ОГЛАВЛЕНИЕlib.maupfib.kg/wp-content/uploads/2015/12/finansovoe...442 446 451 460 461 463...
TRANSCRIPT
-
Финансовое право. Учебник
Ответственный редактор доктор юридических наук, профессор, заслуженный работник высшей школы РФ Н.И.Химичева Издание 3-е, переработанное и дополненное Рекомендовано Министерством образования Российской Федерации в качестве учебника для студентов высших учебных заведений, обучающихся по направлению и специальности «Юриспруденция» МОСКВА ЮРИСТЪ 2004
УДК 347.73(075.8) ББК 67.402 Ф59
ОГЛАВЛЕНИЕ Рецензенты: доктор юридических наук, профессор Л.К. Воронова; кафедра административного и финансового права Московского государственного института международных отношений (Университета) МИД РФ Авторский коллектив: Горбунова О.Н., проф., д-р юрид. наук — гл. 9 Крохина Ю.А., проф., д-р юрид. наук — гл. 12, § 5 гл. 15 (совместно со Смирновым Д.А.), § 5 гл. 17 (совместно со Смирновым
Д.Л.) Писарева Е.Г., канд. юрид. наук — гл. 25 Покачалова Е.В., доц., канд. юрид. наук — гл. 21—23, 27, 28 Попов В.В., доц., канд. юрид. наук — § 2 и 3 гл. 10, § 3 гл. 15, § 1 гл. 16 Разгильдиева М.Б., канд. юрид. наук — § 2 гл. 15, § 4 гл. 17, § 1 гл. 18, п. Б § 2 гл. 19 Смирнов Д.А., доц., канд. юрид. наук — § 1, 4 и 5 гл. 10, § 1 гл. 15, § 5 гл. 15 (совместно с Крохиной Ю.А.) и § 5 гл. 17 (совместно с Крохиной Ю.А.), § 4 и 5 гл. 20 ''. Соколова Э.Д., доц., канд. юрид. наук — гл. 26 Химичева Н.И., проф., д-р юрид. наук, академик Международной академии наук высшей школы, заслуженный работник высшей школы РФ — предисловие, гл. 1-8, 11, 13, 14, §4 гл. 15, §2-4 гл. 16, § 1-3 гл. 17, §2-4 гл. 18, гл. 19 (кроме п. «Б» § 2) § 1—3 гл. 20, гл; 24; алфавитно-предметный указатель Руководитель авторского коллектива Н.И. Химичева
Финансовое право: Учебник /Отв. ред. Н.И. Химичева. — Ф59 3-е изд., перераб. и доп. — М.:
Юристъ, 2004. — 749 с.
ISBN 5-7975-0559-2 (в пер.) Рассматривается новое содержание финансового права Российской Федерации в условиях рыночной экономики и коренных
политических реформ. Анализируются важнейшие институты этой отрасли права — финансовый контроль, государственные и
муниципальные доходы и расходы, вопросы налогообложения физических и юридических лиц, правовой режим финансов
государственных и муниципальных предприятий, государственный и муниципальный кредит, правовые основы организации
страхового дела, банковского кредитования, денежного обращения, валютного регулирования и валютного контроля. Для студентов и преподавателей юридических вузов и факультетов, всех изучающих юриспруденцию. Книга будет полезна
работникам финансовых, налоговых, других органов государственной власти и местного самоуправления, пред- ппмнмллатрпаи* принимателям. ISBN 5-7975-0559-2 УДК 347.73(075.8) ББК 67.402 > Юристъ, 2002 > Коллектив авторов, 2002 Принятые сокращения................................ 12 Предисловие...................................... 13
-
ОБЩАЯ ЧАСТЬ
Глава1. ФИНАНСЫ И ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ................................ 19 § 1. Понятие и роль финансов.................. '.'''. ... .'. 19
§ 2. Финансовая система (структурафинансов Российской
Федерации)................................. 23
Глава 2. ФИНАНСОВОЕ ПРАВО КАК ОТРАСЛЬ ПРАВА РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ................................ 32
§ 1. Предмет и понятие финансового права................. 32 § 2. Принципы российского финансового права............... 38 § 3. Финансовое право в системе российского права: его особенности
и связь с другими отраслями права.................... 44 § 4. Система и источники финансового права................ 50 Глава 3. ФИНАНСОВО-ПРАВОВЫЕ НОРМЫ И ФИНАНСОВЫЕ
ПРАВООТНОШЕНИЯ................ . .... .... . . 59
§ 1. Понятиен виды финансово-правовых норм............... 59 § 2. Финансовые правоотношения: понятие, особенности, виды . .... 66 § 3. Субъекты финансового права........................ 71 §4. Защита прав субъектов финансовых правоотношений ........ 77 Глава 4. ПОНЯТИЕ И ПРАВОВЫЕ ФОРМЫ ФИНАНСОВОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ГОСУДАРСТВА И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ..........................,., . . 85
§ 1. Понятие и роль финансовой деятельности государства и : муниципальных образований.................. . ".'•'. . . 85
§ 2. Организационно-правовые особенности и методы финансовой
деятельности государства' и муниципальных образований...... 89
§ 3. Правовые формы финансовой деятельности государства .•„- i и органов местного самоуправления................... 93 Оглавление
Оглавление
Глава 5. РАЗГРАНИЧЕНИЕ КОМПЕТЕНЦИИ ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИ И МЕСТНОГО
САМОУПРАВЛЕНИЯ В ОБЛАСТИ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ..............................98
§ 1. Компетенция представительных и исполнительных органов
власти, главы государства в области финансовой деятельности . . . . 98 § 2. Компетенция финансово-кредитных
органов.............102
Глава 6. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО
И МУНИЦИПАЛЬНОГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ...... . 123
§ 1. Понятие и значение финансового контроля.............. 123 § 2. Виды финансового контроля....................... 127 § 3. Компетенция государственных и муниципальных органов
в области финансового контроля.................... . 128 § 4. Аудиторский финансовый контроль .......,.......... 149 § 5. Методы финансово го контроля...................... 153 ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
Раздел I. ПРАВОВОЙ РЕЖИМ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МЕСТНЫХ (МУНИЦИПАЛЬНЫХ) БЮДЖЕТОВ И
ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ДЕНЕЖНЫХ ФОНДОВ..........................159
Глава 7. БЮДЖЕТНОЕ ПРАВО И БЮДЖЕТНОЕ УСТРОЙСТВО
В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.....................159
