ministerio de salud pÚblica de... · determinadas transacciones y otros eventos, se abordan en las...

MINISTERIO DE

SALUD PÚBLICA

Manual de Normas y Procedimientos

Contables para las Unidades

Presupuestadas

Tomo II 2019

2

MINISTERIO DE SALUD PÚBLICA

Manual de Normas y

Procedimientos Contables para las

Unidades

Fecha de actualización: 2019

INDICE

CONCEPTO

ESTADOS FINANCIEROS.

TOMO CAPITULO PAGINA

NOTAS O MEMORIAS. II 1 3

ANALISIS FINANCIEROS

2 45

MODELAJE

3 51

REFERENCIAS METODOLOGICAS

4 59

GLOSARIO DE TERMINOS

5 62

3


Manual de Normas y


Unidades


CAPÍTULO 1- ESTADOS FINANCIEROS. NOTAS O MEMORIAS.

ESTADOS FINANCIEROS

Los Estados Financieros constituyen una representación estructurada de la situación

financiera y del rendimiento financiero de una entidad. El objetivo de los Estados

Financieros con propósitos de información general es suministrar información acerca

de la situación financiera, del rendimiento financiero y de los Flujos de Efectivo de la

entidad, que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus

decisiones económicas.

Los Estados Financieros también muestran los resultados de la gestión realizada por

los administradores con los recursos que se les han confiado.

Para cumplir este objetivo, los Estados Financieros suministran información acerca de

los siguientes elementos:

Activos

Pasivos

Patrimonio Neto

Ingresos y Gastos, en los cuales se incluyen las Pérdidas y

Utilidades otros cambios en el Patrimonio Neto

Flujos de Efectivo.

Esta información ayuda a los usuarios a predecir los Flujos de Efectivo futuros y,

en particular la distribución temporal y el grado de certidumbre de los mismos.

En este capítulo se exponen algunos aspectos de la Norma Específica de

Contabilidad de la Actividad Presupuestada No. 2 “Proformas de Estados

Financieros para la actividad presupuestada”, Modificación No. 5." Aprobada en

la Resolución 499/2016 del MFP.

4


Manual de Normas y


Unidades


El objetivo de esta Norma es establecer las bases para la presentación de los

Estados Financieros con propósitos de información general, a fin de asegurar que los

mismos sean comparables, tanto con los Estados Financieros publicados por la

misma entidad en ejercicios anteriores, como con los de otras entidades diferentes.

Para alcanzar dicho objetivo, la Norma establece, en primer lugar, requisitos

generales para la presentación de los Estados Financieros y, a continuación,

ofrece directrices para determinar su estructura, a la vez que fija los requisitos

mínimos sobre su contenido.

Tanto el reconocimiento, como la valoración y la información a revelar sobre

determinadas transacciones y otros eventos, se abordan en las Normas Cubanas de

Contabilidad e Interpretaciones.

ALCANCE

Esta Norma se aplica a todo tipo de Estado Financiero, elaborado y presentado

por las unidades presupuestadas, conforme a las Normas Cubanas de Información

Financiera.

Los Estados Financieros con propósitos de información general son aquellos que

pretenden cubrir las necesidades de usuarios que no estén en condiciones de exigir

informes a la medida de sus necesidades específicas de información. Los Estados

Financieros con propósitos de información general comprenden aquellos que se

presentan de forma separada o dentro de otro documento de carácter público, como

el informe anual o un folleto.

Esta Norma utiliza terminología propia de las entidades que realizan actividad

presupuestada. Estas entidades pueden optar por incluir en la presentación de los

Estados Financieros los componentes adicionales que precisen.

5


Manual de Normas y


Unidades


FINALIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Constituyen una representación estructurada de la situación financiera y de la

gestión financiera de la entidad, así como del resultado presupuestario obtenido en

el período corriente.

Los Estados Financieros con propósitos de información general brindan

información acerca de la situación financiera y de presupuesto, que sea útil a una

amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas.

Muestran los resultados de la gestión realizada por los administradores con los

recursos que se les han confiado. Para cumplir este objetivo, los Estados

Financieros suministran información acerca de los siguientes elementos de la

entidad:

a) Activos;

b) Pasivos;

c) Patrimonio Neto;

d) Ingresos y Gastos, en los cuales se incluyen las Pérdidas y Utilidades.

RESPONSABILIDAD POR LA EMISIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

La responsabilidad por la elaboración y presentación de los Estados Financi

eros corresponde al máximo dirigente de la entidad, y concierne al Consejo de

Dirección la facultad de exigir por su cumplimiento.

COMPONENTES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

El Estado Financiero de la unidad presupuestada incluye los siguientes

componentes:

6


Manual de Normas y


Unidades


De uso interno y externo:

a) Estado de Situación;

b) Estado de Rendimiento Financiero;

c) Estado de Gastos por Partidas;

d) Estado de Inversiones;

e) Estado de Disponibilidad;

f) Estado de Funciones de Gobierno por Gastos Seleccionados;

g) Notas o Memorias a los Estados Financieros.

De uso interno:

h) Estado de Costo de Producción o de Mercancías Vendidas; y

i) Estado del Movimiento de la Inversión Estatal.

Las entidades presentan, además de los Estados Financieros, un análisis

financiero elaborado por la dirección que describe y explica las características de la

situación financiera de la entidad, así como las incertidumbres más importantes a las

que se enfrentan.

Además con notas que deben contener información adicional a la presentada, en

ellas se suministran descripciones narrativas o desagregaciones de tales estados y

contienen información sobre las partidas que no cumplen las condiciones para ser

reconocidas en aquellos estados.

Expresarán, con toda claridad, los hechos o situaciones que son necesarios

explicar, para que la información tenga transparencia, es decir, que contemplen o

amplíen la misma, para evitar interpretaciones equivocadas o deformadas.

7


Manual de Normas y


Unidades


CONSIDERACIONES GENERALES

Período contable y ejercicio contable.

Las unidades presupuestadas informan sobre la situación financiera y los

resultados de sus operaciones, en lapsos uniformes que permiten medir, conocer y

comparar los datos de un período con otro.

El lapso que media entre una fecha y otra se llama período. Cuando este difiere

de los doce meses del año, se identifica como período contable y cuando el período

comprende los doce meses del año natural recibe el nombre de Ejercicio Contable o

Económico.

ESTRUCTURA Y CONTENIDO

Introducción

Esta Norma exige que determinadas informaciones se presenten en los Estados

Financieros, mientras que otras pueden incluirse tanto en el cuerpo de estos como

en las notas.

Tanto la estructura como el contenido que se deben mostrar en los diferentes

Estados Financieros está acorde con lo definido en la Norma Cubana de

Contabilidad No. 1 Presentación de los Estados Financieros y contiene

especificidades consideradas en esta norma específica.

Identificación de los Estados Financieros

Los Estados Financieros están claramente identificados, y se han de separar de

cualquier otra información publicada en el mismo documento.

8


Manual de Normas y


Unidades


Cada uno de los componentes de los Estados Financieros queda claramente

identificado. La siguiente información se muestra en lugar destacado, y se repite

cuantas veces sea necesario para una correcta comprensión de la información

presentada:

nombre u otro tipo de identificación de la entidad que presenta la información, así

como cualquier cambio en esa información desde la fecha de los Estados

Financieros precedentes;

si los Estados Financieros pertenecen a la entidad individual o a un grupo de

entidades;

fecha de los Estados Financieros o el período cubierto por estos, según resulte

apropiado al componente de los mismos;

moneda de presentación; y

nivel de agregación y el redondeo utilizado al presentar las cifras de los Estados

Financieros.

La información a la que se refiere el párrafo anterior se cumple mediante

informaciones que se suministren en los encabezamientos de las páginas, así

como en las denominaciones abreviadas de las columnas de cada página dentro

de los Estados Financieros. Es necesaria la utilización de elementos de juicio para

determinar la mejor manera de presentar esta información. Por ejemplo, cuando

los Estados Financieros se presentan electrónicamente no siempre están

separados en páginas; los anteriores elementos se presentan con la suficiente

frecuencia como para asegurar una comprensión apropiada de la información que

se suministra.

Los Estados Financieros resultan comprensibles presentando las cifras en miles o

millones de unidades monetarias de la moneda de presentación. Esto será

aceptable en la medida en que se informe sobre el nivel de agregación o redondeo

de las cifras, y siempre que no se pierda información material o de importancia

relativa.

9


Manual de Normas y


Unidades


Estado de Situación. EFUP 5910.

Es el documento que muestra la situación financiera

y económica de las unidades presupuestadas en una fecha determinada.

Se considera que es un Estado Financiero estático, pues la información que

proporciona se corresponde con una fecha específica.

Se confecciona a partir de las cuentas reales definidas por el Nomenclador de

Cuentas

Nacional, como parte de la Contabilidad con que trabaja la unidad presupuestada.

Este Estado deberá cumplir con los requerimientos y conceptos que se definen en

esta Norma.

Estado de Rendimiento Financiero. EFUP 5911.

Este documento presenta el resultado (positivo o negativo) de un Ejercicio

Contable o de un período determinado de una unidad presupuestada, así como el

método por el que se determina este, de acuerdo con las cuentas de ingresos y

gastos definidas en el Nomenclador de Cuentas Nacional, como parte de la

Contabilidad con que trabaja la unidad presupuestada.

Este Estado debe cumplir con los requerimientos, particularidades y conceptos

que se definen en esta Norma.

Reconocimiento de ingresos y gastos

a) Se reconoce un Ingreso en el Estado de Rendimiento Financiero cuando se

materializa la venta de bienes o la prestación de un servicio, con independencia

del momento del cobro de estos. Técnicamente ha surgido un incremento en los

beneficios económicos, relacionado con un incremento en los Activos o un

decremento en los Pasivos, y además el importe del Ingreso puede medirse con

certeza.

10


Manual de Normas y


Unidades


Estado de Inversiones. EFUP-5912.

Contiene la información que se requiere para evaluar la ejecución de las

inversiones y el movimiento de las donaciones.

Las inversiones se muestran analizadas por:

a) Construcción y Montaje;

b) Equipos;

c) Otros Gastos;

d) Plan de Preparación de Inversiones;

e) Fomentos Agrícolas;

f) Fomentos y desarrollos mineros;

g) Fomentos y desarrollos forestales;

h) Otros Gastos no especificados anteriormente;

i) Fondos de Fomentos Desarrollo Ganadero;

j) Compra de Activos Fijos Tangibles nuevos;

k) Adquisición de Activos Fijos Tangibles de uso;

l) Compra de Activos Fijos Intangibles;

m) Donaciones.

Las Donaciones, tanto recibidas como entregadas, se muestran de manera

separada.

Se confecciona mensualmente por todas las unidades presupuestadas a partir de

las cuentas definidas en el Nomenclador de Cuentas Nacional para la actividad

presupuestada.

Estado de Disponibilidad EFUP 5913

Contiene la información mínima que se requiere para evaluar sistemáticamente,

en el transcurso del ejercicio presupuestario en vigor, la ejecución del presupuesto

aprobado de caja, identificar las desviaciones presentes o previsibles y adoptar las

acciones que correspondan para garantizar su cumplimiento.

11


Manual de Normas y


Unidades


Se confecciona mensualmente por cada unidad presupuestada, a partir de las

cuentas de efectivo y de las que representan compromisos de pagos.

Estado de Gastos por Partidas Actividad Presupuestada (EFUP 5914)

Se reconoce un gasto en el Estado de Resultado cuando se insumen bienes,

se recibe un servicio o se reconoce un incremento de Pasivos por el reconocimiento

de provisiones autorizadas u obligaciones de la entidad, con independencia del

momento en que se produce el pago de éstos.

Contiene la información que se requiere para evaluar, sistemáticamente, en el

transcurso del ejercicio presupuestario en vigor, el comportamiento de las partidas y

elementos del gasto.

Se confecciona a partir de los gastos por partidas y elementos, acumulados

hasta el mes que se informa y los importes a reflejar en cada concepto coinciden con

los saldos de las cuentas que se analizan por partidas y elementos de gastos,

definidas en el Nomenclador de Cuentas Nacional para la actividad presupuestada.

Se confecciona mensualmente

Este estado deberá cumplir con los requerimientos, particularidades y

conceptos en esta norma.

Estado de Gastos por Partidas Actividad Autofinanciada (EFUP 5915)

Se reconoce un gasto en el Estado de Resultado cuando se insumen bienes, se

recibe un servicio o se reconoce un incremento de Pasivos por el reconocimiento de

provisiones autorizadas u obligaciones de la entidad, con independencia del

momento en que se produce el pago de éstos.

Contiene la información que se requiere para evaluar, sistemáticamente, en el

transcurso del ejercicio presupuestario en vigor, el comportamiento de las partidas y

elementos del gasto.

12


Manual de Normas y


Unidades


Se confecciona a partir de los gastos por partidas y elementos, acumulados

hasta el mes que se informa y los importes a reflejar en cada concepto coinciden con

los saldos de las cuentas que se analizan por partidas y elementos de gastos,

definidas en el Nomenclador de Cuentas Nacional para la actividad presupuestada.

