la gestiÓn especializada de nÓminas y seguros … · esta monografía, actualizada a las...

EDICIÓN

LA GESTIÓN ESPECIALIZADA DE NÓMINAS Y SEGUROS SOCIALES

LIBROS

RESUMEN

DERECHO LABORAL Y DE LA SEGURIDAD SOCIAL.Antonio Benavides Vivo. Marca: Lex Nova. 736 págs. ISBN: 978-84-9898-896-3. CM: 10003418. PVP: 72,12 € + 4% de IVA = 75 €.

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1.ªEDICIÓN

LEX NOVA

Esta monografía, actualizada a las modificaciones que en materia de cotización estableció el RD-ley 16/2013, de 20 de diciembre, y las introducidas por el RD 637/2014, de 25 de julio, en el Reglamento General de Cotización, y por el RD 625/2014, de 18 de julio, por el que se regulan determinados aspectos de la gestión y control de los procesos por incapacidad temporal, analiza desde un punto de vista eminentemente práctico todas las materias directa o indirectamente relacionadas con la confección de las nóminas y de los seguros sociales de la empresa. Materia que sin lugar a dudas, constituye una de las gestiones más significativas dentro del ámbito de la administración de personal y de la gestión de los recursos humanos, tanto por su habitualidad y periodicidad como por la trascendencia y relevancia que conlleva el abono de los salarios, así como la cotización a la Seguridad Social y las retenciones a practicar a cuenta del IRPF, dadas las importantes repercusiones que puede tener para la empresa un inadecuado cumplimiento de estas obligaciones.

Constituye la parte esencial y básica de esta publicación, el análisis práctico, en primer lugar, de todos los aspectos relacionados con la confección de la nómina y sus incidencias más habituales, y posteriormente, del procedimiento de ingreso tanto de las cuotas de Seguridad Social, como de las cantidades retenidas a cuenta del IRPF, haciendo especial referencia a las modalidades de salario flexible y sus efectos jurídicos.

También, dadas las previsibles modificaciones legales en la gestión y tramitación de los seguros sociales, se incluye una referencia al establecimiento del Sistema de Liquidación Directa (Cret@).

Antonio Benavides vico

Inspector de Trabajo y Seguridad SocialMiembro del Tribunal Laboral de Cataluña

Consultor del Grado de Relaciones Laborales de la UOCProfesor de la Universidad Ramon Llull de Barcelona

LA GESTIÓN ESPECIALIZADA DE NÓMINAS

Y SEGUROS SOCIALES

Gestion nominas y seguros.indb 5 19/09/14 11:09

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ÍNDICE GENERAL

ABREVIATURAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9

PRESENTACIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27

CAPÍTULO IEL SALARIO

INTRODUCCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29

NORMATIVA REGULADORA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29

1 . CONCEPTO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30

2 . MODALIDADES DEL SALARIO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31

2.1. Sistemas de establecimiento del salario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31

2.1.1. Salario por tiempo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31

2.1.2. Salario por obra . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32

2.1.3. Salario mixto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32

2.2. Estructura del salario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32

2.2.1. Salario base . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33

2.2.2. Complementos salariales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34

A) Complementos personales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35

B) Complementos de puesto de trabajo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38

C) Complementos por calidad o cantidad de trabajo . . . . . . 40

D) Complementos de vencimiento periódico superior al mes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42

E) Otros complementos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45

2.2.3. Salario en especie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46

2.3. Cantidades extrasalariales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47

3 . SALARIO MÍNIMO INTERPROFESIONAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47

Página



12

Página

3.1. Complementos salariales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48

3.2. Trabajadores eventuales, temporeros y empleados de hogar. . . . . . . 48

4 . SALARIO DE APLICACIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49

5 . COMPENSACIÓN Y ABSORCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51

5.1. Requisitos para la compensación y absorción. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52

5.2. Compensación y absorción del Salario Mínimo Interprofesional . . 54

6 . SALARIOS ESPECIALES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55

6.1. Contrato para la formación y el aprendizaje . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55

6.2. Contrato en prácticas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55

6.3. Trabajadores cedidos por empresas de trabajo temporal. . . . . . . . . . . 56

6.4. Empleados de hogar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57

7 . MODIFICACIÓN SUSTANCIAL DE LA CONDICIÓN LABORAL DEL SALARIO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57

8 . LA INAPLICACIÓN DEL SALARIO DEL CONVENIO COLECTIVO DE APLICACIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65

