korisnici na sr… · web view · 2016-12-26... {eni sredstva za 2002 godina. vo posledniot...

DASU "BORO PETRU[EVSKI" SKOPJE

Mislewe na revizorot - rezime

10. Kako rezultat na izvr{enata revizija na finasiskite izve{tai za 2002 godina kaj DASU "Boro Petru{evski" Skopje - redovna smetka, revizorot na Dràvniot zavod za revizija izdade svoe mislewe vrz osnova na dolu utvrdenite naodi.

10.1. Vo DASU “Boro Petru{evski“ od Skopje za smetkata koja koristi sredstva od buxetot na RM, ne e zapazena zakonski propi{anata postapka za na~inot na transferirawe na buxetskite sredstva. Sprotivno na odredbite od Zakonot za buxetite i Zakonot za izvr{uvawe na buxetot za 2002 godina, Ministerstvoto za obrazovanie kako prv korisnik na sredstva od buxetot nema dostaveno do u~ili{teto kako edinka - korisnik vo rok od 15 dena od denot na donesuvaweto na Buxetot za 2002 godina izvod - izvestuvawe od godi{niot finansiski plan po programi i stavki za sredstvata {to im se odobreni. Vrz osnova na toa DASU nema dostaveno svoj finansiski plan po programi i stavki kako i nameni za koi {to }e se koristat sredstvata vo 2002 godina i koj plan imaat obvrska da go dostavat do Ministerstvoto za obrazovanie, koe pak treba da go dostavi do Ministerstvoto za finansii vo rok od 20 dena od denot na donesuvaweto na Buxetot i 15 dena od denot na dobienoto izvestuvawe. Revizijata treba da istakne deka zaedno so Godi{nata programa za 2002 godina U~ili{niot odbor ima doneseno Odluka za usvojuvawe na finansiskiot plan za 2002 godina po stavki i tro{oci vo vkupen iznos od 25.068 iljadi denari, {to e ednakov na izvr{uvaweto na tro{ocite i prilivot na sredstva od buxetot vo 2001 godina, a ne vrz osnova na realnite potrebi za buxetski sredstva. Vo nedostatok od oficijalen buxetski dokument, vo tabelite dadeni vo Obrazloènijata koi prestavuvaat sostaven del na Prethodniot izve{taj, revizijata gi koriste{e podatocite od usvoeniot finansiski plan za 2002 godina koj e planiran i usvoen na pomal iznos od vistinski pristignatite buxetski sredstva i ne be{e vo mo`nost da ja utvrdi razlikata me|u vistinskite buxetiranite i potro{eni sredstva za 2002 godina. Vo posledniot bankov izvod na buxetskata smetka na den 31.12.2002 godina, kumulativniot plan za izvr{eniot transfer na sredstva daden od Trezorot na RM iznesuva 30.087 iljadi denari i za nego nema oficijalen buxetski dokument dali vo tekot na godinata bil podloèn na promeni.

10.2. So izvr{enata revizija na poziciite od Bilansot na sostojba na den 31.12.2002 godina utvrdeno e slednoto:- DASU nema vospostaveno smetkovodstvena materijalna evidencija na

nabavenite koli~estva na nafta koja sluì za zatopluvawe vo u~ili{teto, ne se izgotvuvaat priemnici i izdatnici za priemot i izdavaweto na istata. Na 31.12.2002 godina so popisot ne se konstatirani zalihi, iako del od naftata e nabavena na den 25.12.2002 godina. Ovaa konstatacija se odnesuva i na nabavenite i potro{eni kancelariski materijali. Od ovie pri~ini revizijata ne e vo mo`nost da go kvantifikuva iznosot za koj se potceneti poziciite Zalihi i Fond na zalihi na materijali vo Bilansot na sostojba na den 31.12.2002 godina;

- DASU “Boro Petru{evski “ Skopje raspolaga so zemji{te -parcela i za koe postoi posedoven list izdaden od Republi~kata geodetska uprava na povr{ina od 38.872 m2. Vrednosta na zemji{teto prikaàna vo knigovodstvenata evidencija na DASU ne e promeneta od 1999 godina koga e izvr{eno poslednoto usoglasuvawe so oficijalnite ceni na zemji{teto. Revizijata utvrdi deka ne e izvr{eno usoglasuvawe na vrednosta na zemji{teto soglasno cenite na razli~ni kategorii na zemji{te za godinite koi sledat i toa za 2000, 2001 i 2002 godina;

- Pozicijata Kratkoro~ni obvrski i finansiski vloùvawa - Obvrski za plata e potceneta za iznos od 1.941 iljadi denari za delot koj se odnesuva na nevkalkuliranata plata {to se ispla}a preku buxetskata smetka za mesec Dekemvri 2002 godina i koja e isplatena vo 2003 godina. Za istiot iznos potceneta e pozicijata Aktivni vremenski razgrani~uvawa.

10.3. So izvr{enata kontrola na koristeweto na sredstvata za javni nabavki, revizijata

639

utvrdi deka ne e sprovedena postapka za javna nabavka vo iznos od 924 iljadi denari, a koja se odnesuva na nabavka na nafta i koja e izvr{ena so podeleni nabavki od trojca dobavuva~i.

10.4. Revizijata ima obvrska da obelodeni deka soglasno Odluka na Vladata na RM, vo 2002 godina izvr{ena e isplata na regres za godi{en odmor na vrabotenite vo u~ili{teto za 2001 godina vo vkupna vrednost od 810 iljadi denari. Na sekoj vraboten isplateni se po 4 iljadi denari vo vrednosni bonovi od @ito - Luks i po 2 iljadi denari vo pari~ni srdstva na tekovna smetka. Sredstvata se isplateni direkno od smetkata na Buxetot na RM.

11. Spored na{e mislewe, osven za efektite na naodite izneseni vo to~kata 10.2. pogore, finansiskite izve{tai ja pretstavuvaat vistinito i objektivno finansiskata sostojba na smetkata koja koristi sredstva od buxetot na DASU “Boro Petru{evski“ od Skopje na den 31-vi Dekemvri 2002 godina i rezultatot na finansiskite aktivnosti za 2002 godina, vo soglasnost so vaè~kata zakonska regulativa.

12. Spored na{e mislewe, osven za naodite izneseni vo potto~kata 10.3 pogore, ostvareno e zakonsko i namensko koristewe na sredstvata vo finansiskite transakcii kaj DASU "Boro Petru{evski" Skopje koi pretstavuvaat dràvni rashodi.

Ovlasten dràven revizorSkopje, 30.03.2004 godina Tanka Blaèvska s.r.

640

DASU "BORO PETRU[EVSKI" SKOPJE KOREGIRAN BILANS NA PRIHODI I TRO[OCI

Denari '000

Opis na pozicijataObrazlo `enija

Izvr{eno 2002

Naodi na revizijata

Novasostojba

PRIHODI

TRANSFERI I DONACII 29,859

-

29,859

VKUPNO PRIHODI 29,859

-

29,859

TRO[OCI

Tekovni tro{oci

Plati, naemnini i nadomestoci 24,010

-

24,010

Stoki i drugi uslugi 1,895

-

1,895

Tekovni transferi -

-

-

Vkupno tekovni tro{oci 25,905

-

25,905

Kapitalni tro{oci

Kupuvawe na kapitalni sredstva 3,954

-

3,954

Kapitalni transferi -

-

-

Vkupno kapitalni tro{oci 3,954

-

3,954

VKUPNO TRO[OCI 29,859

-

29,859

VI[OK NA PRIHODI -

-

-

RASPORED NA VI[OKOT NA PRIHODI Del od vi{okot na prihodite za prenos vo nared. god.

VKUPNO RASPOREDEN VI[OK NA PRIHODI

-

-

641

DASU "BORO PETRU[EVSKI" SKOPJE BILANS NA SOSTOJBA NA DEN 31 DEKEMVRI

Denari '000

Obrazlo`enij

a 2001 2002

AKTIVA

TEKOVNI SREDSTVA

Pari~ni sredstva 3.1.1. -

-

Aktivni vremenski razgrani~uvawa -

-

Zalihi 3.1.2. -

-

Vkupno tekovni sredstva -

-

NETEKOVNI SREDSTVA

Nematerijalni i materijalni sredstva 3.2.1. 64,318

67,250

Vkupno netekovni sredstva 64,318

67,250

-

VKUPNA AKTIVA 64,318

67,250 -

PASIVA

TEKOVNI OBVRSKI

Kratkoro~ni obvrski i finansiski vlo`uvawa 3.3.1.

-

-

Vkupno tekovni obvrski -

-

NETEKOVNI OBVRSKI -

-

Izvori na delovni sredstva 3.4.1. 64,318

67,250

642

Vkupno netekovni obvrski 64,318

67,250

VKUPNA PASIVA 64,318

67,250

DASU "BORO PETRU[EVSKI" SKOPJE - SMETKA KIRIISmetka na prihodi ostvareni od uslugi na buxetski korisnici


11. Kako rezultat na izvr{enata revizija na finasiskite izve{tai za 2002 godina kaj DASU "Boro Petru{evski" Skopje - Smetka za prihodi ostvareni od uslugi od buxetski korisnici, revizorot na Dràvniot zavod za revizija izdade svoe mislewe vrz osnova na dolu utvrdenite naodi.

11.1. Vo knigovodstvenata evidencija i finansikite izve{tai za 2002 godina kako i za prethodnata godina od godinata na vr{ewe na revizijata, se primenuva principot na fakturirana realizacija pri priznavaweto na prihodite, a ne smetkovodstvenoto na~elo na pari~no iskaùvawe propi{ano so Zakonot za smetkovodstvo za buxeti i buxetski korisnici.

11.2. Revizijata utvrdi deka vo 2002 godina e donesen i odobren "Finansiski plan za sopstvenite prihodi i rashodi za 2002 godina" po stavki i podstavki i iznosi od strana na U~ili{niot odbor na DASU "Boro Petru{evski" Skopje. Soglasno Upatstvoto za na~inot na postapuvawe na korisnicite i edinkite korisnici na sredstva od buxetot pri trezorsko rabotewe, korisnicite na sredstva od Buxetot (prva linija) koi vo svojot sostav imaat edinki korisnici na Buxetot (vtora linija) koi se finansiraat od ist razdel, prvo dostavuvaat do Ministerstvoto za finansii zbiren mese~en plan vo koj se sodràni planiranite vrednosti za samoto ministerstvo (vo ovoj slu~aj Ministerstvoto za obrazovanie) i za edinkite korisnici (DASU "Boro Petru{evski"). Za odobrenite zbirni planovi Ministerstvoto za finansii gi izvestuva korisnicite od prva linija, a potoa korisnicite od prva linija dostavuvaat mese~ni planovi za edinkite korisnici poedine~no, vo ramki na odobreniot mese~en zbiren plan do Ministerstvoto za finansii. Revizijata ne moè{e da se uveri vo toa dali e zapazena zakonskata odredba od ~len 30 od Zakonot za buxetite odnosno dali Ministerstvoto za finansii zbirno go odobrilo planot za Ministerstvoto za obrazovanie, i dali istoto izvr{ilo natamo{na raspredelba na odredenoto pravo po oddelni edinki korisnici. Od ovie pri~ini vo Obrazloènijata kon finansiskite izve{tai koi se sostaven del na Prethodniot izve{taj, planiranite prihodi i tro{oci za 2002 godina vo tabelite ne se dadeni vo iznosi koi se buxetirani tuku vo iznosi odobreni so finansiskiot plan za 2002 godina. Poradi iznesenoto, revizijata ne moè da izvr{i sporedba dali stvarno nastanatite prihodi i tro{oci vo 2002 godina se vo ramkite na odobrenite buxetirani iznosi ili gi nadminale istite.