Se confecciona mensualmente

Este estado deberá cumplir con los requerimientos, particularidades y conceptos

en esta norma.

13


Manual de Normas y


Unidades


Proforma Estado de Situación EFU-5910

Ministerio de Finanzas y Precios Estado de Situación Acumulado hasta: Unidad de Medida

Estados Financieros EFUP - 5910 Pesos Cubanos con dos decimales

Entidad:

Código Entidad N.A.E. D.P.A

Página 1- 5910 ORG. SUB. CÓDIGO DIVISIÓN CLASE PROVINCIA MUNICIPIO

CONCEPTOS Fila N Plan Anual Apertura En esta fecha

(A) (B) (C) (1) (2) (3)

ACTIVO Activos Circulantes 1 Efectivo en Caja Actividad Presupuestada (101) 2 Efectivo en Caja Actividad Autofinanciada 102) 3

Efectivo en Banco -Actividad Presupuestada (109) 4 Cuenta Distribuidora Pesos Convertibles o Moneda Extranjera (11 5

Cuenta de Contravalor en los Órganos y Organismos (116) 6 Efectivo en Banco – Fondos y Proyectos (118) 7 Efectivo en Banco- Actividad Autofinanciada(119) 8 Cuentas por Cobrar a Corto Plazo (135) 9 Pagos Anticipados a Suministradores (146) 10 Pagos Anticipados del Proceso Inversionista (150) 11 Materiales Anticipados del Proceso Inversionista (153) 12 Anticipos a Justificar (161) 13 Adeudos del Presupuesto del Estado (165) 14 Adeudos del Organismo Superior (167) 15 Inventarios 16 Materias Primas y Materiales (183) 17 Combustibles y Lubricantes (184) 18 Partes y Piezas de Repuesto (185) 19 Envases y Embalajes (186) 20 Útiles y Herramientas (187) 21 Menos: Desgaste de Útiles y Herramientas (373) 22 Producción Terminada (188) 23 Mercancía para la Venta (189) 24 Menos: Descuentos Comerciales e Impuestos (370) 25 Medicamentos (190) 26 Base Material de Estudio (191) 27 Menos: Desgaste de Base Material de Estudio (366) 28 Vestuario y Lencería (192) 29 Menos: Desgaste de Vestuario y Lencería (367) 30 Alimentos (193) 31 Producciones para Insumo o Autoconsumo (196) 32 Otros Inventarios (207) 33 Inventarios Ociosos (208) 34 Inventarios de Lento Movimiento (209) 35 Producción en Proceso Actividad Presupuestada (700) 36

14


Manual de Normas y


Unidades


Entidad:


Página 2 - 5910 ORG. SUB. CÓDIGO DIVISIÓN CLASE PROVINCIA MUNICIPIO


(A) (B) (C) (1) (2) (3)

Producción Propia para insumo Actividad Presupuestada (7 .37

Producción en Proc Actividad Autof (702) 38 Producción Propia p/Insumo (703) 39 Reparaciones Capitales con Medios Propios (726) 40 Inversiones con Medios Propios Activos Fijos Intangibles (727)

41

Inversiones con Medios Propios (728) 42 Créditos Documentarios (211) 43 Activos a Largo Plazo 44 Inversiones a Largo Plazo o Permanentes (225) 45 Activos Fijos 46 Activos Fijos Tangibles (240) 47 Menos: Depreciación de Activos Fijos Tangibles (375) 48 Activos Fijos Tangibles Netos (Fila 42 menos Fila 43 ) 49 Fondos Bibliotecarios (252) 50 Monumentos y Obras de Arte (254) 51 Activos Fijos Intangibles (255) 52 Activos Fijos Intangibles en Proceso (264) 53 Menos: Amortización de Activos Fijos Intangibles (390) 54 Activos Fijos Intangibles Netos (Fila 47 menos Fila 48 - Fila 55

Invers en Proceso – U Presupuestada (265) 56 Inversiones en Proceso – Plan Turquino (266) 57 Plan de Preparación de Inversiones (279) 58 Equipos por Instalar y Materiales del Proceso Inversionista (

59

Otros Activos 60 Pérdidas en Investigación (330) 61 Faltantes de Bienes en Investigación (332) 62 Cuentas por Cobrar Diversas - Operaciones Corrientes (334 63

Cuentas por Cobrar – Compra de Moneda (335) 64 Cuentas por Cobrar Diversas del Proceso Inversionista (345

65

Cuentas por Cobrar en Litigio (347) 66 Cuentas por Cobrar en Proceso Judicial (349) 67 Depósitos y Fianzas (354) 68 TOTAL DEL ACTIVO 69

15


Manual de Normas y


Unidades


Entidad:


Página 3 - 5910

ORG.

SUB. CÓDIG O DIVISIÓ N

CLASE

PROVINCIA

MUNICIPIO


(A) (B) (C) (1) (2) (3)

PASIVO Pasivos Circulantes 70 Sobregiro Bancario (400) 71 Cuentas por Pagar a Corto Plazo (405) 72 Cuentas por Pagar Activos Fijos Tangibles (421) 73 Cuentas por Pagar del Proceso Inversionista (425) 74 Cobros Anticipados (430) 75 Materiales Recibidos de Forma Anticipada (434) 76 Depósitos Recibidos (435) 77 Obligaciones con el Presupuesto del Estado - Actividad Presupuestada (440)

78

Obligaciones con el Presupuesto del Estado – Actividad Autofinanciada(441)

79

Obligaciones con el Órgano u Organismo (450) 80 Nóminas por Pagar - Actividad Presupuestada (455) 81 Nóminas por Pagar – Actividad Autofinanciada (456) 82 Retenciones por Pagar-Actividad Presupuestada. (460) 83 Retenciones por Pagar-Actividad Autofinanciada (461) 84 Préstamos Recibidos (470) 85 Gastos Acumulados por Pagar ( 480) 86 Provisión para Vacaciones -Actividad Presupuestada. (49 87 Provisión para Vacaciones –Actividad Autofinanciadas (4

88

Otras Provisiones Operacionales (493) 89 Provisión para Pagos de los Subsidios de Seguridad Soci Corto Plazo (500)

90

Pasivos a Largo Plazo 91 Cuentas por Pagar a Largo Plazo (515) 92 Obligaciones a Largo Plazo (525) 93 Otros Pasivos 94 Sobrantes en Investigación (555) 95 Cuentas por Pagar Diversas (564) 96 Cuentas por Pagar – Compra de Moneda (566) 97 Ingresos de Períodos Futuros (570) 98 TOTAL DEL PASIVO 99 PATRIMONIO NETO Inversión Estatal (600) 100 Más: Revalorización de Activos Fijos Tangibles (613) 101 Más: Recursos Recibidos - Unidad Presupuestada (617)

102

Donaciones Recibidas - Nacionales (620) 103 Donaciones Recibidas - Exterior (621) 104 Utilidades Retenidas (630) 105 Recursos Recibidos Cuenta Distribuidora Pesos Converti o Moneda Extranjera (660)

106

Recursos Recibidos Cuenta Contravalor (667) 107 Recursos Recibidos para Fondos (668) 108 Fondo de Contravalor para Proyectos de Inversión (688) 109 Menos: Recursos Entregados-Unidad Presupuestada (618)

110

Donaciones Entregadas – Nacionales (626) 111 Donaciones Entregadas – Exterior (627) 112 Efectivo Depositado al Presupuesto del Estado (655) 113 Recursos Entregados Cuenta Distribuidora Pesos Convertibles o Moneda Extranjera (670)

114

Recursos Entregados Cuenta Contravalor (677) 115

16


Manual de Normas y


Unidades


E

Indicaciones Metodológicas de la Proforma EFUP 5910 –Estado de Situación.

Periodicidad de emisión: Mensual.

Informe Acumulado hasta: Mes y año de cierre del modelo.

Entidad: Se anota el nombre de la entidad a la que corresponda la información, sin

siglas, según el REEUP.

Código de la Entidad: Código de la entidad según el REEUP, se clasifica por

código del organismo, de subordinación y de la entidad.

N.A.E.: Código por donde clasifica la Unidad Presupuestada, se clasifica en

división y clase.

D.P.A.: Código de la provincia y municipio.

Entidad:


Página 4 - 5910

ORG.

SUB.

CÓDIGO DIVISIÓ N

CLASE

PROVINCIA

MUNICIPIO

CONCEPTOS Fila Plan Anual Apertura En esta fecha

(A) (B) (C) (1) (2) (3)

Recursos Entregados para Fondos (678) 116 Pago a Cuenta de las Utilidades (690) 117 Más o Menos: Revaluación de Inventarios (697)

118

Ganancia o Pérdida no Realizada (698) 119 Resultado (Más Resultado Positivo o Menos Resultado Negativo; Fila 42 del Estado de Rendimiento Financiero

120

TOTAL DE PATRIMONIO NETO 121 TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 122 HECHO POR: _ _ _ _ _ _

APROBADO POR: _ _ _ _ _

CERTIFICAMOS QUE LOS DATOS CONTENIDOS EN ESTADO FINANCIERO SE CORRESPONDEN CON ANOTACIONES CONTABLES DE ACUERDO CON REGULACIONES VIGENTES.

Nombre y Apellidos Nombre y Apellidos

_ _ _ _ _

_ _ _ _ _ _ _ Firma Firma

17


Manual de Normas y


Unidades


Columnas

Columna A Conceptos: Nombre de las cuentas que conforman el Estado de

Situación

Columna B Número de Filas

Columna C Notas (N): Número que identifica las notas a los Estados

Financieros

Columna 1 Plan Anual, corresponde al total del plan anual aprobado. Columna 2

Apertura: corresponde al saldo con que se inicia las operaciones.

Columna 3 Real hasta la Fecha: corresponde al saldo hasta la fecha.

Filas

Fila 1. Activos Circulantes, sumatoria de la fila 2 hasta la 16, más la fila 43.

Fila 2. Efectivo en Caja – Actividad Presupuestada, saldo de la cuenta 101.

Fila 3. Efectivo en Caja – Actividad Autofinanciada, saldo de la cuenta 102.

Fila 4. Efectivo en Banco – Actividad Presupuestada, saldo de la cuenta 109.

Fila 5. Cuenta Distribuidora Pesos Convertibles o Moneda Extranjera, saldo

de la cuenta 110. Esta fila sólo la utilizan entidades autorizadas.

Fila 6. Cuenta de Contravalor en los Órganos y Organismos, saldo de la

cuenta 116. Esta fila sólo la utilizan entidades autorizadas.

Fila 7. Efectivo en Banco – Fondos y Proyectos, saldo de la cuenta 118.

Fila 8. Efectivo en Banco – Actividad Autofinanciada, saldo de la cuenta119.

Fila 9. Cuentas por Cobrar a Corto Plazo, saldo de la cuenta 135.

Fila 10. Pagos Anticipados a Suministradores, saldo de la cuenta 146.

Fila 11. Pagos Anticipados del Proceso Inversionista, saldo de la cuenta 150.

Fila 12. Materiales Anticipados del Proceso Inversionista, saldo de la cuenta 153.

Fila 13. Anticipos a Justificar, saldo de la cuenta 161.

Fila 14. Adeudos del Presupuesto del Estado, saldo de la cuenta 165.

Fila 15. Adeudos del Organismo Superior, saldo de la cuenta 167.

Fila 16. Total de Inventarios, sumatoria de la fila 17 hasta la 21, más 23, 24,26,

27, 29, 31 hasta la 42 menos las filas 22, 25, 28 y 30.

18


Manual de Normas y


Unidades


Fila 17. Materias Primas y Materiales, saldo de la cuenta 183.

Fila 18. Combustibles y Lubricantes, saldo de la cuenta 184.

Fila 19. Partes y Piezas de Repuesto, saldo de la cuenta 185.

Fila 20. Envases y Embalajes, saldo de la cuenta 186.

Fila 21. Útiles y Herramientas, saldo de la cuenta 187.

Fila 22. Desgaste de Útiles y Herramientas, saldo de la cuenta 373.

Fila 23. Producción Terminada, saldo de la cuenta 188.

Fila 24. Mercancías para la Venta, saldo de la cuenta 189.

Fila 25. Descuentos Comerciales e Impuestos, saldo de la cuenta 370.

Fila 26. Medicamentos, saldo de la cuenta 190.

Fila 27. Base Material de Estudio, saldo de la cuenta 191.

Fila 28. Desgaste de Base Material de Estudio, saldo de la cuenta 366.

Fila 29. Vestuario y Lencería, saldo de la cuenta 192.

Fila 30. Desgaste de Vestuario y Lencería, saldo de la cuenta 367.

Fila 31. Alimentos, saldo de la cuenta 193.

Fila 32. Producciones para Insumo o Autoconsumo, saldo de la cuenta 196.

Fila 33. Otros Inventarios, saldo de la cuenta 207.

Fila 34. Inventarios Ociosos, saldo de la cuenta 208.

Fila 35. Inventarios de Lento Movimiento, saldo de la cuenta 209.

