makalah indikator kecurangan kel 5

8/17/2019 Makalah Indikator Kecurangan Kel 5

1/21

BAB I

PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang

Secara umum kita mengetahui bahwa “Management is responsible for

establishing, maintaining and monitoring a well-balanced control environment

in the Corporation" .

Mungkin banyak diantara kita sudah mengetahui bahwa pada Februari 1997,

ASB ( Auditing Standards Board) mengeluarkan Statement on Auditing Standards

(SAS !"m"r #$ yang ber%udul Consideration of raud in a inancial Statement

Audit! guna mengklari&ikasi tanggung %awab audit"r dalam mendeteksi dan

melap"rkan kecurangan ( fraud yang ter%adi dalam lap"ran keuangan.

'"ngkritnya tampak pada kalimat berikut ini Audit"r bertanggung%awab untuk

merencanakan dan melaksanakan audit guna mendapatkan keyakinan memadai

bahwa lap"ran keuangan bebas dari salah sa%i material, baik yang disebabkan

"leh kekeliruan maupun kecurangan. 'ata kuncinya adalah keyakinan memadai.)ingkat keyakinan ini %elas sub%ekti& si&atnya namun apakah yang dimaksud

dengan Fraud itu pada tingkat minimal tertentu haruslah merupakan kesepakatan

bersama. Berikut ini adalah sedikit gambaran tentang Fraud. raud #ecurangan)

merupa#an penipuan $ang disenga%a dila#u#an $ang menimbul#an #erugian

tanpa disadari oleh piha# $ang dirugi#an tersebut dan memberi#an #euntungan

bagi pela#u #ecurangan. 'ecurangan umumnya ter%adi karena adanya tekanan

untuk melakukan penyelewengan atau d"r"ngan untuk meman&aatkan

kesempatan yang ada dan adanya pembenaran (diterima secara umum terhadap

tindakan tersebut.


2/21

BAB II

PEMBAHASAN

2.1 Indikator Kecrangan

*aya hidup sese"rang dapat berubaha, d"kumen dapat hilang, buku besar

mungkin tidak seimbang, sese"rang dapat berperilaku mencurigakan, perubahan

dalam hubungan analitis mungkin tidak masuk akal, atau sese"rang mungkin

memberikan in&"rmasi bahwa kecurangan ter%adi ter%adi. !amun, tidak seperti

+ide" peramp"kan atau tubuh k"rban pembunuhan, &akt"r&akt"r ini hanya

indikat"r, bukan bukti k"klusi& ter%adinya kecurangan. Mungkin aka nada

pen%elasan lain terhadap adanya indikat"r ini. -erubahan pen%elasan lain terhadap

adanya indikat"r ini. -erubahan gaya hidup mungkin ter%adi karena adanya uang

warisan. "kumen mungkin telah dinyatakan hilang.Buku besar mungkin tidak

seimbang karena terdapat kesalahan akuntansi yang tidak senga%a.)indakan yang

mencurigakan mungkin dapat disebabkan persilisihan keluarga atau masalah

pribadi./ubungan analitis yang tidak dapat di%elaskan mungkin merupakan hasil

dari perubahan yang belum dketahui dalam &akt"r&akt"r ek"n"mi yang

mendasarinya. 0n&"rmasi mungkin dim"ti+asi "leh balas dendam pegawai yang

iri atau tidak puas atau sese"rang diluar perusahaan yang inginmengambil

keuntungan.

ntuk mendeteksi kecurangan, mana%er, audit"r, pegawai, dan pemeriksa

harus menyadari adanya indikat"r kecurangan tersebut dan mengin+estigasiapakah indikat"r tersebut disebabkan "leh kecurangan yang benarbenar ter%adi

atau disebabkan &akt"r&akt"r lainnya. Sayangnya, banyak indikat"r kecurangan

tidak disadari, dan bahkan indikat"r yang tidak disadari tersebut seringkali tidak


3/21

dilan%utkan pencariannya.Banyak kecurangan dapat terdeteksi lebih dini %ika

indikat"r kecurangan diin+estigasi.

