SADRAJ

1. UVOD......................................................... 3 2. Poslovne knjige.............................................................................................................. 4 2.1 Pojam, znaaj i cilj poslovnih knjiga....................................................................... 4 2.2 Klasifikacija poslovnih knjiga > Glavna knjiga >Dnevnik > Pomodne knjige........... 4 3. Obuhvatanje poslovanja preduzeda kroz poslovne knjige............................................ 6 3.1 Pojam sistematske evidencije glavna knjiga........................................................ 6 3.2 Pojam hronoloke evidencije dnevnik................................................................. 6 3.3 Pomodne poslovne knjige....................................................................................... 8 3.4 Analitika i sintetika evidencija........................................................................... 11 3.5 uvanje raunovodstvenih isprava, poslovnih knjiga i financijskih izvjetaja...... 11 4. Zadatak Poslovanje preduzeda prikazano kroz poslovne knjige.............................. 12 4.1 Poetni bilans ....................................................................................................... 13 4.2 Dnevnik................................................................................................................. 14 4.3 Glavna knjiga ........................................................................................................ 15 4.4 Zavrni bilans (probni bilans)................................................................................ 16 4.5 Pomodne radnje (kalkulacije)................................................................................ 17 4.6 Pomone radnje (FIFO-metod).............................................................................. 18 5. Zakljuak...................................................................................................................... 19 6. Literatura..................................................................................................................... 20 Prilozi........................................................................................................................... 21 Prilog br. 1 ............................................................................................................. 21 Prilog br. 2 ............................................................................................................. 22 Prilog br. 3 ............................................................................................................. 23 Prilog br. 4 ............................................................................................................. 24 Prilog br. 5 ............................................................................................................. 25 Prilog br. 6 ............................................................................................................. 26 Prilog br. 7 ............................................................................................................. 27 Prilog br. 8 ............................................................................................................. 28 Prilog br. 9 ............................................................................................................. 29 Prilog br. 10 ........................................................................................................... 30

2

1.UVOD

Tema ovog matuskog rada je ,, Poslovne knjige ''. Poslovne knjige predstavljaju skup evidencija o poslovanju nekog subjekta. Treba ih voditi svaki poslovni subjekat, uz potivanje odreenih naela, prije svega aurnosti i urednosti. Poslovne knjige imaju karakter javnih isprava, te slue kao dokazno sredstvo na sudu. Najede nisu u obliku knjiga, ved su to najede slobodni listovi (konta) koji se na kraju godine trebaju uvezati . Vode se za poslovnu godinu , te se na kraju poslovne godine trebaju zakljuiti i na temelju njih se sastavljaju financijski izvjetaji . Kao osnovne poslovne knjige u radu je navedeno, i detaljno objasnite, su : dnevnik, glavna knjiga i pomodne knjige. U ovom maturskom radu objasnita je sistematska i hronoloka evidencija, kao i evidencija na analitikim i sintetikim kontima. Ukratko je navedeno, do koliko se godina uvaju poslovne knjige, financijski izvjetaji i pomodne knjige. Kao zakljuak ovog maturskog rada naveden je primjer poslovanja preduzeda, pradeno kroz poslovne knjige.

3

2. POSLOVNE KNJIGE 2.1 POJAM, ZNAAJ I CILJ POSLOVNIH KNJIGAPod pojmom knjigovodstvenih evidencija (poslovnih knjiga) podrazumijevamo knjige, kartone ili obrasce koji slue za knjigovodstveno-tehniki nain biljeenja poslovnih promjena u njih. Najraniji naziv za evidencije bio je trgovaka knjiga, to je sasvim razumljivo kada se ima u vidu da su one i nastale u doba razvitka trgovakog kapitala, kada su ih iskljuivo dobili trgovci. Vrste i nain voenja poslovnih knjiga propisivali su u vedini zemalja trgovaki zakonici . Kod nas su do sada ovu materiju regulisali propisi i zakoni *(Zakon o jednoobraznom raunovodstvu). Poslovne knjige su propisane jednoobrazne evidencije o stanju i kretanju sredstava, izvora sredstava, prihoda, rashoda i rezultata poslovanja preduzeda. U poslovnim knjigama obezbjeuju se podaci za : Uvid u stanje i kretanje sredstava i izvora sredstava Utvrivanje prihoda, rashoda i rezultata poslovanja Rasporeivanje pozitivnog rezultata poslovanja (dobitka) Pokride negativnog rezultata poslovanja (gubitak) Izradu izvjetaja i analiza