Fila 36. Producción en Proceso – Actividad Presupuestada, saldo de la cuenta700.

Fila 37. Producción Propia para Insumo – Actividad Presupuestada, saldo de la

cuenta 701.

Fila 38. Producción en Proceso – Actividad Autofinanciada, saldo de la

cuenta 702.

Fila 39. Producción Propia para Insumo – Actividad Autofinanciada, saldo de la

cuenta 703.

Fila 40. Reparaciones Capitales con Medios Propios, saldo de la cuenta 726.

Fila 41. Inversiones con Medios Propios Activos Fijos Intangibles, saldo de la cuenta

727.

Fila 42. Inversiones con Medios Propios, saldo de la cuenta 728.

19


Manual de Normas y


Unidades


Fila 43. Créditos Documentarios, saldo de la cuenta 211.

Fila 44. Activos a Largo Plazo, igual a la fila 45.

Fila 45. Inversiones a Largo Plazo o Permanentes, saldo de la cuenta 225.

Fila 46. Activos Fijos, sumatoria de las filas 49 hasta fila 51 más fila 55 hasta la fila

59.

Fila 47. Activos Fijos Tangibles, saldo de la cuenta 240.

Fila 48. Depreciación de Activos Fijos Tangibles, saldo de la cuenta 375.

Fila 49. Activos Fijos Tangibles Netos, diferencia de la fila 47 menos fila 48.

Fila 50. Fondos Bibliotecarios, saldo de la cuenta 252.

Fila 51. Monumentos y Obras de Arte, saldo de la cuenta 254.

Fila 52. Activos Fijos Intangibles, saldo de la cuenta 255.

Fila 53. Activos Fijos Intangibles en Proceso, saldo de la cuenta 264.

Fila 54. Amortización de Activos Fijos Intangibles, saldo de la cuenta 390.

Fila 55. Activos Fijos Intangibles Netos, sumatoria de las filas 52 y 53 menos fila 54.

Fila 56. Inversiones en Proceso – Unidad Presupuestada, saldo de la cuenta 265.

Fila 57. Inversiones en Proceso – Plan Turquino, saldo de la cuenta 266.

Fila 58. Plan de Preparación de Inversiones, saldo de la cuenta 279.

Fila 59. Equipos por Instalar y Materiales del Proceso Inversionista, saldo de la

cuenta 280.

Fila 60. Otros Activos, sumatoria de las filas 61 hasta la 68.

Fila 61. Pérdidas en Investigación, saldo de la cuenta 330.

Fila 62. Faltantes de Bienes en Investigación, saldo de la cuenta 332.

Fila 63. Cuentas por Cobrar Diversas – Operaciones Corrientes, saldo de la

cuenta 334.

Fila 64. Cuentas por Cobrar – Compra de Moneda, saldo de la cuenta 335.

Fila 65. Cuenta por Cobrar Diversas del Proceso Inversionista, saldo de la

cuenta 345.

Fila 66. Cuentas por Cobrar en Litigio, saldo de la cuenta 347.

Fila 67. Cuentas por Cobrar en Proceso Judicial, saldo de la cuenta 349.

20


Manual de Normas y


Unidades


Fila 68. Depósitos y Fianzas, saldo de la cuenta 354.

Fila 69. Total del Activo, suma de la fila 1, más 44, 46 y 60.

Fila 70. Pasivos Circulantes, sumatoria de las filas 71 hasta la 90.

Fila 71. Sobregiro Bancario, saldo de la cuenta 400.

Fila 72. Cuentas por Pagar a Corto Plazo, saldo de la cuenta 405.

Fila 73. Cuentas por Pagar Activos Fijos Tangibles, saldo de la cuenta 421.

Fila 74. Cuentas por Pagar del Proceso Inversionista, saldo de la cuenta 425.

Fila 75. Cobros Anticipados, saldo de la cuenta 430.

Fila 76. Materiales Recibidos de Forma Anticipada, saldo de la cuenta 434.

Fila 77. Depósitos Recibidos, saldo de la cuenta 435.

Fila 78. Obligaciones con el Presupuesto del Estado – Actividad

Presupuestada, saldo de la cuenta 440.


Autofinanciada, saldo de la cuenta 441.

Fila 80. Obligaciones con el Órgano u Organismo, saldo de la cuenta 450.

Fila 81. Nóminas por Pagar – Actividad Presupuestada, saldo de la cuenta 455.

Fila 82. Nóminas por Pagar – Actividad Autofinanciada, saldo de la cuenta 456.

Fila 83. Retenciones por Pagar – Actividad Presupuestada, saldo de la cuenta 460.

Fila 84. Retenciones por Pagar – Actividad Autofinanciada, saldo de la cuenta 461.

Fila 85. Préstamos Recibidos, saldo de la cuenta 470.

Fila 86. Gastos Acumulados por Pagar, saldo de la cuenta 480

Fila 87. Provisión para Vacaciones – Actividad Presupuestada, saldo de la

cuenta 491.

Fila 88. Provisión para Vacaciones – Actividad Autofinanciada, saldo de la cuenta

492.

Fila 89. Otras Provisiones Operacionales, saldo de la cuenta 493.

Fila 90. Provisión para Pagos de los Subsidios de Seguridad Social a Corto

Plazo, saldo de la cuenta 500.

Fila 91. Pasivos a Largo Plazo, sumatoria de las filas 92 y 93.

Fila 92. Cuentas por Pagar a Largo Plazo, saldo de la cuenta 515.

21


Manual de Normas y


Unidades


Fila 93. Obligaciones a Largo Plazo, saldo de la cuenta 525.

Fila 94. Otros Pasivos, sumatoria de las filas 95 hasta la 98.

Fila 95. Sobrantes en Investigación, saldo de la cuenta 555.

Fila 96. Cuentas por Pagar Diversas, saldo de la cuenta 564.

Fila 97. Cuentas por Pagar – Compra de Moneda, saldo de la cuenta 566.

Fila 98. Ingresos de Períodos Futuros, saldo de la cuenta 570.

Fila 99. Total del Pasivo, sumatoria de las filas70, 91 y 94.

Fila 100.Inversión Estatal, saldo de la cuenta 600.

Fila 101.Revalorización de Activos Fijos Tangibles, saldo de la cuenta 613.

Fila 102.Recursos Recibidos – Unidad Presupuestada, saldo de la cuenta 617.

Fila 103.Donaciones Recibidas – Nacionales, saldo de la cuenta 620.

Fila 104.Donaciones Recibidas – Exterior, saldo de la cuenta 621.

Fila 105.Utilidades Retenidas, saldo de la cuenta 630.

Fila 106.Recursos Recibidos Cuenta Distribuidora Pesos Convertibles o Moneda Extranjera, saldo de la cuenta 660.

Fila 107.Recursos Recibidos Cuenta Contravalor, saldo de la cuenta 667.

Fila 108.Recursos Recibidos Fondos, saldo de la cuenta 668.

Fila 109.Fondo de Contravalor para Proyectos de Inversión, saldo de la cuenta 688.

Fila 110.Recursos Entregados – Unidad Presupuestada, saldo de la cuenta 618.

Fila 111.Donaciones Entregadas – Nacionales, saldo de la cuenta 626.

Fila 112.Donaciones Entregadas – Exterior, saldo de la cuenta 627.

Fila 113.Efectivo Depositado al Presupuesto del Estado, saldo de la cuenta 655.

Fila 114.Recursos Entregados Cuenta Distribuidora Pesos Convertibles o

Moneda Extranjera, saldo de la cuenta 670.

Fila 115.Recursos Entregados Cuenta Contravalor, saldo de la cuenta 677.

Fila 116.Recursos Entregados Fondos, saldo de la cuenta 678.

Fila 117.Pago a Cuenta de las Utilidades, saldo de la cuenta 690.

Fila 118.Revaluación de Inventarios, menos saldo deudor de la cuenta 697 o más

el saldo acreedor de la cuenta 697.

22


Manual de Normas y


Unidades


Fila 119.Ganancia o Pérdida no Realizada, menos saldo deudor de la cuenta 698

o más el saldo acreedor de la cuenta 698.

Fila 120.Resultado viene del Estado de Rendimiento Financiero fila 46.

Fila 121.Total de Patrimonio Neto, sumatoria de la fila 100 hasta la fila 109, menos

la fila 110 hasta la fila 117, más o menos la fila 118 hasta la fila 120, si el

resultado es negativo se encierra entre paréntesis.

Fila 122.Total del Pasivo y Patrimonio Neto filas 99 más fila 121.

Pie del modelo

Hecho por: Nombre y firma del especialista que elaboró el modelo.

Aprobado por: Nombre y firma del jefe de la entidad.

Día, mes y año de elaboración del modelo.

23


Manual de Normas y


Unidades


Proforma EFUP 5911 – Estado de Rendimiento Financiero

Ministerio de Finanzas y Precios Estado de Rendimiento Financiero Acumulado hasta: Unidad de Medida

Estados Financieros EFUP - 5911

Pesos Cubanos c dos decimales

Entidad:

Código Entidad N.A.E. D.P.A Pagina 1 - 5911

ORG. SUB. CÓDIGO DIVISIÓN CLASE PROVINCIA MUNICIPIO

CONCEPTOS Fila Notas Plan Anual Plan hasta la fe Real hasta la fecha

(A) (B) (C) (1) (2) Ventas-Actividad Presupuestada (900) 01 Ingresos por Exportación de Servicios Actividad Presupuestada.(915)

02

Ingresos Financieros – Actividad Presupuestada (9 03

Ingresos por Sobrantes de Bienes (930 + 931) 04 Ingresos por Donaciones Recibidas (953) 05 Ingresos por Donaciones Recibidas Provenientes d Contribución Territorial y Fondos (954)

06

Ingresos Devengados (955 + 956) 07 Total de Ingresos Corrientes 08 De ellos Plan Turquino 09 Devoluciones y Rebajas en Ventas – Actividad Presupuestada (800)

10

Costo de Venta – Actividad Presupuestada (810) 11

Costo por Exportación de Servicios (818) 12 Gastos de Distribución y Venta – Actividad Presupuestada (819)

13

Gastos de Operaciones (822 + 823) 14 Gastos de Proyectos (825 + 826) 15 Gastos Financieros- Actividad Presupuestada (835

16

Gastos por Estadía – Otras Entidades (843) 17 Gastos por Pérdidas (845 + 846) 18 Pérdidas por Desastres (849) 19 Gastos por Faltantes (850 + 851) 20 Otros Impuestos, Tasas y Contribuciones (855+85 6 Gastos de Recuperación de Desastres (873 + 874) Gastos Corrientes de la Entidad (875 + 876) 23 Total de Gastos Corrientes 24 De ellos Plan Turquino 25 Resultado Actividad Presupuestada 26 Ventas-Actividad Autofinanciada (901) 27 Ingresos Financieros-Actividad Autofinanciada (921

28

Ingresos por Sobrantes de Bienes-Actividad Autofinanciada (932)

29

Ingresos de Actividades Autofinanciadas (950 + 951)

30

Ingresos Devengados por Eventos Actividad Autofinanciada (952)

31

Ingresos por Donaciones Recibidas provenientes Contribución Territorial y Fondos-Actividad Autofinanciada (967)

32

Total de Ingresos Corrientes – Actividad Autofinan

33

24


Manual de Normas y


Unidades


Entidad:


Pagina 2 - 5911


CONCEPTOS Fila Notas Plan Anual Plan hasta la fe Real hasta la fecha

(A) (B) (C) (1) (2) (3)

Devoluciones y Rebajas en Ventas-Activida Autofinanciada (801)

34

Costo de Ventas -Actividad Autofinanciada (811)

35

Gastos de Distribución y Ventas- Actividad Autofinanciada (820)

36

Gastos de Operaciones-Actividad Autofinanciada (824)

37

Gastos Financieros-Actividad Autofinanciad (836)

38

Gastos por Pérdidas-Actividad Autofinancia (847)

39

Gastos por Faltantes-Actividad Autofinanci (852)

40

Otros Impuestos, Tasas y Contribuciones – Actividad Autofinanciada (857)

41

Gastos de Actividades Autofinanciadas – (8 866)

42

Gastos de Eventos Autofinanciados- Activi Presupuestada (867)

d 43

Total de Gastos Corrientes – Actividad Autofinanciada

44

RESULTADO DE LA ACTIVIDAD AUTOFINANCIADA

45

RESULTADO DEL PERÍODO 46 HECHO POR:

Nombre, Apellidos y Firma

APROBADO POR:

Nombre, Apellidos y Firma

CERTIFICAMOS QUE LOS DATOS CONTENI EN ESTE ESTADO FINANCIERO CORRESPONDEN CON LAS ANOTACIO CONTABLES DE ACUERDO CON REGULACIONES VIGENTES.

D M A

Indicaciones Metodológicas de la Proforma EFUP 5911 – Estado de Rendimiento

Financiero



Entidad: Se anota el nombre, como está reflejado en el R.E.E.U.P.

25


Manual de Normas y


Unidades


Código de la Entidad: Código de la entidad según el R.E.E.U.P, se clasifica por



división y clase.

