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Manuel de droit fiscal 2014-2015

Fondateur:

Albert TIBERGHIEN

La mise à jour annuelle de cet ouvrage est assurée par le cabinet d'avocats Tiberghien. Répu-té pour avoir la plus grande pratique fiscale parmi les cabinets d'avocats belges, le cabinetTiberghien se fait un point d'honneur de conserver la qualité de ce que l'on peut considérercomme l'ouvrage de référence en matière de fiscalité en Belgique.

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Table des matières VII

Wolters Kluwer – Manuel de droit fiscal 2014-2015

Table des matières

Préambule à l’édition 2014-2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . I

Liste des principales abréviations . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . LIII

Liste des publications . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . LVI

Publications internet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . LX

Introduction

Première partie. Introduction générale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3

Chapitre I. Terminologie et définitions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3§ 1. Définition de l'impôt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3§ 2. Matière et base imposable. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4§ 3. Le tarif de l'impôt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5§ 4. Impôts directs et indirects . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5§ 5. Les modes de perception de l'impôt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6§ 6. Impôts et sanctions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6§ 7. Impôts et redevances . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7

Chapitre II. Les origines du droit fiscal belge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8§ 1. En général . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8§ 2. Le moyen-âge et les temps modernes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8§ 3. Les Pays-Bas autrichiens . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8§ 4. La République française . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9§ 5. Le Royaume-Uni des Pays-Bas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9§ 6. Le Royaume de Belgique jusqu'en 1919 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9§ 7. La fiscalité moderne de 1919-1921 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10§ 8. La réforme des impôts sur les revenus de 1962. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10§ 9. La réforme de la taxe sur le chiffre d'affaires et l'introduction de la T.V.A. . . . . . . . . . . 10§ 10. Les réformes successives de l’Etat . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11§ 11. Les réformes successives de l'impôt sur les revenus . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13

Chapitre III. Les recettes fiscales en Belgique . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13

Chapitre IV. L'organisation administrative. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14

Chapitre V. Bibliographie choisie. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15

Deuxième partie. Les grands principes du droit fiscal belge . . . . . . . 17

Chapitre I. Les principes inscrits dans la Constitution . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17§ 1. La légalité de l'impôt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17§ 2. L'égalité devant l'impôt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20§ 3. L'annualité ou l'annalité de l'impôt. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21

VIII Table des matières

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Chapitre II. Les principes imposés par le droit international . . . . . . . . . . . . . . . 22§ 1. La primauté du droit international . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22§ 2. La territorialité de l'impôt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22§ 3. Les conventions fiscales internationales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23§ 4. Le droit européen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23§ 5. Les Droits de l'Homme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25

Chapitre III. Les principes de base du droit fiscal belge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29§ 1. La loi fiscale est d'ordre public . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29§ 2. L'effet de la loi fiscale dans le temps. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30§ 3. L'interprétation de la loi fiscale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31§ 4. Le droit commun et le droit fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33§ 5. Le choix de la voie la moins imposée et ses limites . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35§ 6. Le régime de la preuve en matière fiscale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44§ 7. Principes de bonne administration versus principe de légalité . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46§ 8. L'autorité de la chose jugée en matière d'impôts directs. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49§ 9. Les principes généraux du droit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50

LIVRE I

Impôts sur les revenus

LIVRE I.A

Impôt des personnes physiques

Première partie. Généralités . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57

Chapitre I. Définitions et bibliographie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57

Chapitre II. Système de l'impôt des personnes physiques (I.P.P.). . . . . . . . . . . . 58

Chapitre III. Territorialité . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58

Chapitre IV. Catégories de revenus . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61

Deuxième partie. Assiette de l'impôt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63

Chapitre I. Revenus de biens immobiliers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63Section I. Généralités . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63

Section II. Biens immobiliers qui ne sont pas donnés en location . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64Section III. Biens immobiliers donnés en location . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64§ 1. Biens immobiliers situés en Belgique . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64§ 2. Biens immobiliers situés à l'étranger . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68Section IV. Emphytéose ou superficie. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69Section V. Revenus exonérés de biens immobiliers exploités sans but de lucre à des fins

bien précises . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70§ 1. Le contribuable ou l'occupant ne peut poursuivre aucun but de lucre . . . . . . . . . . . . . 70§ 2. L'immeuble doit recevoir une affectation particulière . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71

Table des matières IX


Section VI. Exonération relative à des biens immobiliers situés dans un Etat membre de l'EEE donnés en location en vertu d'un bail de carrière . . . . . . . . . . . . . . 72

Section VII. Exonération pour habitation propre. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73Section VIII. Réduction pour cause d'improductivité. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74

Section IX. Déduction pour habitation. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76Section X. Déductions. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77Section XI. Fixation du revenu cadastral . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78

§ 1. Généralités . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78§ 2. Détermination du revenu cadastral . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81§ 3. Procédure . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82

Chapitre II. Revenus de biens mobiliers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86Section I. Généralités . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86Section II. Dividendes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89§ 1. Revenus imposables comme dividendes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89§ 2. Rachat d'actions propres et liquidation – SICAV et SICAF. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96§ 3. Dividendes exonérés: S.I.C.A.V. et S.I.C.A.F.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99§ 4. Immunisation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100§ 5. Dividendes imposables à un taux réduit – VVPR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100Section III. Intérêts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100§ 1. Intérêts au sens strict . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101§ 2. Leasing . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105§ 3. Assurances-vie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106§ 4. S.I.C.A.F. à rendement fixe. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108§ 5. Cession – Rétrocession. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108§ 6. Boni versés par des fonds d'obligations . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108§ 7. Versements par des fonds communs de placement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112§ 8. Exonérations . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113Section IV. Location de biens mobiliers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114Section V. Rentes viagères et rentes temporaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116

Section VI. Revenus de droits d'auteur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117§ 1. Généralités . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118§ 2. Montant limite . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119§ 3. Précompte mobilier et taux. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120§ 4. Formalités . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121§ 5. Exonération du précompte mobilier . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 122§ 6. Déduction des frais . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 122§ 7. Qualification comme droits d'auteur vs. qualification comme rémunérations ou

bénéfices . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124

Chapitre III. Revenus professionnels . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 129Section I. Revenus imposables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 129§ 1. Généralités . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 129§ 2. Revenus nets . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 129§ 3. Règles particulières aux bénéfices des entreprises industrielles, commerciales ou

agricoles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 134§ 4. Règles particulières aux profits . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 150§ 5. Bénéfices et profits d'une activité professionnelle antérieure . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 152

X Table des matières


§ 6. Règles particulières aux rémunérations . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 155§ 7. Pensions et rentes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 184§ 8. Revenus obtenus autrement qu'en espèces . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 197§ 9. Revenus de biens mobiliers et immobiliers à caractère professionnel. . . . . . . . . . . . . . 198

Section II. Revenus exonérés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 199§ 1. Exonérations sociales et culturelles. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 199§ 2. Pensions, rentes, capitaux, épargnes et valeurs de rachats immunisés . . . . . . . . . . . . . 209§ 3. Plus-values et moins-values . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 210§ 4. Réductions de valeur et provisions exonérées . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 223§ 5. Bénéfices découlant de l'homologation d'un plan de réorganisation et de

la constatation d'un accord amiable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 227Section III. Détermination du revenu net . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 227§ 1. Dépenses professionnelles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 227§ 2. Exonérations à caractère économique. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 285§ 3. Pertes professionnelles. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 290Section IV. Attribution et imputation d'une quote-part du revenu professionnel au

conjoint . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 293§ 1. Attribution d'une quote-part du revenu professionnel au conjoint . . . . . . . . . . . . . . . 293§ 2. Imputation d'une quote-part des revenus professionnels au conjoint . . . . . . . . . . . . . 294

Chapitre IV. Revenus divers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 294Section I. Profits de prestations, d'opérations ou de spéculations . . . . . . . . . . . . . . . . . 295§ 1. Revenus visés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 295§ 2. Base imposable et période imposable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 325

Section II. Prix et subsides . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 328Section III. Rentes alimentaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 328Section IV. Arriérés de rentes alimentaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 331

Section V. Locations d'immeubles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 331Section VI. Lots d'emprunts. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 333Section VII. Locations du droit de chasse, de pêche et de tenderie . . . . . . . . . . . . . . . . . . 333

Section VIII. Plus-values sur terrains . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 333§ 1. Revenus visés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 333§ 2. Base imposable. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 334

Section IX. Plus-values sur titres faisant partie d'une participation importante . . . . . . . . 335Section X. Plus-values sur biens immeubles bâtis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 340Section XI. Indemnités pour coupon manquant ou pour lot manquant afférentes

aux instruments financiers qui font l'objet d'une convention constitutive de sûreté réelle ou d'un prêt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 342

Section XII. Indemnités provenant de l'exploitation de découvertes attribuées à des chercheurs académiques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 342

Chapitre V. Total des revenus imposables – Taxation distincte des revenus professionnels – Quotient conjugal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 343

Section I. Introduction . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 343

Table des matières XI


Section II. Imposition globale des époux et de leurs enfants . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 343

§ 1. Principes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 344§ 2. Cotisation individuelle . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 344§ 3. Quotient conjugal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 346§ 4. Rémunération de conjoint aidant dans l'année du mariage ou de l'année du décès . . . 348Section III. Calcul séparé de certaines catégories de revenus . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 349Section IV. Déduction de charges du revenu global. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 349

§ 1. Montants à déduire de l'ensemble des revenus nets des quatre catégories . . . . . . . . . . 350§ 2. Répartition entre les conjoints des dépenses déductibles du revenu net imposable

globalement (cas où l'imposition est établie au nom des deux conjoints) . . . . . . . . . . 355

Section V. Conversion de capitaux en rentes viagères . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 356

Troisième partie. Calcul de l'impôt des personnes physiques . . . . 358

Introduction. Sixième réforme de l'État . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 358

Chapitre I. Régime ordinaire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 361Section I. Tarif de l'impôt sur les revenus imposables globalement. . . . . . . . . . . . . . . . 361Section II. Quotité exemptée – Réduction d'impôt – Crédit d'impôt – Majoration

d'impôt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 362§ 1. Réductions consistant en une augmentation (de la quotité exemptée) . . . . . . . . . . . . 362§ 2. Réductions d'impôt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 371§ 3. Crédit d'impôt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 413§ 4. Versements anticipés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 419

Chapitre II. Impositions distinctes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 423Section I. Taux de 33 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 424

Section II. Taux de 10 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 425Section III. Taux de 15 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 427Section IV. Taux de 21 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 428

Section V. Taux de 25 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 428Section VI. Taux d'imposition de 18 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 428Section VII. Taux d'imposition de 20 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 428

Section VIII. Taux de 16,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 429Section IX. Taux moyen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 432§ 1. Revenus imposables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 432§ 2. Taux moyen d'imposition. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 436§ 3. Dernière année antérieure d'activité professionnelle normale . . . . . . . . . . . . . . . . . . 436

Section X. Taux afférent à l'ensemble des autres revenus. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 438Section XI. Pourcentage d'imposition de 10,38 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 440Section XII. Cotisation supplémentaire sur les revenus mobiliers . . . . . . . . . . . . . . . . . . 440

Chapitre III. Indexation automatique . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 440

Chapitre IV. Taxes locales additionnelles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 442

Chapitre V. Cotisation complémentaire de crise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 442

XII Table des matières


LIVRE I.B

Impôt des sociétés

Première partie. Généralités . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 447

Chapitre I. Bibliographie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 447

Chapitre II. Système de l'impôt des sociétés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 448

Chapitre III. Entités assujetties à l'impôt des sociétés. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 449Section I. Sociétés résidentes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 449Section II. Sociétés avec un objectif social . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 450

Section III. Organismes de financement des pensions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 451

