Miljoenennota en BelastingplanMiljoenennota en BelastingplanWet- en regelgeving 2011Wet- en regelgeving 2011

28 september 201028 september 2010www.hr-kiosk.nlwww.hr-kiosk.nl De gratis Vraagbaak voor HR De gratis Vraagbaak voor HR

www.werkkostenregeling.infowww.werkkostenregeling.info

Andries F. BongersDirecteur FreeBeans B.V.

Bestuurslid NVP, sectie Arbeidsvoorw.

Redactielid Salaris Rendement

Redactielid “BG-Magazine”

Raad van Advies BABF

Auteur/columnist

Lid PSA Holland

ProgrammaProgramma 12.45 uur Ontvangst met een broodje

13.30 uur Opening door Leo Koppelaar, NVP-lid en Commercieel directeur, AFAS ERP Software BV

13.45 uur De wet is veranderd, hoe speel je daar als werkgever op in?

Andries F. Bongers, bestuurslid NVP (Alwin Diender, AFAS, Eindejaarsseminar Profit)

15.45 uur Afsluiting, met een hapje en een drankje

28-09-2010 2

ProgrammaProgramma• Maatschappelijke en sociale ontwikkelingen

• Heeft u geen woekerpolis?

• De salarisspecificatie

• Varia

• WGA-premie

• Auto van de zaak

• Werkkostenregeling

• Wat mag nog steeds van de fiscus?

28-09-2010 3

OntwikkelingenOntwikkelingen• Verschil in gezinssamenstelling• Flexibiliteit in contracten, werk(tijden)• Overheid (fiscus/sociale wetgeving) WAO WIA• Flexibel pensioen(?)VUT/pré-pensioen Levensloopregeling• Balans werk-privé• Deeltijd, Tweeverdieners, kinderopvang (?)• Individuele wensen• Afname invloed vakbonden, bedrijfs-CAO• Mobiliteit• Nieuwe Zorgverzekeringswet en wet Zorgtoeslag (2006)• Zorg en Informatieplicht• Pensioenwet, Anw-hiaat• Deeltijd-WW• Vergrijzing, Kredietcrisis, Sociale Innovatie• Kantonrechtersformule• AOW (67), AOW-hiaat, Pensioengat• Werkkostenregeling

28-09-2010 4

Globalisering

Individuele Individuele verantwoordelijkheidverantwoordelijkheid

Weet u zeker dat u geen woekerpolis heeft?

Kunt u pensioenregeling uitleggen aan medewerkers?

En hoe doet u dat dan?

U denkt dat uw adviseur er voor verantwoordelijk is?

Waar Zorgplicht en informatieplicht geregeld?

• Burgerlijk Wetboek 7:658, 7:611

• Burgerlijk Wetboek 7:655

• Jurisprudentie

• Per 1-1-2007 specifieke Pensioenwet (PW art 50, 51 ..)

Op welke gebieden:

• specificeren van loon, bedragen waaruit samengesteld, inhoudingen, premies (schadeplichtig!)

• veiligheid, gezondheid, schade

• pensioen (ouderdom, nabestaanden,arbeidsongeschikt)

Hoe deze informatieplicht ondervangen?• Goede salarisspecificatie

• Arbeidsvoorwaarden Reglement

• Persoonlijk Arbeidsvoorwaarden Overzicht

• Correcte en tijdige informatie

• Afdwingen van een correcte Pensioenbrief (startbrief)

• EB-portal HR-portal (personeelsplein)

• www.arbeidsplein.nl HET Pensioenregister

Afstempelen?

Eindloon middelloon Beschikbaar premiestelsel

- back service- Ø 16% lager- franchise lager- premie hoger- indexering?

- geen toezegging

- premiebijdrage

+

28-09-2010 10

Afstempelen?