2.2 KLASIFIKACIJA POSLOVNIH KNJIGAPoslovne knjige vode se po sistemu dvojnog knjigovodstva i imaju karakter javnih isprava. Po sistemu dvojnog knjigovodstva vode se sljedede poslovne knjige1 : Dnevnik Glavna knjiga Pomodne knjige ema poslovnih knjiga dvojnog knigovodstvaDNEVNIK GLAVNA KNJIGA

Poslovne promjene hronolokim redom

Sistematiziranje poslovnih promjena na kontimaPOMODNE KNJIGE

Izvor : Jelica Matid , Nada Markovid , Knjigovodstvo i praktina nastava 2005, 9 str.

1

Jelica Matid, Nada Markovid, Knjigovodstvo i praktina nastava, 2005 god.

4

Otvaranje poslovnih knjiga vri se na poetku poslovne godine, na osnovu zakljunog bilansa stanja prethodne godine. Novoosnovana pravna lica i poduzetnici otvaraju poslovne knjige po osnovu bilansa koji se sastavlja na osnovu popisa imovine i obaveza, sa stanjem na dan upisa u registar kod organa. Predstavnitva koja ne obavljaju privrednu djelatnost vode poslovne knjige u skladu sa posebnim propisima. Pravna lica i poduzetnici poslovne promjene knjie na kontima propisanim kontnim planom i na koji obebjeuje prema primjeru MRS. Pravno lice, odnosno poduzetnik optim aktom ureuje kolsku spremu, radno iskustvo i ostale uslove za lice koje radi poslovne knjige i sastavlja izjetaje. Pravno lice i poduzetnik optim akotom odreuje lice zaposleno kod pravnog lica i poduzetnika kome povjerava voenje poslovnih knjiga i sastavljanje financijskih izvjetaja . Voenje poslovnih knjiga i sastavljanje financijskih izvjetaja pravno lice, odnosno poduzetnik moe povjeriti ugovorom , u skladu sa zakonom, privrednom drutvu ili poduzetnika registriranom za pruanje knjigovodstvenih usluga koji ima zaposlena lica kojima povjerava voenje poslovnih knjiga i sastavljanje financijskih izvjetaja i koji ispunjavaju uslove iz opteg akta . Upisom u sudski registar pravna osoba je obavezna voditi poslovne knjige po naelima dvojnog knjigovodstva, koje se na kraju godine moraju izlistati i uvezati u oblik poslovne knjige. Po isteku poslovne godine knjige se zakljuuju te se na osnovu njih sastavljaju financijski izvjetaji. Poslovne knjige u skladu sa lanom xxx, zakona o raunovodstvu i reviziji ine: 1. Dnevnik 2. Glavna knjiga 3. Pomodne knjige - Dnevnik je poslovna knjiga u koju se poslovne promjene unose prema redoslijedu njigovog nastanka, odnosno redoslijedu prijema knjigovodstvene isprave. - Glavna knjiga je potpuni skup rauna sa svojstvom ravnotee, za sistematsko obezbjeivanje stanja i promjena na imovini, obavezama, kapitalu, prihodima i rashodima i koja je podloga za sastavljanje financijskih izvjetaja -Pomodne knjige su analitidke evidencije koje se vode za nematerijalna ulaganja, nekretnine, postrojenje i oprema, investicione nekretnine, dugorone financijske plasmane, zalihe, potraivanje, gotovinu i gotovinsko pladanje obaveza, kapital i dr. Dnevnik blagajna zakljuduje se na kraju svakog dana i dostavlja se knjigovodstvu, istog, a najkasnije narednog dana.U dnevnik blagajne se unose poslovne promjene koje nastaju po osnovu gotovine i drugih vrijednosti koje se vode u blagajni i pravnog lica i poduzetnika.