Chapitre IV. Entités non-soumises à l'impôt des sociétés . . . . . . . . . . . . . . . . . 451Section I. Les personnes morales dénuées de la personnalité juridique à des fins fiscales. . 451Section II. Les sociétés et associations dénuées de la personnalité juridique . . . . . . . . . . . 452

Section III. Sociétés exclues de l'impôt des sociétés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 452Section IV. Associations . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 453

Deuxième partie. Assiette de l'impôt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 456

Chapitre I. Principes généraux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 456Section I. Tous les revenus sont taxables. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 456Section II. Tous les revenus d'une société sont des revenus professionnels . . . . . . . . . . . . . 457

Chapitre II. Base de l'impôt. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 458Section I. Bénéfices non distribués . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 458Section II. Dividendes déguisés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 459

Section III. Ajustements des bénéfices . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 460Section IV. Sociétés d'investissement, pricaf privées et organismes de financement

de pensions. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 460

Section V. Plus-values sur voitures et sur véhicules y assimilés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 460Section VI. Distribution du patrimoine en cas d'acquisition d'actions ou parts propres,

et en cas de partage total ou partiel de l'avoir social d'une société . . . . . . . . . 461

Section VII. Sociétés coopératives de consommation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 461Section VIII. Organismes pour le financement des pensions. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 461

Chapitre III. Revenus exonérés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 462Section I. Plus-values . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 462

§ 1. Plus-values exonérées ou provisoirement non imposées . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 462§ 2. Plus-values sur les biens immobiliers non bâtis des sociétés de logement . . . . . . . . . . . 463§ 3. Plus-values sur actions ou parts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 463§ 4. Immeubles non bâtis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 465Section II. Autres revenus exonérés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 466§ 1. Frais déductibles à 120 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 466§ 2. Mesures d'aides régionales exonérées . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 466

Table des matières XIII


§ 3. Investissements pour l'exploitation de gisements d'hydrocarbures . . . . . . . . . . . . . . . 466§ 4. Provisions techniques des entreprises d'assurances . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 467§ 5. Entreprises investissant dans une convention-cadre destinée à la production

d'une œuvre audiovisuelle . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 467§ 6. Réserve d'investissement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 469

Chapitre IV. Détermination du montant net des revenus imposables . . . . . . . 471Section I. Frais professionnels . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 471Section II. Déduction des revenus immunisés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 478

§ 1. Réduction pour libéralités . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 479§ 2. Revenus mobiliers exonérés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 479§ 3. Déduction pour investissement. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 479

Section III. Revenus définitivement taxés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 481§ 1. Revenus qui entrent en ligne de compte pour la déduction . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 482§ 2. Conditions pour la déduction. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 484§ 3. Quotité déductible. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 490Section IV. Déduction pour les revenus de brevet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 493§ 1. Champ d'application ratione personae . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 493§ 2. Champ d'application ratione materiae. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 494§ 3. Base de calcul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 496§ 4. Calcul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 496

Section V. Déduction pour capital à risque . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 497§ 1. Champ d'application . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 498§ 2. Base de calcul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 499§ 3. Taux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 501§ 4. Reportabilité . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 502§ 5. Dispositions anti-abus . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 503§ 6. Formalités . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 504Section VI. Pertes antérieures . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 504§ 1. Généralités . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 505§ 2. Restructurations . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 506Section VII. Dispositions communes relatives aux déductions visées aux

articles 199 à 206 C.I.R. 92 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 507

§ 1. Limitations applicables à certaines déductions visées aux articles 199 à 206 du C.I.R. 92 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 507

§ 2. Changement de contrôle . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 509

Section VIII. Ordre de calcul des bénéfices imposables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 510§ 1. Première opération. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 510§ 2. Deuxième opération . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 511§ 3. Troisième opération . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 512§ 4. Quatrième opération . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 512§ 5. Cinquième opération . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 512§ 6. Sixième opération . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 512§ 7. Septième opération . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 512§ 8. Huitième opération . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 512§ 9. Neuvième opération . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 513

XIV Table des matières


Chapitre V. Restructurations . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 513Section I. Remboursement de capital social . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 513

Section II. Acquisition par une société de ses propres actions et partage partiel de l'avoir social . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 516

Section III. Dissolution et liquidation de sociétés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 518

Section IV. Opérations d'apport taxées . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 522Section V. Opérations d'apport fiscalement neutres . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 523

Section VI. Fusions et scissions des sociétés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 524§ 1. Généralités. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 524§ 2. Fusions et scissions entre sociétés résidentes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 528§ 3. Fusions et scissions avec une société établie à l'étranger («outbound») . . . . . . . . . . . . 530§ 4. Fusions et scissions avec une société établie en Belgique («inbound») . . . . . . . . . . . . . 531§ 5. Réglementation comptable en matière de fusions et scissions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 532

Section VII. La scission partielle . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 532Section VIII. Transformation de sociétés. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 533Section IX. Déplacements de siège. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 533

§ 1. Déplacements de siège vers un pays étranger («outbound») . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 534§ 2. Déplacements de siège de l'étranger vers la Belgique («inbound») . . . . . . . . . . . . . . . 535

Chapitre VI. Régimes spéciaux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 535Section I. Centres de coordination . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 535

Section II. Sociétés d'investissement, sociétés immobilières réglementées et organismes de financement de pensions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 535

Section III. Mesures fiscales de soutien en faveur du secteur de la navigation maritime. . . 539

Troisième partie. Calcul de l'impôt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 542

Chapitre I. Régime ordinaire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 542Section I. Taux ordinaire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 542Section II. Taux favorable pour les prélèvements sur réserves immunisées . . . . . . . . . . . . 544Section III. Crédit d'impôt pour recherche et developpement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 545

Section IV. Tarifs spéciaux. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 547Section V. Majoration en cas d'absence ou d'insuffisance de versements anticipés . . . . . . 547

Chapitre II. Cotisation distincte: commissions secrètes . . . . . . . . . . . . . . . . . . 548

Chapitre III. Fairness tax . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 555Section I. Généralités . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 555

Section II. Champ d’application . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 556Section III. Calcul de la base imposable. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 557§ 1. Première étape: déterminer l'élément A . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 557§ 2. Deuxième étape: déterminer l'élément B . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 557§ 3. Troisième étape: déterminer l'élément C . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 558Section IV. Taux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 558

Section V. Conséquences . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 559

Table des matières XV


LIVRE I.C

Impôt des personnes morale

Première partie. Personnes morales assujetties. . . . . . . . . . . . . . . . . 564

Deuxième partie. Revenus imposables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 567

Chapitre I. Pour toutes les personnes morales soumises à l'impôt des personnes morales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 567

Chapitre II. Pour les personnes morales de la troisième catégorie . . . . . . . . . . 567

Chapitre III. Pour les personnes morales des deuxième et troisième catégories. . 568

Chapitre IV. Pour les associations intercommunales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 569

Troisième partie. Calcul de l'impôt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 570

LIVRE I.D

Impôt des non-résidents

Première partie. Généralités. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 573

Deuxième partie. Champ d'application ratione personae . . . . . . . . 574

Chapitre I. Assujettis non résidents

Chapitre II. Catégories des non-résidents – personnes physiques . . . . . . . . . . 576Section I. Catégories de non-résidents jusqu'à l'exercice d’imposition 2014 . . . . . . . . . 577

§ 1. Non-résidents avec foyer d’habitation en Belgique . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 577§ 2. Non-résidents qui satisfont à la règle des 75 % (assimilés aux non-résidents avec

foyer d'habitation) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 578§ 3. Non-résidents sans foyer d'habitation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 578§ 4. Non-résidents privilégiés sans foyer d'habitation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 578Section II. Catégories de non-résidents à partir de l'exercice d’imposition 2015 . . . . . . . 579

Section III. Pertinence . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 579

Troisième partie. Revenus imposables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 581

Chapitre I. Revenus de biens immobiliers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 581

Chapitre II. Revenus de capitaux et biens mobiliers. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 581

Chapitre III. Bénéfices. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 582Section I. Bénéfices produits par des établissements belges . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 583

§ 1. Bénéfice à prendre en compte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 583§ 2. Définition de l'établissement belge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 584§ 3. Bénéfice exonéré . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 585

Section II. Bénéfice sans établissement belge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 586

XVI Table des matières


Chapitre IV. Profits . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 586

Chapitre V. Bénéfices et profits se rattachant à une activité professionnelle indépendante antérieurement exercée en Belgique . . . . . . . . . . . . 587

Chapitre VI. Rémunérations . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 587§ 1. Régime général. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 587§ 2. Pensions, rentes et allocations . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 589§ 3. Régime spécial des cadres étrangers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 591§ 4. Régime particulier pour les travailleurs occupés dans un pays en dehors de l'Europe . . 595

Chapitre VII. Revenus d'artistes de spectacles et de sportifs . . . . . . . . . . . . . . . . 596§ 1. Généralités. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 596§ 2. Sportifs et artistes de spectacle qui exercent leur activité en Belgique pendant plus

de 30 jours: régularisation obligatoire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 597§ 3. Sportifs et artistes de spectacle qui exercent en Belgique leur activité pendant moins

de 30 jours: régularisation optionnelle . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 599

Chapitre VIII. Revenus divers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 600

Chapitre IX. Entités transparentes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 601

Chapitre X. Catégorie résiduelle . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 602

Quatrième partie. Calcul de la base imposable. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 603

Chapitre I. Régime d'imposition . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 603Section I. Personnes physiques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 603§ 1. Base d'imposition . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 603§ 2. Détermination des revenus nets. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 604§ 3. Éléments déductibles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 604Section II. Sociétés étrangères et associations, établissements ou organismes quelconques

constitués sous une forme juridique analogue qui se livrent à des opérations à caractère lucratif . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 606

§ 1. Critère d'imposition . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 606§ 2. Détermination des revenus nets. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 606

Section III. Les états étrangers et les personnes morales qui ne se livrent pas à des opérations à caractère lucratif . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 609

§ 1. Critère d'imposition . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 609§ 2. Détermination du revenu net . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 610

Chapitre II. Absence de régime d'imposition proprement dit . . . . . . . . . . . . . 610

Cinquième partie. Calcul de l'impôt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 613

Chapitre I. Régime d'imposition . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 613Section I. Personnes physiques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 613§ 1. Introduction . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 613§ 2. Non-résidents qui satisfont à la règle des 75 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 615§ 3. Non-résidents qui ne satisfont pas à la règle des 75 % («autres non-résidents») . . . . . . 616§ 4. Non-résidents privilégiés (traitement non discriminatoire) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 617§ 5. Impact de la législation européenne sur le calcul de l'imposition . . . . . . . . . . . . . . . . 618

Table des matières XVII


Section II. Organismes étrangers se livrant à des opérations à caractère lucratif . . . . . . . 619

Section III. Etats étrangers ne se livrant pas à des opérations à caractère lucratif . . . . . . . 620

Chapitre II. Absence de régime d'imposition . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 620

LIVRE I.E

Les précomptes

Première partie. Généralités. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 623

Chapitre I. Nature des précomptes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 623

Chapitre II. Espèces et catégories de précomptes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 624

Chapitre III. Versement des précomptes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 624

Chapitre IV. Imputation et remboursement des précomptes . . . . . . . . . . . . . . 625

Deuxième partie. Précomptes sur les revenus immobiliers . . . . . . . 627

Chapitre I. Précompte immobilier . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 627Section I. Généralités . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 627Section II. Exonérations . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 630

Section III. Réductions et remises . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 637§ 1. Région de Bruxelles-Capitale et Région wallonne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 637§ 2. Région flamande . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 643

Chapitre II. Imputation des précomptes immobiliers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 645

Troisième partie. Précomptes sur les revenus mobiliers . . . . . . . . . 646

Chapitre I. Précompte mobilier. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 646Section I. Débiteurs du précompte mobilier. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 646Section II. Exemptions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 650