1. Geldt niet voor Verzekerings Mij’en (en . . . . . . woekerpolissen)

2. Verlagen van uitkering en aanspraken (niet eerder, als . . . .1-1-2012)

3. Premie op basis van “zwaar werk” + eigen bijdrage (eerder, dan meer)

4. Verplichtingen in de toekomst

5. Minimaal 105% dekking

6. Premie verhogen

7. Franchise verlagen

8. Indexering (tijdelijk) stoppen

9. Verlagen van rechten

28-09-2010 11

Pensioen en AOW naar 67 jaar?1. Variabele pensioenleeftijd voor iedereen

2. Pensioen tussen 62 en 70 jaar

3. Premie op basis van “zwaar werk” + eigen bijdrage (eerder, dan meer)

4. Zwaar werk wordt per functie/per gewerkte periode bepaald (CAO)

5. Wordt in uurloon verdisconteerd

6. Stimulans naleving Arbo-wetgeving

7. Individueel sparen voor je eigen pensioen

8. AOW is een formule (bijvoorbeeld 100% bij 67 jaar, bij 62 jaar 67%)

Jaar 2010/2011Jaar 2010/2011

• Belastingplan 2010/2011

- vereenvoudiging loonstrook (o.a. werknemersbijdrage)

- werkkostenregeling 2011

- fiets, telewerkplek, bedrijfsfitness 1,4 % loonsom

• Pensioenproblematiek

28-09-2010 12

Salarisspecificatie (loonstrookjeSalarisspecificatie (loonstrookje2011 ?)2011 ?)Wetsvoorstel Uniform(ering) Loonbegrip(24-12-1953!!!! Coördinatiewet SV en LB)

Eén loonbegrip voor:

loonbelasting/premies volksverzekeringen

premies werknemersverzekeringen

inkomensafh. bijdrage Zorgverz.wet (zvw)

28-09-2010 13

Salarisspecificatie 2011Salarisspecificatie 2011 Inkomensafhankelijke bijdrage zvw wordt vervangen door zvw werkgeversheffing zogenaamde “Zorgverzekeringsfonds”

Voorkomt teruggave te veel betaalde zvw-premie bij meerdere dienstbetrekkingen

Werknemersdeel ww-premie afgeschaft De ww-franchise wordt afgeschaft

28-09-2010 14

SalarisspecificatieSalarisspecificatie Geen verschil loon- en premieheffing privégebruik auto van de zaak uitkeringsloon

De levensloopinleg en –opname (omkeerregel) Geen werknemerspremies meer Geen belaste vergoeding op salarisspecificatie

N.B. Alle andere zaken, branche, sector, pensioen blijven

28-09-2010 15

Levensloop Nu: spaarbedragen aftrekbaar voor loonbelasting/premievolksverzekeringen, nietvoor werknemersverzekeringen.

Tijdens Levensloopverlof: onverzekerd.

Straks: aftrekbaar ook voor werkn. verzekeringen Verzekerd tijdens verlof.

Alleen hogere levensloopbijdrage wordt in heffing betrokken

Salarisspecificatie oudSalarisspecificatie oudBerekening Grondslag Perc. Bruto/Netto Loon LH Loon SV

Salaris 3000,00 3000,00 3000,00

Inleg Levensloop -50,00 -50,00

Loon SV 3000,00

Bijtelling auto zaak 20.000 25 416,67

Premieloon Zvw 3366,67

Verg. Zvw premie 2697,41 6,9 186,12 186,12

Loon LH 3366,67

Loonheffing 3366,67 1490,58

Zvw premie 186,12

Netto 1876,09

28-09-2010 17

Wga-premie?

Berekening

Salaris

Inleg Levensloop

Bijtelling auto zaak

Loon voor loonheffing

Loonheffing

Netto

Grondslag

20.000,00!

3.366,67!

Bruto/Netto

3.000,00!

(50,00)!

416,67!

3.366,67!

1.490,58!

1.876,09!

Berekening Grondslag Perc. Bruto/Netto Perc.

25,00%

44,27%

Wga-premie?

Loon SVLoon Zvw

Fiscaal loon

Salarisspecificatie nieuw 2011?Salarisspecificatie nieuw 2011?

Auto van de zaak

Nu: geen grondslag werknemersverzekeringen◦Wel loonbelasting/premie volksverzekeringen en

zorgverzekering

Wordt: grondslag voor alle heffingen. Zie ook hiervoor (en hierna): stijgende werkgeverslasten(ook CAO?)

