manual admin is trac ion financier a

8/4/2019 Manual Admin is Trac Ion Financier A

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MANUAL DE ADMINISTRACIN FINANCIERAINTEGRADA MUNICIPAL MAFIM-

EL PRESENTE MANUAL PERTENECE A LAMUNICIPALIDAD DE:

________________________________

DEL DEPARTAMENTO DE:

_______________________

Aprobado por Acuerdo del Concejo Municipal No. _________, el da _______del mes de __________________ del ao ________.

Guatemala, marzo de 2006.


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GOBIERNO DE GUATEMALA

MINISTERIO DE FINANZAS PBLICASCONTRALORA GENERAL DE CUENTAS

SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIONFINANCIERA Y CONTROL

MANUAL DE ADMINISTRACIN FINANCIERAINTEGRADA MUNICIPAL

Segunda Versin

GUATEMALA, MARZO DE 2006


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Manual Manual de Administracin Financiera IntegradaMunicipal

MAFIM

SIAF-SAG, MFP, Gobierno de Guatemala. Pg. 3/138

INDICE. Pgina

INTRODUCCIN. 9

1. CONCEPTUALIZACIONES BSICAS. 11

1.1. Definicin MAFIM. 11

1.2. Funcionalidad. 111.2.1. Conocimiento del mbito Municipal. 111.2.2. Fortalecimiento del Proceso de Planificacin. 111.2.3. Aprovechamiento de los Recursos. 111.2.4. Cumplimiento de normas y regulaciones aplicables. 12

2. BASE LEGAL. 133. MDULO DE LA AFIM. 15

3.1. ESTRUCTURA ORGANIZATIVA. 15

3.2. FUNCIONES BSICAS. 16

3.3. REA DE INFORMTICA. 19

3.4. ORGANIZACIN Y FUNCIONES BSICAS DEL READE PRESUPUESTO. 213.4.1. Estructura Organizacional y Funcional. 213.4.2. Funciones Bsicas de rea de Presupuesto. 22

3.4.2.1. Formulacin Presupuestaria, Programacin y Control de laEjecucin. 24

3.4.2.2. Evaluacin Fsica y Financiera. 25

3.5. ORGANIZACIN Y FUNCIONES BSICAS DEL READE CONTABILIDAD. 26

3.5.1. Estructura Organizativa. 26

3.5.2. Funciones Bsicas. 273.5.2.1. Registro de la Ejecucin Presupuestaria. 283.5.2.2. Operaciones Contables. 28

3.6. ORGANIZACIN Y FUNCIONES DEL REA DE TESORERA. 303.6.1. Estructura Organizativa. 303.6.2. Funciones Bsicas. 31

3.6.2.1. rea de Receptora. 32


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3.6.2.2. rea de Programacin y Ejecucin de Pagos 323.6.2.3. rea de Prstamos y Donaciones. 33

3.7. ANEXOS. 34

4. MDULO DE PRESUPUESTO. 37

4.1. OBJETIVOS. 374.1.1. Objetivo General. 374.1.2. Objetivos Especficos. 37

4.2. NORMAS DE CONTROL INTERNO. 38

4.3. METODOLOGA PRESUPUESTARIA UNIFORME. 404.3.1. Estructura del Presupuesto Municipal. 41

4.3.2. Clasificacin de los Gastos. 444.3.2.1. Clasificacin por Objeto del Gasto. 444.3.2.2. Clasificacin Econmica del Gasto. 454.3.2.3. Clasificacin por Tipo de Gasto. 454.3.2.4. Clasificacin del Gasto por Finalidad y Funcin. 45

4.3.3. Clasificacin de los Recursos. 464.3.3.1. Clasificacin de Recursos por Rubros. 474.3.3.2. Clasificacin Econmica de los Recursos. 47

4.3.4. Las Etapas del Proceso Presupuestario Municipal. 47

4.4. FORMULACIN PRESUPUESTARIA. 49

4.4.1. Programacin. 494.4.2. Preparacin y Presentacin. 504.4.2.1. Participacin de la Sociedad Civil en la Formulacin del

Presupuesto Municipal. 514.4.2.2. Interrelacin del Proyecto de Presupuesto con las

Polticas Nacionales. 514.4.2.3. Estimacin de los Ingresos. 51

4.5. EJECUCIN PRESUPUESTARIA. 534.5.1. Criterios para la Ejecucin Presupuestaria. 534.5.2. Programacin de la Ejecucin Presupuestaria. 53

4.5.3. Modificaciones, Disminuciones y AmpliacionesPresupuestarias. 544.5.4. Actualizacin de la Programacin Presupuestaria Fsica,

Financiera y Metas. 564.5.5. Control Fsico y Financiero. 564.5.6. Evaluacin de la Ejecucin Presupuestaria. 564.5.7. Informes de Ejecucin Presupuestaria. 56

4.5.7.1. Cdigo Municipal. 57


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4.5.7.2. Ley Orgnica del Presupuesto. 574.5.7.3. Reglamento de la Ley Orgnica del Presupuesto 58

4.6. LIQUIDACIN PRESUPUESTARIA. 59

4.6.1. Normas y Procedimientos para la LiquidacinPresupuestaria. 59

4.7. ANEXOS. 60

5. MDULO DE CONTABILIDAD. 65

5.1. OBJETIVOS. 655.2. NORMAS DE CONTROL INTERNO. 66

5.3. CARACTERSTICAS DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD

INTEGRADA. 695.4. MOMENTOS DE LOS INGRESOS. 71

5.4.1. Devengado. 715.4.2. Recaudado o Percibido. 71

5.5. CATLOGO DE CUENTAS DEL SISTEMA DE CONTABILIDADINTEGRADA. 72

5.5.1. Aspectos Generales. 725.5.2. Niveles de Agrupacin y Codificacin. 72

5.6. EJECUCIN DEL GASTO. 755.6.1. Aspectos Generales. 755.6.2. Caractersticas Principales. 755.6.3. Criterios para la Ejecucin Presupuestaria. 765.6.4. Etapas o Momentos de la Ejecucin Presupuestaria. 775.6.5. Registros Presupuestarios. 775.6.6. Control Fsico y Financiero. 775.6.7. Los Lmites Legales y Financieros en la Ejecucin. 785.6.8. Cierre de la Gestin Presupuestaria. 785.6.9. Formatos de Ejecucin del Gasto. 785.6.10. Registro de los Fondos Rotativos. 79

5.7. SALIDAS DEL SISTEMA. 80

5.8. CONCILIACIN BANCARIA. 825.8.1. Pago por medio de Cheque Voucher. 825.8.2. Pago a travs de los Bancos del Sistema. 82


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5.9. PROCEDIMIENTOS. 835.9.1. Procedimiento para el Registro de los Momentos del Gasto

para Bienes y/o Servicios. 83

a. Comprometido. 83b. Devengado. 86c. Pagado. 88

5.9.2. Procedimiento para el Registro de Nminas. 905.9.3. Procedimiento para el Registro de la Ejecucin de las Obras

en Proceso. 93

6. MDULO DE TESORERA. 97

6.1. OBJETIVOS. 976.1.1. Objetivo General. 97

6.1.2. Objetivos Especficos. 976.2. NORMAS DE CONTROL INTERNO. 98

6.3. ESQUEMA DE LA CUENTA NICA DEL TESORO MUNICIPAL. 1016.3.1. Cuentas Recaudadoras. 1016.3.2. Cuentas con Destino Especfico. 1016.3.3. Cuenta nica Pagadora. 101

6.3.3.1. Cuentas Escriturales. 102

6.4. RECAUDACIN DE INGRESOS. 103

6.4.1. Recaudacin de Ingresos por Receptora. 1036.4.1.1. Cajero General. 1036.4.1.2. Cajero Receptor. 103

6.4.2. Recaudacin de Ingresos por el Sistema bancario. 1036.4.3. Procedimiento para la Recaudacin de los

Ingresos Municipales. 1036.4.3.1. Ingresos con destino Especfico del Presupuesto Municipal. 104

6.4.4. Programacin y Ejecucin de Pagos. 1046.4.4.1. Formas de Pago. 1046.4.4.2. Modalidades de Pago. 1056.4.4.3. Programacin Financiera. 105

6.5. CONCILIACIN BANCARIA. 106

6.6. REGISTRO DE FONDO ROTATIVO. 1076.6.1. Conceptos Bsicos del Fondo Rotativo. 1076.6.2. Responsabilidad de los Fondos Rotativos. 1076.6.3. Caractersticas del Fondo Rotativo. 1086.6.4. Fondos en Avance Temporales. 109


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6.6.5. Procedimiento para la Constitucin del Fondo Rotativo. 1106.6.6. Procedimiento para la Rendicin, Ejecucin y Reposicin

del Fondo Rotativo. 1126.6.7. Procedimiento de Rendicin Final de Fondos Rotativos. 115

6.6.8. Vale Fondo Rotativo. 1176.7. ANEXOS. 118

7. MDULO DE PRSTAMOS Y DONACIONES. 121

7.1. OBJETIVOS. 1217.1.1. Objetivo General. 1217.1.2. Objetivos Especficos. 121

7.2. NORMAS DE CONTROL INTERNO. 122

7.3. REGISTRO DE PRSTAMOS Y DONACIONES. 1247.3.1. Aspectos Generales. 124

7.3.1.1. Generales y Respaldo Legal. 1247.3.1.2. Destino y Proyeccin de Desembolsos. 1257.3.1.3. Proyeccin de Amortizaciones e Intereses. 125

7.3.2. Descripcin del Procedimiento. 127

7.4. GENERACIN DE REPORTES SOBRE PRSTAMOSY DONACIONES. 129

7.4.1. Aspectos Generales. 129

7.4.2. Descripcin del Procedimiento. 1297.5. GLOSARIO. 132


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INTRODUCCIN.

