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MINISTERIO DE

SALUD PÚBLICA

Manual de Normas y Procedimientos

Contables para las Unidades

Presupuestadas

Tomo I 2019

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MINISTERIO DE SALUD PÚBLICA

Manual de Normas y

Procedimientos Contables para las

Unidades

Fecha de actualización: 2019

INDICE

CONCEPTO TOMO CAPITULO

PAGINA

INTRODUCCION. I

MARCO CONCEPTUAL.

1

3

NORMAS DEL SISTEMA DE

CONTROL INTERNO. CONSIDERACIONES

PARA SU APLICACIÓN EN EL SISTEMA DE

SALUD.

2

17

ACTIVIDADES DE CONTROL VINCULADAS

CON LOS SUBSISTEMAS CONTABLES.

CONTABILIDAD GENERAL.

3

33

NOMENCLADOR DE CUENTAS

4

36

USO Y CONTENIDO DE LAS CUENTAS

REALES Y NOMINALES

5

62

CLASIFICADOR POR OBJETO DE GASTOS

6

191

DE LA CONTABILIZACIÓN DE LAS

OPERACIONES EN CADA SUBSISTEMA

7

205

ORGANIZACIÓN Y CONTROL DE LAS

OPERACIONES DE INGRESOS Y GASTOS

8

262

CIERRE CONTABLE

9

267

3


Manual de Normas y


Unidades


CAPITULO 1 - INTRODUCCION. MARCO CONCEPTUAL.

INTRODUCCION Los manuales que a continuación se presentan fueron actualizados basándose en la

legislación que se refiere en el Capítulo 4 - Referencias Metodológicas del Tomo II,

que incluyen la Resolución 60/11 de la Contraloría General de la República de Cuba,

y la Resolución No. 268/2018 del Ministerio de Finanzas y Precios en lo que

concierne al Control Interno.

Se adecuaron las operaciones contables que realizan las unidades presupuestadas

que conforman la actividad económica del Ministerio de Salud Pública y se revisaron

las Instrucciones y Circulares vigentes.

Este Manual de Normas y Procedimientos Contables para las Unidades

Presupuestadas está compuesto por dos tomos, que contienen aspectos

fundamentales de Control Interno y de Contabilidad General:

Tomo I

1. Introducción. Marco conceptual, donde se definen los conceptos, principios y

normas contables, adecuadas a este tipo de actividad.

2. Normas del Sistema de Control Interno según la Resolución 60/2011 de la

Controlaría General de la República. Consideraciones para su aplicación en el

Sistema Nacional de Salud.

3. Actividades de Control Vinculadas con los Subsistemas Contables.

Contabilidad General. .

4. Nomenclador de cuentas.

5. Uso y contenido de las cuentas reales y nominales.

6. Clasificador por Objeto de Gastos.

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Manual de Normas y


Unidades


7. De la contabilización de las operaciones en los Subsistemas.

8. Organización y control de las operaciones de Ingresos y Gastos.

9. Cierre contable de las cuentas nominales deudoras y acreedoras.

Tomo II

1. Estados Financieros. Notas o Memorias.

2. Analisis Financieros.

3. Modelaje.

4. Referencias Metodologicas.

5. Glosario de Terminos. Es responsabilidad del personal que trabaja directamente con los registros contables

en cada entidad, la correcta utilización de estos manuales.

Es responsabilidad del máximo dirigente de la actividad económica del Ministerio de

Salud Pública, que se utilicen correctamente las cuentas, tanto específicas como

generales, así como la actualización de las mismas, acordes a la legislación vigente

en el país.

Esperamos que estos manuales sirvan a cada trabajador de la actividad económica

como un instrumento de trabajo y los ayude en su ardua y difícil labor. ¡Éxito!

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Manual de Normas y


Unidades


MARCO CONCEPTUAL La Contabilidad registra, clasifica y resume, en términos monetarios, las operaciones

económicas que acontecen en una entidad y por medio de ella se interpretan los

resultados obtenidos, representando un medio efectivo para la dirección de

cualquier agrupación económica, dígase empresa, unidad presupuestada, entidad, y

otras formas de organización.

Constituye un servicio de excepcional importancia para, entre otros aspectos,

facilitar:

La toma de decisiones gerenciales, ya que constituye una ef i c a z

herramienta de dirección

La planeación y el control de las operaciones El control por áreas de

responsabilidad

Las coordinaciones de las actividades desarrolladas

La información a los interesados externos, al Consejo de Dirección y al

colectivo de trabajadores

La exigencia por parte de la administración y el análisis de la eficiencia

La formulación, complementación y apreciación de normas administrativas.

La Contabilidad no constituye un fin en sí misma, sino que representa un medio para

poder llegar a obtener la información requerida para la dirección de la entidad.

La Contabilidad se rige por normas y principios para registrar los hechos contables

que se suceden en una agrupación económica.

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Manual de Normas y


Unidades


Las Normas de Contabilidad para la Actividad Presupuestada forman parte de las

Normas Cubanas de Información Financiera, partiendo de que, la Contabilidad en las

unidades presupuestadas registra, clasifica y resume, en términos monetarios, las

operaciones económicas que acontecen en ellas, permitiendo la interpretación de los

resultados obtenidos, los que constituyen un medio efectivo para la dirección de las

mismas.

Las Normas de Contabilidad para la Actividad Presupuestada que entran en

vigor, son el resultado del proceso de perfeccionamiento del ejercicio de la profesión

contable que se lleva a cabo en el país, teniendo en cuenta las características de la

economía cubana y en específico de su sector presupuestado.

En las NCIF, se recogerán las Normas Específicas de Contabilidad para la Actividad

Presupuestada para dar respuesta a los hechos económicos no regulados en las

Normas Generales y que caracterizan a la Actividad Presupuestada del país.

Se integran además, las interpretaciones y procedimientos contables, que serán

documentos técnicos emitidos por el Comité de Normas Cubanas de Contabilidad,

para abordar temas en discusión y fijar una posición a tenor del Marco Conceptual

para la preparación y presentación de los Estados Financieros.

Alcance de las Normas En cada Norma Cubana de Información Financiera se expresará claramente cualquier

tipo de limitación, si la hubiere, respecto de su aplicación. Las normas que no serán

aplicables a partidas de escasa importancia relativa, tendrán vigencia desde la fecha

que se indique en las mismas, careciendo de efecto retroactivo a menos que se

establezca lo contrario.

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Manual de Normas y


Unidades


Las unidades presupuestadas podrán utilizar Normas Generales siempre y cuando

no exista una Norma Específica para la Actividad Presupuestada que regule el hecho

económico en cuestión.

La experiencia de trabajo y las condiciones reales han derivado un perfeccionamiento

en el registro contable de las operaciones de las unidades presupuestadas a partir

del ejercicio contable del año 2011, que ha incidido en las normas emitidas con

anterioridad.

Los hechos económicos se registran en estados denominados Estados Contables o

Financieros. Los estados contables que se emiten en una unidad presupuestada

deben ser confeccionados utilizando técnicas adecuadas y uniformes.

Las Normas Cubanas de Información Financiera, en su sección dedicada a la

Actividad Presupuestada, establece las normas que deben tenerse en cuenta al

registrar los hechos económicos de este tipo de entidad.

En tal sentido, el resumen de normas de valoración es un documento técnico

que caracteriza, de manera sintética, los procedimientos y forma de exposición de las

principales partidas de los Estados Financieros.

Ante una diferencia entre el presente resumen y una norma general o específica,

tienen prioridad los planteamientos de las normas sobre el resumen.

El resumen de normas de valoración y exposición constituyen un marco de

referencia normativo, por intermedio del cual se resumen la forma de registro de los

hechos económicos y financieros sobre bases predeterminadas y permanentes que

aseguran la transparencia de la gestión de la entidad, presentándose a continuación

las que deben aplicarse por todas las unidades presupuestadas cubanas.

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Manual de Normas y


Unidades


Activos:

Dentro de ellos podemos citar por su categoría: Efectivo en Caja y Banco.

Valoración

La moneda nacional se valora según su valor nominal y la moneda extranjera, por

el tipo o tasa de cambio bancario que esté en vigor al momento de cada

transacción y al cierre de cada ejercicio económico, por lo que es preciso ajustar

los saldos existentes al valor de cotización o tipo de cambio vigente en dicha fecha.

Los beneficios o las pérdidas resultantes forman parte de los ingresos o gastos del

ejercicio económico.

Los fondos fijos en el Estado de Situación o Balance General deben mostrar

solamente el efectivo no utilizado, precisándose por tanto que al final de cada

período económico se registren los activos y gastos que aún no se hayan

reembolsado.

Exposición

Las partidas correspondientes a estos rubros se exponen de acuerdo al orden de

prelación resultante de su grado de liquidez, partiendo de la mayor a la menor.

Los saldos en moneda extranjera pueden mostrarse por separado en subcuentas o

análisis complementarios de la Contabilidad, desglosados por moneda de origen,

expresando su valor en los estados contables por su equivalencia a la moneda

nacional.

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Manual de Normas y


Unidades


Inversiones a Corto Plazo o Temporales. Valoración

El criterio para determinar el valor de los títulos y valores es distinto según la fecha

y su origen.

La valoración de estos títulos se registra según su costo de adquisición o

mercado, el más bajo.

El concepto de costo de adquisición incluye, además del precio pagado, las

comisiones de corredores, gastos de correos, seguros, impuestos y cualquier otro

gasto relacionado con su adquisición.

Cuando el valor de mercado es más bajo que el de costo de adquisición, esta

pérdida se registra y se incluye en los gastos del ejercicio económico.

En el momento de formularse los Estados Financieros se valuarán por el valor

neto de realización o cotización, según corresponda. Para los títulos y valores en

moneda extranjera, se aplica el criterio de conversión de la moneda de origen a la

moneda nacional de curso legal, afectando los ingresos o gastos resultantes el

resultado del ejercicio económico.

Los títulos que no se cotizan públicamente se mantienen por su valor nominal

original de adquisición.

Los depósitos a plazo fijo se valoran a su valor nominal. Al cierre del ejercicio

económico los no vencidos se valoran por su valor nominal; de tratarse de

depósitos a plazo fijo en moneda extranjera, se convierten a la moneda de curso

legal, según el criterio expresado anteriormente.

Las demás inversiones financieras se valoran a su valor nominal.

Exposición

Las cuentas de este grupo se presentan por separado según su naturaleza y

vencimiento.

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Manual de Normas y


Unidades


Efectos, Cuentas por Cobrar y Pagos Anticipados. Valoración

Los Efectos y Cuentas por Cobrar se valoran según su valor nominal actualizado;

en el caso de los Efectos a Corto Plazo, por el importe de los efectos

descontados.

Las Cuentas y Efectos por Cobrar en moneda extranjera se valúan al tipo de

cambio vigente al momento de su origen y al vigente en la fecha de cierre del

ejercicio económico. Cuando esto signifique una disminución del valor pactado

originalmente, la pérdida afecta el resultado del ejercicio económico.

Exposición

Al presentarse el Activo del Estado de Situación se muestra su importe total,

deduciéndole

los importes de los Efectos por Cobrar Descontados, ordenados por sus fec

has de vencimiento.

Los Efectos y las Cuentas por Cobrar en moneda extranjera pueden analizarse en

subcuentas análisis complementarios en los Estados Contables, desglosados por

tipos de monedas.

Los Pagos Anticipados se clasifican en dependencia de su término de

vencimiento.

Ingresos Acumulados por Cobrar. Valoración

Son los ingresos devengados a que tiene derecho la entidad, que no se han

percibido por no haber arribado a la fecha de su liquidación, según los contratos

suscritos o la prestación de servicios que no han sido facturados. Se valoran a su

valor nominal los primeros y a sus valores de venta, los últimos.

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Manual de Normas y


Unidades


Exposición

Se informan en los Estados Financieros como Activos Circulantes.

Inventarios. Valoración

Se valoran al precio de adquisición o al costo real de producción en que se incurre

para su obtención. El costo de adquisición está constituido por la suma de las

erogaciones efectuadas para su compra y los gastos incurridos para situarlos en el

lugar de almacenamiento.

Los métodos de valoración aprobados para las unidades presupuestadas son el

precio promedio móvil y primero que entra, primero que sale.

Las mercancías adquiridas para comercializar, que se controlan a precio de venta

a la población, deben informarse en los Estados Financieros a su costo de

adquisición, por lo que al precio de control se deducirán los importes de los

descuentos comerciales correspondientes.

Se incluyen en la valoración de los Inventarios las materias primas, materiales,

mercancías y otros inventarios que se encuentren en tránsito y hayan sido

pagados.

Cuando el valor del aprovechamiento o las ventas de mercancías o productos

resulten inferiores al valor registrado en Libros, se produce una diferencia, la cual

debe ser considerada como pérdida, afectando el resultado económico del

período, independientemente de que la causa haya sido por deterioro,

obsolescencia o que dichas pérdidas no sean imputables a culpable alguno.

Los útiles y herramientas se registran por la entidad al utilizar cualquiera de los

métodos reconocidos.

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Manual de Normas y


Unidades


Exposición

El grupo de Inventarios debe figurar en los Activos Circulantes, analizado por las

partidas que lo componen, según su naturaleza, es decir: productos terminados,

en proceso, mercancías para comercializar, insumos, materias primas (en

aquellas unidades autorizadas a desarrollar actividades productivas o

comerciales) y otros inventarios.

Los Inventarios en poder de terceros cuya propiedad ejerce la entidad informante,

deben ser incluidos en los Estados Financieros, aclarando su situación en nota

complementaria a los mismos.

Activos Fijos Tangibles. Valoración

Se valoran al precio de adquisición, a su costo real de elaboración o de

producción o, en su caso, por un valor equivalente cuando se reciban bienes de

uso sin contraprestación monetaria.

El precio de adquisición incluye el precio neto pagado por los bienes, más todos

los gastos necesarios para colocarlos en el lugar y condiciones de uso, tales como

fletes, derechos y gastos de importación y gastos de instalación, hasta su puesta

en marcha o momento de su alta.

El costo real de elaboración o producción incluye los costos directos e indirectos,

tales como materiales, mano de obra y otros gastos incurridos o que se ejecuten

durante el período de producción, cuando esta se realiza con medios propios de la

entidad.

Este período finaliza en el momento en que el bien está en condiciones de uso.

El valor de estos bienes se actualiza contablemente por el registro de la

depreciación, cuando corresponda, incluyendo el importe de la misma en los

gastos del ejercicio económico.

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Manual de Normas y


Unidades


Los bienes recibidos en donación sin que exista un valor de origen deben ser

contabilizados a un valor estimado que represente el desembolso que hubiera

sido necesario efectuar para adquirirlos en las condiciones en que se reciben por

estimación de peritos tasadores.

Los bienes adquiridos en moneda extranjera se registran en moneda nacional,

aplicando el tipo de cambio vigente en la fecha de adquisición.

Los activos recibidos sin costo alguno o a un costo inadecuado se valoran al

precio vigente de adquisición y de no existir este, por avalúo efectuado por

peritos.

Al adquirirse un lote sin especificar el precio que corresponde a cada uno de los

Activos, el costo total del lote se distribuye entre los distintos bienes sobre la base

del valor de cada uno, determinado por el precio vigente o por avalúo efectuado

por peritos.

Para los bienes adquiridos por canje o cambio de otros Activos, se aplican las

alternativas siguientes:

a) Determinar el valor de los Activos por la cantidad de dinero que se hubiera

obtenido si los bienes entregados hubiesen sido previamente vendidos en

efectivo.

b) En caso de que tales Activos no tuviesen un precio de venta definido, se

utiliza como índice de valor el precio vigente de adquisición de los bienes

recibidos en cambio y de no existir este, por avalúo efectuado por peritos.

Cuando se produzca lo descrito en el párrafo anterior, el precio de venta o

adquisición vigente o el avalúo efectuado por peritos difiera del valor en Libros de

los bienes transferidos, se genera una pérdida (gasto) o ingreso que forma parte

del resultado del período económico.

En el caso de que se haya adquirido un bien como cobro a un deudor, el valor

que se reconoce es aquel que se hubiere tenido que desembolsar para adquirirlo

en el mercado, en la misma fecha en que se ha recibido el referido bien y si este

no existiese, por avalúo efectuado por peritos. El ingreso o pérdida (gasto)

generado forma parte del resultado del ejercicio económico.

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Manual de Normas y


Unidades


Exposición

Los Activos Fijos Tangibles deben figurar en el grupo de Activos Fijos,

descontándose de sus valores la depreciación acumulada de los mismos.

Activos Fijos Tangibles en Ejecución o Inversiones.

Valoración

De tratarse de inversiones contratadas, las mismas se valoran al costo de

adquisición de los bienes contratados, más los gastos reales incurridos en el

proceso inversionista. De ejecutarse las inversiones con medios propios, asumirán

el valor de los gastos reales incurridos.

Exposición

El Grupo de Activos Fijos en Ejecución o Inversiones se presentan en el Grupo de

Activos Fijos.

Activos Fijos Intangibles. Valoración

Se valoran a costo de adquisición, a su costo real de producción o desarrollo o por

estimación efectuada por peritos. Se consideran en su costo todos los gastos

asociados a su obtención o contratación.

Su valor se actualiza a través de la amortización, formando esta parte de los

gastos del período en que se imputa.

Se amortizan en un período no mayor que el de la vigencia establecida en el

documento que les da origen, mediante el método de línea recta.

Cuando estos activos pierden su valor, por perder la capacidad para aportar los

beneficios para los cuales se adquirieron o produjieron, el valor no amortizado

afecta los gastos del período en que ocurra la pérdida.

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Manual de Normas y


Unidades


Si el término de vida del Activo Intangible varía, el importe no amortizado se

amortiza en el nuevo término de vida.

Exposición

Se presentan incluidos en el Grupo de Activos Fijos.

Pasivos Pasivos Circulantes.

Valoración

El importe de los Pasivos Circulantes en concepto de deuda se configura por su

valor nominal, o sea, por el valor de los bienes adquiridos y servicios prestados,

deducidos los descuentos comerciales obtenidos.

Los Pasivos en moneda extranjera o pesos convertibles (Efectos y Cuentas por

Pagar) se valúan de acuerdo a la cotización de la moneda de que se trate, al tipo

de cambio vigente en la fecha del ingreso de los fondos. Si al cierre del período

contable la deuda permaneciera impagada, la misma se ajusta a la cotización o

tasa de cambio vigente en la fecha de cierre del ejercicio económico. Cuando esto

signifique un aumento del valor pactado originalmente se considera como pérdida

(gasto), afectándose el resultado del ejercicio económico. En caso contrario se

considera como ingreso.

En las obligaciones reconocidas como Gastos Acumulados a Pagar, en los casos

en que no es posible conocer con exactitud su importe, se determinan

estimaciones lo más certeras posibles de estos Pasivos, afectando estos gastos el

resultado del ejercicio económico.

Los pasivos constituidos por importes recibidos en carácter de anticipos, por

obligaciones que deben cumplirse en el ejercicio siguiente, se evalúan por su valor

nominal.

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Unidades


Exposición

Los Pasivos Circulantes se presentan en el Estado de Situación, debiendo tenerse

en cuenta en su exposición lo siguiente:

a) La fecha en que se asume la obligación de liquidarlos en dinero

o en especies y, consecuentemente, de acuerdo con la fecha de vencimiento o

pago.

b) Se ordenan de acuerdo con su naturaleza, exigibilidad o importancia

relativa.

Las obligaciones por prestaciones al personal por concepto de salarios,

vacaciones, retenciones y contribución a la seguridad social se exponen de forma

individual, al igual que las obligaciones tributarias.

Patrimonio Neto. Valoración

Las partidas que lo conforman se registran y exponen según su valor nominal

cuando se trate de transferencias de efectivo o cancelaciones del Resultado, o por

el valor de mercado, la tasación por peritos, cuando se trate de transferencias de

bienes o donaciones.

Exposición

Se exponen en el siguiente orden:

a) Patrimonio

b) Recursos Recibidos

c) Donaciones Recibidas

d) Donaciones Entregadas

e) Resultado

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Manual de Normas y


Unidades


CAPÍTULO 2 - NORMAS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.

El Sistema de Control Interno, que se establece en toda entidad tiene que ser

coordinado entre todas las áreas, comenzando por el máximo nivel de dirección, que

es el responsable de todo el sistema independientemente de que se diseñe entre

todos, no cayendo la responsabilidad del control en el área económica como

anteriormente se tenía la idea.

Cada área es responsable de la parte del sistema que le corresponde, y todos en

conjunto cumplir y hacer cumplir lo establecido en la Resolución 60/11 de la

Contraloría General de la República.

DISPOSICIONES GENERALES ARTÍCULO 1. La presente disposición tiene por objetivo establecer normas y

principios básicos de obligada observancia para la Contraloría General de la

República y los sujetos a las acciones de auditoría, supervisión y control de este

Órgano. Constituye un modelo estándar del Sistema de Control Interno.

ARTÍCULO 2. A los efectos de la aplicación de la presente resolución, se anexan

como parte de esta con los números I y II respectivamente, el glosario de términos de

las normas del Sistema de Control Interno y el modelo del Plan de Prevención de

Riesgos.

ARTÍCULO 3. El control interno es el proceso integrado a las operaciones con un

enfoque de mejoramiento continuo, extendido a todas las actividades inherentes a la

gestión, efectuado por la dirección y el resto del personal; se implementa mediante

un sistema integrado de normas y procedimientos, que contribuyen a prever y

limitar los riesgos internos y externos, proporciona una seguridad razonable al logro

de los objetivos institucionales y una adecuada rendición de cuentas.

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Manual de Normas y


Unidades


ARTÍCULO 4. Cada entidad diseña, armoniza, implementa y autocontrola de forma

sistemática de acuerdo con su misión, visión, objetivos, estrategias fundamentales,

características, competencias y atribuciones, en correspondencia con lo establecido

en la Ley No. 107/2009 y validan el Sistema de Control Interno de las

dependencias que le están subordinadas, de acuerdo con su estructura.

ARTÍCULO 5. Conforme a lo establecido en los artículos 15 y 16 de la

Ley No. 107/2009, respecto a la responsabilidad de la máxima autoridad, le

corresponde aésta la aprobación del Sistema de Control Interno que se diseñe y

se decida implementar en su entidad.

DE LOS PRINCIPIOS BÁSICOS

ARTÍCULO 6. En el diseño e implementación del Sistema de Control Interno, las

entidades deben cumplir con los principios básicos siguientes:

a. Legalidad. Todo lo implementado en el área económica tiene que estar basado

en normas legales y procedimientos en correspondencia con lo establecido en la

legislación vigente, para el diseño, armonización e implementación de los Sistemas

de Control Interno en el cumplimiento de su función rectora o interna a su sistema,

para el desarrollo de los procesos, actividades y operaciones, tal como lo consigna el

Reglamento de la Ley No. 107 en el Artículo 78.

b. Objetividad. Se fundamenta en un criterio profesional a partir de comparar lo

realizado de forma cuantitativa y cualitativa, con parámetros y normas establecidas.

Analizar las desviaciones del presupuesto, sus causas.

c. Probidad administrativa. Se relaciona con el acto de promover con

honradez la correcta y transparente administración del patrimonio público y en

consecuencia exigir, cuando corresponda, las responsabilidades ante cualquier

pérdida, despilfarro, uso indebido, irregularidades o acto ilícito.

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Manual de Normas y


Unidades


d. División de funciones. Garantiza que los procesos, actividades y operaciones

sean controlados y supervisados de manera que no pongan en riesgo su ejecución,

contrapartida y limiten su revisión. Una operación no debe empezar y terminar en

una misma persona.

e. Fijación de responsabilidades. Se establecen las normas y procedimientos

estructurados sobre la base de una adecuada organización, que prevean las

funciones y responsabilidades de cada área, expresando el cómo hay que hacer y

quién debe hacerlo, así como la consecuente responsabilidad de cada uno de los

integrantes de la organización, estableciendo en forma obligatoria que se deje

evidencia documental, de quién y cuándo efectúa cada una de las operaciones en los

documentos y registros.

f. Cargo y descargo. Este principio está íntimamente relacionado con el de

fijación de responsabilidades y facilita su aplicación. La responsabilidad sobre el

control y registro de las operaciones de un recurso, transacción, hecho económico o

administrativo, debe quedar claramente definida en la forma establecida.

Debe entenderse como el máximo control de lo que entra y sale; cualquier

operación registrada en una cuenta contraria a su naturaleza, la entrega de

recursos (descargo) debe tener una contrapartida o recepción (cargo) y cuando esta

operación se formaliza documentalmente la persona que recibe firma el

documento asumiendo la custodia de lo recibido.

g. Autocontrol. Obligación que tienen los directivos superiores, directivos,

ejecutivos y funcionarios de los órganos, organismos, organizaciones y demás

entidades, estas últimas con independencia del tipo de propiedad y forma de

organización, de autoevaluar su gestión de manera permanente; y cuando proceda,

elaborar un plan para corregir las fallas e insuficiencias, adoptar las medidas

administrativas que correspondan y dar seguimiento al mismo en el órgano

colegiado de dirección, comunicar sus resultados al nivel superior y rendir cuenta a

los trabajadores.

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Manual de Normas y


Unidades


DE LOS COMPONENTES Y NORMAS DE CARÁCTER GENERAL ARTÍCULO 9. El Sistema de Control Interno está formado por cinco componentes

interrelacionados entre si, en el marco de los principios básicos y las características

generales; estos son los siguientes: Ambiente de Control, Gestión y Prevención de

Riesgos, Actividades de Control, Información y Comunicación y Supervisión y

Monitoreo, los que se encuentran estructurados en normas.

AMBIENTE DE CONTROL ARTÍCULO 10. El componente Ambiente de Control sienta las pautas para el

funcionamiento legal y armónico de los órganos, organismos, organizaciones y

demás entidades, para el desarrollo de las acciones, reflejando la actitud asumida

por la máxima dirección y el resto del colectivo en relación con la importancia

del Sistema de Control Interno. Este puede considerarse como la base de los demás

componentes. Conforma el conjunto de buenas prácticas y documentos referidos a

la constitución de la organización, al marco legal de las operaciones aprobadas, a la

creación de sus órganos de dirección y consultivos, a los procesos, sistemas,

políticas, disposiciones legales y procedimientos; lo que tiene que ser del dominio

de todos los implicados y estar a su alcance. Se materializan las normas de este

componente en:

a) Planeación, planes de trabajo anual, mensual eindividual

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Manual de Normas y


Unidades


b) Integridad y valores éticos

c) Idoneidad demostrada

d) Estructura organizativa y asignación de autoridad yresponsabilidad

d) Políticas y prácticas en la gestión de recursos humanos

.

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Manual de Normas y


Unidades


GESTIÓN Y PREVENCIÓN DE RIESGOS ARTÍCULO 11. El componente Gestión y Prevención de Riesgos establece las

bases para la identificación y análisis de los riesgos que enfrenta la entidad para

alcanzar sus objetivos.

De los componentes del Sistema de Control Interno, este es el menos conocido más

difícil de cumplir y es importante que se familiaricen con el, pues de su dominio

depende el Plan de Prevención de Riesgos que debe confeccionarse partiendo

del criterio de todos los trabajadores y cuyo máximo responsable es el dirigente de

primer nivel de cada entidad. Este componente al igual que todo tiene sus normas.

a) Identificación de riesgos y detección del cambio: en la identificación de los

riesgos, se tipifican todos los que pueden afectar el cumplimiento de los objetivos.

La identificación de riesgos se nutre de la experiencia derivada de hechos

ocurridos, así como de los que puedan preverse en el futuro y se determinan para

cada proceso, actividad y operación a desarrollar.

b) Determinación de los objetivos de control: los objetivos de control son el

resultado o propósito que se desea alcanzar con la aplicación de procedimientos de

control, los que deben verificar los riesgos identificados y estar en función de la

política y estrategia de la organización

El diagnóstico se realiza en reuniones por colectivos de áreas, direcciones o

departamentos según corresponda, las cuales son presididas por la máxima autoridad

del lugar, el dirigente sindical y los representantes de las organizaciones políticas;

debe estar presente al menos uno de los integrantes del grupo que realizó la

identificación y análisis de riesgos a nivel de la organización, con la información y

antecedentes específicos del área.

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Manual de Normas y


Unidades


c) Prevención de riesgos: esta norma constituye un conjunto de acciones o

procedimientos de carácter ético - moral, técnico - organizativos y de control, dirigidas

de modo consciente a eliminar o reducir al mínimo posible las causas y condiciones

que propician los riesgos internos y externos. Los planes elaborados son evaluados

por el Comité de Prevención y Control y aprobados por el órgano colegiado de

dirección.

El Plan de Prevención de Riesgos constituye un instrumento de trabajo de la

dirección para dar seguimiento sistemático a los objetivos de control determinados, se

actualiza y analiza periódicamente con la activa participación de los trabajadores y

ante la presencia de hechos que así lo requieran

El autocontrol se considera como una de las medidas del Plan de Prevención de

Riesgos para medir la efectividad de estas y de los objetivos de control propuestos.

Ejemplo de la detección, identificación, evaluación y control de los riesgos.

Problema:

Una cajera va sola en moto a extraer efectivo, para las operaciones de la caja de una

entidad.

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EXPOSICIÓN


Manual de Normas y


Unidades


Árbol de Riesgos

RIESGOS

CAUSAS TRÁFICO SIN

CUSTODIO

PÉRDIDA DE VALORES

DESPERFECTOS DE LA MOTO

Identificación del riesgo:

A) - Riesgos de las propiedades físicas: que la cajera sea víctima de un

accidente.

B) - Riesgos nacidos de actos criminales: que la cajera sea víctima de un robo

o sustraiga ella misma el dinero (pérdida de valores morales).

Frecuencia: cada vez que va a extraer efectivo.

Severidad: se afecte la vida o la integridad física de la cajera, se pierda el

efectivo y la moto.

Evaluación de Riesgos:

Riesgos

A

B

Prioridad

1

2

Frecuencia

Alta

Alta

Severidad

Grave

Grave

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Manual de Normas y


Unidades


Riesgos Pérdida Máxima Probable

A: que sea víctima de accidente.

Pérdida o afectación de la vida de lacajera.

Pérdida o afectación de la moto, cuyo valor residual es de 1000 CUC.

Pérdida del efectivo extraído 10 000 CUP

B: que sea víctima de robo

Pérdida o afectación de la vida de lacajera.

Pérdida o afectación de la moto, cuyo valor residual es de 1000 CUC

Pérdida del efectivo extraído, 10 000 CUP

C: que sustraiga el efectivo

Pérdida del efectivo extraído, 10 000 CUP

Pérdida de valores morales.

Control de Riesgos:

Se aconseja custodiar a la cajera siempre que extraiga efectivo. ACTIVIDADES DE CONTROL

ARTÍCULO 12. El componente Actividades de Control establece las políticas,

disposiciones legales y procedimientos de control necesarios para gestionar y

verificar la calidad de la gestión, su seguridad razonable con los requerimientos

institucionales, para el cumplimiento de los objetivos y misión de los órganos,

organismos, organizaciones y demás entidades.

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Manual de Normas y


Unidades


Se estructura en las siguientes normas: a) Coordinación entre áreas, separación de tareas,

responsabilidades y niveles de autorización:.

b) Documentación, registro oportuno y adecuado de las

transacciones y hechos:

c) Acceso restringido a los recursos, activos y registros:

d) Rotación del personal en las tareas claves:

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Manual de Normas y


Unidades


e) Control de las tecnologías de la información y las comunicaciones: Las entidades que cuenten con tecnologías de la información y las comunicaciones,

integran y concilian el Plan de Seguridad Informática con su Sistema de Control

Interno, es importante que los permisos de acceso a los diferentes niveles de

información automatizada, que deben quedar registrados mediante el documento

que corresponda, debidamente firmado.

f) Indicadores de rendimiento y de desempeño:

INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

ARTÍCULO 13. El componente Información y Comunicación precisa que las

entidades deben disponer de información oportuna, fiable y definir su sistema de

información adecuado a sus características; que genera datos, documentos y

reportes que sustentan los resultados de las actividades operativas, financieras y

relacionadas con el cumplimiento de los objetivos, metas y estrategias, con

mecanismos de retroalimentación y la rendición transparente de cuentas. La

información debe protegerse y conservarse según las disposiciones legales

vigentes. Se estructura en las siguientes normas:

a) Sistema de información, flujo y canales de comunicación:

28


Manual de Normas y


Unidades


b) Canales de comunicación El flujo informativo circula en todos los sentidos y niveles de la organización:

ascendente, descendente, transversal y horizontal, su diseño debe contribuir a

ofrecer información oportuna, clara y veraz para la toma de decisiones.

c) Contenido, calidad y responsabilidad:

La información contribuye al cumplimiento de las responsabilidades individuales y a

la coordinación del conjunto de actividades que desarrollan. El sistema de

información debe incluir un procedimiento que indique el emisor y receptor de cada

dato significativo, así como la responsabilidad por su actuación y comunicación a

quien lo utilice.

d) Rendición de cuentas: Los directivos superiores, directivos, ejecutivos y funcionarios, tienen el deber legal

y ético de responder e informar acerca de su gestión, administración, manejo y

rendimiento de fondos, bienes o recursos públicos asignados y los resultados en el

cumplimiento del mandato que le ha sido conferido, así como otros aspectos de

interés que resulten necesarios, ante sus órganos superiores, consejo de dirección

y colectivo de trabajadores.

29


Manual de Normas y


Unidades


SUPERVISIÓN Y MONITOREO ARTÍCULO 14. El componente Supervisión y Monitoreo está dirigido a la detección

de errores e irregularidades que no fueron detectados con las actividades de

control, permitiendo realizar las correcciones y modificaciones necesarias. Esta

se realiza mediante dos modalidades de supervisión: actividades continuas que son

aquellas que incorporadas a las actividades normales generan respuestas

dinámicas, entre ellas el seguimiento sistemático realizado por las diferentes

estructuras de dirección y evaluaciones puntuales que son ejecutadas por los

responsables de las áreas, por auditorías internas y externas. Se estructura en las

siguientes normas:

a) Evaluación y determinación de la eficacia del Sistema de Control Interno: Cuando se detecte alguna deficiencia en el funcionamiento del Sistema de Control

Interno, dirigentes de primer nivel y su Consejo de Direccon, emprenden

oportunamente las acciones preventivas y correctivas pertinentes para su

fortalecimiento, de conformidad con los objetivos y recursos disponibles.

También verifican de manera sistemática, los avances y logros en la

implementación de las acciones adoptadas.

b) Comité de prevención y control: Se constituyen mediante disposición legal su

Comité de Prevención y Control, que preside la máxima autoridad, la que

designa para su integración a otros directivos, ejecutivos, asesores jurídicos y el

auditor interno según la estructura que corresponda; así como a otros funcionarios

que tienen a su cargo las funciones o actividades de cuadros, atención a la

población, inspección, seguridad y protección, entre otros que se determinen;

además de trabajadores que gocen de respeto en el colectivo por sus

conocimientos y experiencia.

30


Manual de Normas y


Unidades


El Comité de Prevención y Control es un órgano asesor que está vinculado

directamente al órgano colegiado de dirección, con el objetivo de velar por el

adecuado funcionamiento del Sistema de Control Interno y su mejoramiento

continuo.

Su composición, la permanencia en este y la periodicidad de las reuniones, son

definidas por la máxima autoridad que corresponda, en estas es nec e s a r i o contar

con la presencia de dirigentes sindicales, según proceda.

Debe quedar evidencia documental del cronograma de reuniones, así como de los

temas tratados, acuerdos adoptados y su seguimiento en las sesiones de trabajo.

Entre sus funciones fundamentales se encuentran:

Conocer las disposiciones legales relativas al Sistema de Control Interno, con

el propósito de formular propuestas, auxiliar a la dirección en el diagnóstico de los

objetivos de control;

Organización, conducción y revisión del proceso de elaboración del Plan de

Prevención de Riesgos y su posterior seguimiento, a partir del análisis integral de

los resultados de acciones de control y la evaluación de las causas y condiciones

que generan las deficiencias detectadas y propone las acciones y

recomendaciones que considere necesarias para el mejor funcionamiento y eficacia

del Sistema de Control Interno.

Coordinar y orientar la divulgación de información y capacitación a los

trabajadores acerca de políticas, disposiciones legales y procedimientos emitidos

por la entidad o de carácter vinculante, apoyando a la dirección; así como otras

funciones que se consideren necesarias por los órganos, organismos,

organizaciones y demás entidades para la gestión de riesgos y el cumplimiento de

su misión y objetivos.

31


Manual de Normas y


Unidades


CONSIDERACIONES PARA LA APLICACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN EL

SISTEMA NACIONAL DE SALUD.

Teniendo como base fundamental que el MINSAP desarrolla sus servicios en un

esquema presupuestado, su propósito esencial se sustenta en la optimización del

gasto de recursos mediante el perfeccionamiento de la administración.

La buena administración, la eficiencia y la calidad del servicio son la expresión del

comportamiento de cada una de las áreas de trabajo, siendo suficiente con que

un Área trabaje deficientemente para que no se logre el objetivopropuesto.

Las técnicas avanzadas de administración enuncian que implementar los

componentes y sus normas en cada área de trabajo presupone “perfeccionar el

proceso de administración” en todas sus funciones y en particular las de

organización y control.

Con este enfoque la Máxima autoridad de una Entidad y su Consejo de Dirección

deben desarrollar las tareas de implementación para lograr que cada

Área de Responsabilidad y/o área de trabajo de forma colectiva logre el

ambiente de control.

Una Entidad tendrá implementado el control interno cuando cada uno de sus

dirigentes, funcionarios y jefes menores lo hayan instrumentado en sus Áreas de

Responsabilidad y desarrollen el trabajo de dirección utilizando las posibilidades

que brinda, “No solo que lo implemente es más importante que lo utilice”.

Una entidad tiene control interno cuando todas sus áreas de trabajo lo tengan. Un

área de trabajo tiene control Interno cuando se haya implementado, tenga

evidencia y realice:

32


Manual de Normas y


Unidades


Planes de Trabajo anuales mensuales e individuales.

Se cumplan los código de ética

Se demuestren los conocimientos en el trabajo diario.

Cuando exista una estructura organizativa que de respuestas a los

contenidos de trabajo de un area, ajustado el contenido de cada puesto de

trabajo

Determinado los principales riesgos y las medidas de control por puesto

de trabajo y del Área.

Controlada la información a recibir y enviar y los medios para

cumplirlo (canales de comunicación).

Conocimiento de las normas jurídicas y económicas.

33


Manual de Normas y


Unidades


CAPÍTULO 3- ACTIVIDADES DE CONTROL VINCULADAS CON LOS

SUBSISTEMAS CONTABLES.

La Resolución No. 268/2018 del Ministerio de Finanzas y Precios aprueba el

Procedimiento de Control Interno No. 4 “Elementos de control interno en los

subsistemas contables” (PCI No. 4) que tiene los siguientes objetivos

1. Garantizar que las operaciones que se registran en la Contabilidad se

establezcan sobre:

a) Documentos primarios confiables, confeccionados sin borrones, tachaduras o

enmiendas, debidamente formalizados, autorizados y aprobados, conforme a

lo regulado en las Normas Cubanas de Información Financiera y diseñados

de forma integral, flexible y razonable.

b) El grado de actualización de la Contabilidad, desde el registro primario hasta

la confección de los Estados Financieros.

c) Correcta utilización de las cuentas contables, de acuerdo con su uso y

contenido.

d) El grado de adaptación a las Normas Cubanas de Información Financiera, de

los Sistemas Contables soportados sobre las Tecnologías de la

Información.

2. Definir los elementos generales de control interno que deben cumplir las

entidades en los diferentes subsistemas contables, en correspondencia con lo

dispuesto en las Normas del Sistema de Control Interno establecidas mediante

la Resolución No. 60 de 1ro de marzo de 2011, de la Contraloría General de la

República, de manera que contribuyan a que los hechos económicos se

registren oportunamente.

34


Manual de Normas y


Unidades


Las entidades deben:

1. Diseñar el formato de los modelos a emplear como documentos primarios,

respetando los datos de uso obligatorio establecidos para cada subsistema.

2. Tener acceso a las Normas Cubanas de Información Financiera actualizadas.

3. Identificar los procesos y sus responsables, a partir de definir por escrito las

funciones de cada puesto de trabajo, para dar cumplimiento a los objetivos

trazados para las diferentes actividades, garantizando que exista contrapartida

entre ellas.

4. Identificar los riesgos que se asumen, al no depositar diariamente el efectivo

recaudado, y tomar las medidas que correspondan para evitar el robo o

sustracción del efectivo.

