manual de politicas y procedimientos de control de calidad 2015 auditoria ii

8/19/2019 Manual de Politicas y Procedimientos de Control de Calidad 2015 AUDITORIA II

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NIVERSIDAD DE EL SALVADOR

FAC LTAD DE CIENCIAS ECON ÓMICA S

ESC ELA DE CONTAD RIA PÚBLICA

MATERIA:

AUDITORIA II

CATEDRÁTICO:

Licdo. Eddie Gamaliel Castellanos Lopez

TEMA:

“MANUAL DE POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS

DEL SISTEMA DEL CONTROL DE CALIDAD”

GRUPO TEORICO:

0

GRUPO DE TRA!A"O:

0#

I$TEGRA$TE% DEL GRUPO

NOMBRE APELLIDO NO. DE CARNETPARTICIPACION

Rosa Ester Gómez Fores GF!"!#$ %!!&

'e()* Caro+(aMer+(oMer,a)o MM!-%- %!!&

Caro+(a Lar+/aRosaesGo(z0ez RG!#!#1 %!!&

So(+a Caro+(a Uma2a Ramos UR!"!! %!!&

3ess+,a 3azm4( 50s67ez A8aos 5A!"!# %!!&

CIUDAD U$I&ER%ITARIA' 0( DE A!RIL #0



INDICE

INTRODUCCION999999999999999999999999999999999999999999

I

OB3ETI5OS99999999999999999999999999999999999999999999

II

ALCANCE999999999999999999999999999999999999999999999

III

MANUAL DE CONTROL DE

CALIDAD9999999999999999999999999999999.%

Res:o(sa;++)a)es )e +)eraz<o e( a ,a+)a) )e(tro )e a =rma )

a7)+tor4a9999999.%

Re67er+m+e(tos )e >t+

a:+,a;es9999999999999999999999999999999.#

A,e:ta,+ó( * ,o(t+(7+)a) )e as rea,+o(es ,o( ,+e(tes? * e(,ar<os es:e,4=,os99999

-

Re,7rs

@7ma(os9999999999999999999999999999999999999999..

Rea+za,+ó( )e

e(,ar<os99999999999999999999999999999999999..1

Se<7+m+e(to999999999999999999999999999999999999999999

9.1

ANEOS

CEC LIST



1

INTRODUCCIÓN

El presente manual de control de calidad ha sido diseñado con el fin de dar a conocer las Responsabilidades de la firma relación a sus lineamientos y procedimientos de calidad con los que se deben efectuarse las auditorias y revisiones

información financiera histórica, a fin de proporcionar seguridad razonable de que la firma y su personal cumplen con norm

profesionales y requisitos reguladores legales.

El manual contiene el detalle de las políticas adoptadas de acuerdo con cada uno de los elementos que integran

sistema de control de calidad; así tambin, presentan los procedimientos para el cumplimiento de cada una de las políticas.

incluyen tanto la herramienta de verificación del cumplimiento de las políticas adoptadas, como ciertos modelos de instrumen

que deben utilizarse para la e"ecución de los procedimientos de control de calidad.#. Responsabilidades de liderazgo en la calidad dentro de la firma de auditoria

$. Requerimientos de tica aplicables

%. &ceptación y continuidad de las relaciones con clientes, y encargos específicos

'. Recursos humanos

(. Realización de los encargos

). !eguimiento

*entro de cada uno de estos elementos se encuentran desarrollados las políticas y procedimientos adoptados de acuerdo a

establecido en la +orma nternacional de -ontrol de -alidad + #.

Edifico &vante, +ivel #/, 0ocales /# y /%, !anta Elena, &ntiguo -uscatl1n



2

OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL

*ar a conocer a los miembros de la firma los requerimientos, políticas y procedimientos de control de calidad para

desarrollo de auditorías.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

Establecer lineamientos necesarios que contribuyan al buen desempeño de los traba"os de acuerdo con norm

profesionales y principios ticos.

Establecer políticas y procedimientos que proporcionen seguridad razonable que los lineamientos sean relevant

adecuados y operan de manera efectiva al control de calidad de la firma.

dentificar situaciones que puedan ser una amenaza relevante para la independencia de la firma con los clientes, pa

evaluarlas y brindar una solución respectiva.

ALCANCE




3

Este manual de políticas y procedimientos de control de calidad, es de aplicación para2

a3 0a firma Equipo /$/#$/#( !.&. de -.4., ya que este servir1 para brindar una seguridad razonable sobre el sistema

control de calidad de la firma.

b3 &sí mismo proporcionar al personal de la firma, la verificación del cumplimiento de las leyes, normas profesionale

requisitos reguladores.

El presente manual se ha elaborado siguiendo los lineamientos de la norma internacional de control de calidad 5+-- #3 y

guía de control de calidad para pequeñas y medianas firmas de auditoría




1

MANUAL POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS DEL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD PARA LAFIRMA Y EL PERSONAL DE AUDITORIA

1. RESPONSABILIDADES DE LIDERAZGO EN LA CALIDAD DE LA FIRMADE AUDITORIA

POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS1.1 Política

Es responsabilidad de todos los socios de la firma, la divulgación y el cumplimiento

del sistema de control de calidad en el interior de la firma.

1.1.1. Poc!"i#i!$to%

Los socios de la firma serán los encargados de promover una cultura interna

orientada a la calidad a través de acciones y mensajes claros hacia todos los

niveles que componen la firma. Los socios de la firma deberán apoyar cualquier tipo de actividad orientada

al fortalecimiento del sistema de control de calidad.

Los socios de la firma deberán documentar todas las polticas y

procedimientos relacionados con el control de calidad adoptada, y se

informara a todos los miembros de la firma.

!e entregara un ejemplar del manual a todos los miembros de la firma.