0ndikat"rindikat"r kecurangan dapat dipisahkan men%adi enam kel"mp"k (1

an"mali akuntansi , ($ kelemahan pengendalian internal, (2 an"mali analitis, (3

gaya hidup yang berlebihan, (4 perilaku yang tidak wa%ar dan (5 in&"rmasi dan

pengaduan. alam bab ini kami akan membahas enam %enis indikat"r secara

terperinci akan tetapi, terlebih dahulu kami mengilustrasikan bagaimana

indikat"rindikat"r ini dapat mengungkapkan kecurangan yang ter%adi pada 6lgin

Aircra&t.

2.1.1 Kelema!an "engendalian internal

-ada pengendalian intenal yang signi&ikan dicari "leh audit"r 6lgin

Aircra&t. -ertama, mana%er, departemen pembayaran klime belum mengambil

liburan selama 1 tahun. 'edua, pegawai 6lgin Aircra&t tidak pernah menerima

k"n&irmasi pembayaran sehingga mereka tidak dapat mengetahui apakah

kleim medis yang dibayar atas nama mereka dikeluarkan "leh mereka atau

tidak. 'etiga, pembayran ke d"kter baru tidak pernah di in+estigasih atau

di%elaskan ke peusahaan.

-egawai yang dii%inkan 8khususnya pegawai bagian akuntansi untuk tidak

mengambil waktu liburan mereka merupakan kelemahan pengendalian yang

selalu dipertanyakan. 0mplementasi sistem pengecekan independen adalah salah

satu cara yang paling e&ekti& untk mencegah kecurangan.. )rans&er pegawai,

audit, dan liburan wa%ib adalah berbagai cara untuk melakukan pengecekan

independen terhadap pegawai. &&ice "& the c"ntr"ller "& the currency

mengharuskan semua pegawai bank si amerika mengambil setidaknya satu

minggu liburan setiap tahun.


4/21

An"mali analitis adalah hubungan dalam data keuangan dan data n"n

keuangan yang tidak masuk akal, seperti perubahan yang tidak masuk akal

dalam &"lume,campuran, atau harga. alam kasus 6lgin Aircra&t, beberapa

indicat"r analiitis seharusnya membuat pihak yang lain waspada mengenai

adanya kecurangan

2.1.2 Anomali akntan#i

0ndikat"r kecurangan berupa an"mali akuntansi yang umumnya ter%adi

melibatkan permasalahan dengan d"kumen sumber, entri %urnal yang salah dan

ketidakauratan dalam buku besar.

Penyim"angan dalam dokmen #m$er

0ndikat"r kecurangan umumnya melibatkan d"kumen sumber (baik kertas

maupun elektr"nik seperti cek, &aktur pen%ualan, pesanan pembelian, da&tar

permintaan pembelian, dan lap"ran penerimaan meliputu halhal berikut.

• "kumen yang hilang.

• Stale item dalam rek"nsiliasi bank.• 'ek"sa"ngan dan kredit yang berlebihan.

• !ama atau alamat pembayaran atau pelanggan.

• -enambahan akun yang melewati %atuh temp".

• -enambahan akun rek"nsiliasi.

• -erubahan pada d"kumen.

• -endupllikasian pembayaran.

• -engesahan kedua pada cek.

• rutan d"kumen yang tidak wa%ar.

• )ulisan tangnan pada d"kumen yang petut dipertanyakan.

• Salinan d"kumen


5/21

Ke#ala!an Ayat %rnal

Akuntansi adalah bahasa, sepertinya bahasa inggris dan bahasa %epang.

-erhatikan c"nt"h ayat %urnal berikut.

Biaya /ukum::::::4.

'as:::::::::4.

alam bahasa inggris, ayat ini berbunyi,; pengacara dibayar


6/21

mengulangi liabilitas ataupun ekuitas "rganisasi yang men%adi k"rban

kecurangan. Sebaliknya, catatn akuntansi tidak akan seimbang , dan pihak

yang melakukan penggelapan akan segera terdeteksi. -ihak yang melakukan

pengelapan dengan cara yang cerdas memahami bahwa mengurangi liabilitas

bukanlah met"de penyembunyian yang baik. engan mengurangi utang,

%umlah yang dipin%am akan dihapus dari pembukuan. Menipulasi catatn

akuntansi ini akan disadari ketika pemas"kan tidak menerima pembayaran

untuk %umlah yang men%adi utang mereka. 'etika liabilitas men%adi

tunggakan, mereka akan memberitahu perusahaan. 0n+estigasi lebihlan%ut

biasanya akan mengunkapkan adanya kecurangan. -ihak yang cerdas dalam

melakukan penggelapanya %uga menyadari bahwa sebagian besar akun ekuitas

seharusnya tidak diubah. Sald" ekuitas pemilik dikurangi dengan pembayran

di+iden dan biaya dan ditingkatkan dengan pen%ualan saham dan pendapatan.

