CAN-TIDAD VEN-DIDA
SALDO DE LOS BIENES EN CONSIG-
NACIÓN
01.08.09 09 001 00001001 02.08.09 6 20201041064 SARGATAPLAN SAC 200 0 0 200
09.08.09 01 001 00001001 001 00000148 6 20201041064 SARGATAPLAN SAC 0 0 45 155
15.08.09 01 001 00001001 001 00000154 6 20201041064 SARGATAPLAN SAC 0 0 125 30
25.08.09 26.08.09 6 20201041064 SARGATAPLAN SAC 0 30 0 0
Para el llenado del presente formato correspondiente al Formato 9.2. “Registro de Consignaciones - para el Consignador” - Control de bienes recibidos en consignación, vamos a emplear las cuentas utilizadas en la contabilización de las operaciones expuestas Formato 9.1. Registro de Consignaciones - para el Consigna-dor”, Control de bienes entregados en Consignación, el mismo que pasamos a desarrollar.
CASO PRÁCTICO
FORMATO 9.2: “REGISTRO DE CONSIGNACIONES - PARA EL CONSIGNATARIO” CONTROL DE BIENES RECI-BIDOS EN CONSIGNACIÓN
Período : Agosto 2009RUC : 20201041064Apellidos y nombres, denominación o razón social : SARGATAPLAN SAC
Nombre del bien : IMPRESORA XL-1005Descripción : Impresora laser color negroCódigo : IMP-000222Unidad de medida (según tabla 6 : 07
FECHA DE RECEP-CIÓN, DEVO-
LUCIÓN O VENTA DEL BIEN
FECHA DE EMISIÓN
DE LA GUIÁ DE
REMISIÓN O COM-
PROBANTE DE PAGO
TIPO(TABLA
10)
GUÍA DE REMISIÓN EMITIDO POR EL CONSIGNADOR
COMPROBANTE DE PAGO
EMITIDO POR EL CONSIGNATARIO
INFORMACIÓN DEL CONSIGNADOR
MOVIMIENTO DE BIENES RECIBIDOS EN CONSIGNACIÓN
SERIE NÚMERO SERIE NÚMERO NÚMERODE RUC
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMI-
NACIÓN O RAZÓN SOCIAL
CAN-TIDAD
RECIBIDA
CANTI-DAD DE-VUELTA
CANTI-DAD
VENDIDA
SALDO DE LOS BIENES EN CONSIG-
NACIÓN
02.08.09 01.08.09 09 001 00001001 2010055689 MARGAFLAM SAC 200 0 0 200
03.08.09 03.08.09 01 001 00001001 001 0000200 2010055689 MARGAFLAM SAC 0 0 30 170
05.08.09 05.08.09 01 001 00001001 001 0000201 2010055689 MARGAFLAM SAC 0 0 15 155
12.08.09 12.08.09 01 001 00001001 001 0000209 2010055689 MARGAFLAM SAC 0 0 125 30
25.08.09 25.08.09 09 001 00001044 2010055689 MARGAFLAM SAC 0 30 0 0
El presente caso está referido a la empresa INDUSTRIAL MELITON SAC (RUC Nº 20010101010); cuya infor-mación respecto a su contabilidad de costos de producción es la siguiente:
El inventario inicial de Productos en Proceso representa el 16% del total del costo consumido en el ejercicio (ver detalle en el Formato 10.2). El inventario final de Productos en Proceso representa el 9% del total del costo consumido en el ejercicio (ver detalle en el Formato 10.2).
Costo total del saldo inicial de Productos Terminados 221,675.14Costo total del saldo final de Productos Terminados 191,689.21Consumo en la Producción del Ejercicio 856,437.48a. Materiales y Suministros Directos 325,392.00 b. Mano de Obra Directa 300,432.00 c. Otros Costos Directos 45,117.23 d. Gastos de productos Indirectos 185,496.25
CASO PRÁCTICO
FORMATO 10.1: “REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE VENTAS ANUAL”Período : 2010RUC : 20010101010Apellidos y nombres, denominación o razón social : INDUSTRIAL MELITON SAC
DETERMINACIÓN DEL COSTO DE VENTA: S/
COSTO DEL INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS 220,849.53
COSTO DE PRODUCCIÓN DE PRODUCTOS TERMINADOS 916,388.10
COSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS DISPONIBLES PARA LA VENTA -190,975.28
COSTO DEL INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS 0.00
AJUSTES DIVERSOS 0.00
COSTO DE VENTAS 946,262.35
Son cinco (5) los procesos de producción
Proceso 1 = 45% del consumo total de producción anualProceso 2 = 20% del consumo total de producción anualProceso 3 = 15% del consumo total de producción anualProceso 4 = 14% del consumo total de producción anualProceso 5 = 6% del consumo total de producción anual ———Total = 100%
Para el llenado del presente formato correspondiente al Formato 10.2 “Registro de Costos” - Elementos del Costo Mensual, vamos a emplear alguna de las cuentas utilizadas en la contabilización de las operaciones expuestas Formato 10.1 “Registro de Costos” - Estado de Costo de Ventas Anual, el mismo que pasamos a desarrollar.
