manual de orientação do leiaute da ecf
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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis no 46/2016 Manual de Orientao do Leiaute da ECF
Atualizao: Junho de 2016.
RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital Pgina 1 de 1200
MANUAL DE ORIENTAO DO LEIAUTE DA ESCRITURAO CONTBIL FISCAL (ECF)
ESCRITURAO CONTBIL FISCAL (ECF) ................................................................................................................................................................................................................................................. 11
Captulo 1 Informaes Gerais .......................................................................................................................................................................................................................................................................... 11
1.1. Introduo ...................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 11
1.2. Legislao ...................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 13
1.3. Importao da ECF, Recuperao da ECD e Recuperao da ECF anterior ................................................................................................................................................................................................. 13
1.4. Pessoas Jurdicas Imunes e Isentas ................................................................................................................................................................................................................................................................ 14
1.5. Arquivo da ECF ............................................................................................................................................................................................................................................................................................. 14
1.6. Recuperao de ECD Sem Mapeamento para o Plano Referencial ............................................................................................................................................................................................................... 14
1.7. Recuperao de ECD Com Encerramento do Exerccio Diferente dos Encerramentos da ECF ................................................................................................................................................................... 14
1.8. Registro do Prejuzo Fiscal do Perodo na Pate B do e-Lalur ........................................................................................................................................................................................................................ 15
1.9. Registro da Base de Clculo Negativa da CSLL do Perodo na Pate B do e-Lacs ........................................................................................................................................................................................ 15
1.10. Mudana de Contador no Perodo ou Mudana de Planos de Contas no Perodo ....................................................................................................................................................................................... 15
1.11. Plano de Contas e Mapeamento ................................................................................................................................................................................................................................................................... 15
1.12. Registros de Planos de Contas Referenciais (L100, L300, P100, P150, U100 e U150) .............................................................................................................................................................................. 16
1.13. Conta Resultado do Exerccio .................................................................................................................................................................................................................................................................. 16
1.14. Retificao da ECF ...................................................................................................................................................................................................................................................................................... 16
1.15. O que significa a mensagem Dados atualizados na linha de acordo com a tabela da RFB? .................................................................................................................................................................... 16
1.16. Transformao ............................................................................................................................................................................................................................................................................................. 17
1.17. Prejuzos Fiscais Acumulados de Perodos Anteriores ................................................................................................................................................................................................................................ 17
1.18. Bases de Clculo Negativas Acumuladas de Perodos Anteriores............................................................................................................................................................................................................... 18
1.19. Situaes Especiais de 2014 e Sociedades em Conta de Participao (SCP) .............................................................................................................................................................................................. 18
1.20. Contas Contbeis Mapeadas para Mais de um Conta Referencial ............................................................................................................................................................................................................... 19
1.21. Arquivos da ECF ou da ECD Corrompidos ou Extraviados ........................................................................................................................................................................................................................ 19
1.22. Multa por Atraso na Entrega da ECF ou por Incorrees ............................................................................................................................................................................................................................ 20
1.23. Pessoas Jurdicas Resultantes de Ciso/Fuso ou Remanescentes de Ciso ou que Realizaram Incorporao ........................................................................................................................................... 20
1.24. Leiautes ....................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 20
1.25. CIO (Comit Olmpico Internacional) , RIO 2016 e Empresas Vinculadas: Incluso................................................................................................................................................................................. 21
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Captulo 2 Dados Tcnicos para Gerao do Arquivo da ECF.......................................................................................................................................................................................................................... 22
2.1. Introduo ...................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 22
2.2. Caractersticas do Arquivo ............................................................................................................................................................................................................................................................................ 22
2.3. Regras Gerais de Preenchimento ................................................................................................................................................................................................................................................................... 23
2.3.1. Formato dos Campos .................................................................................................................................................................................................................................................................................. 23
2.3.2. Regras de Preenchimento dos Campos com Contedo Alfanumrico (C) ................................................................................................................................................................................................. 23
2.3.3. Regras de Preenchimento dos Campos Numricos (N) com Casas Decimais ............................................................................................................................................................................................ 24
2.3.4. Regras de Preenchimento de Campos Numricos (N) que Representam Data ........................................................................................................................................................................................... 24
2.3.5. Regras de Preenchimento de Campos Numricos (N) que Representam Perodo ...................................................................................................................................................................................... 25
2.3.6. Edio de Campos Identificados Como Clculos Alterveis ...................................................................................................................................................................................................................... 25
2.4. Cdigos de Identificao ............................................................................................................................................................................................................................................................................... 25
2.5. Tabelas Externas ............................................................................................................................................................................................................................................................................................ 27
2.6. Tabelas Internas ............................................................................................................................................................................................................................................................................................. 27
2.7. Tabelas Intrnsecas ao Campo ....................................................................................................................................................................................................................................................................... 27
2.8. Tabelas Elaboradas pela Pessoa Jurdica ....................................................................................................................................................................................................................................................... 27
2.9. Tabelas Dinmicas e Registros Dinmicos .................................................................................................................................................................................................................................................... 28