Macro: geen verschil

Awf-franchise Nu: € 16.704 waar geen premie over betaald hoeft te worden

Straks wel, maar lager percentage (van 4,15% naar 1,65%)

Macro: dus gemiddeld geen verschil

Maar wat als je veel parttimers hebt in de thuiszorg? Of uitzendbureau bent in de productie Of scholieren met een grote baan (maar laag loon)

Voorbeeld

€ 22,60 0 € 1.392

LOON PREMIE NU PREMIE STRAKS

€ 2.275 € 37,55 € 37,53

€ 3.957 € 107,36 € 65,29

Totaal € 144,91 € 125,42

Uitzondering kleine banen Indien werknemer jonger dan 23 jaar En loon lager is dan bepaald loon voor die leeftijd per maand

Eenmalige beloningen uitgezonderd voor de bepaling van degrondslag.

Dan:◦Geen verplichte verzekering werkn. verzekeringen vanaf 2010;◦ Loonheffing (LB/PVV) teruggebracht naar 0% vanaf 2011;◦ Inkomensafhankelijke bijdrage ZVW 0% vanaf 2010;◦ Vereenvoudigde loonaangifte vanaf 2011. (?)

Van toepassing op contracten die op moment van inwerkingtredingbestaan

Loonsom per maandJonger dan 18 jaar € 275

18 jaar tot 19 jaar € 325

19 jaar tot 20 jaar € 375

20 jaar tot 21 jaar € 425

21 jaar tot 22 jaar € 500

22 jaar tot 23 jaar € 600

Bepalend: Genietingstijdstip

In ieder geval …

Minder belastingopbrengsten.Stijging netto inkomen werknemer.

Daarom meerdere maatregelen◦Verhoging belastingtarieven◦Wijziging belastingschijven◦Verlaging heffingskortingen◦…

BelastingtarievenBelastingtarieven

28-09-2010 25

52,00vanaf 55.69452,00vanaf 54.3684

42,0033.437 – 55.69342,0032.739 – 54.3673

41,9518.628 – 33.436*41,9518.218 -32.7382

33,00t/m 18.62833,45t/m 18.2181

2010 2011

- € 40 !

N.B. in schijven 1 en 2 zijn volksverzekeringen opgenomen en bedraagt belastingpercentage resp. 2,35 en 10,85 %

* € 33.485 grens voor 65 jr en ouder

+ € 32 !

Doorwerkbonus Bonus (61 tot 100 jaar e.v.) = Heffingskorting IB - 1 tot 10% van de doorwerkbonusgrondslag maximaal € 4.679,-

- boven € 9041,- tot € 55.694,-55.694,- 65 + ook een doorwerkbonus

468 936 936467932762333Max

88 177 177 886 620 443Min

1%2%10%7%5%Perc

676665646362Leeftijd

2%2%

{55.694-9041*5%}{55.694-9041*5%}

integreren inarbeidskorting

VariaLevensloopuitkering en doorwerkbonus tegelijk◦Niet meer voor 61-plussers (en ouder)◦Loon uit vorige dienstbetrekking

Vakantiebon: 99% nom. waarde (75% naar 97,5)

Stamrecht: Ook via banksparen

WGA premieWGA premie• Premie wordt verdubbeld in 2011

• Wel of niet 50% verhalen

• Soap rondom bruto en netto (omkeerregel)

• Niet verhalen een verworven recht

• Bruto inhouding of verlagen bruto (overeengekomen) loon?

• Privatisering? UWV Verzekeraar

• Correctiefactor UWV is wurgend

1-10 of 1-4-2011, maar . . . . . . .

28-09-2010 28

Verlof verkopen voor Haïti/PakistanVerlof verkopen voor Haïti/Pakistan

• Verlof doneren

• Dus belastbaar volgens inspectie, gem. tarief of 72,4% e.h.

• Maar e-mail aan hulpactiehaiti@belastingdienst.nl 555555 Wie geeft dit gedaan, en . . . . ?

• Bruto uitbetaling of verlagen bruto (overeengekomen)loon?