§ 1. Понятие, правовая форма и роль государственного и местного
(муниципального) бюджета........................ 159
§2. Бюджетное право и бюджетные правоотношения...........166
§ 3. Бюджетная система и бюджетное устройство в Российской
Федерации .................................175
§ 4. Состав доходов и расходов бюджетной системы, их
распределение между бюджетами....................178
Глава 8. БЮДЖЕТНЫЕ ПРАВА (КОМПЕТЕНЦИЯ) РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ЕЕ СУБЪЕКТОВ И
МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ..............................192
§ 1. Понятие и общая характеристика бюджетных прав (компетенции) Российской Федерации, ее субъектов и
муниципальных образований .....................192
§ 2. Особенности бюджетных прав (компетенции) Российской
Федерации .................................195
§ 3. Особенности бюджетных прав (компетенции) субъектов
Российской Федерации.................'.........198
§ 4. Особенности бюджетных прав (компетенции) муниципальных
образований................................. 202
Глава 9. БЮДЖЕТНЫЙ ПРОЦЕСС .:....................
§ 1. Понятие бюджетного процесса и его принципы . . . . . ....
§ 2. Стадия составления проекта бюджета...............
§ 3. Стадии рассмотрения и утверждения бюджета..........
§ 4. Стадия исполнения бюджета....................
§ 5. Отчет об исполнении бюджета....................
Глава 10. ПРАВОВОЙ РЕЖИМ ЦЕЛЕВЫХ ГОСУДАРСТВЕННЫХ j^ ; И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ДЕНЕЖНЫХ
-
ФОНДОВ . . . ..;':.
209
209
213
, 216
. 222
. 226
. 230
§ 1. Понятие, значение, классификация и основы правового
регулирования целевых государственных и муниципальных ' денежных фондов.......................,, . .,,. . . . 230
§ 2. Правовой режим целевых бюджетных фондов......,......235
§ 3. Правовой режим государственных и местных внебюджетных фондов..................................
§ 4. Правовой режим целевых фондов Правительства РФ
и правительств (администраций) субъектов РФ.........
§ 5. Правовой режим государственных отраслевых (ведомственных) денежных фондов............................
241
254
260
Раздел П. ПРАВОВОЙ РЕЖИМ ФИНАНСОВ ГОСУДАРСТВЕННЫХ
И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ (КОММЕРЧЕСКИХ
ОРГАНИЗАЦИЙ).
265
265
Глава 11. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПРАВОВОГО РЕЖИМА ФИНАНСОВ И ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ...............265
§ 1. Финансы государственных и муниципальных предприятий как объект финансово-правового регулирования...........
§ 2. Понятие, принципы и правовые основы финансовой
деятельности государственных и муниципальных предприятий . . . 270
Глава 12. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ПЛАНИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ
ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ...............276
§ 1. Источники финансовых ресурсов государственных
и муниципальных предприятий..................
§ 2. Порядок финансового планирования на государственном
и муниципальном предприятии ..................
§ 3. Правовые основы финансирования основных фондов
и оборотных средств.........................
§ 4. Прибыль и порядок ее распределения на государственных
и муниципальных предприятиях..................
276
281
285
292
Оглавление
Оглавление
Раздел III, ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ДОХОДОВ.............
Глава 13. ПОНЯТИЕ, СИСТЕМА И ОСНОВЫ ПРАВОВОГО
'-'•-•'- РЕГУЛИРОВАНИЯ ГОСУДАРСТВЕННЫХ !-.;•:; И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ДОХОДОВ........ 297
297
§ 1. Понятие и основы правового регулирования государственных и
муниципальных доходов.............,...........297
§ 2. Система государственных и муниципальных доходов ........299
§ 3. Неналоговые государственные и муниципальные доходы......304
114. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ НАЛОГОВОГО ПРАВА............310
§ 1. Налоги, их понятие и роль........................310 !.?!• '
t,, § 2. Система налогов и сборов в Российской Федерации.
Порядок установления налогов и сборов................316
,;., §3. Налоговое право Российской Федерации, его источники.......326
§ 4. Налоговые правоотношения. Субъекты налогового права,
их права и обязанности..........................332
§ 5. Ответственность и защита прав налогоплательщиков ........343
§ 6. Налоговый кредит. Инвестиционный налоговый кредит.......348
Глава 15. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ..........................353
§ 1. Налог на добавленную стоимость....................353
§ 2. Акцизы...................................358
§ 3. Налог на доходы физических лиц....................365
§ 4. Налог на операции с ценными бумагами................ 374
§ 5. Налог на добычу полезных ископаемых................377
Глава 16. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ, РАСПРЕДЕЛЕННЫЕ МЕЖДУ
-
БЮДЖЕТАМИ РАЗНЫХ УРОВНЕЙ..................381
: § 1. Налог на прибыль организаций.....................381
;•".".: § 2. Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных
документов, выраженных в иностранной валюте...........391
,','"'! § 3. Налог на игорный бизнес.........................392
§ 4. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования
или дарения..................................394
Глава 17. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ ПОШЛИНЫ, СБОРЫ, ИНЫЕ ПЛАТЕЖИ .... 399
§ 1. Вводные положения............................399
§ 2. Государственная пошлина ........................399
§ 3. Таможенная пошлина...........................403
§ 4. Лицензионные сборы...........................407
§ 5. Платежи за пользование природными ресурсами...........414
Глава 18. РЕГИОНАЛЬНЫЕ (СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИЙ)
НАЛОГИИСБОРЫ . . . . :>.''. .'. . .'. '.'••:'. '. vv :-Я.''']- -!. . . .
