metsäveroilmoitus ja arvonlisäveroilmoitus vuodelta 2015 · ohjautuu hetun mukaan maa-ainesten...
TRANSCRIPT
Metsäveroilmoitus ja arvonlisäveroilmoitus
vuodelta 2015
MUITA PÄÄOMA-
TULOJA ERI LÄHTEISTÄ
mm.
MAATALOUS
METSÄTALOUS
2
Hankinta- työ
ANSIOTULOT PÄÄOMATULOT
METSÄNOMISTAJAN TULOT JA
VEROTUS, VEROVUOSI 2015
YHTEISMETSÄ erillinen
verovelvollinen vero 28 %
OSUUS YHTEISETUUDEN
TULOSTA
Osakkaalle verovapaata
tuloa
Työtulo
Ylijäämä tuloista jaetaan osakkaille
alijäämähyvitys tappiosta
Metsän tuotto
1.1.2016 alkaen 30 000€:n ylimenevältä 34 % Ei veroilmoitusta
Korkotulot, Osinkotulot
pörssiyhtiöstä, Henkivakuutuksen
tuotto, Nautinta- oikeudet
ELINKEINO- TOIMINTA PALKKA
ELÄKE ETUUS
suhteellinen verokanta 30%
30 000€:n ylimenevältä 33%
Verotetaan
progressiivisesti
15.2.2016 Suomen metsäkeskus 3
Metsätalouden
tulo
Maatalouden
tulo
Ansiotulo Elinkeino-
toiminnan
tulo
Muu
pääomatulo
Luovutus-
voitto
Verovapaa tulo
2C 2 2C 5 Pääveroilmoitus 9
Puutavaran, polttopuiden ja joulupuiden myynti,
Maanvuokratulo tilan osa, tukiasema, tuulivoima, metsästys
Hankintatyö yli 125m3, ohjautuu hetun mukaan
Maa-ainesten laajempi jalostus ja kuljetus
Maa-ainesten myynti
Pysyvän käyttö- oikeuden korvaus
Luonnontuotteiden keräilytulo on kerääjälle veroton, ellei ole palkkaa.
Korvaukset, Kemera- tuet, Ympäristötuki
Puutavaran pienimuotoinen sahaustoiminta
Puutavaran laajempi sahaus-toiminta
Puun myynti tontilta
Kiinteistön myynti
Kiinteistön luovutus luonnonsuojelu- alueeksi
Omasta metsästä otettu puutavara
Maa-ainesten pienimuotoinen jalostus ja kuljetus
Koneiden ja kaluston myynti
Kiinteistön myynti lähisuvulle tietyin ehdoin, lomake 9
Metsään.fi maksun palautus
Jäkälän ja kuntan myynti
Metsätalouden kaluston vuokratulot
METSÄÄN LIITTYVIEN
TULOJEN VEROTUS
4
METSÄTALOUDEN TULOJEN JA MENOJEN ILMOITTAMINEN
• Omistajan kaikista metsätiloista tehdään vain yksi 2C-ilmoitus • Yksi ilmoitus / Y – tunnus • Tyhjää 2C- lomaketta ei tarvitse palauttaa • Palautuspäivä on merkitty postissa tulevaan ilmoitukseen
• Arvonlisäverovelvolliset täyttävät aina kausiveroilmoituksen • Kausiveroilmoituksen on oltava perillä 29.2.2016 • Vero on maksettava viimeistään 29.2.2016
• Tilitiedot ja viitenumerot on lähetetty vuonna 2014 postissa • Verovuodelta 2015 ei lähetetä ALV- lomakkeita
• alkutuottajina alv-velvolliset + yhtymät 29.2.2016 • liikkeen tai ammatinharjoittajat 4.4.2016 • ei alv-velvolliset 4.5.2016 tai 13.5.2016
Molemmat ilmoitukset voi tehdä sähköisesti Ottakaa ilmoituksista kopiot itsellenne!
Yhtymäselvitys, lomake 36 jos on muutoksia yhtymässä
Metsätalouden luovutusvoitot ja tappiot lomake 9
5
METSÄTALOUTEEN KOHDISTUVIA VÄHENNYSKELPOISIA MENOJA ON LÄHES AINA
• menot kannattaa kirjata ja ilmoittaa, vaikka tuloja ei olisikaan: metsätalouden tappio vähennetään muista pääomatuloista tai ansiotulojen alijäämähyvityksenä.