5. Aplicar sistemas de contabilidad soportados sobre las Tecnologías de la

Información actualizados, que respondan a la política de informatización de la

sociedad, que cumplan con las normas de seguridad informática, autorizando

mediante contraseña de uso particular, al personal autorizado a operar cada

módulo y con los principios de control interno establecidos que estén

debidamente certificados según disposiciones vigentes y además, que exporten

al sistema SIGELITE de la Oficina Nacional de Estadística e Información, con

vistas a evitar errores en la información del Gobierno.

6. Garantizar que el área de contabilidad no tenga acceso a las bases de datos de

los sistemas automatizados de contabilidad y definir los niveles de acceso a las

mismas, con vistas a evitar la manipulación de la información.

7. Imprimir al cierre de cada período contable, el Balance de Comprobación de

Saldos, a nivel de cuentas y subcuentas, el que debe firmarse por la persona

responsable de la contabilidad en la entidad; así como, las proformas de los

Estados Financieros que correspondan, de acuerdo a lo establecido.

35


Manual de Normas y


Unidades


En este tomo se reflejan las actividades de control vinculadas con la Contabilidad

General las que se describen a continuación:

1. Establecer las medidas que permitan registrar las operaciones contables

diariamente, en el momento que se producen.

2. Realizar el cierre de la contabilidad oportunamente, en los términos establecidos

por las normas contables.

3. En caso de que la contabilidad se registre en sistemas soportados en las

Tecnologías de la Información, establecer procedimientos de salvas de los datos

periódicamente, cumpliendo con los elementos de seguridad informática

establecidos al efecto en el Plan aprobado.

4. Garantizar que los modelos Comprobantes de Operaciones emitidos, sean

numerados consecutivamente y expresen el detalle del origen de las

operaciones que se asientan, ya sea a partir del sistema contable soportado en

las Tecnologías de la Información o manualmente, según corresponda. En caso

que sea manualmente, los mismos serán foliados por un trabajador distinto al

que realiza el registro en el modelo Mayor.

5. Establecer los mecanismos de control, de forma que se cumpla con los cortes

de operaciones en cada ejercicio contable y que no existan partidas registradas

en período posterior al que se originó.

6. Establecer mecanismos de comprobación de los saldos, conciliando el modelo

Mayor con los modelos Registros de Operaciones correspondientes.

7. Efectuar conciliación entre las cuentas de operaciones internas (entre

dependencias, divisiones, UEB, etc.), previo al cierre contable de cada período.

36


Manual de Normas y


Unidades


CAPÍTULO 4 - NOMENCLADOR DE CUENTAS.

NOMENCLADOR DE CUENTAS PARA UNIDADES DEL SNS

(Amparado por la Resolución No. 500/2016 Anexo Nro. 2, Ministerio de

Finanzas y Precios)

Cuenta Sub

cuenta Análisis Detalles Descripción

10 Activos

10.1 Activos Circulantes

101 Efectivo en caja – Actividad Presupuestada

0010 Fondo para Pagos Menores

001 Pesos Cubanos

002 Pesos Convertibles

0020 Fondos para Cambios

001 Pesos Cubanos


0030 Extraído para Nóminas

0040 Efectivo por Depositar en Banco

001 Pesos Cubanos


0050 Cheque por Depositar en Banco

0060 Efectivo Extraído para Salidas al Exterior

0070 Sellos de Timbre

0080 Tarjetas Magnéticas

0090 Demás Fondos Operacionales

0100 Otros

001 Fondo para garantía

002 Cheques pendientes entrega suministrador

102 Efectivo en Caja – Actividad Autofinanciada

0010 Fondo para Pagos Menores

0020 Fondos para Cambios

0030 Extraído para Nóminas

0040 Efectivo por Depositar en Banco

0050 Cheque por Depositar en Banco

0080 Tarjetas Magnéticas

0100 Otros

37


Manual de Normas y


Unidades


109 Efectivo en Banco - Actividad Presupuestada

0010 Cuenta Corriente

113 Moneda Extranjera

114 Cuenta Corriente

116 Efectivo en Banco - Actividad en el exterior

117 Gastos de Personal

118 Gastos de Bienes y Servicios

0040 Inversiones

0060 Donaciones

0080 Cuenta de Gastos

0090 Cuenta de Ingresos

0999 Otras Cuentas Bancaria

118 Efectivo en Banco – Fondos y Proyectos

0070 Proyectos Internacionales y Colaboración

XXX (Análisis por cuenta bancaria)

0999 Otros Fondos no Especificados

XXX (Análisis por cuenta bancaria)

119 Efectivo en Banco – Actividad Autofinanciada

0010 Operaciones Corrientes

0020 ANIR

0050 Comedor y Cafetería

0070 Eventos

0090 Cuenta de Ingresos

135 Cuentas por Cobrar a Corto Plazo

0010 Dentro del Órgano u Organismo

001 Pesos Cubanos

XXX Análisis por entidad

0020 Fuera del Órgano u Organismo

001 Pesos Cubanos




0030 En el Extranjero



0050 Sector Cooperativo

001 Pesos Cubanos




38


Manual de Normas y


Unidades


0060 Personas Naturales

001 Pesos Cubanos


146 Pagos Anticipados a Suministradores


001 Pesos Cubanos



001 Pesos Cubanos








001 Pesos Cubanos





001 Pesos Cubanos


150 Pagos Anticipados del Proceso Inversionista


001 Pesos Cubanos



001 Pesos Cubanos








001 Pesos Cubanos




39


Manual de Normas y


Unidades



001 Pesos Cubanos


153 Materiales Anticipados del Proceso Inversionista

161 Anticipos a Justificar

0010 Viáticos

001 Pesos Cubanos


0020 Otros Pagos Menores Pendientes

0030 Tarjetas Magnéticas Combustible

165 Adeudos del Presupuesto del Estado

0005 Impuesto Sobre Ingresos Personales

0007 Otros Impuestos

0008 Contribuciones

0009 Tasas

0020 Invalidez Parcial

0030 Licencia Maternidad

0040 Reintegro Aporte a Microbrigada

0090 Otros Adeudos

167 Adeudos del Organismo Superior

0090 Otros

183 Materias Primas y Materiales

0010 Material Escolar Gastable

0031 Materiales y utensilios de oficina

0032 Materiales y Utensilios de mantenimiento

0033 Materiales y Utensilios de cultura y recreación

0034

Materiales y Utensilios de protección e higiene del trabajo

0035 Materiales y Utensilios Deportivos

0036 Materiales y Utensilios de Aseo y limpieza

0038 Materiales y Utensilios de Cocina comedor

0039 Materiales y Utensilios de Cocina comedor-En uso

0098 Reserva Movilizativa

184 Combustibles y Lubricantes

185 Partes y Piezas de Repuesto

186 Envases y Embalajes

187 Útiles y Herramientas

0010 En Almacén

0020 En Uso

40


Manual de Normas y


Unidades


188 Producción Terminada

189 Mercancías para la Venta

190 Medicamentos

0010 Medicamentos

0020 Materiales de Curación

0030 Materiales de Laboratorio

0040 Materiales Radiográficos

0050 Instrumental Médico y Veterinario

0060 Instrumental Estomatológico

0070 Material de Estomatología

0080

Instrumental Médico, Estomatológico y Veterinario-En uso

0090 Otros

191 Base Material de Estudio

0010 En Almacén

0020 En Uso

0030 Libros en almacén

0040 Libros en uso

192 Vestuario y Lencería

0010 En Almacén

0020 En Uso

193 Alimentos

0011 En Almacén para consumo humano

0012 En Almacén para consumo animal

207 Otros Inventarios


208 Inventarios Ociosos

209 Inventarios de Lento Movimiento

211 Créditos Documentarios

10.2 Activos A Largo Plazo

225 Inversiones a Largo Plazo o Permanentes

0010 Acciones de Capital en Sociedades Mercantiles

10.3 Activos Fijos

240 Activos Fijos Tangibles

0010 Edificios

0020 Otras Construcciones

0030 Máquinas y equipos energéticos

0040 Máquinas y Equipos Productivos

0050 Aparatos y Equipos Técnicos Especiales

0060 Medios y Equipos de Transporte

41


Manual de Normas y


Unidades


0070 Muebles

0080 Animales

0090 Plantaciones Agrícolas Permanentes

0100 Otros

252 Fondos Bibliotecarios

254 Monumentos y Obras de Arte

255 Activos Fijos Intangibles

0010 Patentes

0020 Marcas de Fábrica

0030 Nombres Comerciales

0050 Propiedad Intelectual

0070 Programas computacionales

0080 Derechos Intelectuales

0090 Derechos de Superficie

0100 Mejoras propiedades arrendadas

264 Activos Fijos Intangibles en Proceso

0001 Saldo al Inicio de Año

0010 Operaciones del Año

0998 Traspaso a Gastos por Faltantes y Pérdidas Diferidos

0999 Traspaso a Activos Fijos Intangibles

265 Inversiones en Proceso – Unidad Presupuestada


0010 Construcción y Montaje

0020 Equipos

0030 Otros Gastos

0100 Otros no Especificados Anteriormente

0999 Traspaso a Activo Fijo Tangible

266 Inversiones en Proceso – Plan Turquino



0020 Equipos

0030 Otros Gastos



279 Plan de Preparación de Inversiones

0001 Saldo al Inicio del Año


0020 Equipos

0030 Otros

42


Manual de Normas y


Unidades


0999 Traspaso a Componentes del Proceso Inversionista

280 Equipos por Instalar y Materiales del Proceso Inversionista

0100 Actividad Presupuestada

0200 Plan Turquino

290 Adquisición de Activos Fijos Tangibles Nuevos

0100 Compras del Período

0200 Compras del Período - Plan Turquino

0300 Adquisición del Período por Donaciones


291 Compra de Activos Fijos Tangibles de Uso





292 Compra de Activos Fijos Intangibles





10.4 Otros Activos

330 Pérdidas en Investigación

0010 Pérdidas por Deterioro

0020 Pérdidas de Cosecha

0030 Pérdidas de Cuentas por Cobrar

0040 Pérdidas por Siniestros

0999 Otros

332 Faltantes de Bienes en Investigación

0010 Medios Monetarios

0020 Medios Materiales


0040 Bienes del Proceso Inversionista

0999 Otros

334 Cuentas por Cobrar Diversas - Operaciones Corrientes

0010 Ventas a Entidades


0020 Ventas a Trabajadores

XXX Análisis por trabajadores

43


Manual de Normas y


Unidades


0030 Reclamaciones

001 Pesos Cubanos




0040 Responsabilidad Material


0050 Deudas de Trabajadores


0999 Otras

001 Prestamos estudiantiles

099 Otros

335 Cuentas por Cobrar - Compra de Moneda

0010 Operaciones Corrientes - Unidad Presupuestada

001 Pesos Cubanos




345 Cuentas por Cobrar Diversas del Proceso Inversionista


001 Pesos Cubanos



001 Pesos Cubanos








001 Pesos Cubanos





001 Pesos Cubanos


44


Manual de Normas y


Unidades


347 Cuentas por Cobrar en Litigio


001 Pesos Cubanos



001 Pesos Cubanos




0030 En El Extranjero




001 Pesos Cubanos





001 Pesos Cubanos


349 Cuentas por Cobrar en Proceso Judicial


001 Pesos Cubanos



001 Pesos Cubanos








001 Pesos Cubanos





001 Pesos Cubanos


45


Manual de Normas y


Unidades


354 Depósitos y Fianzas

0010 Depósitos

0020 Fianzas

10.5 Cuentas Reguladoras De Activos

370 Descuentos Comerciales e Impuestos

375 Depreciación de Activos Fijos Tangibles

0010 Edificios

0020 Otras Construcciones

0030 Máquinas y equipos energéticos

0040 Máquinas y Equipos Productivos

0050 Aparatos y Equipos Técnicos Especiales

0060 Medios y Equipos de Transporte

0070 Muebles

0080 Animales

0090 Plantaciones Agrícolas Permanentes

0100 Otros

390 Amortización de Activos Fijos Intangibles

0010 Patentes

0020 Marcas de Fábrica

0030 Nombres Comerciales

0050 Propiedad Intelectual

0070 Programas computacionales

0080 Derechos Intelectuales

0090 Derechos de Superficie

0100 Mejoras propiedades arrendadas

20 Pasivos

20.1 Pasivos Circulantes

400 Sobregiro Bancario

405 Cuentas por Pagar a Corto Plazo


001 Pesos Cubanos



001 Pesos Cubanos







46


Manual de Normas y


Unidades



001 Pesos Cubanos





001 Pesos Cubanos


421 Cuentas por Pagar Activos Fijos Tangibles


001 Pesos Cubanos



001 Pesos Cubanos








001 Pesos Cubanos





001 Pesos Cubanos


425 Cuentas por Pagar del Proceso Inversionista Dentro del Órgano u Organismo


001 Pesos Cubanos



001 Pesos Cubanos






47


Manual de Normas y


Unidades




001 Pesos Cubanos





001 Pesos Cubanos


430 Cobros Anticipados


001 Pesos Cubanos



001 Pesos Cubanos








001 Pesos Cubanos





001 Pesos Cubanos


434 Materiales recibidos de Forma Anticipada

435 Depósitos Recibidos

440 Obligaciones con el Presupuesto del Estado – Actividad presupuestada

0005 Impuesto sobre Ingresos Personales


0008 Contribuciones

0009 Tasas

0090 Otros

48


Manual de Normas y


Unidades


441 Obligaciones con el Presupuesto del Estado - Actividad Autofinanciada

0001 Impuesto sobre Ventas

0002 Impuesto sobre los Servicios Públicos

0003 Aranceles de Aduana

0004 Impuesto sobre Utilidades

0005 Impuesto sobre Ingresos Personales

0006 Impuesto sobre Los Recursos


0008 Contribuciones

0009 Tasas

0010 Ingresos no Tributarios

0011 Rentas de la Propiedad

0012 Transferencias Corrientes

0013 Ingresos de Operaciones

0014 Recursos propios de Capital

0015 Transferencias de Capital

0016 Otros recursos financieros

0090 Otros

450 Obligaciones con el Órgano u Organismo

455 Nóminas por Pagar - Actividad Presupuestada

456 Nóminas por Pagar - Actividad Autofinanciada

460 Retenciones por Pagar – Actividad Presupuestada

0010 Viviendas

0020 Pensiones Alimenticias

0030 Créditos Personales

0040 Cuentas de Ahorro

0050 Créditos Sociales

0060 Descarga de Retenciones

0090 Otros conceptos

1 Embargo Judicial

2 Préstamos Estudiantiles

3 Decreto Ley 249/2007

9 Otros

461 Retenciones por Pagar – Actividad Autofinanciada

0010 Viviendas

0020 Pensiones Alimenticias

0030 Créditos Personales

0040 Cuentas De Ahorro

49


Manual de Normas y


Unidades


0050 Créditos Sociales

0060 Descarga De Retenciones

0090 Otros Conceptos

470 Préstamos Recibido

480 Gastos Acumulados por Pagar

0010 Servicio de Energía

0020 Teléfono

0030 Gas

0040 Agua

0050 Fletes

0060 Intereses

0090 Otros Gastos

491 Provisión para Vacaciones- Actividad Presupuestada

492 Provisión Para Vacaciones – Actividad Autofinanciada

493 Otras Provisiones Operacionales

0010 ANIR

0020 Misión Internacionalista Civil

XXX Análisis por colaborador

500 Provisión para pagos de los Subsidios de Seguridad Social a Corto Plazo

20.2 Pasivos A Largo Plazo

515 Cuentas por Pagar a Largo Plazo


001 Pesos Cubanos



001 Pesos Cubanos








001 Pesos Cubanos




50


Manual de Normas y


Unidades



001 Pesos Cubanos


525 Obligaciones a Largo Plazo


001 Pesos Cubanos



001 Pesos Cubanos








001 Pesos Cubanos





001 Pesos Cubanos


20.3 Otros Pasivos

555 Sobrantes en Investigación



0030 Activos Fijos


0050 Cuentas por Pagar

0070 Otros

564 Cuentas por Pagar Diversas

0010 Reclamaciones aceptadas

0020 Salarios no Reclamados

0040 Arrendamiento de Activos

0050 Compra de Activos Fijos Tangibles para Desmantelamiento

0060 Consignación de Mercancías

0070 Otros

001 Estipendios a Estudiantes no Reclamados

51


Manual de Normas y


Unidades


099 Otros

566 Cuentas por Pagar - Compra de Moneda

0010 Operaciones Corrientes - Unidad Presupuestada

001 Pesos Cubanos




570 Ingresos de Períodos Futuros

30 Patrimonio Neto

600 Inversión Estatal

0010 Cr- Saldo al Inicio del año

0020 Cr- Recepción Autorizada de Recursos por Reestructuración Administrativa

0030 Cr- Recepción de Activos Fijos Tangibles por Conclusión Proceso Inversionista

0040 Cr- Avalúo o Tasación que Incrementa Valor

0050 Cr- Sobrantes Activos Fijos Tangibles por causas desconocidas

0060 Cr - Inversión Financiera en Empresas por cuenta del Presupuesto del Estado

0070 Cr- Valor Producción Terminada Poco Peso

0080 Cr- Traslado Final Año Saldo Cuentas 617 a 618 y 620 a 621

0100 Cr- Traslado Final de Año Saldo Positivo de la Cuenta 999

0110 Cr - Otros Créditos

0210 Db- Traslado Autorizado de Recursos por reestructuración administrativa

0220 Db- Traslado Activos Fijos Tangibles en Ejecución por conclusión del Proceso Inversionista

0230 Db - Avalúo o Tasación que Disminuye Valor

0240 Db - Liquidación Inversiones Financieras Empresas por cuenta del Presupuesto del Estado

0250 Db- Traslado final de año cuentas 655,626,627

0260 Db- Baja Activos Fijos Tangibles Adquiridos

0270 Db- Faltantes Activos Fijos Tangibles que no aplica Responsabilidad Material

0280 Db- Traslado Final de Año Saldo Negativo Cuenta 999

52


Manual de Normas y


Unidades


0290 Db- Aporte de la Depreciación de los AFT del Período

613 Revalorización de Activos Fijos Tangibles

617 Recursos Recibidos - Unidad Presupuestada

0010 Transferencias Corrientes

0020 Transferencias de Capital

0030 En Centros de Pagos

618 Recursos Entregados - Unidad Presupuestada

0010 Minoraciones de Fondos

0020 A Centros de Pagos

0040 Subsidio Materiales de la Construcción

001 Recursos de la Provisión

0050 Provisión devengada

620 Donaciones Recibidas - Nacionales




0040 Insumos

0050 Otros

621 Donaciones Recibidas - Exterior




0040 Insumos

0050 Otros

626 Donaciones Entregadas - Nacionales




0040 Insumos

0050 Otros

627 Donaciones Entregadas - Exterior




0040 Insumos

0050 Otros

655 Efectivo Depositado al Presupuesto del Estado

0010 Operaciones Monetarias

001 Pesos Cubanos

53


Manual de Normas y


Unidades



668 Recursos Recibidos Fondos

0060 Fondo Emergente para Pago de Salario

0070 Proyectos Internacionales y Colaboración

0080 Provisiones Materiales de la Construcción.

0090 Provisiones Devengadas.


696 Operaciones entre Dependencias

0001 Operaciones de activo


01 Gastos de personal


03 Gastos de Inversiones

04 Activos Fijos

05 Mercancías para la venta

06 Otros

0002 Operaciones de pasivo


01 Gastos de personal


03 Gastos de Inversiones

04 Activos Fijos

05 Mercancías para la venta

06 Otros

697 Revaluación de Inventarios

699 Transitoria de Sistemas Automatizados

40 Gastos De Producción

40.1 Gastos De Producción

700 Producción en Proceso - Actividad Presupuestada


0030 Gastos del Año

XXX División - Clase Del Nae

XXX Análisis, Partida Elemento y Subelemento de acuerdo a clasificador de gastos

0050 Traspaso a Producción Terminada

0090 Otros Ajustes

701 Producción Propia para Insumo – Actividad Presupuestada



54


Manual de Normas y


Unidades





0090 Otros Ajustes

702 Producción en Proceso - Actividad Autofinanciada





0090 Otros Ajustes

703 Producción Propia para Insumo – Actividad Autofinanciada



XXX División - Clase Del Nae Gastos Del Año


0090 Otros Ajustes

726 Reparaciones Capitales con Medios Propios


0020 Gastos del Período

XXX División-Clase Del Nae


0050 Traspaso a Inversiones en Proceso

727 Inversiones con Medios Propios Activos Fijos Intangibles





0050 Traspaso a Inversiones En Proceso

728 Inversiones con Medios Propios





0050 Traspaso a Inversiones en Proceso

55


Manual de Normas y


Unidades


731 Gastos Asociados a la Producción – Actividad Presupuestada



XXX

Análisis por centro de costo, partidas y elementos del gasto, definidos en el Clasificador por Objeto de Gasto del Presupuesto del Estado vigente.

0050 Traspasos

732 Gastos Asociados a la Producción – Actividad Autofinanciada



50 Cuentas Nominales

50.1 Cuentas Nominales Deudoras

800 Devoluciones y Rebajas en Ventas – Actividad Presupuestada


801 Devoluciones y Rebajas en Ventas – Actividad Autofinanciada


810 Costo de Ventas – Actividad Presupuestada

División-Clase Del Nae

811 Costo de Ventas – Actividad Autofinanciada


819 Gastos de Distribución y Ventas – Actividad Presupuestada


XXX


820 Gastos de Distribución y Ventas – Actividad Autofinanciada



822 Gastos de Operaciones - Actividad Presupuestada


XXX


56


Manual de Normas y


Unidades


823 Gastos de Operaciones - Plan Turquino


XXX


824 Gastos de Operaciones - Actividad Autofinanciada



825 Gastos De Proyectos – Actividad Presupuestada


XXX


826 Gastos de Proyectos – Plan Turquino


XXX


835 Gastos Financieros - Actividad Presupuestada


01 Gastos por Comisiones Bancarias

02 Intereses

03 Fluctuación de Tasa De Cambio

04 Multas

05 Sanciones

06 Indemnizaciones

07 Cambio de Monedas en Deudas

08 Otros

836 Gastos Financieros - Actividad Autofinanciada


01 Gastos por Comisiones Bancarias

02 Intereses

03 Fluctuación de Tasa De Cambio

04 Multas

05 Sanciones

06 Indemnizaciones

07 Cambio de Monedas en Deudas

08 Otros

57


Manual de Normas y


Unidades


845 Gastos por Pérdidas – Actividad Presupuestada






0050 Otros

846 Gastos por Pérdidas – Plan Turquino






0050 Otros

847 Gastos por Pérdidas – Actividad Autofinanciada






0050 Otros

849 Gastos por Pérdidas - Desastres


850 Gastos por Faltantes – Actividad Presupuestada


0010 Activos Fijos




0999 Otros

851 Gastos por Faltantes - Plan Turquino


0010 Activos Fijos




0999 Otros

852 Gastos por Faltantes – Actividad Autofinanciada


0010 Activos Fijos

58


Manual de Normas y


Unidades





0999 Otros

855 Otros Impuestos, Tasas y Contribuciones – Actividad Presupuestada



0008 Contribuciones

001 Contribución a la Seguridad Social a Largo Plazo (12,5%)

0090 Otros

020 Seguridad Social a Corto Plazo (1,5%)

090 Otros

856 Otros Impuestos, Tasas y Contribuciones – Plan Turquino



0008 Contribuciones


0090 Otros


090 Otros

857 Otros Impuestos, Tasas y Contribuciones – Actividad Autofinanciada



0008 Contribuciones


0090 Otros


090 Otros

865 Gastos de Actividades Autofinanciadas - Actividad Presupuestada


866 Gastos de Actividades Autofinanciadas - Plan Turquino


59


Manual de Normas y


Unidades


867 Gastos de Eventos Autofinanciados -Actividad Presupuestada


XXX


873 Gastos de Recuperación de Desastres - Actividad Presupuestada


XXX


874 Gastos de Recuperación de Desastres - Plan Turquino


XXX


875 Gastos Corrientes de la Entidad – Actividad Presupuestada


XXX


876 Gastos Corrientes de la Entidad – Plan Turquino


XXX


50.2 Cuentas Nominales Acreedoras

900 Ventas - Actividad Presupuestada

901 Ventas - Actividad Autofinanciada

920 Ingresos Financieros - Actividad Presupuestada

0010 Intereses Ganados

0030 Multas

0040 Indemnizaciones

0050 Ganancias por Cambio de Monedas en Deudas

0060 Fluctuación en Tasa de Cambio

0070 Pronto Despacho

0080 Ganancias en Negocios Conjuntos

0090 Dividendos Ganados

60


Manual de Normas y


Unidades


921 Ingresos Financieros - Actividad Autofinanciada

0010 Intereses Ganados

0030 Multas

0040 Indemnizaciones

0050 Ganancias por Cambio de Monedas en Deudas

0060 Fluctuación en Tasa de Cambio

0070 Pronto Despacho

0080 Ganancias en Negocios Conjuntos

0090 Dividendos Ganados

930 Ingresos por Sobrantes - Actividad Presupuestada





0050 Cancelación de Cuentas por Pagar

0999 Otros

931 Ingresos por Sobrantes – Plan Turquino






0999 Otros

932 Ingresos por Sobrantes– Actividad Autofinanciada






0999 Otros

950 Ingresos de Actividades Autofinanciadas - Actividad Presupuestada


0020 Alojamiento

0999 Otras Actividades Autofinanciadas

951 Ingresos de Actividades Autofinanciadas - Plan Turquino


0020 Alojamiento

0999 Otras Actividades Autofinanciadas

61


Manual de Normas y


Unidades


952 Ingresos Devengados por Eventos – Actividad Autofinanciada

953 Ingresos por Donaciones Recibidas

955 Ingresos Devengados - Actividad Presupuestada


0002 Venta de Mercancías y Servicios

0003 Transporte

0004 Prótesis

0005 Costos de Servicios Médicos y Académicos (CSMC S.A)

0006 Contravalor Estimulación CUC

0099 Otros Ingresos

956 Ingresos Devengados - Plan Turquino

967 Ingresos por Donaciones Recibidas Provenientes de la Contribución Territorial y Fondos – Actividad Autofinanciada

60 Cuenta de Cierre

999 Resultado

62


Manual de Normas y


Unidades


CAPÍTULO 5 - USO Y CONTENIDO DE LAS CUENTAS

USO Y CONTENIDO DE LAS CUENTAS

(Amparado por la Resolución No. 500/2016 Anexo Nro. 3, Ministerio de

Finanzas y Precios)

El uso y contenido de las cuentas puede verse modificado por las exigencias de

revelación contenidas en las Normas Cubanas de Contabilidad, prevaleciendo el

criterio de las normas sobre el uso y contenido definidos para cada cuenta en este

Nomenclador.

10 ACTIVOS

10.1 Activos Circulantes

101 EFECTIVO EN CAJA – ACTIVIDAD PRESUPUESTADA Representan las existencias de medios monetarios y valores depositados en las

cajas de la entidad.

Comprenden entre otros: el efectivo destinado para pagos menores, para cambios,

para el pago de nóminas, para viajes; los cheques que se ingresan en la caja para

ser depositados en las cuentas bancarias correspondientes o en otras instituciones

financieras; las tarjetas

magnéticas. Incluyen además las existencias de sellos adquiridos

para uso de la entidad y los cheques recibidos en divisas por entidades que

no generan estas monedas, para pagos a suministradores.

Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el

Nomenclador de Cuentas.

63


Manual de Normas y


Unidades


Se debita por los medios monetarios, valores y transferencias de efectivo recibidas

en estas cuentas, y se acredita por las rebajas, utilización o cancelación de los

fondos y por los depósitos efectuados en las cuentas bancarias de la entidad.

102 EFECTIVO EN CAJA – ACTIVIDAD AUTOFINANCIADA Representan las existencias de medios monetarios y valores

depositados en las cajas de la entidad.

Comprenden entre otros: el efectivo destinado para pagos menores, para cambios,

para el pago de nóminas, para viajes; los cheques que se ingresan en la caja para

ser depositados en las cuentas bancarias correspondientes o en otras instituciones

financieras; las tarjetas magnéticas.

Esta Cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en

el Nomenclador de Cuentas.

Se debita por los medios monetarios, valores y transferencias de efectivo recibidas

en estas cuentas, y se acredita por las rebajas, utilización o cancelación de los

fondos y por los depósitos efectuados en las cuentas bancarias de la entidad.

109 EFECTIVO EN BANCO – ACTIVIDAD PRESUPUESTADA Representan la existencia de los medios monetarios depositados en las cuentas

bancarias con que opera la Unidad Presupuestada o en otras instituciones

financieras autorizadas.

Comprenden todas las cuentas bancarias que se operan ya sean en

moneda nacional como extranjera, así como las de destino específico.

Incluye los recursos financieros depositados en otras entidades y en instituciones

financieras, sin carácter de inversiones temporales.

64


Manual de Normas y


Unidades




Se debita por los depósitos de efectivo, cheques u otros documentos que

representen efectivo y se acredita por las extracciones y pagos efectuados.

110 CUENTA DISTRIBUIDORA PESOS CONVERTIBLES O MONEDA

EXTRANJERA

Representan la existencia de pesos convertibles depositados en las cuentas

bancarias que realizan función pura de centralización y redistribución de recursos

financieros entre las entidades autorizadas.

Se debita por las asignaciones recibidas del Banco Central, los depósitos de

efectivo, cheques u otros documentos que representen efectivo y se acredita por

las transferencias, extracciones y pagos efectuados.

111 CUENTA DISTRIBUIDORA MUNICIPAL Representan la existencia de medios monetarios en pesos cubanos (CUP), con

que cuenta el Consejo de la Administración Municipal (CAM) para distribuir a las

entidades que se les subordinan según la Ley Anual del Presupuesto y las

disposiciones del Sistema de Tesorería.

Se debita por las transferencias de ingresos recaudados procedentes de las

sucursales bancarias del municipio; por las transferencias de

recursos financieros procedentes de la Cuenta Distribuidora Provincial en la

Provincia (o de la Cuenta de Operaciones Central en el Municipio Especial Isla de

la Juventud); por el monto que representan los ajustes de ingresos recaudados

pertenecientes al Presupuesto

65


Manual de Normas y


Unidades


Municipal y que fueron transferidos erróneamente a otras Cuentas del Sistema

de Tesorería; por devoluciones, liquidaciones o minoraciones de recursos

financieros procedentes de las entidades presupuestadas y de las empresas

públicas que se les subordinan y por otros depósitos de efectivo, transferencias,

cheques u otros documentos que representen efectivo, por los conceptos que

apruebe el Ministerio de Finanzas y Precios.

Se acredita por las transferencias de recursos financieros a las entidades

presupuestadas que se le subordinan para sus operaciones corrientes por el monto

que representan los ajustes de ingresos recaudados no pertenecientes al

Presupuesto Municipal que fueron erróneamente transferidos a éste; por las

devoluciones a las personas naturales o jurídicas de ingresos indebidos o en

exceso de lo debido ingresados al Presupuesto Municipal; por transferencias a la

Cuenta Distribuidora Provincial de la Provincia (o a la cuenta de Operaciones

Central en el Municipio Especial Isla de la Juventud); por transferencias a la

Empresa Municipal de Comercio por el por ciento que representa la Comisión

por gestión de Cobro de los efectos electrodomésticos y por otras salidas de

recursos financieros acorde a los conceptos que apruebe el Ministerio de Finanzas

y Precios.

112 CUENTA DISTRIBUIDORA PROVINCIAL Representan la existencia de medios monetarios en pesos cubanos (CUP), con

que cuenta el Consejo de la Administración Provincial, (CAP) para distribuir a las

entidades que se les subordinan, según la Ley Anual del Presupuesto y las

disposiciones del Sistema de Tesorería.

Esta cuenta se analiza por las siguientes subcuentas de uso obligatorio que

aparecen relacionadas en el Nomenclador de Cuentas:

020 Cuenta Distribuidora Provincial

66


Manual de Normas y


Unidades


Representan los recursos financieros con que cuenta el Presupuesto Provincial

para distribuir a las entidades

presupuestadas con vistas a financiar sus operaciones. Además incluyen

los recursos financieros destinados a financiar las devoluciones de ingresos

indebidos o en exceso de lo debido y los ajustes entre presupuestos.

Se debita por las transferencias de ingresos recaudados procedentes de las

sucursales bancarias de la provincia; por las transferencias de recursos

financieros procedentes de la Cuenta de Operaciones Tesorería Central; de las

Cuentas Distribuidoras Municipales, de las Cuentas Distribuidoras Sectoriales y de

las cuentas de las entidades que se les subordinan y por otras entradas de

recursos financieros acorde a los conceptos que apruebe el MFP.

Se acredita por las Transferencia de recursos financieros, a las entidades

presupuestadas y no presupuestadas que se le subordinan destinados a financiar

las operaciones corrientes; a las Cuentas Distribuidoras Municipales; a las

Cuentas Distribuidoras Sectoriales; a la Cuenta de Operaciones Tesorería Central;

y a otros destinos por los conceptos que apruebe el Ministerio de Finanzas y

Precios.

0030 Cuenta Distribuidora Sectorial Se debita por los recursos financieros recibidos de la Cuenta Distribuidora

Provincial, o del órgano u Organismo a quien se subordinan; por las devoluciones

de recursos financieros no utilizados ni comprometidos procedentes de las

entidades presupuestadas que se les subordinan y por otras entradas de recursos

financieros acorde a los conceptos que apruebe el Ministerio de Finanzas y

Precios.

67


Manual de Normas y


Unidades


Se acredita por los recursos financieros entregados a las entidades

presupuestadas y no presupuestadas que se les subordinan, por devoluciones a la

Cuenta Distribuidora Provincial, o a la Cuenta Distribuidora del Órgano y

Organismo que se subordina, de recursos financieros no utilizados ni

comprometidos y por otras salidas de recursos financieros acorde a los conceptos

que apruebe el Ministerio de Finanzas y Precios.

113 CUENTA DISTRIBUIDORA ÓRGANOS Y ORGANISMOS Representa la existencia de medios monetarios en pesos cubanos (CUP), con

que cuenta el Órgano u Organismo del Estado y las Organizaciones Superiores de

Dirección Empresarial (OSDE), para distribuir a las entidades presupuestadas, a

las empresas estatales y a otras entidades del Sector Público que se le

subordinan, los recursos financieros que le han sido asignados para financiar las

operaciones corrientes y de capital de las mismas y que asume el Presupuesto del

Estado.

Se debita por las transferencias corrientes y de capital y por los

Fondos Rotatorios procedentes de la Cuenta de Operaciones Tesorería

Central; por las devoluciones de Fondos no utilizados ni comprometidos por parte

de las entidades que se le subordinan, y por otras entradas de recursos financieros

acorde a los conceptos que apruebe el Ministerio de Finanzas y Precios.

Se acredita por las transferencias de recursos financieros, hasta el límite de gasto

aprobado, a las entidades presupuestadas que se le subordinan, con destino a

financiar las operaciones corrientes y de capital de las mismas; por las

devoluciones a la Cuenta de Operaciones Tesorería Central, de fondos no

utilizados ni comprometidos y por otras salidas de recursos financieros acorde a

los conceptos que apruebe el Ministerio de Finanzas y Precios.

68


Manual de Normas y


Unidades


114 CUENTA DE OPERACIONES TESORERÍA CENTRAL

Representa la existencia de medios monetarios en pesos cubanos (CUP), con que

cuenta la Tesorería Central, para distribuir a las cuentas que conforman el Sistema

de Tesorería, o a otras cuentas, los recursos financieros que le han sido asignados

para financiar las operaciones corrientes y de capital que asume Presupuesto

del Estado.

Cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el Nomenclador

de Cuentas.

115 EFECTIVO EN BANCO - ELECTRODOMÉSTICOS

Representa el total de los recursos financieros cobrados a la población

por la venta a estos de los efectos electrodomésticos y otros artículos

distribuidos en el marco de la revolución energética.

Se debita por el efectivo recibido y se acredita al aportar el total de lo cobrado al

Presupuesto del Estado.

116 CUENTA DE CONTRAVALOR EN LOS ÓRGANOS Y

ORGANISMOS

Representa la existencia de medios monetarios en pesos cubanos (CUP), con que

cuenta la Unidad de Registro de Tesorería del Órgano u Organismo y de

las Organizaciones Superiores de Dirección Empresarial (OSDE) para asumir

la compraventa de moneda extranjera o pesos convertibles con las entidades que

se les subordinan.

69


Manual de Normas y


Unidades


Se debita por los depósitos de efectivo derivados de operaciones de compra -

venta de monedas extranjeras o pesos convertibles y la asignación de recursos

financieros para el fondo de contravalor, según lo dispuesto por el Ministerio de

Finanzas y Precios.

Se acredita por las extracciones y transferencias efectuadas según lo dispuesto

por el Ministerio de Finanzas y Precios.

117 CUENTA DE CONTRAVALOR TESORERÍA CENTRAL

Representa la existencia de medios monetarios con que cuenta el Presupuesto

Central destinado a operaciones de pago de contravalor por compra - venta de

monedas para devoluciones de ingresos indebidos o en exceso de lo debido de las

mismas.

Se debita por las transferencias recibidas de la Cuenta de Operaciones

Tesorería Central o de otras cuentas del Sistema de Tesorería.

Se acredita por las transferencias que se realicen a otras cuentas del

Sistema de Tesorería destinados a operaciones de pago de contravalor

por compraventa de monedas para devoluciones de ingresos indebidos o en

exceso de lo debido de las mismas.

118 EFECTIVO EN BANCO - FONDOS Y PROYECTOS

Representan la existencia de los medios monetarios depositados en las cuentas

bancarias de los organismos y Organizaciones Superiores de Dirección

Empresarial (OSDE) que están autorizados a administrar los fondos nacionales,

entre los que se encuentran fondo de fomento agrícola, fomento y desarrollo

minero, fomento y desarrollo forestal, fondo para el medio ambiente, fondo

nacional de ciencia e innovación tecnológica, fondo emergente para pago de

Salario, y otros no especificados.

70


Manual de Normas y


Unidades


Incluye las operaciones de los proyectos internacionales y de colaboración que

reciben financiamientos por operaciones mercantiles y que forman parte de los

esquemas de financiamientos aprobados.


Nomenclador de Cuentas y cada una de ellas por destinos.

Se debita por las asignaciones del Presupuesto del Estado, los depósitos de

efectivo, cheques u otros documentos que representen efectivo derivados de las

operaciones de los esquemas de financiamiento y se acredita por las

transferencias, extracciones y pagos efectuados.

119 EFECTIVO EN BANCO – ACTIVIDAD AUTOFINANCIADA Representan la existencia de los medios monetarios depositados en las cuentas

bancarias con que opera la actividad autofinanciada o en otras instituciones

financieras autorizadas.

Comprenden todas las cuentas bancarias que se operan ya sean en

moneda nacional como extranjera, así como las de destino específico.

Incluye los recursos financieros depositados en otras entidades y en instituciones

financieras, sin carácter de inversiones temporales.



Se debita por los depósitos de efectivo, cheques u otros documentos que

representen efectivo y se acredita por las extracciones y pagos efectuados.

71


Manual de Normas y


Unidades


135 CUENTAS POR COBRAR A CORTO PLAZO Se registra en estas cuentas el importe pendiente de cobrar tanto de las ventas de

productos, mercancías y servicios como del valor de los trabajos ejecutados y de

las Certificaciones de Avance de Obras facturados. No incluye el contravalor por

cobrar.


Nomenclador de Cuentas y cada una de ellas, por clientes.

Se debita por las Facturas o Certificaciones emitidas y se acredita al cobrarse

éstas, por cancelaciones, las declaradas en proceso de litigio y de protesto.

144 BONOS SOBERANOS EMITIDOS EN CARTERA Comprende el importe de los Bonos Soberanos emitidos no vendidos o vendidos y

no concluidos de cobrar.

Se debitan por el importe de los Bonos Soberanos emitidos y se acreditan por la

venta de los Bonos.

146 PAGOS ANTICIPADOS A SUMINISTRADORES

Se registra en estas cuentas el importe de los pagos efectuados a los proveedores

por la recepción futura de los productos o mercancías, así como por la aceptación

posterior de los trabajos o servicios, en virtud de los contratos suscritos o pactos

aceptados.


Nomenclador de Cuentas y cada una de ellas por tipos de monedas y por

proveedores.

72


Manual de Normas y


Unidades


Se debita por los pagos anticipados efectuados y se acredita por el importe de los

productos, mercancías y/o servicios recibidos, así como por los reintegros por

pagos en exceso.