Captulo 3 Blocos e Registros da ECF .............................................................................................................................................................................................................................................................. 29
3.1. Blocos do Arquivo ......................................................................................................................................................................................................................................................................................... 29
3.1.2. Tabela de Registros .................................................................................................................................................................................................................................................................................... 31
3.1.3. Campos dos Registros ................................................................................................................................................................................................................................................................................ 53
3.1.4. Tabelas Externas ......................................................................................................................................................................................................................................................................................... 53
3.1.5. Leiaute dos Registros.................................................................................................................................................................................................................................................................................. 54
Bloco 0: Abertura, Identificao e Referncias .................................................................................................................................................................................................................................................... 54
Registro 0000: Abertura do Arquivo Digital e Identificao da Pessoa Jurdica.................................................................................................................................................................................................. 54
Registro 0001: Abertura do Bloco 0 ..................................................................................................................................................................................................................................................................... 60
Registro 0010: Parmetros de Tributao ............................................................................................................................................................................................................................................................. 61
Registro 0020: Parmetros Complementares ........................................................................................................................................................................................................................................................ 69
Registro 0030: Dados Cadastrais .......................................................................................................................................................................................................................................................................... 80
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Registro 0035: Identificao das SCP .................................................................................................................................................................................................................................................................. 82
Registro 0930: Identificao dos Signatrios da ECF .......................................................................................................................................................................................................................................... 83
Registro 0990: Encerramento do Bloco 0 ............................................................................................................................................................................................................................................................. 87
Bloco C: Informaes Recuperadas da ECD ........................................................................................................................................................................................................................................................ 88
Registro C001: Abertura do Bloco C ................................................................................................................................................................................................................................................................... 88
Registro C040: Identificador da ECD .................................................................................................................................................................................................................................................................. 89
Registro C050: Plano de Contas da ECD ............................................................................................................................................................................................................................................................. 90
Registro C051: Plano de Contas Referencial ........................................................................................................................................................................................................................................................ 91
Registro C053: Subcontas Correlatas ................................................................................................................................................................................................................................................................... 92
Registro C100: Centro de Custos ......................................................................................................................................................................................................................................................................... 93
Registro C150: Identificao do Perodo dos Saldos Peridicos das Contas........................................................................................................................................................................................................ 94
Registro C155: Detalhes dos Saldos Contbeis das Contas .................................................................................................................................................................................................................................. 95
Registro C157: Transferncia de Saldos do Plano de Contas Anterior ................................................................................................................................................................................................................ 96
Registro C350: Identificao da Data dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento .................................................................................................................................................................. 97
Registro C355: Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento ...................................................................................................................................................................................... 98
Registro C990: Encerramento do Bloco C ........................................................................................................................................................................................................................................................... 99
Bloco E: Informaes Recuperadas da ECF Anterior e Clculo Fiscal dos Dados Recuperados da ECD ......................................................................................................................................................... 100
Registro E001: Abertura do Bloco E .................................................................................................................................................................................................................................................................. 100
Registro E010: Saldos Finais Recuperados da ECF Anterior ............................................................................................................................................................................................................................. 101
Registro E015: Contas Contbeis Mapeadas ...................................................................................................................................................................................................................................................... 102
Registro E020: Saldos Finais das Contas na Parte B do e-Lalur da ECF Imediatamente Anterior .................................................................................................................................................................... 104
Registro E030: Identificao do Perodo ............................................................................................................................................................................................................................................................ 105
Registro E155: Detalhes dos Saldos Contbeis Calculados com Base nas ECD ................................................................................................................................................................................................ 107
Registro E355: Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento..................................................................................................................................................................................... 108
Registro E990: Encerramento do Bloco E .......................................................................................................................................................................................................................................................... 109
Bloco J: Plano de Contas e Mapeamento ........................................................................................................................................................................................................................................................... 110
Registro J001: Abertura do Bloco J .................................................................................................................................................................................................................................................................... 110
Registro J050: Plano de Contas do Contribuinte ................................................................................................................................................................................................................................................ 111