§ 1. Dividendes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 650§ 2. Intérêts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 655§ 3. Royalties et location. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 661§ 4. Rentes viagères . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 661§ 5. Conventions constitutives de sûreté réelle ou d'un prêt afférentes à des instruments

financiers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 661

Section III. Moment d'exigibilité . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 662Section IV. Taux du précompte mobilier . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 663§ 1. Généralités . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 663§ 2. Mesure transitoire: application anticipée du taux de 10 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 665§ 3. Brutage du précompte mobilier . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 669Section V. Réductions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 670

Section VI. Imputation du précompte mobilier . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 672Section VII. Remboursement du précompte mobilier . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 675Section VIII. Déclaration des revenus mobiliers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 675

XVIII Table des matières


Chapitre II. Cotisation supplémentaire de 4 % et échange d’informations auprès du point de contact central . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 677

Chapitre III. Du prélèvement pour l'Etat de résidence à l'échange d'information . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 678

Section I. Transposition de la Directive Epargne européenne en Belgique . . . . . . . . . . . 678Section II. Champ d'application et notions-clés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 679

Section III. Tarif du prélèvement pour l'Etat de résidence. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 679

Chapitre IV. Quotité forfaitaire d'impôt étranger . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 680

Quatrième partie. Précompte professionnel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 686

Chapitre I. Débiteurs du précompte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 686Section I. Dispositions légales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 686

Section II. Notion de «débiteur» . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 689Section III. Droit de retenir le précompte professionnel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 690

Chapitre II. Revenus soumis au précompte professionnel . . . . . . . . . . . . . . . . 691

Chapitre III. Dispense de l'obligation de versement. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 693Section I. Sursalaire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 694Section II. Secteur de la marine marchande, du dragage et du remorquage . . . . . . . . . . 694

Section III. Recherche scientifique. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 695Section IV. Secteur de la pêche en mer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 698Section V. Prime d'équipe ou prime pour travail de nuit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 699

Section VI. Sportifs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 699Section VII. Réduction structurelle des charges . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 701Section VIII. Zones d’aide . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 702

Chapitre IV. Moment imposable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 702Section I. Généralités . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 702Section II. En cas d'émigration . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 703Section III. Transfert . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 705

Chapitre V. Calcul du précompte professionnel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 706

Chapitre VI. Exigibilité du précompte professionnel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 712

Chapitre VII. Formalités . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 714

Chapitre VIII. Imputation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 716

LIVRE I.F

Procédure


Table des matières XIX


Deuxième partie. La déclaration . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 724

Chapitre I. Généralités . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 724

Chapitre II. Déclaration annuelle . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 724Section I. Obligation de déclaration. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 724Section II. Forme de la déclaration . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 729Section III. Délai d'introduction de la déclaration . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 732

§ 1. Personnes physiques. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 732§ 2. Sociétés et autres organismes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 732§ 3. Dérogations et précisions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 733

Chapitre III. Déclaration en matière de précomptes mobilier et professionnel . . 734

Chapitre IV. Déclaration des avantages de toute nature . . . . . . . . . . . . . . . . . . 735

Chapitre V. Numéro d'identification. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 736

Troisième partie. Le contrôle. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 737

Chapitre I. Droits d'investigation de l'administration . . . . . . . . . . . . . . . . . . 737Section I. Généralités . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 737Section II. Délai d'investigation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 738

§ 1. Délai d'investigation ordinaire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 738§ 2. Délai d'investigation extraordinaire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 739§ 3. Cas particulier: investigation sur les pertes reportées. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 742

Section III. Investigation auprès du contribuable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 742§ 1. Communication de la comptabilité. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 742§ 2. La demande de renseignements. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 746§ 3. Accès aux locaux professionnels . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 748§ 4. Le droit au silence . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 750§ 5. Secret professionnel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 750

Section IV. Investigation auprès de tiers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 751§ 1. Renseignements à fournir par des tiers. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 752§ 2. Renseignements à fournir par les établissements et organismes publics. . . . . . . . . . . . 760§ 3. Renseignements tirés des dossiers judiciaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 761Section V. Collaboration entre les administrations fiscales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 763§ 1. Collaboration entre administrations nationales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 763§ 2. Coopération internationale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 765

Chapitre II. Moyens de preuve . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 767Section I. Principe. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 767§ 1. Preuve par présomptions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 768§ 2. Opérations simulées ou fictives . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 774§ 3. Sécurité fiscale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 776Section II. Caractère obligatoire de la déclaration et des comptes annuels . . . . . . . . . . . 777

Section III. Signes et indices . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 778§ 1. Champ d'application . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 778§ 2. Charge de la preuve de l'administration. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 780§ 3. Preuve contraire par le contribuable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 782

XX Table des matières


Section IV. Comparaison avec des redevables similaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 784

§ 1. Conditions d'application . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 784§ 2. La comparaison . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 786§ 3. Bases forfaitaires d'imposition . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 789

Section V. Accord entre le contribuable et l'administration . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 792Section VI. Procédure de ruling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 794Section VII. Opposabilité de la situation fiscale dans les procès avec les pouvoirs publics . . 798

Section VIII. Les dispositions (générales) anti-abus . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 798§ 1. Non-opposabilité des transmissions à des étrangers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 798§ 2. Non-opposabilité des qualifications . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 798§ 3. Nouvelle disposition générale anti-abus . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 799

Chapitre III. Rectification de la déclaration . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 799Section I. Avis de rectification de la déclaration . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 799§ 1. Notification par l'administration . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 799§ 2. Droit de réponse pour le contribuable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 803§ 3. Obligation de réponse de l'administration . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 805Section II. Intervention de la commission fiscale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 806

Section III. Intervention du comité consultatif . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 806

Quatrième partie. Imposition . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 807

Chapitre I. Période imposable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 807Section I. Notion . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 807

Section II. Personnes physiques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 807Section III. Sociétés. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 808

Chapitre II. Exercice d'imposition . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 808Section I. Notion . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 808Section II. Personnes physiques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 808

Section III. Sociétés. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 808Section IV. Non-résidents . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 809

Chapitre III. Délais d'imposition . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 809Section I. Le revenu imposable dans une déclaration régulière . . . . . . . . . . . . . . . . . . 809

Section II. Les revenus non déclarés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 810§ 1. Prolongation du délai à trois ans . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 810§ 2. Prolongation à sept ans . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 813§ 3. Prolongation par suite de l'article 358 du C.I.R. 92 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 816§ 4. Cas spécifiques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 820Section III. Nouvelle imposition . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 823

§ 1. Cas dans lesquels une nouvelle cotisation peut être établie. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 823§ 2. Cas dans lesquels une nouvelle imposition ne peut pas être établie . . . . . . . . . . . . . . . 825§ 3. Conditions d'application . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 825§ 4. Délai . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 827§ 5. Quid si l'«ancienne» cotisation a été annulée par le tribunal? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 828

Table des matières XXI


Section IV. Cotisation subsidiaire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 828

§ 1. Conditions d'application . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 829§ 2. Ancien régime . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 831§ 3. Distinction avec la nouvelle cotisation. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 832

Chapitre IV. Imposition d'office . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 832Section I. Cas dans lesquels une imposition d'office peut être établie . . . . . . . . . . . . . . 832

Section II. Droit de réponse du contribuable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 835Section III. L'obligation de réponse de l'administration . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 836

Section IV. Pas d'imposition d'office arbitraire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 836Section V. Renversement de la charge de la preuve . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 839

Chapitre V. Procédure d'imposition . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 840

Cinquième partie. Recours administratif, dégrèvement d'office et actions en justice . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 843

Chapitre I. Recours administratif . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 843Section I. Forme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 844Section II. Délai . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 849

Section III. Instruction . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 854§ 1. Généralités . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 854§ 2. Droit d’être entendu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 855§ 3. Droit de consultation. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 856§ 4. Législation relative au respect de la vie privée . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 857§ 5. Sanctions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 857

Section IV. Décision . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 858

Chapitre II. Dégrèvement d'office . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 862Section I. Dégrèvement des surtaxes résultant d'erreurs matérielles, de doubles emplois,

ou de documents ou faits nouveaux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 862

§ 1. Erreur matérielle . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 863§ 2. Faits ou documents nouveaux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 864§ 3. Double imposition . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 865

Section II. Dégrèvement d'office des excédents de précomptes et de versements anticipés . . 866Section III. Dégrèvement d'office de certaines réductions d'impôt . . . . . . . . . . . . . . . . . 867Section IV. Motifs limitativement énumérés dans l'article 376 du C.I.R. 92 . . . . . . . . . 867

Section V. Procédure et décision en matière de demande de dégrèvement d'office . . . . . . 868

Chapitre III. Accusé de réception. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 868

Chapitre IV. Décisions collectives . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 868

Chapitre V. Service de conciliation fiscale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 869

Chapitre VI. Recours (procédure avant l'entrée en vigueur de la loi du 23 mars 1999) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 870

XXII Table des matières


Chapitre VII. Actions en justice (procédure après l'entrée en vigueur de la loi du 23 mars 1999) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 870

Section I. En première instance . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 870§ 1. Objet. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 870§ 2. Délai . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 871§ 3. Mode d'introduction de l'action en justice . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 871§ 4. Déroulement de la procédure . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 874§ 5. La représentation des autorités publiques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 875

Section II. Le degré d'appel. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 875Section III. La procédure en cassation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 876

Section IV. Indemnité de procédure . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 876

Sixième partie. Recouvrement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 878

Chapitre I. Le rôle: le régime de perception en matière d'impôts directs . . . 879Section I. Les «redevables». . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 879§ 1. Généralités. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 879§ 2. Tiers responsables. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 880§ 3. Mesures particulières . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 881Section II. Personnes mariées/cohabitants légaux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 881

§ 1. Généralités. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 881§ 2. Conjoints séparés de fait . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 882§ 3. Dissolution du mariage. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 883

Chapitre II. Paiement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 883Section I. Exigibilité . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 883Section II. Mode de paiement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 884Section III. Facilités de paiement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 884

Section IV. Surséance indéfinie au recouvrement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 885Section V. Autres formes de remise (partielle) de la dette fiscale . . . . . . . . . . . . . . . . . . 885§ 1. Règlement collectif de dettes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 885§ 2. Mesures de crise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 886

Chapitre III. Intérêts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 886Section I. Intérêts de retard . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 886§ 1. Calcul des intérêts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 886§ 2. Suspension des intérêts de retard . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 887§ 3. Exonération des intérêts de retard . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 888Section II. Intérêts moratoires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 889

Chapitre IV. Dettes fiscales litigieuses . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 890

Chapitre V. Poursuites . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 891Section I. Poursuites directes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 891Section II. Poursuites indirectes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 892§ 1. Saisie-arrêt fiscale simplifiée . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 892§ 2. La saisie en mains propres . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 893§ 3. Compensation fiscale sui generis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 893

Table des matières XXIII


Chapitre VI. Privilèges, hypothèques et garanties du Trésor . . . . . . . . . . . . . . . 894Section I. Privilège sur les meubles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 894

Section II. Hypothèque sur les immeubles. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 894Section III. Garanties. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 895§ 1. Responsabilité solidaire pour les dettes fiscales et/ou sociales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 895§ 2. Garanties spécifiques qui peuvent être exigées du contribuable . . . . . . . . . . . . . . . . . 896§ 3. Obligation d'information notariée en cas de cession de biens immeubles . . . . . . . . . . 897§ 4. Cession d'une universalité de biens . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 898§ 5. Cession de «sociétés de liquidité» . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 898§ 6. Responsabilité pour le précompte professionnel impayé . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 899§ 7. Crédits avantagés par l'Etat. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 899§ 8. Autres actions judiciaires que le receveur peut intenter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 900

Chapitre VII. Prescription du droit au recouvrement de la dette fiscale . . . . . . 900Section I. Interruption de la prescription . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 900Section II. Suspension de la prescription? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 902

Chapitre VIII. Contentieux judiciaire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 903

Septième partie. Sanctions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 904

