“liderando la mejora continua de las...
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Jornadas Académicas
“Transparencia en la Hacienda
Pública y Privada”
11 y 12 de noviembre de 2015
El rol y vinculación de la Auditoría Interna
con el Buen Gobierno bajo la visión del
Banco Mundial
Maria João KaizelerEspecialista Financiera
Práctica Global de Buen Gobierno
Banco Mundial
3Seminario: Buenas Prácticas en Auditoría Interna Gubernamental
¿Qué es el Banco Mundial?
• El Banco Mundial funciona como una cooperativa en la que sus 188
países miembros son accionistas.
• El Banco Mundial es una fuente vital de asistencia financiera y técnica
para los países en desarrollo de todo el mundo. 5 organismos: El Banco
Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF), La Asociación
Internacional de Fomento (AIF), La Corporación Financiera Internacional
(CFI), El Organismo Multilateral de Garantía de Inversiones (OMGI) y El
Centro Internacional de Arreglo de Diferencias Relativas a Inversiones
• Misión: lograr los objetivos de desarrollo del milenio, que buscan
combatir la pobreza extrema y alcanzar un desarrollo sostenido.
→ Como? Promoviendo y Apoyando el Buen Gobierno
4Seminario: Buenas Prácticas en Auditoría Interna Gubernamental
¿Qué es el buen gobierno?
• “Si quieres tener
éxito en el mundo
promete todo, no
cumplas nada”• Autor?
5Seminario: Buenas Prácticas en Auditoría Interna Gubernamental
Práctica Global de Buen Gobierno del Banco Mundial
Visión de buen gobierno
• Instituciones y sistemas sólidos capaces de manejar fondos públicos.
fundamentales para asegurar un desarrollo sustentable.
• El Banco Mundial busca apoyar iniciativas que permiten una mayor
apertura de los gobiernos y una mayor interacción entre la ciudadanía, el
sector privado y el sector público.
6Seminario: Buenas Prácticas en Auditoría Interna Gubernamental
Práctica Global de Buen Gobierno del Banco Mundial
Proveimiento de Asistencia Técnica
• La creación de 14 prácticas globales en la estructura del Banco Mundial
abre un abanico de posibilidades para proveer asistencia técnica y
compartir conocimiento a escala global.
Una prueba de ello es la creación de diversas comunidades de
práctica y eventos como CReCER.
• El Banco Mundial también participa en distintos órganos normativos de
alcance internacional tales como IFAC, IAASB, INTOSAI y The IIA.
7Seminario: Buenas Prácticas en Auditoría Interna Gubernamental
Buen Gobierno y Rendición de Cuentas para obtener Resultados
La necesidad de contar con Instituciones Sólidas
Instituciones Abiertas, Eficientes y Responsables para el Desarrollo
Inclusivo a Nivel Nacional, Regional y Global
Socios para el Desarrollo, tales como la Practica Global de Buen
Gobierno del Banco Mundial, continúan apoyando el esfuerzo de los
países para construir instituciones sólidas• Habilidades Técnicas y Capacidad Institucional
• Financiamiento
Buen Gobierno
• Buen Gobierno es buena
economía
• El Buen Gobierno ayuda a
canalizar recursos de
manera eficiente
Rendición de cuentas
• Presupuesto
• Contabilidad y Control
Interno
• Auditoria Interna y
Supervisión Externa
8Seminario: Buenas Prácticas en Auditoría Interna Gubernamental
Importancia de la auditoria interna
Procedimientos de Control
Interno FuertesFunción de Auditoria Interna
Eficiente
Sistema de Gerenciamiento
Financiero Robusto
Ese
ncia
l Ese
ncia
l
Transparencia e Buen
Gobierno
Crecimiento Económico
IFAC Buen Gobierno:
Principio F – Gestionar riesgos y
rendimiento mediante un sólido
control interno
Principio G – Implementar buenas
prácticas en la transparencia
9Seminario: Buenas Prácticas en Auditoría Interna Gubernamental
Rol de la auditoría interna en el buen gobierno
• La auditoria interna se ha convertido gradualmente en un actor relevante
en una nueva era enmarcada por la búsqueda de mayor rendición de
cuentas, transparencia y mejor control en el sector público.
• En este contexto, el rol del auditor
interno ha evolucionado de tener un
enfoque meramente en
cumplimiento hacia convertirse en
una pieza clave elemental para un
buen gobierno.
