ministarstvo finansija ra^unovodstvene politike za bud...

Ministarstvo finansija

Na osnovu ~lana 61. Zakona o budètima u Federaciji Bosne i Hercegovine ("Slu`bene novine Federacije BiH", broj 19/06), a uvezi s ~lanom 2. stav (1) pod a) Zakona o Trezoru u Federaciji Bosne i Hercegovine ("Slu`bene novine Federacije BiH", br.58/02,19/03 i 79/07), ministrica finansija Kantona Sarajevo donosi

RAÛNOVODSTVENE POLITIKE

ZA BUD@ETSKE KORISNIKE I TREZOR KANTONA SARAJEVO

I. OP]E ODREDBE

1. Ra~unovodstvene politike za budètske korisnike i Trezor Kantona Sarajevo, primjenjivat }e korisnici Budèta KantonaSarajevo (u daljnjem tekstu: budètski korisnici) i Trezor Kantona Sarajevo (u daljnjem tekstu: Trezor)

Budètski korisnici u ~ijem poslovanju se pojavljuju druga~iji odnosi i poslovni doga|aji koji zahtijevaju dodatna pravila zanjihovo knjiènje, du`ni su donijeti svoje ra~unovodstvene politike kojima se reguli{e navedeno, s tim da iste ne mogu odstupatiod zakona i drugih propisa i ovih Ra~unovodstvenih politika.

II. ZAKONSKA REGULATIVA (OSNOVA)

2. Zakonska i druga regulativa za dono{enje i izvr{enje budèta i provo|enje trezorskog na~ina rada sa javnim prihodima irashodima je:

Zakon o budètima u Federaciji Bosne i Hercegovine ("Slu`bene novine Federacije BiH",broj 19/06);

Zakon o ra~unovodstvu i reviziji u Federaciji Bosne i Hercegovine ("Slu`bene novine Federacije BiH", broj 32/05);

Zakon o pripadnosti javnih prihoda u Federaciji BiH ("Slu`bene novine Federacije BiH", broj 22/06 i 43/08);

Zakon o Trezoru u Federaciji Bosne i Hercegovine ("Slu`bene novine Federacije BiH", br. 58/02,19/03 i 79/07);

Zakon o dràvnoj slu`bi u Federaciji Bosne i Hercegovine ("Slu`bene novine Federacije Bosne i Hercegovine", br. 29/03,

23/04, 39/04, 54/04, 67/05 i 8/06);

Zakon o namje{tenicima u organima dràvne slu`be u Federaciji Bosne i Hercegovine ("Slu`bene novine Federacije BiH",

broj 49/05);

Budèt Kantona Sarajevo;

Zakon o izvr{avanju Budèta Kantona Sarajevo;

Uredba o ra~unovodstvu budèta u Federaciji Bosne i Hercegovine ("Slu`bene novine Federacije BiH", broj 10/07);

Uredba o utvr|ivanju vlastitih prihoda, na~in i rokovi raspodjele ("Slu`bene novine Kantona Sarajevo", broj 24/08);

Pravilnik o knjigovodstvu budèta u Federaciji Bosne i Hercegovine ("Slu`bene novine Federacije BiH", broj 15/07);

Pravilnik o na~inu uplate javnih prihoda budèta i vanbudètskih fondova na teritoriji Federacije BiH ("Slu`bene novine

Federacije BiH", br. 29/06, 46/06, 8/07, 30/07, 51/07, 82/07, 97/07,9/08, 28/08, 46/08 i 48/08);

Pravilnik o kriterijima za rashodovanje, otpis, knjiènje vi{kova i manjkova stalnih sredstava i sitnog inventara i otpis

potraìvanja za buètske korisnike Kantona Sarajevo broj 08-01-14-25886/04;

Uputstvo o izvr{avanju budèta sa Jedinstvenog ra~una Trezora ("Slu`bene novine Federacije BiH", broj 94/07);

Uputstvo o blagajni~kom poslovanju ("Slu`bene novine Kantona Sarajevo", broj 20/03);

Uputstvo o procesiranju transakcija po osnovu promjena stalnih sredstava i broj: 08-01-14-17735/03 od 18.08.2003.

godine;

Uputstvo o otvaranju posebnih namjenskih transakcijskih ra~una, na~inu planiranja, prikupljanja, evidentiranja iraspolaganja sredstvima sa posebnih namjenskih transakcijskih ra~una otvorenih kao podra~una u okviru Jedinstvenog

ra~una Trezora ("Slu`bene novine Kantona Sarajevo", broj 10/06);

Uputstvo o prikupljanju, evidentiranju i raspolaganju vlastitim prihodima od strane budètskih korisnika

broj:08-01-14-25934/08;

Ra~unovodstvene politike za federalne budètske korisnike i Trezor ("Slu`bene novine Federacije BiH", broj 41/08);

III. RAÛNOVODSTVENE KNJIGE

3. Pravilnikom o knjigovodstvu budèta u Federaciji Bosne i Hercegovine (u daljnjem tekstu: Pravilnik o knjigovodstvu)regulisano je da su ra~unovodstvene knjige: Glavna knjiga (knjiga prihoda i primitaka, rashoda i izdataka, knjiga imovine,

Broj32 http://sllist.ba/secure/2008s/kantona/broj32/broj-32-008.htm#_VPID_29

1 of 25 1/31/2019, 11:17 AM

obaveza i izvora vlasni{tva) i pomo}ne knjige.

Trezorski na~in poslovanja sa javnim sredstvima podrazumijeva jednu Glavnu knjigu koja se vodi isklju~ivo u Trezoru ipostojanje i funkcioniranje Jedinstvenog ra~una Trezora (u daljnjem tekstu: JRT).

Budètski korisnici vr{e unos podataka i knjiènje u pomo}nim knjigama i u Glavnu knjigu budètskog korisnika koja predstavljasegment Glavne knjige Trezora. Nakon kontrole unesenih podataka iz pomo}nih knjiga u Trezoru vr{i se transfer i knjiènje tihpodataka u Glavnu knjigu Trezora.

Glavna knjiga Trezora je sistemska knjigovodstvena evidencija finansijskih transakcija i poslovnih doga|aja na nivou budètskihklasifikacija: organizacijske, ekonomske, funkcio- nalne i fondovske.

Glavnu knjigu ~ine konta koja predstavljaju pozicije sredstava, izvora sredstava prihoda i primitaka, rashoda i izdataka. Glavnaknjiga vodi se isklju~ivo u Trezoru za sve budètske korisnike, kao i na nivou svih pojedina~nih korisnika tog budèta. Svakibudètski korisnik ima svoju Glavnu knjigu kao segment jedinstvene Glavne knjige, kako bi mogao izra|ivati potrebne izvje{taje.

U Glavnu knjigu podaci se unose vrijednosno, za razliku od pomo}nih knjiga iz Pravilnika o knjigovodstvu gdje se unose i podacipo jedinici mjere, koli~ini i vrsti.

Pomo}ne knjige se dijele na:

a) Pomo}ne knjige za unos podataka u informacioni sistem Trezora

b) Pomo}ne knjige propisane Pravilnikom o knjigovodstvu i drugim propisima.

a) Pomo}ne knjige za unos podataka u informacioni sistem su:

pomo}na knjiga za unos narud`benica (modul PO),

pomo}na knjiga za unos obaveza (modul AP),

pomo}na knjiga za pla}anja (modul CE),

pomo}na knjiga potraìvanja (modul AR) i

modul glavne knjige korisnika budèta kao pomo}na knjiga za Glavnu knjigu Trezora.

b) Pomo}ne knjige propisane Pravilnikom o knjigovodstvu su:

knjiga ulaznih ra~una (KUF),

knjiga izlaznih ra~una (KIF),

knjiga skladi{ta,

knjiga (Popis) inventara,

knjiga (Popis) kapitalne imovine,

knjiga blagajne,

registar pla}a i

knjiga javnog duga.

Osim navedenih pomo}nih knjiga koje su obavezne, budètski korisnici mogu voditi i druge pomo}ne knjige ~iji oblik i sadràjodre|uju sami budètski korisnici.

IV. KNJIGOVODSTVENE ISPRAVE

4. Knjiènje poslovnih promjena u Glavnoj knjizi i pomo}nim knjigama budètskih korisnika vr{i se na osnovu knjigovodstveneisprave, koja mora biti uredna i vjerodostojna.

Urednost podrazumijeva da knjigovodstvene isprave moraju biti napisane uredno, ~itko i jasno, te da sadrè sve potrebne podatkeza knjiènje odre|ene transakcije.

Vjerodostojnost knjigovodstvene isprave podrazumijeva da je ovjerena od strane rukovodioca budètskog korisnika ili lica koje onpismeno ovlasti, ~ime se ne umanjuje odgovornost rukovodioca za stvaranje obaveza, kao ni za pravilno i zakonito evidentiranjeposlovnih promjena.

Ukoliko se knjigovodstvena isprava izra|uje elektronskim putem, ista umjesto potpisa moè sadràvati faksimil potpisa ili


2 of 25 1/31/2019, 11:17 AM

elektronski potpis.

Prije potpisivanja, ispravu treba likvidirati, to jest izvr{iti njenu su{tinsku i ra~unsku kontrolu. Kontrola treba da obuhvatizakonski osnov za prijem ili izdavanje knjigovodstvene isprave, zatim njenu vjerodostojnost koja se sastoji u utvr|ivanju ~injenicada li je transakcija stvarno nastala, kao i da li isprava sadrì sve elemente za knjigovodstveno evidentiranje i eventualno ra~unskeradnje koje su neophodne.

V. ARHIVIRANJE I ÛVANJE RAÛNOVODSTVENIH KNJIGA I KNJIGOVODSTVENIH ISPRAVA

5. Ra~unovodstvene knjige i knjigovodstvene isprave evidentiraju se i ~uvaju u skladu sa Zakonom o ra~unovodstvu i reviziji uFederaciji Bosne i Hercegovine i Pravilnikom o knjigovodstvu. Knjigovodstvena isprava se ~uva u izvornom obliku, na nosiocuautomatizirane obrade podataka ili na drugi arhivski prikladan na~in, i to:

trajno se ~uvaju godi{nji ra~unovodstveni iskazi, Glavna knjiga, kona~ni obra~un zaposlenih, isplatne liste za period za

koji ne postoji kona~ni obra~un pla}a, izvje{taj revizora, te sve interne akte i odluke od uticaja na finansijsko poslovanje;

pet godina ~uvaju se polugodi{nji i drugi povremeni iskazi, knjigovodstveni dokumenti na osnovu kojih su izvr{ena

knjiènja i zakonom propisani dokumenti;

pet godina ~uvaju se dokumenti platnog prometa i

dvije godine ~uvaju se pomo}ni obra~uni i sli~ni dokumenti.

Podaci o poslovnim doga|ajima koji se unose i evidentiraju elektronski moraju se presnimiti i ~uvati u obliku magnetne trake,diskova, disketa i dr. Ovi podaci ~uvaju se u izvornom obliku, a obaveza je ~uvati i programsku dokumentaciju (npr. softver,lozinka) onoliko dugo koliko je propisano za ~uvanje knjigovodstvenih dokumenata.

VI. USKLA\IVANJE POSLOVNIH KNJIGA I VR[ENJE INVENTURE

6. Svi budètski korisnici su du`ni, na osnovu Pravilnika o knjigovodstvu, na kraju godine izvr{iti uskla|ivanje podataka izpomo}nih knjiga sa podacima u Glavnoj knjizi, prije popisa (vr{enja inventure) i prije sastavljanja godi{njeg obra~una.

Budètski korisnici du`ni su donijeti akt kojim }e propisati organizaciju i tehniku popisa (odre|ivanje komisija, na~in i rokovepopisa, kao i na~in uskla|ivanja knjigovodstvenog stanja sa stvarnim stanjem) u skladu sa uputstvom Ministarstva finansija.

Popis se vr{i obavezno jednom godi{nje, sa stanjem na dan 31.12., a budètski korisnici mogu svojim aktom propisati obavezupopisa u kra}im rokovima ili donijeti odluku o vanrednom popisu odre|enih bilansnih pozicija.

Redovnim popisom se obuhvata popis stalnih sredstava u obliku stvari, prava i razgrani~enja, nov~anih sredstava, plemenitihmetala, potraìvanja, zaliha i razgrani~enja, kratkoro~nih i dugoro~nih obaveza, razgrani~enja i kapitala.

Pored redovnog popisa budètski korisnici vr{e popis i uskla|ivanje knjigovodstvenog sa stvarnim stanjem i prilikomprimopredaje du`nosti, promjena cijena proizvoda i roba, statutarnih promjena i u drugim slu~ajevima.

Po izvr{enom uskla|ivanju poslovnih knjiga i zavr{enom popisu, budètski korisnici obavezni su izvr{iti uskla|ivanjeknjigovodstvenog sa stvarnim stanjem, nakon usvajanja izvje{taja Centralne komisije za popis sredstava, obaveza i potraìvanjaKantona Sarajevo od strane Vlade Kantona Sarajevo.

Uskla|ivanje se vr{i tako {to se na osnovu izvje{taja i prijedloga komisije za popis donose odgovaraju}e odluke. Odluke sedonose za likvidiranje i knjiènje eventualno utvr|enih manjkova, vi{kova, visinu otpisa nenaplativih i zastarjelih potraìvanja,rashodovanja sredstava, opreme i sitnog inventara.

Rukovodilac budètskog korisnika je ovla{ten za dono{enje navedenih odluka, kao i utvr|ivanje eventualne odgovornostiodgovornih lica.

Prema odredbi ~lana 26. Zakona o budètima u Federaciji Bosne i Hercegovine uslovi o potraìvanjima nastali po osnovu ugovoraili bilo koja potraìvanja iz osnova prihoda ne mogu se otpisati ili izmijeniti bez odobrenja Ministarstva finansija.

VII. PROCJENJIVANJE BILANSNIH POZICIJA

7. Prema odredbama Uredbe o ra~unovodstvu budèta u Federaciji Bosne i Hercegovine (u daljnjem tekstu: Uredba ora~unovodstvu) i Pravilnika o knjigovodstvu, pod procjenji- vanjem bilansnih pozicija podrazumijeva se utvr|ivanje vrijednostipojedina~nih pozicija bilanse: sredstava, obaveza, izvora i dr.

