mẫu báo cáo tổng hợp công ty cổ phần xây dựng

1

Lêi nãi ®Çu

X©y dùng c¬ b¶n (XDCB) lµ mét ngµnh s¶n xuÊt vËt chÊt ®éc lËp, cã

chøc n¨ng t¸i s¶n xuÊt tµi s¶n cè ®Þnh (TSC§) cho tÊt c¶ çc ngµnh trong nÒn

kinh tÕ quèc d©n (KTQD), nã t¹o nªn c¬ së vËt chÊt cho x· héi, t¨ng tiÒm lùc

kinh tÕ vµ quèc phßng cña ®Êt níc. V× vËy mét bé phËn lín cña thu nhËp quèc

d©n nãi chung vµ tÝch luü nãi riªng cïng víi vèn ®Çu t tõ níc ngoµi ®îc sö

dông trong lÜnh vùc ®Çu t XDCB. Bªn c¹nh ®ã ®Çu t XDCB lu«n lµ mét “lç

hæng” lín lµm thÊt tho¸t nguån vèn ®Çu t cña Nhµ níc. V× vËy, qu¶n lý vèn

®Çu t XDCB ®ang lµ mét vÊn ®Ò cÊp b¸ch nhÊt trong giai ®o¹n hiÖn nay.

Tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n, mét bé phËn cÊu thµnh quan träng cña hÖ

thèng c«ng cô qu¶n lý kinh tÕ, tµi chÝnh cã vai trß tÝch cùc trong viÖc qu¶n lý,

®iÒu hµnh vµ kiÓm so¸t çc ho¹t ®éng kinh tÕ. Quy m« s¶n xuÊt x· héi ngµy

cµng ph¸t triÓn th× yªu cÇu vµ ph¹m vi c«ng t¸c kÕ to¸n ngµy cµng më réng, vai

trß vµ vÞ trÝ cña c«ng t¸c kinh tÕ ngµy cµng cao.

Víi sù ®æi míi c¬ chÕ qu¶n lý kinh tÕ nh»m ®¸p øng yªu cÇu cña nÒn

kinh tÕ thÞ trêng, cña nÒn kinh tÕ më ®· buéc çc doanh nghiÖp mµ ®Æc biÖt lµ

çc doanh nghiÖp XDCB ph¶i t×m ra con ®êng ®óng ®¾n vµ ph¬ng ¸n s¶n xuÊt

kinh doanh (SXKD) tèi u ®Ó cã thÓ ®øng v÷ng trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng,

dµnh lîi nhuËn tèi ®a, c¬ chÕ h¹ch to¸n ®ßi hái çc doanh nghiÖp XBCB ph¶i

trang tr¶i ®îc çc chi phÝ bá ra vµ cã l·i. MÆt kh¸c, çc c«ng tr×nh XDCB hiÖn

nay ®ang tæ chøc theo ph¬ng thøc ®Êu thÇu. Do vËy, gi¸ trÞ dù to¸n ®îc tÝnh

to¸n mét çch chÝnh x¸c vµ s¸t xao. §iÒu nµy kh«ng cho phÐp çc doanh nghiÖp

XDCB cã thÓ sö dông l·ng phÝ vèn ®Çu t.

§¸p øng çc yªu cÇu trªn, çc doanh nghiÖp trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ph¶i

tÝnh to¸n ®îc çc chi phÝ s¶n xuÊt bá ra mét çch chÝnh x¸c, ®Çy ®ñ vµ kÞp

thêi. H¹ch to¸n chÝnh x¸c chi phÝ lµ c¬ së ®Ó tÝnh ®óng, tÝnh ®ñ gi¸ thµnh. Tõ ®ã

gióp cho doanh nghiÖp t×m mäi çch h¹ thÊp chi phÝ s¶n xuÊt tíi møc tèi ®a, h¹

thÊp gi¸ thµnh s¶n phÈm – biÖn ph¸p tèt nhÊt ®Ó t¨ng lîi nhuËn.

Trong çc doanh nghiÖp s¶n xuÊt vËt chÊt, kho¶n môc chi phÝ nguyªn vËt

liÖu (NVL) chiÕm mét tû träng lín trong toµn bé chi phÝ cña doanh nghiÖp, chØ

cÇn mét biÕn ®éng nhá vÒ chi phÝ NVL còng lµm ¶nh hëng ®¸ng kÓ ®Õn gi¸

thµnh s¶n phÈm, ¶nh hëng ®Õn thu nhËp cña doanh nghiÖp. V× vËy, bªn c¹nh

vÊn ®Ò träng t©m lµ kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh, th× tæ chøc tèt

c«ng t¸c kÕ to¸n NVL còng lµ mét vÊn ®Ò ®¸ng ®îc çc doanh nghiÖp quan

t©m trong ®iÒu kiÖn hiÖn nay.

2

ë C«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 4 Th¨ng Long víi ®Æc ®iÓm lîng NVL

sö dông vµo çc c«ng tr×nh l¹i kh¸ lín th× vÊn ®Ò tiÕt kiÖm triÖt ®Ó cã thÓ coi lµ

biÖn ph¸p h÷u hiÖu nhÊt ®Ó gi¶m gi¸ thµnh, t¨ng lîi nhuËn cho C«ng ty. V× vËy

®iÒu tÊt yÕu lµ C«ng ty ph¶i quan t©m ®Õn kh©u h¹ch to¸n chi phÝ NVL.

Trong thêi gian thùc tËp, nhËn ®îc sù gióp ®ì tËn t×nh cña l·nh ®¹o

C«ng ty, ®Æc biÖt lµ çc ®ång chÝ trong phßng kÕ to¸n C«ng ty, em ®· ®îc lµm

quen vµ t×m hiÓu c«ng t¸c thùc tÕ t¹i C«ng ty. Em nhËn thÊy kÕ to¸n vËt liÖu

trong C«ng ty gi÷ vai trß ®Æc biÖt quan träng vµ cã nhiÒu vÊn ®Ò cÇn ®îc quan

t©m. V× vËy em ®· ®i s©u t×m hiÓu vÒ phÇn thùc hµnh kÕ to¸n vËt liÖu vµ c«ng cô

dông cô trong ph¹m vi bµi viÕt nµy, em xin tr×nh bµy ®Ò tµi: “Hoµn thiÖn kÕ

to¸n nguyªn vËt liÖu - c«ng cô dông cô t¹i C«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 4

Th¨ng Long”.

MÆc dï ®· rÊt cè g¾ng t×m hiÓu vµ nhËn ®îc sù gióp ®ì tËn t×nh cña çc

thÇy c« gi¸o còng nh çc ®ång chÝ trong ban l·nh ®¹o vµ phßng kÕ to¸n C«ng

ty, nhng do nhËn thøc vµ tr×nh ®é b¶n th©n cã h¹n nªn bµi viÕt nµy kh«ng tr¸nh

khái nh÷ng thiÕu sãt vµ nh÷ng h¹n chÕ.

Em rÊt mong ®îc tiÕp thu vµ xin ch©n thµnh c¶m ¬n nh÷ng ý kiÕn ®ãng

gãp cho ®Ò tµi nµy hoµn thiÖn h¬n.

KÕt cÊu ®Ò tµi gåm 3 phÇn lín sau:

PhÇn I: Nh÷ng vÊn ®Ò lý luËn chung vÒ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng

cô dông cô trong çc doanh nghiÖp x©y l¾p.

PhÇn II: Thùc tr¹ng kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô ë

C«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 4 Th¨ng Long.

PhÇn III: NhËn xÐt vÒ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô t¹i

c«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 4 Th¨ng long vµ mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m

hoµn thiÖn kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô t¹i C«ng ty.

3

PhÇn thø I

Nh÷ng vÊn ®Ò lý luËn chung vÒ kÕ to¸n

nguyªn vËt liÖu - c«ng cô dông cô trong

c¸c doanh nghiÖp x©y l¾p

1.1. kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu - c«ng cô dông cô trong doanh

nghiÖp x©y l¾p.

1.1.1. VÞ trÝ cña vËt liÖu- c«ng cô, dông cô ®èi víi qu¸ tr×nh x©y l¾p.

Nguyªn vËt liÖu lµ mét bé phËn träng yÕu cña t liÖu s¶n xuÊt, nguyªn vËt

liÖu lµ ®èi tîng cña lao ®éng ®· qua sù t¸c ®éng cña con ngêi. Trong ®ã vËt

liÖu lµ nh÷ng nguyªn liÖu ®· tr¶i qua chÕ biÕn. VËt liÖu ®îc chia thµnh vËt liÖu

chÝnh, vËt liÖu phô vµ nguyªn liÖu gäi t¾t lµ nguyªn vËt liÖu. ViÖc ph©n chia

nguyªn liÖu thµnh vËt liÖu chÝnh, vËt liÖu phô kh«ng ph¶i dùa vµo ®Æc tÝnh vËt

lý, ho¸ häc hoÆc khèi lîng tiªu hao mµ lµ sù tham gia cña chóng vµo cÊu thµnh

s¶n phÈm. Kh¸c víi vËt liÖu, c«ng cô dông cô lµ nh÷ng t liÖu lao ®éng kh«ng

cã ®ñ tiªu chuÈn quy ®Þnh vÒ gi¸ trÞ vµ thêi gian sö dông cña tµi s¶n cè ®Þnh.

Trong qu¸ tr×nh thi c«ng x©y dùng c«ng tr×nh, chi phÝ s¶n xuÊt cho ngµnh x©y

l¾p g¾n liÒn víi viÖc sö dông nguyªn nhiªn vËt liÖu, m¸y mãc vµ thiÕt bÞ thi

c«ng vµ trong qu¸ tr×nh ®ã vËt liÖu lµ mét trong ba yÕu tè c¬ b¶n cña qu¸ tr×nh

s¶n xuÊt, lµ c¬ së vËt chÊt cÊu thµnh lªn s¶n phÈm c«ng tr×nh. Trong qu¸ tr×nh

tham gia vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp vËt liÖu bÞ tiªu

hao toµn bé vµ chuyÓn gi¸ trÞ mét lÇn vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong kú.

Trong doanh nghiÖp x©y l¾p chi phÝ vÒ vËt liÖu thêng chiÕm tû träng lín

tõ 65%- 70% trong tæng gÝa trÞ c«ng tr×nh. Do vËy viÖc cung cÊp nguyªn vËt

liÖu, c«ng cô dông cô kÞp thêi hay kh«ng cã ¶nh hëng to lín ®Õn viÖc thùc

hiÖn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt (tiÕn ®é thi c«ng x©y dùng) cña doanh nghiÖp, viÖc cung

cÊp nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô cßn cÇn quan t©m ®Õn chÊt lîng, chÊt

lîng c¸c c«ng tr×nh phô thuéc trùc tiÕp vµo chÊt lîng cña vËt liÖu mµ chÊt

lîng c«ng tr×nh lµ mét ®iÒu kiÖn tiªn quyÕt ®Ó doanh nghiÖp cã uy tÝn vµ tån

t¹i trªn thÞ trêng. Trong c¬ chÕ thÞ trêng hiÖn nay viÖc cung cÊp vËt liÖu cßn

cÇn ®¶m b¶o gi¸ c¶ hîp lý t¹o ®iÒu kiÖn cho doanh nghiÖp lµm ¨n cã hiÖu qu¶.

Bªn c¹nh ®ã, c«ng cô dông cô tham gia vµo nhiÒu chu kú s¶n xuÊt kinh doanh

mµ vÉn gi÷ nguyªn ®îc h×nh th¸i vËt chÊt ban ®Çu, gi¸ trÞ th× dÞch chuyÓn mét

4

lÇn hoÆc dÞch chuyÓn dÇn vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong kú. Song do gi¸

trÞ nhá, thêi gian sö dông ng¾n nªn cã thÓ ®îc mua s¾m, dù tr÷ b»ng nguån

vèn lu ®éng cña doanh nghiÖp nh ®èi víi nguyªn vËt liÖu.

Nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô cã vÞ trÝ hÕt søc quan träng ®èi víi ho¹t

®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña çc doanh nghiÖp, nÕu thiÕu nguyªn vËt liÖu -

c«ng cô dông cô th× kh«ng thÓ tiÕn hµnh ®îc çc ho¹t ®éng s¶n xuÊt vËt chÊt

nãi chung vµ qóa tr×nh thi c«ng x©y l¾p nãi riªng.

Trong qóa tr×nh thi c«ng x©y dùng c«ng tr×nh, th«ng qua c«ng t¸c kÕ to¸n

nguyªn vËt liÖu c«ng cô, dông cô tõ ®ã cã thÓ ®¸nh gi¸ nh÷ng kho¶n chi phÝ

cha hîp lý, l·ng phÝ hay tiÕt kiÖm. Bëi vËy cÇn tËp trung qu¶n lý chÆt chÏ vËt

liÖu, c«ng cô dông cô ë tÊt c¶ çc kh©u: thu mua, b¶o qu¶n, dù tr÷ vµ sö dông

vËt liÖu, c«ng cô dông cô nh»m h¹ thÊp chi phÝ s¶n xuÊt s¶n phÈm trong chõng

mùc nhÊt ®Þnh, gi¶m møc tiªu hao vËt liÖu, c«ng cô dông cô trong s¶n xuÊt cßn

lµ c¬ së ®Ó t¨ng thªm s¶n phÈm cho x· héi. Cã thÓ nãi r»ng vËt liÖu c«ng cô

dông cô gi÷ vÞ trÝ quan träng kh«ng thÓ thiÕu ®îc trong qu¸ tr×nh thi c«ng x©y

l¾p.

1.1.2. §Æc ®iÓm, yªu cÇu qu¶n lý nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô

trong doanh nghiÖp x©y l¾p.

X©y dùng c¬ b¶n lµ mét ngµnh s¶n xuÊt vËt chÊt mang tÝnh chÊt c«ng

nghiÖp, s¶n phÈm cña ngµnh x©y dùng lµ nh÷ng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng

tr×nh cã quy m« lín, kÕt cÊu phøc t¹p vµ thêng cè ®Þnh ë n¬i s¶n xuÊt (thi

c«ng) cßn çc ®iÒu kiÖn kh¸c ®Òu ph¶i di chuyÓn theo ®Þa ®iÓm x©y dùng. Tõ

®Æc ®iÓm riªng cña ngµnh x©y dùng lµm cho c«ng t¸c qu¶n lý, sö dông vËt liÖu,

c«ng cô dông cô phøc t¹p v× chÞu ¶nh hëng lín cña m«i trêng bªn ngoµi nªn

cÇn x©y dùng ®Þnh møc cho phï hîp víi ®iÒu kiÖn thi c«ng thùc tÕ. Qu¶n lý vËt

liÖu, c«ng cô dông cô lµ yÕu tè kh¸ch quan cña mäi nÒn s¶n xuÊt x· héi. Tuy

nhiªn do tr×nh ®é s¶n xuÊt kh¸c nhau nªn ph¹m vi møc ®é vµ ph¬ng ph¸p

qu¶n lý còng kh¸c nhau.

HiÖn nay nÒn s¶n xuÊt ngµy cµng më réng vµ ph¸t triÓn trªn c¬ së tho¶

m·n kh«ng ngõng nhu cÇu vËt chÊt vµ v¨n hãa cña mäi tÇng líp trong x· héi.

ViÖc sö dông vËt liÖu c«ng cô dông cô mét çch hîp lý, cã kÕ ho¹ch ngµy cµng

®îc coi träng. C«ng t¸c qu¶n lý vËt liÖu c«ng cô dông cô lµ nhiÖm vô cña tÊt

c¶ mäi ngêi nh»m t¨ng hiÖu qu¶ kinh tÕ cao mµ hao phÝ l¹i thÊp nhÊt. C«ng

5

viÖc h¹ch to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô ¶nh hëng vµ quyÕt ®Þnh ®Õn viÖc h¹ch

to¸n gi¸ thµnh, cho nªn ®Ó ®¶m b¶o tÝnh chÝnh x¸c cña viÖc h¹ch to¸n gi¸ thµnh

th× tríc hÕt còng ph¶i h¹ch to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô chÝnh x¸c.

§Ó lµm tèt c«ng t¸c h¹ch to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô trªn ®ßi hái chóng

ta ph¶i qu¶n lý chÆt chÏ ë mäi kh©u tõ thu mua, b¶o qu¶n tíi kh©u dù tr÷ vµ sö

dông. Trong kh©u thu mua vËt liÖu, c«ng cô dông cô ph¶i ®îc qu¶n lý vÒ khèi

lîng, quy çch, chñng lo¹i, gi¸ mua vµ chi phÝ thu mua, thùc hiÖn kÕ ho¹ch

mua theo ®óng tiÕn ®é, thêi gian phï hîp víi kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh cña

doanh nghiÖp. Bé phËn kÕ to¸n - tµi chÝnh cÇn cã quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n ngay tõ

®Çu trong viÖc lùa chän nguån vËt t, ®Þa ®iÓm giao hµng, thêi h¹n cung cÊp,

ph¬ng tiÖn vËn chuyÓn vµ nhÊt lµ vÒ gi¸ mua, cíc phÝ vËn chuyÓn, bèc dì…

cÇn ph¶i dù to¸n nh÷ng biÕn ®éng vÒ cung cÇu vµ gi¸ c¶ vËt t trªn thÞ trêng ®Ó

®Ò ra biÖn ph¸p thÝch øng. §ång thêi th«ng qua thanh to¸n kÕ to¸n vËt liÖu cÇn

kiÓm tra l¹i gi¸ mua vËt liÖu, c«ng cô dông cô, çc chi phÝ vËn chuyÓn vµ t×nh

h×nh thùc hiÖn hîp ®ång cña ngêi b¸n vËt t, ngêi vËn chuyÓn. ViÖc tæ chøc

tæ kho tµng, bÕn b·i thùc hiÖn ®óng chÕ ®é b¶o qu¶n ®èi víi tõng lo¹i vËt liÖu,

c«ng cô dông cô tr¸nh h háng, mÊt m¸t, hao hôt, ®¶m b¶o an toµn còng lµ mét

trong çc yªu cÇu qu¶n lý vËt liÖu, c«ng cô dông cô. Trong kh©u dù tr÷ ®ßi hái

doanh nghiÖp ph¶i x¸c ®Þnh ®îc møc dù tr÷ tèi ®a, tèi thiÓu ®Ó ®¶m b¶o cho

qu¸ tr×nh thi c«ng x©y l¾p ®îc b×nh thêng, kh«ng bÞ ngõng trÖ, gi¸n ®o¹n do

viÖc cung øng vËt t kh«ng kÞp thêi hoÆc g©y ø ®éng vèn do dù tr÷ qu¸ nhiÒu.

Sö dông hîp lý, tiÕt kiÖm trªn c¬ së ®Þnh møc tiªu hao vµ dù to¸n chi phÝ

cã ý nghÜa quan träng trong viÖc h¹ thÊp chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm

nh»m t¨ng lîi nhuËn, t¨ng tÝch luü cho doanh nghiÖp . Do vËy trong kh©u sö

dông cÇn ph¶i tæ chøc tèt viÖc ghi chÐp, ph¶n ¸nh t×nh h×nh xuÊt vËt liÖu, c«ng

cô dông cô ®óng trong s¶n xuÊt kinh doanh. §Þnh kú tiÕn hµnh viÖc ph©n tÝch

t×nh h×nh sö dông vËt liÖu, c«ng cô dông cô còng lµ nh÷ng kho¶n chi phÝ vËt

liÖu cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm nh»m t×m ra nguyªn nh©n dÉn ®Õn t¨ng

hoÆc gi¶m chi phÝ vËt liÖu cho mét ®¬n vÞ s¶n phÈm, khuyÕn khÝch viÖc ph¸t

huy s¸ng kiÕn c¶i tiÕn, sö dông tiÕt kiÖm vËt liÖu, c«ng cô dông cô, tËn dông

phÕ liÖu…

Tãm l¹i, qu¶n lý vËt liÖu, c«ng cô dông cô tõ kh©u thu mua, b¶o qu¶n, dù

tr÷, sö dông vËt liÖu lµ mét trong nh÷ng néi dung quan träng cña c«ng t¸c qu¶n

lý doanh nghiÖp lu«n ®îc çc nhµ qu¶n lý quan t©m.

6

1.1.3. NhiÖm vô kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô ë çc doanh

nghiÖp x©y l¾p:

KÕ to¸n lµ c«ng cô phôc vô viÖc qu¶n lý kinh tÕ v× thÕ ®Ó ®¸p øng mét

çch khoa häc, hîp lý xuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm cña vËt liÖu, c«ng cô dông cô, tõ

yªu cÇu qu¶n lý vËt liÖu, c«ng cô dông cô, tõ chøc n¨ng cña kÕ to¸n vËt liÖu,

c«ng cô dông cô trong çc doanh nghiÖp s¶n xuÊt cÇn thùc hiÖn çc nhiÖm vô

sau:

+ Tæ chøc ghi chÐp, ph¶n ¸nh tæng hîp sè liÖu vÒ t×nh h×nh thu mua, vËn

chuyÓn, b¶o qu¶n, t×nh h×nh nhËp, xuÊt vµ tån kho vËt liÖu. TÝnh gi¸ thµnh thùc

tÕ vËt liÖu ®· thu mua vµ nhËp kho, kiÓm tra t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch thu

mua vËt liÖu t vÒ çc mÆt: sè lîng, chñng lo¹i, gi¸ c¶, thêi h¹n nh»m ®¶m b¶o

cung cÊp kÞp thêi, ®Çy ®ñ, ®óng chñng lo¹i cho qu¸ tr×nh thi c«ng x©y l¾p.

+ ¸p dông ®óng ®¾n çc ph¬ng ph¸p vÒ kü thuËt h¹ch to¸n vËt liÖu,

híng dÉn, kiÓm tra çc bé phËn, ®¬n vÞ trong doanh nghiÖp thùc hiÖn ®Çy ®ñ

chÕ ®é h¹ch to¸n ban ®Çu vÒ vËt liÖu (lËp chøng tõ, lu©n chuyÓn chøng tõ) më

chÕ ®é ®óng ph¬ng ph¸p quy ®Þnh nh»m ®¶m b¶o sö dông thèng nhÊt trong

c«ng t¸c kÕ to¸n, t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho c«ng t¸c l·nh ®¹o, chØ ®¹o c«ng t¸c

kÕ to¸n trong ph¹m vi ngµnh kinh tÕ vµ toµn bé nÒn kinh tÕ quèc d©n.

+ KiÓm tra viÖc chÊp hµnh chÕ ®é b¶o qu¶n, dù tr÷ vµ sö dông vËt t ph¸t

hiÖn ng¨n ngõa vµ ®Ò xuÊt nh÷ng biÖn ph¸p xö lý vËt t thõa, thiÕu, ø ®äng hoÆc

mÊt phÈm chÊt. TÝnh to¸n, x¸c ®Þnh chÝnh x¸c sè lîng vµ gi¸ trÞ vËt t thùc tÕ

®a vµo sö dông vµ ®· tiªu hao trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh.

1.2. Ph©n lo¹i vµ ®¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu - c«ng cô dông cô:

1.2.1. Ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu - c«ng cô dông cô:

Trong çc doanh nghiÖp s¶n xuÊt vËt liÖu - c«ng cô dông cô bao gåm rÊt

nhiÒu lo¹i kh¸c nhau, ®Æc biÖt lµ trong ngµnh x©y dùng c¬ b¶n víi néi dung

kinh tÕ vµ tÝnh n¨ng lý ho¸ häc kh¸c nhau. §Ó cã thÓ qu¶n lý chÆt chÏ vµ tæ

chøc h¹ch to¸n chi tiÕt tíi tõng lo¹i vËt liÖu, c«ng cô dông cô phôc vô cho kÕ

ho¹ch qu¶n trÞ … cÇn thiÕt ph¶i tiÕn hµnh ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu - c«ng cô

dông cô.

7

Tríc hÕt ®èi víi vËt liÖu, c¨n cø vµo néi dung kinh tÕ, vai trß cña chóng

trong qu¸ tr×nh thi c«ng x©y l¾p, c¨n cø vµo yªu cÇu qu¶n lý cña doanh nghiÖp

th× nguyªn vËt liÖu ®îc chia thµnh çc lo¹i sau:

+ Nguyªn vËt liÖu chÝnh: Lµ ®èi tîng lao ®éng chñ yÕu trong doanh

nghiÖp x©y l¾p, lµ c¬ së vËt chÊt cÊu thµnh lªn thùc thÓ chÝnh cña s¶n phÈm.

Trong ngµnh x©y dùng c¬ b¶n cßn ph¶i ph©n biÖt vËt liÖu x©y dùng, vËt kÕt

cÊu vµ thiÕt bÞ x©y dùng. Çc lo¹i v©y liÖu nµy ®Òu lµ c¬ së vËt chÊt chñ yÕu

h×nh thµnh lªn s¶n phÈm cña ®¬n vÞ x©y dùng, çc h¹ng môc c«ng tr×nh x©y

dùng nhng chóng cã sù kh¸c nhau. VËt liÖu x©y dùng lµ s¶n phÈm cña ngµnh

c«ng nghiÖp chÕ biÕn ®îc sö dông trong ®¬n vÞ x©y dùng ®Ó t¹o lªn s¶n phÈm

nh h¹ng môc c«ng tr×nh, c«ng tr×nh x©y dùng nh g¹ch, ngãi, xi m¨ng, s¾t,

thÐp… VËt kÕt cÊu lµ nh÷ng bé phËn cña c«ng tr×nh x©y dùng mµ ®¬n vÞ x©y

dùng s¶n xuÊt hoÆc mua cña ®¬n vÞ kh¸c ®Ó l¾p vµo s¶n phÈm x©y dùng cña ®¬n

vÞ x©y dùng s¶n xuÊt hoÆc mua cña ®¬n vÞ kh¸c ®Ó l¾p vµo s¶n phÈm x©y dùng

cña ®¬n vÞ m×nh nh thiÕt bÞ vÖ sinh, th«ng giã, truyÒn h¬i Êm, hÖ thèng thu

l«i…

+ VËt liÖu phô: Lµ nh÷ng lo¹i vËt liÖu tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt,

kh«ng cÊu thµnh thùc thÓ chÝnh cña s¶n phÈm. VËt liÖu phô chØ t¸c dông phô

trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, chÕ t¹o s¶n phÈm: Lµm t¨ng chÊt lîng vËt liÖu chÝnh

vµ s¶n phÈm, phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n lý, phôc vô thi c«ng, cho nhu cÇu c«ng

nghÖ kü thuËt bao gãi s¶n phÈm. Trong ngµnh x©y dùng c¬ b¶n gåm: s¬n, dÇu,

mì… phôc vô cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt.

+ Nhiªn liÖu: VÒ thùc thÓ lµ mét lo¹i vËt liÖu phô, nhng cã t¸c dông cung

cÊp nhiÖt lîng trong qóa tr×nh thi c«ng, kinh doanh t¹o ®iÒu kiÖn cho qóa tr×nh

chÕ t¹o s¶n phÈm cã thÓ diÔn ra b×nh thêng. Nhiªn liÖu cã thÓ tån t¹i ë thÓ

láng, khÝ, r¾n nh: x¨ng, dÇu, than cñi, h¬i ®èt dïng ®Ó phôc vô cho c«ng nghÖ

s¶n xuÊt s¶n phÈm, cho çc ph¬ng tiÖn m¸y mãc, thiÕt bÞ ho¹t ®éng.

+ Phô tïng thay thÕ: Lµ nh÷ng lo¹i vËt t, s¶n phÈm dïng ®Ó thay thÕ, söa

ch÷a m¸y mãc thiÕt bÞ, ph¬ng tiÖn vËn t¶i, c«ng cô dông cô s¶n xuÊt…

+ ThiÕt bÞ x©y dùng c¬ b¶n: Bao gåm c¶ thiÕt bÞ cÇn l¾p, kh«ng cÇn l¾p,

c«ng cô, khÝ cô vµ vËt kÕt cÊu dïng ®Ó l¾p ®Æt vµo çc c«ng tr×nh x©y dùng c¬

b¶n.

8

+ PhÕ liÖu: Lµ çc lo¹i vËt liÖu lo¹i ra trong qu¸ tr×nh thi c«ng x©y l¾p nh

gç, s¾t, thÐp vôn hoÆc phÕ liÖu thu håi trong qu¸ tr×nh thanh lý tµi s¶n cè ®Þnh.

Tuú thuéc vµo yªu qu¶n lý vµ c«ng ty kÕ to¸n chi tiÕt cña tõng doanh nghiÖp mµ

trong tõng lo¹i vËt liÖu nªu trªn l¹i ®îc chia thµnh tõng nhãm, tõng thø mét

çch chi tiÕt h¬n b»ng çch lËp sæ danh ®iÓm vËt liÖu. Trong ®ã mçi lo¹i,

nhãm, thø vËt liÖu ®îc sö dông mét ký hiÖu riªng b»ng hÖ thèng çc ch÷ sè

thËp ph©n ®Ó thay thÕ tªn gäi, nh·n hiÖu, quy çch cña vËt liÖu. Ký hiÖu ®ã

®îc gäi lµ sæ danh ®iÓm vËt liÖu vµ ®îc sö dông thèng nhÊt trong ph¹m vi

doanh nghiÖp.

- §èi víi c«ng cô dông cô trong çc doanh nghiÖp bao gåm çc lo¹i dông

cô g¸ l¾p chuyªn dïng cho s¶n xuÊt, dông cô ®å nghÒ, dông cô qu¶n lý, b¶o hé

lao ®éng, l¸n tr¹i t¹m thêi - ®Ó phôc vô c«ng t¸c kÕ to¸n toµn bé c«ng cô dông

cô ®îc chia thµnh:

- C«ng cô dông cô

- Bao b× lu©n chuyÓn

- §å dïng cho thuª

T¬ng tù nh ®èi víi vËt liÖu trong tõng lo¹i c«ng cô dông cô còng cÇn ph¶i chia thµnh tõng nhãm, thø chi tiÕt h¬n tuú theo yªu cÇu, tr×nh ®é qu¶n lý vµ

c«ng t¸c kÕ to¸n cña doanh nghiÖp. dịch vụ kế toán ViÖc ph©n lo¹i vËt liÖu, c«ng cô dông cô nh trªn gióp cho kÕ to¸n tæ chøc çc tµi kho¶n cÊp 1, cÊp 2, ph¶n ¸nh t×nh h×nh hiÖn cã vµ sù biÕn ®éng cña çc lo¹i vËt liÖu, c«ng cô dông cô ®ã trong qu¸ tr×nh thi c«ng x©y l¾p cña doanh nghiÖp. Tõ ®ã cã biÖn ph¸p thÝch hîp trong viÖc tæ chøc qu¶n lý vµ sö dông cã hiÖu qu¶ çc lo¹i vËt, c«ng cô dông cô.