D.P.A.: Código de la provincia y municipio a la que corresponde la entidad.

Columnas


Rendimiento Financiero.

Columna B Número de las Filas.

Columna C Notas (N): Número que identifica las notas a los Estados

Financieros.

Columna 1 Plan Anual. Columna 2 Plan hasta la fecha.

Columna 3 Real hasta la fecha.

Filas

Fila 1. Ventas – Actividad Presupuestada, saldo de la cuenta 900

Fila 2. Ingresos por Exportación de Servicios – Actividad Presupuestada, saldo

de la cuenta 915.

Fila 3. Ingresos Financieros – Actividad Presupuestada, saldo de la cuenta 920.

Fila 4. Ingresos por Sobrantes de Bienes, suma de los saldos de las cuentas 930

para la Actividad Presupuestada y 931 para Plan Turquino.

Fila 5. Ingresos por Donaciones Recibidas, saldo de la cuenta 953.

Fila 6. Ingresos por Donaciones Recibidas provenientes de la Contribución

Territorial y fondos, saldo de la cuenta 954.

Fila 7. Ingresos Devengados, suma de los saldos de las cuentas 955 para la

Actividad Presupuestada y 956 para Plan Turquino.

Fila 8. Total de Ingresos Corrientes, sumatoria de las filas 01 hasta la 07.

Fila 9. De ellos Plan Turquino, sumatoria del saldo de las cuentas 931 y 956.

26


Manual de Normas y


Unidades


Fila 10. Devoluciones y Rebajas en Ventas – Actividad Presupuestada, saldo de la

cuenta 800.

Fila 11. Costo de Ventas – Actividad Presupuestada, saldo de la cuenta 810.

Fila 12. Costos por la Exportación de Servicios, saldo de la cuenta 818.

Fila 13. Gastos de Distribución y Ventas – Actividad Presupuestada, saldo de la

cuenta 819.

Fila 14. Gastos de Operaciones, suma de los saldos de las cuentas 822 para la


Fila 15. Gastos de Proyectos, suma de los saldos de las cuentas 825 para la


Fila 16. Gastos Financieros – Actividad Presupuestada, saldo de la cuenta 835.

Fila 17. Gastos por Estadías – Otras Entidades – Actividad Presupuestada, saldo

de la cuenta 843.

Fila 18. Gastos por Pérdidas, suma de los saldos de las cuentas 845 para la


Fila 19. Gastos por Pérdidas - Desastres, saldo de la cuenta 849.

Fila 20. Gastos por Faltantes, suma de los saldos de las cuentas 850 para la


Fila 21. Otros Impuestos, Tasas y Contribuciones, suma de los saldos de las

cuentas 855 para la Actividad Presupuestada y 856 para Plan Turquino.

Fila 22. Gastos de Recuperación de Desastres, suma de los saldos de las

cuentas 873 para la Actividad Presupuestada y 874 para Plan

Turquino.

Fila 23. Gastos Corrientes de la Entidad, suma de los saldos de las cuentas 875

para la Actividad Presupuestada y 876 para Plan Turquino.

Fila 24. Total de Gastos Corrientes, sumatoria de las filas 10 hasta la 23.

Fila 25. De ellos Plan Turquino, sumatoria del saldo de las cuentas 823, 826, 846,

851, 856, 874, 876.

Fila 26. Resultado Actividad Presupuestada, diferencia entre las filas 08 y 24.

Fila 27. Ventas – Actividad Autofinanciada, saldo de la cuenta 901.

27


Manual de Normas y


Unidades


Fila 28. Ingresos Financieros – Actividad Autofinanciada, saldo de la cuenta 921.

Fila 29. Ingresos por Sobrantes de Bienes – Actividad Autofinanciada, saldo de la

cuenta 932.

Fila 30. Ingresos de Actividades Autofinanciadas, suma de los saldos de las

cuentas 950 para la Actividad Presupuestada y 951 para Plan

Turquino.

Fila 31. Ingresos Devengados por Eventos - Actividad Autofinanciada, saldo de la

cuenta 952.

Fila 32. Ingresos por Donaciones Recibidas provenientes de la Contribución

Territorial y Fondos actividad autofinanciada, saldo de la cuenta 967.

Fila 33. Total de Ingresos Corrientes Actividad Autofinanciada, suma de las filas de

la 27 a la 32.

Fila 34. Devoluciones y Rebajas en Ventas – Actividad Autofinanciada, saldo de la

cuenta 801.

Fila 35. Costo de Ventas – Actividad Autofinanciada, saldo de la cuenta 811.

Fila 36. Gastos de Distribución y Ventas – Actividad Autofinanciada, saldo de la

cuenta 820.

Fila 37. Gastos de Operaciones – Actividad Autofinanciada, saldo de la cuenta

824.

Fila 38. Gastos Financieros – Actividad Autofinanciada, saldo de la cuenta 836.

Fila 39. Gastos por Pérdidas – Actividad Autofinanciada, saldo de la cuenta 847.

Fila 40. Gastos por Faltantes – Actividad Autofinanciada, saldo de la cuenta 852.

Fila 41. Otros Impuestos, Tasas y Contribuciones- Actividad Autofinanciada, saldo

de la cuenta 857.

Fila 42. Gastos de Actividades Autofinanciadas, suma de los saldos de las

cuentas 865 para la Actividad Presupuestada y 866 para Plan Turquino.

Fila 43. Gastos de Eventos Autofinanciados-Actividad Presupuestada, saldo de la

cuenta 867.

Fila 44. Total de Gastos Corrientes –Actividad Autofinanciada, suma de las filas 34

hasta la 43.

28


Manual de Normas y


Unidades


Fila 45. Resultado de la Actividad Autofinanciada: fila 33 menos la fila 44.

Fila 46. Resultado del Período sumatoria de la filas 26 y 45.

Pie del modelo




29


Manual de Normas y


Unidades


Proforma del modelo Inversiones EFUP-5912

Ministerio de Finanzas y Precios Inversiones Acumulado hasta:

Estados Financieros EFUP - 5912

Unidad Medida: Pesos cubanos con dos decimales

Entidad:



CONCEPTOS Fila N Plan Anual Plan hasta la f Débitos hasta la fecha

(A) (B) (C) (1) (2) (3)

SECCIÓN I: INVERSIONES 01

Inversiones en Procesos (265+266) 02

Construcción y Montaje (0010) 03

Equipos (0020) 04 Otros Gastos (0030) 05 Fomentos Agrícolas (0050) 06 Fomentos y Desarrollos Mineros (0060)

07

Fomentos y Desarrollos Forestales (0070) 08

Otros no especificados anteriormente (0100)

09

Fondo de Fomento desarrollo Ganadero (0200)

10

Plan de Preparación de Inversiones (279-0010,0020,0 11

Adquisición de Activos Fijos Tangibles Nuevos (290-0 290-0200 y 290-0300)

12

Compras de Activos Fijos Tangibles en Uso (291-010 291-0200 y 291-0300)

13

Compras de Activos Fijos Intangibles en Uso (292-01 292-0200 y 292-0300)

14

De ello: Plan Turquino 15 Donaciones 16 Sección II: INVERSIONES FINANCIERAS 17 Inversiones a Largo Plazo o permanentes 18

HECHO POR:

Nombre y Apellido

APROBADO POR: Nombre y Apellidos

CERTIFICAMOS QUE LOS D CONTENIDOS EN ESTE ESTADO FINANC SE CORRESPONDEN CON ANOTACIONES CONTABLES DE ACU CON LAS REGULACIONES VIGENTES.

Firma Firma D M A

30


Manual de Normas y


Unidades


Indicaciones Metodológicas de la Proforma EFUP 5912 – Estado de Inversiones



Entidad: Se anota el nombre, según código R.E.E.U.P. y sin siglas, de la entidad a la

que corresponda la información.

Código de la Entidad: Código de la entidad según el R.E.E.U.P., se clasifica por


N.A.E.: Código por donde clasifica la Unidad Presupuestada, se clasifica en división y

clase.


Columnas


Inversiones.

Columna B Filas: Número de las filas.

Columna C Notas (N): Número que identifica las notas a los Estados Financieros.

Columna 1 Plan Anual.

Columna 2 Plan hasta la fecha.

Columna 3 Real hasta la fecha.

Nota: Cuando las operaciones de las subcuentas representan la ejecución del

período, se tomarán los saldos de cada uno de los componentes. En este caso debe

existir registrado, de forma independiente, el saldo de inicio de año y los traspasos a

Activos Fijos Tangibles.

Cuando los análisis de saldo de inicio de año y traspaso a Activos Fijos Tangibles

estén dentro de las subcuentas de componentes, se informarán los débitos del

período.

Filas

Fila 1. SECCIÓN I: INVERSIONES, suma de las filas 2, 11, 12, 13 y 14.

Fila 2. Inversiones en Proceso, sumatoria de las filas 3 a la 10.

31


Manual de Normas y


Unidades


Fila 3. Construcción y Montaje, saldo de la subcuenta 0010 de las cuentas 265 y 266.

Fila 4. Equipos, saldo de la subcuenta 0020 de las cuentas 265 y 266.

Fila 5. Otros Gastos, saldo de la subcuenta 0030 de las cuentas 265 y 266.

Fila 6. Fomentos Agrícolas, saldo de la subcuenta 0050 de las cuentas 265 y 266.

Fila 7. Fomentos y Desarrollos Mineros, saldo de la subcuenta 0060 de las cuentas

265 y 266.

Fila 8. Fomentos y Desarrollos Forestales, saldo de la subcuenta 0070 de las cuentas

265 y 266.

Fila 9. Otros no Especificados Anteriormente, saldo de la subcuenta 0100 de las

cuentas 265 y 266.

Fila 10. Fondo de Fomento Desarrollo Ganadero, saldo de la subcuenta 0200 de las

cuentas 265 y 266.

Fila 11. Plan de preparación de Inversiones, saldo de las subcuentas 0010, 0020 y

0030 de la cuenta 279

Fila 12. Adquisición de Activos Fijos Tangibles Nuevos, sumatoria del saldo de las

subcuentas 0100, 0200 y 0300 de la cuenta 290.

Fila 13. Compra de Activos Fijos Tangibles de Uso, sumatoria del saldo de las

subcuentas 0100, 0101 (uso exclusivo del MINREX), 0200 y 0300 de la cuenta 291.

Fila 14. Compra de Activos Fijos Intangibles, sumatoria del saldo de la subcuenta

0100, 0200 y 0300 de la cuenta 292

Fila 15. De ello: Plan Turquino, suma de los saldos de las subcuentas 0010 a 0200 de

la cuenta 266 y sumatoria del saldo de las subcuentas 0200 de las cuentas 290, 291 y

292.

Fila 16. De ello: Donaciones, saldo de la subcuenta 0300 de las cuentas 290, 291 y

292.

Fila 17. SECCIÓN II: INVERSIONES FINANCIERAS, refleja el saldo de la fila 18.

Fila 18. Inversiones a Largo Plazo o Permanentes, suma de los débitos de la cuenta

225.

32


Manual de Normas y


Unidades


Pie del modelo:

Hecho por: Nombre, apellido y firma del especialista que elaboró el modelo.

Aprobado por: Nombre, apellido y firma del Jefe de la entidad.


33


Manual de Normas y


Unidades


Proforma EFUP 5913 – Estado de Disponibilidad

R

Ministerio de Finanzas y Precios Estados Financieros

Disponibilidad de Fondos-Tesorería EF 5913

Acumulado hasta: Unidad de Medida: Pesos Cubanos con dos decimales

Entidad:

Código Entidad NAE DPA

Pagina 1 - 5913 ORG. SUB. CODIGO DIVISION CLASE PROVINCIA MUNICIPIO

CONCEPTO FILA N Real hasta la fecha

(A) (B) (C) (1)

SECCION I: ANALISIS DE LA DISPONIBILIDAD SOLO ACTIVIDAD PRESUPUESTADA

Saldo en Banco según Libro en esta fecha 01 Cuenta Corriente (109 – 0010) 02 Inversiones (109 – 0040) 03 Donaciones (109 – 0060) 04 Cuenta de Gastos (109 – 0080) 05 Obligaciones Corrientes Contraídas 06 Cuentas por Pagar a Corto Plazo (405) 07 Obligaciones con el Presupuesto del Estado – Actividad Presupuestada (440) 08 Obligaciones con el Órgano u Organismo (450) 09 Nóminas por Pagar – Actividad Presupuestada (455) 10 Retenciones por Pagar – Actividad Presupuestada (460) 11 Gastos Acumulados por Pagar (480) 12 Cuentas por Pagar Diversas (564) 13 Cuentas por Pagar – Compra de Moneda (566 – 0010) 14 Otras Obligaciones Autorizadas 15 Pagos Anticipados a Suministradores (146) 16 Adeudos del Presupuesto del Estado (165) 17 Adeudos del Organismo Superior (167) 18 Cuentas por Cobrar – Compra de Moneda (335 – 0010) 19 Otras Disponibilidades Autorizadas 20 Obligaciones de Capital Contraídas 21 Cuentas por Pagar Activos Fijos Tangibles (421) 22 Cuentas por Pagar del Proceso Inversionista (425) 23 Pagos Anticipados del Proceso Inversionista (150) 24 Materiales Anticipados del Proceso Inversionista (153) 25 Total de Disponibilidad o Demanda de Recursos

26 27 28 29 SECCION II: DETERMINACION DE RECURSOS APLICADOS EN EL PERÍODO

Saldo en Banco según Libro al Inicio de año (109 – 0010,0040,0060,0080) 30 Más: Recursos Recibidos – Unidad Presupuestada (617 – 0010,0020,0040- 31 Menos: Recursos Entregados – Unidad Presupuestada (618 – 0010) 32 Saldo en Banco según Libro en esta fecha 33

Total Pagado en el período 34 Dato Informativo: Saldo de la Cuenta 109 – 0999 Otras Cuentas Bancarias 35 HECHO POR:

_ _ _ _ _ _ _ _

APROBADO POR: _ _ _ _ _ _

CERTIFICAMOS QUE LOS DATO CONTENIDOS EN ESTE ESTADO FINANCIE

LAS ANOTACIONES CONTABLES DE ACUERDO LAS REGULACIONES VIGENTES.