&A$!'o 1(

1." Política

#no de los socios será el encargado de asumir la responsabilidad operacional del

sistema de control de calidad de la firma. $icho socio tendrá la apropiada

e%periencia, capacidad suficiente y autoridad dentro de la firma.

1.".1 Poc!"i#i!$to% #na ve& al a'o los socios deben nombrar de entre ellos al responsable de los

elementos del sistema de control de calidad.

El socio encargado será el responsable de la emisión del manual y de

someterlo a la aprobación por el consejo de socios.

El socio encargado tendrá la atribución de evaluar el cumplimientos de losestándares de calidad contenidos en el presente manual

1.( Política

!emestralmente el socio encargado elaborara un boletn conteniendo aspectos que

deban mejorarse en la firma relacionados con la calidad.

1.(.1 Poc!"i#i!$to%




2

)revio a la emisión del boletn se elaborara una revisión del desempe'o de

la calidad dentro de la firma.

$e acuerdo a la revisión reali&ada de la calidad se elabora el boletn. El boletn se presentara a la dirección de la firma para ser evaluado y

aprobado.

!e incluirán las mejoras necesarias que contenga el boletn en el sistema de

control de calidad.

". RE)UERIMIENTOS *TICOS APLICABLESPOLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS

".1 Política

Establecer procedimientos dise'ados para proporcionar una seguridad ra&onable de

que tanto ella misma como su personal cumplen con los principios fundamentales de

ética profesional.

".1.1. Poc!"i#i!$to%

La firma ha adoptado el *ódigo de ética profesional para contadores

p+blicos y el código de ética -* para contadores profesionales.

#na ve& al a'o se programara una charla para el personal de la firma sobre

los códigos de ética adoptados. !e entregara a todo el personal de la firma una copia de los códigos de ética

adoptados+&A$!'o 2(

"." Política!e deberá evitar tener otro tipo de relaciones de negocios o personales queamenacen su independencia con los clientes.

".".1 Poc!"i#i!$to%+

La firma comunicara por escrito a su personal, sobre los requisitos de

independencia y otros que se han aplicables a los mismos.

l personal de auditora de la firma se le solicitará una carta de

representación al inicio de cada auditoria a reali&ar, en la cual manifieste si

e%isten condiciones que afecten su independencia en relación a la auditoria

asignada+&A$!'o 3( La firma deberá asegurarse que el personal notifique con prontitud las

circunstancias y relaciones que amenacen su independencia, para que puedan

adoptarse las medidas adecuadas+&A$!'o ,( El personal de la firma tratara de limitar su relación con los empleados del

cliente, ha aspectos e%clusivamente relativos a su trabajo.

una ve& al a'o la firma obtendrá confirmación escrita del cumplimiento de




3

sus polticas y procedimientos relativos a la independencia de todo el personal que debe ser independiente, de acuerdo con los requerimientos de

ética aplicables.

$eterminar y aplicar salvaguardas, acciones y procedimientos establecidos para tratar debidamente las amena&as.

En el caso de que e%istan amena&as a la independencia en alg+n personal de

la firma esta deberá documentar la acción alternativa aplicada.

segurarse de que se cuenta con la documentación adecuada del proceso y

la resolución de cada cuestión significativa de independencia.

plicar las debidas sanciones por incumplimientos.

".( Política$ebe e%istir imparcialidad en el ejercicio de la profesión.

".(.1 Poc!"i#i!$to

El personal de la firma deberá evitar recibir regalos u otros beneficios de

parte de los clientes, para mantener imparcial su juicio profesional.

El personal asignado a un cliente, será rotado en un pla&o má%imo de (

a'os.

"./

Política+

El personal de la firma tiene que ser puntual en los compromisos que adquiere0 asmismo debe mantener una buena presentación personal+

"./.1

Poc!"i#i!$to%

El personal del equipo deberá llegar vestido adecuadamente con corbata,

&apatos lustrados, etc. Llevando su maletn y papelera ordenada

El personal del equipo de auditora deberá en las instalaciones del cliente a

la hora acordada.

!iempre saludar al entrar o al retirarse de las instalaciones del cliente.

(. ACEPTACI-N Y CONTINUIDAD DE LAS RELACIONES CONCLIENTES. Y DE ENCARGOS ESPECIFICOS+

(.1

Política

Evaluar la aceptación de un nuevo cliente considerando que la firma tenga la

competencia y capacidad para reali&ar el encargo, incluyendo el tiempo y losrecursos para hacerlo. s como también considerar la integridad de la

administración del cliente.

(.1.1




,

Poc!"i#i!$to%

La firma deberá obtener la información que considere necesaria a las

circunstancias para evaluar la integridad del cliente, antes de aceptar unencargo de un nuevo cliente.

!i se identifica un posible conflicto de intereses para la aceptación de un

encargo de un nuevo cliente, los socios de la firma deberán decidir enconjunto si es adecuado aceptar el encargo.

!i se han identificado cuestiones problemáticas y la firma decide aceptar el

cliente se deberá documentar el modo en que fueron resultas dichascuestiones.

!e evaluara si la firma cuenta con la capacidad, el tiempo y los recursos para

hacerlo.

(."

Política

!e reali&ara una revisión de los clientes e%istentes. solo se conservaran aquellos

clientes que no representen ning+n tipo de riesgo para la firma.

(.".1.

Poc!"i#i!$to% !i se identifica un conflicto de interés se deberá decidir si se contin+a con la

relación con el cliente.

!e reali&ara una investigación a los clientes prospectivos para evaluar su

integridad+&A$!'o /( 2erificar si e%isten indicios de limitaciones en el alcance de la auditoria.

2erificar el trato que recibe el personal designado al cliente.

