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Page 1: Método Fecha Embarque AFIP

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Page 2: Método Fecha Embarque AFIP

6TO. MÉTODO – FECHA DE 6TO. MÉTODO – FECHA DE EMBARQUE EMBARQUE

7 EMPRESAS DURANTE 5 AÑOS

VENDIERON U$S 22.500.000.000

PAGARON IMP. A LAS GANANCIAS U$S 1.900.000

RELACIÓN IMPUESTO/VENTAS 0,008%

RELACIÓN IMPUESTO/VENTAS 1,6% RESTO DE LA ECONOMÍA

1- DESCRIPCION DEL CONTEXTO

Page 3: Método Fecha Embarque AFIP

6TO. MÉTODO – FECHA DE 6TO. MÉTODO – FECHA DE EMBARQUE EMBARQUE

7 EMPRESAS DURANTE 5 AÑOS

VENDIERON U$S 22.500.000.000

PAGARON IMP. A LAS GANANCIAS U$S 1.900.000

RELACIÓN IMPUESTO/VENTAS 0,008%

RELACIÓN IMPUESTO/VENTAS 1,6% RESTO DE LA ECONOMÍA

1- DESCRIPCION DEL CONTEXTO

Page 4: Método Fecha Embarque AFIP

A TRAVÉS DE INTERMEDIARIOS INTERNACIONALES

FECHA DE CONTRATO DE LA OPERACIÓN: 180 A 500 DÍAS ANTES DEL EMBARQUE

FIJACIÓN DEL PRECIO A FECHA DE CONTRATO

INTERMEDIARIOS: LA MAYORIA EN PARAÍSOS FISCALES

DOCUMENTACIÓN DE LA EXPORTACIÓN: FACTURA AL INTERMEDIARIO

2- MODALIDAD COMERCIAL DE LA EXPORTACIÓN

DESTINO DE LA MERCADERIA: PAÍS DISTINTO AL DEL INTERMEDIARIO

6TO. MÉTODO – FECHA DE 6TO. MÉTODO – FECHA DE EMBARQUE EMBARQUE

Page 5: Método Fecha Embarque AFIP

6TO. METODO – FECHA DE 6TO. METODO – FECHA DE EMBARQUEEMBARQUE

3- TRIANGULACIÓN DE EXPORTACIONES REFACTURACIÓN

PAIS 1 EXPORTADOR

PAIS 2 INTERMEDIARIO

PAIS 3DESTINATARIO

   FACTURA

VENTA

TRÁNSITO FÍSICO

FACTURA

VENTA

Page 6: Método Fecha Embarque AFIP

PAIS 1 EXPORTADOR

PAIS 2 INTERMEDIARIO

PAIS 3 INTERMEDIARIO

PAIS 4 INTERMEDIARIO

PAIS 5 DESTINATARIO

       

DETERMINACION DE LA RENTA

DETERMINACION DE LA RENTA DETERMINACION DE LA RENTADETERMINACION DE LA

RENTA  

VTA AL PAIS 2 10 COMPRA LOCAL (9) UTILIDAD 1

VTA AL PAIS 3 12 COMPRA AL PAIS 1 (10) UTILIDAD 2

VTA AL PAIS 4 14 COMPRA AL PAIS 2 (12) UTILIDAD 2

VTA AL PAIS 5 15 COMP PAIS 3 (14) UTILIDAD 1

 

EXPORTACIONES VERIFICADAS POR EXPORTACIONES VERIFICADAS POR AFIPAFIP

FACTURA $10

VENTA

FACTURA $12

VENTA

FACTURA $14

VENTA

FACTURA $15

VENTA

EXPORTACION - MOVIMIENTO FISICO DE LA MERCADERIA

FACTURACIÓN MOVIMIENTO FÍSICO DE LA MERCADERÍA

Page 7: Método Fecha Embarque AFIP

REFACTURACIÓN

OFF SHORE

Mercadería

10

15

$ 10

Factura

$ 15

Factura

OPERATORIA FISCALIZADAOPERATORIA FISCALIZADA

Page 8: Método Fecha Embarque AFIP

OTRA OPERATORIA FISCALIZADAOTRA OPERATORIA FISCALIZADA

REFACTRUACIÓN COMPLEJA

$100

Vende empresa A

OFF SHORE 1

$120

Factura Off Shore

1

OFF SHORE 2

$140

Vende empresa B

OFF SHORE “N”

