libros diario y mayor,
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LIBROS DIARIO Y MAYOR
FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD
JUAN MARTIN REYNOSO RAMIREZ LIC. DIRECCION EMPRESARIAL
SEPTIEMBRE 2016
UNIVERSIDAD LATINA DE MEXICO
LIBRO DIARIOFUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD
JUAN MARTIN REYNOSO RAMIREZ LIC. DIRECCION EMPRESARIAL
SEPTIEMBRE 2016
UNIVERSIDAD LATINA DE MEXICO
LIBRO DIARIO
El libro diario es el registro en el que se pasan los detalles de toda transacción que no pueda incluirse en ningún otro libro auxiliar (registro contable principal de cualquier sistema contable, en el cual se anotan todas las operaciones).
Es un documento que registra de forma cronológica las transacciones económicas que una empresa realiza. Estas transacciones están relacionadas con la actividad principal de la firma.
LIBRO DIARIO
Las operaciones se contabilizan mediante asientos contables, según se vayan produciendo.
Esta contabilización se debe ir recogiendo día a día; o en periodos no superiores a un mes en caso de que las actividades se hayan ido recogiendo en otros documentos.
LIBRO DIARIO
Su finalidad es ofrecer un registro adecuado de los detalles de tales transacciones, por orden de fechas.
Para cumplir esta necesidad el Libro diario señala qué cuentas se ven afectadas en la operación y señala los asientos que deberán pasarse al Debe o al Hacer del Libro Mayor.
El Libro diario explica, además, la razón por la que un asiento se debe abonar en una cuenta y adeudar en otra. La explicación (a la que se llama <referencia>) es una de las importantes funciones de las partidas que se sientan en el libro diario y que deberán pasarse al Mayor.
LIBRO DIARIO
FORMATO DEL RAYADO DEL LIBRO DIARIO• Es un formato parecido al de otros libros auxiliares.
Fecha Concepto
Folio Debe Hacer
Referencia
LIBRO DIARIO
COMO SE REGISTRA UNA OPERACIÓN EN EL DIARIOFecha Concepto Foli
oDebe ($)
Hacer ($)
Referencia
Oct. 17
Saldos incobrables a John W. Steps
84 84 Saldo deudor cancelado por incobrable por quiebra del deudor
LIBRO DIARIO
Observaciones• Esta operación no se puede registrar en ningún otro
libro de asiento inicial; no afecta a Ventas, Compras, Devoluciones de clientes, Devoluciones a proveedores, Caja, Bancos ni a Caja menor.
• Se señala claramente en qué cuenta hay que abonar y en cuál hay que adeudar.
• La referencia explica la causa del asiento, en este caso la cancelación de un saldo incobrable.
LIBRO DIARIO
Ejemplo:• Al traspasar saldos del Mayor en las operaciones de
cierre de cuentas, si bien los asientos pueden aparecer detalladamente en las cuentas, en el libro diario estos asientos se pasarían así (en $):
Fecha
Concepto Folio
Debe ($)
Hacer ($)
Referencia
Dic. 31
Cta. Mercaderías D. a Existencias a Compras a Jornales
38.000
38.000
6.00018.00014.00038.000
Por traspaso de cuentas en esta fecha
LIBRO DIARIO
LIBRO DIARIO
¿Qué información se debe incluir en el libro diario?Hay una serie de datos mínimos necesarios para la creación de un libro diario.
• Fecha de cada transacción.• Las cuentas involucradas en cada transacción.• El importe de la operación.• Breve explicación de la transacción.
LIBRO DIARIO
¿Cuál es la importancia del libro diario?El libro de diario ha de llevarse obligatoriamente por todo comerciante, según lo señalado por el Código de Comercio en el artículo 32. Además, ha de estar sellado y presentado en el Registro Mercantil.
LIBRO MAYORFUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD
JUAN MARTIN REYNOSO RAMIREZ LIC. DIRECCION EMPRESARIAL
SEPTIEMBRE 2016
UNIVERSIDAD LATINA DE MEXICO
LIBRO MAYOR
El libro mayor tiene por objeto clasificar las distintas partidas deudoras y acreedoras de cada cuenta, pues en el Libro Diario se registran numerosos asientos en los que intervienen muchas veces la misma cuenta. Para conocer los débitos y créditos de cada una y establecer su saldo se utiliza el Libro Mayor, en el cual se destina un folio a cada cuenta. La tarea de pasar al mayor lo registrado en el Libro Diario se llama MAYORIZACIÓN.
LIBRO DIARIOEs el libro de contabilidad en donde se organizan y clasifican las diferentes cuentas que moviliza la cooperativa de sus activos, pasivos y patrimonio. Para que los registros sean válidos deben asentarse en el libro debidamente autorizado.
Es el registro o resumen de todas las transacciones que aparecen en el libro diario, con el propósito de conocer su movimiento y saldo en forma particular.
Los cargos y créditos a las distintas cuentas, según se muestra en los asientos de diario, se registran en las cuentas mediante el proceso llamado pasar al mayor.
Cuenta es una ficha individual que registra las cantidades de una cuenta en el debe y en el haber, así como el saldo de la misma. El libro mayor precisamente lo que hace es eso; anotar las cantidades que intervienen en los asientos en su correspondiente cuenta del libro mayor, representada por una T.
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
Tipos de Libros Mayor• Se reconoce que hay dos tipos:
• Libro Mayor principal.- Para las cuentas de control general.
• Libro Mayor Auxiliar.- Para las sub. Cuentas y auxiliares.
1.Se escribe el nombre de la cuenta.
2.Se escribe el Nº asignado a la cuenta.
3.Fecha del asiento según Libro Diario.
4.Nombre de la cuenta que constituye la contrapartida del rubro a que corresponde la cuenta del Mayor.
5.Número de asiento en el Libro Diario.
6.Importe deudor del asiento que se pasa al Mayor.
7.Importe acreedor del asiento que se pasa al Mayor.
8.Saldo: que será Deudor si el Debe es mayor al Haber; que será Acreedor si el Haber es mayor al Debe; que estará Saldada o Cancelada si el Debe es Igual al Haber.
9.Se coloca la palabra transporte en el último renglón de la hoja con la suma de los débitos y créditos y saldo, trasladándose al primer renglón del folio siguiente.
LIBRO MAYOR
IMPORTANCIA DEL LIBRO MAYOR• Cuando se habla de la cuenta, en el medio contable
permite clasificar el Activo, el Pasivo y el Capital, y agruparlos de acuerdo a ciertas características de afinidad; permitiendo controlar los aumentos y disminuciones que experimentan las diferentes partidas reales y nominales.
BIBLIOGRAFÍA
Castle E. F. Y Owens N. P. Principios de contabilidad, EDAF, MADRID.