Causas económicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66

Causas técnicas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69

Causas organizativas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69

Causas productivas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70

Período de consultas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71

9 . LIQUIDACIÓN Y PAGO DEL SALARIO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76

9.1. Anticipos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77

9.2. Salario a comisión. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77

9.3. Interés por mora . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78

9.4. Documentación del salario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78

9.4.1. Firma del trabajador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78

9.4.2. Conservación de los recibos de salarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79

9.5. Modalidad de pago. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85

9.6. Imposibilidad de la prestación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86

9.7. Gratificaciones extraordinarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86

10 . PROTECCIÓN Y GARANTÍAS DEL SALARIO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86

10.1. Inembargabilidad del salario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86

10.2. Garantía del salario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90


ÍNDICE GENERAL

13

Página

10.3. El Fondo de Garantía Salarial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91

CAPÍTULO IICOTIZACIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL

INTRODUCCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95

1 . COTIZACIÓN EN EL RÉGIMEN GENERAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95

1.1. Sujetos de la obligación de cotizar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95

1 .2 . ESTRUCTURA Y APORTACIONES AL RÉGIMEN GENERAL. . . . . . . . . 96

1.3. Contingencias comunes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97

1.4. Contingencias profesionales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97

1.5. Cuotas de recaudación conjunta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97

1.6. Sujetos responsables de la cotización . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98

2 . BASE DE COTIZACIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99

3 . PERCEPCIONES INCLUIDAS EN LA BASE DE COTIZACIÓN . . . . . . . . 99

3.1. Valoración de percepciones dinerarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100

3.2. Criterios administrativos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104

3.3. Supuestos de rentas en especie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116

3.3. Valoración de las rentas en especie. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118

3.3.1. Utilización de viviendas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119

3.3.1.1. Criterios administrativos sobre cesión de viviendas 123

3.3.2. Utilización o entrega de vehículos automóviles. . . . . . . . . . . . 127

3.3.3. Préstamos con tipos inferiores al legal del dinero . . . . . . . . . . 134

3.3.4. Manutención, hospedaje y viajes de turismo . . . . . . . . . . . . . . 138

3.3.5. Gastos de estudios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 138

3.3.6. Prestación del servicio de educación por centros educati-vos a los hijos de sus empleados . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 140

3.3.7. Valoración cuando la remuneración en especie sea satisfe-cha por empresas que tengan como actividad habitual la realización de actividades que dan lugar a la misma . . . . . . . 141

3.3.8. Valoración restantes casos de rentas en especie . . . . . . . . . . . . 142

3.3.9. Entrega de remuneraciones en especie a los empleados sin repercutir el ingreso a cuenta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 144

3.3.10. Criterios administrativos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 145



14

Página

4 . CONCEPTOS NO COMPUTABLES EN LA BASE DE COTIZACIÓN . . 152

4.1. Dietas y asignaciones para gastos de viaje . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 152


4.2. Gastos de locomoción. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 179

4.3. Las indemnizaciones por fallecimiento y las correspondientes a traslados, suspensiones, despidos y ceses . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 181


4.4. Las prestaciones de la Seguridad Social y las mejoras de las presta-ciones por incapacidad temporal concedidas por las empresas . . . . 190

4.5. Asignaciones asistenciales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 191

5 . HORAS EXTRAORDINARIAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 192

6 . ESQUEMAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 193

6.1. Conceptos incluidos y excluidos de la base de cotización . . . . . . . . . . 193

6.2. Cuadro de valoración y cotización de las retribuciones en especie 193

6.3. Cuadro de conceptos excluidos de cotización . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194

CAPÍTULO IIICÁLCULO DE LAS BASES DE COTIZACIÓN

1 . CÁLCULO DE LA BASE DE COTIZACIÓN POR CONTINGENCIAS COMUNES. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 197

2 . CÁLCULO DE LA BASE DE COTIZACIÓN PARA ACCIDENTES DE TRABAJO Y ENFERMEDADES PROFESIONALES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 198

3 . CÁLCULO DE LA BASE DE COTIZACIÓN PARA CONCEPTOS DE RECAUDACIÓN CONJUNTA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 198

4 . CÁLCULO DE LAS BASES DE COTIZACIÓN EN SITUACIONES ES-PECIALES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 203