11.3. So revizijata na pooddelnite pozicii na Bilansot na prihodi i tro{oci za 2002 godina na DASU "Boro Petru{evski" Skopje utvrdeni se slednite naodi:- Naplatata na sredstva od tehni~ki pregled pri registracija na motorni vozila

643

soglasno dogovorot za izvr{uvawe raboti vo vrska so naplatata na nadomestokot za koristewe na javni pati{ta sklu~en na 02.10.1996 godina pome|u Fond za magistralni i regionalni pati{ta i DASU "Boro Petru{evski", DASU se obvrzuva pri vr{ewe na tehni~kiot pregled na motorni i priklu~ni vozila da ja vr{i naplatata vo visina utvrdena so odluka na nara~atelot vo slu~ajot FMRP. DASU "Boro Petru{evski" vo dogovorot se obvrzuva naplatenite sredstva utvrdeni po toj osnov da gi uplatuva sekoj den na na~in utvrden so Odluka i Upatstvo na nara~atelot. Soglasno dogovorot sklu~en na 26.12.2000 DASU "Boro Petru{evski" se obvrzuva naplatenata premija za zaklu~enite osiguruvawa i naplateniot nadomest za izdavawe na me|unarodna zelena karta da gi uplatuva na ìro smetkata na AD za osiguruvawe "Vardar" ili da gi predava na {alter vo Skopje, vo rok od 30 dena. So uvid vo podnesenata dokumentacija, revizijata konstatira deka rokot na uplatite po dvata osnova ne se zapazuva, odnosno transferot na sredstvata se vr{i periodi~no na 15 dena, a ne soglasno so rokovite utvrdeni vo dogovorite. Spomenatite Odluka i Upatstvo za na~inot na transferirawe na sredstvata na smetka na FMRP na revizijata ne i bea prezentirani.

- Na pozicijata Nedano~ni prihodi vo iznos od 39 iljadi denari se evidentiraat prihodi ostvareni od kirii po osnov na izdavawe na deloven prostor na Interagent- Skopje. Ovie prihodi se uplateni na ìro smetkata - prihodi ostvareni od uslugi od buxetski korisnici iako subjektot ima otvoreno posebna smetka za sredstva od kirii.

- So revizija na potstavkite na pozicijata Stoki i drugi uslugi od Bilansot na prihodi i tro{oci za 2002 godina utvrdeno e slednoto:11.3.3.1. Potstavkata patni i dnevni tro{oci vo 2002 godina e izvr{ena vo

vkupen iznos od 748 iljadi denari. Revizijata so uvid vo knigovodstvenata dokumentacija utvrdi deka pri slu`benite patuvawa, DASU "Boro Petru{evski" ne ja primenilo procedurata na izgotvuvawe na Re{enija so koi licata - vraboteni se upatuvaat na slu`ben pat vo stranstvo;

11.3.3.2. Na potstavkata Komunikacija i transport se evidentira i potro{uva~kata na gorivo od voza~ite instruktori za obuka na kandidati za voza~ki ispit vo avto{kolata. Potro{uva~kata na gorivo iako se priznava i pokriva standardizirano 1 ~as/2 litra za obuka so patni~ki vozila i 1 ~as/3 litra za obuka so tovarni vozila, pi{an i oficijalno prifaten normativ za priznavawe na potro{uva~kata na gorivo za obuka, DASU "Boro Petru{evski" Skopje nema izgotveno;

11.3.3.3. So revizija na izvr{enite tro{oci na potstavkata Tekovno odrùvawe, utvrdeni se slednite nepravilnosti: Vgradena e dopolnitelna memorija za kompjuter vo kabinetot za

tehni~ko crtawe koja ne e evidentirana na soodvetnata podstavka Osnovno i specijalno odrùvawe, nitu kako zgolemuvawe na vrednosta na opremata i delovniot fond vo iznos od 53 iljadi denari;

11.3.3.4. So revizija na potstavkata Drugi operativni tro{oci konstatirani se slednite nepravilnosti: Na potstavkata Rashodi za popis evidentiran e presmetaniot

danok na sredstva i zalihi kako od buxetskata taka i od smetkata na samofinansira~ki aktivnosti vo vkupen iznos od 247 iljadi denari koj e prikaàn kako vkalkuliran tro{ok, sprotivno na smetkovodstvenoto na~elo na pari~no iskaùvawe na tro{ocite spored buxetskiot princip na priznavawe na prihodite i tro{ocite. Vkalkuliraniot danok e iskaàn na pozicijata Drugi obvrski od Bilansot na sostojba na den 31.12.2002 godina i revizijata utvrdi deka istiot e platen na 15.01.2003 godina. So vakviot na~in na prikaùvawe na vkalkulirani obvrski kako tro{oci, preceneta e pozicijata Stoki i drugi uslugi za inos od 247 iljadi denari, potcenet

644

e vi{okot na prihodi za prenos vo narednata godina, a potceneta e i pozicijata Aktivni vremenski razgrani~uvawa;

Za sponzorstvo i pomo{ vo 2002 godina izvr{eni se tro{oci vo vkupen iznos od 170 iljadi denari. Sponzorstvata se dodeluvani za sportski i drugi natprevari na drugi sredni u~ili{ta vo RM, lekuvawa i pomo{ti na deca i sli~no. So usvoeniot Finansov plan za 2002 godina od strana na U~ili{niot odbor ne se predvideni sredstva za ovaa namena. Sredstvata za sponzorstvo se ispla}ani sprotivno na odredbite od Zakonot za buxeti, bez Odluka na U~ili{niot odbor, odobruvani se od strana na Direktorot na u~ili{teto so nazna~uvawe na iznosot koj treba da se plati na pismenoto barawe, pri {to e moèn subjektivizam pri odreduvawe na iznosot i licata na koi im se ispla}aat sponzorstvata i pomo{tite.

Na pozicijata Stoki i drugi uslugi od Bilansot na prihodi i tro{oci za 2002 godina, evidentirani se tro{oci koi se odnesuvaat na obvrski od 2001 godina po razli~ni potstavki (komunalni uslugi, komunikacija i transport i materijali) vo vkupen iznos od 458 iljadi denari. DASU ne gi vodi obvrskite od minati godini na propi{anata potstavka Drugi operativni rashodi - preneseni obvrski od minati godini so {to za ovoj iznos ne se realno i objektivno prikaàni navedenite potstavki.

- Pozicijata Kupuvawe na kapitalni sredstva ne e realno i objektivno prikaàna za vkupen iznos od 618 iljadi denari poradi slednoto:

Za iznos od 248 iljadi denari po vtora vremena situacija od "Dekor" po dogovor br. 03 - 785/27.06.2002 godina koj dogovor za del se evidentira na potstavkata Tekovno odrùvawe, a za navedeniot iznos e evidentiran na potstavkata Kupuvawe na kapitalni sredstva, iako se odnesuva na ist opis na izvr{eni raboti (molerisuvawe i farbawe). Ne e primenet ist princip na prikaùvawe na ist vid na tro{oci odnosno ist vid na tro{oci edna{ e prikaàn kako tekovno odrùvawe, a edna{ kako rekonstrukcija na grade`ni objekti;

Za iznos od 298 iljadi denari na ime daden avans na sredstva na smetka na "Dekor" po dogovor br. 03 - 785/27.06.2002 godina kako i vo prethodnata alinea ne se realno i objektivno prikaàni tro{ocite za kupuvawe na kapitalni sredstva i tro{ocite za tekovno odrùvawe. Istovremeno, dadenite sredstva kako avans, ne se evidentirani na soodvetnata pozicija pobaruvawa za dadeni avansi koja bi bila zatvorena so dostavuvawe na prvata vremena situacija od izvr{itelot;

Za iznos od 72 iljadi denari po situacija od "Izoprogres" koja se odnesuva na izrabotka i montaà na novi op{ivki od lim koi ne se evidentirani na potstavkata Tekovno odrùvawe tuku na pozicijata Kupuvawe na kapitalni sredstva;

11.4. So izvr{enata revizija na poziciite na Bilansot na sostojba na den 31.12.2002 godina na DASU "Boro Petru{evski" Skopje utvrdeni se slednite naodi:- Pozicijata Nematerijalni i materijalni sredstva vo Bilansot na sostojba na den

31.12.2002 godina e potceneta za vkupen iznos od 567 iljadi denari koj se odnesuva na izvr{ena rabota za demontaà na postoe~ki prozori i vrati so skladirawe na mesto koe }e go odredi investitorot i nabavka, izrabotka i montaà na prozori i vrati so termopan staklo spored priloèna zavr{na situacija od "Trejding sistems" spored dogovor br. 03 - 744/13.06.2001 godina. Iznosot od 567 iljadi denari ne e evidentiran kako zgolemuvawe na poziciite grade`ni objekti i izvori na delovni sredstva so {to ovie pozicii se potceneti.

- So uvid vo smetkovodstvenata dokumentacija, kaj pozicijata Zalihi, revizijata gi konstatira slednite naodi:

Revizijata utvrdi deka na 31.12.2002 godina ne e izvr{en popis na zaliha na nafta, ne e sprovedena smetkovodstveno materijalna evidencija za nabaveni koli~ini na nafta (maslo za doma}instvo), odnosno ne se izgotvuva dokument za priem na naftata (priemnica).

645

Poradi toa, revizijata ne moè da go kvantifikuva iznosot na primena i izdadena t.e. potro{ena nafta odnosno postoewe na zaliha na istata na 31.12.2002 godina;

Vo knigovodstvoto na DASU ne se vodi materijalna evidencija na primenite i izdadenite kancelariski i drugi materijali (materijalni kartici). So popisot na 31.12.2002 godina ne se konstatirani zalihi na kancelariski i drugi materijali;

- Na pozicijata Kratkoro~ni obvrski i finansiski vloùvawa vo Bilansot na sostojba na den 31.12.2002 godina evidentiran e nominalniot iznos na ikaànite obvrski po kratkoro~ni krediti, vo vkupen iznos od 164 iljadi denari. Obvrskata po primen kredit na po~etokot na godinata iznesuva 449 iljadi denari, vo tekot na godinata plateni se anuteti vo vkupen iznos od 285 iljadi denari. Kreditot e dodelen za nabavka na sovremena oprema na stanicata za tehni~ki pregled od AD za osiguruvawe “ Makedonija “ - Skopje pod broj 4758 od 23.10.2000 godina na vkupen iznos od 621 iljadi denari, so 0,6 % kamatna stapka mese~no i so rok na vra}awe od 24 meseci. Sredstvata se pristignati na 12.04.2001 godina, a kreditot e otplaten na 31.05.2003 godina. Soglasno Zakonot za buxeti propi{ano e deka samo Vladata na RM ima pravo da zema zaemi od pravni i fizi~ki lica od zemjata i stranstvo za zakonski odredena namena.

- Vkupniot neto efekt od iznesenite naodi vo to~kite 11.3 i 11.4. e potcenuvawe na vi{okot na prihodi za iznos od 208 iljadi denari, poradi precenuvawe na tro{ocite za iznos od 247 iljadi denari i precenuvawe na prihodite za iznos od 39 iljadi denari.

