las acciones propuestas en precios de …...beps en el contexto de precios de transferencia • la...
TRANSCRIPT
![Page 1: Las acciones propuestas en precios de …...BEPS en el contexto de precios de transferencia • La clarificación del tratamiento fiscal de los intangibles, especialmente en relación](https://reader034.vdocuments.mx/reader034/viewer/2022050610/5fb1abbdf77b48070824ecb6/html5/thumbnails/1.jpg)
Las acciones propuestas en precios de transferencia por la OCDE en su plan contra la erosión de la base
imponible y el traslado de beneficios
Lic. José Galindez
![Page 2: Las acciones propuestas en precios de …...BEPS en el contexto de precios de transferencia • La clarificación del tratamiento fiscal de los intangibles, especialmente en relación](https://reader034.vdocuments.mx/reader034/viewer/2022050610/5fb1abbdf77b48070824ecb6/html5/thumbnails/2.jpg)
Contenido
• Introducción
• Plan de acción de la OCDE contra la erosión de la base
imponible y el traslado de beneficios
• Normas de precios de transferencia
• Plan de Acción BEPS y los precios de transferencia
![Page 3: Las acciones propuestas en precios de …...BEPS en el contexto de precios de transferencia • La clarificación del tratamiento fiscal de los intangibles, especialmente en relación](https://reader034.vdocuments.mx/reader034/viewer/2022050610/5fb1abbdf77b48070824ecb6/html5/thumbnails/3.jpg)
Contenido
• Intangibles
• Riesgos y capital
• Otras transacciones de alto riesgo
• Re-examinar la documentación sobre precios de transferencia
• Conclusiones
![Page 4: Las acciones propuestas en precios de …...BEPS en el contexto de precios de transferencia • La clarificación del tratamiento fiscal de los intangibles, especialmente en relación](https://reader034.vdocuments.mx/reader034/viewer/2022050610/5fb1abbdf77b48070824ecb6/html5/thumbnails/4.jpg)
El plan de acción de la OCDE contrala erosión de la base imponible y
el traslado de beneficios
“…es un trabajo realizado por la OCDE con el objetivo de mejorar los
vacíos que existen actualmente en los mecanismos para luchar
contra la evasión fiscal internacional…”
![Page 5: Las acciones propuestas en precios de …...BEPS en el contexto de precios de transferencia • La clarificación del tratamiento fiscal de los intangibles, especialmente en relación](https://reader034.vdocuments.mx/reader034/viewer/2022050610/5fb1abbdf77b48070824ecb6/html5/thumbnails/5.jpg)
Los precios de transferencia
“…El cálculo de los precios de transferencia se basa en el principio
internacionalmente aceptado de plena competencia o
concurrencia…”
![Page 6: Las acciones propuestas en precios de …...BEPS en el contexto de precios de transferencia • La clarificación del tratamiento fiscal de los intangibles, especialmente en relación](https://reader034.vdocuments.mx/reader034/viewer/2022050610/5fb1abbdf77b48070824ecb6/html5/thumbnails/6.jpg)
El plan de acción BEPS y los precios de transferencia
• Los bienes intangibles
• Las obligaciones documentales
• Las normas de exención de responsabilidad
• La reorganización de empresas
![Page 7: Las acciones propuestas en precios de …...BEPS en el contexto de precios de transferencia • La clarificación del tratamiento fiscal de los intangibles, especialmente en relación](https://reader034.vdocuments.mx/reader034/viewer/2022050610/5fb1abbdf77b48070824ecb6/html5/thumbnails/7.jpg)
El plan de acción BEPS y los precios de transferencia
• Deducciones en el interés y otros pagos financieros
• Transparencia y la sustancia
• Establecimiento permanente
![Page 8: Las acciones propuestas en precios de …...BEPS en el contexto de precios de transferencia • La clarificación del tratamiento fiscal de los intangibles, especialmente en relación](https://reader034.vdocuments.mx/reader034/viewer/2022050610/5fb1abbdf77b48070824ecb6/html5/thumbnails/8.jpg)
El plan de acción BEPS y los precios de transferencia
• Los métodos basados en beneficios
• Riesgo y capital
• Otras transacciones de alto riesgo
![Page 9: Las acciones propuestas en precios de …...BEPS en el contexto de precios de transferencia • La clarificación del tratamiento fiscal de los intangibles, especialmente en relación](https://reader034.vdocuments.mx/reader034/viewer/2022050610/5fb1abbdf77b48070824ecb6/html5/thumbnails/9.jpg)
BEPS en el contexto de precios de transferencia
• La erosión de la base a través de la deducción de intereses y otros pagos
financieros (Acción 4, plan de acción BEPS).