4.1. Situaciones de incapacidad temporal, riesgo durante el embarazo, riesgo durante la lactancia natural, maternidad y paternidad. . . . . . 203

4.1.1. Base de cotización para contingencias comunes . . . . . . . . . . . 203

4.1.2. Base de cotización por contingencias profesionales. . . . . . . . 204


4.2. Situación de desempleo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 212

4.2.1. Supuestos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 212


ÍNDICE GENERAL

15

Página

4.2.2. Base de cotización por contingencias comunes . . . . . . . . . . . . 213

4.2.3. Base de cotización por contingencias profesionales. . . . . . . . 213

4.2.4. Permanencia de la base de cotización . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 214

4.3. Alta sin retribuciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 214


4.4. Pluriempleo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 217

4.4.1. Para las contingencias comunes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 218

4.4.2. Para las contingencias de accidentes de trabajo y enferme-dades profesionales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 218

4.4.3. Prorrateos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 219

4.4.4. Exclusiones de cotización . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 219


4.5. Contrato a tiempo parcial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 222

4.5.1. Contingencias comunes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 222

4.5.2. Contingencias profesionales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 223

4.5.3. Cotización en la situación de pluriempleo . . . . . . . . . . . . . . . . . 223

4.5.4. Cotización de horas extraordinarias motivadas por fuerza mayor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 224

4.5.5. Incapacidad Temporal, riesgo durante el embarazo, riesgo durante la lactancia natural, maternidad y paternidad. . . . . 224

4.5.6. Cotización en los supuestos de trabajo concentrado en pe-ríodos inferiores a los de alta. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 224


4.6. Guarda legal o cuidado directo de un familiar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 228

4.7. Huelga parcial. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 228


4.8. Cotización de salarios con efecto retroactivo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 229


4.9. Salarios de tramitación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 231


4.10. Cotización de vacaciones devengadas y no disfrutadas . . . . . . . . . . . . 232


4.11. Cotización de trabajadores desempleados que realicen trabajos de colaboración social. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 241

4.12. Contratos para la formación y el aprendizaje . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 241

4.13. Cotización en maternidad en descanso a tiempo parcial . . . . . . . . . . . 243



16

Página

4.14. Cotización del Clero Diocesano de la Iglesia Católica, Ministros de Culto de las Iglesias Evangélicas de España, Religiosos de Comuni-dades Israelitas, Clérigos de la Iglesia Ortodoxa Rusa y miembros de la Orden Religiosa de los Testigos de Jehová. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 243

5 . COTIZACIÓN ADICIONAL POR HORAS EXTRAORDINARIAS . . . . . 244

6 . EJEMPLOS DE CÁLCULO DE BASES DE COTIZACIÓN . . . . . . . . . . . . . . 245

7 . TIPOS DE COTIZACIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 250

7.1. Tipos vigentes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 250

7.1.1. Desempleo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 251

7.1.2. Fondo de Garantía Salarial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 252

7.1.3. Formación Profesional . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 252

7.2. Tarifas de primas por accidentes de trabajo y enfermedades profe-sionales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 253

8 . TIPO DE COTIZACIÓN EN SUPUESTOS ESPECIALES . . . . . . . . . . . . . . . 261

9 . BONIFICACIONES Y REDUCCIONES DE CUOTAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 262

9.1. Bonificaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 262

9.2. Reducciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 262

9.3. Contratos con bonificaciones y reducciones de cuotas por norma-tiva actual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 262

9.3.1. Incentivos a los contratos de interinidad por excedencia para cuidado de hijo o de un familiar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 262

9.3.2. Incentivos a los contratos de sustitución por suspensión de contrato durante los períodos de descanso maternal, adopción, acogimiento, riesgo durante el embarazo, riesgo durante la lactancia natural y paternidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . 263

9.3.3. Contrato de trabajo de interinidad para sustituir bajas por Incapacidad Temporal de trabajadores con discapacidad . . 265

9.3.4. Contrato de interinidad para sustituir víctimas de violen-cia de género . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 265

9.3.5. Contrato en prácticas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2669.3.6. Contrato para la formación y el aprendizaje . . . . . . . . . . . . . . . 2679.3.7. Transformación contrato de relevo o sustitución en indefi-

nido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2679.3.8. Contrato indefinido para personas discapacitadas (regula-

ción vigente Ley 43/2006) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2689.3.9. Contratación temporal de discapacitados acogida al pro-

grama de fomento del empleo (regulación vigente Ley 43/2006) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 269


