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Abril, 2016

LEY ORGÁNICA PARA EL EQUILIBRIO DE LAS FINANZAS PÚBLICAS

Fortalecer la dolarización, mantener el empleo y defender

la producción nacional.

El Gobierno Nacional viene implementando acciones para enfrentar la compleja coyuntura económica, causada principalmente por factores externos (caída de precios del petróleo y apreciación del dólar), que son parte de un programa económico integral que busca:

Optimizar y perfeccionar el sistema tributario fortaleciendo la progresividad, la redistribución y

la equidad.

Garantizar un sistema fiscal más justo y equitativo que fortalece el sistema monetario y financiero.

Minimizan impacto económico negativo en los sectores más vulnerables de la mayor parte de la sociedad ecuatoriana.

En anteriores gobiernos el ajuste económico contemplaba incremento a las tarifas de: gasolina, gas, energía, entre otros, causando afectación generalizada.

Promoverá la redistribución y optimización de beneficios tributarios y equilibrio de las cuentas fiscales.

Proyecto generará recaudación extraordinaria

335 millones

Generará cambios orientados a la prevención de enfermedades y corregir distorsiones y abusos en los beneficios tributarios.

492 millones

2016 2017

Reformas

A. Incentivos

B. Salud preventiva y cambios de comportamiento

C. Corrección de abusos y excesos en uso de beneficios tributarios

D. Redistribución, justicia y equidad

E. Prevención del Fraude y recaudación

Disminución de hasta 2 puntos del IVA, con medios electrónicos de pago para estimular el consumo nacional.

Incentivos

Dinero electrónico 2 puntos

Tarjetas de débito y crédito 1 punto 2016

USD -20 millones

REFORMAS A LRTI

Devolución de hasta el 10% (5 puntos por pago oportuno y 5 puntos por intermediación con dinero electrónico) de las cuotas de RISE canceladas en dinero electrónico por 3 años prorrogables.

Incentivos tributarios por uso de dinero electrónico

Rebaja en anticipo de Impuesto a la Renta a todas las empresas que utilicen dinero electrónico.

Incentivos

Eliminación del ISD en transacciones de hasta USD 5.000 anuales con tarjetas de crédito y débito, para que la gente realice sus pagos en el exterior de manera más fácil y segura.

Incentivos

2016 USD -4,7 millones

Exención para traslados de efectivo en viajes

2016 USD 8,7 millones

Situación actual

Transferencias o envíos al exterior

$32.450con reforma

Si una persona utiliza las 3 formas de envío de dinero en al año:

1)Pago con medios electrónicos: USD. 5.000 2) Efectivo en viajes: USD. 1.098

3)Transferencia al exterior: USD. 26.352

$35.170 Sin reforma

8,38%

Reducción del anticipo de Impuesto a la Renta de más de 66.000 microempresas a través de un cálculo más simple.

Incentivos

2017 USD -6,2 millones

Se extiende el plazo de presentación y pago de las obligaciones con el SRI e IESS, a aquellos proveedores del Estado con procesos pendientes de pago.

Incentivos

Se busca equiparar el nivel de contribución de la cerveza respecto de las demás bebidas que contienen alcohol, esto significa un efecto en el precio de las cervezas de apenas 13 centavos en su presentación de mayor consumo. Incrementar la tarifa específica de USD 7,24 a USD 12 por litro de alcohol puro.

Salud preventiva y cambios de comportamiento


Los bienes sujetos a este ajuste no son bienes de primera necesidad.

0%

20%

40%

60%

80%

100%

1989 1993 1996 1997 1998 2007

85

%

30

% 4

3%

30

%

30

,90

%

30

%

Tarifa advalorem ICE cerveza

0,00

2,00

4,00

6,00

8,00

2011 2012 2013 2014 2015 2016

5,8

0

6,0

8

6,9

3

6,9

3

7,1

0

7,2

4

Tarifa específica ICE cerveza (por litro de alcohol puro)

CERVEZA 4.2 grados de 600 cc

Años PVP Impuestos en relación

PVP 2011 0,62 31% 2012 0,76 31% 2015 1,00 29%

2016 (sin reforma) 1,05 28%

2016 (con reforma) 1,18 36%

No alcanzan la tarifa advalorem del 75% del precio ex fábrica pues inferior a USD 4.28

WHISKY DE PRODUCCIÓN NACIONAL DE 40 GRADOS *

Años PVP Impuestos en relación PVP

2011 8,75 27%

2012 9,50 60%

2016 14,00 58%

* Cancela tarifa específica – actualmente de USD 7,24 por litro de

alcohol - y advalorem - actualmente del 75% al superar un precio ex fábrica de USD 4,28 * Cancela únicamente tarifa específica.

