melzi fernandez - monotributo con reglamentación 2010

15/01/201015/01/2010 Dres.Flavia I. Melzi / Guillermo H. FernandezDres.Flavia I. Melzi / Guillermo H. Fernandez 11

El Nuevo El Nuevo MonotributoMonotributo

CPCECABA CPCECABA –– Enero 2010Enero 2010


Marco normativoMarco normativo

Ley 26565 y Anexo (21/12/2009)Ley 26565 y Anexo (21/12/2009)

Decreto 1/2010 (05/01/2010)Decreto 1/2010 (05/01/2010)

RG (AFIP) 2746 (06/01/2010)RG (AFIP) 2746 (06/01/2010)


Redefine los límites de ingresos brutosRedefine los límites de ingresos brutos

Incorpora nuevos parámetros y condicionesIncorpora nuevos parámetros y condiciones

Modifica categorías y cotizaciones a ingresarModifica categorías y cotizaciones a ingresar

Adecua Régimen de la Seguridad SocialAdecua Régimen de la Seguridad Social

Faculta a la AFIP a actualizar anualmente los parámetros y Faculta a la AFIP a actualizar anualmente los parámetros y cotizacionescotizaciones

Crea nuevas causales de exclusiónCrea nuevas causales de exclusión

Modifica el procedimiento de exclusión de oficio Modifica el procedimiento de exclusión de oficio

Modifica régimen de sancionesModifica régimen de sanciones

Regímenes de Retención / PercepciónRegímenes de Retención / Percepción

Crea el “Régimen de Inclusión Social. Promoción del Trabajo Crea el “Régimen de Inclusión Social. Promoción del Trabajo Independiente”Independiente”


MARCO GENERALMARCO GENERAL


Personas físicas•Venta de cosa mueble•Locaciones o prestaciones de servicios

Sociedades• De Hecho• Irregulares

Máximo tres socios

Condominios bienes muebles e inmuebles Condominios bienes muebles e inmuebles (5DR)(5DR)


VENTA DE COSA MUEBLEVENTA DE COSA MUEBLE

Actividad Primaria (art. 5 DR)Actividad Primaria (art. 5 DR)

Fabricación (art. 64 RG 2746)Fabricación (art. 64 RG 2746)

Cosa Mueble s/Código CivilCosa Mueble s/Código Civil


LOCACIONES Y/O PRESTACIONES LOCACIONES Y/O PRESTACIONES DE SERVICIOSDE SERVICIOS

Locación de bienes mueblesLocación de bienes muebles

Locación de bienes inmuebles Locación de bienes inmuebles

Locación de obrasLocación de obras

(5 DR)(5 DR)


OBRAOBRA

Locación de Obra s/Art. 1493 CC

Requiere dos sujetos

Locatario Locador

Y la obra sobre inmueble Y la obra sobre inmueble propio????propio????


Todas las actividadesTodas las actividades

Venta de Cosa MuebleVenta de Cosa Mueble

$ 200.000$ 200.000

$ 300.000$ 300.000

Ingresos Brutos Ingresos Brutos AnualesAnuales

Exclusivamente????Exclusivamente????


Ingresos Brutos Ingresos Brutos AnualesAnuales

DEVENGADOSDEVENGADOS

INCLUYE: impuestos nacionalesINCLUYE: impuestos nacionales

EXCEPCIÓN:EXCEPCIÓN:Internos cigarrillos ley 24674Internos cigarrillos ley 24674

AdicAdic. Emergencia cigarrillos ley 24625. Emergencia cigarrillos ley 24625

Combustibles líquidos y gas natural ley 23966Combustibles líquidos y gas natural ley 23966


NO SE CONSIDERA NI COMPUTA COMO INGRESONO SE CONSIDERA NI COMPUTA COMO INGRESO

Realización de Bienes de Uso Realización de Bienes de Uso

Ingresos provenientes de cargos públicosIngresos provenientes de cargos públicos

Ingresos por relación de dependenciaIngresos por relación de dependencia

Jubilaciones, pensiones, retirosJubilaciones, pensiones, retiros

Dirección, administración de sociedades no Dirección, administración de sociedades no comprendidas en el régimencomprendidas en el régimen