Knjiènje i obra~un stalne i privremene materijalne imovine vr{i se po nabavnoj vrijednosti, {to podrazumijeva njihovu fakturnu


3 of 25 1/31/2019, 11:17 AM

vrijednost uve}anu za sve tro{kove i izdatke koji su vezani za tu nabavku do mjesta odredi{ta kori{tenja sredstva.

Navedenim Pravilnikom pod stalnom imovinom smatra se svako pojedina~no sredstvo, koje u cijelosti ostaje u istom obliku duèod jedne godine.

Ispravka vrijednosti stalnih sredstava, bilo da su u obliku stvari ili materijalnih prava, vr{i se linearnom metodom indirektno nateret izvora sredstava. Obra~un amortizacije vr{i se primjenom minimalnih amortizacijskih stopa iz Nomenklature sredstava zaamortizaciju ("Slu`bene novine Federacije BiH", broj 2/95), a osnovica za obra~un amortizacije je nabavna vrijednost, odnosnorevalorizovana vrijednost ili fer procijenjena vrijednost.

Amortizaciji ne podlijeù: zemlji{te i {ume kao prirodna bogatstva, sredstva u pripremi sve do aktiviranja ili po~etka upotrebe,avansi za nabavku sredstava, sredstva koja su u skladu sa zakonom progla{ena spomenicima kulture i historijskim spomenicima(osim ako se koriste za obavljanje djelatnosti na osnovu koje se sti~u prihodi), muzejske vrijednosti i umjetni~ka djela, javniputevi po osnovu kojih se sti~u prihodi, donji sloj kod èljezni~kih i drugih pruga, puteva, aerodroma, ulica, trgova, parkova idrugih izgra|enih javnih povr{ina, kao i tuneli, mostovi.

Stalna imovina u obliku udjela, dugoro~nih zajmova i vrijednosnih papira koji kotiraju na berzi iskazuju se po principu nabavneili niè cijene.

Amortizacija se po~inje obra~unavati prvog dana narednog mjeseca od stavljanja sredstva u upotrebu, a zavr{ava se posljednjimmjesecom u kojem se izvr{i potpuni otpis, kao i prilikom rashodovanja, prodaje ili na neki na~in otu|enjem sredstava.

Jednom otpisano sredstvo se ne moè ponovo procjenjivati i stavljati u upotrebu, mada se i dalje moè koristiti.

Doma}i novac u blagajni i na ra~unima iskazuje se u nominalnom iznosu, a strani novac po srednjem kursu Centralne bankeBosne i Hercegovine na dan bilansa.

Ekvivalent gotovine (mjenice, takse, porezne markice i druge vrijednosnice) iskazuju se po nominalnoj vrijednosti na dan bilansa.

Bilansne pozicije potraìvanja i obaveze priznaju se prema iznosima iz kupoprodajnih ugovora ili druge na zakonu zasnovanedokumentacije (drugi ugovori, fakture i sl.), te iz potraìvanja i obaveza koji proisti~u iz zakonskih i drugih osnova.

VIII. KNJIGOVODSTVENO EVIDENTIRANJE IMOVINE, ZALIHA, POTRA@IVANJA, OBAVEZA, PRIHODA IRASHODA

8. Budètski korisnici su obavezni da se prilikom unosa podataka za knjiènje pridràvaju ra~unovodstvenih na~ela. Svi podacimoraju biti ta~ni, pouzdani, sveobuhvatni i uneseni blagovremeno po pojedina~nom iskazivanju pozicija, u skladu sa Uredbom ora~unovodstvu i Pravilnikom o knjigovodstvu.

Budètski korisnici vr{e unos podataka i knjiènje u pomo}nim knjigama i u Glavnu knjigu budètskog korisnika koja predstavljasegment Glavne knjige Trezora. Nakon kontrole unesenih podataka iz pomo}nih knjiga u Trezoru vr{i se transfer i knjiènje tihpodataka u Glavnu knjigu Trezora.

Kako originalna dokumentacija, koja je bila osnov za unos podataka i knjiènje ostaje kod budètskog korisnika, to su istiobavezni vr{iti redovnu kontrolu unesenih transakcija, dnevno, sedmi~no, mjese~no, zavisno od vrste transakcija i njihovihpotreba, putem odre|enih vrsta izvje{taja.

U Glavnu knjigu budètski korisnici unose podatke o promjenama na stalnim sredstvima i izvorima sredstava, o teku}im ikapitalnim izdacima i primicima, podatke o potraìvanjima po osnovu prodaje robe i usluga drugima i druga potraìvanja,promjene po osnovu zaliha, obaveza i potraìvanja.

Priznavanje prihoda i primitaka, rashoda i izdataka, sadrànih u Glavnoj knjizi Trezora provodi se prema ra~unovodstvenimna~elima modificiranog nastanka doga|aja (modifed accrual basis), na osnovu ~lana 20. Uredbe o ra~unovodstvu.

U skladu sa ~l. 32. i 59. Zakona o budètima u Federaciji Bosne i Hercegovine na~elo modificiranog nastanka doga|aja zna~i da}e se sve prispjele i u sistem unesene fakture-ra~uni do 31. januara, koje se odnose na obaveze, odnosno tro{kove nastale uprethodnoj godini, knjiìti pod 31.12. prethodne godine, to jest kao tro{ak prethodne godine.

Prihodi koji su evidentirani u izvodu banke pod 31.12. odnosno koji su prispjeli na JRT-a pod tim datumom, smatraju seprihodima te fiskalne godine u skladu sa ~lanom 20. Uredbe o ra~unovodstvu, prema kojem se prihodi priznaju kad su mjerljivi iraspoloìvi.

Prema Zakonu o Trezoru u Federaciji Bosne i Hercegovine, Ministarstvo finansija Kantona Sarajevo (u daljnjem tekstu:Ministarstvo finansija) je ovla{teno da uspostavi i vodi sistem Glavne knjige Trezora. Glavna knjiga sastoji se iz vi{e segmenata


4 of 25 1/31/2019, 11:17 AM

gdje svaki segment predstavlja knjigovodstvo jednog budètskog korisnika.

Sistem Glavne knjige Trezora osigurava evidenciju svih poslovnih doga|aja u skladu sa kontnim planom i na nivou propisanihklasifikacija (organizacijska, funkcionalna, ekonomska i fondovska). Sve ove klasifikacije su sastavni dio Pravilnika oknjigovodstvu.

Pravilnik o knjigovodstvu propisuje obavezu vo|enja fondovskog knjigovodstva. Me|utim, kako u trezorskom na~inu poslovanjabudètski korisnici vode samo pomo}ne knjige i nemaju svoj vlastiti ìro ra~un, to se odredbe Pravilnika o knjigovodstvu po ovomosnovu ne mogu odnositi na kantonalne budètske korisnike. U sada{njim uslovima rada u Trezoru, evidentiranje svih transakcijavr{i se samo na nivou op}eg fonda.

IX. PRIMJENA KONTNOG PLANA ZA BUD@ET I BUD@ETSKE KORISNIKE

9. U cilju jedinstvenog evidentiranja sredstava, izvora, rashoda i izdataka, prihoda i primitaka, potraìvanja, zaliha, obaveza,budètski korisnici du`ni su da primjenjuju Kontni plan. Kontni plan se sastoji od 10 klasa (od 0 do 9).

Klasa 0 sluì za evidentiranje transakcija po osnovu promjena i stanja stalnih sredstava.

U klasi 1 evidentiraju se promjene u nov~anim sredstvima, kratkoro~na potraìvanja i razgrani~enja.

Na kontima klase 2 knjiè se zalihe materijala i proizvoda, sitan inventar na zalihi i u upotrebi.

Klasa 3 sluì za evidentiranje kratkoro~nih obaveza i razgrani~enja (do godinu dana).

U klasi 4 evidentiraju se dugoro~ne obaveze (preko godinu dana).

U klasi 5 evidentiraju se izvori stalnih sredstava.

Klasa 6 sluì za evidentiranje rashoda koji se planiraju godi{njim i operativnim budètima za svakog budètskog korisnika.

Na klasi 7 evidentiraju se svi prihodi na nivou Kantona Sarajevo, izuzev prihoda koji se planiraju i evidentiraju na nivoubudètskog korisnika.

Klasa 8 sluì za evidentiranje kapitalnih primitaka i izdataka. Pozicije primitaka i izdataka planiraju se u budètima i njihov saldose na kraju godine me|usobno zatvara.

Klasa 9 sluì za evidentiranje poslovnih doga|aja koji nemaju neposrednog uticaja na sredstva i izvore sredstava, ve} samootvaraju mogu}nost za takve uticaje u budu}nosti.

KLASA 0 - STALNA SREDSTVA

10. Stalna sredstva mogu biti u obliku stvari, prava i razgrani~enja.

01 Stalna sredstva

Stalna sredstva prema kontnom planu ~ine:

011100 - Zemlji{te, {ume i vi{egodi{nji zasadi

Ova imovina je izuzeta iz obaveze obra~unavanja amortizacije zbog njene trajnosti koja se ne moè vremenski ograni~iti, te jestopa amortizacije prema Nomenklaturi sredstava za amortizaciju 0(nula)%.

011200 - Gra|evine

U grupi stalnih sredstava zna~ajno mjesto pripada gra|evinama (gra|evinskim objektima) iz razloga njihove vrijednosti idugotrajnosti.

U ovu grupu stalnih materijalnih sredstava svrstavaju se zgrade, stanovi i ostali objekti.

011300 - Oprema

U ovu grupu stalnih sredstava svrstavaju se:


5 of 25 1/31/2019, 11:17 AM

Kancelarijska oprema

Prijevozna oprema

Oprema za obrazovanje i kulturu

Elektronska i fotografska oprema

Medicinska i laboratorijska oprema

Strojevi, ure|aji i alati

Fiksna oprema

Specijalna oprema

Ugostiteljska oprema

011400 - Ostala stalna sredstva

U ovu grupu svrstane su robne rezerve, `ivotinje i biljke.

011500 - Stalna sredstva u obliku prava (nematerijalna stalna sredstva)

Materijalna prava

Osniva~ka ulaganja i

Ostala stalna sredstva u obliku prava

011600 - Sredstva u pripremi

Gra|evine u izgradnji

Oprema u pripremi

Dati avansi za pripremu i izgradnju

Ostali dati avansi za pripremu i izgradnju

011700 - Sredstva van upotrebe

Sredstva privremeno van upotrebe

Oprema van upotrebe

Sredstva trajno van upotrebe

011900 - Ispravka vrijednosti stalnih sredstava

Ostali gra|evinski objekti i drugi objekti

Oprema

Stalna sredstva u obliku prava

02 Dugoro~ni plasmani

021100 - Pozajmljivanje i u~e{}e u zemlji

Pozajmljivanje drugim nivoima vlade

Pozajmljivanje pojedincima i neprofitnim organizacijama

Pozajmljivanje javnim preduze}ima

U~e{}e u dionicama javnih preduze}a

U~e{}e u dionicama privatnih preduze}a i zajedni~kih ulaganja

Ostala doma}a pozajmljivanja

021200 - Pozajmljivanje u inostranstvo

022100 - Dugoro~ni depoziti

023100 - Ulo`ena sredstva u banke i druge finansijske organizacije

024100 - Ostali dugoro~ni plasmani


6 of 25 1/31/2019, 11:17 AM

029100 - Ispravka vrijednosti dugoro~nih plasmana

Ispravka vrijednosti dugoro~nih pozajmljivanja i u~e{}a u dionicama

Ispravka vrijednosti dugoro~nih depozita

Ispravka vrijednosti uloènih sredstava u banke i druge finansijske organizacije

03 Vrijednosni papiri

031100 - Dionice

031200 - Obveznice

031300 - Ostali vrijednosni papiri

031900 - Ispravka vrijednosti

09 Dugoro~na razgrani~enja

091100 - Razgrani~eni prihodi

092100 - Razgrani~eni rashodi

093100 - Ostala dugoro~na razgrani~enja

KNJI@ENJE PROMJENA STALNIH SREDSTAVA

1. Nabavka stalnih sredstava

11. Nabavka stalnih sredstava moè se vr{iti: kupovinom, rekonstrukcijom, adaptacijom, vlastitom izgradnjom, zamjenom staro zanovo i putem donacija. Budètski korisnik koji planira nabavku mora imati u svom budètu planiran odgovaraju}i iznos izdatakana glavnoj kategoriji 820000 - Izdaci, iz razloga {to }e nabavka proizvesti obaveze koje se moraju izmiriti u nov~anom obliku.

Odluku o nabavci, prodaji, zamjeni, uzimanju ili davanju u leasing, ulaganju ili rashodovanju stalnih sredstava donosi ovla{tenolice budètskog korisnika, u skladu sa Budètom Kantona Sarajevo (u daljnjem tekstu: Budèt) i Zakonom o izvr{avanju BudètaKantona Sarajevo za fiskalnu godinu.

Nabavka stalnog sredstva obavezno se vr{i u skladu sa Zakonom o javnim nabavkama Bosne i Hercegovine ("Slu`beni glasnikBiH", br. 9/04, 19/05, 52/05, 92/05, 94/05, 8/06, 24/06 i 70/06), a u okviru budètom utvr|enim planom nabavke stalnih sredstava.

Evidentiranje stanja i promjena stalnih sredstava u uslovima funkcioniranja Trezora vr{i se i u pomo}noj knjizi i Glavnoj knjizikorisnika budèta.

2. Nabavka stalnih sredstava u slu~aju kad su sredstva planirana u budètu, a ista se mogu odmah staviti u upotrebu

12. Ovla{teno lice budètskog korisnika, na osnovu odluke i provedenih procedura iz Zakona o javnim nabavkama Bosne iHercegovine, izdaje dobavlja~u narud`benicu.

Po prijemu fakture vr{i se kontrola i ovjeravanje iste na na~in propisan Pravilnikom o knjigovodstvu i Uputstvom o izvr{ava- njubudèta sa Jedinstvenog ra~una Trezora.

Knjiènje fakture vr{i se u modulu AP, tako {to se zaduùje odgovaraju}i analiti~ki konto (zavisno od vrste nabavljenog stalnogsredstva) iz glavne kategorije 820000 - Izdaci, a odobrava odgovaraju}i analiti~ki konto iz glavne kategorije 310000 -Kratkoro~ne teku}e obaveze.