5

3. OBUHVATANJE POSLOVANJA PREDUZEA KORZ POSLOVNE KNJIGE

3.1 POJAM SISTEMATSKE EVIDENCIJE-GLAVNA KNJIGASistematska evidencija je evidencija prema kojoj se predmeti evidentiranja prethodno grupiu po srodnosti odreenih karekteristika. Prema tome, svaka sistematska evidencija se zasniva na odreenoj klasifikaciji predmeta evidentiranja.U sistemu dvojnog knjigovodstva karakter sistematske evidencije ima glavna knjiga i one pomodne knjige koje slue za ralanjivanje pojedinih konta glavne knjige.Kod ovih sistematskih evidencija je karekteristino to je u okviru pojedinih dijelova zadran i hronoloki princip.Promjene se prvo grupiu po usvojenim kriterijama,ali u okviru pojedine grupacije zadravaju hronoloki poredak. Glavna knjiga je osnovna poslovna knjiga u sistemu dvojnog knjigovodstva u kojoj se sve ekonomske promjene knjie sistematski,tj. na odreenim kontima prema usvojenom kontnom planu. Glavna knjiga omoguduje uvid u stanje sredstava i izvora sredstava u nastale poslovne promjene i u ostvaren rezultat.Pojedina konta glavne knjige imaju karakter osnovnih ili sintetikih konta. Glavna knjiga se sastoji od pojedinih osnovnih sintetikih konta na koja se pojedinadno ili zbirno knjie stanje i promjene svakog dijela sredstava i njihovih obaveza,rashodi i prihodi i uspijeh poslovanja.Meutim, u okviru glavne knjige vodi se i analitika,odnosno samo analitika konta,s tim to se u tom sludaju pod glavnom knjigom podrazumjeva zbirna glavna knjiga. Knjienje u glavnoj knjizi mogude se vriti na temelju dokumentacije iz dnevnika. Prema obliku konta glavna knjiga moe se voditi po pagini, po foliji, stepenasto ili tabelarno. Glavna knjiga moe biti vezana ili u slobodnom obliku. U prostom knjigovodstvu glavnom knjigom se naziva knjiga dunika i povjerilaca.

3.2 POJAM HRONOLOKE EVIDENCIJE- DNEVNIKHronoloka evidencija je upisivanje promjena u poslovne knjige po hronolokom principu, tj. po datumu (danima) kako su promjene nastale. Hronoloko knjienje promjena koje nastaju u udaljenim jedinicama i u opte izvan privredne organizacije vri se obino po datumima prijema dokumenata iz praktinih razloga, ili ak po datumima naloga za knjienje. Hronoloko evidentiranje je knjienje odreene vrste pojava po vremenskom redosljedu, npr. po satima , danima ili duim vremenskim periodima u kojima se nastale ili ne na odgovarajudi nain utvruje.6

Osobina hronolokih knjiga je da se na osnovu njih moe kontrolisati tanost knjienja u drugim evidencijama i da slue kao vrijednost dokumentacija o datumima i vrsti nastalih promjena. 2Dnevnik je jedna od osnovnih knjiga knjigovodstvene evidencije. U dnevniku se poslovne promjene knjie slijedom njihova vremenskog nastanka. Knjigovodstvo evidentiranja poslovonih dogaaja po hronolokom principu (redosljedu njihovog nastanka) kao primarnom principu i kontrolu knjienja u analitikom knjigovodstvu vri se u posebnoj knjizi koja se naziva dnevnik. Kontrolna funkcija dnevnika je utoliko znaajnija ukoliko se knjigovodstvo vodi na niem tehnikom nivou opremljenosti. Primjenom raunara u raunovodstvenoj tehnici uloga je dnevnika svedena na kontrolnu vezu sa sintetikim kontima u glavnoj kutiji za voenje analitikih biljeaka o investicijama u tijeku i o zalihama . Princip hronologije je zastupljen i prilikom evidentiranja poslovnih dogaaja u knjigama sitematske evidencije, ali taj princip nije dominirajudi nain knjigovodstvenog obuhvatanja poslovnih dogaaja. Opravdanosti dnevnika se i ranije mnogo rastavljalo u raunovodstvenoj literaturi.Vede znaenje i ima runoj i mainskoj tehnici knjienja,gdje slui za otkrivanja greaka u knjienju i glavna spona analitikog sa glavnim knjigovostva.Po knjigovodstvenim stavom u dnevniku se podrazumjeva cjelovito knjigovodstveno obuhvatanje odreenog poslovnog dogaaja, zasnovano na principima dvojnog knjigovodstvenog sistema. Knjigovostveni stav moe biti sloeni i prosti. Dnevnik se otvara na poetku poslovnog perioda,tj. na poetku godine i vodi kontinuirano do kraja poslovne godine. Zaglavlje dnevnika se sastoji od slijededih kolona : 1. 2. 3. 4. 5. Kolona rednog broja knjigovodstvenog stava Kolona datuma Kolona opisa Kolona poziva Kolone prometa (duguje i potrazuje)