CASO PRÁCTICO
FORMATO 10.2: “REGISTRO DE COSTOS - ELEMENTOS DEL COSTO MENSUAL”
CONSUMO EN LA PRODUCCIÓN Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Setiem-
bre Octubre Noviem-bre
Diciem-bre TOTAL
1.- Materiales y Sumin-istros Directos 24,000.00 26,000.00 33,800.00 27,040.00 24,336.00 26,769.60 32,123.52 25,698.82 23,128.93 25,441.83 29,258.10 27,795.20 325,392.00
2.- Mano de Obra Di-recta 25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 300,432.00
3.- Otros Costos Di-rectos 3,500.00 3,850.00 3,657.50 3,474.63 3,648.36 4,013.19 3,611.87 3,792.47 3,982.09 4,021.91 3,820.82 3,744.40 45,117.23
4.- Gastos de Produc-ción Indirectos
4.1 - Materiales y Sumi-nistros Indirectos 5,580.00 6,138.00 5,831.10 5,539.55 5,816.52 6,398.17 5,758.36 6,046.27 6,348.59 6,412.07 6,091.47 5,969.64 71,929.75
4.2 - Mano de Obra Indirecta 3,675.00 4,042.50 3,840.38 3,648.36 3,830.77 4,213.85 3,792.47 3,982.09 4,181.19 4,223.01 4,011.86 3,931.62 47,373.09
4.3 - Otros Gastos de Producción Indirectos
5,135.00 5,648.50 5,366.08 5,097.77 5,352.66 5,887.93 5,299.13 5,564.09 5,842.29 5,900.72 5,605.68 5,493.57 66,193.42
TOTAL CONSUMO EN LA PRODUCCIÓN 66,926.00 70,715.00 77,531.05 69,836.30 68,020.31 72,318.74 75,621.35 70,119.74 68,519.10 71,035.54 73,823.93 71,970.42 856,437.48
Período : 2010RUC : 20010101010Apellidos y nombres, de-nominación o razón social
: INDUSTRIAL MELITON SAC
Para el llenado del presente formato correspondiente al Formato 10.3 “Registro de Costos” - Estado de Costo de Producción Valorizado Anual, vamos a emplear alguna de las cuentas utilizadas en la contabilización de las operaciones expuestas Formato 10.1 “Registro de Costos” - Estado de Costo de Ventas Anual, el mismo que pasamos a desarrollar.
CASO PRÁCTICO
FORMATO 10.3: “REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN VALORIZADO ANUAL”
CONSUMO EN LA PRODUCCIÓN Proceso 1 Proceso 2 Proceso 3 Proceso 4 Proceso 5 TOTAL ANUAL
1- Materiales y Suministros Directos 146,426.40 65,078.40 48,808.80 45,554.88 19,523.52 325,392.00
2- Mano de Obra Directa 135,194.40 60,086.40 45,064.80 42,060.48 18,025.92 300,432.00
3- Otros Costos Directos 20,302.75 9,023.45 6,767.58 6,316.41 2,707.03 45,117.23
4- Gastos de Producción Indirectos
4.1 - Materiales y Suministros Indirectos 32,368.39 14,385.95 10,789.46 10,070.16 4,315.78 71,929.75
4.2 - Mano de Obra Indirecta 21,317.89 9,474.62 7,105.96 6,632.23 2,842.39 47,373.09
4.3 - Otros Gastos de Producción Indirectos 29,787.04 13,238.68 9,929.01 9,267.08 3,971.60 66,193.42
TOTAL CONSUMO EN LA PRODUCCIÓN 385,396.86 171,287.50 128,465.62 119,901.25 51,386.25 856,437.48
Inventario inicial de Productos en Proceso 61,663.50 27,406.00 20,554.50 19,184.20 8,221.80 137,030.00
Inventario final de Productos en Proceso -34,685.72 -15,415.87 -11,561.91 -10,791.11 -4,624.76 -77,079.37
COSTO DE PRODUCCIÓN 412,374.64 183,277.62 137,458.21 128,294.33 54,983.29 916,388.10
Período : 2010RUC : 20010101010Apellidos y nombres, denominación o razón social : INDUSTRIAL MELITON SAC
A continuación vamos a apreciar parte de las operaciones que ha realizado la empresa AMGA SAC; las opera-ciones que vamos a revisar tienen que ver con el movimiento de su mercadería, el sistema de valuación em-pleado por la presente empresa es el PROMEDIO DIARIO; para fines del desarrollo del presente caso, vamos a centrarnos en uno de los varios productos que comercializa, en este caso, a frascos de talco para bebé, al cual se le ha asignado el siguiente código interno, TL-200900045:
Saldo inicial, 230 nidades a un costo unitario de S/. 6.00 cada uno.