ÍNDICE GENERAL

17

Página

9.3.10. Contratos indefinidos para víctimas de violencia de género o víctimas de violencia doméstica (regulación vigente Ley 43/2006) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 270

9.3.11. Contratos temporales para víctimas de violencia de género o víctimas de violencia doméstica (regulación vigente Ley 43/2006) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 271

9.3.12. Contratos indefinidos para trabajadores en situación de exclusión social (regulación vigente Ley 43/2006) . . . . . . . . . 272

9.3.13. Contratos temporales para trabajadores en situación de exclusión social (regulación vigente Ley 43/2006) . . . . . . . . . 272

9.3.14. Incentivos a la contratación a tiempo parcial con vincu-lación formativa (RD-Ley 4/2013, Ley 11/2013, y RD-Ley 8/2014) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 274

9.3.15. Contratación indefinida de un joven por microempresas y empresarios autónomos (Real Decreto-Ley 4/2013 y Ley 11/2013). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 275

9.3.16. Contratación en nuevos proyectos de emprendimiento jo-ven (Real Decreto-Ley 4/2013 y Ley 11/2013) . . . . . . . . . . . . . . . . 277

9.3. 17. Primer empleo joven (RD-Ley 4/2013 y Ley 11/2013) . . . . . . . . 2779.3.18. Contratos indefinidos con tarifa plana en contingencias

comunes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2799.3.19. Incentivos a la incorporación de jóvenes a entidades de la

economía social . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2849.3.20. Contrato de trabajo por tiempo indefinido de apoyo a los

emprendedores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2859.3. 21. Trabajadores mayores de 65 años o de la edad legal corres-

pondiente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2869.3.22. Compatibilidad del subsidio por desempleo con el trabajo

por cuenta ajena . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2879.3.23. Trabajadores de Ceuta y Melilla . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2879.3.24. Contratación menores del Sistema de Garantía Juvenil (RD-

Ley 8/2014). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 288

9.4. Personal excluido de algunas contingencias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 317

9.5. Empresas colaboradoras en la gestión de la Seguridad Social . . . . . . 317

9.6. Importe deducción. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 318

10 . COTIZACIÓN DE COLECTIVOS PROFESIONALES INTEGRADOS EN EL RÉGIMEN GENERAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL . . . . . . . . . . . 318

10.1. Representantes de comercio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 318

10.2. Artistas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 319



18

Página

10.3. Profesionales taurinos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 325

10.4. Jugadores profesionales de fútbol. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 328

10.5. Trabajadores ferroviarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 329

10.6. Otros colectivos. Ciclistas, jugadores de baloncesto, jugadores de balonmano y demás deportistas profesionales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 329

10.7. Miembros de los órganos de administración de las sociedades mercantiles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 330

10.8. Personal de la Administración Local procedente de la ex MUNPAL 330

10.9. Empleados de Hogar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 331

CAPÍTULO IVRETENCIONES E INGRESOS A CUENTA

DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS

NORMATIVA REGULADORA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 335

1 . RENDIMIENTOS DEL TRABAJO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 335

2 . RETRIBUCIONES ABONADAS USUALMENTE POR LA EMPRESA . 336


2.2. Gastos de locomoción. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 347

2.3. Gastos de estancia y manutención . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 347


3 . OTROS RENDIMIENTOS DEL TRABAJO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 361

4 . EXENCIÓN DE LOS RENDIMIENTOS PERCIBIDOS POR TRABA-JOS REALIZADOS EN EL EXTRANJERO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 362


5 . RETRIBUCIONES EN ESPECIE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 366

5.1. Supuestos de rentas en especie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 366

5.2. Valoración de rentas en especie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 368

5.2.1. Utilización de viviendas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 368

5.2.2. Utilización o entrega de vehículos automóviles. . . . . . . . . . . . 370

5.2.3. Préstamos con tipos inferiores al legal del dinero . . . . . . . . . . 373

5.2.4. Manutención, hospedaje y viajes de turismo . . . . . . . . . . . . . . 374

5.2.5. Las primas o cuotas satisfechas en virtud de contrato de se-guro u otro similar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 375


ÍNDICE GENERAL

19

Página

5.2.6. Gastos de estudios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 376

5.2.7. Valoración cuando la renta en especie sea satisfecha por empresas que tengan como actividad habitual la realiza-ción de actividades que dan lugar a la misma . . . . . . . . . . . . . . 378