Mencatat beban untuk menyemmbunyikan kecurangan melibatkan

pembuatan ayat %urnal &ikti&. -emeriksa kecurangan harus dapat mengenali

indikat"r bahwa ayat %urnal mungkin telah dibuat untuk menyembunyikan

kecurangan. Memanipulasi akun beben %uga memiliki keuntungan, yaitu

beban ditutup atau sald"nya men%adi n"l pada akhir tahun,sehingga akan

menyamarkan %e%ak audit. Berkut ini merupakan indicat"r kecurangan ayat

%urnal yang umum ter%adi.

• Ayat %urnal tanpa d"kumen k"munikasih.

• -enyesuaian yang tidak dapat di%elaskan untuk piutang,utang

pendapatan atau biaya.

•

Ayat %urnal yang tidak seimbang.• Ayat %urnal yang dibuat "leh indi+idu yang biasanya tidak akan

membuat ayat %urnal tersebut.

• Ayat %urnal yang dibuat men%elang akhir peri"de akuntansi.

Ketidak akratan dalam $k $e#ar


7/21

e&enisi buku besar adalah pembukuan akun;. engakn kata lain, semua

transaksi terkait akun secara khusus, seperti kas atau persediaan,dirangkum dalam

buku besar. Akurasi sald" akun dalam buku besar sering kali dibuktikan dengan

memastikan bahwa t"tal semua akun aset sama dengan t"tal semua akun libilitas

dan ekuitas, atau %ika pendapatan dan beban belum ditutup, t"tal semua sald"

debit sama engan t"tal dengan semua sald" kredit. Banyak kecurangan melibatkan

manipulasi piutang dari pelanggan atau utang pada pemas"k. Sebaiman

perusahaan memiliki akun piutang dagang dan akun utang dagang ( pengendalian

yang utama, nilainya seharusnya sama dengan nilai semua sald" akun pelanggan

dan pemas"k. ua indikat"r kecurangan yang umumnya ter%adi terkait buku besar

adalah

1. Buku besar yang tidak seimbang,yaitu t"tal sald" debit tidak sama dengan

t"tal sald" kredit.$. Sald" akun ( pengendalian yang utama nilainya tidak sama dengan sald"

akun pelanggan atau pemas"k.

0ndikat"r pertama adalah indikasi kecurangan karena catatan akuntansi tidak

ditutup secara lengkap. Sebagai c"nt"h, pelaku mungkin menggelapkan persedian

( aset, tetapi tidak mere&lesikan pengurangan persediaan dalam catatan akuntansi.

0ndikat"r buku besar kedua adalah indikasi manipulasi sald" akun pelanggan atau

pemas"k tanpa mengganti akun piutang atau utang yang yang utama dalam buku

besar.

Seperti yang telah dibahas sebelumnya, kecurangan ter%adi karena terdapat

k"mbinasi antara tekanan yang dirasakan,peluangkesempatan yang dimiliki, danrasi"nalisasi.banyak indi+idu dan "rganisasi mengalami adanya tekanan. Semua

"rang berasi"nalisasi. 'etika pengendalian internal tidak ada atau

dikesampingkan, resik" kecurangan men%adi semakin besar.


8/21

0ndikat"r kecurangan pengendalian internal yang umumnya ter%adi antara lain

1. 'urangnya pemisahan tugas$. 'urangnya pen%agaan &isik.2. 'urangnya pengecekan independen3. 'urangnya "t"risasi yang sesuai4. 'urangnya d"kumentasi dan pencatatan yang sesuai5. -engesampingan pengendalian yang ada7. Sistem akuntansi yang tidak memadai

Ada tiga pr"sedur sederhana yang harus dilakukan sendiri "leh pemilik

bisnis kecil ketika mereka tidak memiliki pegawai untuk men%amin

pembagian tugas yang e&ekti&. Cang pertama adalah mereka harus selalu

membuka lap"ran bank mereka, dan %ika memungkinkan,rek"nsiliasi lap"ran

akun nasabah tersebut. 'edua, mereka harus membayar semuanya dengan

cek, ssehingga ada catatannya.ketiga, mereka harus menandatangani sendiri

setiap cek yang tidak menyerahkan penandatanganganan tersebut kepada

"rang lain. @ika dilakukan secara tepat waktu, pr"sedur sederhana ini akan

mencegah banyak kecurangan.