El auditor encargado dará su opinión por escrito a los socios de la firma,

sobre su evaluación de continuar o no prestándole el servicio al cliente.

!i es necesaria la contratación de e%pertos para desarrollar trabajos

especficos que se requieran

(.(

Política

La firma deberá evaluar los aspectos técnicos, éticos y legales, antes de ofrecer otros

servicios especiales a los actuales clientes de auditora.

(.(.1 Poc!"i#i!$to% !i un cliente con el que se está trabajando actualmente en auditoria solicita

un nuevo servicio, antes de aceptarlo, los socios de la firma evaluarán si este

nuevo servicio pudiera afectar la independencia de la firma.

!e deberá generar un informe sobre la situación en particular.




/

/. RECURSOS 0UMANOS

POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS/.1

Política+

La firma deberá establecer el perfil de los diferentes cargos que integraran el equipode auditora, para asegurarse que el candidato re+na los requisitos mnimos

establecidos, para garanti&ar la más alta calidad en los servicios que se brindan a

los clientes.

/.1.1

Poc!"i#i!$to% 3odo aspirante deberá presentar su solicitud de acuerdo con el formato

establecido por la firma. ne%ara su hoja de vida profesional con suscorrespondientes atestados y rendirá e%amen o prueba de conocimientos yhabilidades profesionales.

!eguir procedimientos estándar para entrevistas de trabajo, incluyendo la

documentación del proceso.

4antener estándares respecto de las habilidades y capacidades que deben

reunir los principiantes, intermedios y avan&ados, y dar a los candidatos una

e%plicación de las mismas durante el proceso de selección.

La firma podrá tomar en cuenta candidatos que no posean e%periencia

práctica del ejercicio profesional, pero que posean estudios universitarios de

*ontadura )+blica, dministración de Empresas u otra especialidad, seg+n

el objeto de la contratación. Es conveniente que la firma revise periódicamente la efectividad de su

programa de selección y haga una evaluación de sus necesidades actuales de

recursos para determinar si es necesario hacer revisiones al programa.

/."

PolíticaLa firma deberá reali&ar un proceso de inducción y establecer un periodo de prueba,

para los nuevos empleados.

/.".1

Poc!"i#i!$to% El personal contratado tendrá un periodo de prueba de tres meses. $urante

ese periodo, debe supervisarse de cerca al personal nuevo y hacérselecomentarios.

El personal contratado recibirá inducción.

El personal de la firma recibirá capacitación por medio de educación

continua, adecuada a cada nivel que desarrolle la firma.

La asignación de labores se reali&ara de acuerdo a la capacidad




especiali&ación y e%periencia.

/.(

Política

!e establecerá un programa de capacitación anual, el cual se someterá a la

supervisión del consejo de vigilancia de la profesión de contadura p+blica yauditoria.

/.(.1Poc!"i#i!$to%

$icho programa, constara de un mnimo de cuarenta horas.

El programa se impartirá los das sábado, se llevara un control de la

asistencia. &A$!'o ( El personal contratado recibirá entrenamientos y educación continua cada

a'o, para garanti&ar su preparación y capacidad profesional, a fin de brindar un mejor servicio a nuestros clientes.

$e manera complementaria el personal podrá participar en los seminarios y

eventos que impartan las gremiales profesionales, y a los eventos queorganice el consejo.

5frecer oportunidades para el desarrollo profesional de su personal

aumentara la capacidad de la firma de retener a los profesionalescompetentes, lo que a su ve&, apoyara la sostenibilidad y el crecimiento

continuo.

/./

Política

La firma asignara la responsabilidad de cada encargo a un socio y al personalasistente adecuado, que cuenten con la competencia, capacidad y tiempo para

desempe'ar su función

/./.1.

Poc!"i#i!$to%

!e deberá comunicar al cliente la identidad y la función del socio que ha

sido asignado como responsable del trabajo. &A$!'o ( 6eali&ar los encargos de conformidad con las normas profesionales y los

requerimientos legales y reglamentarios.

!e definirán claramente las responsabilidades del socio encargado y se le

comunicaran por escrito.

El socio responsable también debe cerciorarse que los individuos

asignados, y el equipo del encargo en su conjunto, cuenten con las

competencias necesarias para terminar el trabajo conforme a las normas

profesionales.




La firma deberá asegurarse de que el socio del encargo asignado cuente con

las competencias necesarias para su desempe'o satisfactorio.

La asignación de cada trabajo le será comunicada por escrito a cada auditor

que participara en el &A$!'o ( l considerar a personal ine%perto, deberá ser siempre acompa'ado de

personal e%perimentado garanti&ando la calidad del servicio y procurando el

desarrollo de capacidades y competencias de los asistentes.

/+ REALIZACI-N DE LOS ENCARGOSPOLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS

7.1Política

La firma deberá proporcionar y mantener manuales y8o plantillas y procedimientos

estándar para los encargos.

7.1.1. Poc!"i#i!$to% La firma emitirá un manual de auditora de acuerdo a los requerimientos

establecidos por las normas internacionales de auditora.

)roporcionar plantillas de la firma para la elaboración del archivo del

encargo y para la documentación y correspondencia.

!eguir y observar las polticas de ética de la profesión y de la firma de

auditora.

7."

Polítical reali&ar un encargo, el socio y el personal asignado deberán reali&ar una revisión

del trabajo reali&ado.

7.".1

Poc!"i#i!$to% segurarse de que todos los papeles de trabajo, documentos del archivo

del encargo y memorandos lleven sus inciales, la fecha y las debidas

referencias cru&adas.