11.5. So postapkite za kontrola nad koristeweto na sredstvata za nabavki na nabavuva~ot DASU "Boro Petru{evski" Skopje, revizijata go utvrdi slednoto:

- Soglasno odredbite od Zakonot za javni nabavki za planirawe i utvrduvawe na potrebite od nabavka, nabavuva~ot moè da gi planira svoite potrebi za nabavki i da ja opredeli dinamikata za realizacija na istite vo forma na plan za godi{ni nabavki kako finansiski taka i po dinami~ki i vrednosni pozicii, koj }e bide vo soglasnost so sredstvata planirani za redovno rabotewe za tekovnata godina. Soglasno odredbite od ZJN ovoj plan go nosi liceto koe e ovlasteno da odlu~uva za rasporeduvawe i koristewe na sredstvata na nabavuva~ot soglasno so zakon. Spored podzakonskite akti na DASU "Boro Petru{evski" Skopje vo ~l. 74 al. 15 od Statutot na DASU, na U~ili{niot odbor mu e dadeno pravoto "da odlu~uva za rasporeduvawe na sredstvata steknati so vr{ewe na dopolnitelna dejnost na DASU" i za site ovie tro{oci treba da ima detalen finansiski plan po pozicii ili doneseni i odobreni odluki za poedini pogolemi iznosi. Revizijata utvrdi deka vaka dadenoto pravo za planirawe i utvrduvawe na potrebite od javni nabavki od strana na DASU, a preku rabotata na U~ili{niot odbor, ne se primenuva. Javnite nabavki vo DASU se sproveduvaat koga }e se utvrdi potreba od istite. Poradi pogore obrazloènoto, revizijata ne be{e vo mo`nost da izvr{i kontrola nad vistinski iskoristenite sredstva vo odnos na planiranite sredstva za novi nabavki.

- Nepravilnostite utvrdeni pri izvr{uvaweto na javnite nabavki se konstatirani vo alineite dadeni podolu:

Postapeno e sprotivno na odredbite od ~len 48 od ZJN pri nabavka na maslo za doma}instvo vo iznos od 441 iljadi denari koja nabavka e izvr{ena tri pati od eden ist dobavuva~ - "ôki S";

izvr{eni se nabavki od "Bomi" na vkupen iznos od 775 iljadi denari za pe~atewe na kancelariski materijali, iako prethodno bil sklu~en dogovor br.03-602 od 10.05.2002 godina za ista cel vo vkupen iznos od 361 iljadi denari za sukcesivni nabavki vo tekot na 2002 godina. Za iznosot koj otkako bil nadminat izvr{ena e povtorna nabavka za ista cel od istiot

646

dobavuva~ na iznos od 140 iljadi denari po pat na neposredno spogoduvawe so dogovor br.03-1377 od 21.12.2002 godina i izvr{ena treta nabavka za ostanati 274 iljadi denari od istiot dobavuva~, a za koja ne e sprovedena postapka za javna nabavka. Napraveni se pove}e tro{oci od prvi~no dogovorenite na vkupen iznos od 414 iljadi denari;

Sklu~eni se dva razli~ni dogovori so isto pravno lice "Dekor" za ist vid na nabavka/usluga "izveduvawe na grade`ni i molerofarbarski raboti vo u~ili{nata zgrada na DASU" na iznos od 1.001 iljadi denari (po pat na javna nabavka) i "izveduvawe na molerofarbarski raboti vo zgradite na DASU" na iznos od 157 iljadi denari (neposredno spogoduvawe - tri ponudi);

ne se sprovedeni postapki za javna nabavka za izborot na osiguritelnata ku}a (AD Makedonija - Kjubi) pri osiguruvaweto na grade`nite objekti i oprema vo tekot na 2002 godina vo vkupen iznos od 1.057 iljadi denari;

na iznos od 325 iljadi denari so dogovor za neposredno spogoduvawe e izvr{eno ma{insko ~istewe na u~ili{teto od dvajca dobavuva~i bez da e postapeno soglasno odredbite od ZJN;

Vkupnata nabavka na takseni marki za 2002 godina koi se koristat pri registracija na motorni vozila, e izvr{ena od eden dobavuva~ "Elektroinspekt" na vkupen iznos od 3.500 iljadi denari. Nabavkata ne e realizirana soglasno odredbite od Zakonot za javni nabavki, odnosno voop{to ne e izvr{ena. Revizijata ne dobi odgovor zo{to taksenite marki se nabaveni od drug subjekt, a ne preku Narodna banka na RM.

12. Spored na{e mislewe, osven za efektite na naodite izneseni vo to~kite 11.1. do 11.4. finansiskite izve{tai ja pretstavuvaat vistinito i objektivno finansiskata sostojba na DASU "Boro Petru{evski" Skopje na den 31-vi Dekemvri 2002 godina i rezultatot na finansiskite aktivnosti za 2002 godina, vo soglasnost so vaè~kata zakonska regulativa.

13. Spored na{e mislewe, osven za naodite izneseni vo to~kite 11.1. do 11.5. pogore, ostvareno e zakonsko i namensko koristewe na sredstvata vo finansiskite transakcii kaj DASU "Boro Petru{evski" Skopje na Republika Makedonija koi pretstavuvaat dràvni rashodi.

Predlozi i merki:

1. Vo slu~aite koga postoi potreba od slu`beni patuvawa vo stranstvo, da se vospostavi procedura na izgotvuvawe i protok na soodvetna dokumentacija, odnosno izgotvuvawe na re{enija potpi{ani od rakovodnoto lice koe ja odobruva isplatata na ovie tro{oci soglasno odredbite od Uredbata za izdatocite za slu`beni patuvawa i selidbi vo stranstvo {to na organite na upravata im se priznavaat kako tro{oci.

2. Da se primenuva principot na iskaùvawe na tro{ocite spored nivnata su{tina soglasno na propi{anite konta vo Pravilnikot za sodrìna na oddelnite smetki vo smetkovniot plan za buxetskite korisnici.

3. So soodveten podzakonski akt da se precizira pravoto i slu~aite vo koi DASU "Boro Petru{evski" Skopje }e participira vo tro{ocite navedeni vo to~kata 11.3.3.4. alinea 2 od Kone~niot izve{taj.

4. So usvojuvawe i odobruvawe na buxetot na DASU "Boro Petru{evski" za tekovnata i narednata godina, kako i vo soglasnost so odobreniot iznos na tie sredstva i potrebite za novi nabavki, da se izgotvi dinami~ki i finansiski plan za toa koi nabavki }e bidat izvr{eni i vo kolkav iznos se obezbedeni sredstva za nivno sproveduvawe.

647



KOREGIRAN BILANS NA SOSTOJBA NA DEN 31 DEKEMVRI

Denari '000

2002Korekcii po revizijata 2002

AKTIVA

TEKOVNI SREDSTVAPari~ni sredstva 15,403 15,403Kratkoro~ni pobaruvawa i finansiski vlo`uvawa 4,395 4,395Aktivni vremenski razgrani~uvawa 0 247 247Zalihi 3,021 3,021Vkupno tekovni sredstva 22,819 247 23,066

NETEKOVNI SREDSTVAMaterijalni sredstva 60,431 567 60,998Dolgoro~ni finasiski vlo`uvawa 609 609

648

Vkupno netekovni sredstva 61,040 567 61,607

VKUPNA AKTIVA83,85

9 814 84,673

PASIVA

TEKOVNI OBVRSKI

Kratkoro~ni obvrski i finansiski vlo`uvawa 20,583 20,583

Pasivni vremenski razgrani~uvawa - del od vi{okot za prenos vo narednata godina 522 247 769Vkupno tekovni obvrski 21,105 247 21,352

NETEKOVNI OBVRSKIIzvori na delovni sredstva 61,989 567 62,556Izvori na drugi sredstva 765 765Vkupno netekovni obvrski 62,754 567 63,321

0

VKUPNA PASIVA83,85

9 814 84,673


KOREGIRAN BILANS NA PRIHODI I TRO[OCI

Denari '000

Opis na pozicijataIzvr{eno

2002Naodi na revizijata

Novasostojba

PRIHODI

NEDANO^NI PRIHODI 55,827 (39) 55,788

VI[OK NA PRIHODI OD PRETHODNA GODINA 12 0 12VKUPNO PRIHODI 55,839 (39) 55,800

TRO[OCITekovni tro{oci Plati, naemnini i nadomestoci 16,446 0 16,446

649

Stoki i drugi uslugi 25,155 (247) 24,908Vkupno tekovni tro{oci 41,601 (247) 41,354

Kapitalni tro{ociKupuvawe na kapitalni sredstva 13,191 - 13,191Kapitalni transferi 0 - 0Vkupno kapitalni tro{oci 13,191 - 13,191VKUPNO TRO[OCI 54,792 (247) 54,545

VI[OK NA PRIHODI 1,047 208 1,255

RASPORED NA VI[OKOT NA PRIHODI Danok od dobivka 525 0 525Del od vi{okot na prihodite za prenos vo nared. god. 522 0 730VKUPNO RASPOREDEN VI[OK NA PRIHODI 1,047 208 1,255

DASU "BORO PETRU[EVSKI" SKOPJE - SMETKA KIRII


10. Kako rezultat na izvr{enata revizija na finasiskite izve{tai za 2002 godina kaj DASU "Boro Petru{evski" Skopje - Smetka kirii, revizorot na Dràvniot zavod za revizija izdade svoe mislewe vrz osnova na dolu utvrdenite naodi.

10.1. Na pozicijata Drugi nedano~ni prihodi iskaàni se prihodite naplateni po osnov na zakupnina vo vkupen iznos od 250 iljadi denari, vo tekot na 2002 godina i toa od :- Pretprijatie za me|unarodna {pedicija "Interagent" Skopje so dogovor br. 03 -

850 od 16.12.1992 godina i Aneks - Dogovor br. 03 - 661 od 2002 godina za davawe lokacija za postavuvawe na vremen objekt so iznos na mese~na kirija od 7 iljadi denari;

- TP Jordan po dogovor br. 03 - 553 od 31.08.1993 godina i Aneks dogovor br. 03 - 660 od 29.05.2002 godina za davawe lokacija pod naem za podvièn kiosk so iznos na mese~na kirija od 6 iljadi denari;

- Pretprijatie "Liprom" so dogovor br. 03 - 152 od 16.02.1998 i Aneks dogovor br. 03 - 662 od 29.05.2002 godina za izdavawe na deloven prostor za bife koe e vo sklop na stanicata za tehni~ki pregled so iznos na mese~na kirija od 5 iljadi denari;

- Pretprijatie "Bomi" so dogovor br. 03 - 605 od 13.09.1993 godina za lokacija za postavuvawe na vremen objekt, koj dogovor za 2002 godina ne e prodolèn od strana na u~ili{teto.

650

Dogovorot za lokacija so "Bomi" ne e prodolèn poradi toa {to e dobieno izvestie od Ministerstvoto za transport i vrski na RM, kako i izvestie od Oddelenieto za premer i katastar od Republi~kata Geodetska Uprava spored koe kako i spored izvr{eniot uvid na lice mesto e konstatirano deka objektot se nao|a na zemji{te koe ne se vodi na ime na DASU "Boro Petru{evski", odnosno lokacijata soglasno posedovniot list e sopstvenost na fizi~ki lica. Revizijata utvrdi deka vo tekot na 2002 godina, iako dogovorot za kirija so subjektot ne e prodolèn, DASU "Boro Petru{evski" postapilo sprotivno na izvestieto od Ministerstvoto za transport i vrski na RM, spored koe ima zabrana za postavuvawe na vremeni objekti. Po ovoj osnov ostvaren e prihod od "Bomi" vo vkupen iznos od 81 iljadi denari.