A travs de este Manual de Administracin Financiera Integrada Municipal, que seconoce con las siglas de MAFIM, el Ministerio de Finanzas Pblicas en

observancia de lo estipulado en el artculo 46 del Decreto 101-97 Ley Orgnicadel Presupuesto, y en coordinacin con la Contralora General de Cuentas atravs del Proyecto Sistema Integrado de Administracin Financiera y Control(SIAF-SAG), pone a disposicin de los Gobiernos Locales una metodologapresupuestaria que es congruente con la adoptada por las dems instituciones delSector Pblico, con la finalidad de fortalecer los diferentes procesos operativosrelativos a la administracin financiera integrada municipal y apoyar a lasautoridades municipales en el diseo e implantacin de procedimientos de controlinterno que les permitan ejercer una administracin ajustada a las polticas,normas y procedimientos que regulan las actividades municipales, para cumplireficientemente con su funcin sustantiva.

En este manual se regulan los procesos relacionados con la formulacin,ejecucin, evaluacin y liquidacin del presupuesto municipal, as como de lacontabilidad integrada gubernamental, tesorera, prstamos y donaciones, ascomo la organizacin y funciones bsicas de la Unidad de AdministracinFinanciera Integrada Municipal, establecida su creacin en el Artculo 98 delCdigo Municipal, Decreto No. 12-2002. El fortalecimiento de estos procesos esclave para que la Municipalidad y sus Empresas ejerzan una administracineficiente, eficaz y transparente.

Entre los sistemas que integran la administracin financiera se encuentra el de

Contabilidad Integrada Gubernamental, que es el integrador de la informacinfinanciera, dadas las particulares caractersticas de las finanzas municipales, sinperjuicio de la informacin propia y especfica que se origina y se requiere en cadauno de los sistemas restantes.

El Sistema Contable ha sido diseado con la concepcin de que debe ser comn,nico, uniforme y de uso obligatorio en todo el sector pblico no financiero dentrodel mbito de aplicacin de la Ley Orgnica del Presupuesto y que debe permitirintegrar la informacin presupuestaria con los movimientos del tesoro y lospatrimoniales.

El esquema de Cuenta nica del Tesoro Municipal, es un componente del Sistemade Tesorera y ser la herramienta fundamental para alcanzar los objetivospropuestos en este Manual, lo cual implica una nueva relacin de la TesoreraMunicipal con los proveedores del municipio y cuando proceda con el sistemabancario.

El tema de prstamos y donaciones tiene gran relevancia en la consecucin delos objetivos y metas del municipio, ya que representa una fuente extraordinaria de


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recursos que le van a permitir realizar proyectos de alta prioridad regional y local,en que normalmente los ingresos ordinarios resultan insuficientes. Pero as comotan importante puede resultar para la Municipalidad y sus Empresas endeudarsepara lograr realizar proyectos, que de otra manera sera imposible llevar a cabo,

tambin es vital manejarse, en el caso del endeudamiento, con gran prudencia,seriedad, mesura y responsabilidad, tomando en cuenta la proyeccin de losingresos futuros, as como los riesgos futuros que pudieran presentarse para elpago del servicio de la deuda municipal.

En la misma forma, tambin deben manejarse con cuidado las donaciones, ya quesi bien no representan obligaciones de devolucin en el tiempo, en algunos casospueden implicar fondos de contrapartida o gastos recurrentes, que pudieranafectar seriamente el presupuesto municipal presente y futuro.

Finalmente es importante destacar que como toda funcin pblica, la actividad

municipal es dinmica y se encuentra en permanente movimiento y revisin, por loque el presente Manual deber ser objeto de ajustes peridicos que faciliten suconstante actualizacin, con el fin de evitar su obsolescencia.


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1. CONCEPTUALIZACIONES BSICAS.

1.1 Definicin MAFIM.

El Manual de Administracin Financiera Integrada Municipal (MAFIM), es undocumento que contiene los procedimientos administrativos y financierosbsicos, que la Municipalidad y sus Empresas deben adoptar, para fortalecersu administracin financiera y el ambiente y estructura de control interno, conel fin de apoyar el proceso de rendicin de cuentas en general y elcumplimiento de los objetivos y metas institucionales.

1.2 Funcionalidad.

La funcionalidad y efectividad del presente manual, depender del apoyo eimportancia que le den las autoridades, los funcionarios y empleados

municipales para cumplir a cabalidad las diferentes actividades relacionadascon los procesos que se regulan a travs del mismo. Como condicionesnecesarias para lograr la funcionalidad se requieren adems las siguientes:

1.2.1. Conocimiento del mbito Municipal.

Es necesario que el personal de las Unidades de Administracin FinancieraIntegrada Municipal (AFIM) o tesoreras municipales, responsables de laejecucin de los procesos, posean los conocimientos y experienciassuficientes sobre las funciones y responsabilidades que conllevaadministracin financiera municipal, para un mejor desempeo.

1.2.2. Fortalecimiento del Proceso de Planificacin.

El Concejo Municipal y el Alcalde, deben apoyar las funciones de las AFIMo tesoreras municipales para la elaboracin de los planes operativos, enforma conjunta con la Oficina Municipal de Planificacin, las cualesconstituyen la base para la formulacin y ejecucin del presupuesto, deacuerdo a las prioridades, metas y objetivos establecidos. El presupuestoconstituye adems una herramienta de control de la gestin municipal.

1.2.3. Aprovechamiento de los Recursos.

Es importante la definicin de las polticas para normar el uso de losrecursos municipales, en vista que el logro de los objetivos, depende engran parte de la optimizacin y uso racional de los recursos humanos,fsicos y financieros disponibles.


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1.2.4. Cumplimiento de normas y regulaciones aplicables.

Los responsables directos de la ejecucin de las diferentes actividades,

debern responder por el cumplimiento de las normas y regulacionesaplicables en su respectivo mbito de trabajo.

La Unidad de Auditoria Interna deber evaluar en forma independiente laejecucin de las operaciones, que los responsables cumplan en formaoportuna y adecuada, con la aplicacin sistemtica de todos losprocedimientos de control interno incorporados en el presente manual, ascomo de las regulaciones legales a las que est afecta la Municipalidad ysus Empresas.


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2. BASE LEGAL.

Las siguientes normas y leyes regulan o tienen relacin con el procesopresupuestario de la Municipalidad y sus Empresas, por lo que es obligatorio

que las autoridades y funcionarios municipales las conozcan y las cumplan,en el desarrollo de su gestin.

2.1 Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala.

Es la ley fundamental o carta magna de la nacin, que contiene el conjuntode reglas que organizan a la sociedad, estableciendo la autoridad ygarantizando la libertad. Sus artculos 237, 253 al 262 regulan aspectospropios de la Municipalidad y sus Empresas.

2.2 Cdigo Municipal; Decreto No. 12-2002 del Congreso de la

Repblica.Es el conjunto de normas que desarrollan los principios constitucionalesreferentes a la organizacin, gobierno, administracin y funcionamiento delos municipios a travs del gobierno municipal.

Con relacin a esta Ley, en materia de presupuesto, es necesario conocerlos siguientes artculos: 88, 95, 97, 98 y del 125 al 135.

2.3 Ley de Contrataciones del Estado; Decreto No.57-92 del Congresode la Repblica y su Reglamento.

Esta ley regula la compra, venta y contratacin de bienes, suministros, obrasy servicios que requieran los organismos del Estado, sus entidadesdescentralizadas y autnomas, unidades ejecutoras, las Municipalidades ylas empresas pblicas estatales o municipales.

2.4 Ley del Impuesto nico Sobre Inmuebles -IUSI- Decreto No.15-98del Congreso de la Repblica.

Establece un impuesto nico anual sobre el valor de los bienes inmueblessituados en el territorio de la Repblica, cuya recaudacin ser incluida en el

presupuesto de ingresos y debe programarse en el presupuesto de egresosde conformidad con el porcentaje legal, para el desarrollo local de lasMunicipalidades, cuando la Municipalidad tenga a cargo la administracin deeste impuesto. Dicho impuesto puede ser cancelado trimestralmente.


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2.5 Ley Orgnica de la Contralora General de Cuentas; Decreto No.31-2002, del Congreso de la Repblica y su Reglamento.

Es el instrumento legal que norma la funcin fiscalizadora de las entidadespblicas, incluyendo las Municipalidades y sus Empresas, as como loscontratistas de obras o cualquier persona que reciba o administre fondos delEstado o que haga colectas pblicas.

Esta fiscalizacin est enfocada a evaluar la probidad, transparencia,eficacia, eficiencia y economa de las operaciones, as como la calidad delgasto pblico ejecutado por medio del presupuesto municipal.

2.6 Ley Orgnica del Presupuesto; Decreto 101-97 del Congreso dela Repblica y su Reglamento.

Es la ley especfica que norma los sistemas presupuestario, de contabilidad

integrada gubernamental, de tesorera y de crdito pblico. Con relacin a lasMunicipalidades y sus Empresas, los artculos 46 y 47 de la Ley y 29 delReglamento regulan los aspectos presupuestarios de estas entidades.

2.7 Ley Orgnica del Instituto de Fomento Municipal INFOM- DecretoLegislativo 1132.

Esta Ley regula la relacin con las Municipalidades y establece entre susfunciones, proporcionar asistencia tcnica y financiera a estas entidades. Elartculo 4, numeral 3) establece la asistencia tcnica en lo que respecta a laformulacin de los presupuestos anuales de las Municipalidades y la

modernizacin de sus sistemas de contabilidad, auditoria y administracinfinanciera.

2.8 Ley de Probidad y Responsabilidades de Funcionarios yEmpleados Pblicos, Decreto 8-97 del Congreso de la Repblica.

El objeto principal es regular todo lo que concierne a una honestaadministracin pblica, para dar cumplimiento a los principios que debennormar la conducta de los servidores del Estado. Pretende garantizar eldecoro, la pureza en el manejo de los caudales pblicos, la probidad delfuncionario, empleado pblico y en general de los servidores del Estado.