Na osnovu podataka iz fakture, budètski korisnik duàn je odmah izvr{iti knjiènje nabavke stalnog sredstva u modulu Glavneknjige, tako {to }e zaduìti odgovaraju}i analiti~ki konto iz glavne grupe 01- Stalna sredstva, a odobriti konto 511111 - Izvoristalnih sredstava, zaduìti konto 511122 - Raspored prihoda, a odobriti konto 829999 - Korektivni konto. Budètski korisnici zaovu transakciju popunjavaju "Obrazac broj 3- Grupa naloga za knjiènje", koji tako|e mora biti potpisan i ovjeren i dostavljenistovremeno sa Obrascem 2- Unos grupe faktura.

Unesena i prekontrolisana faktura predstavlja obavezu Trezoru za pla}anje. U Trezoru se svakodnevno izra|uje izvje{taj dospjelihobaveza za pla}anje, koji se dostavlja ministru finansija ili licu koje pismeno ovlasti. Pla}anje se vr{i u skladu sa prioritetima,utvr|enim Zakonom o izvr{avanju Budèta Kantona Sarajevo.


7 of 25 1/31/2019, 11:17 AM

Nalozi za pla}anje u elektronskoj i papirnoj formi se dostavljaju banci radi realizacije pla}anja. Po izvr{enom pla}anju, na osnovuizvoda banke, u Trezoru se vr{i poravnanje podataka o pla}anju iz izvoda banke. Nakon usagla{avanja vr{i se knjiènje izvodabanke, tako {to se zaduùje odgovaraju}i analiti~ki konto iz glavne grupe 111820 - Ostala konta za nov~ana sredstva, a odobravakonto 111111 - @iro ra~un.

Stalna sredstva u obliku stvari i prava nabavljena iz donacija knjiè se zaduènjem odgovaraju}eg analiti~kog konta iz klase0-Stalna sredstva i odobrenjem konta 511111 - Izvori stalnih sredstava. Donacije se ne knjiè na kontima klase 8.

Evidentiranje doniranih stalnih sredstava vr{i se na osnovu primljene dokumentacije od donatora ili procijenjene fer vrijednosti, uskladu sa Pravilnikom o knjigovodstvu.

3. Knjiènje stalnih materijalnih sredstava u pripremi i izgradnji

13. U skladu sa Pravilnikom o knjigovodstvu, na kontima glavne grupe 011600 - Sredstava u pripremi, evidentiraju se investicijeu toku, odnosno ulaganja u nabavku stalnih sredstava, kao i dati avansi za nabavku ili izgradnju stalnih sredstava. Kad se radi osredstvima u izgradnji, izvo|a~ radova, u skladu sa ugovorom i dinamikom izgradnje ispostavlja kupcu privremene situacije zaizvr{eni dio radova. Po zavr{etku izgradnje ispostavlja se kona~na situacija na ukupnu vrijednost radova po kojoj je obaveza zapla}anje iznos umanjen za zbir pla}enih privremenih situacija.

Privremene situacije i kona~na situacija zamjenjuju u knjigovodstvenom smislu fakturu kao dokument za knjiènje.

Izdatke nastale po ovom osnovu budètski korisnik knjiì na teret odgovaraju}eg analiti~kog konta iz glavne kategorije 820000 -Izdaci, u korist konta glavne kategorije 310000 - Kratkoro~ne teku}e obaveze. Istovremeno, za vrijednost izgra|enog objekta posituaciji (privremena ili kona~na) u modulu Glavne knjige zaduùje se odgovaraju}i analiti~ki konto iz glavne grupe 011600 -Sredstva u pripremi, a odobrava konto 511111 - Izvori stalnih sredstava, zaduùje konto 511122 - Raspored prihoda, a odobravakonto 829999 -Korektivni konto.

Na kontima glavne grupe 011600 - Sredstva u pripremi knjiè se i svi drugi tro{kovi i izdaci koji nastanu i vezani su za tunabavku, odnosno izgradnju do momenta zavr{etka izgradnje i stavljanja sredstva u upotrebu. Kad je sredstvo izgra|eno, odnosnonabavljeno i dovedeno do stepena potpune zavr{enosti, saldo na ovom kontu se zatvara sa odgovaraju}im kontom iz klase 0 -Stalna sredstva u upotrebi, po vrstama stalnih sredstava (oprema, zgrade itd).

4. Rekonstrukcija i adaptacija

14. Pojam rekonstrukcije ili adaptacije predstavlja investiciju u stalna sredstva kojima se pove}ava predvi|eni vijek trajanja, vr{ipove}anje kapaciteta ili drugi uslovi. Sa stanovi{ta knjigovodstva rekonstrukcijom i adaptacijom pove}ava se vrijednost stalnogsredstva i produàva vijek trajanja.

Knjiènja su u ovom slu~aju ista kao kod izgradnje objekata i nabavke stalnog sredstva.

5. Nabavka putem zamjene staro za novo

15. Zamjene staro za novo je poseban vid nabavke koji se vr{i isklju~ivo na osnovu odluke. Kod ovog na~ina nabavke potrebno jeprethodno izvr{iti procjenu vrijednosti starog stalnog sredstva na osnovu ugovora sa dobavlja~em, od kojeg se kupuje stalnosredstvo. Nakon toga, vr{i se isknjiàvanje starog i knjiènje nabavke novog stalnog sredstva.

Na osnovu donesene odluke o zamjeni, stalno sredstvo se knjigovodstveno evidentira van upotrebe, tako {to se zaduùjeodgovaraju}i analiti~ki konto iz glavne grupe 011700 - Sredstva van upotrebe, a odobrava odgovaraju}i analiti~ki konto iz glavnegrupe 011300 - Oprema, za iznos nabavne vrijednosti stalnog sredstva. Po prijemu fakture vr{i se isknjiàvanje sredstva koje sezamjenjuje na slijede}i na~in: zaduùje se odgovaraju}i analiti~ki konto iz glavne grupe 011900 - Ispravka vrijednosti stalnihsredstava za iznos otpisane vrijednosti, zatim zaduùje se konto 511111 - Izvori stalnih sredstava za iznos neotpisane vrijednosti, aodobrava odgovaraju}i konto iz glavne grupe 011700 - Sredstva van upotrebe, za nabavnu vrijednost stalnog sredstva.

Budètski korisnik fakturu unosi u modul AP i vr{i slijede}e knjiènje: zaduùje odgovaraju}i analiti~ki konto iz glavne kategorije820000 - Izdaci za iznos razlike izme|u nabavne vrijednosti novog i procijenjene vrijednosti starog stalnog sredstva, a odobrava sekonto iz glavne kategorije 310000 - Kratkoro~ne teku}e obaveze, za isti iznos.

U Glavnoj knjizi budètski korisnik odmah evidentira nabavku novog stalnog sredstva zaduènjem odgovaraju}eg analiti~kogkonta iz glavne grupe 011600 - Sredstva u pripremi, a odobrava konto 511111 - Izvori stalnih sredstava za fakturnu tj. nabavnuvrijednost novog stalnog sredstva, zaduùje konto 511122 - Raspored prihoda, a odobrava konto 829999 - Korektivni konto zaiznos razlike izme|u nabavne vrijednosti novog i procjenjene vrijednosti starog stalnog sredstva.

Nakon knjiènja svih obaveza po osnovu nabavke novog stalnog sredstva, stalno sredstvo se stavlja u upotrebu, tako {to sezaduùje odgovaraju}i analiti~ki konto iz glavne grupe 011300 - Oprema, a odobrava odgovaraju}i analiti~ki konto iz glavne


8 of 25 1/31/2019, 11:17 AM

grupe 011600 - Sredstva u pripremi.

6. Stalna sredstva van upotrebe

16. Stalna sredstva koja se privremeno ili trajno ne koriste i koja se privremeno ili trajno nalaze van funkcije evidentiraju se nakontima glavne grupe 011700 - Sredstva van upotrebe. Prilikom isknjiàvanja, odnosno prijenosa vrijednosti stalnih sredstavastavljenih van upotrebe, treba voditi ra~una da se na ovu grupu konta prenosi nabavna vrijednost stalnog sredstva, a ispravkavrijednosti tog stalnog sredstva ostaje na onim kontima ispravke vrijednosti na kojima je i do tada evidentirana.

7. Prodaja i rashodovanje stalnih sredstava

17. Stalna sredstva se mogu prodati ili rashodovati samo na osnovu pismene odluke koju donosi rukovodilac budètskogkorisnika.

a) Prodaja stalnog sredstva

18. Prodaja stalnog sredstva evidentira se kod budètskog korisnika u pomo}noj knjizi potraìvanja od kupaca, kao i u Glavnojknjizi Trezora na osnovu fakture ispostavljene kupcu.

Faktura se knjiì zaduènjem konta 131111 - Potraìvanje od kupaca, a odobrenjem konta 391191- Razgrani~eni ostali prihodi.Nakon toga, u Glavnoj knjizi budètski korisnik vr{i isknjiàvanje stalnog sredstva tako {to zaduùje konto iz glavne grupe011900 - Ispravka vrijednosti stalnih sredstava za iznos otpisane vrijednosti i konto 511111 - Izvori stalnih sredstava, za iznosneotpisane-sada{nje vrijednosti, a odobrava odgovaraju}i konto iz potkategorije 011000 - Stalna sredstva, za iznos nabavnevrijednosti.

Uplata od prodaje stalnih sredstava vr{i se na transakcijski ra~un, a knjiì se na teret konta 111111 - @iro ra~un, a u koristodgovaraju}eg konta iz glavne grupe 811100 - Primici od prodaje stalnih sredstava, odobrava konto 511121 - Primici od prodajestalnih sredstava, zaduùje konto 819999 - Korektivni konto.

Trezor, po prijemu izvoda od banke, na kojem je evidentirana uplata, duàn je obavijestiti budètskog korisnika koji je izvr{ioprodaju radi zatvaranja potraìvanja. Na osnovu te obavijesti budètski korisnik zatvara potraìvanje u svojoj pomo}noj knjizi i uGlavnoj knjizi Trezora knjiènjem na teret konta 391191 - Razgrani~eni ostali prihodi, u korist konta 131111 - Potraìvanja odkupaca.

Eventualni tro{kovi vezani za prodaju stalnog sredstva evidentiraju se na teret konta 613991 - Ostale nespomenute usluge ida`bine, a u korist konta iz glavne kategorije 310000 - Kratkoro~ne teku}e obaveze.

b) Rashodovanje stalnog sredstva

19. U skladu s ~lanom 69. Pravilnika o knjigovodstvu, budètski korisnici su du`ni izvr{iti uskla|ivanje podataka iz pomo}nihknjiga sa podacima u Glavnoj knjizi (inventura), pa tako i predloìti rashod stalnog sredstva.Prilikom rashodovanja stalnogsredstva potrebno je izvr{iti preknjiàvanje tog sredstva iz potkategorije 011000 - Stalna sredstva na odgovaraju}i konto glavnegrupe 011700 - Sredstva van upotrebe, za nabavnu vrijednost.

Isknjiàvanje-rashodovanje sredstava knjiènih na kontima podgrupe 011730 - Sredstava stalno van upotrebe, vr{i se poslijede}em postupku:

Rukovodilac budètskog korisnika donosi rje{enje o imenovanju Komisije za rashodovanje stalnog sredstva, ~iji je zadatak dapredloì na~in rashodovanja tog sredstva (uni{tenje, prodaja otpada, poklon). Ako rukovodilac budètskog korisnika usvojiprijedlog, donosi odgovaraju}u odluku (o uni{tenju, prodaji otpada, poklonu). Nakon {to se izvr{i uni{tenje (prodaja otpada ilipoklanjanje) Komisija sa~injava zapisnik i jedan primjerak dostavlja ra~unovodstvu, kao dokument na osnovu kojeg se vr{iisknjiàvanje stalnog sredstva iz knjigovodstva, a nakon usvajanja Izvje{taja Centralne komisije za popis sredstava, obaveza ipotraìvanja od strane Vlade Kantona Sarajevo.

Eventualni tro{kovi vezani za rashodovanje stalnog sredstva evidentiraju se na teret konta 613991-Ostale nespomenute usluge ida`bine, a u korist iz glavne kategorije 310000 - Kratkoro~ne teku}e obaveze.

Ukoliko Komisija za rashodovanje utvrdi i predloì da se rashodovano sredstvo moè prodati kao otpad i nakon provedenihprocedura za prodaju, a na osnovu ispostavljene fakture kupcu za prodati otpad, knjiì se potraìvanje na teret konta 131111 -Potraìvanje od kupaca, a u korist konta 391191-Razgrani~eni ostali prihodi.

Prihodi ostvareni prodajom otpada upla}uju se na depozitni ra~un Kantona Sarajevo, sa oznakom vrste prihoda 722791 - Ostaleneplanirane uplate.


9 of 25 1/31/2019, 11:17 AM

8. Evidentiranje {tete na stalnim sredstvima i izmirenje iste

20. Svaki budètski korisnik duàn je osigurati stalna sredstva kod osiguravaju}ih dru{tava i u svom budètu planirati odre|eniiznos sredstava na rashodovnoj strani, kao tro{ak za ove namjene.

Nastalu {tetu na stalnom sredstvu budètski korisnik duàn je prijaviti osiguravaju}em dru{tvu kod kojeg je stalno sredstvoosigurano. Na osnovu utvr|ene visine nastale {tete od strane osiguravaju}eg dru{tva vr{i se knjiènje promjena na stalnimsredstvima.

Na osnovu zapisnika osiguravaju}eg dru{tva, budètski korisnik vr{i knjiènje u Glavnoj knjizi, tako {to zaduùje odgovaraju}ianaliti~ki konto u klasi 0, sa predznakom minus (-), a odobrava konto 511111 - Izvori stalnih sredstava, sa predznakom minus (-)za iznos po zapisniku.

Budètski korisnik se moè dogovoriti sa osiguravaju}im dru{tvom da se naknada {tete izvr{i bilo da fakturu za saniranje nastale{tete plati osiguravaju}e dru{tvo ili da osiguravaju}e dru{tvo uplati procijenjeni iznos {tete na transakcijski ra~un Trezora, a dabudètski korisnik sanira {tetu.