10Seminario: Buenas Prácticas en Auditoría Interna Gubernamental
Proyectos financiados por el BM: Observaciones
ControlesInternos
baseadosen el risco
AuditoriasInternas y Externas
Transparencia
y Accountability
• Existe una relación directa entre la falta de
transparencia, las funciones de auditoría / control
interno y de los casos de fraude, la corrupción y la
falta de eficiencia en los proyectos financiados por el
Banco
• Incluso cuando existen controles internos, los
problemas surgen de fallas en estos controles - de
ahí la necesidad de una función de auditoría fuerte
• En un sistema descentralizado (donde la capacidad
local puede variar) un sistema de controles internos,
basado en el riesgo, eficiente y eficaz y una función
de auditoría eficiente y de calidad son herramientas
esenciales para la transparencia y Accountability
(responsabilidad/rendición de cuentas)
11Seminario: Buenas Prácticas en Auditoría Interna Gubernamental
Objetivos del Banco
• Sistemas nacionales fuertes (“Country Systems")
• Procesos presupuestarios y gastos transparentes con líneas claras de
prestación de cuentas → Para mejorar la calidad del gasto
• Instituciones de gobernanza y de auditoría fuertes
• Leyes, reglamentos y políticas claras y adecuadas
• Personal calificado y capacitado
• Controles basados en riesgo apropiados en todos los niveles
• Foco en la eficiencia, no sólo en el desempeño / proceso
12Seminario: Buenas Prácticas en Auditoría Interna Gubernamental
Funcionamiento de la auditoría interna: Cuáles son los
retos que se observan comúnmente?
• Falta de asignación de recursos adecuados a la función de auditoria.
• Independencia cuestionable.
• Sistemas de administración de riesgos poco desarrollados.
• Controles excesivos en el sector público.
• Cultura arraigada enfocada en cumplimiento.
13Seminario: Buenas Prácticas en Auditoría Interna Gubernamental
Funcionamiento de la auditoría interna: Cuáles son los
retos que se observan comúnmente?
• Falta de un marco normativo apropiado.
• Poco entendimiento de la función de auditoria interna por parte de
terceros.
• Confusión de roles con otras funciones tales como control interno o control
financiero.
• Pocas o nulas opciones de capacitación para los auditores.
14Seminario: Buenas Prácticas en Auditoría Interna Gubernamental
¿Como el Banco Mundial puede ayudar?
Mecanismos
• Incluir actividades en el Plano de adquisiciones de los proyectos (por
ejemplo: actividades de fortalecimiento institucional)
• Condiciones de desembolso en las operaciones estructurales (DPL)
• Resultados a alcanzar en PforR (PforR del Uruguay)
• Componentes o subcomponentes de asistencia técnica
• Proyectos de fortalecimiento Institucional
• Promoción de Seminarios (Intercambio de conocimientos)
• RAS – Asistencia Técnica Reembolsable
15Seminario: Buenas Prácticas en Auditoría Interna Gubernamental
¿Como el Banco Mundial puede ayudar?
Acciones posibles
• Capacitación y Desarrollo / Formación (ej. IA-CM)
• Apoyo en diagnósticos (por ejemplo validación de autoevaluaciones)
• Traducción e Apoyo en preparación de Guías y Manuales
• Intercambio de experiencias y conocimientos (por ejemplo. seminarios,
visitas de estudio)
• Modernización de los sistemas de TI
• Diagnóstico y apoyo en Aplicación de las normas internacionales de
auditoría interna
16Seminario: Buenas Prácticas en Auditoría Interna Gubernamental
Algunos Ejemplos de Apoyo del Banco
1) Fortalecimiento de la Auditoria Interna en Brasil
• Contexto:
17Seminario: Buenas Prácticas en Auditoría Interna Gubernamental
Algunos Ejemplos de Apoyo del Banco
1) Fortalecimiento de la Auditoria Interna en Brasil
• Desafíos:
Falta de Reconocimiento y Apoyo de los gerentes (Alta administración).
Dificultades de coordinación y colaboración (Auditoría Interna Vs auditoría
externa, por ejemplo) → roles poco claros; responsabilidades y funciones
superpuestas; falta de comunicación y dificultades para trabajar juntos.
Falta de armonización en materia de normas, sistemas, manuales,
herramientas, etc.
Falta de códigos, normas y manuales de procedimientos de auditoría interna /
Control Interno.
Falta de capacidad (foco en Transacciones).
18Seminario: Buenas Prácticas en Auditoría Interna Gubernamental
Algunos Ejemplos de Apoyo del Banco
1) Fortalecimiento de la Auditoria Interna en Brasil
• Apoyo del Banco:
Estrategia para fortalecimiento de las CGE (grupos temáticos)
Revisión del base jurídica de las CGEs
Desarrollo de modelo de Formación y mecanismos de certificación
Creación de normas (estándares) de AI y Código de Ética
Evaluación de la Capacidad de AI (Modelo IA-CM del IIA)
Diseño de actividades y acciones para reforma SCI – p.ej. Ley COSO.
Algunos Ejemplos de Apoyo del Banco
19Seminario: Buenas Prácticas en Auditoría Interna Gubernamental
Algunos Ejemplos de Apoyo del Banco
2) Fortalecimiento del Control Interno en México