2.9 Estatutos de la Asociacin Nacional de Municipalidades -ANAM-

Promover la defensa y fortalecimiento de la autonoma municipal; asistir a lasMunicipalidades y sus Empresas con los medios a su alcance para lasolucin de sus problemas; promover la accin gubernamental para impulsarel desarrollo de los gobiernos locales, siempre en el marco de la autonoma;as como la promocin de la participacin de las agencias nacionales einternacionales para impulsar el mejoramiento de los gobiernos municipales.


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3. MDULO DE LA AFIM.

3.1 ESTRUCTURA ORGANIZATIVA.

Para que las funciones de las Unidades de Administracin Financiera IntegradaMunicipal (AFIM), logren alcanzar un nivel operativo sistemtico y funcional queconlleve al fortalecimiento del control interno en los procesos administrativos yfinancieros en coordinacin con el aprovechamiento racional de los recursos, ypara obtener resultados e informacin confiable y oportuna, se debe organizar dela siguiente manera:

NOTA: Segn el tamao de la Municipalidad se puede asignar una o varias funciones a una misma persona, cuidando queel mismo que registra no sea el que aprueba o resguarda, para estos extremos el jefe o director de la AFIM debersupervisar de forma continua las actividades que se desarrollan, de manera de cumplir con los principios de control interno.


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3.2 FUNCIONES BSICAS.

Las Funciones Generales de la Unidad de Administracin Financiera Municipal

(AFIM) de conformidad al Cdigo Municipal, y de acuerdo con la modernizacinfinanciera municipal, son las siguientes:

3.2.1 Es la responsable de dirigir, planificar, organizar, administrar,supervisar y evaluar, todas las operaciones presupuestarias,contables y financieras de las reas de presupuesto, contabilidad ytesorera de la Municipalidad, y coordinar con las dems unidadesde la organizacin municipal, lo relativo a la informacin que deberregistrarse en el Sistema.

3.2.2 Elaborar en coordinacin con la Oficina Municipal de Planificacin, elanteproyecto de presupuesto municipal, la programacin de la

ejecucin presupuestaria y con los responsables de cada programa,la evaluacin de la gestin presupuestaria.3.2.3 Asistir al Alcalde Municipal, para que asesorado por las comisiones

de finanzas y probidad y funcionarios municipales, con sujecin a lasnormas presupuestarias contenidas en la Constitucin Poltica de laRepblica de Guatemala, el Cdigo Municipal y la Ley Orgnica delPresupuesto, formule el proyecto de presupuesto en coordinacincon las polticas pblicas vigentes, y en la primer semana del mes deoctubre de cada ao, lo someta a consideracin del ConcejoMunicipal, de conformidad a lo establecido en el artculo 131 delCdigo Municipal.

3.2.4 Administrar la gestin financiera del presupuesto, la contabilidadintegrada, la deuda municipal, la tesorera y las recaudaciones. Deconformidad al sistema financiero y los lineamientos del Ministerio deFinanzas Pblicas como rgano rector del sistema.

3.2.5 Asesorar al Alcalde y Concejo Municipal en materia deadministracin financiera.

3.2.6 Mantener una adecuada coordinacin con los entes rectores de lossistemas de administracin financiera y aplicar las normas yprocedimientos que emanen de estos.

3.2.7 Dirigir y administrar todo el proceso de liquidacin y recaudacin deimpuestos, arbitrios, tasas y contribuciones establecidos en las leyes.

3.2.8 Elaborar y mantener actualizado el registro de contribuyentes encoordinacin con el catastro municipal.

3.2.9 Informar al Alcalde y a la oficina municipal de planificacin sobre loscambios de los objetos y sujetos de la tributacin.

3.2.10 Administrar la cuenta nica, basndose en los instrumentosgerenciales, de la Cuenta nica del Tesoro Municipal y flujos de cajay programacin.

3.2.11 Presentar la informacin financiera que por ley le corresponde.


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3.2.12 Coordinar con el Ministerio de Finanzas Pblicas, Instituto deFomento Municipal y la Asociacin Nacional de Municipalidades, losplanes de capacitacin correspondientes para la aplicacin delCdigo Municipal, leyes conexas y lo relacionado con el Sistema

Integrado de Administracin Financiera Municipal.3.2.13 Elaborar las propuestas de la poltica financiera y someterlas aconsideracin del Alcalde y este a su vez al Concejo Municipal.

3.2.14 Cumplir y velar por el cumplimiento de las polticas y normas dictadaspor el Concejo Municipal.

3.2.15 Proponer normas complementarias tal como indica el CdigoMunicipal, para que se tenga mayor efectividad en la AdministracinFinanciera Integrada Municipal.

3.2.16 Dirigir, coordinar y ejercer el control previo en las labores de registrode la ejecucin del presupuesto en las etapas del compromiso,devengado y pagado en la ejecucin de los gastos. As como del

devengado y percibido en la ejecucin de los ingresos, de acuerdo alo establecido en las normas y procedimientos vigentes.3.2.17 Analizar y enviar para consideracin del Alcalde y Concejo

Municipal, los estados financieros que permitan conocer y evaluar lapoltica financiera. As como de la gestin presupuestaria, de caja ypatrimonial.

3.2.18 Proponer las modificaciones presupuestarias, que conforme alCdigo Municipal, le corresponde aprobar al Concejo Municipal.

3.2.19 Establecer normas para el manejo y control de los Fondos Rotativosy en casos necesarios de Cajas Chicas.

3.2.20 Preparar y presentar al Concejo Municipal los informes de la gestinfsica y financiera del presupuesto, que faciliten la toma dedecisiones y luego su envo al Instituto de Fomento Municipal,Ministerio de Finanzas Pblicas y Contralora General de Cuentaspor medio de los procedimientos que se establezcan.

3.2.21 Supervisar, controlar y apoyar la gestin administrativo-financiera delas diferentes dependencias municipales.

3.2.22 Preparar la informacin correspondiente para que el Alcalde presenteal Concejo Municipal, para su aprobacin, las solicitudes deendeudamiento y financiamiento mediante donaciones.

3.2.23 Revisar la programacin de los ingresos y egresos de laMunicipalidad, presentes y futuros, a fin de asegurar que existe lacapacidad de pago para obtener y asegurar el pago delendeudamiento.

3.2.24 Examinar que existen los programas o proyectos priorizados y conlos estudios tcnicos y financieros adecuados, para financiarlos conendeudamiento o mediante donaciones.

3.2.25 Asesorar al Alcalde y Concejo Municipal en materia deendeudamiento y donaciones.


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3.2.26 Participar en la gestin y negociacin de las operaciones deendeudamiento y donaciones, de manera que se logren las mejorescondiciones posibles para los objetivos de la Municipalidad.

3.2.27 Programar el endeudamiento, as como el pago del servicio de la

deuda y presentarlo para su incorporacin en la formulacin delpresupuesto anual, en cada ejercicio municipal, el cual seraprobado por el Concejo Municipal.

3.2.28 Asesorar lo relativo a las negociaciones y contrataciones deprstamos de acuerdo con la legislacin vigente, en especial laConstitucin Poltica de la Repblica de Guatemala, el CdigoMunicipal, la Ley Orgnica del Presupuesto y su Reglamento.

3.2.29 Administrar la Deuda Pblica Municipal.


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3.3 REA DE INFORMTICA.

sta rea debe ser creada para ayuda y soporte tcnico informtico para las

Unidades de Administracin Financiera Integrada Municipal (AFIM). Las funcionesbsicas que se deben desarrollar para el logro y cumplimiento de las metas yobjetivos trazados en sta rea son las siguientes:

3.3.1 Planificar, dirigir, coordinar y controlar las labores de desarrollo desistemas de informacin complementarios al Sistema Integrado deAdministracin Financiera Municipal, as como la utilizacin ymantenimiento de los recursos de computacin y de comunicacin.

3.3.2 Mantener comunicacin con los entes rectores encargados delmantenimiento y actualizacin del Sistema Integrado deAdministracin Financiera Municipal.

3.3.3 Disear, mantener y actualizar los procesos computarizados querequieran las reas de presupuesto, contabilidad y tesorera, en elmarco del Sistema Integrado de Administracin Financiera Municipal,operando en la Municipalidad.

3.3.4 Aprobar y someter a consideracin del Jefe de la Unidad deAdministracin Financiera Integrada Municipal (AFIM) la adquisicinde equipos de computacin.

3.3.5 Planificar y programar el crecimiento de la configuracin existente.3.3.6 Analizar y rendir informe sobre los requerimientos de nuevas

aplicaciones planteadas por los usuarios de la AFIM.3.3.7 Evaluar la utilizacin de los equipos de computacin y de

comunicacin.3.3.8 Planificar y controlar las operaciones de explotacin de los equiposde computacin y comunicacin para conseguir resultadosadecuados en calidad, plazo y costo con los recursos de personal yequipos existentes.

3.3.9 Dirigir los procesos y operaciones de explotacin de los equipos.3.3.10 Programar el mantenimiento preventivo y correctivo del equipo, as

como sus condiciones de seguridad.3.3.11 Aceptar bajo el punto de vista operativo la recepcin de nuevas

aplicaciones.3.3.12 Elaborar manuales tcnicos y de usuarios de las diferentes

aplicaciones del Sistema.3.3.13 Asistir a los usuarios del sistema.3.3.14 Velar por el buen funcionamiento de los equipos de cmputo y de

comunicacin asignados a la Unidad de Administracin FinancieraIntegrada Municipal (AFIM), e informar sobre la utilizacin yrendimiento de los equipos informticos y de comunicacin.

3.3.15 Efectuar el respaldo diario de la informacin procesada en el sistema.


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3.3.16 Definir conjuntamente con las reas del Sistema Integrado deAdministracin Financiera Municipal, los roles de usuarios de accesoal sistema computarizado.

3.3.17 Participar en las operaciones de cierre presupuestario y contable.


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3.4 ORGANIZACIN Y FUNCIONES BSICAS DEL REA DEPRESUPUESTO.

3.4.1 Estructura Organizacional y Funcional.Para el cumplimiento de sus objetivos, el rea de Presupuesto se organizarde la siguiente manera:



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3.4.2 Funciones Bsicas del rea de Presupuesto.