11. Spored na{e mislewe, finansiskite izve{tai ja pretstavuvaat vistinito i objektivno finansiskata sostojba na smetkata koja koristi sredstva od kirii na DASU "Boro Petru{evski“ od Skopje na den 31-vi Dekemvri 2002 godina i rezultatot na finansiskite aktivnosti za 2002 godina, vo soglasnost so vaè~kata zakonska regulativa.



BILANS NA SOSTOJBA NA DEN 31 DEKEMVRI

Denari

'000

Obrazloènija 2001 2002

AKTIVA

TEKOVNI SREDSTVA

Pari~ni sredstva 252 478

Kratkoro~ni pobaruvawa i finansiski vloùvawa 0 0Vkupno tekovni sredstva 252 478

651

NETEKOVNI SREDSTVA

Nematerijalni i materijalni sredstva 0 0Dolgoro~ni finasiski vloùvawa 0 0Vkupno netekovni sredstva 0 0 0VKUPNA AKTIVA 252 478 0

PASIVA

TEKOVNI OBVRSKI

Kratkoro~ni obvrski i finansiski vloùvawa 34 80Pasivni vremenski razgrani~uvawa 218 398Vkupno tekovni obvrski 252 478

Vkupno netekovni obvrski 0 0

VKUPNA PASIVA 252 478


BILANS NA PRIHODI I TRO[OCI

Denari '000

Opis na pozicijataObrazlo ènija

Izvr{eno 2001

Buxet

2002Izvr{eno

2002

PRIHODI

NEDANO^NI PRIHODI 252 0 250

VI[OK NA PRIHODI OD PRETHODNA GODINA 0 0 218VKUPNO PRIHODI 252 0 468

TRO[OCI

652

Tekovni tro{oci Plati, naemnini i nadomestoci 0 0 0Stoki i drugi uslugi 0 0 0Tekovni transferi 0 0 0Vkupno tekovni tro{oci 0 0 0

Kapitalni tro{ociKupuvawe na kapitalni sredstva 0 0 0Kapitalni transferi 0 0 0Vkupno kapitalni tro{oci 0 0 0VKUPNO TRO[OCI 0 0 0

VI[OK NA PRIHODI 252 0 468

RASPORED NA VI[OKOT NA PRIHODI Danok na dobivka 0 70VI[OK NA PRIHOD PO ODANOÛVAWE 252 398

DR@AVEN STUDENTSKI CENTAR

MISLEWE NA REVIZOROT

10. Kako rezultat na izvr{enata revizija na finansiskite izve{tai za 2002 godina kaj Dràven studentski centar, Revizorot na Dràvniot zavod za revizija izdade svoe mislewe vrz osnova na dolu utvrdenite naodi.

10.1. Pravilnikot za sistematizacija na raboti i rabotni zada~i na rabotnicite vo Studentski Centar ,,Skopje”-Skopje ne e usoglasen so Statutot na Dràvniot studentski centar ,,Skopje”-Skopje i Zakonot za u~eni~kiot i studentskiot standard, {to e sprotivno na ~len 70 od Zakonot i ~len 56 od Statutot na Dràvniot studentski centar ,,Skopje”-Skopje.

10.2. Dràvniot Studentski Centar ,,Skopje”-Skopje, nema doneseno Pravilnik za organizacija i rabota {to e sprotivno na ~len 70 od Zakonot za u~eni~kiot i studentskiot standard.

10.3. Dostaveniot izve{taj za izvr{eniot popis na osnovni sredstva, sitniot inventar, pari~ni sredstva, pobaruvawa i obvrski za 2002 godina ne e potpi{an od strana na popisnata komisija.

653

10.4. Dràvniot studentski centar ,,Skopje”-Skopje nema doneseno Pravilnik za priznavawe na kalo i rastur na materijalite i gotovite proizvodi.

10.5. Deponiraweto na potpisite vo trezorskata kancelarija-Skopje e izvr{eno na 31.01.2002 godina, a Odlukata za opredeluvawe na potpisnik na ìro smetkite na Dràven studentski centar ,,Skopje”-Skopje e arhivirana pod broj 02-114 od 08.02.2002 godina, koe ukaùva deka deponiraweto na potpisot e izvr{en bez postoewe na soodveten praven akt.

10.6. Dràvniot studentski centar ,,Skopje,,-Skopje ne prezentira{e izvod od godi{niot finansiski plan po programi i stavki dostaven od strana na Ministerstvoto za obrazovanie i nauka, kako bi moèl Dràvniot studentski centar ,,Skopje”-Skopje vrz osnova na navedeniot izvod da izgotvi svoj finansiski plan po programi i stavki i istiot go dostavat do nadle`noto ministerstvo, {to e sprotivno na ~len 26 od Zakonot za buxetite i ~len 6 od Zakonot za izvr{uvawe na Buxetot na Republika Makedonija za 2002 godina.Za da se utvrdi namenskoto, racionalnoto i ekonomi~noto rabotewe na Dràvniot studentski centar ,,Skopje”-Skopje, so pismo broj 10-46/1 od 20.01.2004 godina Glavniot dràven revizor se obrati do Ministerstvoto za obrazovanie i nauka so koe bara da se dostavi eden primerok od pogorenavedeniot izvod.

10.7. Finansiskiot plan na Dràvniot studentski centar ,,Skopje”-Skopje poradi naodot naveden vo to~ka 9.2 ne e donesen vo soglasnost so zakonskite propisi (po programi i stavki), vo rokovite propi{ani za negovoto izgotvuvawe i donesuvawe, ne se temeli na realni i objektivni podatoci a negovoto donesuvawe e izvr{eno na den 18.06.2002 godina, odnosno so zadocnuvawe od pet meseci, koe ukaùva deka celokupnoto raspolagawe i tro{ewe na finansiskite sredstva e bez utvrdena namena, {to e sprotivno na zakonskite propisi.

10.8. Dràvniot studentski centar ,,Skopje”-Skopje na teret na smetkata za redovno rabotewe (603) koja se finansira so prihodi od centralniot buxet na Republika Makedonija izvr{uval pla}awa na tro{oci koi se vo sprotivnost so ~len 56 od Zakonot za u~eni~kiot i studentskiot standard, odnosno ne postoi jasna podelenost {to treba da se izvr{uva kako tro{ok od redovnata smetka, a {to od smetkata za samofinansira~ki aktivnosti na visoko obrazovnite institucii (788).

10.9. Poradi nesodvetna izrabotena predlog buxetska presmetka za 2002 godina, ne prezemawe na merki za preraspredelba na odobrenite tro{oci so Buxetot za 2002 godina, Stavkite drugi operativni rashodi, tekovno odrùvawe, transferi do drugi nivoa na vlast se koristat kako stavki za pla}awe na najrazli~ni tro{oci koi ne spa|aat vo navedenite stavki, {to ukaùva na nenamensko tro{ewe na odobrenite sredstva, {to e sprotivno na zakonskite propisi.

10.10. Iskaànite podatoci vo del od finansiskite izve{tai za 2002 godina na Dràvniot studentski centar ,,Skopje”-Skopje (Bilans na prihodite i tro{ocite i Posebni podatoci za sistemot na dràvna evidencija za korisnicite na sredstva od Buxetot i fondovite) ne ja iskaùvaat vistinskata sostojba i istite se prilagoduvani poradi neusoglasenost na Pravilnikot za klasifikacija na rashodite i Uredbata za kontniot plan za korisnicite na sredstva od buxetot i fondovite od edna strana i Uredbata za bilansite na korisnicite na sredstva od buxetite i fondovite od druga strana, poradi nedonesen akt od Ministerstvoto za finansii.

10.11. Nadzor nad zakonitosta na rabotata i koristeweto na sredstvata od Buxetot na Republika Makedonija vo Dràvniot studentski centar ,,Skopje”-Skopje ne e sproveden od strana na Ministerstvoto za nauka i obrazovanie i centralnata vnatre{na revizija preku Ministerstvoto za finansii, {to e sprotivno na ~len 61 od Zakonot za u~eni~kiot i studentskiot standard i ~len 46-b od Zakonot za Buxetite.

10.12. Dràvniot studentski centar ,,Skopje”-Skopje nema obezbedeno sistem na

654

redovna vnatre{na smetkovodstvena kontrola, {to e sprotivno na Zakonot za smetkovodstvo za buxetite i buxetskite korisnici.

10.13. Dràvniot studentski centar ,,Skopje”-Skopje nema odredeno odgovoren smetkovoditel {to e vo sprotivnost so Zakonot za smetkovodstvo za buxetite i buxetskite korisnici.

10.14. Ministerstvoto za finansii-Sektorot buxeti i fondovi ne izvr{ile dosledna primena na Zakonot za buxetite i Zakonot za izvr{uvawe na Buxetot na Republika Makedonija za 2002 godina poradi toa {to ovozmoìle na Dràvniot studentski centar ,,Skopje”-Skopje da isplatuva plata za mesecite dekemvri/2001 godina, januari, fevruari, mart, april, maj, juni i noemvri/2002 godina vo visina pove}e od potrebnata masa na plata utvrdena soglasno nasokite za izgotvuvawe na Buxetot na Republika Makedonija za 2002 godina sodràni vo buxetskiot cirkular i izvestuvaweto za presmetka na plati za mesec juni 2002 godina, {to e sprotivno na zakonskite propisi. Masata na neto plati za navedenite meseci e probiena za 8.848 iljadi den.

10.15. Sprotivno na zakonskite propisi izvr{ena e isplata na ime nadomest za ishrana na vrabotenite za mesec 01 i 09/02 godina vo vkupen iznos od 642 iljadi denari, sprotivno na ~len 12 od Zakonot za izvr{uvawe na Buxetot na Republika Makedonija za 2002 godina i ~len 56 to~ka 3 alineja 1 od Op{tiot kolektiven dogovor za javnite slu`bi, javnite pretprijatija, dràvnite organi, organite na lokalna samouprava i drugi pravni lica koi vr{at nestopanska dejnost.

10.16. Izvr{eni se isplati od kasata na Dràvniot Studentski Centar ,,Skopje”-Skopje na ime nadomest na studenti za angaìrawe za dopolnitelni raboti bez soodveten praven akt vo vkupen iznos od 63 iljadi denari i za istite ne e presmetan i platen personalen danok na dohod soglasno zakonskite propisi.

10.17. Izvr{eni se isplati od kasata na Dràvniot Studentski centar ,,Skopje”-Skopje smetka za redovno rabotewe sredstva vo iznos od 44 iljadi denari vo korist na kasata na smetkata za samofinansira~ki aktivnosti na visoko obrazovnite institucii. Navedenite sredstva poteknuvaat od zadrànite isplati na vrabotenite na ime nadomest za avtobuski prevoz za denovite koi bile otsutni od rabota. Vakvata komunikacija e vo sprotivnost so Upatstvoto za na~inot na postapuvawe na korisnicite i edinkite korisnici na sredstva od Buxetot pri trezorskoto rabotewe.

