mhy joensuu spv koulutus sakari tikka ja timo puustinen
TRANSCRIPT
Metsätilan sukupolvenvaihdos
Joensuu 20.2.2016
Lähtökohta -luopujalla halu luopua -vastaanottajalla halu ottaa metsätila haltuunsa
Selvitetään lähtötilanne -kuunnellaan osapuolia, -erilaiset mielipiteet huomioon -yhteinen tavoite selvitetään -metsätaloudellisesti toimiva ratkaisu tärkeämpää kuin VEROT -osapuolet sitoutuu ratkaisuun
Me teemme metsänomistajan eteen enemmän.
Metsäkiinteistöjen vaihdos
• Kaupalla (täysi hinta tai spv-kauppa, hinta yli 75 % arvosta) • Lahjoittamalla • Lahjanluontoisella kaupalla
Yhtymän tai kuolinpesän purkaminen • Ositus, aviopuolisoiden välillä • Perinnönjako (-sopimus, -kirja) • Jakokirja, vaihtokirja
Me teemme metsänomistajan eteen enemmän.
SPV -tavan valinta
• SPV-kauppa, (yli 75 % käyvästä arvosta) – Tilalla myytävää puuta – Halutaan lisää metsävähennyspohjaa – Rahoitus maksusuunnitelmalla (velka vanhemmilta)
• LAHJOITUS – Halutaan säilyttää tilan suvun hallussa
• Monesti saajan puolison avio-oikeus suljetaan pois
• LAHJANLUONTOINEN KAUPPA (alle 75% käyvästä arvosta) – Jos halutaan pienentää lahjaveroa ja – Ja vähän metsävähennyspohjaa
Me teemme metsänomistajan eteen enemmän.
Perintö
• Asia yksinkertainen, jos perinnönsaajia yksi -> maksetaan perintöverot ja perukirjalla haetaan tiloille lainhuuto
• Jos omaisuus on suuri, niin perintöverotkin voivat nousta korkeaksi. – Omaisuutta useampaan kertaan jakamalla verojen osuutta on mahdollista alentaa. – Jos tilalla on peltoa, niin 5 vuoden viljelymahdollisuus alentaa huomattavasti veroja
• Asiat on kunnossa, jos tila on ollut aktiivisessa hoidossa
• Jos tilalla ei ole hakattu vuosikymmeniin tai ei ole hoidettu niin metsiä, niin perinnönsaajalle tulee rästien hoitaminen
Me teemme metsänomistajan eteen enemmän.
Perintö
• Jos perinnönsaajia useita -> perinnönsaajat sopivat keskenään, kuinka metsäomaisuutta hoidetaan
• Perinnönjättäjällä ei ole mahdollisuutta vaikuttaa perinnön jakautumiseen, ellei ole ollut testamenttia
• Jos perilliset eivät pääse sopuun tilan hoitamisesta, niin jokaisella osakkaalla on mahdollisuus saada omistuksensa erotettua -> – valitettavasti voi johtaa pienentyneeseen tilakokoon ja kannattamattomaan
metsätalouteen – Jos tila joudutaan halkomaan, niin se voi tulla kalliiksi perillisille
Me teemme metsänomistajan eteen enemmän.
Omistajuuden vaihtuminen perinnön kautta
• Perukirja (kuolinpesän osakas- ja omaisuus- luettelo)
• Ositus (lesken osuus erilleen, 50 %) – Jos leski ei saa 50 %, voi syntyä muille osakkaille lahjaa
• Perinnönjako – Voidaan muodostaa yhtymä (kuolinpesä loppuu) – Voidaan jakaa omaisuutta perillisten kesken
Me teemme metsänomistajan eteen enemmän.
Kuolinpesän purkaminen
• Kuolinpesässä kannattaa tehdä ositus ja perinnönjako yleensä ennen kauppoja
• Osituksen jälkeen perinnönjako vaikka murtolukuosiin -> muodostuu yhtymä
• Jos ostetaan kuolinpesän osuus, niin kyseessä on irtaimen kauppa -> maksetaan varainsiirtovero -> ei metsävähennysoikeutta
• Jokaisella kuolinpesän osakkaalla oikeus saada yhteinen omaisuus jaetuksi
Me teemme metsänomistajan eteen enemmän.