• La prevención de la competencia fiscal perniciosa (Acción 5, plan de acción
BEPS).
• La prevención del abuso en la tributación de las rentas derivadas de la
extracción de recursos naturales.
![Page 10: Las acciones propuestas en precios de …...BEPS en el contexto de precios de transferencia • La clarificación del tratamiento fiscal de los intangibles, especialmente en relación](https://reader034.vdocuments.mx/reader034/viewer/2022050610/5fb1abbdf77b48070824ecb6/html5/thumbnails/10.jpg)
BEPS en el contexto de precios de transferencia
• La clarificación del tratamiento fiscal de los intangibles, especialmente
en relación con las regalías (Acciones 8-10, plan de acción BEPS).
• La erosión de bases mediante pagos por servicios recibidos de la oficina
central (Acción 10, plan de acción BEPS).
• La conveniencia de una documentación más eficaz y armonizada de
precios de transferencia, incluyendo el informe país-por-país sin llegar a
imponer una carga demasiado onerosa a empresas y administraciones
fiscales (Acción 13, plan de acción BEPS).
![Page 11: Las acciones propuestas en precios de …...BEPS en el contexto de precios de transferencia • La clarificación del tratamiento fiscal de los intangibles, especialmente en relación](https://reader034.vdocuments.mx/reader034/viewer/2022050610/5fb1abbdf77b48070824ecb6/html5/thumbnails/11.jpg)
Acción 4: deducibilidad de intereses
• Diseño de reglas el uso de gastos por intereses.
• Partes relacionadas.
• Deducciones de intereses excesiva.
![Page 12: Las acciones propuestas en precios de …...BEPS en el contexto de precios de transferencia • La clarificación del tratamiento fiscal de los intangibles, especialmente en relación](https://reader034.vdocuments.mx/reader034/viewer/2022050610/5fb1abbdf77b48070824ecb6/html5/thumbnails/12.jpg)
Acción 4: deducibilidad de intereses
• Financiar las actividades con ingresos deferidos exentos.
• Otros pagos financieros que son económicamente equivalente al
interés.
• Guías de PT sobre la valoración de las transacciones financieras
de partes vinculadas.
![Page 13: Las acciones propuestas en precios de …...BEPS en el contexto de precios de transferencia • La clarificación del tratamiento fiscal de los intangibles, especialmente en relación](https://reader034.vdocuments.mx/reader034/viewer/2022050610/5fb1abbdf77b48070824ecb6/html5/thumbnails/13.jpg)
Acción 8: PT intangibles
• Definición amplia de intangibles.
• Las actividades que crean un valor importante relacionado con
intangibles, recibirán una remuneración adecuada.
• En la ausencia de comparables, existen técnicas de valoración
disponibles.
![Page 14: Las acciones propuestas en precios de …...BEPS en el contexto de precios de transferencia • La clarificación del tratamiento fiscal de los intangibles, especialmente en relación](https://reader034.vdocuments.mx/reader034/viewer/2022050610/5fb1abbdf77b48070824ecb6/html5/thumbnails/14.jpg)
Acción 8: PT intangibles
• Los beneficios de las sinergias corporativas no pueden estar
centralizados en lugares de baja imposición. Sin embargo, deben
ser compartidos entre los miembros del grupo que contribuyen a
las mismas.