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Registro J051: Plano de Contas Referencial ....................................................................................................................................................................................................................................................... 114
Registro J053: Subcontas Correlatas .................................................................................................................................................................................................................................................................. 116
Registro J100: Centro de Custos ........................................................................................................................................................................................................................................................................ 119
Registro J990: Encerramento do Bloco J............................................................................................................................................................................................................................................................ 120
Bloco K: Saldos das Contas Contbeis e Referenciais ....................................................................................................................................................................................................................................... 121
Registro K001: Abertura do Bloco K ................................................................................................................................................................................................................................................................. 121
Registro K030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL no Ano-Calendrio .................................................................................................................................................... 122
Registro K155: Detalhes dos Saldos Contbeis (Depois do Encerramento do Resultado do Perodo) .............................................................................................................................................................. 124
Registro K156: Mapeamento Referencial do Saldo Final .................................................................................................................................................................................................................................. 128
Registro K355: Saldos Finais das Contas Contbeis de Resultado Antes do Encerramento .............................................................................................................................................................................. 130
Registro K356: Mapeamento Referencial dos Saldos Finais das Contas Contbeis de Resultado Antes do Encerramento .............................................................................................................................. 132
Registro K990: Encerramento do Bloco K ......................................................................................................................................................................................................................................................... 134
Bloco L: Lucro Lquido Lucro Real ................................................................................................................................................................................................................................................................ 135
Registro L001: Abertura do Bloco L .................................................................................................................................................................................................................................................................. 193
Registro L030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL no Ano-Calendrio ..................................................................................................................................................... 194
Registro L100: Balano Patrimonial .................................................................................................................................................................................................................................................................. 196
Registro L200: Mtodo de Avaliao do Estoque Final ..................................................................................................................................................................................................................................... 200
Registro L210: Informativo da Composio de Custos ...................................................................................................................................................................................................................................... 201
Registro L300: Demonstrao do Resultado Lquido no Perodo Fiscal ............................................................................................................................................................................................................ 222
Registro L990: Encerramento do Bloco L .......................................................................................................................................................................................................................................................... 224
Bloco M: Livro Eletrnico de Apurao do Lucro Real (e-Lalur) e Livro Eletrnico de Apurao da Base de Clculo da CSLL (e-Lacs) ..................................................................................................... 225
Registro M001: Abertura do Bloco M ................................................................................................................................................................................................................................................................ 225
Registro M010: Identificao da Conta na Parte B do e-Lalur e do e-Lacs ....................................................................................................................................................................................................... 226
Registro M030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Real ................................................................................................................ 230
Registro M300: Demonstrao do Lucro Real ................................................................................................................................................................................................................................................... 232
Registro M305: Conta da Parte B do e-Lalur ..................................................................................................................................................................................................................................................... 347
Registro M310: Contas Contbeis Relacionadas ao Lanamento da Parte A do e-Lalur ................................................................................................................................................................................... 349
Registro M312: Nmeros dos Lanamentos Relacionados Conta Contbil .................................................................................................................................................................................................... 351
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Registro M315: Identificao de Processos Judiciais e Administrativos Referentes ao Lanamento ................................................................................................................................................................ 352
Registro M350: Demonstrao da Base de Clculo da CSLL ............................................................................................................................................................................................................................ 353
Registro M355: Conta da Parte B do e-Lacs ...................................................................................................................................................................................................................................................... 395
Registro M360: Contas Contbeis Relacionadas ao Lanamento da Parte A do e-Lacs .................................................................................................................................................................................... 397
Registro M362: Nmeros dos Lanamentos Relacionados Conta Contbil .................................................................................................................................................................................................... 399
Registro M365: Identificao de Processos Judiciais e Administrativos Referentes ao Lanamento ................................................................................................................................................................ 400
Registro M410: Lanamento na Conta da Parte B do e-Lalur e do e-Lacs sem Reflexo na Parte A .................................................................................................................................................................. 401
Registro M415: Identificao de Processos Judiciais e Administrativos Referentes ao Lanamento ................................................................................................................................................................ 403
Registro M500: Controle de Saldos das Contas da Parte B do e-Lalur e do e-Lacs ........................................................................................................................................................................................... 404
Registro M990: Encerramento do Bloco M ........................................................................................................................................................................................................................................................ 406
Bloco N: Clculo do IRPJ e da CSLL Lucro Real .......................................................................................................................................................................................................................................... 407
Registro N001: Abertura do Bloco N ................................................................................................................................................................................................................................................................. 407
Registro N030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Real ................................................................................................................ 408
Registro N500: Base de Clculo do IRPJ Sobre o Lucro Real Aps as Compensaes de Prejuzos ................................................................................................................................................................ 410
Registro N600: Demonstrao do Lucro da Explorao .................................................................................................................................................................................................................................... 412