Incremento tarifa específica de ICE de cervezas

Bebidas alcohólicas de producción nacional gravadas con imposición mixta

Descripción Grado

Alcohólico PVP USD

Impuestos en relación PVP

Actual Reforma

Whisky 40° 14,00 58% 58% Aguardiente caña 1 40° 19,99 44% 44% Licor semiseco 15° 8,99 46% 46% Ron 1 37° 16,8 56% 56% Ron 2 37° 15,09 58% 58% Ron 3 36° 8,50 60% 60%

45% 45% 43% 45% 50%

55% 55% 57% 55% 50%

0%

20%

40%

60%

80%

100%

2007 2008 2009 2010 2011

Cerveza Licores

Vol. de cervezas en LAE del mercado ecuatoriano*

* Datos proporcionados por la industria cervecera nacional.

Bebidas alcohólicas de producción nacional gravadas sólo con imposición específica

La cerveza es la bebida alcohólica que más se consume en el país. A nivel de América es la fuente del 55,3% del consumo de alcohol.

Descripción Grado

Alcohólico PVP USD

Impuestos en relación PVP

Actual Reforma

Ron 4 36° 4.80 51% 51%

Aguardiente caña 2 40° 7.99 37% 37%

Cerveza 4.2° 1.05 28% 36%

Incremento tarifa específica de ICE de cervezas

A la cerveza artesanal se aplica la misma fórmula propuesta. El incremento del PVP es en 0,08 centavos


Salud preventiva Y cambios de comportamiento

Beneficios tributarios (Ley APP): Aplica tarifa ad valorem (75%) cuando su precio ex fábrica es USD. 8,56 por litro (el resto de bebidas alcohólicas lo pagan cuando superan USD. 4,28 por litro)

Incrementar la tarifa específica de 0,1396 por unidad a USD 0,15 por unidad, lo que origina un aumento en el precio en 1 centavo por unidad.

Salud preventiva Y cambios de comportamientos



0%

50%

100%

150%

200%

250%

300%

1989 1993 1995 1996 1997 1998 2004 2007

26

0%

10

0%

67

%

10

3%

75

%

77

%

98

% 15

0%

Tarifa advalorem ICE

0,0000

0,0500

0,1000

0,1500

2011 2012 2013 2014 2015 2016

0,0

80

0

0,0

81

0

0,0

86

2

0,0

92

5

0,1

32

4

0,1

39

6

Tarifa específica ICE (por unidad)

Producción de cigarrillos (en millones de unidades)

Incremento tarifa específica de ICE cigarrillos

Descripción 2010 2011 2012 2013 2014 2015

Cigarrillos producidos 2.251,58 1.730,38 1.837,15 2.162,64 2.035,75 1.539,58

Reducción de 712 millones de unidades producidas

Con la propuesta de reforma se llegaría a una carga

impositiva del 74%

Para el caso de bebidas gaseosas, se sustituye el impuesto que se pagaba sobre el precio por un impuesto por litros. Por ejemplo: Existe una presentación en galón, cuyo PVP es menor que la presentación en litros; por lo que cada litro cancela USD. 0,044 centavos de ICE y en la presentación de 3 litros cada litro paga USD. 0,068


Salud preventiva Y cambios de comportamiento


El efecto nocivo que tienen en la salud está asociado a su volumen de consumo y no a su precio. Tendrán igual tratamiento las bebidas energizantes y maltas carbonatadas. Se establece un gravamen específico de USD 0,25 por litro de bebida.

Los bienes sujetos a este ajuste no son bienes de primera necesidad. 2016

USD 81,1 millones

Salud preventiva Y cambios de comportamientos

Se incorpora la retención del ISD por espectáculos públicos, con lo que se pretende que las utilidades generadas por los espectáculos que se promueven y organizan en el país con la participación de extranjeros, cancelen el ISD en el momento de pago o registro contable; y, de ser el caso, que dicho ingreso sea reinvertido localmente con el fin de generar fuente de empleo y promover la inversión en el sector inmobiliario.

Cambios de comportamientos

Se corrigen distorsiones, excesos y abusos en la aplicación de beneficios tributarios de grupos prioritarios que eran mal utilizados por terceros de gran capacidad adquisitiva. Compra de vehículos para personas con discapacidad:

Corrección de abusos y excesos en uso de beneficios tributarios


SIN REFORMA CON REFORMA

Vehículos ortopédicos y no ortopédicos exentos hasta PVP aprox. 85.000, (compras locales o importaciones).

Vehículos ortopédicos exentos hasta aprox. PVP: USD 36.000 (importados régimen de consumo)

Vehículos no ortopédicos mantienen el mismo límite pero con derecho a devolución a través del SRI (importados régimen de consumo)

Vehículos para transporte colectivo de personas con discapacidad exentos hasta PVP aprox. USD 150.000 (compras locales o importaciones).

Vehículos ortopédicos de transporte colectivo exentos hasta PVP USD 86.000

Beneficio por una sola vez cada 4 años. Beneficio por 1 sola vez cada 5 años.

Impuestos de los vehículos a nombre de Tercera edad y personas con discapacidad

Impuesto propiedad vehículos

2017: USD 3,9 millones

Impuesto contaminación vehicular

2017: USD 5,6 millones


Límite mensual: 12% de 5 SBU. Año 2016 = USD 219,6 IVA mensual a devolver Equivale a una capacidad de consumo aproximado USD 5.400.