150 PAGOS ANTICIPADOS DEL PROCESO INVERSIONISTA En esta cuenta se registra los importes de los pagos efectuados a los ejecutores

de las inversiones (constructoras, de proyectos o suministradores de equipo que

requieren instalación y de materiales) previos a la recepción de los equipos y

materiales o a la ejecución de los trabajos, de acuerdo con los contratos

suscritos.


Nomenclador de Cuentas y cada una de ellas se analiza por tipos de monedas y

proveedores.

Se debita al realizarse los pagos anticipados y se acredita al recibirse los equipos,

materiales y las Certificaciones de Avance de Obras justificativas de la ejecución

de las inversiones materiales.

153 MATERIALES ANTICIPADOS DEL PROCESO INVERSIONISTA En esta cuenta se registra los importes de los materiales entregados a los

ejecutores de las inversiones (entidades constructoras, de proyectos, nuevas

formas de gestión autorizadas o suministradores de equipos y de materiales)

operación que tiene que estar respaldada en los contratos de ejecución de obra.

Se debitan al realizarse la entrega de materiales anticipados y se acreditan al

recibirse los equipos, materiales y las Certificaciones de Avance de Obras

justificativas de la ejecución de las inversiones materiales.

73


Manual de Normas y


Unidades


161 ANTICIPOS A JUSTIFICAR Registran el importe de los anticipos entregados a los trabajadores con el objetivo

de financiar gastos administrativos u operacionales, incurridos en la comisión de

servicios.



Se debita por los anticipos concedidos pagados mediante cheques y por los

pendientes de liquidar, por el importe de las tarjetas prepagadas para combustible,

en el momento en que se entreguen a las personas autorizadas para su uso y se

acredita por la liquidación de estos, por el reintegro de efectivo no utilizado, por el

consumo de combustible y por la reversión de los importes registrados en esta

cuenta al final de cada mes.

162 ANTICIPOS A JUSTIFICAR SISTEMA DE TESORERÍA Registran el importe de los anticipos entregados por el Sistema de Tesorería,

incluye entre otros los entregados a entidades no presupuestadas por concepto de

subsidio a precios minoristas con el objetivo de anticipar recursos.



Se debita por los anticipos concedidos y se acredita por la liquidación de

estos.

74


Manual de Normas y


Unidades


165 ADEUDOS DEL PRESUPUESTO DEL ESTADO

Representan los importes pendientes de recibir del Presupuesto del Estado de la

actividad presupuestada, de acuerdo con las regulaciones financieras vigentes.


Nomenclador de Cuentas, las que se corresponden con las Secciones del

Clasificador de Recursos Financieros y otros Adeudos.

Se debita por los importes pendientes de recibir del Presupuesto del Estado y se

acredita por los importes recibidos.

167 ADEUDOS DEL ORGANISMO SUPERIOR

Representan los importes pendientes de recibir directamente del órgano u

organismo, al que se subordina la entidad, de acuerdo con las regulaciones

financieras vigentes.

Esta cuenta se analiza por la subcuenta de uso obligatorio definida en el


Se debita por los importes pendientes de recibir de los órganos u organismos y se

acredita por los importes recibidos.

183 MATERIAS PRIMAS Y MATERIALES

Representan las existencias de las materias primas y materiales que la entidad

necesita para asegurar los niveles de actividad. Incluye entre otros, materiales de

oficina, artículos de limpieza y aseo,

artículos de ferretería y eléctricos, libros y revistas que no constituyen

fondos bibliotecarios, y artículos semielaborados que requieren procesos

complementarios para su elaboración.

75


Manual de Normas y


Unidades


Se debita por la adquisición de las materias primas y materiales, por sobrantes

detectados al tener conocimiento de los mismos, por devoluciones al almacén

procedentes del proceso de producción o por materiales extraídos para el consumo

no productivo, por revalorizaciones de acorde a las legislaciones vigentes y se

acredita por las salidas de estos al ser consumidos en la producción que se

elabora o en la prestación de un servicio así como a satisfacer necesidades

administrativas y de servicios, por ventas y bajas por pérdidas, mermas, roturas o

faltantes, por revalorizaciones efectuadas acorde a la legislación vigente, por

devoluciones a los proveedores.

El importe de los valores de los recursos materiales que al final del mes,

habiéndose pagado se encuentren en tránsito, también se registran en estas

cuentas.

184 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES Son las existencias de combustibles destinados a la generación de energía

(eléctrica, automotor, vapor, etc.) recibidos de los proveedores y los desechos y

desperdicios obtenidos en el proceso de producción que se utilizan como

combustible que se encuentran almacenados.

Se debita por el importe de las existencias recibidas de los proveedores y otras

fuentes excepto los producidos para insumo, por revaloraciones efectuadas acorde

a la legislación vigente, por sobrantes detectados al tener conocimiento de los

mismos. Se acredita por el valor de la salida del combustible y lubricantes, por

rebajas por concepto de deterioro, por revaloraciones efectuadas acorde a las

legislaciones vigentes por las bajas por mermas y faltantes y por devoluciones a

los proveedores.

76


Manual de Normas y


Unidades




cuentas, excepto los que ya hayan sido cargados en las tarjetas prepagadas para

combustible.

185 PARTES Y PIEZAS DE REPUESTO Son las existencias de las partes y piezas de repuesto adquiridas, recuperadas u

obtenidas a partir del desmantelamiento de los activos

fijos dados de baja por la entidad; de los sobrantes de las inversiones; del

desarme de activos fijos adquiridos para desmantelamiento o de la fabricación por

la entidad con destino al insumo o a su comercialización.

Se debita por los importes que representa las partes y piezas de repuesto que se

han recibido: por las partes y piezas recuperadas, por revalorizaciones de acuerdo

a la legislación vigente.

Se acredita por la salida de las partes y piezas destinadas a las reparaciones

capitales o al mantenimiento de los Activos Fijos Tangibles de la propia entidad,

por revalorizaciones efectuadas según la legislación vigente, por ventas.



cuentas.

186 ENVASES Y EMBALAJES

Son las existencias de los envases y embalajes destinados a contener los

productos elaborados o a facilitar su entrega. Por sus características pueden ser

reutilizables con el mismo objetivo. Se incluyen los envases y embalajes que se

encuentran en poder de los clientes y que deben ser devueltos de acuerdo a los

contratos establecidos.

77


Manual de Normas y


Unidades


Se debita por los importes que representa los envases y embalajes que se han

recibido, por sobrantes detectados al tenerse conocimiento de los mismos, por

revalorizaciones de acuerdo a la legislación vigente. Se acredita cuando causen

baja por la no devolución de los mismos o por deterioro o rotura, por ventas y por

revalorizaciones efectuadas según la legislación vigente.



cuentas.

187 ÚTILES Y HERRAMIENTAS

Son las existencias de aquellos utensilios, generalmente movibles y manuales, que

se utilizan para realizar las actividades de la entidad, comprende entre otros,

herramientas manuales (de talleres, de uso agrícola, etc.); artes e implementos de

pesca; utensilios menores de cocina; locería; material fílmico; artículos de

protección personal; moldes; matrices; plantillas; estampas; troqueles y otros no

considerados como activos fijos.



Se debita por los importes de útiles y herramienta adquiridos y los producidos por

la propia entidad, por revalorizaciones efectuadas según la legislación vigente, por

sobrante detectados al tenerse conocimiento de los mismos. Se acredita, cuando

causen baja por faltantes o roturas, por revalorizaciones efectuadas según la

legislación vigentes, por ventas, por devoluciones a los proveedores.


habiéndose pagado se encuentren en tránsito, también se registran en esta

cuenta.

78


Manual de Normas y


Unidades


188 PRODUCCIÓN TERMINADA Son las existencias de los artículos, productos o mercancías producidas por la

propia entidad, que se entregaron en el almacén de productos terminados, o al

cliente sin haber sido previamente almacenadas.

Se debita por los importes de la producción terminada, propias para insumo que se

almacenan, por las partes y piezas de repuesto que después de terminado el

proceso de restauración o reparación, por los sobrantes detectados al tenerse

conocimiento de los mismos, por devoluciones de otras dependencias o del

almacén de mercancías

para la venta. Se acredita por los costos de las producciones vendidas, por

traslados internos, por baja por faltantes, mermas o roturas, en caso de entidades

constructoras o de proyecto se registra el costo real de la producción certificada

hasta tanto se efectúe la facturación correspondiente.

189 MERCANCÍA PARA LA VENTA Se registra en esta cuenta el importe de las mercancías destinadas a ser vendidas

que se han recibido de los proveedores, háyanse pagado o no.

Pueden estar valoradas a precio de adquisición o de venta. Se debita por las mercancías destinadas a ser vendidas, por sobrantes detectados

al tenerse conocimiento de los mismos. Se acredita por las mercancías vendidas a

los clientes, bajas por faltantes, mermas o roturas, por disminuciones de precios, y

por los montos que representan los recargos comerciales.

Cuando el control de las existencias de las mercancías se realiza al precio de

venta se debe utilizar la cuenta Descuentos Comerciales e Impuestos.

79


Manual de Normas y


Unidades




cuenta.

190 MEDICAMENTOS

Representa las existencias de materiales que se utilizan en la curación y

profilaxis humana y veterinaria, así como en las investigaciones en el campo de la

Salud Pública. Incluye los medicamentos, materiales de curación, materiales de

laboratorios y radiográficos.

Se debita por las entradas de estos materiales para el insumo, por los sobrantes

detectados al tenerse conocimiento de los mismos y se acredita por las salidas de

estos al ser insumidos, por las bajas por faltantes, mermas o roturas.



cuenta.

191 BASE MATERIAL DE ESTUDIO

Representa las existencias de los materiales utilizados para impartir la enseñanza

en cualquiera de los niveles educacionales. Incluye entre otros libros, libretas,

cuadernos, folletos, lápices, gomas, bolígrafos, reglas, tizas, mapas, atlas, pizarras

pantallas, borradores, juguetes utilizados en círculos infantiles, jardines de

infancias y escuelas especiales.



80


Manual de Normas y


Unidades




estos al ser insumidos, por las bajas por faltantes o roturas.



cuenta.

192 VESTUARIO Y LENCERÍA

Representan las existencias por la adquisición de vestuario, calzado y lencería.

Incluye entre otros las compras de uniformes, ropa y calzado de trabajo y de

vestir, así como ropa y calzado especiales para la protección e higiene del trabajo,

ropa interior y de abrigo, ropa de dormir, sábanas, fundas, mosquiteros, toallas,

sobrecamas, colchones, almohadas, etc.








cuenta.

193 ALIMENTOS

Representa las existencias de alimentos que la entidad necesita para asegurar los

niveles de actividad, así como para los comedores.

81


Manual de Normas y


Unidades


Se debita por las entradas de los productos alimenticios, por los sobrantes





cuenta.

196 PRODUCCIONES PARA INSUMO O AUTOCONSUMO Esta cuenta representa el valor de las existencias de los recursos materiales

producidos en la propia entidad y que no se destinan a la comercialización sino al

insumo de las producciones fundamentales o a actividades de apoyo cuando se

decide registrarlas previamente en cuentas de inventario.

Se debita por las entradas de estos inventarios y se acredita por las salidas de

estos al ser insumidos, por la bajas por faltantes, mermas o roturas.

207 OTROS INVENTARIOS Representa las existencias de bienes no considerados en las cuentas descritas

con anterioridad.

Se debita por las entradas de estos inventarios para el insumo, por los sobrantes al

ser detectados y se acredita por las salidas de estos al ser insumidos, por las bajas

por faltantes, mermas o roturas.



cuentas.

82


Manual de Normas y


Unidades


208 INVENTARIOS OCIOSOS

Representa la existencias de bienes cuyo bajo o nulo valor de uso o comercial,

para la entidad propietaria o depositaria, determina su inmovilización absoluta por

ausencia total de demanda, como mínimo, durante un (1) año.

Se debita por los importe de los bienes que se definan como tal y se acredita por la

venta o baja de los mismos según legislación vigente.

209 INVENTARIOS DE LENTO MOVIMIENTO

Representan los bienes en exceso, que por su cantidad requieren un tiempo

prolongado para su consumo o venta, con independencia del valor de uso que

posean. Los bienes de consumo e intermedios se definen de lento movimiento

cuando las cantidades en existencia superan los ciclos de ventas o

reaprovisionamiento establecidos para cada actividad. Para los de consumo,

cuando supera los ciento veinte (120) días expuestos a la venta o posean

coberturas para más de tres (3) meses.

Se debita por los importe de los bienes que sean definidos como tal y se acredita

por los ingresos que se obtengan por la venta de los mismos.

211 CRÉDITOS DOCUMENTARIOS

Representa el importe total de las Cartas de Créditos emitidas y comprometidas

con bancos a ser utilizadas como medios de pagos que liquidan deudas de

carácter comercial, que pueden actuar como mecanismo de financiación del

comercio y que aseguran el cobro al incorporar garantías bancarias, las cuales

están sujetas a las regulaciones vigentes establecidas por la cámara de comercio

internacional, mediante el cual un banco (banco emisor) obrando por solicitud y

conformidad con las instrucciones de un cliente (ordenante) emite su compromiso

de pago a favor de un tercero (beneficiario) contra la presentación de documentos

conformes a los términos del crédito.

83


Manual de Normas y


Unidades


Se debita por el cargo realizado por el banco, donde se minora la cuenta bancaria

de la entidad por el monto de la Carta de Crédito emitida y se acredita por el valor

negociado pagado de los documentos recibidos que amparan mercancías o

servicios recibidos, así como por la cancelación del instrumento bancario y por la

liberación de los saldos no utilizados y vencidos en el crédito.

En el caso en que el banco emita la Carta de Crédito y no efectúe el cargo por el

monto de ésta en la cuenta del cliente, hasta el momento del pago de los

documentos que evidencian la entrega de mercancía o servicios recibidos, se

procederá a registrar el instrumento en cuentas Memorando o de Orden.

Esta cuenta debe ser analizada por tipos de bancos, por Cartas de Crédito y por

beneficiarios.

10.2 Activos a Largo Plazo 225 INVERSIONES A LARGO PLAZO O PERMANENTES

Comprenden las inversiones financieras de recursos para la adquisición de

Activos, los cuales no están relacionados con las actividades de la entidad. Estos

Activos se adquieren sin la intención de tenerlos disponibles para el pago del

Pasivo Circulante o de las operaciones corrientes, sino como fuentes de ingresos

futuros.

Incluyen entre otras, adquisiciones de acciones de Capital y bonos de otras

empresas, propiedades no relacionadas con las operaciones de la entidad, fondos

destinados a fines específicos distintos al pago del Pasivo Circulante.



84


Manual de Normas y


Unidades


Se debita por los importes de las inversiones financieras efectuadas y se acredita

por la liquidación de éstas.

10.3 Activos Fijos

240 ACTIVOS FIJOS TANGIBLES

Representan propiedades físicamente tangibles que han de utilizarse por un

período largo en las operaciones regulares de la entidad y que normalmente no se

destinan a la venta. Estos Activos, con excepción de los terrenos y los animales

productivos del ganado mayor, trasladan su valor paulatinamente, durante su

vida útil, a la producción de bienes y a la prestación de servicios. En el caso de

los animales productivos su valor se traslada de una sola vez, al final de su vida útil

productiva.

Incluyen entre otros, terrenos (cuando la legislación lo considere), plantaciones

permanentes, animales productivos del ganado mayor, animales de trabajo,

animales domados y de exposición, edificios y construcciones, maquinarias y

equipos, equipos de transporte, muebles, enseres y equipos de oficina, equipos de

laboratorio, los yacimientos y desarrollos mineros y los fomentos y desarrollos

forestales, entre otros.

Se registran por su valor de adquisición y los gastos de transportación

y montaje, en los casos de los adquiridos y en los ejecutados con medios propios,

se valoran de acuerdo con las disposiciones vigentes.



Se debita por las altas de los Activos Fijos y se acredita por las bajas o ventas de

estos.

85


Manual de Normas y


Unidades


252 FONDOS BIBLIOTECARIOS

Se registra en esta cuenta el importe de la dotación inicial de los fondos

bibliotecarios, así como las adquisiciones para reposiciones o ampliaciones

posteriores. Incluye medios que sirven para el trabajo bibliotecario tales como

casettes, discos, vistas fijas, películas de actividad de biblioteca y no deprecian.

Se debita por la adquisición de los fondos bibliotecarios o la apreciación de ellos

por peritos, por sobrantes detectados al tenerse conocimiento de los mismos. Se

acredita por baja por faltantes, roturas o pérdidas por deterioro en el momento de

tenerse conocimiento de los mismos.

253 ACTIVOS FIJOS TANGIBLES DE USO PÚBLICO

Son activos propiedad del Estado cubano del cual hacen uso todos los ciudadanos

del país. Incluye entre otros, los caminos, plazas, calles, paseos, parques, aguas

de fuentes y estanques; puentes, lagos, ríos, playas y fosos, así como cualquier

otro bien que encontrándose en el territorio nacional, no estén administrados por

una entidad.


estos.

Esta cuenta es de uso exclusivo del Ministerio de Finanzas y Precios. 254 MONUMENTOS Y OBRAS DE ARTE

Se registra en esta cuenta el valor de los monumentos y obras de arte que están

registrados como activos fijos de la entidad.

Se registran por su valor de adquisición y los gastos de transportación

y montaje, o se valoran de acuerdo con las disposiciones vigentes.

86


Manual de Normas y


Unidades



estos.

255 ACTIVOS FIJOS INTANGIBLES

Comprenden los bienes no materiales que se poseen por las

entidades para llevar a cabo las actividades operativas. Su característica

fundamental es que no adoptan forma corpórea y sólo son visibles en el

instrumento legal que justifica el derecho a su usufructo.

Incluyen entre otros, patentes, marcas de fábricas, nombres comerciales,

franquicias, propiedad intelectual, arrendamiento financiero con opción de compra,

programas computacionales (solo para los productores de software), derechos

intelectuales y de superficie (cuando no son pagados por rentas), mejoras en

propiedades arrendadas, etc.



Se debita por los pagos efectuados por estos bienes, excepto en los

arrendamientos con opción de compra en que se debita por el importe de la

deuda del principal o de éste más los intereses y se acredita por su valor inicial al

darse de baja.

256 ACTIVOS FIJOS INTANGIBLES DE USO PÚBLICO

Comprende los bienes no materiales que posee el Estado cubano. Su

característica fundamental es que no adoptan forma corpórea y sólo son visibles

en el instrumento legal que justifica el derecho a su usufructo.

87


Manual de Normas y


Unidades


Los Activos Fijos Intangibles se registran sólo si se ha tenido que pagar algún

costo de adquisición o desarrollo para obtenerlos. En algunos casos se amortizan,

lo que equivale a recuperar lo invertido mediante su absorción como costos o

gastos.

Incluye activos tales como corredores aéreos, concesiones administrativas o

gubernamentales, espacio radio eléctrico, entre otros.

Se debita por las altas de estos activos y se acredita por las bajas o ventas de los

mismos.

264 ACTIVOS FIJOS INTANGIBLES EN PROCESO Comprenden los importes de los gastos en que se incurren en estas actividades,

bien ejecutados con medios propios o contratados con terceros.

Incluyen entre otros, patentes, marcas de fábricas, nombres comerciales,

franquicias, propiedad intelectual, arrendamiento financiero con opción de compra,

programas computacionales (solo para los productores de software), derechos

intelectuales y de superficie (cuando no son pagados por rentas), mejoras en

propiedades arrendadas, etc.

Se debitan por el costo real mensual de estas inversiones ejecutadas con medios

propios o por terceros y se acreditan al obtenerse la titularidad de los Activos Fijos

Intangibles creados.

Se analiza por subcuentas de uso obligatorio definidas en el

nomenclador de cuentas.

88


Manual de Normas y


Unidades


265 INVERSIONES EN PROCESO – UNIDAD PRESUPUESTADA Comprenden los importes de los gastos en que se incurren en estas actividades,


Incluyen los equipos que requieren trabajo de montaje y los materiales que

se transfieren de las cuentas Equipos por Instalar y Materiales para el Proceso

Inversionista.


Nomenclador de Cuentas y cada una de ellas debe ser analizada por objetos de

obras.

Se debita por las Certificaciones de Avance de Obras, por el costo real hasta el

límite establecido de las inversiones ejecutadas con medios propios y por el

valor de adquisición de los equipos instalados y de los materiales de

construcción utilizados y al final del ejercicio contable, por la estimación de los

gastos de los trabajos ejecutados y que aún no se han facturado y se acredita al

terminarse la inversión y trasladarse a Activos Fijos Tangibles. También se

acredita, al final del ejercicio contable, por la cancelación de los gastos

acumulados por fomentos y desarrollos forestales.

Al inicio del ejercicio contable los saldos de las subcuentas deben cerrarse o

traspasarse a las subcuentas Saldo Inicio del Año.

266 INVERSIONES EN PROCESO – PLAN TURQUINO Comprenden los importes de los gastos en que se incurren en estas actividades,


89


Manual de Normas y


Unidades


Incluyen los equipos que requieren trabajo de montaje y los materiales que

se transfieren de las cuentas Equipos por Instalar y Materiales para el Proceso

Inversionista.


Nomenclador de Cuentas y cada una de ellas debe ser analizada por objetos de

obras.

Se debita por las Certificaciones de Avance de Obras, por el costo real hasta el

límite establecido de las inversiones ejecutadas con medios propios y por el

valor de adquisición de los equipos instalados y de los materiales de

construcción utilizados y al final del ejercicio contable, por la estimación de los

gastos de los trabajos ejecutados y que aún no se han facturado y se acredita al

terminarse la inversión y trasladarse a Activos Fijos Tangibles.

También se acredita, al final del ejercicio contable, por la cancelación de los gastos

acumulados por fomentos y desarrollos forestales.

Al inicio del ejercicio contable los saldos de las subcuentas deben cerrarse o

traspasarse a las subcuentas Saldo Inicio del Año.

279 PLAN DE PREPARACIÓN DE INVERSIONES Constituye el conjunto de investigaciones, proyectos y estudios técnicos –

económicos y ambientales, encaminados a fundamentar la necesidad y

conveniencia de su ejecución con un alto grado de

certeza respecto a su viabilidad y eficacia, en las subsiguientes etapas de su

desarrollo. Se dividen en estudios y valoración previas al estudio de factibilidad y al

estudio de factibilidad técnico – económica. Estos estudios se realizan en

dependencia de las características y complejidad de la inversión.

90


Manual de Normas y


Unidades


En el caso de que el plan de preparación incluya acciones de construcción y

montaje la adquisición de equipos, al pasar a la fase de ejecución se incorpora

cada gasto a su componente correspondiente.

Se debitan por los gastos que se incurren al presentar la factura y se acredita una

vez que se aprueba en el plan de ejecución, trasladando su saldo a la cuenta

Inversiones en Proceso, subcuenta correspondiente.

Se analiza por subcuentas de uso obligatorio definidas en el nomenclador de

cuentas.

280 EQUIPOS POR INSTALAR Y MATERIALES DEL PROCESO

INVERSIONISTA

Comprenden los importes de los equipos tecnológicos, energéticos y productivos

que requieren montaje e instalación, así como los materiales de construcción y de

montaje (incluyendo estructuras), que son destinados a incluirse en las Inversiones

Materiales.



Se debita por su valor al ser adquiridos y se acredita por la entrega de los equipos

para ser instalados o de los materiales utilizados o entregados al contratista,

cuando son incluidos en el precio de la obra.

290 ADQUISICIÓN DE ACTIVOS FIJOS TANGIBLES NUEVOS

Comprende los importes de las compras de los activos que no forman parte

de un proceso constructivo nuevo y no necesitan instalación, así como la compra o

adquisición de activos por donaciones.

91


Manual de Normas y


Unidades


Se debita por la compra de Activos Fijos Tangibles Nuevos y se acredita por el

traslado a la cuenta de Activos Fijos Tangibles de forma inmediata.

En el período intermedio muestra el saldo de las operaciones realizadas en las

subcuentas.

Esta cuenta no mostrará saldo al final del período intermedio, ni al final del ejercicio

contable.



Al final del ejercicio se harán ajustes entre las subcuentas.

291 COMPRA DE ACTIVOS FIJOS TANGIBLES DE USO

Comprende los importes de las compras de los Activos Fijos Tangibles de Uso que

no necesitan instalación, así como la compra o adquisición de activos de uso por

donaciones.

Se debita por la compra de Activos Fijos Tangibles de Uso y se acredita por el

traslado a la cuenta de Activos Fijos Tangibles de forma inmediata.


subcuentas.


contable.



Al final del ejercicio se harán ajustes entre las subcuentas.

92


Manual de Normas y


Unidades


292 COMPRA DE ACTIVOS FIJOS INTANGIBLES Comprende los importes de las compras de los Activos Fijos Intangibles.

Se debita por la compra de Activos Fijos Intangibles y se acredita por el traslado a

la cuenta de Activos Fijos Intangibles de forma inmediata.


subcuentas.


contable.



Al final del ejercicio se harán ajustes entre las subcuentas. 10.4 Otros Activos

330 PÉRDIDAS EN INVESTIGACIÓN

Representa el importe de las pérdidas que se investigan y que fueron provocadas

por situaciones excepcionales o que se detectaron al efectuarse inventarios o

durante cualquier otra comprobación.

Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en


93


Manual de Normas y


Unidades


Se debita por el importe que representa las pérdidas en el momento de tenerse

conocimiento de la misma y se acredita después de efectuar las

investigaciones correspondientes y recibirse las aprobaciones que correspondan.

De ocurrir recuperaciones posteriores de estos importes, estos se tratarán como

Ingresos del período.

332 FALTANTES DE BIENES EN INVESTIGACIÓN Representa el importe de los faltantes que se investigan y que fueron provocados

por situaciones excepcionales o que se detectaron al efectuarse inventarios o

durante cualquier otra comprobación.



Se debita por los faltantes en el momento de tenerse conocimiento de los mismos

y se acredita después de efectuar las investigaciones y recibirse las

aprobaciones que correspondan.

De ocurrir recuperaciones posteriores de estos importes, estos se tratarán como

Ingresos del período.

334 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - OPERACIONES

CORRIENTES

Representan los importes pendientes de cobro por conceptos no relacionados con

las actividades fundamentales de operaciones corrientes de la entidad.

94


Manual de Normas y


Unidades


Comprenden entre otros, ventas de Activos Fijos Tangibles y de Inventarios,

indemnizaciones aceptadas por incumplimientos de contratos, sanciones a

trabajadores, préstamos a estudiantes, adeudos de los trabajadores por distintos

conceptos, reclamaciones a suministradores, operaciones de consignación de

mercancías, etc.


Nomenclador de Cuentas y cada una de ellas debe ser por clientes.

Se debita por las ventas o adeudos y se acredita por el importe de los cobros

efectuados.

335 CUENTAS POR COBRAR - COMPRA DE MONEDA

Se registra en esta cuenta el importe pendiente de cobro de las operaciones

relacionadas con la compra-venta de monedas.

Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas

en el nomenclador de cuentas.

Se debita por los importes pendientes de cobrar por concepto de contravalor y se

acredita al recibir el recurso financiero que representan dichos importes.

Esta Cuenta debe analizarse por clientes.

340 CUENTAS POR COBRAR - OPERACIONES DE TESORERÍA

Se registran en estas cuentas los importes pendientes de cobro por operaciones

asociadas a ajustes entre presupuestos.

95


Manual de Normas y


Unidades


Estos montos representan aquellos ingresos recaudados que pertenecen a un

Presupuesto y que fueron transferidos erróneamente a otras Cuentas del Sistema

de Tesorería.



Se debita por los importes pendientes de transferir desde otra cuenta del Sistema

de Tesorería a la Unidad de Registro a la que le pertenecen realmente esos

ingresos recaudados y se acredita al recibir los recursos financieros equivalentes al

mismo.

345 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS DEL PROCESO INVERSIONISTA

Se registran en estas cuentas los importes pendientes de cobro por operaciones

asociadas al proceso inversionista.

Comprenden entre otras, reclamaciones a contratistas y suministradores de

equipos que requieren instalación y de materiales para inversiones, materiales

adquiridos y equipos y materiales entregados a los contratistas para ser

posteriormente deducidos del precio de las obras.

Se debita por las reclamaciones o entregas de equipos y materiales y se acredita

al deducirse éstas del precio de las obras o al efectuarse el cobro de las primeras.

Esta cuenta debe analizarse por clientes.

347 CUENTAS POR COBRAR EN LITIGIO

Representan los importes de la cuentas por cobrar que se encuentran en fase de

reclamación o litigio entre entidades sin que medie trámite ante tribunales

judiciales.

96


Manual de Normas y


Unidades



Nomenclador de Cuentas y cada una de ellas debe analizarse por clientes.

Se debita por el inicio del proceso de reclamación del adeudo y se acredita por el

importe de los cobros efectuados, su reclasificación o su cancelación.

349 CUENTAS POR COBRAR EN PROCESO JUDICIAL

Representan los importes de la cuentas por cobrar que se encuentran en fase de

proceso judicial.



Se debita por el inicio del proceso legal de reclamación del adeudo y se acredita

por el importe de los cobros efectuados o su cancelación.

351 TRANSFERENCIAS ENTRE SISTEMAS DE LA ADMINISTRACIÓN

FINANCIERA DEL ESTADO

Esta cuenta se utiliza como contrapartida de las operaciones que se realizan en

los diferentes Sistemas de la Administración Financiera del Estado.


Nomenclador de Cuentas, las que se corresponden con los sistemas que integran

la Administración Financiera del Estado.

Su saldo debe coincidir al final del período con la cuenta de igual nombre de

naturaleza acreedora y se cierran unas contra otras al final del ejercicio contable.

97


Manual de Normas y


Unidades


354 DEPÓSITOS Y FIANZAS

En estas cuentas se registran los importes depositados por concepto de garantía

o de fianzas legales, hasta la elaboración de los procesos judiciales.



Se debita al efectuarse el depósito de los importes y se acredita al aplicarse

por el receptor a cobros de servicios o daños, de acuerdo con los contratos

suscritos o realizarse el reintegro de los importes depositados en entidades

judiciales.

10.5 Cuentas Reguladoras de Activos

366 DESGASTE DE BASE MATERIAL DE ESTUDIO

Esta cuenta es de carácter opcional, debiendo ser utilizada sólo si se decide por la

entidad utilizar cualquiera de los métodos reconocidos. Se recomienda utilizar el

método de desgaste sistemático por tasa.

Cuando la entidad opte por aplicar métodos de amortización a la base

material de estudio o de incluir en los costos o gastos sus valores

parcialmente al ponerlos en uso y al darles de baja, estos bienes se expondrán en

los Estados Financieros por el valor no cargado a gastos o costos.

Se acredita por el importe del desgaste que se carga en el período y se debita

por el valor no amortizado o al darle baja a los bienes.

98


Manual de Normas y


Unidades


367 DESGASTE DE VESTUARIO Y LENCERÍA

Esta cuenta es de carácter opcional, debiendo ser utilizada sólo si se decide

por la entidad utilizar cualquiera de los métodos reconocidos. Se recomienda

utilizar el método de desgaste sistemático por tasa.

Cuando la entidad opte por aplicar métodos de amortización a los vestuarios y

lencería o de incluir en los costos o gastos sus valores parcialmente al ponerlos en

uso y al darles de baja, estos bienes se expondrán en los Estados Financieros por

el valor no cargado a gastos o costos.

Se acredita por el importe del desgaste que se carga en el período y se debita por

el valor no amortizado o al darle de baja a los bienes.

370 DESCUENTOS COMERCIALES E IMPUESTOS Comprenden los importes del descuento comercial que corresponde a la entidad

comercializadora, así como a los niveles a los cuales se les venden las

mercancías, cuando éstas se controlan a precio de venta a la población.

Incluyen, además, el Impuesto de Circulación que grava dichas mercancías,

cuando éste no corresponde ser liquidado por el productor.

Se acredita por los importes que correspondan al adquirir las mercancías y se

debita por la proporción que corresponda minorar de los costos por las ventas

efectuadas y por las mermas y deterioros, así como por los faltantes o pérdidas

detectados.

99


Manual de Normas y


Unidades


373 DESGASTE DE ÚTILES Y HERRAMIENTAS

Esta cuenta es de carácter opcional, debiendo ser utilizada sólo si se decide por la

entidad utilizar cualquiera de los métodos reconocidos.

Cuando la entidad opte por aplicar métodos de amortización a los útiles y

herramientas o de incluir en los costos o gastos sus valores parcialmente al

ponerlos en uso y al darles de baja, estos bienes se expondrán en los Estados

Financieros por el valor no cargado a gastos o costos.

Se acredita por el importe del desgaste que se carga en el período y se debita

por el valor no amortizado o al darle de baja a los bienes.

375 DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS TANGIBLES Estas cuentas se corresponden con la pérdida del valor que sufren los

Activos Fijos Tangibles y que se registra en ellas (excepto los terrenos y

animales productivos), debido al desgaste ocasionado por el uso normal o

extraordinario durante los períodos que presten servicios o participen en la

producción o a su obsolescencia tecnológica.



Se acredita por el importe de la depreciación para reposición

correspondientes al período y se debita por la depreciación acumulada

en el momento de la baja de los Activos Fijos Tangibles o por las modificaciones

de las tasas.

100


Manual de Normas y


Unidades


376 DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS TANGIBLES DE USO

PÚBLICO

Esta cuenta se corresponde con la pérdida del valor que sufren los activos de uso

público debido al desgaste ocasionado por el uso normal o extraordinario durante

los períodos que presten servicios o participen en la producción o a su

obsolescencia tecnológica.

Se acredita por el importe de la depreciación para reposición

correspondientes al período y se debita por la depreciación acumulada en

el momento de la baja de los Activos Fijos Tangibles o por las modificaciones de

las tasas.

390 AMORTIZACIÓN DE ACTIVOS FIJOS INTANGIBLES Se registra en estas cuentas la pérdida de valor que sufren ciertos Activos Fijos

Intangibles, por el vencimiento del tiempo establecido

como término de su usufructo. Incluye entre otros las patentes, marcas de

fábrica, nombres comerciales, franquicias, propiedad intelectual, derechos de

superficie, arrendamiento financiero con opción de compra, programas

computacionales (sólo para los productores de los software), mejoras propiedad

arrendada, entre otros.



Se acredita por el cargo sistemático de la proporción de su valor a costos o gastos

del período y se debita por la baja de los Activos Fijos Intangibles.

101


Manual de Normas y


Unidades


391 AMORTIZACIÓN DE ACTIVOS FIJOS INTANGIBLES DE USO

PÚBLICO

Se registra en estas cuentas la pérdida de valor que sufren ciertos Activos Fijos

Intangibles, por el vencimiento del tiempo establecido como término de su

usufructo.

Se acredita por el cargo sistemático de la proporción de su valor a costos o gastos

del período y se debita por la baja de los Activos Fijos Intangibles.

20 PASIVOS

20.1 Pasivos Circulantes

400 SOBREGIRO BANCARIO

Representa el saldo acreedor, según libros, de las cuentas bancarias, siempre y

cuando exista contrato de sobregiro entre la entidad y el banco, en los cuales

este último se compromete a entregar hasta un monto por encima de la

disponibilidad que posee la entidad para pagar sus compromisos. Copia de

estos acuerdos deben estar en posesión de la entidad.

Se acredita al final del período por el efectivo sobregirado por encima de la

disponibilidad hasta el monto autorizado por el banco y se debita por la reversión

de la operación al inicio del período siguiente.

405 CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO

Representan los importes pendientes de pago a proveedores por operaciones

corrientes, independientemente que su pago se efectúe

previa o posteriormente a la recepción o aceptación de las mercancías,

materiales, servicios recibidos, etc.

102


Manual de Normas y


Unidades



Nomenclador de Cuentas y cada una de ellas debe analizarse por proveedores.

Se acredita por las obligaciones contraídas al efectuar las compras de productos o

la recepción de los servicios y se debita por el importe de los pagos efectuados.

421 CUENTAS POR PAGAR ACTIVOS FIJOS TANGIBLES En esta cuenta se registran las obligaciones contraídas con los suministradores de

Activos Fijos Tangibles.


Nomenclador de Cuentas y cada una de ellas por proveedores.

Se acredita por los documentos recibidos o elaborados y se debita por los

pagos efectuados.

425 CUENTAS POR PAGAR DEL PROCESO INVERSIONISTA

Incluyen las obligaciones reconocidas a pagar a las entidades con las que se

contratan las inversiones materiales, independientemente de que su pago se

efectúe previa o posteriormente a la recepción de las

construcciones, trabajos de instalación y montaje, equipos, materiales,

proyectos y otros gastos.

También comprenden al final de cada ejercicio contable, los importes

pendientes de reintegrar por inversiones ejecutadas con medios propios y los

estimados de obligaciones cuyos documentos no han sido recibidos de los

constructores o suministradores.

103


Manual de Normas y


Unidades



Nomenclador de Cuentas y cada una de ellas por proveedores.

Se acredita por las obligaciones contraídas con las entidades ejecutoras de las

inversiones materiales y suministradoras de los equipos y materiales y por los

importes pendientes de reintegrar por inversiones ejecutadas con medios propios

(sólo cuando éstas son financiadas con recursos del Presupuesto del Estado) y se

debita por los pagos efectuados y por los reintegros realizados al inicio del año

por las inversiones materiales ejecutadas con medios propios el año anterior, si

procede.

430 COBROS ANTICIPADOS

Esta cuenta se utiliza para registrar el efectivo recibido de clientes sin que haya

mediado la contraprestación del servicio o la entrega del producto o de la

mercancía.

Así mismo comprenden los cobros planificados efectuados durante el mes, de

acuerdo con lo pactado en los contratos suscritos.


Nomenclador de Cuentas y cada una de ellas por clientes y por cada documento

emitido y pagado.

Se acredita por los importes cobrados anticipadamente y se debita por la

aplicación de los cobros anticipados a los servicios, productos o mercancías

entregados o por la compensación de las Cuentas por Pagar registradas por estas

operaciones.

104


Manual de Normas y


Unidades


434 MATERIALES RECIBIDOS DE FORMA ANTICIPADA

Esta cuenta se utiliza para registrar los recursos materiales recibidos de clientes

sin que haya mediado la contraprestación del servicio o la entrega del producto o

de la mercancía.

Debe analizarse por clientes, considerando cada documento emitido y pagado.

Asimismo comprenden los cobros planificados efectuados durante el mes, de

acuerdo con lo pactado en los contratos suscritos.

Se acreditan por los importes cobrados anticipadamente y se debitan por la

aplicación de los cobros anticipados a los servicios, productos o mercancías

entregados o por la compensación de las Cuentas por Pagar registradas por estas

operaciones.

435 DEPÓSITOS RECIBIDOS Representan los importes recibidos por concepto de garantía y aquellos destinados

a efectuar pagos por cuenta del depositante.

No comprenden los cobros recibidos de los clientes por la entrega futura de

servicios, productos o mercancías, en virtud de contratos suscritos al efecto.

Se acredita por los importes recibidos en depósito y se debita por el reintegro de

estos o su aplicación a daños de bienes de la entidad.

440 OBLIGACIONES CON EL PRESUPUESTO DEL ESTADO-

ACTIVIDAD PRESUPUESTADA

Representan los importes pendientes de aportar directamente al Presupuesto del

Estado, de acuerdo con las regulaciones financieras vigentes.

105


Manual de Normas y


Unidades


Comprenden, entre otros, las obligaciones por impuestos y contribuciones, la

depreciación, la amortización así como importes pendientes de aportar por

concepto de documentación preparatoria de inversiones materiales. Incluye los

dividendos recibidos por entidades estatales.

También comprenden al final del ejercicio contable, el importe pendiente de aportar

por concepto de utilidades.



Clasificador de Recursos Financieros y éstas a su vez se deben analizar por los

párrafos de ingresos definidos en el Clasificador de Recursos Financieros vigente.

Se acredita por los importes pendientes de aportar al Presupuesto del Estado y se

debita por el pago de las obligaciones contraídas.

441 OBLIGACIONES CON EL PRESUPUESTO DEL ESTADO -

ACTIVIDAD AUTOFINANCIADA

Representan los importes que la actividad autofinanciada tiene pendientes de

aportar directamente al Presupuesto del Estado, de acuerdo con las regulaciones


Comprenden, entre otros, las obligaciones por impuestos y contribuciones, la

depreciación, la amortización así como importes pendientes de aportar por

concepto de documentación preparatoria de inversiones materiales. Incluye los

dividendos recibidos por entidades estatales.

También comprenden al final del ejercicio contable, el importe pendiente de aportar

por concepto de utilidades.

106


Manual de Normas y


Unidades




Clasificador de Recursos Financieros y éstas a su vez se deben analizar por los

párrafos de ingresos definidos en el Clasificador de Recursos Financieros vigente.