5.2.8. Valoración de los restantes casos de rentas en especie . . . . . 379


6 . RETENCIÓN E INGRESO A CUENTA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 392

7 . PROCEDIMIENTO PARA DETERMINAR EL IMPORTE DE LA RE-TENCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 394

7.1. Determinación de la base para calcular el tipo de retención . . . . . . . 395

7.2. Reducciones por irregularidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 396

7.3. Gastos deducibles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 396

7.3.1. Reducción por obtención de rendimientos del trabajo . . . . . 396

7.4. Pensionistas y perceptores de haberes pasivos del Régimen de la Seguridad Social y de Clases Pasivas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 398

7.5. Perceptores con más de dos descendientes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 398

7.6. Perceptores de prestaciones o subsidios de desempleo . . . . . . . . . . . . 398

7.7. Pensiones compensatorias al cónyuge por decisión judicial . . . . . . . 398

7.8. Determinación del mínimo personal y familiar para calcular el ti-po de retención . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 398

7.8.1. Mínimo del contribuyente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 398

7.8.2. Mínimo por descendientes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 399

7.8.3. Mínimo por ascendientes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 400

7.8.4. Mínimo por discapacidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 401

7.8.5. Mínimo por discapacidad de ascendientes y descendien-tes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 401

CAPÍTULO VINCIDENCIAS EN LA NÓMINA

INTRODUCCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 465

1 . INCAPACIDAD TEMPORAL . CONCEPTO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 465

1.1. Prestación económica de la Seguridad Social . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 467

1.2. Nacimiento, duración y extinción del derecho al subsidio de naci-miento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 473

1.3. Reconocimiento del derecho al subsidio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 486



20

Página

1.4. Pago. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 486

1.5. Control de la Incapacidad Temporal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 487

1.6. Tramitación de los partes médicos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 494

1.7. Cálculo de la base de cotización en situación de Incapacidad Tem-poral . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 495

2 . MATERNIDAD . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 500

Normativa básica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 501

2.1. Situaciones protegidas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 501

2.1.1. Supuesto de parto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 502

2.1.2. Adopción y acogimiento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 505

2.2. Beneficiarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 506

2.2.1. Menores de 21 años . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 506

2.2.2. Trabajador entre 21 y 26 años . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 506

2.2.3. Mayores de 26 años . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 507

2.2.4. Cómputo de la edad. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 507

2.2.5. Opción y disfrute compartido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 507

2.3. Prestación económica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 509

2.3.1. Disfrute de la prestación por la madre y el padre . . . . . . . . . . 510

2.3.2. Trabajadores a tiempo parcial. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 510

2.3.3. Importe en casos de interrupción de la prestación . . . . . . . . . 510

2.3.4. Importe en caso de disfrute a tiempo parcial . . . . . . . . . . . . . . 510

2.3.5. Subsidio especial no contributivo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 511

2.4. Subsidio especial por parto múltiple . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 512

2.5. Duración del derecho al subsidio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 512

2.5.1. Fallecimiento del hijo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 513

2.5.2. Fallecimiento de la madre. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 513

2.5.3. Modificación de la opción de disfrute . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 514

2.5.4. Revocación de la opción por la madre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 514

2.5.5. Interrupción del disfrute de la prestación. . . . . . . . . . . . . . . . . . 514

2.5.6. Prestación por maternidad con disfrute a tiempo parcial . . 516

2.6. Extinción, pérdida o suspensión del subsidio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 518

2.7. Maternidad, Incapacidad Temporal y extinción del contrato . . . . . . 518

2.8. Desempleo y subsidio por maternidad. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 521

2.9. Gestión de la prestación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 521

2.10. Mantenimiento de la obligación de cotización . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 525


ÍNDICE GENERAL

21

Página

2.11. Cálculo de la base de cotización en maternidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 525

3 . PATERNIDAD . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 527

3.1. Importe de la prestación por paternidad. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 530

3.2. Paternidad y extinción del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 531

3.3. Gestión de la prestación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 531

3.4. Mantenimiento de la obligación de cotización y cálculo de la base de cotización . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 531

4 . RIESGO DURANTE EL EMBARAZO Y RIESGO DURANTE LA LAC-TANCIA NATURAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 532