Registro N610: Clculo da Iseno e Reduo do Imposto Sobre o Lucro Real ................................................................................................................................................................................................ 431
Registro N615: Informaes da Base de Clclulo dos Incentivos Fiscais .......................................................................................................................................................................................................... 440
Registro N620: Apurao do IRPJ Mensal por Estimativa ................................................................................................................................................................................................................................ 445
Registro N630: Apurao do IRPJ Com Base no Lucro Real ............................................................................................................................................................................................................................ 452
Registro N650: Base de Clculo da CSLL Aps as Compensaes da Base de Clculo Negativa .................................................................................................................................................................... 469
Registro N660: Apurao da CSLL Mensal por Estimativa ............................................................................................................................................................................................................................... 471
Registro N670: Apurao da CSLL Com Base no Lucro Real .......................................................................................................................................................................................................................... 484
Registro N990: Encerramento do Bloco N ......................................................................................................................................................................................................................................................... 498
Bloco P: Lucro Presumido .................................................................................................................................................................................................................................................................................. 499
Registro P001: Abertura do Bloco P .................................................................................................................................................................................................................................................................. 511
Registro P030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Presumido ....................................................................................................... 512
Registro P100: Balano Patrimonial ................................................................................................................................................................................................................................................................... 514
Registro P130: Demonstrao das Receitas Incentivadas do Lucro Presumido ................................................................................................................................................................................................. 517
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Atualizao: Junho de 2016.
RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital Pgina 6 de 1200
Registro P150: Demonstrativo do Resultado do Exerccio................................................................................................................................................................................................................................. 532
Registro P200: Apurao da Base de Clculo do Lucro Presumido ................................................................................................................................................................................................................... 534
Registro P230: Clculo da Iseno e Reduo do Lucro Presumido .................................................................................................................................................................................................................. 541
Registro P300: Clculo do IRPJ com Base no Lucro Presumido ....................................................................................................................................................................................................................... 548
Registro P400: Apurao da Base de Clculo da CSLL com Base no Lucro Presumido ................................................................................................................................................................................... 553
Registro P500: Clculo da CSLL com Base no Lucro Presumido ..................................................................................................................................................................................................................... 557
Registro P990: Encerramento do Bloco P .......................................................................................................................................................................................................................................................... 566
Bloco Q: Livro Caixa ......................................................................................................................................................................................................................................................................................... 567
Registro Q001: Abertura do Bloco Q ................................................................................................................................................................................................................................................................. 567
Registro Q100: Demonstrativo do Livro Caixa (FACULTATIVO PARA O ANO-CALENDRIO 2015) ..................................................................................................................................................... 568
Registro Q990: Encerramento do Bloco Q ......................................................................................................................................................................................................................................................... 570
Bloco T: Lucro Arbitrado ................................................................................................................................................................................................................................................................................... 571
Registro T001: Abertura do Bloco T .................................................................................................................................................................................................................................................................. 580
Registro T030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Arbitrado ......................................................................................................... 581
Registro T120: Apurao da Base de Clculo do IRPJ com Base no Lucro Arbitrado ...................................................................................................................................................................................... 583
Registro T150: Clculo do IRPJ com Base no Lucro Arbitrado......................................................................................................................................................................................................................... 590
Registro T170: Apurao da Base de Clculo da CSLL com Base no Lucro Arbitrado .................................................................................................................................................................................... 595
Registro T181: Clculo da CSLL com Base no Lucro Arbitrado ....................................................................................................................................................................................................................... 600
Registro T990: Encerramento do Bloco T .......................................................................................................................................................................................................................................................... 606
Bloco U: Imunes e Isentas .................................................................................................................................................................................................................................................................................. 607
Registro U001: Abertura do Bloco U ................................................................................................................................................................................................................................................................. 611
Registro U030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL das Empresas Imunes e Isentas .................................................................................................................................. 612
Registro U100: Balano Patrimonial .................................................................................................................................................................................................................................................................. 614
Registro U150: Demonstrao do Resultado ...................................................................................................................................................................................................................................................... 617
Registro U180: Clculo do IRPJ das Empresas Imunes e Isentas ...................................................................................................................................................................................................................... 619
Registro U182: Clculo da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL) das Empresas Imunes e Isentas ............................................................................................................................................. 622
Registro U990: Encerramento do Bloco U ......................................................................................................................................................................................................................................................... 629
Bloco X: Informaes Econmicas .................................................................................................................................................................................................................................................................... 630
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Atualizao: Junho de 2016.
RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital Pgina 7 de 1200
Registro X001: Abertura do Bloco X ................................................................................................................................................................................................................................................................. 630
Registro X280: Atividades Incentivadas PJ em Geral ..................................................................................................................................................................................................................................... 631
Registro X291: Operaes com o Exterior Pessoa Vinculada/Interposta/Pas com Tributao Favorecida ................................................................................................................................................... 637
Registro X292: Operaes com o Exterior Pessoa No Vinculada/No Interposta/Pas sem Tributao Favorecida ..................................................................................................................................... 648
Registro X300: Operaes com o Exterior Exportaes (Entradas de Divisas) .............................................................................................................................................................................................. 654
Registro X310: Operaes com o Exterior Contratantes das Exportaes ...................................................................................................................................................................................................... 665
Registro X320: Operaes com o Exterior Importaes (Sada de Divisas) ................................................................................................................................................................................................... 666
Registro X330: Operaes com o Exterior Contratantes das Importaes ...................................................................................................................................................................................................... 675
Registro X340: Identificao da Participao no Exterior ................................................................................................................................................................................................................................. 676
Registro X350: Participaes no Exterior Resultado do Perodo de Apurao ............................................................................................................................................................................................... 679
Registro X351: Demonstrativo de Resultados e de Imposto Pago no Exterior .................................................................................................................................................................................................. 682
Registro X352: Demonstrativo de Resultados no Exterior Auferidos por Intermdio de Coligadas em Regime de Caixa ............................................................................................................................... 685
Registro X353: Demonstrativo de Consolidao................................................................................................................................................................................................................................................ 686
Registro X354: Demonstrativo de Prejuzos Acumulados ................................................................................................................................................................................................................................. 687
Registro X355: Demonstrativo de Rendas Ativas e Passivas ............................................................................................................................................................................................................................. 688
Registro X356: Demonstrativo de Estrutura Societria ...................................................................................................................................................................................................................................... 690
Registro X390: Origem e Aplicao de Recursos Imunes e Isentas ................................................................................................................................................................................................................ 691
Registro X400: Comrcio Eletrnico e Tecnologia da Informao Informaes das Vendas ......................................................................................................................................................................... 693
Registro X410: Comrcio Eletrnico Informao de Homepage/Servidor ..................................................................................................................................................................................................... 701
Registro X420: Royalties Recebidos ou Pagos a Beneficirios do Brasil e do Exterior ..................................................................................................................................................................................... 703
Registro X430: Rendimentos Relativos a Servios, Juros e Dividendos Recebidos do Brasil e do Exterior ..................................................................................................................................................... 707
Registro X450: Pagamentos/Remessas Relativos a Servios, Juros e Dividendos Recebidos do Brasil e do Exterior ...................................................................................................................................... 711
Registro X460: Inovao Tecnolgica e Desenvolvimento Tecnolgico ........................................................................................................................................................................................................... 716
Registro X470: Capacitao de Informtica e Incluso Digital .......................................................................................................................................................................................................................... 729
Registro X480: Repes, Recap, Padis, PATVD, Reidi, Repenec, Reicomp, Retaero, Recine, Resduos Slidos, Recopa, Copa do Mundo, Retid, REPNBL-Redes, Reif e Olimpadas ................................ 737
Registro X490: Plo Industrial de Manaus e Amaznia Ocidental .................................................................................................................................................................................................................... 768
Registro X500: Zonas de Processamento de Exportao (ZPE) ......................................................................................................................................................................................................................... 780
Registro X510: reas de Livre Comrcio (ALC) ............................................................................................................................................................................................................................................... 784
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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis no 46/2016 Manual de Orientao do Leiaute da ECF
Atualizao: Junho de 2016.
RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital Pgina 8 de 1200
Registro X990: Encerramento do Bloco X ......................................................................................................................................................................................................................................................... 787
Bloco Y: Informaes Gerais ............................................................................................................................................................................................................................................................................. 788
Registro Y001: Abertura do Bloco Y ................................................................................................................................................................................................................................................................. 788
Registro Y520: Pagamentos/Recebimentos do Exterior ou de No Residentes ................................................................................................................................................................................................. 789
Registro Y540: Discriminao da Receita de Vendas dos Estabelecimentos por Atividade Econmica ........................................................................................................................................................... 791
Registro Y550: Vendas a Comercial Exportadora com Fim Especfico de Exportao ..................................................................................................................................................................................... 793
Registro Y560: Detalhamento das Exportaes da Comercial Exportadora ...................................................................................................................................................................................................... 794
Registro Y570: Demonstrativo do Imposto de Renda e CSLL Retidos na Fonte ............................................................................................................................................................................................... 796
Registro Y580: Doaes a Campanhas Eleitorais .............................................................................................................................................................................................................................................. 799
Registro Y590: Ativos no Exterior ..................................................................................................................................................................................................................................................................... 801
Registro Y600: Identificao e Rendimentos de Dirigentes, Conselheiros, Scios ou Titular ........................................................................................................................................................................... 803
Registro Y612: Identificao e Rendimentos de Dirigentes e Conselheiros Imunes ou Isentas ...................................................................................................................................................................... 808
Registro Y620: Participaes Avaliadas Pelo Mtodo de Equivalncia Patrimonial ......................................................................................................................................................................................... 810
Registro Y630: Fundos/Clubes de Investimento ................................................................................................................................................................................................................................................ 814
Registro Y640: Participaes em Consrcios de Empresas ............................................................................................................................................................................................................................... 816
Registro Y650: Participantes do Consrcio ........................................................................................................................................................................................................................................................ 818
Registro Y660: Dados de Sucessoras ................................................................................................................................................................................................................................................................. 819
Registro Y665: Demonstrativo das Diferenas na Adoo Inicial ..................................................................................................................................................................................................................... 821
Registro Y671: Outras Informaes (Lucro Real) .............................................................................................................................................................................................................................................. 825
Registro Y672: Outras Informaes (Lucro Presumido ou Lucro Arbitrado) .................................................................................................................................................................................................... 828
Registro Y680: Ms das Informaes de Optantes pelo Refis (Lucros Real, Presumido e Arbitrado) .............................................................................................................................................................. 833
Registro Y681: Informaes de Optantes pelo Refis (Lucros Real, Presumido e Arbitrado) ............................................................................................................................................................................. 834
Registro Y682: Informaes de Optantes pelo Refis Imunes ou Isentas ......................................................................................................................................................................................................... 839
Registro Y690: Informaes de Optantes pelo PAES ........................................................................................................................................................................................................................................ 841
Registro Y720: Informaes de Perodos Anteriores ......................................................................................................................................................................................................................................... 843
Registro Y800: Outras Informaes ................................................................................................................................................................................................................................................................... 845
Registro Y990: Encerramento do Bloco Y ......................................................................................................................................................................................................................................................... 847
Bloco 9: Encerramento do Arquivo Digital ........................................................................................................................................................................................................................................................ 848
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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis no 46/2016 Manual de Orientao do Leiaute da ECF
Atualizao: Junho de 2016.
RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital Pgina 9 de 1200
Registro 9001: Abertura do Bloco 9 ................................................................................................................................................................................................................................................................... 848
Registro 9100: Avisos da Escriturao ............................................................................................................................................................................................................................................................... 849
Registro 9900: Registros do Arquivo ................................................................................................................................................................................................................................................................. 850
Registro 9990: Encerramento do Bloco 9 ........................................................................................................................................................................................................................................................... 852
Registro 9999: Encerramento do Arquivo Digital .............................................................................................................................................................................................................................................. 853
Captulo 4 Regras de Validao ...................................................................................................................................................................................................................................................................... 854
Seo 4.1. Regras de Validao de Estrutura Nvel 1.1................................................................................................................................................................................................................................... 855
Seo 4.2. Regras de Validao de Estrutura Nvel 1.2, Regras de Validao de Campos Nvel 2 e Regras de Validao de Registros Nvel 3 .................................................................................... 855
Anexos ................................................................................................................................................................................................................................................................................................................ 856
A.1. Planos de Contas Referenciais .................................................................................................................................................................................................................................................................... 856
A.1.1. Lucro Real ............................................................................................................................................................................................................................................................................................... 856
A.1.1.1. Contas Patrimoniais .............................................................................................................................................................................................................................................................................. 856
A.1.1.1.1. L100A - PJ em Geral ......................................................................................................................................................................................................................................................................... 856
A.1.1.1.2. L100B - Financeiras .......................................................................................................................................................................................................................................................................... 979
A.1.1.1.3. L100C Seguradoras ou Entidades Abertas de Previdncia Complementar .................................................................................................................................................................................. 1049
A.1.1.2. Contas de Resultado ........................................................................................................................................................................................................................................................................... 1055
A.1.1.2.1. L300A PJ em Geral ...................................................................................................................................................................................................................................................................... 1055
A.1.1.2.2. L300B Financeiras ........................................................................................................................................................................................................................................................................ 1107
A.1.1.2.3. L300C Seguradoras ou Entidades Abertas de Previdncia Complementar .................................................................................................................................................................................. 1124
A.1.2. Lucro Presumido .................................................................................................................................................................................................................................................................................... 1128
A.1.2.1. Contas Patrimoniais ............................................................................................................................................................................................................................................................................ 1128
A.1.2.1.1. P100: Mesmo plano referencial do L100A PJ em Geral. .............................................................................................................................................................................................................. 1128
A.1.2.2. Contas de Resultado ........................................................................................................................................................................................................................................................................... 1128
A.1.2.2.1. P150: Mesmo plano referencial do L300A PJ em Geral. .............................................................................................................................................................................................................. 1128
A.1.3. Imunes e Isentas ..................................................................................................................................................................................................................................................................................... 1128
A.1.3.1. Contas Patrimoniais ............................................................................................................................................................................................................................................................................ 1128
A.1.3.1.1. U100A Imunes e Isentas em Geral ............................................................................................................................................................................................................................................... 1128
A.1.3.1.2. U100B Associao de Poupana e Emprstimo: Mesma tabela referencial do L100B Financeiras. ......................................................................................................................................... 1136