Se acredita por los importes pendientes de aportar al Presupuesto del Estado y se

debita por el pago de las obligaciones contraídas.

450 OBLIGACIONES CON EL ÓRGANO U ORGANISMO Representan los importes pendientes de transferir directamente a los órganos u

organismos, a los que se subordina la entidad, de acuerdo a las regulaciones


Se acredita por los importes pendientes de transferir y se debita por las

transferencias efectuadas.

455 NÓMINAS POR PAGAR - ACTIVIDAD PRESUPUESTADA Comprenden los importes que se acumulan a pagar a los trabajadores

por concepto de salarios, vacaciones y estipendios autorizados apagar, por

los subsidios de seguridad social a corto plazo, en los casos de los que están

acogidos a los beneficios de la misma y por los salarios no reclamados.

Se acredita por las acumulaciones de las nóminas a pagar y se debita por el pago

de éstas y por los salarios no reclamados.

107


Manual de Normas y


Unidades


456 NÓMINAS POR PAGAR - ACTIVIDAD AUTOFINANCIADA

Comprenden los importes que se acumulan a pagar a los trabajadores

que laboran en una actividad autofinanciada, por concepto de salarios,

vacaciones y estipendios autorizados a pagar, por los subsidios de seguridad

social a corto plazo, en los casos de los que están acogidos a los beneficios de la

misma y por los salarios no reclamados.

Se acredita por las acumulaciones de las nóminas a pagar y se debita por el pago

de éstas y por los salarios no reclamados.

460 RETENCIONES POR PAGAR - ACTIVIDAD PRESUPUESTADA

Se registran en estas cuentas los importes de las retenciones efectuadas a

partir de los salarios a los trabajadores, en virtud de las disposiciones legales

establecidas.

Comprenden entre otras: pensiones alimenticias, pagos por la vivienda, créditos

personales otorgados por el Banco, embargos judiciales, etc.



Se acredita por las retenciones efectuadas y se debita por el pago a las

entidades o beneficiarios de las mismas.

461 RETENCIONES POR PAGAR - ACTIVIDAD AUTOFINANCIADA

Se registra los importes de las retenciones efectuadas a partir de los

salarios a los trabajadores que laboran en una actividad autofinanciada,

en virtud de las disposiciones legales establecidas.

108


Manual de Normas y


Unidades


Comprenden entre otras: pensiones alimenticias, pagos por la vivienda, créditos

personales otorgados por el banco, embargos judiciales, etc.



Se acredita por las retenciones efectuadas y se debita por el pago a las

entidades o beneficiarios de las mismas.

470 PRÉSTAMOS RECIBIDOS Comprenden los importes de los préstamos obtenidos, de acuerdo con el

sistema crediticio vigente, que utilice la entidad. Incluye las obligaciones contraídas

por pignoraciones de inventarios o de cuentas por cobrar y otras operaciones

por pagar según la legislación financiera vigente.

Se acredita por los préstamos recibidos y se debita las liquidaciones totales o

parciales de los préstamos.

Esta cuenta debe analizarse por clientes y por contrato. 471 DEUDA PÚBLICA INTERNA A CORTO PLAZO

Representa el monto de las obligaciones contraídas por el Estado con personas

naturales o jurídicas, residentes en el país, con vencimiento en el corto plazo.

Esta cuenta debe analizarse por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el

Nomenclador de Cuentas, teniendo en cuenta que la Deuda es Directa cuando es

el Estado quien contrae directamente la Deuda y es Indirecta cuando se trate de

obligaciones contraídas por organismos descentralizados autorizados.

109


Manual de Normas y


Unidades


Se acredita al contraerse la obligación y se debita al hacerse efectivo su pago o

por la cuantía que corresponda amortizar en el año.

472 DEUDA PÚBLICA EXTERNA A CORTO PLAZO Representa el monto de las obligaciones contraídas por el Estado con personas

naturales o jurídicas, no residentes en el país, con vencimiento en el corto plazo.



el Estado quien contrae directamente la Deuda y es Indirecta, cuando se trate de


Se acredita al contraerse la obligación y se debita al hacerse efectivo su pago o

por la cuantía que corresponda amortizar en el año.

Esta cuenta es de uso exclusivo del Ministerio de Finanzas y Precios.

473 PRÉSTAMOS RECIBIDOS A CORTO PLAZO – DEUDA PÚBLICA

Comprenden los importes de los préstamos obtenidos, de acuerdo con el

sistema crediticio vigente. Incluye las obligaciones contraídas de cuentas por

cobrar y otras operaciones por pagar según la legislación financiera vigente.

Se acredita por los préstamos recibidos y se debita las liquidaciones totales o

parciales de los préstamos.

Esta cuenta debe analizarse por clientes y por contratos.

Esta cuenta es de uso exclusivo del Ministerio de Finanzas y Precios.

110


Manual de Normas y


Unidades


474 ANTICIPO DE FONDOS DEL SISTEMA DE TESORERÍA Representan aquellos Representan aquellos recursos financieros que se

entregan con carácter temporal entre las cuentas del Sistema de Tesorería

administradas por la Dirección de Tesorería y Crédito Público del Ministerio de

Finanzas y Precios y por las direcciones de Finanzas y Precios de los órganos

provinciales y municipales del Poder Popular, con el objetivo de cubrir desbalances

temporales de caja.

Se acredita por el anticipo recibido y se debita por las liquidaciones totales o

parciales de estos.

480 GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR Comprenden, al final del período, los gastos incurridos que se encuentran en

proceso de pago e incluyen conceptos tales como: rentas, intereses, igualas,

comisiones de ventas o cobros, fletes, almacenaje, primas de seguros, servicio de

energía, teléfono, gas, agua, etc.

Se acredita por la acumulación real o estimada razonablemente de los gastos

incurridos en el período, pendientes de pago y se debita por los pagos

efectuados.

491 PROVISIÓN PARA VACACIONES – ACTIVIDAD PRESUPUESTADA Comprende los importes acumulados sobre los salarios devengados por los

trabajadores que laboran y las actividades presupuestadas, para el pago de las

vacaciones, de acuerdo con las disposiciones vigentes.

111


Manual de Normas y


Unidades


Se acredita por la acumulación de vacaciones y se debita por los importes

pagados al disfrutarse éstas por los trabajadores.

492 PROVISIÓN PARA VACACIONES –ACTIVIDAD AUTOFINANCIADA Comprende los importes acumulados sobre los salarios devengados por los

trabajadores que laboran en las actividades autofinanciadas, para el pago de las

vacaciones, de acuerdo con las disposiciones vigentes.

Se acredita por la acumulación de vacaciones y se debita por los importes

pagados al disfrutarse éstas por los trabajadores.

493 OTRAS PROVISIONES OPERACIONALES Incluyen los importes que se acumulan con destinos específicos, a partir de las

fuentes de gastos autorizadas por las disposiciones financieras vigentes.

Comprenden entre otros, conceptos tales como: la provisión para innovaciones y

racionalizaciones, etc.



Se acredita por los importes reservados y se debita por los correspondientes a la

utilización de estos.

498 PROVISIONES DEL PRESUPUESTO

Incluyen los importes que se acumulan con destinos específicos en el Presupuesto

del Estado, autorizado por las disposiciones financieras vigentes, comprende entre

otros el Subsidio de Materiales de la Construcción (8.5%).

112


Manual de Normas y


Unidades


Se acredita por los importes reservados y se debita por los correspondientes a la

utilización de esta.



Esta cuenta es de uso exclusivo del Ministerio de Finanzas y Precios. 500 PROVISIÓN PARA PAGOS DE LOS SUBSIDIOS DE SEGURIDAD

SOCIAL A CORTO PLAZO

En esta cuenta se registra la acumulación de los importes destinados a financiar

los pagos de los subsidios de la seguridad social a corto plazo que la Ley del

Presupuesto Anual deja a disposición de las entidades.

Se acredita por los importes reservados y se debita por los correspondientes al

momento de pagar los subsidios de la seguridad social.

20.2 Pasivos a Largo Plazo 508 DEUDA PÚBLICA INTERNA A LARGO PLAZO

Representa el monto de las obligaciones contraídas por el Estado con personas

naturales o jurídicas, residentes en el país, con vencimiento en el largo plazo, es

decir en un plazo superior al año.



el Estado quien contrae directamente la deuda y es Indirecta, cuando se trate de


113


Manual de Normas y


Unidades


Se acredita al contraerse la obligación y se debita en la medida en que se

cumplan los plazos establecidos en los acuerdos suscritos, trasladando al cierre

del ejercicio la parte amortizable del siguiente año a Deuda Pública Interna a

Corto Plazo.

509 DEUDA PÚBLICA EXTERNA A LARGO PLAZO Representa el monto de las obligaciones contraídas por el Estado con personas

naturales o jurídicas, no residentes en el país, con vencimiento en el largo plazo.



el Estado quien contrae directamente la Deuda y es

Indirecta, cuando se trate de obligaciones contraídas por organismos

descentralizados autorizados.

Se acredita al contraerse la obligación y se debita en la medida en que se

cumplan los plazos establecidos en los acuerdos suscritos, trasladando al cierre

del ejercicio la parte amortizable del siguiente año a Deuda Pública Externa a

Corto Plazo.

515 CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO Se registran en esta cuenta los documentos de crédito emitidos por las

entidades, comprometiéndose al pago de obligaciones de carácter mercantil, cuyos

términos de vencimiento excedan al año.


Nomenclador de Cuentas y cada una de ellas debe analizarse por proveedor.

114


Manual de Normas y


Unidades


Se acredita por las obligaciones contraídas formalizadas por facturas recibidas a

pagar en períodos que excedan un año y se debita por los pagos efectuados o por

el traslado al cierre del ejercicio la parte amortizable del siguiente año a Cuentas

por Pagar a Corto Plazo.

516 PRESTAMOS RECIBIDOS A LARGO PLAZO – DEUDA PÚBLICA Comprenden los importes de los préstamos obtenidos a largo plazo, de acuerdo

con el sistema crediticio vigente. Incluye las obligaciones contraídas de cuentas

por cobrar y otras operaciones por pagar según la legislación financiera vigente.

Se acredita por los préstamos recibidos a largo plazo y se debita por las

liquidaciones totales o parciales de los préstamos.

Esta cuenta debe analizarse por clientes y por contratos. Esta cuenta es de uso exclusivo del Ministerio de Finanzas y Precios.

525 OBLIGACIONES A LARGO PLAZO

Comprenden los compromisos de pagos adquiridos por la entidad con la

finalidad de incrementar sus recursos operacionales, capital de trabajo o de saldar

otra deuda con vencimiento más reciente, cuando no sea conveniente el

incremento de aportaciones de Patrimonio.



115


Manual de Normas y


Unidades


Se acredita por las obligaciones contraídas con vencimiento superior al año, por

conceptos tales como: préstamos adquiridos, provisiones técnicas del seguro a

largo plazo, hipotecas suscritas, etc. y se debita por los pagos o liquidaciones

efectuados.

20.3 Otros Pasivos 555 SOBRANTES EN INVESTIGACIÓN

Incluyen, durante el período de investigación, los sobrantes de Activos Fijos, de

Medios Monetarios, de Medios Materiales, de Bienes del Proceso Inversionista

(equipos y materiales), de Cuentas por Pagar y por otros aspectos, detectados en

conteos físicos o en otras comprobaciones.



Se acredita por los sobrantes detectados al tenerse conocimiento de los mismos y

se debita después de efectuar las investigaciones y recibirse las aprobaciones que

correspondan.

564 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS Comprenden los importes pendientes de pago por concepto de: reclamaciones

aceptadas, salarios no reclamados que se encuentran dentro del término

establecido para su liquidación, indemnizaciones aceptadas a los clientes,

arriendo de Activos Fijos a otras entidades y Compra de Activos Fijos para

desmantelar, operaciones de consignación de mercancías entre otros.

116


Manual de Normas y


Unidades


Esta cuenta se analiza las por subcuentas de uso obligatorio definidas en el

Nomenclador de Cuentas y cada una de ellas se analiza por proveedores y por

trabajadores.

Se acredita por las obligaciones contraídas por los conceptos enunciados y se

debita por los pagos efectuados a los clientes y acreedores o por los Aportes al

Presupuesto del Estado por los salarios no reclamados cuyo plazo de liquidación

haya decursado, de acuerdo con las disposiciones financieras vigentes.

566 CUENTAS POR PAGAR – COMPRA DE MONEDA Se registra en esta cuenta el importe pendiente de pago de las operaciones

relacionadas con la compra-venta de monedas.



Se acredita por los importes pendientes de pagar y se debita al emitir el

instrumento de pago (transferencias, cheques, etc.) por el monto que representa

el compromiso contraído.

567 CUENTAS POR PAGAR OPERACIONES DE TESORERÍA Se registran en estas cuentas los importes pendientes de pago por operaciones

asociadas a ajustes entre presupuestos.

Estos montos representan aquellos ingresos recaudados que

pertenecen a otro Presupuesto y que fueron transferidos erróneamente a una

Cuenta del Sistema de Tesorería que tiene la obligación de devolver esos recursos

a quien corresponda.

117


Manual de Normas y


Unidades




Se debita por los importes pendientes de transferir a otras cuentas del Sistema de

Tesorería desde la Unidad de Registro que recibió erróneamente esos ingresos

recaudados y se acredita cuando esta última transfiere los recursos financieros a

quien corresponda.

568 CUENTAS POR PAGAR – INSTRUMENTOS DE DEUDA Se registran en esta cuenta los importes pendientes de pago por operaciones

asociadas a los registros, agencia, colocación, traspasos e intereses, de bonos

soberanos.



Se acredita por las obligaciones de pago derivadas de la operatoria de los Bonos

Soberanos. Se analiza por tenedor de bonos o por agente de registro.

Se debita por los pagos efectuados de las operaciones de Bonos

Soberanos.

570 INGRESOS DE PERÍODOS FUTUROS

Se registran en estas cuentas los derechos de las entidades al cobro de

transacciones que se efectuarán en períodos posteriores.

118


Manual de Normas y


Unidades


Se acredita por el derecho al cobro de conceptos tales como: sanciones

administrativas y adeudos por daños y perjuicios, entre otros y se debita por

los importes que se cobren y que se incluyen como ingresos del período en que

se materializan, bien sean parciales o totales o al fijarse la obligación de su aporte

al Presupuesto del Estado, cuando no proceda su tratamiento como ingresos

de la entidad.

588 TRANSFERENCIAS ENTRE SISTEMAS DE LA ADMINISTRACIÓN

FINANCIERA DEL ESTADO

Esta cuenta se utiliza como contrapartida de las operaciones que se realizan en

los diferentes Sistemas de la Administración Financiera del Estado.


Nomenclador de Cuentas, las que se corresponden con los sistemas que integran

la Administración Financiera del Estado.

Su saldo debe coincidir al final del período con la cuenta de igual nombre de

naturaleza deudora y se cierran unas contra otras al final del ejercicio contable.

30 PATRIMONIO NETO

600 INVERSIÓN ESTATAL En esta cuenta se registran los recursos financieros asignados por el Estado a la

entidad para desarrollar sus actividades económicas, tanto al crearse ésta como

posteriormente, incluyendo los correspondientes a la utilización de las

reservas patrimoniales creadas.

119


Manual de Normas y


Unidades


Es preciso establecer en estas cuentas análisis que permitan determinar

claramente los conceptos de sus movimientos.

En las entidades presupuestadas esta cuenta se acredita por conceptos

tales como: asignación de Activos Fijos Tangibles e Inventarios, Sobrantes de

Activos Fijos Tangibles cuyas causas no puedan determinarse, adquisición de

Activos Fijos cuando es financiado con recursos descentralizados, utilización de las

reservas patrimoniales creadas, aumento del Capital de Trabajo, recepción

autorizada de Activos Fijos de otras entidades, recepción de recursos y de

inversiones materiales en proceso para su conclusión por reestructuración

administrativa, entre otros y se debita por las operaciones siguientes: traslados por

entregas autorizadas de Activos Fijos Tangibles a otras entidades, traslados por

reestructuración administrativa de recursos e inversiones materiales en proceso

pendientes de conclusión, baja de Activos Fijos, exceso de liquidez que será

aportado, entre otras.

En las entidades presupuestadas recibe además los saldos de las cuentas

Operaciones entre Dependencias.

601 INVERSIÓN ESTATAL DE UNIDADES DE REGISTRO En esta cuenta se registran los recursos financieros asignados por el Estado a las

Unidades de Registro para desarrollar sus actividades económicas, tanto al crearse

ésta como posteriormente.

En las Unidades de Registro de Tesorería se acredita, por única vez, por los

recursos financieros existentes en la cuenta bancaria correspondiente, al empezar

sus operaciones como Unidad de Registro.

120


Manual de Normas y


Unidades


Al final del ejercicio contable recibe el saldo de las cuentas, Recursos

Recibidos, Donaciones Recibidas, Recursos Entregados, Efectivo Depositado al

Presupuesto del Estado, Donaciones Entregadas y de la cuenta de Resultado.

613 REVALORIZACIÓN DE ACTIVOS FIJOS TANGIBLES Comprende el importe de la reevaluación de activos que implica un incremento del

valor.

Se acredita por el incremento del valor actual de los activos fijos tangibles como

resultado de un avalúo o por decisiones estatales y se debita al capitalizarse.

617 RECURSOS RECIBIDOS – UNIDAD PRESUPUESTADA

Representa los recursos financieros recibidos del Presupuesto del Estado con

destino a financiar hasta el límite de gasto aprobado, los pagos de las

obligaciones contraídas.



Se acredita por los depósitos recibidos directamente del Presupuesto

del Estado, y se debita por el traslado de su saldo, al final del ejercicio

contable a la cuenta Inversión Estatal.

618 RECURSOS ENTREGADOS - UNIDAD PRESUPUESTADA Representa la salida de recursos financieros en que incurre la entidad con destino

a los centros de pago y a aminorar los fondos asignados.



121


Manual de Normas y


Unidades




Se debita por las extracciones y pagos realizados y se acredita por el traslado de

su saldo, al final del ejercicio contable, a la cuenta Inversión Estatal.

620 DONACIONES RECIBIDAS - NACIONALES

Comprenden los Activos Fijos Tangibles recibidos por la entidad procedente de

personas naturales, del órgano u organismo superior o entidades, gobiernos

nacionales sin obligación de pago y las monetarias o en especies que se reciban

para entregar a otras entidades que participan en el proyecto de donación.



Se acredita por la recepción de Activos Fijos Tangibles y por los recursos

monetarios o en especies que se reciben para entregar a otras entidades.

Se debita por el traslado de su saldo al final del período contable contra la cuenta

Inversión Estatal.

621 DONACIONES RECIBIDAS - EXTERIOR

Comprenden los Activos Fijos Tangibles recibidos por la entidad procedente de

personas naturales, de órganos, entidades o gobiernos extranjeros sin obligación

de pago y las monetarias o en especies que se reciban para entregar a otras

entidades que participan en el proyecto de donación.



122


Manual de Normas y


Unidades


Se acredita por la recepción de Activos Fijos Tangibles y por los recursos

monetarios o en especies que se reciben para entregar a otras entidades.

Se debita por el traslado de su saldo al final del período contable contra la cuenta

Inversión Estatal.

626 DONACIONES ENTREGADAS - NACIONALES Comprende la entrega a las entidades o personas beneficiarias nacionales, de

bienes procedentes de donaciones de instituciones y entidades nacionales o

extranjeras para las cuales fueron donadas, así como otras donaciones

autorizadas sin que medie obligación de pago.



Se debita por la entrega de bienes a las entidades beneficiarias, procedentes de

donaciones recibidas, así como por las donaciones que se autoricen por la

autoridad competente.

Se acredita por el traslado de su saldo al final del período contable contra las

cuenta Inversión Estatal.

627 DONACIONES ENTREGADAS - EXTERIOR

Comprende la entrega a entidades, gobierno o personas beneficiarias extranjeras,

de efectivo o bienes, sin que medie obligación de pago.

123


Manual de Normas y


Unidades


Se debita por la entrega del efectivo o bienes a los beneficiarios, por las

donaciones que se autoricen por la autoridad competente.

Se acredita por el traslado de su saldo al final del período contable contra la cuenta

Inversión Estatal.

630 UTILIDADES RETENIDAS

Se registran en estas cuentas las utilidades obtenidas en el ejercicio contable para

su distribución.

Se acredita al final del ejercicio contable, por los resultados positivos obtenidos y

se debita por los pagos efectuados a cuenta de las utilidades por el Impuesto

sobre Utilidades, financiamiento de pérdidas, por la creación de las reservas

patrimoniales autorizadas y los importes pendientes de pago con otros destinos

autorizados.

631 SUPERAVIT PRESUPUESTARIO

Considera el superávit obtenido al cierre del ejercicio por cada nivel

presupuestario. Se acredita al final del ejercicio contable, por los resultados

positivos obtenidos y se debita por los pagos efectuados a cuenta de este

resultado.

635 SUBVENCIÓN PARA NIVELAR PRESUPUESTOS

Considera las subvenciones recibidas por concepto de transferencias de

nivelación para cubrir los resultados negativos de los presupuestos

locales, según la operatoria financiera definida.

124


Manual de Normas y


Unidades




Se acredita por la recepción de los recursos financieros y se debita por el

traslado de su saldo al final del período contable contra la cuenta de Inversión

Estatal de Unidades de Registro o el resultado presupuestario en cada nivel.

640 DÉFICIT PRESUPUESTARIO

Considera el déficit obtenido al cierre del ejercicio por cada nivel presupuestario.

Se debita al final del ejercicio contable, por los resultados negativos obtenidos y se

acredita por la subvención para nivelar presupuestos locales recibida.

655 EFECTIVO DEPOSITADO AL PRESUPUESTO DEL ESTADO

Comprende los importes que se depositan por la unidad

presupuestada al Presupuesto del Estado por concepto de: ventas de Activos

Fijos Tangibles, reintegros de inversiones con medios propios, sobrantes de

Efectivo en Caja, ingresos por ventas de producciones y comercialización de

mercancías (en unidades autorizadas a desarrollar estas actividades), entre otros.

Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definas en el


Se debita por los depósitos efectuados y se acredita, al final del ejercicio contable

por el traslado de su saldo a la cuenta Inversión Estatal.

125


Manual de Normas y


Unidades


660 RECURSOS RECIBIDOS CUENTA DISTRIBUIDORA PESOS

CONVERTIBLES O MONEDA EXTRANJERA

Representa los recursos financieros recibidos en moneda extranjera o pesos

convertibles por la Unidad de Registro de Tesorería para realizar

fundamentalmente operaciones de compra de moneda.

Se acredita por los depósitos recibidos en la cuenta bancaria correspondiente y al

fijar el derecho al cobro por operaciones de compra-venta de moneda y se debita

por el traslado de su saldo, al final del ejercicio contable, a la cuenta Inversión

Estatal de Unidades de Registro.

Esta cuenta debe analizarse por la fuente de estos recursos.

661 RECURSOS RECIBIDOS DISTRIBUIDORA MUNICIPAL

Representa los recursos financieros que recibe el Presupuesto Municipal

destinados a financiar las operaciones aprobadas en el Presupuesto del Estado en

las entidades de igual subordinación. Excluyen los que constituyen ingresos del

Presupuesto Municipal


Nomenclador de Cuentas

Se acredita por los conceptos de entradas autorizadas, se debita por el traslado de

su saldo, al final del ejercicio contable, a la cuenta Inversión Estatal de Unidades

de Registro.

126


Manual de Normas y


Unidades


662 RECURSOS RECIBIDOS DISTRIBUIDORA PROVINCIAL Representa los conceptos de entrada de recursos aprobados. Excluye los que

constituyen ingresos del Presupuesto Provincial.


Nomenclador de Cuentas

Se acredita por los conceptos de entradas autorizadas, se debita por el traslado de


de Registro.

663 RECURSOS RECIBIDOS DISTRIBUIDORA ÓRGANOS Y

ORGANISMOS

Representa los recursos financieros recibidos en las Cuentas Distribuidoras de los

Órganos y Organismos de la Administración Central del Estado y de las

Organizaciones Superiores de Dirección destinados a financiar las operaciones

aprobadas en el Presupuesto del Estado en las entidades que se les subordinan.



Se acredita por las transferencias Corrientes y de Capital y los

Fondos Rotatorios procedentes de la Cuenta de Operaciones Tesorería

Central; por la devolución, por parte de las entidades que se le subordinan, de

Fondos no utilizados ni comprometidos y por otros depósitos de efectivo,

transferencias, cheques u otros documentos que representen efectivo.

127


Manual de Normas y


Unidades


Se debita por el traslado de su saldo, al final del ejercicio contable, a la cuenta

Inversión Estatal de Unidades de Registro.

664 RECURSOS RECIBIDOS CUENTA DE OPERACIONES TESORERÍA

CENTRAL

Representa los recursos financieros recibidos en la Cuenta de Operaciones

Tesorería Central destinados a financiar las operaciones aprobadas en el

Presupuesto del Estado. Se excluyen los ingresos del Presupuesto Central.



Se acredita por la entrada de recursos financieros y se debita por el traslado de

sus saldos al final del ejercicio contable a la cuenta Inversión Estatal de Unidades

de Registro.

665 RECURSOS RECIBIDOS CUENTA DE LA SEGURIDAD SOCIAL

Considera la subvención recibida por concepto de transferencias de nivelación para

cubrir el resultado negativo del presupuesto de la

Seguridad Social.



Se acredita por la recepción de los recursos financieros y se debita por el

traslado de su saldo al final del período contable contra la cuenta de Inversión

Estatal de Unidades de Registro o el resultado presupuestario.

128


Manual de Normas y


Unidades


666 RECURSOS RECIBIDOS DISTRIBUIDORA SECTORIAL

Representa la existencia de recursos financieros con que cuentan las direcciones

sectoriales autorizadas para redistribuirlos a las entidades presupuestadas que se

le subordinan, con destino al financiamiento de las operaciones aprobadas en el




Se acredita por los recursos financieros recibidos de la Cuenta Distribuidora

Provincial, por las devoluciones de recursos financieros

no utilizados ni comprometidos procedentes de las entidades

presupuestadas que se les subordinan y por otras entradas autorizadas.

Se debita por el traslado de su saldo, al final del ejercicio contable, a la cuenta


667 RECURSOS RECIBIDOS CUENTA CONTRAVALOR Representa los recursos financieros, en pesos cubanos (CUP), que ha recibido por

concepto de contravalor la Unidad de Registro de Tesorería como pago de la venta

de moneda extranjera o pesos convertibles a sus entidades subordinadas.

También se consideran aquellos montos de contravalor pendientes de recibir por

haber vendido previamente la moneda extranjera o los pesos convertibles.



129


Manual de Normas y


Unidades


Se acredita por los depósitos recibidos por este concepto y al fijar el derecho al

cobro del contravalor equivalente a la moneda extranjera o los pesos convertibles

entregados con anterioridad a sus entidades por operaciones de venta de

moneda y se debita por el traslado de su saldo, al final del ejercicio contable, a la

cuenta Inversión Estatal de Unidades de Registro.

668 RECURSOS RECIBIDOS FONDOS

Representan los recursos financieros recibidos con destino a financiar los

fondos nacionales, entre los que se encuentran fondo de fomento agrícola,

fomento y desarrollo minero, fomento y desarrollo forestal, fondo para el medio

ambiente, fondo nacional de ciencia e innovación tecnológica, fondo emergente

para pago de Salario, y otros no especificados. Además incluyen los recursos

financieros de los proyectos internacionales y de colaboración por operaciones

mercantiles y que forman parte de los esquemas de financiamiento aprobados.

Esta cuenta se analiza por subcuentas de uso obligatorio definidas en el


Se acredita por los recursos financieros recibidos y se debita por el traslado de su

saldo, al final del ejercicio contable a la cuenta Inversión Estatal de Unidades de

Registro.

669 RECURSOS RECIBIDOS - ELECTRODOMÉSTICOS

Representan los recursos financieros recibidos por el cobro a la población de los

efectos electrodomésticos y otros artículos distribuidos a estos en el marco de la

revolución energética.

Se acredita por el efectivo recibido por este concepto y se debita por el traslado

de su saldo, al final del ejercicio contable a la cuenta Inversión Estatal de Unidades

de Registro.

130


Manual de Normas y


Unidades


670 RECURSOS ENTREGADOS CUENTA DISTRIBUIDORA PESOS

CONVERTIBLES O MONEDA EXTRANJERA

Representan los recursos financieros, en pesos convertibles, que se entregan a las

entidades autorizadas por operaciones de venta de moneda o por un esquema de

financiamiento específico aprobado.

Se debita por los recursos financieros entregados en esta moneda cuando no

medie pago de contravalor o cuando aún no se haya recibido el contravalor

equivalente; cuando se fija la obligación de pago de esta moneda por haber

recibido previamente el contravalor equivalente a la misma; por el aporte al

Presupuesto del Estado de una parte, o del total, de este tipo de moneda según lo

dispuesto al respecto y cuando se realizan minoraciones de este fondo.

Se acredita al final del ejercicio contable, por el traslado de su saldo a la cuenta


671 RECURSOS ENTREGADOS DISTRIBUIDORA MUNICIPAL Representa los recursos financieros entregados por la Cuenta

Distribuidora Municipal a las entidades que se le subordinan, con destino a

financiar las operaciones aprobadas a las mismas cada año en el Presupuesto

del Estado.



Se debita por los conceptos aprobados por el Ministerio de Finanzas y Precios.

Se acredita por el traslado de su saldo al final del ejercicio contable, a la cuenta


131


Manual de Normas y


Unidades


672 RECURSOS ENTREGADOS DISTRIBUIDORA PROVINCIAL

Representa los recursos financieros entregados por las Cuentas Distribuidoras

Provinciales de la Provincia con destino a financiar las operaciones aprobadas en

el Presupuesto del Estado.



Se debita por transferencias de recursos financieros y por otras transferencias

efectuadas acorde a los conceptos que apruebe el Ministerio de Finanzas y

Precios.

Se acredita por el traslado de su saldo, al final del ejercicio contable, a la cuenta


673 RECURSOS ENTREGADOS DISTRIBUIDORA ÓRGANOS Y

ORGANISMOS

Representa los recursos financieros entregados con destino a financiar las

operaciones aprobadas en el Presupuesto del Estado en las entidades que se

subordinan al órgano u Organismo de la Administración Central del Estado y

a las Organizaciones Superiores de Dirección Empresarial (OSDE).



Se debita por los transferencias de recursos financieros a las entidades que se le

subordinan con destino al financiamiento de las operaciones de las mismas; a la

Cuenta de Operaciones Central, a las cuentas distribuidoras sectoriales y a otras

cuentas acorde a los conceptos que apruebe el Ministerio de Finanzas y Precios.

132


Manual de Normas y


Unidades




674 RECURSOS ENTREGADOS CUENTA OPERACIONES TESORERÍA

CENTRAL

Representa los recursos financieros entregados por la Tesorería Central

con destino a financiar las operaciones aprobadas en el Presupuesto del Estado.



Se debita por las entregas de recursos financieros a las Cuentas Distribuidoras

Centrales de cada provincia, a las Cuentas Distribuidoras Provinciales de las

provincias, a la Cuenta Distribuidora Municipal del Municipio Especial Isla de la

Juventud y a las Cuentas Distribuidoras de los Órganos u Organismos y a las

cuentas Distribuidoras de las Organizaciones Superiores de Dirección Empresarial

(OSDE) por la entrega a otras cuentas del Sistema de

Tesorería del monto que representan los ajustes de ingresos recaudados

no pertenecientes al Presupuesto Central y que fueron transferidos erróneamente

a esta cuenta y por las devoluciones a las personas naturales o jurídicas de

ingresos indebidos o en exceso de lo debido ingresados al Presupuesto Central;

por pagos a la Caja de Resarcimiento, por la Amortización de la Deuda y Gastos

Financieros asociados con la Deuda o con otras operaciones bancarias y por otras

transferencias efectuadas acorde a los conceptos que apruebe el Ministerio de

Finanzas y Precios.



133


Manual de Normas y


Unidades




675 RECURSOS ENTREGADOS CUENTA DE LA SEGURIDAD SOCIAL

Representa los recursos financieros entregados por la cuenta de la Seguridad

Social con destino a financiar los pagos de pensiones, jubilaciones y otros, según

la legislación vigente.

Se debita por las entregas de recursos financieros y se acredita por el traslado de


de Registro.

676 RECURSOS ENTREGADOS DISTRIBUIDORA SECTORIAL

Representa los recursos financieros entregados por las Cuentas

Distribuidoras Sectoriales a las entidades presupuestadas subordinadas

con destino a financiar las operaciones aprobadas en el Presupuesto del Estado.

Esta cuenta se analiza por las subcuentas definidas en el


Se debita por la entrega de recursos financieros a las entidades que se les

subordinan, por devoluciones a la Cuenta Distribuidora

Provincial en la provincia de recursos no utilizados ni comprometidos y por

otras transferencias autorizadas.

Se acredita por el traslado de su saldo, al final del ejercicio contable, a la


134


Manual de Normas y


Unidades


677 RECURSOS ENTREGADOS CUENTA CONTRAVALOR

Representa de los recursos financieros entregados en moneda nacional

por una Cuenta del Sistema de Tesorería a otra entidad autorizada para

realizar las operaciones de compra de moneda extranjera o de pesos convertibles.



Se debita por los recursos financieros entregados por concepto de contravalor por

operaciones de compra de moneda cuando aún no se ha recibido la moneda

extranjera o los pesos convertibles; por la minoración de este fondo; al fijar la

obligación de pago del

contravalor equivalente a la moneda extranjera o los pesos convertibles

previamente recibidos y por otras salidas autorizadas.

Se acredita al final del ejercicio contable por el traslado de su saldo a la cuenta


678 RECURSOS ENTREGADOS FONDOS Representan los recursos financieros entregados por una cuenta del Sistema de

Tesorería a las entidades autorizadas con destino a financiar el fondo de fomento

agrícola, fomento y desarrollo minero, fomento y desarrollo forestal, fondo para el

medio ambiente, fondos nacionales de ciencia e innovación tecnológica,

fondo emergente

para pago de Salario, y otros no especificados. Además por la entrega de

los recursos financieros de los proyectos internacionales y de colaboración a las

entidades autorizadas acorde a los esquemas de financiamientos aprobados.



135


Manual de Normas y


Unidades


Se debita por los recursos financieros monetarios entregados y se acredita por el

traslado de su saldo, al final del ejercicio contable, a la cuenta Inversión Estatal de

Unidades de Registro.

679 RECURSOS ENTREGADOS EFECTOS ELECTRODOMÉSTICOS Representan los recursos financieros entregados por la cuenta

Efectivo en Banco- Electrodomésticos, al Presupuesto del Estado por el cobro de

los efectos electrodomésticos y otros artículos distribuidos en el marco de la

revolución energética, según legislación vigente. Se debita al aportar el total de lo

cobrado al Presupuesto del Estado y se acredita por el traslado de su saldo, al

final del ejercicio contable, a la cuenta Inversión Estatal de Unidades de Registro.

688 FONDO DE CONTRAVALOR PARA PROYECTOS DE INVERSIÓN

Se registra en esta cuenta los financiamientos adelantados, recibidos del Banco

Nacional de Cuba de los programas de conversión de deudas para gastos en

moneda local en Cuba, vinculados exclusivamente con la ejecución del proyecto de

inversión de que se trate, es decir, realización de estudios de pre inversión,

asistencia técnica para la definición de los proyectos, construcción y montaje,

adquisición de materias primas e insumos locales, entre otros, aprobados en los

comité binacional creados a tales fines.

Los saldos de esta cuenta, no se capitalizan hasta la disolución de las empresas.

690 PAGO A CUENTA DE LAS UTILIDADES

Se registran en esta cuenta los importes parciales pagados a cuenta de las

utilidades de las actividades autofinanciadas de las unidades presupuestadas.

136


Manual de Normas y


Unidades


Se debita por las liquidaciones o remesas efectuadas a cuenta de las utilidades y

se acredita al concluir el ejercicio contable, determinarse el resultado real

obtenido y fijarse la obligación de la deuda pendiente o del recurso pagado en

exceso.

692 PAGO A CUENTA DEL RESULTADO PRESUPUESTARIO

Se registran en esta cuenta los importes parciales pagados a cuenta de

los superávit presupuestarios. Esta cuenta se analiza por las subcuentas

de uso obligatorio definidas en el nomenclador de cuentas

Se debita por los aportes de los superávit al nivel presupuestario inmediato

superior y se acredita por el traslado de su saldo al final del ejercicio contable a la


696 OPERACIONES ENTRE DEPENDENCIAS Representan los importes correspondientes a los traslados de recursos y demás

operaciones que se realizan entre la entidad y sus dependencias, fábricas y

establecimientos, sin que medie pago alguno.

Esta cuenta recibe débitos y créditos por los bienes u operaciones recibidos y

entregados.

Las operaciones que al final del mes se encuentren en tránsito, cuyos créditos en

estas cuentas aún no se hayan producido serán registradas acreditándose en

estas cuentas con débito a las cuentas que le dieron origen analizándose como

“Partidas en Tránsito”.

137


Manual de Normas y


Unidades


El saldo de esta cuenta tiene que ser cero al final de cada período intermedio y al

final del ejercicio contable.

697 REVALUACIÓN DE INVENTARIO

Representa la ganancia o pérdida por la revaluación de Inventarios y Activos Fijos

Tangibles, según se disponga por este Ministerio.

Se debita por la Pérdida resultante de la revaluación de los inventarios en el

momento de eliminar el peso convertible de las relaciones entre entidades

económicas.

Se acredita por la Ganancia resultante de la revaluación de los inventarios en este

momento.

En ambos casos se cancela según disponga el Ministerio de Finanzas y Precios.

698 GANANCIA O PERDIDA NO REALIZADA

Representa la ganancia o pérdida no realizada por la conversión de las partidas

monetarias nominalizadas en moneda extranjera y pesos convertibles.

Se debita por la Pérdida no realizada resultante de la revaluación de las partidas

monetarias nominalizadas en moneda extranjera y pesos convertibles. Se acredita

por la Ganancia no realizada, resultante de las mencionadas partidas. En ambos

casos se cancela contra la Inversión Estatal o se financia o aporta al

Presupuesto del Estado por decisión expresa del Ministerio de Finanzas y

Precios.

138


Manual de Normas y


Unidades


699 TRANSITORIA DE SISTEMAS AUTOMATIZADOS Esta cuenta es para uso exclusivo de los sistemas informáticos por la concepción

del tratamiento y registro de las operaciones en esta aplicación informática.

Su saldo tiene que ser cero al final de cada período intermedio y al final del

ejercicio contable.

40 GASTOS DE PRODUCCIÓN

40.1 Gastos de Producción

700 PRODUCCIÓN EN PROCESO – ACTIVIDAD PRESUPUESTADA

Comprenden los importes de los gastos que se incluyen directamente en el costo

de las producciones elaboradas y de los servicios prestados que ejecuta la

entidad, tanto como actividades principales y auxiliares, incluyendo la actividad

agrícola; así como los gastos de cría, desarrollo y ceba de los animales en

desarrollo.

También se debita por los gastos incurridos en la ejecución de las inversiones

materiales y de las reparaciones generales ejecutadas con medios propios y por

los gastos que al final de cada mes se transfieren a estas cuentas, en el caso

de las producciones o trabajos cuyo ciclo productivo excede al mes,

correspondientes a los servicios auxiliares y a los gastos indirectos de

producción, que previamente se registran en las cuentas habilitadas al efecto.

En el caso de las producciones cuyos ciclos productivos sean inferiores al mes, se

debita a estas cuentas los gastos de los servicios auxiliares y los indirectos de

producción, aplicándose al último centro de costo productivo, de optarse por este

método o al costo de las producciones ejecutadas.

139


Manual de Normas y


Unidades


El desglose de los gastos de producción debe efectuarse de acuerdo con los

elementos establecidos en los Sistemas de Costo de cada entidad.



Se acredita por los costos reales de los servicios prestados y de las producciones

terminadas que se almacenan o que se entregan sin almacenamiento previo o por

los traslados a una cuenta de Inventario de las producciones para insumo, de

optarse por este método de registro, devoluciones de insumo a los almacenes.

Durante el mes pueden registrarse las salidas o entregas de producciones o

servicios valorándose a los costos planificados o precios fijos de registro de

éstas, siempre que al final de dicho período se ajusten a los costos reales.

El saldo de estas cuentas al final de cada período, debe mostrarse en el Estado de

Situación como parte del Activo Circulante, por constituirse en ese momento en un

inventario final de Producción en Proceso.