Normativa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 533

4.1. Situación protegida . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 533

4.2. Procedimiento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 536

4.3. Cuantía, gestión y pago de la prestación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 539

4.4. Dinámica de la prestación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 541

4.5. Riesgo durante la lactancia natural. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 542

4.6. Cálculo de la base de cotización en riesgo durante el embarazo y riesgo durante la lactancia natural . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 545

5 . AUSENCIAS INJUSTIFICADAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 546

6 . SANCIÓN DISCIPLINARIA DE SUSPENSIÓN DE EMPLEO Y SUEL-DO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 547

7 . EMBARGO DE SALARIOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 548

8 . HUELGA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 550

8.1. Efectos en Seguridad Social . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 552

8.2. Huelga parcial. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 553

8.3. Huelga ilegal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 555

9 . CIERRE PATRONAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 555

10 . NÓMINAS DE SOCIOS DE LA EMPRESA DE ALTA EN EL RÉGIMEN DE AUTÓNOMOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 556

11 . LIQUIDACIÓN FINAL O FINIQUITO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 557

11.1. Pagas extraordinarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 558

11.2. Vacaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 559

Liquidación de vacaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 559

11.3. Indemnización por finalización de contratos temporales . . . . . . . . . . 566



22

Página

Indemnización por finalización de contratos temporales . . . . . . . . . . 567

11.4. Otras indemnizaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 567

11.4.1. Muerte, incapacidad y jubilación del empresario . . . . . . . . . . 567

11.4.2. Extinción por causas objetivas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 567

11.4.3. Extinción por despido colectivo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 568

11.4.4. Despido disciplinario improcedente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 568

11.4.5. Traslados. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 568

11.4.6. Modificación sustancial de condiciones de trabajo. . . . . . . . . 569

11.5. Descuento por ausencia de preaviso de dimisión del trabajador . . . 569

12 . ATRASOS CONVENIO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 569

13 . ALTA SIN RETRIBUCIÓN. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 569

14 . SUSPENSIONES TEMPORALES DE CONTRATOS Y REDUCCIONES DE JORNADA POR EXPEDIENTE DE REGULACIÓN DE EMPLEO INICIADOS ANTES DEL 01-01-2014 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 572

15 . CUIDADO DE MENORES AFECTADOS POR CÁNCER U OTRA EN-FERMEDAD GRAVE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 576

CAPÍTULO VIPROCEDIMIENTO DE CUMPLIMENTACIÓN

DE LOS SEGUROS SOCIALESINTRODUCCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 579

1 . DOCUMENTOS DE COTIZACIÓN. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 579

2 . PROCEDIMIENTO DE INGRESO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 582

2.1. Cotización red Internet. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 582

2.2. Cotización red directo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 584

3 . RETRIBUCIONES ABONADAS A LOS TRABAJADORES . GESTIÓN DEL FICHERO CRA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 585

CAPÍTULO VIIPROCEDIMIENTO DE INGRESO DE CUOTAS

1 . NORMAS GENERALES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 599

1.1. Períodos de recaudación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 599


ÍNDICE GENERAL

23

Página

1.2. Órganos colaboradores para el ingreso de las cuotas . . . . . . . . . . . . . . . 600

2 . EL SISTEMA DE REMISIÓN ELECTRÓNICA DE DATOS (RED) . . . . . . 601

2.1. RED Directo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 605

2.2. Domiciliación en cuenta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 611

2.3. Pago electrónico . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 617

2.4. Medios de pago . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 623

2.5. Cómputo de plazos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 623

2.6. Domicilio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 624

3 . PRESCRIPCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 624

4 . PERÍODO VOLUNTARIO DE INGRESO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 625

4.1. Plazos reglamentarios de ingreso de cuotas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 626

4.2. Presentación de los documentos de cotización . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 628

4.3. Compensación en los documentos de cotización . . . . . . . . . . . . . . . . . . 629

4.4. Efectos de la falta de pago en plazo reglamentario . . . . . . . . . . . . . . . . . 630

4.4.1. Recargos por ingreso fuera de plazo con presentación de documentos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 630

4.4.2. Recargos por ingreso fuera de plazo sin presentación de documentos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 630

4.4.3. Interés de demora. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 631

4.5. Reclamación administrativa de deudas con la Seguridad Social. . . . 633

4.5.1. Reclamaciones de deuda por la Tesorería General de la Se-guridad Social . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 633

4.5.2. Plazos de ingreso de las reclamaciones de deuda. . . . . . . . . . . 633

4.5.3. Actas de liquidación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 635

5 . APLAZAMIENTOS DE PAGO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 636