U slu~aju da budètski korisnik sam sanira {tetu duàn je postupiti u skladu sa Zakonom o javnim nabavkama Bosne iHercegovine, s napomenom da se uplate od strane osiguravaju}eg dru{tva vr{e u svakom slu~aju na transakcijski ra~un Trezora.

A. Primjer kada osiguravaju}e dru{tvo pla}a fakturu za saniranje {tete

21. Nakon {to se izvr{i saniranje {tete i pribavi dokaz o pla}anju potrebno je izvr{iti komisijski prijem i sastaviti zapisnik osaniranju {tete. Zapisnik je dokument za knjiènje sanirane {tete, tako {to }e budètski korisnik za procijenjeni iznos {tete umodulu Glavne knjige zaduìti odgovaraju}i analiti~ki konto iz klase 0, a odobriti konto 511111- Izvori stalnih sredstava.

B. Primjer kada budètski korisnik organizira saniranje {tete

22. U situaciji kada budètski korisnik organizira saniranje {tete obavezan je postupiti po odredbama Zakona o javnim nabavkamaBosne i Hercegovine.

U ovom primjeru mogu se pojaviti tri slu~aja:

a) Slu~aj kada visina dozna~enih sredstava odgovara visini fakture dobavlja~a koji je izvr{io sanaciju

23. Za izvr{enu sanaciju dobavlja~ budètskom korisniku ispostavlja fakturu, koja se putem modula AP unosi u trezorski sistem,pri ~emu odobrava konto iz glavne kategorije 310000 - Kratkoro~ne teku}e obaveze, a zaduùje konto 131331 - Potraìvanja za{tete od osiguravaju}ih dru{tava.

Po izvr{enoj uplati za nastalu {tetu, u Trezoru se vr{i knjiènje zaduènjem konta 111111 - @iro ra~un, a odobrenjem konta131331- Potraìvanja za {tete od osiguravaju}ih dru{tava (uz unos organizacionog koda budètskog korisnika, ~ije se potraìvanjezatvara).

Zavr{etkom sanacije {tete budètski korisnik u modulu Glavne knjige unosi nalog kojim zaduùje odgovaraju}i analiti~ki kontoklase 0, a odobrava konto 511111 - Izvori stalnih sredstava, za iznos fakture.

b) Slu~aj kada je iznos dozna~enih sredstava manji od visine fakture

24. Budètski korisnik po prijemu fakture vr{i slijede}e knjiènje: odobrava konto iz glavne kategorije 310000- Kratkoro~neteku}e obaveze za iznos fakture, a zaduùje konto 131331 - Potraìvanja za {tete od osiguravaju}ih dru{tava, za iznos sredstavapo zapisniku i zaduùje za razliku odgovaraju}i konto glavne grupe 613700 - Izdaci za teku}e odràvanje.

Prijem nov~anih sredstava za nastalu {tetu knjiì se u Trezoru na na~in opisan pod a).

Budètski korisnik u modulu Glavne knjige unosi nalog kojim zaduùje odgovaraju}i analiti~ki konto klase 0, a odobrava konto511111 - Izvori stalnih sredstava, za iznos dozna~enih sredstava po zapisniku.

c) Slu~aj kada je iznos dozna~enih sredstva ve}i od visine fakture

25. Budètski korisnik po prijemu fakture vr{i slijede}e knjiènje: odobrava konto iz glavne kategorije 310000 - Kratkoro~neteku}e obaveze za iznos fakture i odobrava konto 191111 - Nefakturisani ili nenapla}eni prihodi za iznos razlike, a zaduùje konto131331 - Potraìvanja za {tete od osiguravaju}ih dru{tava za iznos procijenjene {tete.

Budètski korisnik u modulu Glavne knjige unosi nalog kojim zaduùje odgovaraju}i analiti~ki konto klase 0, a odobrava konto


10 of 25 1/31/2019, 11:17 AM

511111 - Izvori stalnih sredstava za iznos procijenjene {tete po zapisniku.

Po prijemu nov~anih sredstava u Trezoru se zaduùje konta 111111 - @iro ra~un, a odobrava konto 131331 - Potraìvanja za {teteod osiguravaju}ih dru{tava. Istovremeno, za razliku izme|u dozna~enih sredstava i fakture dobavlja~a, zaduùje se konto 191111 -Nefakturisani ili nenapla}eni prihodi (sa organizacionim kodom budètskog korisnika), a odobrenjem konta 361311 - Obavezeunutar organa i organizacija-za povrat u budèt- sa vrstom prihoda 722791 - Ostale neplanirane uplate. Trezor vr{i povratsredstava sa transakcijskog na depozitni ra~un tako {to zaduùje konto 361311- Obaveze unutar organa i organizacija.

REVALORIZACIJA STALNIH SREDSTAVA

26. Revalorizacija se vr{i u skladu sa Uredbom o ra~unovodstvu i Pravilnikom o knjigovodstvu. Knjigovodstveni iznosmaterijalnih sredstava obavezno se koriguje ako je inflacija na godi{njem nivou mjerena rastom cijena vi{a od 10% ili 10% i vi{ekumulativno od zadnje promjene vrijednosti sredstava.

Revalorizacija se vr{i primjenom kumulativnog iznosa rasta cijena proizvo|a~a industrijskih proizvoda, koje objavljuje Federalnizavod za statistiku.

Sredstva u pripremi se ne revaloriziraju.

Efekti revalorizacije pove}avaju izvore stalnih sredstava za razliku izme|u rezultata revalorizacije nabavne vrijednosti i rezultatarevalorizacije otpisane vrijednosti.

Revalorizacija se knjiì tako {to se pove}ava vrijednost stalnih sredstava i njihova ispravka za iznos revalorizacije, a efektirevalorizacije se evidentiraju na potra`noj strani konta 511111 - Izvori stalnih sredstava.

AMORTIZACIJA

27. Amortizacija stalnih sredstava knjiì se odobrenjem analiti~kih konta glavne grupe 011900 - Ispravka vrijednosti, na teretizvora sredstava (klasa 5), u skladu sa Pravilnikom o knjigovodstvu.

02 Dugoro~ni plasmani

28. Dugoro~ni plasmani po kojima se kreditiraju bilo pravna, bilo fizi~ka lica se zasnivaju na posebnom ugovoru u kojem seugovora visina kredita, visina kamate, dinamika otplate i iznosi pojedina~nih anuiteta.

Pod dugoro~nim plasmanima se smatraju ulaganja nov~anih sredstava na rok duì od 12 mjeseci i prema klasifikaciji iz kontnogplana obuhva}aju:

021000 - Pozajmljivanja i u~e{}a u dionicama

022000 - Dugoro~ni depoziti

023000 - Uloèna sredstva u banke i druge finansijske organizacije

024000 - Ostali dugoro~ni plasmani

029000 - Ispravka vrijednosti dugoro~nih plasmana

Dugoro~ni plasmani se moraju planirati u budètu na odgovaraju}oj poziciji grupe konta 820000 - Izdaci.

Primjer knjiènja davanja dugoro~ne pozajmice i njenog vra}anja

29. Ministarstvo finansija vodi popis datih zajmova i upravlja datim zajmovima.

Na osnovu ugovora o davanju dugoro~nih zajmova odgovorno lice budètskog korisnika u modulu AP unosi transakciju obavezapo tom ugovoru, knjiènjem na teret odgovaraju}eg analiti~kog konta iz potkategorije 822000 - Pozajmljivanje i u~e{}e udionicama, a u korist odgovaraju}eg analiti~kog konta iz glavne kategorije 310000 - Kratkoro~ne teku}e obaveze. Po izvr{enompla}anju zatvara se obaveza knjiènjem na teret odgovaraju}eg analiti~kog konta iz glavne kategorije 310000 - Kratkoro~neteku}e obaveze, a u korist konta 111111 - @iro ra~un.

Istovremeno sa ovom transakcijom u Glavnoj knjizi Trezora se knjiì pozajmica (Obrazac 3- Grupa naloga za knjiènje), tako {tose zaduùje odgovaraju}i analiti~ki konto iz glavne kategorije 020000 - Dugoro~ni plasmani, a odobrava konto 521111 - Ostaliizvori sredstava, zaduùje konto 511122 - Raspored prihoda, a odobrava konto 829999 - Korektivni konto.


11 of 25 1/31/2019, 11:17 AM

Ministarstvo finansija }e u Glavnoj knjizi Trezora knjiìti potraìvanja za kamate po datim kreditima zaduènjem konta iz glavnekategorije 090000 - Dugoro~na razgrani~enja, a odobravanjem konta 521111 - Ostali izvori sredstava.

Po izvr{enoj uplati rate na transakcijski ra~un u Trezoru se, na osnovu izvoda banke, zaduùje konto 111111 - @iro ra~un, aodobrava odgovaraju}i analiti~ki konto iz potkategorije 813000 - Primljene otplate datih zajmova i povrata u~e{}a u kapitalu,zaduùje konto 819999 - Korektivni konto, odobrava konto iz glavne kategorije 020000 - Dugoro~ni plasmani, zaduùje konto521111- Ostali izvori sredstaca i odobrava konto 511129 - Ostali primici za kapitalne izdatke. Po izvr{enoj uplati kamata naDepozitni ra~un Kantona Sarajevo u Trezoru se zaduùje konto 521111 - Ostali izvori sredstava, a odobrava konto iz glavnekategorije 090000 - Dugoro~na razgrani~enja.

03 Vrijednosni papiri

30. U grupu dugoro~nih ulaganja svrstavaju se i vrijednosni papiri pribavljeni u cilju ostvarenja prihoda u periodu duèm od jednegodine. Ulaganja u dionice evidentiraju se po kupovnom kursu, tj. po tro{ku kupovine. Sredstva za ove namjene moraju bitiplanirana u budètu na odgovaraju}oj poziciji glavne kategorije 820000- Izdaci.

Prema kontnom planu za budètske korisnike u okviru glavne grupe konta 03 evidentiraju se:

031111 - Dionice,

031211 - Obveznice,

031311 - Ostali vrijednosni papiri,

031911 - Ispravka vrijednosti vrijednosnih papira.

Tro{ak ulaganja utvr|uje se u iznosu ispla}enih izdataka za svako konkretno ulaganje, uklju~uju}i brokerske provizije, honorare,bankarske provizije i druge naknade i tro{kove u vezi sa ulaganjem. Kada je ulaganje ste~eno u zamjenu za drugu vrstu sredstva,tro{ak ulaganja se utvr|uje u visini fer vrijednosti ulaganja, odnosno nabavljene imovine.

Od tro{ka ulaganja odbit }e se dio primljene kamate od ulaganja koja je obra~unata prije nabavke ulaganja, kao i dio primljenedividende na dionice objavljene prije perioda sticanja dobiti. U slu~aju pada vrijednosti dugoro~nog ulaganja na dan bilansiranja ikada se pad vrijednosti ne smatra privremenim, vrijednost ulaganja se smanjuje za iznos tog uskla|ivanja.

Kupovina i prodaja vrijednosnih papira vr{i se po odluci Vlade Kantona Sarajevo (u daljnjem tekstu: Vlada).

Primjer kupovine dionica

31. Primjer knjiènja kupovine dionica po nominalnoj vrijednosti

Na osnovu odluke Vlade o ulaganju u kupovinu dionica, u Ministarstvu finansija se u modulu AP knjiè ta ulaganja, tako {tozaduùje odgovaraju}i analiti~ki konto iz glavne grupe 822400 - U~e{}e u dionicama javnih preduze}a ili 822500 - U~e{}e udionicama privatnih preduze}a i u zajedni~kim ulaganjima, a odobrava odgovaraju}i analiti~ki konto iz glavne kategorije 320000- Obaveze po osnovu vrijednosnih papira. Nakon izvr{enog pla}anja te obaveze, a na osnovu izvoda od banke, obaveza se zatvaraknjiènjem na teret konta iz glavne kategorije 320000 - Obaveze po osnovu vrijednosnih papira, a u korist konta 111111 - @irora~un.

Istovremeno sa ovom transakcijom u Glavnoj knjizi se evidentira ulaganje u dionice, zaduènjem konta 031111 - Dionice, aodobrenjem konta 521111 - Ostali izvori sredstava, zaduènjem konta 511122 - Raspored prihoda, odobrenjem konta 829999 -Korektivni konto.

Primjeri prodaje dionica

a) Prodaja dionica po kupovnoj cijeni

32. Knjiènje prodaje vr{i se u Glavnoj knjizi tako {to se za iznos prodatih dionica zaduì konto 131391 - Ostala potraìvanja, aodobri konto 391191 - Razgrani~eni ostali prihodi. Istovremeno se u Glavnoj knjizi vr{i knjiènje, zaduènjem konta 521111 -Ostali izvori sredstava, a odobrenjem konta 031111 - Dionice.

Kupac uplatu vr{i na transakcijski ra~un. Nakon izvr{ene uplate u Trezoru se zaduùje 111111 - @iro ra~un, a odobravaodgovaraju}i analiti~ki konto iz potkategorije 813400 - Povrat od u~e{}a u dionicama javnih preduze}a ili 813500 - Povrat odu~e{}a u dionicama privatnih preduze}a i u zajedni~kim ulaganjima, zaduènjem konta 819999 - Korektivni konto,odobravakonto 511121- Primici od prodaje stalnih sredstava. Istovremeno se u Glavnoj knjizi zatvara potraìvanje, knjiènjem na teretkonta 391191 - Razgrani~eni ostali prihodi, u korist konta 131391 - Ostala potraìvanja.


12 of 25 1/31/2019, 11:17 AM

b) Prodaja dionica po cijeni niòj od kupovne (diskont)

33. Dionice ne bi trebalo prodavati po cijeni niòj od kupovne, osim u izuzetnim slu~ajevima, kao {to je npr. nedostatak gotovineza hitno izmirenje teku}ih obaveza i sl.

Za iznos prodatih dionica, knjiènja }e se izvr{iti na slijede}i na~in:

Potraìvanje za prodate dionice evidentira se u iznosu po kome su prodate (koji je manji od kupovne vrijednosti) i to tako {to se uGlavnoj knjizi zaduùje konto 131391 - Ostala potraìvanja, za iznos koji }e biti napla}en, a odobrava konto 391191 -Razgrani~eni ostali prihodi. Istovremeno, zaduùje se konto 521111 - Ostali izvori sredstava za iznos kupovne vrijednosti prodatihdionica, a odobrava se konto 031111 - Dionice, za isti iznos.