$ocumentar su trabajo, análisis, consultas y conclusiones suficiente yadecuadamente.

segurarse de que las comunicaciones, las declaraciones, revisiones y

responsabilidades respecto del cliente queden claramente establecidas ydocumentadas.

segurarse que el informe del encargo refleje el trabajo reali&ado y su

finalidad y que se emita tan pronto termina el trabajo de campo.




9. SEGUIMIENTO

POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS9.1

Política!e requerirá que se asigne la responsabilidad del proceso de seguimiento a uno o

varios socios u otras personas con e%periencia y autoridad en la firma, que sehan suficientes y adecuadas para asumir dicha responsabilidad

9.1.1Poc!"i#i!$to% !e emitirá un memorando en el cual se asigne la responsabilidad del

monitoreo del sistema de control de calidad. Los socios establecerán recomendaciones en relación a cambios en las

polticas y procedimientos de control de calidad dentro de la firma, ycada seis meses presentaran los resultados del monitoreo.

Los socios determinarán las acciones disciplinarias contra los auditores

que incumplan las polticas y procedimientos, y dejarán documentado

todos los resultados del monitoreo.

9."

Política!e evaluará el cumplimiento de las polticas y procedimientos.

9.".1Poc!"i#i!$to%+ El revisor y la dirección de la firma se reunirán semestralmente para

evaluar la implementación del sistema de control de calidad.

5bservancia a las normas profesionales y requerimientos reglamentarios

y legales aplicables.

$eterminación de si se cuenta con documentación suficiente y adecuada

relativa al trabajo reali&ado.

Evaluación de si las polticas y procedimientos de control de calidad de

la firma de auditora se aplicaron debidamente.




4Edifico &vante, +ivel #/, 0ocales /# y /%, !anta Elena, &ntiguo -uscatl1n



15

utori&ación

*on fundamento en La :orma nternacional !obre *ontrol de *alidad :o 1 ;:** :o 1< se emite el presen

4anual de )olticas y )rocedimientos de *ontrol de *alidad en la -irma Equipo ="=1"=17, !.. de *.2.

El presente manual contiene información referente a polticas y procedimientos en la organi&ación del trabajo

auditora diagramados, el cual tiene como objetivo, servir de instrumento de consulta e inducción para el personal.

RE6IS-

>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>

Licda. 6osa ?óme&

!ecretaria de la @unta de ccionistas

APROB-

>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>

Licda. essica valos

6evisor de *ontrol de *alidad

AUTORIZ-

Licda. Lari%a *arolina 6amre&

)residente de la @unta de ccionistas




ANE7OS

A$!'o 1

4emo de entrega de ejemplar de manual de control de calidad al personal de la firma.

A$!'o 2

4emo de entrega de ejemplares de los códigos de ética adoptados por la firma

A$!'o 3

4odelo de carta compromiso ;con el cliente<.

A$!'o ,

:otificación de asuntos que generan amena&as a la independencia profesional, emitida por

el personal de la firma

A$!'o /

-ormulario de evaluación de continuidad de clientes

A$!'o

-ormulario de control de asistencia a capacitaciones

A$!'o

4odelo de carta para comunicar al cliente la identidad y la función del socio asignado

A$!'o

4odelo de carta para asignación de auditoras.




ANE7O 1

M!#o "! !$t!8a "! !9!#:la "! #a$;al "! co$tol "! cali"a" al :!%o$al "! la <i#a+

)araA personal de la firma.

$eA 6esponsable de la operatividad del sistema de *ontrol nterno.

El manual deberá ser estudiado y comprendido y cada uno de los miembros de la firma, por

lo que cualquier consulta sobre su aplicación deberá ser efectuada con el gerente a cargo de

la auditoria o abordada en el curso de inducción.

Las polticas y procedimientos contenidos en el manual son de obligatorio cumplimiento

para todo el personal de la firma, contribuyendo de esta manera al mejoramiento de la

calidad de cada trabajo encomendado.

R!ci=i"o Fi#a F!c>a ????????????????????????????????????? ??????????????

?????????????????????? ?????????????????????????????

?????????????????????? ?????????????????????????????

???????????????????????????????????????????????????

???????????????????????????????????????????????????

?????????????????????? ??????????????? ??????????????

???????????????????????????????????????????????????




ANE7O 2

M!#o "! !$t!8a "! !9!#:la!% "! lo% c@"i8o% "! tica a"o:ta"o% :o la <i#a+

)araA )ersonal de la firma

$eA 6esponsable de la operatividad del sistema de control de calidad.

)or este medio hacemos entrega de los ejemplares de los códigos de ética profesional

adoptados por la firma. Estos códigos sonA

a< *ódigo de ética -* para contadores profesionales.

b< *ódigo de ética profesional para contadores p+blicos emitidos por el *2)*).

Be recibido y me comprometo a estudiar y comprender dicho manual.

R!ci=i"o Fi#a F!c>a >>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>> >>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>

>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>> >>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>

>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>> >>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>

>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>> >>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>

>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>> >>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>

>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>> >>>>>>>>>>>>>>> >>>>>>>>>>>>>>

!an !alvador>>>>>>>>>>>>>>> de >>>>>>>>>>>>de>>>>>>>>>>>




ANE7O 3

Mo"!lo "! cata co#:o#i%o &co$ !l cli!$t!(+

Esta carta de representación se proporciona en cone%ión con su auditora de los estados

financieros de la *ompa'a >>>>>>>>>>>>>>> por el a'o que terminó el (1 de diciembre

de "=CC, con el fin de e%presar una opinión sobre si los estados financieros están

presentados ra&onablemente, respecto a todo lo importante, ;o dan un punto de vistaverdadero y ra&onable< de acuerdo con las :ormas nternacionales de nformación

-inanciera. *onfirmamos que ;de acuerdo con nuestro mejor saber y entender, habiendo

reali&ado las investigaciones que consideramos necesarias con el fin de informarnos

apropiadamente<A

Estados financieros

D Bemos cumplido con nuestras responsabilidades, e%puestas en los términos del trabajo de

auditora fechado ;inserte la fecha<, para la elaboración de los estados financieros de

acuerdo con las :ormas nternacionales de nformación -inanciera0 en particular los

estados financieros están presentados ra&onablemente ;o dan un punto de vista verdadero y

ra&onable< de acuerdo con las mismas.