Estas cuentas son de uso exclusivo para entidades con sistemas de

costos implementados

701 PRODUCCIÓN PROPIA PARA INSUMO – ACTIVIDAD

PRESUPUESTADA


de las producciones propia para insumo.



149


Manual de Normas y


Unidades




Se debita por los gastos incurridos en la ejecución de las inversiones materiales y

de las reparaciones generales ejecutadas con medios propios y por los gastos

que al final de cada mes se transfieren a estas cuentas, en el caso de las

producciones o trabajos cuyo ciclo productivo excede al mes, correspondientes a

los servicios auxiliares y a los gastos indirectos de producción, que previamente se

registran en las cuentas habilitadas al efecto.

Se acredita por los costos reales de las producciones con destino al insumo, al

insumirse éstas en las producciones fundamentales o actividades de apoyo,

cuando no se decide registrarlas previamente en cuentas de Inventario.



inventario final de Producción Propia para Insumo.


costos implementados.

702 PRODUCCIÓN EN PROCESO – ACTIVIDAD AUTOFINANCIADA Comprenden los importes de los gastos que se incluyen directamente en el costo

de las producciones elaboradas y de los servicios prestados que ejecuta la

entidad, tanto como actividades principales y auxiliares, incluyendo la actividad

agrícola; así como los gastos de cría, desarrollo y ceba de los animales en

desarrollo.

141


Manual de Normas y


Unidades


También se debita por los gastos incurridos en la ejecución de las inversiones

materiales y de las reparaciones generales ejecutadas con medios propios y por

los gastos que al final de cada mes se transfieren a estas cuentas, en el caso

de las producciones o trabajos cuyo ciclo productivo excede al mes,

correspondientes a los servicios auxiliares y a los gastos indirectos de

producción, que previamente se registran en las cuentas habilitadas al efecto.

En el caso de las producciones cuyos ciclos productivos sean inferiores al mes, se

debita a estas cuentas los gastos de los servicios auxiliares y los indirectos de

producción, aplicándose al último centro de costo productivo, de optarse por este

método o al costo de las producciones ejecutadas.





Se acredita por los costos reales de los servicios prestados y de las producciones

terminadas que se almacenan o que se entregan sin almacenamiento previo o por

los traslados a una cuenta de Inventario de las producciones para insumo, de

optarse por este método de registro, devoluciones de insumo a los almacenes.

Durante el mes pueden registrarse las salidas o entregas de producciones o

servicios valorándose a los costos planificados o precios fijos de registro de

éstas, siempre que al final de dicho período se ajusten a los costos reales.



inventario final de Producción en Proceso.

142


Manual de Normas y


Unidades




703 PRODUCCIÓN PROPIA PARA INSUMO – ACTIVIDAD

AUTOFINANCIADA


de las producciones propia para insumo.





Se debita por los gastos incurridos en la ejecución de las inversiones materiales y

de las reparaciones generales ejecutadas con medios propios y por los gastos

que al final de cada mes se transfieren a estas cuentas, en el caso de las

producciones o trabajos cuyo ciclo productivo excede al mes, correspondientes a

los servicios auxiliares y a los gastos indirectos de producción, que previamente se

registran en las cuentas habilitadas al efecto.

Se acredita por los costos reales de las producciones con destino al insumo, al

insumirse éstas en las producciones fundamentales o actividades de apoyo,

cuando no se decide registrarlas previamente en cuentas de Inventario.



inventario final de Producción Propia para Insumo.

143


Manual de Normas y


Unidades




726 REPARACIONES CAPITALES CON MEDIOS PROPIOS

Se registran los gastos en que se incurren en el desarrollo de las

Reparaciones Capitales con Medios Propios.

Se analiza por subcuentas obligatorias definidas en el nomenclador de cuentas y

debe identificarse si se trata de construcción y montaje y equipos.

Se debitan por los gastos incurridos en la ejecución de las reparaciones generales

ejecutadas con medios propios. Se acreditan, mensualmente, por el avance físico

de estas reparaciones para que se registren como Inversiones en Proceso con el

componente que proceda.



727 INVERSIONES CON MEDIOS PROPIOS ACTIVOS FIJOS

INTANGIBLES

Se registran los gastos en que se incurren en el desarrollo de Inversiones

con Medios Propios de Activos Fijos Intangible

Se analiza por subcuentas obligatorias que aparecen en el nomenclador de

cuentas y debe identificarse si se trata de construcción y montaje y equipos.

144


Manual de Normas y


Unidades


Se debitan por los gastos incurridos en la ejecución de las inversiones

materiales ejecutadas con medios propios. Se acreditan, mensualmente, por el

avance físico de estas reparaciones para que se registren como Inversiones en

Proceso en el componente que proceda.



728 INVERSIONES CON MEDIOS PROPIOS

Se registran los gastos en que se incurren en el desarrollo de Inversiones

con Medios Propios.

Se analiza por subcuentas obligatorias que aparecen en el nomenclador de

cuentas y debe identificarse si se trata de construcción y montaje y equipos.

Se debitan por los gastos incurridos en la ejecución de las inversiones

materiales ejecutadas con medios propios. Se acreditan, mensualmente, por el

avance físico de estas reparaciones para que se registren como Inversiones en

Proceso en el componente que proceda.



731 GASTOS ASOCIADOS A LA PRODUCCIÓN – ACTIVIDAD

PRESUPUESTADA

Comprenden los importes de los gastos que se incurren en las actividades

asociadas a la producción, exceptuando las comprendidas por el Plan

Turquino, no identificables con un producto o servicio determinado.

145


Manual de Normas y


Unidades


Incluyen los gastos de las actividades de mantenimiento, reparaciones

corrientes y explotación de equipos, dirección de la producción, control de calidad,

depreciación de Activos Fijos Tangibles de producción y servicios auxiliares a ésta

cuando no pueden ser identificados con la producción de manera directa, entre

otros.

Esta cuenta usa como subcuenta de uso obligatorio la División – Clase, según el

Nomenclador de Actividades Económicas (NAE) que identifica a la entidad.

También se debita a estas cuentas conceptos de gastos tales como: gastos de

la fuerza de trabajo (técnicos y dirigentes de la producción

no vinculados a un producto o servicio), mantenimiento, reparaciones

corrientes y depreciación de instalaciones productivas, gastos de protección del

trabajo de las áreas productivas, desgaste de útiles y herramientas, gastos

de preparación y asimilación de la producción, entre otros.

Se debita también por las pérdidas por paradas improductivas, imputables a la

organización y dirección del proceso productivo.

Los gastos registrados en estas cuentas se analizan en los elementos establecidos

en los Sistemas de Costo de cada entidad.

Se acredita por las devoluciones al almacén de materiales, piezas y producciones

para insumo no utilizadas y al final de cada mes, por la transferencia de sus

saldos a las cuentas de Producción en Proceso, en las producciones o servicios

cuyos ciclos productivos excedan al mes o al costo de las producciones

terminadas, cuando dicho ciclo sea inferior al mes.

146


Manual de Normas y


Unidades


Puede también optarse por el método de acreditar estos gastos, aplicándolos al

último centro de costo productivo de la Producción en Proceso, cuando el ciclo

productivo sea inferior al mes.



732 GASTOS ASOCIADOS A LA PRODUCCIÓN – ACTIVIDAD

AUTOFINANCIADA

Comprenden los importes de los gastos que se incurren en las actividades

asociadas a la producción, exceptuando las comprendidas por el Plan

Turquino, no identificables con un producto o servicio determinado.

Incluyen los gastos de las actividades de mantenimiento, reparaciones

corrientes y explotación de equipos, dirección de la producción, control de calidad,

depreciación de Activos Fijos Tangibles de producción y servicios auxiliares a ésta

cuando no pueden ser identificados con la producción de manera directa, entre

otros.

También se debita a estas cuentas conceptos de gastos tales como: gastos de

la fuerza de trabajo (técnicos y dirigentes de la producción

no vinculados a un producto o servicio), mantenimiento, reparaciones

corrientes y depreciación de instalaciones productivas, gastos de protección del

trabajo de las áreas productivas, desgaste de útiles y herramientas, gastos

de preparación y asimilación de la producción, entre otros.



Se debita también por las pérdidas por paradas improductivas, imputables a la

organización y dirección del proceso productivo.

147


Manual de Normas y


Unidades


Los gastos registrados en estas cuentas se analizan en los elementos establecidos

en los Sistemas de Costo de cada entidad.

Se acredita por las devoluciones al almacén de materiales, piezas y producciones

para insumo no utilizadas y al final de cada mes, por la transferencia de sus

saldos a las cuentas de Producción en Proceso, en las producciones o servicios

cuyos ciclos productivos excedan al mes o al costo de las producciones

terminadas, cuando dicho ciclo sea inferior al mes.

Puede también optarse por el método de acreditar estos gastos, aplicándolos al

último centro de costo productivo de la Producción en Proceso, cuando el ciclo

productivo sea inferior al mes.


costos implementados

50 CUENTAS NOMINALES

50.1 Cuentas Nominales Deudoras

800 DEVOLUCIONES Y REBAJAS EN VENTAS – ACTIVIDAD

PRESUPUESTADA

En estas cuentas se debita los importes de las devoluciones efectuadas

por los clientes de los productos terminados y mercancías vendidas, bien se

originen por deficiencias de las mismas, incumplimientos de las especificaciones

contractuales u otras causas aceptadas, que previamente fueron registrados en las

cuentas de Ventas, así como las rebajas o bonificaciones concedidas a los clientes

sobre las ventas. Se exceptúan las operaciones que realizan por estos conceptos

las entidades ubicadas en el Plan Turquino.

148


Manual de Normas y


Unidades


Esta Cuenta usa como subcuenta de uso obligatorio la División- Clase, según el


Se acredita al final del ejercicio contable, cancelando su saldo contra la cuenta de

Resultado

801 DEVOLUCIONES Y REBAJAS EN VENTAS – ACTIVIDAD

AUTIFINANCIADA

En estas cuentas se debita los importes de las devoluciones efectuadas

por los clientes de los productos terminados y mercancías vendidas, bien se

originen por deficiencias de las mismas, incumplimientos de las especificaciones

contractuales u otras causas aceptadas, que previamente fueron registrados en las

cuentas de Ventas, así como las rebajas o bonificaciones concedidas a los clientes

sobre las ventas. Se exceptúan las operaciones que realizan por estos conceptos

las entidades ubicadas en el Plan Turquino.


Clasificador de actividades económicas (NAE) que identifica a la entidad.

Se acredita al final del ejercicio contable, cancelando su saldo contra la cuenta de

Resultado

802 DEVOLUCIÓN DE RECURSOS FINANCIEROS – MUNICIPAL

Representa los montos que el Presupuesto Municipal debe devolver a las personas

naturales o jurídicas por realizar estos últimos pagos indebidos o en exceso de lo

debido en los tributos que nutren esas cuentas. Estas devoluciones deben ser

autorizadas por la Oficina Nacional de Administración Tributaria, la Aduana General

de la República, y las Oficinas de Control y Cobros de Multas.

149


Manual de Normas y


Unidades


Esta cuenta usa como subcuenta de uso obligatorio la División Clase que identifica

a la Unidad de Registro de Tesorería según el Nomenclador de Actividades

Económicas (NAE) y que es:

7513 ADMINISTRACIÓN DE ACTIVIDADES Y SERVICIOS RELACIONADOS

CON LA ACTIVIDAD ECONÓMICA

Esta cuenta tiene análisis de uso obligatorio definidos en el Nomenclador de

Cuentas los que se corresponden con las Secciones del Clasificador de Recursos

Financieros y cada uno de ellos debe analizarse por los párrafos de ingresos

definidos en el Clasificador de Recursos Financieros vigente.

Se debita por los importes que son entregados a las personas naturales o

jurídicas y se acredita al final del ejercicio contable, cancelando su saldo contra la

cuenta de Resultado.

803 DEVOLUCIÓN DE RECURSOS FINANCIEROS – PROVINCIAL

Representa los montos que el Presupuesto Provincial debe devolver a las

personas naturales o jurídicas por realizar estos últimos pagos indebidos o en

exceso de lo debido en los tributos que nutren esas cuentas. Estas devoluciones

deben ser autorizadas por la Oficina Nacional de Administración Tributaria, la

Aduana General de la República, y las Oficinas de Control y Cobros de Multas.






150


Manual de Normas y


Unidades



Cuentas, los que se corresponden con las Secciones del Clasificador de Recursos





cuenta de Resultado.

804 DEVOLUCIÓN DE RECURSOS FINANCIEROS - CENTRAL

Representa los montos que el Presupuesto Central debe devolver a las

personas naturales o jurídicas por realizar estos últimos pagos indebidos o en

exceso de lo debido en los tributos que nutren esas cuentas. Estas devoluciones

deben ser autorizadas por la Oficina Nacional de Administración Tributaria, la

Aduana General de la República, y las Oficinas de Control y Cobros de Multas.







Cuentas los que se corresponden con las Secciones del Clasificador de Recursos





cuenta Resultado.

151


Manual de Normas y


Unidades


805 DEVOLUCIÓN DE RECURSOS FINANCIEROS– PRESUPUESTO DE

LA SEGURIDAD SOCIAL

Representa los montos que el Presupuesto de la Seguridad Social debe

devolver a las personas naturales o jurídicas por realizar estos últimos pagos

indebidos o en exceso de lo debido en los tributos que nutren esas cuentas. Estas

devoluciones deben ser autorizadas por la Oficina Nacional de Administración

Tributaria, la Aduana General de la República, y las Oficinas de Control y Cobros

de Multas.






Esta cuenta tiene análisis de uso obligatorio definido en el Nomenclador de

Cuentas y a su vez éste debe ser analizado por los párrafos de ingresos definidos

en el Clasificador de Recursos Financieros vigente.



cuenta Resultado.

808 REDISTRIBUCIÓN DE LA CONTRIBUCIÓN TERRITORIAL

Representa los recursos provenientes de la Contribución Territorial

que se entregan a Unidades Presupuestadas que no son de subordina

ción municipal y a los proyectos de desarrollo local autofinanciados en unidades

presupuestadas.

152


Manual de Normas y


Unidades


Esta cuenta usa como subcuenta de uso obligatorio la División-Clase que identifica




CON LA ACTIVIDAS ECONÓMICA.

Se debita por la entrega de recursos financieros a estas entidades y se acredita al

final del ejercicio contable cancelando su saldo contra la cuenta Resultado.

810 COSTO DE VENTAS – ACTIVIDAD PRESUPUESTADA

Incluyen los costos de las producciones terminadas, servicios prestados, trabajos

ejecutados y mercancías vendidas, entregadas a los clientes. Se exceptúan las

operaciones que realizan por estos conceptos, las entidades ubicadas en el Plan

Turquino.



Los débitos a estas cuentas se efectúan a costo real, aunque durante el mes

pueden registrarse las entregas a costo planificado o a precio fijo de registro,

siempre que se efectúen los ajustes correspondientes al final del mes, para

registrar dichos importes al costo real.

En el caso de las ventas de mercancías que se controlan en inventario a precios de

venta a la población, pueden debitarse incluyendo en sus costos los importes de

los descuentos comerciales y del Impuesto de Circulación, siempre que dichos

importes se disminuyan al final de cada mes.

153


Manual de Normas y


Unidades


Se acredita al final del ejercicio contable, cancelando su saldo contra la cuenta

Resultado.

811 COSTO DE VENTAS – ACTIVIDAD AUTOFINANCIADA Incluyen los costos de las producciones terminadas, servicios prestados,

trabajos ejecutados y mercancías vendidas, entregadas a los clientes. Se

exceptúan las operaciones que realizan por estos conceptos, las entidades

ubicadas en el Plan Turquino.

Esta cuenta usa como subcuenta de uso obligatorio la División- Clase, según

el Nomenclador de Actividades Económicas (NAE) que identifica a la entidad.


pueden registrarse las entregas a costo planificado o a precio fijo de registro,


registrar dichos importes al costo real.

En el caso de las ventas de mercancías que se controlan en inventario a precios de

venta a la población, pueden debitarse incluyendo en sus costos los importes de

los descuentos comerciales y del Impuesto de Circulación, siempre que dichos

importes se disminuyan al final de cada mes.

Los saldos de estas cuentas se cancelan, al final del ejercicio contable,

contra la cuenta Resultado.

154


Manual de Normas y


Unidades


818 COSTO POR LA EXPORTACIÓN DE SERVICIOS Incluye los costos por la Exportación de los Servicios.


el Nomenclador de Actividades Económicas (NAE) que identifica a la entidad.


pueden registrarse las entregas a costos planificados o a precio fijo de registro,


registrar dichos importes a costo real.

Los saldos de estas cuentas se cancelan, al final del ejercicio contable,

contra la cuenta Resultado.

819 GASTOS DE DISTRIBUCIÓN Y VENTAS – ACTIVIDAD

PRESUPUESTADA

Se registran en estas cuentas los gastos en que se incurran, relacionados con las

actividades posteriores a la terminación del proceso productivo, destinados a

garantizar el almacenamiento, entrega y distribución de la producción terminada,

asumidos por la entidad y contenidos en el precio de venta.


el Nomenclador de Actividades Económicas (NAE) que identifica a la entidad. A

su vez esta subcuenta debe analizar la ejecución, en cada centro de costo, de

las partidas y elementos del gasto, definidos en el Clasificador por Objeto de

Gasto del Presupuesto del Estado vigente.

Se debita por los gastos incurridos, y se acredita al final del ejercicio contable,

cancelando su saldo contra la cuenta Resultado.

155


Manual de Normas y


Unidades


820 GASTOS DE DISTRIBUCIÓN Y VENTAS – ACTIVIDAD

AUTOFINANCIADA

Se registran en estas cuentas los gastos en que se incurran, relacionados con las

actividades posteriores a la terminación del proceso productivo, destinados a

garantizar el almacenamiento, entrega y distribución de la producción terminada,

asumidos por la entidad y contenidos en el precio de venta.






El saldo de esta cuenta se cancela al final del ejercicio contable, contra la cuenta

Resultado.

822 GASTOS DE OPERACIONES – ACTIVIDAD PRESUPUESTADA

Esta cuenta es de uso exclusivo para las unidades presupuestadas que tienen

implementados sistemas de costos vinculados con la producción de bienes y

servicios. Se exceptúan las entidades ubicadas en el Plan Turquino.


el Clasificador de Actividades Económicas (NAE) que identifica a la entidad. A su

vez esta subcuenta debe analizar la ejecución, en cada centro de costo, de las

partidas y elementos del gasto, definidos en el Clasificador por Objeto de Gasto

del Presupuesto del Estado vigente.



156


Manual de Normas y


Unidades


823 GASTOS DE OPERACIONES – PLAN TURQUINO

Esta cuenta es de uso exclusivo para las unidades presupuestadas ubicadas en el

Plan Turquino que tienen implementados sistemas de costos vinculados con la

producción de bienes y servicios.








824 GASTOS DE OPERACIONES – ACTIVIDAD AUTOFINANCIADA

Esta cuenta es de uso exclusivo para las actividades autofinanciadas que tienen

implementados sistemas de costos vinculados con la producción de bienes y

servicios. Se exceptúan las entidades ubicadas en el Plan Turquino.





Gasto del Presupuesto del Estado vigente



157


Manual de Normas y


Unidades


825 GASTOS DE PROYECTOS - ACTIVIDAD PRESUPUESTADA En estas cuentas se registran los gastos incurridos en las actividades de proyectos

nacionales, ramales, territoriales, internacionales, etc, se excluyen las entidades

que están ubicadas en el Plan Turquino.








826 GASTOS DE PROYECTOS - PLAN TURQUINO

En estas cuentas se registran los gastos incurridos en las actividades de proyectos

nacionales, ramales, territoriales, internacionales, etc, de las entidades que están









158


Manual de Normas y


Unidades


835 GASTOS FINANCIEROS – ACTIVIDAD PRESUPUESTADA

Comprenden los gastos en que se incurran, relacionados con las operaciones

financieras.

Incluyen, entre otros, conceptos tales como: Gastos por fluctuaciones de las tasas

de cambio, Multas, sanciones, morosidad e indemnizaciones, otras contribuciones

de destino específico, descuentos por pronto pago, pagos por pronto despacho,

pago de premios de seguro, gastos por adquisición de tarjetas magnéticas, entre

otros.




Cuentas.



836 GASTOS FINANCIEROS – ACTIVIDAD AUTOFINANCIADA

Comprenden los gastos en que se incurran, relacionados con las operaciones

financieras.

Incluyen, entre otros, conceptos tales como Gastos por fluctuaciones de las tasas

de cambio, multas, sanciones, morosidad e indemnizaciones, otras contribuciones

de destino específico, descuentos por pronto pago, pagos por pronto despacho,

pago de premios de seguro, gastos por adquisición de tarjetas magnéticas, entre

otros.

159


Manual de Normas y


Unidades



el Nomenclador de Actividades Económicas (NAE) que identifica a la

entidad.


Cuentas.



837 GASTOS FINANCIEROS DE DEUDA PÚBLICA

Representa los importes de los gastos incurridos por el pago o la acumulación de

los intereses y las comisiones relacionados con la Deuda Pública, en el período

corriente.






Esta cuenta tiene análisis de uso obligatorio.

Se debita por los gastos incurridos y se acredita al final del ejercicio contable

cancelando su saldo contra la cuenta de Resultado.

160


Manual de Normas y


Unidades


838 GASTOS FINANCIEROS SISTEMA DE TESORERÍA MUNICIPAL

Comprenden los gastos financieros en que incurren las cuentas de Unidades de

Registro de Tesorería Municipal, relacionados con las operaciones financieras.

Incluyen, entre otros, conceptos tales como: Gastos por comisiones bancarias,

pagos de intereses gastos por fluctuaciones de las tasas de cambio, creación de

provisiones autorizadas y otros.


a la Unidad de Registro de Tesorería Municipal según el Nomenclador de

Actividades Económicas (NAE) y que es:



Esta cuenta tiene análisis de uso obligatorio definidos en el


Se debita por los gastos incurridos y se acredita cancelando su saldo al final del

ejercicio contable contra la cuenta de Resultado.

839 GASTOS FINANCIEROS SISTEMA TESORERÍA PROVINCIAL

Comprenden los gastos financieros en que incurren las cuentas de Unidades

de Registro de Tesorería Provincial, relacionados con las operaciones

financieras.


pagos de intereses, gastos por fluctuaciones de las tasas de cambio, creación de


161


Manual de Normas y


Unidades



a la Unidad de Registro de Tesorería Provincial según el Nomenclador de

Actividades Económicas (NAE) y que es:


CON LA ACTIVIDA ECONÓMICA.





840 GASTOS FINANCIEROS SISTEMA TESORERÍA CENTRAL Comprenden los gastos financieros en que incurren las cuentas de Unidades de

Registro de Tesorería Central, relacionados con las operaciones financieras.


pagos de intereses, gastos por fluctuaciones de las tasas de cambio, creación de



a la Unidad de Registro de Tesorería Central según el Nomenclador de Actividades






162


Manual de Normas y


Unidades




843 GASTOS POR ESTADÍA – OTRAS ENTIDADES –ACTIVIDAD

PRESUPUESTADA

Esta cuenta será utilizada por el resto de las entidades de la economía

nacional para registrar los gastos originados por la facturación de los importadores,

por la estadía de los buques y otros medios de transporte de acuerdo con los

términos pactados para las operaciones de carga y descarga o por el sobre

cumplimiento de estos en beneficio del transportista, además de las demoras en la

extracción de mercancías, el almacenaje después de los días libres de almacenaje

y por otros conceptos que inciden en la demora en la extracción y devolución de

contenedores.


a la entidad según el Nomenclador de Actividades Económicas (NAE) y esta

subcuenta a su vez debe analizarse por cada hecho que origina o que es

causante de la sobrestadía, entre ellos están las causas siguientes: retención

financiera; deuda con el operador portuario y aéreo; deuda con la Aduana; falta o

errores en la documentación del Proveedor, gastos por responsabilidad del

Comprador Interno y por responsabilidad del Transporte.



163


Manual de Normas y


Unidades


845 GASTOS POR PÉRDIDAS- ACTIVIDAD PRESUPUESTADA

Incluyen los gastos por pérdidas, que una vez investigados, son asumidos

por la entidad al no poderse aplicar la responsabilidad material o no son

financiados por el Seguro. No incluye las pérdidas por desastres no financiados

por el seguro por la incidencia de hechos catastróficos.

Incluye, entre otras, las de cosechas agrícolas, la sobrevaloración de la masa

ganadera. Se excluyen las entidades que están ubicadas en el Plan Turquino.

Comprende el costo de las muertes de los animales en desarrollo tanto, hasta el

límite de las normas establecidas, como en exceso a éstas.

También se registran en estas cuentas las pérdidas por el exceso del

costo real sobre el planificado de las inversiones materiales ejecutadas

con medios propios, así como el exceso del costo de las actividades de

autoconsumo.

Esta cuenta usa como subcuenta de uso obligatorio, la División- Clase, que

identifica a la entidad según el Nomenclador de Actividades Económicas (NAE).


Cuentas.

Las Unidades de Registro de Tesorería analizan sólo las pérdidas en Cuentas por

Cobrar.


ejercicio contable, contra la cuenta Resultado.

164


Manual de Normas y


Unidades


846 GASTOS POR PÉRDIDAS – PLAN TURQUINO

Incluyen los gastos por pérdidas, que una vez investigados, son asumidos por la

entidad al no poderse aplicar la responsabilidad material o que no son financiados

por el Seguro. No incluye las pérdidas por desastres no financiados por el seguro

por la incidencia de hechos catastróficos.


ganadera. Esta cuenta sólo debe ser usada por las entidades que están ubicadas

en el Plan Turquino.

Comprenden el costo de las muertes de los animales en desarrollo tanto, hasta el





autoconsumo.




Cuentas.


ejercicio contable contra la cuenta Resultado.

165


Manual de Normas y


Unidades


847 GASTOS POR PÉRDIDAS- ACTIVIDAD AUTOFINANCIADA

Incluyen los gastos por pérdidas, que una vez investigados, son asumidos

por la entidad al no poderse aplicar la responsabilidad material o no son

financiados por el Seguro. No incluye las pérdidas por desastres no financiados

por el seguro por la incidencia de hechos catastróficos.


ganadera. Se excluyen las entidades que están ubicadas en el Plan Turquino.

Comprende el costo de las muertes de los animales en desarrollo tanto, hasta el





autoconsumo.




Cuentas.



166


Manual de Normas y


Unidades


849 GASTOS POR PÉRDIDAS - DESASTRES Representa pérdidas por desastres no financiadas por el seguro por la incidencia

de hechos catastróficos, reconocidos como tal por la autoridad competente, entre

los que tenemos ciclones tropicales, huracanes, intensas lluvias, penetraciones del

mar, y otros eventos hidrometeorológicos, intensas sequías, incendios de grandes

proporciones, sismos, accidentes de sustancias peligrosas, derrames de

hidrocarburos, desastres sanitarios.

Esta cuenta usa como subcuenta de uso obligatorio, la División - Clase que

identifica a la entidad, según el Nomenclador de Actividades económicas (NAE).



850 GASTOS POR FALTANTES - ACTIVIDAD PRESUPUESTADA Incluyen los gastos por faltantes (de activos fijos, medios materiales, medios

monetarios, bienes del proceso inversionista, entre los que pudieran estar los

equipos por instalar y materiales) que una vez investigados, son asumidos por la

entidad, al no poderse aplicar la responsabilidad material. Se excluyen las

entidades que están ubicadas en el Plan Turquino.




Cuentas.

Las Unidades de Registro de Tesorería analizan solo los faltantes de medios

monetarios.

167


Manual de Normas y


Unidades




851 GASTOS POR FALTANTES - PLAN TURQUINO

Incluyen los gastos por faltantes (de activos fijos, medios materiales, medios


equipos por instalar y materiales,) que una vez investigados, son asumidos por la

entidad, al no poderse aplicar la responsabilidad material. Esta cuenta debe ser

usada sólo en las entidades que están ubicadas en el Plan Turquino.




Cuentas.



852 GASTOS POR FALTANTES - ACTIVIDAD AUTOFINANCIADA

Incluyen los gastos por faltantes (de activos fijos, medios materiales, medios


equipos por instalar y materiales) que una vez investigados, son asumidos por la

entidad, al no poderse aplicar la responsabilidad material. Se excluyen las

entidades que están ubicadas en el Plan Turquino.



168


Manual de Normas y


Unidades



Cuentas.



855 OTROS IMPUESTOS, TASAS Y CONTRIBUCIONES–ACTIVIDAD

PRESUPUESTADA

Se registran en estas cuentas los gastos que corresponden al impuesto

sobre el uso de la fuerza de trabajo, la contribución a la seguridad social al

corto y largo plazo, otros impuestos, tasas y contribuciones. Excluye el impuesto

sobre las ventas, el impuesto sobre utilidades, y la contribución territorial para el

desarrollo local. Se excluyen las entidades que están ubicadas en el Plan Turquino.

Esta cuenta usa como subcuenta de uso obligatorio la División Clase

NAE que identifica a la entidad según el Nomenclador de Actividades

Económica (NAE).

Sus saldos se cancelan al final del año, contra la cuenta Resultado.

856 OTROS IMPUESTOS, TASAS Y CONTRIBUCIONES – PLAN

TURQUINO


sobre el uso de la fuerza de trabajo, la contribución a la seguridad social al

corto y largo plazo, otros impuestos, tasas y contribuciones. Excluye el impuesto

sobre las ventas y el impuesto sobre utilidades. Esta cuenta debe ser usada sólo

en las entidades que están ubicadas en el Plan Turquino.

169


Manual de Normas y


Unidades


Esta cuenta usa como subcuenta de uso obligatorio la División Clase

NAE que identifica a la entidad según el Nomenclador de Actividades

Económica (NAE).

Sus saldos se cancelan al final del año, contra la cuenta Resultado. 857 OTROS IMPUESTOS, TASAS Y CONTRIBUCIONES– ACTIVIDAD

AUTOFINANCIADA


sobre el uso de la fuerza de trabajo, la contribución a la seguridad social al corto y

largo plazo, otros impuestos, tasas y contribuciones. Excluye el impuesto sobre

las ventas y el impuesto sobre utilidades. Se excluyen las entidades que están


Esta cuenta usa como subcuenta de uso obligatorio la División Clase –NAE

que identifica a la entidad según el Nomenclador de Actividades Económica (NAE).

Sus saldos se cancelan al final del año, contra la cuenta Resultado. 865 GASTOS DE ACTIVIDADES AUTOFINANCIADAS –ACTIVIDAD

PRESUPUESTADA

Se registran en estas cuentas los gastos que se relacionan con los gastos de las

actividades autofinanciadas unidades presupuestadas. Se excluyen las entidades







170


Manual de Normas y


Unidades


Comprenden entre otros: comedores, cafeterías, alojamiento y otras actividades

autofinanciadas.



866 GASTOS DE ACTIVIDADES AUTOFINANCIADAS –PLAN TURQUINO

Se registran en estas cuentas los gastos que se relacionan con los gastos de las

actividades autofinanciadas dentro de las unidades presupuestadas que están







Comprenden entre otros: comedores, cafeterías, alojamiento y otras actividades

autofinanciadas.

Se debita por el gasto incurrido y se acredita cancelando su saldo su saldo al final

del ejercicio contable contra la cuenta Resultado.

867 GASTOS DE EVENTOS AUTOFINANCIADOS – ACTIVIDAD

PRESUPUESTADA

Se registran en estas cuentas los gastos incurridos en la preparación, celebración

de los eventos nacionales e internacionales que hayan sido aprobadas en el

Plan de la Economía, los que se registran para cada evento por separado. No

constituyen eventos nacionales las reuniones y otras actividades de la gestión

administrativa. Se excluyen las entidades que están ubicadas en el Plan Turquino.

171


Manual de Normas y


Unidades




su vez esta subcuenta debe analizar la ejecución, por cada evento, por las

partidas y elementos del gasto, definidos en el Clasificador por Objeto de Gasto

del Presupuesto del Estado vigente.


ejercicio contable contra la cuenta Resultado, o parcialmente según se disponga

en la norma contable correspondiente.

873 GASTOS DE RECUPERACIÓN DE DESASTRES – ACTIVIDAD

PRESUPUESTADA

Representa los gastos en que incurre la entidad para reponer y recuperar las

condiciones normales de funcionamiento, luego de las afectaciones a sus recursos

materiales por la incidencia de hechos catastróficos, reconocidos como tal por la

autoridad competente, entre los que tenemos ciclones tropicales, huracanes,

intensas lluvias, penetraciones del mar, y otros eventos hidrometeorológicos,

intensas sequías, incendios de grandes proporciones, sismos, accidentes de

sustancias peligrosas, derrames de hidrocarburos, desastres sanitarios. Se analiza

la ejecución, por las partidas y elementos del gasto, definidos en el Clasificador

por Objeto de Gasto del Presupuesto del Estado vigente.

Se excluyen las entidades que están ubicadas en el Plan Turquino. Esta cuenta

tiene como subcuenta de uso obligatorio la División – Clase, según el


Se debita por los gastos incurridos, se acredita cancelando su saldo al final del

año, contra la cuenta Resultado.

172


Manual de Normas y


Unidades


874 GASTOS DE RECUPERACIÓN DE DESASTRES – PLAN

TURQUINO

Representa los gastos en que incurre la entidad para reponer y recuperar las

condiciones normales de funcionamiento, luego de las afectaciones a sus recursos

materiales por la incidencia de hechos catastróficos, reconocidos como tal por la

autoridad competente, entre los que tenemos ciclones tropicales, huracanes,

intensas lluvias, penetraciones del mar, y otros eventos hidrometeorológicos,

intensas sequías, incendios de grandes proporciones, sismos, accidentes de

sustancias peligrosas, derrames de hidrocarburos, desastres sanitarios.

Esta cuenta tiene como subcuenta de uso obligatorio la División – Clase, según el

Nomenclador de Actividades Económicas (NAE) que identifica a la entidad. A su

vez esta subcuenta debe analizar la ejecución por las partidas y elementos del

gasto, definidos en el Clasificador por Objeto de Gasto del Presupuesto del Estado

vigente.

Se debita por los gastos incurridos, se acredita cancelando su saldo al final del

año, contra la cuenta Resultado.

875 GASTOS CORRIENTES DE LA ENTIDAD – ACTIVIDAD

PRESUPUESTADA

Se registra en estas cuentas el importe de los gastos por consumo material,

salarios, servicios recibidos y cuantos más gastos se incurran en la unidad

presupuestada en el desenvolvimiento de su actividad cuando no aplica sistemas

de costo. Se excluyen las entidades que están ubicadas en el Plan Turquino.




las partidas y elementos del gasto, definidos en el Clasificador por Objeto

de Gasto del Presupuesto del Estado vigente.

173


Manual de Normas y


Unidades


Los saldos de estas cuentas reflejan durante el ejercicio contable, el importe

acumulado de los gastos, en las actividades de servicios

comunales, ciencia, educación, cultura y arte, salud pública, asistencia

social, deporte, administración y otras actividades no

productivas, transfiriéndose al final del ejercicio contable, a la cuenta

Resultado.

Se debita por los gastos incurridos y su saldo refleja, durante el ejercicio contable,

el importe acumulado de los gastos, se acredita cancelando su saldo al final del


876 GASTOS CORRIENTES DE LA ENTIDAD – PLAN TURQUINO Se registra en estas cuentas el importe de los gastos por consumo material,

salarios, servicios recibidos y cuantos más gastos se incurran en la unidad

que están vinculadas al Plan Turquino, en el desenvolvimiento de su actividad

cuando no aplica sistemas de costo.


el Clasificador de Actividades Económicas (NAE) que identifica a la entidad. A su

vez esta subcuenta debe analizar la ejecución, en cada centro de costo, de las

partidas, elementos y subelementos del gasto, definidos en el Clasificador por

Objeto de Gasto del Presupuesto del Estado vigente.

Se debita por los gastos incurridos y su saldo refleja, durante el ejercicio contable,

el importe acumulado de los gastos, se acredita cancelando su saldo al final del


174


Manual de Normas y


Unidades


877 FINANCIAMIENTOS PARA GASTOS CORRIENTES – OTRAS

ENTIDADES

Representa el financiamiento que dan las Unidades de Registro de Tesorería para

financiar operaciones corrientes, con cargo al Presupuesto del Estado, a entidades

no presupuestadas, que no están ubicadas en el Plan Turquino.






Esta subcuenta a su vez debe analizar la ejecución, en cada centro de costo

(entidad a quien se le da el recurso), de las partidas y los elementos del gasto

definidos en el Clasificador por Objeto de Gasto del Presupuesto del Estado

vigente.



878 GASTOS DE CAPITAL POR FINANCIAMIENTO ENTREGADO–

OTRAS ENTIDADES

Representa el financiamiento que dan las Unidades de Registro de Tesorería a las

empresas, unidades presupuestadas de tratamiento especial y asociaciones y

entidades no estatales para financiar, con cargo al Presupuesto del Estado,

operaciones de capital tales como: Inversiones Materiales, Compra de Activos Fijos

Tangibles e Intangibles, Capital de Trabajo, Fomentos agrícolas, Fomentos y

175


Manual de Normas y


Unidades


Desarrollo Mineros, Fomentos y Desarrollo Forestales, Fondo para el Medio

Ambiente, Fondo Nacional de Ciencia e Innovación Tecnológica, Inversión en

Acciones de Capital en Sociedades Mercantiles, Fondo de Fomentos de Desarrollo

Ganadero y otros que se aprueben por el Ministerio de Finanzas y Precios.






A su vez esta subcuenta tiene análisis de uso obligatorio definidos en el


Se debita al transferir el recurso financiero a esta entidades y se acredita

cancelando su saldo al final del ejercicio contable contra la cuenta Resultado.

879 GASTOS DEL PRESUPUESTO DE LA SEGURIDAD SOCIAL

Representa los recursos financieros entregados por el Presupuesto de la

Seguridad Social a los beneficiarios, de acuerdo con la legislación vigente.




7530 ACTIVIDADES DE SEGURIDAD SOCIAL.

176


Manual de Normas y


Unidades


Esta subcuenta a su vez debe analizar la ejecución, por las partidas y los

elementos del gasto definidos en el Clasificador por Objeto de Gasto del

Presupuesto del Estado vigente.

Se debita por los tipos de prestaciones monetarias de acuerdo con la legislación

vigente y se acredita al final del ejercicio contable, contra la cuenta Resultado.

880 FINANCIAMIENTOS PARA GASTOS CORRIENTES – OTRAS

ENTIDADES - PLAN TURQUINO

Representa el financiamiento que dan las Unidades de Registro de Tesorería para

financiar operaciones corrientes, con cargo al Presupuesto del Estado, a las

entidades no presupuestadas que están ubicadas en el Plan Turquino.






Esta subcuenta a su vez se analiza por centros de costos (a quién se le asigna el

recurso) y por las partidas y los elementos del gasto definidos en el Clasificador

por Objeto de Gasto del Presupuesto del Estado vigente.



177


Manual de Normas y


Unidades


881 GASTO DE CAPITAL POR FINANCIAMIENTO ENTREGADO – OTRAS

ENTIDADES – PLAN TURQUINO

Representa el financiamiento que dan las Unidades de Registro de Tesorería a las

entidades presupuestadas y entidades no presupuestadas ubicadas en el Plan

Turquino, para financiar, con cargo al Presupuesto del Estado, operaciones de

capital tales como: Inversiones Materiales, Compra de Activos Fijos Tangibles e

Intangibles, Capital de Trabajo, Fomentos Agrícolas, Fomentos y Desarrollo

Mineros, Fomentos y Desarrollo Forestales, Fondo para el Medio Ambiente,

Fondo Nacional de Ciencia e Innovación Tecnológica, Inversión en Acciones de

Capital en Sociedades mercantiles, Fondo de Fomentos de Desarrollo Ganadero y

otros que se aprueben por el Ministerio de Finanzas y Precios.






A su vez esta subcuenta tiene análisis de uso obligatorio definidos en el


Se debita al transferir el recurso financiero a estas entidades y se acredita

cancelando su saldo al final del ejercicio contable contra la cuenta Resultado.

178


Manual de Normas y


Unidades


50.2 Cuentas Nominales Acreedoras 900 VENTAS - ACTIVIDAD PRESUPUESTADA

Comprenden los importes, por las entregas a clientes, de productos terminados,

trabajos efectuados, servicios prestados y mercancías adquiridas para este fin.

Se acredita por los importes de las ventas y se debita al cancelar su saldo al final

del ejercicio contable, contra la cuenta Resultado.