Con fecha 02.08.09, se vende 52 frascos de talco al cliente BOTICAS SAN NICOLAS SAC, por dicha operación se emite la factura Nº 001-00002005.
Con fecha 04.08.09, se vende 150 frascos de talco al cliente FARMACIA MARCO POLO SAC, por dicha oper-ación se emite la factura Nº 001-00002006.
Con fecha 06.08.09, se procede a donar 10 frascos de talco a la guardería MI POBRE ANGELITO, por dicha operación se emite la factura Nº 001-00002011 (Transferencia a título gratuito).
Con fecha 08.08.09, se adquiere 60 frascos de talco del proveedor ALVIS SAC, por dicha operación, el prov-eedor nos emite la factura Nº 001-00124522, cada unidad a un costo unitario de S/. 6.20.
Con fecha 09.08.09, se recibe de parte de uno de nuestros clientes, 10 unidades con fecha de vencimiento ya cumplida, esto es con la finalidad de proceder al canje respectivo, condición establecida en el acuerdo de venta que se tiene con los clientes. Los productos fueron trasladados con la GR 001-00002450.
Con fecha 12.08.09, se procede al retiro de 10 unidades a ser entregado al proveedor ALVIS SAC; dicha uni-dades se encuentran con fecha vencida, los mismo que en cumplimiento del acuerdo pactado con el prove-dor, nuestra empresa tiene derecho al canje por otras nuevas. El retiro se encuentra respaldada con una Nota de Almacén Nº 0012450.
Con fecha 13.08.09, el proveedor, nos confirma el canje de las unidades enviadas con fecha 12.08.09 para su canje. El ingreso se encuentra respaldado con una Nota de Almacén Nº 0012542.
CASO PRÁCTICO
FORMATO 12.1: “REGISTRO DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS- DETALLE DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS”
Período : Agosto 2009RUC : 20014151617Apellidos y nombres, denominación o razón social : AMGA SAC
Establecimiento (1) : AV. SANTA BERNARDITA 450 URBANIZACION PADO 3RA ETAPACódigo de la existencia : TL-200900045Tipo (Tabla 5) : 01 MERCADERIADescripción : Talco para bebéCódigo de la unidad de medida (Tabla 6) : 07 UNIDADES
DOCUMENTO DE TRASLADO, COMPROBANTE DE PAGO, DOCUMENTO INTERNO O SIMILAR TIPO DE OPERACIÓN
(TABLA 12) ENTRADAS SALIDAS SALDO FINAL
FECHA TIPO (TABLA 10) SERIE NÚMERO
16 230
02.08.09 01 001 00002005 01 52 178
04.08.09 01 001 00002006 01 150 28
06.08.09 01 001 00002011 09 10 18
08.08.09 01 001 00124522 02 60 78
09.08.09 09 001 00002450 05 10 88
12.08.09 00 00012450 06 10 78
13.08.09 00 00012542 05 10 88
TOTALES 80 222 786
(1) Dirección del Establecimiento o Código según el Registro Único de Contribuyentes.
A continuación vamos a apreciar parte de las operaciones que ha realizado la empresa AMGA SAC; las opera-ciones que vamos a revisar tienen que ver con el movimiento de su mercadería, el sistema de valuación em-pleado por la presente empresa es el PROMEDIO DIARIO; para fines del desarrollo del presente caso, vamos a centrarnos en uno de los varios productos que comercializa, en este caso, a frascos de talco para bebé, al cual se le ha asignado el siguiente código interno, TL-200900045:
Saldo inicial, 230 nidades a un costo unitario de S/. 6.00 cada uno.