2.1.2 Indikator anali#i# kecranagan

0ndikat"r analisis kecurangan adalah pr"sedur atau hubungan yang sangat

tidak wa%ar atau sangat tidak yang realistik. 0ndikat"rindika"t"r meliputi

transaksi atau ke%adian yang ter%adi pada waktu dan tempat yang tidak biasa

yang dilakukan "leh= atau melibatkan "rang yang biasanya tidak akan

berpartisipasi= atau yang menggunakan pr"sedur, kebi%akan, atau praktik yang

tidak biasa. 0ndikat"rindikat"r tersebut %uga meliputi transaski dan %umlah

yang terlalu besar atau terlalu kecil, yangh dilakukan atau ter%adi terlalu sering

atau terlalu %arang,yang nilainya terlalu tinggi atau terlalu rendah,atau yang

menghasilkan sesuatu yang terlalu banyak atau terlalu sedikit. -ada dasarnya,

indikat"r analitis merupakan sesuatu yang diluar kebiasaan. 0ndikat"r analitis

tidak terprediksi. Beberapa c"nt"h umum inikat"r analitis adalah


9/21

1. 'ekurangan atau penyesuaian persediaan yang tidak dapat di%elaskan$. -enyimpangan dari spesi&ikasi

2. -eningkatan nilai sisa3. 'elebihan pembelian4. )erlalu banyak mem" debit dan kredit5. -eningkatan atau penurunan sald" akun, rasi", atau hubungan.7. 'eabn"rmalan &isik #. 'ekurangan atau kelebihan kas9. 'elebihan biaya untuk keterlambatan1. Biaya atau pengembalian yang tidak wa%ar 11. D"tasi eksekuti& yang berlebihan

/ubungan lap"ran lap"ran keuangan yang tidak wa%ar seperti

1. Meningkatanya pendapatan dan menurunnya persediaan$. Meningkatnya pendapatan dengan menurunnya piutang2. Meningkatnya pendapatan dengan menurunnya arus kas3. Meningkatnya persediaan dengan menurunnya utang4. Meningkatnya +"lume dengan meningkatnya biaya perunit5. Meingkatnya +"lume dengan menurunnya nilai sisa7. Meningkatnya persediaan dengan meniurunnya biaya penyimpanan di

gudang.

)erkadang, bukan hubungan yang tidak wa%ar yang mengingindikasikan

adanya kecurangan, tetapi transaksi atau ke%adian yang tidak masuk

akal.hubungan antara dalam lap"ran keuangan %uga dapat diperidiksi.untuk

indi+idu yang benarbenar memahami akuntansi, lap"ran keuangan

menceritakan sebuah cerita. 6lemenelemen cerita harus k"nsisten secara

internal.banyak kecurangan besar lap"ran keuangan dapat ditemukan lebih dini

%ika pembuat lap"ran keuangan,audit"r,analis,dan pihak lain telah memahami

angkaangka dakam lap"ran keuangan sebaimana pengambilan tiket tersebut

memahami angkaangkanya.


10/21

2.1.2 &aya Hid" yang $erle$i!an

Sebagian besar "rang melakukan kecurangan mengalami tekanan keuangan.

)erkadang tekanan tersebut nyata= terkadang tekanan tersebut hanya merupakan

keserakahan. Setelah pelaku memenuhi kebutuhan keuangan mereka, mereka

biasanya terus melakukan pencurian dan menggunakan dana tersebut untuk

meningkatkan gaya hidup mereka. Sering kali, mereka membeli m"bil baru

mereka terkadang membeli barangbarang mahal lainnya, pergi berlibur,

membangun kembali rumah mereka atau pindah ke rumah yang lebih mahal,

atau hanya menghabiskan lebih banyak uang untuk makanan dan biaya hidup

seharihari. Sangat sedikit pelaku yang menyimpan uang curian mereka. )entu

sa%a, sebagian besar pelaku segera menghabiskan semua yang mereka curi. Saat

mereka men%adi percaya diri dalam skema kecurangan mereka, mereka mencuri

dan menghabiskan hasil curian dalam %umlah yang lebih besar. Segera setelah

itu, mereka memiliki gaya hidup yang lebih tinggi dari kemampuan mereka

yang sebenarnya.

ntuk mengilustrasikan perubahan gaya hidup sese"rang ketika mereka

melakukan penggelapan.