28-09-2010 29

Auto van de zaakAuto van de zaak

28-09-2010 30

>15 jaar, CO2 300 g/km >15 jaar, CO2 300 g/km

kastje

Auto van de zaak (aanschaf)Auto van de zaak (aanschaf)• BPM tarieven in 4 jaar nihil CO2 uitstoot (en kastje)

• Bonus-malus o.b.v. CO2 toeslag per 2013 afgeschaft

• Milieudifferentiaties

- basisperc. BPM (2010) 27,4% gaat naar 0% in 2013

- toeslag/korting benzine/diesel (2010) ± €1100 gaat voor benzine naar € 0

- Maar toeslag voor diesel stijgt naar € 2400

• Tarieven 2013 CO2 g/km

28-09-2010 31

€ 667 p/gr > 232> 270 3e

€ 286 p/gr 155-232180-270 2e

€ 95 p/gr 95-155110-180 1e

Tarief DieselBenzineSchijf

Auto van de zaak (aanschaf)Auto van de zaak (aanschaf)• 2013 aanschaf benzine auto CO2 uitstoot 130 g/km

BPM 130-110 * € 95,00 = € 1.900,00

• 2013 aanschaf van diesel CO2 uitstoot van 130 g/km

Toeslag diesel € 2400 + {(130-95) * € 95,00)}= € 5725,00

• 2013 aanschaf benzine CO2 uitstoot van 280 g/km

Toeslag benzine 70*95+ 90*286+16*667= € 43.062,00

• 2013 aanschaf diesel CO2 uitstoot van 280 g/km

Toeslag € 2400 60*95+ 77*286+50*667= € 63.472,00

Mag het een onsje meer zijn mevrouw?

28-09-2010 32

Auto van de zaak (aanschaf)Auto van de zaak (aanschaf)• Bentley van de zaak? € 108.428,00 aan “BPM” CO2-toeslag

• Kleinschaligheidstoeslag voor zeer zuinige auto’s

• Willekeurige afschrijving voor zeer zuinige auto’s (BV)

• Naheffing opvoeren van motor

• Echte (oude) auto’s 25% bijtelling van cataloguswaarde

28-09-2010 33

Auto van de zaak (bijtelling Auto van de zaak (bijtelling privé-privé-gebruikgebruik))• 25% voor “echte” auto

• 20% voor een beetje zuinige auto

• 14% voor zuinige auto

• Elektrische auto 0% (2 jaar)dan 7% (2013/2014)en dan . . . . . . . . . . . . . . . ?

• Young-timer (> 15 jr) 35% dagwaarde

• Oldtimer (> 25 jr) 25% dagwaarde

28-09-2010 34

500

Auto van de zaak, bijtelling 25%Auto van de zaak, bijtelling 25%behalvebehalve

28-09-2010 35

35%waardeDag-Blijft> 15 jr

E-norm2011Diesel

0Nihil7%

__10/1112/14

Elektrische

0 14 20 116 952010Diesel

0 14 20 140 1102010Benz.gas

MRBBijtelling% resp.

CO²max

CO²max

JaarSoort

??

De werkkostenregeling

Uitgangspunt

Alles is loon

Uitgangspunt

Loon is al hetgeen uit een Loon is al hetgeen uit een dienstbetrekking wordt genoten, dienstbetrekking wordt genoten, daaronder begrepen ook hetgeen daaronder begrepen ook hetgeen

dat wordt verstrekt of vergoeddat wordt verstrekt of vergoed art. 10 1e lid art. 10 1e lid

&&&

&&&

&&& &&&

WerkkostenregelingWerkkostenregeling

In kader van ‘administratieve lastenverlichting’

Systematiek vrije vergoedingen sterk

vereenvoudigen

De irritatie van huidige systeem wegnemen

Vermindering van bestaande regels

28-09-2010 40

WerkkostenregelingWerkkostenregeling• M.i.v. 1-1-2011 (overgangsregeling)

• Forfaitaire kosten maximaal 1,4% van de loonsom

• Meerdere wordt belast met 80% eindheffing

• Gerichte vrijstellingen

• Algemene (onbelaste) vrijstellingen

• Uitzonderingen

- auto van de zaak

- dienstwoning

- verstrekking ter zake criminele activiteiten

• Intermediaire kosten

• Nihilwaardering

28-09-2010 41

Werkkosten van 1,5 naar 1,4%, naarWerkkosten van 1,5 naar 1,4%, naar1,5% ?1,5% ?