• Guías sobre las ventajas de ubicación de las operaciones.
![Page 15: Las acciones propuestas en precios de …...BEPS en el contexto de precios de transferencia • La clarificación del tratamiento fiscal de los intangibles, especialmente en relación](https://reader034.vdocuments.mx/reader034/viewer/2022050610/5fb1abbdf77b48070824ecb6/html5/thumbnails/15.jpg)
Acciones 8, 9 y 10: intangibles, riesgos y capital y
transacciones de alto riesgo
• Riesgo, re-caracterización, acuerdos de contribución de contribución
de costos y medidas especiales.
• Las transacciones financieras (interacción con la acción 4).
![Page 16: Las acciones propuestas en precios de …...BEPS en el contexto de precios de transferencia • La clarificación del tratamiento fiscal de los intangibles, especialmente en relación](https://reader034.vdocuments.mx/reader034/viewer/2022050610/5fb1abbdf77b48070824ecb6/html5/thumbnails/16.jpg)
Acciones 8 - 10 referentes a PT
• Asegurar que los resultados de precios de transferencia están en
consonancia con la creación de valor (Acciones 8 - 10).
![Page 17: Las acciones propuestas en precios de …...BEPS en el contexto de precios de transferencia • La clarificación del tratamiento fiscal de los intangibles, especialmente en relación](https://reader034.vdocuments.mx/reader034/viewer/2022050610/5fb1abbdf77b48070824ecb6/html5/thumbnails/17.jpg)
Acciones 8 - 10 Acciones de PT
• Adopción de normas de precios de transferencia o normas
especiales para:
• Circunstancias en las cuales las transacciones pueden ser re-
caracterizadas; y
• El método de de división de beneficio (profit split, en inglés), en el
contexto de cadenas de valor mundiales.
![Page 18: Las acciones propuestas en precios de …...BEPS en el contexto de precios de transferencia • La clarificación del tratamiento fiscal de los intangibles, especialmente en relación](https://reader034.vdocuments.mx/reader034/viewer/2022050610/5fb1abbdf77b48070824ecb6/html5/thumbnails/18.jpg)
Transacciones de commoditiesentre empresas relacionadas
• El método de precio comparable no controlado (CUP);
• Precios cotizados;
• Enfoques nacionales (ejemplo: sexto método);
• La aplicación del principio de plena competencia; y
• Minimizar los riesgos de doble tributación.
![Page 19: Las acciones propuestas en precios de …...BEPS en el contexto de precios de transferencia • La clarificación del tratamiento fiscal de los intangibles, especialmente en relación](https://reader034.vdocuments.mx/reader034/viewer/2022050610/5fb1abbdf77b48070824ecb6/html5/thumbnails/19.jpg)
Perspectivas en transacciones de commodities
• Enfoques nacionales ( ejemplo: sexto método);
• La aplicación del principio de plena competencia; y
• Minimizar los riesgos de doble tributación.
![Page 20: Las acciones propuestas en precios de …...BEPS en el contexto de precios de transferencia • La clarificación del tratamiento fiscal de los intangibles, especialmente en relación](https://reader034.vdocuments.mx/reader034/viewer/2022050610/5fb1abbdf77b48070824ecb6/html5/thumbnails/20.jpg)
Acción 13: documentación de precios de transferencia e el informe país
por país
• La documentación estándar de PT que incluye master file, archivo
local y plantilla de informe país por país (CBC, por sus siglas en
inglés).
• Resumen de dónde se encuentran las ganancias, ventas,
empleados y activos y dónde los impuestos son pagados y
acumulados sobre una base país por país.