Con fecha 02.08.09, se vende 52 frascos de talco al cliente BOTICAS SAN NICOLAS SAC, por dicha operación se emite la factura Nº 001-00002005.
Con fecha 04.08.09, se vende 150 frascos de talco al cliente FARMACIA MARCO POLO SAC, por dicha oper-ación se emite la factura Nº 001-00002006.
Con fecha 06.08.09, se procede a donar 10 frascos de talco a la guardería MI POBRE ANGELITO, por dicha operación se emite la factura Nº 001-00002011 (Transferencia a título gratuito).
Con fecha 08.08.09, se adquiere 60 frascos de talco del proveedor ALVIS SAC, por dicha operación, el prov-eedor nos emite la factura Nº 001-00124522, cada unidad a un costo unitario de S/. 6.20.
Con fecha 09.08.09, se recibe de parte de uno de nuestros clientes, 10 unidades con fecha de vencimiento ya cumplida, esto es con la finalidad de proceder al canje respectivo, condición establecida en el acuerdo de venta que se tiene con los clientes. Los productos fueron trasladados con la GR 001-00002450.
Con fecha 12.08.09, se procede al retiro de 10 unidades a ser entregado al proveedor ALVIS SAC; dicha uni-dades se encuentran con fecha vencida, los mismo que en cumplimiento del acuerdo pactado con el prove-dor, nuestra empresa tiene derecho al canje por otras nuevas. El retiro se encuentra respaldada con una Nota de Almacén Nº 0012450.
Con fecha 13.08.09, el proveedor, nos confirma el canje de las unidades enviadas con fecha 12.08.09 para su canje. El ingreso se encuentra respaldado con una Nota de Almacén Nº 0012542 .
CASO PRÁCTICO
FORMATO 13.1: “REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO - DETALLE DEL INVENTARIO VALORIZADO”
Período : Agosto 2009RUC : 20014151617Apellidos y nombres, denomi-nación o razón social
: AMGA SAC
Establecimiento (1) : AV. SANTA BERNARDITA 450 URBANIZACION PADO 3RA ETAPACódigo de la existencia : TL-200900045Tipo (Tabla 5) : 01 MERCADERIADescripción : Talco para bebéCódigo de la unidad de medida (Tabla 6)
: 07 UNIDADES
Método de valuación: : Promedio Diario
DOCUMENTO DE TRASLADO, COMPRO-BANTE DE PAGO, DOCUMENTO INTERNO
O SIMILARTIPO DE OPER-ACIÓN
(TABLA 12)
ENTRADAS SALIDAS SALDO FINAL
CANTI-DAD
COSTO UNITARIO
COSTO TOTAL
CANTI-DAD
COSTO UNI-
TARIO
COSTO TOTAL
CANTI-DAD
COSTO UNITARIO
COSTO TOTALFECHA TIPO (TABLA
10) SERIE NÚMERO
16 230 6.00 1,380.00
02.08.09 01 001 00002005 01 52 6.00 312.00 178 6.00 1,068.00
04.08.09 01 001 00002006 01 150 6.00 900.00 28 6.00 168.00
06.08.09 01 001 00002011 09 10 6.00 60.00 18 6.00 108.00
08.08.09 01 001 00124522 02 60 6.20 372.00 78 6.15 480.00
09.08.09 09 001 00002450 05 10 6.15 61.54 88 6.15 541.54
12.08.09 00 00012450 06 10 6.15 61.54 78 6.15 480.00
13.08.09 00 00012542 05 10 6.15 61.54 88 6.15 541.54
TOTALES
(1) Dirección del Establecimiento o Código según el Registro Único de Contribuyentes.
Período : Agosto 2009RUC : 20010015004Razón social : SAN BENITO SAC
Fecha de la Transacción
Comprobante de Pago y/o Documento ReferencialTipo de Transacción
Importe S/. Saldo S/.