Las funciones bsicas que se deben desarrollar para el logro y cumplimiento

de las metas y objetivos trazados son las siguientes:a. Disear, mantener y actualizar los reglamentos, instructivos y

procedimientos internos, que permitan mejorar la tcnica presupuestaria,en las fases de formulacin, programacin, ejecucin, evaluacin yliquidacin del presupuesto municipal.

b. Evaluar el grado de aplicacin de las normas, sistemas y procedimientospara la elaboracin del anteproyecto de presupuesto, la programacin dela ejecucin, el procesamiento contable, la ejecucin de los pagos y lascoherencias de las salidas y/o reportes del Sistema Integrado deAdministracin Financiera Municipal.

c. Participar en la elaboracin de la poltica presupuestaria, as como en laformulacin de la poltica financiera, que proponga la Unidad deAdministracin Financiera Integrada Municipal a las autoridadesmunicipales.

d. Elaborar las propuestas de niveles de gastos, de acuerdo a la polticapresupuestaria especfica aprobada por la Municipalidad.

e. Elaborar, de acuerdo a la poltica de ingresos establecida en la polticapresupuestaria previa, las diferentes opciones de ingresos, a fin desometerlas a consideracin del Jefe de la AFIM.

f. Asesorar a las dependencias municipales en la elaboracin de susanteproyectos de presupuesto.

g. Elaborar en coordinacin con la Oficina Municipal de Planificacin, elanteproyecto de presupuesto municipal, la programacin de laejecucin presupuestaria y con los responsables de cada programa, laevaluacin de la gestin presupuestaria.

h. Analizar y ajustar en conjunto con el jefe de la AFIM, de acuerdo a lapoltica presupuestaria previa, los anteproyectos de presupuestoenviados por las dependencias municipales.

i. Realizar la apertura del presupuesto aprobado por el ConcejoMunicipal.

j. Proponer las normas tcnicas complementarias a las establecidas en elCdigo Municipal para la formulacin, programacin de la ejecucin,transferencias presupuestarias, evaluacin y liquidacin delpresupuesto de la Municipalidad.

k. Aprobar conjuntamente con el rea de Tesorera la programacin de laejecucin financiera del presupuesto.

l. Analizar, registrar, validar y someter a consideracin del jefe de la AFIMlas solicitudes de modificaciones presupuestarias presentadas por lasdependencias.

m.Incorporar al sistema las solicitudes de modificaciones al presupuesto.


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n. Supervisar, controlar y apoyar la gestin presupuestaria de lasdependencias de la Municipalidad.

o. Evaluar la ejecucin del presupuesto, aplicando las normas y criteriosestablecidos en el Cdigo Municipal, la Ley Orgnica de Presupuesto y

las normas internas de la Municipalidad.p. Analizar peridicamente y someter a consideracin del Jefe de la AFIMlos informes recibidos sobre la ejecucin del presupuesto de gastos yde realizaciones fsicas, as como verificar si los programas se estncumpliendo como fueron formulados, las causas de las desviaciones silas hubiera, y proponer las medidas correctivas necesarias.

q. Elaborar y someter a consideracin de las autoridades municipales lainformacin peridica sobre la ejecucin de ingresos.

r. Llevar estadsticas de los proyectos que se ejecutan en ms de unperodo presupuestario, a fin de asegurar su financiamiento en losrespectivos presupuestos.


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3.4.2.1. Formulacin Presupuestaria, Programacin y Control de laEjecucin.

Las funciones bsicas que se deben desarrollar para el logro ycumplimiento de las metas y objetivos trazados son las siguientes:

a. Analizar y someter a consideracin del jefe del rea de presupuesto ladefinicin, clasificacin y denominacin de las categorasprogramticas.

b. Solicitar a las dependencias de la Municipalidad informacin sobreestimaciones y recaudaciones de ingresos.

c. Orientar a las dependencias en el uso de los formularios e instructivospara la recoleccin de informacin sobre estimaciones y recaudacinde ingresos.

d. Elaborar, de acuerdo a la poltica de ingresos establecida en la polticapresupuestaria previa, las diferentes opciones de ingresos, a fin desometerlas a consideracin del jefe del rea de presupuesto.

e. Realizar estudios sobre las diferentes fuentes de ingreso.f. Elaborar las propuestas de niveles de gastos, de acuerdo a la poltica

presupuestaria especfica aprobada por la Municipalidad.g. Asesorar a las dependencias en la elaboracin de sus anteproyectos

de presupuesto.h. Analizar y ajustar los anteproyectos de presupuesto enviados por las

dependencias municipales.i. Asistir al Jefe de la AFIM, en preparar el proyecto de presupuesto

anual, exposicin de motivos y dems documentos, para someterlo aconsideracin del Concejo Municipal, de conformidad a lo establecidoen el artculo 131 del Cdigo Municipal.

j. Registrar en el sistema el presupuesto aprobado por el ConcejoMunicipal.

k. Analizar la informacin de programacin fsica y financiera delpresupuesto enviada por las dependencias municipales.

l. Analizar y someter a consideracin del jefe inmediato, las solicitudesde modificaciones presupuestarias presentadas por las dependencias.

m. Incorporar al sistema las solicitudes de modificaciones al presupuesto ysu aprobacin.

n. Enviar por intermedio de su jefe inmediato, al jefe de la AFIM laejecucin fsica y financiera, e informacin peridica de lasmodificaciones presupuestarias aprobadas.


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3.4.2.2. Evaluacin Fsica y Financiera.

Las funciones bsicas que se deben desarrollar para el logro y

cumplimiento de las metas y objetivos trazados son las siguientes:a. Orientar a las dependencias de la Municipalidad en el uso de los

formularios e instructivos para el envo de la informacin sobreresultados peridicos de la ejecucin fsica y financiera delpresupuesto.

b. Elaborar y someter a consideracin del Jefe de la AFIM la informacinperidica sobre la ejecucin de ingresos, esto por intermedio delresponsable del rea de presupuesto.

c. Analizar peridicamente y someter a consideracin del Jefe del rea dePresupuesto los informes recibidos sobre la ejecucin del presupuesto de

gastos y de realizaciones fsicas, as como verificar si los programas seestn cumpliendo como fueron formulados, las causas de lasdesviaciones si las hubiera, y proponer las medidas correctivasnecesarias.

d. Llevar estadsticas de los proyectos que se ejecutan en ms de unperodo presupuestario, a fin de asegurar su financiamiento en losrespectivos presupuestos.

e. Destacar en forma eventual a funcionarios de la AFIM y a las distintasdependencias de la Municipalidad, para los efectos de constatar laveracidad del cumplimiento de la ejecucin de aquellos programas deinters prioritario.


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3.5 ORGANIZACIN Y FUNCIONES BSICAS DEL REA DECONTABILIDAD.

3.5.1 Estructura Organizativa.Para el cumplimiento de sus objetivos, el rea de Contabilidad se organizarde la siguiente manera:



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3.5.2 Funciones Bsicas.

Las funciones bsicas que se deben desarrollar para el logro y cumplimientode las metas y objetivos trazados son las siguientes:

a. Administrar la gestin financiera del registro de la ejecucin, deconformidad con el sistema financiero y a los lineamientos emitidos por laDireccin de Contabilidad del Estado del Ministerio de Finanzas Pblicascomo rgano rector de la Contabilidad Integrada Gubernamental.

b. Participar en la formulacin de la poltica financiera, que elabore laUnidad de Administracin Financiera Integrada Municipal.

c. Aplicar la metodologa contable y la periodicidad, estructura ycaractersticas de los estados contables financieros a producir por laMunicipalidad, conforme a su naturaleza jurdica, caractersticasoperativas y requerimientos de informacin, de acuerdo a las normas de

Contabilidad Integrada Gubernamental.d. Aplicar el Plan de Cuentas y los clasificadores contables establecidos porla Direccin de Contabilidad del Estado, adecuados a la naturaleza

jurdica, caractersticas operativas y requerimientos de informacin de laMunicipalidad.

e. Dirigir, coordinar y controlar las labores de registro, validacin yaprobacin en el sistema la ejecucin presupuestaria de gastos eingresos.

f. Dirigir, coordinar y controlar las labores de registro, validacin yaprobacin en el sistema de las operaciones de origen extra-presupuestario.

g. Efectuar los anlisis necesarios sobre los estados financieros yproducir los informes para la toma de decisiones del Concejo Municipaly Contralora General de Cuentas.

h. Administrar el sistema contable, que permita conocer en tiempo real lagestin presupuestaria, de caja y patrimonial, as como los resultadosoperativo, econmico y financiero de la Municipalidad.

i. Mantener actualizado el registro integrado de los bienes durables de laMunicipalidad.

j. Coordinar el envo mensual del reporte Informe de rendicin deingresos y egresos a la Contralora General de Cuentas.

k. Administrar el archivo de documentacin financiera de la Municipalidad.l. Participar en las operaciones de cierre presupuestario y contable.m. Realizar anlisis e interpretacin de los reportes y estados financieros

para brindar informacin a nivel gerencial para la toma de decisiones.n. Velar por la integridad de la informacin financiera registrada en el

sistema, oportunidad de los registros y la razonabilidad de las cifraspresentadas.


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3.5.2.1. Registro de la Ejecucin Presupuestaria.


cumplimiento de las metas y objetivos trazados son las siguientes:a. Orientar a las dependencias de la Municipalidad en el uso de los

formularios a enviar como documentacin de respaldo para el registrode ejecucin presupuestaria de gastos e ingresos en el sistema.

b. Analizar la documentacin de respaldo previo al registro de lasdiferentes etapas del gasto en el sistema.

c. Registrar, validar y aprobar en el sistema la ejecucin presupuestariade gastos.

d. Participar en las operaciones de cierre presupuestario y contable.