1.2.2. §¸nh gi¸ qu¸ tr×nh thi c«ng x©y l¾p:

Do ®Æc ®iÓm cña vËt liÖu, c«ng cô dông cô cã nhiÒu thø, thêng xuyªn

biÕn ®éng trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh vµ yÒu cÇu cña c«ng t¸c kÕ to¸n

vËt liÖu, c«ng cô dông cô ph¶i ph¶n ¸nh kÞp thêi hµng ngµy t×nh h×nh biÕn ®éng

vµ hiÖn cã cña vËt liÖu, c«ng cô dông cô nªn trong c«ng t¸c kÕ to¸n cÇn thiÕt

ph¶i ®¸nh gi¸ vËt liÖu, c«ng cô dông cô

1.2.2.1. Gi¸ thùc tÕ nguyªnvËt liÖu, c«ng cô dông cô nhËp kho.

Tuú theo nguån nhËp mµ gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu, c«ng cô dông cô ®îc

x¸c ®Þnh nh sau:

http://ketoanthuevietnam.net/dich-vu-ke-toan/

9

+ §èi víi vËt liÖu, c«ng cô dông cô mua ngoµi th× gi¸ thùc tÕ nhËp kho:

Gi¸ thùc tÕ; nhËp kho = Gi¸ mua ghi; trªn ho¸ ®¬n + Çc kho¶n thuÕ nhËp khÈu;thuÕ kh¸c (nÕu cã) + Chi phÝ mua thùc tÕ; (Chi phÝ vËn chuyÓn bèc xÕp)

- Çc kho¶n chiÕt khÊu;gi¶m gi¸ (nÕu cã)

+ §èi víi vËt liÖu, c«ng cô dông cô do doanh nghiÖp tù gia c«ng chª biÕn:

Gi¸ thùc tÕ; nhËp kho = Gi¸ thùc tÕ; xuÊt kho + Chi phÝ gia c«ng; chÕ biÕn

+ §èi víi c«ng cô dông cô thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn:

= Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu; xuÊt thuª chÕ biÕn + Chi phÝ vËn chuyÓn bèc dì; ®Õn n¬i thuª chÕ biÕn + Sè tiÒn ph¶i tr¶ cho ®¬n vÞ; gia c«ng chÕ biÕn

+ §èi víi trêng hîp ®¬n vÞ kh¸c gãp vèn liªn doanh b»ng vËt liÖu, c«ng

cô dông cô th× gi¸ thùc tÕ vËt liÖu c«ng cô dông cô nhËn vèn gãp liªn doanh lµ

gi¸ do héi ®ång liªn doanh ®¸nh gi¸ vµ c«ng nhËn.

+ §èi víi phÕ liÖu, phÕ phÈm thu håi ®îc ®¸nh gi¸ theo gi¸ íc tÝnh.

1.2.2.2. Gi¸ thùc tÕ nguyªnvËt liÖu, c«ng cô dông cô xuÊt kho.

VËt liÖu, c«ng cô dông cô ®îc thu mua vµ nhËp kho thêng xuyªn tõ

nhiÒu nguån kh¸c nhau, do ®ã gi¸ thùc tÕ cña tõng lÇn, ®ît nhËp kho kh«ng

hoµn toµn gièng nhau. Khi xuÊt kho kÕ to¸n ph¶i tÝnh to¸n x¸c ®Þnh ®îc gi¸

thùc tÕ xuÊt kho cho tõng nhu cÇu, ®èi tîng sö dông kh¸c nhau. Theo ph¬ng

ph¸p tÝnh gi¸ thùc tÕ xuÊt kho ®· ®¨ng ký ¸p dông vµ ph¶i ®¶m b¶o tÝnh nhÊt

qu¸n trong niªn ®é kÕ to¸n. §Ó tÝnh gi¸ trÞ thùc tÕ cña vËt liÖu, c«ng cô dông cô

xuÊt kho cã thÓ ¸p dông mét trong çc ph¬ng phap sau:

+ Ph¬ng ph¸p tÝnh theo ®¬n gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n tån ®Çu kú: Theo

ph¬ng ph¸p nµy gi¸ thùc tÕ vËt liÖu, c«ng cô dông cô xuÊt kho ®îc tÝnh trªn

c¬ së sè liÖu vËt liÖu, c«ng cô dông cô xuÊt dïng vµ ®¬n gi¸ b×nh qu©n vËt liÖu,

c«ng cô dông cô tån ®Çu kú.

Gi¸ thùc tÕ xuÊt kho = Sè lîng xuÊt kho x §¬n gi¸ b×nh qu©n vËt liÖu; CCDC tån ®Çu kú

§¬n gi¸ b×nh qu©n vËt liÖu; CCDC tån ®Çu kú = Error!

+ Ph¬ng ph¸pdịch vụ kế toán thuế tÝnh theo ®¬n gi¸ b×nh qu©n tån ®Çu kú vµ nhËp trong kú: vÒ c¬ b¶n ph¬ng ph¸p nµy gièng ph¬ng ph¸p trªn nhng ®¬n gi¸ vËt liÖu ®îc tÝnh b×nh qu©n cho c¶ sè tån ®Çu kú nhËp trong kú.

http://ketoanthuevietnam.net/dich-vu-ke-toan-thue-tron-goi/

10

Gi¸ thùc tÕ xuÊt kho = Sè lîng xuÊt kho x §¬n gi¸ b×nh qu©n

§¬n gi¸ b×nh qu©n = Error!

+ Ph¬ng ph¸p tÝnh theo gi¸ thùc tÕ ®Ých danh: Ph¬ng ph¸p nµy thêng

®îc ¸p dông ®èi víi çc lo¹i vËt liÖu, c«ng cô dông cô cã gi¸ trÞ cao, çc lo¹i

vËt t ®Æc chñng. Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu, c«ng cô dông cô xuÊt kho ®îc c¨n cø

vµo ®¬n gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu, c«ng cô dông cô nhËp kho theo tõng l«, tõng

lÇn nhËp vµ sè lîng xuÊt kho theo tõng lÇn.

+ Ph¬ng ph¸p tÝnh theo gi¸ thùc tÕ nhËp tríc - xuÊt tríc: Theo ph¬ng

ph¸p nµy ph¶i x¸c ®Þnh ®îc ®¬n gi¸ nhËp kho thùc tÕ cña tõng lÇn nhËp. Sau

®ã c¨n cø vµo sè lîng xuÊt kho tÝnh gi¸ thùc tÕ xuÊt kho theo nguyªn t¾c vµ

tÝnh theo gi¸ thùc tÕ nhËp tríc ®èi víi lîng xuÊt kho thuéc lÇn nhËp tríc. Sè

cßn l¹i (tæng sè xuÊt kho - sè xuÊt thuéc lÇn nhËp tríc) ®îc tÝnh theo ®¬n gi¸

thùc tÕ çc lÇn nhËp sau. Nh vËy gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu, c«ng cô dông cô tån

cuèi kú chÝnh lµ gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu nhËp kho thuéc çc lÇn mua vµo sau

cïng.

+ Ph¬ng ph¸p tÝnh theo gi¸ thùc tÕ nhËp sau - xuÊt tríc: Ta còng ph¶i

x¸c ®Þnh ®¬n gi¸ thùc tÕ cña tõng lÇn nhËp nhng khi xuÊt sÏ c¨n cø vµo sè

lîng xuÊt vµ ®¬n gi¸ thùc tÕ nhËp kho lÇn cuèi. Sau ®ã míi lÇn lît ®Õn çc lÇn

nhËp tríc ®Ó tÝnh gi¸ thùc tÕ xuÊt kho. Nh vËy gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu, c«ng

cô dông cô tån kho cuèi kú l¹i lµ gi¸ thùc tÕ vËt liÖu, c«ng cô dông cô tÝnh theo

®¬n gi¸ cña çc lÇn nhËp ®Çu kú.

1.2.3. §¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô theo gi¸ h¹ch to¸n.

§èi víi çc doanh nghiÖp cã quy m« lín, khèi lîng, chñng lo¹i vËt liÖu,

c«ng cô dông cô nhiÒu, t×nh h×nh xuÊt diÔn ra thêng xuyªn. ViÖc x¸c ®Þnh gi¸

thùc tÕ cña vËt liÖu, c«ng cô dông cô hµng ngµy rÊt khã kh¨n vµ ngay c¶ trong

trêng hîp cã thÓ x¸c ®Þnh ®îc hµng ngµy ®èi víi tõng lÇn nhËp, ®ît nhËp

nhng qu¸ tèn kÐm nhiÒu chi phÝ kh«ng hiÖu qu¶ cho c«ng t¸c kÕ to¸n, cã thÓ

sö dông gi¸ h¹ch to¸n ®Ó h¹ch to¸n t×nh h×nh nhËp, xuÊt hµng ngµy. Gi¸ h¹ch

to¸n lµ lo¹i gi¸ æn ®Þnh ®îc sö dông thèng nhÊt trong doanh nghiÖp, trong thêi

gian dµi cã thÓ lµ gi¸ kÕ ho¹ch cña vËt liÖu, c«ng cô dông cô. Nh vËy hµng

ngµy sö dông gi¸ h¹ch to¸n ®Ó ghi sæ chi tiÕt gi¸ vËt liÖu, c«ng cô dông cô xuÊt.

Cuèi kú ph¶i ®iÒu chØnh gi¸ h¹ch to¸n theo gi¸ thùc tÕ ®Ó cã sè liÖu ghi vµo çc

11

tµi kho¶n, sæ kÕ to¸n tæng hîp vµ b¸o ço kÕ to¸n. ViÖc ®iÒu chØnh gi¸ h¹ch

to¸n theo gi¸ thùc tÕ tiÕn hµnh nh sau:

Tríc hÕt x©y dùng hÖ sè gi÷a gi¸ thùc tÕ vµ gi¸ h¹ch to¸n cña vËt liÖu,

c«ng cô dông cô (H)

H = Error!

Sau ®ã tÝnh gi¸ thùc tÕ xuÊt kho, c¨n cø vµo gi¸ h¹ch to¸n xuÊt kho vµ hÖ

sè gi¸:

Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu, c«ng cô dông cô xuÊt kho = gi¸ h¹ch to¸n xuÊt kho x

hÖ sè gi¸.

Tuú thuéc vµo ®Æc ®iÓm, yªu cÇu vÒ tr×nh ®é qu¶n lý cña doanh nghiÖp mµ

trong çc ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ vËt liÖu, c«ng cô dông cô xuÊt kho ®¬n gi¸ thùc

tÕ hoÆc hÖ sè gi¸ (trong trêng hîp sö dông gi¸ h¹ch to¸n) cã thÓ tÝnh riªng cho

tõng thø, nhãm hoÆc c¶ lo¹i vËt liÖu, c«ng cô dông cô.

Tõng çch ®¸nh gi¸ vµ ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thùc tÕ xuÊt kho ®èi víi vËt liÖu

c«ng cô dông cô cã néi dung, dịch vụ kế toán thuế u nhîc ®iÓm vµ nh÷ng ®iÒu kiÖn ¸p dông phï hîp nhÊt ®Þnh, do vËy doanh nghiÖp ph¶i c¨n cø vµo ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh, kh¶ n¨ng, tr×nh ®é nghiÖp vô cña çn bé kÕ to¸n.

1.3. KÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô:

VËt liÖu, c«ng cô dông cô lµ mét trong nh÷ng ®èi tîng kÕ to¸n, çc lo¹i

tµi s¶n cÇn ph¶i tæ chøc h¹ch to¸n chi tiÕt kh«ng chØ vÒ mÆt gi¸ trÞ mµ c¶ hiÖn

vËt, kh«ng chØ theo tõng kho mµ ph¶i chi tiÕt theo tõng lo¹i, nhãm, thø… vµ

ph¶i ®îc tiÕn hµnh ®ång thêi ë c¶ kho vµ phßng kÕ to¸n trªn cïng c¬ së çc

chøng tõ nhËp, xuÊt kho. Çc doanh nghiÖp ph¶i tæ chøc hÖ thèng chøng tõ, më

çc sæ kÕ to¸n chi tiÕt vÒ lùa chän, vËn dông ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt vËt

liÖu, c«ng cô, dông cô cho phï hîp nh»m t¨ng cêng c«ng t¸c qu¶n lý tµi s¶n

nãi chung, c«ng t¸c qu¶n lý vËt liÖu, c«ng cô, dông cô nãi riªng.


12

1.3.1 Chøng tõ sö dông:

Theo chÕ ®é chøng tõ kÕ to¸n quy ®Þnh ban hµnh theo QuyÕt ®Þnh 1141/

TC/Q§/C§ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu - c«ng cô dông cô ngµy 1/11/1995 cña Bé

trëng Bé tµi chÝnh, çc chøng tõ kÕ to¸n vÒ vËt liÖu, c«ng cô dông cô bao gåm:

- PhiÕu nhËp kho (01 - VT)

- PhiÕu xuÊt kho (02 - VT)

- PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé (03 - VT)

- Biªn b¶n kiÓm kª vËt t, s¶n phÈm, hµng ho¸ (08 - VT)

- Ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho (02 - BH)

- Ho¸ ®¬n cíc phÝ vËn chuyÓn (03 - BH)

Ngoµi çc chøng tõ b¾t buéc sö dông thÊp nhÊt theo Quy ®Þnh cña Nhµ

níc çc doanh nghiÖp cã thÓ sö dông thªm çc chøng tõ kÕ to¸n híng dÉn

nh: PhiÕu xuÊt vËt t theo h¹n møc (04 - VT), Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t (05

- VT) phiÕu b¸o vËt t cßn l¹i cuèi kú (07 - VT)… Tuú thuéc vµo ®Æc ®iÓm t×nh

h×nh cô thÓ cña tõng doanh nghiÖp thuéc çc lÜnh vùc ho¹t ®éng thµnh phÇn

kinh tÕ, t×nh h×nh së h÷u kh¸c nhau.

§èi víi çc chøng tõ thèng nhÊt b¾t buéc ph¶i lËp kÞp thêi, ®Çy ®ñ theo

®óng quy ®Þnh vÒ mÉu biÓu, néi dung ph¬ng ph¸p lËp. Ngêi lËp chøng tõ ph¶i

chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ tÝnh hîp lý, hîp ph¸p cña çc chøng tõ vÒ çc nghiÖp vô

kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh.

Mäi chøng tõ kÕ to¸n vÒ vËt liÖu, c«ng cô dông cô ph¶i ®îc tæ chøc lu©n

chuyÓn theo tr×nh tù vµ thêi gian hîp lý, do ®ã kÕ to¸n trëng quy ®Þnh phôc vô

cho viÖc ph¶n ¸nh, ghi chÐp vµ tæng hîp sè liÖu kÞp thêi cña çc bé phËn, ç

nh©n cã liªn quan.

1.3.2. Çc ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông

cô:

Trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt, viÖc qu¶n lý vËt liÖu, c«ng cô dông cô do

nhiÒu bé phËn tham gia. Song viÖc qu¶n lý t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho vËt

liÖu, c«ng cô, dông cô hµng ngµy ®îc thùc hiÖn chñ yÕu ë bé phËn kho vµ

phßng kÕ to¸n doanh nghiÖp. Trªn c¬ së çc chøng tõ kÕ to¸n vÒ nhËp, xuÊt vËt

liÖu thñ kho vµ kÕ to¸n vËt liÖu ph¶i tiÕn hµnh h¹ch to¸n kÞp thêi, t×nh h×nh

13

nhËp, xuÊt, tån kho vËt liÖu, c«ng cô, dông cô hµng ngµy theo tõng lo¹i vËt liÖu.

Sù liªn hÖ vµ phèi hîp víi nhau trong viÖc ghi chÐp vµ thÎ kho, còng nh viÖc

kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n ®· h×nh thµnh nªn ph¬ng

ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu, dịch vụ kế toán nội bộ c«ng cô dông cô gi÷a kho

vµ phßng kÕ to¸n.

HiÖn nay trong çc doanh nghiÖp s¶n xuÊt, viÖc h¹ch to¸n vËt liÖu gi÷a kho

vµ phßng kÕ to¸n cã thÓ thùc hiÖn theo çc ph¬ng ph¸p sau:

- Ph¬ng ph¸p thÎ song song

- Ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu chuyÓn

- Ph¬ng ph¸p sæ sè d

Mäi ph¬ng ph¸p ®Òu cã nh÷ng nhîc ®iÓm riªng. Trong viÖc h¹ch to¸n

chi tiÕt vËt liÖu gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n cÇn cã sù nghiªn cøu, lùa chän

ph¬ng ph¸p thÝch hîp víi ®iÒu kiÖn cô thÓ cña doanh nghiÖp. Vµ nh vËy cÇn

thiÕt ph¶i n¾m v÷ng néi dung, u nhîc ®iÓm vµ ®iÒu kiÖn ¸p dông cña mçi

ph¬ng ph¸p ®ã.

1.3.2.1. Ph¬ng ph¸p thÎ song song

- ë kho: ViÖc ghi chÐp t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån khho hµng ngµy do thñ

kho tiÕn hµnh trªn thÎ kho vµ chØ ghi theo sè lîng.

Khi nhËn çc chøng tõ nhËp, xuÊt vËt liÖu, c«ng cô dông cô, thñ kho ph¶i

triÓm tra tÝnh hîp lý, hîp ph¸p cña chøng tõ råi tiÕn hµnh ghi chÐp sè thùc nhËp,

thùc xuÊt vµo chøng tõ thÎ kho. Cuèi ngµy tÝnh ra sè tån kho ghi vµo thÎ kho.

§Þnh kú thñ kho göi (hoÆc kÕ to¸n xuèng kho nhËn) çc chøng tõ xuÊt, nhËp ®·

®îc ph©n lo¹i theo tõn thø vËn liÖu, c«ng cô dông cô cho phßng kÕ to¸n.

- ë phßng kÕ to¸n: KÕ to¸n sö dông sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu, c«ng

cô dông cô ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh xuÊt, nhËp, tån kho theo chØ tiªu hiÖn vËt vµ

gi¸ trÞ. VÒ c¬ b¶n, sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô cã kÕt cÊu

gièng nh thÎ kho nhng cã thªm çc cét ®Ó ghi chÐp theo chØ tiªu gi¸ trÞ. Cuèi

th¸ng kÕ to¸n céng sæ chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô vµ kiÓm tra ®èi chiÕu

víi thÎ kho. Ngoµi ra ®Ó cã sè liÖu ®èi chiÕu, triÓm tra víi kÕ to¸n tæng hîp sè

liÖu kÕ to¸n chi tiÕt tõ çc sæ chi tiÕt vµo b¶ng. Tæng hîp nhËp, xuÊt, tån kho vËt

liÖu, c«ng cô dông cô theo tõng nhãm, lo¹i vËt liÖu, c«ng cô dông cô. Cã thÓ

http://ketoanthuevietnam.net/dich-vu-ke-toan-noi-bo/

14

kh¸i qu¸t, néi dung, tr×nh tù kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô theo

ph¬ng ph¸p thÎ song song theo s¬ ®å sau:

15

KÕ to¸n chi tiÕt NVL, CCDC theo

ph¬ng ph¸p thÎ song song

Ghi chó:

: Ghi hµng th¸ng

: Ghi cuèi th¸ng

: §èi chiÕu kiÓm tra

§¬n vÞ.......... MÉu sè : 06 - VT Tªn kho...... Ban hµnh theo Q§ 1141 – TC/Q§

Ngµy 1/11/1995 cña Bé tµi chÝnh

THÎ KHO

Ngµy lËp thÎ: ..................

Tê sè: .................

Tªn, nh·n hiÖu , quy c¸ch vËt t...............

§¬n vÞ tÝnh:........................

M· sè: ..............................

Chøng tõ DiÔn gi¶i Ngµy nhËp, xuÊt

Sè lîng Ký x¸c nhËn cña kÕ to¸n

STT NT NhËp XuÊt Tån

A B C D 1 2 3 4

ThÎ kho

Sæ kÕ to¸n chi tiÕt

Chøng tõ xuÊt

Chøng tõ nhËp

B¶ng kª tæng hîp N - X - T

(1) (1)

(2) (2)

(3)

(4)

16

Víi t c¸ch kiÓm tra, ®èi chiÕu nh trªn, ph¬ng ph¸p thÎ song song cã

u ®iÓm: ghi chÐp ®¬n gi¶n, dÔ kiÓm tra ®èi chiÕu, ph¸t hiÖn sai sãt trong viÖc

ghi chÐp, qu¶n lý chÆt chÏ t×nh h×nh biÕn ®éng vÒ sè hiÖn cã cña tõng lo¹i vËt

liÖu theo sè liÖu vµ gi¸ trÞ cña chóng. Tuy nhiªn theo ph¬ng ph¸p thÎ song

song cã nhîc ®iÓm lín lµ viÖc ghi chÐp gi÷a thñ kho vµ phßng kÕ to¸n cÇn

trïng lÆp vÒ chØ tiªu sè lîng, dịch vụ kế toán trọn gói tại hà nội khèi lîng

c«ng viÖc ghi chÐp qu¸ lín nÕu chñng lo¹i vËt t nhiÒu vµ t×nh h×nh nhËp, xuÊt

diÔn ra thêng xuyªn hµng ngµy. H¬n n÷a viÖc kiÓm tra ®èi chiÕu chñ yÕu tiÕn

hµnh vµo cuèi th¸ng, do vËy h¹n chÕ chøc n¨ng cña kÕ to¸n.

1.3.2.2. Ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn:

- ë kho: ViÖc ghi chÐp ë kho cña thñ kho còng ®îc thùc hiÖn trªn thÎ

kho gièng nh ph¬ng ph¸p thÎ song song.

- ë phßng kÕ to¸n: KÕ to¸n më sæ ®èi chieuÐ lu©n chuyÓn ®Ó ghi chÐp t×nh

h×nh nhËp, xuÊt, tån kho cña tõng thø vËt liÖu, c«ng cô dông cô ë tõng kho dïng

c¶ n¨m nhng mçi th¸ng chØ ghi mét lÇn vµo cuèi th¸ng. §Ó cã sè liÖu ghi vµo

sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn, kÕ to¸n ph¶i lËp b¶ng kª nhËp, b¶ng kª xuÊt trªn c¬

së c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt ®Þnh kú thñ kho göi lªn. Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn

còng ®îc theo dâi vµ vÒ chØ tiªu gi¸ trÞ.

Cuèi th¸ng tiÕn hµnh kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a sæ ®èi chiÕu lu©n

chuyÓn víi thÎ kho vµ sè liÖu kÕ to¸n tæng hîp.

Néi dung vµ tr×nh tù kÕ to¸n chi tiÕt NVL, CCDC

theo s¬ ®å sau:

ThÎ kho

Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn

Chøng tõ nhËp

Chøng tõ xuÊt

B¶ng kª nhËp

B¶ng kª xuÊt

(1) (1)

(2) (2)

(4)

Ghi chó: : Ghi hµng th¸ng : Ghi cuèi th¸ng : §èi chiÕu kiÓm tra


17

Ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn cã u ®iÓm lµ gi¶m ®îc khèi

lîng ghi chÐp cña kÕ to¸n do chØ ghi mét kú vµo cuèi th¸ng, nhng cã nhîc

®iÓm lµ viÖc ghi sæ vÉn cßn trïng lÆp (ë phßng kÕ to¸n vÉn theo dâi c¶ chØ tiªu

hiÖn vËt vµ gi¸ trÞ) c«ng viÖc kÕ to¸n dån vµo cuèi th¸ng, viÖc kiÓm tra ®èi chiÕu

gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n chi tiÕn hµnh ®îc vµo cuèi th¸ng do trong th¸ng kÕ

to¸n kh«ng ghi sæ. T¸c dông cña kÕ to¸n trong c«ng t¸c qu¶n lý bÞ h¹n chÕ. Víi

nh÷ng doanh nghiÖp, u nhîc ®iÓm nªu trªn ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n

chuyÓn ®îc ¸p dông thÝch hîp trong çc doanh nghiÖp cã khèi lîng nghiÖp

vô nhËp, xuÊt kh«ng nhiÒu, kh«ng bè trÝ riªng nh©n viªn kÕ to¸n vËt liÖu, do vËy

kh«ng cã ®iÒu kiÖn ghi chÐp, theo dâi t×nh h×nh kÕ to¸n nhËp, xuÊt hµng ngµy.

1.3.2.3. Ph¬ng ph¸p sæ sè d:

Néi dung ph¬ng ph¸p sæ sè d h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu gi÷a kho vµ

phßng kiÕt kÕ nh sau:

- ë kho: Thñ kho còng lµ thÎ kho ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån

kho, nhng cuèi th¸ng ph¶i ghi sæ tån kho ®· t¸ch trªn thÎ kho sang sæ sè d

vµo cét sè lîng.

- ë phßng kÕ to¸n: KÕ to¸n më sæ sè d theo tõng kho chung cho c¶ n¨m

®Ó ghi chÐp t×nh h×nh nhËp, xuÊt. Tõ çc b¶ng kª nhËp, b¶ng kª xuÊt kÕ to¸n lËp

b¶ng luü kÕ nhËp, luü kÕ xuÊt råi tõ çc b¶ng luü kÕ lËp b¶ng tæng hîp nhËp,

xuÊt, tån kho theo tõng nhãm, lo¹i vËt liÖu, c«ng cô dông cô theo chØ tiªu gi¸

trÞ.

Cuèi th¸ng khi nhËn sæ sè d do thñ kho göi lªn, kÕ to¸n c¨n cø vµo sè tån

cuèi th¸ng do thñ kho tÝnh ghi ë sæ sè d vµ ®¬n gi¸ h¹ch to¸n tÝnh ra gi¸ trÞ tån

kho ®Ó ghi vµo cét sè tiÒn tån kho trªn sæ sè d vµ b¶ng kÕ tæng hîp nhËp, xuÊt

tån (cét sè tiÒn) vµ sè liÖu kÕ to¸n tæng hîp. Néi dung, tr×nh tù kÕ to¸n chi tiÕt

vËt liÖu, c«ng cô dông cô theo ph¬ng ph¸p sæ sè d ®îc kh¸i qu¸t theo s¬ ®å

sau:

18

KÕ to¸n chi tiÕt NVL, CCDC theo ph¬ng ph¸p sæ sè d

¦u ®iÓm: Tr¸nh ®îc sù ghi chÐp trïng lÆp gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n,

gi¶m bít ®îc khèi lîng c«ng viÖc ghi sæ kÕ to¸n do chØ tiªu ghi sæ theo chØ

tiªu gi¸ trÞ vµ theo nhãm, lo¹i vËt liÖu. C«ng viÖc kÕ to¸n tiÕn hµnh ®Òu trong

th¸ng, t¹o ®iÒu kiÖn cung cÊp kÞp thêi tµi liÖu kÕ to¸n phôc vô c«ng t¸c l·nh ®¹o

vµ qu¶n lý ë doanh nghiÖp, thùc hiÖn kiÓm tra, gi¸m s¸t thêng xuyªn cña kÕ

to¸n ®èi víi viÖc nhËp, xuÊt vËt liÖu hµng ngµy.

Vµ ph¬ng ph¸p nµy còng cã nhîc ®iÓm: Do kÕ to¸n chØ ghi sæ theo chØ

tiªu gi¸ trÞ, theo nhãm, lo¹i vËt liÖu nªn qua sè liÖu kÕ to¸n kh«ng thÓ kh«ng

nhËn biÕt ®îc sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh t¨ng gi¶m vËt liÖu mµ ph¶i xem sè liÖu

trªn thÎ kho. công ty dịch vụ kế toán hà nội Ngoµi ra khi ®èi chiÕu, kiÓm tra sè

liÖu ë sæ sè d vµ b¶ng tæng hîp nhËp, xuÊt, tån kho nÕu kh«ng khíp ®óng th×

viÖc kiÓm tra ®Ó ph¸t hiÖn sù nhÇm lÉn, sai sãt trong viÖc ghi sè sÏ cã nhiÒu khã

Ghi chó: : Ghi hµng th¸ng : Ghi cuèi th¸ng : §èi chiÕu kiÓm tra

ThÎ kho

Sæ sè d

Chøng tõ nhËp

Chøng tõ xuÊt

B¶ng kª nhËp

B¶ng kª xuÊt

(2) (2)

(4)

B¶ng kª luü kÕ nhËp

B¶ng kª luü kÕ xuÊt

B¶ng kª tæng hîp N - X - T


19

kh¨n, phøc t¹p vµ tèn nhiÒu c«ng søc. Ph¬ng ph¸p sæ sè d ®îc ¸p dông thÝch

hîp trong çc doanh nghiÖp cã khèi lîng çc nghiÖp vô kinh tÕ (chøng tõ

nhËp, xuÊt) vÒ nhËp, xuÊt vËt liÖu diÔn ra thêng xuyªn, nhiÒu chñng lo¹i vËt

liÖu vµ ®· x©y dùng ®îc hÖ thèng danh ®iÓm vËt liÖu, dïng gi¸ h¹ch to¸n ®Ó

h¹ch to¸n hµng ngµy t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho, yªu cÇu vµ tr×nh ®é qu¶n lý,

tr×nh ®é çn bé kÕ to¸n cña doanh nghiÖp t¬ng ®èi cao.

1.4. KÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô:

VËt liÖu lµ tµi s¶n lao ®éng, thuéc nhãm hµng tån kho cña doanh nghiÖp,

cho nªn viÖc më çc tµi kho¶n tæng hîp ghi chÐp sæ kÕ to¸n vµ x¸c ®Þnh gi¸ trÞ

hµng tån kho, gi¸ trÞ ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn hay ph¬ng ph¸p kiÓm

kª ®Þnh kú.

- Ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn hµng tån kho lµ ph¬ng ph¸p ghi

chÐp, ph¶n ¸nh thêng xuyªn liªn tôc t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho çc lo¹i vËt

liÖu, c«ng cô dông, thµnh phÈm, hµng ho¸… trªn çc tµi kho¶n vµ sæ kÕ to¸n

tæng hîp khi cã çc chøng tõ nhËp, xuÊt hµng tån kho. Nh vËy x¸c ®Þnh gi¸ trÞ

thùc tÕ vËt liÖu xuÊt dïng ®îc c¨n cø vµo çc chøng tõ xuÊt kho sau khi ®·

®îc tËp hîp, ph©n lo¹i theo çc ®èi tîng sö dông ®Ó ghi vµo tµi kho¶n vµ sæ

kÕ to¸n. Ngoµi ra gi¸ trÞ vËt liÖu, c«ng cô dông cô tån kho trªn tµi kho¶n, sæ kÕ

to¸n x¸c ®Þnh ë bÊt kú thêi ®iÓm nµo trong kú kiÓm tra. Ph¬ng ph¸p kª khai

thêng xuyªn hµng tån kho ®îc ¸p dông trong phÇn lín çc doanh nghiÖp s¶n

xuÊt vµ çc doanh nghiÖp th¬ng m¹i, kinh doanh nh÷ng mÆt hµng cã gi¸ trÞ lín

nh m¸y mãc, thiÕt bÞ, « t«…

- Ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú hµng tån kho lµ ph¬ng ph¸p kh«ng theo

dâi thêng xuyªn liªn tôc t×nh h×nh nhËp, xuÊt hµng tån kho trªn çc tµi kho¶n

hµng tån kho, mµ chØ theo dâi ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hµng tån kho ®Çu kú vµ cuèi kú

c¨n cø vµo sè liÖu kiÓm kª ®Þnh kú hµng tån kho. ViÖc x¸c ®Þnh gi¸ trÞ vËt liÖu,

c«ng cô dông công xuÊt dïng trªn tµi kho¶n kÕ to¸n tæng hîp kh«ng c¨n cø vµo

chøng tõ xuÊt kho mµ l¹i c¨n cø vµo gi¸ trÞ vËt liÖu tån kho ®Þnh kú, mua

(nhËp) trong kú vµ kÕt qu¶ kiÓm kª cuèi kú ®Ó tÝnh. công ty dịch vụ kế toán trọn

gói ChÝnh v× vËy, trªn tµi kho¶n tæng hîp kh«ng thÓ hiÖn râ gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt

dïng cho tõng ®èi tîng, çc nhu cÇu s¶n xuÊt kh¸c nhau: S¶n xuÊt hay phôc vô

qu¶n lý s¶n xuÊt cho nhu cÇu b¸n hµng hay qu¶n lý doanh nghiÖp … H¬n n÷a

trªn tµi kho¶n tæng hîp còng kh«ng thÓ biÕt ®îc sè mÊt m¸t, h háng, tham




20

«…(nÕu cã), ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú ®îc quy ®Þnh ¸p dông trong çc

doanh nghiÖp s¶n xuÊt cã quy m« nhá.

