los fraudes
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El fraude en las pocas de crisis: Laimportancia de la prevencin y ladeteccin temprana.
Desayuno de Entrega de Constancias de E.P.C. 2008Colegio de Contadores de Yucatn, A.C.
27 Febrero 2009
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El mundo del fraude
Qu yace bajo la superficie?
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El mundo del fraude (cont.)
20% del fraude(Expuesto y deldominio publico)
40% del fraude(Conocido por pocos
y no divulgado)
40% del fraude(No detectado)
Primeras sealesde fraude
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Casos de fraude recientes
En el pasado reciente, se ha incrementado la incidencia de fraudes en elmundo. Los ejemplos ms contundentes incluyen los siguientes casos:
Madoff
Satyam
Stanford
Greenwood & Walsh
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Caso Madoff - 12 de diciembre de 2008
Ex-presidente de Nasdaq y uno de losinversores ms activos de los ltimos 50aos.
Confes que su negocio era un esquemaPonzi que habra causado prdidas deUSD 50.000 millones a clientes.
En un esquema Ponzi, la rentabilidadprometida se paga con el dinero queingresan nuevos inversores.
Madoff enfrenta hasta 20 aos de prisin ya una multa de 5 millones de dlares si
finalmente es encontrado culpable.
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Caso Satyam -7 enero 2009
La cuarta mayor empresa de TI en laIndia.
El presidente present su dimisinluego de reconocer que la empresaincurri en un fraude deaproximadamente USD 1.000
millones.
La empresa infl artificialmente susresultados durante los ltimos aos,incorporando activos inexistentes(incluyendo efectivo) que en elbalance publicado el 30 de
septiembre ascendan a 50.400millones de rupias (unos 741 millonesde euros).
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Caso Stanford - 17 de febrero de 2009
Sir Allen Stanford y su crculo ntimo defamiliares y amigos aparentementeperpetraron un fraude masivo.
Se sospecha de falsas promesas y datoshistricos de rendimientos inventados parareunir inversores.
La estafa consisti en la venta de ttulos a
plazo fijo (certificados de depsito).
Manejaban tasas de inters "improbables yno justificadas, logrando una rentabilidad dedos dgitos durante los ltimos 15 aos.
Le garantiz a las vctimas que sus depsitosestaban seguros, ya que supuestamenteinverta principalmente en instrumentosfinancieros "lquidos", lo cual era falso.
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Caso Greenwood & Walsh - 25 de febrero
Paul Greenwood, de 61 aos, y Stephen Walsh, de 64, ambossocios administrativos de WG Trading Co, con una oficina principalen Greenwich, Connecticut, fueron acusados de conspiracin,fraude con valores y fraude electrnico.
El fraude pudiera ascender a unos 550 millones de dlares.Greenwood y Walsh aparentemente utilizaban el dinero de susclientes como su banco personal para costear lujosos estilos devida.
El fraude comenz en 1996. De acuerdo con una demanda criminal,
los dos acusados atrajeron a numerosos inversionistasinstitucionales.
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Qu tienen en comn estos casos?
Todos fueron perpetrados por personas confiables,carismticas, extrovertidas, con renombre hacindolossujetos de admiracin.
Todos aprovecharon oportunidades: reguladores laxos oineficientes; pblico inversionista e inversores satisfechos con
rendimientos inusitadamente benficos (demasiado buenopara ser verdad); un entorno en el cual el criminal de cuelloblanco no paga por sus fechoras.
Pudieran ser la punta del iceberg de los fraudes externos.
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Introduccin
El fraude es un tema muy platicado en el mundo empresarial, peropoco entendido.
El fraude es riesgo comercial hasta cierto punto inevitable peroigualmente manejable.
El mal manejo del riesgo de fraude se debe a los mitos y hechos quelo rodean.
El fraude no existeen mi empresa
El fraude es un riesgoreal pero reducible
El fraude es un costoinevitable del negocio
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Mitos sobre el fraude
Nuestra gente no cometera un fraude
Ms del 85% de los fraudes los comete el personal interno
El fraude no puede sucedernos; somos una empresa estableLa evidencia nos dice que an las empresas ms reguladas, aquellas con los mejoressistemas de control, estn sujetas al fraude. Asimismo, cada permutacin deprcticas de la industria, normas culturales, nuevas tecnologas, la autonoma de lafuerza de trabajo, son elementos que crean factores de riesgo nicos para laempresa.
Sabramos si el fraude estuviera ocurriendo; monitoreamos las reas vulnerables
Las actividades de prevencin suelen no estar debidamente alineadas con los riesgosmateriales
Si un fraude ocurriera, lo descubriramos rpidamenteLos mecanismos de deteccin (principalmente el control interno), tienen suslimitaciones: colusin, supeditaje gerencial, error humano.