D Los supuestos importantes que utili&amos para reali&ar las estimaciones contables, incluso

las medidas a valor ra&onable, son ra&onables. ;: 7/=.<

D Las relaciones y transacciones entre partes relacionadas han sido contabili&adas y

reveladas, adecuadamente, de acuerdo con los requisitos de las :ormas nternacionales de

nformación -inanciera. ;: 77=.<

D 3odos los hechos posteriores a la fecha de los estados financieros y para los cuales las

:ormas nternacionales de nformación -inanciera prevean ajustes o revelaciones, han sido

ajustados o revelados. ;: 79=.<

D Los efectos de las representaciones erróneas no corregidas no son de importancia relativa,

ni de manera individual ni en forma colectiva, para los estados financieros en conjunto. !e




adjunta una lista de las representaciones erróneas no corregidas a la carta de representación.

;: /7=.<

D *ualquier otro asunto que el auditor considerare convenienteF nformación

proporcionada

D Les hemos proporcionadoA

cceso a toda la información de la que tenemos conocimiento, y que es importante

para la elaboración de los estados financieros, como registros, documentación y

otros asuntos0

La información adicional que nos solicitaron para fines de la auditora0 y

cceso sin restricciones a personas en la entidad que ustedes consideraron

necesarias para obtener evidencia de auditora.

D 3odas las transacciones han sido asentadas en los registros contables y están reflejadas en

los estados financieros.

D Les hemos revelado los resultados de nuestra evaluación de los riesgos de que los estados

financieros pueden contener representaciones erróneas de importancia relativa como

resultado de fraude. ;: "/=.<D Les hemos revelado toda la información relacionada con fraude o sospecha de fraude de la

que tenemos conocimiento y que afecta a la entidad e implica aA

G La administración0

G Los empleados que tengan papeles importantes en el control interno0 u 5tros donde el

fraude pudiera tener un efecto de importancia relativa sobre los estados financieros. ;:

"/=.<

D Les hemos revelado toda la información relacionada con denuncias de fraude, o sospecha

de fraude, que afectan los estados financieros de la entidad, comunicada por los empleados,

e% empleados, analistas, reguladores u otros. ;: "/=.<

D Les hemos revelado todos los casos conocidos de incumplimiento o sospecha de

incumplimiento con las leyes y reglamentos, cuyos efectos deben ser considerados al

elaborar los estados financieros. ;: "7=.<




D Les hemos revelado la identidad de las partes relacionadas0 de la entidad y todas las

relaciones y transacciones entre las partes relacionadas de las que tenemos conocimiento.

;: 77=.<

D *ualesquiera otros asuntos que el auditor pueda considerar necesariosF

ANE7O ,




Noti<icaci@$ "! a%;$to% ;! 8!$!a$ a#!$aa% a la i$"!:!$"!$cia :o<!%io$al. !#iti"a

:o !l :!%o$al "! la <i#a+

!an salvador>>>>>>>>>>>> de> >>>>>>>>de>>>>>>>>

!e'ores

Equipo ="=1"=17, !.. de *.2.

)resente.

Estimados se'oresA

)or este medio notifico los siguientes asuntos que generan amena&a a la independencia en

el trabajo que me fue asignado en la entidad>>>>>>>>>>>>>, para que la firma tome la

acción apropiada.

>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>

>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>

>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>

>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>

>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>

>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>

>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>

tentamente

>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>

uditor




ANE7O /

Fo#;laio "! !al;aci@$ "! co$ti$;i"a" "! cli!$t!%+

*lienteA

>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>

HIué tipo de dictamen se le emitió en el periodo anteriorJ

>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>

HEl cliente ha completado el proceso de adopción de las :-E!J

!i >>>>>>>>> :o >>>>>>>>

HE%isten indicios que el cliente se dedique a actividades ilcitas como lavado de

dinero o actividades que van en contra la moralJ

!i >>>>>>>>> :o >>>>>>>>

HBay indicios que el cliente es evasor de impuestoJ

!i >>>>>>>>> :o >>>>>>>>

HEl cliente ha solicitado delimitar el alcance de la auditoriaJ

!i >>>>>>>>> :o >>>>>>>>

!i su respuesta en negativa H*uáles son sus comentarios al respectoJ

>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>

>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>

>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>

HE%isten indicios de quiebraJ

!i >>>>>>>>> :o >>>>>>>>

H*uáles fueron las ra&ones para el nombramiento propuesto de la firma, y para no volver a

nombrar a la firma anteriorJ

>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>

>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>

HLa firma dispone de personal con capacidad idónea para esta auditoraJ

!i >>>>>>>>> :o >>>>>>>>




HEs necesaria la contratación de personal adicional para cumplir con el trabajoJ

!i >>>>>>>>> :o >>>>>>>>

H)odemos cumplir con la fecha de entrega de los estados financieros que el cliente

requiereJ

!i >>>>>>>>> :o >>>>>>>>

HEs necesaria la contratación de e%pertos para desarrollar trabajos especficos, que nuestro

personal no está en la capacidad de ejecutarJ

!i >>>>>>>>> :o >>>>>>>>

5tros comentariosA

>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>

>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>

)reparado porA >>>>>>>>>>>>>>>> -echaA >>>>>>>>>>>>>>

-. >>>>>>>>>>>>>> -. >>>>>>>>>>>>

!ocio $irector !upervisor

ANE7O




Fo#;laio "! co$tol "! a%i%t!$cia a ca:acitacio$!%+

'o >>>>>>>>>>>>>

EmpleadoA >>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>> *argoA >>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>> @efe inmediato >>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>

e,@a I(st+t7,+ó(,a:a,+ta)ora

tema @oras Co:+a,o(sta(,+a

Elaborado por 6evisado por

>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>> >>>>>>>>>>>>>>>>>>>>




ANE7O

Mo"!lo "! cata :aa co#;$ica al cli!$t! la i"!$ti"a" la <;$ci@$ "!l %ocio a%i8$a"o+