Prestaciones e inversiones financieras (DR 1)Prestaciones e inversiones financieras (DR 1)

Compraventa de valores mobiliarios (DR 1)Compraventa de valores mobiliarios (DR 1)

Participaciones en utilidades de sociedades no Participaciones en utilidades de sociedades no incluidas (DR 1)incluidas (DR 1)


Magnitudes Magnitudes FísicasFísicas

Precio unitario Precio unitario de Ventas de de Ventas de Cosa MuebleCosa Mueble

$ 2.500.$ 2.500.--

Energía Eléctrica Energía Eléctrica (10.000/20.000.KW)(10.000/20.000.KW)

Superficie afectada Superficie afectada ( 85 / 200 m( 85 / 200 m22))

Alquiler devengado anual ($ 9.000.Alquiler devengado anual ($ 9.000.-- / $ / $ 45.000.45.000.--))

CONDICIÓNCONDICIÓN


Energía Eléctrica Energía Eléctrica

Superficie afectadaSuperficie afectada

Sin cambioSin cambio

De cada unidad de De cada unidad de explotación (19 DR)explotación (19 DR)

Alquileres Alquileres devengados devengados (DR 20)(DR 20)

Toda contraprestaciónToda contraprestación••Precio pactadoPrecio pactado••MejorasMejoras••ImpuestosImpuestos••GastosGastos••Uso de mueblesUso de muebles••Otros Otros


Que no superen magnitudes físicas, precio de Que no superen magnitudes físicas, precio de

venta unitario venta unitario y alquileres devengadosy alquileres devengados

Que Que no hayan realizado importaciones durante no hayan realizado importaciones durante

los los últimos doce mesesúltimos doce meses calendarios calendarios (DR 8)(DR 8)

Que empleen Que empleen cantidad mínima de personal cantidad mínima de personal

exigidaexigida

Que no tenga más de tres actividades o Que no tenga más de tres actividades o

unidades de explotaciónunidades de explotación


CATEGORÍAS Y CATEGORÍAS Y COTIZACIONES A COTIZACIONES A

INGRESARINGRESAR


45.00045.00020.00020.000200200200.000 200.000 II36.00036.00020.00020.000200200144.000 144.000 HH27.00027.00016.50016.500150150120.000 120.000 GG27.00027.00013.00013.00011011096.000 96.000 FF18.00018.00010.00010.0005572.000 72.000 EE18.00018.0006.7006.700606048.000 48.000 DD9.0009.0005.0005.000454536.000 36.000 CC9.0009.0003.3003.300303024.000 24.000 BB

Alquileres Alquileres Devengados $Devengados $

Energía Eléctrica Energía Eléctrica Consumida KW Consumida KW

Superficie Superficie Afectada M2Afectada M2

Ingresos Ingresos Brutos Brutos CategoríaCategoría

TODAS LAS ACTIVIDADESTODAS LAS ACTIVIDADES


Venta de bienesVenta de bienes

3345.00045.00020.00020.000200200300.000 300.000 LL2245.00045.00020.00020.000200200270.000 270.000 KK1145.00045.00020.00020.000200200235.000 235.000 JJ

Mínimo Mínimo EmpleadosEmpleados

Alquileres Alquileres Devengados Devengados

$$

Energía Energía Eléctrica Eléctrica

Consumida Consumida KW KW

Superficie Superficie Afectada Afectada

M2M2

Ingresos Ingresos Brutos Brutos CategoríaCategoría


Componente Componente impositivoimpositivo

3 trabajadores 3 trabajadores $ 2.700,00$ 2.700,00----LL

2 trabajadores 2 trabajadores $ 2.350,00$ 2.350,00----KK

1 Trabajador 1 Trabajador $ 2.000,00$ 2.000,00----JJ

$ 1.240,00$ 1.240,00$ 1.600,00$ 1.600,00II

$ 505,00$ 505,00$ 700,00$ 700,00HH

$ 405,00$ 405,00$ 550,00$ 550,00GG

$ 310,00$ 310,00$ 400,00$ 400,00FF

$ 194,00$ 194,00$ 210,00$ 210,00EE

$ 118,00$ 118,00$ 128,00$ 128,00DD

$ 75,00$ 75,00$ 75,00$ 75,00CC

$ 39,00$ 39,00$ 39,00$ 39,00BB

Resto de Resto de ActividadesActividades

Locaciones y Locaciones y prestaciones prestaciones de servicios de servicios

CategoríaCategoría


Componente Componente Seguridad SocialSeguridad Social

Aporte destinado al Sistema Integrado Previsional

Argentino (SIPA): $ 110,00

Aporte destinado al Sistema Nacional del Seguro de

Salud: $ 70,00 (por cada perceptor)