$160

Compra empresa B

Empresa B

Mercadería

100

140

Page 9: Método Fecha Embarque AFIP

6TO. MÉTODO – FECHA DE 6TO. MÉTODO – FECHA DE

EMBARQUEEMBARQUE

EMPRESAS CONSIDERABAN COMO COMPARABLE EL PRECIO DE MERCADO DEL COMMODITIE A FECHA DE CONTRATO

EL VALOR DE LA EXPORTACION COINCIDÍA CON EL PRECIO DEL MERCADO A FECHA DE CONTRATO

4- JUSTIFICACIÓNN DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA

Page 10: Método Fecha Embarque AFIP

6TO. MÉTODO – FECHA DE 6TO. MÉTODO – FECHA DE

EMBARQUEEMBARQUE

LA MAYORÍAIA EN PARAISOS FISCALES

SIN PATRIMONIO ACORDE AL VOLUMEN OPERADO

EN ALGUNOS CASOS SIN EMPLEADOS

NO AGREGABAN VALOR A LA CADENA COMERCIAL

NO LOCALIZABAN CLIENTES NUEVOS

5- CARACTERÍSTICAS DE LOS INTERMEDIARIOS

NO REALIZABAN UNA VERDADERA FUNCION DE COMERCIALIZACION

Page 11: Método Fecha Embarque AFIP

RECIBÍAN ANTICIPOS DE EXPORTACIONES Y PRÉSTAMOS DESPROPORCIONADOS EN RELACIÓN A SU PATRIMONIO

LAS VENTAS LAS REALIZABAN EN SU MAYORIA A SUJETOS VINCULADOS DEL EXPORTADOR ARGENTINO O A OTROS INTERMEDIARIOS EN PARAÍSOS FISCALES

5- CARACTERÍSTICAS DE LOS INTERMEDIARIOS (cont.)

6TO. MÉTODO – FECHA DE 6TO. MÉTODO – FECHA DE EMBARQUEEMBARQUE

Page 12: Método Fecha Embarque AFIP

NO REALIZABAN CONTRATOS DE EXPORTACIÓN CON TANTA ANTICIPACION A LA FECHA DE EMBARQUE

EL PRECIO SE PACTABA A FECHA CERCANA A LA DE EMBARQUE

6- COMPARABILIDAD.¿CÓMO OPERABAN LOS INDEPENDIENTES?

SE COMPROBÓ QUE LOS INDEPENDIENTES OBTENÍAN POR SIMILARES EXPORTACIONES EL PRECIO DE MERCADO A FECHA DE EMBARQUE O SUPERIOR

6TO. MÉTODO – FECHA DE 6TO. MÉTODO – FECHA DE EMBARQUEEMBARQUE

Page 13: Método Fecha Embarque AFIP

NORMA ANTIELUSION. INTRODUCE UN NUEVO METODO DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA

EN TODAS LAS OPERACIONES DE EXPORTACION EN LAS QUE INTERVENGA UN INTERMEDIARIO “PANTALLA” SE CONSIDERARA QUE NO SE ENCUENTRAN CELEBRADAS COMO ENTRE PARTES INDEPENDIENTES

6TO. MÉTODO - FECHA DE6TO. MÉTODO - FECHA DE EMBARQUEEMBARQUE

EVITAR Y DESALENTAR LA REALIZACION DE MANIOBRAS QUE PROVOCAN EL AHUECAMIENTO DE LA BASE IMPONIBLE NACIONAL

NATURALEZA DE LA NORMA

FINALIDAD

Page 14: Método Fecha Embarque AFIP

6TO. MÉTODO - FECHA DE6TO. MÉTODO - FECHA DE EMBARQUEEMBARQUE

ALCANZA EXCLUSIVAMENTE A LOS SUJETOS QUE EXPORTAN TRIANGULANDO OPERACIONES A TRAVÉS DE SUJETOS DEL EXTERIOR SIN SUSTANCIA ECONÓMICA (FANTASMAS O PANTALLA)

SE TRATA DE EXPORTACIONES EN LAS QUE INTERVENGA UN INTERMEDIARIO INTERNACIONAL QUE NO SEA EL DESTINATARIO EFECTIVO DE LOS BIENES

NO ALCANZA A LAS EXPORTACIONES REALIZADAS A TRAVES DE INTERMEDIARIOS GENUINOS EFECTUADAS POR:

SUJETOS INDEPENDIENTES

SUJETOS VINCULADOS

APLICACIÓN

Page 15: Método Fecha Embarque AFIP

CEREALES, OLEAGINOSAS

DEMÁS PRODUCTOS DE LA TIERRA

HIDROCARBUROS Y SUS DERIVADOS Y

EN GENERAL:

BIENES CON COTIZACIÓN CONOCIDA EN MERCADOS TRANSPARENTES

BIENES ALCANZADOS

6TO. MÉTODO - FECHA DE6TO. MÉTODO - FECHA DE EMBARQUEEMBARQUE

Page 16: Método Fecha Embarque AFIP

6TO. MÉTODO - FECHA DE6TO. MÉTODO - FECHA DE EMBARQUEEMBARQUE

ANTE LA UTILIZACIÓN DE INTERMEDIARIOS INTERNACIONALES SIN SUSTANCIA ECONÓMICA (PANTALLAS O FANTASMAS)