Yhtymän purkaminen
• Yhtymässä omistusosuus murtolukuosina (esim. ½, ¼ )
• Osakkaat voivat ostaa ja myydä osuuksia keskenään tai ne voidaan myydä ulkopuoliselle määräosan kauppana -> metsävähennysoikeus koko yhtymälle
• Yhtymä voidaan jakaa omistusosuuksien suhteessa
• Pyrittävä säilyttämään tila riittävän suurena
Me teemme metsänomistajan eteen enemmän.
Hallintaoikeus
• Hallintaoikeuden pidätys kaksipiippuinen asia
• + vähentää maksettavaa lahjaveroa • + tuloja hallintaoikeuden haltijalle • + hyvä ratkaisu silloin, kun omistusoikeus siirtynyt lapsenlapsille,
jotka ovat alaikäisiä
• - tilan hoitaminen vaikeaa esim. hallintaoikeuden omistajan sairastuessa -> määräaikainen hallintaoikeuden pidätys suositeltava
• - ei voida käyttää metsävähennystä ▪ Estää omistajan puun myynnit ▪ Rajoittaa haltijan puun myynnit tilan tuottoon
Esimerkkejä tapauksista
Me teemme metsänomistajan eteen enemmän.
Lahja
• Äiti lahjoittaa yhden tilan ja isä kaksi tilaa kolmelle lapselleen
• Vanhemmat jättävät vanhan kotitalon käyttöoikeuden loma-asuntona itselleen
• Syntyy 3 lapsen muodostama yhtymä
• Lahjansaajien aviopuolisoilla ei avio-oikeutta -> tila pysyy suvussa
Me teemme metsänomistajan eteen enemmän.
Lahja
• Äidin lahjoittaman palstan arvo 106.104 euroa • Isän lahjoittamien palstojen arvo 271.749 euroa • Omaisuudet yhteensä 377.853
• Jos sukupolvenvaihdoskauppa, niin rahaa olisi tullut käyttää vähintään 287.100 euroa (95.700 / lapsi) ilman lahjaveroseuraamusta
Me teemme metsänomistajan eteen enemmän.
Lahjat verotetaan erikseen
• Äidin lahjavero: – Palstan arvo 106.104 euroa jakaantuu kolmelle – Jokainen saa 35.368 euron lahjan – Lahjavero jokaiselta 3.160 euroa, yhteensä 9.480 euroa
• Isän lahjavero: – Palstojen arvo 271.749 euroa jakaantuu kolmelle – Jokainen saa 90.583 euron lahjan – Lahjavero jokaiselta 10.451 euroa, yhteensä 31.353 euroa
Me teemme metsänomistajan eteen enemmän.
Lahja
• Verovertailua – Lahjaverot nyt yhteensä 13.611 euroa (äidiltä 3.160 euroa,
isältä 10.451 euroa) – Jos peritään ainoastaan nämä erikseen äidiltä ja isältä, niin
äidin osalta perintövero 1.175 euroa, isältä 7.475 euroa, yhteensä 8.650 euroa.
– Jos molemmilla muuta omaisuutta perittäessä 60.000 euroa (20.000 euroa/perinnönsaaja), niin perintöverot metsän osalta yhteensä 14.233 euroa
Me teemme metsänomistajan eteen enemmän.
Lahjanluontoinen kauppa
• Lahjanluonteinen kauppa on kauppa, jossa kauppahinta on alle 75 % kohteen käyvästä arvosta
• Esim. 100.000 arvoinen tilakauppa tehdään 60.000 eurolla. Tällöin kauppahinnan lisäksi ostaja joutuu maksamaan lahjaveroa 40.000 euron lahjasta
Me teemme metsänomistajan eteen enemmän.
Sukupolvenvaihdoskauppa
• Ostajana poika, myyjä omistanut tilan yli 10 vuotta ja harjoittanut metsätaloutta (SPV-kauppa, ei luovutusvoittoveroa).
• Tilan arvo metsän osalta tila-arvion mukaan 53.513 euroa
• Pellon arvo 2,6 x 3500 euroa = 9.100 euroa • Rantatontin arvo 3000 m2 x 4 euroa = 12.000 • Pellon ja rantatontin arvo määritettiin verottajan
kauppahintatilastoon perustuvan ohjeen ”Varojen arvostaminen perintö- ja lahjaverotuksessa” mukaan
Me teemme metsänomistajan eteen enemmän.
