ministrstvo za finance
DESCRIPTION
MINISTRSTVO ZA FINANCE. MINISTRSTVO ZA FINANCE. OSNUTEK ZAKONA O DAVKU NA NEPREMIČNINE 15. 7. 2010. MINISTRSTVO ZA FINANCE. ZDAJŠNJI SISTEM DAJATEV NA NEPREMIČNINE. - PowerPoint PPT PresentationTRANSCRIPT
MINISTRSTVO ZA FINANCE
MINISTRSTVO ZA FINANCE
OSNUTEK ZAKONA O DAVKU NA
NEPREMIČNINE 15. 7. 2010
MINISTRSTVO ZA FINANCE
ZDAJŠNJI SISTEM DAJATEV NA NEPREMIČNINE
NADOMESTILO ZA UPORABO STAVBNIH ZEMLJIŠČ - NUSZ (Zakon o stavbnih zemljiščih, Zakon o graditvi objektov – pristojnost Ministrstva za okolje in prostor)
DAVEK OD PREMOŽENJA (Zakon o davkih občanov – pristojnost Ministrstvo za finance)
PRISTOJBINA ZA VZDRŽEVANJE GOZDNIH CEST (Zakon o gozdovih – pristojnost Ministrstvo za kmetijstvo, gozdarstvo in prehrano)
MINISTRSTVO ZA FINANCE
DAVEK OD PREMOŽENJA NUSZ
Pravna podlaga:
- Zakon o davkih občanov - Zakon o stavbnih zemljiščih in 218. člen Zakona o graditvi objektov
Predmet obdavčitve:
- stavbe, deli stavb, stanovanja - zazidana stavbna zemljišča in garaže - nezazidana stavb. zemljišča
(stavbe)
Davčni zavezanci:- fizične osebe: lastnik oz. - fizične in pravne osebe: uživalec neposredni uporabnik, lastnik
ali imetnik pravice uporabe
Davčna osnova oziroma dajatev:
- vrednost - nadomestilo
MINISTRSTVO ZA FINANCE
DAVEK OD PREMOŽENJA NUSZDavčne stopnje:
- 0,1 % do 1,50 % - / za različne vrste neprem.
Oprostitve in olajšave:
- kmetijska gospodarska poslopja - zemljišča za potrebe in stanovanjske stavbe na kmetiji obrambe- poslovni prostori, ki jih za dejavnost - diplomatska predst. uporablja zavezanec - mednarodne
organizacije- kulturni ali zgodovinski spomenik - verske skupnosti - stavbe, ki jih ni mogoče uporabljati - vrednost 160 m2 stanovanjske - oprostitev za 5 let: za površine, ki jo za bivanje rabi novo stanovanje lastnik ali njegovi ožji dr. člani- oproščen za 10 let: - oprostitev ali delna lastnik novega stanovanja oprostitev za občane z lastnik obnovljenega stanovanja nižjimi dohodki - zmanjšanje za 10 % za četrtega in vsakega nadaljnjega druž. člana
MINISTRSTVO ZA FINANCE
PRISTOJNOSTI V OKVIRU SEDANJEGA SISTEMA OBDAVČENJA NEPREMIČNIN
DAVEK OD PREMOŽENJA NUSZ
Določitev predmeta obdavčitve in zavezancev (evidence):
- davčni organ - občina (določitev območij)
Določitev davčne osnove:
- davčni organ (pravilnik o - občina (določi sistem točkovanja točkovanju – stanovanjski in vrednost točke) zakon)- občina (določi vrednost točke oz. m2)
Določitev davčne stopnje:
- zakon o davkih občanov - /
Odmera:
- davčni organ - davčni organ
MINISTRSTVO ZA FINANCE
PROBLEMATIKA SEDANJEGA SISTEMA
PODVAJANJE SISTEMA (možnost dvakratne obdavčitve)
NEPRIMERLJIVOST (različni zavezanci, različne oprostitve in olajšave, različne osnove oziroma stopnje, različen sistem določanja davka, različne pristojnosti itd.)
NEUSKLAJENE IN NEPOPOLNE EVIDENCE (vsaka občina vodi svojo evidenco, svojo vrsto podatkov, ima svoj način zajemanja in posodabljanja podatkov)
NESKLADNOST OBČINSKIH ODLOKOV Z ZAKONOM IN USTAVO (nesistematičen nadzor nad zakonitostjo in ustavnostjo odlokov, pogoste uspešne ustavne presoje)
VELIKO PRITOŽB (zaradi pogoste arbitrarnosti občin in slabih evidenc veliko pritožb, okoli 50 % vseh davčnih pritožb)
ADMINISTRATIVNA ZAPLETENOST (veliko število odlokov, visoki skupni stroški izvajanja)
NESPOŠTOVANJE ROKOV (različno poročanje podatkov za odmero)
FISKALNA UČINKOVITOST?