SE DEBERÁ TOMAR COMO PRECIO DE LA EXPORTACIÓN EL VALOR DE COTIZACIÓN DEL BIEN EN EL MERCADO TRANSPARENTE DEL DÍA DE LA CARGA DE LA MERCADERÍA

SI EL PRECIO CONVENIDO CON EL INTERMEDIARIO DEL EXTERIOR SIN SUSTANCIA ECONÓMICA FUERA MAYOR AL PRECIO DE COTIZACIÓN VIGENTE A LA FECHA DE CARGA, SE TOMAR´S EL PRIMERO

ESQUEMA DEL NUEVO MÉTODO

Page 17: Método Fecha Embarque AFIP

NO POSEA REAL PRESENCIA EN EL TERRITORIO DE RESIDENCIA

NO CUMPLA CON LOS REQUISITOS LEGALES DE CONSTITUCIÓN, INSCRIPCIÓN Y PRESENTACIÓN DE BALANCES

LOS ACTIVOS, RIESGOS Y FUNCIONES DE LA INTERMEDIARIA INTERNACIONAL NO RESULTEN ACORDES CON EL VOLUMEN DE LAS OPERACIONES QUE SE LE ASIGNAN

¿CUÁNDO UN INTERMEDIARIO INTERNACIONAL CARECE DE SUSTANCIA ECONÓMICA(ES FANTASMA O PANTALLA)?

6TO. MÉTODO - FECHA DE6TO. MÉTODO - FECHA DEEMBARQUEEMBARQUE

Page 18: Método Fecha Embarque AFIP

SU ACTIVIDAD PRINCIPAL CONSISTA EN LA OBTENCIÓN DE RENTAS PASIVAS

SU ACTIVIDAD PRINCIPAL CONSISTA EN LA INTERMEDIACION EN LA COMERCIALIZACIÓN DE BIENES DESDE O HACIA ARGENTINA, O CON INTERMEDIARIOS DEL GRUPO ECONÓMICAMENTE VINCULADOS

LAS OPERACIONES DE COMERCIO INTERNACIONAL CON OTROS INTEGRANTES DEL GRUPO ECONOMICO SUPEREN EL 30%

6TO. MÉTODO - FECHA DE6TO. MÉTODO - FECHA DE EMBARQUEEMBARQUE

¿CUÁNDO UN INTERMEDIARIO INTERNACIONAL CARECE DE SUSTANCIA ECONOMICA(ES FANTASMA O PANTALLA)? (CONT.)

Page 19: Método Fecha Embarque AFIP

DELIMITAR LA APLICACIÓN DEL MÉTODO CUANDO HUBIEREN CESADO LAS CAUSAS QUE LO ORIGINAN

APLICAR EL MÉTODO A OTRAS EXPORTACIONES DE BIENES CUANDO LA NATURALEZA Y CARACTERÍSTICAS DE LAS OPERACIONES INTERNACIONALES ASÍ LO JUSTIFIQUEN

FACULTADES DE LA AFIP

6TO. MÉTODO - FECHA DE6TO. MÉTODO - FECHA DE EMBARQUEEMBARQUE

Page 20: Método Fecha Embarque AFIP

EL DÍA DE FINALIZACION DE LA CARGA

LA AFIP PODRÁ FIJAR PAUTAS PARA SITUACIONES ESPECIALES DE TRANSPORTR POR MEDIOS NO CONVENCIONALES

FIJACIÓN DEL VALOR DE COTIZACIÓN DEL BIÉN EN EL MERCADO TRANSPARENTE

DEBERA FUNDARSE EN COMPROBANTES FEHACIENTES Y CONCRETOS, CARECIENDO DE VIRTUALIDAD TODA APRECIACIÓN O FUNDAMENTACIÓN DE CARÁCTER GENERAL O BASADAS EN HECHOS GENERALES

PROBANZA DE LOS REQUISITOS DEL INAPLICABILIDAD DEL MÉTODO

6TO. MÉTODO - FECHA DE6TO. MÉTODO - FECHA DE EMBARQUEEMBARQUE

Page 21: Método Fecha Embarque AFIP

LAS DEFINIDAS POR LA LEY DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS Y SU DECRETO REGLAMENTARIO

DEBERÁN RELACIONARSE LAS COMPRAS Y LAS VENTAS REALIZADAS CON ARGENTINA, CON LAS COMPRAS Y VENTAS TOTALES DEL INTERMEDIARIO

RENTAS PASIVAS

ACTIVIDAD PRINCIPAL DEL INTERMEDIARIO

6TO. MÉTODO - FECHA DE6TO. MÉTODO - FECHA DE EMBARQUEEMBARQUE

Page 22: Método Fecha Embarque AFIP