Límite mensual: 12% de 2 SBU. Año 2016 = USD 87,33 IVA mensual máximo a devolver. El 82% de las personas adultas mayores que solicitaron el beneficio, lo

hicieron con menos de 2SBU

Propuesta

Impacto

Situación actual

9,84

29,51 46,66

61,91

79,00

0

20

40

60

80

100

2012 2013 2014 2015 2016 (estimado)

USD 8,3 millones

Impacto Jun– Dic 2016

Devolución de IVA a personas adultas mayores

*SBU – Salario básico unificado

En millones USD


Límite mensual: 12% de 2 SBU Año 2016 = USD 87,33 IVA mensual máximo a devolver. A este valor se aplica porcentaje de beneficio según discapacidad El 82% de las personas con discapacidad que solicitaron el beneficio, lo

hiceron con menos de 2SBU Se mantiene la devolución de IVA sin límite para implementos, equipos y

aparatos médicos para la atención de discapacidad.

Devolución de IVA a personas con discapacidad

Límite anual de devolución (12% de 3 FBD). Año 2016 = USD 335,1 IVA mensual a devolver Equivale a una capacidad de consumo de aproximadamente de USD 8.200 .

USD 1,3 millones

1,45 1,08

3,61

7,22

0

5

10

2012 2013 2014 2015

FBD – Fracción básica desgravada de Impuesto a la Renta

En millones USD

Impacto Jun– Dic 2016

Propuesta

Impacto

Situación actual


Respetando el espíritu de distribución equitativa y justa de los recursos entre los niveles de gobierno nacional y local, es coherente que se distribuya el presupuesto en función de los ingresos realmente percibidos (tanto hacia arriba como hacia abajo). El Gobierno Central no puede asignar dinero que no existe.

Redistribución justicia y equidad

Las personas adultas mayores cuyos ingresos no superen los USD 3.072 dólares mensuales no pagan Impuesto a la Renta (se reduce la franja exenta de 2 FBD a 1 FBD). Se mantiene el beneficio de Impuesto a la Renta para personas con discapacidad (2 FBD) pero se elimina la aplicación simultánea de estos beneficios.

Redistribución justicia y equidad

USD 20 millones Año 2017

Se establece un mecanismo de pago anticipado de Impuesto a la Renta en la comercialización de nuestros minerales, para evitar la evasión del pago de este impuesto mediante el uso de empresas de papel. Podría aplicar para otros productos de explotación regulada. Ejem: madera

Prevención del Fraude y Recaudación

2016 USD 47,7millones

Sobre el consumo de telefonía, los hogares y las personas continuarán libres de pagar el ICE de 15% . Pagarán únicamente las sociedades. Los planes de internet y datos continuarán exentos.


Prevención del Fraude y Recaudación

Resumen de impactos de la reforma Abril 2016 (en millones de dólares)

(en millones de USD)

NOTA: Impacto 2016 estimado en caso de publicarse la reforma en abril de 2016.

Tema Descripción Año Año

2016 2017

Reformas que buscan cambios de comportamiento

Devolución automática de IVA por uso de medios electrónicos de pago (hasta 2 puntos de IVA)

-20 -50

Tarifa específica de ICE de bebidas gaseosas, energizantes y de malta carbonatada 81,1 139,1

Tarifa específica de ICE cerveza 71,3 113,6

Tarifa específica de ICE cigarrillos 9,6 16,7

Disminución de la exención traslados de efectivo a 3 SBU 8,7 15

Transferencias o envíos al exterior n/d n/d

Exención en consumos con tarjeta de crédito hasta USD 5.000 anuales -4,7 -9,4

Subtotal 146 225

Reformas que buscan la redistribución y optimización de beneficios

tributarios

Modificaciones y límites en:

Exenciones en Impuesto a la Renta 0 2,7

Fórmula del anticipo para micro empresas 0 -6,2

Devolución del IVA a personas adultas mayores 8,3 14,2

Devolución del IVA a personas con discapacidad 1,3 2,3

Beneficios en el impuesto ambiental a la contaminación vehicular 0 3,9

Beneficios en el Impuesto a la propiedad de los vehículos para adultos mayores y personas con discapacidad

0 5,6

Exoneración de IVA e ICE a personas con discapacidad en adquisición de vehículos 5,7 9,7

Ampliación del plazo para el pago de obligaciones tributarias para proveedores del sector público con acreencias

n/d n/d

Subtotal 15,3 49,5

Reformas con fines antielusivos Retención en comercialización de minerales 47,7 66,8

Retención ISD para espectáculos públicos n/d n/d

Subtotal 47,7 66,8

Reformas con fines recaudatorios Tarifa advalorem del 15% - telefonía fija y móvil para sociedades 126,2 168,5

Subtotal 126,2 168,5

TOTAL 335,2 492

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