*. KÕ to¸n tæng hîp NVL, CCDC theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng

xuyªn

1.4.1. KÕ to¸n tæng hîp çc trêng hîp t¨ng NVL, CCDC:

1.4.1.1. Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông.

Sù biÕn ®éng cña vËt liÖu trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt sau khi ph¶n ¸nh

trªn chøng tõ kÕ to¸n sÏ ®îc ph¶n ¸nh trùc tiÕp ë çc tµi kho¶n cÊp 1, cÊp 2 vÒ

vËt liÖu. §©y lµ ph¬ng ph¸p kÕ to¸n ph©n lo¹i vËt liÖu ®Ó ph¶n ¸nh víi gi¸m

®èc mét çch thêng xuyªn, liªn tôc vµ cã hÖ thèng t×nh h×nh hiÖn cã vµ sù biÕn

®éng cña vËt liÖu, ®Ó tiÕn hµnh h¹ch to¸n kÕ to¸n sö dông çc tµi kho¶n : tµi

kho¶n 152 "NVL" tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh t¨ng

gi¶m çc lo¹i nguyªn vËt liÖu theo gi¸ thùc tÕ.

Tµi kho¶n 152 cã thÓ më thµnh tµi kho¶n cÊp 2 ®Ó kÕ to¸n chi tiÕt theo

tõng lo¹i nguyªn liÖu vËt liÖu phï hîp víi çch ph©n lo¹i theo néi dung kinh tÕ

vµ yªu cÇu kÕ to¸n gi¸ trÞ cña doanh nghiÖp, bao gåm:

Tµi kho¶n 1521 Nguyªn vËt liÖu chÝnh

Tµi kho¶n 1522 Nguyªn vËt liÖu phô

Tµi kho¶n 1523 Nhiªn liÖu

Tµi kho¶n 1524 Phô tïng thay thÕ

Tµi kho¶n 1525 VËt liÖu vµ thiÕt bÞ x©y dùng c¬ b¶n

Tµi kho¶n 1528 V©t liÖu kh¸c

Trong tõng tµi kho¶n cÊp 2 l¹i cã thÓ chi tiÕt thµnh çc tµi kho¶n cÊp 3, cÊp

4… tíi tõng nhãm, thø … vËt liÖu tuú thuéc vµo yªu cÇu qu¶n lý tµi s¶n ë

doanh nghiÖp.

* Tµi kho¶n 153 "C«ng cô dông cô" tµi kho¶n 153 sö dông ®Ó ph¶n ¸nh

t×nh h×nh hiÖn cã vµ sù biÕn ®éng t¨ng gi¶m lo¹i c«ng cô dông cô theo gi¸ thùc

tÕ.

Tµi kho¶n 153 "C«ng cô dông cô" cã 3 tµi kho¶n cÊp 2

Tµi kho¶n 1531 C«ng cô dông cô

21

Tµi kho¶n 1532 Bao b× lu©n chuyÓn

Tµi kho¶n 1533 §å dïng cho thuª

* Tµi kho¶n 151 "Hµng mua ®ang ®i ®êng" tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n

¸nh gi¸ trÞ çc lo¹i vËt t hµng ho¸ mµ doanh nghiÖp ®· mua, ®· chÊp nhËn

thanh to¸n víi ngêi b¸n, nhng cha vÒ nhËp kho doanh nghiÖp vµ t×nh h×nh

hµng ®ang ®i ®êng ®· vÒ nhËp kho.

* Tµi kho¶n 331 "Ph¶i tr¶ ngêi b¸n" ®îc sö dông ®Ó ph¶n ¸nh quan hÖ

thanh to¸n gi÷a doanh nghiÖp víi nh÷ng ngêi b¸n, ngêi nhËn thÇu vÒ çc

kho¶n vËt t, hµng ho¸, lao vô, dÞch vô theo hîp ®ång kinh tÕ ®· ký kÕt.

Ngoµi çc tµi kho¶n trªn, kÕ to¸n tæng hîp t¨ng vËt liÖu, c«ng cô dông cô

sö dông nhiÒu tµi kho¶n liªn quan kh¸c nh: TK 111 (1), TK (112 (1), TK 141,

TK 128, TK 222, TK 411, TK 627, TK 641 vµ TK 642.

1.4.1.2. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n çc nghiÖp vô chñ yÕu:

VËt liÖu, c«ng cô dông cô trong çc doanh nghiÖp s¶n xuÊt t¨ng do nhiÒu

nguån kh¸c nhau: T¨ng do mua ngoµi, do tù chÕ hoÆc thuª ngoµi gia c«ng, t¨ng

do nhËn vèn gãp cña çc ®¬n vÞ ç nh©n kh¸c… Trong mäi trêng, doanh

nghiÖp ph¶i thùc hiÖn ®Çy ®ñ thñ tôc kiÓm nhËn nhËp kho lËp çc chøng tõ theo

®óng quy ®Þnh. Trªn c¬ së çc chøng tõ nhËp, ho¸ ®¬n b¸n hµng vµ çc chøng

tõ cã liªn quan kh¸c, kÕ to¸n ph¶i ph¶n ¸nh kÞp thêi çc néi dung cÊu thµnh nªn

gi¸ trÞ thùc tÕ cña vËt liÖu, c«ng cô dông cô nhËp kho vµo çc tµi kho¶n, sæ kÕ

to¸n tæng hîp, ®ång thêi ph¶n ¸nh t×nh h×nh thanh to¸n víi ngêi b¸n vµ çc ®èi

tîng kh¸c mét çch kÞp thêi. Cuèi th¸ng tiÕn hµnh tæng hîp sè liÖu ®Ó kiÓm tra

vµ ®èi chiÕu víi sè liÖu kÕ to¸n chi tiÕt.

Díi ®©y lµ çc ph¬ng ph¸p kÕ to¸n nghiÖp vô kinh tÕ chñ yÕu:

Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n çc nghiÖp vô t¨ng vËt liÖu trong çc

doanh nghiÖp tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ.

Bót to¸n 1 : Trêng hîp hµng vµ ho¸ ®¬n cïng vÒ: c¨n cø vµo ho¸

®¬n mua hµng, biªn b¶n kiÓm nhËn vµ phiÕu nhËp kho ghi:

22

Nî TK 152 Nguyªn vËt liÖu

Nî TK 153 C«ng cô dông cô

Nî TK 133 ( 1331) ThuÕ VAT ®îc khÊu trõ

Cã TK 331 "Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n"

Cã TK 111, 112, 311, 141...

- Trêng hîp doanh nghiÖp ®îc gi¶m gi¸ hay hµng mua tr¶ l¹i (nÕu cã) KÕ

to¸n ghi:

Nî TK 331,111,112 : Sè tiÒn ®îc ngêi b¸n tr¶ l¹i

Nî TK 1388 : Sè ®îc ngêi b¸n chÊp nhËn

Cã TK 152, 153 Cã TK 1331 : ThuÕ VAT ®îc khÊu trõ - Khi tr¶ tiÒn cho ngêi b¸n nÕu sè chiÕt khÊu thanh to¸n mua hµng thùc

tÕ ®îc hëng:

Bót to¸n 1

Nî TK 111, 112, 311, 141....

Cã TK 515

Bót to¸n 2: Trêng hîp hµng vÒ cha cã ho¸ ®¬n

- KÕ to¸n lu phiÕu nhËp kho vµo tËp hå s¬"hµng cha cã ho¸ ®¬n". NÕu

trong th¸ng cã ho¸ ®¬n vÒ th× ghi sæ b×nh thêng, nÕu cuèi th¸ng ho¸ ®¬n vÉn

cha vÒ th× ghi sæ theo gi¸ t¹m tÝnh:

Nî TK 152

Nî TK 153

Nî TK 133(1331)

Cã TK 111,112,141,331,…

- Khi ho¸ ®¬n vÒ: Gi¸ t¹m tÝnh < Gi¸ thùc tÕ, ghi bæ sung.

Nî TK 152

Nî TK 153

Nî TK 133(1331)

Cã TK 331

Cã TK 111, 112, 311, 141...

- Ghi ®¶o ngîc bót to¸n ®Ó xãa bót to¸n theo gi¸ t¹m tÝnh:

23

Nî TK 111,112, 331…

Cã TK 152

Cã TK 153

- HoÆc ghi bót to¸n ®á ®Ó xãa bót to¸n theo gi¸ t¹m tÝnh sau ghi ®en b×nh

thêng theo gi¸ thùc tÕ (Gi¸ t¹m tÝnh > Gi¸ thùc tÕ) Ghi ®á phÇn chªnh lÖch.

Nî TK 152

Nî TK 153

Nî TK 133(1331)

Cã TK 111,112,141,331…

- Ghi ®¶o ngîc bót to¸n chªnh lÖch:

Nî TK 111,112,331

Cã TK 152

Cã TK 153

Bót to¸n 3: Trêng hîp ho¸ ®¬n vÒ nhng hµng cha vÒ.

- KÕ to¸n lu ho¸ ®¬n vµo tËp hå s¬ "Hµng mua ®ang ®i ®êng". NÕu trong

th¸ng hµng vÒ th× c¨n cø vµo ho¸ ®¬n, phiÕu nhËp kho;

Nî TK 152

Nî TK 153

Nî TK 133(1331)

Cã TK 111,112,331…

- NÕu ®Õn cuèi kú kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu vÉn cha vÒ nhng thuéc

quyÒn së h÷u cña ®¬n vÞ, c¨n cø vµo ho¸ ®¬n kÕ to¸n ghi:

Nî TK 151

Nî TK 133 (1331)

Cã TK 111,112,141,331…

- Sang th¸ng sau khi hµng vÒ nhËp kho c¨n cø vµo ho¸ ®¬n vµ phiÕu nhËp

kho:

Nî TK 152

Nî TK 621,627

Cã TK 151

Bót to¸n 4 Trêng hîp NVL mua vÒ kÐm phÈm chÊt sai quy c¸ch, kh«ng

®¶m b¶o nh hîp ®ång:

- Sè hµng nµy cã thÓ ®îc gi¶m gi¸ hoÆc xuÊt kho tr¶ l¹i cho ngêi b¸n.

Khi giao tr¶ hoÆc ®îc gi¶m gi¸, kÕ to¸n ghi:

24

Nî TK 111,112,331

Cã TK 152,153

Cã TK 133(1331)

Bót to¸n 5: Trêng hîp hµng thiÕu so víi ho¸ ®¬n.

- Mäi trêng hîp ph¸t hiÖn thiÕu NVL hay h háng trong khi b¶o qu¶n

ph¶i truy t×m nguyªn nh©n. Tuú theo tõng nguyªn nh©n cô thÓ hoÆc quy ®Þnh

cña cÊp cã thÈm quyÒn th× kÕ to¸n ghi sæ. KÕ to¸n chØ ph¶n ¸nh sè hµng thùc

nhËn, sè thiÕu c¨n cø vµo biªn b¶n kiÓm nhËn th«ng b¸o cho bªn b¸n:

Nî TK 152,153

Nî TK 1381

Nî TK 133 (1331)

Cã TK 331

- Khi xö lý sè VL thiÕu:

+ NÕu ngêi b¸n giao tiÕp sè hµng cßn thiÕu.

Nî TK 152,153

Cã TK 1381

+ NÕu ngêi b¸n kh«ng cßn hµng.

Nî TK 331

Cã TK 1381

Cã TK 133(1331)

+ NÕu c¸ nh©n lµm mÊt cÊp cã thÈm quyÒn quy ®Þnh ph¶i båi thêng kÕ

to¸n ghi:

Nî TK 1388,334

Cã TK 133(1331)

Cã TK 1381

+ NÕu thiÕu kh«ng x¸c ®Þnh ®îc nguyªn nh©n:

Nî TK 632

Cã TK 1381

Ngoµi c¸ch ghi trªn trong trêng hîp thiÕu, gi¸ trÞ chê xö lý ghi ë TK

1381 cã thÓ ghi nhËn theo tæng gi¸ thanh to¸n (c¶ thuÕVAT)

25

Bót to¸n 6: Trêng hîp thõa so víi ho¸ ®¬n.

VÒ nguyªn t¾c khi ph¸t hiÖn thõa, ph¶i lµm v¨n b¶n b¸o cho çc bªn liªn

quan biÕt ®Ó cïng xö lý. VÒ mÆt kÕ to¸n gi¸ trÞ hµng thõa ®îc ph¶n ¸nh ë TK

3381, cã thÓ ghi theo tæng gi¸ thanh to¸n hay gi¸ mua kh«ng thuÕ VAT ®Çu

vµo. Khi xö lý kÕ to¸n sÏ dùa vµo tõng çch ghi t¬ng øng ®Ó ph¶n ¶nh vµo sæ

s¸ch. Ch¼ng h¹n nÕu gi¸ trÞ thõa ®îc ghi theo gi¸ mua kh«ng thuÕ:

- NÕu nhËp toµn bé vµ tr¶ tiÒn cho ngêi b¸n.

Nî TK 152,153

Nî TK 133 (1331)

Cã TK 331

Cã TK 3381

- C¨n cø vµo quyÕt ®Þnh xö lý, kÕ to¸n ghi:

+ NÕu tr¶ l¹i cho ngêi b¸n th× ghi.

Nî TK 3381

Cã TK 152,153 (chi tiÕt)

+ NÕu ®ång ý mua tiÕp sè thõa.

Nî TK 3381

Nî TK 1331

Cã TK 331

+ NÕu kh«ng râ nguyªn nh©n ghi t¨ng thu nhËp.

Nî TK 3381

Cã TK 711

- NÕu nhËp theo sè ho¸ ®¬n ghi nhËn sè nhËp nh trêng hîp (a) ë trªn.

Sè thõa coi nh gi÷ hé ngêi b¸n vµ ghi nî TK 002

Khi xö lý sè thõa, ghi cã TK 002, ®ång thêi c¨n cø vµo çch xö lý ®Ó

h¹ch to¸n nh sau:

+ NÕu ®ång ý mua tiÕp sè thõa

Nî TK 152,153

Nî TK 133 (1331)

Cã TK 331

+ NÕu kh«ng râ nguyªn nh©n ghi t¨ng thu nhËp.

Nî TK 152,153

Cã TK 711

26

Bót to¸n 7: Trêng hîp NVL tù chÕ nhËp kho hoÆc thuª ngoµi gia c«ng

chÕ biÕn:

Nî TK 152, 153 (chi tiÕt)

Cã TK 154

Bót to¸n 8: Çc trêng hîp t¨ng VL kh¸c

Ngoµi nguån VL mua ngoµi vµ tù chÕ nhËp kho, VL cña DN cßn t¨ng do

nhiÒu nguyªn nh©n kh¸c nh nh©n viÖn trî, cÊp ph¸t , gãp vèn liªn doanh, ®¸nh

gi¸ t¨ng.

Mäi trêng hîp ph¸t sinh lµm t¨ng gi¸ NVL ®Òu ®îc ghi nî Tµi kho¶n

152 theo gi¸ thùc tÕ, ®èi øng víi çc tµi kho¶n thÝch hîp.

Nî TK 152,153 (chi tiÕt)

Cã TK 411, 412

Cã TK 336, 3381

Cã TK 222, 241, 128

Cã TK 621, 627, 641, 642

§Æc ®iÓm h¹ch to¸n NVL tÝnh thuÕ VAT theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp.

+ §èi víi çc ®¬n vÞ tÝnh thuÕ VAT theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp, do phÇn

thuÕ VAT ®îc tÝnh vµo gi¸ thùc tÕ NVL nªn khi mua ngoµi kÕ to¸n ghi v¸o TK

152 theo tæng gi¸ thanh to¸n.

Nî TK 152,153 (chi tiÕt)

Cã TK 111, 112, 331…

- Sè gi¶m gi¸ hµng mua ®îc hëng hay gi¸ trÞ hµng mua tr¶ l¹i.

Nî TK 111, 112,1388, 331

Cã TK 152 ,153 (chi tiÕt)

- Sè chiÕt khÊu thanh to¸n ®îc hëng khi mua hµng ®îc ghi t¨ng thu

nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh:

NîTK 331, 111, 112, 1388 ….

Cã Tk 515

- Çc trêng hîp cßn l¹i h¹ch to¸n t¬ng tù

1.4.2.T×nh h×nh biÕn ®éng gi¶m nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô.

Nguyªn vËt liÖu trong doanh nghiÖp gi¶m chñ yÕu do xuÊt, sö dông cho

s¶n xuÊt kinh doanh, phÇn cßn l¹i cã thÓ xuÊt b¸n, dịch vụ báo cáo tài chính

http://ketoanthuevietnam.net/dich-vu-bao-cao-tai-chinh-cuoi-nam/

27

xuÊt vèn gèp liªn doanh… Mäi trêng hîp gi¶m nguyªn vËt liÖu ®Òu ghi theo

gi¸ thùc tÕ ë bªn cã TK 152

Bót to¸n 1: XuÊt nguyªn vËt liÖu cho s¶n xuÊt kinh doanh

Nî TK 621, 627, 641, 642

Nî TK 241

Cã TK 152, 153

Bót to¸n 2: XuÊt vèn gãp liªn doanh

C¨n cø vµo gi¸ gèc NVL xuÊt gãp vèn vµ gi¸ trÞ vèn gãp ®îc liªn doanh

chÊp nhËn phÇn chªnh lÖch gi÷a gi¸ thùc tÕ vµ gi¸ trÞ vèn gãp sÏ ®îc ph¶n ¶nh

vµo bªn nî cña TK 421 (nÕu gi¸ vèn > gi¸ tri vèn gãp), vµo bªn cã TK 421 (Gi¸

vèn < Gi¸ trÞ vèn gãp)

Nî TK 222,128, 421

Cã TK 152, 153

Bót to¸n 3 : XuÊt thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn.

Nî TK 154

Cã TK 152,153

Bót to¸n 4 : Gi¶m cho vay t¹m thêi.

Nî TK 1388,1368

Cã TK 152 (chi tiÕt)

Bót to¸n 5: Gi¶m do çc nguyªn nh©n kh¸c

Nî TK 632, 642

Nî TK 1381,1388,334

Cã TK 152, 153

1.4.2.1. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n tæng hîp xuÊt c«ng cô, dông cô:

C«ng cô, dông cô xuÊt dïng chñ yÕu phôc vô cho nhu cÇu s¶n xuÊt kinh

doanh vµ mét sè nhu cÇu kh¸c. C¨n cø vµo çc chøng tõ xuÊt kho c«ng cô, dông

cô kÕ to¸n tËp hîp ph©n lo¹i theo çc ®èi tîng sö dông, råi tÝnh ra gi¸ thùc tÕ

xuÊt dïng ph¬ng ¸n vµo çc tµi kho¶n liªn quan. Tuy nhiªn, do ®Æc ®iÓm , t×nh

chÊt còng nh gi¸ trÞ vµ thêi gian sö dông cña c«ng cô, dông cô vµ tÝnh hiÖu qu¶

cña c«ng t¸c kÕ to¸n mµ viÖc tÝnh to¸n ph©n bæ gi¸ thùc tÕ c«ng cô, dông cô

xuÊt dïng vµo çc ®èi tîng sö dông cã thÓ ®îc thùc hiÖn mét lÇn hoÆc nhiÒu

lÇn.

a. Ph¬ng ph¸p ph©n bæ 1 lÇn (ph©n bæ ngay 100% gi¸ trÞ).

Néi dung khi xuÊt dïng c«ng cô, dông cô kÕ to¸n c¨n cø vµo çc phiÕu

xuÊt kho c«ng cô, dông cô ®Ó tÝnh ra gi¸ thùc tÕ c«ng cô, dông cô xuÊt dïng råi

tÝnh (ph©n bæ) ngay 1 lÇn (toµn bé gi¸ trÞ) vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong

kú.

28

C¨n cø vµo gi¸ trÞ thùc tÕ xuÊt dïng, kÕ to¸n ghi:

29

Nî TK 627 (6273) Chi phÝ s¶n xuÊt chung (Chi phÝ dông cô s¶n xuÊt)

Nî TK 641 (6413) Chi phÝ b¸n hµng (Chi phÝ dông cô ®å dïng)

Nî TK 642 (6423) Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp

Chi phÝ ®å dïng v¨n phßng)

Cã TK 153 c«ng cô dông cô

(TK 1531, TK 1532, TK 1533)

Ph¬ng ph¸p ph©n bæ 1 lÇn ®îc ¸p dông thÝch hîp ®èi víi nh÷ng c«ng cô,

dông cô cã gi¸ trÞ nhá, thêi gian sö dông qóa ng¾n.

b. Ph¬ng ph¸p ph©n bæ 2 lÇn:

- Khi xuÊt c«ng cô, dông cô, c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho, ghi:

Nî TK 142( 242)

Cã TK 153 : ( 100% gi¸ trÞ CCDC xuÊt dïng)

§ång thêi tiÕn hµnh ph©n bæ lÇn ®Çu( b»ng 50 % gi¸ trÞ c«ng cô, dông cô

xuÊt dïng ) vµo chi phÝ qu¶n lý, ghi :

Nî TK 627, 641, 642

Cã TK 142 :( Gi¸ trÞ ph©n bæ lÇn ®Çu)

Khi b¸o háng, b¸o mÊt hoÆc hÕt thêi h¹n sö dông theo quy ®Þnh, kÕ to¸n

tiÕn hµnh ph©n bæ gi¸ trÞ cßn l¹i cña c«ng cô dông cô vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh

doanh hoÆc chi phÝ qu¶n lý theo c«ng thøc:

Gi¸ trÞ

ph©n bæ

lÇn 2

= Gi¸ trÞ c«ng cô

dông cô

Ph©n bæ mçi lÇn

- Gi¸ trÞ phÕ

liÖu thu håi

( nÕu cã)

- Kho¶n båi

thêng vËt

chÊt (nÕu cã)

KÕ to¸n ghi:

Nî TK 152 : Gi¸ trÞ phÕ liÖu thu håi( nÕucã)

Nî TK 138 : Sè tiÒn båi thêng vËt chÊt ph¶i thu

Nî TK 627, 641, 642 : Gi¸ trÞ ph©n bæ vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh

Cã TK 142(242): Gi¸ trÞ ph©n bæ lÇn cuèi

c.Ph¬ng ph¸p ph©n bæ nhiÒu lÇn:

Trong trêng hîp xuÊt dïng c«ng cô, dông cô cã gi¸ trÞ lín , dïng cho

nhiÒu kú s¶n xuÊt kinh doanh . Khi xuÊt dïng kÕ to¸n ghi:

Nî TK 142/(242)

Cã TK 153 : ( Gi¸ trÞ c«ng cô, dông cô xuÊt kho 100%)

Sè lÇn ph©n bæ ®îc x¸c ®Þnh c¨n cø vµo gi¸ trÞ xuÊt dïng vµ thêi gian sö

dôngcña sè c«ng cô xuÊt kho, kÕ to¸n ghi:

30

Nî TK 627, 641, 642

Cã TK 142( 242) : ( Gi¸ trÞ ph©n bæ mçi lÇn)

Gi¸ trÞ ph©n bæ mçi lÇn ®îc tÝnh theo c«ng thøc sau:

Gi¸ trÞ c«ng cô ph©n bæ

mçi lÇn = Gi¸ trÞ thùc tÕ CCDC xuÊt dïng

Sè lÇn ph©n bæ

Khi b¸o háng hoÆc b¸o mÊt sè c«ng cô , dông cô trªn kÕ to¸n ph©n bæ nèt

gi¸ trÞ cßn l¹i sau khi trõ ®i gi¸ trÞ phÕ liÖu thu håi vµ gi¸ trÞ ®ßi båi thêng (nÕu

cã ):

Nî TK 153 : Gi¸ trÞ phÕ liÖu thu håi

Nî TK 138 (1388) : Gi¸ trÞ ®ßi båi thêng

Nî TK 627, 641, 642 : Gi¸ trÞ ph©n bæ nèt

Cã TK 142( 242 ): Gi¸ trÞ cßn l¹i cÇn ph©n bæ

31

S¬ ®å kÕ to¸n tæng hîp NVL , CCDC theo ph¬ng ph¸p kª khai

thêng xuyªn( ThuÕ GTGT khÊu trõ)

TK 151 TK 153 "CC,DC" TK 621

TK 111, 112, 141, 311

TK 333

SD§K: xxx NhËp kho hµng ®ang ®i ®êng

kú tríc

NhËp kho VL, CC, DC do mua ngoµi kú tríc

ThuÕ nhËp khÈu ngoµi kú tríc

TK 411

TK 154

NhËn gãp vèn liªn doanh, cæ phÇn, cÊp ph¸t

NhËp kho do tù chÕ hoÆc thuª ngoµi gia c«ng, chÕ biÕn

TK 338 (3381)

Ph¸t hiÖn thõa khi kiÓm kª chê xö lý

TK 412

Chªnh lÖch t¨ng do ®¸nh gi¸ l¹i

TK 627, 641, 642, 241

XuÊt dïng trùc tiÕp cho s¶n xuÊt chÕ t¹o s¶n phÈm

XuÊt dïng cho qu¶n lý, phôc s¶n xuÊt b¸n hµng, QLDN, XDCB

TK 632 (157)

TK 142 (242)

XuÊt CC, DC lo¹i ph©n bæ nhiÒu lÇn

Ph©n bæ ®Çu vµo CPSXKD trong kú

XuÊt b¸n, göi b¸n

TK 154

XuÊt tù chÕ hoÆc thuª ngoµi

gia c«ng, chÕ biÕn

TK 128, 222

XuÊt gãp vèn liªn doanh

TK 138,(1381)

Ph¸t hiÖn thiÕu khi kiÓm kª chê xö lý

TK 412

Chªnh lÖch gi¶m do ®¸nh gi¸ l¹i

SDCK : xxx

TK 152 "NVL"

TK 133

32

S¬ ®å kÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu, c«ng cô dông cô theo ph¬ng ph¸p

kiÓm kª ®Þnh kú( ThuÕ GTGT khÊu trõ)

TK 151, 152, 153 TK 611"Mua hµng"

SD§K: xxx

KÕt chuyÓn vËt liÖu, c«ng cô dông cô tån lóc ®Çu kú

TK411

NhËn vèn gãp cæ phÇn

NhËp kho VL, CCDC

TK133

TK 111,112

TK133

TK 151, 152, 153

KÕt chuyÓn vËt liÖu, c«ng cô dông cô tån lóc cuèi kú

TK 111, 112, 138

KÕt chuyÓn vËt liÖu, c«ng cô dông cô tån lóc cuèi kú

ChiÕt khÊu hµng mua ®îc hëng gi¶m gi¸, hµng mua tr¶ l¹i

TK 621,627,641

Cuèi kú kÕt chuyÓn sè xuÊt dïng cho s¶n xuÊt kinh doanh

TK 111, 138, 334

ThiÕu hôt mÊt m¸t

TK 412

Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ gi¶m

TK331

TK 412

Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ t¨ng

SDCK: xxx

33

PhÇn thø hai

Thùc tr¹ng KÕ To¸n nguyªn VËt LiÖu,

c«ng cô dông cô ë C«ng Ty Cæ PhÇn X©y Dùng

Sè 4 Th¨ng Long

2.1. T×nh H×nh, §Æc §iÓm Chung Cña C«ng Ty.

2.1.1 §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty cæ phÇn x©y dùng

sè 4 Th¨ng Long

C«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 4 Th¨ng Long trùc thuéc Tæng c«ng ty x©y

dùng Th¨ng Long ®îc chuyÓn ®æi tõ doanh nghiÖp Nhµ níc sang C«ng ty cæ

phÇn theo quyÕt ®Þnh sè: 2750/2000/Q§-BGTVT ngµy 20/9/2000 cña Bé giao

th«ng vËn t¶i. GiÊy chøng nhËn ®¨ng ký kinh doanh sè: 0103000198 cÊp ngµy

29/12/2000 t¹i Phßng kinh doanh Së kÕ ho¹ch ®Çu t Thµnh phè Hµ Néi.

C«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 4 Th¨ng Long lµ doanh nghiÖp h¹ng 1 –

H¹ch to¸n ®éc lËp trùc thuéc Tæng c«ng ty x©y dùng Th¨ng Long (Bé GTVT).

C«ng ty cè ®éi ngò çn bé, kü s, kü thuËt giái, c«ng nh©n tay nghÒ cao, ®îc

trang bÞ ®Çy ®ñ ph¬ng tiÖn, dông cô thi c«ng chuyªn ngµnh tiªn tiÕn, cã kinh

nghiÖm thi c«ng x©y dông çc c«ng tr×nh, thuû lîi, ®iÖn, níc, c«ng tr×nh c«ng

nghiÖp, xö lý çc lo¹i nÒn mãng c«ng tr×nh, s¶n xuÊt cÊu kiÖn bª t«ng ®óc s½n

trong c¶ níc. XuÊt nhËp khÈu vËt t, thiÕt bÞ giao th«ng.

Tªn ®Çy ®ñ: C«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 4 Th¨ng Long

Tªn giao dÞch quèc tÕ: “THANG LONG No4 CONSTRUCTION JOINT

STOCK COMPANY”

Tªn gäi t¾t: “THANG LONG No4 CONSTJ.STOCK CO”

Trô së giao dÞch ®Æt t¹i: §êng Ph¹m V¨n §ång (Nam Th¨ng Long),

Xu©n §Ønh, Tõ Liªm, Hµ Néi.

Sè ®iÖn tho¹i: 04-8389945

Fax : 04-8387841

2.1.1.1.C¬ cÊu vèn ®iÒu lÖ:

Vèn ®iÒu lÖ C«ng ty cæ phÇn: 6.810.400.000 ®ång

Tû lÖ cæ phÇn Nhµ níc: 36,2% vèn ®iÒu lÖ

Tû lÖ cæ phÇn b¸n cho ngêi lao ®éng trong doanh nghiÖp: 60,9% vèn ®iÒu lÖ

Tû lÖ cæ phÇn b¸n cho çc ®èi tîng ngoµi doanh nghiÖp: 2,9% vèn ®iÒu lÖ

34

2.1.1.2.Gi¸ trÞ doanh nhiÖp nhµ níc t¹i thêi ®iÓm cæ phÇn ho¸:

Gi¸ trÞ thùc tÕ cña doanh nghiÖp nhµ níc: 48.528.484.853 ®ång

Gi¸ trÞ phÇn vèn nhµ níc t¹i doanh nghiÖp: 4.149.416.890 ®ång

2.1.1.3..¦u ®·i cho ngêi lao ®éng trong doanh nghiÖp:

Tæng cæ phÇn theo gi¸ u ®·i cho ngêi lao ®éng trong doanh nghiÖp: 56.616

cæ phÇn, phÇn gi¸ trÞ ®îc u ®·i: 1.698.480.000 ®ång (phÇn gi¸ trÞ u ®·i ®îc trõ

vµo phÇn vèn nhµ níc theo quy ®Þnh t¹i th«ng t sè: 104/TT-BTC cña Bé tµi

chÝnh lµ: 1.243.350.000 ®ång).

