MANUAL DE ORIENTAÇÕES TÉCNICAS DA ATIVIDADE DE AUDITORIA ... ?· UAIG Unidade de Auditoria Interna…

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<ul><li><p>MANUAL DE ORIENTAES TCNICAS </p><p>DA ATIVIDADE DE AUDITORIA INTERNA </p><p>GOVERNAMENTAL </p><p>DO </p><p>PODER EXECUTIVO FEDERAL </p><p>MINISTRIO DA TRANSPARNCIA E CONTROLADORIA-GERAL DA UNIO </p><p>SECRETARIA FEDERAL DE CONTROLE INTERNO </p><p>Braslia, 2017 </p></li><li><p>Ministrio da Transparncia e Controladoria-Geral da Unio </p><p>Secretaria Federal de Controle Interno Braslia, dez. 2017 </p><p>2 </p></li><li><p>Ministrio da Transparncia e Controladoria-Geral da Unio </p><p>Secretaria Federal de Controle Interno Braslia, dez. 2017 </p><p>MINISTRIO DA TRANSPARNCIA E CONTROLADORIA-GERAL DA UNIO </p><p>SECRETARIA FEDERAL DE CONTROLE INTERNO </p><p>MANUAL DE ORIENTAES TCNICAS DA ATIVIDADE </p><p>DE AUDITORIA INTERNA GOVERNAMENTAL </p><p>DO </p><p>PODER EXECUTIVO FEDERAL </p><p>Braslia, dez. 2017 </p></li><li><p>Ministrio da Transparncia e Controladoria-Geral da Unio </p><p>Secretaria Federal de Controle Interno Braslia, dez. 2017 </p><p>4 </p><p>LISTA DE ILUSTRAES </p><p>FIGURA 1 Inter-relao entre o Risco de Auditoria e os Riscos Inerente, de </p><p>Controle e de Deteco, 78 </p><p>QUADRO 1 Aspectos distintos entre Avaliao e Consultoria, 29 </p><p>QUADRO 2 Relao entre a Maturidade da Gesto de Riscos e o Planejamento da </p><p>Auditoria, 59 </p><p>QUADRO 3 Contedo mnimo do Plano de Auditoria Interna, 64 </p><p>QUADRO 4 Possveis causas dos riscos, 75 </p></li><li><p>Ministrio da Transparncia e Controladoria-Geral da Unio </p><p>Secretaria Federal de Controle Interno Braslia, dez. 2017 </p><p>LISTA DE ABREVIATURAS E SIGLAS </p><p>AGU Advocacia-Geral da Unio </p><p>Audin Auditorias Internas Singulares dos rgos e entidades do Poder Executivo </p><p>Federal </p><p>CGU Ministrio da Transparncia e Controladoria-Geral da Unio </p><p>Ciset Secretarias de Controle Interno </p><p>COSO ERM Gerenciamento de Riscos Corporativos - Estrutura Integrada </p><p>IN Instruo Normativa </p><p>MP Ministrio do Planejamento, Desenvolvimento e Gesto </p><p>NA Nota de Auditoria </p><p>NBC TA Normas Brasileiras de Contabilidade Tcnicas de Auditoria Independente de </p><p>Informao Contbil Histrica </p><p>PGMQ Programa de Gesto e Melhoria da Qualidade </p><p>QACI Questionrio de Avaliao de Controles Internos </p><p>SA Solicitao de Auditoria </p><p>SCI Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal </p><p>SFC Secretaria Federal de Controle Interno </p><p>TAAC Tcnicas de Auditoria Assistidas por Computador </p><p>TABC Tcnicas de Auditoria Baseadas em Tecnologia </p><p>TCU Tribunal de Contas da Unio </p><p>TI Tecnologia da Informao </p><p>UAIG Unidade de Auditoria Interna Governamental </p></li><li><p>Ministrio da Transparncia e Controladoria-Geral da Unio </p><p>Secretaria Federal de Controle Interno Braslia, dez. 2017 </p><p>SUMRIO </p><p>INTRODUO ...................................................................................................................... 15 </p><p>1 AUDITORIA INTERNA GOVERNAMENTAL ............................................................. 18 1.1 AVALIAO .......................................................................................................................... 20 </p><p>1.1.1 Etapas da avaliao.............................................................................................................................. 21 1.1.1.1 Planejamento ................................................................................................................................................... 22 1.1.1.2 Execuo .......................................................................................................................................................... 22 1.1.1.3 Comunicao dos resultados ........................................................................................................................... 22 1.1.1.4 Monitoramento ............................................................................................................................................... 23 </p><p>1.2 CONSULTORIA ...................................................................................................................... 23 1.2.1 Tipos de servios de consultoria ........................................................................................................... 24 </p><p>1.2.1.1 Assessoramento/Aconselhamento .................................................................................................................. 24 1.2.1.2 Treinamento .................................................................................................................................................... 25 1.2.1.3 Facilitao ........................................................................................................................................................ 25 </p><p>1.2.2 Incluso dos servios de consultoria no Plano de Auditoria Interna .................................................... 25 1.2.3 Etapas da consultoria ........................................................................................................................... 