Osnovne metode upisivanja podataka u dnevnik i prijenosa u glavnu knjigu su : - Prenosna metoda - podrazumijeva prenoenje knjienja iz jedne poslovne knjige u drugu.Prvo se proknjii u dnevniku,a zatim u glavnoj knjizi i na kraju u pomodnim knjigama,tj. na odgovarajudi analitiki raun.Ovakav metod ima mnogo nedostataka,koji su, prije svega,u velikom utroku vremena u knjienju,mogunosti gresaka su velik.Uglavnom se ne primjenjuje u praksi

- Kopirna metoda - je savrmenija knjigovodstvena metoda runog knjienja,a razvija se zahvaljujudi pronalasku indiga,gdje se istovremeno uz koritenje indigo-papira,vri knjienje u dnevniku i u glavnoj knjizi.Na taj nain se postie uteda u vremenu,a iskljuuje mogudnosti greaka koje se javljaju u uslovima prenosa knjienja.2

Senada Kurtanovid, Raunovodstvo, 2010 god.

7

- Metoda Elektrosnke obrade podataka - se danas koristi.Podaci se unose i kontroliu na ekranu kompjutera.Podaci se unose u kompjutersku temeljnicu,a kompjuter automatski kontrolie dnevnik i glavnu knjigu.Ovu metodu karakterie veliki kapacitet i brzina,a time i velike mogucnosti obrade informacija.Primjena elektrosnkih raunara uslovljava razradu novog metoda knjigovodstva,koji se ne moe nazvati ni prenosni,ni kopirni metod,jer on mora biti usklaen sa vrstom i tipom raunara koji se primjenjuje. Kada se jedna stranica dnevnika popuni, nastavlja se knjienje na narednoj stranici itd. Promet dnvenika se zbraja, tamo da se uvijek raspolae podatkom o ukopnom prometa u odreenom vremenskom periodu. To je i raunska kontrola, her promet dugovne , i potrane kolone dnvenika mora da se slae i po stranicama i u ukupnom iznosu. Tako utvreni ukupni promet dnevnika mora da se slae sa prometom rauna glavne knjige, tj zbir dugovne strane svih rauna glavne knjige mora da bude jednak zbiru dugovne strane dnevniku, a zbir potrane strane svih rauna glavne knjige mora da bude jednak zbiru potrane strane dnevnika.

3.3. POMODNE POSLOVNE KNJIGEPomodne knjige slue da bismo analitiki razradili neko konto glavne knjige ili osugrali druge podatke kojih nema u glavnoj knjizi. Svaki skup analitikih rauna, koji predstavljaju analitiku razradu odreenog sintetikog rauna, ogovarajudi pomodnu knjigu , kao to su npr. Knjiga kupca, dobavljaa, zaliha materijala, plada zaposlenih i sl., i druge pomodne knjige kao to su npr: knjiga blagajne , KUF (knjiga ulaznih faktura), KIF (knjiga izlaznih faktura), knjiga dionikog kapitala itd. Pomodne knjige se organizuju radi dopune podataka u glavnoj knjizi i slue za detaljnije prikazivanje odreenih vrsta imovine, obaveza, kapitala, prihoda ili rashoda. Oraganizacija pomodnih knjiga zavisi od djelatnosti preduzeda odnosno sloenih informacijskih zahtjeva, prije svega internih korisnika. Najede se organizuju analitike evidencije : Kupaca Dobavljaa Dugotrajne materijalne imovine Zalihe sirovina, proizvodnje Gotovih proizvoda Trgovake robe, itd.

8

Shema povezanosti analitikih knjgovodstava i glavne knjige3.