Tæng sè cæ phÇn theo gi¸ u ®·i cho ngêi lao ®éng nghÌo trong doanh

nghiÖp tr¶ dÇn: kh«ng cæ phÇn, gi¸ trÞ: kh«ng ®ång.

2.1.1.4..Çc ngµnh nghÒ kinh doanh:

-X©y dùng c«ng tr×nh giao th«ng, ph¸ næ m×n trªn c¹n, díi níc.

-X©y dùng c«ng tr×nh thuû lîi, c«ng nghiÖp, d©n dông, thi c«ng çc lo¹i

nÒn mãng c«ng tr×nh.

-Gia c«ng, l¾p ®Æt kÕt cÊu thÐp, cÊu kiÖn bª t«ng ®óc s½n.

Víi sù n¨ng ®éng cña tËp thÓ CBCNV c«ng ty vµ sù chØ ®¹o trùc tiÕp cña

Tæng c«ng ty trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y c«ng ty kh«ng ngõng t¨ng trëng vµ

ph¸t triÓn víi nhÞp ®é n¨m sau t¨ng h¬n n¨m tríc. Sù ph¸t triÓn ®ã lµ hîp víi

xu híng ®ang ph¸t triÓn cña ngµnh x©y dùng ViÖt Nam ta hiÖn nay.

Qui m« vµ ph¹m vi ho¹t ®éng cña c«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 4 Th¨ng

long.

C«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 4 Th¨ng long lµ mét doanh nghiÖp cæ phÇn

ho¹t ®éng kinh doanh cã t çch ph¸p nh©n , cã quyÒn vµ nghÜa vô theo luËt

®Þnh , thùc hiÖn chÕ ®é h¹ch to¸n kinh tÕ ®éc lËp, sö dông con dÊu riªng, ®îc

më tµi kho¶n t¹i ng©n hµng theo quy ®Þnh cña Ph¸p luËt . Ho¹t ®éng theo ®iÒu

lÖ cña C«ng ty cæ phÇn, luËt doanh nghiÖp;

Tµi kho¶n riªng ®îc më t¹i;

a. Ng©n hµng ®Çu t vµ ph¸t triÓn Th¨ng long

§Þa chØ : Tõ liªm- Hµ Néi

Tµi kho¶n : 7301-0007 I

§iÖn tho¹i : (04) 8345983 Fax : (84-4) 8343704

b. Phßng giao dÞch cÇu diÔn –Ng©n hµng c«ng th¬ng Ba §×nh – Hµ Néi

§Þa chØ : CÇu DiÔn – Tõ Liªm – Hµ Néi

Tµi kho¶n : 710A – 83017

35

§iÖn tho¹i : (04) 8371286

Fax : (84 –4) 88370726

C«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 4 Th¨ng long lµ ®¬n vÞ chuyªn ngµnh x©y

dùng trùc thuéc Tæng c«ng ty x©y dùng Th¨ng Long (Bé GTVT ). Ho¹t ®éng

cña c«ng ty kinh doanh çc ngµnh nghÒ sau :

- X©y dùng c«ng tr×nh giao th«ng, ph¸ ®¸ næ m×n trªn c¹n ,díi níc.

- X©y dùng c«ng tr×nh thuû lîi , c«ng nghiÖp , d©n dông , thi c«ng çc

lo¹i nÒn mãng c«ng tr×nh.

- Gia c«ng, l¾p ®Æt kÕt cÊu thÐp, cÊu kiÖn bª t«ng ®óc s½n.

- X©y dùng hÖ thèng c¬ së h¹ tÇng côm d©n c ®« thÞ , hÖ thèng ®iÖn díi

35 KVA ,hÖ thèng níc sinh ho¹t.

- Söa ch÷a thiÕt bÞ thi c«ng.

- S¶n xuÊt thñ c«ng nghiÖp.

ViÖc b¶o toµn vµ ph¸t triÓn sè vèn kinh doanh cña nhµ níc do c«ng ty

qu¶n lý vµ sè cæ phÇn mµ çn bé c«ng nh©n viªn ®ãng gãp ®ång thêi lµm nghÜa

vô víi ng©n s¸ch nhµ níc ®ßi hái c«ng ty ph¶i kh«ng ngõng n©ng cao trang

thiÕt bÞ hiÖn ®¹i , ®Çu t vµ ®µo t¹o ®éi ngò çn bé cã tr×nh ®é , ®éi ngò c«ng

nh©n cã tay nghÒ , n©ng cao hiÖu qu¶ qu¶n lý sö dông lao ®éng .

Víi ®éi ngò çn bé c«ng nh©n viªn chøc cña c«ng ty lµ : 966 ngêi.

Trong ®ã :

- Çn bé khoa häc kü thuËt : 160 ngêi

+ Tr×nh ®é trung cÊp : 54 ngêi

+ Tr×nh ®é ®¹i häc : 106 ngêi

- C«ng nh©n kü thuËt : 806 ngêi

Çc c«ng tr×nh lín c«ng ty ®· x©y dùng ®¹t huy ch¬ng vµng chÊt lîng

cao.

+ X©y dùng Nhµ ga T1 Néi Bµi – Hµ Néi

+ Ðp cäc, nÒn mãng nhµ lµm viÖc C«ng An TP Hµ Néi

+ Nhµ ®iÒu hµnh Ban Qu¶n lý vèn – Bé Tµi chÝnh – Hµ Néi

+ CÇu +®êng dÉn côm cÇu NËm MiÖng – Lµo Cai

+ Ðp cäc , san nÒn Nhµ m¸y ®iÖn tö HANEL

+ CÇu + ®êng Néi Bµi – b¾c Ninh- Quèc lé 18

+ CÇu + ®êng Gãi thÇu R5 – H¶i phßng – Quèc lé 10

+ CÇu Khe l¸- ®êng Hå chÝ Minh – 3 nhÞp – dÇm dù øng lùc 33m

36

+ CÇu Khe MÝt- ®êng Hå chÝ Minh – 3 nhÞp – dÇm dù øng lùc 33m

+ CÇu Khe Su - ®êng Hå chÝ Minh – 3 nhÞp – dÇm dù øng lùc 33m

+ CÇu Trung Hµ - ViÖt Tr×

+ C¶i t¹o n©ng cÊp Quèc lé 32 Phó Thä BT ASPHALT

+ Vµ mét sè c«ng tr×nh cao cÊp kh¸c ë: Qu¶ng Ninh, H¶i

Phßng,Th¸i Nguyªn, B¾c Ninh, B¾c Giang, vv ..

Trong nh÷ng n¨m ho¹t ®éng võa qua c«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 4

Th¨ng Long ®· thu ®îc nhiÒu thµnh tùu ®¸ng kÓ, ®Æc biÖt lµ trong nh÷ng n¨m

gÇn ®©y s¶n lîng n¨m sau cao h¬n n¨m tríc, thu nhËp b×nh qu©n cña c«ng

nh©n t¨ng lªn ®ång thêi gãp phÇn ®¸ng kÓ vµo ng©n s¸ch nhµ níc. T×nh h×nh

thùc hiÖn vµ kÕt qu¶ thùc hiÖn ®îc thÓ hiÖn qua çc chØ tiªu sau :

Tæng doanh thu

§¬n vÞ :1000 ®

TT ChØ tiªu 2000 2001 2002

1 Gi¸trÞ c«ng tr×nh

thùc hiÖn

97.345.678 115.816.750 130.820.632

2 Lîi nhuËn 1.826.924 2.826.530 3.543.560

Tõ sè liÖu b¶ng trªn ta thÊy gi¸ trÞ s¶n lîng cña c«ng ty t¨ng lªn kh«ng

ngõng qua çc n¨m . Nh÷ng con sè nµy cho thÊy c«ng ty cã sù ph¸t triÓn nh

vËy lµ do sù cè g¾ng nç lùc cña tËp thÓ ban gi¸m ®èc , çc phßng ban vµ cña

tõng çn bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty cïng víi bé m¸y lµm viÖc khoa häc,

hiÖu qu¶.

2.1.2. §Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý, tæ chøc s¶n xuÊt ë C«ng ty cæ phÇn x©y

dùng sè 4 Th¨ng long

Lµ mét c«ng ty cæ phÇn x©y dùng nªn ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh chñ

yÕu cña c«ng ty lµ thi c«ng x©y dùng míi : CÇu, ®êng giao th«ng, x©y dùng

çc c«ng tr×nh d©n dông, c«ng nghiÖp, v¨n ho¸, c«ng céng... víi quy m« lín võa

vµ nhá trong ph¹m vi trªn c¶ níc.

Do ®Æc ®iÓm cña ngµnh x©y dùng c¬ b¶n, s¶n phÈm x©y dùng cã tÝnh ®¬n

chiÕc, kÕt cÊu kh¸c nhau, thêi gian thi c«ng dµi.... nªn viÖc tæ chøc s¶n xuÊt, tæ

chøc bé m¸y qu¶n lý cã nh÷ng ®Æc ®iÓm riªng.

M« h×nh ho¹t ®éng - ho¹t ®éng theo ®iÒu lÖ cña c«ng ty cæ phÇn.

37

- Chñ tÞch héi ®ång qu¶n trÞ – kiªm gi¸m ®èc c«ng ty: Lµ ngêi ®øng ®Çu

C«ng ty ®¹i diÖn cho çn bé c«ng nh©n viªn chøc. Chñ tÞch héi ®ång qu¶n trÞ –

gi¸m ®èc c«ng ty chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ mäi ho¹t ®éng vµ kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh

doanh cña c«ng ty, nhiÖm vô ®èi víi nhµ níc, b¶o toµn vµ ph¸t triÓn c«ng ty

ngµy mét ph¸t triÓn, ®¶m b¶o ®êi sèng cho çn bé c«ng nh©n viªn chøc.

- Gióp viÖc cho Chñ tÞch héi ®ång qu¶n trÞ cã Phã chñ tÞch Héi ®ång

qu¶n trÞ, çc Uû viªn héi ®ång qu¶n trÞ, Ban kiÓm so¸t, Phã gi¸m ®èc, kÕ to¸n

trëng vµ çc trëng phßng chuyªn tr¸ch.

+Phßng kinh tÕ kÕ ho¹ch: Tham mu cho Héi ®ång qu¶n trÞ vÒ kÕ ho¹ch,

giao nhiÖm vô cho çc ®éi thi c«ng. Theo dâi vµ thùc hiÖn kÕ ho¹ch ®· giao....

+Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n:

Tham mu cho Gi¸m ®èc c«ng ty vÒ kÕ ho¹ch thu chi tµi chÝnh, cËp nhËt

chøng tõ sæ s¸ch chi tiªu v¨n phßng, çc kho¶n cÊp ph¸t, cho vay vµ thanh to¸n

khèi lîng hµng th¸ng ®èi víi çc ®éi. Thùc hiÖn ®óng çc chÕ ®é chÝnh s¸ch

cña Nhµ níc vÒ tµi chÝnh, chÕ ®é b¶o hiÓm, thuÕ, khÊu hao, tiÒn l¬ng cho v¨n

phßng vµ çc ®éi, b¸o ço ®Þnh kú vµ quyÕt to¸n c«ng tr×nh.

+Phßng kü thuËt thi c«ng thiÕt bÞ vµ vËt t

Cã tr¸ch nhiÖm tham mu cho trëng ban chØ huy c«ng tr×nh vÒ c«ng t¸c

kh¶o s¸t, thiÕt kÕ b¶n vÏ thi c«ng çc h¹ng môc c«ng tr×nh ®Ó lµm viÖc víi t

vÊn gi¸m s¸t. LËp kÕ ho¹ch qu¶n lý chÊt lîng c«ng tr×nh tr×nh T vÊn gi¸m s¸t.

V¹ch tiÕn ®é, ®iÒu chØnh tiÕn ®é mòi thi c«ng sao cho phï hîp víi tiÕn ®é

chung cña c«ng tr×nh. ChØ ®¹o vµ gi¸m s¸t çc ®éi vÒ mÆt kü thuËt, ®¶m b¶o thi

c«ng ®óng quy tr×nh, thèng nhÊt vÒ çc gi¶i ph¸p kü thuËt thi c«ng cïng víi t

vÊn gi¸m s¸t tæ chøc viÖc nghiÖm thu tõng h¹ng môc c«ng tr×nh, tæng nghiÖm

thu toµn bé c«ng tr×nh vµ bµn giao ®a vµo sö dông.

+Phßng tæ chøc çn bé vµ lao ®éng:

Qu¶n lý vµ ®Ò xuÊt m« h×nh tæ chøc tho dâi ph¸t hiÖn hîp lý hay kh«ng

hîp lý çc m« h×nh qu¶n lý nh©n lùc, xem xÐt dù kiÕn nh©n lùc, ®µo t¹o çn bé,

n©ng l¬ng, n©ng bËc, qu¶n lý çn bé c«ng nh©n viªn chøc, tham mu cho gi¸m

®èc c«ng ty gi¶i quyÕt çc chÕ ®é chÝnh s¸ch, x©y dùng quy chÕ....

+Phßng hµnh chÝnh b¶o vÖ

Tham mu cho Gi¸m ®èc c«ng ty vÒ mÆt qu¶n lý tµi s¶n, v¨n th, lu tr÷

vµ çc c«ng t¸c kh¸c cã liªn quan ....

+ Çc §éi, tæ x©y l¾p: Tæ chøc qu¶n lý thi c«ng c«ng t×nh theo hîp ®ång

c«ng ty ký kÕt vµ theo thiÕt kÕ ®îc phª duyÖt, mua b¸n vËt t, lµm thñ tôc

thanh quyÕt to¸n tõng giai ®o¹n vµ toµn bé c«ng tr×nh.

38

+Xëng söa ch÷a thiÕt bÞ c¬ giíi:

Qu¶n lý vµ söa ch÷a xe m¸y thiÕt bÞ, ®¸p øng yªu cÇu thi c«ng çc çc

c«ng tr×nh ®¶m b¶o tiÕn ®é thi c«ng.

Çch tæ chøc lao ®éng, tæ chøc s¶n xuÊt nh trªn sÏ t¹o ®iÒu kiÖn thuËn

lîi cho C«ng ty qu¶n lý chÆt chÏ vÒ mÆt kinh tÕ kü thuËt víi tõng ®éi c«ng t×nh,

t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi ®Ó c«ng ty giao kho¸n tíi tõng ®éi c«ng tr×nh.

Do çc c«ng tr×nh cã ®Þa ®iÓm thi c«ng kh¸c nhau, thêi gian x©y dùng dµi

mang tÝnh ®¬n chiÕc nªn lùc lîng lao ®éng cña C«ng ty ®îc tæ chøc thµnh

çc ®éi c«ng tr×nh nh trªn, mçi ®éi c«ng tr×nh thi c«ng mét hoÆc vµi c«ng tr×nh

trong mçi ®éi c«ng tr×nh l¹i ®îc tæ chøc thµnh çc tæ s¶n xuÊt theo yªu cÇu thi

c«ng, tuú thuéc vµo nhu cÇu s¶n xuÊt thi c«ng cña tõng thêi kú mµ sè lîng çc

®éi c«ng tr×nh, çc tæ s¶n xuÊt trong mçi ®éi sÏ ®îc thay ®æi phï hîp víi yªu

cÇu cô thÓ.

Çc tæ chøc lao ®éng, tæ chøc s¶n xuÊt nh trªn sÏ t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi

cho c«ng ty qu¶n lý chÆt chÏ vÒ mÆt kinh tÕ kü thuËt víi tõng ®éi c«ng tr×nh, t¹o

®iÒu kiÖn thuËn lîi ®Ó c«ng ty cã thÓ giao kho¸n tíi tõng ®éi c«ng tr×nh.

2.1.3.§Æc ®iÓm quy tr×nh s¶n xuÊt:

Do ®Æc ®iÓm cña ngµnh x©y dùng vµ s¶n phÈm XDCB, nªn quy tr×nh s¶n

xuÊt cña c«ng ty cã ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt liªn tôc, phøc t¹p, tr¶i qua nhiÒu gia ®o¹n

kh¸c nhau mçi c«ng tr×nh ®Òu cã dù to¸n thiÕt kÕ riªng vµ thi c«ng ë çc ®Þa

®iÓm kh¸c nhau. Thêng thêng quy tr×nh s¶n xuÊt cña çc c«ng t×nh tiÕn hµnh

theo çc bíc sau:

Bíc1 : ChuÈn bÞ s¶n xuÊt bao gåm : LËp dù to¸n c«ng tr×nh, lËp kÕ

ho¹ch s¶n xuÊt, kÕ ho¹ch mua s¾m nguyªn vËt liÖu, chuÈn bÞ vèn vµ çc ®iÒu

kiÖn kh¸c ®Ó thi c«ng c«ng tr×nh vµ çc trang thiÕt bÞ chuyªn ngµnh ®Ó phôc vô

cho viÖu thi c«ng c«ng tr×nh

Bíc 2: Khëi c«ng x©y dùng , qu¸ tr×nh thi c«ng ®îc tiÕn hµnh theo

c«ng ®o¹n, ®iÓm dõng kü thuËt, mçi lÇn kÕt thóc mét c«ng ®o¹n l¹i tiÕn hµnh

nghiÖm thu.

Bíc 3: Hoµn thiÖn c«ng tr×nh, bµn giao c«ng tr×nh cho chñ ®Çu t ®a

vµo sö dông.

2.1.4.S¬ ®å tæ chøc c«ng ty

S¬ ®å 1:

S¬ ®å tæ chøc bé m¸y c«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 4 Th¨ng long

( Xem ë mÆt sau )

Sinh viªn: Bïi C«ng Kha - Líp K8KT1

2.1.5. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n .

Theo h×nh thøc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n tËp trung, toµn bé c«ng t¸c

kÕ to¸n trong c«ng ty ®Òu ®îc tiÕn hµnh tËp trung t¹i phßng kÕ to¸n, ë çc bé

phËn trùc thuéc nh : XÝ nghiÖp x©y l¾p 1, 2,3, Çc ®éi x©y dùng 1,2,3,4,5,6,7

kh«ng cã bé phËn kÕ to¸n riªng mµ chØ bè trÝ çc nh©n viªn kÕ to¸n lµm nhiÖm

vô híng dÉn kiÓm tra h¹ch to¸n ban ®Çu, thu nhËp chøng tõ vµ chuyÓn vÒ

phßng kÕ to¸n tËp trung.

Phßng kÕ to¸n c«ng ty chia thµnh 5 bé phËn.

+ Bé phËn kÕ to¸n vËt t, tµi s¶n cè ®Þnh, thèng kª s¶n lîng.

+ Bé phËn kÕ to¸n thanh to¸n , lao ®éng tiÒn l¬ng, b¶o hiÓm x· héi,

kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn.

+ Bé phËn kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh, thñ quü

+ Bé phËn kÕ to¸n thuÕ, c«ng nî, cæ phÇn.

+ Bé phËn kÕ to¸n tæng hîp, ph©n tÝch kiÓm tra sè liÖu.

- KÕ to¸n trëng: Gióp viÖc cho Gi¸m ®èc thùc hiÖn ph¸p lÖnh kÕ to¸n

thèng kª, ®iÒu lÖ s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty ..B¸o ço t×nh h×nh tµi chÝnh

cña c«ng ty cho gi¸m ®èc.

- Bé phËn kÕ to¸n vËt t, tµi s¶n cè ®Þnh, thèng kª s¶n lîng cã nhiÖm vô:

ghi chÐp, ph¶n ¸nh tæng hîp sè liÖu vÒ t×nh h×nh thu mua, vËn chuyÓn b¶o qu¶n,

nhËp – xuÊt – tån kho vËt liÖu, c«ng cô dông cô. Ghi chÐp ph¶n ¸nh tæng hîp sè

liÖu vÒ t¨ng gi¶m TSC§, t×nh h×nh trÝch khÊu hao vµ ph©n bæ khÊu hao vµo qu¸

tr×nh SXKD cña c«ng ty, b¸o ço thèng kª ®Þnh kú.

- Bé phËn kÕ to¸n thanh to¸n , lao ®éng tiÒn l¬ng, b¶o hiÓm x· héi, kÕ

to¸n vèn b»ng tiÒn : cã nhiÖm vô theo dâi çc kho¶n thu, chi tiÒn mÆt, çc

kho¶n thanh to¸n víi ngêi b¸n , tæng hîp sè liÖu tõ çc ®éi göi lªn ®Ó phèi hîp

víi çc bé phËn kh¸c tÝnh to¸n l¬ng , phô cÊp cho CBCNV, trÝch BHXH theo

chÕ ®é quy ®Þnh.

- Bé phËn kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh, thñ quü: cã nhiÖm vô

tËp hîp tÊt c¶ çc chi phÝ ®Ó tÝnh gi¸ thµnh cho tõng c«ng tr×nh vµ cïng víi kÕ

to¸n vèn b»ng tiÒn tiÕn hµnh thu- chi vµ theo dâi chÆt chÏ çc kho¶n thu – chi

tiÒn mÆt.

- Bé phËn kÕ to¸n thuÕ, c«ng nî, cæ phÇn: Bé phËn nµy cã nhiÖm vô tËp

hîp çc lo¹i thuÕ ®Ó thùc hiÖn nghÜa vô víi nhµ níc, thanh to¸n çc kho¶n ph¶i


tr¶, thèng kª tæng sè cæ phÇn vµ b¸o ço lîi tøc cña mçi cæ phÇn tríc ®¹i héi

®ång cæ ®«ng.

- Bé phËn kÕ to¸n tæng hîp, ph©n tÝch kiÓm tra sè liÖu: cã nhiÖm vô tæng

hîp tÊt c¶ çc sè liÖu ë çc bé phËn , ph©n tÝch kiÓm tra vµ b¸o ço víi kÕ to¸n

trëng .

S¬ ®å 2 : M« H×nh Tæ Chøc Bé M¸y KÕ To¸n

H×nh thøc kÕ to¸n lµ hÖ thèng sæ kÕ to¸n sö dông ®Ó ghi chÐp, hÖ thèng

ho¸ vµ tæng hîp sè liÖu tõ çc chøng tõ kÕ to¸n theo mét tr×nh tù vµ ph¬ng

ph¸p ghi chÐp nhÊt ®Þnh. H×nh thøc tæ chøc hÖ thèng kÕ to¸n bao gåm: sè lîng

çc lo¹i sæ kÕ to¸n chi tiÕt, sæ kÕ to¸n tæng hîp… kÕt cÊu sæ, mèi quan hÖ, kiÓm

tra, ®èi chiÕu gi÷a çc sæ kÕ to¸n, tr×nh tù vµ ph¬ng ph¸p ghi chÐp còng nh

viÖc tæng hîp sè liÖu ®ã lËp b¸o ço kÕ to¸n. §Ó phï hîp víi hÖ thèng kÕ to¸n

cña çc níc ®ang ph¸t triÓn, thuËn lîi cho viÖc sö dông m¸y vi tÝnh trong c«ng

t¸c kÕ to¸n c«ng ty ®· ¸p dông hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n míi ra ngµy

KÕ to¸n trëng

Bé phËn kÕ to¸n

vËt t, tµi s¶n cè ®Þnh,

thèng kª s¶n

lîng.

Bé phËn kÕ to¸n thanh

to¸n, lao ®éng tiÒn

l¬ng, b¶o hiÓm x· héi, kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn.

Bé phËn

kÕ to¸n

tËp hîp

chi phÝ vµ

tÝnh gi¸

thµnh, thñ

quü

Bé phËn

kÕ to¸n

thuÕ,

c«ng nî,

cæ phÇn.

Bé phËn

kÕ to¸n

tæng hîp,

ph©n tÝch

kiÓm tra

sè liÖu.

Nh©n viªn kinh tÕ çc ®éi .....


1/11/1995 trªn m¸y vi tÝnh theo h×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký chung vµ sö dông tµi

kho¶n do Bé Tµi chÝnh ban hµnh. C«ng ty ¸p dông ph¬ng ph¸p kÕ to¸n kª khai

thêng xuyªn vµ thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ. Niªn ®é kÕ to¸n ®îc

c«ng ty ¸p dông tõ 1/1 ®Çu n¨m ®Õn 31/12 cuèi n¨m vµ kú kÕ to¸n c«ng ty cæ

phÇn x©y dùng sè 4 Th¨ng long lµm theo mét n¨m 4 quý.

S¬ ®å 3 : S¬ ®å ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc kÕ to¸n NKC

Ghi chó: Ghi hµng ngµy

Ghi cuèi th¸ng

§èi chiÕu kiÓm tra

Tr×nh tù ghi sæ:

(1). Hµng th¸ng c¨n cø chøng tõ gèc hîp lÖ lËp ®iÒu kho¶n kÕ to¸n råi ghi

vµo sæ nhËt ký chung theo thø tù thêi gian råi tõ sæ nhËt ký chung ghi vµo sæ

çi.

(2) tæng hîp cÇn më thªm çc sæ nhËt ký ®Æc biÖt th× còng c¨n cø vµo

chøng tõ gèc ®Ó ghi vµo sæ nhËt ký ®Æc biÖt råi cuèi th¸ng tõ sæ nhËt ký ®Æc biÖt

ghi vµo sæ çi.

Chøng tõ gèc

Sæ NK ®Æc biÖt Sæ, thÎ KTchi tiÕt Sæ NK chung

Sæ çi B¶ng tæng hîp sè liÖu chi tiÕt

B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh

B¸o ço kÕ to¸n

(2) (1) (3)

(1) (4)

(6)

(5)

(7)


(3) Çc chøng tõ cÇn h¹ch to¸n chi tiÕt ®ång thêi ®îc ghi vµo sæ kÕ to¸n

chi tiÕt.

(4) LËp b¶ng tæng hîp sè liÖu chi tiÕt tõ çc sæ kÕ to¸n chi tiÕt.

(5) C¨n cø vµo sæ çi lËp b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh çc tµi kho¶n

(6) KiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu sè çi vµ b¶ng tæng hîp sè liÖu chi tiÕt.

(7) Tæng hîp sè liÖu lËp b¶ng b¸o ço kÕ to¸n.

2.2. T×nh h×nh kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu - c«ng cô dông cô ë

c«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 4 Th¨ng long.

2.2.1 Ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô ë c«ng ty cæ phÇn

x©y dùng sè 4 Th¨ng long

§Ó tiÕn hµnh thi c«ng x©y dùng nhiÒu c«ng tr×nh kh¸c nhau ®¸p øng nhu

cÇu thÞ trêng c«ng ty ph¶i sö dông mét khèi lîng nguyªn vËt liÖu rÊt lín bao

gåm nhiÒu thø, nhiÒu lo¹i kh¸c nhau, mçi lo¹i vËt liÖu ,c«ng cô dông cô cã vai

trß, tÝnh n¨ng lý ho¸ riªng. Muèn qu¶n lý tèt vµ h¹ch to¸n chÝnh x¸c vËt liÖu

c«ng cô dông cô th× ph¶i tiÕn hµnh ph©n lo¹i vËt liÖu c«ng cô dông cô mét çch

khoa häc, hîp lý. T¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 4 Th¨ng long còng tiÕn hµnh

ph©n lo¹i vËt liÖu c«ng cô dông cô. Song viÖc ph©n lo¹i vËt liÖu chØ ®Ó thuËn

tiÖn vµ ®¬n gi¶n cho viÖc theo dâi, b¶o qu¶n nguyªn vËt liÖu c«ng cô dông cô

ë kho. Nhng trong c«ng t¸c h¹ch to¸n do sö dông m· vËt t nªn c«ng ty kh«ng

sö dông tµi kho¶n cÊp II ®Ó ph¶n ¸nh tõng lo¹i vËt liÖu c«ng cô dông cô mµ

c«ng ty ®· x©y dùng mçi thø vËt t mét m· sè riªng, nh quy ®Þnh mét lÇn trªn

b¶ng m· vËt t ë m¸y vi tÝnh bëi çc ch÷ çi ®Çu cña vËt liÖu c«ng cô dông cô.

V× vËy tÊt c¶ çc lo¹i vËt liÖu sö dông ®Òu h¹ch to¸n tµi kho¶n 152 "nguyªn liÖu

vËt liÖu" çc lo¹i c«ng cô dông cô sö dông ®Òu h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n 153

"c«ng cô dông cô". Cô thÓ ë c«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 4 Th¨ng long sö dông

m· vËt t nh sau:

* §èi víi vËt liÖu cña c«ng ty ®îc ph©n lo¹i nh sau:

+ NVL kh«ng ph©n lo¹i thµnh nguyªn vËt liÖu chÝnh, vËt liÖu phô mµ ®îc

coi chóng lµ vËt liÖu chÝnh: "Lµ ®èi tîng lao ®éng chñ yÕu cña c«ng ty, lµ c¬

së vËt chÊt h×nh thµnh nªn s¶n phÈm x©y dùng c¬ b¶n. Nã bao gåm hÇu hÕt çc

lo¹i vËt liÖu mµ c«ng ty sö dông nh: xi m¨ng, s¾t, thÐp, g¹ch, ngãi, v«i ve, ®¸,

gç… Trong mçi lo¹i ®îc chia thµnh nhiÒu nhãm kh¸c nhau, vÝ dô: xi m¨ng

tr¾ng, xi m¨ng P300, xi m¨ng P400, thÐp 6, thÐp 10, thÐp 20… thÐp tÊm,

g¹ch chØ, g¹ch rçng, g¹ch xi m¨ng.


+ Nhiªn liÖu: Lµ lo¹i vËt liÖu khi sö dông cã t¸c dông cung cÊp nhiÖt lîng

cho çc lo¹i m¸y mãc, xe cé nh x¨ng, dÇu.

+ Phô tïng thay thÕ: Lµ çc chi tiÕt phô tïng cña çc lo¹i m¸y mãc thiÕt bÞ

mµ c«ng ty sö dông bao gåm phô tïng thay thÕ çc lo¹i m¸y mãc, m¸y cÈu,

m¸y trén bª t«ng vµ phô tïng thay thÕ cña xe « t« nh: çc mòi khoan, s¨m lèp

« t«.