• Jos tuloja ei ole, niin tappio vahvistetaan vähennettäväksi pääomatuloista seuraavan 10 vuoden aikana (kuolinpesät)
• muistiinpanot tuloista, menoista ym. on tehtävä huolellisesti, säilytettävä tositteineen 6 vuotta verovuoden päättymisestä, vuoden 2021 loppuun asti (erityisesti matkakulut syytä perustella: miksi matkustettu, mitä tehty)
• kassaperiaate: tulot sille kalenterivuodelle, jolloin ne ovat nostettavissa ja menot sille vuodelle, jolloin ne on maksettu
• arvonlisäverovelvollinen metsänomistaja ilmoittaa tulot ja menot ilman arvonlisäveron osuutta
• tulot ilmoitetaan ennakkopidätyksiä vähentämättä
• verottaja huomioi automaattisesti ostajan ja vakuutusyhtiön pidättämän ennakon
7
Tunnistetiedoilla vero kohdistuu oikein
Puolisoiden
omistusosuudet
yhteisomistuksessa
Oikean y-tunnuksen
käyttö puukaupoissa
on tärkeää! (esim.
kuolinpesät)
Puolisot voivat tehdä
erilliset
veroilmoitukset
(takasivu)
Y-tunnus
joka sivulle
kaikkiin
papereihin
Pystykaupat
(ostaja hakkaa puut)
Vakuutuskorvaukset Kemera -tuet
Poltto- ja joulupuut
suoraan kotitalouksille
PUUNMYYNTITULOT Hankintakaupat
käteiskaupat
Hirvivahinkokorvaukset
KORVAUKSET JA TUET
Saatu Kemera-tuki Metsäkeskus on lähettänyt tiedon tuen saajalle
Metsäkeskus on lähettänyt tiedon myös verottajalle
Merkitään 2C -lomakkeelle kohtaan 3.3
25.5.2015
25.5.2015
Uuden Kemeran maksut näkyvät päätöksissä, maksuilmoitukset lähetetään uudelleen
15.2.2016 Suomen metsäkeskus 10
Joko
Samanlaiselle työkohteelle paikkakunnalla maksettujen puutavaralajikohtaisten työpalkkojen perusteella
Verottajan ilmoittamien keskimääräisten nettotaksojen perusteella
Työn osuus bruttoyksikkötaksoista: -puutavaran valmistuksessa 75 % -puutavaran kuljetuksessa 40%
Tai
HANKINTATYÖN ARVON LASKENTA
Myrskytuhojen hakkuissa työn arvo on tavallista isompi
11
Hankintatyö ilmoitetaan
tekijöittäin eriteltynä
125m3:n ylimenevä
osuus on verotettavaa
ansiotuloa
Ansiotulo ohjautuu
henkilötunnuksen mukaan
(takasivu)
(etusivu)
HANKINTATYÖ ON METSÄNOMISTAJAN TEKEMÄÄ TYÖTÄ
Vieraalla teetetty
puutavaran ajo on muuta
vuosimenoa
Hankintatyön kohdistuminen oikealle vuodelle
ratkaistaan työn tekemisajan mukaan
15.2.2016 Suomen metsäkeskus 12
Omasta metsästä otettu puu Maatalous
Elinkeinokäyttö
Yksityiskäyttö
Rakennuspuu hiljainen kuittaus hiljainen kuittaus tuloutetaan Polttopuu tuloutetaan tuloutetaan verovapaa Jatkojalostus tuloutetaan tuloutetaan Tarvepuu tuloutetaan tuloutetaan tuloutus kantoraha-arvon
mukaan hankintakauppa-hinnan mukaan
kantoraha-arvon mukaan
Mäntytukki 44 €/m3
Kuusitukki 41 €/m3
Koivutukki 32 €/m3
Mäntykuitu 6 €/m3
Kuusikuitu 6€/m3
Koivukuitu 8€/m3
Polttohake 1,7 €/m3 tai 0,68€/ irto m3
Keskimääräiset kantohinnat
METSÄVÄHENNYS • tilan hankintamenon
osittaista poistamista • koskee yksityisten
1.1.1993 jälkeisiä vastikkeellisia saantoja
• metsävähennyspohja 60% metsän hankintamenosta
• vähennys on korkeintaan 60 % metsävähennykseen oikeutettujen tilojen tulosta.