KNJIGOVODSTVENE ISPRAVE

ANALITIKA KNJIGOVODSTVA

GLAVNA KNJIGA

BRUTO BILANCA ISKAZI KONTA

BILANCA

ANALITIKI IZVJETAJI

RAUN DOBITI I GUBITKA

KORISNICI

OSTALI FINANCIJSKI IZVJETAJ

Izvor: web.efzg.hr./dok//RAC/5%20poslovne%20knjige.pdf

3

web.efzg.hr./dok//RAC/5%20poslovne%20knjige.pdf9

- Knjiga inventara je monodna poslovna knjiga u kojoj se biljee promjene uz dugotrajnu materijalnu imovinu.Za svako sredstvo prikazuje najvanije podatke,kao to su : -inventurski broj -naziv sredstva -datum nabave -dobivljad -nabavna vrijednost -ispravak vrijedsnoti -revalorizarana vrijednost -smjetaj i druge neke podatke,npr. Broj police osiguranja -te podatke o izlazu,odnosno otuenju sredstava. Knjiga inventara prikazuje hronoloki,nabavu pojedinih sredstava (okomiti pregled),ali i hronologiju promjena na pojedinom sredstvu (horizontalni pregled) -Knjiga blagajne je takoer pomodna knjiga,u koju se upisuje primitak i izdatak novca iz blagajne.Podaci se upisuju na temelju blagajnikih uplatnica i isplatnica i zakljuuje se na kraju svakog dana.Prikaz rekapitulacija prometa gotovine kroz blagajnu slui za kontrolne svrhe,ali i kao podloga za knjienje u sintetikoj evidenciji (glavnoj knjizi). U knjigu ulaznih faktura upisuju se svi rauni ili fakture dobavljaa za primljenu robu ili izvrene usluge. Usko povezana s analitikim knjigovodstvom dobavljaa , u knjizi ualaznih faktora upisuju se rauni hronolokim redom,onako kako su pristizali,bez obzira od kojeg su dobavljaa,koji se u analitikom knjigovodstvu rauni sistematiziraju po pojedinim dobavljaima. U knjigu izlaznih faktura biljee se svi rauni odaslani kupcima.U knjizi izlaznih rauna,rauni su poredani hronoloki,onako kako su izdavali,a u analitikom knjigovodstvu kupaca ti rauni su sistematizirani po kontima pojedinih kupaca. KIF i KUF se zakljuuju na kraju svake godine i slue i u porezne svrhe.

10

3.4. ANALITIKA I SINTETIKA EVIDENCIJAAnalitika evidencija je dio raunovodstva i to knjigovodstva kao dijela raunovodstva.Jo se naziva analitiko knjigovodstvo ili pomodne knjige.Analitika evidencija proizila je iz potrebe korisnika informacija da se neki (i/ili ak svi)sintetiki ili osnovni konti glavne knjige vode detaljnije.U tim analitikim evidencijama vode se stanja i kretanja imovine,obaveza,kapitala,prihoda,rashoda,rezultata i elemenata raporeivanja rezultata za kojim korisnici informacija imaju potrebu detaljnijeg pradenja. Osnovni sadraj analitike evidencije jesu analitika konta.To su raljanjeni sintetiki ili osnovni konti(trocifreni konti)tj. oni su dio sintetikog konta. Sintetiki konto (trocifreni) ralanjuje se prema dekadnom sustavu za analitika konta.Ako je sintetiki konto npr. Materijal A, materijal B i sl. Nastali poslovni dogaaj biljei se jednako na sintetikom i na analitikom kontu suma proknjienih iznosa na lijevim (dugovnim) i desnim (potronim)stranama svih analitiih konta treba odgovarati i sumi ljeve (dugovne) i desne (potranje) strane odreenog sistematinog konta ralanjenog na dotina analitika konta.

3.5. UVANJE RAUNOVODSTVENIH ISPRAVA,POSLOVNIH KNJIGA, FINANCIJSKIH IZVJETAJAPravno lice i poduzetnici duni su prema Zakonu o raunovodstvu i reviziji da uredno uvanje knjigovodstvenih isprava, poslovne knjige i financijskih izvjetaja i da optim aktom odrede odgovorna lica i poslovne prostorije za njihovo uvanje kao i naine uvanje. Financijski izvjetaji i izvjetaj o izvrenoj reviziji uvaju se 20 godina. Dnevnik i glavna knjiga uvaju se 10 godina,a pomodne knjige se uvaju 5 godina. Trajno se uvaju isplatne liste i analitika evidencija zarada koje predstavljaju bitne podatke o zaposlenom. Pet (5) godina se uvaju isprave na osnovu kojih se unose podatci u poslovne knjige. Pet (5) godina se uvaju isprave platnog prometa u ovlatenim financijskim institucijama platnog prometa. Dvije (2) godina se uvaju prodajni i kontrolni blokovi,pomoni obrasci i slidna dokumentacija. Preduzeda za reviziju uvaju pet (5) godina dokumentaciju na osnovu koje je obavljena revizija.Knjigovodstvene isprave poslovne knjige i financijski izvjetaji uvaju se u orginalu ili kortenjem drugih sredstava utvrenih zakonom.