§ 1. Налог на имущество предприятий ... . ... ,• -,.... . . =... . , . . >. .
§ 2. Налог с продаж....... .... . . .
-
§ 3. Финансовые правоотношения в области государственного
(муниципального) кредита . ...................-.'.•.... 544
§ 4. Правовое регулирование внутренних государственных и :: ' муниципальных займов. Управление государственным
и муниципальным долгом........................... 551
§ 5. Правовое регулирование сберегательного дела.............568
Глава 23. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ
СТРАХОВОГО ДЕЛА........................... 581
§ 1. Общая характеристика страхования и основ организации
страхового дела...............................581
§2. Виды страхования. Обязательное страхование.............601
§ 3. Обязательное медицинское страхование................619
§ 4. Обязательное пенсионное страхование.................622
§ 5. Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний............625
Раздел V. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННЫХ
И МУНИЦИПАЛЬНЫХ РАСХОДОВ..................629
Глава 24. ФИНАНСОВО-ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ГОСУДАРСТВЕННЫХ
И МУНИЦИПАЛЬНЫХ РАСХОДОВ..................629
§ 1. Понятие и система государственных и муниципальных расходов . . 629
§ 2. Понятие и правовые принципы финансирования расходов .....633
§ 3. Правовые основы финансирования капитальных вложений.....638
Глава 25. ПРАВОВОЙ РЕЖИМ СМЕТНО-БЮДЖЕТНОГО
ФИНАНСИРОВАНИЯ...........................644
§ 1. Понятие сметно-бюджетного финансирования и его объекты .... 644
§ 2. Смета бюджетного учреждения и ее значение.............652
§ 3. Правовое регулирование внебюджетных средств бюджетных
учреждений.................................657
Раздел VI. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ БАНКОВСКОГО КРЕДИТА,
ДЕНЕЖНОГО ОБРАЩЕНИЯ И РАСЧЕТОВ. ОСНОВЫ
ВАЛЮТНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ И ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ . 663
Глава 26. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ БАНКОВСКОГО КРЕДИТОВАНИЯ.....663
§ 1. Понятие, принципы и виды банковского кредитования.......663
§ 2. Взаимоотношения Банка России с кредитными организациями . . 668 § 3. Банк России — орган банковского
регулирования и надзора за
деятельностью кредитных организаций (банковских групп).....672
Глава 27. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ДЕНЕЖНОГО ОБРАЩЕНИЯ
И РАСЧЕТОВ................................682
§ 1. Понятие денежной системы.......................682
§ 2. Правовые основы денежной системы Российской Федерации .... 687
§3. Правовые основы обращения наличных денег.............69°
§ 4. Правовые основы безналичного денежного обращения и расчетов . 692 §5. Правила ведения кассовых
операций..................7ии
Глава 28. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ВАЛЮТНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ
И ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ....................
§ 1. Понятие валюты и валютных ценностей........
§2. Понятие и содержание валютного регулирования
§ 3. Валютный контроль.....................-**-s •
Алфавитно-предметный указатель..........................
709
727
ПРИНЯТИЕ СОКРАЩЕНИЯ
АПК 1 ?— Арбитражный процессуальный кодекс РФ 2002 г.
ВВС •'" — Бюллетень Верховного Суда РФ БК { ~~ Бюджетный кодекс РФ БНА -^ — Бюллетень нормативных актов министерств и ; ; н; ;-•
веД°
мств Рф
(ДО 1997 г.); Бюллетень нормативных
. актов федеральных органов исполнительной власти ВВС — Ведомости Верховного Совета; Ведомости Съезда народных депутатов и Верховного Совета (СССР,
, РСФСР, РФ) ГК ; г—Л ; Гражданский кодекс РФ КоАП -,- "- Кодекс РФ об административных правонарушениях НК — Налоговый кодекс РФ САПП; — Собрание актов Президента и Правительства РФ G3 ;*! ;— Собрание законодательства РФ ТК .-'•
: — Таможенный кодекс РФ
-
УК ' ' — Уголовный кодекс РФ
:i ПРЕДИСЛОВИЕ
Последнее десятилетие XX в. и начало XXI в. отмечены в России бурным процессом
формирования нового по своему содержд-нию финансового права. Долгие годы среди других
отраслей права и юридических наук оно занимало весьма скромное место, не вызывало большого
интереса как предмет изучения и научных исследований. Законы как источник финансового права
были немногочисленны, вместо них действовали в основном правительственные постановления и
инструкции центральных финансово-кредитных органов. Длительное время в пределах всего
Союза ССР насчитывалось всего лишь 4—5 докторов юридических наук по этой специальности,
что ничтожно мало. Нечастыми были и защиты кандидатских диссертаций в этой области
юриспруденции. ' В последние годы произошли существенные изменения: активно формируется законодательная
основа регулирования финансовых отношений; резко возрос интерес к финансовому праву со
стороны управленческих структур во всех областях хозяйственной деятельности, органов
государственной власти и местного самоуправления и граждан, особенно предпринимателей,
широко проводятся научные исследования разнообразных финансово-правовых проблем.