Chapitre I. Sanctions administratives . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 904Section I. Accroissements d'impôt. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 904§ 1. Généralités . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 904§ 2. Barèmes d'accroissements d'impôt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 905§ 3. Caractère pénal – Réduction de l'accroissement d'impôt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 905§ 4. Una via – Suspension de l’exigibilité et de l’action en recouvrement . . . . . . . . . . . . . 907

Section II. Amendes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 907Section III. Perte du droit de représenter les contribuables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 908

Chapitre II. Sanctions pénales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 908Section I. Introduction. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 908

Section II. Délits fiscaux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 909§ 1. Infractions volontaires au Code . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 909§ 2. Faux en écritures . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 909§ 3. Faux certificat . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 910§ 4. Faux témoignage ou fausse déclaration . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 910§ 5. Violation du secret professionnel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 910§ 6. Délit commis par un conseiller . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 910§ 7. Infraction à l'interdiction d'exercer la profession ou à la fermeture de l'établissement . . 911Section III. Droit pénal fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 911

§ 1. Généralités . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 911§ 2. Décimes additionnels. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 911§ 3. Responsabilité solidaire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 911§ 4. Responsabilité civile. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 912§ 5. Publicité de la condamnation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 912§ 6. Le fisc en tant que partie civile . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 912

XXIV Table des matières


Section IV. Procédure pénale fiscale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 913

§ 1. Généralités. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 913§ 2. L'engagement des poursuites pénales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 913§ 3. La suspension de la procédure pénale ou de la procédure fiscale . . . . . . . . . . . . . . . . . 913§ 4. Le rôle des fonctionnaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 914

Chapitre III. Una via . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 915

Chapitre IV. Blanchiment d'argent . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 917

Chapitre V. Transaction . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 917

LIVRE I.G

Attributions aux pouvoirs locaux

Chapitre I. Règle générale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 921

Chapitre II. Exceptions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 922

LIVRE II

Taxes assimilées aux impôts sur les revenus


Chapitre I. Généralités . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 927

Chapitre II. Définition . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 928

Deuxième partie. Taxe de circulation sur les véhicules automobiles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 929

Chapitre I. Principes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 929

Chapitre II. Exemptions. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 931Section I. Camionnettes (M.M.A. < 12 tonnes) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 931

§ 1. Régime fédéral . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 931§ 2. Régime dérogatoire de la Région flamande . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 935Section II. Les camions lourds (M.M.A. > 12 tonnes) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 935

Section III. Exemptions inconditionnelles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 935Section IV. Exemptions dans le contexte international . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 936

Chapitre III. Bases imposables, tarif et naissance de la dette . . . . . . . . . . . . . . . 937Section I. Voitures, voitures mixtes et minibus . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 937

Section II. Véhicules à moteur destinés au transport de marchandises . . . . . . . . . . . . . . 939(M.M.A. = ou < 3 500 kg). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 939

Section III. Motocyclettes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 939

Section IV. Autobus et autocars . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 939

Table des matières XXV


Section V. Autres véhicules ou ensembles de véhicules à moteur destinés au transport de marchandises (M.M.A. > 3 500 kg) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 939

Section VI. Remorques et semi-remorques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 939§ 1. Régime fédéral. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 939§ 2. Régime dérogatoire de la Région flamande . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 940Section VII. Camping-cars (Région flamande) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 940Section VIII. Taxation forfaitaire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 940

Section IX. Réductions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 941Section X. Restitution . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 941Section XI. Naissance de la dette fiscale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 941

Section XII. Taxe quotidienne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 942Section XIII. Indexation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 943

Chapitre IV. Procédure et divers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 943Section I. Etablissement et recouvrement. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 943

§ 1. Généralités . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 943§ 2. Régime dérogatoire de la Région flamande . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 944§ 3. Régime spécial pour les «véhicules non automatisés» . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 944

Section II. Contrôle . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 946Section III. Taxation d'office . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 947Section IV. Réclamation et recours . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 947

Section V. Droits des institutions locales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 947Section VI. Sanctions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 947

Troisième partie. Taxe sur les jeux et paris . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 949

Chapitre I. Principes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 949

Chapitre II. Exemptions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 950Section I. Régime fédéral . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 950

Section II. Régime dérogatoire de la Région flamande . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 950Section III. Régime dérogatoire de la Région wallonne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 951Section IV. Régime dérogatoire de la Région de Bruxelles-Capitale . . . . . . . . . . . . . . . . 951

Chapitre III. Taux de la taxe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 952Section I. Généralités . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 952Section II. Régimes spéciaux. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 952§ 1. Paris (art. 44 C.T.A.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 952§ 2. Jeux de casino . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 953§ 3. Jeux de casino en ligne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 954

Chapitre IV. Procédure et divers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 954Section I. Redevables de la taxe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 954

Section II. Déclarations, paiement et cautionnements . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 954Section III. Contrôle . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 955

XXVI Table des matières


Section IV. Taxation d'office . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 955

Section V. Droits des institutions locales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 955Section VI. Sanctions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 956

Quatrième partie. Taxe sur les appareils automatiques de divertissement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 957


Chapitre II. Exemptions. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 957

Chapitre III. Taux de la taxe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 957

Chapitre IV. Procédure et divers. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 958Section I. Débiteurs de la taxe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 958Section II. Exigibilité de la taxe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 959

Section III. Déclaration et recouvrement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 959Section IV. Contrôle . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 960Section V. Droits des institutions locales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 960

Section VI. Sanctions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 960

Cinquième partie. Taxe de mise en circulation. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 961



Chapitre III. Dégrèvement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 963

Chapitre IV. Taux. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 964Section I. Véhicules automobiles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 964§ 1. Régime fédéral . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 964§ 2. Régime dérogatoire de la Région flamande . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 964§ 3. Régime dérogatoire de la Région wallonne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 965Section II. Aéronefs et bateaux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 965

Chapitre V. Perception . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 965

Sixième partie. L'eurovignette . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 968

Chapitre I. Principes généraux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 968


Chapitre III. Tarifs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 971

Chapitre IV. Perception . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 971

Chapitre V. Sanctions. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 973

Chapitre VI. Réclamation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 974

Table des matières XXVII


Septième partie. La taxe compensatoire des accises . . . . . . . . . . . . . 975

Huitième partie. Taxe sur la participation des travailleurs au capital ou aux bénéfices de la société . . . . . . . . . . 976

Chapitre I. Introduction . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 976

Chapitre II. Taxe sur la participation des travailleurs aux bénéfices ou au capital de la société . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 977

Chapitre III. Fait imposable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 977

Chapitre IV. Base imposable et tarif . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 977Section I. Participation aux bénéfices . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 978Section II. Participation au capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 978

Section III. Taxe supportée par l'employeur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 978Section IV. Taxe complémentaire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 978

Chapitre V. Exigibilité de l'impôt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 979

Chapitre VI. Débiteurs de l'impôt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 979

Chapitre VII. Mode de versement, d'établissement et de recouvrement de l'impôt. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 979

LIVRE III

Droits d'enregistrement, d'hypothèque et de greffe

Première partie. Droits d'enregistrement. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 983

Chapitre I. Généralités . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 983§ 1. Définition et but . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 986§ 2. Formalité de l'enregistrement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 987§ 3. Division des droits . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 988

Chapitre II. Règle générale en matière de perception . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 989§ 1. Non bis in idem . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 989§ 2. Actes contenant plusieurs dispositions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 989§ 3. Actes conditionnels . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 990§ 4. Interprétation restrictive du taux. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 992§ 5. Minimum du droit proportionnel. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 992§ 6. Disposition anti-abus – Décision anticipée en matière fiscale . . . . . . . . . . . . . . . . . . 992

Chapitre III. Obligation de l'enregistrement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 995§ 1. Principes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 995§ 2. Actes et déclarations assujettis à la formalité de l'enregistrement . . . . . . . . . . . . . . . . 996§ 3. Personnes tenues de l'obligation de l'enregistrement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 998§ 4. Lieu de l'enregistrement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 999

XXVIII Table des matières


Chapitre IV. Base imposable et taux des droits . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 999Section I. Introduction . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 999

Section II. Transmissions à titre onéreux de biens immeubles situés en Belgique . . . . . . 1000§ 1. Champ d'application . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1000§ 2. Base du droit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1006§ 3. Taux et exonérations . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1013Section III. Ventes publiques de biens meubles corporels . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1026

§ 1. Généralités. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1026§ 2. Exceptions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1026Section IV. Bail – Droit d'emphytéose ou de superficie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1027

Section V. Constitution d'hypothèque, de gage sur fonds de commerce ou de privilège agricole . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1029

§ 1. Champ d'application . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1029§ 2. Base du droit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1029§ 3. Taux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1030Section VI. Mainlevées . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1030

Section VII. Partages . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1031§ 1. Actes visés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1031§ 2. Base du droit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1032

Section VIII. Sociétés. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1033§ 1. Constitutions – Augmentations de capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1034§ 2. Fusions – Scissions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1037§ 3. Apports de branches d'activité . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1038§ 4. Fusion d'actions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1038§ 5. Les transferts de sièges sociaux. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1038§ 6. Opérations exemptées. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1039§ 7. Acquisitions d'immeubles lors de la dissolution d'une société . . . . . . . . . . . . . . . . . 1041Section IX. Donations . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1043

§ 1. Champ d'application . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1044§ 2. Base imposable applicable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1046§ 3. Taux et réductions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1047

Section X. Contrats de mariage. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1072Section XI. Actes judiciaires. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1072Section XII. Protêts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1075

Section XIII. Naturalisations – Concessions de noblesse – Changements de nom . . . . . . . 1075Section XIV. Déclarations de command – Bâtiments sous régime T.V.A. . . . . . . . . . . . . 1075Section XV. Actes innomés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1077

Chapitre V. Enregistrement en débet – Enregistrement gratuit –Exemption de l'enregistrement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1077

§ 1. Enregistrement en débet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1077§ 2. Enregistrement gratuit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1078§ 3. Exemption de l'enregistrement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1079

Table des matières XXIX


Chapitre VI. Droits d'investigation et moyens de preuve de l'administration . . 1080Section I. Généralités . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1080

Section II. Règles spéciales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1080§ 1. Obligations de mentionner la formalité de l'enregistrement . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1080§ 2. Devoir de communication et d'information – Présomptions . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1081§ 3. Expertise de contrôle . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1082§ 4. Procès-verbaux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1085

Chapitre VII. Sanctions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1085§ 1. Sanctions fiscales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1085§ 2. Sanctions pénales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1088

Chapitre VIII. Restitution . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1088

Chapitre IX. Prescription . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1091§ 1. Droits de l'Etat . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1092§ 2. Droits du contribuable. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1092§ 3. Intérêts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1093

Chapitre X. Poursuites et instances . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1093§ 1. Poursuites . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1094§ 2. Demandes en restitution . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1095§ 3. Demandes en remboursement par les officiers publics . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1095§ 4. Intérêts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1096§ 5. Opposition, appel et cassation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1096

Deuxième partie. Droits d'hypothèque. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1097Section I. Généralités . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1097§ 1. Application . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1097§ 2. Taux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1097Section II. Exemptions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1097Section III. Prescription . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1098

Section IV. Procédure. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1098

Troisième partie. Droits de greffe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1099Section I. Généralités . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1099

Section II. Opérations taxables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1099§ 1. Le droit de mise au rôle . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1099§ 2. Droit de rédaction . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1099§ 3. Droit d'expédition . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1100§ 4. Droit de légalisation. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1100§ 5. Droit d'inscription au registre du commerce, au registre de l'artisanat et au

registre des groupements d'intérêt économique . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1100§ 6. Exemptions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1100Section III. Prescription . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1100

Section IV. Procédure. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1100

XXX Table des matières


LIVRE IV

Droits de succession

Première partie. Généralités . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1103

Chapitre I. Législation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1104

Chapitre II. Définition . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1105

Chapitre III. Division . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1105

