Filippo D’AmicoCentoCinquanta S.r.l.

Le basi della pianificazione: budget di previsione e analisi degli scostamenti

Agenda

- Organizzare l’azienda: famiglie di prodotto, centri di costo e di Profitto, centri di responsabilità,

piano dei conti, piano delle voci

-- Il budget dei ricavi: prezzi medi, quantità, fatturati attesi

- Il budget degli investimenti: fabbisogni materiali e coperture finanziarie

- Il budget dei costi: il ruolo del processo

- Dal budget economico al budget finanziario

- Definizione degli obiettivi di budget: valore aziendale, flussi di cassa attesi, redditività

Organizzare l’azienda: il processo di budget

Ma non potremmo fare direttamente il budget? Ma non potremmo fare direttamente il budget?

No, non potremmo.No, non potremmo.

È da questa domanda che voglio partire per raccontare il processo di budget. Processo che può

essere descritto come segue:

Organizzare l’azienda: il processo di budget

-L’azienda ha un sistema informativo adeguato alle esigenze gestionali?

Se si : è necessario implementare il Piano delle Voci, centri di Analisi, le

singole B.U. i criteri di ribaltamento, i costi Drivers ecc. e rendere il Piano dei

conti sintetico per l’utilizzo contabile.

Se no : è necessario partire dal Piano dei conti e renderlo « anche gestionale»

Organizzare l’azienda: il processo di budget

Il processo di budget è contenuto nel regolamento di Il processo di budget è contenuto nel regolamento di

budget.budget.

- Serve e definire le linee guida del budget;

- Serve a far si che tutti siano messi al corrente del processo e della sua struttura;

-Serve a responsabilizzare i soggetti preposti alla predisposizione delle schede di budget ed alla

successiva negoziazione.

-Regolamento di budget.doc

Il regolamento di budget contiene i tempi del budgetIl regolamento di budget contiene i tempi del budget

Organizzare l’azienda: il processo di budget

FASE DEL PROCESSO ATTORI COINVOLTI TEMPISTICA

1) Avvio del processo Direzione Generale Novembre

2) Definizione linee guida e obiettivi Direzione Generale Novembre

3) Invio della Scheda Bdg Servizio Controllo di Gestione Dicembre

4) Compilazione delle schede di

budget e proposte operative dei CdRTutti i CdR Dicembre

5) Consolidamento e Definizione

ObiettiviComitato Ristretto di Budget Gennaio

6) Documento Finale di Budget Servizio Controllo di Gestione Fine Gennaio

Le componenti del budget.

Il budget economico: definizione e analisi del costo del personale e relativi

ribaltamenti

Analisi del costo del personale -.xlsx

Il budget economico: la definizione Piano dei Centri

Piano delle voci.docx

Il budget economico: la definizione delle VOCI

Piano dei centri.docx

PROCESSO:

Ricavi prodotti finitiI Ricavi della produzione si rilevano attraverso il processo con il quale viene rilevato il ricavo derivante dalla cessione dei beni prodotti. La rilevazione avviene mediante l'emissione di un documento (tipicamente la fattura di vendita) che registra contabilmente, fiscalmente e finanziariamente la cessione del bene.Contestualmente il sistema di contabilità analitica dettaglia la vendita da un punto di vista merceologico e rileva il ricavo sul centro di profitto/commessa di riferimento.

Centro diprofitto

Commessa

Ricavi di vendita

Acquisto per il magazzinoLa rilevazione avviene mediante la registrazione di un documento (tipicamente la fattura di acquisto) che registra contabilmente, fiscalmente e finanziariamente l'acquisto del bene.Contestualmente il sistema di contabilità analitica dettaglia l'acquisto da un punto di vista merceologico e rileva il costo sul centro di costo "Magazzino Materie Prime ".

Magazzino Materie Primee Semilavorati

Costi di acquisto materiali

Rilevazione del costo del personaleLa registrazione del costo del personale consiste nella rilevazione contabile della retribuzione e di tutti gli oneri ad essi legati (oneri previdenziali a carico dell'azienda e altri oneri relativi al personale).Contestualmente il sistema di Contabilità Analitica rileva il costo identificandone la destinazione, ovvero assegnare i costi delle risorse in funzione dei centri di analisi che beneficiano delle attività svolte dal personale.

Centro di analisi

Costo del personale

Budget Vs. Consuntivo

• Copia di QuadroChiusura al 30-11-2014 per WS.xlsx

CONCLUSIONI

• Oggi per fare o continuare a fare impresa è importante saper innovare e scegliere la qualità.

• Sicuramente non basta la qualità del prodotto, ma in azienda, è necessaria la presenza di persone di qualità, risorse umane capaci di accettare il cambiamento e disposte a seguire logiche innovative e diverse rispetto al passato.