MINISTRSTVO ZA FINANCE
PRIHODKI OBČIN IZ NASLOVA DAJATEV NA NEPREMIČNINE
(EUR) 2006 2007 2008 2009
a. Davek od premoženja 3.632.746 3.722.271 3.763.767 4.227.805
b. Nadomestilo za uporabo stavbnih zemljišč 134.721.502 136.855.395 151.112.875 162.029.371
Davki na nepremičnine (DN) - skupaj 138.354.249 140.577.666 154.876.642 166.257.176
DN v skupnih davčnih prihodkih občin (%)
15,6 12,2 12,8 12,8
DN v skupnih prihodkih občin (%) 8,7 8,2 8,3 8,2
DN v skupnih davčnih prihodkih občin in države 2,1 2,0 2,0 2,5
Davčni prihodki občin889.280.695 1.155.937.223 1.210.479.737 1.295.239.742
Skupni prihodki občin1.595.137.403 1.710.495.357 1.875.187.040 2.033.012.158
Davčni prihodki države6.685.969.805 7.052.407.004 7.685.337.562 6.554.054.340
Konsolidirani prihodki proračuna 12.958.692.851 14.006.087.496 15.339.211.374 14.404.021.978
MINISTRSTVO ZA FINANCE
IZHODIŠČA NOVEGA SISTEMA DAVKA NA NEPREMIČNINE
1. nadomestiti tri obstoječe dajatve z enotnim sistemom davka na nepremičnine (enoten pravni okvir).
2. urediti občinam stabilen in stroškom zagotavljanja javnih storitev v lokalnem okolju sorazmeren lasten vir
3. zagotoviti pravičnejši, enakopravnejši, preglednejši, bolj nevtralen, enostavnejši (bolj razumljiv) in tudi racionalnejši sistem
4. v obdavčitev zajeti vse nepremičnine, 5. poenotiti oprostitve (in olajšave)4. kot zavezanca določiti lastnika ne glede na njegov pravni status5. poenotiti določanja davčne osnove in jo vezati na tržno vrednost
nepremični
V letu 2011 izpolnjeni pogoji za uvedbo davka na nepremičnine- vzpostavljen register nepremični (popis – razgrnitev
podatkov v letih 2008 in 2009)- uveljavljen sistem množičnega vrednotenja nepremičnin
(jeseni 2010 obveščanje vseh lastnikov o posplošeni tržni vrednosti njihovih nepremičnin – preveritev podatka)
MINISTRSTVO ZA FINANCE
PREDVIDENA DELITEV PRISTOJNOSTI V SISTEMU DAVKA NA NEPREMIČNINE
DRŽAVA OBČINEEvidence:
- vodenje in vzdrževanje - možnost zagotavljanja nepremičninskih evidenc pravilnosti podatkov (zemljiška knjiga, GURS, v državnih evidencah služba za vrednotenje)
Vrednotenje:
- množično vrednotenje - sodelovanje pri določanju (služba za vrednotenje: vrednostnih ravni in izdelava modelov vrednostnih con coniranje izvedba vrednotenja reševanje pritožb na vrednosti)
Obdavčenje:- odmera davka - določanje davčnih stopenj (Davčna uprava RS)
MINISTRSTVO ZA FINANCE
PREDLAGANE REŠITVE
Prihodki v celoti pripadajo občinam za nepremičnine na njihovem območju.
Po ustavi občine s temi prihodki prosto razpolagajo v smislu samostojnosti v skladu z njihovimi pristojnostmi in obveznostmi.
Ne glede na to se predlaga, da bi se z določenim odstotkom prihodkov občine eksplicitno zavezalo k namenski porabi za gradnjo, predvsem pa za vzdrževanje in urejanje javnih površin (okolice blokov, parke, igrišča in rekreacijske površine itd.)
MINISTRSTVO ZA FINANCE Predmet obdavčitve
- nepremičnine, kot so določene v registru nepremičnin (REN) določene 1. januarja leta, za katero se davek odmerja:
Definicija predmeta obdavčitve
- prazna zemljišča in zemljišča s pripadajočimi stavbami oziroma deli stavb
Datum upoštevanja podatkov za namene davka
-nepremičnina, ki na ta dan ne bo evidentirana v REN, ne bo obdavčena (POMEMBNO ČIM BOLJ AŽURNO EVIDNETIRANJE)
- za obdavčitev se upoštevajo podatki o nepremičninah, kot so v REN evidentirani na ta dan
- po davčnem postopku ne bo možnosti pritožbe na te podatke (lastniki jih morajo sproti urejati v REN)
MINISTRSTVO ZA FINANCE
Zavezanec za plačilo davka je lastnik.
Za nepremičnine v lasti države ali občina, ki jim je določen upravljavec, je zavezanec upravljavec.
Za skupne prostore v večstanovanjskih stavbah je zavezanec upravnik.
UPOŠTEVAL SE BO PODATEK O LASTNIKU, UPRAVLJAVCU ALI UPRAVNIKU, KOT BO EVIDENTIRAN V REN NA DAN 1. JANUARJA LETA, ZA KATERO SE DAVEK ODMERJA
PO DAVČNEM POSTOPKU NE BO MOŽNOSTI PRITOŽBE NA PODATEK O ZAVEZANCU!