Chapitre IV. Impôt régional . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1106

Deuxième partie. Droit de succession et droit de mutation par décès . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1107

Chapitre I. Généralités . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1107

Chapitre II. Mutations imposables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1108Section I. Mutations à cause de mort . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1109§ 1. Dévolution successorale légale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1109§ 2. Dévolution testamentaire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1110§ 3. Institution contractuelle . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1111Section II. Transmissions et dispositions assimilées aux mutations à cause de mort . . . . 1111§ 1. Absence assimilée au décès . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1112§ 2. Dettes considérées comme legs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1112§ 3. Donation sous condition suspensive . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1112§ 4. Dérogations au partage égal de la communauté . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1114§ 5. Donations faites dans les trois années précédant le décès . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1117§ 6. Stipulation pour autrui . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1121§ 7. Opérations dans lesquelles le défunt avait stipulé un usufruit ou une rente viagère . . 1126

Chapitre III. Base imposable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1130Section I. Actif imposable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1130§ 1. Composition de l'actif . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1130§ 2. Evaluation des éléments d'actif . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1133

Section II. Passif admissible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1137§ 1. Composition du passif . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1137§ 2. Evaluation du passif . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1139§ 3. Justification du passif . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1140

Chapitre IV. Déclaration de succession . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1141Section I. Généralités . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1141Section II. Personnes tenues de déposer la déclaration . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1143

§ 1. Succession d'habitants du Royaume. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1143§ 2. Succession de non-habitants du Royaume . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1143§ 3. Remarques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1143

Section III. Délai de la déclaration . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1144Section IV. Bureau compétent . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1145

Table des matières XXXI


Section V. Forme et contenu de la déclaration . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1145

Section VI. Conséquences de la déclaration . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1146Section VII. Déclaration tardive, inexistante, inexacte ou fausse . . . . . . . . . . . . . . . . . 1147

Chapitre V. Taux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1148Section I. Généralités . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1148Section II. Taux applicable en Région flamande . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1149

§ 1. Taux en ligne directe et entre époux (et cohabitants) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1150§ 2. Tarif entre cohabitants . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1154§ 3. Tarif entre frères et sœurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1155§ 4. Taux applicables entre étrangers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1157§ 5. Règles particulières . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1157§ 6. Exemptions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1160§ 7. Réductions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1161§ 8. Taux réduit pour la transmission successorale d’entreprises et sociétés familiales . . . . 1163

Section III. Taux applicable à la Région wallonne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1164Section IV. Taux applicable dans la Région de Bruxelles-Capitale . . . . . . . . . . . . . . . 1173

Chapitre VI. Paiement des droits et amendes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1178Section I. Débiteurs des droits . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1178§ 1. Débiteurs envers le Trésor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1178§ 2. Contribution. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1180Section II. Délai de paiement. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1180

Section III. Intérêts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1181Section IV. Mode de paiement. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1181Section V. Garanties du Trésor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1182

§ 1. Privilège et hypothèque . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1182§ 2. Cautionnement à fournir pour les étrangers. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1183§ 3. Comptes bancaires, coffres, colis cachetés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1184

Chapitre VII. Obligations imposées à des tiers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1185Section I. Obligations concernant les titres nominatifs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1185

Section II. Obligations concernant les dépôts et créances . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1186Section III. Obligations concernant les coffres et les colis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1187Section IV. Obligations des assureurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1187

Section V. Obligations des communes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1188

Chapitre VIII. Moyens de preuve . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1188Section I. Moyens de preuve de droit commun . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1188Section II. Moyens de preuve spéciaux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1189

§ 1. Présomptions légales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1189§ 2. Procès-verbaux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1192§ 3. Comptabilité . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1192§ 4. Expertise de contrôle . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1192

Chapitre IX. Sanctions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1194Section I. Amendes administratives . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1194Section II. Sanctions pénales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1197

XXXII Table des matières


Chapitre X. Restitution des droits et amendes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1198

Chapitre XI. Prescription. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1201Section I. Prescription des droits de l'Etat . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1201

Section II. Prescription pour la demande en restitution. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1203Section III. Interruption de la prescription . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1203

Chapitre XII. Procédure de recouvrement et de demande en restitution . . . . . 1204

Chapitre XIII. Renseignements à fournir par les receveurs . . . . . . . . . . . . . . . . . 1204

Troisième partie. Taxe compensatoire des droits de succession . . . 1206


Chapitre II. Champ d'application . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1206

Chapitre III. Délai . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1208

Chapitre IV. Taux. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1208

Chapitre V. Déclaration inexacte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1208

Chapitre VI. Déclaration tardive . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1209

Chapitre VII. Dispositions diverses . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1209

Quatrième partie. Taxe annuelle sur les centres de coordination . . 1210

Cinquième partie. Taxe annuelle sur les organismes de placement collectif, sur les établissements de crédit et les entreprises d'assurances . . . . . . . 1211

LIVRE V

Droits et taxes divers

Première partie. Droits d'écriture . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1217

Chapitre I. Généralités . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1217Section I. Définition et évolution historique . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1217Section II. Distinction avec les autres impôts indirects . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1217

Chapitre II. Tarifs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1218Section I. Actes de notaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1218Section II. Actes des huissiers de justice . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1219Section III. Ecrits bancaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1219

Section IV. Autres écrits . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1220

Table des matières XXXIII


Chapitre III. Exemptions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1220

Chapitre IV. Procédure . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1221Section I. Débition des droits . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1221

Section II. Paiement des droits . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1221Section III. Remboursement des droits . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1222Section IV. Sanctions administratives . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1222

Deuxième partie. Taxes diverses . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1223

Chapitre I. Définition et évolution historique . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1223

Chapitre II. Taxe sur les opérations de bourse et les reports . . . . . . . . . . . . . 1224Section I. Opérations soumises à la taxe et taux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1224§ 1. Opérations de bourse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1224§ 2. Opérations de report . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1226Section II. Paiement de la taxe – Sanctions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1227Section III. Mesures de contrôle . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1227

Chapitre III. Taxe sur les livraisons de titres au porteur. . . . . . . . . . . . . . . . . . 1228Section I. Opérations imposables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1228

Section II. Taux et base imposable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1229Section III. Liquidation de la taxe – Sanction . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1229

Chapitre IV. Taxe sur les titres au porteur. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1230Section I. Opérations imposables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1230

Section II. Taux et base imposable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1230Section III. Acquittement de la taxe – Sanction . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1231

Chapitre V. Taxe annuelle sur les contrats d'assurance. . . . . . . . . . . . . . . . . . 1231Section I. Matière imposable. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1231

Section II. Taux et calcul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1233Section III. Paiement de la taxe – Sanction . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1234Section IV. Relevé annuel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1235

Chapitre VI. Taxe annuelle sur les participations bénéficiaires . . . . . . . . . . . . 1235

Chapitre VII. Taxe sur l'épargne à long terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1235

Chapitre VIII. Taxe d'affichage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1236Section I. Règle générale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1236

Section II. Champ d'application. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1237Section III. Exemptions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1237Section IV. Montant de la taxe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1238

Section V. Débiteurs de la taxe. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1238Section VI. Paiement de la taxe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1238Section VII. Sanctions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1239

XXXIV Table des matières


Chapitre IX. Taxe annuelle sur les établissements de crédit . . . . . . . . . . . . . . . 1239Section I. Matière imposable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1239

Section II. Taux et calcul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1239Section III. Acquittement de la taxe – Sanction . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1240Section IV. Sanction. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1240

Troisième Partie. Dispositions communes aux droits et taxes divers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1241

Chapitre I. Droits d'investigation de l'administration . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1241

Chapitre II. Preuve des infractions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1241

Chapitre III. Poursuites et instances . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1242

Chapitre IV. Privilèges et hypothèques au profit du Trésor . . . . . . . . . . . . . . . 1242

Chapitre V. Prescription. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1242

Chapitre VI. Sanctions et intérêts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1243Section I. Amendes administratives . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1243

Section II. Sanctions pénales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1243Section III. Intérêts moratoires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1243

Quatrième Partie. Dispositions communes à tous les impôts . . . . 1244

Cinquième Partie. Secret professionnel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1246

LIVRE VI

Taxe sur la valeur ajoutée (T.V.A.)

Première partie. Généralités . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1249

Chapitre I. Législation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1249Section I. Droit communautaire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1249

§ 1. Législation historique principale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1250§ 2. Principales législations en vigueur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1251§ 3. Mesures de simplification particulières à la Belgique . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1252

Section II. Législation belge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1253

Chapitre II. Définitions et caractéristiques générales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1254Section I. La T.V.A. est un impôt sur la consommation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1254Section II. La T.V.A. assure une égalité de taxation au niveau du consommateur final . . 1255

Section III. La T.V.A. est un impôt général sur les biens et services consommés dans un pays . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1255

Section IV. La T.V.A. est neutre sur le commerce international . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1256

Table des matières XXXV


Section V. La T.V.A. est un impôt européen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1256

§ 1. Textes communautaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1256§ 2. Primauté du droit communautaire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1258§ 3. Interdiction des taxes ayant les caractéristiques d'une T.V.A. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1259§ 4. Sanctions de la violation du droit communautaire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1260§ 5. Pratique abusive. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1261

Chapitre III. Méthodologie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1263

Deuxième partie. Assujetti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1265

Chapitre I. Qui est assujetti? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1265Section I. Définition et rôle . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1265

Section II. Caractéristiques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1265§ 1. Quiconque . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1266§ 2. Exercice d'une activité économique. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1266§ 3. Activité habituelle . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1271§ 4. Activité indépendante . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1271Section III. Catégories d'assujettis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1273

§ 1. Assujettis ordinaires ou complets . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1273§ 2. Assujettis en tant que tel. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1273§ 3. Unité T.V.A. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1273§ 4. Assujettis occasionnels . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1278§ 5. Assujettis totaux, mixtes et partiels . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1279§ 6. Assujettis sans droit à déduction . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1279Section IV. Point de départ de l'assujettissement. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1280Section V. Fin de l'assujettissement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1280

Chapitre II. Personnes morales de droit public . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1281Section I. Organismes visés à l'article 6 du C.T.V.A. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1282

Section II. Opérations qui donnent lieu à la qualité d'assujetti . . . . . . . . . . . . . . . . . 1283§ 1. Intervenir comme autorité publique et distorsion de concurrence . . . . . . . . . . . . . . 1283§ 2. Opérations limitativement énumérées . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1285§ 3. Intervenir comme un assujetti exempté . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1286

Troisième partie. Opérations imposables. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1288

Chapitre I. Livraison de biens en Belgique. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1288Section I. Notion de «biens» . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1289

§ 1. Biens corporels . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1289§ 2. Assimilation à des biens corporels . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1289Section II. Notion de «livraison» . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1290

Section III. Limitation de la notion de livraison . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1291§ 1. Généralités . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1291§ 2. Particularités . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1294

Section IV. Assimilation à des livraisons de biens . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1294§ 1. Prélèvement de biens meubles pour les besoins privés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1295§ 2. Prélèvement pour le transmettre à titre gratuit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1295

XXXVI Table des matières


§ 3. Utilisation comme bien d'investissement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1296§ 4. Utilisation d'un bien meuble autre qu'un bien d'investissement. . . . . . . . . . . . . . . . 1296§ 5. Cessation définitive d'activité . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1297§ 6. Prélèvement d'un bâtiment ou d'un droit réel par un vendeur professionnel . . . . . . . 1297

Section V. Extension de la notion de «livraison» . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1298§ 1. Commissionnaires et intermédiaires y assimilés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1298§ 2. Location-vente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1299

Section VI. Livraison taxable par option . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1299Section VII. Lieu de la livraison de biens . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1299Section VIII. Fait générateur de la livraison de biens . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1300

Section IX. Moment auquel la T.V.A. est exigible en matière de livraison . . . . . . . . . . . 1301