901 VENTAS - ACTIVIDAD AUTOFINANCIADA

Comprenden los importes, por las entregas a clientes, de productos terminados,

trabajos efectuados, servicios prestados y mercancías adquiridas para este fin.

Se acredita por los importes de las ventas y se debita al cancelar su saldo al final

del ejercicio contable, contra la cuenta Resultado.

915 INGRESOS POR EXPORTACIÓN DE SERVICIOS - ACTIVIDAD

PRESUPUESTAD

Comprenden los importes, por los servicios prestados al exterior y se analiza por el

Clasificador de Productos de Cuba (CPCU) vigente en el país.

Se acredita por los ingresos que genere la exportación de servicios y se debita al

cancelar su saldo al final del ejercicio contable, contra la cuenta Resultado.

179


Manual de Normas y


Unidades


920 INGRESOS FINANCIEROS - ACTIVIDAD PRESUPUESTADA

Incluyen los ingresos relacionados con las operaciones financieras.

Comprenden conceptos tales como: intereses ganados, multas e indemnizaciones

a terceros, ganancias por cambio de monedas en deudas y fluctuaciones de las

tasas de cambio, ingresos por pronto despacho ganancias en negocios conjuntos

con otras entidades extranjeras, dividendos ganados, etc.



Se acredita por los ingresos financieros relacionados con las operaciones

financieras y se debita al cancelar su saldo al final del ejercicio contable, contra la

cuenta Resultado.

921 INGRESOS FINANCIEROS - ACTIVIDAD AUTOFINANCIADA

Incluyen los ingresos relacionados con las operaciones financieras. Comprenden

entre otros, conceptos tales como: intereses ganados, multas e indemnizaciones

a terceros, ganancias por cambio de monedas en deudas y fluctuaciones de las

tasas de cambio, ingresos por pronto despacho ganancias en negocios conjuntos

con otras entidades extranjeras, dividendos ganados, etc.



Se acredita por los ingresos financieros relacionados con las operaciones

financieras y se debita al cancelar su saldo al final del ejercicio contable, contra la

cuenta Resultado.

180


Manual de Normas y


Unidades


930 INGRESOS POR SOBRANTES – ACTIVIDAD PRESUPUESTADA Comprenden los ingresos por sobrantes de Inventarios, medios monetarios,

cancelación de cuentas por pagar y obligaciones por pagar que una vez

investigados, son asumidos por la entidad, así como los de animales en desarrollo.

Se excluyen las entidades que están ubicadas en el Plan Turquino.



Se acredita por los montos que representen sobrantes, una vez investigados y se

debita al cancelar su saldo al final del ejercicio contable, contra la cuenta

Resultado.

931 INGRESOS POR SOBRANTES – PLAN TURQUINO

Comprenden los ingresos de aquellas actividades comprendidas en el plan

turquino, por sobrantes de Inventarios, medios monetarios, cancelación de cuentas

por pagar y obligaciones por pagar que una vez investigados, son asumidos por la

entidad, así como los de animales en desarrollo.



Se acredita por los montos que representan ingresos, una vez investigados y se

debita al cancelar su saldo al final del ejercicio contable contra la cuenta de

Resultado.

181


Manual de Normas y


Unidades


932 INGRESOS POR SOBRANTES – ACTIVIDAD AUTOFINANCIADA Comprenden los ingresos por sobrantes de Inventarios, medios monetarios,

cancelación de cuentas por pagar y obligaciones por pagar que una vez

investigados, son asumidos por la entidad, así como los de animales en desarrollo.

Se excluyen las entidades que están ubicadas en el Plan Turquino.



Se acredita por los montos que representan sobrantes, una vez investigados y se

debita al cancelar su saldo al final del ejercicio contable, contra la cuenta

Resultado.

950 INGRESOS DE ACTIVIDADES AUTOFINANCIADAS–ACTIVIDAD

PRESUPUESTADA

Se registran en estas cuentas los ingresos que no corresponden a las actividades

fundamentales de la entidad, no se incluyen directamente en su resultado, ni se

consideran ingresos financieros. Se excluyen las entidades que están ubicadas

en el Plan Turquino.

Comprenden entre otros, conceptos tales como: ventas de alimentos

en comedores y cafeterías, alojamiento y otros ingresos de actividades

autofinanciadas en la entidad.



182


Manual de Normas y


Unidades


Se acredita por los ingresos antes mencionados y se debita al cancelar su

saldo al final del ejercicio contable, contra la cuenta Resultado.

951 INGRESOS DE ACTIVIDADES AUTOFINANCIADAS – PLAN

TURQUINO

Se registran en estas cuentas los ingresos que no corresponden a las actividades

fundamentales de la entidad, no se incluyen directamente en su resultado, ni se

consideran ingresos financieros. Esta Cuenta sólo debe ser usada para aquellas

actividades autofinanciadas ubicadas en el Plan Turquino.

Comprenden entre otros, conceptos tales como: ventas de alimentos

en comedores y cafeterías, alojamiento y otros ingresos de actividades

autofinanciadas en la entidad.



Se acredita por el importe de los ingresos antes mencionados y se debita al

cancelar su saldo al final del ejercicio contable, contra la cuenta Resultado.

952 INGRESOS DEVENGADOS POR EVENTOS – ACTIVIDAD

PRESUPUESTADA

Se registra en esta cuenta el importe de los ingresos que obtiene la unidad

presupuestada por la organización de eventos nacionales e internacionales que

hayan sido aprobados por el Buró de Convenciones de Cuba y aprobados en el

Plan de la Economía; los que se registran para cada evento por separado.

183


Manual de Normas y


Unidades


Se acredita por el importe de los ingresos antes mencionados y se debita al

cancelar su saldo al final del ejercicio contable, contra la cuenta Resultado, o

parcialmente según se disponga en la norma contable correspondiente.

953 INGRESOS POR DONACIONES RECIBIDAS

Comprenden el importe de los recursos materiales, monetarios y Activos Fijos

Tangibles recibidos para la entidad proveniente de entidades nacionales o

extranjeras, personas o gobiernos, organizaciones, sin obligación de pago.



Se acredita por la recepción de los recursos materiales, medios

monetarios y Activos Fijos Tangibles e incluye la recepción de recursos que

provienen de decomisos, para su uso en la entidad.

Se debita al cancelar su saldo al final del ejercicio contable contra la cuenta

Resultado.

954 INGRESOS POR DONACIONES RECIBIDAS PROVENIENTES

DE LA CONTRIBUCIÓN TERRITORIAL Y FONDOS – ACTIVIDAD

PRESUPUESTADA

Se registran en esta cuenta los recursos financieros que se reciben procedente

de la contribución territorial y fondos de: m ed i o ambiente, ciencia e

innovación tecnológica y desarrollo forestal para financiar operaciones corrientes.

Se acredita por el importe de los recursos recibidos y se debita al cancelar su

saldo al final del ejercicio contable contra la cuenta Resultado.

184


Manual de Normas y


Unidades


955 INGRESOS DEVENGADOS – ACTIVIDAD PRESUPUESTADA Se registra en estas cuentas el importe de los ingresos que obtienen las

actividades presupuestadas, (se excluye las actividades presupuestadas ubicadas

en el Plan Turquino) en el desarrollo de sus actividades por aquellos conceptos

tales como: círculos infantiles, ventas por facturación de servicios, recuperación de

faltantes sobrantes de bienes materiales y recursos monetarios después de

cancelarse el expediente etc.

Se acredita por el importe de los ingresos obtenidos en el desarrollo de sus

actividades durante el ejercicio contable por los conceptos antes mencionados y se

debita al cancelar su saldo al final del ejercicio contable contra la cuenta

Resultado.

956 INGRESOS DEVENGADOS – PLAN TURQUINO Se registra en estas cuentas el importe de los ingresos que obtienen las

actividades presupuestadas ubicadas en el Plan Turquino en el desarrollo de sus

actividades por aquellos conceptos tales como: círculos infantiles, ventas por

facturación de servicios, recuperación de faltantes sobrantes de bienes materiales

y recursos monetarios después de cancelarse el expediente etc.

Se acredita por el importe de los ingresos obtenidos en el desarrollo de sus

actividades durante el ejercicio contable por los conceptos antes mencionados y se

debita al cancelar su saldo al final del ejercicio contable contra la cuenta

Resultado.

185


Manual de Normas y


Unidades


957 INGRESOS RECAUDADOS - PRESUPUESTO MUNICIPAL Representa el importe devengado de los ingresos tributarios y no tributarios

cobrados por recaudaciones fiscales correspondientes a los presupuestos

municipales.


Nomenclador de Cuentas las que se corresponden con las Secciones del

Clasificador de Recursos Financiero y éstas a su vez se analizan por los párrafos

de ingresos definidos en el Clasificador de Recursos Financieros vigente.


Resultado.

958 INGRESOS RECAUDADOS - PRESUPUESTO PROVINCIAL

Representa el importe devengado de los ingresos tributarios y no tributarios

cobrados por recaudaciones fiscales correspondientes a los presupuestos

provinciales.






Resultado.

186


Manual de Normas y


Unidades


959 INGRESOS RECAUDADOS – PRESUPUESTO CENTRAL


cobrados por recaudaciones fiscales correspondientes al

Presupuesto Central. Esta cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas en el





Resultado.

960 INGRESOS RECAUDADOS – PRESUPUESTO SEGURIDAD SOCIAL


cobrados por recaudaciones fiscales correspondientes al Presupuesto de la

Seguridad Social.


Nomenclador de Cuentas la que se corresponde con la Sección del Clasificador de

Recursos Financiero y ésta a su vez se analiza por los párrafos de ingresos



Resultado.

187


Manual de Normas y


Unidades


962 INGRESOS REDISTRIBUIDOS MUNICIPAL Representa los montos reconocidos como ingresos del Presupuesto Local a

nivel municipal producto de la redistribución de ingresos.

Esta Cuenta se analiza por las subcuentas de uso obligatorio definidas

en el Nomenclador de Cuentas. El uso de estas subcuentas

estará en dependencia de la operatoria aprobada para los presupuestos

locales.

Se acredita al recibirse el recurso financiero en la Cuenta

Distribuidora Municipal y se debita en el momento de ajustar recursos

recibidos que no son del presupuesto Municipal y al final del ejercicio contable

cancela su saldo contra la cuenta Resultado

963 INGRESOS REDISTRIBUIDOS PROVINCIAL

Representa los montos reconocidos como ingresos del Presupuesto Local a

nivel provincial producto de la redistribución de ingresos.


Nomenclador de Cuentas. El uso de estas subcuentas estará en dependencia de

la operatoria aprobada para los presupuestos locales.

Se acredita al recibirse el recurso financiero en la Cuenta

Distribuidora Provincial y se debita en el momento de ajustar recursos

recibidos que no son del presupuesto Provincial y al final del ejercicio contable

cancela su saldo contra la cuenta Resultado.

188


Manual de Normas y


Unidades


964 INGRESOS REDISTRIBUIDOS CENTRAL Representa los montos reconocidos como ingresos del Presupuesto

Central producto de la redistribución de ingresos.


Nomenclador de Cuentas. El uso de esta subcuenta estará en dependencia de la

operatoria aprobada para el Presupuestos Central.

Incluye tanto los ingresos tributarios como aquellos recursos financieros que recibe

del Banco y que no están previstos en el Clasificador de Recursos Financieros.

Se acredita al recibirse el recurso financiero en la Cuenta de Tesorería

Central y se debita en el momento de ajustar recursos recibidos que no son del

presupuesto Central y al final del ejercicio contable cancela su saldo contra la

cuenta Resultado.

965 INGRESOS FINANCIEROS EXTRAORDINARIOS Se registran los recursos recibidos de la provisión del Estado al momento de ser

liberada ésta.

Se analizan por subcuentas de uso obligatorio. Se acredita por los recursos recibidos de la provisión del Estado y se debita al

cancelar su saldo al final del ejercicio contable contra la cuenta de Resultado.

189


Manual de Normas y


Unidades


966 INGRESOS DEL PRESUPUESTO DE LA SEGURIDAD SOCIAL Representa los montos reconocidos como ingresos del Presupuesto de la

Seguridad Social.

Se acredita al recibirse el recurso financiero en la Cuenta Distribuidora del

Presupuesto de la Seguridad Social y se debita en el momento de ajustar

recursos recibidos que no son del Presupuesto de la Seguridad Social y al final del

ejercicio contable cancela su saldo contra la cuenta Resultado.

967 INGRESOS POR DONACIONES RECIBIDAS PROVENIENTES

DE LA CONTRIBUCIÓN TERRITORIAL Y FONDOS – ACTIVIDAD

AUTOFINANCIADA

Se registran en esta cuenta los recursos financieros que se reciben procedentes

de la contribución territorial y fondos de: m ed i o ambiente, ciencia e

innovación tecnológica y desarrollo forestal para financiar operaciones corrientes.

Se acredita por el importe de los recursos recibidos y se debita al cancelar su

saldo al final del ejercicio contable contra la cuenta Resultado.

60 CUENTA DE CIERRE

999 RESULTADO

Esta cuenta refleja al final del ejercicio contable, el resultado obtenido por

la entidad, bien sea utilidad o pérdida, producto del cierre de los saldos de las

cuentas nominales.

En el caso de las unidades presupuestadas, esta cuenta refleja al final del ejercicio

contable, el resultado obtenido por ellas, bien sea positivo o negativo, producto del

cierre de los saldos de las cuentas nominales.

190


Manual de Normas y


Unidades


Su saldo se transfiere una vez efectuado el cierre de los saldos de las cuentas

nominales, al fin del ejercicio contable a la cuenta Inversión Estatal.

En el caso de los diferentes niveles presupuestarios el cierre se ajustará a lo que

se disponga al efecto.

191


Manual de Normas y


Unidades


CAPÍTULO 6 - CLASIFICADOR POR OBJETO DEL GASTO.

Partidas, Elementos y Subelementos para las Unidades del SNS.

(Resolución No. 497/2016 MFP)

Partida Elemento Subelemento Descripción

11 Materias Primas y Materiales

1101 Alimento

11 Alimento de Consumo Humano

21 Alimento de Consumo Animal

31 Producciones propias consumidas

1102 Materiales de la Construcción

1103 Vestuario y Lencería

11 Vestuario

21 Lencería

1104 Materiales para la Enseñanza

1105 Medicamentos y Materiales Afines

1106 Materiales y Artículos de Consumo

11 Aseo y limpieza

21 De oficina

31 Cocina comedor

41 Materias Primas y materiales

51 Materiales y utensilios deportivos

61 Otros

1107 Libros y Revistas

1108 Útiles y Herramientas

1109 Partes y Piezas de Repuestos

11 Transporte automotor

21 Otros equipos

31 Equipos médicos

192


Manual de Normas y


Unidades



30 Combustibles y Lubricantes

3001 Gas

11 Gas Licuado

3002 Combustibles

11 Gasolina regular

21 Gasolina especial

41 Diesel

3003 Lubricantes y Aceites

11 Lubricantes

21 Aceites

3004 Leila

3005 Carbón

40 Energía

4001 Energía Eléctrica

4002 Otras forma de energía

50 Gastos de Personal

5001 Salario

5002 Acumulación de Vacaciones

70 Depreciación y Amortización

7001 Depreciación Activos Fijos Tangibles

7002 Amortización de Activos Fijos Intangibles

80 Otros Gastos Monetarios

8001 Viáticos

11 Alimentación

21 Alojamiento

31 Transportación

42 Gastos de bolsillo

8002 Prestación a Trabajadores

193


Manual de Normas y


Unidades


8003 Estipendio a Estudiantes

8004

Otros Servicios de Mantenimiento y

Reparaciones Corrientes

21 De vehículos

31 De maquinarias y equipos

41 De equipos de computación

8005 Otros Servicios Contratados

8006 Servicios Profesionales

11 Agua

21 Telefonía

31 Servicios de comunicaciones

41 Transporte contratado

51 Servicios Gastronómicos Contratado

91 Otros

8007 Otros Gastos

11 Otros Servicios de Telecomunicaciones

21 Transportación

31 Talento Artístico

41 Servicios Jurídicos

51 Servicios de Contabilidad y Auditoría

61 Servicios de Procesamiento de Datos

71 Servicios de Ingeniería y Arquitectónicos

81 Servicios de Capacitación

91 Servicios de Lavandería y Tintorería

93 Servicios de Seguridad y Protección

99 Otros No Especificados Previamente

8008 Otros gastos

11 Otros gastos no productivos

21 Compensación vehículos privados

194


Manual de Normas y


Unidades


31 Gastos de almacenaje

91 Gastos varios

8010 Pagos a Organismos Internacionales

8012

Servicio de Mantenimiento y Reparación

Constructivo

83 De la Asistencia Social

8303 Garantías de Ingreso

90 Traspasos

195


Manual de Normas y


Unidades


EXPLICACIÓN DE LOS ANÁLISIS DE LOS GASTOS

Partida 11 Materias Primas y Materiales:

Gastos corrientes asociados al insumo de materias primas y materiales

necesarios para asegurar la actividad de la entidad son Gastos asociados a los

siguientes elementos.

Elemento 01 Alimento: Gasto corriente asociado al insumo de productos

alimenticiosentregados para la oferta del servicio de alimentación. Incluyen entr

e otros: Bebidas, productos agrícolas, merienda escolar, alimento de consumo animal

para aquellas unidades presupuestadas autorizadas al

insumo de productos alimenticios y agropecuarios, con destino a la alimentación de

animales de corral, de trabajo o exhibición.

Elemento 02 Materiales de la Construcción: Gastos asociados al insumo de materiales

utilizados en la construcción y reparación, como son: Arena, cemento, cabillas, áridos,

ladrillos, bloques, lozas, pintura, etc.

Elemento 03 Vestuario y Lencería: Gastos asociados al insumo de vestuario, calzado

y lencería.

Elemento 04 Materiales para la Enseñanza: Gastos corrientes asociados al insumo

de los materiales y utensilios utilizados para impartir la enseñanza en cualesquiera de

los niveles educacionales: Libros, libretas, cuadernos, folletos, lápices, gomas,

bolígrafos, reglas, tizas, mapas, atlas, pizarras, pantallas, borradores, juguetes,

materiales de laboratorios y talleres, entre otros.

Elemento 05 Medicamentos y Materiales Afines: Gastos corrientes asociados al insumo

de medicamentos, materiales de curación, animales de laboratorio y radiográficos,

instrumental médico, estomatológico y veterinario, que se utilizan para la curación y

profilaxis humana y veterinaria. así como en las investigaciones científicas.

196


Manual de Normas y


Unidades


Elemento 06 Materiales y Artículos de Consumo: Gastos corrientes asociados al insumo

de los siguientes materiales: Papel de escritorio, papel de computación, materias

primas y materiales. pintura, artículos de limpieza y aseo, materiales eléctricos,

interruptores, lámparas y otros.

Elemento 07 Libros y Revistas: Gastos corrientes asociados al insumo o reposición

de libros, periódicos, revistas, folletos, publicaciones y otros similares.

Elemento 08 (Útiles y Herramientas: Gastos corrientes asociados al insumo de

materiales y artículos de oficina que incluye entre otros: de escritorio y oficina,

herramientas, utensilios de cocina y deportivos.

Elemento 09 Partes y Piezas de Repuestos: Gastos corrientes asociados al insumo

de piezas de repuestos y accesorios necesarios para el funcionamiento y

mantenimiento del parque automotor y otros equipos.

Elemento 10 Otros Inventarios: Representa el gasto en que incurre la entidad por el

consumo de bienes no considerados en los elementos descritos con anterioridad.

Partida 30: Combustibles y Lubricantes:

Gastos corrientes asociados al consumo de combustibles y lubricantes (gas

manufacturado y licuado, gasolina, diésel y otros, lubricantes y aceites. leila y

carbón).

Elemento 01 Gas: Gasto corriente asociado al consumo de gas manufacturado y gas

licuado.

Elemento 02 Combustibles: Gastos corrientes asociados al consumo de gasolina,

diésel y otros tipos de combustibles.

197


Manual de Normas y


Unidades


Elemento 03 Lubricantes y Aceites: Gastos corrientes asociados al consumo de

lubricantes y aceites.

Elemento 04 Leña: Gasto corriente asociado al consumo de leña.

Elemento 05 Carbón: Gasto corriente asociado al consumo de carbón.

Partida 40: Energía:

Gasto corrientes asociado al consumo directo de energía producida por cualquiera de

las formas de generación.

Elemento 01 Energía Eléctrica: Gasto corriente asociado al consumo de

energía eléctrica. Incluye los gastos asociados al alumbrado público que se

devengan por las actividades de Servicios Comunales.

Elemento 02 Otras forma de energía: Gastos corrientes asociados al

consumo de energía por fuentes alternativas de generación.

Partida 50: Gastos de Personal:

Gastos corrientes asociados a las retribuciones de todo tipo al personal que contratan.

Elemento 01 Salario: Gasto asociado a las remuneraciones, que de acuerdo con la

legislación laboral y salarial vigente. recibe el trabajador contratado por tiempo

determinado e indeterminado por concepto de Salario, de acuerdo con los sistemas

de pagos aprobados para cada entidad, incluyendo además otras retribuciones

salariales, como remuneraciones a los graduados en el período de adiestramiento,

licencias deportivas, estipendios, pago por el Decreto No. 91/81 y estimulación al

personal.

Elemento 02 Acumulación de Vacaciones: Gasto asociado a la acumulación mensual

para el pago de vacaciones a los trabajadores contratados por tiempo

determinado e indeterminado, de acuerdo con la legislación laboral vigente.

198


Manual de Normas y


Unidades


Partida 70: Depreciación y Amortización:

Incluye los gastos asociados a la Depreciación y Amortización de los activos fijos

tangibles e intangibles respectivamente.

Elemento 01 Depreciación de Activos Fijos Tangibles: Gastos en que se incurren por

la depreciación de sus activos fijos tangibles, de acuerdo a la legislación financiera

vigente.

Elemento 02 Amortización de Activos Fijos Intangibles: Gastos en que se incurren por

la amortización de sus activos fijos intangibles, de acuerdo a la legislación financiera

vigente.

Partida 80: Otros Gastos Monetarios:

Gastos asociados a la adquisición de bienes y servicios para dar cumplimento a las

actividades que tienen aprobadas en su objeto social, así como los pagos a que están

obligadas legalmente u otros gastos imprescindibles para asegurar su funcionamiento.

Elemento 01 Viáticos: Gastos corrientes en que incurre su personal cuando en funciones

de trabajo viaja fuera de la localidad de residencia y al exterior del país, de acuerdo

a lo que en materia de dietas establece la legislación financiera vigente que incluye

entre otros los siguientes gastos: Alimentación, transportación, alojamiento y gastos

de bolsillo.

Elemento 02 Prestación a Trabajadores: Gasto corriente por las prestaciones

entregadas a los trabajadores por los conceptos aprobados por la autoridad

competente.

Elemento 03 Estipendio a Estudiantes: Incluye los gastos correspondientes a los

pagos de estipendio a los estudiantes, según las disposiciones legales vigentes,

emitidas por el Ministerio de Educación y el Ministerio de Educación Superior.

199


Manual de Normas y


Unidades


Elemento 04 Servicios de Mantenimiento y Reparaciones Corrientes: Gastos asociados

a la contratación de mantenimientos de vehículos, así como reparaciones de muebles

y equipos, maquinarias, equipos de computación y otros.

Elemento 06 Otros Servicios Contratados: Gastos Corrientes asociados ala contratación

de servicios tales como agua, teléfono, télex, fax, servicios gastronómicos, correo

electrónico, Internet, transportación de personal y de carga a entidades

especializadas, talento artístico (contratación de artistas de cualesquiera de las

manifestaciones del arte a entidades especializadas) entre otros.

Elemento 07 Servicios Profesionales: Gastos corrientes asociados a la contratación

de servicios que no se contemplan en el elemento anterior y que pueden

analizarse por subelementos, como son los siguientes:

a) Jurídicos.

b) Contabilidad y Auditoría.

c) Procesamiento de Datos.

d) Ingeniería y Arquitectónicos.

e) Capacitación.

f) Lavandería y Tintorería.

g) Seguridad y Protección.

h) Impresión y Reproducción de Documentos.

i) Otros no especificados previamente. Elemento 08 Otros Gastos: Gastos corrientes asociados a gastos no

nominalizados en los elementos anteriores. Que incluye entre otros: Gastos de

almacenaje, compensación de vehículos vinculados, pagos de derecho de autor,

pagos de cuotas de inscripción en eventos nacionales e internacionales, etc.

Elemento 10 Pagos a Organismos Internacionales: Const i tuye el Gasto asociado

al pago de cuotas en que se incurre por ser miembro de las Organizaciones u

Organismos Internacionales Autorizados.

200


Manual de Normas y


Unidades


Elemento 11 Reparación y Mantenimiento de Viales: Gastos asociados a la reparación

y mantenimiento de viales, caminos, carreteras, etc.

Elemento 12 Servicio de Mantenimiento y Reparación Constructivo: Gastos asociados

al pago de los servicios contratados de mantenimientos y reparaciones de inmuebles.

Elemento 13 Financiamiento otorgado para compra de materiales de la construcción:

Incluye las asignaciones de financiamiento aprobadas a personas naturales,

según la legislación vigente.

Partida 81: Gastos por Importación de Servicios:

Gastos en que incurre la entidad por importación de servicios, comprenden

todos los servicios prestados por no residentes a residentes:

Servicios recibidos de las personas naturales o jurídicas radicadas fuera de la

economía nacional.

Entidades que, aunque radican dentro del territorio nacional, no

se consideran residentes; estas son embajadas, misiones diplomáticas y

consulares e instituciones internacionales.

Partida 82: Del Presupuesto de la Seguridad Social:

Gastos corrientes en que incurre el Presupuesto de la Seguridad Social por el

pago a sus beneficiarios, establecido por el régimen de seguridad social vigente.

Elemento 01 Pensiones a Corto Plazo: Ga s to s destinados a cubrir

temporalmente pensiones de la Seguridad Social. Incluye los subsidios pagados

según la legislación vigente.

Elemento 02 Pensiones a Largo Plazo: Gastos destinados a cubrir las pensiones y

rentas vitalicias pagadas por la Seguridad Social.

201


Manual de Normas y


Unidades


Partida 83: De la Asistencia Social:

Gastos corrientes en que incurren las unidades presupuestadas autorizadas para el

pago de las prestaciones establecidas en el régimen vigente de la Asistencia Social.

Elemento 01 Prestaciones en Efectivo: Ga s to s corrientes en que incurren las

unidades presupuestadas autorizadas para el pago de las prestaciones en efectivo

establecidas en el régimen vigente de la Asistencia Social.

Elemento 02 Prestaciones en Especies: Gastos corrientes en que incurren las

unidades presupuestadas autorizadas para la adquisición de las prestaciones

en especies establecidas en el régimen vigente de la Asistencia Social.

Elemento 03 Garantías de Ingreso: Gastos corrientes en que incurren las

unidades presupuestadas autorizadas para el pago de las garantías de ingreso a

trabajadores, de acuerdo con lo establecido en la legislación vigente.

Partida 84: Transferencias, Subsidios y Subvenciones:

Gastos corrientes en que incurren las unidades de registro por el pago de las

transferencias, subsidios y subvenciones, a actividades no presupuestadas.

Se consideran actividades no presupuestadas: Las entidades empresariales, unidades

presupuestadas de tratamiento especial, organizaciones y asociaciones vinculadas al

Presupuesto del Estado, cooperativas agropecuarias y no agropecuarias y las

personas naturales.

Elemento 01 Subvención por Pérdidas: Gastos corrientes en que incurre el

Presupuesto del Estado por transferir recursos presupuestarios a las actividades

empresariales, para financiar pérdidas.

202


Manual de Normas y


Unidades


Elemento 02 Subvención a Organizaciones y Asociaciones: Gastos corrientes en que

incurre el Presupuesto del Estado por transferir recursos presupuestarios a las

organizaciones y asociaciones para cubrir el déficit planificado entre sus ingresos y

gastos.

Elemento 03 Gastos Específicos en Organizaciones y Asociaciones: Gastos

corrientes en que incurre el Presupuesto del Estado por transferir recursos

presupuestarios para financiar gastos corrientes de naturaleza específica, previamente

autorizados, de manera que dichos gastos no formen parte del balance entre

ingresos y gastos propios de la organización o asociación.

Elemento 04 Financiamiento a la Exportación y Sustitución de Importaciones:

Gastos corrientes en que incurre el Presupuesto del Estado por transferir recursos

presupuestarios a las actividades empresariales para eliminar el impacto

desestimulante para las exportaciones y la sustitución de importaciones que

entraña la paridad de cambio entre pesos cubanos y convertibles.

Elemento 05 Precios Minoristas Subsidiados: Gastos corrientes en que incurre el


empresariales para resarcir las afectaciones económicas que

implica vender a la población sus producciones, mercancías y servicios a precios

minoristas inferiores a los precios mayoristas. Este elemento se conforma por un

conjunto de subelementos que identifican productos, familias de productos y servicios

aprobados por este Ministerio.

Elementos 06 Rebajas de Precios Minoristas: Gastos corrientes en que incurre el

Presupuesto del Estado por transferir recursos presupuestarios a las actividades no

presupuestadas para financiar la afectación económica que origina la rebaja de

precios minoristas, decididas centralmente.

203


Manual de Normas y


Unidades


Elemento 07 Transferencias al Sector Cooperativo y Campesino: Gastos corrientes

en que incurre el Presupuesto del Estado por transferir recursos

presupuestarios para financiar gastos corrientes de naturaleza específica, previamente

autorizados, en las unidades básicas de producción agropecuaria (UBPC), las

cooperativas de producción agropecuaria (CPA), las cooperativas de Crédito y

Servicios (CCS), cooperativas no agropecuarias y los campesinos individuales.

Elemento 08 Compensación por Ventas Directas de Productos Agrícolas: Por este

elemento se registra la compensación que realiza el Presupuesto del Estado a través

de la institución financiera o bancaria que ejecute la operación, para las ventas directas

de productos agrícolas a establecimientos hoteleros y gastronómicos del sector

turístico.

Elemento 09 Subvención por resultado negativo a Unidades Presupuestadas con

Tratamiento Especial: Gastos corrientes en que incurre el Presupuesto del Estado

por transferir recursos presupuestarios a las Unidades Presupuestadas con

Tratamiento Especial aprobadas por este Ministerio por el resultado negativo real o

planificado.

Elemento 10 Donaciones del Estado al Exterior: Gastos corrientes en que incurre el

Presupuesto del Estado por la entrega de donaciones que realiza el Estado Cubano

al exterior.

Elemento 11 Compensaciones Estatales: Participación del Presupuesto del Estado

en el financiamiento de los gastos del sistema bancario nacional u otras

entidades por decisiones del gobierno, incluye entre otros intereses y comisiones por

pagar de la población por préstamos recibidos.

Elemento 12 Financiamiento de la Contribución Territorial: Representa los recursos

que se entregan por acuerdo de los Consejos de la Administración a las entidades

no presupuestadas.

204


Manual de Normas y


Unidades


Elemento 13 Indemnizaciones de la Caja de Resarcimiento: Gastos corrientes en que

incurre el Presupuesto del Estado por indemnizar los daños causados a las personas o

a propietarios dictados por tribunales de justicia.

Elemento 99 Otras Transferencias Corrientes: Gastos corrientes en que incurre el


no presupuestadas para financiar gastos específicos de decisión o interés estatal sin

contrapartida en ingresos, previamente autorizados mediante resoluciones expresas

del Ministerio de Finanzas y Precios.

Partida 90 Traspasos: Comprende las operaciones internas de traspasos de gastos

de los sistemas de costo y otras traspasos.

205


Manual de Normas y


Unidades


CAPÍTULO 7 - DE LA CONTABILIZACIÓN DE LAS OPERACIONES EN CADA SUBSISTEMA.

SUBSISTEMA DE CAJA Y BANCO.

1. Efectivo en Caja.

a.) Creación o aumento del fondo para Pagos Menores.

Se debita la cuenta 101 Efectivo en Caja Actividad Presupuestada y se acredita la

cuenta 109 Efectivo en Banco Actividad Presupuestada. La creación y la ampliación

tienen la misma contabilización.

Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber

101 Efectivo en Caja Actividad Presupuestada xxx.xx

0010 Fondo para Pagos Menores xxx.xx 001 Pesos Cubanos xxx.xx 002 Pesos Convertibles xxx.xx

109 Efectivo en Banco Actividad xxx.xx 0010 Cuenta Corriente xxx.xx 118 Gastos de Bienes y Servicios xxx.xx

b.) Disminución del fondo para Pagos Menores.

Se debita a la cuenta 109 Efectivo en Banco Actividad Presupuestada, y se acredita a

la cuenta 101 Efectivo en Caja Actividad Presupuestada.


109 Efectivo en Banco Actividad xxx.xx

0010 Cuenta Corriente xxx.xx 118 Gastos Bienes y Servicios xxx.xx

101 Efectivo en Caja Actividad Presupuestada xxx.xx 0010 Fondo para Pagos Menores xxx.xx

206


Manual de Normas y


Unidades


c.) Reembolso para Pagos Menores.

Al reintegrar a la Caja la parte del fondo utilizado (lo que ampara el reembolso por el

cheque emitido), se debita la cuenta 101 Efectivo en Caja Actividad Presupuestada y se

acredita a la cuenta 109 Efectivo en Banco Actividad Presupuestada.



0010 Fondo para Pagos Menores xxx.xx Pesos Cubanos o Convertibles xxx.xx

109 Efectivo en Banco Actividad

xxx.xx 0010 Cuenta Corriente xxx.xx 118 Gastos de Bienes y Servicios xxx.xx

Al contabilizar el gasto por la solicitud del cheque para el reembolso debe utilizarse el

modelo “Reembolso de Fondos”, se debita a la cuenta 875 Gastos Corrientes de la

Entidad-Actividad Presupuestada, y se acredita la cuenta 101 Efectivo en Caja

Actividad Presupuestada.


875 Gastos Corrientes de la Entidad –

Actividad Presupuestada

xxx.xx

División-Clase del Nae

Análisis por centros de costo, partidas y

xxx.xx

101 Efectivo en Caja Actividad Presupuestada xxx.xx 0010 Fondo para Pagos Menores

Pesos Cubanos o Convertibles

xxx.xx

xxx.xx

d.) Vales de Pagos Menores y Anticipos de Dietas no Liquidados al Cierre de las

Operaciones Mensuales.

La contabilización que aparece a continuación se realiza al final del mes, teniendo como

soporte documental el Modelo SC-3-06 Arqueo del Efectivo en caja por los documentos

que amparan anticipos pendientes de liquidar.

207


Manual de Normas y


Unidades


Se detectan en el arqueo, dietas pendientes de liquidar, por lo que se contabiliza el

anticipo en ese momento con un débito a la cuenta 161 Anticipo a Justificar y un crédito

a la cuenta 101 Efectivo en Caja Actividad Presupuestada


161 Anticipos a Justificar xxx.xx 0010 Viáticos

101 Efectivo en Caja Actividad Presupuestada xxx.xx 0010 Fondo para Pagos Menores xxx.xx 001 Pesos Cubanos xxx.xx

Nota: Este asiento se revierte el primer día del próximo mes, para que se

contabilicen dentro del mes cuando se realice el reembolso.

Nota: Es obligatorio al finalizar cada mes que se elabore reembolso para contabilizar los

gastos en el período que corresponde.

Se contabiliza con un débito a la cuenta 101 Efectivo en Caja Actividad Presupuestada

y un crédito a la cuenta 161 Anticipo a Justificar.


101 Efectivo en Caja Actividad xxx.xx

0010 Fondo para Pagos Menores xxx.xx 001 Pesos Cubanos xxx.xx

161 Anticipos a Justificar xxx.xx 0010 Viáticos xxx.xx

0020 Otros Pagos Menores xxx.xx

Las dietas para viajes al exterior se regulan por la Resolución No.138/2000, del

18 de mayo de 2000.

e.) Faltantes en Caja.

Se procede a abrir un expediente para la investigación del faltante, según lo que

establece la Resolución 20/2009 del Ministerio de Finanzas y Precios y la

Circular 01 /2009 del MINSAP.

208


Manual de Normas y


Unidades


Al detectarse el Faltante, por ejemplo de 50.00 CUP se contabiliza un débito a la cuenta

332- Faltante de Bienes en Investigación con crédito a la cuenta, 101 Efectivo en

Caja Actividad Presupuestada. Se confecciona un expediente de faltantes.

Cuenta Descripción de las Cuentas y Parcial Debe Haber

332 Faltantes de bienes en Investigación 50.00

0010 Medios Monetarios 50.00 001 Pesos Cubanos 50.00

101 Efectivo en Caja Actividad

Presupuestada

50.00

0010 Fondo para Pagos Menores 50.00 001 Pesos Cubanos 50.00

- Cuando se asume por la entidad el faltante.

Se procede a cancelar el faltante una vez aprobado el expediente, con un débito a la

cuenta 850 Gastos por Faltantes - Actividad Presupuestada, y un crédito a la cuenta

332 Faltante de Bienes en Investigación, al no poderse aplicar la responsabilidad

material.


850 Gastos por Faltantes - Actividad

Presupuestada

50.00

NAE que corresponda

Análisis que corresponda

50.00

50.00

332 Faltantes de bienes en Investigación 50.00 0010 Medios Monetarios 50.00 001 Pesos Cubanos 50.00

- Si se determina que el trabajador es responsable.

Se procede según lo establecido por el Decreto Ley 249/2007 del Consejo de Estado y

su adecuación por el Ministerio de Salud Pública en la Resolución Ministerial Nro. 136

del 25 de junio de 2008; así como en la Resolución No. 106/2008 del Ministerio de

Finanzas y Precios.

209


Manual de Normas y


Unidades


Se utiliza la cuenta 334 Cuentas por Cobrar Diversas Operaciones Corrientes para fijar

el valor que se le descontará al trabajador por la indemnización de los perjuicios

económicos, en este caso, por el doble del faltante, es decir que se le hace un débito a

esta cuenta por 100.00. Además se efectúan créditos a la cuenta 332 Faltante de

Bienes en Investigación por el valor del daño económico registrado (50.00) y a la cuenta

570 Ingresos de Períodos Futuros se registra el derecho al cobro por la diferencia que

surja entre el daño económico registrado y la cuantía de la indemnización cobrada

(50.00).

Cuenta Descripción de las Cuentas y Subctas Parcial Debe Haber

334 Cuentas por Cobrar Diversas Operaciones corrientes

100.00

0040 Responsabilidad Material 100.00

Análisis por trabajador 100.00 332 Faltantes de bienes en Investigación 50.00

0010 Medios Monetarios 50.00 001 Pesos Cubanos 50.00

570 Ingresos de Periodos Futuros 50.00

Al descontarle al trabajador puede ser por nómina o el depósito en caja en efectivo.

Por Caja.

Se debita la cuenta 101 Efectivo en Caja y un crédito a la cuenta 334 Cuentas por

Cobrar Diversas – Operaciones Corrientes.


101 Efectivo en Caja Actividad 100.00

0040 Efectivo por Depositar en Banco 100.00

001 Pesos Cubanos 100.00 334 Cuentas por Cobrar Diversas –

Operaciones Corrientes

100.00

0040 Responsabilidad Material 100.00 Análisis por trabajador 100.00

210


Manual de Normas y


Unidades


Se contabiliza simultáneamente un débito a la cuenta 655 Efectivo Depositado al

Presupuesto del Estado, por este importe (100.00) y un crédito a la cuenta 101

Efectivo en Caja.

Por nómina.

Cuenta

855

Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial

Otros Impuestos, tasas y contribuciones

Debe

xxx.xx

Haber

0007 Impuestos xxx.xx 0008 Contribuciones xxx.xx

0090 Otros xxx.xx

875 Gastos Corrientes de la entidad-Actividad

Presupuestada xxx.xx

División-Clase del Nae xxx.xx

Análisis por centros de costo, partidas

y elementos del gasto. xxx.xx

334 Cuentas por Cobrar Diversas-Operaciones

Corrientes 100.00

0040 Responsabildia Material 50.00

440 Obligaciones con el Presupuesto del Estado xxx.xx

0008 Contribuciones xxx.xx

0090 Otros xxx.xx

455 Nomina por Pagar –Actividad Presupuestada xxx.xx

460 Retenciones por Pagar xxx.xx

0010 Vivienda xxx.xx

0020 Pensiones alimenticias xxx.xx

0030 Créditos Personales xxx.xx

0040 Cuentas de Ahorro xxx.xx

0050 Créditos sociales xxx.xx

0060 Descarga de Retenciones xxx.xx

0090 Otros Conceptos xxx.xx


655 Efectivo Depositado al Presupuesto del

Estado

100.00


001 Pesos Cubanos

100.00

100.00

101 Efectivo en Caja Activid ad 100.00 0040 Efectivo por Depositar en Banco 100.00 001 Pesos Cubanos 100.00

211


Manual de Normas y


Unidades


1 Embargo judicial

2 Prestamos a estudiantes

3 Decreto Ley 249/2007

9 Otros

xxx.xx

xxx.xx

xxx.xx

xxx.xx

491 500

Provisión para Vacaciones – Actividad Presupuestada Provisión para Pago de los subsidios de Seguridad

xxx.xx

xxx.xx

Nota: Este ejemplo es pagando el trabajador el total de la responsabilidad material,

pero se da el caso que en acuerdo con el trabajador este se compromete a pagar

cuotas mensualmente.