![Page 21: Las acciones propuestas en precios de …...BEPS en el contexto de precios de transferencia • La clarificación del tratamiento fiscal de los intangibles, especialmente en relación](https://reader034.vdocuments.mx/reader034/viewer/2022050610/5fb1abbdf77b48070824ecb6/html5/thumbnails/21.jpg)
Acción 13: documentación de precios de transferencia y el informe
país por país
• Herramienta útil para la evaluación del riesgo.
• La confidencialidad de la información dada a la administración
tributaria.
• La implementación de documentación.
![Page 22: Las acciones propuestas en precios de …...BEPS en el contexto de precios de transferencia • La clarificación del tratamiento fiscal de los intangibles, especialmente en relación](https://reader034.vdocuments.mx/reader034/viewer/2022050610/5fb1abbdf77b48070824ecb6/html5/thumbnails/22.jpg)
Acción 13: documentación de precios de transferencia e el informe país por
país
• Master File (informe del Grupo Multinacional);
• Archivo local; y
• Informe país por país (CbC, por sus siglas en inglés).
![Page 23: Las acciones propuestas en precios de …...BEPS en el contexto de precios de transferencia • La clarificación del tratamiento fiscal de los intangibles, especialmente en relación](https://reader034.vdocuments.mx/reader034/viewer/2022050610/5fb1abbdf77b48070824ecb6/html5/thumbnails/23.jpg)
Los problemas de precios de transferencia en América latina
• La redacción de la legislación;
• La capacitación de los inspectores; y
• El conocimiento de las cadenas globales de valor (CGV), la estructura,
funcionamiento de negocios y/o sectores económicos.
![Page 24: Las acciones propuestas en precios de …...BEPS en el contexto de precios de transferencia • La clarificación del tratamiento fiscal de los intangibles, especialmente en relación](https://reader034.vdocuments.mx/reader034/viewer/2022050610/5fb1abbdf77b48070824ecb6/html5/thumbnails/24.jpg)
Los problemas de precios de transferencia en América latina
• El acceso de información, con la finalidad de realizar la comparación
de una transacción vinculada con una transacción independiente.
• La poca efectividad en los mecanismos de intercambio de información
fiscal entre administraciones tributarias.
![Page 25: Las acciones propuestas en precios de …...BEPS en el contexto de precios de transferencia • La clarificación del tratamiento fiscal de los intangibles, especialmente en relación](https://reader034.vdocuments.mx/reader034/viewer/2022050610/5fb1abbdf77b48070824ecb6/html5/thumbnails/25.jpg)
Conclusiones
• La OCDE contiene una propuesta de revisión de:
• la Sección D del Capítulo I de las Directrices de Precios de Transferencia de la
OCDE; y
• la parte II que establece las opciones de medidas especiales, como con los
activos intangibles, riesgos y capitalización excesiva.
![Page 26: Las acciones propuestas en precios de …...BEPS en el contexto de precios de transferencia • La clarificación del tratamiento fiscal de los intangibles, especialmente en relación](https://reader034.vdocuments.mx/reader034/viewer/2022050610/5fb1abbdf77b48070824ecb6/html5/thumbnails/26.jpg)
Conclusiones
La parte I contempla:
1. Evaluar si los acuerdos contractuales están de conformidad con la conducta
de las partes.
2. Que las actividades de gestión de riesgo sean remuneradas adecuadamente
y que el riesgo sea asignado a la parte vinculada que tiene la capacidad de
asumir el riesgo.
![Page 27: Las acciones propuestas en precios de …...BEPS en el contexto de precios de transferencia • La clarificación del tratamiento fiscal de los intangibles, especialmente en relación](https://reader034.vdocuments.mx/reader034/viewer/2022050610/5fb1abbdf77b48070824ecb6/html5/thumbnails/27.jpg)
Conclusiones
3. Reconocimiento o no de las transacciones dependiendo de si la transacción o el
acuerdo proporciona a cada una de las partes vinculadas la posibilidad de
mejorar su posición comercial y financiera.