Upla}eni iznos za prodate dionice evidentira se u Trezoru, zaduènjem ìro ra~una, a odobrenjem odgovaraju}eg analiti~kogkonta iz glavne grupe 813400 - Povrat od u~e{}a u dionicama javnih preduze}a ili 813500 - Povrat od u~e{}a u dionicamaprivatnih preduze}a i u zajedni~kim ulaganjima, zaduènjem konta 819999 - Korektivni konto,odobrava konto 511121 - Primiciod prodaje stalnih sredstava.

Po izvr{enoj uplati, u Glavnoj knjizi zatvara se potraìvanje zaduènjem konta 391191 - Razgrani~eni ostali prihodi, a odobrenjemkonta 131391 - Ostala potraìvanja.

c) da se dionice prodaju po cijeni ve}oj od kupovne (ako je kupovna vrijednost jednaka nominalnoj)

34. Evidentiranje potraìvanja za prodate dionice u iznosu po kome su prodate (koji je ve}i od kupovne vrijednosti) vr{i se tako{to se u Glavnoj knjizi zaduùje konto 131391 - Ostala potraìvanja, za iznos koji }e biti napla}en, a odobrava konto 391191 -Razgrani~eni ostali prihodi.

Istovremeno se vr{i knjiènje na teret 521111 - Ostali izvori sredstava, u korist 031111 - Dionice, za kupovnu vrijednost dionica.

Po izvr{enoj uplati u Trezoru zaduùje se konto 111111 - @iro ra~un za upla}eni iznos, a odobrava odgovaraju}i analiti~ki kontoiz glavne grupe 813400 - Povrat od u~e{}a u dionicama javnih preduze}a ili 813500 - Povrat od u~e{}a u dionicama privatnihpreduze}a i u zajedni~kim ulaganjima za kupovnu vrijednost prodatih dionica i odobrava odgovaraju}i konto iz podgrupe 721440- Naknade primljene iz u~e{}a u kapitalu javnih preduze}a ili 721450 - Naknade primljene od u~e{}a u kapitalu privatnihpreduze}a i zajedni~kih ulaganja, za razliku izme|u kupovne i prodajne cijene prodatih dionica, zaduènjem konta 819999 -Korektivni konto, odobrava konto 511121 - Primici od prodaje stalnih sredstava.

Nakon toga se u Glavnoj knjizi zatvara potraìvanje knjiènjem na teret konta 391191 - Razgrani~eni ostali prihodi, u korist konta131391 - Ostala potraìvanja.

Nabavka i realizacija obveznica

35. Obveznice se evidentiraju po nominalnoj vrijednosti, a eventualna razlika izme|u manje pla}enog iznosa nominalne vrijednostiknjiì se preko konta 031911 - Ispravka vrijednosti obveznica. Ovaj konto se odobrava za dio kupovne cijene koji vjerovatno ne}ebiti napla}en. Kamate i sli~ni prilivi proiza{li iz ulaganja smatraju se prihodom jer predstavljaju zaradu od ulaganja.

09 Dugoro~na razgrani~enja

36. Prema Pravilniku o knjigovodstvu na kontima glavne kategorije 090000- Dugoro~na razgrani~enja evidentiraju serazgrani~eni prihodi i rashodi, na rok duì od godine.

Prilikom evidentiranja razgrani~enja u poslovnim knjigama budèta i budètskih korisnika treba imati u vidu odredbe Pravilnika oknjigovodstvu, prema kojoj se i dugoro~na i kratkoro~na razgrani~enja mogu bilansirati na kraju godine, samo pod uslovom da jerazgrani~enje u skladu sa budètskim planom.

KLASA 1 - GOTOVINA, KRATKORO^NA POTRA@IVANJA I RAZG RANIÊNJA

37. U skladu sa odredbama Pravilnika o knjigovodstvu u klasi 1 evidentiraju se promjene i stanja na nov~anim sredstvima,kratkoro~na potraìvanja i razgrani~enja.

Na kontima glavne kategorije 110000 - Nov~ana sredstva i plemeniti metali vode se efektivni i ìralni novac, valute i devize kao iplemeniti metali u skladu sa nazivima konta.

Na kontima glavne grupe 111100 - @iro i prelazni ra~uni vode se ìralna sredstva u okviru ra~una koji ~ine sastavni dioJedinstvenog ra~una Trezora, u skladu sa Zakonom o Trezoru. U ovoj grupi evidentiraju se i sredstva, za koja je kroz poravnanjeutvr|eno da su pogre{no upla}ena ili ispla}ena.


13 of 25 1/31/2019, 11:17 AM

U glavnoj grupi 111300 - Blagajna, vode se gotovinska sredstva koja sluè korisnicima za pla}anje u gotovini, u skladu saUputstvom o blagajni~kom poslovanju i Uputstvom o procesiranju transakcija po osnovu promjena stalnih sredstava, zaliha,potraìvanja i blagajni~kog poslovanja.

Visina blagajni~kog maksimuma utvr|uje se Uputstvom o blagajni~kom poslovanju. Korisnici budèta, na kraju dana u svojojblagajni mogu imati maksimalno gotovine do iznosa odobrenog blagajni~kog maksimuma. Svako novo podizanje sredstava zablagajni~ko poslovanje uslovljeno je pravdanjem prethodno podignutih sredstava. Podizanje gotovine za potrebe blagajne vr{i seunosom zahtjeva za ~ek.

U glavnoj grupi 111800 - Ostala nov~ana i deponovana sredstva, evidentira se poravnanje za primljene prihode i izvr{enopla}anje sa JRT-a, kao i poravnanje po izvr{enom prometu gotovine.

U glavnoj kategoriji 120000 - Vrijednosni papiri knjiè se vrijednosni papiri koji su po svojoj prirodi kratkoro~ni (mjenica i ~ek),kao i oni dugoro~ni papiri koje korisnik budèta nema namjeru dràti duè od godine dana. Pravilnikom o knjigovodstvu utvr|enoje da se kratkoro~ni vrijednosni papiri vode po kupovnom kursu, a obveznice po nominalnoj vrijednosti, a odstupanje odnominalne vrijednosti evidentira se preko konta glavne grupe 121900 - Ispravka vrijednosti.

U okviru glavne kategorije 130000 - Kratkoro~na potraìvanja evidentiraju se potraìvanja sa rokom dospije}a do 12 mjeseci od:pravnih lica, fizi~kih lica i ostala potraìvanja. U okviru ove grupe evidentira se i ispravka vrijednosti potraìvanja.

Kako je obaveza pra}enja naplate potraìvanja na korisniku budèta, duàn je putem svoje pomo}ne knjige potraìvanja redovno isvakodnevno pratiti dospjelost svakog potraìvanja. Po isteku ugovorenog roka za naplatu svakog pojedina~nog potraìvanja, kojine moè biti duì od {est mjeseci, korisnik budèta je duàn preduzeti sve zakonom propisane radnje za naplatu istog, te u svojojpomo}noj knjizi i Glavnoj knjizi Trezora izvr{iti preknjiènje tog potraìvanja na sumnjiva i sporna potraìvanja zaduènjem konta131351 - Sumnjiva i sporna potraìvanja, a odobrenjem konta u okviru glavne kategorije 130000 - Kratkoro~na potraìvanja.

Prilikom popisa potraìvanja, koje se obavezno vr{i na kraju godine, popisna komisija daje prijedlog o otpisu sumnjivog i spornogpotraìvanja. Otpisivanje potraìvanja se ne moè izvr{iti bez odobrenja Ministarstva finansija.

Prilikom podno{enja zahtjeva za davanje saglasnosti za otpis potraìvanja potrebno je priloìti odgovaraju}u dokumentacijukojom se potvr|uje da su poduzete sve zakonom predvi|ene mjere za naplatu potraìvanja, kao i prijedlog odluke Komisije o otpisupotraìvanja, uz obrazloènje. Ukoliko je du`nik brisan iz sudskog registra, treba priloìti sudske dokumente koji to potvr|uju.

Za potraìvanja po osnovu refundacije bolovanja i ostalih naknada pla}a, budètski korisnici obavezni su postupati u skladu saUputstvom o na~inu obra~una i evidentiranja refundacije tro{kova po osnovu bolovanja i ostalih naknada pla}a ("Slu`bene novineKantona Sarajevo", broj 6/07), a potraìvanja za vi{e podignute akontacije evidentirati na konto 131391 - Ostala potraìvanja sa{ifrom projekta "1300003"- Potraìvanja za vi{e podignute akontacije po obra~unu.

U glavnoj kategoriji 140000 - Kratkoro~ni plasmani, vode se kratkoro~ni plasmani koji se sastoje od kredita datih pravnim ifizi~kim licima, radnicima, ostali kratkoro~ni krediti, kao i sumnjiva i sporna potraìvanja po istima, ostali kratkoro~ni plasmani injihova ispravka vrijednosti.

Transakcije davanja kredita i plasmana i transakcije povrata anuiteta vr{e se preko transakcijskog ra~una.

Na kontima glavne kategorije 160000 - Finansijski i obra~unski odnosi sa drugim povezanim jedinicama evidentiraju sepotraìvanja iz finansijskih i obra~unskih odnosa sa drugim povezanim budètskim jedinicama.

19 - Kratkoro~na razgrani~enja

38. Na kontima kratkoro~nih razgrani~enja evidentiraju se:

unaprijed obra~unati, a nenapla}eni prihodi

unaprijed pla}eni rashodi

Knjiènja na kratkoro~nim razgrani~enjima vr{e se kad se obaveza stvori i plati u jednom obra~unskom periodu, a tro{kovi }enastati i evidentirati se u periodu do 12 mjeseci.

Primjer: ako je budètski korisnik sklopio ugovor o zakupu poslovnog prostora na godinu dana i u cijelosti izmirio ugovoreniiznos, u toku obra~unskog perioda knjiènje se vr{i na slijede}i na~in:

za iznos koji }e evidentirati kao tro{ak do kraja obra~unskog perioda tereti se konto 613611- Unajmljivanja prostora ilizgrada, a za razliku izme|u tog iznosa i ukupne obaveze koja se odnosi na tro{kove narednog perioda tereti konto 191219 -Ostali razgrani~eni rashodi, dok se za ukupan iznos obaveze po ugovoru odobrava konto iz potkategorije 311000 -


14 of 25 1/31/2019, 11:17 AM

Kratkoro~ne teku}e obaveze.

Pla}anje obaveza se vr{i u ukupnom iznosu u Trezoru, te se knjiènje vr{i zatvaranjem obaveza, odnosno zaduìvanjem konta izpotkategorije 311000 - Kratkoro~ne teku}e obaveze i odobrenjem konta 111111 - @iro ra~un.

U narednom obra~unskom periodu u skladu sa dinamikom evidentiranja tro{ka, knjiènje se vr{i u Glavnoj knjizi (Obrazac broj3), zaduènjem konta 613611 - Unajmljivanje prostora ili zgrada, a odobrenjem konta 191219 - Ostali razgrani~eni rashodi.

Trezor }e na kontu 191219 - Ostali razgrani~eni rashodi knjiìti Izvr{enje sudskih presuda po svim osnovama, kao i ostalaizvr{enja po odlukama i rje{enjima nadle`nih institucija, za koja nisu planirana sredstva Budètom i dati nalog budètskomkorisniku da izvr{i preraspodjelu sredstava u skladu sa Zakonom o izvr{avanju Budèta Kantona Sarajevo, a Izvr{enja sudskihpresuda za koja budètski korisnik ima planirana sedstava knjiìt }e na kontu glavne podgrupe 6148- Ostali grantovi-povrat idrugo.

Po izvr{enoj preraspodjeli sredstava Trezor }e izvr{iti knjiènje tako {to }e zaduìti konto iz glavne grupe 614800- Ostaligrantovi-povrat i drugo, a odobriti konto 191219 - Ostali razgrani~eni rashodi odgovaraju}eg budètskog korisnika.

KLASA 2 - ZALIHE

39. U klasi 2 - Zalihe, evidentiraju se zalihe materijala i proizvoda sa pripadaju}om razlikom u cijeni i porezom na dodanuvrijednost na materijal i proizvode ukoliko su predmet prodaje, kao i sitni inventar na zalihi i sitni inventar u upotrebi.

Na kontima ove klase evidentiraju se sve vrste zaliha materijala i proizvoda nezavisno od toga da li je nabavljen za potrebebudètskog korisnika ili za daljnju prodaju.

KNJI@ENJE PROMJENA ZALIHA

Nabavka materijala i sitnog inventara

40. Nabavka materijala i sitnog inventara evidentira se putem dva modula za knjiènje i to:

za uredno nabavljeni materijal, a po prijemu fakture od dobavlja~a, budètski korisnik knjiì fakturu, tako {to za ukupaniznos fakture zaduì odgovaraju}i tro{kovni konto (podkategorija 613000), a odobri konto iz potkategorije 311000 -

Kratkoro~ne teku}e obaveze.

odmah po prijemu zaliha korisnici budèta su du`ni da putem Glavne knjige evidentiraju zaprimljene zalihe tako {to setereti odgovaraju}i analiti~ki konto iz klase 2, a odobri konto 211911 - Ispravka vrijednosti materijala ili 221911 -

Ispravka vrijednosti sitnog inventara.

U toku godine utro{ak materijala se evidentira putem Glavne knjige, na teret ispravke vrijednosti materijala, a u korist zalihamaterijala, za vrijednost utro{enog materijala.

Sitni inventar, njegovo "tro{enje", knjiì se tako {to se isti preknjiàva sa pozicije sitnog inventara na zalihama na poziciju sitnoginventara u upotrebi.

Budètski korisnik duàn je povremeno, a obavezno na kraju obra~unskog perioda, vr{iti komisijski popis materijala i sitnoginventara, o ~emu Komisija sastavlja zapisnik i daje prijedlog o na~inu knjiènja eventualno utvr|enog manjka, vi{ka irashodovanje.

Knjiènje utvr|enog vi{ka po inventuri

41. Za iznos utvr|enog vi{ka materijala i sitnog inventara, na osnovu zapisnika popisne komisije i odluke rukovodioca budètskogkorisnika, po prosje~nim cijenama, zaduùje se putem Glavne knjige odgovaraju}i analiti~ki konto iz klase 2, a odobrava konto211911 - Ispravka vrijednosti materijala ili 221911 - Ispravka vrijednosti sitnog inventara.