Se contabiliza simultáneamente un débito a la cuenta 655 Efectivo Depositado al

Presupuesto del Estado, por este importe (100.00) y un crédito a la cuenta 109

Efectivo en Banco.



100.00

010 Operaciones Monetarias 001 Pesos Cubanos

100.00 100.00

109 Efectivo en Banco Actividad Presupuestada

100.00

0010 Cuenta Corriente 100.00 118 Gastos de Bienes y Servicios 100.00

En ambos casos los importes que se cobren por la diferencia que surja entre el daño

económico registrado y la cuantía de la indemnización cobrada se disminuyen de la

cuenta 570 Ingresos de Períodos Futuros y se fija como ingresos del período.

955 Ingresos devengados - Actividad Presupuestada 50.00 0099 Otros Ingresos 50.00

Cuenta Descripción de las Cuentas y Subctas Parcial Debe Haber

570 Ingresos de Períodos Futuros 50.00

212


Manual de Normas y


Unidades


f.) Sobrantes en Caja.

Se procede a abrir un expediente para la investigación del sobrante, según lo que



Se debita a la cuenta 101 Efectivo en Caja Actividad Presupuestada, y se acredita

a la cuenta 555 Sobrante en Investigación.


101 Efectivo en Caja Actividad xxx.xx

0010 Fondo para Pagos Menores xxx.xx 001 Pesos Cubanos xxx.xx

555 Sobrantes en Investigación xxx.xx 0010 Medios Monetarios xxx.xx

Al cancelarse el sobrante una vez realizadas las investigaciones y aporbado el

expediente, se debita a la cuenta 555 Sobrante en Investigación y se acredita a la

cuenta 930 Ingresos por Sobrantes de Bienes - Actividad Presupuestada.


555 Sobrantes en Investigación xxx.xx

0010 Medios Monetarios xxx.xx 930 Ingresos por Sobrantes de Bienes -

Actividad Presupuestada

xxx.xx

020 Medios monetarios xxx.xx

Se extrae el efectivo sobrante de la caja y se ingresa al Presupuesto del Estado con un

débito a la cuenta 655 Efectivo Depositado al Presupuesto del Estado y un crédito a la

cuenta 101 Efectivo en Caja.


655 Efectivo Depositado al Presupuesto del

Estado


001 Pesos Cubanos

xxx.xx

xxx.xx

213


Manual de Normas y


Unidades


101 Efectivo en Caja Actividad xxx.xx 0010 Fondo para Pagos Menores xxx.xx 001 Pesos Cubanos xxx.xx

g.) Efectivo Extraído para Nóminas

El efectivo extraído correspondiente para el pago de la nómina, se debita a la cuenta a

la 101 Efectivo en Caja Actividad Presupuestada, y se acredita a la cuenta 109 Efectivo

en Banco Actividad Presupuestada.



0030 Extraído para Nóminas xxx.xx 109 Efectivo en Banco Actividad xxx.xx

0010 Cuenta Corriente xxx.xx 117 Gastos de personal xxx.xx

El efectivo extraído para el pago de nómina que no haya podido pagarse a sus

beneficiarios dentro de los cinco días hábiles bancarios, siguientes a la fecha de pago,

será reintegrado al siguiente día hábil bancario. Se debita a la cuenta 109 Efectivo en

Banco y se acredita a la cuenta 101 Efectivo en Caja.


109 Efectivo en Banco Actividad xxx.xx

0010 Cuenta Corriente xxx.xx

117 Gasto de personal xxx.xx 101 Efectivo en Caja Actividad xxx.xx

0030 Extraído para Nóminas xxx.xx

h.) Efectivo por Depositar en Banco (Cheques y Efectivos)

El efectivo por depositar en banco por los conceptos establecidos, recibidos en caja, se

debita la cuenta 101 Efectivo en Caja Actividad Presupuestada con crédito a la cuenta

955 Ingresos Devengados - Actividad Presupuestada.

214


Manual de Normas y


Unidades




0040 Efectivo por Depositar en Banco xxx.xx 955 Ingresos Devengados - Actividad

Presupuestada

xxx.xx

Concepto que corresponda xxx.xx

Simultáneamente se debita a la cuenta 655 Efectivo Depositado al Presupuesto del

Estado, con crédito a la cuenta 101 efectivo en Caja.



xxx.xx

010 Operaciones Monetarias xxx.xx

101 Efectivo en Caja Actividad Presupuestada 0040 Efectivo por Depositar en Banco xxx.xx

xxx.xx

Efectivo por depositar en banco por la recepción de un cheque, 101 Efectivo en Caja

Actividad Presupuestada con crédito a la cuenta 955 Ingresos Devengados- Actividad

Presupuestada.

Simultáneamente se debita a la cuenta 655 Efectivo Depositado al Presupuesto del

Estado, con crédito a la cuenta 101 efectivo en Caja.


655 Efectivo Depositado al Presupuesto del xxx.xx

010 Operaciones Monetarias xxx.xx 101 Efectivo en Caja Actividad Presupuestada

0040 Efectivo por Depositar en Banco xxx.xx

xxx.xx



0050 Cheques por Depositar en Banco xxx.xx 955 Ingresos Devengados - Actividad

Presupuestada

xxx.xx

002 Venta de Mercancía y Servicios xxx.xx

215


Manual de Normas y


Unidades


i.) Control del Combustible consumido por Tarjeta Magnetica.

Se adquieren las tarjetas magnéticas de combustible y se contabilizará un débito a la

cuenta 835 Gastos Financieros, con crédito a la cuenta 109 Efectivo en Banco.


835 Gastos Financieros - Actividad



Otros xxx.xx

109 Efectivo en Banco Actividad Presupuestada xxx.xx


118 Gastos de Bienes y Servicios xxx.xx

Se cargan las tarjetas, y se contabiliza con un débito a la cuenta 146 Pago Anticipado,

y un crédito a la cuenta 109 Efectivo en Banco Actividad Presupuestada.


146 Pagos anticipados xxx.xx

0020 Fuera del organismo xxx.xx 001 Pesos Cubanos xxx.xx Análisis por entidad xxx.xx

109 Efectivo en Banco xxx.xx 0010 Cuenta Corriente xxx.xx 118 Gastos de Bienes y Servicios xxx.xx

Una vez que se carguen las tarjetas se llevan a la caja y se contabiliza, con un débito

a la cuenta 101 Efectivo en Caja y un crédito a la cuenta 146 Pagos Anticipados.

Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber 101 Efectivo en Caja xxx.xx

0080 Tarjetas Magnéticas xxx.xx 001 Pesos Cubanos xxx.xx

146 Pagos Anticipados xxx.xx 020 Fuera del Organismo xxx.xx 001 Pesos Cubanos xxx.xx Análisis por entidad xxx.xx

216


Manual de Normas y


Unidades


Cuando se entregan a los usuarios, se considera un Anticipo a Justificar y se llena un

modelo de control a cada usuario. Esta operación se considera anticipo, por considerar

que las tarjetas son valores, pero no se reembolsa y se contabiliza uno a uno en el

momento de la entrega, a diferencia del anticipo a justificar en efectivo.

Se pasa a contabilidad, para su contabilización ya que este vale no va al modelo de

reembolso y no tiene que guardarse en caja hasta que se realice el reembolso, debido a

que no es un fondo reembolsable.

Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber 161 Anticipo a Justificar xxx.xx

0030 Tarjetas magnéticas de combustible xxx.xx 001 Pesos Cubanos

101 Efectivo en Caja xxx.xx 0080 tarjetas magnéticas xxx.xx 001 Pesos Cubanos xxx.xx

Mensualmente el último día hábil del mes, los usuarios entregaran a la caja los

últimos justificantes del consumo del combustible y esta a su vez entrega los

justificantes recibidos de los usuarios al área de Contabilidad registrando como

sigue:


875 Gastos Corrientes de la Entidad – Actividad Presupuestada

xxx.xx

División-Clase del Nae xxx.xx Análisis por centros de costo, partidas y elementos del gasto. xxx.xx

161 Anticipos a justificar xxx.xx 0030 Tarjetas magnéticas de combustible xxx.xx 001 Pesos Cubanos xxx.xx

j.) Contabilización de la venta de combustible al personal autorizado.

Se debita a la cuenta 101 Efectivo en Caja y se acredita a la cuenta 955 Ingresos

Devengados Actividad Presupuestada.

217


Manual de Normas y


Unidades



101 Efectivo enCaja xxx.xx

0040 Efectivo por depositar en banco xxx.xx 001 Pesos Cubanos xxx.xx

955 Ingresos Devengados- Actividad

Presupuestada

xxx.xx

002 Venta de Mercancías y Servicios. xxx.xx

Se debita a la cuenta 655 Efectivo Depositado al Presupuesto del Estado, con un crédito

a la cuenta 101 Efectivo en caja.

Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber 655 Efectivo Depositado al Presupuesto del xxx.xx

010 Operaciones Monetarias xxx.xx 001 Pesos Cubanos xxx.xx

101 Efectivo enCaja xxx.xx 0040 Efectivo por depositar en banco xxx.xx

001 Pesos Cubanos xxx.xx

k.) Compra de Sellos.

Se adquieren sellos para trámites legales se emite un cheque que se contabiliza a la

cuenta 146 Pagos Anticipados con débito a la cuenta 109 Efectivo en Banco con un

crédito.


146 Pagos Anticipados a Suministradores xxx.xx

020 Fuera del Organismo xxx.xx 001 Pesos Cubanos xxx.xx Análisis por entidades xxx.xx

109 Efectivo en Banco Actividad xxx.xx 0010 Cuenta Corriente xxx.xx 118 Gastos de Bienes y Servicios xxx.xx

Cuando se compran los sellos se llevan a la caja y se contabiliza con un débito a la

cuenta 101 Efectivo en Caja y un crédito a la cuenta 146 Pagos Anticipados.

218


Manual de Normas y


Unidades



101 Efectivo en Caja xxx.xx

0070 Sellos de Timbre xxx.xx 001 Pesos Cubanos xxx.xx

146 Pagos Anticipados xxx.xx

020 Fuera del Organismo xxx.xx

001 Pesos Cubanos xxx.xx Análisis por entidad xxx.xx

Se solicitan sellos por el personal autorizado (transporte, jurídico, etc.), para trámites

legales y se le da salida mediante un Modelo SC-3-03 Vale para Pagos Menores.

Se pasa a Contabilidad, para su registro ya que este vale no va al modelo de reembolso

y no tiene que guardarse en caja hasta que se realice el reembolso, debido a que no es

un fondo reembolsable.


875 Gastos Corrientes de la Entidad – Actividad

Presupuestada


Análisis por centros de costo, partidas xxx.xx

xxx.xx

101 Efectivo en Caja xxx.xx 0070 Sellos de Timbre xxx.xx 001 Pesos Cubanos xxx.xx

2. Efectivo en Banco.

a.) Contabilizacion del Presupuesto.

Las unidades presupuestadas reciben anualmente un presupuesto para operar sus

actividades, en los casos en que operan cuenta bancaria al recibir los importes

asignados en su cuenta bancaria realizaran el siguiente asiento, utilizando la subcuenta

correspondiente según se trate de presupuesto asignado para gastos corrientes o para

gastos de capital.

219


Manual de Normas y


Unidades



109 Efectivo en Banco xxx.xx

010 Cuenta Corriente xxx.xx 117 Gastos de Personal xxx.xx 118 Gastos de Bienes y Servicios xxx.xx 040 Inversiones xxx.xx

617 Recursos Recibidos –Unidad Presupuestada xxx.xx 0010 Transferencias Corrientes xxx.xx 0020 Transferencias de Capital xxx.xx

b.) Cheques emitidos.

Se emite un cheque para la extracción del pago de la nómina y se contabiliza con

débito a la cuenta 101-Efectivo en Caja y se acredita a la cuenta 109-Efectivo en

Banco.

Se emite cheque para realizar un pago anticipado y se debita a la cuenta

146-Pago Anticipados y acredita a la cuenta 109-Efectivo en Banco.


146 Pagos Anticipados xxx.xx 0020 Fuera del organismo xxx.xx 001 Pesos Cubanos xxx.xx Análisis por proveedor xxx.xx

109 Efectivo en Banco xxx.xx 0010 Cuenta corriente xxx.xx 118 Gastos de bienes y servicios xxx.xx

Se liquidan cuentas por pagar, se emite cheque y se debita a la cuenta 405-Cuentas por

Pagar a Corto Plazo y se acredita a la cuenta 109-Efectivo en Banco.


101 Efectivo en Caja Actividad Presupuestada xxx.xx 0030 Extraído para Nóminas xxx.xx

109 Efectivo en Banco Actividad

xxx.xx 0010 Cuenta Corriente xxx.xx 117 Gastos de personal xxx.xx

220


Manual de Normas y


Unidades



405 Cuentas por Pagar a Corto Plazo xxx.xx 0020 Fuera del organismo xxx.xx 001 Pesos Cubanos xxx.xx Análisis por entidad xxx.xx

109 Efectivo en Banco xxx.xx 0010 Cuenta corriente xxx.xx 118 Gastos de Bienes y Servicios xxx.xx

c.) Pagos automáticos.

Los servicios de agua, gas, teléfono, intereses bancarios y electricidad se pagan

mediante pagos automáticos que realiza el banco, y que se deja constancia en los

Estados de Cuentas, cuando se reciben estos, se contabilizan en ese momento, con un

débito a la cuenta 875-Gastos Corrientes de la Entidad - Actividad Presupuestada y un

crédito a la cuenta 109-Efectivo en Banco.


875 Gastos Corrientes de la Entidad – Actividad Presupuestada División-Clase del Nae xxx.xx Análisis por centros de costo, partidas y elementos del gasto. xxx.xx

xxx.xx

109 Efectivo en Banco xxx.xx 0010 Cuenta corriente xxx.xx 118 Gastos de Bienes y Servicios xxx.xx

Se debe aclarar que son las únicas operaciones que se contabilizan por Estado de

Cuentas, ya que las demás operaciones de egreso de Efectivo en Banco se

contabilizan por los documentos primarios cuando son emitidos.

Al momento de recibirlos en los Estados de Cuentas del banco, se debe conciliar con

las facturas y recibos, para estar seguro que fueron esas cifras las que se debían.

221


Manual de Normas y


Unidades


d.) Transferencias bancarias

En ocasiones las entidades que le deben a otra entidad le pagan mediante el documento

denominado Transferencia Bancaria, y que el banco considera cuando la recibe de la

mano de la entidad que debe, en la cuenta de la entidad a la que le deben,

confeccionándose los comprobantes siguientes:

Se contabiliza con un débito a la cuenta 655 Efectivo Depositado al Presupuesto del

Estado con un crédito a la cuenta 334 Cuentas por Cobrar Diversas.

Ejemplo 1 Cuando se refiere a una entidad que su actividad principal no es la venta de

servicio.

Ejemplo 2 Cuando se refiere a una entidad que su actividad principal es la venta de

servicio.


655 Efectivo Depositado al Presupuesto del xxx.xx 010 Operaciones Monetarias

001 Pesos Cubanos xxx.xx

135 Cuentas por Cobrar a Corto Plazo xxx.xx 010 Dentro del Organismo xxx.xx 020 Fuera del Organismo xxx.xx

001 Pesos Cubanos xxx,xx Análisis por Entidad xxx.xx



xxx.xx

010 Operaciones Monetarias xxx.xx 001 Pesos Cubanos xxx.xx

334

Cuentas por Cobrar Diversas

xxx.xx

001 Venta a Entidades xxx.xx

Análisis por Entidad xxx.xx

222


Manual de Normas y


Unidades


e.) Compra de Moneda

Cuando se solicita a Tesorería del MINSAP el CUC para realizar los pagos en esta

moneda previamente autorizados, se tiene que pagar anticipadamente el contravalor y

se realiza un débito a la cuenta 335 Cuentas por Cobrar-Compra de moneda y un

crédito a la cuenta 109 Efectivo en Banco.


335 Cuentas por Cobrar-Compra de Moneda 0010 Operaciones Corrientes - Unidad Presupuestada xxx.xx 02 Pesos Convertibles xxx.xx Análisis por entidad xxx.xx

xxx.xx

109 Efectivo en Banco Actividad. Presupuestada 0010 Cuenta corriente xxx.xx 118 Gastos de Bienes y Servicios xxx.xx

xxx.xx

Si se tratara de una inversión entonces la cuenta bancaria seria 109-Efectivo en Banco,

subcuenta 0040-Inversiones.

Al recibirse por la entidad el cheque en CUC se h ac e un débito a la cuenta 101

Efectivo en Caja y acredita la cuenta 335 Cuentas por Cobrar-Compra de moneda,

cancelándola.


101

335

Efectivo en Caja-Actividad Presupuestada 0100 Otros xxx.xx 002 Cheques pendientes xxx.xx Cuentas por cobrar-Compra de Moneda 0010 Operaciones Corrientes -Unidad Presupuestada xxx.xx Pesos Convertibles xxx.xx Análisis por entidad xxx.xx

xxx.xx

xxx.xx

223


Manual de Normas y


Unidades


SUBSISTEMA DE INVENTARIOS.

1. Entradas de Almacen.

a.) Recepción de los inventarios.

- Por la recepción de productos adquiridos.

Se debita a las cuentas de inventario que correspondan y se acredita a la cuenta

405 Cuentas por Pagar a Corto Plazo.

Cuenta Descripción de las Cuentas y Parcial Debe Haber 1xx Cuenta de Inventario que corresponda xxx.xx

Análisis que corresponda xxx.xx 405 Cuentas por Pagar a Corto Plazo xxx.xx

010 Dentro del Organismo xxx.xx 020 Fuera del Organismo xxx.xx Análisis por entidades xxx.xx

Al cumplir con la obligación contraída se contabiliza según los asientos que se

presentan en el Subsistema de Caja y Banco en lo referido a pagos mediante Cheques

emitidos.

- Adquisición de inventarios mediante Pago Anticipado.

Cuando los productos sean recepcionados, se cancela el Pago Anticipado y se da

entrada a los productos en almacén.

b.) Sobrantes.

Otra operación que da entrada a los inventarios en almacén es cuando se realiza un

conteo de inventario y se detectan sobrantes de productos.

224


Manual de Normas y


Unidades


Se procede a abrir un expediente para la investigación del sobrante, según lo que



Se registra el sobrante con un débito a la cuenta de inventario que corresponda y un

crédito a la cuenta de 555 Sobrante en Investigación.


1xx Cuenta de Inventario que corresponda xxx.xx

Análisis que corresponda xxx.xx 555 Sobrantes en Investigación xxx.xx

020 Medios Materiales xxx.xx

Cuando se aprueba el expediente, se cancela con un débito a la cuenta

555 Sobrantes en Investigación, y un crédito a la cuenta 930 Ingresos por Sobrantes

de Bienes.



020 medios materiales xxx.xx 930 Ingresos por Sobrantes de Bienes-

Actividad Presupuestada.

xxx.xx

010 Inventario xxx.xx

c.) Donaciones Recibidas.

Otra forma de entrada de inventario es cuando se recibe una donación para su uso

en la entidad, se recepciona y se debita a la cuenta de inventario que corresponda y

se acredita a la cuenta 953 Ingresos por Donaciones Recibidas


18X Cuenta de inventario que corresponda xxx.xx 953 Ingresos por Donaciones Recibidas xxx.xx

225


Manual de Normas y


Unidades


Al finalizar el año se cierra con un débito a la cuenta 953 Ingresos por Donaciones

Recibidas, con un crédito a la cuenta 999 Resultado,


953 Ingreso por Donaciones Recibidas xxx.xx 999 Resultado xxx.xx

Nota: En el caso que se reciban donaciónes para entregar a otras entidades se acredita a la cuenta 620 - Donaciones recibidas en la subcuenta que corresponda y al final del año se traspasa su saldo a la cuenta de Inversión Estatal.

2. Salidas de Almacén.

a.) Se dan salida a productos almacenados para el consumo.

En la contabilidad se registra con un débito a la cuenta 875 Gastos Corrientes de la

Entidad – Actividad Presupuestada y un crédito a las cuentas de inventarios que

correspondan,

Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcia Debe Haber

875 Gastos corrientes de la Entidad- Actividad Presupuestada División-Clase del Nae xxx.xx Análisis por centros de costo, partidas y elementos del gasto. xxx.xx

xxx.xx

1xx Cuenta de inventario que corresponda xxx.xx

b.) Faltantes de bienes materiales.

Los faltantes de inventarios pueden detectarse al realizarse los conteos periódicos en el

almacén o en los que están en uso con actas de responsabilidad.

Se procede a abrir un expediente para la investigación, según lo que establece la

Resolución 20/2009 del Ministerio de Finanzas y Precios y la Circular 01 /2009 del

MINSAP.

226


Manual de Normas y


Unidades


Se hace un débito a la cuenta 332 Faltante de Bienes en Investigación y un

crédito a la cuenta de inventario que corresponda.


332 Faltantes de Bienes en Investigación xxx.xx

0020 Medios Materiales xxx.xx 1xx Cuenta de inventario que corresponda xxx.xx

Al cancelar el faltante debe analizarse, el resultado de la investigación.

- Si su origen se trata de una salida no contabilizada en su momento.

Debe procederse a registrarla de la forma siguiente, débito a la cuenta 875 Gastos

Corrientes de la Entidad – Actividad Presupuestada y crédito a la cuenta

332 Faltantes de Bienes en Investigación.


875 Gastos Corrientes de la Entidad- Actividad Presupuestada División-Clase del Nae xxx.xx Análisis por centros de costo, partidas y elementos del gasto. xxx.xx

xxx.xx

332 Faltantes de Bienes en Investigación xxx.xx 0020 Medios Materiales xxx.xx

- Si la entidad asume el gasto.

Se debita a la cuenta 850 Gastos por Faltante y acredita a la cuenta 332 de Faltante de

Bienes en Investigación.


850 Gastos por Faltantes – Actividad Presupuestada División-Clase del Nae xxx.xx Análisis que corresponda. xxx.xx

xxx.xx

332 Faltantes de Bienes en Investigación xxx.xx 0020 Medios Materiales xxx.xx

227


Manual de Normas y


Unidades






Finanzas y Precios.

Se contabiliza según los asientos que se presentan en el Subsistema de Caja y

Banco en lo referido a la aplicación de la responsabilidad material.

c.) Pérdidas por deterioro.

Las pérdidas por concepto de deterioro de los inventarios pueden detectarse al

realizarse los conteos periódicos en el almacén o en los que están en uso con actas de

responsabilidad.



MINSAP.

Se realiza un débito a la cuenta 330 Pérdidas en Investigación y un crédito a la

cuenta de inventario que corresponda.


330 Pérdidas en Investigación xxx.xx

0010 Pérdidas por Deterioro xxx.xx 1xx Cuenta de inventario que corresponda xxx.xx

228


Manual de Normas y


Unidades


Posterior al resultado de la investigación se procede a cancelar el expediente acorde a

la decisión tomada.

- Si se determina que se asuma el gasto.

Se debita a la cuenta 845 Gastos por Pérdidas – Actividad Presupuestada y se acredita

a la cuenta 330 Pérdidas en Investigación.


845 Gastos por Pérdidas – Actividad Presupuestada División-Clase del Nae xxx.xx Análisis que corresponda. xxx.xx

xxx.xx

330 Pérdidas en Investigación xxx.xx 0010 Pérdidas por Deterioro xxx.xx





Finanzas y Precios.

Se contabiliza según los asientos que se presentan en el Subsistema de Caja y Banco

en lo referido a la aplicación de la responsabilidad material.

El Ministerio de Salud Pública en la Resolución Ministerial Nro. 136 del 25 de junio de

2008 refiere en su Articulo 16 que se consideran pérdidas normales por mermas,

deterioro, roturas o averías en las mercancías, las aprobadas por los productores, y en

el caso que sobrepasen las normas establecidas, serán asumidas por el responsable de

las mismas.

229


Manual de Normas y


Unidades


3. Inventarios en Uso.

Los Inventarios en uso son las existencias de aquellos utensilios, generalmente

movibles y manuales, que se utilizan para realizar las actividades de la entidad,

comprende entre otros, herramientas manuales (de talleres, de uso agrícola, etc.); artes

e implementos de pesca; utensilios menores de cocina; locería; material fílmico;

artículos de protección personal; moldes; matrices; plantillas; estampas; troqueles y

otros no considerados como activos fijos.

Sin excepción, todas las Entidades vinculadas al Sistema Nacional de Salud están

obligadas a constituir y mantener como Inventarios en Uso los materiales gastables de

larga duración que existan en Áreas de Responsabilidad tales como: departamentos,

servicios, secciones, salas y demás locales y son de obligatorio cumplimiento los

controles establecidos en el Manual de Normas y Procedimientos –Subsistema de

Inventario en Uso.

a.) Cuando se recibe en el almacén una soliciud de entrega para la constitución de

inventarios en uso.

Ejemplo: Instrumentales médicos.

Se debita a la cuenta 190 Medicamentos, en la subcuenta en uso, y se acredita a la

misma cuenta 190 Medicamentos, pero en este caso a la subcuenta 0050, que es la que

está contabilizada en almacén, constituyendo una salida del mismo.


190 Medicamentos xxx.xx

0080 Instrumental Médico, Estomatológico

y Veterinario-En Uso xxx.xx

Área de Responsabilidad xxx.xx 190 Medicamentos xxx.xx

0050 Instrumental Médico, Estomatológico

y Veterinario xxx.xx

230


Manual de Normas y


Unidades


Cómo este ejemplo, se harán todos los inventarios que se pongan en uso.

b.) Las sustituciones de artículos del Inventario en Uso por rotura o pérdida de sus

cualidades de uso, siempre que no medie descuido, negligencia o empleo

inadecuado.

Se debita a la cuenta 875 Gastos Corrientes de la entidad- Actividad Presupuestada y

se acredita a la cuenta 190 Medicamentos, la subcuenta 0080 en uso.


875 Gastos corrientes de la entidad- Actividad Presupuestada División-Clase del Nae xxx.xx Análisis por centros de costo, partidas y elementos del gasto. xxx.xx

xxx.xx

190

Medicamentos

xxx.xx 0080 Instrumental Médico, Estomatológico

y Veterinario-En Uso xxx.xx

Área de Responsabilidad xxx.xx

c.) Disminución por pérdida o extravío.

Cuando en los inventarios totales o parciales, conteos periódicos, entregas de turno o

cualquier otra circunstancia, se produzcan diferencias en los Inventarios en Uso en las

Áreas de Responsabilidad. En el caso de no ser por negligencia la rotura.

Se contabiliza con un débito a la cuenta 875 Gastos corrientes de la entidad-

Actividad Presupuestada, y un crédito a la cuenta 190 Medicamentos

231


Manual de Normas y


Unidades



875 Gastos corrientes de la entidad- Actividad

Presupuestada




xxx.xx

190 Medicamentos xxx.xx 0080 Instrumental Médico, Estomatológico

y Veterinario-En Uso

xxx.xx

Área de Responsabilidad xxx.xx

Para los incisos b y c, si se determina que el trabajador es responsable se procede

según lo establecido por el Decreto Ley 249/2007 del Consejo de Estado y su

adecuación por el Ministerio de Salud Pública en la Resolución Ministerial Nro. 136 del

25 de junio de 2008; así como en la Resolución No. 106/2008 del Ministerio de Finanzas

y Precios.



En todos los casos debe dejarse evidencia impresa de los análisis y decisiones

tomadas.

4. Operaciones entre dependencias.

La dependencia que entrega contabilizará un débito a la cuenta 696 Operaciones

entre Dependencias y un crédito a la cuenta de Inventario que corresponda.


696 Operaciones entre Dependencia xxx.xx

0001 Operaciones de Activo xxx.xx Análisis que corresponda xxx.xx Detalle que corresponda xxx.xx


El que recibe, contabiliza con un débito a la cuenta de inventario que corresponday un

crédito a la cuenta 696 Operaciones entre Dependencias

232


Manual de Normas y


Unidades



1xx Inventario xxx.xx 696 Operaciones entre dependencia xxx.xx

0002 Operaciones de Pasivo xxx.xx Análisis que corresponda xxx.xx Detalle que corresponda xxx.xx

Por ejemplo:

Si al cierre de mes queda una partida de 90.00 CUP de materiales de aseo y

limpieza, enviados del Almacén Central a una de las Facultades y no contabilizada

la recepción por la misma, deberá hacerse el siguiente comprobante a fin de garantizar

el cierre adecuado de la cuenta 696.

Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber 183 Materias Primas y Materiales xxx.xx 696 Operaciones entre dependencia xxx.xx

0002 Operaciones de Pasivo Análisis que corresponda xxx.xx Detalle que corresponda. xxx.xx

Al inicio del mes deberá revertirse este comprobante.

5. Inventarios de lento movimiento y ociosos.

a.) Cuando se determinen existencias de bienes cuyo bajo o nulo valor de uso o

comercial, determina su inmovilización absoluta por ausencia total de demanda,

como mínimo, durante un (1) año.

Se declaran en la contabilidad los bienes que se definan como tal, con un débito a la

cuenta 208 Inventarios Ociosos y se acredita a la cuenta de inventarios que

corresponda.


208 Inventarios Ociosos xxx.xx


233


Manual de Normas y


Unidades


b.) Cuando se determinen existencias que superan los ciclos de ventas o

reaprovisionamiento establecidos. Para los de consumo, cuando supera los

ciento veinte (120) días expuestos a la venta o posean coberturas para más de

tres (3) meses.

Se declaran en la contabilidad los bienes que se definan como tal, con un débito a la

cuenta 209 Inventarios de Lento Movimiento y se acredita a la cuenta de inventarios

que corresponda.


209 Inventarios de Lento Movimiento xxx.xx


Según lo indicado en la IG 253-2014 Tratamiento y gestión de Inventario de lento

movimiento y ociosos emitida por nuestro ministerio se efectúan los análisis y se toman

las decisiones, acreditándose la cuenta 208 Inventarios Ociosos y 209 Inventarios de

Lento Movimiento según corresponda.

234


Manual de Normas y


Unidades


SUBSISTEMA DE ACTIVOS FIJOS TANGIBLES.

1. Altas.

a.) Por la compra de los activos que no forman parte del proceso inversionista, y

son nuevos.

Se debitan por la compra de activos fijos tangibles a la cuenta 290 Compra de Activos

Fijos Tangibles y se acreditan a la cuenta 421 Cuentas por Pagar Activos Fijos

Tangibles



xxx.xx

0100 Compras del Período xxx.xx 421 Cuentas por Pagar Activos Fijos xxx.xx

0020 Fuera del Organismo xxx.xx 001 Pesos Cubanos xxx.xx Análisis por entidad xxx.xx 002 Pesos Convertibles xxx.xx Análisis por entidad xxx.xx

Nota: En este ejemplo se concibió como una compra fuera del organismo, pero

también se compran dentro del organismo.

Al cumplir con la obligación contraída se contabiliza según los asientos que se

presentan en el Subsistema de Caja y Banco en lo referido a pagos mediante Cheques

emitidos, con débito a la cuenta 421 Cuenta por Pagar de Activo Fijo.

b.) Al recibir la donación de un Activo Fijo Tangible.

Debe tenerse en cuenta la Resolución 61/97 del Ministerio de Finanzas y

Precios y la Instrucción General 249/2010 del MINSAP.

Se debita a la cuenta 290 Compra de Activos Fijos Tangibles y se acredita a la cuenta

620 Donaciones Recibidas Nacionales

235


Manual de Normas y


Unidades




xxx.xx

0300 Adquisición del período por donaciones

xxx.xx

620 Donaciones Recibidas Nacionales xxx.xx

Nota: Las donaciones recibidas de activos fijos tangibles, no se consideran ingresos

como los otros inventarios.

c.) Por el traslado de los Activos Fijos Tangibles nuevos que no forman parte del

proceso inversionista a la cuenta de Activos Fijos Tangibles al ponerse en uso.

Se debita a la cuenta 240 Activos Fijos Tangibles, subcuenta que corresponda y se

acredita a la cuenta 290 Adquisición de Activos Fijos Tangibles Nuevos.


240 Activos Fijos Tangibles xxx.xx Subcuenta que corresponda xxx.xx xxx.xx


xxx.xx

0999Traspaso a ActivosFijos Tangibles xxx.xx

Nota: En estos ejemplos se concibieron la compra de activos nuevos, pero

tambien se pueden comprar de uso y se realiza el mismo asiento contable pero

utilizando la cuenta 291 - Compra de Activos Fijos Tangibles de Uso.

Cuando se adquiere un activo fijo tangible para el Proceso Inversionista, tiene otra

contabilización que podrán encontrarla en el punto Inversiones.

d.) Por el alta de los sobrantes de Activos Fijos Tangibles detectados.

Por los sobrantes detectados en los chequeos per í od i c os efectuados se procede

a abrir un expediente para la investigación, según lo que establece la


MINSAP.

236


Manual de Normas y


Unidades


Se debita la cuenta 240 Activos Fijo Tangible, subcuenta que corresponda y se

acredita a la cuenta 555 Sobrantes en Investigación.

Cuenta Descripción de las Cuentas y Parcial Debe Haber 240 Activo Fijo Tangible xxx.xx

Subcuenta que corresponda xxx.xx 555 Sobrantes en Investigación xxx.xx

0030 Activos Fijos xxx.xx

Una vez aprobado el expediente se procede a cancelar el sobrante detectado, con

un débito a la cuenta Sobrante en Investigación y un crédito a la cuenta

600 Inversión Estatal.



0030 Activos Fijos xxx.xx 600 Inversión Estatal xxx.xx 0050 Sobrante Activos Fijos Tangibles xxx.xx

2. Bajas.

a.) Por la baja como consecuencia de roturas y obsolescencia técnica.

Las pérdidas por concepto de deterioro de los Activos Fijos Tangibles pueden

detectarse al realizarse los conteos periódicos.


Resolución 20/2009 del Ministerio de Finanzas y Precios y la Circular 01/2009 del

MINSAP.

237


Manual de Normas y


Unidades


- Activo fijo totalmente depreciado.

Se debita a la cuenta 375 Depreciación de Activos Fijos Tangibles, subcuenta que

corresponda, por el total de lo depreciado, con un crédito a la cuenta 240 Activos Fijos

Tangibles, subcuenta que corresponda.

Cuenta Descripción de las Cuentas y Parcial Debe Haber 375 Depreciación de Activos Fijos Tangibles xxx.xx

Activo que corresponda xxx.xx 240 Activos Fijos Tangibles xxx.xx

Subcuenta que corresponda xxx.xx

- Activo Fijo que no ha sido depreciado totalmente.

Se debita a la cuenta 375 Depreciación de Activos Fijos Tangibles, subcuenta que

corresponda, por la depreciación acumulada hasta el momento de la baja, un

débito a la cuenta 330 Pérdidas en Investigación, por el valor pendiente de depreciar

(valor residual) y un crédito a la cuenta 240 Activos Fijos Tangibles.

Valor en libro del activo 400.00

Depreciación Acumulada 300.00

Valor residual 100.00


375 Depreciación de Activos Fijos Tangibles 300.00 Activo que corresponda

330 Pérdidas en Investigación 100.00 0010 Pérdidas por deterioro 100.00

240 Activos Fijos Tangibles 400.00 Subcuenta que corresponda 400.00



238


Manual de Normas y


Unidades


- Si se determina que se asuma por la entidad.

Se debita a la cuenta 600 Inversión Estatal y se acredita a la cuenta 330 Pérdidas en

Investigación.


600 Inversión estatal 0260 Db- Baja Activos Fijos Tangibles Adquiridos

xxx.xx

330 Pérdidas en Investigación xxx.xx 0010 Pérdidas por Deterioro xxx.xx





Finanzas y Precios.



b.) Por la baja de los Activos Fijos Tangibles por Faltante detectados.

Por los Faltantes detectados en los chequeos per í od i c os efectuados se procede

a abrir un expediente para la investigación, según lo que establece la


MINSAP.

Ejemplo 1:

Valor del Activo 1 000.00 Depreciación Acumulada 800.00 Valor no depreciado 200.00

239


Manual de Normas y


Unidades


Se debita a la cuenta 375 Depreciación de Activos Fijos Tangibles por el importe

depreciado hasta el momento, se debita a la cuenta 332 Faltante de Bienes en

Investigación por el valor residual o no depreciado y se acredita a la cuenta 240

Activos Fijos Tangibles, subcuenta que corresponda.

Cuenta Descripción de las Cuentas y Parcial Debe Haber 375 Depreciación de Activos Fijos Tangibles 800.0

Subcuenta que corresponda 800.00 332 Faltantes de Bienes en Investigación 200.0

0030 Activo Fijo 200.00 240 Activo Fijo Tangible 1000.00

Subcuenta que corresponda 1000.00



- Si se determina que se asuma por la entidad.

Se realiza un débito a la cuenta 600 Inversión Estatal y un crédito a la cuenta Faltante

de Bienes en Investigación.

Cuenta Descripción de las Cuentas y Parcial Debe Haber 600 Inversión Estatal 200.00

0270Faltantes Activos Fijos Tangibles

que no aplica Responsabilidad Material

200.00

332 Faltantes de Bienes en Investigación 200.00 0030 Activo Fijo 200.00





Finanzas y Precios.

240


Manual de Normas y


Unidades




c.) Por la baja como consecuencia de Desastre Natural

Debe atenderse a lo establecido en la Resolución No. 153/2018 del Ministerio de

Finanzas y Precios, donde entre otras cuestiones se plantea que las pérdidas totales

y parciales de activos que no se encuentren asegurados se rigen por el procedimiento

establecido para el tratamiento de faltantes y pérdidas, previa certificación de la entidad

facultada para ello.

d.) Por la baja del activo fijo tangible cuando se realiza la venta.

Debe atenderse a lo establecido en la Resolución No. 446/2002 del Ministerio de

Finanzas y Precios y la Circular No. 03/2005 del MINSAP.

- Por la baja del activo fijo tangible cuando se realiza la venta del mismo por un

valor menor al valor residual.

Se registrará dicha diferencia como una minoración de la Cuenta Inversión Estatal.

Ejemplo:

Valor del Activo Fijo Tangible 1000 Valor depreciado 400 Valor residual 600 Se vende en 500

Primero se da baja al activo, con débitos a las cuentas 375 Depreciación de

Activos Fijos Tangibles por (400), 600 Inversión Estatal (600) y un crédito a la

cuenta 240 Activos Fijos Tangibles (1000)

241


Manual de Normas y


Unidades



375 Depreciación de Activos Fijos Tangibles 400.00 Sub cuenta que corresponda. 400.00

600 Inversión Estatal 600.00 0260 Baja Activos Fijos Tangibles Adquiridos 600.00

240 Activos Fijos Tangibles 1000.00 Subcuenta que corresponda 1000.00

Se vende el activo, debitando la cuenta 334 Cuentas por Cobrar Diversas el

importe de la venta (500.00), un débito a la cuenta 600 Inversión Estatal (100.00),

diferencia entre el importe no depreciado y el importe de la venta, y un crédito a la

cuenta 440 Obligaciones con el Presupuesto del Estado por (600.00) que corresponde

al valor no depreciado.


334 Cuentas por Cobrar Diversas - Operaciones Corrientes

500.00

0010 Ventas a entidades 500.00

600 Inversión Estatal 100.00 0260 Baja Activos Fijos Tangibles 100.00

440 Obligaciones con el Presupuesto del Estado 600.00

0090 Otros 600.00

- Por la baja del activo fijo tangible cuando se realiza la venta del mismo por un

valor mayor al valor residual.

Se aporta el importe de la venta total al Presupuesto del Estado, y no se aminora la

Inversión Estatal.

