las niif en colombia

Jorge Enrique Múnera Abril 24 de 2008

Lecciones aprendidas en la implementación de las IFRS en Colombia.

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Agenda

• Porqué las empresas implementaron IFRS

• Comentarios generales luego de una implementación

• Factores clave de éxito en la implementación

• Principales efectos técnicos de la implementación

• Beneficios obtenidos de la implementación

• Conclusiones


Porqué las empresas implementaron IFRS

• Exigencia de compañías matrices

• Posibilidad de obtener recursos de deuda en el exterior

• Visitas de inversionistas extranjeros

• Necesidad de tener estados financieros bajo un único juego de principios contables para evaluar la gestión

• Comparación con empresas del exterior

• Resolución de salvedades o aclaración de cuentas


Comentarios generales luego de una implementación

• No fue un solo cambio de política contable • Fue apropiada la participación de la alta gerencia• Fue oportuna la revisión de los covenants y tasas con los bancos

• Fueron muchas los cambios con respecto a las normas contables colombianas

• Si no hubiéramos implementado los cambios en los sistemas de información no tendríamos la información confiable y oportuna

• Se presentaron cambios sustanciales en los procesos de control interno.

• Adaptamos oportunamente los reportes de información financiera para uso interno (ej. Presupuestos)

• Afortunadamente ya estamos en IFRS.


Factores clave de éxito en la implementación

1. Apoyo gerencial permanente

2. Soporte de expertos

3. Asignación de recursos suficientes y capacitados

4. Adecuación de sistemas de información (ERP)

5. Participación de Revisoría Fiscal ó Auditoría Externa

6. Metodología probada

7. Manejo del cambio

8. Duración y costo del proyecto

9. Monitoreo para la identificación de cambios a las normas

10.Utilización inmediata de IFRS



Participación activa de la alta gerencia

• Junta

• Administración

• Comité de auditoría• Entendiendo el impacto

• Administrando la compañía con base en IFRS

• Planeando estratégicamente sus transacciones en cuanto a efectos contables

1. Apoyo gerencial permanente


Lecciones Aprendidas Hasta Ahora Participación de Toda la Organización

Alta Gerencia Participa, distribuye presupuesto/recursos

Comprende medidas de desempeño de IFRS

Equipo financiero Administra el proyecto, relaciones con negocios

Modifica políticas contables, paquetes de reporte y estados financieros

externos

Apoya la consecución de información

Área de Tecnología (IT) Planea y ejecuta los cambios a los sistemas para permitir reportes

consistentes bajo IFRS y fiscales

Negocios Recoge información para los nuevos requerimientos de contabilidad y de

revelación

Impacto IFRS en estructura de nuevas transacciones

Relaciones con Inversionistas Revisa comunicaciones externas

Instruye a analistas e inversionistas

7

La Junta Patrocina el proyecto

Comprende el impacto en el negocio

Monitorea el negocio con base en IFRS

Participación de toda la organización



2. Soporte de expertosIdentificación de diferencias

entre COLGAAP vs IFRS

Transmisión del conocimiento y experiencia

Experiencia en conversiones

Manejo de temas complejos

• Instrumentos financieros

• Impuesto diferido

• Impairment

• Fair value

• Combinaciones de negocios


Identificación de diferencias

Complejidad de implementación

Información de segmentos

de negocio(IAS 14)

Reconocimiento de ingresos

(IAS 18)

Arrendamientos -Leasing(IAS 17)

Combinaciones de negocios

(IAS 22+IFRS 3)

Beneficios a empleados

(IAS 19)Inversiones,

consolidación(IAS 27/28, SIC 12)

Provisiones(IAS 37)

Instrumentos Financieros

(IAS 39/ IAS 32)

Presentación de los estados financieros

(IAS 1, 30 y 7)

Impuesto de renta (IAS 12)

Impa

cto

Fina

ncie

ro++

+

--

--

Activos fijos y propiedades de

inversión(IAS 16, 40)

Impairmentde activos(IAS 36)

Adopción inicial

(IFRS 1)

Inventarios(IAS 2)

Retiro de activosy descontinuidadde operaciones

(IFRS 5)

Inventarios( Agricultura)

(NIC 41)

Información de segmentos

de negocio

Reconocimiento de ingresos

(IAS 18)Cambios políticasContables (IAS 8)

-

Leasing(IAS 17)

Combinacionesde negocios

(IFRS 3)

Inventarios(IAS 2)

Consolidación(IAS 27/28)

Provisiones(IAS 37)

Presentación de los estados financieros(IAS 1 y 7)

++

+

--

-

Activos fijos y propiedades de

inversión(IAS 16)

Adopción inicial(IFRS 1)Activos en desuso

y descontinuidadde operaciones

(IFRS 5)

Beneficiosempleados(IAS 19)

Planes post retiro(IAS 26)

Moneda Extranjera(IAS 21)

Gastos financieros

(IAS 23)