10.18. Izvr{eni se nezakonski i nenamenski isplati na ime deratizacija, dezinfekcija i dezinsekcija vo iznos od 7.352 iljadi denari po pat na cesii direktno od Ministerstvoto za nauka i obrazovanie na krajni dobavuva~i, sprotivno na zakonskite propisi poradi toa {to za ovaa namena so Re{enie broj 08-704/1 od 06.02.2002 godina od strana na Ministerstvoto za obrazovanie i nauka na Dràvniot studentski centar ,,Skopje”-Skopje se odobreni sredstva vo iznos od 3.000 iljadi denari, a po pat na cesii za ovaa namena isplateni se sredstva vo iznos od 10.352 iljadi denari. Isplatata po cesii e vo sprotivnost so to~ka 3 od navedenoto Re{enie kade izri~ito e navedeno ,,Sredstvata od to~ka 1 na ova re{enie da se prevedat na ìro smetkata na korisnikot”.

10.19. Na teret na stavkata drugi operativni rashodi vo Bilansot na prihodi i rashodi vo delot na drugi operativni rashodi neosnovano se evidentirani rashodi vo vkupen iznos od 1.769 iljadi denari za angaìrawe na lica za izvr{uvawe na rabotni aktivnosti po dogovor za delo vo Dràven studentski centar ,,Skopje”-Skopje vo iznos od 1.573 iljadi denari i Studentski centar ,,Pelagonija” vo iznos od 196 iljadi denari, {to e sprotivno na ~len 17 od Zakonot za izvr{uvawe na buxetot na Republika Makedonija za 2002 godina, Zakonot za obligacioni odnosi i Zakonot za rabotni odnosi. Brojot na lica angaìrani po dogovor za delo vo tekot na godinata postojano varira pritoa najmaliot broj na angaìrani lica po dogovor za delo iznesuva 31 a najvisok 53 {to prestavuva 22,5 % od vkupniot broj na vraboteni.

655

10.20. Stavkata komunalni uslugi vo Bilansot na prihodi i rashodi vo delot na elektri~na energija e precenata za iznos od 18.169 iljadi denari, za koj iznos e potcenet vi{okot na prihodi nad rashodi poradi evidentirawe na rashodi za potro{ena elektri~na energija, sprotivno na principot na pari~no iskaùvawe. Isplatata na sredstvata e izvr{ena direktno od Ministerstvoto za finansii, za koj Dràvniot Studentski Centar ,,Skopje”-Skopje ne prezentira{e verodostojni, vistiniti i uredni smetkovodstveni dokumenti soglasno ~len 12 od Zakonot za smetkovodstvo za buxetite i buxetskite korisnici.

10.21. Stavkata materijali vo Bilansot na prihodi i rashodi vo delot na siten inventar, alat i drugi materijali za popravka e precenata za iznos od 9.139 iljadi denari, za koj iznos e potcenet vi{okot na prihodi nad rashodi poradi evidentirawe na rashodi za nabaven siten inventar, sprotivno na principot na pari~no iskaùvawe. Isplatata na sredstvata e izvr{ena direktno od Ministerstvoto za nauka i obrazovanie po pat na cesii.

10.22. Stavkata tekovno odrùvawe vo Bilansot na prihodi i rashodi vo delot na dezinfekcija, dezinsekcija i deratizacija e precenata za iznos od 9.335 iljadi denari, za koj iznos e potcenet vi{okot na prihodi nad rashodi poradi evidentirawe na rashodi za dezinfekcija.., sprotivno na principot na pari~no iskaùvawe. Isplatata na sredstvata e izvr{ena direktno od Ministerstvoto za nauka i obrazovanie po pat na cesii.

10.23. Stavkata drugi operativni rashodi vo Bilansot na prihodi i tro{oci e preceneta za vkupen iznos od 9.437 iljadi denari za koj iznos se potceneti stavkite komunalni uslugi za iznos od 1.298 iljadi denari, stavkata zatopluvawe za iznos od 438 iljadi denari, stavkata komunikacija i transport za iznos od 16 iljadi denari, stavkata materijali za iznos od 3.415 iljadi denari, stavkata tekovno odrùvawe za iznos od 76 iljadi denari, stavkata kupuvawe na mebel i kancelariska oprema za iznos od 146 iljadi denari i stavkata osnovno i specijalno odrùvawe za iznos od 4.048 iljadi denari poradi pogre{na smetkovodstvena evidencija i nepo~ituvawe na Pravilnik za sodrìnata na oddelnite konta vo kontniot plan za korisnicite na sredstva od buxetot i fondovite.

10.24. Stavkata drugi operativni rashodi vo Bilansot na prihodi i tro{oci e preceneta za iznos od 4.209 iljadi denari za koj iznos e potcenet vi{okot na prihodi nad rashodi, poradi nepo~ituvawe na principot na pari~no iskaùvawe, iskaàn platen danok na dodadena vrednost na nabaveni proizvodi i uslugi plateni po cesii direktno od Ministerstvoto za nauka i obrazovanie i Ministerstvoto za finansii.

10.25. Stavkata kamati po doma{en dolg vo Bilansot na prihodi i rashodi vo delot na kamati po doma{ni krediti e preceneta za iznos od 1.629 iljadi denari, za koj iznos e potcenet vi{okot na prihodi nad rashodi poradi evidentirawe na rashodi (zatezna kamata za neplateni smetki za elektri~na energija od prethodni godini), sprotivno na principot na pari~no iskaùvawe. Isplatata na sredstvata e izvr{ena direktno od Ministerstvoto za finansii, za koj Dràvniot Studentski Centar ,,Skopje”-Skopje ne prezentira{e verodostojni, vistiniti i uredni smetkovodstveni dokumenti soglasno ~len 12 od Zakonot za smetkovodstvo za buxetite i buxetskite korisnici.

10.26. Stavkata kupuvawe na mebel i kancelariska oprema vo Bilansot na prihodi i rashodi vo delot na kupuvawe na kancelariska oprema preceneta e za vkupen iznos od 3.253 iljadi denari, za koj iznos e potceneta stavkata ma{inska oprema vo delot na druga ma{inska oprema poradi nepravilna primena na Pravilnikot za klasifikacija na rashodi i Pravilnikot za sodrìnata na oddelni konta vo kontniot plan za korisnicite na sredstvata od buxetot i fondovite.

10.27. Stavkata kupuvawe na mebel i kancelariska oprema vo Bilansot na prihodi i rashodi e preceneta za vkupen iznos od 5.265 iljadi denari, za koj iznos e potcenet vi{okot na prihodi nad rashodi poradi iskaùvawe na rashodi za nabaven mebel i kancelariska oprema sprotivno na principot na pari~no

656

iskaùvawe. Isplatata na sredstvata e izvr{ena sprotivno na zakonskite propisi i bez utvrdena namena direktno od Ministerstvoto za nauka i obrazovanie, poradi toa {to nema doneseno Re{enie za odobruvawe na finansiski sredstva za taa namena.

10.28. Stavkata osnovno i specijalno odrùvawe vo Bilansot na prihodi i rashodi vo delot na rekonstrukcija na grade`ni objekti e preceneta za iznos od 5.450 iljadi denari za koj iznos e potcenet vi{okot na prihodi nad rashodi poradi nepo~ituvawe na principot na pari~no iskaùvawe. Isplatata na sredstvata e izvr{ena direktno od Ministerstvoto za nauka i obrazovanie so cesija.

10.29. Transferite od drugi nivoa na vlast vo Bilansot na prihodi i rashodi vo delot na transferi od Buxetot na Republika Makedonija se preceneti za iznos od 53.196 iljadi denari, za koj iznos e precenet i vi{okot na prihodi nad rashodi poradi evidentirawe na prihodi vo iznos od 36.669 iljadi denari po osnov na cesii sklu~eni pome|u Ministerstvoto za nauka i obrazovanie, Dràven Studentski Centar ,,Skopje”-Skopje i razli~ni dobavuva~i i prihodi vo iznos od 16.527 iljadi denari koi direktno preku Ministerstvoto za finansii se isplateni na J.P.,,Elektrostopanstvo” na Republika Makedonija, pri {to e napu{ten principot na pari~no iskaùvawe, {to e sprotivno na ~len 18 od Zakonot za smetkovodstvo na buxetite i buxetskite korisnici.

10.30. Pozicijata materijalni sredstva vo Bilansot na sostojba e potceneta za iznos od 5.260 iljadi denari vo delot na grade`ni objekti za iznos od 4.115 iljadi denari i vo delot na oprema za iznos od 1.145 iljadi denari za koj iznos se potceneti izvorite na delovnite sredstva vo delot na deloven fond, poradi iskaùvawe na nabavenite dolgoro~ni sredstva po nabavna vrednost vo koja ne e sodràn danokot na dodadena vrednost {to e sproitivno na ~len 19 od Zakonot za smetkovodstvo za buxetite i buxetskite korisnici.

10.31. Pozicijata ispravka na vrednosta na sredstvata za rabota vo Bilansot na sostojba e potceneta za iznos od 20 iljadi denari za koj iznos se preceneti izvorite na delovnite sredstva vo delot na deloven fond, poradi nepresmetana amortizacija za delot na vrednosta na matrijalnite sredstva.

10.32. Pozicijata matrijalni sredstva vo Bilansot na sostojba e potceneta za iznos od 1 iljada denari za koj iznos se potceneti izvorite na delovnite sredstva vo delot na deloven fond, poradi ne sprovedena revalorizacija na matrijalnite sredstva za delot na vrednosta na matrijalnite sredstva.

10.33. Pozicijata Siten inventar na zaliha vo Bilansot na sostojba e potceneta za iznos od 4 iljadi denari za koj iznos e potceneta pozicijata izvori na delovnite sredstva vo delot na fond na zalihite na materijali, rezervni delovi i siten inventar poradi iskaùvawe na nabaveniot siten inventar po nabavna vrednost vo koja ne e sodràn danokot na dodadena vrednost {to e sproitivno na ~len 19 od Zakonot za smetkovodstvo za buxetite i buxetskite korisnici.

10.34. Pozicijata izvori na delovni sredstva vo Bilansot na sostojba vo delot na deloven fond se preceneti za iznos od 783 iljadi denari za koj iznos se potceneti pasivnite vremenski razgrani~uvawa vo delot na drugi pasivni vremenski razgrani~uvawa, poradi pogre{no evidentirawe vo smetkovodstvenata evidencija i ne po~ituvawe na Pravilnik za sodrìnata na oddelnite konta vo kontniot plan za korisnicite na sredstva od buxetot i fondovite.