Nombre y Apellidos Nombre y Apellidos Firma Firma

34


Manual de Normas y


Unidades


Indicaciones Metodológicas de la Proforma EFUP 5913 – Estado de

Disponibilidad



Entidad: Se anota el nombre, según código R.E.E.U.P. y sin siglas, de la

entidad a la que corresponda la información.




división y clase.


Columnas


Disponibilidad.

Columna B Filas: Número de las filas.

Columna C Notas (N): Número que identifica las notas a los Estados Financieros.

Columna 1: Real hasta la fecha

Filas

SECCION I: ANÁLISIS DE LA DISPONIBILIDAD; SOLO ACTIVIDAD

PRESUPUESTADA

Fila 1. Saldo en Banco según libro en esta fecha, es la sumatoria de las filas 2 hasta

la 5.

Fila 2. Subcuenta 0010 Cuenta Corriente, es el saldo en la subcuenta 0010 de la

cuenta 109 Efectivo en Banco.

Fila 3. Subcuenta 0040 Inversiones, es el saldo en la subcuenta 0040 de la


35


Manual de Normas y


Unidades


Fila 4. Subcuenta 0060 Donaciones, es el saldo en la subcuenta 0060 de la


Fila 5. Subcuenta 0080 Cuenta de Gastos, es el saldo en la subcuenta 0080 de la


Fila 6. Obligaciones Corrientes Contraídas es la sumatoria de las filas 7 hasta 15.

Fila 7. Cuentas por Pagar a Corto Plazo, es el saldo de la cuenta 405.


Presupuestada, es el saldo de la cuenta 440.

Fila 9. Obligaciones con el Órgano u Organismo, es el saldo de la cuenta 450.

Fila 10. Nóminas por Pagar – Actividad Presupuestada, es el saldo de la cuenta 455.

Fila 11. Retenciones por Pagar – Actividad Presupuestada, es el saldo de la

cuenta 460.

Fila 12. Gastos Acumulados por Pagar, es el saldo de la cuenta 480.

Fila 13. Cuentas por Pagar Diversas, es el saldo de la cuenta 564.

Fila 14. Cuentas por Pagar – Compra de Moneda, es el saldo de la cuenta 566,

subcuenta 0010.

Fila 15. Otras Obligaciones Autorizadas, aquellas autorizadas expresamente por el

Ministerio de Finanzas y Precios.

Fila 16. Pagos Anticipados a Suministradores, es el saldo de la cuenta 146.

Fila 17. Adeudos del Presupuesto del Estado, es el saldo de la cuenta 165.

Fila 18. Adeudos del Organismo Superior, es el saldo de la cuenta 167.

Fila 19. Cuentas por Cobrar – Compra de Moneda, es el saldo de la cuenta 335,

subcuenta 0010.

Fila 20. Otras Disponibilidades Autorizadas, aquellas autorizadas

expresamente por el Ministerio de Finanzas y Precios.

Fila 21. Obligaciones de Capital Contraídas es la sumatoria de las filas 22 y 23.

Fila 22. Cuentas por Pagar Activos Fijos Tangibles, es el saldo de la cuenta 421.

Fila 23. Cuentas por Pagar del Proceso Inversionista, es el saldo de la cuenta 425.

Fila 24. Pagos Anticipados del Proceso Inversionista, es el saldo de la cuenta 150.

36


Manual de Normas y


Unidades


Fila 25. Materiales Anticipados del Proceso Inversionista, es el saldo de la

cuenta 153.

Fila 26. Total de Disponibilidad o Demanda de Recursos, sumatoria de las filas 1

menos 6 más fila16 hasta la fila 20 menos 21 más 24 y 25.

Fila 27. Reservada

Fila 28. Reservada

Fila 29. Reservada

SECCION II: DETERMINACIÓN DE RECURSOS APLICADOS EN EL

PERÍODO SOLO ACTIVIDAD PRESUPUESTADA.

Fila 30. Saldo en Banco según Libro al Inicio del año, sumatoria del saldo de

las subcuentas 0010 CuentaCorriente, 0040Inversiones,0060 Donaciones y 0080

Cuenta de Gastos de la cuenta 109.

Fila 31. Recursos Recibidos – Unidad Presupuestada, saldo acumulado de la

cuenta 617,sumatoria de las subcuentas 0010 Transferencias

Corrientes, 0020 Transferencias de Capital y 0040 Subsidio Materiales de la

Construcción y de esta la 002 Recursos Financieros del Período.

Fila 32. Recursos Entregados – Unidad Presupuestada, saldo acumulado de la

cuenta 618, subcuenta 0010 Minoraciones de Fondos.

Fila 33. Saldo en Banco según Libro en esta fecha, saldo de la fila 1.

Fila 34. Total Pagado en el Período, sumatoria de las filas 30 más 31 menos 32 y 33.

Fila 35. Datos Informativo: Saldo de la Cuenta 109-0999 Otras Cuentas

Bancarias.

Pie del modelo




Ministerio de Finanzas y Precios ESTADOS

FINANCIEROS

Entidad:

Código Entidad

37


Manual de Normas y


Unidades


Proforma EFUP 5914 – Estado de Gastos por Partidas - Actividad Presupuestada

Partida

(A)

Elemento

(B)

CONCEPTOS

(C)

Filas

(D)

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

(7)

11 Materias Primas y

Materiales

1 30 Combustibles y

Lubricantes

2

40 Energía 3 50 Gastos de Personal 4

01 De ellos: Salario 5 70 Depreciación y

Amortización

6

80 Otros Gastos Monetarios 7 01 De ellos: Viáticos 8

04 Otros Servicios de

Mantenimiento y

Reparaciones Corrientes

9

11 Reparación y

Mantenimiento de Viales

10

12 Servicios de

Mantenimiento y

Reparación Constructivo

11

13 Financiamiento Otorgado

para Compra de

Materiales de la

Construcción

12

81 Gastos por Importación de

Servicios

13

83 De la Asistencia Social 14 01 Prestaciones en Efectivo 15

02 Prestaciones en Especies 16

03 Garantías de Ingresos 17

TOTAL DE GASTOS 18

38


Manual de Normas y


Unidades


Indicaciones Metodológicas de la Proforma EFUP 5914 – Estado de Gastos por

Partidas- Actividad Presupuestada. No incluye la Actividad Autofinanciada


Entidad: Se anota el nombre, según código R.E.E.U.P. y sin siglas, de la





división y clase.

D.P.A: Código de la provincia y municipio.

Este modelo “Estado de Gastos”, se utiliza para reportar los Gastos por

Partidas de la actividad presupuestada. Excluye los Gastos por Partidas de las

actividades autofinanciadas, para las que se elaborará el EFUP 5915 - 05.

Columnas

Columna A (Partida): Del Clasificador por Objeto del Gasto. Columna B (Elemento):

Del Clasificador por Objeto del Gasto.

Columna C (Conceptos): Nombre de las partidas o elementos que componen el

Estado de Gastos.

Columna D (Filas): Número de Filas.

Columna 1 (Plan del Año) Se corresponde con el Plan del Año aprobado a la

Unidad Presupuestada.

Columna 2 (Total Plan hasta la Fecha) Corresponde al Plan hasta la fecha total de la

Unidad Presupuestada.

Columna 3 (Total Real hasta la Fecha) Es el real acumulado hasta la fecha total

de la Unidad Presupuestada.

Columna 4 (Actividad Presupuestada Plan hasta la Fecha) Corresponde al Plan del

año actualizado hasta la fecha de la Actividad Presupuestada.

39


Manual de Normas y


Unidades


Columna 5 (Actividad Presupuestada Real hasta la Fecha) Real acumulado de la

Actividad Presupuestada.

Columna 6 (Plan Turquino Plan hasta la Fecha) Corresponde al Plan del año

actualizado hasta la fecha del Plan Turquino.

Columna 7 (Plan Turquino Real hasta la Fecha) Real acumulado del Plan

Turquino.

Filas

Nota. La información que se recogen en las filas de la 1 a la 17 corresponde a las

cuentas de gastos que se analizan por Partidas y Elementos, incluye las cuentas

700, 701, 726, 727, 728, 731, 819, 822, 823, 825, 826, 873, 874, 875,

876. En las columnas 4 a la 7 se reportan según procedan.

Fila 1. Partida 11 Materias Primas y Materiales, es la sumatoria del saldo de los

elementos que conforman la partida 11.

Fila 2. Partida 30 Combustibles y Lubricantes, es la sumatoria del saldo de los


Fila 3. Partida 40 Energía, es la sumatoria del saldo de los elementos que

conforman la partida 40.

Fila 4. Partida 50 Gastos de Personal, es la sumatoria del saldo de los


Fila 5. Elemento 01 Salario, saldo del elemento 01 de la partida 50.

Fila 6. Partida 70 Depreciación y Amortización, es la sumatoria de los

saldos de los elementos que conforman la partida 70.

Fila 7. Partida 80 Otros Gastos Monetarios, es la sumatoria de los saldos de los


Fila 8. Elemento 01 Viáticos, de la partida 80.

Fila 9. Elemento 04 Otros Servicios de Mantenimiento y Reparaciones

Corrientes, de la partida 80.

Fila 10. Elemento 11 Reparación y Mantenimientos de Viales, de la partida 80.

40


Manual de Normas y


Unidades


Fila 11. Elemento 12 Servicios de Mantenimiento y Reparación Constructivo, de la

partida 80.

Fila 12. Elemento 13 Financiamiento Otorgado para Compra de Materiales de la

Construcción, de la partida 80.

Fila 13. Partida 81 Gastos por Importación de Servicios, es el saldo de la

partida 81.

Fila 14. Partida 83 De la Asistencia Social, es el saldo de la partida 83 que

debe corresponderse con la sumatoria de los elementos que conforman

esta partida.

Fila 15. Elemento 01 Prestaciones en Efectivo, de la partida 83.

Fila 16. Elemento 02 Prestaciones en Especie, de la partida 83.

Fila 17. Elemento 03 Garantías de Ingreso, de la partida 83.

Fila 18. TOTAL DE GASTOS Es la sumatoria de las filas 1 hasta la 4, más

las filas 6, 7, 13 y 14.

Pie de modelo

Hecho por: Nombre y firma del especialista que elaboró el modelo. Aprobado por:

Nombre y firma del jefe de la entidad.


41


Manual de Normas y


Unidades


Proforma del modelo EFUP-5915-Estado de Gastos por Partidas Actividad Autofinanciada

Ministerio de Finanzas y Preci ESTADOS FINANCIE

ESTADO DE GASTOS POR PARTI ACTIVIDAD AUTOFINANCIADA

EFUP

Modelo No. 5915-0 Página 1 de 1

m INFORME ACUMULADO HASTA: UNIDAD DE MEDIDA: Pesos cubanos con dos deci

Entidad:


ORG. SUB CÓDIGO DIVISIÓN CLASE PROVINCIA MUNICIPIO

Partidas Elementos CONCEPTOS Filas Plan del Año Plan hasta la

Fecha

Real hasta la Fecha

(A) (B) (C) (D) (1) (2) (3)

11

Materias Primas y Materiales

1

30

Combustibles y Lubricantes

2

40

Energía

3

50

Gastos de Personal

4

01 De ellos: Salario 5 70 Depreciación y Amortización 6 80 Otros Gastos Monetarios 7

01 De ellos: Viáticos 8

04 Otros Servicios de Mantenimiento y Reparaciones Corrientes

9

11 Reparación y Mantenimiento de Via 10

12 Servicios de Mantenimiento y Reparación Constructivo

11

81 Gastos por Importación de Servicio 12

TOTAL DE GASTOS

13

Certificamos que los contenidos en este e financiero se corresponden c anotaciones contables de ac con las regulaciones vigentes

HECHO POR:

Nombre y Apellidos

Firma

APROBADO POR

Nombre y Apellidos

FECHA

Día Mes Año

Firma

42


Manual de Normas y


Unidades


Indicaciones Metodológicas de la Proforma EFUP 5915 – Estado de Gastos por

Partidas Actividad Autofinanciada



Entidad: Nombre Se anota el nombre, según código R.E.E.U.P. y sin siglas, de la


Código de la Entidad: Código de la entidad según el R.E.E.U.P., se clasifica por código

del organismo, de subordinación y de la entidad.