Chapitre II. Prestation de services en Belgique . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1303Section I. Définition . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1303Section II. Enumération de l'article 18, § 1er, alinéa 2 et de l'article 18, § 2

du C.T.V.A. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1305Section III. Limitation de la notion de «prestation de services» . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1309Section IV. Assimilation à des prestations de services . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1310

§ 1. Utilisation d'un bien d'entreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1310§ 2. Travail immobilier pour ses propres besoins . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1311Section V. Extension de la notion de prestation de services . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1312

§ 1. Commissionnaires et intermédiaires y assimilés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1312§ 2. Régime particulier des agences de voyages . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1313Section VI. Lieu de la prestation de services . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1314

§ 1. Introduction . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1315§ 2. Les règles de localisation des prestations de services. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1315Section VII. Fait générateur de la prestation de services. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1327

Chapitre III. Importations. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1329Section I. Notion d'«importation de biens» . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1329Section II. Lieu de l'importation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1329Section III. Moment de l'importation et de l'exigibilité de la T.V.A. . . . . . . . . . . . . . . 1330

Section IV. Acquittement de la T.V.A. en matière d'importation . . . . . . . . . . . . . . . . . 1330Section V. Manière dont le paiement s'effectue . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1331Section VI. Présomption légale d'importation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1332

Chapitre IV. Acquisition intracommunautaire de biens. . . . . . . . . . . . . . . . . . 1332Section I. Régime transitoire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1332Section II. Notion d'«acquisition intracommunautaire» . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1333Section III. Notion de «livraison intracommunautaire» . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1333

Section IV. Acquisitions intracommunautaires taxables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1333Section V. Opérations exclues . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1334Section VI. Travail à façon intracommunautaire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1336

Section VII. Acquisitions intracommunautaires exemptées . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1337Section VIII. Assimilation à des acquisitions intracommunautaires . . . . . . . . . . . . . . . . 1337

Table des matières XXXVII


Section IX. Lieu où est réputée se situer une acquisition intracommunautaire . . . . . . . 1339

Section X. Régime particulier pour les ventes à distance . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1340Section XI. Livraison de biens avec installation ou montage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1341Section XII. Fait imposable et exigibilité de la T.V.A. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1342

Quatrième partie. Base d'imposition . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1343

Chapitre I. Livraison de biens et prestations de services en Belgique . . . . . 1343Section I. La contrepartie consiste uniquement en une somme d'argent . . . . . . . . . . . 1343§ 1. Prix et ses composantes – Charges à ajouter au prix – Accessoires . . . . . . . . . . . . . . 1343§ 2. Montants qui ne doivent pas faire partie de la base d'imposition . . . . . . . . . . . . . . . 1345§ 3. Commissionnaires et intermédiaires assimilés – Agences de voyages . . . . . . . . . . . . 1348§ 4. Actions promotionnelles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1349§ 5. Réquisition ou expropriations. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1350Section II. La contrepartie ne consiste pas uniquement en une somme d'argent . . . . . . 1350Section III. Opérations sans contrepartie: prêts à consommation et livraisons à

soi-même . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1351Section IV. Base minimale d'imposition . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1352Section V. Vente d'un bâtiment et du terrain sur lequel il est érigé pour un prix

unique . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1354Section VI. Biens d'occasion . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1354Section VII. Prix exprimé en monnaie étrangère . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1355

Chapitre II. Acquisitions intracommunautaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1355

Chapitre III. Importation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1355

Cinquième partie. Taux de la T.V.A. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1357

Chapitre I. Dispositions générales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1357Section I. Principes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1357Section II. Mesures d'exécution. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1358Section III. Réglementations administratives . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1358

Section IV. Particularités en matière de tarification . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1359

Chapitre II. Biens et services soumis au taux de 6 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1359Section I. Biens . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1360Section II. Services . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1361

Chapitre III. Biens et services soumis au taux de 12 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1363

Chapitre IV. Biens et services soumis au taux de 21 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1363

Sixième partie. Exemptions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1364


Chapitre II. Exemptions en vue du commerce international . . . . . . . . . . . . . 1364Section I. Exemptions pour l'exportation de biens ou de services . . . . . . . . . . . . . . . . 1364

XXXVIII Table des matières


Section II. Exemptions pour livraisons intracommunautaires. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1366

Section III. Exemption pour les livraisons dans les comptoirs de vente hors taxe . . . . . . . 1369Section IV. Exemptions pour biens placés en entrepôt T.V.A. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1369Section V. Exemptions à l'importation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1370

§ 1. Exemptions sur la base de l'article 40, § 1er C.T.V.A. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1370§ 2. Exemptions sur la base de l'article 40, § 2 du C.T.V.A. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1371§ 3. Exemptions sur la base de l'article 40, § 4 du C.T.V.A. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1371

Section VI. Exemption particulière pour les acquisitions intracommunautaires . . . . . . . 1371Section VII. Transport international et services liés au transport international . . . . . . . . 1372§ 1. Exemptions accordées par l'article 41, § 1er, C.T.V.A.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1372§ 2. Exemptions accordées par l'article 41, § 2 du C.T.V.A. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1372§ 3. Exemption accordée par l'article 41, § 2bis C.T.V.A.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1372Section VIII. Diverses exemptions prévues par l'article 42 du C.T.V.A.. . . . . . . . . . . . . . 1373

§ 1. Navires et bateaux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1373§ 2. Avions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1374§ 3. Régimes diplomatique et consulaire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1375§ 4. Or . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1377§ 5. Organismes ayant des activités humanitaires, charitables ou éducatives à l'étranger . . 1377§ 6. Perles et pierres précieuses . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1377

Chapitre III. Exemptions en régime intérieur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1377Section I. Exemptions en faveur de certaines activités d'intérêt général. . . . . . . . . . . . 1378§ 1. Exemptions liées à l'intérêt général . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1378§ 2. Exemptions pour des raisons sociales ou culturelles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1385§ 3. Exemptions techniques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1388Section II. Autres exemptions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1389§ 1. Avocats . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1389§ 2. Opérations portant sur des immeubles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1390§ 3. Contrats d'édition . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1397§ 4. Services financiers. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1397§ 5. Timbres-poste, jeux et paris. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1402§ 6. Services postaux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1403Section III. Opérations exemptées, mais taxables sur option . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1403

§ 1. Opérations portant sur des immeubles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1403§ 2. Opérations de paiement et d'encaissement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1403§ 3. Opérations en matière d'or d'investissement. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1404

Septième partie. Déduction de la taxe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1405

Chapitre I. Principes généraux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1405

Chapitre II. Naissance du droit à déduction . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1406Section I. Moment . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1406Section II. Conditions de forme. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1407

§ 1. Livraisons de biens et prestations de services. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1407§ 2. Acquisitions intracommunautaires. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1411§ 3. Importations . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1411

Table des matières XXXIX


Chapitre III. Etendue du droit à déduction . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1411Section I. Destination présumée des biens et des services reçus . . . . . . . . . . . . . . . . . 1411

§ 1. Activité économique taxée ou donnant droit à déduction . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1411§ 2. Activités exemptées accessoires à des activités principales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1418§ 3. La constitution ou la cession d'un droit réel. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1418§ 4. Cadeaux commerciaux de faible valeur et échantillons . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1419Section II. Délai pendant lequel le droit à déduction peut être exercé . . . . . . . . . . . . . 1420

Chapitre IV. Limitation du droit à déduction . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1420Section I. Véhicules utilisés au transport de personnes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1421

Section II. Livraison intracommunautaire de moyens de transports neufs . . . . . . . . . . 1424

Chapitre V. Exclusion du droit à déduction . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1424Section I. Exclusions légales du droit à déduction . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1424Section II. Exclusion du droit à déduction pour certains avantages accordés au

personnel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1427Section III. Exclusion du droit à déduction pour les opérations gratuites . . . . . . . . . . . 1427

Chapitre VI. Déduction dans le cas d'un assujetti partiel . . . . . . . . . . . . . . . . 1428Section I. Déduction selon la règle du prorata général. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1428

Section II. Déduction selon l'affectation réelle. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1430

Chapitre VII. Report ou restitution d'un excédent de déduction . . . . . . . . . . 1431

Chapitre VIII. Révision de la déduction . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1433Section I. Révision ordinaire de la déduction. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1433Section II. Révision (ou régularisation) de la T.V.A. ayant grevé les biens

d'investissement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1433

§ 1. Généralités . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1433§ 2. Pratiques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1435§ 3. Cas de révision . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1436

Section III. Révision par un assujetti partiel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1437Section IV. Révision en cas de changement de statut T.V.A. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1438

Huitième partie. Organisation de la T.V.A. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1439

Chapitre I. Obligations générales des assujettis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1439

Chapitre II. Déclaration d'activité . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1439

Chapitre III. Attribution d'un numéro d'identification à la T.V.A. . . . . . . . . 1440

Chapitre IV. Etablissement et délivrance des factures et autres documents. . 1441Section I. Obligation de délivrance et moment de l'établissement et de la délivrance . . 1443

Section II. Mentions que les documents et factures doivent reprendre . . . . . . . . . . . . . 1445Section III. Vente à l'essai et envoi à vue ou en consignation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1446Section IV. Livraisons et prestations de services fournies à des particuliers . . . . . . . . . . 1447

Section V. Notes et reçus . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1449

XL Table des matières


Section VI. Vente publique après faillite . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1449

Section VII. Cas spéciaux et dérogations . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1449

Chapitre V. Obligation d'établir une déclaration . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1450

Chapitre VI. Redevables de la T.V.A. et paiement de la T.V.A. due . . . . . . . . 1452Section I. Redevables de la T.V.A. pour les opérations qui ont lieu en Belgique . . . . . . 1452Section II. Responsabilité solidaire du cocontractant du redevable . . . . . . . . . . . . . . . 1455Section III. Acquittement de la T.V.A. pour les opérations réalisées à l'intérieur du pays . . 1457

§ 1. Modes habituels de paiement à l'Etat . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1457§ 2. Paiement par retenue des crédits d'impôt T.V.A. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1458§ 3. Report du paiement sur le fournisseur ou le preneur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1459§ 4. Paiement suite à une retenue effectuée par les notaires, les banques ou

les institutions de crédit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1460§ 5. Suspension des créances . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1461§ 6. Compensation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1461Section IV. T.V.A. à l'importation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1462

Chapitre VII. Listing annuel des clients . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1462

Chapitre VIII. Comptabilité . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1463Section I. Obligation générale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1463

Section II. Obligations comptables particulières pour l'application de la T.V.A. . . . . . . 1464Section III. Tenue des registres sur feuilles mobiles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1465Section IV. Force probante de la comptabilité. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1466

Section V. Autres obligations comptables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1467§ 1. Professions libérales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1467§ 2. Caisse enregistreuse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1468§ 3. Notes et reçus . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1468§ 4. Garagistes et vendeurs de moyens de transport d'occasion . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1469§ 5. Abattoirs et tueries . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1470§ 6. Transfert de biens . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1470§ 7. Travail à façon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1470

Chapitre IX. Obligations particulières en matière de circulation intracommunautaire de biens et de services . . . . . . . . . . . . . . . . 1470

Chapitre X. Assujettis qui ne sont pas établis en Belgique . . . . . . . . . . . . . . . 1473

Chapitre XI. Régimes particuliers. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1480Section I. Régime forfaitaire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1481

§ 1. Conditions générales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1481§ 2. Sortes de forfaits. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1482§ 3. Option pour le forfait ou pour un autre régime T.V.A. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1482§ 4. Passage obligatoire au régime normal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1482§ 5. Principe de la taxation anticipée . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1482§ 6. Conséquences de la modification du régime T.V.A.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1483§ 7. Cession d'un fonds de commerce par ou à un assujetti forfaitaire . . . . . . . . . . . . . . . 1483

Table des matières XLI


Section II. Petites entreprises . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1483