En conjunto, estas medidas alinearán los resultados de las transacciones con partes
vinculadas con la creación de la cadena valor y evitaran el desplazamiento de los
beneficios a otras jurisdicciones.
![Page 28: Las acciones propuestas en precios de …...BEPS en el contexto de precios de transferencia • La clarificación del tratamiento fiscal de los intangibles, especialmente en relación](https://reader034.vdocuments.mx/reader034/viewer/2022050610/5fb1abbdf77b48070824ecb6/html5/thumbnails/28.jpg)
Conclusiones
La parte II examina:
1. Las Modificaciones a las Directrices de Precios de Transferencia. Estas se
refieren principalmente a las anomalías en la información y la asignación de
capital a entidades situadas en jurisdicciones de baja imposición.
.
![Page 29: Las acciones propuestas en precios de …...BEPS en el contexto de precios de transferencia • La clarificación del tratamiento fiscal de los intangibles, especialmente en relación](https://reader034.vdocuments.mx/reader034/viewer/2022050610/5fb1abbdf77b48070824ecb6/html5/thumbnails/29.jpg)
Conclusiones
2. La introducción de cinco medidas posibles:
• Intangibles de difícil valoración;
• Inversionista independiente ;
• Capitalización exigua (Thin capitalization);
• Entidades con funciones mínimas;
• Garantizar la adecuada tributación de los beneficios excesivos.
![Page 30: Las acciones propuestas en precios de …...BEPS en el contexto de precios de transferencia • La clarificación del tratamiento fiscal de los intangibles, especialmente en relación](https://reader034.vdocuments.mx/reader034/viewer/2022050610/5fb1abbdf77b48070824ecb6/html5/thumbnails/30.jpg)
Conclusiones
La adopción normas especiales de precios de transferencia para:
• aclarar las circunstancias en las cuales las transacciones pueden ser re-
caracterizadas;
• precisar la aplicación del método de división de beneficio (profit split), en el
contexto de cadenas mundiales de valor; y
• proporcionar una guía para los pagos comunes de los grupos tales como
honorarios de gestión y gastos de oficina central.
![Page 31: Las acciones propuestas en precios de …...BEPS en el contexto de precios de transferencia • La clarificación del tratamiento fiscal de los intangibles, especialmente en relación](https://reader034.vdocuments.mx/reader034/viewer/2022050610/5fb1abbdf77b48070824ecb6/html5/thumbnails/31.jpg)
Conclusiones
La nueva documentación estándar en materia de consta de tres niveles:
• Archivo maestro;
• Archivo local; y
• Informe país por país.
![Page 32: Las acciones propuestas en precios de …...BEPS en el contexto de precios de transferencia • La clarificación del tratamiento fiscal de los intangibles, especialmente en relación](https://reader034.vdocuments.mx/reader034/viewer/2022050610/5fb1abbdf77b48070824ecb6/html5/thumbnails/32.jpg)
Conclusiones
• Una propuesta de orientación sobre la aplicación de las reglas de precios de
transferencia para las transacciones de commodities.
![Page 33: Las acciones propuestas en precios de …...BEPS en el contexto de precios de transferencia • La clarificación del tratamiento fiscal de los intangibles, especialmente en relación](https://reader034.vdocuments.mx/reader034/viewer/2022050610/5fb1abbdf77b48070824ecb6/html5/thumbnails/33.jpg)
Albert Einstein1879-1955.
“Si buscas resultados distintos, no hagas siempre lo mismo.”
![Page 34: Las acciones propuestas en precios de …...BEPS en el contexto de precios de transferencia • La clarificación del tratamiento fiscal de los intangibles, especialmente en relación](https://reader034.vdocuments.mx/reader034/viewer/2022050610/5fb1abbdf77b48070824ecb6/html5/thumbnails/34.jpg)
Muchas Gracias !