• pienin mahdollinen metsävähennys 1 500 €
• saadaan 2500 €: n verotettavasta tulosta
• laskenta on omistajakohtaista
› Kaikki saman omistajan vähennyskelpoiset tilat samassa laskennassa
• käytetty metsävähennys tuloutetaan tilan myynnissä
• ei tuloudu verovapaissa sukupolvenvaihdoksissa
• ei tuloudu yhteismetsäosuuksien myynnissä
13
Tarkista, että olet ottanut
metsävähennysoikeuden
käyttöön täysimääräisenä
http://www.vero.fi/fi-FI/Syventavat_veroohjeet
14
Metsävähennys
(takasivu)
Osa
tuloista on tullut vähennys-
oikeudettomilta tiloilta
Max.60%
summasta
Enintään
25530,65 13004,45 +
Lomake 9 kohta 4.10
Menovaraus • Menovarauksen teko on
veronmaksun lykkäämistä • Menovaraus voi olla
enintään 15% veronalaisesta pääomatulosta, josta on vähennetty mahdollinen metsävähennys ja hankintatyön arvo
• Eri vuosien varauksia seurataan erillään muistiinpanoissa ja metsäveroilmoituksella
› Tuloutus 4v:n aikana. Nyt
tuloutetaan v. 2011. › Entisissä Oulun ja Lapin
lääneissä tuloutus 6 v:n aikana, nyt tuloutetaan v.2009
› Voi kannattaa tulouttaa aiemminkin jos 30 000 € tuloraja ylittyy seuraavina vuosina tai veroprosentti kasvaa
› Ei ole pakko käyttää aiemmin, vaikka tulisi tappiota
15
Menovarauksen laskenta
15.2.2016
15 100
(takasivu)
Vanhat varaukset on
tuloutettu aiemmin Tulouttamaton varaus
ilmoitetaan seurantatietona
Vuosimenot • Palkkausmenot sivukuluineen
› Metsänomistaja on työnantaja • Matkakulut
› Ajopäiväkirja, miten ja mitä varten on matkustettu, auton kulu on 0,25 €/km • Kuolinpesä tai yhtymä voi vähentää osakkaalle
maksetun matkalaskun; muualle kuin metsätilalle • Päiväraha, matka muualle kuin metsätilalle • Muut vuosimenot › Kohdistuttava metsätalouteen › Laaja ja monipuolinen › Esim. työn teettäminen yrittäjällä kuuluu tänne
eikä palkkausmenoihin
Muita vuosimenoja • siemenet, taimet, lannoitteet
• muokkaus, muu urakointi
• metsäsäätiön avustaminen
• Mhy - jäsenmaksut
• mhy:n hankintapalvelu
• metsäsuunnitelma
• metsävakuutukset
• veroilmoituksen laadinta
• postikulut
• maksu ammattiavusta
• koneiden ym. huolto
• saatu koulutus, neuvonta
• pääsymaksut messuille
• työvaatteet, ammatti-kirjallisuus ja -lehdet
• Tietokone, tietoliikenne 50% kuluista
• Puhelin, 50% kuluista 500€/v asti
• työhuonevähennys max. 205€ ( metsätalous)
• lainan toimitusmaksut yms. liitännäiskulut
• tulonhankkimisvelan korot ilmoitetaan esitäytetyllä veroilmoituksella toukokuussa
Tositteet talteen kaikista menoista • Kuittien pitää säilyä 6 vuotta (v. 2021 loppuun)
› Lämpöpapereista kopiot • Matkapäiväkirja • Yrittäjien rekisteröinnit voit tarkistaa osoitteesta www.ytj.fi
19
Palkat Matkakulut Muut vuosimenot
Suomen metsäkeskus
Poistot • Meno vähennetään vähitellen
› Käyttöikä yli 3v › Yli 50% metsäkäyttöä
20
Koneet Rakennukset Ojat ja tiet
25% 10% 15%
•Seuranta konekohtaista •Alle 200€ jäännös kertapoistolla
Lomake 9, kohta 4.4
Oja- ja tiepoistojen teko
21
Poistojen teko aloitetaan hankkeen päätymisvuonna
Toteuttajalle mennyttä tukea ei ilmoiteta tuloksi
ALV:t maksujen mukaan
Vähennyskelpoinen osa menosta
Yhteishanke
25.11.2015
25.11.2015
15.2.2016 Suomen metsäkeskus 22
MENOJEN KORJAUSERÄT Metsätalouden menot maatalouden tai elinkeino- toiminnan kirjanpidossa
Metsätalouden koneiden tai metsätalouteen palkattujen henkilöiden käyttö muussa toiminnassa
Polttopuun teko
Yhtymän osakkailla ja avio-puolisoilla voitto tai tappio jaetaan omistusosuuksien suhteessa
Yksityishenkilöllä ja kuolinpesällä voitto tai tappio siirtyy pääveroilmoitukselle
METSÄTALOUDEN TULOS
23
Muista
allekirjoitus
Ei tuloja / menoja, eikä seurantatietoja →
Veroilmoitusta ( 2C ) ei tarvitse antaa
Allekirjoita lomake Vapaamuotoiset liitteet: • Esimerkiksi jakosopimus, jota ei ole muutoin toimitettu
Verohallintoon tiedoksi › Älä laita liitteeksi alkuperäisiä asiakirjoja, oikeaksi
todistettu kopio käy • Veroilmoitukseen ei liitetä muistiinpanoissa olevia tositteita.