10.35. Dràvniot studentski centar ,,Skopje”-Skopje ne postapilo vo soglasnost so Zakonot za javni nabavki po site osnovi i ne sprovelo postapka za javna nabavka za sredstva vo iznos od 54.429 iljadi denari i toa po poedine~ni nameni i iznosi po dobavuva~i i na~in na nesprovedena postapka kako {to sleduva:

- Nabavki bez sprovedena postapka so pribirawe na ponudi vo vkupen iznos od 17.104 iljadi denari i toa: ,,Godomin” za nabavka na uniformi obleka i obuvki vo iznos od 649 iljadi

denari:

657

,,Kandimeks” za razni prehrambeni artikli vo iznos od 1.127 iljadi denari; ,,Svetlost” DOO Grafika nabavuvan kancelariski materijal vo iznos od 542

iljadi denari; ,,Evro Tobib” Skopje nabavuvan razen higienski materijal vo iznos od 247

iljadi denari; ,,Nada Merkur Eksport” po fakturi od 2001 godina nabaveno ov~o sirewe

vo vkupen iznos od 217 iljadi denari; ,,Orbis komerc” nabaven razen potro{en materijal vo iznos od 519 iljadi

denari; ,,Mlekoproizvod” DOO Skopje nabaven ka{kaval vo iznos od 523 iljadi

denari; ,,Alemag Dan Trading” nabaveni prehrambeni artikli vo iznos od 169 iljadi

denari; ,,Kortina” nabaveni razni prehrambeni artikli vo iznos od 1.496 iljadi

denari( del od fakturite se od 2001 godina); ,,Skajrus” nabaveni raznoveden potro{en materijal vo iznos od 1.297 iljadi

denari; ,,Hidropres” vr{eni popravki na osnovni sredstva vo iznos od 185 iljadi

denari; ,,Dieses Radojka” Dooel-Skopje i ,,Dora Donka i dr”. DOO-Skopje. izvr{ena e nabavka na 6 klimatizeri vo vkupen iznos od 246 iljadi denari; ,,Mastef Vera” Dooel Skopje izvr{ena izrabotka i postavuvawe na metal

drvo klupi, izrabotka i postavuvawe na metal drvo masi, nabavka i izrabotka na kandilabri vo vkupen iznos od 214 iljadi denari so dva sklu~eni dogovori na isti den;

,,Radika Promet”-Debar izvr{uvawe na zanaet~iski raboti (molerofarbarski) za vkupen iznos od 745 iljadi denari na pove}e fakturi;

,,Unigradba" Kumanovo izvr{ena e nabavka vo vkupen iznos od 566 iljadi denari za vgraduvawe na podni granitni plo~ki i nabavka i vgraduvawe na cikle za renovirawe na disko sala vo objekt ,,Goce Del~ev'' ,izvr{eno renovirawe na disko sala 2 vo objekt ,,Goce Del~ev",renovirawe na prostorija za mehani~ar vo domot ,,Stiv Numov" i nabavka na platforma za perewe na vozila . Site dogovorite se sklu~eni vo mesec dekemvri po izvr{enite raboti;

,,Dema-Impeks” Skopje za izvr{ena dezinsekcija po fakturi od 15.10.2001 godina, vo vkupen iznos od 2.565 iljadi denari;

,,Impuls-D” Skopje po pove}e f-ri sklu~eni vo ist den izvr{eni nabavki na razen potro{en materijal (sanitaren materijal) vo vkupen iznos od 3.090 iljadi denari;

,,Impuls-D” Skopje po pove}e f-ri sklu~eni vo ist den izvr{eni nabavki, transport i monta`a na 500 jogi du{eci vo vkupen iznos od 2.707 iljadi denari, i

- Nabavka bez sprovedena postapka so otvoren povik vo vkupen iznos od 37.325 iljadi denari, i toa: ,,Trgomarket” za izvr{eni nabavki na razni prehrambeni artikli vo iznos od

5.040 iljadi denari; ,,@ito leb” za izvr{eni nabavki na kvasec i bra{no vo iznos od 4.661iljadi

denari; A.D ,,Mesna industrija” Sveti Nikole nabaveni razni prehrambeni artikli vo

iznos od 7.733 iljadi denari; ,, Fimag” DOOEL Skopje za izvr{ena dezinsekcija po fakturi vo vkupen

iznos od 3.800 iljadi denari; ,,Fimag” DOOEL Skopje, za izvr{ena dezinsekcija pofakturi koi se so pe~at

od drugo pravni lice ,,Makotrend” Skopje, vo vkupen iznos od 3.987 iljadi denari;

,,Dema-Impeks” Skopje po pove}e f-ri sklu~eni vo ist den, izvr{eni nabavki na razen potro{en materijal vo vkupen iznos od 4.989 iljadi denari;

,,Fimag'' Skopje nabaveni dve ma{ini za perewe vo delovi so 22 fakturi vo eden ist den vo vkupen iznos od 3.208 iljadi denari.

,,Fonko INT”-Skopje izvedba na klimatizacija vo trpezarija na studentskiot dom ,,Goce Del~ev''-Skopje vo iznos od 3.907 iljadi denari.

658

Poradi nesproveden soodveten na~in i postapka na javna nabavka rakovodstvoto na Dràvniot studentski centar ,,Skopje”-Skopje ne obezbedile sloboda na pazarot i pretpriema{tvoto i doprinele kon monopolsko odnesuvawe na odredeni pravni subjekti i nabavka na proizvodi i uslugi po povisoki ceni, so koe e nanesena materijalna {teta na Dràvniot studentski centar ,,Skopje”-Skopje.

10.36. Kako {to e kaàno vo to~kite od 10.20 do 10.29 vo Bilansot na prihodi i tro{oci, tro{ocite se preceneti za vkupen iznos od 53.196 iljadi denari za koj iznos se preceneti i prihodite.

11. Spored na{e mislewe, poradi efektite na naodite izneseni vo to~kite 10.20 do 10.29 finansiskite izve{tai na Dràvniot studentski centar ,,Skopje”-Skopje za 2002 godina nevistinito i neobjektivno ja iskaùvaat finansiskata polo`ba i rezultatot na finansiskite aktivnosti, vo odnos na vaè~kata zakonska regulativa.

12. Spored na{e mislewe, poradi efektite na naodite izneseni vo to~kite od 10.1 do 10.35, ne e ostvareno zakonsko i namensko koristewe na sredstvata vo finansiskite transakcii koi prestavuvaat dràvni rashodi.

13. Sogleduvajki go celokupnoto rabotewe vo oblasta na smetkovodstveno-finansiskata evidencija, sproveduvawe na postapkite za javni nabavki, stepenot i kvalitetot na nadzorot, nabavkata na matrijali i uslugi, revizijata prepora~uva na Dràvniot studentski centar ,,Skopje”-Skopje da vospostavi:

Dosledna primena na zakonskite propisi, a posebno od aspekt na Zakonot za buxetite, Zakonot za izvr{uvawe na buxetot na Republika Makedonija, Zakonot za personalen danok na dohod, Zakonot za u~eni~kiot i studentskiot standard, Zakonot za smetkovodstvo za buxetite i buxetskite korisnici, Zakonot za javnite nabavki koi prestavuvaat golem del od dràvnite rashodi, za koe vo predmetnata godina na~inot na sprovedenite nabavki ne gi zadovoluva potrebnite uslovi po site osnovi; Usoglasuvawe na organizacijata, rabotata i drugite op{ti akti soglasno Zakonot za u~eni~kiot i studentskiot standard; Izgotvi i donese Pravilnik za priznavawe na kalo i rastur na materijalite i gotovite proizvodi i go utvrdi na~inot na negovata primena; Sistem na redovna vnatre{na smetkovodstvena kontrola koja }e onevozmoì slabosti, nepravilnosti i nezakonitosti vo finansiskoto i smetkovodstvenoto rabotewe; Da se izraboti ureden godi{en i mese~ni finansiski planovi vo soglasnost so Zakonot za buxetite i Zakonot za izvr{uvawe na Buxetot na Republika Makedonija, so koj ke izvr{i jasna podelenost pome|u rashodite koi }e se podmiruvaat od smetkata za redovno rabotewe i smetkata za samofinansira~ki aktivnosti; Da nazna~i odgovoren smetkovoditel vo soglasnost so zakonskite propisi; Iskaùvawe i evidentirawe na finansiskite transakcii vo delovnite knigi vrz osnova na celosni, verodostojni i uredni dokumenti; Vnatre{na revizija;

Skopje, 26, april 2004 godina Ovlasten dràven revizor, Vladimir Milojevi}

DR@AVEN STUDENTSKI CENTARBILANS NA PRIHODI I TRO[OCI ZA 2002 GODINA

vo 000 den.

659

Opis na pozicijata Ostvareno/

Izvr{eno 2002 Korekcija

od reivizjata Nova sostojba

PRIHODI


(53,196)

131,568


64 (53,196)

131,568

TRO[OCI

TEKOVNI TRO[OCIPlati, naemnini i nadomestoci 32,58

1 0 32,581


(45,046)

75,751

Tekovni transferi 1,629 (1629) 0


(46,675)

108,332

KAPITALNI TRO[OCI

Kupuvawe na kapitalni sredstva 29,757 (6,521)

23,236

Vkupno kapitalni tro{oci 29,757 (6,521) 23,236


64 (53,196)

131,568

VI[OK NA PRIHODI NAD RASHODI 0 0 0

660

DR@AVEN STUDENTSKI CENTARBILANS NA SOSTOJBA NA 31.12.2002 GODINA

vo 000 den.

Opis na pozicijata

Sostojba na 31.12.2001

2002 Korekcija


AKTIVA

TEKOVNI SREDSTVAKupuva~i 635 0 635Pobaruvawa za dadeni avansi, depoziti i kaucii 147 0 147Aktivni vremenski razgrani~uvawa 4,056 0 4,056Materijali, rezervni delovi i siten inventar 1,312 4 1,316Vkupno tekovni sredstva 6,150 4 6,154

POSTOJANI SREDSTVAMaterijalni sredstva 297,852 5,241 303,093Vkupno netekovni sredstva 297,852 5,241 303,093

VKUPNA AKTIVA 304,002 5,245 309,247

PASIVA

TEKOVNI OBVRSKIPresmetka i obvrska za plati 4,056 0 4,056Obvrski za danoci i pridonesi 0 0 0Pasivni vremenski razgrani~uvawa 0 783 783Vkupno kratkoro~ni obvrski 4,056 783 4,839

DELOVEN FOND 298,634 4,458 303,092FOND NA ZALIHA NA MATERIJALI, REZERVNI DELOVI I SITN INVENTAR 1,312 4 1,316

Vkupno kapital 299,946 4,462 304,408

VKUPNA PASIVA 304,002 5,245 309,247

661

DR@AVEN STUDENTSKI CENTAR-SAMOFINANSIRA^KI AKTIVNOSTI


9. Kako rezultat na izvr{enata revizija na finansiskite izve{tai za 2002 godina kaj Dràven studentski centar-smetka za samofinansira~ki aktivnosti na visokoobrazovni institucii, Revizorot na Dràvniot zavod za revizija izdade svoe mislewe vrz osnova na dolu utvrdenite naodi.

9.1. Pravilnikot za sistematizacija na raboti i rabotni zada~i na rabotnicite vo Studentski Centar ,,Skopje”-Skopje ne e usoglasen so Statutot na Dràvniot studentski centar ,,Skopje”-Skopje i Zakonot za u~eni~kiot i studentskiot standard, {to e sprotivno na ~len 70 od Zakonot i ~len 56 od Statutot na Dràvniot studentski centar ,,Skopje”-Skopje.

9.2. Dràvniot Studentski Centar ,,Skopje”-Skopje, nema doneseno Pravilnik za organizacija i rabota {to e sprotivno na ~len 70 od Zakonot za u~eni~kiot i studentskiot standard.

9.3. Dràvniot studentski centar ,,Skopje”-Skopje nema doneseno Pravilnik za priznavawe na kalo i rastur na materijalite i gotovite proizvodi.

9.4. Deponiraweto na potpisite vo trezorskata kancelarija-Skopje e izvr{eno na 31.01.2002 godina, a Odlukata za opredeluvawe na potpisnik na ìro smetkite na Dràven studentski centar ,,Skopje”-Skopje e arhivirana pod broj 02-114 od 08.02.2002 godina, koe ukaùva deka deponiraweto na potpisot e izvr{en bez postoewe na soodveten praven akt.