20.532 Total Gastos1.600IIBB, Tarifas y otros estimado3.000 Sueldos + Cargas sociales x 13.750 Alquiler y gastos (art.20 DR)2.390 Monotributo (casado + 2 hijos)9.792 Margen bruto 50%

19.583 Promedio mensual ventas235.000Ingreso Bruto Anual


25.740 Total Gastos2.000 IIBB, Tarifas y otros estimado6.000 Sueldos + Cargas sociales x 23.750 Alquiler y gastos (art.20 DR)2.740 Monotributo (casado + 2 hijos)

11.250 Margen bruto 50%22.500Promedio mensual ventas

270.000Ingreso Bruto Anual


30.840 Total Gastos2.500 IIBB, Tarifas y otros estimado9.000 Sueldos + Cargas sociales x 33.750 Alquiler y gastos (art.20 DR)3.090 Monotributo (casado + 2 hijos)

12.500 Margen bruto 50%25.000 Promedio mensual ventas

300.000 Ingreso Bruto Anual


COTIZACIONES SOCIEDADES DE HECHO O COTIZACIONES SOCIEDADES DE HECHO O IRREGULARES (9)IRREGULARES (9)

Sólo categorizarse a partir de la categoría D en adelante

ACTIVIDAD PRIMARIA CATEGORIA B (11)ACTIVIDAD PRIMARIA CATEGORIA B (11)

INSCRIPTOS EN REGISTRO INSCRIPTOS EN REGISTRO NACIONAL DE EFECTORES (11)NACIONAL DE EFECTORES (11)

Solo abona componente Seguridad Social


SE EXIME DEL COMPONENTE SEGURIDAD SOCIAL (art. 40)

Menores de 18 años

Jubilados con beneficio o derecho hasta junio 1994

Profesionales que aportan a Cajas Provinciales (aporte opcional DR 62)

Empleados en relación de dependencia

Locadores de bienes muebles e inmuebles (DR 62)


Los componentes del grupo familiar no podrán incorporarse en calidad de adherentes cuando cuando

los titulares sean: los titulares sean: (11 RG)

Profesionales que aportan a Cajas Provinciales

Empleados en relación de dependencia

Menores de 18 años

Jubilados con beneficio o derecho hasta junio 1994

Locadores de bienes muebles e inmuebles

Sucesiones indivisas continuadoras


$ 1.780,00$ 70,00$ 110,00$ 1.600,00--------I200.000

$ 880,00$ 70,00$ 110,00$ 700,00--------H144.000

$ 730,00$ 70,00$ 110,00$ 550,00--------G120.000

$ 580,00$ 70,00$ 110,00$ 400,00--------F96.000

$ 390,00$ 70,00$ 110,00$ 210,00$ 291,75$ 46,75$ 35,00$ 210,00E72.000

$ 308,00$ 70,00$ 110,00$ 128,00$ 209,75$ 46,75$ 35,00$ 128,00D48.000

$ 255,00$ 70,00$ 110,00$ 75,00$ 156,75$ 46,75$ 35,00$ 75,00C36.000

$ 219,00$ 70,00$ 110,00$ 39,00$ 120,75$ 46,75$ 35,00$ 39,00B24.000

$ 114,75$ 46,75$ 35,00$ 33,00A12.000

TOTALOBRA SOCIAL

SEG. SOCIALIMPUESTO TOTALOBRA

SOCIAL SEG.