Ejemplo:

Valor del Activo Fijo Tangible 1000 Valor depreciado 800 Valor residual 200 Se vende en 900

Primeramente hay que dar baja al activo fijo tangible


375 Depreciación de Activos Fijos Tangibles Sub cuenta que corresponda

800.00 800.0

600 Inversión Estatal 0260 Baja Activos Fijos Tangibles

200.00 200.0

242


Manual de Normas y


Unidades


240 Sub elemento que corresponda 1000.00 Subcuenta que corresponda 1000.00

Se aporta el importe de la venta al Presupuesto del Estado. Con débito a la

cuenta 334 Cuentas por Cobrar Diversas con crédito a la cuenta 440

Obligaciones con el Presupuesto del Estado.

Código Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber

334 Cuentas por Cobrar Diversas 900.00

010 Ventas a Entidades 900.00 Análisis por entidad 900.00

440 Obligaciones con el Presupuesto del 900.00 0090 Otros 900.00

3. Depreciación de Activos Fijos Tangibles.

Las Tasas a utilizar son las máximas reconocidas en la Resolución No.701/2015 del

Ministerio de Finanzas y Precios.

Se debitan las cuentas 600 Inversión Estatal y 875 Gastos Corrientes de la Entidad –

Actividad Presupuestada, y créditos a las cuentas 375 Depreciación de Activos Fijos

y la 440 Obligaciones con el Presupuesto del Estado

Ejemplo:

Depreciación del mes 3 000.00

Cuenta Descripción de las Cuentas y Parcial Debe

600 Inversión Estatal 3000.00 0290 Aporte de la Depreciación de los

AFT del Período 3 000.00

875 Gastos Corrientes de la Entidad – Actividad Presupuestada División-Clase del Nae 3000.00 Análisis por centros de costo, partidas y elementos del gasto.

3000.00

243


Manual de Normas y


Unidades


375 Depreciación de Activos Fijos Tangibles 3000.00 Subcuenta que corresponda 3 000.00

440 Obligaciones con el Presupuesto del Estado

3 000.00

0090 Otros 3000.00

4. Avalúos de Activos Fijos Tangibles.

Debe tenerse en cuenta la Resolución 083/12 del Miisterio de Finanzas y Precios, la

cual autoriza a las entidades cubanas, estatales o privadas y unidades

presupuestadas a ajustar sus Activos Fijos.

- Avalúos que implican aumentos en los valores actuales de los Activos Fijos

Tangibles registrados.

-

val

implican disminuciones con los valores actuales de los Activos Fijos

Tangibles registrados:

úos

que

Datos del ejemplo: Valor inicial del activo en Libros

5 000

Depreciación Acumulada en Libros 300 Valor residual 4 700 (-) Valor según Avalúo 3 500

Disminución del Valor 1 200

Datos del ejemplo: Valor del activo en Libros

5 000

Depreciación Acumulada en Libros 3 000

Valor residual 2 000 (-) Valor según Avalúo

Incremento del Valor 800 2 800

Cuenta

Descripción de las Cuentas y

Parcial

Debe

Haber

240 Activo Fijo Tangible 800.00

Subcuenta que corresponda 800.00 600 Inversión Estatal 800.00

0040 Avalúo o Tasación que Incrementa Valor

800.00

244


Manual de Normas y


Unidades


Registro contable, se hace un débito a la 600 Inversión Estatal por

disminución y un crédito a la cuenta 240 Activos Fijos Tangibles.


600 Inversión Estatal 1200.00 O230 Avalúo o Tasación que

Disminuye Valor

1200.00

240 Activo Fijo Tangible 1200.00 Subcuenta que corresponda 1200.00

5. Inversiones

a.) Inversiones materiales, recepción y pago de los avances de obra.

Se contabilizan las certificaciones por avances de obra que entrega el constructor, con

un débito a la cuenta 265 Inversiones Materiales-Actividad Presupuestada y un crédito

a la cuenta 425 Cuentas por Pagar del Proceso Inversionista.


265 Inversiones Materiales Actividad Presupuestada

xxx.xx

Débitos del año en el Análisis que corresponda

xxx.xx

425 Cuentas por Pagar del Proceso xxx.xx Subcuentas y análisis que correspondan xxx.xx

Se pagan los documentos, con un cheque nominativo que se asienta en el

Registro de Cheques Emitidos y se le hace un débito a la cuenta 425 Cuentas por

Pagar del Proceso Inversionista y un crédito a la cuenta 109 Efectivo en Banco.


425 Cuentas por Pagar del Proceso xxx.xx

Subcuentas y análisis que correspondan xxx.xx 109 Efectivo en Banco xxx.xx

0040 Inversiones xxx.xx

245


Manual de Normas y


Unidades


Se realizan pagos anticipados al constructor, se debita la cuenta 150 Pagos

Anticipados del Proceso Inversionista y se acredita a la cuenta 109 Efectivo en Banco.


150 Pagos Anticipados del Proceso. xxx.xx

Subcuentas y análisis que correspondan xxx.xx 109 Efectivo en Banco xxx.xx


Se contabilizan los avances de obra que entrega el constructor, con un débito a la

cuenta 265 Inversiones Materiales-Actividad Presupuestada y un crédito a la 150


265 Inversiones Materiales Actividad Presupuestada

xxx.xx

Débitos del año en el Análisis que 150 Pagos Anticipados del Proceso. xxx.xx

Subcuentas y análisis que correspondan xxx.xx

b.) Traslado de la Inversión a Activo Fijo Tangible.

Se termina la inversión y se traslada a activos fijos, se realiza una supervisión al

expediente de la inversión con el objetivo de comprobar que contiene todas las

facturas de avances de obra, se debita a la cuenta de 240 Activos Fijos Tangibles y se

acredita a la cuenta 265 Inversiones Materiales.


240 Activos Fijos Tangibles xxx.xx Subcuenta que corresponda xxx.xx

265 Inversiones Materiales –Actividad Presupuestada

xxx.xx

Créditos del año en el Análisis que corresponda

xxx.xx

246


Manual de Normas y


Unidades


c.) Compra de Equipos para el Proceso Inversionista.

Se adquieren equipos por el plan de inversiones, se debita a la cuenta 280

Equipos por Instalar y Materiales del Proceso Inversionista y se acredita a la cuenta

425 Cuenta por Pagar del Proceso Inversionista.



xxx.xx

0100 Actividad Presupuestada xxx.xx 425 Cuentas por Pagar del Proceso xxx.xx

Subcuenta y Análisis que correspondan xxx.xx

Se pagan los documentos y se le hace un débito a la cuenta 425 Cuentas por

Pagar del Proceso Inversionista y un crédito a la cuenta 109 Efectivo en Banco.


425 Cuentas por Pagar del Proceso Inversionista

xxx.xx

Subcuenta y Análisis que correspondan xxx.xx

109 Efectivo en Banco xxx.xx 0040 Inversiones xxx.xx

Se instalan los equipos, se debita a la cuenta 265 Inversiones Materiales, y se

acredita a la cuenta 280 Equipos por Instalar y Materiales del Proceso Inversionista.


265 Inversiones Materiales ActividadPresupuestada

xxx.xx

Débitos del año en el Análisis que corresponda

xxx.xx


xxx.xx

0100 Actividad Presupuestada xxx.xx

247


Manual de Normas y


Unidades


d.) Al final del año, por la estimación de los gastos de los trabajos ejecutados y que

aún no se han facturado y se han conciliado con los constructores los importes

pendientes de pago.

Se debita a las cuentas: 265 Inversiones Materiales, a la 280 equipos por instalar y

se acredita a la cuenta 425 Cuenta por Pagar del Proceso Inversionista, para que

quede registrada la deuda.

Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber 265 Inversiones Materiales Actividad


Créditos del año en el Análisis que

corresponda xxx.xx

280 Equipos por Instalar y Materiales del

Proceso Inversionista xxx.xx 0100 Actividad Presupuestada xxx.xx

425 Cuentas por Pagar del Proceso Inversionista xxx.xx Subcuenta y Análisis que correspondan xxx.xx

248


Manual de Normas y


Unidades


SUBSISTEMA DE COBROS Y PAGOS

1. Cuentas por Cobrar Diversas.

Cuando se vendan inventarios, la entidad que vende debita a la cuenta 334 Cuentas por

Cobrar Diversas y acredita a la cuenta de inventario que corresponda.


334 Cuentas por Cobrar Diversas xxx.xx

Subcuenta y Análisis que corresponda xxx.xx 1xx Medicamentos xxx.xx

Subcuenta que corresponda xxx.xx

El cobro de esta venta puede ser por cheque o transferencias y se deposita al




xxx.xx

0010 Operaciones Monetarias xxx.xx 334 Cuentas por Cobrar Diversas xxx.xx

Subcuenta y Análisis que corresponda xxx.xx

2. Cuentas por Cobrar a Corto Plazo.

Si esta operación es de una entidad que presta servicio, se utiliza la cuenta

135 Cuentas por Cobrar a Corto Plazo, en lugar de la 334 Cuentas por Cobrar

Diversas

Se cobra la factura con cheque en caja, se debita a la cuenta 101 Efectivo en Caja y

se acredita a la cuenta 135 Cuentas por Cobrar a Corto Plazo.


101 Efectivo en caja xxx.xx

0050 Cheques por depositar en Banco xxx.xx 135 Cuentas por Cobrar a Corto Plazo xxx.xx

Análisis que corresponda xxx.xx

249


Manual de Normas y


Unidades


Se deposita al Presupuesto del Estado con un débito a la cuenta 655 Efectivo

Depositado al Presupuesto del Estado y un crédito a la cuenta 101 Efectivo en Caja


655 Efectivo Depositado al Presupuesto Del Estado

xxx.xx


001 Pesos Cubanos xxx.xx 101 Efectivo en caja xxx.xx

0050 Cheques por depositar en Banco xxx.xx

Se cobra una factura de una entidad de prestación de servicio por transferencia

bancaria, se debita a la cuenta 109 Efectivo en Banco y se acredita a la cuenta 135

Cuentas por Cobrar a Corto Plazo.

Esta es una de las operaciones que se contabilizan por Estado de Cuenta de Banco,

no por el documento primario ya que el documento o sea la transferencia la emite el que

debe la mercancía.


109 Efectivo en Banco –Actividad xxx.xx

0010 Cuenta corriente xxx.xx 118 Gastos de Bienes y Servicios xxx.xx xxx.xx

135 Cuentas por Cobrar a Corto Plazo

Simultáneamente se aporta el Presupuesto del Estado mediante una cuenta

655 Efectivo Depositado al Presupuesto del Estado.


655 Efectivo Depositado al Presupuesto Del Estado

xxx.xx


001 Pesos Cubanos xxx.xx 109 Efectivo en Banco –Actividad xxx.xx

0010 Cuenta corriente xxx.xx


250


Manual de Normas y


Unidades


3. Otras Cuentas por Cobrar Diversas

Existen diversas operaciones que comprenden las sanciones a trabajadores,

préstamos a estudiantes, adeudos de los trabajadores por distintos conceptos,

reclamaciones a suministradores.

Por la reclamación a los proveedores por la diferencia entre lo recibido y pagado por

anticipado contra lo facturado, se debita a la cuenta 334 Cuentas por Cobrar Diversas

Operaciones Corrientes, y se acredita a la cuenta 146 Pagos Anticipados.


334 Cuentas por Cobrar Diversas Operaciones Corrientes

xxx.xx

0030 Reclamaciones xxx.xx Análisis que corresponda xxx.xx

146 Pagos Anticipados xxx.xx Subcuenta y Análisis que corresponda xxx.xx

4. Pagos Anticipados.

a.) Adquisición de inventarios mediante Pago Anticipado.

Se emite un cheque para realizar una compra y se contabiliza con un débito a la cuenta

146 Pagos Anticipados y se acredita a la cuenta 109 Efectivo en Banco.


146 Pagos Anticipados a Suministradores xxx.xx

Subcuenta y Análisis que corresponda xxx.xx 109 Efectivo en Banco Actividad Presupuestada xxx.xx


Subcuenta y Análisis que corresponda xxx.xx

251


Manual de Normas y


Unidades


b.) Se realizan pagos anticipados al constructor.

S e debita la cuenta 150 Pagos Anticipados del Proceso Inversionista y se acredita a

la cuenta 109 Efectivo en Banco.


150 Pagos Anticipados del Proceso. xxx.xx

Subcuenta y Análisis que corresponda xxx.xx 109 Efectivo en Banco xxx.xx


5. Cuentas por Pagar a Corto Plazo

a.) Se adquieren productos y posterior a su recepción.

Se contabiliza débito a la cuenta de inventario que corresponda y un crédito a la

cuenta 405 Cuentas por Pagar a Corto Plazo



Subcuenta que corresponda xxx.xx 405 Cuentas por Pagar a Corto Plazo xxx.xx

0020 Fuera del Organismo xxx.xx 001 Pesos Cubanos xxx.xx Análisis por proveedor xxx.xx

b.) Se pagan los productos recepcionados.

Se contabiliza con un débito a la cuenta 405 Cuentas por Pagar a Corto Plazo y un

crédito a la cuenta 109 Efectivo en Banco.


405 Cuentas por Pagar a Corto Plazo xxx.xx


109 Efectivo en Banco xxx.xx 010 Cuenta Corriente xxx.xx 118 Gastos de Bienes y Servicios xxx.xx

252


Manual de Normas y


Unidades


Se reciben servicios de un suministrador, se hace un débito a la cuenta 875 Gastos

Corrientes de la Entidad-Actividad Presupuestada y un crédito a la cuenta 405 Cuentas

por Pagar a Corto Plazo.


875 Gastos Corrientes de la Entidad-Actividad

Presupuestada



elementos del gasto. xxx.xx

xxx.xx

405 Cuentas por Pagar a Corto Plazo xxx.xx 0020 Fuera del Organismo xxx.xx 001 Pesos Cubanos xxx.xx Análisis por proveedor xxx.xx

6. Cuentas por Pagar Diversas.

a.) Por un salario no cobrado con un débito a la cuenta 455 Nóminas por Pagar y

un crédito a la cuenta 565 Cuentas por Pagar Diversa.


455 Nóminas por Pagar xxx.xx 565 Cuentas por Pagar Diversas xxx.xx

0020 Salarios no reclamados xxx.xx

7. Compensacion de Deudas.

Según lo regulado en la Resolución 347/2013 del Ministerio de Finanzas y Precios el

resultado del acto compensatorio se anota en los registros contables de manera

independiente, aunque el flujo financiero se realice por la diferencia resultante de la

compensación de deudas.

253


Manual de Normas y


Unidades


8. Cancelacion de obligaciones de cobro y de pago.

a.) Importes no recibidos de cuentas por cobrar que se consideran incobrables.

Al determinarse esta situación se contabiliza un débito a la cuenta 330 - Pérdidas en

Investigación con crédito a la cuenta, 334 Cuentas por Cobrar Diversas

Operaciones Corrientes. Se confecciona un expediente de faltantes.

Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber 330 Pérdidas en Investigación xxx.xx

0030 Pérdidas de Cuentas por Cobrar xxx.xx

334 Cuentas por Cobrar Diversas

Operaciones Corrientes xxx.xx 0010 Ventas a Entidades xxx.xx

Una vez aprobado el expediente se procede, con un débito a la cuenta 845 Gastos por

Pérdidas - Actividad Presupuestada, y un crédito a la cuenta 330 Pérdidas en

Investigación, al no poderse aplicar la responsabilidad material.

Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas Parcial Debe Haber 845 Gastos por Pérdidas - Actividad

Presupuestada xxx.xx NAE que corresponda xxx.xx

0030 Pérdidas de Cuentas por Cobrar xxx.xx

330 Pérdidas en Investigación xxx.xx 0030 Pérdidas de Cuentas por Cobrar xxx.xx

Nota: De igual forma se contabilizan el resto de las obligaciones de cobro.

b.) Importes por concepto de Cuentas por Pagar que no son reconocidas por los

suministradores como adeudos.

Al determinarse esta situación se contabiliza un débito a la cuenta 405 - Cuentas por

Pagar a Corto Plazo con crédito a la cuenta, 555 - Sobrantes en Investigación y se

confecciona un expediente de sobrantes.

254


Manual de Normas y


Unidades


Cuenta Descripción de las Cuentas y Subcuentas

Parcial Debe Haber

405 Cuentas por Pagar a Corto Plazo xxx.xx


555 Sobrantes en Investigación xxx.xx 0050 Cuentas por pagar xxx.xx

Posterior a su aprobación por la autoridad competente, se procederá a su aporte al

Presupuesto del Estado. Se debita a la cuenta 555 - Sobrantes en Investigación y un

crédito a la cuenta 440 Obligaciones con el Presupuesto del Estado

Cuenta Descripción de las Cuentas y Parcial Debe Haber Subcuentas


0050 Cuentas por pagar xxx.xx

440 Obligaciones con el Presupuesto xxx.xx 0090 Otros xxx.xx

Nota: De igual forma se contabilizan el resto de las obligaciones de pago.

Luego se aporta al Presupuesto del Estado con débito a la 440 Obligaciones con el

Presupuesto del Estado y crédito a la cuenta 109 Efectivo en Banco.

Cuenta Descripción de las Cuentas y Parcial Debe Haber Subcuentas

440 Obligaciones con el Presupuesto

del Estado xxx.xx

0090 Otros xxx.xx

109 Efectivo en Banco –Actividad

Presupuestada xxx.xx 0010 Cuenta corriente xxx.xx


255


Manual de Normas y


Unidades


SUBSISTEMA DE NOMINAS

1. Nóminas.

a.) Nómina de Salarios.

La nómina, basándose en los datos de la Pre nómina, se procesa

acumulando en la cuenta de gastos los conceptos establecidos.

875 Gastos Corrientes de la entidad- Actividad Presupuestada División-Clase del Nae xxx.xx Análisis por centros de costo, partidas y elementos del gasto. xxx.xx

334 Cuentas por Cobrar Diversas- Operaciones Corrientes xxx.xx 0040 Responsabilidad Material xxx.xx

440 Obligaciones con el Presupuesto del Estado 0007 Impuestos. xxx.xx 0008 Contribuciones xxx.xx

455 Nomina por Pagar - Actividad Presupuestada. xxx.xx

460 Retenciones por Pagar xxx.xx Subcuenta y análisis que corresponda xxx.xx

491 Provisión para Vacaciones Actividad Presupuestada xxx.xx Análisis por trabajador xxx.xx

500 Provisión para Pago de los subsidios de Seguridad Social a corto plazo.

xxx.xx


855 Otros Impuestos, tasas y contribuciones NAE xxx.xx 0007 Impuestos xxx.xx 0008 Contribuciones xxx.xx

xxx.xx

256


Manual de Normas y


Unidades


b.) Nóminas para el Pago de las Vacaciones Acumuladas.

Se contabiliza como sigue:


491 Provisión para Vacaciones – Actividad Presupuestada.

xxx.xx

Análisis por cada trabajador xxx.xx

455 Nomina por Pagar –Actividad xxx.xx 460 Retenciones por Pagar xxx.xx

Subcuenta y análisis que corresponda

c.) Nómina de Subsidio.

Se contabiliza con un débito a la cuenta 500 Provisión para Pago de los

subsidios de Seguridad Social a corto plazo y crédito a 455 Nómina por Pagar y

a la 460 Retenciones por Pagar en caso de tenerlas.


500 Provisión para Pago de los subsidios de Seguridad Social a corto plazo

xxx.

455 Nomina por Pagar –Actividad Presupuestada.

xxx.xx

460 Retenciones por Pagar xxx.xx

Subcuenta y análisis que corresponda xxx.xx

d.) Licencia de Maternidad.

Se contabiliza la Licencia de Maternidad como sigue:


165 Adeudos del Presupuesto del Estado xxx.xx

0030 Licencia de maternidad xxx.xx

855 Otros Impuestos, tasas y contribuciones xxx.xx

NAE que corresponda xxx.xx

0007 Impuestos xxx.xx

008 Contribuciones xxx.xx

257


Manual de Normas y


Unidades







440 Obligaciones con el Presupuesto del Estado xxx.xx


460 Retenciones por pagar xxx.xx


491 Provisión para Vacaciones xxx.xx

Se solicita el reintegro al Presupuesto del Estado, y cuando se recibe se hace

un comprobante con débito a la 109 Efectivo en Banco y un crédito a la

165 Adeudos del Presupuesto del Estado.

Simultáneamente se debita a la cuenta 655 Efectivo Depositado al Presupuesto

del Estado y acredita a 109 Efectivo en Banco.

e.) Licencia de Maternidad - Prestación Social.

Si transcurrida la licencia post natal, la trabajadora opta por la Prestación Social,

se contabiliza con un débito a la cuenta 165 Adeudos del Presupuesto del

Estado, y un crédito a la cuenta 455-Nóminas por Pagar.


Parcial Debe Haber

165 Adeudos del Presupuesto del xxx.xx

0030 Maternidad xxx.xx 455 Nóminas por Pagar xxx.xx 460 Retenciones por Pagar xxx.xx


258


Manual de Normas y


Unidades


f.) Pagos de Subsidios por Invalidez Parcial.

Se contabiliza durante un año con débito a la cuenta 165 Adeudos del

Presupuesto del Estado, con crédito a las cuentas 455 Nóminas por Pagar y

460 Retenciones por Pagar (en caso que proceda).


Parcial Debe Haber

165 Adeudos del Presupuesto del xxx.xx

0020 Invalidez parcial xxx.xx 455 Nóminas por Pagar xxx.xx 460 Retenciones por Pagar xxx.xx

Subcuenta y análisis que corresponda

xxx.xx

Transcurrido el término de un año, si el trabajador no ha sido reubicado en otro

cargo por causas imputables a la administración, se extingue el pago de la

pensión y la entidad laboral asume ese pago con cargo a sus gastos, hasta

tanto garantice su reubicación.

2. Pago de nóminas.

a.) Extracción del efectivo para el pago de la nómina en el caso que se

efectúe por la caja.

Se extrae el efectivo para el pago de la nómina, se contabilizará con un débito a

la cuenta 101 Efectivo en Caja y un crédito a la cuenta 109 Efectivo en Banco.


Parcial Debe Haber

101 Efectivo en Caja xxx.xx

0030 Extraído para Nómina xxx.xx 109 Efectivo en Banco xxx.xx

0010 Cuenta corriente xxx.xx 117 Gastos de Personal xxx.xx

259


Manual de Normas y


Unidades


Se paga la nómina y se contabiliza, con un débito a la cuenta 455 Nómina por

Pagar y un crédito a la cuenta 101 Efectivo en Caja.


Parcial Debe Haber

455 Nómina por Pagar xxx.xx 101 Efectivo en Caja xxx.x

0030 Extraído para Nómina xxx.xx 117 Gastos de Personal xxx.xx

b.) Pago de la nómina en el caso que se efectúe mediante tarjetas

magnéticas.

Se presenta la documentación al banco, se verifica su correcta acreditación y se

contabiliza, con un débito a la cuenta 455 Nómina por Pagar y un crédito a la

cuenta 109 Efectivo en Banco.


Parcial Debe Haber

455 Nómina por Pagar xxx.xx 109 Efectivo en Banco xxx.x

0010 Cuenta corriente xxx.xx 117 Gastos de Personal xxx.xx

3. Reintegro de Salarios u otros conceptos no cobrados y reclamados.

Reintegro al banco de un salario no cobrado, de vacaciones, de subsidios,

se realiza un débito a la cuenta 109 Efectivo en Banco y un crédito a la cuenta

101 Efectivo en Caja.

Simultáneamente se contabilizará el salario u otro concepto de pago no

cobrado, vacaciones, de subsidios, con un débito a la cuenta 455 Nóminas

por Pagar y un crédito a la cuenta 565 Cuentas por Pagar Diversa.

260


Manual de Normas y


Unidades



Parcial Debe Haber

455 Nóminas por Pagar xxx.xx 565 Cuentas por Pagar Diversas xxx.xx


Si el trabajador no reclama su salario en un término de 180 días naturales,

se aporta al Presupuesto del Estado el importe.

Se registra un débito a la cuenta 565 Cuentas por Pagar Diversas, con crédito a

la cuenta 440 Obligaciones con el Presupuesto del Estado.

Cuenta 565

Descripción de las Cuentas y Cuentas por Pagar Diversas

Parcial Debe xxx.xx

Haber


440 Obligaciones con el Presupuesto del Estado - Actividad presupuestada

xxx.xx

4. Salarios Indebidos.

De existir salarios indebidos en la nómina extraída por lo que no procede el

pago de éstos, es necesario revertir la operación en la parte que corresponda y

además, conlleva a análisis y toma de medidas.


440 Obligaciones con el Presupuesto del Estado

xxx.xx

0007 Impuestos xxx.xx 0008 Contribución xxx.xx

455 Nómina por Pagar xxx.xx 460 Retenciones por Pagar xxx.xx


491 Provisión para Vacaciones-Actividad Presupuestada

xxx.xx

Análisis por trabajador xxx.xx

261


Manual de Normas y


Unidades


500 Provisión para Pago de los subsidios de Seguridad Social a corto plazo xxx.xx

xxx.xx

855 Otros Impuestos, tasas y xxx.xx NAE que corresponda xxx.xx 0007 Impuestos xxx.xx

875 Gastos Corrientes de la entidad- Actividad Presupuestada

xxx.xx

División-Clase del Nae xxx.xx Análisis por centros de costo, partidas y elementos del gasto. xxx.xx

Igualmente se revertirán los comprobantes de acumulación en los casos en que

se reintegre vacaciones y subsidios.

5. Pago de estipendios a Estudiantes

Los estudiantes reciben mensualmente un estipendio que afecta el gasto de

la entidad, se debe aclarar que no acumula vacaciones, ni Seguridad Social,

ni Utilización de la Fuerza de Trabajo.

Se debita a la cuenta 875 Gastos Corrientes de la entidad, con crédito a

la cuenta 455 Nóminas por Pagar



Presupuestada



subelementos del gasto. xxx.xx

xxx.xx

455 Nómina por Pagar xxx.xx

El resto de las operaciones incluyendo el reintegro se realizan como cualquier

pago de nómina, aunque el reintegro al Presupuesto del Estado por no

presentación del alumno al cobro está regulado en la Instrucción General 239 de

2007 del Organismo.

262


Manual de Normas y


Unidades


CAPÍTULO 8 - ORGANIZACIÓN Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE

INGRESOS Y GASTOS.

GASTOS.

El concepto de gastos tiene un contenido amplio, incluye los recursos gastados

durante un período en la prestación de un servicio, expresan el monto total, en

términos monetarios, de los recursos materiales, laborales y financieros utilizados

durante un período cualquiera, en el conjunto de una actividad.

Se reconoce un gasto en el Estado de Resultado cuando se insumen bienes, se

recibe un servicio o se reconoce un incremento de Pasivos por el reconocimiento de

provisiones autorizadas u obligaciones de la entidad, con independencia del

momento en que se produce el pago de éstos

Los gastos se registran por partidas y elementos, y se agrupan en las áreas de

responsabilidad.

Se define como un área de responsabilidad un centro de actividad que desarrolla un

conjunto de funciones, que pueden o no coincidir con una unidad organizativa o

subdivisión estructural dentro de la entidad, al frente de la cual se encuentra un

responsable facultado para desplegar acciones encaminadas a que las tareas

asignadas al área se desarrollen de forma eficiente. El área de responsabilidad

constituye la base del esquema de dirección de las entidades por lo cual deben estar

bien definidas.

REGISTRO DE GASTOS DEL MES.

Los gastos son registrados por cuenta control, por centro de costo y por elementos y

deben coincidir con los datos registrados por el Sistema de Costo.

263


Manual de Normas y


Unidades


Las cuentas donde se registran los gastos son:

845 - Gastos por Pérdidas – Actividad Presupuestada.

Incluyen los gastos por pérdidas, que una vez investigados, son asumidos por la

entidad, al no poderse aplicar la responsabilidad material.

849 - Gastos por Pérdidas – Desastres

Representa pérdidas por desastres no financiadas por el seguro por la incidencia de

hechos catastróficos.

850 - Gastos por Faltantes - Actividad Presupuestada.

Incluyen los gastos porfaltantes de Activos Fijos Tangibles, Inventarios, medios

monetarios, equipos por instalar y materiales para el proceso inversionista, que una

vez investigados, son asumidos por la entidad, al no poderse aplicar la

responsabilidad material.

855 - Otros Impuestos, Tasas y Contribuciones – Actividad Presupuestada

En esta cuenta se registran los gastos que corresponden al impuesto sobre el

uso de la fuerza de trabajo, la contribución a la seguridad social al corto y largo

plazo, otros impuestos, tasas y contribuciones. Excluye el impuesto sobre las ventas,

el impuesto sobre utilidades, y la contribución territorial para el desarrollo local.

865 - Gastos de Actividades Autofinanciadas - Actividad Presupuestada

Se registran en esta cuenta se registran los gastos entre otros de comedores,

cafeterías, alojamiento y otras actividades autofinanciadas.

867 - Gastos de Eventos Autofinanciados -Actividad Presupuestada

Se registran en estas cuentas los gastos incurridos en la preparación, celebración de

los eventos nacionales e internacionales que hayan sido aprobadas en el Plan de la

Economía. No constituyen eventos nacionales las reuniones y otras actividades de la

gestión administrativa.

875 - Gastos Corrientes de la Entidad – Actividad Presupuestada.

Se registran en esta cuenta el importe de los gastos por consumo material, salarios,

servicios recibidos y cuantos más gastos se incurran en la unidad presupuestada,

en el desenvolvimiento de su actividad cuando no aplican sistemas de costo.

264


Manual de Normas y


Unidades


Los gastos se registran observando el Clasificador de Objetos de Gastos. Las clasificaciones de gastos presupuestarios están enmarcadas dentro de los

sistemas de información, en cuanto constituyen un ordenamiento de las

transacciones o erogaciones públicas que las entidades que clasifican en la

actividad presupuestada realizan en un período determinado, posibilitando un

análisis objetivo de las acciones ejecutadas por el sector institucional del Gobierno.

Las más aceptadas y utilizadas son aquellas que reúnen los requerimientos de

orden contable, funcional, administrativo o institucional, económico y

programático que hoy en día exige el análisis y buen manejo de las finanzas

públicas, entre las que se encuentra la clasificación POR OBJETOS DE

GASTOS, que se conceptualiza como el ordenamiento sistemático y homogéneo de

los gastos y las variaciones de activos y pasivos que el Sector Gobierno aplica

en el desarrollo de sus actividades, respondiendo en esencia a la pregunta

EN QUE SE GASTA y constituyendo un instrumento informativo para el análisis y

seguimiento de la gestión financiera de las finanzas públicas y en consecuencia,

destacarse como el clasificadoranalítico o primario por excelencia del

sistema de clasificaciones de gastos presupuestarios.

El Clasificador por Objetos de Gastos ha sido diseñado con un nivel de

desagregación que permite el registro único de todas las transacciones con recursos

presupuestarios realizadas por el Sector Gobierno hasta nivel de elementos y

descentraliza el análisis de los sub elementos a las unidades presupuestadas.

El Clasificador por Objetos de Gastos ordena y clasifica, a efectos de los procesos

de planificación y ejecución, por partidas, elementos y sub elementos los gastos

corrientes en que incurren las actividades presupuestadas y las transferencias

presupuestarias corrientes que realiza el Presupuesto del Estado.

265


Manual de Normas y


Unidades


Los gastos y transferencias de capital se obtienen por el movimiento de las

cuentas de activo y pasivo correspondientes.

Las partidas resumen los diferentes conceptos primarios de gastos y son

agrupaciones que están en correlación con las definidas en los lineamientos

para la determinación de los costos.

Los elementos constituyen una agrupación genérica de sub elementos, dentro de

una misma partida, mientras que los sub elementos constituyen los conceptos de

gastos y transferencias más específicos con interés para la información, evaluación,

control e insumo del recurso.

INGRESOS

Los ingresos en las entidades del Sistema Nacional de Salud, se aportan al

Presupuesto del Estado, las cuentas en las que se registran son:

930 - Ingresos por Sobrantes de Bienes – Actividad Presupuestada:

Comprenden los ingresos por sobrantes de Inventarios y Medios Monetarios, que

una vez investigados, son asumidos por la entidad, así como los de animales en

desarrollo. Se excluyen las entidades que están ubicadas en el plan turquino

953 - Ingresos por Donaciones Recibidas.

Registra los montos de las donaciones recibidas.

955 - Ingresos Devengados – Actividad Presupuestada:

Se registra en estas cuentas el importe de los ingresos que obtienen las

actividades presupuestadas, (se excluye las actividades presupuestadas ubicadas

en el Plan Turquino) en el desarrollo de sus actividades por aquellos

conceptos tales como: círculos infantiles, recuperación de faltantes sobrantes de

bienes materiales y recursos monetarios después de cancelarse el expediente etc.

266


Manual de Normas y


Unidades


Los saldos de estas cuentas reflejan el importe acumulado de los ingresos

efectuados durante el ejercicio contable por los conceptos antes mencionados,

transfiriéndose al final del ejercicio contable a la cuenta Resultado.

267


Manual de Normas y


Unidades


CAPÍTULO 9 - CIERRE CONTABLE.

Se muestran las operaciones que deben realizar las Unidades Presupuestadas

antes del cierre de las cuentas nominales deudoras y acreedoras y los asientos

contables para llevar a cabo el cierre contable de fin de año y el cierre y apertura de

las cuentas Reales.

Antes de efectuar el cierre contable del año, las entidades realizan tareas y

operaciones que deben tener en cuenta antes del mismo.

EFECTIVO EN CAJA Fondo para pagos menores CUP.

El último reembolso del mes de diciembre debe efectuarse antes de la fecha del

cierre de las operaciones bancarias y lo más próximo a esta fecha

Los gastos que se paguen con cargo a dichos fondos con posterioridad al último

reembolso efectuado, antes de la fecha del cierre de las operaciones bancarias y

hasta el 31 de diciembre inclusive, se consideran como operaciones del año.

Por depositar en banco. Cualquier efectivo o cheque existente en caja, por depositar en banco, debe ser

depositado antes de la fecha del cierre de las operaciones bancarias y lo más

próximo posible a esta.

Los cobros efectuados a través de cheques y que se reciban después de la

fecha de cierre de las operaciones bancarias y hasta el 31 de diciembre incluso, se

contabilizan en la subcuenta por depositar en banco.

268


Manual de Normas y


Unidades


Sólo debe aparecer registrado, en esta subcuenta, el monto de los ingresos que se

reciben después de la fecha de cierre de las operaciones bancarias y hasta el 31

de diciembre inclusive.

Arqueo de los fondos.

El saldo de la cuenta de efectivo en caja, en sus distintas subcuentas, al cierre del

31 de diciembre, debe corresponderse con los importes resultantes de los arqueos

efectuados en esa fecha, de los cuales hay que dejar constancia debidamente

certificada por la persona autorizada.

EFECTIVO EN BANCO Deben quedar contabilizadas todas las operaciones de cobros y pagos tramitadas

por los bancos, incluyendo notas de débito o crédito emitidos por estos antes de

la fecha del cierre de las operaciones bancarias.

Deben quedar contabilizados todos los depósitos efectuados hasta la fecha del

cierre de las operaciones bancarias, así como todos los cheques emitidos hasta el

31 de diciembre.

Deben quedar confeccionados las conciliaciones con los estados de cuentas de los

bancos al cierre del ejercicio, de las cuales hay que dejar evidencia debidamente

firmadas por las personas autorizadas.

GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR Es necesario registrar en esta cuenta los gastos incurridos que no han sido

facturados pero pertenecen al período económico que se cierra, tratando de

conciliar los importes con los acreedores para que las diferencias sean mínimas. Se

incluyen conceptos tales como, intereses, igualas, fletes, almacenaje, primas de

seguros, servicios de energía, teléfono, gas, agua, etc.

http://intranet.cedai/Control%20interno/01%20Contabilidad/2%20Empresas/4%20Nomenclador/02%20Uso%20y%20Contenido/UyC/480%20a%20489.htm

269


Manual de Normas y


Unidades


No registrar estas operaciones implica violar la Hipótesis de Devengo, aparte de que

al registrarse en el siguiente ejercicio económico serían Gastos de Años Anteriores.

TRANSFERENCIA DE SALDOS

A continuación se efectúan las transferencias de saldos en 31 de diciembre a las

subcuentas o análisis Saldos al inicio del año de las cuentas que los tengan

habilitados, entre las que se encuentran las siguientes:

265- Inversiones en proceso- Unidad Presupuestada

700- Producción en Proceso - Actividad Presupuestada


265 Inversiones en proceso-Unidad Presupuestada

0001 Saldo al inicio año xxx.xx

xxx.xx

265 Inversiones en proceso-Unidad Presupuestada

Resto de las subcuentas xxx.xx

xxx.xx

Igual para el resto de las cuentas con subcuentas habilitadas de inicio del año.

Una vez realizadas las operaciones anteriores, se debe emitir el Balance de

Comprobación de Saldos (Pre-Cierre) y el Estado de Resultados del 31 de

diciembre.

Cierre de las cuentas Ingresos contra Resultado:

Las cuentas de Ingresos y Gastos son cuentas nominales que solo permanecen

abiertas en un período económico de un año, por lo que al terminar este tienen

que cerrarse

http://intranet.cedai/Control%20interno/10%20Glosario/H/Hipotesis%20devengo.htm

270


Manual de Normas y


Unidades


Se cierran las cuentas ingresos, que como es conocido tienen saldos acreedores,

por lo que se contabilizan con un débito por cada cuenta de ingreso con saldo y un

crédito a la cuenta 999 Resultado:


9xx Cuentas de Ingresos xxx.xx 999 Resultado xxx.xx

Posteriormente se cierran las cuentas de gastos, que como se conocen tienen

saldos deudores, por lo que para cerrarlas se contabilizan con débito a la cuenta 999

Resultado con crédito a cada cuenta de gastos.


999 Resultado xxx.xx. 8xx Cuentas de Gastos xxx.xx

Se cierran las cuentas, 617 Recursos Recibidos –Unidad Presupuestada; y 618

Recursos Recibidos para Fondos, entre otras, con débitos y crédito a la cuenta 600

Inversión Estatal.


617 Recursos Recibidos - Unidad Presupuestada xxx.xx 618 Recursos Entregados - Unidad xxx.xx 600 Inversión Estatal xxx.xx

0080 Traslado Final Año Saldo xxx.xx

Se debita la cuenta 600 Inversión Estatal y se acreditan la cuenta 655 Efectivo

Depositado al Presupuesto del Estado, entre otras.


600 Inversión Estatal xxx.xx 0250 Traslado Final Año Saldo xxx.xx

655 Efectivo Depositado al Presupuesto del xxx.xx

271


Manual de Normas y


Unidades


Luego de cerrar las cuentas nominales deudoras y acreedoras contra a cuenta de

Resultado, el saldo de esta cuenta refleja al final del ejercicio contable, el

resultado obtenido, bien sea positivo o negativo, producto del cierre de los saldos

de las cuentas nominales.

Su saldo (el de la 999 Resultado) se transfiere una vez efectuado el cierre de los

saldos de las cuentas nominales, al fin del ejercicio contable a la cuenta Inversión

Estatal.

Si su saldo es deudor, se hará un débito a la cuenta 600 Inversión Estatal y un

crédito a la cuenta 999 Resultado


600 Inversión Estatal xxx.xx

0280Traslado Final Año Saldo Negativo xxx.xx 999 Resultado xxx.xx

Si su saldo es acreedor, se hará un débito a la cuenta Resultado y un crédito a la

cuenta 600 Inversión Estatal


999 Resultado xxx.xx 600 Inversión Estatal xxx.xx

0100Traslado Final Año Saldo Positivo xxx.xx

Se proceden a cerrar las subcuentas deudoras y acreedoras de la cuenta 600

Inversión Estatal, las deudoras se acreditan y las acreedora se debitan, contra la

subcuenta 001Saldo Inicial, fijando este, para comenzar el nuevo período.


600 Inversión Estatal xxx.xx 001 Saldo Inicio del año xxx.xx

600 Inversión Estatal xxx.xx 001 Saldo Inicio del año xxx.xx

272


Manual de Normas y


Unidades


ACLARACIONES PARA LAS OPERACIONES DE CIERRE DE LIBROS CON

FECHA 31 DE DICIEMBRE DE CADA AÑO

El cierre de las cuentas nominales y la determinación del resultado, quedarán

incluidos en el Balance correspondiente al cierre del período económico, es decir el

correspondiente al 31 de diciembre.

El proceso de cierre sólo se podrá ejecutar después que se hayan procesado todas

las operaciones del mes de diciembre, se tenga la certeza de que las

operaciones están correctas y que no será necesario hacer ningún tipo de

modificación.

Deben quedar bien registrados: Nóminas correspondientes al mes de diciembre.

Cuentas por Cobrar y Pagar

Retenciones Contribuciones.

Gastos Acumulados por Pagar.

ministerio de salud pÚblica de...8. organización y control de las operaciones de ingresos y...

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