Knjiènje utvr|enog manjka po inventuri

42. U skladu sa odredbama Pravilnika o knjigovodstvu manjak zaliha materijala i sitnog inventara se, po odluci rukovodioca,moè evidentirati kao potraìvanje od odgovornog lica ili kao rashod budètskog korisnika.

a) Knjiènje manjka na teret odgovornog lica

43. U ovom slu~aju za iznos manjka zaduùje se konto 211911 - Ispravka vrijednosti materijala ili 221911 - Ispravka vrijednosti


15 of 25 1/31/2019, 11:17 AM

sitnog inventara, a odobrava odgovaraju}i analiti~ki konto iz klase 2. Manjak zaliha se knjiì kao potraìvanje od radnika na teretkonta 131321 - Potraìvanja od radnika za manjkove, a u korist konta 391191- Razgrani~eni ostali prihodi.Navedene transakcijeknjiè se u istom nalogu za knjiènje putem Glavne knjige.

Po izvr{enoj uplati utvr|enog manjka na depozitni, a na osnovu izvoda iz banke u Trezoru se zaduùje konto 111111 - @iro ra~un,a odobrava konto 722791 - Ostale neplanirane uplate.

Nakon izvr{ene uplate budètski korisnik vr{i zatvaranje potraìvanja.

b) Knjiènje manjka na teret budètskog korisnika

44. U ovom slu~aju za iznos manjka zaduùje se konto 211911 - Ispravka vrijednosti materijala ili 221911- Ispravka vrijednostisitnog inventara, a odobrava odgovaraju}i analiti~ki konto iz klase 2 po prosje~noj cijeni.

c) Knjiènje rashodovanog materijala i sitnog inventara

45. Rashodovanje materijala i sitnog inventara (na zalihi i u upotrebi) po odluci rukovodioca korisnika budèta vr{i se tako {to seza iznos, koji je utvrdila popisna komisija, zaduùje konto ispravke, a odobrava odgovaraju}i konto zaliha.

KLASA 3 - KRATKORO^NE OBAVEZE I RAZGRANIÊNJA

46. Kao kratkoro~ne obaveze se mogu iskazivati samo one obaveze koje su izvorno formirane sa rokom dospije}a kra}im odjedne godine.

U knjigovodstvenom smislu, polaze}i od na~ina poslovanja sa javnim prihodima putem Trezora, obavezama uvijek mora bitiprotustavka tro{ak ili izdatak. Tro{kovi ili izdaci se planiraju u budètu, a sam budèt kao zakonska regulativa mora biti od stranebudètskih korisnika u cijelosti ispo{tovan. To zna~i da budètski korisnici ne smiju stvarati vi{e obaveza nego {to je za isteplanirano tro{kova i izdataka u budètu {to je propisano Zakonom o budètima u Federaciji Bosne i Hercegovine, a kr{enje tihodredbi je istim Zakonom i sankcionirano.

Prema Uputstvu o izvr{avanju budèta sa Jedinstvenog ra~una Trezora budètski korisnici su samostalni u stvaranju obaveza dovisine sredstava planiranih budètom, a odgovornost za stvaranje obaveza je na rukovodiocu budètskog korisnika.

Kratkoro~ne obaveze obuhva}aju slijede}e kategorije konta:

310000 - Kratkoro~ne teku}e obaveze

320000 - Obaveze po osnovu vrijednosnih papira

330000 - Kratkoro~ni krediti i zajmovi

340000 - Obaveze prema radnicima

360000 - Finansijski i obra~unski odnosi sa drugim povezanim jedinicama i


310000 - Kratkoro~ne teku}e obaveze

47. Na kontima potkategorije 311000 - Kratkoro~ne teku}e obaveze, evidentiraju se kratkoro~ne obaveze iz teku}eg poslovanjaprema strukturi Kontnog plana. U kratkoro~ne teku}e obaveze spadaju:

311100 - Kratkoro~ne obaveze prema pravnim licima,

311200 - Kratkoro~ne obaveze prema fizi~kim licima,

311300 - Obaveze za kori{tenje stalne budètske rezerve,

311900 - Ostale kratkoro~ne obaveze.

320000 - Obaveze po osnovu vrijednosnih papira

48. U potkategoriji 321000 - Obaveze po osnovu vrijednosnih papira evidentiraju se obaveze na osnovu vrijednosnih papiraprema nazivima pojedinih konta sa rokom kra}im od jedne godine.


16 of 25 1/31/2019, 11:17 AM

U ovoj potkategoriji evidentiraju se obaveze po izdatim ~ekovima, mjenicama, obveznicama i ostalim vrijednosnim papirima, aprema Analiti~kom kontnom planu.

330000 - Kratkoro~ni krediti i zajmovi

49. U potkategoriji 331000 - Kratkoro~ni krediti i zajmovi evidentiraju se primljeni finansijski i robni krediti sa rokom vra}anjado jedne godine. Krediti iz inostranstva u inostranoj valuti vode se u KM i bilansiraju se po srednjem kursu Centralne bankeBosne i Hercegovine (u daljnjem tekstu: Centralna banka).

Za primljeni zajam u devizama daje se instrukcija banci o konvertovanju deviza u KM.

Knjiènje primljenog kredita vr{i se tako {to se, u modulu Glavne knjige, za ukupan iznos tog kredita zaduì ìro ra~un, a odobriodgovaraju}i analiti~ki konto iz glavne kategorije 810000 - Primici. Istovremeno se po tom osnovu evidentira obaveza zaprimljeni kredit tako {to se za iznos tog kredita zaduì odgovaraju}i analiti~ki konto iz podgrupe 511120 - Izvori nov~anihsredstava, a odobri odgovaraju}i analiti~ki konto iz potkategorije 331000 - Kratkoro~ni krediti i zajmovi, zaduùje konto 819999 -Korektivni konto, odobrava konto 511122 - Raspored vi{ka prihoda.

Uplatiocu kredita se daje instrukcija o uplatnom ra~unu na koji }e se izvr{iti uplata.

Po dospije}u obaveze za pla}anje (bilo da se radi o pla}anju anuiteta ili ukupnog duga) vr{i se knjiènje anuiteta koji se knjiì tako{to se za iznos rate zaduì odgovaraju}i analiti~ki konto iz glavne kategorije 820000 - Izdaci, a za iznos kamate, zaduìodgovaraju}i analiti~ki konto iz potkategorije 616000 - Izdaci za kamate i ostale naknade, a za ukupan iznos anuiteta odobrianaliti~ko konto iz glavne kategorije 310000 - Kratkoro~ne teku}e obaveze, zaduì konto 511122 - Raspored prihoda, a odobrikonto 829999 - Korektivni konto.

Pla}anjem te obaveze od strane Trezora i dobivanja izvoda od banke zatvara se konto iz glavne kategorije 310000 - Kratkoro~neteku}e obaveze.

Nakon toga se putem Glavne knjige u Trezoru vr{i knjiènje smanjenja obaveza po kreditu tako {to se za pla}eni iznos rate zaduìodgovaraju}i analiti~ki konto iz potkategorije 331000 - Kratkoro~ni krediti i zajmovi, a odobri odgovaraju}i konto iz podgrupe511120 - Izvori nov~anih sredstava.

Za iznos otplate primljenog kredita, u Budètu mora se planirati iznos na odgovaraju}im pozicijama glavne kategorije 820000 -Izdaci.

Ukoliko je kredit primljen u devizama, mogu se pojaviti negativne ili pozitivne kursne razlike. U tom slu~aju obavezno je, naosnovu kursne liste, po srednjem kursu Centralne banke izvr{iti obra~un kursnih razlika i za utvr|ene negativne kursne razlike, uGlavnoj knjizi zaduìti odgovaraju}i analiti~ki konto iz podgrupe 511120 - Izvori nov~anih sredstava, a odobriti odgovaraju}ianaliti~ki konto iz potkategorije 331000 - Kratkoro~ni krediti i zajmovi u Glavnoj knjizi, prije pla}anja.

Unos obaveze za pla}anje anuiteta vr{i se odobrenjem konta glavne kategorije 310000 - Kratkoro~ne teku}e obaveze, za iznosanuiteta i kursne razlike, a zaduènjem odgovaraju}eg konta iz glavne kategorije 820000 - Izdaci za iznos glavnice, konto glavnegrupe 616200 - Izdaci za inostrane kamate ili 616300 - Kamate na doma}e pozajmljivanje za iznos kamate i konto 613831 - Izdaciza negativne kursne razlike, za iznos kursne razlike.

Po izvr{enom pla}anju u Trezoru, a na osnovu izvoda banke zatvara se konto glavne kategorije 310000 - Kratkoro~ne teku}eobaveze.

Nakon toga se putem Glavne knjige u Trezoru vr{i knjiènje smanjenja obaveza po kreditu tako {to se za pla}eni iznos rate ikursne razlike zaduì odgovaraju}i analiti~ki konto iz potkategorije 331000 - Kratkoro~ni krediti i zajmovi, a odobri odgovaraju}ikonto iz podgrupe 511120 - Izvori nov~anih sredstava.

Kod pozitivnih kursnih razlika, prije unosa obaveze za pla}anje anuiteta, u Glavnoj knjizi se zaduùje odgovaraju}i analiti~kikonto iz potkategorije 331000 - Kratkoro~ni krediti i zajmovi, a odobrava konto 191211 - Razgrani~ene kursne razlike.

Na kraju godine, prije zaklju~nih knjiènja, Sektor Ministarstva finansija za servisiranje duga, kreditiranje i razvoj (u daljnjemtekstu: Sektor za servisiranje duga, kreditiranje i razvoj) ispostavlja nalog za knjiènje kojim vr{i prijenos salda konta 191211 -Razgrani~ene kursne razlike na odgovaraju}i konto iz podgrupe 511120 - Izvori nov~anih sredstava.

340000 - Obaveze prema radnicima

50. Obaveze prema radnicima su po svojoj prirodi kratkoro~ne. Pod ovim obavezama se podrazumijevaju obaveze po osnovupla}a i naknada pla}a kao i sve ostale obaveze prema radnicima koje nemaju karakter pla}a.


17 of 25 1/31/2019, 11:17 AM

360000 - Finansijski i obra~unski odnosi sa drugim povezanim jedinicama

51. Na ovim kontima evidentiraju se obaveze sa drugim povezanim jedinicama.


52. Na kontima glavne kategorije 390000 - Kratkoro~na razgrani~enja, vode se unaprijed napla}eni prihodi po svim osnovama iobra~unati nepla}eni, odnosno nedospjeli rashodi po svim osnovama ako se razgrani~avaju na rok do godine dana.

Na analiti~kom kontu 391111 - Unaprijed napla}eni prihodi, prema RS broj. 20. namjesnka sredstva i sredstva primljena poosnovu grantova i donacija se razgrani~avaju za narednu fiskalnu godinu po obavljenom popisu, a prije izrade godi{njegobra~una.Trezor, na osnovu zahtjeva budètskog korisnika, vr{i preknjiènje sredstava na vremenska razgrani~enja u moduluGlavne knjige odobrenjem analiti~kog konta glavne grupe 391100- Razgrani~eni prihodi i odobrenjem odgovaraju}eg konta klase7, sa predznakom minus (-).

Razgrani~ene prihode korisnici budèta u narednoj fiskalnoj godini preknjiàvaju sa konta vremenskih razgrani~enja naodgovaraju}i konto grupe 7. i koristi}e ih u skladu sa Zakonom o izvr{avanju Budèta Kantona Sarajevo.

KLASA 4 - DUGORO^NE OBAVEZE I RAZGRANIÊNJA

53. Na kontima klase 4 evidentiraju se obaveze koje dospijevaju u roku duèm od jedne godine. U skladu sa Pravilnikom oknjigovodstvu, kao dugoro~ne obaveze knjigovodstveno se iskazuju i one obaveze ~iji je rok kra}i od jedne godine, a izvorno suformirane sa ugovorenim rokom duìm od godine. Kratkoro~ne obaveze po ugovoru o reprogramiranju duga mogu se pretvoriti udugoro~ne. U tom slu~aju, na osnovu takvog ugovora, obavezno je prethodno isknjiìti dug sa konta klase 3 i evidentirati ga naodgovaraju}im kontima klase 4.

U okviru klase 4 vode se:

410000 - Dugoro~ni krediti i zajmovi,

420000 - Ostale dugoro~ne obaveze,

490000 - Dugoro~na razgrani~enja.

Za dospjele rate kredita u fiskalnoj godini potrebno je u budètu planirati odgovaraju}i iznos sredstava na kontima glavnekategorije 820000 - Izdaci i odgovaraju}i iznos za obra~unate kamate na odgovaraju}oj poziciji tro{kova.

Kod kredita dobivenih u devizama potrebno je na odre|enoj tro{kovnoj poziciji u budètu planirati i odgovaraju}i iznos sredstavaza eventualne kursne razlike.

Sektor za servisiranje duga, kreditiranje i razvoj sa~injava amortizacioni plan, koji obavezno sadrì podatke o kreditoru, ukupnomiznosu duga, eventualnom grace periodu, iznos rate i kamate za tu budètsku godinu.

Knjiènje dugoro~nih kredita

54. Primljeni dugoro~ni kredit knjiì se putem modula Glavne knjige tako {to se na osnovu izvoda banke zaduì ìro ra~un, aodobri odgovaraju}i analiti~ki konto iz glavne kategorije 810000 - Primici. Istovremeno se u Glavnoj knjizi Trezora zaduùjeodgovaraju}i analiti~ki konto iz podgrupe 511120 - Izvori nov~anih sredstava, a odobrava odgovaraju}i analiti~ki konto iz glavnekategorije 410000 -Dugoro~ni krediti i zajmovi u iznosu primljenog kredita, odobrava konto 819999 - Korektivni konto, azaduùje konto 511122 - Raspored prihoda.