El dao por el fraude no sera significativo; lo podemos manejarEl fraude tiene un efecto cascada dao financiero, reputacional y a la moral de losempleados
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Hechos sobre el fraude
El fraude es costoso: Se estima que las empresas pierden el 6% de sus ingresos anualmente
por los fraudes.* Por lo menos el 50% de las prdidas por fraude nunca son
recuperadas.**
Hay que vigilar al personal interno: Ms del 85% de los fraudes corporativos son cometidos por personal
interno**
La prevencin es mejor que la cura: Las empresas que no mejoran su estructura de control interno para
atacar fraudes que han ocurrido son propensas a recaer en instancias defraude en un futuro. **
Se estima que slo un 50% de las empresas cuentan con algn tipo de
Programas Anti-fraude.**
* Association of Certified Fraud Examiners** Ernst & Young 8th International Fraud Survey
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13El Fraude en las pocas de CrisisColegio de Contadores Pblicos de Yucatn, A.C.28 de febrero de 2009
Capacidad
Racionalizacin
Oportunidad
Presin
Porqu se cometen los fraudes?El Diamante del Fraude
Este marco dereferencia es
unaherramienta tilpara entender y
mitigar losriesgos de
fraude.
Mltiples estudios sugieren que, cuando coinciden cuatro factores, cualquierempleado es capaz de cometer un fraude. Los cuatro factores son: presin,oportunidad, capacidad y racionalizacin el Diamante del Fraude.
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14El Fraude en las pocas de CrisisColegio de Contadores Pblicos de Yucatn, A.C.28 de febrero de 2009
Capacidad
Racionalizacin
Oportunidad
Presin
El Diamante del Fraude en las pocas de crisis
En pocas de crisis, se incrementan prcticamente todos los elementos deldiamante del fraude.
Se incrementa la presin(deudas personales), elcontrol interno tiende adebilitarse (despidos), y
ello incrementa laoportunidad (lagunas decontrol) y la capacidad(ms con menos). Espor ello que la empresatiene que actuar demanera particularmente
vigilante en pocas decrisis.
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Factores que pueden contribuir aque se suscite un fraude
Un entorno de control interno dbil. La Gerencia no enfatiza el rol de una estructura de control interno
slido.
La Gerencia no tiene una definicin clara con respecto a losconflictos de inters.
Los altos ejecutivos no son prudentes en gastos de representacin.
El Cdigo de tica existe en la empresa, pero solamente en papel.
Las instancias de fraude no son respondidas con la celeridad,consistencia y equidad.
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Se ha incrementado la conciencia del fraude
Las empresas empiezan a entender la gama derepercusiones negativas que derivan de un fraude (elefecto cascada): impacto en el precio de la accin
daos en la reputacin
impactos financieros adversos (re-emisiones de estadosfinancieros)
riesgo personal de los altos ejecutivos (Sarbanes-Oxley)
Las empresas estn comenzando a explorar maneras
para atacar al fraude y para lograr resultadossostenibles en materia de prevencin.
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17El Fraude en las pocas de CrisisColegio de Contadores Pblicos de Yucatn, A.C.28 de febrero de 2009
El beneficio de la deteccin temprana
Tiempo
Deteccin
Deteccin temprana AhorroAhorro
Perdida
Asume un crecimientodel 50% en el fraude por
periodo
Ao 1 Ao 3
Deteccin
Normal
El fraude internoEl fraude interno
promedio tarda 18promedio tarda 18meses en sermeses en serdetectado!!!detectado!!!
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18El Fraude en las pocas de CrisisColegio de Contadores Pblicos de Yucatn, A.C.28 de febrero de 2009
Deteccin del fraude
La auditora externa no es la mejor forma de detectar unfraude:
56Accidente
25Denuncias
64Auditora Externa
33Auditoria Interna42Revisin Gerencial
11Controles Internos
DeteccinPrevencin
1 = Ms Efectivo, 6 = Menos Efectivo**** 9a Encuesta Internacional sobre Fraude Ernst & Young
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19El Fraude en las pocas de CrisisColegio de Contadores Pblicos de Yucatn, A.C.28 de febrero de 2009
Qu est haciendo hoy en da para prevenirfraudes? Implementando una verdadera cultura anti-fraude:
Respuesta aincidentes de
Fraude
Educacin
Conciencia
Comunicacin
Entorno deControl
Tono Gerencial
La gerencia ejecutiva y el Comit de Auditoria llevan acciones rpidas y decisivaspara atacar el fraude, as mismo comunican de manera apropiada y puntual las
lecciones aprendidas.
La empresa sostiene entrenamientos formales en los que difunde las conductas de laorganizacin referentes a conciencia del fraude y expectativa de los dueos deproceso para identificar y comunicar actividades inusuales o fraudulentas.
La organizacin mantiene programas formales para comunicar ampliamente y con
frecuencia el cdigo de la conducta, expectativas, y cmo acceder al mecanismo dedenuncias.
La organizacin discute explcitamente las expectativas relacionadas con el fraude y
el comportamiento aceptable, as mismo fomenta el reporte de actividades inusualeso fraudulentas.
La organizacin mantiene un slido entorno de control y conscientizacin.
La gerencia ejecutiva tiene un mensaje explcito y claro relacionado con el fraude yla tolerancia en la organizacin.