Эти внешние приметы отразили глубинные процессы экономических и политических
преобразовний, происходящих в стране, а именно: переход к рыночным отношениям в экономике,
основанной на равном признании всех форм собственности; обновление в условиях распавшегося
Союза ССР федеративных отношений, в том числе в области финансов; конституционное закреп-
ление основ местного самоуправления; действие принципа разделения законодательной и
исполнительной властей; признание и гарантированность Конституцией РФ прав и свобод
человека и гражданина согласно общепризнанным принципам и нормам международного права. 14
Предисловие
Предисловие
15
Все это проявилось в изменении содержания, структуры и роли финансового права.
Соответственно сложились новые финансово-правовые институты, расширился и стал более
разнообразным круг субъектов финансового права, изменились их права, обязанности и
ответственность.
В условиях перехода к рыночным отношениям в экономике важным фактором ее развития
является активное использование механизма финансов. Приведение в действие этого
целостного механизма и обеспечение его целенаправленного функционирования в
соответствии с задачами общества и государства призвано осуществлять финансовое право
как отрасль публичного права. Однако, будучи нацеленным на эти общезначимые задачи,
финансовое право, исходя из конституционных норм, должно отражать и частные интересы
граждан.
Под воздействием норм финансового права находится бюджетная система с входящими в нее
федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Федерации и муниципальных образований,
обеспечивающими финансирование экономических, социальных, оборонных потребностей
страны в целом и ее территориальных подразделений. С помощью норм финансового права
образуются и используются государственные внебюджетные социальные фонды —
пенсионный, социального страхования и обязательного медицинского страхования,
осуществляется кредитно-денежная и валютная политика, регулируется деятельность банков,
функции и система которых также отражают происшедшие экономические преобразования.
Значительное место в финансовом праве занимают нормы, регулирующие налогообложение
организаций и граждан. Налоги являются теперь не только главным источником бюджетных
доходов, они призваны стать важным инструментом государственного регулирования
экономики.
Новые особенности в государственном устройстве и развитии местного самоуправления
отразились на структуре источников российского финансового права — в их состав помимо
нормативных актов федерального уровня входит широкий круг актов субъектов РФ и органов
местного самоуправления, принимаемых в соответствии с их компетенцией. Усиление роли
законодательных актов в регулировании финансовых отношений повлекло за собой
кодификацию финансово-правовых норм, о чем свидительствует принятие Налогового и
-
Бюджетного кодексов РФ.
Нестабильность и противоречивость социально-экономических и политических процессов в
современной России негативно
отражаются на формировании финансового права и эффективности его применения.
Современному финансовому праву свойственна нестабильность, нередко —
несогласованность с нормами других отраслей права, недостаточная честкость некоторых
положений, наличие пробелов. И тем не менее российское финансовое право, воспринявшее
опыт правового регулирования финансовых отношений в странах с развитой рыночной
экономикой, в целом отражает новые условия жизни общества, что предопределяет его
важную роль в экономических и социальны? преобразованиях, в развитии производственного
потенциала страны и ук-реплени ее финансовой системы.
Глубокое изучение норм финансового права, понимание механизма их действия необходимо
сегодня не только для юристов независимо от сферы их деятельности, но и для сотрудников
представительных и исполнительных органов государственной власти федерального и
регионального уровней, органов местного само-уравления, для предпринимателей и граждан.
Не ставя перед собой задачи критического анализа действующих финансово-правовых норм,
авторы учебника стремились показать содержание финансового права, его особенности,
раскрыть закрепленные им основы деятельности государства и органов местного
самоуправления по аккумуляции и использованию финансовых ресурсов в целях реализации
своих задач и функций, выявить особенности правового регулирования различных сфер этой
деятельности, рассмотреть правовое положение участников соответствующих отношений.
Учебник призван оказать содействие в освоении обширного и сложного правового материала
всем изучающим его, а также помочь в практическом применении финансово-правовых норм.
3-е издание учебника при сохранении его концептуальной основы существенно переработано,
что вызвано новыми значительными изменениями в законодательстве. В этом издании
отражена часть вторая Налогового кодекса РФ, учтены изменения и дополнения, внесенные в
части первую и вторую НК РФ и в Бюджетный кодекс РФ. Также учтены другие новые
законы, в Частности, о чрезвычайном положении, об аудиторской деятельности, о фе-
деральном бюджете на 2002 г., о противодействии легализации (отмыванию) доходов^
полученных преступным путем, о государственном пенсионном обеспечении, об
обязательном пенсионном страховании и др. Использованы иные новые документы и мате-
риалы (послания Президента РФ Федеральному собранию, концепции и программы:
социально-экономического развития РФ на
16 Предисловие
среднесрочную перспективу, развития бюджетного федерализма, погашения государственного
внутреннего долга и др.).
Расширена и перестроена Общая часть учебника, в частности, иначе освещены принципы
финансового права, правовые основы финансовой деятельности государства и муниципальных
образований, государственный и муниципальный финансовый контроль. Особое внимание
уделено правовому положению и функциям нового государственного органа — Комитету РФ по
финансовому мониторингу.
Переработка затронула все главы Особенной части, в частности, относящиеся к налоговому праву.
Здесь изменен подход к юридической характеристике налогов, выделена глава о специальных
налоговых режимах и др. Новым содержанием отличается глава «Правовое регулирование
организации страхового дела», более полно раскрывающая эти институты.