11

4. ZADATAK POSLOVANJE PREDUZEA PRIKAZANO KROZ POSLOVNE KNJIGEPreduzede ,,Bendix je imalo sljedede stanje sredstava: - Materijal (1000m materijala ,,A po cijeni od 1 KM/m) (1000m materijala ,,B po cijeni od 5 KM/m) - iro raun 200000KM - Blagajna 1000KM - Dobavljai 18000KM - Graevinski objekti 900000KM - Oprema 120000KM - Dugoroni krediti 80000KM

Otvoriti poslovne knjige i proknjiiti sljedede promjene: 1. Prema fakturi broj 01/05 i otpremnici 02/05 preduzede Uzor iz Bihada isporudilo nam je 3000m materijala A po cijeni od 1,10KM/m i 20000 materijala B po cijeni od 5,20KM. 2. Trokovi prevoza iznose 600KM i pladeni su sa iro rauna. 3. Sastaviti kalkulaciju nabavne cijene i uskladititi materijal. 4. Prema trebovanju 01/05 utroeno je 2000m materijala A i 15000m materijala B. 5. Prema fakturi broj 02/05 i otpremnici 03/05 preduzede Uzor isporuilo nam je 5000m materijala B po cijeni od 5,50KM i 1000m materijala A po cijeni od 1,20KM. 6. Trokovi prevoza iznose 300KM i pladeni su u gotovini. 7. Uskladititi materijal po stvarnim nabavnim cijenama. 8. Prema trebovanju 02/05 utroeno je 500m materijala A i 4000m materijala B 9. Podignuto je 1000KM sa iro raun za potrebe blagajne. 10. Banka nas obavjetava da su fakture broj 01/05 i 02/05 ispladene.Izvod banke.

12

4.1 POETNI BILANS Poetni bilans preduzeda Bendix na dan 01.01. ... AKTIVARB. 1. 2. 3. 4. 5. Naziv konta Graevinski objekti Oprema Materijal iro raun Blagajna Iznos 900000 120000 26000 200000 1000 1247000 RB. Naziv konta 1. Kapital 2. Dugoroni kredit 3. Dobavljai

PASIVAIznos 1149000 80000 18000

1247000

13

4.2 DNEVNIKRB. 0. Broj konta D P 021 022 101 200 202 470 502 541 100 541 2. 100 200 3. 101 100 4. 300 101 5. 100 541 6. 100 202 7. 101 100 8. 300 101 9. 202 200 10. 541 200 OPIS Graevinski objekti Oprema Materijal iro raun Blagajna Kapital Dugoroni kredit Dobavljai Poetno stanje Obraun troka nabavke Dobavljai Nabavka materijala Obraun troka nabavke iro raun Pladen prevoz sa iro rauna Materijal Obraun troka nabavke Uskladiten materijal Trokovi materijala Materijal Utroen materijal Obraun troka nabavke Dobavljai Nabavka materijala Obraun nabavke materijala Blagajna Pladen prevoz u gotovini Materijal Obraun troka nabavke Uskladiten materijal Trokovi materijala Materijal Utroen materijal Blagajna iro raun Za potrebe blagajne Dobavljai iro raun Pladene fakture DUGUJE 900000 120000 26000 200000 1000 POTRAUJE

1149000 80000 18000 107300 107300 600 600 107900 107900 80200 80200 28700 28700 300 300 29000 29000 22600 22600 1000 1000 136000 136000

1.

14

4.3 GLAVNA KNJIGA

101- Materijal St. 26000 80200 (4) (3) 107900 22600 (8) (7) 29000

200- iro raun St.200000 600 (2) 1000 (9) 136000 (10)

541- Dobavljai (10) 136000 18000St. 107300 (1) 28700 (5)

202 Blagajna St. 1000 300 (6) (9) 1000

100- Obraun tro. nbvk. (1) 107300 107900 (9) (2) 600 19000 (7) (5) 28700 (6) 300

300- Trokovi materijali (4) 80200 (8) 22600

502- Dugoroni krediti 80000 st.

