LA EVIDENCIA

Es la información que utiliza en auditor para determinar si la información cuantitativa que se está auditando está de acuerdo al criterio establecido. Es la prueba que garantiza el valor de los hallazgos. Proporciona la razonabilidad de los errores e irregularidades. También es el sustento de los hallazgos de auditoría

Normas Generales de Auditoría Administrativa

Normas Relativas al Trabajo Profesional del Auditor - ACTIVIDADNormas Relativas al Informe de Auditoría Administrativa

De la Evidencia Suficiente.- Mediante la observación, análisis y comprobación, el Auditor Administrativo, obtiene evidencias suficientes que le permiten evaluar a eficiencia, desempeño y efectividad de la administración de la empresa, el mismo que fundamenta el informe final.

De la Cedula de Auditoria Administrativa.- Las cédulas de Auditoría Administrativa que se emplean en el levantamiento de información y en el desarrollo del trabajo, se ordenan de acuerdo a codificaciones establecidas por el auditor responsable.

Evidencias de auditoría

ATRIBUTOS DE LAS EVIDENCIAS

SUFICIENTE

GENERA EN EL AUDITOR LA CONVICCIÓN DE QUE EL ACTO DEFICIENTE O IRREGULAR EXISTE

COMPLETO ADECUADO CONVINCENTE QUE BASTA PARA SUSTENTAR LOS HALLAZGOS

COMPETENTE

IMPORTANCIA Y CONFIABILIDAD DE LA EVIDENCIA

VÁLIDA REAL CONFIABLE SOSTENIBLE INTEGRA CREIBLE

RELEVANTE

GRADO DE IMPORTANCIA.

QUE TENGA RELACIÓN CON ALGUNO DE LOS OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA

RELACIÓN QUE EXISTE ENTRE LA EVIDENCIA Y SU USO

NOMBRAMIENTOS ACREDITADOS CON CERTIFICADOS QUE SON

COPIA FIEL DEL ORIGINAL (INFORMACIÓN SUFICIENTE)

CONCILIACIONES ENTRE FACTURAS EXISTENTES EN LA ENTIDAD Y LAS ENTREGADAS POR EL PROVEEDOR A NIVEL DE EMISOR Y LAS GUÍAS DE REMISIÓN, CON PRECISIÓN DE LAS CARACTERÍSTICAS, CANTIDAD Y

PRECIOS DE LOS PRODUCTOS VENDIDOS Y ENTREGADOS A LA ENTIDAD. (INFORMACIÓN

COMPETENTE)

CONSTANCIAS DE AUTORIDADES QUE DEN

FE DE HECHOS. (INFORMACIÓN RELEVANTE)

TIPOS DE EVIDENCIA

FÍSICA

INSPECCIÓN U OBSERVACIÓN DIRECTA DE LAS ACTIVIDADES, BIENES O SUCESOS.PUEDE PRESENTARSE EN FORMA DE1. MEMORÁNDUMS2. FOTOS3. GRÁFICOS4. MAPAS5. MUESTRAS DE MATERIALES

DOCUMENTAL

TESTIMONIAL

ANALÍTICA

INFORMACIÓN ELABORADA, TALES COMO:1.CARTAS2.CONTRATOS3.REGISTROS DE CONTABILIDAD4.COMPROBANTES DE PAGO5. INFORMES DE GESTIÓN

SE OBTIENE DE OTRAS PERSONAS EN FORMA DE DECLARACIONES O ENTREVISTAS

COMPRENDE CÁLCULOS, COMPARACIONES, SEPARACIÓN Y RAZONAMIENTOS DE LA INFORMACIÓN EN SUS COMPONENTES

HALLAZGOS

1. DEFINICIÓN son hechos o situaciones que denotan importancia por la forma como repercuten en la administración, pueden ser:

2. HALLAZGOS POSITIVOSson hechos, aspectos buenos, útiles, convenientes o destacables de la organización.

3. HALLAZGOS NEGATIVOS son errores, deficiencias o hechos irregulares, inconvenientes, perjudiciales, nocivos en el funcionamiento de la organización, contrarios a los principios del estado y la gestión fiscal.

CARACTERÍSTICAS DE LOS HALLAZGOS DE AUDITORÍA

• CONDICIÓN - Es la situación o hecho observado y debe responder a las interrogantes de Donde, Cómo, Cuando, Quienes

• EFECTO - Es el Resultado Adverso o Riesgo Potencial identificado.

• CRITERIO - Lo que debió ser. La búsqueda y aplicación de una disposición o norma válida aplicada al momento que sucedieron los hechos detectados

•CAUSA - Es la razón que motivó el hecho o incumplimiento establecido.