Arvonlisävero • puun ostaja maksaa
arvonlisäveron puun hinnan ”päälle”
• metsänomistaja tilittää saadun alv:n ja hankintojen sisältämän alv:n erotuksen verottajalle
• vähäisen toiminnan harjoittajalla on oikeus jättäytyä alv:n ulkopuolelle • liikevaihto alle 8 500
€/vuodessa • (2016 alle10 000 €/v)
• metsätaloudessa kannattaa yleensä olla arvonlisäverovelvollinen
24
• Taimilasku: • 1 000 € • alv 240 € • Yht. 1 240 €
Verosäästö, arvonlisäverovelvollinen mo.
30 % x 1 000 € = 300 €
+ alv kokonaan 240 € yht. 540 €
Verosäästö, mo. ei ole arvonlisäverotuksessa 30% x 1 240 € = 372 €
Esimerkki
Ilmoitetaan kausiveroilmoituksella
Arvonlisävero- velvollinen
ilmoittaa aina
• VÄHENNYKSET: • kuluissa olevat alv:t
vähennetään tilitettävästä alv:sta
• osittain verolliseen käyttöön tulevien hyödykkeiden alv. osin vähennyskelpoista. Ei 50% alarajaa kuten kalustossa.
• perustuttava tositteisiin
• PUUNMYYNNIN ALV = 24% • TUKIEN JA KORVAUSTEN ALV =0%
Arvonlisävero
• VÄHENNYSKELVOTTOMIA: • henkilöautoon liittyvien
menojen alv:t • arvonlisäverovapaisiin
myynteihin kohdistuvat menot
Kaikkiin menoihin ei sisälly arvonlisäveroa.
Menojen ALV:n määrä selviää kuitista
http://www.vero.fi/fi-FI/Syventavat_veroohjeet/Arvonlisaverotus/Arvonlisaverovelvollisen_opas(33102)
Ohje verkossa
Kemera- tuen mennessä työn toteuttajalle, tulee erillinen ALV- lasku
26
Jos on ollut
alv. toimintaa:
•Y- tunnus
•Nimi
•Vuosi 2015
•Myynnin alv
•Rasti
•Ostojen alv
•Ed. erotus
•Päiväys
•Allekirjoitus
•Puhelin
2015
15.1.2016
Lomakkeen saa verkosta
15.2.2016 Suomen metsäkeskus 27
ALV - maksuohje
Jos teet veroilmoituksen vieraalle, niin selvitä myös tilinumerot ja viitetiedot maksamista varten.
Eräpäivä 29.2.2016
ALV – velvolliset metsänomistajat ovat saaneet postissa maksu-ohjeen vuosi sitten
020 697 056
Palvelu-numerosta saa ohjeet jos ne ovat hukassa
Jos ei ole ollut
alv. toimintaa:
•Nimi
•Y- tunnus
Alv – velvolliset
ilmoittavat aina
verkossa tai
lomakkeella
•Vuosi 2015
•Päiväys
•Allekirjoitus
•Puhelin
•Täytetään 1 puoli
2015
15.1.2016
15.2.2016 Suomen metsäkeskus 29
Tietoa verkosta www.vero.fi
Video maa- ja metsätalouden verotuksesta http://www.mediaserver.fi/live/vero
Veroilmoitus kannattaa tehdä sähköisesti
15.2.2016 Suomen metsäkeskus 30
Veroilmoitus verkkolomakkeella • 2C Metsätalouden veroilmoitus, www.suomi.fi • Kausiveroilmoitus/ arvonlisävero www.vero.fi/verotili • Henkilöasiakkaat tunnistautuvat pankkitunnuksilla • Yhtymä- ja kuolinpesäasiakkaat tarvitsevat katso- tunnistuksen www.vero.fi/katso Veroilmoitus tiedostona • Tarvitsee kirjanpito-ohjelman, joka tuottaa siirrettävän tiedon www.ilmoitin.fi
Täytetään ensin tavalliset verolomakkeet, joista tiedot siirretään palveluun. Lomakkeet jäävät kopioiksi itselle.