SPV-kauppa
• Tilan arvo yhteensä 74.613 euroa • Kauppahinta 58.000 euroa (77,73 % arvosta, yli
75) • Kauppahinnan maksu
– 40.000 euroa heti – 18.000 euroa jäi korottomaksi lainaksi – 9.000 euroa vuoden 2016 loppuun ja toiset 9.000 euroa
vuoden 2017 loppuun mennessä. – Jos ei makseta syntyy lahjaa maksamattomalta osalta ja
lahjaveron maksuvelvollisuus (verottaja seuraa)
Me teemme metsänomistajan eteen enemmän.
SPV-kauppa
• Verottajalta pyydettiin ennakkoratkaisu • Verottaja hyväksyi ennakkoratkaisussaan tämän kaupan
haetun mukaisin ehdoin
• Uusi omistaja saa lainhuudon ja metsävähennysoikeuden, kun kauppakirjalla siirtyy omistus- ja hallintaoikeus ostajalle heti – Varainsiirtovero 4 %, 2.320 euroa
• Jos kauppahintaa ei makseta, niin lahjavero maksetaan tilan arvon (74.613 euroa) ja maksetun kauppahinnan välisestä erosta.
Me teemme metsänomistajan eteen enemmän.
Metsävähennys ja spv-kauppa
• Metsävähennyspohja on 60 % hankintamenosta (kauppahinta+varainsiirtovero+kaupan kulut)
• Metsän arvo 41.600 euroa (+ varainsiirtovero 4 %) = hankintameno 43.264 euroa, josta lasketaan metsävähennyspohja
• Metsävähennyspohja on 60 %*43.264 € = 25.958,40 euroa.
• Jos pääomavero on 30 %, niin metsävähennysoikeuden arvo on 7.787,52 euroa.
Me teemme metsänomistajan eteen enemmän.
Kauppa täyteen hintaan
• Tila, jossa yhtymän osakkaina leski ja 5 lasta (kuolinpesä oli ositettu) • 1 lapsi (omistaa ennestään 1/10) ostaa vaimonsa
kanssa tilan muilta osakkailta (9/10)
• Kauppahinta 150.000 euroa (tilanarvo noin 166.600 euroa, oma osuus 16.600 euroa)
• Metsän arvo 141.600 euroa, vanha maatilan pihapiiri rakennuksineen 25.000 euroa
Me teemme metsänomistajan eteen enemmän.
Kauppa täyteen hintaan
• Tila-arviota ei ollut olemassa
• Metsän arvo 48,83 ha x 2900 euroa = 141.600 (verottajan ohjearvo = 2900 euroa/ha perintö- ja lahjaverotuksessa v. 2016, jos ei tila-arviota)
• Rakennusten ja pihapiirin osalta oli sovittu arvoksi 25.000 euroa
• Verottajalta ennakkoratkaisu tuleeko ostajille lahjaveroa ja myyjille luovutusvoittoveroa -> ei tullut
Me teemme metsänomistajan eteen enemmän.
Kauppa täyteen hintaan
• Kauppahinnasta äidille 83333 euroa, kullekin 4 sisarukselle 16666 euroa.
• Osakkaat omistaneet tilan yli 10 vuotta ja ostajana on yhden myyjän lapsi ja toisten veli -> ei luovutusvoittoveroa (toisena ostajana voi olla puoliso)
• Omistusoikeuden laskemisaika lähtee siitä, kun isä on saanut tilan omistukseen (palsta on tullut perintönä lapsille)
Me teemme metsänomistajan eteen enemmän.
Kauppa täyteen hintaan
• Yhtymä purkautuu (edellinen tapaus) • Varainsiirtovero 4 %, 6.000 euroa
• Metsävähennys puukaupassa – Metsän hinta kaupassa 127.500 + 4% (5.100) = 132.600 € – 79.560 euroa (60 %) metsävähennyksen kokonaismäärä
tilalla – Metsävähennyksen suuruus vuosittaisesta puun myynnistä
60 % – Metsävähennyksen arvo tilalla 30 % = 23.868 euroa
Me teemme metsänomistajan eteen enemmän.
KIITOS
• Timo Puustinen • P. 0400 275 332 • [email protected]
• Sakari Tikka • P. 040 170 4898 • [email protected]