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La gestione associata delle entrate dei Comuni” A
La gestione dei tributi all'interno delle Unioni di Comuni
Dott. Pasquale Mirto Dirigente Settore Tributi Unione comuni bassa modenese
Forlì – 3 marzo 2015
ACCADEMIA PER L’AUTONOMIA MINISTERO DELL’INTERNO UPI ANCI
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I PARTE
Dall’analisi dei dati alla stesura della convenzione
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FASE – 1- RACCOLTA DEI DATI
Data per acquisita la volontà politica di procedere alla gestione in forma associata, occorre realizzare uno studio di fattibilità, che presuppone la raccolta dei dati, ed in particolare:
ü Volume attività; ü Personale impiegato; ü Dotazioni informatiche; ü Altri variabili, quali distanza dai comuni.
Se non c’è volontà politica è inutile spendere soldi per studi di fattibilità che saranno utilizzati impropriamente per giustificare la mancata adesione
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FASE 1- PREDISPOSIZIONE QUESTIONARIO
Primo passo: predisposizione questionario Premessa: • Occorre garantire un servizio di supporto alla compilazione
per garantire uniformità dei dati; • I dati non esprimono un giudizio su come è stato finora gestito
l’ufficio tributi ma servono solo a fotografare la situazione. • Vediamo un esempio di questionario Scheda rilevazione tributi -2014.xls
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FASE 2 – PRIMA ANALISI DEI DATI
• Raccolti i dati occorre fare un prima relazione illustrativa delle informazioni raccolte
• La relazione ci darà delle prime indicazioni sulla possibilità di effettuare la fase successiva che è lo studio di fattibilità
• Serve a confrontare lo stato di fatto presente nei comuni analizzati e a verificare se ci sono gli elementi minimi per poter ipotizzare una gestione associata
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FASE 2- ESEMPIO COMUNI MONTANI
• Vediamo un esempio di situazione molto difficile, perché: • A) comuni molto piccoli; • B) comuni molto lontani Questi sono due variabili decisive perché incidono sui costi e
sull’organizzazione. La situazione è favorevole quando almeno un comune è
strutturato. Comunque è sempre possibile gestire un servizio tributi in forma
associata, quello che cambia è la modalità organizzativa
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FASE 2- ESEMPIO COMUNI MONTANI
• Prima relazione su una comunità montana Esempio Analisi Servizio Tributi Montagna.doc
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FASE 3 – Lo studio di fattibilità
Con lo studio di fattibilità si costruisce l’ipotetico ufficio associato. Occorre quindi definire gli elementi portanti: ü Locali ü Apertura pubblico ü Numero dipendenti ü Strumentazione informativa ü Catena di comando ü Costi ü Criteri di riparto ü Rendicontazione
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FASE 3 – Lo studio di fattibilità
• Esempio di comune che entra in un ufficio associato già costituito, sotto il profilo dell’impatto sui comuni già associati
• Progetto ingresso comune Camposanto TRIBUTI.doc
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Stesura della convenzione
• Lo studio di fattibilità dovrà tradursi poi in una CONVENZIONE
• Esempio nostra convenzione • Convenzione Serivizo Tributi Unione.pdf
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Parte II Le esperienze consolidate
Il servizio Tributi
Dell’Unione Comuni Modenesi Area Nord
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I comuni aderenti al Servizio Tributi
popolazione al 1° gennaio 2011
Comuni
Camposanto (dal 1° gennaio 2011) 3.218 Cavezzo 7.390 Concordia Sulla Secchia 9.059 Medolla 6.331 Mirandola 24.602 San Felice Sul Panaro 11.135 San Possidonio 3.828 San Prospero 5.888 TOTALE 71.451
Finale Emilia 16.072 Popolazione UCMAN 87.523
Superficie territoriale 500 kmq
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Il Percorso 1 – evoluzione forma associativa
• Il 30.01.1999 si costituisce il Servizio Tributi Intercomunale dell’Associazione dei Comuni
• Il personale è “comandato” • Il 21 novembre 2003 si costituisce l’UCMAN • Il 1° febbraio 2004 il personale viene trasferito
all’Unione
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Il percorso 2- Le ragioni politiche