SOCIALIMPUESTO

COTIZACIÓN NUEVA LEYCOTIZACIÓN ACTUAL

CATIngresos Brutos

LOCACIONES Y/O PRESTACIONES DE SERVICIOS


VENTA DE BIENES

$ 2.880,00$ 70,00$ 70,00$ 110,00$ 110,00$ 2.700,00$ 2.700,00----------------LL300.000 300.000

$ 2.530,00$ 70,00$ 70,00$ 110,00$ 110,00$ 2.350,00$ 2.350,00----------------KK270.000 270.000

$ 2.180,00$ 70,00$ 70,00$ 110,00$ 110,00$ 2.000,00$ 2.000,00----------------JJ235.000 235.000

$ 1.420,00$ 70,00$ 70,00$ 110,00$ 110,00$ 1.240,00$ 1.240,00----------------II200.000 200.000

$ 685,00$ 70,00$ 70,00$ 110,00$ 110,00$ 505,00$ 505,00$ 586,75$ 46,75$ 46,75$ 35,00$ 35,00$ 505,00$ 505,00HH144.000 144.000

$ 585,00$ 70,00$ 70,00$ 110,00$ 110,00$ 405,00$ 405,00$ 486,75$ 46,75$ 46,75$ 35,00$ 35,00$ 405,00$ 405,00GG120.000 120.000

$ 490,00$ 70,00$ 70,00$ 110,00$ 110,00$ 310,00$ 310,00$ 391,75$ 46,75$ 46,75$ 35,00$ 35,00$ 310,00$ 310,00FF96.000 96.000

$ 374,00$ 70,00$ 70,00$ 110,00$ 110,00$ 194,00$ 194,00$ 275,75$ 46,75$ 46,75$ 35,00$ 35,00$ 194,00$ 194,00EE72.000 72.000

$ 298,00$ 70,00$ 70,00$ 110,00$ 110,00$ 118,00$ 118,00$ 199,75$ 46,75$ 46,75$ 35,00$ 35,00$ 118,00$ 118,00DD48.000 48.000

$ 255,00$ 70,00$ 70,00$ 110,00$ 110,00$ 75,00$ 75,00$ 156,75$ 46,75$ 46,75$ 35,00$ 35,00$ 75,00$ 75,00CC36.000 36.000

$ 219,00$ 70,00$ 70,00$ 110,00$ 110,00$ 39,00$ 39,00$ 120,75$ 46,75$ 46,75$ 35,00$ 35,00$ 39,00$ 39,00BB24.000 24.000

$ 213,00$ 70,00$ 70,00$ 110,00$ 110,00$ 33,00$ 33,00$ 114,75$ 46,75$ 46,75$ 35,00$ 35,00$ 33,00$ 33,00AA12.000 12.000

TOTALOBRA OBRA SOCIAL SOCIAL

SEG. SEG. SOCIALSOCIALIMPUESTO IMPUESTO TOTALOBRA OBRA

SOCIAL SOCIAL SEG. SEG.

SOCIALSOCIALIMPUESTO IMPUESTO

COTIZACIÓN NUEVA LEYCOTIZACIÓN NUEVA LEYCOTIZACIÓN ACTUALCOTIZACIÓN ACTUAL

CATCATIngresos Ingresos Brutos Brutos


La AFIP podrá modificar anualmente:La AFIP podrá modificar anualmente:

a)a)Los montos máximos de facturaciónLos montos máximos de facturación

b)b)Alquileres devengadosAlquileres devengados

c)c)Impuesto a ingresarImpuesto a ingresar

d)d)Cotizaciones Cotizaciones previsionalesprevisionales fijasfijas

En proporción que no podrá superar el índice de En proporción que no podrá superar el índice de incremento del Salario Mínimo Vital y Móvil, o incremento del Salario Mínimo Vital y Móvil, o

índice de Movilidad de prestaciones índice de Movilidad de prestaciones previsionalesprevisionales, , el mayorel mayor


VIGENCIA Y VIGENCIA Y

TRANSICIÓNTRANSICIÓN


A partir de su publicación A partir de su publicación en el Boletín Oficial en el Boletín Oficial

21/12/200921/12/2009

A partir del primer día del A partir del primer día del primer cuatrimestre primer cuatrimestre calendario completo calendario completo

siguiente a la fecha de siguiente a la fecha de dicha publicacióndicha publicación

01/01/201001/01/2010

Hasta el Hasta el 31/12/201331/12/2013 -- Ley Ley 26.545 (BO 02/12/2009)26.545 (BO 02/12/2009)