11/21

*AMBAD 1$.$0!0'A)D -6D0EA' -6EA' '6>DA!*A!

-ihak yang melakukan pengelapan adalah "rang yang mengambil

keuntungan agar terlihat sukses. Sangat sedikit pelaku kriminal yang

menyimpan uang mereka, setidaknya hal itu yang dituturkan "leh para pelaku

kriminal yang sudah tertangkap. M"ti+asi yang sama untuk mencuri

tampaknya %uga memaksa mereka untuk mencari grati&ikasi secepatnya.

rang yang dapat menunda grati&ikasi dan mengeluarkan sedikit lebih banyak

untuk hal tersebut memiliki m"ti+asi untuk kembali bertindak tidak %u%ur.

-erubahan gaya hidup sering kali men%adi indikat"r yang paling mudah

terdeteksi, perubahan tersebut sering kali sangat membantu dalam mendeteksi

kecurangan terhadap "rganisasi yang dilakukan "leh pegawai dan pihakpihak

lain, tetapi tidak membantu dalam mendeteksi kecurangan yang dilakuka atas

nama perusahaan, seperti kecurangan mana%emen. @ika mana%er, rekan ker%a,

dan pihak lain memerhatikan, mereka akan menyadari gaya hidup pihak yang

melakukan penggelapan yang tidak sesuai dengan pendapatan mereka.


12/21

alaupun indikat"r gaya hidup hany memberikan bukti kecurangan secara

tidak langsung, bukti tersebut mudah dikuatkan. 0n&"rmasi mengenai catatn

bank, catatan in+estasi, dan pemgembalian pa%ak sulit diakses= tetapi catatan

pr"perti d"kumen &niform Commercial Code (>>, dan catatan lainnya

mudah dicek kebenarannya untuk menentukan apakah aset telah dibeli atau

hak gadai telah dicabut atau dialihkan.

Perilak yang 'idak $ia#a

-enelitian dalam psik"l"gi mengungkapkan bahwa ketika sese"rang

(biasanya pelaku yang baru pertama kali melakukan kecurangan melakukan

tindakan kriminal, ia akan diliputi "leh em"si ketakutan dan perasaan

bersalah. 6m"si tersebut merupakan ekspresi adanya suatu tekanan. 0ndi+idu

sering menun%ukan p"la perilaku yang tidak biasa dan dapat dikenali untuk

mengatasi tekanan yang mereka rasakan, seperti yang di tun%ukan pada

*ambar 1$.$.

)idak ada pelaku khusus yang dapat menun%ukan adanya kecurangan=

namun, perubahan perilakumerupakan indikasi ter%adinya kecurangan. rang

yang biasanya baik mungkin akan melakukan intimidasi dan men%adi mudah

marah. rang yang biasnya mudah marah mungkin tibatiba men%adi baik.

2.1.( In)orma#i dan Pengadan

Audit"r sering dikritik karena tidak mendeteksi lebih banyak kecurangan.

!amun, karena si&at dasar dari kecurangan, audit"r sering berada dalam p"sisi

terburuk untuk mendeteksi ter%adinya kecurangan. Seperti yang telah kita bahas sebelumnya, &akt"r&akt"r yang menyebabkan kecurangan digambarkan

dalam segitiga kecurangan. Fakt"r&akt"r ini terdiri dari

tekanan,kesempatan,dan rasi"nalisasi. Seperti yang dapat anda ingat, elemen

kecrangan dapat diilustrasikan seperti yang ditun%ukan dalam gambar 1$.2


13/21

'inda#an pencurian merupakan tindakan yang benarbenar mengambil kas,

persediaan, in&"rmasi, atau aset lainnya. -encurian dapat ter%adi secara

manual, dengan k"mputer, atau melalui telep"n. (en$embun$ian merupakan

langkahlangkah yang diambil "leh pelaku untuk menyembunyikan

kecurangan dari "rang lain. -enyembunyian dapat berupa penggantian catatan

keuangan, kesalahan perhitungan kas atau persediaan, atau penghancuran

bukti. onversi merupakan pen%ualan aset curian atau mentrans&ernya dalam

bentuk uang tunai dan kemudian menghabiskan uang tersebut. @ika aset yang

di ambil adalah kas, k"n+ersi berarti hanya menghabiskan seluruh uang hasil

curian. Seperti yang telah kita bahas sebelumnya, hampir semua pelaku

menghabiskan dana yang mereka curi.