Учебник может быть использован для изучения финансового права по программам не только
высших юридических заведений, но и средних, а также в процессе самообразования. Он может
быть полезен аспирантам и всем занимающимся научными исследованиями в сфере
юриспруденции. Н.И. Химичева,
заслуженный работник высшей школы РФ, академик Международной академии наук высшей школы, доктор
юридических наук, профессор
-
ОБЩАЯ ЧАСТЬ Г л а в а 1. ФИНАНСЫ И ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ § 1. Понятие и роль финансов ^ •
Финансовое право — активно развивающаяся отрасль в системе российского права.
Очевидно, что название отрасли — финансовое право обусловлено термином «финансы» и
связано с денежными отношениями. При этом имеются в виду не любые, а особые денежные
отношения. Не случайно эта отрасль права называется именно финансовым, а не, к примеру,
денежным правом. И на других языках мира (английском, немецком и т.д.) этот термин
выделяется особо1.
Данный термин широко используется и в научном, и в общегражданском лексиконе, но всегда ли
при этом он употребляется соответственно своему содержанию? И являются ли в действи-
тельности финансами, как их называют, денежные средства из нашего кошелька, на которые мы
приобретаем себе продукты, одежду и т.п.?
Не разобравшись в этом, нельзя составить четкое представление о финансовом праве, его
предмете, методах правового регулирования, особенностях и отличиях от других отраслей права,
что имеет важное значение для формирования эффективного законодательства и правильного его
применения.
Итак, что же такое финансы?
Финансы — одна из сторон экономических отношений общества, развитие которой обусловлено
существованием товарно-денежных отношений и государства, использующего механизм
финансов для выполнения своих задач.
Государство не может реализовать свою внутреннюю и внешнюю политику, обеспечить
выполнение своих социально-экономических программ, функций обороны и безопасности страны,
не располагая финансовыми ресурсами, не используя широкие возможности воздействия на все
эти,явления посредством финансового механизма. Развитие в стране местного
самоуправления, призванного решать задачи местного значения, также требует со-
ответствующего финансового обеспечения, функционирования финансов муниципальных
образований.
В современных государствах с различным общественно-политическим строем используются и
другие экономические инструменты — деньги, прибыль, себестоимость др. Каждый из них
выполняет свои функции (выражение стоимости или цены товаров, средство обращения,
определение меры труда и меры потребления, стимулирование производства, оценка
результатов деятельности предприятий и т.д.), в которых выражаются сущность и значение
этих инструментов в развитии общества. Финансы отличаются от.всех них своими
специфическими функциями.
Рыночные отношения требуют усиления роли экономических, в том числе и финансовых
рычагов в регулировании общественного производства взамен административно-командных
методов управления, практиковавшихся в СССР. Развитие рыночных отношений обусловлено
общественным разделением труда, наличием разных форм собственности и основанных на
них организационно-правовых форм хозяйственной деятельности, экономической
обособленностью и равноправием их субъектов, внешнеэкономическими связями. В
результате распределение общественного продукта и национального дохода происходит в
денежной форме. Конституционное и законодательное закрепление разнообразия форм
собственности и развития рыночного механизма1 определяет перспективы расширения и
углубления товарно-денежных отношений в Российской Федерации.
Однако финансы не охватывают всей сферы денежных отношений2. Их содержанием
являются только те из них, посредством которых образуются денежные фонды государства,
его территориальных подразделений, а также предприятий, организаций, учреждений.
Необходимость функционирования финансов связана с существованием государства и его
потребностями в финансовых ресурсах.
По своему материальному выражению финансы представляют собой денежные фонды
государства, его территориальных подразделений (субъектов Федерации, муниципальных
образований), предприятий, организаций, учреждений, используемые для
потребностей общества и развития производства. Точнее, это финансовые ресурсы страны.
Но такой характеристики недостаточно, так как сущность финансов в качестве
-
экономического механизма раскрывается не в их количественной стороне, хотя она и является
важной, а в содержании тех общественных отношений, которые возникают при
функционировании этого механизма, выполнении свойственных именно ему функций. Таким
образом, финансы — это экономические денежные отношения по формированию,
распределению и использованию фондов денежных средств государства, его тер-
риториальных подразделений, а также предприятий, организаций и учреждений,
необходимых для обеспечения расширенного воспроизводства и социальных нужд, в процессе
осуществления которых происходит распределение и перераспределение общественного
продукта и контроль за удовлетворением потребностей общества1.
Финансам свойственны распределительная и контрольная функции в которых выражается
социально-экономическая роль финансов, т.е. их предназначение в жизни общества и
государства. При посредстве финансов происходит распределение валового внутреннего
продукта (ВВП) и национального дохода, а также контроль за производством и
распределением материальных и со-циальныу благ в стране.
В результате функционирования финансов создаются, распределяются и используются
денежные фонды, обеспечивающие различные потребности общества и государства:
расширенное воспроизводство, обеспечение экологической безопасности, удовлетворение
социально-культурных и бытовых нужд (образование, здравоохранение, культура, содержание
нетрудоспособных и т.п.), обеспечение обороны страны и др.
Распределительная функция финансов призвана способствовать организации
сбалансированного и эффективного производства, развитию всех отраслей экономики
соответственно потребностям общества в целях наиболее полного 'удовлетворения нужд
людей. Таким образом, финансы — важный рычаг регулирования экономики с широкими
возможностями воздействия на нее.
Активное использование регулирующей роли финансов, осуществляемой экономическими
методами воздействия, а также их контрольной функции — необходимое условие
функционирования рыночной экономики. Препятствием эффективной реализации этой роли стали кризисные и иные негативные явления в экономике страны. В сфере финансов и денежного
обращения это — бюджетный дефицит (превышение расходов бюджета над его доходами),
несобираемость налогов в намеченных суммах, рост задолженности по внешнему и внутреннему
государственному долгу, падение покупательной способности рубля, низкий уровень финансовых
вложений в развитие производства, в обеспечение социальной политики, неплатежи при
взаиморасчетах в хозяйственном обороте, задержки выплат заработной платы и социальных
пособий, неэффективность налогового и кредитного механизма как стимуляторов
производственной деятельности и др.