3.5.2.2. Operaciones Contables.Las funciones bsicas que se deben desarrollar para el logro ycumplimiento de las metas y objetivos trazados son las siguientes:

a. Aplicar el Plan de Cuentas establecido por la Direccin de Contabilidaddel Estado del Ministerio de Finanzas Pblicas, de acuerdo a lanaturaleza jurdica, caractersticas operativas y requerimientos deinformacin de la Municipalidad.

b. Adoptar los clasificadores contables establecidos por la Direccin deContabilidad del Estado del Ministerio de Finanzas Pblicas, a lanaturaleza jurdica, caractersticas operativas y requerimientos deinformacin de la Municipalidad.

c. Analizar la documentacin de respaldo previo al registro, validacin yaprobacin en el sistema de las operaciones de origenextrapresupuestario.

d. Llevar la contabilidad patrimonial de la Municipalidad, procesada en elsistema.

e. Producir en el sistema informacin de estados financieros para la tomade decisiones y su envo a la Contralora General de Cuentas.

f. Realizar la conciliacin bancaria en el sistema.g. Participar en las operaciones de cierre presupuestario y contable.h. Revisar y actualizar, los criterios de contabilizacin y requerimientos de

informacin para la toma de decisiones.i. Mantener actualizada la informacin referente a la deuda municipal.j. Obtener del sistema la informacin correspondiente a los estados

financieros de la ejecucin de los presupuestos de gastos e ingresos,balances generales, y dems salidas y estados de informacin que seproduzcan por el sistema, que incluye el reporte Informe de rendicinde ingresos y egresos que debe enviar mensualmente a la ContraloraGeneral de Cuentas.


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k. Analizar la informacin contable, presupuestaria y de tesoreraobtenida del sistema computarizado.

l. Deteccin mensual de inconsistencias en la ejecucin presupuestariade gastos e ingresos, as como su seguimiento para la regularizacin

de las mismas, la consistencia de las modificaciones presupuestariasingresadas al sistema y la comprobacin de la coherencia de losestados contables y econmico-financieros de la Municipalidad.

m. Analizar, conjuntamente con las dems unidades del rea contable, losajustes a realizar a la informacin ingresada al sistema cuando seanecesario, a los fines de lograr un adecuado registro de lasoperaciones que afectan la situacin econmica- financiera de laMunicipalidad.

n. Presentar informacin peridica, que permita conocer la gestinpresupuestaria, patrimonial y de tesorera de la Municipalidad.


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3.6 ORGANIZACIN Y FUNCIONES DEL REA DE TESORERA.

3.6.1 Estructura Organizativa.

Para el cumplimiento de sus objetivos, el rea de Tesorera se organizar dela siguiente manera:



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3.6.2 Funciones Bsicas.

Las funciones bsicas que se deben desarrollar para el logro y cumplimiento

de las metas y objetivos trazados son las siguientes:a. Disear, mantener y actualizar las normas, procedimientos e

instructivos que regulan el funcionamiento del rea de tesorera, deacuerdo a las normas establecidas por la entidad rectora y losprocedimientos del Sistema Integrado de Administracin FinancieraMunicipal.

b. Realizar estudios y proponer normas tendientes a optimizar la liquidez,mediante el sistema de Cuenta nica.

c. Disear, mantener y actualizar los reglamentos, instructivos yprocedimientos en las fases de programacin y control de los flujos

financieros de la Municipalidad.d. Participar en la formulacin de la poltica financiera, que elabore laUnidad de Administracin Financiera de la Municipalidad.

e. Cumplir y velar por el cumplimiento de las polticas y normas dictadaspor el Concejo Municipal.

f. Elaborar, juntamente con el rea de presupuesto la programacin de laejecucin del presupuesto y programar el flujo de fondos de laMunicipalidad.

g. Aprobar y someter a consideracin del Jefe de la Unidad deAdministracin Financiera Integrada Municipal, el programamensualizado de caja elaborado por el rea de Programacin yEjecucin de Pagos.

h. Administrar el Sistema de Caja nica de la Municipalidad.i. Emitir opinin previa sobre las inversiones temporales de fondos que

realice la Municipalidad.j. Proveer informacin en tiempo real del movimiento efectivo de fondos

para la toma decisiones.k. Administrar la deuda municipal realizando el registro de los prstamos

y/o donaciones tanto los nuevos como los que se encuentren vigenteso que se hayan finalizado en el mismo perodo fiscal vigente,realizando las ampliaciones del presupuesto, tanto en ingresos comoen egresos, realizando la programacin de la recepcin de losdesembolsos, as como de las amortizaciones.

l. Las atribuciones del tesorero que asigna el artculo 87 Atribuciones delTesorero del Cdigo Municipal.


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3.6.2.1. rea de Receptora.


cumplimiento de las metas y objetivos trazados son las siguientes:a. Recaudar los diferentes ingresos que percibe la Municipalidad en

concepto de arbitrios, tasas, contribuciones por mejoras, aportes yotros.

b. Extender a los contribuyentes los comprobantes en su caso recibosy/o facturas correspondientes autorizados y sealados por laContralora General de Cuentas y dems entidades, por las sumas quede ellos se perciba.

c. Ejercer los controles necesarios para depositar diariamente en elsistema bancario los recursos financieros percibidos por diferentes

conceptos.d. Trasladar al rea de contabilidad la documentacin de soporte de losingresos percibidos, que permita elaborar las operaciones contablescorrespondientes.

e. Llevar el control de los recibos y/o facturas correspondientes,autorizados por las dependencias de fiscalizacin y de recaudacin.

3.6.2.2. rea de Programacin y Ejecucin de Pagos.


a. Planificar, dirigir, coordinar y controlar las labores del servicio detesorera.

b. Verificar la informacin de los expedientes devengados de origenpresupuestario y los pendientes de pago extrapresupuestario.

c. Recibir los expedientes de devengados de origen presupuestario y lospendientes de pago extrapresupuestario y pagarlos de acuerdo a sunaturaleza y monto.

d. Administrar el sistema de Caja nica del Tesoro Municipal.e. Proveer informacin en tiempo real del movimiento efectivo de fondos.f. Administrar el Fondo Rotativo y en casos necesarios la Caja Chica de

la Municipalidad y establecer normas para el manejo y control de losfondos rotativos de las unidades ejecutoras.

g. Tomar acciones en la ejecucin de los embargos, mandatos judiciales opoderes.

h. Controlar una mejor utilizacin de los saldos efectivos de las diferentescuentas bancarias.

i. Autorizar la apertura de cuentas bancarias cuando fuere necesario, parael manejo de fondos rotativos por parte de las dependencias municipales.

j. Proporcionar informacin sobre los saldos diarios de caja.


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k. Archivar la documentacin de respaldo relacionada con la apertura,mantenimiento, actualizacin y cierre de cuentas bancarias.

3.6.2.3. rea de Prstamos y Donaciones.


a. Mantener los registros de la administracin de la deuda municipal.b. Asesorar al Alcalde y Concejo Municipal en materia de endeudamiento

y donaciones.c. Participar en la gestin y negociacin de las operaciones de

endeudamiento y donaciones, de manera que se logren las mejorescondiciones posibles para los objetivos de la Municipalidad.

d. Programar el endeudamiento, as como el pago del servicio de la

deuda y presentarlo para su incorporacin en la formulacin delpresupuesto anual, en cada ejercicio fiscal, el cual ser aprobado porel Concejo Municipal.

e. Participar en las negociaciones y contrataciones de prstamos deacuerdo con la legislacin vigente, en especial la Constitucin Polticade la Repblica de Guatemala, el Cdigo Municipal, la Ley Orgnicadel Presupuesto y su Reglamento.

f. Una vez contratado el financiamiento ingresarlo al mdulo deEndeudamiento Municipal y Donaciones del Sistema Integrado deAdministracin Financiera Municipal.

g. Llevar el registro actualizado de los desembolsos de la deudamunicipal y donaciones, y deber iniciar los trmites administrativospara el pago de los servicios de la deuda.

h. Preparar mensualmente la informacin sobre la deuda de laMunicipalidad, que sta deber emitir a la Direccin de Crdito Pblicodel Ministerio de Finanzas Pblicas, de acuerdo con el sistema, deconformidad con lo dispuesto en el Artculo 115 del Cdigo Municipal,enviando copia de dicha informacin al INFOM.


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3.7 ANEXOS.

PROYECTO DE ACUERDO DEL CONCEJO MUNICIPAL PARA LACREACIN DE LA AFIM.

CONSIDERANDO:

Que el proceso de modernizacin del sistema administrativo y financiero del sectorpblico no financiero de Guatemala, que incluye a las Municipalidades del pas,que sta impulsando el Ministerio de Finanzas Pblicas como ente rector delSistema Financiero y contenido en el Cdigo Municipal, Decreto No. 12-2002Artculo 98, literal b).

CONSIDERANDO:

Que el desarrollo de dicho proceso conlleva cambios y readecuaciones de laestructura organizacional de la Municipalidad, que permita hacer ms eficiente y

eficaz el proceso de gestin administrativa y financiera municipal;

POR TANTO:

Este Concejo Municipal, con base a lo preceptuado en los artculos 253, literal c),de la Constitucin Poltica de la Republica de Guatemala, 35 literales i), j), y k),97 y 98, del Decreto nmero 12-2002 del Congreso de la Repblica, CdigoMunicipal que establece, que para efectos de integrar a las Municipalidades en elproceso y consolidacin financiera del sector pblico, las Municipalidades del pasdebern incorporar a su estructura administrativa una Unidad de AdministracinFinanciera Integrada Municipal AFIM-, la cual ser responsable de dicho proceso,

ACUERDA:

PRIMERO: CREACIN Y OBJETO: Se crea la Unidad de AdministracinFinanciera Integrada Municipal -AFIM- de esta Municipalidad, la que tendr entreotras funciones, la de velar por realizar la programacin, organizacin,coordinacin, ejecucin y control de la captacin y uso de los recursos pblicosbajo los principios de legalidad, economa, eficiencia y equidad, con el propsitode cumplir con los programas y proyectos de conformidad con las polticas de laMunicipalidad.