!an !alvador >>>>>de >>>>>> de >>>>>>

!e'or

6epresentante Legal

!ociedad %%%%%%%%)resente

Estimado !e'orA

)or este medio les informamos, que para reali&ar nuestra auditoria a los estados financieros,

para el perodo comprendido entre el primero de enero al treinta y uno de >>>>>> de la

empresa >>>>>>>>>>>>>>>>> se ha delegado como socio encargado de la auditoria aA

Licda. 8o >>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>

continuación se presenta una breve descripción de las funciones del socio encargado que

llevara a cabo durante la ejecución de la auditoria y en la constante atención a sus

requerimientos.

!ocio director a cargo de la auditoria, tiene la responsabilidad de coordinar los servicios y

de mantener una adecuada comunicación con la dministración de la empresa0 as como de

firmar los informes y el dictamen de auditora.

tentamente

ANE7O




Mo"!lo "! cata :aa a%i8$aci@$ "! a;"itoia%

!an !alvador, $a84es8'o

Licenciado

>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>

)resente.

Estimado se'or >>>>>>>>>>>>>>>>>>>

$e la manera más atenta le anunciamos que se ha tomado a bien elegirlo como auditor

encargado de la auditora financiera de nuestro cliente >>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>., para el

ejercicio contable que finali&ará el

$a84es8'o

)or lo que en relación a lo antes e%puesto, requerimos de usted una carta de representación

acerca de posibles circunstancias que puedan afectar su independencia con relación a la

auditora antes mencionada.

Entre las circunstancias que debe considerar, son las siguientesA

1. !i tiene vnculos económicos con la sociedad en mención

". !i tiene familiares laborando en puestos claves de la sociedad

(. !i trabajó en el +ltimo a'o como empleado o ejecutivo de la sociedad

/. !i recibe comisiones o cualquier otro pago por parte de la sociedad.

7. !i su cónyuge o algunos de sus parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad o

segundo de afinidad, trabajan en esa sociedad.

9. !i su novia;o< labora en la sociedad,

K. !i usted fue asesor de la sociedad.

La carta de representación que se le solicita, es para determinar su grado de independencia

con relación a >>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>, para cumplir con ello con lo que

establece la :** 1, sobre este punto.

tentamenteA

Lic. >>>>>>>>>>>>>>>>> ?erente de uditora.




LISTA DE

COMPROBACIO

N“CEC LIST”

LISTA DE COMPOROBACION (CHECK LIST) PARA MONITOREAR EL CUMPLIMIENTO DECALIDAD DE LOS SERVICIOS

678E946

Evaluar el cumplimiento de las políticas y procedimientos de control de calidad.

Evaluac!" #$ %&l'ca * %+&c$#,$"& #$ R$-$+$"ca H$c.& %&+ S/N




cal#a# a#&%a#& %&+ la -+,a #$P/T0S

#. *etermine si e:isten o no por escrito,políticas yrocedimientos para cada uno de los elementosde control de calidad.

• Requisitos rofesionales• <abilidades y -ompetencia• &signación• *elegación• -onsulta• &ceptación y retención de clientes•

!eguimiento$. nvestigue si estas políticas son delconocimiento de toda la firma

%. nvestigue sie:iste evidenciaderetroalimentaciónde información atravs de losclientes, paraevaluar la2•

ndependencia• 6b"etividad• ntegridad del

personal

Evaluac!" #$ %&l'ca * %+&c$#,$"& #$cal#a# a#&%a#& %&+ la -+,a

R$-$+$"ca#$

P/T0S

H$c.& %&+ S/N

C&,%$$"ca * .a1l#a#$'. =<an alcanzado los socios y el personal de la

firma habilidades y competencia requeridasque los capacite para cumplir con susresponsabilidades>

C&"+aac!"(. nvestigue si e:isten perfiles establecidos

para la contratación del personal idóneo.). nvestigue si e:iste un manual de

contratación actualizado y aprobado por las




autoridades de la firma.?. E:iste un proceso de inducción adecuado a

momento de la contratación, a travs del cualel empleado conozca sus responsabilidades ysus beneficios.

D$a++&ll& %+&-$&"al@. 4erificar si e:iste dentro de los ob"etivos de la

firma, el apoyo a la educación continuadaA. nvestigar si hay evidencia de participación en

capacitaciones, por parte del personal de lafirma.

#/. ndagar sobre los temas impartidos en lascapacitaciones asistidas.

• Elaboración de memor1ndums deplaneación

• +ormas nternacionales de &uditoria• +ormas nternacionales de -ontabilidad• Btica y E"ercicio rofesional• -ódigo 9ributario• -ontrol de -alidad.

##. ndagar si e:iste una evaluación de lascapacitaciones, por parte del personalasistente.•

resentación de un informe sobre lacapacitación recibida.• *iscusiones de los temas impartidos en la

capacitación.• Retroalimentación del contenido de la

capacitación a los miembros de la firma


R$-$+$"ca#$

P/T0S

H$c.& %&+ S/N

P+&,&c&"$

#$. !e han establecido políticas sobrepromociones para el personal, a fin de queeste se sienta motivado de me"orar sudesempeño y a la vez se capacite paranuevas responsabilidades.