• La necessità di perseguire maggiore equità fiscale nell’applicazione dei tributi comunali
• La necessità di avere un controllo del territorio “uniforme” sul territorio dell’UCMAN
• La necessità di raggiungere un più elevato grado di autonomia tributaria
• La consapevolezza che la gestione associata non vuol dire delegare le funzioni ad un comune capofila o all’Unione, ma vuol dire svolgere le funzioni in modo unitario
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Il percorso 3- Le ragioni tecniche
• Il riconoscimento dell’eccellenza Mirandola (nel 1998 era l’unico che effettuava attività di recupero ICI)
• La possibilità di elevare le competenze professionali dei dipendenti di tutti i comuni
• L’opportunità di partire fin da subito con l’attività di recupero dell’ICI, utilizzando il modello Mirandola
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Recupero evasione 1 - Associazione
Comune Associazione (1999-2003) Media annuale
Cavezzo 589.184 117.837
Concordia 1.148.916 229.783
Medolla 708.871 141.774
Mirandola 2.803.311 560.662
S. Felice 1.192.983 238.597
S. Possidonio 510.233 102.047
S. Prospero 579.649 115.930
TOTALE 7.533.147 1.506.629
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Recupero evasione 2 – Anni 2004-2011
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Comune TOTALE Media Annuale Camposanto 225.690,00 225.690,00
Cavezzo 1.040.494,00 130.061,75 Concordia 1.141.743,00 142.717,88 Medolla 1.325.336,00 165.667,00
Mirandola 4.968.619,00 621.077,38 S. Felice 1.826.929,00 228.366,13
S. Possidonio 624.791,00 78.098,88 S. Prospero 1.116.026,00 139.503,25 TOTALE 12.269.626,00 1.533.703,25
Recupero evasione ICI -IMU
Comune 2012 ICI 2013 ICI 2013 IMU 2014 ICI 2014 IMU Totale Media 12/14
Camposanto
75.433,00 92.076,00
12.488,00
51.899,00
156.248,00
388.144,00
129.381,33
Cavezzo
31.992,00 56.325,00
29.273,00
81.543,00
22.540,00
221.673,00
73.891,00
Concordia
103.881,00 62.698,00
106.897,00
210.116,00
94.383,00
577.975,00
192.658,33
Medolla
39.727,00 78.561,00
22.814,00
129.221,00
145.802,00
416.125,00
138.708,33
Mirandola
210.372,00
583.647,00
168.761,00
394.457,00
195.173,00
1.552.410,00
517.470,00
S.Felice
62.944,00
138.499,00
68.879,00
205.119,00
119.543,00 594.984,00
198.328,00
S.Possidonio
184.564,00 26.001,00
84.677,00
32.939,00
25.230,00
353.411,00
117.803,67
S.Prospero
69.760,00 54.305,00
17.756,00
50.757,00
48.622,00
241.200,00
80.400,00
778.673,00
1.092.112,00
511.545,00
1.156.051,00
807.541,00
4.345.922,00
1.448.640,67
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Recupero evasione 3
Comune Associazione (1999-2003) Unione (2004-2010) TOTALE Media annuale
(12 anni)
Cavezzo
589.184
961.618
1.550.802 129.234
Concordia
1.148.916
946.047
2.094.962 174.580
Medolla
708.871 1.245.214
1.954.085
162.840
Mirandola
2.803.311 4.485.604
7.288.915
607.410
S. Felice
1.192.983 1.560.105
2.753.088
229.424
S. Possidonio
510.233
501.220
1.011.453
84.288
S. Prospero
579.649 1.013.909
1.593.558
132.796
TOTALE
7.533.147
10.713.716
18.246.864
1.520.572
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Recupero Evasione
1999-2014 – 15 anni di attività
Recuperati complessivamente 24.148.695
Con una media annuale di 1.609.913
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L’evasione IMU in Italia
• Rapporto «Gli immobili in Italia 2015» stima l’evasione IMU solo da fabbricati, senza considerare terreni agricoli, aree fabbricabili e fabbricati rurali. • Nel 2012, il tax gap IMU è stimato di quasi 4,2 miliardi pari al 18,37% del gettito IMU teorico. • Nel 2013, il tax gap IMU sugli altri fabbricati è di quasi 5,5 miliardi, pari al 28,13% del gettito IMU teorico. • Per il 2014, il tax gap IMU/TASI è stimato in circa 4,3 miliardi escludendo i terreni, le aree fabbricabili e i fabbricati rurali, pari al 22,6% del gettito IMU e TASI teorico
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L’evasione IMU in Italia
• Rapporto «Gli immobili in Italia 2015» stima l’evasione IMU solo da fabbricati, senza considerare terreni agricoli, aree fabbricabili e fabbricati rurali.
• Nel 2012, il tax gap IMU è stimato di quasi 4,2 miliardi pari al 18,37% del gettito IMU teorico.
• Nel 2013, il tax gap IMU sugli altri fabbricati è di quasi 5,5 miliardi, pari al 28,13% del gettito IMU teorico.