SEGUNDO: ORGANIZACIN: Para el cumplimiento de las funcionesadministrativas asignadas, la Unidad de Administracin Financiera IntegradaMunicipal AFIM- contar con un Director o Jefe, (quien preferentemente debe ser unprofesional universitario del rea de ciencias econmicas, o en su defecto poseer el titulo dePerito Contador con estudios universitarios en el rea indicada y acreditar experiencia

comprobable en materia de Administracin Financiera Integrada Municipal), que sernombrado por el Concejo Municipal de una terna propuesta por el AlcaldeMunicipal; esta organizacin municipal comprender tres reas bsicasespecficas:


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rea de Presupuesto, rea de Contabilidad y rea de Tesorera.

Cada rea estar dirigida por una persona con experiencia en la materia o bienpor un profesional universitario de las ciencias econmicas y se dispondr de

personal idneo en razn del volumen, complejidad y responsabilidad defunciones.

TERCERO: APROBACION DEL MANUAL DE ORGANIZACIN Y FUNCIONESBASICAS DE LA AFIM. Se aprueba el Manual de Organizacin y FuncionesBsicas de la AFIM, el cual contiene la estructura organizativa de la Unidad deAdministracin Financiera Integrada Municipal, sus funciones bsicas generales,as como la organizacin y funciones bsicas de las reas administrativas que laconforman.

CUARTO: COMPETENCIAS Y FUNCIONES DE LA AFIM: Son atribuciones dela Unidad de Administracin Financiera Integrada Municipal AFIM-,

adicionalmente a las contenidas en el artculo 98 del Decreto nmero 12-2002 delCongreso de la Repblica Cdigo Municipal, las contenidas en el Manual deOrganizacin y Funciones Bsicas de la AFIM.

QUINTO: COORDINACIN. El Director o Jefe de la Unidad de AdministracinFinanciera Integrada Municipal AFIM- debe fomentar y mantener relaciones decoordinacin con las dems oficinas de la Municipalidad, con el Ministerio deFinanzas Pblicas como ente rector del Sistema Integrado de AdministracinFinanciera Municipal, con el Instituto de Fomento Municipal y dems entidadesrelacionadas con el quehacer municipal.

SEXTO: RECURSOS. La Unidad de Administracin Financiera Integrada

Municipal AFIM- tendr los recursos humanos, mobiliario y equipo de oficina, ascomo las facilidades y medios tecnolgicos de computacin y de comunicacionesque sean requeridos para el efectivo desempeo de sus atribuciones.

SEPTIMO: COOPERACIN. Todas las dependencias de la Municipalidad quedanobligadas a cooperar con la Unidad de Administracin Financiera IntegradaMunicipal AFIM- mediante la provisin inmediata de los informes y documentosque sta requiera para el cumplimiento de sus funciones.

OCTAVO: Cualquier otra disposicin Municipal que contradiga lo previsto en esteAcuerdo, queda derogada.

NOVENO: El presente Acuerdo entrar en vigencia inmediatamente a suaprobacin.


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4. MDULO DE PRESUPUESTO.

4.1 OBJETIVOS.

4.1.1 Objetivo General.

Alcanzar un nivel operativo sistemtico y funcional que conlleve alfortalecimiento del control interno en los procesos administrativos yfinancieros para el aprovechamiento racional de los recursos, a efecto deobtener resultados e informacin confiable, oportuna y transparente.

4.1.2 Objetivos Especficos.

Fortalecer la aplicacin de la normativa legal aplicable, y losprocedimientos administrativos y tcnicos que permitan mejorar la calidad

del control interno en el proceso de ejecucin de las transaccionesmunicipales y la administracin de los recursos disponibles.

Elevar el nivel de eficiencia de la Administracin Financiera IntegradaMunicipal AFIM- y/o de las Tesoreras Municipales a efecto de que stapreste un mejor servicio, en apoyo a la ejecucin de los diferentesprogramas municipales.

Apoyar la implantacin de un sistema de informacin administrativa yfinanciera, confiable y oportuna, que provea los insumos bsicos para latoma de decisiones a las autoridades municipales y la rendicin de

cuentas.


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4.2 NORMAS DE CONTROL INTERNO.

En el Mdulo de Presupuesto del Sistema Integrado de Administracin FinancieraMunicipal, se formular el proyecto de presupuesto anual, ingresando polticas,

prioridades y orientaciones globales de los recursos y gastos definidos.4.2.1 Separacin de las Fases del Proceso Presupuestario.El proceso presupuestario deber contemplar la separacin de las fases:formulacin, ejecucin, evaluacin y liquidacin, conforme la normativaaprobada por el Concejo Municipal, lo que establece la Ley Orgnica delPresupuesto y su Reglamento, as como el Cdigo Municipal.

4.2.2 Programacin de la Ejecucin Presupuestaria.Los responsables de los programas debern proyectar, para cada ejerciciofiscal, la ejecucin fsica y financiera de los presupuestos de ingresos y

egresos y presentarla al Concejo Municipal, en la fecha que fije para eseefecto.

4.2.3 Programacin de los Egresos.La programacin de los egresos, ser cuatrimestral, en lo que se refiere algasto comprometido, y mensual en lo que respecta al devengado, tomandocomo base los requerimientos enviados por los responsables de losprogramas. Dicha programacin ser realizada por la Unidad deAdministracin Financiera Integrada Municipal (AFIM) y comunicada antesdel inicio del respectivo cuatrimestre.

4.2.4 Aplicacin del Saldo de Caja.El saldo de caja del ejercicio fiscal anterior, tiene que programarse para elejercicio siguiente, en los casos aplicables, en concordancia con loestablecido por la Ley Orgnica del Presupuesto y su Reglamento y elCdigo Municipal.

4.2.5 Control Previo a la Ejecucin del Gasto.Slo podr darse curso al registro y posterior pago de gastos, con lacertificacin del rea de Presupuesto, en la que conste que se ha verificadola existencia de partida presupuestaria y saldo suficiente.

4.2.6 Transferencias a Organizaciones no Gubernamentales.Las transferencias corrientes y/o de capital, dentro del presupuesto deegresos, para ser canalizadas a organizaciones no gubernamentales,debern ser acompaadas en cada solicitud de desembolso financiero, elPlan de Trabajo a ejecutar en el perodo, especificando el destino que se ledar a los recursos transferidos, as como el informe tcnico-financiero de lasactividades realizadas y metas logradas con el desembolso anterior, enfuncin de los objetivos previstos.


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4.2.7 Estado de Ejecucin Presupuestaria.La Unidad de Administracin Financiera Integrada Municipal (AFIM), deberpreparar y presentar a travs del Alcalde al Concejo Municipal informesmensuales, trimestrales y anuales de la ejecucin presupuestaria, que

incluyan informacin sobre las partidas asignadas inicialmente en elpresupuesto, los ajustes por adiciones o disminuciones autorizadas, lossaldos ajustados, los recursos devengados y realizados, los cobros orecaudos realizados, los saldos de recursos por cobrar, los gastosdevengados y pagados, los saldos de obligaciones o gastos devengados nopagados, los saldos por ejecutar y, cuando existan, los compromisoscontingentes.

4.2.8 Evaluacin de la Ejecucin Presupuestaria.La Unidad de Administracin Financiera Integrada Municipal (AFIM), a travsdel rea de Presupuesto, debe realizar la evaluacin interna del presupuestodurante su ejecucin, as como al cierre del mismo, con base a los registros

de informacin de la gestin y ejecucin fsica, utilizando en forma crtica losresultados fsicos y financieros obtenidas en cumplimiento de las polticasestablecidas, y presentarlas al Concejo a travs del Alcalde Municipal.

4.2.9 Gastos Comprometidos y no Devengados.El responsable de la AFIM o Tesorero Municipal, deber verificar y analizarlos gastos comprometidos y no devengados que queden al 31 de diciembrede cada ao, con el objetivo de proponer a la autoridad superior, laimputacin a crditos disponibles del ejercicio siguiente.

El rea de Contabilidad, registrar en las cuentas financieras los montoscomprometidos y no devengados que se establezcan al 31 de diciembre decada ao.

4.2.10 Gastos Devengados y no Pagados.El responsable de la AFIM o el Tesorero Municipal, deber programar lospagos de los gastos devengados, al 31 de diciembre, con cargo a lasdisponibilidades financieras del ejercicio siguiente.

El rea de Contabilidad, registrar en las cuentas financieras los montosdevengados y no pagados que se establezcan al 31 de diciembre de cadaao.

4.2.11 Consolidacin de Informacin de las Municipalidades.Para los fines de informacin y consolidacin de las Cuentas Nacionales, sedebern remitir los presupuestos aprobados en punto de acta, al Ministeriode Finanzas Pblicas, al Congreso de la Repblica y a la Contralora Generalde Cuentas. De la misma forma deben remitir la informacin de la ejecucinfsica y financiera de su gestin presupuestaria, con la oportunidad requeriday contenido que especifique el Reglamento de la Ley Orgnica delPresupuesto, esto debe ser a nivel analtico (de estructura presupuestaria).


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4.3 METODOLOGA PRESUPUESTARIA UNIFORME.

El Artculo 46 de la Ley Orgnica del Presupuesto ordena que, sin perjuicio de laautonoma que la Constitucin Poltica de la Repblica otorga a las

Municipalidades y sus Empresas, y en virtud a que estas actan por delegacindel Estado, su presupuesto anual de ingresos y egresos deber adecuarse a lametodologa presupuestaria que adopte el sector pblico.

Bajo dicha normativa y considerando la importancia del presupuesto municipal,como herramienta til de gestin y de planificacin que apoye el desarrolloeconmico y social de los municipios, en los prrafos siguientes se resaltan losprocesos y acciones que se deben implementar, para que los presupuestos estnacordes a la metodologa definida por el Ministerio de Finanzas Pblicas, tomandocomo base lo dispuesto en las Leyes que regulan la materia y utilizada por el restode las entidades del sector pblico.