Впоследствии в утвержденной 10 июля 2001 г. Правительством РФ Программе социально-
экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу (2002—2004 гг.)2
отмечено начало формирования позитивных тенденций в российской экономике и финансах:
сведение бюджета с профицитом (превышением доходов над расходами), снижение налоговой на-
грузки, рост инвестиций и др. Вместе с тем обращено внимание на недостаточную устойчивость
таких тенденций, в связи с этим остаются значительными масштабы бедности и недопустимо низ-
кими средние стандарты жизни.
Итак, финансы и деньги — различные стороны (элементы) экономики. Несмотря на их близость и
определенное сходство внешнего выражения, они имеют различия в функциях и выполняемой
роли в общественной жизни. Если деньги выступают как средство платежа и обращения, мера
стоимости в т.д., то финансы выполняют распределительную и контрольную функции. Финансы
не охватывают всех денежных отношений (например, денежных отношений, возникающих в связи
с куплей-продажей, оплатой труда и др., носящих, главным образом эквивалентный характер).
Содержанием финансовых отношений являются только те из них, посредством которых
образуются денежные фонды (финансовые ресурсы) государства, его территориальных подраз-
делений, предприятий, организаций, учреждений. В то же время финансы и деньги
взаимодействуют между собой, переходят из одного качества в другое.
Финансы, будучи целостной экономической категорией, имеют свою внутреннюю структуру —
несколько взаимосвязанных звеньев (институтов), для каждого из которых характерны свои
особенности при сохранении общих качеств, свойственных финансам. Необходимость выделения
таких звеньев^обусловлена многообразием потребностей общества, которые призваны обслу-
-
живать финансы, охватывая своим воздействием всю экономику страны и социальную сферу.
Следовательно, финансовая система в экономическом аспекте — это внутреннее строение
финансов, совокупность входящих в них взаимосвязанных звеньев (институтов), каждое из
которых представляет специфическую группу финансовых отношений1. Материальное
выражение звеньев (институтов) финансовой системы составляют соответствующие их специфике
денежные фонды — бюджетные, внебюджетные и т.д.
В финансовой системе Российской Федерации в последнее десятилетие произошли существенные
изменения в связи с новыми экономическими и политическими условиями (переход к рыночным
отношениям, распад СССР, изменение содержания федеративных отношений в Российской
Федерации, становление местного самоуправления и др.). Они коснулись как состава финансовой
системы (появились новые институты), так и содержания вошедших в нее звеньев, их внутреннего
строения, взаимодействия между собой.
На современном этапе в состав финансовой системы Российской Федерации входят:
— бюджетная система, состоящая из государственных (федерального бюджета и бюджетов
субъектов Федерации) и местных бюджетов муниципальных образований;
— внебюджетные целевые государственные и муниципальные (местные) фонды;
— финансы предприятий, организаций, учреждений;
— финансы страхования;
— кредит (государственный, муниципальный и банковский).
Подобное мнение о содержании финансовой системы широко распространено среди
представителей финансово-правовой науки1.
Вместе с тем в экономической финансовой литературе высказано суждение о более узком составе
финансовой системы, исключающее из нее кредит в связи с присущими ему особенностями2.
Однако ссылка на наличие особенностей у кредита при обособлении его от финансов
представляется неубедительной, поскольку и каждое другое из названных звеньев финансовой
системы обладает своей спецификой, одновременно взаимодействуя между собой в качестве
составных частей единой системы. Взаимодействует с ними и кредит. Другие представители
финансовой науки, не упоминая среди звеньев финансовой системы банковский кредит,
государственный кредит в нее включают3.
При этом в современной литературе отмечается целесообразность расширительного толкования
финансов (которого придерживаются авторы настоящего учебника), включения в них и бан-
ковского кредита4.
Названные звенья финансовой системы существуют как на федеральном уровне, так и на уровне
субъектов Федерации и местного самоуправления. Все они обладают общими свойствами фи-
нансов, но в силу своих особенностей по-разному влияют на социально-экономические процессы,
вместе с тем взаимодействуя между собой. Многозвенность финансовой системы способствует
большей ее гибкости и эффективности действия.
Развитие финансовой системы Российской Федерации на современном этапе связано с
использованием зарубежного опыта. Так, стали создаваться разнообразные внебюджетные и
бюджетные целевые фонды, подобные тем, которые существуют в других странах. Упразднена
государственная монополия на имущественное и личное страхование, банковский кредит.
Финансовая система приобретает черты, присущие рыночным отношениям в экономике,
сформированы финансовые институты на уровне местного самоуправления, органы которого
согласно Конституции РФ (ст. 12) не входят в систему органов государственной власти.
Вместе с тем для финансовой системы России характерны специфические черты, которые
отражают экономические и политические условия, традиции и приоритеты, сложившиеся в стране.
Каждое из звеньев финансовой системы концентрирует специфические финансовые отношения,
посредством которых образуются и используются соответствующие виды денежных фондов
(доходов) в целях удовлетворения различных по своему содержанию и масштабам общественных
потребностей. Эти,$юнды могут быть централизованными и децентрализованными, общего и це-
левого назначения. Централизованные денежные средства в определенных территориальных
пределах (например, федеральный, республиканский, областной бюджеты) используются для
удовлетворения общих нужд соответствующей территории. К децентрализованным относятся
денежные фонды предприятий, организаций, учреждений, используемые для
производственных и социальных целей соответственно предназначению названных субъектов и в
их масштабах. Целевыми денежными фондами, в отличие от бюджета, являются внебюджетные
государственные фонды (Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования и др.)