+ PhÕ liÖu thu håi: bao gåm çc ®o¹n thõa cña thÐp, tre, gç kh«ng dïng

®îc n÷a, vá bao xi m¨ng…

C«ng ty b¶o qu¶n vËt liÖu, c«ng cô dông cô trong hai kho theo mçi c«ng

tr×nh lµ mét kho nh»m gi÷ cho vËt liÖu kh«ng bÞ hao hôt thuËn lîi cho viÖc tiÕn

hµnh thi c«ng x©y dùng. V× vËy, çc kho b¶o qu¶n ph¶i kh« r¸o, tr¸nh « xy ho¸

vËt liÖu - c«ng cô dông cô, çc kho cã thÓ chøa çc chñng lo¹i vËt t gièng hoÆc

kh¸c nhau. Riªng çc lo¹i çt, sái, ®¸ v«i ®îc ®a th¼ng tíi c«ng tr×nh. C«ng

ty x¸c ®Þnh møc dù tr÷ cho s¶n xuÊt, ®Þnh møc hao hôt, hîp lý trong qu¸ tr×nh

vËn chuyÓn b¶o qu¶n dùa trªn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt do phßng kinh tÕ kÕ ho¹ch vËt

t ®a ra. §Ó phôc vô cho yªu cÇu cña c«ng t¸c h¹ch to¸n vµ qu¶n lý nguyªn vËt

liÖu, c«ng cô dông cô c«ng ty ®· ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu mét çch khoa häc

nhng c«ng ty cha lËp sæ danh ®iÓm vµ mçi lo¹i vËt liÖu c«ng ty sö dông bëi

ch÷ çi ®Çu lµ tªn cña vËt liÖu. Yªu cÇu ®èi víi thñ kho ngoµi nh÷ng kiÕn thøc

ghi chÐp ban ®Çu, cßn ph¶i cã nh÷ng hiÓu biÕt nhÊt ®Þnh çc lo¹i nguyªn vËt

liÖu cña ngµnh x©y dùng c¬ b¶n ®Ó kÕt hîp víi kÕ to¸n vËt liÖu ghi chÐp chÝnh

x¸c viÖc nhËp, xuÊt b¶o qu¶n nguyªn vËt liÖu trong kho.

* §èi víi c«ng cô - dông cô nh sau:

- C«ng cô dông cô: dµn gi¸o, m¸c, cuèc, xÎng…

- Bao b× lu©n chuyÓn:…

- §å dïng cho thuª: çc lo¹i m¸y mãc phôc vô thi c«ng: §Çm cãc, khoan

bª t«ng....

2.2.2. H¹ch to¸n kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô ë c«ng

ty cæ phÇn x©y dùng sè 4 Th¨ng long.

HiÖn nay c«ng ty ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký chung, tuy nhiªn còng

cã mét sè vËn dông mÉu sæ phï hîp víi thùc tÕ vµ ph¸t huy tèt çc chøc n¨ng

cña kÕ to¸n. Cô thÓ khi vËt liÖu, c«ng cô dông cô mua vÒ ®Õn kho cña c«ng ty

tr×nh tù h¹ch to¸n ®îc tiÕn hµnh nh sau:

2.2.2.1. Thñ tôc nhËp kho:

a. Trêng hîp nhËp vËt liÖu, c«ng cô dông cô tõ nguån mua ngoµi:

Theo chÕ ®é kÕ to¸n quy ®Þnh, tÊt c¶ çc lo¹i vËt liÖu c«ng cô dông cô vÒ

®Õn c«ng ty ®Òu ph¶i tiÕn hµnh kiÓm nhËn vµ lµm thñ tôc nhËp kho.


Khi vËt liÖu, c«ng cô dông cô ®îc chuyÓn ®Õn c«ng ty, ngêi ®i nhËn

hµng (nh©n viªn tiÕp liÖu) ph¶i mang ho¸ ®¬n cña bªn b¸n vËt liÖu, c«ng cô

dông cô lªn phßng kinh tÕ kÕ ho¹ch, kü thuËt, tiÕp thÞ, trong ho¸ ®¬n ®· ghi râ

c¸c chØ tiªu: chñng lo¹i, quy c¸ch vËt liÖu, khèi lîng vËt liÖu, ®¬n gi¸ vËt liÖu,

thµnh tiÒn, h×nh thøc thanh to¸n…

C¨n cø vµo ho¸ ®¬n cña ®¬n vÞ b¸n, phßng kinh tÕ kÕ ho¹ch, kü thuËt, tiÕp

thÞ xem xÐt tÝnh hîp lý cña ho¸ ®¬n, nÕu néi dung ghi trong ho¸ ®¬n phï hîp

víi hîp ®ång ®· ký, ®óng chñng lo¹i, ®ñ sè lîng, chÊt lîng ®¶m b¶o… th×

®ång ý nhËp kho sè vËt liÖu dịch vụ báo cáo tài chính cuối năm ®ã ®ång thêi

nhËp thµnh 2 liªn phiÕu nhËp kho

Ngêi lËp phiÕu nhËp kho ph¶i ®¸nh sè hiÖu phiÕu nhËp vµ vµo thÎ kho råi

giao c¶ 2 liªn cho ngêi nhËn hµng. Ngêi nhËn hµng mang ho¸ ®¬n kiªm phiÕu

xuÊt kho vµ 2 liªn phiÕu nhËp kho tíi ®Ó nhËn hµng. Thñ kho tiÕn hµnh kiÓm

nhËn sè lîng vµ chÊt lîng ghi vµo cét thu nhËp råi ký nhËn c¶ 2 liªn phiÕu

nhËp kho, sau ®ã vµo thÓ kho. Cuèi ngµy thñ kho ph¶i chuyÓn cho kÕ to¸n vËt

liÖu mét phiÕu liªn nhËp cßn mét liªn phiÕu ph¶i nhËp (kÌm theo ho¸ ®¬n kiªm

phiÕu xuÊt kho) chuyÓn cho kÕ to¸n c«ng nî ®Ó theo dâi thanh to¸n. §ång thêi

kÕ to¸n vËt liÖu ph¶i ®èi chiÕu theo dâi kÕ to¸n c«ng nî ®Ó ph¸t hiÖn nh÷ng

trêng hîp thñ kho cßn thiÕu phiÕu nhËp kho cha vµo thÎ kho hoÆc nh©n viªn

tiÕp liÖu cha mang chøng tõ ho¸ ®¬n ®Õn thanh to¸n nî. KÕ to¸n theo dâi c«ng

nî ph¶i thêng xuyªn theo dâi th«ng b¸o sè nî cña tõng ngêi vµ cã biÖn ph¸p

thanh to¸n døt ®iÓm tr¸nh t×nh tr¹ng nî lÇn d©y da.

Thñ tôc nhËp kho ®îc thÓ hiÖn theo s¬ ®å sau:

S¬ ®å 04

Hµng th¸ng nh©n viªn gi÷ kho mang chøng tõ cña m×nh lªn phßng kÕ to¸n

c«ng ty ®Ó ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a phiÕu nhËp kho vµ thÎ kho, ®ång thêi kÕ to¸n

rót sæ sè d cuèi th¸ng vµ ký x¸c nhËn vµo thÎ kho.

VËt liÖu, c«ng cô, dông cô

Ban kiÓm nghiÖm

Phßng kü thuËt vËt

t, tiÕp thÞ

NhËp kho

Ho¸ ®¬n

Phßng kÕ to¸n

Ho¸ ®¬n

Biªn b¶n kiÓm

nghiÖm

PhiÕu

nhËp kho

http://ketoanthuevietnam.net/dich-vu-bao-cao-tai-chinh-cuoi-nam/


B¾t ®Çu tõ nh÷ng chøng tõ gèc sau ®©y, kÕ to¸n vËt liÖu sÏ tiÕn hµnh c«ng

viÖc cña m×nh

Ho¸ ®¬n (GTGT) MÉu sè 01/GTGT - 3LL

Liªn 2: giao cho kh¸ch hµng FD/02- B

Ngµy 02/12/2002 N0: 0538

§¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty thÐp Th¸i Nguyªn

§Þa chØ: Chi nh¸nh CÇu GiÊy - Hµ Néi Sè TK : _ _ _ _ _ _ _ _

§iÖn tho¹i: 8588553 MS:

Hä vµ tªn ngêi mua hµng: NguyÔn V¨n Hïng

§¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 4 Th¨ng long

§Þa chØ: §êng Nam Th¨ng Long- Hµ Néi Sè TK: _ _ _ _ _ _ _ _ _

H×nh thøc thanh to¸n: chÞu M· sè

STT Hµng ho¸, dÞch vô §VT Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn

1

2

3

4

ThÐp 10

ThÐp 12

ThÐp 16

ThÐp 18

kg

kg

kg

kg

3500

8000

4000

5000

5.120

5.145

5.120

5.135

17.920.000

41.160.000

20.480.000

25.675.000

Céng 105.235.000

ThuÕ VAT: 10% tiÒn thuÕ VAT 10.523.500

Tæng céng tiÒn thanh to¸n 115.758.500

Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Mét tr¨m mêi n¨m triÖu b¶y tr¨m n¨m m¬i t¸m triÖu n¨m

m¬i t¸m ngh×n n¨m tr¨m ®ång

Ngêi mua hµng KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ

(Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn)

0 1 1 5 6 2 0 1 5 3 0 0

0 9 2 0 5 3 2 7 0 6


Khi hµng vÒ tíi kho , nh©n viªn kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp biªn b¶n kiÓm tra

MÉu 02.

C«ng ty cæ phÇn Biªn B¶n KiÓm NghiÖm VËt T

x©y dùng sè 4 Th¨ng long Ngµy 02 Th¸ng 12 n¨m 2002

C¨n cø vµo ho¸ ®¬n sè 538 ngµy 02 th¸ng 12 n¨m 2002 cña C«ng ty cæ

phÇn x©y dùng sè 4 Th¨ng long giao theo hîp ®ång sè 230/H§KT ngµy 01

th¸ng 12 n¨m 2002

Ban kiÓm nghiÖm gåm:

¤ng : Hoµng V¨n Th¸i : §¹i diÖn phßng c«ng tiªu – Trëng ban

¤ng : TrÇn V¨n Hµ : §¹i diÖn phßng kü thuËt – Uû viªn

Bµ : NguyÔn ThÞ Chuyªn : §¹i diÖn thñ kho - Uû viªn

§· kiÓm nghiÖm çc lo¹i vËt t sau ®©y:

TT Tªn nh·n hiÖu

vËt liÖu

§¬n vÞ tÝnh

(kg)

Sè Lîng Kh«ng ®óng

quy çch

phÈm chÊt Theo

chøng tõ

§óng quy çch

phÈm chÊt

1 ThÐp 10 kg 3500 3500 0

2 ThÐp 12 kg 8000 8000 0

3 ThÐp 16 kg 4000 4000 0

4 ThÐp 18 kg 5000 5000 0

KÕt luËn cña ban kiÓm nghiÖm.

Uû viªn Uû viªn Trëng ban

C¨n cø vµo ho¸ ®¬n sè 538 vµ biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t sè hµng thùc

tÕ ®· vÒ, phßng kü thuËt vËt t viÕt phiÕu nhËp kho ngµy 02/12/2002 - Sè 538.

Thñ kho x¸c ®Þnh sè lîng vµ ®¬n gi¸ tiÕn hµnh nhËp kho.


MÉu sè 03

§¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn sè 4 Th¨ng long PhiÕu nhËp kho

§Þa chØ : Xu©n ®Ønh – Tõ liªm- Hµ Néi Sè : 165

Ngµy 02/12/2002

Tªn ngêi giao hµng: NguyÔn V¨n Hïng Nî TK 152:

Theo ho¸ ®¬n sè 538 ngµy 02/12/2002 cña Cã TK 331 :

C«ng ty thÐp Th¸i Nguyªn - Chi nh¸nh - CÇu GiÊy - Hµ Néi.

STT Tªn quy c¸ch s¶n

phÈm, hµng ho¸

§¬n

vÞ tÝnh

Sè lîng §¬n

gi¸

Thµnh tiÒn

Yªu

cÇu

Thùc

nhËp

1 ThÐp 10 kg 3500 3500 5.120 17.920.000

2 ThÐp 12 kg 8000 8000 5.145 41.160.000

3 ThÐp 16 kg 4000 4000 5.120 20.480.000

4 ThÐp 18 kg 5000 5000 5.135 25.675.000

Céng 105.235.000

Céng thµnh tiÒn (viÕt b»ng ch÷): Mét tr¨m ninh n¨m triÖu, hai tr¨m ba

m¬i n¨m ngh×n ®ång ch½n. Ngµy 02

th¸ng 12 n¨m 2002

Phô tr¸ch cung tiªu Ngêi giao hµng Thñ kho


MÉu sè 04 Ho¸ ®¬n (GTGT) MS 01/GTGT - 3LL

Liªn 2: giao cho kh¸ch hµng EC/02 - F

Ngµy 03/12/2002 N0: 00140

§¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty vËt t sè 27

§Þa chØ: CÇu GiÊy - Hµ Néi Sè TK : _ _ _ _ _ _ _ _

§iÖn tho¹i: 8388353 MS:



§Þa chØ: §êng Nam Th¨ng Long- Hµ Néi Sè TK: _ _ _ _ _ _ _ _ _

H×nh thøc thanh to¸n: chÞu M· sè


1 Xi m¨ng Hoµng

Th¹ch

kg 30.000 850 25.500.000

Céng 25.500.000



Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Hai t¸m triÖu kh«ng tr¨m n¨m m¬i ngh×n ®ång ch½n


- C¨n cø vµo ho¸ ®¬n sè 140 vµ biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t sè hµng thùc tÕ ®·

vÒ, phßng vËt t viÕt phiÕu nhËp kho.

1 1 1 5 0 2 0 5 3 6 0 0

0 9 1 0 5 3 2 7 0 6


§¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn MÉu 05

X©y dùng sè 4 Th¨ng long PhiÕu nhËp kho Sè 166

Ngµy 03/12/2002 Nî TK 152:

Tªn ngêi giao hµng: NguyÔn V¨n Hïng Cã TK 331:

NhËp vµo kho: Sè 1 t¹i C«ng ty


phÈm, hµng ho¸

§¬n

vÞ tÝnh

Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn

Xin nhËp Thùc

nhËp

1 Xi m¨ng Hoµng

Th¹ch

kg 30.000 30.000 850 25.500.000

Céng 25.500.000

Céng thµnh tiÒn (viÕt b»ng ch÷): Hai m¬i n¨m triÖu n¨m tr¨m ngh×n ®ång

ch½n.

Ngµy 03 th¸ng 12 n¨m 2002


Trêng hîp theo ho¸ ®¬n sè 140 ngµy 03/12/2002 cña C«ng ty vËt t sè

27 CÇu GiÊy - Hµ Néi nh trªn th× chi phÝ vËn chuyÓn xi m¨ng ®îc tÝnh vµo

gi¸ ho¸ ®¬n. Cßn trêng hîp ngµy 04/12/2002 theo ho¸ ®¬n sè 142 c«ng ty mua

xi m¨ng Hoµng Th¹ch t¹i C«ng ty vËt t - 38 - §êng Hoµng Quèc ViÖt nhng

do ®éi xe vËn chuyÓn cña c«ng ty thùc hiÖn.


MÉu 06 Ho¸ ®¬n (GTGT) MS 01/GTGT - 3LL

Liªn 2: giao cho kh¸ch hµng EC/02- T

Ngµy 04/12/2002 N0: 00142

§¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty vËt t

§Þa chØ: 38 – Hoµng Quèc ViÖt - Hµ Néi Sè TK :

_ _ _ _ _ _ _ _ §iÖn tho¹i: 7562.346 MS:


§¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn x©y dùng

sè 4 th¨ng long Sè TK: _ _ _ _ _ _ _ _ _

H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt M· sè


1

2

Xi m¨ng Hoµng

Th¹ch

vËn chuyÓn

kg

kg

20.000

20.000

810

30

16.200.000

600.000

Céng 16.800.000



Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Mêi t¸m triÖu bèn tr¨m t¸m m¬i ngh×n ®ång ch½n


0 9 1 0 5 3 2 7 0 6


MÉu sè 07

§¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn

x©y dùng sè 4 Th¨ng long PhiÕu nhËp kho Sè 167

Ngµy 04/12/2002 Nî TK 152

Tªn ngêi giao hµng: NguyÔn V¨n Hïng Cã TK 111

NhËp vµo kho: Sè 1 t¹i C«ng ty


phÈm, hµng ho¸

§¬n

vÞ tÝnh


Yªu

cÇu

Thùc

nhËp

1 Xi m¨ng Hoµng Th¹ch kg 20.000 20.000 840 16.800.000

Céng 16.800.000

Céng thµnh tiÒn (viÕt b»ng ch÷): Mêi s¸u triÖu t¸m tr¨m ngh×n ®ång

ch½n.



§èi víi c«ng cô dông: Do c«ng cô dông cô trong mçi c«ng tr×nh x©y dùng c¬

b¶n cã sè lîng Ýt h¬n so víi vËt liÖu. V× thÕ c¶ kh©u vËn chuyÓn vµ b¶o qu¶n

c«ng cô dông cô ®¬n gi¶n h¬n vËt liÖu. C¨n cø vµo yªu cÇu c«ng cô dông cô

nh©n viªn tiÕp liÖu thu mua mang ho¸ ®¬n vÒ nh sau:


MÉu 08

Ho¸ ®¬n (GTGT) MS 01/GTGT - 3LL

Liªn 2: giao cho kh¸ch hµng L/02

Ngµy 04/12/2002 N0: 00360

§¬n vÞ b¸n hµng: Cöa hµng Hoµ ph¸t

§Þa chØ: 72 - §ª La Thµnh Sè TK : _ _ _ _ _ _ _ _

§iÖn tho¹i: 9.521.786 MS:

Hä vµ tªn ngêi mua hµng: Lª V¨n S¬n


§Þa chØ: Nam Th¨ng long- Tõ Liªm - Hµ Néi Sè TK: _ _ _ _ _ _ _ _ _

H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt MS


1

2

§Çm cãc (hon ®a)

Khoan bª t«ng

ChiÕc

ChiÕc

1

3

26.000.000

2.000.000

26.000.000

6.000.000

Céng 32.000.000



Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Ba m¬i n¨m triÖu hai tr¨m ngh×n ®ång ch½n


0 9 1 0 5 3 2 7 0 6


MÉu Sè 09 PhiÕu nhËp kho Sè 168

Ngµy 04/12/2002

Tªn ngêi nhËp: Lª V¨n S¬n Nî TK 153

Theo ho¸ ®¬n sè 360 ngµy 04/12/2002 Cã TK 111


phÈm, hµng ho¸

§¬n

vÞ tÝnh


Xin nhËp Thùc

nhËp

1 M¸y §Çm cãc chiÕc 1 1 26.000.000 26.000.000

2 Khoan bª t«ng chiÕc 3 3 2.000.000 6.000.000

Céng 32.000.000

Céng thµnh tiÒn (viÕt b»ng ch÷): Ba m¬i hai triÖu ®ång ch½n.




MÉu Sè10 Ho¸ ®¬n (GTGT) MS 01/GTGT - 3LL

Liªn 2: giao cho kh¸ch hµng I/ - F

Ngµy 05/12/2002 N0: 622

§¬n vÞ b¸n hµng: Cöa hµng ki èt sè I

§Þa chØ: Hoµng quèc viÖt- CÇu GiÊy Sè TK : _ _ _ _ _ _ _

§iÖn tho¹i: 8.625.379 MS:

Hä vµ tªn ngêi mua hµng: Lª V¨n S¬n


Sè TK: _ _ _ _ _ _ _ _ _

H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt MS


1

2

3

M¸y b¬m

GÇu, phÔu ®æ bª t«ng

Cuèc

ChiÕc

ChiÕc

ChiÕc

4

5

20

350.000

250.000

6.000

1.400.000

1.250.000

120.000

4 XÎng ChiÕc 20 12.000 240.000

Céng 3.010.000

ThuÕ VAT: 5% tiÒn thuÕ VAT 150.500

Tæng sè tiÒn thanh to¸n 3.160.500

Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Ba triÖu mét tr¨m s¸u m¬i ngh×n n¨m tr¨m ®ång .


0 9 1 0 5 3 2 7 0 6


§¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn MÉu sè 11

x©y dùng sè 4 th¨ng long PhiÕu nhËp kho Sè 169

Ngµy 05/12/2002

Tªn ngêi giao hµng: Lª V¨n S¬n

Theo ho¸ ®¬n sè 622 ngµy 05/12/2002


phÈm, hµng ho¸

§¬n

vÞ tÝnh


Yªu

cÇu

Thùc

nhËp

1

2

3

M¸y b¬m

Gçu, phÔu ®æ bª t«ng

Cuèc

ChiÕc

ChiÕc

ChiÕc

4

5

20

4

5

20

350.000

250.000

6.000

1.400.000

1.250.000

120.000

4 XÎng ChiÕc 20 20 12.000 240.000

Céng 3.010.000

Céng thµnh tiÒn (viÕt b»ng ch÷): Ba triÖu kh«ng tr¨m mêi ngh×n ®ång ch½n.



b. NhËp do di chuyÓn néi bé.

C¨n cø vµo yªu cÇu di chuyÓn kho cña gi¸m ®èc, phßng kinh tÕ , kÕ ho¹ch,

kü thuËt, tiÕp thÞ lËp phiÕu di chuyÓn néi bé gåm 2 liªn. Ngêi di chuyÓn mang

2 liªn ®Õn thñ kho xuÊt hµng, ghi thÎ kho sau ®ã xuÊt hµng theo sè thùc xuÊt vµ

ký nhËn song gi÷ l¹i mét liªn ®Ó giao cho kÕ to¸n vËt liÖu, mét liªn ®a cho

ngêi di chuyÓn mang ®Õn kho nhËp, thñ tôc nhËp hµng vµ ký nhËn ë phÇn thùc

nhËp råi vµo thÎ kho. Cuèi ngµy thñ kho nhËp giao l¹i cho kÕ to¸n vËt liÖu kiÓm

tra vµ h¹ch to¸n t¨ng kho nhËp, gi¶m kho xuÊt.

c. NhËp kho do thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn.

C¨n cø vµo hîp ®ång kinh tÕ theo sè lîng vµ gi¸ c¶ phßng kinh tÕ, kÕ

ho¹ch, kü thuËt, tiÕp thÞ lËp phiÕu nhËp kho. Khi lËp phiÕu nhËp kho ph¶i thùc

hiÖn cïng kho cïng nhãm, cïng nguån nhËp, ph¶i kiÓm nghiÖm tríc khi nhËp

vµ lËp biªn b¶n kiÓm nghiÖm míi ®îc nhËp kho. Cuèi ngµy kÕ to¸n vËt liÖu


ph¶i ®èi chiÕu kÕ to¸n c«ng nî vµ ®a phiÕu nhËp kho cho kÕ to¸n c«ng nî lµm

b¸o ço kÕ to¸n.

2.2.2.2. Thñ tôc xuÊt kho.

VËt liÖu chñ yÕu ®îc xuÊt kho cho çc ®éi x©y dùng vµ xÝ nghiÖp x©y l¾p

trùc thuéc c«ng ty thi c«ng çc c«ng tr×nh.

- XuÊt kho sö dông cho s¶n xuÊt kinh doanh.

C¨n cø vµo sè lîng vËt t yªu cÇu tÝnh to¸n theo ®Þnh møc sö dông cña

çn bé kü thuËt, phßng kinh tÕ, kÕ ho¹ch, kü thuËt vËt t lËp phiÕu xuÊt kho

gåm 2 liªn. Ngêi lÜnh vËt t mang 2 liªn phiÕu vËt t ®Õn kho ®Ó xin lÜnh vËt

t. Thu kho c¨n cø vµo quyÕt ®Þnh cña ®éi trëng vµ theo tiÕn ®é thi c«ng ®Ó

xuÊt vËt liÖu, c«ng cô dông cô. Thñ kho gi÷ l¹i mét liªn ®Ó vµo thÎ kho sau ®ã

chuyÓn cho kÕ to¸n vËt t ®Ó h¹ch to¸n, mét liªn göi çn bé kü thuËt phô tr¸ch

c«ng trêng ®Ó kiÓm tra sè lîng vµ chÊt lîng vËt liÖu, c«ng cô dông cô ®a tõ

kho ®Õn n¬i sö dông.

§¬n vÞ : C«ng ty cæ phÇn MÉu Sè 12

sè 4 Th¨ng long PhiÕu xuÊt kho Sè 136

Ngµy 06/12/2002

Hä tªn ngêi nhËn hµng: Hoµng v¨n B×nh Nî TK:.........

§Þa chØ: XÝ nghiÖp x©y l¾p sè 1 Cã TK:...........

Lý do xuÊt kho: thi c«ng c«ng tr×nh "Nhµ lµm viÖc Bé Tµi ChÝnh”

XuÊt kho t¹i: Sè 1 ë C«ng ty

STT Tªn quy çch s¶n phÈm, hµng ho¸

§¬n vÞ tÝnh


Yªu cÇu Thùc xuÊt

1 QuÇn ¸o b¶o hé L§ Bé 40 40 43.000 1.720.000

2 GiÇy ba ta §«i 40 40 14.500 580.000

3 Mò nhùa ChiÕc 40 40 16.000 640.000

4 M¸y b¬m ChiÕc 4 4 350.000 1.400.000

5 Cuèc ChiÕc 20 20 6.000 120.000

6 XÎng ChiÕc 20 20 12.000 240.000

Céng 4.700.000

TVAT 5%

Céng tiÒn (Bèn triÖu b¶y tr¨m ngh×n ®ång ch½n)

XuÊt ,ngµy 06 th¸ng 12 n¨m 2002

Phô tr¸ch bé phËn sö dông Phô tr¸ch cung tiªu Ngêi nhËn Thñ kho


C¨n cø vµo dù to¸n vËt liÖu cho tõng c«ng tr×nh, phßng kü thuËt vËt t lËp

phiÕu xuÊt kho nh sau:

MÉu Sè 13

§¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn PhiÕu xuÊt kho Sè 137

x©y dùng sè 4 Th¨ng long Ngµy 06/12/2002

Hä tªn ngêi nhËn hµng : NguyÔn ViÖt Trung

§Þa chØ : XÝ nghiÖp x©y l¾p sè 1

Lý do xuÊt kho : Thi c«ng c«ng tr×nh " Nhµ Bé tµi chÝnh"

XuÊt t¹i kho : C«ng ty

Sè

TT

Tªn quy çch s¶n

phÈm, hµng ho¸

§¬n vÞ

tÝnh


Yªu cÇu Thùc

xuÊt

1 Xi m¨ng Hoµng Th¹ch kg 40.000 30.000 850 25.500.000

2 Xi m¨ng Hoµng Th¹ch kg 10.000 840 8.400.000

Céng 33.900.000

TiÒn thuÕ VAT 10%

2.2.3. Tr×nh tù nhËp - xuÊt kho nguyªnvËt liÖu.

C«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu ë c«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 4 Th¨ng long do

mét thñ kho vµ mét kÕ to¸n viªn ®¶m nhËn. PhÇn hµnh kÕ to¸n nhËp kho xuÊt

kho vËt liÖu ®Òu ®îc xö lý trªn m¸y vi tÝnh. V× vËy çc c«ng ®o¹n lËp sæ, ghi

sæ kÕ to¸n tæng hîp, chi tiÕt ®Òu do m¸y thùc hiÖn. Thñ kho vµ nh©n viªn kÕ

to¸n vËt liÖu chØ ph¶i lµm thñ tôc ban ®Çu vµ tËp hîp liÖt kª çc chøng tõ gèc

liªn quan ®Õn nhËp - xuÊt vËt liÖu, t¹o c¬ së d÷ liÖu ®Ó ®a vµo m¸y.

2.2.3.1. Tr×nh tù nhËp kho nguyªn vËt liÖu.

ë c«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 4 Th¨ng long, viÖc mua vËt t thêng do

phßng kÕ ho¹ch ®¶m nhËn, mua theo kÕ ho¹ch cung cÊp vËt t hoÆc theo yªu

cÇu s¶n xuÊt thi c«ng. Khi vËt liÖu ®îc mua vÒ, ngêi ®i mua sÏ mang ho¸ ®¬n

mua hµng nh: ho¸ ®¬n b¸n hµng, ho¸ ®¬n (GTGT) cña ®¬n vÞ b¸n, ho¸ ®¬n


cíc phÝ vËn chuyÓn… lªn phßng kÕ to¸n. Tríc khi nhËp kho, vËt t mua vÒ sÏ

®îc thñ kho vµ kÕ to¸n vËt liÖu kiÓm tra sè lîng, chÊt lîng quy çch ®èi

chiÕu víi ho¸ ®¬n nÕu ®óng míi cho nhËp kho vµ kÕ to¸n vËt liÖu sÏ viÕt phiÕu

nhËp kho. Trêng hîp vËt liÖu mua vÒ cã khèi lîng lín, gi¸ trÞ cao th× c«ng ty

sÏ cã ban kiÓm nghiÖm vËt t lËp "Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t". Sau khi ®· cã

ý kiÕn cña ban kiÓm nghiÖm vËt t vÒ sè hµng mua vÒ ®óng quy çch, mÉu m·,

chÊt lîng theo ho¸ ®¬n th× thñ kho míi tiÕn hµnh cho nhËp kho.

2.2.3.2. Tr×nh tù xuÊt kho.

ë c«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 4 Th¨ng long, vËt liÖu xuÊt kho chñ yÕu lµ

dïng cho thi c«ng çc c«ng tr×nh. Nguyªn vËt liÖu cña c«ng ty gåm nhiÒu

chñng lo¹i, viÖc xuÊt dïng diÔn ra thêng xuyªn trong ngµnh cho tõng bé phËn

sö dông lµ çc ®éi c«ng tr×nh. ViÖc xuÊt vËt liÖu ®îc c¨n cø vµo nhu cÇu thi

c«ng vµ ®Þnh møc tiªu hao NVL trªn c¬ së çc ®¬n ®Æt hµng ®ang ®îc ký kÕt.

Sau khi cã lÖnh s¶n xuÊt cña gi¸m ®èc, phßng kÕ ho¹ch tæ chøc thùc hiÖn tiÕn

®é s¶n xuÊt, theo dâi s¸t sao tiÕn ®é thi c«ng çc c«ng tr×nh vµ tiÕn ®é thùc

hiÖn çc hîp ®ång.

Sau khi ®èi chiÕu khèi lîng nguyªn vËt liÖu trªn phiÕu xuÊt kho t¹i cét sè

lîng yªu cÇu ®èi víi khèi lîng nguyªn vËt liÖu thùc tÕ cã trong kho, thñ kho

sÏ ghi vµo phiÕu xuÊt kho ë cét sè lîng thùc xuÊt vµ ký x¸c nhËn. Sau ®ã thñ

kho tiÕn hµnh xuÊt kho nguyªn vËt liÖu.

2.2.4. KÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô t¹i c«ng ty cæ

phÇn x©y dùng sè 4 Th¨ng long.