El Decreto 101-97 del Congreso de la Repblica Ley Orgnica del Presupuestodefine al Sistema Presupuestario como el conjunto de principios, rganos, normasy procedimientos que rigen el proceso presupuestario de todos los organismos yentidades que conforman el sector pblico de Guatemala. En ese sentido, losprincipios presupuestarios son reglas que determinan el contenido y mbito delpresupuesto y formalmente constituyen garantas del uso y manejo de los recursospblicos, para la ciudadana. El Artculo 8 del Reglamento de la Ley Orgnica delPresupuesto, establece como principios presupuestarios los de anualidad,equilibrio, programacin y publicidad, por lo que los presupuestos deben:

a) Corresponder a un ejercicio fiscal;b) Contener agrupados y clasificados en un solo instrumento, todos losrecursos y los gastos estimados para dicho ejercicio;

c) Estructurarse en forma que exista correspondencia entre los recursos y losgastos y que stos se conformen mediante una programacin basadafundamentalmente en los planes de gobierno; y,

d) Hacerse del conocimiento pblico.

El Ministerio de Finanzas Pblicas, como ente rector de los sistemaspresupuestarios, de contabilidad integrada gubernamental, de tesorera y crdito

pblico, con el propsito de uniformar los procesos de formulacin, programacin,ejecucin, control, evaluacin y liquidacin de los presupuestos, en cumplimientocon lo estipulado en el Artculo 8 del Reglamento de la Ley Orgnica delPresupuesto y considerando que el marco conceptual y metodolgico delpresupuesto por programas debe aplicarse homogneamente, ha definido, entreotros, el Manual de Clasificaciones Presupuestarias para el Sector Pblico deGuatemala.


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4.3.1 Estructura del Presupuesto Municipal.

El Artculo 237 de la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala

manda que la estructura presupuestaria sea programtica. De esa cuenta, yconsiderando las ventajas de la tcnica del presupuesto por programas, lospresupuestos de las entidades y dependencias que conforman el SectorPblico de Guatemala, deben estructurar sus presupuestos basados en dichatcnica, atendiendo las siguientes categoras programticas: programa,subprograma, proyecto, actividad u obra, tal y como lo establece el Artculo 11del Acuerdo Gubernativo 24-98 Reglamento de la Ley Orgnica delPresupuesto.

De igual manera, el Decreto No. 12-2002, del Cdigo Municipal, en el artculo129, Estructura del Presupuesto, define la estructura del presupuesto

programtico.Al sistema de ordenacin de los ingresos y de los gastos en el presupuesto porparte de un ente, se le denomina estructura del presupuesto, dicha estructura,no solo indica la orientacin del presupuesto como instrumento deplanificacin de la actividad financiera y de coordinacin de sta con la de losdistintos sujetos econmicos, sino que adems permite visualizar el nivel dedesarrollo tcnico de la administracin del ente al que el presupuesto vareferido.

Para la conformacin del presupuesto de ingresos se utilizar el clasificador de

Recursos por Rubros, y en lo que respecta a los egresos se utilizarn lasclasificaciones siguientes: institucional, objeto del gasto, econmica,finalidades y funciones, fuentes de financiamiento y localizacin geogrfica.1

EL artculo 8 del Decreto 101-97 Ley Orgnica del Presupuesto, define a lospresupuestos pblicos como la expresin anual de los planes del Estado, y latcnica del presupuesto por programas parte del supuesto que lasdependencias estatales producen bienes y servicios pblicos, dentro de unproceso complejo de produccin para lo cual las Instituciones y Dependenciasdel Gobierno Central, Empresas Pblicas y Gobiernos Locales, InstitucionesFinancieras de la Administracin Central e Instituciones Financieras

Municipales se organizan, segn su competencia, para la produccin pblica,la cual puede clasificarse de la siguiente manera:

1Artculo 11 del Acuerdo Gubernativo 240-98, Reglamento de la Ley Orgnica del Presupuesto.


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PRODUCCION PUBLICAPRODUCCION PUBLICA

PRODUCCION

FINAL

PRODUCCION

INTERMEDIA

PRODUCCION

DE BIENES Y

SERVICIOS

LOGRO DE

POLITICAS

LOGRO DE

METAS

METAS

PRODUCCION

TERMINAL

TAREAS

TRABAJOS

El presupuesto por programas permite identificar, mediante la estructuraprogramtica del presupuesto, la produccin intermedia directa e indirecta, ascomo la produccin final; adems facilita el establecimiento de la relacininsumo-producto y tambin establece la relacin de cmo un productocondiciona a uno o ms productos intermedios o finales.

Las categoras programticas son unidades de programacin de recursos que jerarquizan y delimitan el mbito de las diversas acciones presupuestarias yexpresan la forma en que se ha organizado el proceso productivo de bienes yservicios pblicos en las entidades estatales. Entre las principalescaractersticas de las categoras programticas estn:

Su produccin puede ser final o intermedia Requiere de un centro de gestin productiva Sus insumos son definibles y previsibles Comprende la totalidad de los insumos requeridos para la produccin.

Los tipos de categora programtica, segn las caractersticas de suproduccin y de cmo esta produccin condiciona al proceso productivo

institucional, se clasifican en: Programa Subprograma Proyecto: Especficos Centrales Comunes


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Actividades Especficas Centrales Comunes

Obras

Estructura Programtica del Presupuesto

NIVEL 1 NIVEL 2 NIVEL 3 NIVEL 4

Programa Subprograma Proyecto Actividad Obra00 00 000 000 000

La codificacin utilizada para identificar cada una de las categoras

programticas es la siguiente:

CATEGORIAPROGRAMATICA

CODIGO NIVEL

Programa 11 a 98 1Subprograma 01 a 99 2Proyectos Especficos 001 a 999 3Proyectos Centrales 02 1Proyectos Comunes 09 a 10 1Actividades Centrales 01 1Actividades Especificas 001 a 999 4

Actividades Comunes 03 a 08 1Obras 001 a 999 4Partidas no asignables aprogramas

99 1

Las asignaciones con cargo a Partidas no asignables a programas, sonerogaciones incluidas en los presupuestos y que no corresponden a ningunaproduccin institucional (no se transforma en resultados).

El Artculo 10 del Decreto 101-97 Ley Orgnica del Presupuesto estableceque el presupuesto de cada uno de los organismos y entes sujetos a la misma,

contendr para cada ejercicio fiscal la totalidad de las asignaciones aprobadaspara gastos y la estimacin de los recursos destinados a su financiamiento,mostrando el resultado econmico y la produccin de bienes y servicios quegenerarn las acciones previstas.

Los Artculos 11 y 12, de dicha Ley, respectivamente, establecen que lospresupuestos de ingresos contendrn la identificacin especfica de lasdistintas clases de ingresos y otras fuentes de financiamiento y los montos


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estimados en cada una de ellas y que los presupuestos de egresos utilizaruna estructura programtica coherente con las polticas y planes de accin delGobierno.

Coherente con lo establecido en la Constitucin Poltica de la Repblica deGuatemala, con la Ley Orgnica del Presupuesto y su Reglamento, el Decreto12-2002 Cdigo Municipal, en el Artculo 129 establece obligatoriamente laestructura programtica del presupuesto municipal, expresandoseparadamente las partidas asignadas a los tipos de gasto de funcionamiento,inversin y deuda.

4.3.2 Clasificacin de los Gastos2.

Los gastos pueden clasificarse desde el punto de vista de su objeto: en bienesy servicios, transferencias y variaciones de activos y pasivos que el sector

pblico aplica en el desarrollo de su proceso productivo; de su naturalezaeconmica3: ordena las transacciones que realiza el sector pblico con elpropsito de evaluar el impacto y repercusiones que generan las accionesfiscales y clasifica el gasto en corriente, de capital y aplicaciones financieras, yde la naturaleza de los bienes y servicios; de su finalidad y funcin: ordena elgasto segn la naturaleza de los bienes y servicios que producen y prestan lasinstituciones pblicas a la sociedad.

4.3.2.1. Clasificacin por Objeto del Gasto.

La clasificacin por objeto del gasto constituye una ordenacin sistemtica y

homognea de los mismos de tal manera que permite identificar con claridady transparencia los bienes y servicios que se adquieren, las transferenciasque se realizan y las aplicaciones financieras previstas. Esta ordenacinprimaria del gasto hace posible adems, el desarrollo de la contabilidadpresupuestaria.

Clasificado de esta manera, el gasto se desagrega en cuentas que facilitan elregistro nico de todas las transacciones con incidencia econmico-financieraque realizan las instituciones pblicas y su estructura cuenta con tres niveles:

Grupo Subgrupo Rengln

0 0 0

2El detalle de estas clasificaciones estn aprobadas por el Acuerdo del Ministerio de Finanzas Pblicas, No.

215-2004 y contenidas en el Manual de Clasificaciones Presupuestarias para el Sector Pblico de Guatemala.

3Similar criterio se utiliza para clasificar el gasto segn su Tipo y ordena el gasto en Gastos de

Funcionamiento: Gastos de Administracin y Gastos en Recurso Humano; Inversin: Que comprende

Inversin Fsica, Transferencias de Capital e inversin financiera y Deuda Pblica.


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Por Grupo de gasto, se clasifica de la siguiente manera:

Grupo Descripcin

0 Servicios Personales1 Servicios no Personales2 Materiales y Suministros3 Propiedad, Planta, Equipo e Intangibles4 Transferencias Corrientes5 Transferencias de Capital6 Activos Financieros7 Servicios de la Deuda Pblica y Amortizacin de Otros Pasivos8 Otros Gastos9 Asignaciones Globales

4.3.2.2. Clasificacin Econmica del Gasto.

Es una ordenacin secundaria que resulta de la agrupacin del objeto delgasto, segn su naturaleza econmica y permite conocer el monto de losgastos corrientes: gastos de consumo, de operacin y rentas de lapropiedad; el volumen de las nuevas inversiones destinadas a incrementarlos activos del Estado que sirven de base para la produccin de bienes yservicios (incluye la inversin real, las trasferencias de capital y la inversinfinanciera); y, las aplicaciones financieras que surgen por el incremento delos activos financieros y la disminucin de pasivos pblicos.