Percepción S/.Denominación Serie Nº Debe Haber
Cliente: Mamanchura Meza, Pedro
06.08.09 Factura 001 0000124 Venta 800.00 800.00
10.08.09 Factura 001 0000131 Venta 900.00 1,700.00
12.08.09 Factura 001 0000138 Venta 1,000.00 2,700.00
15.08.09 Cobro Parcial F/. 000124 500.00 2,200.00 10.00
15.08.09 Cobro Parcial F/. 000131 400.00 1,800.00 8.00
15.08.09 Cobro F/. 000138 1,000.00 800.00 20.00
21.08.09 Factura 001 0000142 Venta 1,000.00 1,800.00
26.08.09 Cobro saldo F/. 000124 300.00 1,500.00 6.00
28.08.09 Cobro saldo F/. 000131 500.00 1,000.00 10.00
26.08.09 cheque 452248 Pago F/. 000142 1,000.00 3,580.00 60.00
28.08.09 cheque 452301 Pago Parcial F/. 000150 500.00 3,080.00 30.00
28.08.09 cheque 452400 Pago parcial F/. 000155 1,200.00 1,880.00 72.00
3,700.00 2,700.00 54.00
Cliente: Mendoza Flores, Juan
07.08.09 Factura 001 0000125 Venta 900.00 900.00
07.08.09 Cobro Parcial F/. 000125 300.00 600.00 6.00
12.08.09 Factura 001 0000140 Venta 1,800.00 2,400.00
12.08.09 Cobro Parcial F/. 000125 500.00 1,900.00 10.00
15.08.09 Factura 001 0000141 Venta 720.00 2,620.00
26.08.09 Cobro saldo F/. 000125 100.00 2,520.00 2.00
31.08.09 Cobro F/. 000140 1,800.00 720.00 36.00
3,420.00 2,700.00 54.00
TOTAL PERCEPCION DEL MES DE AGOSTO 2009 108.00
En el presente caso vamos a considerar el caso de la empresa SAN BENITO SAC, de número de RUC Nº 20010015004, quien ha sido designado agente de Percepción (para el presente ejemplo vamos a utilizar el porcentaje de 2%), en tal razón la implementación del Registro de Percepciones a sido considerando el inciso a) del artículo 16º de la Resolución de Superintendencia Nº 058-2006/SUNAT referida a la aplicación del régimen de Percepciones del IGV a la venta de bienes. Es de indicar que este mismo formato también es de aplicación para el Régimen de Percepción aplicable a la venta de combustible, del cual, en el caso de la implementación del Registro de Percepciones ha de con-siderarse lo establecido en el inciso a) del artículo 11º de la Resolución de Superintendencia Nº 128-2002/SUNAT.
CASO PRÁCTICO
REGISTRO DEL RÉGIMEN DE PERCEPCIONES
El presente Registro está implementado de acuerdo a lo establecido en el inciso a) del artículo 13º de la Reso-lución de Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT; para fines de apreciación estamos procediendo a presentar el presente registro con las anotaciones del caso, el mismo que pasamos a apreciarla:
Período : Agosto 2009RUC : 20012012003Razón social : MARTINICA AZUL SAC
Fecha de la Transacción
Comprobante de Pago y/o Documento ReferencialTipo de Transacción
Importe S/. Saldo S/.
Retención S/.Denominación Serie Nº Debe Haber
Proveedor: SAN BARTOLOME EIRL06.08.09 Factura 001 0000124 Compra 800.00 800.0010.08.09 Factura 001 0000131 Compra 900.00 1,700.00
12.08.09 Factura 001 0000138 Compra 1,000.00 2,700.00
15.08.09 cheque 452111 Pago F/. 000124 800.00 1,900.00 48.00
15.08.09 cheque 452118 Pago F/. 000131 900.00 1,000.00 54.00
15.08.09 cheque 452122 Pago F/. 000138 1,000.00 0.00 60.00
21.08.09 Factura 001 0000142 Compra 1,000.00 1,000.00
24.08.09 Factura 001 0000150 Compra 1,180.00 2,180.00
26.08.09 Factura 001 0000155 Compra 2,400.00 4,580.0026.08.09 cheque 452248 Pago F/. 000142 1,000.00 3,580.00 60.0028.08.09 cheque 452301 Pago Parcial F/. 000150 500.00 3,080.00 30.0028.08.09 cheque 452400 Pago parcial F/. 000155 1,200.00 1,880.00 72.00
7,280.00 5,400.00 324.00
Proveedor: GAMBOA SERNA, MARIO LUIS
07.08.09 Factura 001 0000214 Compra 900.00 900.00
07.08.09 cheque 452105 Pago F/. 000214 900.00 0.00 54.00
12.08.09 Factura 001 0000668 Compra 1,800.00 1,800.00
12.08.09 cheque 452109 Pago F/. 000668 1,800.00 0.00 108.00