9.5. Dràvniot studentski centar ,,Skopje,,-Skopje ne prezentira{e izvod od godi{niot finansiski plan po programi i stavki dostaven od strana na Ministerstvoto za obrazovanie i nauka, kako bi moèl Dràvniot studentski centar ,,Skopje”-Skopje vrz osnova na navedeniot izvod da izgotvi svoj finansiski plan po programi i stavki i istiot go dostavi do nadle`noto ministerstvo, {to e sprotivno na ~len 26 od Zakonot za buxetite i ~len 6 od Zakonot za izvr{uvawe na Buxetot na Republika Makedonija za 2002 godina.Za da se utvrdi namenskoto, racionalnoto i ekonomi~noto rabotewe na Dràvniot studentski centar ,,Skopje”-Skopje, so pismo broj 10-46/1 od 20.01.2004 godina Glavniot dràven revizor se obrati do Ministerstvoto za obrazovanie i nauka so koe bara da se dostavi eden primerok od pogorenavedeniot izvod.

9.6. Finansiskiot plan na Dràvniot studentski centar ,,Skopje”-Skopje poradi naodot naveden vo to~ka 9.2 ne e donesen vo soglasnost so zakonskite propisi (po programi i stavki), vo rokovite propi{ani za negovoto izgotvuvawe i donesuvawe, ne se temeli na realni i objektivni podatoci, a negovoto donesuvawe e izvr{eno na den 18.06.2002 godina, odnosno so zadocnuvawe od pet meseci, koe ukaùva deka celokupnoto raspolagawe i tro{ewe na finansiskite sredstva e bez utvrdena namena, {to e sprotivno na zakonskite propisi.

9.7. Dràvniot studentski centar ,,Skopje”-Skopje ne vospostavil jasna podelenost soglasno ~len 56 od Zakonot za u~eni~kiot i studentskiot standard {to treba da se izvr{uva kako tro{ok od redovnata smetka, a {to od smetkata za samofinansira~ki aktivnosti na visoko obrazovnite institucii (788).

9.8. Dràvniot studentski centar ,,Skopje”-Skopje nema odredeno odgovoren smetkovoditel {to e vo sprotivnost so Zakonot za smetkovodstvo za buxetite i buxetskite korisnici.

9.9. Dràvniot studentski centar ,,Skopje”-Skopje nema obezbedeno sistem na

662

redovna vnatre{na smetkovodstvena kontrola, {to e sprotivno na Zakonot za smetkovodstvo za buxetite i buxetskite korisnici.

9.10. Nadzor nad zakonitosta na rabotata i koristeweto na sredstvata od Buxetot na Republika Makedonija vo Dràvniot studentski centar ,,Skopje”-Skopje ne e sproveden od strana na Ministerstvoto za nauka i obrazovanie i centralnata vnatre{na revizija preku Ministerstvoto za finansii, {to e sprotivno na ~len 61 od Zakonot za u~eni~kiot i studentskiot standard i ~len 46-b od Zakonot za Buxetite.

9.11. Dostaveniot izve{taj za izvr{eniot popis na osnovni sredstva, sitniot inventar, pari~ni sredstva, pobaruvawa i obvrski za 2002 godina ne e potpi{an od strana na popisnata komisija.

9.12. Dràvniot studentski centar ,,Skopje”-Skopje ne prezentira{e pravni akti od koi revizijata moè da izgradi soodvetno mislewe za namenata, vidot i koli~inata na dobienata humanitarna pomo{.

9.13. Dràvniot studentski centar ,,Skopje”-Skopje nema vospostaveno materijalna evidencija za primenata humanitarna pomo{, {to e sprotivno na zakonskite propisi.

9.14. Dràvniot studentski centar ,,Skopje”-Skopje ima otvoreno devizna partija broj 1-02096-3 vo ,,Investbanka”A.D.-Skopje, za koe istiot ne prezentira{e verodostojni, vistiniti i uredni smetkovodstveni dokumenti i soodvetni akti za nejzinoto otvarawe (Re{enie za otvarawe na deviznata partija, Re{enie za potpisnik na navedenata partija i soodvetna soglasnost za otvarawe na istata od nadleèn organ).Za da se utvrdi pravniot osnov na otvaraweto na navedenata devizna partija i celokupnoto rabotewe na istata, so pismo broj 10-122/1 od 13.02.2004 godina Glavniot dràven revizor se obrati do ,,Investbanka” A.D. Skopje so koe bara da se dostavat potrebnite podatoci.Od dobienite podatoci od ,,Investbanka,, A.D. Skopje se konstatira deka e izvr{eno plakawe na sredstva vo vkupen iznos od 190 iljadi denari na ime izvr{ena dezinsekcija vo korist na ,,BOMET TRADING,, B.V. ROTTERDAM.

9.15. Na Dràvniot studentski centar ,,Skopje”-Skopje mu e nanesena materijalna {teta vo iznos od 2.701 iljadi denari i prehrambeni proizvodi navedeni vo alineja tri, poradi slednoto:

- Nanesena materijalna {teta vo iznos od 1.303 iljadi denari poradi izvr{ena proda`ba na proizvodi po poniski ceni od realnite i toa: 89.532 kilogrami bra{no po cena od 13 denari bez vklu~en DDV a vo isto vreme nabavuval bra{no po cena od 22,86 denari bez DDV po kilogram, 810 kilogrami oriz po cena od 25 denari bez DDV a nabaveniot oriz vo materijalna evidencija go evidentira po cena od 50 denari bez DDV po kilogram, 1.420 kilogrami grav po cena od 50 denari bez DDV a vo isto vreme nabavuva grav po cena od 150 denari bez DDV po kilogram, 1.600 kilogrami {pageti po cena cena od 25 denari bez DDV a vo isto vreme da nabavuva po cena od 60,95 denari bez DDV po kilogram, 250 kilogrami makaroni po cena od 25 denari bez DDV a vo isto vreme da nabavuva po cena od 60,95 denari bez DDV po kilogram.

- Nanesena materijalna {teta vo iznos od 1.398 iljadi denari poradi dadeni a nefakturirani prehrambeni proizvodi na pove}e privatni pravni lica ovozmoùvaj}i im da se steknat so protivpravna imotna korist navedeni vo pregled broj 2 i toa: 5.532 kilogrami bra{no koe e zameneto za zejtin bez pritoa da se znae negovata destinacija, 1.500 kilogrami oriz koj e zamenet za zejtin i daden na vrabotenite bez pritoa da se plati personalen danok na dohod, 4653 kilogrami oriz, 2.994 kilogrami grav, 8.035 kilogrami {pa|eti i 1.222 par~iwa konzerva-sardina.

663

- Nanesena e matrijalna {teta vo prehrambeni proizvodi poradi raspredelena humanitarna pomo{ na vrabotenite sprotivno na zakonskite propisi i toa po vidovi kako {to sleduva: 1.180 kilogrami grav, 1.180 kilogrami oriz, 1.180 kilogrami {e}er, 1.180 kilogrami makaroni, 590 kilogrami sol, 1.180 par~iwa sardini i 1.180 par~iwa suv kvasec i za istite ne e presmetan personalen danok od dohod.

9.16. Dràvniot studentski centar ,,Skopje”-Skopje izvr{il proda`ba na bra{no vo iznos od 87.936 kilogrami na privatnoto pretprijatie @iko-pek po cena od 13 denari bez DDV a vo isto vreme nabavuva leb od istoto pretprijatie po pazarni ceni, so {to mu ovozmoìl da se stekne so protivpravna imotna korist.

9.17. Iskaànite podatoci vo del od finansiskite izve{tai za 2002 godina na Dràvniot studentski centar ,,Skopje”-Skopje (Bilans na prihodite i tro{ocite i Posebni podatoci za sistemot na dràvna evidencija za korisnicite na sredstva od Buxetot i fondovite) ne ja iskaùvaat vistinskata sostojba i istite se prilagoduvani poradi neusoglasenost na Pravilnikot za klasifikacija na rashodite i Uredbata za kontniot plan za korisnicite na sredstva od buxetot i fondovite od edna strana i Uredbata za bilansite na korisnicite na sredstva od buxetite i fondovite od druga strana, poradi nedonesen akt od Ministerstvo za finansii.

9.18. Vo korist na kasata na smetkata za samofinansira~ki aktivnosti na visoko obrazovnite institucii na Dràvniot Studentski centar ,,Skopje”-Skopje uplateni se sredstva vo iznos od 44 iljadi denari od kasata na smetka za redovno rabotewe. Navedenite sredstva poteknuvaat od zadrànite isplati na vrabotenite na ime nadomest za avtobuski prevoz za denovite koga bile otsutni od rabota. Vakvata sostojba e vo sprotivnost so Upatstvoto za na~inot na postapuvawe na korisnicite i edinkite korisnici na sredstva od Buxetot pri trezorskoto rabotewe.

9.19. Ministerstvoto za finansii-Sektorot buxeti i fondovi ne izvr{ile dosledna primena na Zakonot za buxetite i Zakonot za izvr{uvawe na Buxetot na Republika Makedonija za 2002 godina poradi toa {to ovozmoìle na Dràvniot studentski centar ,,Skopje”-Skopje da isplatuva plata za mesecite juli, avgust, septemvri i oktomvri/2002 godina, vo visina pove}e od potrebnata masa na plata utvrdena soglasno nasokite za izgotvuvawe na Buxetot na Republika Makedonija za 2002 godina sodràni vo buxetskiot cirkular i izvestuvaweto za presmetka na plati za mesec juni 2002 godina, {to e sprotivno na zakonskite propisi.

Masata na neto plati za navedenite meseci e probiena za 3.220 iljadi denari.

9.20. Dràvniot studentski centar ,,Skopje”-Skopje poradi nesoodvetna smetkovodstvena evidencija i pristapuvawe kon sklu~uvawe na cesii vo pogolemi iznosi od iznosot na nastanatiot dol`ni~ko-doveritelen odnos izvr{il pretplata kon pove}e privatni pravni lica vo vkupen iznos od 822 iljadi denari.

9.21. Izvr{eni se isplati na ime nadomest za prevoz za vrabotenite za mesec fevruari, mart, april, maj, juni, juli, avgust, septemvri, oktomvri, noemvri i dekemvri 2002 godina vo vkupen iznos od 1.124 iljadi denari, {to e sprotivno na ~len 11 od Zakonot za izvr{uvawe na buxetot na Republika Makedonija za 2002 godina.

9.22. Izvr{ena e isplata na ime nadomest za ishrana na vrabotenite za mesec dekemvri 2001 godina i fevruari, mart, april, maj, juni, juli, oktomvri, noemvri i dekemvri 2002 godina vo vkupen iznos od 2.991 iljadi denari, {to e sprotivno na ~len 12 od Zakonot za izvr{uvawe na Buxetot na Republika Makedonija za 2002 godina i ~len 56 to~ka 3 alineja 1 od Op{tiot kolektiven dogovor za javnite slu`bi, javnite pretprijatija, dràvnite organi, organite na lokalna samouprava i drugi pravni lica koi vr{at nestopanska dejnost.

9.23. Izvr{ena e isplata na ime jubilarni nagradi-kupeni zlatnici vo vrednost od 170 iljadi denari, {to e sprotivno na zakonot za isplata na platite vo Republika Makedonija i za istite ne e presmetan i platen personalen danok na dohod.