Samo za 1. leto bo dopuščena možnost, da se skozi pritožbeni postopek uveljavi sprememba lastništva, ki je nastala pred 1.1. vendar ni bila še izvedena v ZK in REN. Spremembe lastništva med letom se ne upoštevajo.
V PRIMERU, DA ZAVEZANCA NI MOGOČE DOLOČITI, SE DAVEK NE ODMERI
MINISTRSTVO ZA FINANCE
Davčna osnova
80 % posplošene tržne vrednosti, kot je nepremičninam določena v REN 1. januarja leta, za katero se davek odmerja.
Zakon ne predvideva možnosti pritožbe na davčno osnovo.
Jeseni se začne obveščanje lastnikov nepremičnin o posplošeni tržni vrednosti!
Davčne stopnje
Občine samostojno določijo stopnje za svoje območje
- najnižja predpisana stopnje 0,03 % - OBVEZNA ODMERA DAVKA
Možne različne stopnje za različne skupine nepremičnin:
- stanovanjske
- poslovne
- industrijske
- druge (nezazidana stavbna zemljišča, kmetijska zemljišča, drugo...)
MINISTRSTVO ZA FINANCE
Analize
Za določitev davčnih stopenj se je:
- prevzelo REN s predhodnimi ocenami posplošenih tržnih vrednosti
- povezalo REN z odmero NUSZ za 2008 in 2009
- analizirano sedanjo raven obdavčitve (izračun povprečnih efektivnih stopenj ... po vrstah nepremičnin)
- simuliralo posledice za prvo leto
SLOVENIJA
POVPREČNE EFEKTIVNE STOPNJE PO OBČINAH
stanovanja industrija poslovne
MAXIMALNA 0,341 2,959 0,907
MINIMALNA 0,003 0,010 0,002
POVPREČNA 0,077 0,267 0,142
MINISTRSTVO ZA FINANCE
ZA PRVO LETO UVELJAVITVE ZAKONA SE PREDLAGA, DA SE DAVČNE STOPNJE DOLOČIJO Z ZAKONOM
Izhodišče:
stopnje so določene na ravni povprečnih efektivnih stopenj za stanovanjske nepremičnine po posameznih občinah – prikaz povprečnih stopenj po vrednostnih ravnehpovprečna efektivna stopnja (%)
vrednostne ravni
MINISTRSTVO ZA FINANCE
KLJUB VIŠJIM EFEKTIVNIM STOPNJAM SO PRAVILOMA VREDNOSTI NUSZ/M2 V OBČINAH Z NIŽJIMI VREDNOSTNIMI RAVNMI NIJAŽE
Povprečni NUSZ/m2 za stanovanjske nepremičnine po vrednostnih ravnehPovprečni NUSZ/m2
vrednostne ravni
MINISTRSTVO ZA FINANCE
Ocena: ob upoštevanju povprečne efektivne stopnje za posamezno občino se obremenitve na posamezno nepremičnino v povprečju ne bo bistveno spremenila
Na ravni posamezne nepremičnine pa taka rešitev lahko pomeni pomembno razliko:
Predlagana stopnja za
2011: 0,056 %
ocena vrednos
ti
leto izgradnj
euporabna površina NUSZ
davek na nepremični
ne
IndeksDavek/NUSZ
EUR m2 EUR EUR
LJUBLJANA 161.520 1983 65 55,87 90,45 161,90
LJUBLJANA 158.698 1984 60 86,67 88,87 102,54
LJUBLJANA 124.047 1979 53 77,54 69,47 89,59
LJUBLJANA 194.120 1985 69 167,61 108,71 64,86
MINISTRSTVO ZA FINANCE
Oprostitve:
- zelo omejene,
- izhajalo se je iz zdajšnjih oprostitev, mednarodnih obveznosti (diplomatska predstavništva) in mednarodnih primerjav
- izhodišče: široka davčna osnova – nizke davčne stopnje
- omejitev: možne oprostitve (in olajšave) le na podlagi podatkov v REN!
MINISTRSTVO ZA FINANCE
NI PREDVIDENE OPROSTITVE ZA LASTNO STANOVANJE
KOT OLAJŠAVA SE ŠTEJE NIŽJA DAVČNA STOPNJA!
MINISTRSTVO ZA FINANCE
V primeru neplačila davka:
- ni možnosti odpisa davka
- poplačilo davka skozi običajne davčne postopke
- izvršba na nepremičnini skrajna možnost
- možnost poplačila s konverzijo terjatev v solastniški delež občine
MINISTRSTVO ZA FINANCE
POENOSTAVITEV ADMINISTRATIVNIH POSTOPKOV
ODMERA V CELOTI SLONI NA PODATKIH REN
OBČINAM ZA TE NAMENE NE BO VEČ POTREBNO VODITI NEPREMIČNINSKIH EVIDENC!