#%. ndague los criterios para evaluar eldesempeño del personal de la firma2• !e entrega en forma oportuna el informe.




• E:isten e:1menes sorpresa de parte delos supervisores a los auditores

encargados sobre temas de actualidad.• -umple el personal de la firma con el

tiempo establecido para la presentación desus reportes.

• !e evalCa la apariencia personal,puntualidad y responsabilidad del personal

#'. E:iste un espíritu de la identificación delpersonal con la firma.

A2"ac!"#(. !e asigna el traba"o de acuerdo con el grado

de capacitación tcnica y pericia requerida

para llevarlo a cabo#). nvestigar si la firma prepara presupuesto de

tiempos para2• *eterminar los requerimientos de personal• -alendarizar el traba"o de auditoría.• &signar el costo total del traba"o a realizar

#?. dentifique que factores son los que se tomanen cuenta para la asignación del traba"o.• *isponibilidad del personal• -onocimiento y e:periencia del personal.

• <abilidades requeridas para lascircunstancias.

• 9amaño y comple"idad de la auditoria.• 6tros.

D$l$2ac!"#@. &segurarse de que la firma posea una o

algunas personas responsables para ladelegación del traba"o.

#A. ndague los procedimientos que actualmenteposee la firma para mantener los est1ndaresde calidad


R$-$+$"ca#$P/T0S

H$c.& %&+ S/N

C&"ula$/. & travs de la tcnica de la observación

identifique la accesibilidad de los socios conrespecto a las consultas de su personal.

$#. 4erifique si e:isten registros de las consultas




realizados a los socios, directores.• Demor1ndums enviados por el personal

de la firma.• Repuesta por escrito de los puntos

tratados en el memor1ndum$$. dentifique ba"o qu circunstancias son

necesarias las consultas a especialistas enramas afines.• Evaluación del medio ambiente.• Evaluación de multas y sanciones por

parte del Dinisterio de <acienda.• 0itigios.• !istemas de procesamiento electrónico de

datos.$%. dentifique que tipo de especialistas e:ternos

a la irma son consultados• eritos evaluadores• Especialistas tributarios• &bogados• Especialistas en sistemas inform1ticos

$'. E:iste una biblioteca accesible al personalque labora dentro de la firma

$(. nvestigue lo actualizado que se encuentra

dicha bibliotecaAc$%ac!" * +$$"c!" #$ cl$"$$). =EvalCa la firma los posibles clientes antes de

la aceptación>$?. Revisa en forma continua, la relación con los

clientes e:istentes$@. ndague sobre los criterios que la firma

considera de importancia al momento deaceptar o retener un cliente.• -apacidad de la firma para cumplir con el

traba"o solicitado por los clientes.• ntegridad de la administración del cliente.• !olvencia moral del cliente prospecto.


R$-$+$"ca#$

P/T0S

H$c.& %&+ S/N

S$2u,$"&




$A. -on que periodicidad se realizan lasrevisiones de control de calidad.•

Densuales• 9rimestrales• !emestrales• &nuales

%/. Dencione que tipo de evidencia se de"a en laevaluación del control de calidad realizada.• & travs de reportes del supervisor a los

socios• Reuniones entre los supervisores y los

asistentes.

678E946!

*eterminar las ares de mayor dificultad para e"ercer el control de calidad dentificar las deficiencias latentes.


R$-$+$"ca#$

P/T0S

H$c.& %&+ S/N

%#. nvestigue si e:istealguna dificultad

para evaluaralguna de las fasesdel proceso de&uditoría.• laneación• E"ecución• nforme

%$. nvestigar si2En todas las fases de la auditoria e:istesuficiente2• *irección• !upervisión• Revisión de 9raba"o• El traba"o efectuado por los socios y su

personal• satisface las normas de calidad2• 0egales• rofesionales




• ropia irmaD+$cc!"

%%. nvestigue si se les brinda a los asistentes lasinstrucciones necesarias sobre susresponsabilidades y ob"etivos del traba"o atravs de2• Reuniones previas a la realización de la

auditoria• -ódigo de tica


R$-$+$"ca#$

P/T0S

H$c.& %&+ S/N

Su%$+v!"

%'. nvestigue si la supervisión del traba"o serealiza en forma constante en todos losniveles de la &uditoría2• laneación• E"ecución• nforme

%(. 4erifique que los programas de &uditoría*esarrollados hayan sido aprobados por unapersona distinta a quien los elaboró y de unnivel "er1rquico m1s elevado, con su

respectiva firma e iníciales.%). 4erifique si e:isten ho"as de control de tiempodel personal

%?. ndague si e:iste evidencia de las visitassorpresivas al personal de campo al momentode la e"ecución de la &uditoría.

%@. nvestigue si se realizan reuniones con elpersonal para2• *iscutir el avance del traba"o asignado.• Evaluar la posibilidad de que se necesita

tiempo e:traordinario para el desarrollo de

la auditoria.• *ar a conocer temas de actualidad que

deben ser consideradas en el traba"o• nformar sobre algCn cambio dentro de la

empresa.%A. 4erifique la periodicidad con la que se

realizan estas reuniones• !emanalmente




• Fuincenalmente• Densualmente

'/. ndagar sobre la e:istencia de cdula odocumentos que comprueben la discusión delos informes entre el personal de campo y lossupervisores

R$v!"'#. 4erifique si los papeles de traba"o son

revisados y firmados por una persona decargo superior a quien desarrolló


R$-$+$"ca#$

P/T0S

H$c.& %&+ S/N

'$. !e mide o controla la eficacia de todas laspolíticas de control de calidad yprocedimientos mencionados anteriormente

'%. En caso de encontrar deficiencia se toma lasacciones correctivas necesarias.