Mét trong nh÷ng yªu cÇu cña c«ng t¸c qu¶n lý vËt liÖu, c«ng cô dông cô

®ßi hái ph¶i ph¶n ¸nh, theo dâi chÆt chÏ t×nh h×nh nhËp, xuÊt tån kho cho tõng

nhãm, tõng lo¹i vËt liÖu, c«ng cô dông cô c¶ vÒ sè lîng, chÊt lîng chñng lo¹i

vµ gi¸ trÞ. B»ng viÖc tæ chøc kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô C«ng ty

cæ phÇn x©y dùng sè 4 Th¨ng long sÏ ®¸p øng ®îc nhu cÇu nµy. H¹ch to¸n chi

tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô c«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 4 Th¨ng long sÏ ®¸p

øng ®îc nhu cÇu nµy. H¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu, dịch vụ báo cáo tài chính vay

vốn ngân hàng c«ng cô dông cô lµ viÖc h¹ch to¸n kÕt hîp gi÷a kho vµ phßng kÕ

to¸n nh»m môc ®Ých theo dâi chÆt chÏ t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho cho tõng

thø, tõng lo¹i vËt liÖu, c«ng cô dông cô c¶ vÒ sè lîng, chÊt lîng, chñng lo¹i

vµ gi¸ trÞ.

http://ketoanthuevietnam.net/dich-vu-bctc-vay-von-ngan-hang/




§Ó tæ chøc thùc hiÖn ®îc toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu c«ng cô dông

cô nãi chung vµ kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô nãi riªng, th× tríc hÕt

ph¶i b»ng ph¬ng ph¸p chøng tõ kÕ to¸n ®Ó ph¶n ¸nh tÊt c¶ c¸c nghiÖp vô cã

liªn quan ®Õn nhËp xuÊt vËt liÖu, c«ng cô dông cô. Chøng tõ kÕ to¸n lµ c¬ së

ph¸p lý ®Ó ghi sæ kÕ to¸n. T¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 4 Th¨ng long chøng

tõ kÕ to¸n ®îc sö dông trong phÇn h¹ch to¸n kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô

dông cô lµ:

- PhiÕu nhËp kho vËt liÖu, c«ng cô dông cô.

- PhiÕu xuÊt kho vËt liÖu, c«ng cô dông cô.

- Ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho.

- Sè (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô.

- B¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån vËt liÖu, c«ng cô dông cô.

Tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ theo s¬ ®å sau:

S¬ ®å 05.

Gi¶i thÝch: Ghi hµng ngµy

Ghi cuèi th¸ng

§èi chiÕu kiÓm tra

KÕ to¸n chi tiÕt ë c«ng ty sö dông ph¬ng ph¸p thÎ song song vµ cã mét sè

®iÒu chØnh cho phï hîp víi ch¬ng tr×nh qu¶n lý vËt t trªn m¸y vi tÝnh. Néi

dung, tiÕn hµnh h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu c«ng cô dông cô ®îc tiÕn hµnh nh

sau:

ThÎ kho

Sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt

B¶ng tæng hîp nhËp- xuÊt- tån

Chøng tõ nhËp Chøng tõ xuÊt


- ë kho; Thñ kho sö dông thÎ kho ®Ó ghi chÐp ph¶n ¸nh hµng ngµy t×nh

h×nh nhËp xuÊt, tån kho cña tõng thø vËt liÖu, c«ng cô dông cô ë tõng kho. Theo

chØ tiªu khèi lîng mçi thø vËt liÖu, c«ng cô dông cô ®îc theo dâi trªn mét

thÎ kho ®Ó tiÖn cho viÖc sö dông thÎ kho trong viÖc ghi chÐp, kiÓm tra ®èi chiÕu

sè liÖu.

Cuèi th¸ng thñ kho c¨n cø vµo hai chøng tõ sè 140 ngµy 03/12/2002 vµ

chøng tõ sè 142 ngµy 04/12/2002 vµ c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt kh¸c. Thñ kho tiÕn

hµnh lËp thÎ kho ph¶n ¸nh t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån. Sau ®©y lµ thÎ kho vËt liÖu:

xi m¨ng Hoµng Th¹ch.

§¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn MÉu Sè 14

x©y dùng sè 4 Th¨ng long MS 06: VT

ThÎ kho

Ngµy lËp 29/12/2002

Tê sè 1

Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t: xi m¨ng Hoµng Th¹ch

§¬n vÞ tÝnh: kg

Sè TT

Chøng tõ DiÔn gi¶i Ngµy nhËp xuÊt

Sè lîng Ký nhËn cña KT

Sè hiÖu NT NhËp XuÊt Tån

1 140 03/12 Hïng nhËp vËt t 03/10 30.000 30.000

2 142 04/12 Hïng nhËp vËt t 04/12 20.000 50.000

3 137 06/12 XuÊt VT phôc vô thi c«ng Nhµ Bé Tµi ChÝnh

06/12 40.000 10.000

4 154 10/12 Hïng nhËp vËt t 10/12 30.000 40.000

5 241 12/12 XuÊt VT phôc vô thi c«ng Nhµ lµm viÖc Bé Tµi ChÝnh

12/12 20.000 20.000

6 242 15/12 XuÊt VT phôc vô thi c«ng Nhµ Bé Tµi ChÝnh Hµ Néi

15/12 6.000 14.000

7 152 18/12 XuÊt VT phôc vô thi c«ng Nhµ Bé Tµi ChÝnh Hµ Néi

18/12 10.000 4.000

Céng 80.000 76.000 4.000


§èi víi CCDC: Trong th¸ng 12 më thÎ kho c«ng cô dông cô: xÎng. C¨n cø

chøng tõ sè 622 ngµy 05/12/2002 trªn phiÕu nhËp kho sè 136. Nh©n viªn tiÕp

liÖu Lª v¨n S¬n nhËp: 20 chiÕc xÎng. C¨n cø vµo chøng tõ 137 ngµy

20/12/2002lµ phiÕu xuÊt kho sè 137. XuÊt 10 chiÕc xÎng phôc vô cho thi c«ng

c«ng tr×nh Hµ Néi. Cuèi th¸ng 12/2002 thñ kho lËp thÎ kho th¸ng 12 cho c«ng

cô dông cô xÎng.

MÉu Sè 15


x©y dùng sè 4 Th¨ng long MÉu sè 06: VT

ThÎ kho

Ngµy lËp 29/12/2002

Tê sè 2

Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t: xÎng

§¬n vÞ tÝnh: chiÕc

Sè TT

Chøng tõ DiÔn gi¶i Ngµy nhËp xuÊt

Sè lîng Ký nhËn cña KT Sè

liÖu NhËp XuÊt Tån

1 622 04/12 S¬n nhËp CCDC 04/12 20 20

2 163 06/12 XuÊt CCDC thi c«ng c«ng tr×nh Nhµ lµm viÖc Bé Tµi ChÝnh

06/12 20

3 186 15/12 S¬n nhËp CCDC vµo kho c«ng ty

15/12 15 15

4 187 27/12 XuÊt CCDC thi c«ng c«ng tr×nh nhµ Bé tµi chÝnh

27/12 15

Céng 35 35 0

ë phßng kÕ to¸n: ®èi víi kho c«ng tr×nh ®Þnh kú vµo cuèi th¸ng kÕ to¸n

tiÕn hµnh ®èi chiÕu kiÓm tra chøng tõ gèc víi thÎ vµ ký x¸c nhËn vµo thÎ kho.

§ång thêi hµng ngµy khi nhËn ®îc chøng tõ kÕ to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô

kiÓm tra tÝnh hîp lÖ, hîp ph¸p cña chøng tõ ®Ó ghi vµo "sæ chi tiÕt vËt t hµng

ho¸" tõng th¸ng tõng lo¹i c«ng vËt liÖu, c«ng cô dông cô vµ thÎ chi tiÕt ®îc lËp

riªng cho tõng kho.


MÉu sè 16

Sæ chi tiÕt nhËp vËt liÖu

C«ng tr×nh: T¹i Kho sè 1 – C«ng ty

Th¸ng 12 n¨m 2002 §¬n vÞ : ®ång

Chøng tõ DiÔn gi¶i §V

T

SL §G TT Ngêi b¸n Gc

Sè Ngµy

A B C D 1 2 3 4 5

538 02/12 NhËp thÐp

ThÐp 10

ThÐp 12

ThÐp 16

ThÐp 18

kg

kg

kg

kg

3.500

8.000

4.000

5.000

5.120

5.145

5.120

5.135

17.920.000

41.160.000

20.480.000

25.675.000

C«ng ty thÐp

Th¸i Nguyªn

chi nh¸nh

Hµ Néi

140 03/12 NhËp Xi

M¨ng

kg 30.000 850 25.500.000 C«ng ty VT

27 cÇu GiÊy

142 04/12 NhËp Xi

M¨ng

kg 20.000 840 16.800.000 C«ng ty VT

38-§ Hoµng

Quèc ViÖt

... ..... .......

145 10/12 NhËp Xi

M¨ng

kg 30.000 830 24.900.000 C«ng ty VT

38 Hoµng

Quèc ViÖt

...... ....... .......


MÉu Sè 10

Sæ Chi TiÕt XuÊt kho VËt LiÖu

C«ng tr×nh : Nhµ Lµm viÖc Bé Tµi ChÝnh

Th¸ng 12 n¨m 2002 §¬n vÞ : ®ång

Chøng tõ DiÔn gi¶i §VT SL §G TT GC

Sè Ngµy

A B C D 1 2 2 4

137 06/12 XuÊt Xi M¨ng

Hoµng Th¹ch

kg 30.000 850. 25.500.000


Hoµng Th¹ch

kg 10.000 840 8.400.000

..... .............. ...........


Hoµng Th¹ch

kg 10.000 840 8.400.000


Hoµng Th¹ch

kg 10.000 830 8.300.000

......... .......... ........... ..............

2.2.5. §¸nh gi¸ vËt liÖu

§¸nh gi¸ vËt liÖu- c«ng cô dông cô lµ x¸c ®Þnh gi¸ trÞ cña chóng theo

nh÷ng nguyªn t¾c nhÊt ®Þnh vÒ nguyªn t¾c kÕ to¸n nhËp xuÊt tæng hîp, nhËp

xuÊt tån kho vËt liÖu - c«ng cô dông cô c«ng ty ph¶n ¸nh trªn gi¸ thùc tÕ.

Nguån vËt liÖu cña ngµnh x©y dùng c¬ b¶n nãi chung vµ cña c«ng ty cæ phÇn t

vÊn vµ x©y dùng Hng Vîng nãi riªng lµ rÊt lín, c«ng ty cha ®¶m nhiÖm

®îc viÖc chÕ biÕn vµ s¶n xuÊt ra nguyªn vËt liÖu - c«ng cô dông cô mµ nguån

vËt liÖu chñ yÕu do mua ngoµi, mét sè vËt liÖu, c«ng cô ®îc xÝ nghiÖp x©y l¾p

sè 1 s¶n xuÊt nh: bª t«ng, cöa ®i, cöa sæ, vµ c¸c lo¹i cÊu kiÖn, vËt liÖu nh»m

hoµn thiÖn viÖc thi c«ng x©y dùng.


2.2.5.1. §èi víi nguyªn vËt liÖu: Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu nhËp do mua ngoµi

* Trêng hîp bªn b¸n vËn chuyÓn vËt t cho c«ng ty th× gi¸ thùc tÕ nhËp

kho chÝnh lµ gi¸ mua ghi trªn ho¸ ®¬n.

VÝ dô: trªn phiÕu nhËp kho sè 165 ngµy 02/12/2002 NguyÔn V¨n Hïng

nhËp vµo kho vËt liÖu cña c«ng ty theo ho¸ ®¬n sè 538 ngµy 02/12/2002 cña

C«ng ty ThÐp Th¸i Nguyªn chi nh¸nh CÇu GiÊy - Hµ Néi . Gi¸ thùc tÕ nhËp

105.235.000 ®ång (gi¸ ghi trªn ho¸ ®¬n).

* Trêng hîp vËt t do ®éi xe vËn chuyÓn cña c«ng ty thùc hiÖn th× gi¸

thùc tÕ nhËp kho chÝnh lµ gi¸ mua trªn ho¸ ®¬n céng víi chi phÝ vËn chuyÓn.

VÝ dô: Trªn phiÕu nhËp kho sè 147 ngµy 04/12/2002, ®ång chÝ Hïng nhËp

vµo kho c«ng ty 20.000 kg xi m¨ng Hoµng Th¹ch theo ho¸ ®¬n sè 142 ngµy

04/12/2002 cña C«ng ty VËt t – 38 §êng Hoµng Quèc ViÖt. Gi¸ thùc tÕ nhËp

kho cña xi m¨ng Hoµng Th¹ch lµ 16.800.000.( Trong ®ã ghi trªn ho¸ ®¬n lµ

16.200.000 vµ chi phÝ vËn chuyÓn lµ 600.000®).

+ Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt dïng cho thi c«ng: Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt

dïng cho thi c«ng ®îc tÝnh theo ph¬ng ph¸p nhËp tríc - xuÊt tríc.

VÝ dô: Theo ®¬n gi¸ xuÊt vËt t xi m¨ng Hoµng Th¹ch ë chøng tõ xuÊt kho

sè 137 ngµy 06/12/2002. XuÊt cho NguyÔn ViÖt Trung thi c«ng x©y dùng c«ng

tr×nh nhµ lµm viÖc Bé tµi chÝnh- Hµ Néi, yªu cÇu sè lîng xuÊt lµ 40.000kg.

Theo chøng tõ 142 ngµy 03/12/2002 xi m¨ng Hoµng Th¹ch ®îc nhËp theo gi¸

840®/kg. VËy thùc tÕ xuÊt kho xi m¨ng Hoµng Th¹ch ®îc tÝnh nh sau:

30.000kg x 850®= 25.500.000( 30.000 kg nhËp ngµy 03/12/2002)

10.000kg x 840®= 8.400.000

33.900.000 (xem nhËt ký chung)

- §èi víi viÖc nhËp xuÊt vËt liÖu, c«ng cô ë c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc th× gi¸

thùc tÕ cña vËt liÖu nhËp, xuÊt kho ®îc tÝnh theo gi¸ thùc tÕ.

2.2.5.2. §èi víi c«ng cô, dông cô: ViÖc ®¸nh gi¸ c«ng cô, dông cô t¬ng

tù ®èi víi vËt liÖu ®îc tiÕn hµnh b×nh thêng.

C«ng cô dông cô xuÊt dïng chñ yÕu phôc vô cho nhu cÇu thi c«ng vµ mét

sè nhu cÇu kh¸c. C¨n cø vµo chøng tõ xuÊt kho c«ng cô, dông cô. KÕ to¸n tËp


hîp ph©n lo¹i theo çc ®èi tîng sö dông råi tÝnh ra gi¸ thùc tÕ xuÊt dïng. Do

c«ng cô, dông cô cã tÝnh chÊt còng nh gi¸ trÞ, thêi gian sö dông vµ hiÖu qu¶

cña c«ng t¸c mµ viÖc tÝnh to¸n ph©n bæ gi¸ trÞ thùc c«ng cô, dông cô xuÊt dïng

vµo çc ®èi tîng sö dông cã thÓ mét hoÆc nhiÒu lÇn.

Cã nh÷ng lo¹i c«ng cô, dông cô ph©n bæ hai lÇn nªn khi xuÊt dïng tiÕn

hµnh ph©n bæ ngay 50% gi¸ trÞ thùc tÕ c«ng cô, dông cô xuÊt dïng vµo chi phÝ

s¶n xuÊt kinh doanh kú ®ã vµ khi b¸o háng sÏ tiÕn hµnh ph©n bæ nèt gi¸ trÞ cßn

l¹i cña c«ng cô dông cô.

C«ng cô dông cô ®îc tÝnh nh sau:

- QuÇn ¸o b¶o hé lao ®éng : 40 bé x 43.000® = 1.720.000®

- GiÇy ba ta : 40 ®«i x 14.500® = 580.000®

- Mò nhùa : 40 çi x 16.000® = 640.000®

Tæng hîp c«ng cô dông cô do ®éi xe vËn chuyÓn cña c«ng ty thùc hiÖn th×

gi¸ thùc tÕ nhËp kho chÝnh lµ gi¸ mua ghi trªn ho¸ ®¬n + chi phÝ vËn chuyÓn.

Trªn phiÕu nhËp kho sè 168 ngµy 04/12/2002 ngêi giao hµng Lª V¨n S¬n

nhËp cho c«ng ty (theo hîp ®ång) 1 m¸y ®Çm víi gi¸ ghi trªn ho¸ ®¬n sè 360

lµ: 26.000.000®. VËy gi¸ thùc tÕ cña c«ng cô dông cô ®îc tÝnh nh sau:

1 x 26.000.000 = 26.000.000®

+ Gi¸ thùc tÕ c«ng cô dông cô xuÊt dïng cho thi c«ng

VÝ dô: §¬n gi¸ xuÊt cña c«ng cô dông cô xÎng (xóc ®Êt, trén v÷a) theo

chøng tõ phiÕu xuÊt kho sè 136 ngµy 06/12/2002 lµ 240.000®ång. VËy gi¸ thùc

tÕ xuÊt dïng c«ng cô dông cô ®îc tÝnh: 20 x 12.000 = 240.000®

- §èi víi viÖc nhËp kho c«ng cô t¹i ®éi c«ng tr×nh x©y dùng vµ xÝ nghiÖp

x©y l¾p sè 1 trùc thuéc c«ng ty th× gi¸ thùc tÕ c«ng cô dông cô xuÊt kho ®îc

tÝnh theo gi¸ thùc tÕ ®Ých danh.

2.2.6. Tµi kho¶n sö dông cho h¹ch to¸n kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng

cô dông cô t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 4 Th¨ng long.

HiÖn nay c«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 4 Th¨ng long ®ang ¸p dông chÕ ®é

kÕ to¸n theo quyÕt ®Þnh sè 1141 TC/Q§/C§KT ngµy 1/11/1995 cña Bé Tµi

chÝnh kÕt hîp víi Th«ng t sè 100/1998/TT-BTC vÒ híng dÉn kÕ to¸n thuÕ gi¸

trÞ gia t¨ng (GTGT).


§Ó phï hîp víi qu¸ tr×nh h¹ch to¸n ë c«ng ty, c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu sö

dông nh÷ng tµi kho¶n tæng hîp sau: TK152, TK133, TK 331, TK111, TK112,

TK621, TK 623, TK 627, TK 642. Ngoµi ra c«ng ty cßn më thªm çc TK cÊp 2

®Ó ph¶n ¸nh chi tiÕt cho tõng ®èi tîng cô thÓ nh TK1521 "NVL chÝnh", TK

1522 "NVL phô", TK 3331...

2.2.7. KÕ to¸n tæng hîp nhËp- xuÊt vËt liÖu, c«ng cô dông cô:

Thíc ®o tiÒn tÖ lµ thíc ®o chñ yÕu kÕ to¸n sö dông vµ nãi tíi h¹ch to¸n

lµ nãi tíi sè liÖu cã, t×nh h×nh biÕn ®éng toµn bé tµi s¶n cña c«ng ty theo chØ

tiªu gi¸ trÞ. KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu - c«ng cô dông cô cha ®¶m b¶o ®¸p øng

®îc yªu cÇu nµy mµ chØ b»ng kÕ to¸n tæng hîp cã thÓ ghi chÐp, ph¶n ¸nh çc

®èi tîng kÕ to¸n theo chØ tiªu gi¸ trÞ trªn çc tµi kho¶n sæ kÕ to¸n tæng hîp míi

®¸p øng ®îc yªu cÇu ®ã.

VËy kÕ to¸n tæng hîp lµ viÖc sö dông çc tµi kho¶n kÕ to¸n ®Ó ph¶n ¸nh,

kiÓm tra vµ gi¸m s¸t çc ®èi tîng kÕ to¸n cã néi dung kinh tÕ ë çc d¹ng tæng

qu¸t. Do ®Æc ®iÓm vËt liÖu- c«ng cô dông cô ë c«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 4

Th¨ng long rÊt ®a d¹ng vµ phong phó, c«ng ty ®· ¸p dông ph¬ng ph¸p kª khai

thêng xuyªn ®Ó h¹ch to¸n nhËp xuÊt vËt liÖu- c«ng cô dông cô.

C«ng ty sö dông tµi kho¶n 152 vµ tµi kho¶n 153 ®Ó ph¶n ¸nh qu¸ tr×nh

nhËp xuÊt vËt liÖu- c«ng cô dông cô vµ tµi kho¶n 331, tµi kho¶n 141, tµi kho¶n

111, tµi kho¶n 112, tµi kho¶n 311, tµi kho¶n 621, tµi kho¶n 623, tµi kho¶n 642,

tµi kho¶n 627.


2.2.7.1. KÕ to¸n tæng hîp nhËp nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô

Trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng viÖc mua vËt liÖu- c«ng cô dông cô ®îc diÔn

ra thêng xuyªn nhanh gän trªn c¬ së "thuËn mua võa b¸n". Th«ng thêng ®èi

víi mét sè ®¬n vÞ b¸n vËt liÖu- c«ng cô dông cô cho c«ng ty th¬ng xuyªn. Mçi

khi c«ng ty cã nhu cÇu mua vËt liÖu- c«ng cô dông cô c¨n cø vµo giÊy ®Ò nghÞ

mua vËt liÖu- c«ng cô dông cô th× ®¬n vÞ b¸n sÏ cung cÊp vËt liÖu- c«ng cô dông

cô theo yªu cÇu cña c«ng ty. §èi víi c«ng tr×nh lín, tiÕn ®é thi c«ng dµi ®ßi hái

nhiÒu ®¬n vÞ mua nî cña vµ chÞu tr¸ch nhiÖm thanh to¸n víi ngêi b¸n sau mét

thêi gian. H×nh thøc thanh to¸n cã thÓ b»ng tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng, tiÒn

vay ng¾n h¹n.

a. §èi víi NVL- CCDC vÒ nhËp kho c«ng ty tõ nguån mua ngoµi.

Mçi khi c«ng ty cã nhu cÇu mua vËt t, ®¬n vÞ b¸n sÏ göi phiÕu b¸o gi¸

®Õn tríc. C¨n cø vµo phiÕu b¸o gi¸ nµy c«ng ty chuÈn bÞ tiÒn ®Ó cã thÓ chuyÓn

tr¶ tríc- tuú thuéc vµo kh¶ n¨ng c«ng ty. NÕu tr¶ sau hoÆc ®ång thêi th× c¨n

cø vµo ho¸ ®¬n do ®¬n vÞ b¸n cïng lóc hµng vÒ nhËp kho c«ng ty. Nh vËylµ

kh«ng cã trêng hîp hµng vÒ mµ ho¸ ®¬n cha vÒ hoÆc ngîc l¹i. KÕ to¸n ghi

sæ mét trêng hîp duy nhÊt lµ hµng vµ ho¸ ®¬n cïng vÒ. Do ®ã c«ng t¸c ghi sæ

kÕ to¸n cã ®¬n gi¶n h¬n.

§Ó theo dâi quan hÖ thanh to¸n víi nh÷ng ngêi b¸n, c«ng ty sö dông sæ

chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n- tõ kho¶n 331 "ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n". §©y lµ

sæ dïng ®Ó theo dâi chi tiÕt çc nghiÖp vô nhËp vËt liÖu c«ng cô dông cô vµ qu¸

tr×nh thanh to¸n víi tõng ngêi b¸n cña c«ng ty.

C¨n cø vµo çc chøng tõ gèc nhËp vËt liÖu- c«ng cô dông cô ë phÇn kÕ

to¸n chi tiÕt vµ çc chøng tõ gèc trong th¸ng 12 n¨m 2002, kÕ to¸n tiÕn hµnh

®Þnh kho¶n mét sè nghiÖp vô kinh tÕ chñ yÕu ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh nhËp kho

vËt liÖu vµ qu¸ tr×nh thanh to¸n víi ngêi b¸n.

- Trêng hîp c«ng ty nhËp kho vËt liÖu nhng cha thanh to¸n víi ngêi

b¸n.

Ngµy 02/12/2002 c«ng ty nhËp kho vËt liÖu chÝnh (ThÐp) cña C«ng ty

ThÐp Th¸i Nguyªn –Chi nh¸nh - CÇu GiÊy - Hµ Néi theo phiÕu nhËp kho sè 165

ngµy 02/12/2002 trÞ gi¸ 105.235.000 ®ång kÌm theo ho¸ ®¬n 538 ngµy

02/12/2002 sè tiÒn 115.758.500 ®ång (thuÕ VAT 10%).


C¨n cø 2 ho¸ ®¬n trªn kÕ to¸n ghi vµo nhËt ký chung theo ®Þnh kho¶n vµ

sæ çi TK152

Nî TK152: 105.235.000 ®

Nî TK133: 10.523.500 ®

Cã TK 331: 115.758.500 ®

Trêng hîp ngµy 03/12/2002 hµng Xi M¨ng vÒ kÌm theo ho¸ ®¬n sè 140

ngµy 03/12/2002 sè tiÒn vËt liÖu nhËp vÒ lµ 25.500.000®. C¨n cø vµo chøng tõ

nµy kÕ to¸n ghi nhËt ký chóng theo ®Þnh kho¶n vµ ë sæ çi TK152 (gåm VAT

10%)

Nî TK 152: 25.500.000 ®

Nî TK 1331: 2.550.000 ®

Cã TK331: 28.050.000 ®

Ngµy 17/12/2002 c«ng ty nhËn giÊy b¸o nî cña ng©n hµng ®Çu t vµ ph¸t

triÓn CÇu GiÊy - Hµ Néi ngµy 17/12/2002 b¸o ®· chuyÓn sÐc tr¶ tiÒn ng©n hµng

cho C«ng ty ThÐp Th¸i Nguyªn – Chi nh¸nh CÇu GiÊy - Hµ Néi, sè tiÒn ghi

nhËtký chung theo ®Þnh kho¶n:

Nî TK331 :115.758.500 ®

Cã TK 112 : 115.758.500 ®

- Trêng hîp c«ng ty mua vËt liÖu ®· thanh to¸n trùc tiÕp b»ng tiÒn mÆt gi¸

mua vËt liÖu cho ®¬n vÞ b¸n theo ho¸ ®¬n ngµy 03/12/2002, sè 361 nhËp x¨ng,

dÇu cho c«ng ty, c«ng ty ®· thanh to¸n trùc tiÕp b»ng tiÒn mÆt, sè tiÒn ghi trªn

ho¸ ®¬n sè 361 ngµy 03/12/2002lµ 5.000.000®. C¨n cø ho¸ ®¬n trªn kÕ to¸n ghi

sæ nhËt ký chung theo ®Þnh kho¶n vµ sæ çi TK152 (gåm VAT).

Nî TK152: 5.000.000 ®

Nî TK 1331: 500.000 ®

Cã TK 111: 5.500.000 ®

- Trêng hîp nhËp kho vËt liÖu ngµy 14/12/2002, theo ho¸ ®¬n sè 452,

c«ng ty tr¶ b»ng tiÒn vay ng¾n h¹n 53.680.000 ®. C¨n cø vµo ho¸ ®¬n sè 45 kÕ

to¸n ghi nhËt ký chung theo ®Þnh kho¶n: (NhËt ký chung vµ ë sæ TK152)


Nî TK152: 48.800.000 ®

Nî TK 133: 4.880.000 ®

Cã TK 311: 53.680.000 ®

- Trêng hîp kÕ to¸n t¹m øng tiÒn cho nh©n viªn tiÕp liÖu ®Ó mua vËt liÖu-

c«ng cô dông cô kh«ng ®îc h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n 141 mµ kÕ to¸n vÉn viÕt

phiÕu chi tiÒn mÆt nhng cho ®Õn khi nµo nhËp kho vËt liÖu, c«ng cô dông cô

cña nh©n viªn tiÕp liÖu mua vÒ sÏ h¹ch to¸n nh trêng hîp c«ng ty mua vËt

liÖu, c«ng cô dông cô thanh to¸n trùc tiÕp.

Trong th¸ng c¨n cø vµo ho¸ ®¬n cña ®¬n vÞ b¸n göi ®Õn vµ phiÕu nhËp kho.

KÕ to¸n tiÕn hµnh ph©n lo¹i vµ s¾p xÕp theo tõng ngêi b¸n sau ®ã kÕ to¸n ghi

vµo c¸c cét phï hîp trªn sæ chi tiÕt- TK331 theo c¸c ®Þnh kho¶n trªn.

Cuèi th¸ng kÕ to¸n tiÒn hµnh céng sæ chi tiÕt tµi kho¶n 331 theo tõng

ngêi b¸n, sè liÖu ë sæ chi tiÕt TK331 lµ c¬ së ®Ó ghi vµo sæ nhËt ký chung

th¸ng 12/2002.

Sè d cuèi th¸ng (ë sæ chi tiÕt) b»ng sè d ®Çu th¸ng céng víi sè ph¶i

thanh to¸n trõ ®i sè ®· thanh to¸n.


MÉu sè 18

Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n

Th¸ng 12/2002

Tµi kho¶n: 331 "Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n"

§èi tîng: C«ng ty thÐp –th¸i nguyªn chi nh¸nh Hµ Néi

Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng

Sè PS Sè d

Sè hiÖu

Ngµy th¸ng

Nî Cã

D ®Çu kú 25.520.000

538 02/12/02 NhËp vËt liÖu cho c«ng ty 152,133 115.758.500 141.278.500

203 10/12/02 NhËp líi thÐp cho c«ng ty

152,133 13.440.000 154.718.500

206 16/12/02 NhËp thÐp 10 12

16 18

152,133 57.200.000 211.918.500

NHB 17/12/02 Thanh to¸n tiÒn vËt t 112 115.758.500 96.160.000

210 18/12/02 NhËp thÐp èng 90 152,133 48.950.000 145.110.000

300 18/12/02 Thanh to¸n tiÒn vËt t 111 13.440.000 131.670.000

301 18/12/02 Thanh to¸n tiÒn vËt t 112 25.000.000 106.670.000

........... ............... ............... ........... ............

Céng 805.500.000 835.258.560

Tån cuèi kú 55.278.560

Ngêi lËp KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ


MÉu sè 19


Th¸ng 12/2002


§èi tîng: ChÞ Minh- C«ng ty VËt T sè 27 CÇu GiÊy- Hµ Néi

Lo¹i vËt t: xi m¨ng

Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng

Sè PS Sè d

Sè hiÖu

Ngµy th¸ng

Nî Cã

D ®Çu kú 26.775.000

140 03/12/02 §ång chÝ Hïng nhËp VT 152,133 28.050.000 54.825..000

623 12/12/02 §ång chÝ Hïng nhËp VT 152,133 74.259.900 129.084.900



452 17/12/02 §ång chÝ Hïng TT VT 112 74.259.900 134.230.000

............................. ...........

Céng 448.350.000 476.295.900


Ngêi lËp KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ

b. §èi víi NVL, CCDC vÒ nhËp kho thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn

C¨n cø vµo hîp ®ång kinh tÕ ®îc lËp gi÷a bªn A (®¹i diÖn c«ng ty) vµ bªn

B (xëng nhËp gia c«ng) kÌm theo c¸c phiÕu nhËp kho cña ®¬n vÞ nhËn gia

c«ng ®Ó bé phËn vËt t viÕt phiÕu nhËp kho nh ®èi víi trêng hîp hµng mua vÒ

nhËp kho nghiÖp vô nµy ®îc thÓ hiÖn qua hîp ®ång kinh tÕ sau:

MÉu sè 20

Hîp ®ång kinh tÕ

H«m nay ngµy 18/11/2002

§¹i diÖn bªn A:NguyÔn V¨n Cam -§éi trëng –XÝ nghiÖp x©y l¾p 1- C«ng

ty cæ phÇn x©y dùng sè 4 Th¨ng long


§¹i diÖn bªn B: NguyÔn Duy Hµ - Xëng gia c«ng chÕ biÕn §øc B¶o - Hµ

Néi

§Þa chØ: 48 §ª La Thµnh

Hai bªn cïng tho¶ thuËn kÝ kÕt hîp ®ång víi nh÷ng ®iÒu kho¶n sau:

Néi dung hîp ®ång:

- Ph¬ng thøcthanh to¸n : TiÒn mÆt

- Thêi gian thùchiÖn hîp ®ång tõ ngµy 18 th¸ng 11 n¨m 2002 ®Õn ngµy

20/12/2003

- §iÒu 1: Gia c«ng chi tiÕt v× kÌo, chi tiÕt nèi ®Çu cäc

- §iÒu 2: B¶ng kª mÆt hµng (khèi lîng giao nhËn thÇu)

Gia c«ng chi tiÕt v× kÌo b»ng t«n dµy 5mm, hµn kÕt cÊu thµnh phÈm kÝch

thíc 200mmx105mmx100mm. §¬n gi¸ chi tiÕt 16.500, sè lîng 200.