15.08.09 Factura 001 0000718 Compra 720.00 720.00
15.08.09 cheque 452123 Pago F/. 000718 720.00 0.00 43.20
3,420.00 3,420.00 205.20
Proveedor: VILLANUEVA GUTIERREZ, VICENTICO
20.08.09 Factura 001 0000666 Compra 4,500.00 4,500.00
28.08.09 Factura 001 0000690 Compra 3,400.00 7,900.00
29.08.09 Factura 001 0000710 Compra 1,800.00 9,700.00
31.08.09 cheque 452501 Pago Fs/. 666; 690; 710 9,700.00 0.00 582.00
31.08.09 Factura 001 0000715 Compra 1,100.00 1,100.00
10,800.00 9,700.00 582.00
TOTAL RETENCIONES EFECTUADAS EN EL MES DE AGOSTO 2009 1,111.20
CASO PRÁCTICO
REGISTRO DEL RÉGIMEN DE RETENCIONES
A continuación, vamos exponemos el caso de la empresa molinera PILADOS INTEGRALES SAC, cuyo propi-etario es el Sr. Feliciano León Alegre; esta empresa tiene Nº de RUC 20069826514, el RUC del propietario es Nº 10077755544. En el presente mes de agosto 2009, ha realizado varios servicio de pilado, los ingresos de Arroz con cáscara (Paddy), las podemos apreciar en el REGISTRO IVAP expuesto a continuación, del cual, estamos detallando el Lote 001cuyo ingreso se dio el 01.08.09 el mismo que ingresó a al proceso de pilado día 04.08.09; más detalle de este proceso y los resultados de estos, la podemos apreciar en el Formato correspondiente al CONTROL DE PRODUCCION y SALIDA DE BIENES AFECTOS POR LOTES.
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1. La empresa ROMANTIC SAC, RUC Nº 20017912453, reinicia el mes de agosto 2009 con los siguientes datos:
2. Para fines de una mejor apreciación, vamos a considerar las operaciones expuestas y del cual hemos procedido al llenado de los Formatos 8.1 REGISTRO DE COMPRAS y 14.1REGISTRO DE VENTAS E IN-GRESOS; a ello vamos a considerar también los siguientes datos:
3. Parte de las operaciones de venta que realiza la presente empresa se encuentra gravada con el IGV y otras son operaciones No Gravadas, razón por el cual, en aplicación de la prorrata para poder esta-blecer el monto del IGV con derecho al Crédito Fiscal vamos a considerar que las las ventas gravadas de los doce (12) últimos meses representa el 30% y las operaciones no gravadas representa el 70%.
4. El costo de las mercaderías vendidas representa el 70% del valor de venta.5. La depreciación de Activos Fijos por el mes de Agosto 2009 es de S/. 3,600.6. La provisión de la CTS del mes de Agosto 2009 es de S/. 467.7. La planilla de sueldos del mes de Agosto 2009 es como sigue:
RUBROS ACTIVO PASIVO + PAT.Caja y Bancos 15,000.00 Caja S/. 1,000.00 Cta Cte S/. 14,000.00Mercaderías 20,000.00Activos Fijos 16,800.00Capital 50000Resultado Acumulado 1800Totales 51,800.00 51,800.00
CASO PRÁCTICO
Total Sueldos 4,800.00Aportes Essalud (9%) 432.00 ————Total carga de personal 5,232.00
AFP 13% (dato) 624.00Neto a pagar al Trabajador 4,176.00
8. El 31.08.09 se paga a los trabajadores9. Según extracto bancario se obtiene el siguiente detalle:
Descripción MontoITF 42.00Mant y Portes 8.00
50.00
10. La distribución del gasto para fines del Estado de Ganancias y Pérdidas por Función es como sigue:
En función al: G. Adm. G. Vta.Personal (Pers.) 60% 40%Infraestructura (Infra.) 35% 65%Gastos Generales (GG) 70% 30%
Descripción FUNC. Monto G. Adm. G. Vta.Gastos Personal Pers 5,232.00 3,139.20 2,092.80CTS Pers 467.00 280.20 186.80Depreciación GG 3,600.00 2,520.00 1,080.00Tributos (ITF) GG 42.00 29.40 12.60Mant.y Portes GG 8.00 5.60 2.40Asesoría Comerc. VTA 2,000.00 0.00 2,000.00Mantenimiento local GG 1,800.00 1,260.00 540.00Alquiler EST 935.10 327.29 607.82Utiles de Oficina GG 410.00 287.00 123.00Servicio Agua Pers 2,719.20 1,631.52 1,087.68Totales 17,213.30 9,480.21 7,733.10
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