IngresoIngreso

RenunciaRenuncia

Nuevo parámetro y condición

Sin modificaciones

Inicio de actividadInicio de actividad

Actividad anterior

FallecimientoFallecimiento

Cese actividadCese actividadBajaBaja

Falta de pagoFalta de pago


ExclusiónExclusiónImportantes

modificaciones

Art. 21Art. 21 ::El acaecimiento de cualquiera de las causales producirá, sin El acaecimiento de cualquiera de las causales producirá, sin necesidad de intervención alguna por parte de la AFIP, la exclusnecesidad de intervención alguna por parte de la AFIP, la exclusión ión

automática del régimen automática del régimen desde la cero (0) hora del día en que se desde la cero (0) hora del día en que se verifique la mismaverifique la misma,, debiendo comunicar el contribuyente, debiendo comunicar el contribuyente, en forma en forma

inmediatainmediata, dicha circunstancia al citado organismo, y , dicha circunstancia al citado organismo, y solicitar el altasolicitar el altaen los tributos del régimen general. en los tributos del régimen general.

Art. 27Art. 27 Los Plazos en meses fijados en el Anexo se contarán Los Plazos en meses fijados en el Anexo se contarán desde la desde la CERO (0) hora del día en que se inicienCERO (0) hora del día en que se inicien y y hasta la CERO (0) hora del hasta la CERO (0) hora del

día en que finalice día en que finalice


Carácter mensual del impuestoCarácter mensual del impuesto

Ilegitimidad de cambiar el carácter del Ilegitimidad de cambiar el carácter del

contribuyente retroactivamentecontribuyente retroactivamente

Los 12 meses inmediatos anteriores Los 12 meses inmediatos anteriores

fenecen a las 0 horas del día de la fenecen a las 0 horas del día de la

operación a consideraroperación a considerar


Desde la exclusión RS al alta RG?Desde la exclusión RS al alta RG?

Atribución de la renta al año fiscal: Atribución de la renta al año fiscal:

devengadodevengado (art. 9DR)(art. 9DR)? ?

Cómo facturo?Cómo facturo?

Las regulaciones judiciales?Las regulaciones judiciales?


¿¿QuQuéé parparáámetros se utilizan?metros se utilizan?

•• Parámetros físicos Parámetros físicos

•• Ingresos Brutos Ingresos Brutos

••Alquileres devengadosAlquileres devengados

Y el Personal Ocupado???Y el Personal Ocupado???


•• Sujetos obligados a Sujetos obligados a recategorizarrecategorizarsese

•• Declaración Jurada InformativaDeclaración Jurada Informativa


Pueden reingresar al RS si reinician actividad Pueden reingresar al RS si reinician actividad (DR 35)(DR 35)

SUJETOS QUE HUBIEREN SOLICITADO BAJA SUJETOS QUE HUBIEREN SOLICITADO BAJA POR CESE DE ACTIVIDADPOR CESE DE ACTIVIDAD


Pueden reingresar aPueden reingresar aúún cuando no hubieren n cuando no hubieren transcurridos TRES (3) atranscurridos TRES (3) añños desde que ocurrios desde que ocurrióó tal tal

circunstanciacircunstancia

SUJETOS QUE HUBIEREN RENUNCIADO O SUJETOS QUE HUBIEREN RENUNCIADO O QUEDADO EXCLUIDOS DEL RSQUEDADO EXCLUIDOS DEL RS

Opción por Opción por UNICA VEZUNICA VEZ: hasta la finalización del : hasta la finalización del primer cuatrimestre de vigencia del Régimen primer cuatrimestre de vigencia del Régimen

(30/04/2010)(30/04/2010)


Adhesión al régimen hasta el Adhesión al régimen hasta el 22/01/2010 22/01/2010

CConon efectos al 01/01/2010efectos al 01/01/2010

Y si en enero facturó con IVA??Y si en enero facturó con IVA??


NATURALEZA NATURALEZA

JURÍDICA DE JURÍDICA DE

LAS CAUSALES LAS CAUSALES

DE EXCLUSIÓNDE EXCLUSIÓN


Son Presunciones Son Presunciones ““Iuris et de Iuris et de Iure” Iure” -- ““IIurisuris TantumTantum””

o o

CCausalesausales objetivas de objetivas de exclusión???exclusión???