Section III. Exploitants agricoles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1484§ 1. Notion d'«exploitant agricole» pour l'application de l'article 57 du C.T.V.A. . . . . . . 1484§ 2. Opérations autorisées . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1485§ 3. Opérations exclues. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1485§ 4. Régime mixte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1485§ 5. Compensation forfaitaire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1486§ 6. Documents à établir par le cocontractant. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1486§ 7. Obligations de l'exploitant agricole . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1486§ 8. Passage vers un autre régime T.V.A. et retour au régime agricole spécial . . . . . . . . . . 1487§ 9. Cession d'une entreprise agricole . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1488Section IV. Tabacs manufacturés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1488Section V. Poissons et fruits de mer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1488

Section VI. Régime de la marge en matière de vente de biens d'occasion . . . . . . . . . . . 1488Section VII. Régime spécial pour les services fournis par voie électronique par

des fournisseurs non établis dans l'U.E. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1492

Section VIII. Régime particulier pour les prestataires établis dans l’U.E. de services fournis par voie électronique, de services de télécommunication et de services de radiodiffusion et de télévision (mini guichet unique) . . . . . . . 1492

Neuvième partie. Taxation – Recouvrement – Mesures de contrôle – Sanctions – Dispositions diverses. . 1494

Chapitre I. Preuve et preuve contraire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1494Section I. Preuve en général . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1494Section II. Preuve par présomptions de l'homme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1494Section III. Preuve par présomptions légales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1496

§ 1. Présomption légale de livraison imposable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1496§ 2. Présomption légale de prestation de services imposable. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1497§ 3. Présomption légale du taux de T.V.A. le plus élevé . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1497§ 4. Présomption légale de travail immobilier imposable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1497Section IV. Preuve au moyen d'un procès-verbal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1498Section V. Preuve au moyen d'une expertise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1499

Section VI. Disposition anti-abus . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1500Section VII. Preuve au moyen d'une taxation d'office. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1500§ 1. Cas dans lesquels la taxation d'office est opérée . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1500§ 2. Preuve contraire. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1501§ 3. Procédure . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1501

Chapitre II. Mesures de contrôle . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1502Section I. Conservation et communication des livres – Devoir de fournir des

renseignements . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1502Section II. Accès aux locaux professionnels . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1505Section III. Contrôle des moyens de transport . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1506

XLII Table des matières


Chapitre III. Sanctions. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1507Section I. Amendes fiscales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1507

§ 1. Non-paiement de la T.V.A. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1507§ 2. Non-délivrance de documents . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1508§ 3. Inexactitude du document d'importation. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1508§ 4. Base insuffisante . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1508§ 5. Infractions à l’exportation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1508§ 6. Infractions diverses . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1509§ 7. Fixation du montant des amendes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1509Section II. Sanctions pénales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1513

Chapitre IV. Demande de restitution . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1514Section I. Cas de restitution. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1514

Section II. Ayants-droit à la restitution . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1517Section III. Naissance de l'action en restitution. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1518Section IV. Mode d'exercice de l'action en restitution . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1518

Section V. Délai d'exercice de l'action en restitution. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1519Section VI. Formalités de l'action en restitution . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1519

Chapitre V. Prescription. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1520

Chapitre VI. Poursuites et instances – Sûretés données au Trésor . . . . . . . . . . 1523Section I. Poursuites et instances . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1523

Section II. Sûretés données au trésor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1530Section III. Intérêts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1532

Chapitre VII. Assistance mutuelle . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1533

Chapitre VIII. Dispositions communes à tous les impôts . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1534

LIVRE VII

Douanes et accises

Première partie. Droits de douane . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1537

Chapitre I. Sources . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1537

Chapitre II. Champ d'application et définitions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1538Section I. L'union douanière . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1538

§ 1. Généralités: aspect interne et externe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1538§ 2. La politique commerciale commune . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1539§ 3. Politique agricole commune . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1540§ 4. Sécurité – Informatisation. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1541§ 5. Mise en œuvre de politiques nationales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1542Section II. Territoire douanier . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1544

Section III. Dispositions générales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1544

Table des matières XLIII


Section IV. Recours administratif. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1544

Section V. Représentation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1545

Chapitre III. Base des droits . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1545Section I. Tarif douanier . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1546§ 1. Le tarif douanier commun . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1546§ 2. Classement des marchandises: nomenclature . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1546§ 3. Renseignements tarifaires contraignants . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1548Section II. Origine des marchandises . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1549

§ 1. Notion . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1549§ 2. Origine non préférentielle . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1550§ 3. Origine préférentielle . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1551§ 4. Preuve de l'origine . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1552§ 5. Renseignements contraignants en matière d'origine . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1552Section III. Valeur en douane . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1553

§ 1. Généralités . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1553§ 2. Méthode 1: valeur transactionnelle . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1553§ 3. Méthode 2: valeur transactionnelle de marchandises identiques . . . . . . . . . . . . . . . 1558§ 4. Méthode 3: valeur transactionnelle de marchandises similaires . . . . . . . . . . . . . . . . 1558§ 5. Méthode 4: méthode déductive . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1558§ 6. Méthode 5: méthode de la valeur reconstruite ou calculée. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1559§ 7. Méthode 6: méthode de la valeur raisonnable ou du dernier recours . . . . . . . . . . . . 1559§ 8. Méthodes dérogatoires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1559

Chapitre IV. Introduction des marchandises sur le territoire douanier – Destinations douanières et sortie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1559

Section I. Introduction des marchandises dans le territoire douanier . . . . . . . . . . . . . 1559Section II. Placement des marchandises sous un régime douanier. . . . . . . . . . . . . . . . 1560Section III. La mise en libre pratique . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1561

Section IV. Transit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1561Section V. Entrepôts douaniers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1563Section VI. Perfectionnement actif . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1565

Section VII. Transformation sous douane . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1566Section VIII. Admission temporaire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1566Section IX. Perfectionnement passif . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1566

Section X. Echange standard . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1567Section XI. Exportation, réexportation et sortie du territoire douanier . . . . . . . . . . . . 1567

Chapitre V. Régimes de faveur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1568Section I. Marchandises en retour . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1568

Section II. Carnet ATA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1568Section III. Franchises définitives . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1568Section IV. Opérateur économique agréé. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1569

Chapitre VI. Dette douanière . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1570Section I. Notion et naissance de la dette douanière . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1570

Section II. Recouvrement a posteriori . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1572

XLIV Table des matières


Section III. Extinction de la dette douanière . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1575

Section IV. Remboursement et remise des droits . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1576

Deuxième partie. Accises . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1578

Chapitre I. Généralités . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1578Section I. Sources . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1578Section II. Définition des accises . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1579

Section III. Classifications des accises. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1580Section IV. Le territoire d'accises . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1580

Chapitre II. Mouvements de produits soumis à accise . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1580Section I. Définitions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1580

Section II. Mouvements de produits soumis à accise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1581§ 1. Suspension d'accises . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1582§ 2. Mouvements de produits soumis à accise après la mise à la consommation . . . . . . . . 1584

Chapitre III. Exigibilité des accises . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1586Section I. Naissance de la dette d'accise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1586Section II. Exigibilité . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1586§ 1. Moment . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1586§ 2. Qui est tenu au paiement de l'accise? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1587Section III. Mise en consommation – Paiement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1588

Chapitre IV. Représentant fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1589

Chapitre V. Remboursement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1589

Chapitre VI. Exportation. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1590

Chapitre VII. Exonérations. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1591

Chapitre VIII. Entrepôts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1591

Chapitre IX. Produits soumis à accise et taux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1592Section I. Produits soumis à accise communautaire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1592Section II. Accises belges autonomes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1597

Troisième partie. Procédure en matière de douanes et accises . . . 1598


Chapitre II. Pouvoirs d'investigation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1601Section I. Visite des marchandises et des moyens de transport . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1602Section II. Visite domiciliaire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1602Section III. Exploration corporelle. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1603

Section IV. Saisie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1604Section V. Détention provisoire de personnes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1604Section VI. Méthodes particulières de recherche . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1604

Table des matières XLV


Section VII. Coopération internationale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1604

§ 1. Benelux. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1604§ 2. Union européenne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1605§ 3. Coopération avec des pays tiers. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1606

Chapitre III. Constatation des infractions. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1606

Chapitre IV. Répression des infractions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1607Section I. Tribunaux compétents . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1607

Section II. Déclaration spontanée . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1608Section III. Transaction . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1608Section IV. Sanctions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1608

Section V. Représentants en douane . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1610Section VI. Responsabilité des organes sociaux et des employés . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1611Section VII. Prescription . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1611

§ 1. Recouvrement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1612§ 2. L'action en restitution . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1612§ 3. Action pénale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1612

Section VIII. Moyens de recouvrement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1613§ 1. Droit d'exécution parée . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1613§ 2. Privilège sur les biens meubles des redevables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1613§ 3. Hypothèque légale sur tous les biens immeubles des redevables . . . . . . . . . . . . . . . . 1614§ 4. Remarque: consignation. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1614

Quatrième partie. Taxes sur les débits de boissons. . . . . . . . . . . . . . 1615

Chapitre I. La taxe d'ouverture des débits de boissons fermentées . . . . . . . 1615

Chapitre II. Taxe de patente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1616

LIVRE VIII

Impôts fédéraux en matière d'environnement et d'énergie Impôts fédéraux divers

Première partie. Impôts fédéraux en matière d'environnement et d'énergie . . . . . . . . . . . . . . . 1619

Chapitre I. Prélèvement pour l'alimentation du Fonds pour les risques d'accidents majeurs et du Fonds pour la prévention des accidents majeurs. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1619

§ 1. Introduction . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1619§ 2. Catégories d'activités industrielles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1619§ 3. Déclaration . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1620§ 4. Montant du prélèvement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1620§ 5. Imposition et paiement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1620§ 6. Recours. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1620

XLVI Table des matières


Chapitre II. Ecotaxes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1621§ 1. Introduction . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1621§ 2. Produits soumis à la taxe et tarifs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1622§ 3. Procédure . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1622

Chapitre III. Cotisation sur l'énergie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1623

Deuxième partie. Impôts fédéraux divers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1625

Chapitre I. Redevance radio et télévision . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1625§ 1. Généralités. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1625§ 2. Redevable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1625§ 3. Base imposable et taux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1626

Chapitre II. Les prélèvements sur les détectives privés . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1627

Chapitre III. Rémunération pour les photocopies d'œuvres . . . . . . . . . . . . . . 1627§ 1. Droit de suite. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1629§ 2. Rémunération équitable des artistes-interprètes et des producteurs. . . . . . . . . . . . . . 1630§ 3. Rémunération pour copie privée . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1631§ 4. Rémunération pour reprographie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1632§ 5. Rémunérations pour la reproduction et/ou la communication d'œuvres et

prestations à des fins d'illustration de l'enseignement ou de recherche scientifique . . 1636§ 6. Rémunérations pour le prêt public . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1637

LIVRE IX

Impôts non perçus au profit de l'Etat

Première partie. Impôts locaux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1643

Chapitre I. Taxes communales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1643Section I. Généralités . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1643§ 1. Bibliographie et législation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1643§ 2. Distinction entre redevances et impôts. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1646§ 3. Taxe communale comme sanction . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1651§ 4. Impôts établis par voie de rôles et impôts au comptant . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1652

Section II. Pouvoir d'imposition des communes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1653§ 1. Principe de l'autonomie fiscale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1653§ 2. Limitation territoriale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1655§ 3. Limitations légales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1657§ 4. Tutelle administrative . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1672§ 5. Soumission à la loi et aux principes généraux du droit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1680Section III. Le règlement-taxe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1692§ 1. Voté par le conseil communal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1692§ 2. Tutelle administrative . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1695§ 3. Budget. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1695