• Per il 2014, il tax gap IMU/TASI è stimato in circa 4,3 miliardi escludendo i terreni, le aree fabbricabili e i fabbricati rurali, pari al 22,6% del gettito IMU e TASI teorico
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L’organizzazione 1
• La convenzione trasferisce all’Unione la sola “gestione” dei tributi
• La potestà attiva rimane in capo ai comuni • La riscossione è “formalmente” in capo ai comuni
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Nuove opportunità –Partecipazione accertamento tributi erariali
2011 2012 2013
Italia riscossioni 3.044.789,80 11.332.458,79 17.891.595,49
Regione E.R. 2.166.404,22 5.777.830,95 6.962.170,15
% Reg. E.R. 71% 51% 39%
Comuni partecipanti 335 440 513
Comuni E.R. 93 109 114
% Comuni E.R. 28% 25% 22%
L’organizzazione 1
• La convenzione trasferisce all’Unione la sola “gestione” dei tributi
• La potestà attiva rimane in capo ai comuni • La riscossione è “formalmente” in capo ai comuni
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I risultati del 2014 (riscossioni 2013)
Regione Comuni Importo % Piemonte 44 € 1.327.577,39 7% Lombardia 130 € 4.798.804,89 27% Liguria 25 € 1.247.359,14 7% Veneto 50 € 588.473,26 3% Friuli Venezia Giulia 13 € 34.404,23 0% Emilia Romagna 114 € 6.962.170,15 39% Toscana 48 € 1.821.931,47 10% Umbria 6 € 203.932,06 1% Marche 23 € 420.913,86 2% Lazio 3 € 45.192,61 0% Abruzzo 6 € 163.202,59 1% Molise 2 € 1.387,94 0% Campania 9 € 30.550,83 0% Puglia 9 € 43.177,24 0% Basilicata 2 € 480,00 0% Calabria 10 € 79.339,74 0% Sicilia 4 € 265,00 0% Sardegna 15 € 122.433,09 1% Totale 513 € 17.891.595,49 100%
12/01/2012 Luogo della Presentazione Pagina 29
La partecipazione all’accertamento dei tributi erariali - Segnalazioni
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Comune Importo 2011 Importo 2012 Importo 2013 Totale Triennio
Cavezzo 2.780,97 4.292,01 7.072,98
Concordia sulla Secchia 4.304,01 5.933,94 10.237,95
Medolla 11.873,73 11.873,73
Mirandola 141.140,82 125.124,07 207.347,63 473.612,52
San Prospero 42.655,59 10.061,88 3.498,19 56.215,66
Totale 183.796,41 154.144,66 221.071,77 559.012,84
L’organizzazione 1
• La convenzione trasferisce all’Unione la sola “gestione” dei tributi
• La potestà attiva rimane in capo ai comuni • La riscossione è “formalmente” in capo ai comuni
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L’organizzazione 2
• Ufficio centrale presso il Comune di Mirandola • Sportelli “Informatributi” presso ogni singolo
comune, aperti due giorni a settimana
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L’organizzazione 3
• Unico applicativo • Uniformità regolamenti, fatta salva l’autonomia
decisionale di ogni ente • Interpretazione unica ed uniforme della normativa • Gestione centralizzata contenzioso tributario • Gestione centralizzata acquisiti, gare, etc.
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L’organizzazione 4
• Problema del “funzionario responsabile d’imposta” • Il dirigente del Servizio svolge il duplice ruolo di:
– A) funzionario responsabile d’imposta nominato dalle singole giunte comunali, cui compete la firma degli atti di accertamento, provvedimenti rimborsi, etc.
– B) dirigente del servizio cui competono tutti gli altri atti gestionali.
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L’organizzazione 5
• Gestione del Contenzioso tributario • Delibera singolo comune + Delega • Rappresentanza in giudizio del Dirigente
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L’organizzazione 6
• Politica di incentivazione del personale mediante: – A) Accordo decentrato per l’incentivazione di tutto il
personale col riconoscimento di un fondo costituito dal 2,9% dell’accertato definitivo (solo Ici purtroppo!);
– B) Regolamento per il riconoscimento di un fondo costituito dal 70% delle spese di lite liquidate in sentenze definitive da destinare al personale che si occupa del contenzioso tributario.
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I vantaggi della gestione associata
• Vantaggi di tipo qualitativo: uniformità regolamenti, interpretazione delle norme, aumento professionalità di tutti i dipendenti
• Vantaggi di tipo economico: non è sempre facile. Sono intuitivi i vantaggi economici nell’approvvigionamento di beni e servizi, come pure i più elevati livelli di recupero dell’evasione, la gestione del contenzioso, la riduzione di spese per consulenza, etc.
• Il vantaggio economico più rilevante è però la mancata erosione delle basi imponibili. Chi non fa attività di recupero non solo perde le risorse dell’evasione ma si vede erodere sempre di più la base imponibile a causa della disaffezione al pagamento spontaneo.
• Peraltro, il danno economico derivante dalla mancata o insufficiente attività di contrasto all’evasione non è quantificabile, anche se è sempre consistente.
• In generale comunque una gestione ordinaria non ottimale crea perdita di risorse finanziarie. Basti pensare alle certificazione delle perdite di gettito per i fabbricati D, per le abitazioni principali, per i fabbricati ex rurali. Tutte queste certificazioni se non fatte bene hanno determinato minori entrate
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