'ecurangan dapat dideteksi dalam tiga elemen. -ertama, dalam tindakan

pencurian, sese"rang dapat menyaksikan sese"rang yang mengambil kas atau

aset lainnya. 'edua, dalam penyembunyian, catatan yang diubah atau

kesalahan menghitung kas atau persediaan dapat diketahui. 'etiga, dalam

k"n+ersi, perubahan gaya hidup yang hampir tidak dapat dikesampinhkan

ketika mereka meng"n+ersi uang yang mereka gelapkan dapat terlihat

semakin %elas.

Pega*ai Per#a!aan Memiliki Kemngkinan 'er$e#ar ntk Mendetek#i

Kecrangan


14/21

alam "rganisasi, siapa yang kemungkinan besar mengalami kecurangan

dalam elemen ini? )entu sa%a, untuk tindakan pencurian, bukanlah

audit"r.audit"r tidak selalu ada ketika pencurian atau kecurangan ter%adi.

Sebaliknya, mereka menghabiskan bebberapa minggu untuk melalukan audit

secara peri"dik, dan pencurian biasanya berhenti selama peri"de audit.

!amun, rekan ker%a, mana%er, dan pegawai lainnya biasanya paling mungkin

untuk mendeteksi kecurangan pada tahap tindakan pencurian.

alam penyembunyian, audit"r tidak memiliki kesempatan untuk

mendeteksi kecurangan. @ika sampel audit mecakup d"kumen yang diganti,

kesalahan perhitungan, atau usaha penyembunyian lainnya, audit"r mungkin

medeteksi kecurangan. Sama halnya, mereka mungkin kelemahan

pengendalian internal atau hubungan analitis yang tidak wa%ar. Akuntan

perusahaan dan bahkan rekan lebih mungkin untuk mendeteksi kecurangan

dalam penyembunyian mereka lebih sering berinteraksi dengan pelaku

kecurangan, sementara audit"r hanya melihat sampel akti+itas yang melibat

adanya upaya penyembunyian.

-ada tahap k"n+ersi, audit"r tentu sa%a memiliki kemungkinan kecil untuk

mendeteksi kecurangan. >"nt"hnya, tidak ada cara bagi audit"r untuk dapat

mengenali perubahan tertentu, seperti pegawai yang biasanya menggunakan

F"rd dan sekarang mengendarai BM atau EeGus. Begitu %uga, audit"r tidak

akan mengenai akti+itas pelaku yang tidak biasa, seperti memakai setelan atau

kaus kaki desainer, mengambil liburan yang mahal, membeli perhiasan

mahal, atau membeli rumah baru dengan uang hasil curian. Audit"r tidak

dapat melihat perubahan gaya tersebut. Sekali lagi, yang harus mendeteksi

kecuranngan dalam k"n+ersi adalah rekan ker%a, teman, dan mana%er.

Meskipun rekan ker%a dan mana%err paling mungkin mendeteksi

kecurangan, mereka biasanya kurang terlatih untuk mengenali kecurangan


15/21

atau bahkann menyadari bahwa kecurangan dapat ter%adi. Bahkan, banyak

kecurangan terdeteksi ketika pegawai, teman, mana%er, pelanggan, atau "rang

lain yang tidak terlatih memberikan in&"rmasi atau pengaduan bahwa ada

sesuatu yang salah. Misalnya, salah satu perusahaan yang mencakup lebih

dari kecurangan tersebut terungkap berdasarkan pengaduan pelanggan atau

in&"rmasi dari pegawai.

2.1.+ In)orma#i dan Pengadan Mer"akan Indikator Kecrangan

0n&"rmasi dan pengadauan dikateg"rikan sebagai indikat"r kecurangan, bukan

sebagai bukti kecurangan yang sebenarnya karena banyak in&"rmasi dan

pengaduan yang tidak dapat dibenarkan. Sering kali, sulit unutk mengetahui

apa yang mem"ti+assi sese"rang memberikan in&"rmasi dan pengaduan.