N.A.E.: Código por donde clasifica la Actividad Autofinanciada, se clasifica en división y

clase.

D.P.A .: Código de la provincia y municipio.

Columnas

Columna A (Partidas) Del Clasificador por Objeto del Gasto.

Columna B (Elementos) Del Clasificador por Objeto del Gasto.

Columna C (Conceptos).

Columna D (Filas).

Columna 1 Plan del Año.

Columna 2 Plan hasta la Fecha.

Columna 3 Real hasta la Fecha.

Filas

Nota. La información que se recogen en las filas de la 1 a la 12 corresponden a las

cuentas de gastos que se analizan por Partidas y Elementos, incluye las cuentas 702,

703, 732, 820, 824, 865, 866, 867.

Fila 1. Partida 11 Materias Primas y Materiales, es la sumatoria del saldo de los


43


Manual de Normas y


Unidades


Fila 2. Partida 30 Combustibles y Lubricantes, es la sumatoria del saldo de los


Fila 3. Partida 40 Energía, es la sumatoria del saldo de los elementos que

conforman la partida 40.

Fila 4. Partida 50 Gastos de Personal, es la sumatoria del saldo de los


Fila 5. Elemento 01 Salario, saldo del elemento 01 de la partida 50.

Fila 6. Partida 70 Depreciación y Amortización, es la sumatoria de los saldos de los


Fila 7. Partida 80 Otros Gastos Monetarios, es la sumatoria de los saldos de los


Fila 8. Elemento 01 Viáticos, saldo del elemento 01 de la partida 80.

Fila 9. Elemento 04 Otros Servicios de Mantenimiento y Reparaciones

Corrientes, saldo del elemento 04 de la partida 80.

Fila 10. Elemento 11 Reparación y Mantenimientos de Viales, saldo del elemento

11 de la partida 80.

Fila 11. Elemento 12 Servicios de Mantenimiento y Reparación Constructivo, saldo del

elemento 12 de la partida 80.

Fila 12. Partida 81 Gastos por Importación de Servicios, es el saldo de la partida

81.

Fila 13. TOTAL DE GASTOS Es la sumatoria de las filas 1 hasta la 4 más 6, 7, 12.

Pie de modelo

Hecho por: Nombre y firma del especialista que elaboró el modelo. Aprobado por:

Nombre y firma del jefe de la entidad.


44


Manual de Normas y


Unidades


NOTAS O MEMORIAS.

Las notas o memorias a los Estados Financieros presentarán información acerca de

las bases para su elaboración, así como de las políticas contables empleadas.

Las notas contienen información adicional a la presentada en el Estado de Situación,

Estado de Rendimiento Financiero, Estado de Inversiones, Estado de Disponibilidad

y Estado de Gastos por Partidas. En ellas se suministran descripciones narrativas o

desagregaciones de tales estados y contienen información sobre las partidas que no

cumplen las condiciones para ser reconocidas en aquellos estados.

Las notas expresarán, con toda claridad, los hechos o situaciones que son

necesarios explicar, para que la información tenga transparencia, es decir, que

contemplen o amplíen la misma, para evitar interpretaciones equivocadas o

deformadas.

La Carta Circular No. 04/2017 de nuestro ministerio pone en vigor la “Guía para

la confección de las notas a los Estados Financieros para las entidades de salud en

la cual se indica entre otras cuestiones lo siguiente:

Las Notas de los Estados Financieros deben ser discutidas en el Consejo de

Dirección para Temas Económicos y sus documentos deben ser firmados por el

Director de la Institución.

La información que se establece se entrega mensualmente adjunto a los

Estados Financieros.

Para el cierre del ejercicio fiscal deben adjuntar el acta del Consejo de Dirección

donde fueron aprobadas las Notas que se presentan como parte de la

Liquidación del Presupuesto de ese período.

45


Manual de Normas y


Unidades


CAPÍTULO 2- ANÁLISIS FINANCIERO.

En las Unidades Presupuestadas el principal análisis que se realiza es la

comparación del Presupuesto por Partidas y elementos contra el Real para

determinar las variaciones y proceder al análisis, mensual, trimestral y anual,

además de acompañarla los análisis que se derivan del Sistema de Costo.

Con respecto a las cuentas reales existen otros análisis que es conveniente exponer

en este Manual

Los directivos de las entidades, tienen necesidad además del control del

presupuesto, conocer otras informaciones que le brinda el Estado de Situación

deben determinar las causas y los efectos en la gestión de la entidad punto de

partida para la toma de decisiones en el proceso de administración.

La contabilidad financiera le suministra a la dirección de la entidad la información

necesaria para el proceso de planificación y control, que constituye un

procedimiento vital para el mundo contemporáneo.

DEFINICIÓN, OBJETIVOS E IMPORTANCIA DEL ANÁLISIS ECONÓMICO-

FINANCIERO

Definición

El análisis económico-financiero consiste en la utilización de un conjunto de

técnicas sobre los estados financieros básicos de la contabilidad, que permiten

diagnosticar la situación y perspectiva de las entidades.

46


Manual de Normas y


Unidades


Los estados financieros son el producto final del sistema de contabilidad y están

preparados sobre la base de las Normas Cubanas de Contabilidad.

Reflejan la posición económico-financiera de la entidad, así como los resultados

obtenidos en el transcurso de sus operaciones contables y financieras, sobre el

control del presupuesto, correspondientes a un período económico dado.

Las técnicas necesarias para el análisis económico-financiero están dadas por el

análisis y la comparación. El análisis es conocido como la técnica primaria y

consiste en el orden que se sigue para poder conocer los elementos descriptivos y

numéricos que conforman los estados financieros. La comparación es la técnica

secundaria que utiliza el analista al realizar el estudio simultáneo de dos o más

conceptos y cifras del contenido de los estados financieros, con vistas a determinar

sus puntos de igualdad o desigualdad; determinar una relación, comprenderla; y

emitir un juicio.

El análisis económico-financiero comprende dos tipos de trabajo: uno formal y el

otro real.

Se llama análisis formal al trabajo de organización y agrupación del material

numérico, incluyendo la elaboración de combinaciones de cifras, proyecciones, etc.

El análisis real consiste en la verdadera actividad comparativa, es decir, la

interpretación propiamente dicha de los resultados de la etapaanterior.

Aunque los estados financieros representan un registro del pasado, su estudio

permite definir guías para acciones futuras. Es innegable que la toma de

decisiones depende en alto grado de la posibilidad de que ocurran ciertos hechos

futuros, los cuales pueden revelarse mediante una correcta interpretación de los

datos que ofrece la contabilidad.

47


Manual de Normas y


Unidades


En la preparación del trabajo de análisis se recomienda a los directivos, que según

la estructura de la organización, deben tener en cuenta que:

El análisis formal deberá ser realizado por el área especializada (Contabilidad,

Economía, etc.) donde esté subordinada la actividad contable, con la participación

del resto de las áreas especializadas de la entidad.

El desarrollo del análisis real con la participación de todas las áreas de la

organización, teniendo en cuenta las técnicas de solución de problemas grupales.

Discusión del informe en el Consejo de Dirección, donde se enriquezca el

proceso de análisis y se tracen las acciones estratégicas para el próximo período.

Objetivos del Análisis Financiero

Informar sobre la situación financiera de una entidad en una fecha dada, así

como los resultados de sus operaciones y cambios por un período determinado.

Tomar decisiones acertadas para optimizar el servicio.

Proporcionar información clara, sencilla y accesible a los usuarios internos y

externos de la información contable.

Facilitar la formación de un juicio acerca de la forma que se ha manejado la UP y

poder evaluar el trabajo de la administración.

Para tener una mayor comprensión de la situación de la entidad se calculan los

Indicadores que nos van alertando, para la toma de decisiones.

INDICADORES FINANCIEROS DE LIQUIDEZ

Liquidez General

La Liquidez es la capacidad que posee una entidad de hacer frente a sus deudas en

el corto plazo, es decir la capacidad potencial de pagar sus obligaciones en el corto

plazo.

48


Manual de Normas y


Unidades


Atendiendo al grado de liquidez del Activo Circulante, pueden obtenerse varios

índices según el grado de liquidez de las partidas que se tomen para su

confección. Basado en esta escala se puede hablar de cuatro índices de liquidez en

una entidad. Veamos cada uno de ellos.

Ratios de Liquidez

Ratio de Liquidez Inmediata

Este índice también recibe el nombre de Índice de Disponibilidad y expresa como

su nombre mismo lo indica la capacidad inmediata de la entidad para hacerle frente

a sus deudas.

Fórmula

EFECTIVO ENCAJA Y BANCO

---------------------------------------------------

PASIVO CIRCULANTE

Es difícil determinar límites adecuados para este índice. Un valor muy bajo es

peligroso pues puede conllevar problemas al tener que realizar los pagos. Por

otra parte un valor muy alto implica tener efectivo en exceso lo cual es también

dañino para la UP pues puede desencadenar finalmente un exceso que al finalizar

el año lo tiene que aportar.

Por lo general un valor alrededor de 0.3 se puede considerar de aceptable aunque

el mejor índice siempre estará en correspondencia a las características del sector

en que se encuentra la UP.

Por último también se puede utilizar en el numerador el total del Activo Circulante y

se obtiene el Índice de Liquidez Total.

49


Manual de Normas y


Unidades


Fórmula

ACTIVO CIRCULANTE

---------------------------------

PASIVO CIRCULANTE

Por lo general el Índice de Liquidez Total debe ser mayor que 1. Un valor entre 1.5

y 1.9 es aceptable. Puede llegar hasta en el orden de 2,

Cuanto mayor sean sus resultados menores será el riesgo de la UP y mayor será

su solidez de pago en el corto plazo.

Por otra parte un valor muy alto de este índice prácticamente mayor que 2,

supone como es lógico una solución de holgura financiera que puede verse unida a

un exceso de recursos inutilizados.

Un valor de este índice menor que 1 indica que la UP puede declararse en

suspensión de pagos y deberá hacer frente a sus deudas a corto plazo teniendo

que argumentar más presupuesto.

Liquidez disponible

Fórmula

EFECTIVO EN CAJA Y BANCO

---------------------------------------------------

PASIVO CIRCULANTE

Criterios para el análisis

El valor medio deseable debe ser aproximadamente de 0,3.

Si es menor, la UP no posee capacidad mínima para atender sus

obligaciones a corto plazo.

50


Manual de Normas y


Unidades


Si es mayor, la UP posee la capacidad mínima para asumir sus

obligaciones a corto plazo.

INDICADORES FINANCIEROS DE LA GESTION PAGOS

Rotación de las cuentas por pagar: expresa cuántas veces la UP realiza sus

pagos a los proveedores.

Fórmula

COMPRAS NETAS ANUALES

---------------------------------------------------

SALDO MEDIO CTAS. POR PAGAR

Período medio de pago a los proveedores o ciclo de pago: expresa el Número

promedio de días que transcurre entre una compra al crédito hasta su pago; en

nuestro país debe ser igual o menor a 30 días.

La tendencia es aumentar; como valor promedio es de 30 días. Cuanto mayor sea

este valor, implica más financiación para la UP. Siempre hay que distinguir aquella

que se produce por el retraso en el pago convenido con los proveedores; mide la

eficiencia

Fórmula

SALDO MEDIO CTAS. POR

PAGAR X360 DÍAS

Solo les hemos ofrecidos algunos métodos de análisis e indicadores financieros,

existen muchos más pero estos son los más factibles de calcular y entender por la

generalidad de los trabajadores y Dirección.

51


Manual de Normas y


Unidades


CAPÍTULO 3- MODELAJE.

MODELO SC-5-01 MAYOR

Documento de Referencia: Resolución No. 014/2007, Ministerio de Finanzas y

Precios, 18/01/2007

OBJETIVO:

Resumir las operaciones que afectan las cuentas control, en las entidades que registran sus operaciones en forma manual, mecanizada o computarizada.

ALCANCE:

Este modelo es de uso obligatorio para todas las entidades que radican en el territorio nacional.

EMISIÓN, DISTRIBUCIÓN Y UTILIZACIÓN:

Original: Área Contable. DATOS DE USO OBLIGATORIO:

1. Nombre y código de la entidad.

2. Nombre y código de la cuenta control, según el Nomenclador de Cuentas establecido.

3. Fecha que corresponde al Comprobante de Operaciones que se anota.

4. Clave y número que corresponde al Comprobante de Operaciones que se anota.

5. Breve explicación de la operación.

6. Importe que se debita.

7. Importe que se acredita.

8. Diferencia entre los totales de las columnas de débito y crédito.

9. Firma del Jefe del Área de Contabilidad y fecha en que se autoriza el folio y la cuenta contable y cuño de la entidad.