15.2.2016 Suomen metsäkeskus 32
Tunnistautuminen
Henkilöasiakkaana Pankkitunnuksilla
Yritys- tai
Yhteisöasiakkaana Katso- tunnuksilla
2C lomakkeen täyttö ja lähetys
Kausivero- Ilmoituksen
teko
Kausiveron verkkomaksu
Lomake on hyvä täyttää ensin paperille
Ja siitä kopioida verkkoon
15.2.2016 Suomen metsäkeskus 33
Malli www.suomi.fi
Malli www.suomi.fi
Lomake 9, kohta 4.4
Kirjoita tekijät ja
määrät tähän
Malli www.suomi.fi
15.2.2016 Suomen metsäkeskus 36
Malli www.suomi.fi
Lomake 9 kohta 4.10
Malli ww.suomi.fi
Voit tulostaa kopion
lähettämistäsi
tiedoista
Liitä kopio vero-
muistiinpanoihisi
Säilytä v.2021 loppuun
Lähetä
lomake
Jatka lähettämisen
jälkeen tästä
15.2.2016 Suomen metsäkeskus 38
Verotili-palvelu, ALV- ilmoitukset Vero.fi
etusivu
Palvelu
avautuu
täältä
Klikkaa
”Laske”
Täytä
tiedot
Palautus tulee
nopeasti, kun ilmoitat sähköisesti
2015
15.2.2016 Suomen metsäkeskus 39
Maksaminen Verkkomaksu Verkkomaksussa
ovat maksaja- ja
viitetiedot
valmiina
15.2.2016 Suomen metsäkeskus 40
Verotili-palvelu, ALV- ilmoitukset • Ei toimintaa – ilmoitus voidaan myös
jättää sähköisesti
• Jatka – painikkeen jälkeen järjestelmä kertoo, että ilmoitus on vastaanotettu
2015
2015
15.2.2016 Suomen metsäkeskus 41
Veroilmoitus on tehty. Miten tästä eteenpäin?
Esitäytetty veroilmoitus saapuu ALV- velvollisille huhtikuussa Tarkasta tiedot, niissä voi olla tallennusvirheitä tai huomioimattomia tuloja tai menoja
• Vastaavatko ilmoituksen tiedot antamiasi tietoja?
• Ovatko puun ostajan ilmoittamat ennakon- pidätykset oikein?
• metsätalouden luoton korko- ja pääomatiedot ovat henkilökohtaisilla verolomakkeilla
Jos tiedot ovat oikein, niin älä palauta lomaketta. Jos tiedoissa on puutteita tai virheitä, niin korjaa ne. Sähköisesti tai lomakkeella.
15.2.2016 Suomen metsäkeskus 42
Jos verotuspäätöksessä on selvä virhe, ota yhteyttä päätöksellä olevaan palvelunumeroon. Näin saadaan tekniset virheet korjattua jo ennen verotuksen päättymistä. Voit saada korjatun verotuspäätöksen, vaikka et olisi muuttanut keväällä saapuneen veroilmoituksen tietoja. Verohallinto on voinut saada korjattua tietoa muualta, esimerkiksi puun ostajalta.
Verotuspäätös saapuu kaikille syksyllä
Korkeimman hallinto-oikeuden ratkaisun KHO 10.12.2010/3711 mukaan
metsävähennysvaatimus voidaan esittää myös säännönmukaisen verotuksen
päättymisen jälkeen
43
Verotus päättyy 31.10.2016 Voit hakea verotukseesi muutosta vielä verotuksen päättymisen jälkeenkin. Muutosta haetaan tekemällä oikaisuvaatimus verotuksen oikaisulautakunnalle. Oikaisuvaatimus on tehtävä kirjallisesti, sen voi tehdä vapaamuotoisesti tai verohallinnon lomakkeella. Oikaisupyyntö on tehtävä 5 vuoden kuluessa verotuksen päättymistä seuraavan vuoden alusta lähtien. Arvonlisäverossa valitusaika on 3 v. Mikäli oikaisupyyntö ei johda tyydyttävään lopputulokseen, niin oikaisulautakunnan päätöksestä voi valittaa oman alueen hallinto-oikeuteen, ja edelleen (jos valituslupa myönnetään) korkeimpaan hallinto-oikeuteen. Myös veronsaaja voi valittaa verotuksesta. Veronsaajia edustavat veroasiamiehet, jotka voivat tehdä oikaisuvaatimuksen verotuksen oikaisulautakunnalle. Verovelvollisella on oikeus laatia vastine valitukselle. Oikaisulautakunnan ja eri oikeusasteiden päätökset ohjaavat verotuksen kehitystä
KIITOS