678E946

E:aminar que políticas y procedimientos de control de calidad son aplicados en el

desarrollo del traba"o de auditoría en cada una de las fases.

II3 Evaluac!" #$ %&l'ca * %+&c$#,$"& #$c&"+&l #$ cal#a# $" au#&+a %a+cula+3

R$-$+$"ca#$

P/T0S

H$c.& %&+ S/N

Pla"$ac!"''. 4erificar que e:ista evidencia que confirme laaceptación del nombramiento del auditor'(. 4erificar que el plan de traba"o estdebidamente documentado con un memor1ndumde planeación

'). Revisar que el memor1ndum de planeación-ontenga.

• 6b"etivos y procedimientos de auditoría.• +aturaleza del traba"o• &lcance del traba"o• -omposición de las pruebas de

auditoría.




• resupuestos de tiempo y costo.• rogramas de auditoría a desarrollar

'?. El memor1ndum de planeación contempla el1rea de conocimiento de negocio del cliente ysus actividades.

'@. E:iste información respecto al ramo o giro enel cual opera el cliente'A. <an sido identificados las 1reas de mayorriesgo de la empresa(/. 4erifique si se obtuvo un entendimiento

suficiente de la estructura de control interno atravs de la encuesta o cuestionariopreliminar

(#. !e han llevado a cabo procedimientos deEvaluación de riesgo.


R$-$+$"ca#$

P/T0S

H$c.& %&+ S/N

($. <an sido documentado en una cedula losprocedimientos para evaluar los riesgoinherente, detección y control de acuerdo conlas +&!

(%. E:isten evidencias del c1lculo de la

materialidad. ue "ustificado el c1lculo('. <ay riesgo de que la empresa no puedan

seguir operando 5negocio en marcha3.((. !e tiene debidamente documento tal

procedimiento de una cdula de valuación alpatrimonio.

(). 0os cuestionarios de control interno necesariopara el enfoque de la auditoria esta actualizados(?. !e tiene debidamente identificados

documentados los cambios importantes en 2• rocedimientos y políticas contable• Estado financieros de la empresa

(@. !e elabora un programa de traba"o segCntamaño y naturaleza de la empresa

(A. Est1 debidamente referenciado el programade traba"o

)/. Revise si e:isten procedimientos delprograma de traba"o que no se e"ecutaran




)#. !e ha e:plicado la causa de losprocedimientos del programa de traba"o que

no se e"ecutanE4$cuc!")$. E:isten papeles de traba"o documentaciónrobatoria contenida en los papeles de traba"oque soporte el traba"o tcnico realizado.)%. Est1n los papeles de traba"o de la forma

establecida en el manual de políticas yprocedimientos de control de calidad.

)'. Est1n los papeles de traba"o elaborados enforma2

• 0impia

• 0egible• 6rdenada• -ompleta• -lara• -onsecutiva


R$-$+$"ca#$

P/T0S

H$c.& %&+ S/N

)(. 0os documentos que integran el lega"o de

papeles de traba"o cumplen con los siguientesatributos2+ombre de la firma +ombre del -lienteGrea e:aminadaReferenciación del índice que pertenece eldocumento, y el punto que se encuentradesarrollado.!ignificado de las marcas de auditoría. dentificación de los documentosproporcionados por el cliente.

-dulas de notas referenciadas)). 4erificar que para la e"ecución de la auditoriase haya tomado en cuenta 2• ruebas de cumplimiento sobre los

controles en los que se puede confiar.• ruebas sustantivas en cuanto a2• 0a inclusión• 0a e:actitud




• 0a validez de la información suministradapor el cliente.

)?. 4erificar si los papeles de traba"o cuenta con2• ropósito• &lcances• -onclusión• *escripción.• *e las transacciones y registro

e:aminados.)@. Revise que los papeles de traba"o poseeevidencia escrita de 2

• 0a persona que los elaboró• 0a persona que reviso y autorizó.• 0a fecha de la realización del traba"o

)A. 4erifique que e:isten cdula de puntosendientes?/. -ontiene el archivo permanente todos los

*ocumentos e información histórica del cliente.II3 Evaluac!" #$ %&l'ca * %+&c$#,$"& #$

c&"+&l #$ cal#a# $" au#&+a %a+cula+3R$-$+$"ca

#$P/T0S

H$c.& %&+ S/N

FASES DEL INFORME?#. 4erificar que los periódicos cubiertos por el

informe de auditoría y los papeles de traba"osean idnticos

?$. 4erifique que la estructura de los informes sehaya desarrollado en base a +ormasnternacionales de &uditoria

?%. 4erificar si los papeles de traba"o han sidorevisados, para tener la seguridad de que2 +ose incluyen comentarios que puedan serconsiderados engañosos o confusos. 0osasuntos pendientes y los puntos de revisiónhan sido satisfactoriamente resueltos. H 0osresultados documentados del traba"orealizado "ustifican el informe




?'. nvestigue si e:isten notas de remisión yconvocatorias para la lectura y discusión del

informe.?(. Revise el que informe de auditoría incluya losob"etivos de la misma respecto a su alcance,metodología, 1reas evaluadas y presentaciónde hallazgo.

?). EvalCe si en el informe los hallazgos yrecomendaciones se e:pusieron conclaridad

??. Revise que en el informe, se haya declaradoque se realizó de acuerdo con +ormasnternacionales de &uditoria

?@. 4erifique que e:ista evidencia de la discusióndel informe.?A. 4erifique que e:istan informes de

seguimiento a las recomendacionese:puestas en informes anteriores

manual de politicas y procedimientos de control de calidad 2015 auditoria ii

Documents