Thµnh tiÒn 200 çi x 16.500® = 3.300.000® vµ gia c«ng chi tiÕt nèi ®Çu cäc

b»ng t«n dµy 4mm, hµng kÕt cÊu thµnh kÝch thíc 150mm x 150mm. §¬n gi¸

chi tiÕt 6000, sè lîng 3000 çi. Thµnh tiÒn: 3000 çi x 6000 = 18.000.000

(thuÕ VAT 5%: 1.065.000)

VËy gi¸ trÞ hîp ®ång lµ : 22.365.000®

B»ng ch÷: Hai m¬i hai triÖu ba tr¨m s¸u m¬i n¨m ngh×n ®ång .

(Khi kÕt thóc hîp ®ång theo thêi h¹n bªn B viÕt mét ho¸ ®¬n kiªm phiÕu

xuÊt kho

§¹i diÖn bªn nhËn kho¸n (Bªn B) §¹i diÖn bªn giao kho¸n( Bªn A)

( Ký , hä tªn) ( Ký , hä tªn)


MÉu Sè 14 Ho¸ ®¬n GTGT MS01/GTKT-3LL

Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng

Ngµy 20/12/2005

§¬n vÞ b¸n hµng; Xëng gia c«ng chÕ biÕn §øc B¶o - Hµ Néi

§Þa chØ: 48 §ª La Thµnh Sè TK:

§iÖn tho¹i; 7.829.453 M· sè: 0101786521

Hä vµ tªn ngêi mua: NguyÔn V¨n Hïng

§¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn t vÊn vµ x©y dùng Hng Vîng

Sè TK:

H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt M· sè: 0100532970

STT

Hµng ho¸- dÞch vô §VT Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn

1 V× kÌo çi 200 16.500 3.300.000

2 Chi tiÕt nèi ®Çu cäc çi 3000 6000 18.000.000

Céng :

ThuÕ VAT 5%, tiÒn thuÕ VAT

Tæng céng tiÒn thanh to¸n

Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Hai m¬i hai triÖu ba tr¨ms¸u m¬i n¨m ngh×n ®ång ch½n.

21.300.000

1.065.000

22.365.000


Khi hµng vÒ nhËp kho, ngêi nhËn hµng mang ho¸ ®¬n ®Õn phßng vËt t

viÕt phiÕu nhËp. C¨n cø vµo hîp ®ång kinh tÕ vµ phiÕu nhËp kho sè 49 ngµy

20/12/2002, kÕ to¸n ghi sæ nhËt ký chung vµ sæ çi TK152

Nî TK152: 21.300.000 ®

Nî TK 133: 1.065.000 ®

Cã TK111 : 22.365.000 ®

§èi víi c«ng cô dông cô, viÖc thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn trong th¸ng

12/2002 kh«ng cã, chØ trong trêng hîp mµ hîp ®ång yªu cÇu chi tiÕt, ®¬n vÞ


b¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô kh«ng ®¸p øng ®îc yªu cÇu th× lóc ®è c«ng ty

ph¶i tiÕn hµnh thuª ngoµi biªn chÕ. ViÖc thuª chÕ biÕn nµy c«ng ty kho¸n hoµn

toµn cho ®¬n vÞ gia c«ng vËt liÖu, c«ng cô dông cô vÒ kho c«ng ty b×nh thêng

nh mua ngoµi. C«ng ty kh«ng xuÊt vËt t cña c«ng ty cho ®¬n vÞ gia c«ng mµ

®¬n vÞ gia c«ng ®¶m nhËn phÇn viÖc nµy.

c. §èi víi vËt liÖu, c«ng cô dông cô mua vÒ nhng kh«ng nhËp kho mµ

®a th¼ng xuèng c«ng tr×nh nh: ®¸, sái, çt, v«i... Do khèi lîng lín, kho

kh«ng chøa ®ñ kÕ to¸n c¨n cø ho¸ ®¬n kiÓm phiÕu xuÊt kho cña ngêi b¸n ®Ó

nhËp vµo kho vËt liÖu nh ®èi víi trêng hîp nhËp vËt liÖu tõ nguån mua ngoµi.

Cuèi ngµy, xÝ nghiÖp x©y l¾p sè 1 cã yªu cÇu vÒ çt ®en vµ çt vµng phôc

vô thi c«ng c«ng tr×nh nhµ lµm viÖc Bé Tµi ChÝnh. Phßng vËt t viÕt phiÕu xuÊt

kho çt vµng vµ çt ®en, sè lîng 200m3. Thµnh tiÒn 11.440.000 ®ång

C¨n cø vµo ho¸ ®¬n 173 ngµy 06/12/2002, kÕ to¸n ghi nhËt ký chung theo

®Þnh kho¶n. Mêi xem nhËt ký chung vµ ë sæ çi TK152.

Nî TK621: 11.440.000 ®

Cã TK 152: 11.440.000 ®

Çc phiÕu nhËp, xuÊt ®îc ph¶n ¸nh trªn sæ kÕ to¸n gièng nh çc trêng

hîp nhËp kho tõ nguån mua ngoµi vµ xuÊt kho dïng cho s¶n xuÊt.

2.2.7.2. KÕ to¸n tæng hîp xuÊt nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô

ë c«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 4 th¨ng long vËt liÖu, c«ng cô dông cô xuÊt

kho chñ yÕu sö dông ®Ó x©y dùng çc c«ng tr×nh, ®¸p øng ®îc tiÕn ®é thi c«ng.

Bëi vËy kÕ to¸n tæng hîp xuÊt vËt liÖu, c«ng cô dông cô ph¶i ph¶n ¸nh kÞp thêi

theo tõng xÝ nghiÖp, tíi trong c«ng ty, ®¶m b¶o chÝnh x¸c chi phÝ vËt liÖu, c«ng

cô dông cô trong toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt.

a. KÕ to¸n xuÊt nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô phôc vô s¶n xuÊt

Khi tiÕn hµnh xuÊt vËt liÖu, c«ng cô dông cô c¨n cø vµo sè lîng vËt t

yªu cÇu ®îc tÝnh to¸n theo ®Þnh møc sö dông cña çn bé kÜ thuËt, phßng vËt t

lËp phiÕu xuÊt vËt t nh sau:


MÉu Sè 22 PhiÕu xuÊt kho Sè 138

Ngµy 15/12/2002

XuÊt cho «ng: Hoµng B×nh

§Ó dïng vµo viÖc: Thi c«ng c«ng tr×nh bé tµi chÝnh- Hµ Néi

LÜnh t¹i kho: chÞ Chuyªn §¬n vÞ : ®ång

STT

Tªn quy çch s¶n phÈm hµng ho¸

§VT


Yªu cÇu Thùc nhËp

1 Que hµn kg 10 10 5000 50.000

2 M¸y khoan çi 1 1 1.200.000 1.200.000

3 M¸y hµn çi 1 1 1.000.000 1.000.000

4 T«n 8 ly kg 2000 2000 6000 12.000.000

Céng 14.250.000

Céng thµnh tiÒn (ViÕt b»ng ch÷): mêi bèn triÖu hai tr¨m n¨m m¬i ngh×n ®ång

ch½n.

XuÊt kho ngµy 15 th¸ng 12 n¨m 2002

Phô tr¸ch bé phËn sö dông Phô tr¸ch cung tiªu Ngêi nhËn Thñ kho

Sau khi xuÊt kho vËt liÖu, c«ng cô dông cô phiÕu xuÊt kho ®îc chuyÓn

cho kÕ to¸n gi÷ vµ ghi vµo sæ nhËt kÝ chung. C¨n cø vµo sè thùc xuÊt ghi trong

phiÕu kho vµ gi¸ b¸n ®¬n vÞ cña vËt liÖu, c«ng cô dông cô xuÊt dïng. C¨n cø

vµo dßng céng thµnh tiÒn trªn phiÕu xuÊt kho ®Ó ghi sæ nhËt ký chung theo

chøng tõ sè 138 ngµy 15/12/2002, mêi xem nhËt ký chung vµo ë sæ çi TK 152,

TK 153

Nî TK 627: 12.050.000 ®

Cã TK 152: 12.050.000 ®

Cïng víi viÖc ghi sæ nhËt ký chung, kÕ to¸n ghi sæ chi tiÕt TK 621

"chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp" c¬ quan c«ng ty.


- Theo chøng tõ xuÊt kho sè 219 ngµy 16/12/2002 xuÊt vËt liÖu phôc vô thi

c«ng c«ng nhµ lµm viÖc- Bé tµi chÝnh Hµ Néi. NghiÖp vô ®îc thÓ hiÖn trªn

nhËt ký chung vµ sæ çi TK152 kÕ to¸n ghi:

Nî TK 621: 44.000.000 ®

Cã TK 152: 44.000.000 ®

- Theo chøng tõ xuÊt kho sè 220 ngµy 16/12/2002- xuÊt x¨ng, dÇu phôc vô

cho c«ng t¸c c«ng tr×nh ë xa trô së. NghiÖp vô ®îc thÓ hiÖn trªn nhËt ký chung

ë sæ çi TK 152.

Nî TK 621: 5.000.000 ®

Cã TK152: 5.000.000 ®

- Ngµy 17/12/2002 theo chøng tõ sè 168, xuÊt M¸y ®Çm cãc, khoan bª

t«ng phôc vô thi c«ng c«ng tr×nh . ThÓ hiÖn trªn nhËt ký chung theo ®Þnh kho¶n

vµ sæ çi TK 153.

Nî TK 142: 32.000.000 ®

Cã TK 153: 32.000.000 ®

Ph©n bæ 50% gi¸ trÞ c«ng cô dông cô vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh theo

chøng tõ 221 ngµy 18/12/2002 trªn nhËt ký chung.

Nî TK 627(3): 16.000.000 ®

Cã TK 142: 16.000.000 ®

Gi¸ trÞ 50% cßn l¹i khi nµo b¸o háng míi ph©n bæ hÕt.

- §èi víi phiÕu xuÊt kho sè 136 ngµy 06/12/2002- xuÊt sè c«ng cô dông cô

cã gi¸ trÞ nhá, tÝnh mét lÇn vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh, xem nhËt kÝ chung

vµ sæ çi TK 153.

Nî TK 627: 4.700.000 ®

Cã TK 153: 4.700.000 ®

b. Trêng hîp c«ng ty cho phÐp çc ®¬n vÞ mua vËt t b»ng tiÒn t¹m øng

®Ó sö dông t¹i çc ®¬n vÞ trùc thuéc

§Ó phôc vô thi c«ng kÞp thêi viÖc thi c«ng çc c«ng tr×nh ë xa trô së c«ng

ty. C«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 4 Th¨ng long cho phÐp çc ®¬n vÞ cã nhu cÇu


tù ®i mua vËt t b»ng tiÒn t¹m øng. Cã thÓ çc ®¬n vÞ thi c«ng ë ®Þa ®iÓm nµo

th× nh©n viªn tiÕp liÖu cña tõng ®¬n vÞ vay tiÒn t¹m øng ®i mua vËt t phôc vô

s¶n xuÊt. Khi sè vËt liÖu, c«ng cô dông cô mua vÒ nhËp kho dùa trªn yªu cÇu

cña tõng ®¬n vÞ do ®ã sè vËt liÖu, c«ng cô dông cô nµy ®îc xuÊt dïng hÕt

trong th¸ng. Nh©n viªn kinh tÕ ë ®¬n vÞ trùc thuéc lËp tê kª chi tiÕt vÒ sè vËt

liÖu ®· mua vÒ vµ sö dông theo tõng lÇn nhËp.

- Theo chøng tõ sè 116 ngµy 27/12/2002 trªn nhËt ký chung cña sè vËt t

vµ sö dông ë ®éi c«ng tr×nh sè 3, sè tiÒn lµ 342.730.000 ® ®îc thÓ hiÖn qua tê

kª chi tiÕt sau:

MÉu sè 23

Tê kª chi tiÕt

Th¸ng 12/2002

§éi c«ng tr×nh sè 3

STT Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè tiÒn

( ®ång)

Ghi chó

SH Ngµy

1 08 3/12 §ång chÝ M¹nh nhËp vËt t 58.200.000

2 09 5/12 §ång chÝ Thoa nhËp vËt t 46.500.000

3 10 6/12 §ång chÝ Loan nhËp vËt t 96.000.000

4 11 20/12 §ång chÝ Thoa nhËp vËt t 55.200.000

5 12 25/12 §ång chÝ M¹nh nhËp vËt t 86.830.000

Tæng céng 342.730.000

Ngµy 27/12/2002

KÕ to¸n trëng KÕ to¸n ghi sæ ký

KÌm theo tê kª chi tiÕt bao gåm çc chøng tõ:

- Çc phiÕu nhËp kho sè 08, 09, 10, 11, 12 vµ çc ho¸ ®¬n hµng kÌm theo

tæng sè tiÒn ghi trªn çc phiÕu nhËp kho lµ 342.730.000 ®

Trong th¸ng tiÕn hµnh xuÊt kho sè 21, 22 vµ çc vËt t kÌm theo. Tæng sè

tiÒn ghi trªn çc phiÕu kho lµ 342.730.000®. C¨n cø vµo tê kª chi tiÕt do çc ®éi

c«ng tr×nh sè 3 lËp vµ göi lªn phßng kÕ to¸n. Phßng kÕ to¸n ghi vµo nhËt ký

chung:


Nî TK 621: 342.730.000 ®

Cã TK 141:342.730.000 ®

- Çc c«ng tr×nh ë xa, do bé phËn kÕ to¸n cßn Ýt nªn viÖc thùc hiÖn chøng

tõ nhËp, xuÊt cßn khã kh¨n. Thêng çc c«ng tr×nh ë xa Hµ Néi c«ng ty cho

phÐp çc ®éi t¹m øng tiÒn ®Ó mua vËt t theo ®Þnh møc cña phßng kÜ thuËt vËt

t. §Õn cuèi th¸ng çc ®éi míi hoµn t¹m øng ®Ó nhËp, xuÊt vËt t. Lóc ®ã kÕ

to¸n ®· c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho cña tõng c«ng tr×nh ®Ó ®Þnh

kho¶n.

Nî TK 621

Cã TK 141

c. Trêng hîp nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô lu©n chuyÓn nh xuÊt

dïng lµm nhµ kho nhµ t¹m

§èi víi c«ng tr×nh phô phôc vô cho c«ng tr×nh cã gi¸ trÞ lín, trÞ gi¸ nguyªn

vËt liÖu, xuÊt dïng ®îc ph©n bæ hÕt mét lÇn vµo phÝ nguyªn vËt liÖu cßn c«ng

cô dông cô xuÊt dïng ®îc ph©n bæ hÕt vµo chi phÝ s¶n xuÊt chung.

MÉu sè 24

Yªu cÇu vËt t

Ngµy 10/12/2002

Dïng cho c«ng tr×nh: C«ng tr×nh cÇu næi B¾c Ninh

STT Tªn vËt t §éi nhËn

Dïng vµo viÖc §VT Sè lîng

Yªu cÇu T/xuÊt

Cäc tre Dùng nhµ t¹m c©y 45 45

2 Cãt Ðp Lîp nhµ t¹m tÊm 23 23

3 æ c¾m sø Lµm nhµ t¹m çi 5 5

4 §Ìn sîi tãc Lµm nhµ t¹m chiÕc 5 5

5 B¶ng ®iÖn Lµm nhµ t¹m chiÕc 3 3

6 §ui cµi Lµm nhµ t¹m çi 5 5

7 D©y ®iÖn Lµm nhµ t¹m m 45 45

8 B¶n lÒ Lµm nhµ t¹m chiÕc 6 6

9 Kho¸ cöa Lµm nhµ t¹m chiÕc 2 2

Ngêi lËp KÕ to¸n trëng


Cïng víi yªu cÇu vËt t phôc vô thi c«ng c«ng tr×nh chÝnh, phßng kinh kÕ

kÕ ho¹ch tiÕp thÞ vËt t viÕt phiÕu xuÊt kho sè 170 ngµy 10/12/2002 c¨n cø vµo

chøng tõ kÕ to¸n ph¶n ¸nh trªn nhËt kÝ chung vµ ë sæ c¸i TK 152

Nî TK 621: 3.500.000 ®

Cã TK 152: 3.500.000 ®

Nî TK 627 : 1.500.000 ®

Cã TK 153 : 1.500.000 ®

Cuèi th¸ng kÕ to¸n tæng hîp tÊt c¶ c¸c phiÕu xuÊt kho nguyªn vËt liÖu,

c«ng cô dông cô cho tõng c«ng tr×nh vµ lËp b¶ng tæng hîp xuÊt vËt t. B¶ng tæng

hîp xuÊt vËt t ®îc lËp cho tõng lo¹i vËt liÖu, c«ng cô dông cô vµ cã chi tiÕt cho

tõng c«ng tr×nh.

MÉu sè 25


TrÝch b¶ng tæng hîp xuÊt vËt t - c«ng cô dông cô

Th¸ng 12/2002 §¬n vÞ : ®ång

Tªn vËt t Tªn c«ng tr×nh §VT Thµnh tiÒn

TK 15 2 1.545.586.000

- S¾t thÐp C«ng tr×nh Nhµ Bé Tµi ChÝnh Hµ Néi

kg 44.000.000

- XMHT C«ng tr×nh Nhµ Bé Tµi ChÝnh Hµ Néi

kg 33.900.000

... ......................

- XMHT C«ng tr×nh Nhµ Bé Tµi ChÝnh kg 16.800.000

- ThÐp 10 C«ng tr×nh Nhµ C«ng An Hµ Néi kg 17.920.000

... ....................... ...

TK 153 25.895.000

XÎng C«ng tr×nh Nhµ Nhµ Bé Tµi ChÝnh 240.000

................. ...



§Ó x¸c ®Þnh gi¸ trÞ vËt liÖu, c«ng cô dông cô xuÊt kho kÕ to¸n lËp b¶ng

ph©n bæ vËt liÖu c«ng cô dông cô nh»m theo dâi sè lîng vËt liÖu xuÊt dïng cho

tõng c«ng tr×nh. Cuèi th¸ng, c¨n cø b¶ng ph©n bæ vËt liÖu, c«ng cô dông cô kÕ

to¸n lËp b¶ng ph©n bæ vËt liÖu, c«ng cô dông cô th¸ng 12 ë c«ng ty nh sau:

MÉu sè 26


B¶ng ph©n bæ vËt liÖu, c«ng cô dông cô

Th¸ng 12/2002 §¬n vÞ : ®ång STT §èi tîng sö dông

(Ghi nî c¸c TK) 152 (Ghi cã tk) 153 (Ghi cã tk)

H. to¸n Thùc tÕ H. to¸n Thùc tÕ

1 TK621 3.645.482.000

- C«ng tr×nh Nhµ Bé tµi chÝnh 342.000.000 - C«ng tr×nh Nhµ c«ng an HN 183.000.000

-C«ng tr×nh CÇu Næi B¾c Ninh 320.000.000 -Xëng bª t«ng1 604.560.000 -Xëng bª t«ng 2 356.450.000 -CÇu Khe lÕch lµo cai 758.000.000 -................ ...............

2 TK 623 25.346.000

- Phô tïng söa ch÷a(¤ T¹o) 5.320.000

-Phô tïng (¤ S¬n) 1.380.000

- ............. ...............

3 TK 627 18.362.000 8.560.000

- Nhµ Bé Tµi ChÝnh 4.700.000

-............... .............. .........

4 TK 642 15.420.000

- X¨ng xe con 15.420.000

5 TK 142 42.520.000

-§Çm cãc, m¸y khoan 32.000.000

- Gçu, phÔu ®æ bª t«ng 1.250.000

........................ ............. .............

Céng 3.704.610.000 51.080.000

Sau khi vµo b¶ng ph©n bæ, kÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n nh sau:

* Nî TK621: 3.645.482.000

Cã TK152: 3.645.482.000

* Nî TK623 : 25.346.000

Cã TK152: 25.346.000

* Nî TK627: 18.362.000

Cã TK152: 18.362.000


* Nî TK627: 8.560.000

Cã TK153: 8.560.000

* Nî TK642: 15.420.000

Cã TK153: 15.420.000

* Nî TK142: 42.520.000

Cã TK 153: 42.520.000

Tõ b¶ng ph©n bæ vËt liÖu, c«ng cô dông cô, th¸ng 12/2002 cña c«ng ty cã

thÓ ph¶n ¸nh lªn NhËt kÝ chung vµ sæ çi theo tõng c«ng tr×nh, cho c«ng viÖc kÕ

to¸n ®îc gän nhÑ. Nhng ë c«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 4 Th¨ng long ®· ¸p

dông c«ng t¸c kÕ to¸n trªn m¸y vi tÝnh nªn phßng kÕ to¸n ®· c¨n cø tõ çc

chøng tõ theo thø tù thêi gian ®Ó vµo sæ nhËt ký chung vµ sæ çi. NÕu cã yªu

cÇu kiÓm tra sè vËt liÖu xuÊt dïng cho tõng c«ng tr×nh th× kÕ to¸n kiÓm tra trªn

b¶ng tæng hîp xuÊt vËt t vµ B¶ng ph©n bæ vËt liÖu, c«ng cô dông cô vµ ®èi

chiÕu vµo sæ çi TK 152, TK 153 vµ çc sæ chi tiÕt liªn quan.

Hµng ngµy c¨n cø vµo çc chøng tõ gèc ®Ó kÕ to¸n ghi chÐp çc nghiÖp vô

kinh tÕ ph¸t sinh vµo nhËt kÝ chung, sau ®ã ghi vµo sæ çi theo çc tµi kho¶n kÕ

to¸n phï hîp. Sau ®©y em trÝch sæ nhËt ký chung th¸ng 12/2002 ë c«ng ty cæ

phÇn x©y dùng sè 4 Th¨ng long.

Sau khi vµo sæ nhËt ký chung, kÕ to¸n ghi vµo çc sæ çi liªn quan.


MÉu sè 27

§¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn (TrÝch)

x©y dùng sè 4 th¨ng long NhËt ký chung

Th¸ng 12 n¨m 2002

§¬n vÞ: ®ång

Ntgs Chøng tõ DiÔn gi¶i TK kÕ to¸n Sè PS GC

Ngµy Sè Nî Cã Nî Cã

2/12 02/12 538 §/c Hïng mua vËt liÖu

ThuÕ VAT lµ 10%

Ph¶i tr¶ ngêi b¸n

152

133

331

105.235.000

10.523.500

115.758.500

3/12 03/12 166 §/c Hïng nhËp vl

ThuÕ VAT lµ 10 %

Ph¶i tr¶ ngêi b¸n

152

133

331

25.500.000

2.550.000

28.050.000

3/12 03/12 361 NhËp x¨ng dÇu

ThuÕ VAT lµ 10 %

Thanh to¸n b»ng tm

152

133

111

5.000.000

500.000

5.500.000

4/12 04/12 167 §/c Hïng nhËp vl

ThuÕ VAT lµ 10 %


152

133

111

16.800.000

1.680.000

18.480.000

5/12 04/12 168 §/c S¬n nhËp ccdc

ThuÕ VAT lµ 10 %


153

133

111

32.000.000

3.200.000

35.200.000

................ .... ..........

6/12 06/12 136 XuÊt ccdc cho ct

Gi¸ trÞ xuÊt dïng

627

153

4.700.000

4.700.000

6/12 06/12 137 XuÊt VL cho CT


621

152

33.900.000

33.900.000

......... ................. ........................

16/1

2

16/12 219 XuÊt VL cho CT


621

152

44.000.000

44.000.000

17/1

2

17/12 NHB Ng©n hµng b¸o tr¶ tiÒn

mua VL sè 538

331

112

115.758.500

115.758.500

..... .................... ............ ........


Ngêi gi÷ sæ KÕ to¸n trëng

(Ký hä tªn) (Ký hä tªn)


MÉu 28 §¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn XD

sè 4 Th¨ng long Sæ c¸i th¸ng 12/2002

TK 152. Nguyªn liÖu, vËt liÖu

§¬n vÞ: ®ång

Ng/Ctõ

DiÔn gi¶i TK§¦

Sè tiÒn nî Sè tiÒn cã Sè d

D ®Çu kú 78.740.500

02/12 §ång chÝ Hïng nhËp vËt t 331 105.235..000 183.975.500

03/12 §ång chÝ Hïng nhËp vËt t 331 25.500.000 209.475.500

03/12 NhËp x¨ng dÇu th¸ng 12/2002 111 5.000.000 214.475.500

04/12 §ång chÝ S¬n nhËp vËt t 331 16.200.000 230.675.500

06/12 XuÊt VTTC Nhµ Bé tµi chÝnh 621 33.900.000 196.775.500

13/12 XuÊt VTTC Nhµ Bé Tµi ChÝnh 621 44.000.000 152.775.500

14/12 §ång chÝ S¬n nhËp vËt t 311 52.000.000 204.775.500



17/12 XuÊt VT Nhµ Bé Tµi ChÝnh 621 16.800.000 275.275.500

17/12 XuÊt VTTC Nhµ Bé Tµi ChÝnh 621 15.040.000 260.235.500

17/12 NhËp vËt t vµo kho c«ng ty 331 322.000.000 582.235.500

18/12 XuÊt VTTC§êng Néi Bµi -BN 621 128.400.000 453.835.500


20/12 §ång chÝ Hïng nhËp kho Cty 141 32.500.000 505.135.500

22/12 XuÊt VT TC CT §êng ®ª s«ng hång

621 46.600.000 458.535.500

22/12 XuÊt x¨ng ®Çu th¸ng 12/2002 621 5.000.000 453.535.500


23/12 XuÊt vËt t thi c«ng CT §êng ®ª s«ng hång HN

621 52.050.000 430.285.500

23/12 NhËp vËt t vµo kho c«ng ty 141 32.495.000 462.780.500

24/12 XuÊt VT CT Nhµ Bé Tµi ChÝnh 621 32.495.000 430.285.500

24/12 XuÊt vËt t lµm nhµ t¹m 621 3.500.000 426.785.500

25/12 XuÊt VT CT Nhµ c«ng an HN 621 11.440.000 415.345.500

... ................ ... ................. ... ..........

Céng ph¸t sinh 3.356.917.540 3.243.586.500

Sè d cuèi kú 113.331.040

Ngµy 30/12/2002



T¬ng tù nh ®èi víi vËt liÖu, sau khi vµo sæ nhËt kÝ chung, kÕ to¸n ghi

vµo sæ c¸i tµi kho¶n 153 c«ng cô dông cô.

MÉu sè 29



Sæ C¸i th¸ng 12/2002

TK 153- C«ng cô dông cô

Ng/C.tõ DiÔn gi¶i TK§¦

Sè tiÒn nî Sè tiÒn cã Sè d

Sè d ®Çu kú 5.140.000

04/12 §ång chÝ S¬n nhËp ccdc 111 32.000.000 37.140.000

05/12 §ång chÝ S¬n nhËp ccdc 111 3.010.000 40.150.000

06/12 XuÊt ccdc Nhµ HN 627 4.700.000 35.450.000

........ ............

17/12 Ph©n bæ ccdc 142 32.000.000

... ... ... ... ... ...

Céng ph¸t sinh 52.895.000 45.750.000

Sè d cuèi kú 7.145.000

Ngµy 30/12/2002



PhÇn thø ba

NhËn xÐt vÒ kÕ to¸n nVL, cCDC T¹i c«ng ty cæ phÇn x©y

dùng sè 4 th¨ng long vµ mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m

gãp phÇn hoµn thiÖn kÕ to¸n nVL , cCDC ë c«ng ty

3.1 NhËn xÐt vÒ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô

t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 4 TH¨ng long

Trong suèt qu¸ tr×nh tõ khi thµnh lËp c«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 4 Th¨ng

long lu«n cã híng ph¸t triÓn tèt, tr¶i qua nhiÒu giai ®o¹n khã kh¨n phøc t¹p vÒ

nhiÒu mÆt nhÊt lµ tõ khi cã c¬ chÕ kinh tÕ thÞ trêng. C«ng ty cæ phÇn x©y dùng

sè 4 Th¨ng long cã nh÷ng bíc tiÕn râ rÖt vÒ nhiÒu mÆt:

- S¶n xuÊt kinh doanh cã hiÖu qu¶.

- §¶m b¶o ®êi sèng cho çn bé c«ng nh©n viªn ngµy mét kh¸.

- Lµm trßn nghÜa vô ®èi víi nhµ níc.

- Kh«ng ngõng t¨ng cêng ®Çu t vèn vµo viÖc x©y dùng c¬ së vËt chÊt vµ

tÝch cùc mua s¾m trang thiÕt bÞ phôc vô s¶n xuÊt ngµy mét hoµn chØnh h¬n (vÝ

dô nh çc lo¹i m¸y thi c«ng, m¸y mãc v¨n phßng…).

- Hoµn chØnh tõng bíc viÖc tæ chøc s¾p xÕp lùc lîng s¶n xuÊt víi nh÷ng

m« h×nh thùc sù cã hiÖu qu¶ theo tõng giai ®o¹n.

- §µo t¹o vµ lùa chän ®éi ngò çn bé, c«ng nh©n cã ®ñ n¨ng lùc vµ tr×nh

®é ®Ó ®¸p øng mäi yªu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh trong t×nh h×nh hiÖn t¹i.

§Ó c«ng ty ®øng v÷ng vµ ph¸t triÓn trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng cã sù c¹nh

tranh nh hiÖn nay ®ßi hái nhµ qu¶n lý ph¶i qu¸n triÖt chÊt lîng toµn bé c«ng

t¸c qu¶n lý. H¹ch to¸n kinh tÕ lµ bé phËn cÊu thµnh cña c«ng cô qu¶n lý ®iÒu

hµnh ho¹t ®éng kinh doanh cña çc doanh nghiÖp ®ång thêi còng lµ c«ng cô

®¾c lùc phôc vô cho nhµ níc trong qu¶n lý l·nh ®¹o, chØ ®¹o kinh doanh. Tõ

®ã thùc hiÖn ®Çy ®ñ chøc n¨ng, ph¶n ¸nh vµ gi¸m s¸t mäi ho¹t ®éng kinh tÕ,

chÝnh trÞ - KÕ to¸n ph¶i thùc hiÖn nh÷ng quy ®Þnh cô thÓ, thèng nhÊt phï hîp

víi tÝnh to¸n kh¸ch quan vµ néi dung yªu cÇu cña mét c¬ chÕ qu¶n lý nhÊt ®Þnh.