5.1. Garantías para el aplazamiento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 637

5.2. Interés en el aplazamiento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 638

5.3. Procedimiento para el aplazamiento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 638

5.4. Incumplimiento del aplazamiento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 639

6 . MORATORIAS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 640

7 . DERECHO A LA DEVOLUCIÓN DE INGRESOS INDEBIDOS . . . . . . . . 640

8 . PROCEDIMIENTO DE RECAUDACIÓN EN VÍA EJECUTIVA . . . . . . . . . 641

8.1. Casos en que procede la providencia de apremio . . . . . . . . . . . . . . . . . . 642



24

Página

8.2. Impugnación de la providencia de apremio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 642

8.3. Ejecución forzosa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 643

8.4. Ejecución de garantías . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 644

8.5. Orden de prelación que se debe observar en el embargo de bienes 644

8.6. Bienes inembargables y limitaciones al embargo . . . . . . . . . . . . . . . . . . 645

8.7. Levantamiento de embargo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 647

9 . CRITERIOS ADMINISTRATIVOS SOBRE RECAUDACIÓN . . . . . . . . . . 648

CAPÍTULO VIIILA EMPRESA AGRARIA

INTRODUCCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 661

1 . LA COTIZACIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL EN EL RÉGIMEN ES-PECIAL AGRARIO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 661

2 . OPCIÓN DE MODALIDAD DE COTIZACIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 663

3 . COTIZACIÓN EN LA MODALIDAD «SISTEMA GENERAL» . . . . . . . . . 664

3.1. Situaciones de incapacidad temporal, riesgo durante el embarazo, riesgo durante la lactancia natural, maternidad, paternidad y Ex-pediente de Regulación de Empleo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 665

3.2. Cotización por accidentes de trabajo y enfermedad profesional . . . 666

3.3. Cotización por desempleo y FOGASA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 666

3.4. Cotización en vacaciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 666

3.5. Tipos de cotización. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 666

3.6. Reducción de cotización . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 667

3.7. Ejemplos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 668

4 . COTIZACIÓN EN LA MODALIDAD «JORNADAS REALES». . . . . . . . . . 670

4.1. Situaciones de incapacidad temporal, riesgo durante el embarazo, riesgo durante la lactancia natural, maternidad, paternidad y Ex-pediente de Regulación de Empleo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 671

4.2. Cotización por accidentes de trabajo y enfermedad profesional . . . 672

4.3. Cotización en vacaciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 673

4.4. Cotización por desempleo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 673

4.5. Cotización por FOGASA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 673

4.6. Cotización por formación profesional . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 674


ÍNDICE GENERAL

25

Página

4.7. Tipos de cotización. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 674

4.8. Reducción de la cotización . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 674

4.9. Cotización de trabajadores en períodos de inactividad. . . . . . . . . . . . . 675

4.10. Comunicación de jornadas reales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 677

4.11. Responsabilidad en el ingreso de cotizaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 677

4.12. Ejemplos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 678

5 . NORMAS ESPECIALES DE COTIZACIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 680

6 . RECAUDACIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 682

7 . MODELOS DE COTIZACIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 682

8 . SISTEMA RED . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 682

9 . RECARGOS E INTERESES DE DEMORA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 683

9.1. Recargos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 683

9.2. Intereses de demora . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 683

10 . INSTRUCCIONES PARA CONFECCIONAR LOS DOCUMENTOS DE COTIZACIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 684

10.1. Cumplimentación del modelo TC-2/8 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 684

10.2. Cumplimentación del modelo TC-1/8 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 685

CAPÍTULO IXFÓRMULAS DE RETRIBUCIÓN FLEXIBLE

FÓRMULAS DE RETRIBUCIÓN FLEXIBLE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 687

ANEXOSANEXO I . JURISPRUDENCIA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 695

Salarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 695

Base de cotización . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 701

ANEXO II . MODELOS DE DOCUMENTOS DE COTIZACIÓN . . . . . . . . . 703

ANEXO III . PLAZOS REGLAMENTARIOS DE INGRESO . . . . . . . . . . . . . . . 711

ANEXO IV . PREVISIONES SOBRE EL SISTEMA DE LIQUIDACIÓN DIRECTA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 713


la gestiÓn especializada de nÓminas y seguros … · esta monografía, actualizada a las...

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