10. Número consecutivo del folio que conforma el Libro habilitado.

52


Manual de Normas y


Unidades


MODELO SC-5-02 SUBMAYOR Documento de Referencia: Resolución No. 014/2007, Ministerio de Finanzas y

Precios, 18/01/2007

OBJETIVO:

Analizar las subcuentas y análisis de las cuentas que lo requieran excepto aquellas

que son analizadas en Submayores específicos, con la finalidad de obtener todos y

cada uno de sus saldos, con vista al cuadre mensual con las cuentas control del

Mayor.

ALCANCE:

Este modelo es de uso obligatorio para todas las entidades que radican en el

territorio nacional.




2. Nombre y código de la cuenta, según el Nomenclador de Cuentas

establecido.

3. Nombre y código de la subcuenta, el Nomenclador de Cuentas establecido.

4. Nombre y código del análisis cuando proceda, que corresponde a la cuenta

y/o subcuenta, establecido en el Nomenclador de Cuentas.

5. Nombre del deudor o acreedor, en el caso de los modelos habilitados para el

análisis de las cuentas de control correspondientes.

6. Código que identifica al deudor o acreedor.

7. Fecha que corresponde al documento o Comprobante de Operaciones que

se contabiliza.

53

8. Clave y número que identifica el documento que se registra.

9. Breve explicación de la operación.

10. Importe que se debita.

11. Importe que se acredita.

12. Diferencia entre los totales de las columnas de débito y crédito.

13. Firma del jefe del Área de Contabilidad que autoriza el modelo y cuño de la

entidad.

14. Fecha en que se habilita el modelo.

15. Número consecutivo de la hoja del modelo.

54


Manual de Normas y


Unidades


MODELO SC-5-03 ANÁLISIS DE GASTOS Documento de Referencia: Resolución No. 014/2007, Ministerio de Finanzas y

Precios, 18/01/2007

OBJETIVO:

En las entidades, analizar los gastos incurridos por elementos, así como cualquier

otra clasificación que se requiera.

ALCANCE:






2. Nombre y código del centro de costo o área objeto de análisis.

3. Fecha que corresponde al Comprobante de Operaciones que se anota.

4. Clave y número del Comprobante de Operaciones.

5. Código y nombre de la cuenta y/o subcuenta que se analiza, según el

Nomenclador de Cuentas establecido.

6. Código e importe correspondiente a cada elemento y análisis establecido

55


Manual de Normas y


Unidades


MODELO SC-5-04 REGISTRO DE OPERACIONES


Precios, 18/01/2007

OBJETIVO:

Registrar por operaciones homogéneas, los hechos económicos que se originan en

la entidad, con vista a obtener resúmenes mensuales que faciliten las anotaciones,

en las cuentas control del Mayor.

Además y de forma opcional, se habilitan para recopilar los comprobantes

resúmenes mensuales de cada registro habilitado por operaciones homogéneas y

de aquellos Comprobantes de Operaciones que no se incluyen en los registros a fin

de efectuar una sola anotación en las cuentas control del Mayor.

ALCANCE:




Original: Área Contable.

DATOS DE USO OBLIGATORIO:


2. Número consecutivo de la hoja que corresponde al registro.

3. Firma del Jefe del Área de Contabilidad.

4. Fecha que corresponde a cada documento que se anota.

5. Identificación y número de cada documento que se registra.

6. Espacio habilitado para delimitar las columnas que corresponden a los

débitos y créditos, según se determine.

7. Código de la cuenta y/o subcuenta, según el Nomenclador de Cuentas.

56


Manual de Normas y


Unidades


8. Código del elemento del gasto u otro análisis que se establezca.

9. Importe que corresponde a la cuenta y/o subcuenta analizada.

57


Manual de Normas y


Unidades


MODELO SC-5-05 COMPROBANTE DE OPERACIONES


Precios, 18/01/2007

OBJETIVO:

Resumir las operaciones anotadas en los diferentes registros específicos que se

habiliten, para su posterior pase a las cuentas control del Mayor y subcuentas de los

Submayores, afectadas.

En el caso de que se lleve un Registro de Comprobantes Resúmenes, sirve para

recopilar éstos mensualmente, con vista a efectuar un solo pase a las cuentas

control del Mayor.

Además se utiliza para contabilizar aquellas operaciones que no se recogen en

ningún Registro específico, adjuntando los documentos, papeles de trabajo u otros

justificantes que respalden las mismas.

Su uso está destinado a Sistemas de Contabilidad manuales o computarizados.

ALCANCE:




Original: Área Contable.

DATOS DE USO OBLIGATORIO:


2. Código de la cuenta según el Nomenclador establecido.

3. Código de la subcuenta según el Nomenclador establecido.

58


Manual de Normas y


Unidades


4. Espacio habilitado para los análisis cuando proceda, dentro de las cuentas o

subcuentas establecidas.

5. Nombre de las cuentas, subcuentas y análisis.

6. Número del folio del Mayor o Submayor donde se efectúan los pases.

7. Importe que se debita a las cuentas control.

8. Importe que se acredita a las cuentas control.

9. Importe de los débitos o créditos efectuados a las subcuentas y/o análisis que

corresponden.

10. Importe que corresponde a las sumas de los débitos y créditos de las cuentas

control afectadas.

11. Se detalla claramente y con precisión el origen de las operaciones que se

asienten.

12. Firma de la persona que confecciona el modelo.

13. Firma del Jefe del Área de Contabilidad que aprueba el modelo.

14. Firma de la persona que realiza las anotaciones en el registro que

corresponda.

15. Firma de la persona que realiza las anotaciones en los Submayores

correspondientes.

16. Firma de la persona que realiza las anotaciones en el Mayor.

17. Fecha de emisión del modelo.

18. Número consecutivo que corresponde al modelo.

19. Número que corresponde a las hojas utilizadas para un mismo comprobante

59


Manual de Normas y


Unidades


CAPITULO 4 - REFERENCIAS METODOLOGICAS.

Este espacio cumple el propósito de relacionar la legislación y su ubicación.

(1) Resolución No. 60 del CGR del 1 de marzo de 2011.

ASUNTO: Normas del Sistema de Control Interno

UBICACIÓN: Consultor Electrónico del Contador y el Auditor, DISAIC.

(2) Resolución No. 268 del MFP de 28 de agosto de 2018.

ASUNTO: Aprueba el Procedimiento de Control Interno No. 4 “Elementos de

control interno en los subsistemas contables” (PCI No. 4)”

UBICACIÓN: Finanzas al Día, INTERAUDIT.

(3) Resolución No. 496 del MFP de 2 de noviembre de 2016.

ASUNTO: Actualizar la Sección III del Manual de Normas Cubanas de

Información Financiera, en lo referido a la Actividad Presupuestada."



ASUNTO: “Clasificador por Objeto del Gasto del Presupuesto del Estado."



ASUNTO: “Aprobar la Norma Específica de Contabilidad de la Actividad

Presupuestada No. 2 “Proformas de Estados Financieros para la Actividad

Presupuestada”, Modificación No. 5."


60


Manual de Normas y


Unidades



ASUNTO: “Aprobar el Clasificador de Cuentas de la Contabilidad

Gubernamental para las Unidades Presupuestadas y de Registro de los

sistemas de la Administración Financiera del Estado con sus Anexos 1, 2 y 3”


(7) Decreto-Ley No. 249 del CE de 23 de julio de 2007.

ASUNTO: Establece el procedimiento para determinar y exigir la

responsabilidad material a los trabajadores de todas las categorías

ocupacionales, funcionarios y dirigentes.

UBICACIÓN: Consultor Electrónico del Contador y el Auditor, DISAIC.

(8) Resolución No. 106 del MFP de 2 de mayo de 2008.

ASUNTO: Establece el procedimiento para determinar la cuantía de

indemnización a los fines de la responsabilidad material, en cuanto a los

precios a utilizar.


(9) Resolución Ministerial No. 136 del MINSAP del 25 de junio de 2008

ASUNTO: Aprobar y poner en vigor el Reglamento sobre Responsabilidad

Material en el Sistema Nacional de Salud.

UBICACIÓN: Página electrónica de la Dirección de Finanzas y Contabilidad

del MINSAP: www.dncontabilidad.sld.cu

(10) Circular No. 02 del MINSAP del 16 de diciembre del 2017.

ASUNTO: Indicaciones sobre la contratación y pagos con Cooperativas y

Trabajadores por Cuenta Propia por las entidades del Sistema Nacional de

Salud Pública. UBICACIÓN: Página electrónica de la Dirección de Finanzas y

Contabilidad del MINSAP: www.dncontabilidad.sld.cu

http://www.dncontabilidad.sld.cu/


61


Manual de Normas y


Unidades


(11) Resolución No. 20 del MFP del 18 de febrero de 2009.

ASUNTO: Registro de las Pérdidas, Faltantes y Sobrantes de Bienes

Materiales y Recursos Monetarios y el Procedimiento No. 2 sobre Faltantes,

Pérdidas y Sobrantes de Bienes.


(12) Circular No. 1 del MINSAP de 30 de abril de 2009.

ASUNTO. Instrucción de expedientes y niveles de aprobación de los ajustes

de acuerdo a la Resolución 20/09 del MFP.

UBICACIÓN: Página electrónica de la Dirección de Finanzas y Contabilidad

del MINSAP: www.dncontabilidad.sld.cu

(13) Resolución No. 14 del MFP de 18 de enero de 2007.

ASUNTO: Contiene el formato de los modelos de Contabilidad General.



62


Manual de Normas y


Unidades


CAPÍTULO 5- GLOSARIO DE TERMINOS.

Actividades de inversión: son las de adquisición, desapropiación o abandono de

activos a largo plazo, así como de otras inversiones no incluidas en el efectivo y los

equivalentes al efectivo. Comprende los financiamientos y erogaciones por conceptos

tales como: compra y venta de activos y de inversiones financieras, préstamos

obtenidos con destino a las inversiones y su devolución.

Ahorro de energía: La cantidad de energía ahorrada, determinada mediante la

medición y/o estimación del consumo antes y después de la aplicación de una o más

medidas de mejora de la eficiencia energética, al tiempo que se tiene en cuenta la

normalización de las condiciones externas que influyen en el consumo de energía.

Ajuste de Inventario por Alta de Activos Fijos Tangibles: Sobrante detectado al

efectuarse inventarios o comprobaciones. (Res-MFP-87/2007).

Ajuste de Inventario por Baja de Activos Fijos Tangibles: Faltante detectado al

efectuarse inventarios, comprobaciones o robos. (Res-MFP-87/2007).

Área de Responsabilidad: Para el control de los Activos Fijos Tangibles, el área

debe coincidir con el ámbito de responsabilidad o custodia de un jefe, pudiendo éste

subdividirla y en cada subdivisión designar un subjefe o responsable de la custodia de

los bienes ubicados en la misma. Res-MFP-87/2007.

Altas: Adquisición de Activos Fijos Tangibles nuevos, de uso, construidos con medios

propios y contratados con terceros, la conclusión del proceso inversionista, así como

los Activos Fijos Tangibles que fueron recibidos en condición de Donaciones.

Ajuste de Inventario por Pérdida de Activos Fijos Tangibles: Representa el monto de los

Activos Fijos Tangibles que son dados de baja definitivamente por diversas causas,

tales como: pérdidas por siniestros y desastres naturales. (Res-MFP- 87/2007).

63


Manual de Normas y


Unidades


Alquiler de Activos Fijos Tangibles: Importe del arrendamiento de Activos Fijos

Tangibles para su utilización, siempre que la entidad no se dedique a la actividad de

alquiler de estos bienes. (Res-MFP-87/2007).

Aplicación retroactiva: consiste en aplicar una nueva política contable a transacciones,

otros eventos y condiciones, como si ésta se hubiera aplicado siempre.

Acción correctiva: Acción para eliminar la causa de una no conformidad detectada u

otra situación no deseable. Resolución 60/11MFP.

Acción preventiva: Acción para eliminar la causa de una no conformidad potencial u otra

situación potencial no deseable. Resolución 60/11MFP.

Acciones técnico-organizativas en el Plan de Prevención de Riesgos:

Son las vinculadas a la precisión, divulgación y control del cumplimiento: del encargo

estatal u objeto social, de la misión y de los objetivos, de las funciones y atribuciones

de la entidad u organismo, de la delimitación de las responsabilidades, facultades

individuales y colectivas, así como de las disposiciones legales. Resolución 60/11MFP.

Acciones de carácter ético – moral: Son acciones dirigidas de modo consciente a

eliminar las actuaciones contrarias a las normas legales y a la ética de los cuadros,

funcionarios del Estado y trabajadores en el ejercicio de su cargo o en el desempeño de

la función asignada; caracterizadas por una pérdida de valores ético-morales

incompatibles con la sociedad cubana, que se comenten para satisfacer intereses

personales o de un tercero.