ViÖc nghiªn cøu c¶i tiÕn vµo hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n vËt liÖu, c«ng cô

dông cô ë çc doanh nghiÖp lµ mét vÊn ®Ò hÕt søc bøc thiÕt ®èi víi c«ng ty cæ


phÇn x©y dùng sè 4 Th¨ng long lµ ®¬n vÞ h¹ch to¸n kinh doanh ®éc lËp th× ®iÒu

nµy cµng trë nªn bøc thiÕt h¬n vµ cÇn thùc hiÖn ®óng çc nguyªn t¾c sau:

- Thø nhÊt: KÕ to¸n vËt liÖu ph¶i n¾m v÷ng chøc n¨ng, nhiÖm vô cña h¹ch

to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô do bé phËn chuyªn ngµnh. Trong h¹ch to¸n s¶n

xuÊt kinh doanh, kÕ to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô ph¶i ®¶m b¶o cïng mét lóc

hai chøc n¨ng lµ ph¶n ¸nh vµ gi¸m s¸t qóa tr×nh nhËp, xuÊt vËt liÖu, c«ng cô

dông cô nhng ph¶i nhanh chãng kÞp thêi, cung cÊp çc th«ng tin chÝnh x¸c

phôc vô cho qu¶n lý.

- Thø hai: XuÊt ph¸t tõ ®Æc trng cô thÓ cña doanh nghiÖp ®Ó tæ chøc h¹ch

to¸n vËt liÖu mét çch h÷u hiÖu kh¸ch quan vµ tiÕt kiÖm, kÕ to¸n ph¶i ghi chÐp

h¹ch to¸n ®óng theo quy ®Þnh vµ vËn dông ®óng nguyªn lý vµo ®¬n vÞ m×nh.

- Thø ba: KÕ to¸n ph¶i c¨n cø vµo m« h×nh chung trong h¹ch to¸n, nh÷ng

qui ®Þnh vÒ ghi chÐp lu©n chuyÓn chøng tõ cña doanh nghiÖp ®Ó hoµn thiÖn çc

s¬ ®å h¹ch to¸n, ghi chÐp kÕ to¸n.

- Thø t: B¶o ®¶m nguyªn t¾c phôc vô yªu cÇu cña h¹ch to¸n vËt liÖu theo

thÓ chÕ vµ luËt lÖ míi vÒ kÕ to¸n mµ nhµ níc ban hµnh.

3.1.1. ¦u ®iÓm:

Cïng víi sù quan t©m vµ gióp ®ì thêng xuyªn cña Tæng c«ng ty x©y

dùng – Th¨ng Long, trong n¨m 2002 c«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 4 Th¨ng long

®· ph¸t huy ®îc truyÒn thèng b¶o ®¶m chÊt lîng tiÕn ®é thi c«ng vµ gi¸

thµnh, nªn uy tÝn trong thÞ trêng x©y dùng vµ kh¸ch hµng ngµy cµng ph¸t triÓn

m¹nh.

Mçi n¨m mét lín m¹nh n©ng cao gi¸ trÞ thùc hiÖn toµn c«ng ty hiÖn nay

lªn tíi 130.820.632.000 VN§. Sang n¨m 2003 c«ng ty lu«n phÊn ®Êu ®¹t møc

150.845.430.000 VN§.

Víi bé m¸y qu¶n lý gän nhÑ, çc phßng ban chøc n¨ng phôc vô cã hiÖu

qu¶ gióp l·nh ®¹o c«ng ty trong viÖc gi¸m s¸t thi c«ng, qu¶n lý kinh tÕ, c«ng

t¸c tæ chøc s¶n xuÊt, tæ chøc h¹ch to¸n ®îc tiÕn hµnh hîp lý, khoa häc, phï

hîp víi ®iÒu kiÖn hiÖn nay. Phßng kÕ to¸n cña c«ng ty ®îc bè trÝ hîp lý, ph©n

c«ng c«ng viÖc cô thÓ, râ rµng c«ng ty ®· cã ®éi ngò nh©n viªn kÕ to¸n trÎ, cã

tr×nh ®é n¨ng lùc, nhiÖt t×nh vµ trung thùc… ®· gãp phÇn ®¾c lùc vµo c«ng t¸c

h¹ch to¸n vµ qu¶n lý kinh tÕ cña c«ng ty. Phßng kÕ to¸n c«ng ty ®· sím ¸p


dông thö nghiÖm chÕ ®é kÕ to¸n míi vµo c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty, c«ng ty

®ang ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký chung. §©y lµ h×nh thøc kÕ to¸n míi cã

u ®iÓm lµ hÖ thèng sæ s¸ch t¬ng ®èi gän nhÑ, viÖc ghi chÐp ®¬n gi¶n. Bé m¸y

kÕ to¸n ®· biÕt vËn dông mét çch linh ho¹t, s¸ng t¹o cã hiÖu qu¶ chÕ ®é kÕ

to¸n trªn m¸y vi tÝnh theo h×nh thøc nhËt ký chung nh»m n©ng cao tr×nh ®é c¬

giíi ho¸ c«ng t¸c kÕ to¸n, ph¸t huy h¬n n÷a vai trß cña kÕ to¸n trong t×nh h×nh

hiÖn nay. VÒ c¬ b¶n hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n cña c«ng ty ®îc lËp ®Èy ®ñ theo

qui ®Þnh víi u ®iÓm lµ sæ s¸ch ®îc lËp ®Çy ®ñ vµ in vµo cuèi th¸ng, nÕu trong

th¸ng ph¸t hiÖn ra sai sãt th× vÉn cã thÓ söa ch÷a dÔ dµng. Ngoµi ra viÖc çc sæ

s¸ch kÕ to¸n ®Òu ®îc ghi thêng xuyªn thuËn tiÖn cho viÖc ®èi chiÕu, kiÓm tra

gi÷a kÕ to¸n chi tiÕt vµ kÕ to¸n tæng hîp.

- VÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô, kÕ to¸n c«ng ty ®· tæ

chøc h¹ch to¸n vËt liÖu theo tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh, trong tõng

th¸ng, tõng quÝ râ rµng. Mét n¨m c«ng ty h¹ch to¸n vµo 4 quÝ, mét quý 3 th¸ng

®îc h¹ch to¸n mét çch ®¬n gi¶n, phôc vô tèt yªu cÇu qu¶n lý vËt liÖu, c«ng

cô dông cô.

- VÒ tæ chøc kho b¶o qu¶n:

Nh»m ®¶m b¶o kh«ng bÞ hao hôt, c«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 4 Th¨ng

long hiÖn cã 2 kho b¶o qu¶n vËt liÖu v× theo mçi c«ng tr×nh lµ mét kho. Nh vËy

®· gióp cho kÕ to¸n thuËn tiÖn h¬n trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n gióp cho viÖc kiÓm

tra qu¸ tr×nh thu mua, dù tr÷ vµ b¶o qu¶n, sö dông dÔ dµng h¬n.

- VÒ h×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n tËp trung:

SÏ t¹o ®iÒu kiÖn ®Ó kiÓm tra chØ ®¹o nghiÖp vô vµ ®¶m b¶o sù l·nh ®¹o tËp

trung thèng nhÊt cña kÕ to¸n trëng còng nh sù chØ ®¹o kÞp thêi cña l·nh ®¹o

doanh nghiÖp ®èi víi toµn bé ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh còng nh c«ng t¸c

kÕ to¸n cña doanh nghiÖp. Ngoµi ra, h×nh thøc nµy cßn thuËn tiÖn trong viÖc

ph©n c«ng vµ chuyªn m«n ho¸ c«ng viÖc ®èi víi çn bé kÕ to¸n còng nh viÖc

trang bÞ çc ph¬ng tiÖn, kü thuËt tÝnh to¸n, xö lý th«ng tin.

- ViÖc ®¸nh gi¸ thùc tÕ vËt liÖu nhËp, xuÊt kho cã t¸c dông:

Th«ng qua gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu biÕt ®îc chi phÝ thùc tÕ NVL trong s¶n

xuÊt, ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ chi phÝ vËt liÖu, CCDC trong gi¸ thµnh cña s¶n phÈm, x¸c

®Þnh ®óng ®¾n chi phÝ ®Çu vµo, biÕt ®îc t×nh h×nh thùc hiÖn ®Þnh møc tiªu hao


vËt liÖu, CCDC. Th«ng qua ®ã biÕt ®îc hao phÝ lao ®éng qu¸ khø trong gi¸

thµnh cña s¶n phÈm.

3.1.2. H¹n chÕ:

ViÖc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n vËt liÖu nãi riªng t¹i

c«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 4 Th¨ng long cßn cã mét sè h¹n chÕ cÇn ®îc

kh¾c phôc:

- ViÖc tæ chøc bé m¸y qu¶n lý gän nhÑ lµ rÊt cÇn thiÕt, nhng do yªu cÇu

thÞ trêng hiÖn nay, mçi c«ng tr×nh ®îc c«ng ty x©y dùng lµ ph¶i ®¶m b¶o chÊt

lîng, tiÕn ®é thi c«ng nhanh, h¹ gi¸ thµnh, tõng c«ng tr×nh hoµn thµnh bµn

giao cã gi¸ trÞ lín, nhiÒu nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, lóc ®ã mét kÕ to¸n vµ mét

thñ kho kiªm thñ quü lµ sè Ýt. Cã thÓ trong cïng thêi gian mét ®éi, xÝ nghiÖp thi

c«ng tõ 1 ®Õn 2 c«ng tr×nh, ®Þa bµn n»m ë kh¸c nhau. Do vËy viÖc bè trÝ gän

nhÑ nµy lµm cho c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu, CCDC ë çc ®éi, xÝ nghiÖp thi c«ng

nhiÒu c«ng tr×nh lµ thiÕu chÝnh x¸c, cha ®¸p øng ®îc yªu cÇu cña c«ng t¸c

qu¶n lý s¶n xuÊt nãi chung vµ h¹ch to¸n chi phÝ vËt liÖu, CCDC nãi riªng, vÊn

®Ò nµy phßng kÕ to¸n c«ng ty vµ gi¸m ®èc cÇn sím quan t©m gi¶i quyÕt sao cho

hµi hoµ ®¶m b¶o ®óng quy ®Þnh vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n.

- ViÖc ph©n lo¹i NVL, CCDC ë c«ng ty kh«ng tiÕn hµnh. HiÖn nay, c«ng

ty ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n trªn m¸y vi tÝnh nªn sè lîng vËt liÖu, CCDC h¹ch

to¸n ®îc ký hiÖu bëi tõng m· vËt t kh¸c nhau vµ c«ng ty cha lËp sæ danh

®iÓm vËt liÖu, CCDC.

-ViÖc tæ chøc kho ë t¹i çc c«ng tr×nh cha khoa häc, cha kiªn cè do vËy

viÖc ®¶m b¶o vËt t kh«ng tèt , vËt t cßn s¾p xÕp lÉn lén sÏ g©y khã kh¨n cho

viÖc xuÊt – nhËp vËt t tèn nhiÒu thêi gian .

- MÆc dï cã nhiÒu u ®iÓm song hÖ thèng cña c«ng ty hiÖn nay vÉn cßn cã

®iÓm cÇn xem xÐt. VÒ mÉu sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n, sæ çi c«ng ty

®ang sö dông ®Ó h¹ch to¸n hiÖn nay còng cã mét sè söa ®æi so víi qui ®Þnh cña

bé tµi chÝnh. .

3.2. Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m gãp phÇn hoµn thiÖn kÕ to¸n

nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô ë c«ng ty cæ phÇn x©y dùng

sè 4 th¨ng long:


Qua thêi gian thùc tËp ë c«ng ty, trªn c¬ së lý luËn ®· ®îc häc kÕt hîp

v¬Ý thùc tÕ, em xin ®a ra mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m gãp phÇn hoµn thiÖn vµ

söa ®æi c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liªô ë c«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 4 Th¨ng long.

- ý kiÕn thø nhÊt: ViÖc qu¶n lý vËt t hiÖn nay ë c«ng ty cæ phÇn x©y

dùng sè 4 Th¨ng long lµ t¬ng ®èi chÆt chÏ vµ ®¶m b¶o nguyªn t¾c nhËp xuÊt

vËt liÖu, tuy nhiªn qua thùc tÕ ë çc ®éi, ta nhËn thÊy qu¶n lý cßn mét vµi thiÕu

sãt, g©y l·ng phÝ vËt t nhÊt lµ çc lo¹i vËt t mua ®îc chuyÓn th¼ng tíi ch©n

c«ng tr×nh nh: çt, sái, v«i ®¸… ®Ó thuËn tiÖn cho viÖc xuÊt dïng sö dông. Chç

®Ó vËt liÖu thêng xuyªn chuyÓn ®æi, viÖc giao nhËn çc lo¹i vËt t nµy thêng

kh«ng ®îc c©n ®ong ®o ®Õm kü lìng, nªn dÉn ®Õn thÊt tho¸t mét lîng vËt t

t¬ng ®èi lín. V× vËy ë c«ng trêng cÇn chuÈn bÞ ®ñ nhµ kho ®Ó chøa vËt liÖu,

chuÈn bÞ chç ®Ó vËt t dÔ b¶o vÖ thuËn tiÖn cho qu¸ tr×nh thi c«ng, x©y dùng

c«ng tr×nh vµ viÖc ®ong ®Õm còng ph¶i tiÕn hµnh chÆt chÏ h¬n lµm gi¶m bít

viÖc thÊt tho¸t mét çch v« ý kh«ng ai chÞu tr¸ch nhiÖm. Trong c«ng t¸c thu

mua vËt liÖu, çc ®éi ký hîp ®ång mua t¹i ch©n c«ng tr×nh, ®©y còng lµ mét mÆt

tèt gi¶m bít lîng c«ng viÖc cña çn bé lµm c«ng t¸c tiÕp liÖu, tuy nhiªn vÒ gi¸

c¶ cã thÓ kh«ng thèng nhÊt, cÇn ph¶i ®îc tham kh¶o kü, cè g¾ng khai th¸c çc

nguån cung cÊp cã gi¸ hîp lý, chÊt lîng, khèi lîng ®¶m b¶o vµ chän çc nhµ

cung cÊp cã kh¶ n¨ng dåi dµo, cung cÊp vËt t, vËt liÖu cho ®éi, xÝ nghiÖp víi

thêi h¹n thanh to¸n sau. §¶m b¶o cho viÖc thi c«ng x©y dùng c«ng tr×nh kh«ng

bÞ gi¸n ®o¹n do thiÕu vËt t. §ång thêi víi çc c«ng t¸c trªn, phßng kÕ to¸n

c«ng ty t¨ng cêng h¬n n÷a c«ng t¸c kiÓm tra gi¸m s¸t tíi tõng c«ng tr×nh vÒ

viÖc dù to¸n thi c«ng, lËp kÕ ho¹ch mua s¾m, dù tr÷ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô

dông cô, kiÓm tra sæ s¸ch, kiÓm tra çc b¸o ço kÕ to¸n NVL, CCDC tr¸nh

trêng hîp vËt t nhËp kho l¹i kh«ng ®ñ chøng tõ gèc.

- ý kiÕn thø hai:

Qua theo dâi chøng tõ ban ®Çu ë çc ®éi viÖc sö lý ®Ó chuyÓn nªn phßng

kÕ to¸n trung t©m cßn chËm do ®ã ph¶i cã biÖn ph¸p quy ®Þnh vÒ mÆt thêi gian

lu©n chuyÓn chøng tõ ban ®Çu ®Ó ®¶m b¶o cung cÊp th«ng tin kÞp thêi .Phßng

kÕ to¸n nªn quy thêi gian tõ 10 ®Õn 15 ngµy tuú theo ®iÒu kiÖn mµ nh©n viªn

kinh tÕ ®éi ph¶i chuyÓn chøng tõ ban ®Çu cho phßng kÕ to¸n.

- Trong trêng hîp : XuÊt quü tiÒn mÆt t¹m øng cho çc ®éi ®Ó mua

nguyªn vËt liÖu th× kÕ to¸n cÇn ph¶i thùc hiÖn ghi chÐp kÞp thêi


Nî TK 141

Cã TK 111, 112

V× nÕu trêng hîp sang th¸ng vËt t míi vÒ th× sè tiÒn ®· t¹m øng kh«ng

®îc theo dâi trªn TK nµo . Trong b¸o c¸o kÕ to¸n sÏ gi¶m ®i mét lîng tiÒn

mµ kh«ng râ nguyªn nh©n do vËy ph¶i ghi chÐp ngay.

- ý kiÕn thø ba.

HiÖn c«ng ty ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n trªn m¸y vi tÝnh nªn sè lîng VL,

CCDC ®îc ký hiÖu bëi tõng m· vËt t kh¸c nhau.

Do vËy kiÕn nghÞ c«ng ty nªn lËp sæ danh ®iÓm VL theo mÉu sau.

MÉu Sè :30

Sæ danh ®iÓm VËt liÖu

LoaÞ : Nguyªn vËt liÖu chÝnh : 152.1 §¬n vÞ : ®ång

TT Danh ®iÓm Tªn vËt t §¬n vÞ

tÝnh

§¬n gi¸ Ghi chó

Nhãm Danh ®iÓm

1 152.1.01

152.1.01.1

152.1.01.2

...............

NVL ë kho A

ThÐp 10

ThÐp 12

.................

kg

kg

5.020

5.120

2 152.1.02

152.1.02.1

NVL ë kho B

Xi m¨ng

L« 300

L« 400

kg

740

760

............ ............ ............... ..........

- ý kiÕn thø t:

- VÒ “sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n” mµ c«ng ty ®· ph¶n ¸nh cha

®îc râ rµng vµ chuÈn x¸c. MÉu sè 18 (trang 69) sÏ ®æi thµnh MÉu sè 31.


MÉu sè 30


Th¸ng 12 n¨m 2002

TK 331 “ Ph¶i tr¶ ngêi b¸n

§èi tîng : C«ng ty thÐp th¸i nguyªn - chi nh¸nh Hµ Néi §¬n vÞ : ®ång

Chøng tõ DiÔn gi¶i TK

®

Sè PS Sè d

Sh NT Nî Cã Nî Cã

Sè d ®Çu kú 25.520.000

538 02/12 Mua vl cho C«ng ty

ThuÕ VAT lµ 10%

152

133

105.235.000

10.523.500

141.278.500

203 10/12 NhËp líi thÐp

ThuÕ VAT lµ 5%

152

133

12.800.000

640.000

154.718.500

206 16/12 NhËp thÐp 10, 16, 18

ThuÕ VAT lµ 10%

152

133

52.000.000

5.200.000

211.918.500

NHB 17/12 Thanh to¸n VL mua sè

538 ngµy 02/12

112 115.758.500 96.160.000

210 18/12 NhËp èng thÐp 90

ThuÕ VAT lµ 10%

152

133

44.500.000

4.450.000

145.110.000

300 18/12 Thanh to¸n tiÒn VL 111 13.440.000 131.670.000

301 18/12 Thanh to¸n tiÒn VT 112 25.000.000 106.670.000

..... .............. ...... ........ ...........

Céng 805.500.000 835.258.560

55.278.560


MÉu sè 19 (trang 70) thay b»ng MÉu sè 32


Th¸ng 12/2002


§èi tîng: ChÞ Minh- C«ng ty VËt T sè 27 CÇu GiÊy- Hµ Néi

Lo¹i vËt t: Xi m¨ng

Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®

Sè PS Sè d

SH NT Nî Cã Nî Cã

Sè d ®Çu kú 26.775.000

140 03/12 §/c Hïng nhËp VT

ThuÕ VAT lµ 10%

152

133

25.500.000

2.550.000

54.825.000

623 12/12 §/c Hïng nhËp VT

ThuÕ VAT lµ 10%

152

133

67.509.000

6.750.900

129.084.900

452 14/12 NhËp VËt t

ThuÕ VAT lµ 10%

152

133

48.800.000

4.880.000

182.764.900

204 16/12 NhËp vËt t

ThuÕ VAT lµ 5%

152

133

24.500.000

1.225.000

208.489.900

452 17/12 Thanh to¸n tiÒn VL 311 74.259.900 134.230.000

............. ...... ....... ......

Céng 448.350.000 476.295.900


-ý kiÕn thø n¨m:

§èi víi c«ng cô dông cô: M¸y ®Çm, m¸y khoan v.v… do thêi gian sö dông

l©u vµ gi¸ trÞ lín do vËy c«ng ty cÇn ph©n bæ vµo TK 242.

TK153 TK 242 TK627

32.000.000 16.000.000 16.000.000 32.000.000


kÕt luËn

§Ó kÕ to¸n ph¸t huy ®îc vai trß cña m×nh trong qu¶n lý kinh tÕ th«ng qua

viÖc ph¶n ¸nh vµ gi¸m s¸t mét çch chÆt chÏ, toµn diÖn tµi s¶n vµ nguån vèn

cña c«ng ty ë mäi kh©u trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt nh»m cung cÊp çc th«ng tin

chÝnh x¸c vµ hîp lý phôc vô cho viÖc l·nh ®¹o vµ chØ ®¹o ho¹t ®éng s¶n xuÊt

kinh doanh, th× viÖc hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu, CCDC cña c«ng ty lµ

mét tÊt yÕu. NhÊt lµ trong viÖc chuyÓn ®æi m«i trêng kinh tÕ, viÖc tæ chøc kÕ

to¸n vËt liÖu ®ßi hái cßn ph¶i nhanh chãng kiÖn toµn ®Ó cung cÊp kÞp thêi ®ång

bé nh÷ng vËt liÖu cÇn thiÕt cho s¶n xuÊt, kiÓm tra, gi¸m s¸t viÖc chÊp hµnh çc

®Þnh møc dù tr÷ ng¨n ngõa hiÖn tîng hao hôt, mÊt m¸t l·ng phÝ vËt liÖu.

Trªn gãc ®é ngêi çn bé kÕ to¸n em cho r»ng cÇn ph¶i nhËn thøc ®Çy ®ñ

c¶ vÒ lý luËn lÉn thùc tiÔn. MÆc dï cã thÓ vËn dông lý luËn vµo thùc tiÔn díi

nhiÒu h×nh thøc kh¸c nhau nhng ph¶i ®¶m b¶o phï hîp vÒ néi dung vµ môc

®Ých cña c«ng t¸c kÕ to¸n.

Do thêi gian thùc tËp vµ t×m hiÓu thùc tÕ kh«ng dµi, tr×nh ®é lý luËn vµ

thùc tiÔn cßn h¹n chÕ nªn ®Ò tµi nµy kh«ng tr¸nh khái nh÷ng sai sãt. Em rÊt

mong ®îc sù ®ãng gãp ý kiÕn cña çc thÇy, c« gi¸o trong khoa Kinh tÕ vµ

Qu¶n trÞ kinh doanh – ViÖn §¹i Häc Më Hµ Néi.

Qua ®©y em xin ch©n thµnh c¶m ¬n thÇy gi¸o §µo B¸ Thô vµ çc çn bé kÕ

to¸n c«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 4 Th¨ng long ®· nhiÖt t×nh gióp ®ì em trong

viÖc hoµn thµnh kho¸ luËn tèt nghiÖp nµy.

Hµ Néi, th¸ng 7 n¨m 2003

Sinh viªn

Bïi C«ng Kha


Tµi LiÖu Tham Kh¶o

1. Gi¸o Tr×nh KÕ To¸n Tµi ChÝnh .

Trêng ViÖn §¹i Häc Më Hµ Néi, XuÊt B¶n 1999. Trêng §¹i Häc Tµi ChÝnh KÕ To¸n Hµ Néi, XuÊt B¶n 1999.

2. Gi¸o Tr×nh KÕ To¸n Qu¶n TrÞ.

Trêng §¹i Häc Kinh TÕ Quèc D©n XuÊt B¶n 2000.

3. Gi¸o Tr×nh Ph©n TÝch Ho¹t §éng Kinh Doanh

Trêng ViÖn §¹i Häc Më Hµ Néi,Nhµ XuÊt B¶n Thèng Kª: 6-2000

4. HÖ Thèng Tµi Kho¶n KÕ To¸n Doanh NghiÖp

Nhµ XuÊt B¶n Tµi ChÝnh Hµ Néi N¨m 2000.

5.T¹p ChÝ KÕ To¸n Çc Sè N¨m 2003.

6. Mét Sè Chuyªn §Ò Tèt NghiÖp Kho¸ Tríc Cña:

Trêng ViÖn §¹i Häc Më Hµ Néi. Trêng §¹i Häc Tµi ChÝnh KÕ To¸n.

7. B¸o ço ho¹t ®éng cña c«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 4 Th¨ng Long

th¸ng 12 n¨m 2002

8. Th«ng t híng dÉn thùc hiÖn çc chuÈn mùc kÕ to¸n ban hµnh theo

quyÕt ®Þnh 149/Q§- BTC. VÒ viÖc thùc hiÖn çc chuÈn mùc kÕ to¸n

míi .


NhËn xÐt cña c«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 4 Th¨ng Long

Tæng c«ng ty x©y dùng th¨ng long

Hä vµ tªn ngêi nhËn xÐt:......................................................................................

Chøc vô: ..............................................................................................................

NhËn xÐt luËn v¨n tèt nghiÖp cña sinh viªn: Bïi C«ng Kha

Líp : KT 1 Kho¸: K 8 Khoa Kinh tÕ vµ QTKD – ViÖn §H Më Hµ Néi

.............................................................................................................................

.............................................................................................................................

.............................................................................................................................

.............................................................................................................................

.............................................................................................................................

.............................................................................................................................

.............................................................................................................................

.............................................................................................................................

..............................................................................................................................

..............................................................................................................................

..............................................................................................................................

..............................................................................................................................

...............................................................................................................................

..............................................................................................................................

Hµ néi, ngµy th¸ng 7 n¨m 2003

Ngêi NhËn XÐt


Môc lôc

Trang

Lêi nãi ®Çu

1

PhÇn thø I: Nh÷ng vÊn ®Ò lý luËn chung vÒ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu -

c«ng cô dông cô trong çc doanh nghiÖp x©y l¾p

3

I.1 kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu - c«ng cô dông cô trong doanh nghiÖp x©y

l¾p

3

1.1.1. VÞ trÝ cña vËt liÖu - c«ng cô dông cô ®èi víi qu¸ tr×nh x©y l¾p 3

1.1.2. §Æc ®iÓm, yªu cÇu qu¶n lý vËt liÖu, c«ng cô dông cô trong doanh

nghiÖp x©y l¾p

4

1.1.3. NhiÖm vô kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô ë çc doanh

nghiÖp x©y l¾p

6

I.2. Ph©n lo¹i vµ ®¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu - c«ng cô dông cô 6

1.2.1. Ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu - c«ng cô dông cô 6

1.2.2. §¸nh gi¸ qu¸ tr×nh thi c«ng x©y l¾p 8

1.2.2.1. Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu, c«ng cô dông cô nhËp kho 8

1.2.2.2. Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu, c«ng cô dông cô xuÊt kho 9

1.2.3. §¸nh gi¸ vËt liÖu, c«ng cô dông cô theo gi¸ h¹ch to¸n 10

I.3 KÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu, c«ng cô, dông cô 11

1.3.1. Chøng tõ sö dông 12

1.3.2. Çc ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô 12

1.3.2.1. Ph¬ng ph¸p thÎ song song 13

1.3.2.2. Ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn 15

1.3.2.3. Ph¬ng ph¸p sæ sè d 16

I.4 KÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô 18

1.4.1 KÕ to¸n tæng hîp çc trêng hîp t¨ng nguyªn vËt liÖu ,c«ng cô

dông cô

19

14.1.1. Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông 19

1.4.1.2. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n çc nghiÖp vô chñ yÕu 20

1.4.2.T×nh h×nh biÕn ®éng gi¶m nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô 25


1.4.2.1. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n tæng hîp xuÊt CCDC 26

PhÇn thø II: Thùc tr¹ng kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu - c«ng cô dông cô

ë c«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 4 Th¨ng Long

31

2.1. Tt×nh h×nh ®Æc ®iÓm chung ë c«ng ty 31

2.1.1.§Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty cæ phÇn x©y

dùng sè 4 Th¨ng Long

31

2.1.2. §Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý, tæ chøc s¶n xuÊt ë c«ng ty cæ phÇn

x©y dùng sè 4 Th¨ng Long

34

2.1.3. §Æc ®iÓm quy tr×nh s¶n xuÊt 36

2.1.4. S¬ ®å tæ chøc c«ng ty 36

2.1.5. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n 38

2.2 T×nh h×nh tæ chøc kÕ to¸n NVL - CCDC ë c«ng ty cæ phÇn x©y

dùng sè 4 Th¨ng long

41

2.2.1. Ph©n lo¹i NVL, CCDC ë c«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 4 Th¨ng

long

41

2.2.2. H¹ch to¸n kÕ to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông ë c«ng ty cæ phÇn x©y

dùng sè 4 Th¨ng Long

42

2.2.2.1. Thñ tôc nhËp kho 42

2.2..2.2. Thñ tôc xuÊt kho 55

2.2.3. Tr×nh tù nhËp xuÊt kho vËt liÖu, c«ng cô dông cô 56

2.2.3.1. Tr×nh tù nhËp kho vËt liÖu, c«ng cô dông cô 56

2.2.3.2. Tr×nh tù xuÊt kho vËt liÖu, c«ng cô dông cô 57

2.2.4. KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu, CCDC t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 4

Th¨ng Long

57

2.2.5. §¸nh gi¸ vËt liÖu 62

2.2.5.1. §èi víi nguyªn vËt liÖu, gi¸ thùc tÕ vËt liÖu nhËp kho do mua

ngoµi

62

2.2.5.2. §èi víi c«ng cô dông cô; viÖc ®¸nh gi¸ c«ng cô dông cô 63

2.2.6. Tµi kho¶n sö dông cho c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu t¹i c«ng ty cæ

phÇn x©y dùng sè 4 Th¨ng long

64

2.2.7. KÕ to¸n tæng hîp nhËp - xuÊt vËt liÖu c«ng cô dông cô 65

2.2.7.1. KÕ to¸n tæng hîp nhËp vËt liÖu, c«ng cô dông cô 66

2.2.7.2.KÕ to¸n tæng hîp xuÊt vËt liÖu, c«ng cô dông cô 73


Ch¬ng thø III: NhËn xÐt vÒ kÕ to¸n NVL, CCDC t¹i C«ng ty cæ

phÇn x©y dùng sè 4 Th¨ng long vµ mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m gãp

phÇn hoµn thiÖn kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô ë c«ng ty

84

3.1. NhËn xÐt vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n NVL, CCDC t¹i c«ng ty cæ phÇn


84

3.1.1. ¦u ®iÓm 84

3.1.2. H¹n chÕ 87

3.2. Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m gãp phÇn hoµn thiÖn kÕ to¸n nguyªn

vËt liÖu, c«ng cô dông cô ë c«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 4 Th¨ng long

87

KÕt luËn 92

Tµi liÖu tham kh¶o 93


B¶ng Nh÷ng ch÷ viÕt t¾t

1. CCDC : C«ng cô dông cô

2. KTQD : Kinh tÕ quèc d©n

3. NVL : Nguy liÖu ªn vË

t

4. TSC§ : Tµi s¶n cè ®Þnh

5. XDCB : X©y dùng c¬ b¶n

mẫu báo cáo tổng hợp công ty cổ phần xây dựng

Education