021- Graevinski objekti St. 900000

022- Oprema st. 12000

15

4.4 ZAVRNI BILANS (PROBNI BILANS)

Zavrni bilans preduzeda Bendix na dan 31.12. ...RB. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. Naziv konta Graevinski objekti Oprema Obraun nabavke mat Materijal iro raun Blagajna Trokovi materijala Kapital Dugoroni krediti Dobavljai Promet Duguje Potrauje 900000 120000 136900 136900 162900 102800 200000 137600 2000 300 102800 1149000 80000 136000 154000 1760600 1760600 Saldo Duguje Potrauje 900000 120000 60100 62400 1700 102800 1149000 80000 18000 1247000 1247000

16

4.5 POMODNE RADNJE

Obraun nabavke materijala (1) : (3000 x 1,10) = 3300 (20000 x 5,20) = 104000 Ukupno = 107300

Obraun nabavke materijala (5) : (1000 x 1,20) = 1200 (5000 x 5,50) = 27500 Ukupno = 28700

Obraun utroka materijala (4) : (2000 x 1,10) = 2200 (5000 x 5,20) = 78000 Ukupno = 80200

Obraun utroka materijala (8) : (500 x 1,20) = 600 (4000 x 5,50)= 22000 Ukupno = 22600

Kalkulacija 1 : 1. FV (3000x1,10) = 3300 (20000x5,20)=104000 2.ZTN(Prevoz) = 600 3. NV. = 107900

Kalkulacija 2 : 1.FV (1000x1,20) = 1200 (5000x5,50) = 27500 2.ZTN(Prevoz) = 300 3. NV. = 29000

17

Analitike kartice za materijal A i B

FIFO- metod za materijal A

RB. 1. 2. 3. 4.

Opis Ulaz Nabavka mat. 3000 Utroak mat. Nabavka mat. 1000 Utroak mat. Promet rauna 4000

Koliina Vrijednost Izlaz Stanje Cijena Duguje Potrauje 3000 1,10 3300 2000 1000 1,10 2200 2000 1,20 1200 500 1500 1,20 600 2500 1500 4500 2800

Saldo 3300 1100 2300 1700 1700

FIFO- metod za materijal B

RB. 1. 2. 3. 4.

Opis Ulaz Nabavka mat. 20000 Utroak mat. Nabavka mat. 5000 Utroak mat. Promet rauna 25000

Koliina Vrijednost Izlaz Stanje Cijena Duguje Potrauje 20000 5,20 104000 15000 5000 5,20 78000 10000 5,40 27500 4000 6000 5,40 22000 19000 6000 131500 100000

Saldo 104000 26000 53500 31500 31500

18

5. ZAKLJUAK

Na kraju ovog rada se moe zakljuiti da su poslovne knjige i evidencija poslovnih promjena u njima veoma bitne za poslovanje preduzeda. U radu je navedeno dovoljno podataka da se ostvari cilj, a cilj je bio da se dokae da preduzede ne moe poslovati bez poslovnih knjiga. Prikazana je sistematska evidencija(glavna knjiga) kao i hronoloka evidencija (dnevnik). Dat je prikaz povezanosti analitikih konta i glavne knjige, te je dokazano da uvanje knjigovodstvenih isprava, poslovnih knjiga i financijskih izvjetaja, kao i to koliko se dugo uvaju. U primjeru je prikazano poslovanje preduzeda Bendix tj. nabavka materijala, uskladitenje i troenje materijala. Takoer je prikazana kalkulacija cijene i izrauvanje cijene pomodu FIFO-metoda.

19

6. LITERATURA

Jelica Matid, Nada Markovid, Knjigovodstvo i praktina nastava, 2005 god. Kapid, dr. Jadranka: Raunovodstvo, Sarajevo 2008. g. Klobuar, dr. Janko: Raunovodstvo, Sarajevo 2003. g. Senada Kurtanovid, Raunovodstvo, Tuzla 2010 god.

Ostali izvori: Internet: MRS ( meunarodni raunovodstveni standard ) Kodeks raunovodstvenih naela, Ekonomski fakultet, Sarajevo 1993. g.

20

8. PRILOZI

Prilog br. 1

21

Prilog br. 2

22

Prilog br. 3

23

Prilog br. 4

24

Prilog br. 5

25

Prilog br. 6

26

Prilog br. 7

Prilog br. 8

Prilog br. 9

27

Prilog br. 10

28