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A.1.3.1.3. U100C Entidades Abertas de Previdncia Complementar (Sem Fins Lucrativos): Mesma tabela referencial do L100C ............................................................................................................ 1137
A.1.3.1.4. U100D Entidades Fechadas de Previdncia Complementar ......................................................................................................................................................................................................... 1137
A.1.3.1.5. U100E Partidos Polticos .............................................................................................................................................................................................................................................................. 1146
A.1.3.2. Contas de Resultado ........................................................................................................................................................................................................................................................................... 1165
A.1.3.2.1. U150A Imunes e Isentas em Geral ............................................................................................................................................................................................................................................... 1165
A.1.3.2.2. U150B Associao de Poupana e Emprstimo: Mesma tabela dinmica do L300B Financeiras. ........................................................................................................................................... 1172
A.1.3.2.3. U150C Entidades Abertas de Previdncia Complementar (Sem Fins Lucrativos): : Mesma tabela dinmica do L300C. ........................................................................................................... 1172
A.1.3.2.4. U150D Entidades Fechadas de Previdncia Complementar (Plano de Gesto Administrativa) ................................................................................................................................................... 1172
A.1.3.2.5. U150E Partidos Polticos .............................................................................................................................................................................................................................................................. 1177
A.2. Alteraes do Manual ............................................................................................................................................................................................................................................................................... 1196
Alteraes em Relao ao Manual Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis no 42/2016 .......................................................................................................................................................................... 1196
1.3. Importao da ECF, Recuperao da ECD e Recuperao da ECF anterior: Atualizao de texto. ......................................................................................................................................................... 1196
1.11. Plano de Contas e Mapeamento: Atualizao de texto. ........................................................................................................................................................................................................................... 1196
Registro E015: Contas Contbeis Mapeadas: Incluso de regras que j estavam no programa da ECF, mas no estavam no Manual ........................................................................................................... 1196
Registro N500: Base de Clculo do IRPJ Sobre o Lucro Real Aps as Compensaes de Prejuzos: Atualizao de frmula. ...................................................................................................................... 1198
Registro N650: Base de Clculo da CSLL Aps as Compensaes da Base de Clculo Negativa .................................................................................................................................................................. 1198
Registro X351: Demonstrativo de Resultados e de Imposto Pago no Exterior: Atualizao de descrio. ...................................................................................................................................................... 1198
Registro Y600: Identificao e Rendimentos de Dirigentes, Conselheiros, Scios ou Titular: Atualizao de descrio. .............................................................................................................................. 1199
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ESCRITURAO CONTBIL FISCAL (ECF)
Captulo 1 Informaes Gerais
1.1. Introduo
O Sistema Pblico de Escriturao Digital (SPED) foi institudo pelo Decreto no 6.022, de 22 de janeiro de 2007, com alteraes pelo Decreto no 7.979, de 8 de abril de 2013, que o definiu da
seguinte maneira:
O Sped um instrumento que unifica as atividades de recepo, validao, armazenamento e autenticao de livros e documentos que integram a escriturao contbil e fiscal dos empresrios e
das pessoas jurdicas, inclusive imunes ou isentas, mediante fluxo nico, computadorizado, de informaes. (Redao dada pelo Decreto no 7.979, de 8 de abril de 2013)
O projeto SPED tem como objetivos principais:
- Promover a integrao dos fiscos, mediante a padronizao e compartilhamento das informaes contbeis e fiscais, respeitadas as restries legais de acesso;
- Racionalizar e uniformizar as obrigaes acessrias para os contribuintes, com o estabelecimento de transmisso nica de distintas obrigaes acessrias de diferentes rgos fiscalizadores; e
- Tornar mais clere a identificao de ilcitos tributrios, com a melhoria do controle dos processos, a rapidez no acesso s informaes e a fiscalizao mais efetiva das operaes com o cruzamento
de dados e auditoria eletrnica.
So vrios os benefcios propiciados pelo SPED, entre eles:
- Diminuio do consumo de papel, com reduo de custos e preservao do meio ambiente;
- Reduo de custos com a racionalizao e simplificao das obrigaes acessrias;
- Uniformizao das informaes que o contribuinte presta aos diversos entes governamentais;
- Reduo do envolvimento involuntrio em prticas fraudulentas;
- Reduo do tempo despendido com a presena de auditores-fiscais nas instalaes do contribuinte;
- Simplificao e agilizao dos procedimentos sujeitos ao controle da administrao tributria;
- Fortalecimento do controle e da fiscalizao por meio de intercmbio de informaes entre as administraes tributrias;
- Rapidez no acesso s informaes;
- Aumento da produtividade do auditor-fiscal atravs da eliminao dos passos para coleta dos arquivos;
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- Possibilidade de troca de informaes entre os prprios contribuintes a partir de um leiaute padro;
- Reduo de custos administrativos;
- Melhoria da qualidade da informao;
- Possibilidade de cruzamento entre os dados contbeis e os fiscais;
- Disponibilidade de cpias autnticas e vlidas da escriturao para usos distintos e concomitantes;
- Reduo do "Custo Brasil"; e
- Aperfeioamento do combate sonegao.
A Escriturao Contbil Fiscal (ECF) substituiu a Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da Pessoa Jurdica (DIPJ), a partir do ano-calendrio 2014, com entrega prevista para o ltimo
dia til do ms de julho do ano posterior ao do perodo da escriturao no ambiente do Sistema Pblico de Escriturao Digital (Sped). Portanto, a DIPJ est extinta a partir do ano-calendrio 2014.
So obrigadas ao preenchimento da ECF todas as pessoas jurdicas, inclusive imunes e isentas, sejam elas tributadas pelo lucro real, lucro arbitrado ou lucro presumido, exceto:
I - As pessoas jurdicas optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), de
que trata a Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006;
II - Os rgos pblicos, s autarquias e s fundaes pblicas;
III - As pessoas jurdicas que no tenham efetuado qualquer atividade operacional, no operacional, patrimonial ou financeira, inclusive aplicao no mercado financeiro ou de capitais, durante
todo o ano-calendrio.
H que se r