-elanggan, misalnya, mungkin mengeluh karena mereka merasa bahwa ada

yang mengambil keunntungan atas mereka. 0n&"rmasi pegawai mungkin

term"ti+asi "leh kedengkian, permasalahan pribadi, atau kecemburuan.

0n&"rmasi dari suamiistri dan temannya mungkin tem"ti+asi "leh kemarahan,

perceraian, atau &itnah. 'apanpun in&"rmasi atau pengaduan diterima, mereka

harus diperlakukan dengan hatihati dan dipertimbangkan hanya sebagai

indikat"r kecurangan. 0ndi+idu seharusnya selalu dianggap tak bersalah

hingga benarbenar terbukti bersalah dan tidak b"leh dicurigai atau dituduh

secara tidak adil. >"nt"h berikut mengilustrasikan bagaimana in&"rmasi

tersebut mungkin sa%a tidak benar.

Ada beberapa alasan mengapa "rang men%adi raguragu untuk

mengungkapkan in&"rmasi adanya dugaan kecurangan. Alasanalasan tersebut

antara lain


16/21

1. Biasanya tidak mungkin mengetahui dengan pastti bahwa kecurangan

ter%adi.

$. Mereka merasa takut ter%adi pembalasan dendam karena men%adi

whistle blower!

2. Mereka sering terintimidasi "leh pelaku.3. Mereka sering berpikir bahwa menuduh sese"rang tidak dapat

dibenarkan.4. )idak mudah untuk memberikan in&"rmasi dalam banyak "rganisasi.

Sebagai besar "rganisasi, rekan ker%a, dan pihak lain yang mengetahui atau

mencurigai ter%adinya kecurangan, tetapi lebih memilih tidak memberitahukan

in&"rmasi tersebut. Ada beberapa alasan untuk hal ini. -ertama, mengetahui

secara pasti bahwa kecurigaan ter%adi biasanya tidak mungkin. 'arena tidak

ada %asad atau rekaman +ide" ke%ahatan, semua yang dilihat in&"rman hanya

merupakan indikat"r. Mereka mungking melihat sese"rang berubah gaya

hidupnya, berperilaku aneh,atau menyembunyikan persediaan perusahaan

dalam garasi. 'arena mereka mengakui bahwa mereka hanya melihatindikat"r, mereka tidak ingin salah menuduh sese"rang. Bahkan, ketika

kecurigaan mereka kuat, terdapat kemungkinan bahwa ada alasan yang

merasi"nalisasi untuk indikat"r tersebut.

'edua, in&"rman mungkin enggan untuk memberitahukan karena mereka

sering kali membaca atau menndengar cerita h"r"r mengenai apa yang ter%adi

pada whistle blower . Meskipun lap"ran biasanya an"mali dan sering kali

dilebihlebihkan, "rang sering kali takut mereka akan menderita atau akan

mendapat pembalasan %ika mereka men%adi in&"rman. /ukum perlindungan

whistle blower yang baru yang dimandatkan "leh SarbanesGley Act, dan

dibahas sebelumnya, berusaha untuk menghilangkan kekuatan ini dan

memberikan perlindungan kepada whistle blower!


17/21

'etiga, pegawai dan pihak lain sering terintimidasi "leh pelaku. )erutama

ketika pelaku merupakan atasan, bawahan takut untuk memberitahukan

kecurigaan mereka. >"nt"hnya, suatu kecurangan telah berlangsung selama

enam tahun, meskipun tu%uh rekan ker%anya mengetahui hal tersebut. -elaku

meemiliki kepribadian d"minan yang membuat "rang lain takut kepadanya,

dan ia segera memecat "rang yang mempertanyakan integritasnya.

'eempat, banyak dari kita telah terbiasa se%ak masih muda untuk

menyakini bahwa tidak baik mengadukan "rang lain, bahkan ketika mereka

melakukan suatu kesalahan. )eknisnya, sese"rang tidak akan memberitahu

"rang lain bahwa secara etn"l"gi merupakan pemb"h"ng. )idak mengadukan

merupakan keyakinann Ma&ia. Sebagai ilustrassi dari keengganan sebagai

besar "rang untuk men%adi in&"rman, perhatikan ke%adian berikut.