• Maar . . . voor 2011, 2012 en 2013 overgangsregeling

• U mag dus kiezen voor oude of nieuwe regeling

• Ter financiering 1,5% naar 1,4%. Dus niet kostenneutraal?

• Toch weer 1,5% vanwege de Zvw premie (lager heffingsloon)

• Personeelsreizen wordt max. € 454,00 p/m p/j

• EIM rapport (373 vragenlijsten, representatief?)

• Ministerie 3% wkg bedrijfsfitness aan 3% wkn (= 0,09%)

• Geen zakelijkheidstoets m.b.t. keuze “vrije ruimte”

28-09-2010 42

WerkkostenregelingWerkkostenregelingGerichte vrijstellingenGerichte vrijstellingen

• Reiskosten, zakelijk als “woon-werk” = zakelijk

• Tijdelijke verblijfskosten

• Studiekosten, cursussen en outplacement

• Extraterritoriale kosten (verblijfkosten buitenland)

• EVC procedure (erkenning verworven competenties)

• Verhuiskosten in kader bedrijfsverplaatsing én privé

28-09-2010 43

WerkkostenregelingWerkkostenregelingAlgemene (onbelaste) vrijstellingenAlgemene (onbelaste) vrijstellingen

• Bijdrage levensloopsparen

• Stamrechtuitkering

• Premie ouderdomspensioen (overdracht)

• Aanspraak op uitkering invaliditeit en ongeval

• Uitkering in verband met:

- schade aan persoonlijke eigendommen tijdens werk

- overlijden

- dienstjubilea (25, 40 jaar)

28-09-2010 44

WerkkostenregelingWerkkostenregeling

• Attenties geen voordeel (loon) uit dienstbetrekking

• Plantje en koffie niet, maar maaltijden weer wel

• Verhuiskosten wel in forfait

• Intermediaire kosten, kantoorbenodigdheden (declaratie)

• Gebruikelijkheidstoets (?) Redelijke toerekening

28-09-2010 45

WerkkostenregelingWerkkostenregelingForfaitaire kosten max. 1,4 % van de loonsom

• Dat lijkt een nadeel voor organisaties met zwak loon

• Doelen met stimulerend karakter (fiets, fitness, telewerkplek)

• Eerder en een hogere eindheffing (80% i.p.v. 50,2% (2011)

28-09-2010 46

Wat vervalt (onder meer)? Fiets van de zaak;

Kerstpakketten regeling;

Internetvergoeding en vergoeding vakliteratuur thuis;

Schade wegens diefstal ;

Bedrijfsfitness buiten de werkplek;

Regeling producten eigen bedrijf;

Regeling personeelsactiviteiten (feesten, uitjes, reizen…)

Vaste onkostenvergoedingen

Afspraken met inspecteur.

28-09-2010 48

Bericht in krantvan 18-11-2009

Besluit TweedeKamer

28-09-2010 49

Bericht inkrant

van 20-7-2010

BesluitTweedeKamer

Fiets buiten de werkkostenregeling?

Juli 2010. De Tweede Kamer heeft eenmotie aangenomen waarmee een aparteregeling voor de bedrijfsfiets wordt gecreëerdnaast de werkkostenregeling die per 1 januari2011 ingaat. Het plan is om werkgevers enwerknemers de mogelijkheid te bieden tekiezen voor een onbelaste bijdrage voor deaanschaf van een fiets, waarna voorbijvoorbeeld vijf jaar geen onbelaste vergoe-ding voor woon-werkverkeer mogelijk is.

Voorstel is absurd, medewerker moet afzienvan reiskostenvergoeding, die minstens 3maal hoger is,dan de waarde van de fiets.

Producten eigen bedrijf Tegen waarde in economisch verkeer Consumentenwaarde (eindgebruiker)

Dus korting of lager dan consumentenwaarde

1,4%1,4%

max. 20%, max.3 x € 500

2010

Lagere waardering dan factuurwaarde economisch verkeer Maaltijden in de bedrijfskantines; (€ 2,90) Fitness op het werk van € 200,- nihil! De dienstwoning; Personeelsleningen (niet hypothecaire).