Table des matières XLVII


§ 4. Publication . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1696§ 5. Conseil d'Etat . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1699Section IV. Etablissement, recouvrement et poursuites en Région flamande . . . . . . . . . 1699§ 1. Taxes recouvrées par voie de rôle . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1700§ 2. Taxes au comptant . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1706§ 3. Impôts liés aux impôts de l'Etat . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1707§ 4. L'amende administrative . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1707

Section V. Procédure contentieuse en Région flamande . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1708§ 1. Taxes communales ordinaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1708§ 2. Impôts liés aux impôts de l'Etat . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1712

Section VI. Eléments de procédure en matière d'établissement, de contentieux et de recouvrement d'impôts communaux en Région wallonne et en Région bruxelloise: la loi du 24 décembre 1996. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1712

§ 1. Champ d'application . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1713§ 2. Etablissement des taxes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1714§ 3. Exigibilité, paiement et prescription des taxes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1721§ 4. Pouvoirs de contrôle et moyens de preuve . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1722§ 5. Procédure contentieuse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1723§ 6. Recouvrement des taxes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1731§ 7. Sanctions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1732

Chapitre II. Taxes provinciales et supracommunales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1733Section I. Généralités . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1733Section II. Pouvoir d'imposition . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1734

§ 1. Autonomie fiscale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1734§ 2. Limitations légales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1734§ 3. Tutelle administrative. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1735

Section III. Règlement-taxe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1737§ 1. Vote par le conseil provincial/supracommunal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1737§ 2. Publication . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1737

Section IV. Etablissement, recouvrement et poursuites . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1738Section V. Etablissement, recouvrement et poursuites en Région flamande . . . . . . . . . 1738Section VI. Procédure contentieuse en Région flamande . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1738

Section VII. Eléments de procédure en matière d'établissement et de recouvrement d'impôts provinciaux en Région wallonne: la loi du 24 décembre 1996 . . . 1739

Chapitre III. Impôts des polders et wateringues . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1740Section I. Généralités . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1740

Section II. Etablissement des impôts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1740Section III. Recouvrement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1741Section IV. Réclamations et recours . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1741

Section V. Garanties pour le recouvrement. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1742Section VI. Prescriptions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1742

XLVIII Table des matières


Deuxième partie. Impôts des Communautés et des Régions . . . . 1743


Chapitre II. Impôts transférés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1744Section I. Communauté française et Communauté flamande . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1744

Section II. Régions. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1744§ 1. Impôts régionaux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1744§ 2. Impôt des personnes physiques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1747§ 3. Intervention de solidarité nationale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1753Section III. Communauté germanophone . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1754

Chapitre III. Compétence fiscale des Communautés et des Régions . . . . . . . 1754Section I. Matières déjà soumises à un impôt national. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1754

Section II. Suprématie de la loi fiscale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1756Section III. Union économique et unité monétaire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1757Section IV. Principe de territorialité . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1757

Chapitre IV. Impôts autonomes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1758Section I. Région flamande . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1758§ 1. Déchets solides. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1758§ 2. Eaux de surface . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1759§ 3. Engrais . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1760§ 4. Captage d'eau . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1760§ 5. Captage d'eaux souterraines . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1761§ 6. Taxe de dossier et droit de dossier . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1761§ 7. Taxe sur le gravier. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1762§ 8. Redevance visant a lutter contre et a prévenir la désaffectation et l'abandon

de sites d'activité économique . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1762§ 9. Taxe contre le délabrement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1763§ 10. Taxe sur les bénéfices résultant de la planification spatiale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1763§ 11. Vignette de navigation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1764§ 12. Redevance sur les concessions de plage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1764§ 13. Octroi de permis de pêche . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1764§ 14. Octroi de permis et licences de chasse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1764Section II. Région wallonne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1765§ 1. Déchets . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1765§ 2. Eau potable ou eau qui peut être rendue potable. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1765§ 3. Eaux de déversement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1766§ 4. Inoccupation et abandon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1766§ 5. Taxe sur les automates . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1767§ 6. Taxe sur les services de location de véhicules. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1767§ 7. Taxe sur les mâts, pylônes ou antennes affectés à la réalisation, directement

avec le public, d'une opération mobile de télécommunications par l'opérateur d'un réseau public de télécommunications . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1768

Section III. Région de Bruxelles-Capitale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1768

§ 1. Les taxes régionales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1768§ 2. La reprise des taxes provinciales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1770§ 3. La reprise des taxes d'agglomération. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1771

Section IV. Procédure . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1772

Table des matières XLIX


LIVRE X

Droit fiscal international

Première partie. Principes généraux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1777Section I. Droit fiscal international . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1777

Section II. Principe de territorialité. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1777

Deuxième partie. Droit interne des relations internationales. . . . 1779

Troisième partie. Conventions fiscales internationales . . . . . . . . . 1780


Chapitre II. Conventions générales préventives de double imposition des revenus et de la fortune . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1781

Section I. Généralités . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1781

Section II. La convention-modèle OCDE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1783§ 1. Article 1: Champ d'application – ratione personae . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1785§ 2. Article 2: Champ d'application – ratione materiae . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1786§ 3. Article 3: Définitions générales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1786§ 4. Article 4: Définition du «domicile fiscal» . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1787§ 5. Article 5: Définition de l'établissement stable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1789§ 6. Article 6: Revenus de biens immobiliers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1793§ 7. Article 7: Bénéfices des entreprises . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1794§ 8. Article 8: Bénéfices des entreprises de navigation maritime, intérieure ou aérienne

d'exploitation ferroviaire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1798§ 9. Article 9: Entreprises associées . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1798§ 10. Article 10: Dividendes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1800§ 11. Article 11: Intérêts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1802§ 12. Article 12: Redevances . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1804§ 13. Article 13: Gains en capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1805§ 14. Article 14: Professions indépendantes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1805§ 15. Article 15: Professions dépendantes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1806§ 16. Article 16: Tantièmes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1811§ 17. Article 17: Artistes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1813§ 18. Article 18: Pensions des particuliers. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1815§ 19. Article 19: Rémunérations et pensions versées par un Etat . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1817§ 20. Article 20: Etudiants . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1818§ 21. Article 21: Article résiduel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1819§ 22. Article 22: Impôt sur la fortune . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1820§ 23. Article 23: Prévention de la double imposition. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1820§ 24. Article 24: Non-discrimination: égalité de traitement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1826§ 25. Article 25: Procédure amiable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1828§ 26. Article 26: Echange de renseignements . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1829§ 27. Article 27 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1831§ 28. Article 28 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1831§ 29. Article 29 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1831§ 30. Article 30 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1831§ 31. Article 31 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1831

L Table des matières


Section III. Tableau des conventions préventives de la double imposition conclues par la Belgique, . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1832

Section IV. Aperçu des décisions anticipées administratives de 2012, 2013 et 2014 relatives à l'application des conventions préventives de la double imposition . . 1844

Chapitre III. Conventions concernant des impôts divers . . . . . . . . . . . . . . . . . 1845Section I. Conventions en matière de droits de succession . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1845

Section II. Conventions en matière de droits d'enregistrement . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1846Section III. Conventions et traités en matière de collaboration entre les administrations

fiscales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1846Section IV. Conventions en matière de douanes et accises . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1847

Quatrième partie. Traités et conventions non fiscales . . . . . . . . . . . 1848

Chapitre I. Conventions de sauvegarde des droits essentiels de l'homme . . 1848Section I. Convention européenne de sauvegarde des droits de l'homme et des libertés

fondamentales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1848Section II. Pacte international relatif aux droits civils et politiques. . . . . . . . . . . . . . . 1850Section III. Convention sur l'élimination de toutes les formes de discrimination à

l'égard des femmes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1851

Chapitre II. Autres conventions et traités . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1851

LIVRE XI

Droit fiscal européen

Première partie. Droit des traités . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1855

Chapitre I. Traités . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1855

Chapitre II. Articles des traités non fiscaux importants . . . . . . . . . . . . . . . . . 1856Section I. Principe d'égalité . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1856

Section II. Libre circulation des marchandises . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1858Section III. Libre circulation des personnes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1858§ 1. Libre circulation des travailleurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1859§ 2. Libre établissement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1866Section IV. Libre prestation de services . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1888§ 1. Principe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1888§ 2. Compagnies d'assurances et établissements financiers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1889§ 3. Enseignement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1890§ 4. Prestations d'artistes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1891§ 5. Prestations de services relatives à des biens immeubles. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1892Section V. Libre circulation des paiements et des capitaux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1894§ 1. Principe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1894§ 2. Interêts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1894§ 3. Dividendes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1895

Table des matières LI


§ 4. base imposable des revenus etrangers. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1900§ 5. Droits de donation et droits de succession . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1903§ 6. Bien immeuble . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1905§ 7. Nation la plus favorisée . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1906§ 8. Pays tiers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1907Section VI. Autres articles non fiscaux importants . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1910§ 1. Mesures d'aides prohibées . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1910§ 2. Prescriptions relatives à l'harmonisation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1912

Chapitre III. Articles des traités fiscaux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1912Section I. L'union douanière comme fondement de la libre circulation des biens . . . . 1912Section II. Interdiction de discrimination fiscale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1914

Section III. Interdiction d'accorder des subsides à l'exportation . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1915Section IV. Harmonisation fiscale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1915Section V. Traités en matière fiscale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1916

Section VI. Ressources propres . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1916

Deuxième partie. Droit dérivé: la législation fiscale des U.E.. . . . 1917

Chapitre I. Droits de douane. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1917

Chapitre II. T.V.A. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1918

Chapitre III. Règlements d'importation particuliers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1918

Chapitre IV. Accises . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1918

Chapitre V. Impôts indirects sur le rassemblement de capitaux . . . . . . . . . . 1918

Chapitre VI. Impôts directs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1920Section I. Situation générale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1920§ 1. Aperçu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1920§ 2. Tax Package. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1921§ 3. Impôt des sociétés européen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1922Section II. Directives d'harmonisation. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1922§ 1. Directive sur les fusions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1923§ 2. Directive sur les sociétés mères et filiales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1925§ 3. Directive Epargne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1928§ 4. Directive intérêts-redevances. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1930

Section III. Convention d'arbitrage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1931§ 1. Procédure amiable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1932§ 2. Arbitrage à défaut d'accord amiable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1932

Section IV. Autres instruments . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1933§ 1. Groupement d'intérêt économique . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1933§ 2. La société européenne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1933§ 3. Collaboration fiscale européenne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1933

LII Table des matières


Troisième partie. Procédure fiscale européenne et principes . . . . 1935

Chapitre I. Procédures européennes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1935Section I. Commission européenne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1935Section II. Cour de justice et juges nationaux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1935

Chapitre II. Interprétation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1936Section I. Méthode d'interprétation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1936

Section II. Evasion fiscale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1936Section III. Rigueur – Bonne foi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1937

LIVRE XII

Régularisation fiscale

Première partie. La déclaration libératoire unique ou 'DLU'Du 1er janvier au 31 décembre 2004 . . . . . . . . . 1941

Deuxième partie. Régularisation fiscaleDu 1er janvier 2006 au 14 juillet 2013 . . . . . . . 1944

Troisième partie. La régularisation fiscale telle que modifiéepar la loi du 11 juillet 2013Du 15 juillet 2013 au 31 décembre 2013 . . . . . 1946

LIVRE XIII

Volet préventif du blanchiment de capitaux


Chapitre II. Personnes concernées et champ d'application. . . . . . . . . . . . . . . 1952

Chapitre III. Infractions de base . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1953

Chapitre IV. Les obligations de la législation anti-blanchiment préventive . . 1957Section I. Obligation de dénonciation à la CTIF ou au Bâtonnier . . . . . . . . . . . . . . 1957Section II. Obligation d'identification des clients et de vérification de l'identité . . . . . . 1958Section III. Obligation de vigilance . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1960

Section IV. Organisation interne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1960

Chapitre V. Entrée en vigueur de la législation modifiée et des dispositions transitoires. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1961

Chapitre VI. Application dans la pratique . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1961

Index . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1963