-
В сравнении с ними государственный или местный бюджет — денежный фонд общего назначения.
Центральное место в финансовой системе России занимает бюджетная система. Путем ее
использования образуются денежные фонды в форме федерального бюджета, бюджетов субъектов
РФ и муниципальных образований. Такие денежные фонды необходимы для реализации
общегосударственных или территориальных социально-экономических планов и программ,
обеспечения обороны и безопасности страны. Одновременно они служат финансовой базой
самостоятельности субъектов Федерации, развития местного самоуправления.
Средства бюджетной системы образуются в основном за счет налогов и иных обязательных
платежей организаций и физических лиц. Однако используется привлечение средств и на возврат-
ной основе через внутренний и внешний кредит.
Внебюджетные целевые государственные и муниципальные фонды — новое звено финансовой
системы Российской Федерации, появившееся в начале 90-х гг. Внебюджетные целевые фонды
создаются соответствующими представительными или исполнительными органами
государственной власти и местного самоуправления. Их средства должны направляться на опреде-
ленные цели соответственно своему предназначению. К ним относятся, в частности, такие
государственные социальные фонды, как Пенсионный фонд, Фонд государственного
социального страхования, Федеральный и территориальные фонды обязательного
медицинского страхования, сформированные во исполнение требований законодательства.
Формирование названных фондов закреплено в Бюджетном кодексе РФ, вступившем в
действие с 1 января 2000 г. (гл. 17). Появились и другие внебюджетные целевые фонды, а том
числе на основании актов Правительства РФ. Они образуются как за счет обязательных
платежей организаций и физических лиц, так и за счет поступлений добровольного характера.
В установленных законодательством случаях в них могут направляться и бюджетные
средства. В целом внебюджетные фонды призваны увеличить финансовые ресурсы
государства и обеспечить их наиболее эффективное и целесообразное использование.
Однако в связи с недостаточностью средств в бюджетной системе (бюджетным дефицитом),
распыленностью государственных финансовых ресурсов по многочисленным фондам,
фактами неэффективного использования их в рамках фондов проведено включение
(консолидация) в бюджетную систему части этих фондов. Первоначально они были
преобразованы в бюджетные целевые фонды, впоследствии же упразднены (в связи с чем
средства фондов вошли в общие суммы доходов и расходов бюджета). Такой путь прошли,
например, дорожный и экологический фонды, государственный фонд борьбы с
преступностью и др.
Финансы, предприятий, организаций, учреждений, как обособленные денежные фонды,
находящиеся в распоряжении названных субъектов, используются ими для выполнения своих
функций и задач. Для современных условий характерно многообразие форм собственности, на
основе которых функционирует данное звено финансовой системы. В нем выделяются
финансы коммерческих и некоммерческих организаций1. Так, коммерческими организациями
являются предприятия, имеющие основной целью своей деятельное извлечение прибыли, в
отличие от них бюджетные организации такой цели не имеют, хотя на основании
законодательства последних лет они вправе заниматься предпринимательской и иной
деятельностью для получения дополнительных доходов в целях более полного выполнения
ими своих функций1.
Финансы предприятий — исходное звено, основа всей финансовой системы, поскольку они
непосредственно связаны с материальным производством, в процессе которого создается
национальным доход, затем распределяемый и перераспределяемый посредством финансовой
системы. В своем материальном выражении — это обособленные денежные фонды
различного назначения, создаваемые на каждом конкретном предприятии и используемые
для"**" развития производства и социальных нужд его работников. Финансы предприятий
органически связаны со всеми стадиями производства и реализации произведенной
продукции, что создает возможности их действенного влияния на данные процессы, обес-
печивая эффективность производства. Кризисные условия экономики такие возможности
резко ограничивают или использование их затрудняют.
Особое место занимают финансы совместных предприятий, создаваемые на основе
сотрудничества и объединения средств отечественных и иностранных хозяйственных
-
организаций2. Такие предприятия имеют имущество, находящееся в общем распоряжении
партнеров, что распространяется и на денежные фонды. Доля средств, приходящаяся на
российского партнера, вливается в общий объем финансовых ресурсов страны.
Помимо финансов предприятий, действующих в сфере материального производства,
функционируют также финансы других хозяйствующих субъектов, которые занимаются
предпринимательской деятельностью в иных сферах. Это банки и небанковские кредитные
организации, страховые компании, различные фонды и иные организации, оказывающие
услуги и осуществляющие свою деятельность на коммерческой основе.
Страхование обеспечивает формирование страховых денежных фондов, направляемых на
возмещение материального ущерба, причиненного физическим и юридическим лицам
стихийными бедствиями, несчастными случаями и различного рода другими
неблагоприятными событиями. Средства таких фондов образуются в основном за счет взносов
юридических и физических лиц, вступивших в отношения по страхованию. Однако зако-
нодательство предусматривает случаи страхования за счет средств государственного бюджета (военнослужащих, государственных служащих, работников государственной налоговой службы и
т.д.). Различают следующие формы страхования:
а) имущественное и личное;
б) социальное;
в) медицинское.
По методам проведения они могут быть обязательными и добровольными.
В связи с переходом к рыночной экономике страхование перестало быть государственной
монополией. Наряду с государственными в этой сфере действуют в качестве
предпринимательских негосударственные страховые организации, находясь под надзором
государства.