NORMAS DE NORMAS DE

PROCEDIMIENTOPROCEDIMIENTO


AFIPAFIP

Información Información obrante en sus obrante en sus

registrosregistros

A través de un A través de un procedimiento de procedimiento de

inspeccióninspección

““ConstatareConstatare”” acaecimiento de acaecimiento de “causales de exclusión”“causales de exclusión”

LABRARÁ ACTA DE CONSTATACIÓNLABRARÁ ACTA DE CONSTATACIÓN

SALVO CONTROL SALVO CONTROL POR SISTEMAS POR SISTEMAS INFORMÁTICOSINFORMÁTICOS

Comunica al contribuyente exclusión de puro derechoComunica al contribuyente exclusión de puro derecho


Se labra Se labra acta de constataciónacta de constatación y comunica y comunica

al contribuyente exclusión de pleno derechoal contribuyente exclusión de pleno derecho

Alta de oficio en los tributos del régimen Alta de oficio en los tributos del régimen

generalgeneral

Impuesto integrado abonado: pago a Impuesto integrado abonado: pago a cuenta de los cuenta de los tributos adeudadostributos adeudados del del

régimen generalrégimen general


AFIP AFIP recategorizarárecategorizará de oficio, de oficio,

““liquidandoliquidando” la deuda resultante y ” la deuda resultante y

““aplicandoaplicando” la sanción del ” la sanción del 50%50% sobre las sobre las

cotizaciones que hubieren correspondido cotizaciones que hubieren correspondido

abonar en la categoría correctaabonar en la categoría correcta


La La RECATEGORIZACIÓN DE OFICIORECATEGORIZACIÓN DE OFICIO, ,

LIQUIDACIÓN de deudaLIQUIDACIÓN de deuda y y SANCIONSANCION podrá podrá

ser recurrida mediante interposición de ser recurrida mediante interposición de

““Recurso de ApelaciónRecurso de Apelación” previsto en el Art. ” previsto en el Art.

7474 del Decreto 1397/79”del Decreto 1397/79”


En el supuesto de En el supuesto de EXCLUSIÓNEXCLUSIÓN e e

INSCRIPCIÓN DE OFICIO INSCRIPCIÓN DE OFICIO en el Régimen en el Régimen

General, “General, “Resultará aplicable, Resultará aplicable, en lo en lo

pertinentepertinente, el procedimiento dispuesto en el , el procedimiento dispuesto en el

inciso anteriorinciso anterior””

??


FORMALESFORMALES

Se elimina la Se elimina la multamulta

Hechos u omisiones contempladas en Hechos u omisiones contempladas en el art. 40 LPT el art. 40 LPT

Falta de exhibición placa indicativa de Falta de exhibición placa indicativa de categoría categoría yy comprobante de pagocomprobante de pago


MATERIALESMATERIALESRégimen DerogadoRégimen Derogado

4545 4646


MATERIALESMATERIALESNuevasNuevas

No presentación No presentación DDJJDDJJ

Presentación Presentación DDJJ InexactaDDJJ Inexacta

50%50%

AFIP RECATEGORIZA DE OFICIOAFIP RECATEGORIZA DE OFICIO


REDUCCIÓNREDUCCIÓN

ACEPTACIÓN RECATEGORIZACIÓN ACEPTACIÓN RECATEGORIZACIÓN DENTRO DE LOS 15 DÍAS DE DENTRO DE LOS 15 DÍAS DE

NOTIFICACIÓNNOTIFICACIÓN

RECATEGORIZACIÓN DEL RECATEGORIZACIÓN DEL CONTRIBUYENTE ANTES DE QUE LE CONTRIBUYENTE ANTES DE QUE LE

LLEGUE LA LIQUIDACIÓNLLEGUE LA LIQUIDACIÓN

ReduceReduce50%50%

SeSecondonacondona


MATERIALESMATERIALES

LA LEY NO HA PREVISTO LA LEY NO HA PREVISTO REGULACIÓN ALGUNAREGULACIÓN ALGUNA

APLICABLE RÉGIMEN 11683 SOBRE APLICABLE RÉGIMEN 11683 SOBRE LAS OMISIONES DE IVA Y LAS OMISIONES DE IVA Y

GANANCIASGANANCIAS

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