Knjiènje otplate anuiteta po dugoro~nom kreditu

55. Na osnovu podataka iz amortizacionog plana, Sektor za servisiranje duga, kreditiranje i razvoj koji prati dugoro~ni kredit i oistom vodi pomo}nu knjigu, sastavlja nalog za knjiènje pla}anja anuiteta, kojim se zaduùje odgovaraju}i analiti~ki konto izglavne kategorije 820000 - Izdaci, za iznos rate i zaduùje odgovaraju}i analiti~ki konto iz potkategorije 616000 - Izdaci zakamate i ostale naknade, za iznos kamate, a odobrava konto 311191 - Ostale obaveze. Ovaj nalog se unosi u sistem Trezora, putemmodula AP.

Pla}anje anuiteta se vr{i u Trezoru i knjiì se na teret odgovaraju}eg konta iz potkategorije 331000 - Kratkoro~ni krediti izajmovi, a u korist konta 111111 - @iro ra~un.

Nakon izvr{enog pla}anja, Sektor za servisiranje duga, kreditiranje i razvoj u Glavnoj knjizi evidentira otplatu glavnice, tako {tozaduì odgovaraju}i analiti~ki konto iz glavne kategorije 410000 - Dugoro~ni kredit i zajmovi, a odobrava odgovaraju}i analiti~ki


18 of 25 1/31/2019, 11:17 AM

konto iz podgrupe 511120 - Izvori nov~anih sredstava, zaduùje konto 511122 - Raspored prihoda, a odobrava konto 829999 -Korektivni konto.

Obaveza Sektora za servisiranje duga, kreditiranje i razvoj je da prati dugoro~ne kredite kumulativno i subanaliti~ki po kreditoru.

49 - Dugoro~na razgrani~enja

56. Polaze}i od obaveze primjene modificiranog akrualnog na~ela, po kojem se prihodi priznaju kad su mjerljivi i raspoloìvi,dugoro~no se razgrani~avaju obaveze koje nastanu u jednom obra~unskom periodu, a tro{kovi }e nastati i teretiti se u vi{eobra~unskih perioda, odnosno duè od jedne godine.

Nagla{ava se da se rezerviranja po osnovu rizika i obaveza mogu vr{iti samo ako je to i budètom predvi|eno.

KLASA 5 - IZVORI STALNIH SREDSTAVA

57. Prema Pravilniku o knjigovodstvu, pod stalnim izvorima sredstava podrazumijevaju se izvori koji budètskom korisniku stojena raspolaganju neograni~eno (neodre|eno) vrijeme, odnosno koji nemaju unaprijed utvr|en rok dospije}a.

Prema klasifikaciji iz kontnog plana osnovni izvori stalnih sredstava budèta i budètskih korisnika prema njihovom porijeklumogu biti:

510000 - Izvori stalnih sredstava, koji predstavljaju sredstva Kantona Sarajevo, stavljena na trajno raspolaganje, te

520000 - Ostali izvori sredstava, ulozi i drugi.

U okviru glavne kategorije 510000 - Izvori stalnih sredstava evidentiraju se:

izvori stalnih sredstava (konto 511111), kao njihova pove}anja po osnovu izgradnje, rekonstrukcije, kupovine ili sticanjana drugi na~in, odnosno smanjenja po osnovu njihovog otpisa (ispravke vrijednosti), rashodovanja, prodaje ili drugih

otu|enja,

izvori nov~anih sredstava (konta 511121 do 511129), u vidu primitaka od prodaje stalnih sredstava, rasporeda vi{kaprihoda, primljenih grantova za kapitalne namjene iz svih izvora, uzetih zajmova i kredita za kapitalne namjene i ostali

primici za kapitalne izdatke i

izvori ostalih sredstava (konto 511131).

Pravilnik predvi|a da se u glavnoj grupi 510000 - Izvori stalnih sredstava vode i analiti~ka konta nov~anog i naturalnog dijelastalnih sredstava.

Na kontu 521111 - Ostali izvori sredstava evidentiraju se stalni izvori po osnovu trajnih uloga drugih lica, organizacija i subjekata,u sredstvima svih oblika.

Pored navedenih stalnih izvora na klasi 5 evidentiraju se i:

izvori sredstava rezervi (glavna kategorija 530000), kao posebna kategorija izvora koja se formira ili putem obaveznih

izdvajanja po zakonu (zakonske rezerve) ili slobodno, na na~in i u iznosima utvr|enim internim aktima i odlukama Vlade.

neraspore|eni vi{ak prihoda, odnosno rashoda (konto 591111).

Knjiènja u okviru klase 5 sadràna su i obja{njena u okviru onih primjera koji su navedeni za kapitalne primitke i izdatke(izgradnja, nabavka, otpis, rashodovanje i prodaja stalnih sredstava, grantovi i zaduìvanja za kapitalne izdatke, dugoro~niplasmani i drugo), kao i kod primjera utvr|ivanja, evidentiranja i raspore|ivanja razlike prihoda i rashoda.

KLASA 6 - RASHODI

58. Na osnovu Zakona o Trezoru u Federaciji BiH i Uredbe o ra~unovodstvu, rashodi se priznaju i ra~unovodstveno evidentirajuu momentu stvaranja, tj. u periodu na koji se odnose, bez obzira kada }e obaveze po tim rashodima biti izmirene.

Obaveza budètskih korisnika je da se prilikom stvaranja obaveza, odnosno rashoda, pridràvaju odobrenog operativnog budèta, aobaveza Trezora je da u skladu sa zakonskim prioritetima i raspoloìvim nov~anim sredstvima na Jedinstvenom ra~unu Trezoraizmiri te obaveze.

Sve prispjele fakture-ra~uni do 31. januara koje se odnose na obaveze nastale u prethodnoj godini, knjiè se pod 31.12. prethodnegodine, odnosno kao tro{ak prethodne godine.


19 of 25 1/31/2019, 11:17 AM

59. Prema vrstama i potkategorijama Kontnog plana teku}i rashodi obuhva}aju:

611000 - Pla}e i naknade tro{kova zaposlenih

612000 - Doprinosi poslodavca i ostali doprinosi

613000 - Izdaci za materijal, sitni inventar i usluge

614000 - Teku}i grantovi

615000 - Kapitalni grantovi

616000 - Izdaci za kamate i ostale naknade

Kako se iz naziva navedenih konta vidi, u glavnu kategoriju konta 610000 - Teku}i rashodi spadaju oni rashodi koji su nu`ni zaposlovanje i funkcioniranje budètskih korisnika.

611100 i 612100 - Bruto pla}e i naknade pla}a i doprinosi poslodavaca

60. U trezorskom poslovanju na nivou Kantona Sarajevo obra~un i isplata pla}a je centralizovana. Centralizovani obra~un pla}epredstavlja pomo}nu knjigu u okviru informacionog sistema Trezora. Organizaciona podjela poslova utvr|ena je izme|u korisnikabudèta i Ministarstva finansija, odnosno Trezora. U okviru Trezora formiran je Glavni operativni centar, a za potrebe obra~unapla}a budètskih korisnika i realizacije ovih poslova formirani su Pomo}ni operativni centri s ta~no definiranim obavezama izadacima.

Budètski korisnici u Pomo}nim operativnim centrima unose podatke u svoju pomo}nu knjigu kroz poseban informacioni sistemza obra~un i obradu pla}a. U Glavnom operativnom centru se vr{i obrada obra~una i priprema za isplatu pla}a i naknada pla}a,uplata poreza i doprinosa i drugih vrsta pla}anja vezanih za pla}e i naknade. Tako|er se vr{i unos podataka svih vrsta odbitakazaposlenika budètskih korisnika.

Za isplatu neto pla}a i naknada pla}a, bankama se prenosi ukupan iznos za ukupan broj zaposlenih koji u toj banci imaju otvoreneteku}e ra~une. Istovremeno se bankama dostavljaju spiskovi u pisanoj i elektronskoj formi, sa svim podacima o pojedina~nimpla}ama.

Posebno se isti~e da naknade po osnovu bolovanja preko 42 dana ne predstavljaju rashode budètskih korisnika, zato {to }e se tiizdaci budètskom korisniku refundirati, ali predstavljaju njihove privremene rashode dok se ne izvr{i refundacija.

Kantonalnim propisima regulirano je koje obaveze poslodavca }e refundirati Zavod za zdravstveno osiguranje Kantona Sarajevo(u daljnjem tekstu: Zavod za zdravstveno osiguranje).

Sredstva za isplatu pla}a i naknada pla}a planiraju se na kontima glavne grupe 611100 - Bruto pla}e i naknade. Prilikom obra~unai isplate pla}a i naknada pla}a, kao i bolovanja preko 42 dana tereti se konto 611100 - Bruto pla}e i naknade.

Imaju}i u vidu obavezu Zavoda zdravstvenog osiguranja za refundiranjem bolovanja preko 42 dana, kao i mogu}nost procesiranjatransakcija po sada{njim softverskim rje{enjima, knjiènje naknada bolovanja preko 42 dana vr{i se na slijede}i na~in:

Isplatu pla}a i knjiènje te isplate vr{i Trezor, a nakon toga budètski korisnik je obavezan podnijeti pismeni zahtjev Zavoduzdravstvenog osiguranja za refundiranje naknada bolovanja preko 42 dana. Na osnovu ovjerenog zahtjeva, putem modula Glavneknjige, evidentira se potraìvanje za bolovanje od Zavoda zdravstvenog osiguranja kako je propisano "Uputstvom o na~inuobra~una i evidentiranja refundacija tro{kova po osnovu bolovanja i ostalih naknada pla}a.". Nakon {to Zavod zdravstvenogosiguranja izvr{i refundiranje uplatom na transakcijski ra~un, u Trezoru se u modulu Glavne knjige vr{i slijede}e knjiènje:zaduì se konto 111111 - @iro ra~un i odobri konto 131391- Ostala potraìvanja - {ifra projekta 1300001- Potraìvanja zabolovanja preko 42 dana.

Trezor, nakon navedenih knjiènja, obavje{tava pismeno budètskog korisnika o izvr{enom zatvaranju potraìvanja u Glavnojknjizi sa upozorenjem da taj korisnik u svojoj pomo}noj knjizi izvr{i zatvaranje tog potraìvanja.

Knjiènje obustave iz pla}a zaposlenika, po osnovu prekora~enja tro{kova telefona vr{i se zaduènjem konta 613322 - Izdacitelefonskih i po{tanskih usluga (PTT) sa predznakom minus (-) i zaduènjem konta 131391 - Ostala potraìvanja.

Obra~un naknada iz radnog odnosa i po osnovu radnog odnosa vr{i se u skladu sa posebnim propisima o radu, kolektivnimugovorima i pojedina~nim ugovorima o radu, ali i u skladu sa federalnim ili kantonalnim propisima o naknadama koje nemajukarakter pla}e i posebnim aktima organa uprave ili drugog nadle`nog organa. Navedenim propisima utvr|ena su, ne samo prava nanaknade i isplate po raznim osnovama, nego i ograni~enja u pogledu visine tih naknada.


20 of 25 1/31/2019, 11:17 AM

Prilikom obra~una i isplate raznih naknada obavezno je primjenjivati i propise o oporezivanju tzv. propisi o oporezivanju dodatnihli~nih primanja. Porezni tretman tih isplata utvr|en je federalnim Zakonom o porezu na pla}u (Zakonom o porezu na dohodak),kao i prate}im uputstvom.

613000 - Izdaci za materijal, sitni inventar i usluge

61. Na kontu potkategorije 613000 - Izdaci za materijal i usluge, knjiè se izdaci za materijal i usluge i to:

613100 - Putni tro{kovi,

613200 - Izdaci za energiju,

613300 - Izdaci za komunalne usluge,

613400 - Nabavka materijala i sitnog inventara,

613500 - Izdaci za usluge prijevoza i goriva,

613600 - Izdaci za unajmljivanje imovine, opreme i nematerijalne imovine,

613700 - Izdaci za teku}e odràvanje,

613800 - Izdaci osiguranja, bankarskih usluga i usluga platnog prometa,

613900 - Ugovorene i druge posebne usluge.

Kako je Analiti~ki kontni plan sastavni dio Pravilnika o knjigovodstvu, to je svaki budètski korisnik obavezan pridràvati seodredaba koje nalaù posebno evidentiranje navedenih rashoda.

613100 - Knjiènje tro{kova slu`benog puta

62. Svi tro{kovi vezani za slu`bena putovanja kako u zemlji tako i u inostranstvu evidentiraju se na odgovaraju}im analiti~kimkontima iz glavne grupe 613100 - Putni tro{kovi.

Tro{kovi slu`benih putovanja obuhva}aju:

tro{kove prijevoza na slu`benom putovanju (javnim prijevoznim sredstvima ili li~nim automobilom

tro{kove smje{taja na slu`benom putovanju i

tro{kovi dnevnica za vrijeme slu`benog putovanja

Postupak odobravanja slu`benih putovanja, isplata akontacija i obra~un putnih tro{kova utvr|uje se Uredbom o naknadamatro{kova za slu`bena putovanja i Odlukom o visini dnevnica za slu`bena putovanja, kao i drugim propisima kojima se odre|ujevisina dnevnica, kategorija smje{taja, vrsta prijevoza i dr. te aktom kojeg donosi i putnim nalozima koje potpisuje odgovornaosoba budètskog korisnika.

Za kori{tenje li~nog automobila u slu`bene svrhe rukovodilac budètskog korisnika mora u Putnom nalogu ili Odluci oupu}ivanju na slu`beni put, odobriti isto, kako bi zaposlenik imao pravo na tro{kove puta u visini propisanog procenta koji seprimjenjuje na cijenu goriva i broj prije|enih kilometara. Ti tro{kovi knjiè se kao putni tro{kovi u okviru navedene grupe konta.

Tro{kovi goriva, bez obzira {to se pravdaju ra~unom, ne priznaju se kao tro{kovi slu`benog puta, po{to je u okviru propisanogprocenta za naknadu ura~unat i ovaj tro{ak.

Kori{tenje slu`benog vozila za vrijeme slu`benog puta ne proizvodi tro{kove slu`benog puta, a eventualni tro{kovi za gorivo uovom slu~aju nisu tro{ak slu`benog puta ve} se isti knjiè na odgovaraju}i analiti~ki konto iz glavne grupe 613500 - Izdaci zausluge prijevoza i goriva.