Negocios conjuntos(IAS 31)

Deterioro (IAS 36)Intangibles(IAS 38)

Impuesto de renta (IAS 12)

Instrumentos Financieros

(IAS 39/ IAS 32 IFRS 7)



Selección de líderes

Separar tareas del día

Capacitación previa y permanente

Establecer un plan detallado de capacitación continúa para

• Altos ejecutivos

• Personal de contabilidad

• Otros usuarios de la información financiera

Inglés

Integración de equipos de trabajo

3. Asignación de recursos suficientes y capacitados

© 2008 Deloitte. Todos los derechos reservados.NIIF - Introducción11

NIIF

Situación patrimonial Contratos

Comunicación financiera

externa

Dividendos

ImpuestosAjuste fiscal

Sistemas deinformación

Control degestión

Entrenamiento yprocesos

Registros Contables

Asignación de recursos



Nuevos requerimientos en tecnología

Parametrización para IFRS

Automatización

4. Adecuación de sistemas de información (ERP)



Definición oportuna en temas críticos

• Moneda funcional

• Metodos alternativos

• Definición temas críticos

• Revelaciones

5. Participación de Revisoría y Auditoría Externa



Credenciales de los asesores

IFRS ya auditados

Apropiada para las expectativas del cliente

6. Metodología probada



Motivación y convencimiento del cambio

En algunos casos será doble trabajo

Capacitación a los usuarios de la información para que entiendan sus impactos y puedan interpretar adecuadamente

Es la oportunidad…

7. Manejo del cambio



Fecha definida de terminación

Períodos no críticos del año

Mínimo 4 meses

El costo del proyecto es claramente una INVERSIÓN

8. Duración y costo del proyecto



9. Monitoreo para la identificación de cambios a las normas

Establecer controles para sustentar los cambios

Identificar personal responsable de la actualización de las conclusiones



Presentación:

• Bancos

• Junta

• Administración

• Todo esto permite sustentabilidad para continuar en el largo plazo.

10. Utilización inmediata de IFRS


Principales efectos de la implementación

• Medición

• Revelación

• Presentación

• El impacto varia dependiendo de:– Compañía– Tamaño– Organización

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RESULTADOS PATRIMONIO

Revaluación de activos fijos

Cambios en vidas útiles y métodos de depreciación

No amortización del Goodwill y de intangibles con vida útil indefinida

Registro del leasing

Medición de valor razonable de instrumentos financieros

Capitalización de costos financieros en inventarios

Reconocimiento de provisiones

Cambios en el pasivo pensional y en obligaciones laborales de largo plazo

Reconocimiento del impuesto diferido

Principales impactos sobre los EEFF (caso real)


Beneficios obtenidos de la implementación de IFRS

• Comparabilidad en el mercado mundial y local

• Facilitad de inversión

• Menores costos en la emisión o búsqueda de capital

• Centralización de actividades contables

• Actualización de la infraestructura tecnológica

• Limpieza de cuentas (IFRS 1)

• Información financiera mas útil para la toma de decisiones


Conclusiones

Debe entenderse que el proceso de adopción de IFRS no es “sólo” un simple ejercicio de cumplimiento, una simple conversión de estados financieros o la adopción de una nueva política contable..….

– Es un cambio substancial en la forma de ver los negocios– Puede tener un impacto importante en los negocios– Puede acarrear cambios de sus procesos de reporte financiero así como los

de generación de información financiera– Es necesaria la capacitación de los usuarios de la información para que les

sea útil en la toma de decisiones


Conclusiones

La adopción de las IFRS tiene efectos más allá de las políticas contables, los procesos y la gente de una compañía.

En última instancia, muchos aspectos del

negocio y de las operaciones de una

compañía se ven potencialmente

afectados.Tesorería

•Cumplimiento de las cláusulas de deuda

•Opciones de financiamiento

•Administración de dividendos

Operaciones

•Métrica de desempeño

•Presupuestos

•Políticas de remuneraciones

Impuestos

•Doble contabilidad (para IFRS/para fines estatutarios locales)

•Incertidumbre en la aplicación de los reglamentos fiscales

Impacto ColateralContabilidad e Información

Financiera

•Políticas contables

•Cambios en los procesos, sistemas, y gente para los nuevos informes estatutarios y el cumplimiento fiscal en el país

•Consolidación financiera global

Impacto central


Conclusiones

Beneficios importantes para las empresas, relacionados con acceso a mayores y mejores recursos para la financiación de sus operaciones, mayor eficiencia en la administración de la información financiera, etc.

Los profesionales de contaduría deben iniciar un proceso de capacitación de alto nivel, que los prepare para los retos que implica la implementación de las IFRS.

La alta gerencia (incluye Junta Directiva y comité de auditoría) involucrada con los resultados financieros de las empresas, deben adquirir también un conocimiento general sobre los efectos de la implementación de las IFRS

Los inversionistas, analistas, regulador deben prepararse

Es mejor comenzar…


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