Nihilwaardering ARBO-voorzieningen; en bedrijfsfitness op werk Vakliteratuur op de werkplek; en thuis! Consumpties tijdens werktijd (niet maaltijden); Inrichting van de werkplek (niet thuis); De mobiele telefoon (mits zakelijk gebruik >10%); De laptop (mits zakelijk gebruik 90% of meer); Uniformen en werkkleding die (nagenoeg) uit-sluitend geschikt zijn om in te werken; maar ook

Overige werkkleding die op de werkplek achterblijft; Voordeelurenkaart; Rouwkrans, fruitmand Hypothecaire leningen.

logo10

7

Voorzieningen gerelateerd aanwerkplek (plus nog wat)

Tellen mee voor 1,4%;

Maar mogelijk tegen lagere waarde of € 0,-

Forfait meer dan 1,4 %, dus 80%eindheffing?

Forfait of belastbaar individueel loon? Forfait is algemeen Eindheffing is/kan individueel Eerst forfait, later correctie eindheffing Geen TWK toegestaan Wel negatief loon

Forfait of bijzondere beloning?

80%108,30% > € 54.368

80%72,40%€ 32.739 tot

80%72.20%€ 18.219 tot

80%50,20%€ 5.941 tot

80%0%€ 0 - € 5.940

Forfaitwerkkosten

Eind-heffing

Jaarloonvanaf / tot

8,5%

19,5%

41,1%

30,9%

Landelijkgemiddelde

gewogengemiddeld loon€ 29.074

Gebruikelijkheidstoets?

zakelijkheidstoets (loon of forfait)

max. 30% afwijken van wat gebruikelijk is

Werkkostenregeling Werkkostenregeling €€ 6 miljoen 6 miljoenSchemaSchema

28-09-2010 57

€ 27.000,00= €€ 21.600,00 21.600,00Totaal belastbarewerkkosten = 80%

€ 69.000,00Af: gerichtevrijstellingen

€ 84.000,00Af: 1,4% vanfiscale loonsom

€ 180.000,00Alle vergoedingen enverstrekkingen

BedragWerkkosten

Loonsom en afdracht

1,4% van loonsom

Kolom 14 van de loonstaat Van het lopende jaar (of jaar er voor) maar dan . . Correcties bij eerstvolgende afdracht - direct na afloop jaar - eerste aangiftetijdvak nieuwe jaar

Loonsom en afdracht

aangifte tijdvakaangifte tijdvakaangiftetijdvak

3 *

herreken afloop jraangifte tijdvakjaar 20102

herreken afloop jrgedurende jaarjaar 20101

afdrachttoets in 2011fiscaalloon

Me-thode

Alle tijdvakken boven 1,4%

Loonsom en afdracht

Vrije ruimte van 1,4% van loonsom

Geldt per kalenderjaar Dus geen: - afschrijving, verdeling - reservering over meerdere jaren

Werkkostenregeling per 100Werkkostenregeling per 100medewerkersmedewerkers

28-09-2010 61

3627.4681.962Verpl.huizen

3828.7842.056Thuiszorg

9067.7184.837Delfstoffen

6951.7583.697Banken

6548.9583.497Overheid

Fietsen1,4 %Loonkosten in K€Branche

Lage lonen = parttime % hoog

WerkkostenregelingWerkkostenregelingM.i.v. 1-1-2011M.i.v. 1-1-2011

• Dus over 2010 nog profiteren van huidige mogelijkheden

• Of 2011, 2012 en 2013 kiezen?

• In 2010 een fiets verstrekt, in 2011 weer? (Telewerkplek)

• Gebruikelijkheidstoets (?)