LA ESTRUCTURA DEL HALLAZGO

CONDICIÓN

COMO SUCEDIÓ

QUÉ SUCEDIÓ

DÓNDESUCEDIÓ

CUÁNDOSUCEDIÓ

CUALES ELDAÑO

1. ACTIVIDAD / OPERACIÓN2. PROCESO3. TRANSACCIÓN4. PROYECTO5. PROGRAMA

1. TRANSGRESIÓN DE LEYES2. INOBSERVANDO PROCESOS3. INTENCIONAL – COLUSIÓN4. DESECONOMÍA, INEFICACIA,

IMPRODUCTIVIDAD

1. LOCAL2. REGIONAL3. NACIONAL4. INTERNACIONAL

1. PERÍODO AL QUE PERTENECE2. FECHAS EN QUE OCURRIÓ3. EVENTO ESPECIAL4. EVENTO REGULAR

1. MONTOS INVOLUCRADOS2. CANTIDADES3. PORCENTAJES

ELEMENTOS DE LA CONDICIÓN

ELEMENTOS DEL CRITERIO

CRITERIO

DÓNDEESTÁ

QUÉCUBRE

VIGENCIA

1. PRINCIPIOS2. POLÍTICAS3. LEYES4. NORMAS5. MANUALES6. SISTEMAS

1. ACTIVIDADES/OPERACIONES/ TRANSACCIONES

2. UNIDAD /SUB GERENCIA/GERENCIA/ GERENCIA GENERAL

3. UN PROCESO4. UN SISTEMA5. LA ORGANIZACIÓN6. NIVEL LOCAL/REGIONAL

/NACIONAL/INTERNACIONAL

1. ACTUAL2. PERMANENTE3. PASADO

ELEMENTOS DE LA CAUSA

CAUSA

PERSONAL

AVANCESTECNOLÓGICOS

POLÍTICAS,PROCEDIMIENTOSLEYESMANUALESORGANIZACIÓN

INFRAESTRUCTURA

1. DESUBICADO2. INADECUADO.3. SIN CAPACITACIÓN.4. DESMOTIVADO5. CON MUCHA ROTACIÓN6. SIN TECNOLOGÍA

1. OBSOLETOS.2. MAL INTERPRETADOS O INAPLICADOS.3. DESACTUALIZADOS.4. INEXISTENTES5. MAL ELABORADOS

1. DESAPROVECHADOS2. OBSOLETOS3. CENTRALIZADOS4. FALTA DE CAPACITACIÓN

1. INSUFICIENTES O INAPROPIADOS.2. MAL UBICADOS.3. INSEGUROS.4. SERVICIOS DEFICIENTES5. INSTALACIONES MAL DISEÑADAS.

EFECTO

CUÁNTO

QUIENES

PERÍODOS

IMPACTO

SIN EFECTO

1. VALOR MONETARIO2. CALIDAD DEL PRODUCTO,

DEL SERVICIO3. UNIDADES PRODUCTORAS4. HORAS PERDIDAS

1. AUTORIZARON2. REGISTRARON3. CUSTODIARON4. INFORMARON

1. AÑOS2. MESES3. SEMANAS4. DÍAS

1. EN LAS OPERACIONES2. EN LOS RESULTADOS3. EN LA IMAGEN DE LA

ENTIDAD4. EN LOS BENEFICIARIOS

1. ACCIONES DE PREVENCIÓN(PROYECCIÓN DE ERRORES)

ELEMENTOS DEL EFECTO

PAPELES DE TRABAJO EN AUDITORÍA

Concepto.-  Son el conjunto de documentos, planillas o cédulas, en las cuales el auditor registra  los datos y la información obtenida durante el proceso de Auditoría, los resultados y las pruebas realizadas.Los papeles de trabajo también pueden constituir la información almacenada en películas u otros medios (usb), y puede habilitarse  sobre listados, y fotocopias de documentos claves de la organización, sin incurrir a exceso de copiar todo el archivo

Por su uso• Papeles de uso continuo.• Papeles de uso temporal. 

Por su contenido• Cédulas sumarias o de Resumen.

• Cédulas analíticas o de comprobación.

CLASE DE PAPELES DE TRABAJO EN AUDITORÍA

POR SU USO

•Papeles de uso continuo.Como su nombre lo indica, son aquellos que se usarán continuamente siendo útiles para la comprobación de las cuentas no sólo en el período en el que se preparan, sino también en ejercicios futuros; sus datos se refieren normalmente al pasado, al presente y al futuro. •Papeles de uso temporalPueden contener información útil solamente para un ejercicio determinado . 

 POR SU CONTENIDO

•Cédulas sumarias o de Resumen.Las cédulas sumarias normalmente no incluyen pruebas o comprobaciones; pero conviene que en ellas aparezcan las conclusiones a que llegue el Auditor como resultado de su revisión y de comprobación de la o las cuentas a la que se refiere.

•Cédulas analíticas o de comprobación.En estas cédulas se detallan los rubros contenidos en las cédulas sumarias, y contienen el análisis y la comprobación de los datos de estas últimas, desglosando los renglones o datos específicos con las pruebas o procedimientos aplicados para la obtención de la evidencia suficiente y competente. Si el estudio de la cédula analítica lo amerita, se deben elaborar sub‑cédulas.

ADMINISTRACION DE PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo son de propiedad de los órganos o firmas de auditoría. El auditor debe custodiar con cuidado y vigilancia la integridad de los papeles de trabajo, debiendo asegurar en todo momento, y bajo cualquier circunstancia, el carácter secreto de la información contenida en los mismos.

Es difícil establecer el tiempo que un auditor debe conservar los papeles de trabajo, pero es recomendable conservarlos porque son importantes para auditorias futuras y para cumplir con los requerimientos legales en caso de litigios.

MARCAS DE AUDITORÍA

Las marcas de auditoria son aquellos símbolos convencionales que el auditor adopta y utiliza para identificar, clasificar y dejar constancia de las pruebas y técnicas que se aplicaron en el desarrollo de una auditoria. Son los símbolos que posteriormente permiten comprender y analizar con mayor facilidad una auditoria.

MARCAS DE AUDITORÍA