613200- 613900 - Materijalni tro{kovi i druge ugovorene i posebne usluge

63. Na glavnim grupama konta od 613200 - Izdaci za energiju do 613900 - Ugovorene i druge posebne usluge, evidentiraju se iknjiè svi materijalni tro{kovi po principu modificiranog nastanka doga|aja. To zna~i da se fakture, koje se odnose na prethodnimjesec u modulu AP unose kao obaveze prethodnog mjeseca sa datumom Glavne knjige posljednjeg dana u mjesecu. Ukoliko setro{ak odnosi na teku}i mjesec onda se u modulu AP unosi datum Glavne knjige teku}eg mjeseca.


21 of 25 1/31/2019, 11:17 AM

Radi blagovremene izrade periodi~nih izvje{taja unos svih obaveza se vr{i do dvadesetog u narednom mjesecu sa datumomGlavne knjige prethodnog mjeseca.

614000- Teku}i grantovi

64. Teku}i grantovi obuhva}aju slijede}e potkategorije konta:

614100 - Grantovi drugim nivoima vlasti,

614200 - Grantovi pojedincima,

614300 - Grantovi neprofitnim organizacijama,

614400 - Subvencije javnim preduze}ima,

614500 - Subvencije privatnim preduze}ima,

614600 - Subvencije finansijskim institucijama,

614700 - Grantovi u inostranstvo,

614800 - Ostali grantovi - povrat i drugo,

614900 - Transferi za poticaj razvoja, poduzetni{tva i obrta.

Pod teku}im grantovima podrazumijevaju se sva izvr{ena nepovratna davanja za teku}e svrhe, tj. ona nepovratna davanja kojanisu data u svrhu nabavke kapitalne imovine. Kategorija konta 614000 je u analiti~kom kontnom planu razra|ena premaprimaocima kojima se daju grantovi za teku}e svrhe. Teku}i grantovi podrazumijevaju i sve isplate i nepovratna davanja op}eprirode drugim nivoima vlasti, za koje svrha nije unaprijed odre|ena, pa ~ak i onda ako se ta sredstva kod primaoca djelimi~nokoriste za finansiranje nabavke stalnih sredstava (kapitalne imovine). To zna~i da se kod davaoca grantova kao teku}i grantoviiskazuju i svi oni grantovi ~ija namjena nije unaprijed definirana, a da je pravo korisnika takvih grantova da sami odre|ujunamjene u koje }e ih iskoristiti.

Izdaci za teku}e grantove se planiraju u budètu po odre|enim namjenama, a definiraju se Zakonom o izvr{enju budèta zaodgovaraju}u fiskalnu godinu. Izvr{avanje grantova se vr{i u skladu sa aktima resornog ministarstva, odlukom rukovodioca i/iliProgramom i odlukom Vlade.

Specifi~no je izvr{avanje po osnovu potkategorije konta 614800 - Ostali grantovi - povrat i drugo, sa kojih se vr{e povrati vi{eupla}enih prihoda iz prethodnih godina po osnovu rje{enja o povratu izdatih od nadle`nih organa, kao i po osnovu redovnihpresuda i sudskih izvr{nih rje{enja.

615000 - Kapitalni grantovi

65. Pod kapitalnim grantovima se podrazumijevaju sva izvr{ena nepovratna davanja u svrhu nabavke kapitalne (dugotrajne,stalne) imovine i kapitalnih ulaganja koja predstavljaju stalno sredstvo nekog drugog pravnog lica.

Kod kapitalnih grantova se podrazumijeva da je kapitalna namjena datog granta unaprijed poznata (utvr|ena, planirana), tj. da jeunaprijed poznato da }e sredstva granta kod primaoca biti kori{tena isklju~ivo za kapitalne namjene. Nepovratna davanja ~ijasvrha nije unaprijed definirana i poznata, smatraju se teku}im, a ne kapitalnim grantovima.

Razvrstavanje rashoda po osnovu datih kapitalnih grantova, u kontnom planu, izvr{eno je prema vrstama primaoca:

615100 - Kapitalni grantovi drugim nivoima vlasti,

615200 - Kapitalni grantovi pojedincima i neprofitnim organizacijama,

615300 - Kapitalni grantovi u inostranstvu.

Kapitalni grantovi se planiraju u budètu po odre|enim namjenama. Realizacija kapitalnih grantova se vr{i u skladu sa aktimaresornog ministarstva, odlukom rukovodioca i/ili odlukom Vlade.

690000 - Raspored rashoda

66. Konta glavne kategorije 690000 - Raspored rashoda sluè isklju~ivo za zaklju~na knjiènja kod izrade godi{njeg obra~una.


22 of 25 1/31/2019, 11:17 AM

Preko ovih konta vr{i se zatvaranje rashoda na kraju godine i njihov raspored. Na kraju fiskalne godine u Trezoru se vr{izatvaranje salda na ovim ra~unima, njihovim prijenosom na konto 591111 - Neraspore|eni vi{ak prihoda i rashoda.

KLASA 7 - PRIHODI

67. U skladu sa odredbama Zakona o Trezoru u Federaciji BiH, Uredbe o ra~unovodstvu i Pravilnika o knjigovodstvu prihodi sepriznaju u ra~unovodstvenom razdoblju u kojem su mjerljivi i raspoloìvi.

Zakonom o Trezoru u Federaciji BiH je propisano da se svi prihodi, pa i vlastiti prihodi budètskih korisnika, upla}uju naJedinstveni ra~un Trezora.

Odredbe Uredbe o ra~unovodstvu i Pravilnika o knjigovodstvu kod evidentiranja prihoda obavezuju na primjenu principamodificiranog akrualnog sistema, po kojem se prihodi priznaju u onom obra~unskom periodu u kojem su mjerljivi i raspoloìvi.Prihodi su mjerljivi ako ih je mogu}e iskazati vrijednosno, a raspoloìvi su kad su napla}eni unutar obra~unskog perioda.

Samo napla}eni prihodi za teku}u fiskalnu godinu jesu prihodi te godine. To zna~i da se napla}eni prihodi sa 31.12. teku}e godinei evidentirani kao takvi na JRT mogu koristiti za izmirenje obaveza nastalih do 31.12. teku}e godine, koje se evidentiraju do 31.januara naredne godine sa datumom Glavne knjige 31.12.

Vi{ak prihoda nakon izmirenja prenesenih obaveza iz prethodne godine se planira u budètu za odre|ene namjene, a definiraju seZakonom o izvr{enju budèta za teku}u godinu.

Prema Zakonu o budètima u Federaciji Bosne i Hercegovine prihodi budèta su:

1. porezni prihodi utvr|eni zakonom,

2. neporezni prihodi kao {to su prihodi od poduzetni{tva i imovine,

3. administrativne i sudske naknade i takse i nov~ane kazne,

4. prihodi ostvareni obavljanjem osnovne djelatnosti i ostalih poslova budètskih korisnika na trì{tu,

5. doma}e i inostrane potpore (grantovi).

Prema kontnom planu prihodi se razvrstavaju u slijede}e osnovne kategorije:

710000 - Prihodi od poreza koji se razvrstavaju na potkategorije:

711000 - Porezi na dobit pojedinaca i preduze}a

712000 - Doprinosi za socijalnu za{titu

713000 - Porezi na pla}u i radnu snagu

714000 - Porez na imovinu

715000 - Doma}i porezi na dobra i usluge

717000 - Prihod od indirektnih poreza

719000 - Ostali porezi

720000 - Neporezni prihodi koji se razvrstavaju na potkategorije:

721000 - Prihodi od poduzetni~kih aktivnosti i imovine i prihodi od pozitivnih kursnih razlika

722000 - Naknade i takse i prihodi od pruànja javnih usluga i neplanirani prihodi u budètu

723000 - Nov~ane kazne (neporezne prirode)

730000 - Teku}e potpore (grantovi i donacije) koje se razvrstavaju na potkategorije:

731000 - Teku}e potpore iz inostranstva


23 of 25 1/31/2019, 11:17 AM

732000 - Od ostalih nivoa vlasti

770000 - Prihodi po osnovu zaostalih obaveza po osnovu carina i ostale uvozne pristojbe i posebni porez na uvezeneproizvode

780000 - Prihodi iz budèta i prihodi od internih transakcija:

781000 - Prihodi od budèta za teku}e izdatke

788000 - Prihodi od budèta za kapitalne izdatke

789000 - Prihodi od internih transakcija

790000 - Raspored prihoda


71 - Prihodi od poreza

68. Propisivanje poreza i njihove pripadnosti pojedinim nivoima vlasti u nadle`nosti je Federacije BiH, a {to je reguliranoZakonom o pripadnosti javnih prihoda u Federaciji Bosne i Hercegovine. Ova kategorija konta ima vrlo {iroku lepezu prihoda jersu u okviru ovih konta obuhva}eni prihodi na svim nivoima vlasti u Federaciji BiH. Razlog tome je i ~injenica da je Pravilnikomo knjigovodstvu za sve budètske korisnike na svim nivoima vlasti u Federaciji BiH propisan jedinstven kontni plan.

Zakonom o Trezoru u Federaciji BiH propisano je da se Jedinstveni ra~un Trezora vodi u okviru Ministarstva finansija u Sektoruza Trezor. Sve uplate po osnovu javnih prihoda se vr{e na Ra~un javnih prihoda Kantona Sarajevo. Ugovorenim procedurama sabankama utvr|en je na~in prikupljanja i evidentiranja javnih prihoda.

72 - Neporezni prihodi

69. Za razliku od prihoda od poreza, koji su po prirodi izvorni prihodi, neporezni prihodi ~ine znatno manju stavku prihoda ubudètu, {to ne zna~i da se time umanjuje njihov zna~aj. Ova vrsta prihoda je izrazito raznovrsna tako da je u kontnom planupropisan ~itav niz prihoda po ovom osnovu.

Vlastiti prihodi budètskih korisnika knjiè se po korisniku na analiti~kom kontu 722631 - Vlastiti prihodi, u skladu sa Uputstvomo prikupljanju, evidentiranju i raspolaganju vlastitim prihodima od strane korisnika budèta.

Donacije budètskih korisnika se knjiè po korisniku na analiti~kom kontu 722751 - Primljene namjenske donacije neplanirane ubudètu, u skladu sa Uputstvom o uplatama donacija i grantova za budètske korisnike Kantona Sarajevo i Zakonom o izvr{avanjuBudèta Kantona Sarajevo.

73 - Teku}e potpore (grantovi i donacije)

70. Teku}e potpore (grantovi i donacije) su primljene nepovratne nov~ane pomo}i, kako za teku}e potrebe, tako i za finansiranjeraznih projekata i programa.

Grantovi su naj~e{}e u nov~anom obliku, ali se mogu pojaviti i u obliku opreme, materijala, tehni~ke pomo}i i dr. U zavisnostiod vrste grantova razlikuje se i njihovo knjigovodstveno evidentiranje.

Teku}e potpore (grantovi i donacije) za budètske korisnike se knjiè po korisniku na odgovaraju}em analiti~kom kontupotkategorije 732000 - Teku}e potpore od ostalih nivoa vlasti.

Prema odredbama Pravilnika o knjigovodstvu primljeni nenov~ani grantovi knjiè se izvan strukture prihoda, tj. evidentiraju se ukorist klase 5. - Izvori sredstava, a na teret klase 0 - Stalna sredstva, s tim da se vrijednost koja }e biti knjigovodstvenoevidentirana utvr|uje na osnovu procjene komisije koju odredi ovla{teni predstavnik budèta.


71. Konta glavne kategorije 790000 - Raspored prihoda, sluì isklju~ivo za zaklju~na knjiènja kod izrade godi{njih obra~una, jerse preko tih konta vr{i zatvaranje prihoda na kraju godine i njihov raspored. Na kraju fiskalne godine u Trezoru se vr{i zatvaranjesalda na ovim ra~unima njihovim prijenosom na ra~un 591111 - Neraspore|eni vi{ak prihoda i rashoda.

KLASA 8. KAPITALNI PRIMICI I IZDACI


24 of 25 1/31/2019, 11:17 AM

72. U klasi 8 evidentiraju se nov~ani primici i izdaci koji se evidentiraju u okviru dvije glavne kategorije:

810000 - Primici

820000 - Izdaci

U okviru glavne kategorije 810000 - Primici evidentiraju se primici koji se odnose na primljene otplate datih zajmova, povrateudjela u kapitalu, primljene iznose iz dugoro~nih i kratkoro~nih zajmova, primici za kapitalna ulaganja i primici po osnovuprodaje stalnih sredstava.

U okviru glavne kategorije 820000 - Izdaci, evidentiraju se ispla}eni iznosi za investicije, nabavku stalnih sredstava,pozajmljivanje, u~e{}e u kapitalu i otplate dugova.

Izdaci i primici se planiraju u budètu i imaju budètsku kontrolu prilikom unosa transakcija.

Konta klase 8 se u zaklju~nim knjiènjima na kraju godine me|usobno zatvaraju u Trezoru.

KLASA 9 - VANBILANSNA EVIDENCIJA

73. Na kontima klase 9 evidentiraju se poslovni doga|aji koji nemaju direktnog uticaja na sredstva i izvore sredstava, ve} samootvaraju mogu}nost za takve uticaje u budu}nosti (davanje garancija, davanje avala, tu|a sredstva, uslovna potraìvanja i obaveze).

Knjiènje se vr{i tako {to se na kontima glavne kategorije 910000 - Vanbilansna evidencija - Uslovna potraìvanja teretiodgovaraju}i analiti~ki konto, a istovremeno se odobri odgovaraju}i analiti~ki konto iz glavne kategorije 950000 - Vanbilansnaevidencija - Uslovne obaveze i obrnuto. Ta konta se zatvaraju kada prestane uslovno potraìvanje, odnosno uslovna obaveza.

Sva knjiènja na kontima klase 9 vr{e se putem modula Glavne knjige.

IX. PRIJELAZNE I ZAVR[NE ODREDBE

74. Danom stupanja na snagu ovih Ra~unovodstvenih politika prestaju vaìti Ra~unovodstvene politike za budètske korisnike iTrezor Kantona Sarajevo, broj 08-01-14-23824/04 od 02.11.2004. godine.

Ove Ra~unovodstvene politike stupaju na snagu osmog dana od dana objavljivanja u "Slu`benim novinama Kantona Sarajevo".

Broj 08-01-14-25930/0811. septembra 2008. godine

Sarajevo

MinistricaAida Haveri} , s. r.


25 of 25 1/31/2019, 11:17 AM

ministarstvo finansija ra^unovodstvene politike za bud...

Documents