Acciones de control en el Plan de Prevención de Riesgos: Son las acciones dirigidas al

chequeo de la elaboración y cumplimiento de las medidas del Plan de Prevención

de Riesgos y el control de los planes de las entidades subordinadas. Resolución

60/11MFP.

64


Manual de Normas y


Unidades


Baja de Activos Fijos Tangibles: Cuando un Activo Fijo Tangible ha concluido su

vida útil y el informe técnico determina que no tiene valor de uso, la entrega de Activos

Fijos Tangibles que se ceden en condición de Donación, así como la baja por

obsolescencia tecnológica. (Res-MFP-87/2007).

Código de ética: Documento donde se establecen los principios y valores éticos que

deben regir el comportamiento de los miembros de la organización, las actuaciones

que han de ser evitadas y el modo de resolver determinados conflictos éticos que

puedan presentarse Resolución 60/11MFP.

Competencia profesional: Conjunto sinérgico de conocimientos, habilidades,

experiencias, sentimientos, actitudes, motivaciones, características personales y

valores, basado en la idoneidad demostrada, asociada a un desempeño superior del

trabajador y de la organización, en correspondencia con las exigencias técnicas,

productivas y de servicios.

Es requerimiento esencial que esas competencias sean observables, medibles y que

contribuyan al logro de los objetivos de la organización. Resolución 60/11MFP.

Confidencialidad: Condición que determina que la información no esté disponible ni sea

revelada a individuos, entidades o procesos no autorizados. Resolución

60/11MFP.

Controles de acceso: Controles referidos a la práctica de restringir la entrada a un

bien o propiedad a personas autorizadas. Resolución 60/11MFP.

Cultura organizacional: Interrelación entre la estructura de creencias, valores y formas

de manifestarlas y trasmitirlas, así como de actuación de las personas integrantes en

situaciones correctas, que condicionan la conducta de sus miembros y que van a

caracterizar los procesos y comportamientos individuales, grupales y de la

organización, además, de su influencia en las funciones directivas y las decisiones a

todos los niveles. Resolución 60/11MFP.

65


Manual de Normas y


Unidades


Cambio en una estimación contable: es un ajuste en el importe en libros de un activo o

de un pasivo, o en el importe del consumo periódico de un activo, que se produce

tras la evaluación de la situación actual del elemento, así como de los beneficios

futuros esperados y de las obligaciones asociadas con los activos y pasivos

correspondientes. Los cambios en las estimaciones contables son el resultado de

nueva información o nuevos acontecimientos y, en consecuencia, no son correcciones

de errores.

Contabilidad Patrimonial: Es el sistema de registro que se establece en todas las

entidades, que permite clasificar y sintetizar las operaciones financieras de la entidad e

interpretar los resultados, de acuerdo con las definiciones y procedimientos vigentes.

Cuentas Nominales: Se subdividen en dos grandes subgrupos Cuentas Nominales de

Ingresos y Cuentas Nominales de Egresos, son creadas en cada ejercicio económico

para registrar los ingresos, costos, gastos - las utilidades y las perdidas. De ahí su

nombre.

Cuentas Reales: Están representadas por los bienes, derechos y obligaciones de la

unidad presupuestada, lo integran el activo, el pasivo y el patrimonio, las mismas tienen

la característica de ser cuentas de carácter permanente, su saldo se traspasa de un

ejercicio a otro.

Costo de un activo fijo tangible: Es el importe de efectivo o medios líquidos

equivalentes pagados, o bien el valor razonable de la contraprestación entregada,

para comprar un activo en el momento de su adquisición o construcción por parte de la

entidad.

Incluye todas las erogaciones que son necesarias para utilizar el activo en el lugar

deseado y dejarlo listo para su uso (ejemplo: los costos de despacho y de instalación).

66


Manual de Normas y


Unidades


Costo histórico: Es el monto pagado por la adquisición, incluyendo los costos normales

de preparación del activo para su uso, de períodos anteriores.

Costo de reposición: Es el monto que sería necesario desembolsar para reponer un

activo.

Depreciación: Es la pérdida o disminución del valor de un Activo Fijo Tangible a lo largo

de su vida útil, o sea, la distribución sistemática del importe depreciable de un activo a

lo largo de su vida útil.

Deterioro físico: Es el resultado del uso del activo, así mismo que de la exposición al

sol, al viento u otros factores climáticos.

Disponibilidad de la información: Cualidad o condición que debe cumplir la información

de ser accesible y utilizable por solicitud de una entidad o persona autorizada

Resolución 60/11MFP.

Diagnóstico de riesgos e identificación de objetivos de control: Procesos encaminados a

determinar las áreas de mayor complejidad, identificando y evaluando por cada una de

ellas los riesgos, puntos vulnerables y objetivos de control, para así enfrentar las

posibles manifestaciones negativas que favorecen la ocurrencia de indisciplinas,

ilegalidades, delitos y manifestaciones de corrupción administrativa. Estos procesos

deben ser continuos, dinámicos, participativos, preventivos y transformadores


Diferencia de cambio: es la que surge al convertir un determinado número de unidades

de una moneda a otra moneda, utilizando tipos de cambiodiferentes.

Estructura organizativa: Distribución y orden con que está compuesta una entidad

(cargos, funciones, unidades organizativas y niveles de autoridad), incluyendo el

conjunto de relaciones entre todos los miembros. Resolución 60/11MFP.

67


Manual de Normas y


Unidades


Efectivo: comprende tanto el depositado en Caja como en Banco y otras instituciones

bancarias o no, a la vista.

Entidad Pública: Se les denomina a los órganos y organismos estatales, unidades

presupuestadas y otras entidades subordinadas a la Administración Central del Estado;

uniones de empresas, grupos empresariales, empresas estatales y otras

organizaciones económicas estatales, excepto las unidades básicas y unidades

básicas empresariales.

Función: Conjunto de actividades o tareas asignadas a un cargo.


Flujos de efectivo: son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes al efectivo.

Hechos posteriores a la fecha del balance: son todos aquellos eventos, ya sean

favorables o desfavorables, que se hayan producido entre la fecha del balance y la

fecha de formulación o de autorización de los estados financieros para su divulgación.

Pueden identificarse dos tipos de eventos

a) aquellos que muestran las condiciones que ya existían en la fecha del balance

(hechos posteriores a la fecha del balance que implican ajuste); y

b) aquellos que son indicativos de condiciones que han aparecido después de la

fecha del balance (hechos posteriores a la fecha del balance que no implican

ajuste).

Importe depreciable: Es el costo histórico del activo o el costo que pueda ser medido

con suficiente fiabilidad, una vez que se ha deducido el valor residual.

68


Manual de Normas y


Unidades


Importe en libros: Es el importe por el aparece en el Balance General, una vez

deducidas la depreciación acumulada y las pérdidas de valor por deterioro que

eventualmente le correspondan.

Medidas a tomar en el Plan de Prevención de Riesgos: Acciones concertadas que se

emprenden de forma colegiada por la administración y el colectivo laboral, dirigidas a

eliminar o disminuir al máximo posible, las causas y condiciones que propician la

comisión de indisciplinas, ilegalidades o manifestaciones de corrupción administrativa.

No deben reproducir funciones u orientaciones metodológicas ya establecidas; cuando

se identifiquen peligros por el incumplimiento o violación de éstas, las acciones deben

estar dirigidas a su verificación, comprobación y evaluación, con métodos participativos.

Las medidas no deben expresarse en forma de aspiraciones o anhelos, sino en

acciones concretas y medibles, que respondan al cómo lograr lo plasmado con

anterioridad. Resolución 60/11MFP.

Módulo de Activos Fijos Tangibles: Está constituido por un grupo de Activos Fijos

Tangibles, que no estando estructuralmente integrados, pueden agruparse para el

desarrollo de actividades administrativas y de servicio. Los módulos deben respetar

las siguientes premisas: (Res-MFP-87/2007).

Monto recuperable: Es el importe que se espera recuperar del uso de un activo,

incluyendo su valor residual al momento de su venta.

Moneda extranjera (o divisa): es cualquier moneda de otro país y que tienen

convertibilidad aprobada por el Banco Central de Cuba.

Moneda funcional: es la moneda del entorno económico principal en el que opera la

entidad.

69


Manual de Normas y


Unidades


Moneda para el registro contable: es la moneda en que se expresarán los hechos

económicos en el registro contable. (NCC-06).

Obsolescencia o deterioro moral: Es el proceso de quedar desactualizado, debido a la

introducción de nuevas modificaciones o técnicas más avanzadas, que superan el

desempeño anterior.

Ociosos: bienes cuyo bajo o nulo valor de uso o comercial, para la entidad propietaria o

depositaria, determina su inmovilización absoluta por ausencia total dedemanda.

Objetivos de control: Resultados o propósitos que se desean alcanzar, se corresponde

con la política y estrategia de la organización, y es el fin a que se dirigen o encaminan

uno o varios procedimientos o acciones de control para evitar las manifestaciones

negativas. Resolución 60/11MFP.

Pérdida por deterioro: Es la cantidad en que excede, el importe en libros de un

activo, a su importe recuperable.

Punto vulnerable: Es la actividad, área, operación, relación, documentación o

procedimiento legal, proceso técnico-productivo, comportamiento ético profesional de

directivos, funcionarios y trabajadores, o elemento físico, que por sus características de

exposición a riesgos internos o externos es susceptible de que recaiga sobre él la

acción u omisión del sujeto comisor, consistente en una indisciplina, ilegalidad,

presunto hecho delictivo o manifestación de corrupción administrativa.

En el Plan de Prevención de Riesgo en un punto vulnerable pueden identificarse uno o

varios riesgos y posibles manifestaciones negativas Resolución 60/11MFP.

70


Manual de Normas y


Unidades


Partidas monetarias: son unidades monetarias mantenidas en efectivo, así como

activos y pasivos que se van a recibir o pagar, mediante una cantidad fija o

determinable de unidades monetarias.

Políticas contables: son los principios específicos, bases, acuerdos reglas y

procedimientos adoptados por la entidad en la elaboración y presentación de sus

estados financieros. (NCC-04).

Riesgo: Es la incertidumbre de que ocurra un acontecimiento que pudiera afectar o

beneficiar el logro de los objetivos y metas de la organización. El riesgo se puede

medir en términos de consecuencias favorables o no y de probabilidad de ocurrencia


Reparar Activos Fijos Tangibles: Activo Fijo Tangible que se envía a reparar, dentro o

fuera de la entidad. (Res-MFP-87/2007).

Reservas Materiales: Constituyen los recursos materiales acumulados por los órganos

y organismos estatales, entidades económicas e instituciones sociales, destinados a

garantizar la seguridad de la nación , la alimentación y bienestar del pueblo,

garantizando el normal funcionamiento de la economía, así como, durante las

situaciones excepcionales, la vida de la población; mantener y elevar la capacidad de

resistencia del país, asegurar la realización de las acciones combativas, mantener la

seguridad y el orden interior, prevenir y restablecer las consecuencias derivadas de

desastres y continuar la actividad económico productiva.

Tipo de cambio de cierre: es el tipo de cambio de contado existente en la fecha del

balance.

Tipo de cambio de contado: es el tipo de cambio utilizado en las transacciones con

entrega inmediata.

71


Manual de Normas y


Unidades


Tipo de cambio: es la relación de cambio entre dos monedas.

Traslado de Activos Fijos Tangibles de Activo a Ocioso: Traslado de un Activo Fijo

Tangible que se encuentra en activo, cuando se declara ocioso.

(Res-MFP- 87/2007).

Traslado de Activos Fijos Tangibles de Ocioso a Activo: Traslado de un Activo Fijo

Tangible ocioso que se incorpora nuevamente a la actividad.

(Res- MFP-87/2007).

Traslado Interno de Activos Fijos Tangibles: Cambio administrativamente dispuesto de

ubicación física o de destino económico de un Activo Fijo Tangible entre

establecimientos, dependencias o de un área de responsabilidad a otra, dentro de una

misma entidad. (Res-MFP-87/2007).

Valor de desecho o valor de salvamento: Es el valor en efectivo que la entidad

espera obtener del activo al final de su vida útil, después de haber deducido los

eventuales costos derivados de la baja o venta.

Se considera un valor no depreciable, porque la entidad espera recibir este importe

por desechar o vender el activo. El costo total de un activo es depreciable si se espera

que no tenga valor residual.

Valor razonable: es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo, o

cancelado un pasivo, entre partes interesadas y debidamente informadas, en una

transacción realizada en condiciones de independencia mutua. (NCC-03).

Ventas de Activos Fijos Tangibles: Cesión mediante un precio fijado por acuerdo o por

tasación entre vendedor y comprador, de la posesión definitiva de un Activo Fijo

Tangible. (Res-MFP-87/2007).

72


Manual de Normas y


Unidades


Vida útil: Es un estimado de la vida real del activo, es:

a) El período durante el cual se espera utilizar el activo por parte de la entidad.

b) El número de unidades de producción o similares que se espera obtener del

activo por parte de la entidad, puede expresarse en años, unidades de producción,

kilómetros u otras medidas.

ministerio de salud pÚblica de... · determinadas transacciones y otros eventos, se abordan en las...

Documents