26 </p><p>1.2.3.1 Planejamento ................................................................................................................................................... 26 1.2.3.2 Execuo .......................................................................................................................................................... 27 1.2.3.3 Comunicao dos resultados ........................................................................................................................... 27 1.2.3.4 Monitoramento ............................................................................................................................................... 28 </p><p>1.2.4 Consultoria e Avaliao: semelhanas e diferenas ............................................................................. 28 </p><p>2 APURAO ........................................................................................................................ 30 </p><p>2.1 ERRO E FRAUDE .................................................................................................................... 30 2.2 ORIGEM DOS TRABALHOS ..................................................................................................... 31 </p><p>2.3 APURAO DE FRAUDE ........................................................................................................ 32 2.3.1 Tipos de fraudes ................................................................................................................................... 33 2.3.2 Etapas da apurao de fraude ............................................................................................................. 33 </p><p>2.3.2.1 Apurao preliminar ........................................................................................................................................ 33 2.3.2.2 Planejamento ................................................................................................................................................... 34 2.3.2.3 Execuo .......................................................................................................................................................... 35 2.3.2.4 Comunicao dos resultados ........................................................................................................................... 36 2.3.2.5 Monitoramento ............................................................................................................................................... 37 </p><p>2.4 DEPOIMENTO COMO TESTEMUNHA ....................................................................................... 37 </p><p>3 GERENCIAMENTO DA ATIVIDADE DE AUDITORIA INTERNA ......................... 39 3.1 ATRIBUIES DO RESPONSVEL PELA UAIG.......................................................................... 39 </p><p>3.1.1 Atribuies relativas gesto de recursos ........................................................................................... 40 </p><p>3.2 ATRIBUIES DOS PARTICIPANTES DA AUDITORIA ............................................................... 41 3.2.1 Supervisor do trabalho ......................................................................................................................... 41 3.2.2 Coordenador de equipe ........................................................................................................................ 42 3.2.3 Auditores internos governamentais ..................................................................................................... 42 </p><p>3.3 PARTICIPAO DE PROFISSIONAIS EXTERNOS UAIG ........................................................... 43 3.3.1 Trabalhos compartilhados .................................................................................................................... 44 3.3.2 Colaborao de especialistas externos UAIG ..................................................................................... 45 </p><p>3.4 GERENCIAMENTO DE SITUAES QUE PODEM AFETAR A OBJETIVIDADE ............................... 47 3.4.1 Situaes comuns de ameaa objetividade ....................................................................................... 47 3.4.2 Medidas que podem reduzir as ameaas objetividade ..................................................................... 49 </p><p>3.5 GESTO E MELHORIA DA QUALIDADE ................................................................................... 49 3.5.1 Avaliaes ............................................................................................................................................. 50 </p><p>3.5.1.1 Avaliaes internas .......................................................................................................................................... 50 3.5.1.1.1 Monitoramento contnuo ......................................................................................................................... 50 3.5.1.1.2 Avaliaes peridicas ............................................................................................................................... 52 </p><p>3.5.1.2 Avaliaes externas ......................................................................................................................................... 