Кредит выражается в привлечении свободных денежных средств различных субъектов,
аккумуляции их в денежные фонды и предоставлении другим субъектам во временное исполь-
зование на началах возмездности и срочности. Кредит предоставляется заемщику не только из
привлеченных, но и собственных средств кредитора. В условиях перехода к рыночной экономике
кредитные отношения стали более разнообразными по своему содержанию и кругу участников.
Различают две формы кредита:
а) государственный и муниципальный;
б) банковский.
Под государственным кредитом принято понимать прежде всего отношения, посредством
которых образуется государственный долг1. Это отношения по временному использованию денеж-
ных средств юридических и физических лиц государством при недостаточности государственных
(бюджетных) доходов для осуществления намеченных расходов. Государство в этих отношениях
выступает в качестве заемщика, а лица, предоставившие ему средства, являются кредиторами.
Заимствование осуществляется в форме выпуска облигаций государственных займов, получения
Правительством кредитов в банке и др. При этом широко используются вклады граждан в
Сберегательный и другие банки в качестве источника кредитных ресурсов. Законодательство
предусматривает возможность использования этих средств для финансирования бюджетного
дефицита (ст. 94—96 БК РФ).
Государственный долг может быть внутренним (порядок образования и погашения которого
урегулирован законодательством
РФ) и внешним, регулируемым международными-договорами и соглашениями РФ.
Государственный долг образуется на федеральном уровне, а также на уровне субъектов РФ.
Россия активно использует государственный кредит для покрытия бюджетного дефицита.
Вместе с тем и государство может предоставлять из бюджета средства для временного
использования (в кредит) различным субъектам в целях финансовой поддержки, развития эко-
номических взаимоотношений и т.д. (ст. 6 БК РФ). Такую форму кредита также следует считать
государственным кредитом1. Однако государство в этих случаях выступает уже в'качестве
кредитора.
В рассмотренных формах осуществляется и муниципальный кредит. На этом уровне также
образуется муниципальный долг2 путем заимствования средств органами местного самоуправле-
ния. В свою очередь органы местного самоуправления могут предоставлять находящиеся в их
ведении средства во временное пользование.
-
Банковский кредит — это отношения по предоставлению банками денежных средств физическим
и юридическим лицам для производственных, социальных и иных нужд на основе договора, во
временное использование на условиях возмездности (платности), срочности и материальной
обеспеченности долга. При этом банки используют в качестве кредитных ресурсов, главным обра-
зом, хранящиеся на открытых у них счетах временно свободные средства юридических и
физических лиц, в определенных случаях — бюджетные и иные ресурсы.
В условиях перехода к рыночной экономике сфера, круг объектов банковского кредитования и
субъектов кредитных отношений значительно расширились. Изменилась и банковская система: на
месте прежних банков, являвшихся исключительно государственной собственностью, действует
под надзором Центрального банка РФ широкая сеть кредитных организаций (коммерческих
банков), основанных на разных формах собственности. Однако обострение системного кризиса
экономики России в 1998 г. проявилось, в частности, в параличе банковской системы и
сокращении числа банков, что вызвало принятие мер по усилению роли государственного
регулирования деятельности банков, направленных на их оздоровление. Они стали составной
частью мер по стабилизации социально-экономического положения в стране, включая меры по
оздоровлению государственных финансов в целом1.
В процессе функционирования финансовой системы производятся денежные платежи и расчеты,
то есть используется денежная система. Эти платежи и расчеты производятся как в безналичной
форме, так и с использованием наличных денежных знаков. При формировании соответствующих
валютных фондов производятся валютные операции.
Россия вступает в сфере финансов в разнообразные международные связи, которые вместе с тем
оказывают воздействие на состояние и возможности использования ее финансовой системы для
решения внутренних вопросов. Это финансовые отношения со странами СНГ, развивающиеся
после распада Союза ССР, а также с другими зарубежными государствами. Они осуществляются
на основе соответствующих договоров и соглашений и являются предметом международного
финансового права.
Особо следует выделить финансовые отношения между Россией и Белоруссией, развивающиеся в
направлении, определенном Договором о создании Союзного государства, который вступил в силу
26 января 2000 г.2 Среди его целей определено создание единого экономического пространства и
формирование единой правовой системы демократического государства. Соответственно этим
целям намечено поэтапное введение единой денежной единицы, действие общего рынка ценных
бумаг, единые принципы взимания налогов и т.д. Сформирован бюджет Союзного государства.
Российское государство и муниципальные образования в связи с использованием для выполнения
своих задач финансовой системы осуществляют в лице своих органов соответствующую — фи-
нансовую деятельность. Возникающие в процессе этой деятельности финансовые общественные
отношения регулируются нормами особой отрасли права, а именно — финансового права. В
результате этого финансовая система приводится в действие. Следовательно, от уровня (качества)
правовых норм и правоприменительной деятельности в данной сфере зависит эффективность
действия финансовой системы и реализация социально-экономических программ страны. Это
обусловливает необходимость глубокого изучения финансового права.
Глава 2. ФИНАНСОВОЕ ПРАВО КАК ОТРАСЛЬ ПРАВА РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ § 1. Предмет и понятие финансового права
Осуществление финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления
требует правовой урегулированнос-ти возникающих в процессе ее осуществления отношений:
четкого закрепления прав, обязанностей, ответственности участвующих в ней субъектов. В этом и
заключается предназначение финансового права. Посредством его норм финансовая система
приводится в действие и используется государством и органами местного самоуправления в
соответствии со стоящими перед ними задачами.
Область финансов и отдельные их стороны затрагивают нормы и других отраслей права. Однако
именно в сферу финансового права эта область подпадает в целом, хотя на разные звенья фи-
нансовой системы его нормы распространяются не в одинаковой мере. Это объясняется тем, что
предметом финансового права ох