• Fiscale mogelijkheden worden nog onvoldoende benut

28-09-2010 62

Fiscale mogelijkhedenFiscale mogelijkheden

• Cafetariasysteem, Meerkeuzesysteem

• Loonsubsidies

• Afdrachtskortingen

• Individuele keuzes

28-09-2010 63

BronnenBronnenVerlof: 1. alles boven de 160 uur / 20 dagen (fulltimer)

2. alle senioren uren

3. alle verlofrechten voorgaande jaren

Loon: 1. Winstdeling/bonus

2. Vakantietoeslag

3. Bruto loon (maximaal 30%)

28-09-2010 64

Reiskosten Reiskosten Woon-WerkverkeerWoon-Werkverkeer(2010)(2010)Stel: maandloon van € 2.500

afstand w.w. 36,6 km

reiskostenvergoeding = 19 ct per km *

Gebudgetteerde Maximale reiskostenvergoeding 20 km a 12 ct

Fiscaal mogelijk om 36,6 x 2 x 19 x 214 : 12 = € 248

U kreeg al max reiskostenvergoeding (budget) € 85

Verschil van € 163 bruto loon ruilen voor onbelaste vergoeding

* N.B. werkgever mag dit geven, niet verplicht

28-09-2010 65

Reiskosten Reiskosten Woon-WerkverkeerWoon-Werkverkeer(2010)(2010)

Situatie Voor verruiling Na verruiling Verschil

Bruto 2.500 2.500

Minus 163

Bruto 2.500 2.337 152

Netto per jaar 21.663 20.573 Incl. VT

Reiskosten 0 1.956

Totaal Netto 21.663 22.529 866 (p/j)

28-09-2010 66

€ 866 netto = bruto feitelijk 4,88% salarisverhoging!Namelijk bruto € 122 per maand

Het nieuwe werkenHet nieuwe werken

28-09-2010 67

Oude wijn in nieuwezakken?- telewerken- doelstellingen- verantwoordelijkheid- eigen winkel- autonomie

Is niet alleen techniek!Is niet alleen techniek!

Gaan we naar het werk of aan hetGaan we naar het werk of aan hetwerkwerk

28-09-2010 68

Gaan we naar het werk of aan hetGaan we naar het werk of aan hetwerkwerk

28-09-2010 69

TelewerkplekTelewerkplekStel: maandloon van € 4.500

Telewerkplek € 1.815

€ 1.815 bruto loon ruilen voor onbelaste vergoeding

28-09-2010 70

TelewerkplekTelewerkplekSituatie Voor verruiling Na verruiling Verschil

Bruto 4.500 4.500

Minus 152

Bruto 4.500 4.348 152

Netto per jaar 33.171 32.218 Incl. VT

Telewerkplek 0 1.815

Totaal Netto 33.171 34.033 862 (p/j)

28-09-2010 71

€ 862 netto = bruto feitelijk 3,15% salarisverhoging!Namelijk bruto € 142 per maand

Spaarloon deblokkerenSpaarloon deblokkeren premie levensverzekering aankoop van een eigen woning premie verzekeringspolissen voor lening effectensparen, kopen van aandelen het starten van een eigen onderneming het sparen voor onbetaald verlof financiering van studiekosten opleidingen voor erkenning verworven competenties (EVC) verwerving van aandelen in vennootschap werkgever financiering uitgaven kinderopvang. premie extra pensioen

28-09-2010 72

SpaarloonSpaarloon

28-09-2010 73

Situatie Huidig Spaarloon Pensioen

Bruto loon 2.000 2.000 2.000

Spaarloon 51 51

Extra pensioenpremie 51

Loon voor loonheffing 2.000 1.949 1.898

Netto loon 1.435 1.409 1.382+51=1.433

Verschil netto 26 2

Voordeel netto (51-26) 25 m. 25 jr. € 4.382 p/jm. 40 jr. € 1.636 p/j

Extra pensioen

Regeling geldt ook nog voor:Regeling geldt ook nog voor:• Studiekosten, scholing en seminars, cursus

(die normaal niet door de werkgever worden vergoed) N.B. ook terugbetalen!

• Contributie vakbond/beroepsorganisatie

• Anw-hiaat

• Verhuiskosten

• Personeelsuitje

• Fiets

• Pensioen,

• Levensloopsparen

• WGA-premie

• Bedrijfsfitness

• Parkeerplaats

28-09-2010 74

Rien ne va plus!