4.3.2.3. Clasificacin por Tipo de Gasto.

Esta clasificacin agrupa los gastos asignados al apoyo de la funcinadministrativa de las dependencias de la administracin pblica o aincrementar la calidad del recurso humano, a la ejecucin de proyectos y lastransacciones del servicio y la deuda pblica.

4.3.2.4. Clasificacin del Gasto por Finalidad y Funcin.

La clasificacin funcional agrupa los gastos segn la naturaleza de las

finalidades que persiguen las entidades del sector pblico. Inicia por los"grupos de finalidades" identificadas respectivamente por un dgito. Cada unade ellos se divide en "funciones", identificadas con dos dgitos, de la siguientemanera:

Finalidad Funcin

0 00


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Estos dos niveles de clasificacin son de uso obligatorio, y se incorporan enla estructura presupuestaria a nivel de actividad, obra o directamente alobjeto del gasto.Esta clasificacin permite ordenar los crditos presupuestarios segn su

finalidad y funcin.Los grupos de finalidades y subgrupos de funcin en que se clasificanlos gastos son los siguientes:

Grupo de Finalidad 1: Administracin Gubernamental. Esta finalidadincluye todas las funciones generales inherentes al Estado y que no puedenasociarse con servicios y productos a empresas y personas, tales como laconduccin superior del Estado, del Legislativo y de la Administracin deJusticia; la auditoria y control, las relaciones interiores y exteriores, losservicios fiscales y monetarios.

Grupo de Finalidad 2: Defensa y Seguridad Interna. Incluye todos losgastos originados por los servicios que tienen a su cargo la defensa territorial,el orden y la seguridad propios de la polica local, control de trfico, extincinde incendios, etc.Grupo de Finalidad 3: Servicios Sociales. Agrupa aquellos gastos queorigina la prestacin de todos los servicios que las entidades del sectorpblico presta a la comunidad, a los grupos familiares y a las personas enconcepto de salud, educacin, desarrollo de las comunidades, agua,saneamiento, vivienda y desarrollo urbano y rural, as como en cultura,recreacin, deporte y previsin social.Grupo de Finalidad 4: Servicios Econmicos.Incluye todos los gastos quefinancian actividades que cumplen funciones vinculadas a la produccin debienes y servicios que apoyan el desarrollo econmico, ya sean de regulacino control o bien de produccin directa, de promocin, de fomento, o quemejoren la productividad.Grupo de Finalidad 5: Deuda Pblica.Comprende los gastos de intereses,as como la amortizacin de otros pasivos.Grupo de Finalidad 6: Otros no Clasificables. Esta agrupacin de gastoscontiene las asignaciones destinadas a la amortizacin de la deuda y otrosgastos originados por las variaciones de activos o pasivos.

4.3.3 Clasificacin de los Recursos4

La clasificacin de recursos puede estar agrupada por rubros (clasificacinprimaria), segn la naturaleza u origen de los mismos, su clasificacineconmica los agrupa en corrientes, de capital y fuentes financieras.

4El detalle de estas clasificaciones estn aprobadas por el Acuerdo del Ministerio de Finanzas

Pblicas, No. 215-2004 y contenidas en el Manual de Clasificaciones Presupuestarias para el Sector Pblico

de Guatemala.


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4.3.3.1. Clasificacin de Recursos por Rubros.

La clasificacin de recursos por rubro esta identificada con un total de 5dgitos:

Clase Seccin Grupo

00 0 00

No obstante dicha clasificacin, los gobiernos locales, para una mayordesagregacin y control, pueden utilizar anexo a dicho clasificador, dosdgitos ms para identificar con mayor especificacin los rubros queconsidere necesario para clasificar los ingresos del municipio a que se refiereel Artculo 100 del Decreto 12-2002 Cdigo Municipal.

Clase Seccin Grupo Auxiliar del Recurso por

Rubro00 0 00 00

4.3.3.2. Clasificacin Econmica de los Recursos.

Esta clasificacin ordena los rubros en corrientes, de capital y fuentesfinancieras.

Los ingresos corrientes incluyen las entradas de dinero que no suponencontraprestacin efectiva, como lo son los impuestos y las transferenciasrecibidas; los recursos provenientes de venta de bienes y prestacin de

servicios, cobro de tasas, derechos contribuciones a la seguridad social y lasrentas que provienen de la propiedad.

Los ingresos de capital se originan de la venta o desincorporacin deactivos, la variacin positiva de la depreciacin, las transferencias recibidaspara fines de capital, la venta de participaciones accionarias en empresas y larecuperacin de prstamos.

Las fuentes financieras son medios de financiamiento constituidos por ladisminucin de la inversin financiera, el endeudamiento pblico y elincremento del patrimonio.

4.3.4 Las Etapas del Proceso Presupuestario Municipal.

Considerando que las normas contenidas en la Ley Orgnica del Presupuestoy su Reglamento, que regulan el proceso presupuestario en sus etapas deformulacin, ejecucin, evaluacin y liquidacin presupuestaria, forman partedel sistema presupuestario que se complementan con las disposiciones


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contenidas en el Cdigo Municipal, en las pginas siguientes se describe elproceso que conlleva la formulacin, aprobacin y ejecucin presupuestaria.

El proceso presupuestario, constituye en la prctica el tratamiento por

separado de cada una de las etapas del presupuesto, para facilitar su anlisis ylograr una adecuada divisin del trabajo, con el propsito de tener una mayorespecializacin, toda vez que no es posible llevar a cabo ninguna de lasetapas, sin considerar las caractersticas de las que le anteceden.

En lo referente a la ejecucin del presupuesto municipal se tocarnprincipalmente, los temas de programacin de la ejecucin presupuestaria y demodificaciones a los presupuestos municipales.


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4.4 FORMULACIN PRESUPUESTARIA.

La formulacin presupuestaria conlleva una serie de acciones y el cumplimiento delas normas que regulan dicho proceso tanto en la Ley Orgnica del Presupuesto

como en el Cdigo Municipal.En esta etapa de conformidad a las disposiciones contenidas en el CdigoMunicipal, le corresponde a la Unidad de Administracin Integrada Municipal(AFIM) en coordinacin con la Oficina Municipal de Planificacin (OMP) dictar lasnormas tcnicas para la formulacin del anteproyecto, el cual, segn lo estableceel Artculo 131 del Cdigo Municipal, formular el seor alcalde municipal, enconcordancia con las polticas pblicas vigentes. En esta instancia el ConcejoMunicipal establecer los mecanismos que aseguren a las organizacionescomunitarias la oportunidad de comunicar y discutir con los rganos municipales,los proyectos que desean incluir en el presupuesto de inversin as como los

gastos de funcionamiento, esto en consonancia con lo dispuesto en el Artculo 132del Cdigo Municipal.

Dentro del proceso presupuestario, la etapa de formulacin est conformada pordos grandes momentos: 1) Programacin, y 2) Preparacin y Presentacin, loscuales se presentan a continuacin.

4.4.1 Programacin.

La programacin presupuestaria consiste en la fijacin de metas y en laasignacin de recursos (humanos, materiales y financieros), que permitan

alcanzar los objetivos propuestos dentro de los Planes o Programas delGobierno Municipal, que respondan a las competencias propias del municipio yque se encuentran contenidas el Artculo 68 del Cdigo Municipal. Puedeesquematizarse de la siguiente forma:

Programacin Global. Programacin por Dependencia Municipal.

La Programacin Global es realizada por la Unidad de AdministracinFinanciera Integrada Municipal (AFIM) y la Oficina Municipal de Planificacin(OMP), y se inicia con la fijacin de niveles de actividad del Gobierno Municipal

para las diversas dependencias municipales. De esta programacin globalresultan los techos presupuestarios o niveles de gasto mximo para lasdependencias municipales, de acuerdo con ciertos indicadores econmicos einformacin que produzca la OMP, entre los cuales se destacan:

Nivel y capacidad de endeudamiento (Capacidad de pago) 5

5Ver el Captulo II, Artculo 111 del Cdigo Municipal. Las empresas, entidades u otras figuras jurdicas

municipales de carcter descentralizado que tienen presupuestos independientes, pero dependen


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Programacin de los ingresos del municipio con base en lasestimaciones y resultados de los ltimos 5 aos. 6

Programacin del gasto, que incluye el pago del servicio de la deuda,de acuerdo a la tabla de amortizacin proyectada del Mdulo de

Prstamos y Donaciones.Una vez establecidos y aprobados los techos presupuestarios por el alcaldemunicipal, asesorado por la comisin de finanzas y funcionarios municipalesremite a las dependencias municipales, segn sea el caso, el documento quecontiene la Poltica y Normas que stas deben observar para la formulacin delanteproyecto de presupuesto. Estas normas para la formulacinpresupuestaria, en lo que corresponda, deben ser coherentes con las PolticasPresupuestarias y Normas para la formulacin del Proyecto de PresupuestoGeneral de Ingresos y Egresos del Estado.

La Programacin por Dependencia Municipal es orientada internamente porla Unidad de Administracin Financiera Integrada Municipal (AFIM). Adems,debe coordinar actividades con los Consejos de Desarrollo Urbano y Ruralpara obtener por su medio las solicitudes o prioridades que deben atender enlas comunidades, esta etapa concluye con la presentacin del proyecto depresupuesto al Concejo Municipal en la primera semana del mes de octubre decada ao.

4.4.2 Preparacin y Presentacin.

Al concluir las etapas anteriores, la Unidad de Administracin Financiera

Integrada Municipal (AFIM) en coordinacin con la Oficina Municipal dePlanificacin (OMP), proceden a efectuar el anlisis y ajustes tcnicos, segnla poltica y normas dictadas por el Concejo Municipal. Definida esta situacin,el Proyecto de Presupuesto es analizado por el Alcalde Municipal y por lascomisiones de finanz

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