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20El Fraude en las pocas de CrisisColegio de Contadores Pblicos de Yucatn, A.C.28 de febrero de 2009
Matriz de maduracin anti-fraude
Calidad y eficacia de los procesosprocesospara apoyar al Programa Anti-fraude
Fuerza de laculturacultura
relacionada conel fraude
ptima disuasin,prevencin y
deteccin de fraude.
Riesgo defraude mayor
Riesgo de fraudemoderado a alto
Riesgo de fraudemoderado a alto
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21El Fraude en las pocas de CrisisColegio de Contadores Pblicos de Yucatn, A.C.28 de febrero de 2009
Qu est haciendo hoy en da para prevenirfraudes? Implementando un programa anti-fraude
Corrupciny
Colusin
Malversacinde activos
Fraude enlos estadosfinancieros
Evaluacinde riesgosde fraude
AltoAlto
MedianoMediano
BajoBajo
+Controles
PreventivosExistentes
+Controles
PreventivosExistentes
Controles aNivel de la
Entidad
Controles aNivel de la
Entidad
Evaluacin deRiesgos de
Fraude
ControlesPreventivos
ControlesDetectivos
+ControlesDetectivosExistentes
+ControlesDetectivosExistentes
Investigar
RemediarControles
RobustecerControles
Monitorear,Reportar
yResponder
Manejo deRiesgos de
Fraude
Universo deRiesgos de
Fraude
+Controles
DetectivosEspecficos
+Controles
DetectivosEspecficos
+Controles
PreventivosEspecficos
+Controles
PreventivosEspecficos
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Evaluacin de riesgos de fraude
Mapa de los riesgos de fraude en la empresa
Sobornos
Robo de PI
Robo de
efectivo
Probabilid
ad
Impacto
Fraude en pagode nmina
Pasivos
ocultos
Ventas
ficticias
Facturacinfalsa
Robo de
activos
Colusin con
fleteros
Fraude fiscal
Evaluacinde Riesgos
de Fraude
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Qu se est haciendo hoy en da paradetectardetectarfraudes?
Estableciendo mecanismos de denuncia: Confidencialidad y Anonimato
Disponibilidad absoluta
Seguimiento a las denuncias reportadas
Desarrollando y monitoreando indicadores (focos rojos): Observando patrones de comportamiento irregular Cruzando datos en los archivos Maestros (p. ej. Empleados,
Proveedores, Clientes, etc.)
Revisando ajustes contables manuales
Realizando confirmaciones sorpresivas
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Indicadores de fraude o focos rojos
Empleados: Moral baja o resentimiento.
Incongruencias entre el estndar de vida de un empleado y sunivel de remuneracin o cambios sbitos en dicho estndar.
Empleados que no toman vacaciones.
Relaciones estrechas o poco profesionales con clientes oproveedores.
Deudas excesivas o prdidas financieras.
Empleados con un historial profesional inconsistente.
Gerencia dominante o liderazgo por intimidacin.
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Indicadores de fraude o focos rojos
Compras: Circuito de compras inadecuado; compras directas sin ordenes de
compra y/o licitaciones.
Proveedores vinculados con empleados de la empresa.
Proveedores de reciente creacin o infraestructura incongruente
con el producto o servicio que proporcionan. Datos faltantes en el Maestro de Proveedores.
Excesivos gastos en compra de servicios.
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Cmo ser ms exitoso contra el fraude?
Las empresas deben: Percibir el fraude como lo que es: un riesgo y una amenaza para el
negocio, en especial durante pocas de crisis. Tener una poltica de cero tolerancia al fraude y vivirla a todos los
niveles de la organizacin. Entender que para tener xito en el combate contra el fraude es
necesario implementar acciones de prevencin, deteccin e
investigacin. Determinar los distintos fraudes a los que est expuesta la empresa por
sus caractersticas y por su entorno llevando a cabo una evaluacin deriesgos de fraude.
Establecer un Cdigo de tica, una Poltica Formal Ant-ifraude, unsistema de monitoreo de focos rojos, un mecanismo de reporteannimo y confidencial e implementar protocolos de investigacin.
Atacar, hasta donde sea posible, los cuatro elementos del diamante delfraude: oportunidad, presin, racionalizacin y capacidad.
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Conclusiones
La culturaLa cultura tica en la empresa y el combate exitoso contratica en la empresa y el combate exitoso contra
el fraude no se logran llevando a cabo investigaciones.el fraude no se logran llevando a cabo investigaciones. Hay que regresar a lo bsico: la mayora de los fraudes se
suscitan por controles internos que fueron violados.
En las pocas de crisis, hay que vigilar los elementos del
Diamante del Fraude. El sentido comn es el recurso ms valioso: cuidado con las
cosas que parecen demasiado buenas para ser verdad.
La concientizacin es clave como herramienta dedeteccin.
La prevencin y la deteccin es responsabilidad de todos.
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Gracias. Sus preguntas son bienvenidas
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Socio
55-5283-1450
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