Voordeel medewerker omgerekend naar brutoVoordeel medewerker omgerekend naar brutoloonsverhoging bij een salaris van loonsverhoging bij een salaris van €€ 2.500 2.500

28-09-2010 75

Doel Bruto Netto voordeel % bruto jaarsalaris

Fiets 900 369 2,1

Telefoon 1.000 410 2,3

Reiskosten 1.296 531 3,0

Studiekosten 2.000 820 4,6

Spaarloon/pensioen 613 588 3,3

Vakbond/WGA-pr 160 66 0,4

Telewerkplek 1.815 745 4,2

OV-jaarkaart 2.000 820 4,6

Budgetmodel

Diverse arb. voorw. één geldbedrag

Bestaat uit de totale waarde van:

- Vakantietoeslag 8%- Eindejaarsuitkering 5%- Bovenwettelijk verlof- Eindejaarsuitkering- 10% van basissalaris- Flexbudget 2,5%

€€

Voordelen Flexibel BelonenVoordelen Flexibel Belonen Voorwaarden afstemmen op individu

Inspelen op fiscale mogelijkheden en veranderingen

Hoger rendement van de beloning

Arbeidsvoorwaardencommunicatie

Strategisch beloningsinstrument

Lagere werkgeverslasten

Aantrekkelijke werkgever

28-09-2010 77

Van Beloningsstrategie naarVan Beloningsstrategie naarInkomensstrategieInkomensstrategie

28-09-2010 78

inkomens-management

belonings-management werkgever

werknemer

Zelfstandigheid Tijd

BeloningBudget-model

Wat te doen?Wat te doen?

• AV-inventarisatie, definities en analyse

• Gerichte vrijstellingen

• Uitzonderingen

• Intermediaire kosten

• Lagere waardering dan factuur

• Nihilwaardering

28-09-2010 79

Wat te doen?Wat te doen?• Wat is de impact op alle arbeidsvoorwaarden?

• Welke aanpassingen van bestaande regels en kosten?

• Kiezen oude of nieuwe regels?

• Eindheffing of loon?

• Pensioenreglement? Grondslag?

28-09-2010 80

Wat te doen?Wat te doen?

• Cafetariaregeling (wat? nog snel even)

• Wie zijn er bij betrokken (OR, vakbond)?

• Administratieve systemen

• Arbeidsrechtelijke consequenties?

28-09-2010 81

Wat te doen?Wat te doen?

28-09-2010 82

WKR niet invoeren

WKR wel invoeren

Verandertniets

Wil effectenbijhouden

Kosten van declaraties

Betalingen via loonstrook

Kasbetalingen

Onkostenvergoedingen

Specificeren

Diverse grootboek/tussenrekeningen

Wat te doen?Wat te doen?

28-09-2010 83

Grootboek cq tussenrekeningen

Forfa

itaire

kost

en 1

,4%

Ger

icht

evr

ijste

lling

en

Uitz

onde

-rin

gen

Inte

rmed

iaire

kost

en

Nih

ilw

aard

erin

g

label

Check1,4%

Wat te doen?Wat te doen?Arbeidsrechtelijke consequenties?

Bestaande regelingen aanpassen?

Eenzijdige wijzigingsbevoegdheid?

Instemming OR/werknemers vereist?

Gelijke behandeling?

Verworven rechten?

Opgewekte verwachtingen?

28-09-2010 84

MKSA MKSA maximaal 1 jaarmaximaal 1 jaar

Wet gaat boven Wet gaat boven CAOCAO

Regelingen Regelingen mits/tenzijmits/tenzij

Premie Spaarregeling !

Alwin Diender

Eindejaarsseminar

28-09-2010 85

Uitgangspunt

Alle vereenvoudigingAlle vereenvoudigingIsIs

Ingewikkeld!Ingewikkeld!

&&&

&&&

&&& &&&

Informatie en hand-outInformatie en hand-outwww.afas.nl voor klanten

www.nvp-plaza.nl voor leden

www.hr-kiosk.nl permanente info voor HR

www.werkkostenregeling.info werkkosten

28-09-2010 87

VRAGEN ?

28-09-2010 88

28-09-2010 89

BORRELBORREL

28-09-2010 90