Alasan kelima bahwa sebagaian besar pegawai dan pihak lain biasanya

tidak memberitahukan kecurigaan mereka atau pengetahuan mereka mengenai

kecurangan karena "rganisasi tidak mempermudah mereka untuk

melakukannya. -ada sebagian besar "rganisasi, pegawai tidak tahu kepada

siapa mereka harus berbicara %ika mereka mencurigai ter%adinya kecurangan,

bagaimana cara penyampaian in&"rmasi, atau apa k"nsekuensinya %ika mereka

memberitahukan kecurangan mereka. Selain itu, mereka tidak tahu apakah

in&"rmasi yang mereka sampaikan akan tetap an"nim atau apakah pengaduan

mereka akan sieksp"s.

Hkm Bar yang Melindngi ,!i#tle Blo*er dan Mendorong

Pendetek#ian Kecrangan


18/21

/ukum whistle blower $ang baru telah membantu dalam membuat

in&"rmasi dan pengaduan men%adi lebih e&ekti&, terutama untuk perusahaan

publik, dengan memrintahkan setiap perusahaan publik menerapkan sistem

whistle blower dan mengin&"rmasikannya kepada para pegawai dan yang

lainnya. /ukum whistle blower yang baru ini dapat membantu

mengungkapkan banyak kecurang yang tidak akan terdeteksi sebelumnya.

Bahkan, sebelum hukum ini disahkan, beberapa "rganisasi menemukan

bahwa mend"r"ng pemberian in&"rmasi dan berusaha menyikapinya dapat

menimbulkan se%umlah perbedaan. Mereka menemukan bahwa dengan

memberikan pr"sedur yang lebih mudah kepada para pegawai untuk whistle

blower , mereka menemukan kecurangan dan permasalahan lainnya dalam

"rganisasi. >"nt"hnya, selama bertahuntahun"min"Hs -iIIa memiliki

saluran pengaduan yang dapat digunaka s"pir ketika mana%er mengirim

mereka keluar dengan waktu yang sangat terbatas, sehingga mereka harus

mengantarkan piIIa dengan cepat dalam 2 menit. An"nimitas harus

sepenuhnya di%amin. -erusahhaan lain memasukan kecurangan dalam da&tar

tindakan ke%ahatan sebagaimana penggunaan "bat"batan terlarang,

pekanggaran keamanan, diskriminasi, dan %uga gangguan. /al itu akan

melatih seluruh pegwai untuk mengetahui apa yang harus mereka lakukan %ika

mereka melihat akti+itasakti+itas ini. alam perusahaan ini, pelatihan

diberikan dalam bentuk seminar bagi pegawai baru, p"ster dan pengingat

lainnyayang dilakukan pegawai %ika mereka menyaksikan pelanggaran, dan

rekaman +ide" yang ditun%ukan secara berkala. -egawai diberi tahu, dan

mereka diberi sebuah kartu kecil untuk menguatkan in&"rmasi tersebut, yang


19/21

berisi lima "psi %ika mereka mencurigai adanya permasalahan dalam sa=ah

satu bagian berikut (1 mereka dapat memberi tahu mana%er mereka atau

mana%er dari mana%er mereka, ($ merekadapat menghubungi keamanan

perusahaan pada n"m"r tertentu, (2 mereka dapat menghubungi audit inernal

pada n"m"r tertentu= (3 mereka dapat menghubungi "mbudsman

perusahaaan, yang akan meneruskan in&"rmasi dan pegaduan, atau (4 mereka

dapat menghubungi n"m"r saluran panduan #, yang terhunbung dengan

layanan pengawasan yang si&atnya independen, yang akan menyaring

in&"rmasi dan pengaduan, men%amin an"nimitas, dan meneruskan in&"rmasi

ke pers"nil dari pihak perusahaan yang dianggap rele+an menangani

permasalahan tersebut.

Sistem whistle blower seharusnya tidak dipertimbangkan sebagai

pengganti dari tindakan pengel"laan lingkungann yang terbukan yang

memungkinkan pegawai merasa nyaman untuk melap"rkan akti+itas

kecurangan. -egawai harusnya did"r"ng untuk melap"rkan akti+itas tersebut

sebagai tindakan yang pertama kali dilakukan kepada penasihat hukum.

!amun, mereka harus menyadari adanya "psi saluran pengaduan dan

did"r"ng untuk menggunakan %ika mereka tidak nyaman dengan "psi yang

lain.


20/21

BAB 000

-6!)-

2.1 'esimpulan


21/21

AF)AD -S)A'A

makalah indikator kecurangan kel 5

Documents