52 3.5.2 Estabelecimento dos critrios de avaliao .......................................................................................... 52 3.5.3 Comunicao dos resultados ................................................................................................................ 53 </p></li><li><p>Ministrio da Transparncia e Controladoria-Geral da Unio </p><p>Secretaria Federal de Controle Interno Braslia, dez. 2017 </p><p>8 </p><p>3.5.4 Declaraes de conformidade .............................................................................................................. 54 </p><p>4 PLANEJAMENTO DA UNIDADE DE AUDITORIA INTERNA </p><p>GOVERNAMENTAL ............................................................................................................ 55 4.1 PLANO DE AUDITORIA INTERNA BASEADO EM RISCOS ........................................................... 55 </p><p>4.1.1 Entendimento da Unidade Auditada .................................................................................................... 56 4.1.2 Definio do universo de auditoria ....................................................................................................... 57 4.1.3 Avaliao da maturidade da gesto de riscos ...................................................................................... 58 4.1.4 Seleo dos trabalhos de auditoria com base em riscos ...................................................................... 59 </p><p>4.1.4.1 Seleo dos trabalhos com base na avaliao de riscos realizada pela Unidade Auditada ............................. 59 4.1.4.1.1 Vinculao dos riscos aos objetos de auditoria ........................................................................................ 60 </p><p>4.1.4.2 Seleo dos trabalhos com base na avaliao de riscos realizada pela UAIG .................................................. 60 4.1.4.2.1 Identificao dos riscos ............................................................................................................................ 61 4.1.4.2.2 Avaliao dos riscos .................................................................................................................................. 61 </p><p>4.1.4.3 Seleo dos trabalhos com base em fatores de risco ...................................................................................... 62 4.1.4.3.1 Definio dos fatores de risco .................................................................................................................. 62 </p><p>4.1.5 Contedo do Plano de Auditoria Interna .............................................................................................. 63 4.1.5.1 Relao dos trabalhos de auditoria ou outros de realizao obrigatria ........................................................ 64 4.1.5.2 Relao dos trabalhos de auditoria selecionados em funo do rodzio de nfase ......................................... 65 4.1.5.3 Relao dos trabalhos de auditoria selecionados com base na avaliao de riscos ........................................ 65 4.1.5.4 Capacitao dos auditores internos governamentais ...................................................................................... 65 4.1.5.5 Monitoramento de recomendaes no implementadas ............................................................................... 66 4.1.5.6 Indicao de como sero tratadas demandas extraordinrias recebidas pela UAIG ....................................... 66 4.1.5.7 Atividades relacionadas elaborao do Plano de Auditoria Interna do exerccio subsequente .................... 66 4.1.5.8 Atividades destinadas avaliao do Plano de Auditoria Interna do exerccio em curso ............................... 66 4.1.5.9 Exposio, sempre que possvel, das premissas, restries e riscos associados execuo do Plano de Auditoria Interna.......................................................................................................................................................... 67 </p><p>4.1.6 Periodicidade do Plano de Auditoria Interna ........................................................................................ 67 4.1.7 Recursos................................................................................................................................................ 67 4.1.8 Comunicao e aprovao do Plano de Auditoria Interna ................................................................... 68 4.1.9 Alterao do Plano de Auditoria Interna .............................................................................................. 68 </p><p>4.2 FORMALIZAO DO TRABALHO DE AUDITORIA .................................................................... 69 </p><p>4.3 PLANEJAMENTO DOS TRABALHOS INDIVIDUAIS DE AUDITORIA ............................................. 70 4.3.1 Anlise preliminar do objeto de auditoria ............................................................................................ 70 </p><p>4.3.1.1 Mapeamento/validao do objeto selecionado .............................................................................................. 72 4.3.1.1.1 Validao com o gestor ...........................................................................................................................</p></li></ul>

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