664

9.24. Izvr{eni se isplati od kasata na Dràvniot studentski centar ,,Skopje”-Skopje na ime nadomest na studenti za angaìrawe za dopolnitelni raboti vo iznos od 29 iljadi denari, bez da postoi soodveten praven akt za nivnoto angaìrawe i za istite ne e presmetan personalen danok na dohod soglasno zakonskite propisi.

9.25. Na stavkata patni i dnevni tro{oci vo Bilansot na prihodi i tro{oci vo delot na patuvawe vo stranstvo izvr{eno e evidentirawe na tro{ok vo iznos od 41 iljadi denari na ime patuvawe vo stranstvo, (S.R. Germanija), bez pritoa da ima doneseno Re{enie od Upravniot odbor soglasno zakonskite akti.

9.26. Na teret na stavkata dogovorni uslugi vo Bilansot na prihodi i tro{oci vo delot na drugi dogovorni uslugi sprotivno na zakonskite propisi evidentirani se tro{oci vo iznos od 2.812 iljadi denari poradi izvr{eni nezakonski i nenamenski isplati na vrabotenite vo pari~en iznos na ime dogovor za delo za site vraboteni {to prestavuva dopolnitelna edna neto plata so presmetan i platen personalen danok na dohod.

9.27. Na stavkata dogovorni uslugi vo Bilansot na prihodi i tro{oci vo delot na drugi dogovorni uslugi iskaàni se tro{oci vo iznos od 169 iljadi denari koi po gre{ka nepotrebno se uplateni vo korist na uplatnata smetka za javni prihodi-danoci i pridonesi. Za navedeniot iznos ne e vospostavena evidencija za pobaruvawata od dràvata so {to e izvr{eno potcenuvawe na pobaruvawata za pove}e plateni danoci i pridonesi na isplati po dogovor za delo i avtorsko delo i pasivnite vremenski razgrani~uvawa vo Bilansot na sostojba.

9.28. Na teret na stavkata drugi operativni rashodi vo Bilansot na prihodi i rashodi vo delot na drugi operativni rashodi evidentirani se rashodi vo vkupen iznos od 1.623 iljadi denari za angaìrawe na lica za izvr{uvawe na rabotni aktivnosti po dogovor za delo vo Dràven studentski centar ,,Skopje”-Skopje vo iznos od 1.305 iljadi denari i Studentski centar ,,Pelagonija” vo iznos od 318 iljadi denari, {to e sprotivno na ~len 17 od Zakonot za izvr{uvawe na buxetot na Republika Makedonija za 2002 godina, Zakonot za obligacioni odnosi i Zakonot za rabotni odnosi.

9.29. Stavkata komunikacija i transport vo Bilansot na prihodi i tro{oci vo delot na drugi rashodi za transport e preceneta za iznos od 13 iljadi denari za koj iznos e potceneta stavkata tekovno odrùvawe vo delot na popravka i servisirawe na leki koli, poradi nesoodvetna primena na Pravilnikot za klasifikacija na rashodite.

9.30. Stavkata materijali vo Bilansot na prihodi i tro{oci vo delot na prehranbeni produkti e preceneta za iznos od 7.610 iljadi denari, za koj iznos e potcenet vi{okot na prihodi nad rashodi poradi evidentirawe na rashodi po osnov na cesii i kompenzacii sklu~eni pome|u Dràven studentski centar ,,Skopje”-Skopje i razli~ni dobavuva~i i kupuva~i so napu{tawe na smetkovodstvenoto na~elo na pari~no iskaùvawe na prihodite i rashodite, istite ne se sprovedeni vo nositelot na platen promet-trezorska kancelarija, sprotivno na ~len 18 od Zakonot za smetkovodstvo na buxetite i buxetskite korisnici i Zakonot za platen promet.

9.31. Stavkite tekovno odrùvawe vo Bilansot na prihodi i tro{oci vo delot na uslugi za ~istewe se preceneti za iznos od 1.194 iljadi denari za koj iznos se preceneti Administrativni taksi i nadomestoci vo delot na prihodi od proda`ba na proizvodi i stoki, poradi fiktivno iskaùvawe na prihodi i rashodi za me|usebno izvr{eni uslugi vo ramkite na Dràvniot studentski centar ,,Skopje,,-Skopje.

9.32. Stavkata dogovorni uslugi vo Bilansot na prihodi i tro{oci vo delot na osiguruvawe na nedvi`nosti i prava e preceneta za iznos od 1.074 iljadi denari za koj iznos se preceneti pretpriema~ki prihod i prihod od imot, poradi evidentirawe na prihodi i tro{oci po osnov na sklu~ena kompenzacija, bez pritoa istata da se sprovede kaj nositelot na platniot promet-trezorskata kancelarija.

665

9.33. Stavkata drugi operativni rashodi vo Bilansot na prihodi i tro{oci vo delot na drugi operativni rashodi e preceneta za iznos od 150 iljadi denari za koj iznos e potceneta stavkata Kupuvawe na mebel i kancelariska oprema vo delot na kupuvawe na oprema, poradi nesoodvetna smetkovodstvena evidencija.

9.34. Stavkata drugi operativni rashodi vo Bilansot na prihodi i tro{oci vo delot na pla}awe po sudski re{enija e potceneta za iznos od 65 iljadi denari, za koj iznos e precenet vi{okot na prihodi nad rashodi poradi pogre{na smetkovodstvena evidencija i nepo~ituvawe na principot na pari~no iskaùvawe.

9.35. Stavkata Transferi do neprofitni organizacii vo Bilansot na prihodi i tro{oci vo delot na transferi do zdruènija i gra|ani se potceneti za iznos od 50 iljadi denari, za koj iznos se: potceneti pasivnite vremenski razgrani~uvawa a preceneti vi{okot na prihodi nad rashodi, poradi transferirani pari~ni sredstva na Sojuzot na studentite na Filolo{kiot fakultet, po barawe, bez prethodno donesena Odluka od Upravniot odbor i istite ne se iskaàni kako tro{ok vo smetkovodstvenata evidencija.

9.36. Stavkata kamati po doma{en dolg vo Bilansot na prihodi i tro{oci vo delot na kamati po doma{ni krediti e preceneta za iznos od 1.770 iljadi denari, za koj iznos e potceneta stavkata drugi operativni rashodi vo delot na pla}awe po sudski re{enija, poradi nepravilna primena na pravilnikot za klasifikacija na rashodi.

9.37. Preceneti se administrativni taksi i nadomestoci vo Bilansot na prihodi i tro{oci vo delot na hotelski sobi za iznos od 7.014 iljadi denari, za koj iznos e precenet vi{okot na prihodi nad rashodi poradi evidentirawe na prihodi po osnov na cesii i kompenzacii sklu~eni pome|u Dràven studentski centar ,,Skopje”-Skopje i razli~ni dobavuva~i i kupuva~i so napu{tawe na smetkovodstvenoto na~elo na pari~no iskaùvawe na prihodite i rashodite, istite ne se sprovedeni vo nositelot na platen promet-trezorska kancelarija, sprotivno na ~len 18 od Zakonot za smetkovodstvo na buxetite i buxetskite korisnici i Zakonot za platen promet.

9.38. Preceneti se drugi nedano~ni prihodi vo Bilansot na prihodi i tro{oci vo delot na ostanati nedano~ni prihodi za iznos od 531 iljadi denari za koj iznos e precenet vi{okot na prihodi nad rashodi poradi evidentirawe na prihodi po osnov na cesii i kompenzacii, sklu~eni pome|u Dràven studentski centar ,,Skopje”-Skopje i razli~ni dobavuva~i i kupuva~i so napu{tawe na smetkovodstvenoto na~elo na pari~no iskaùvawe na prihodite i rashodite, istite ne se sprovedeni vo nositelot na platen promet-trezorska kancelarija, sprotivno na ~len 18 od Zakonot za smetkovodstvo na buxetite i buxetskite korisnici i Zakonot za platen promet.

9.39. Drugite nedano~ni prihodi vo Bilansot na prihodi i tro{oci vo delot na ostanati nedano~ni prihodi e potceneta za iznos od 1.557 iljadi denari za koj iznos se potceneti: stavkata drugi operativni rashodi za iznos od 744 iljadi denari i stavkata kupuvawe na mebel i kancelariska oprema za iznos od 80 iljadi denari , so {to vi{okot na prihodi nad rashodi e potcenet za iznos od 733 iljadi denari, poradi neevidentirani transakcii (prilivi i odlivi) od pari~nite sredstvata na studentite uplateni na ìro smetkata na Dràvniot studentski centar ,,Skopje,,-Skopje.

9.40. Pozicijata materijalni sredstva vo Bilansot na sostojba vo delot na oprema e potceneta za 230 iljadi denari za koj iznos se potceneti izvorite na delovnite sredstva vo delot na deloven fond, poradi neevidentirawe na nabavenata oprema vo smetkovodstvenata evidencija.

9.41. Pozicijata pari~ni sredstva vo Bilansot na sostojba vo delot na ìro smetkata e potceneta za iznos od 41 iljada denari za koj iznos se preceneti finansiskite i presmetkovnite odnosi, poradi neizvr{eno usoglasuvawe na pari~nite sredstva so sostojba 31.12.2002 godina.

666

9.42. Pozicijata aktivni vremenski razgrani~uvawa vo Bilansot na sostojba vo delot na drugi aktivni vremenski razgrani~uvawa e potceneta za iznos od 31 iljadi denari za koj iznos se potceneti obvrski sprema dràvata i drugi instituciii, drugi danoci i pridonesi po dogovor za delo i avtorsko pravo poradi nepresmetan personalen danok na dohod za izvr{eni isplati na ime nadomest na studenti i isplateni jubilarni nagradi.

9.43. Pozicijata izvori na delovni sredstva vo Bilansot na sostojba vo delot na fond na zalihi na materijali, rezervni delovi i siten inventar e preceneta za iznos od 182 iljadi denari za koj iznos e potceneta pozicijata pasivni vremenski razgrani~uvawa vo delot na drugi pasivni vremenski razgrani~uvawa, poradi nesoodvetna evidencija na bonovi za ishrana.

9.44. Dràvniot studentski centar ,,Skopje”-Skopje ne postapilo vo soglasnost so Zakonot za javni nabavki po site osnovi i ne sprovelo postapka za javna nabavka za sredstva vo iznos od 40.616 iljadi denari i toa po poedine~ni nameni i iznosi po dobavuva~i i na~in na nesprovedena postapka kako {to sleduva:

- Nabavki bez sprovedena postapka so pribirawe na ponudi vo vkupen iznos od 16.480 iljadi denari i toa: ,,Svetlost”-DOO Grafika, za vkupna vrednost na nabavka od 549 iljadi

denari, ,,Kodemak” za vkupna vrednost na nabavkata od 403 iljadi denari, ,,Godomin” za vkupna vrednost na nabavkata od 835 iljadi denari, ,,Gemaks-Internacional” za vkupna vrednost na nabavkata od 516 iljadi

denari, ,,Makedonija biro” za vkupna vrednost na nabavkata od 238 iljadi denari, ,,Orbis Komerc” za vkupna vrednost na nabavkata od 938 iljadi denari, ,,Da-ni” za vkupna vrednost na nabavkata od 891 iljada denari, ,,Jovan Stef” za vkupna vrednost na nabavkata od 1.081 iljadi denari, ,,Panter Mis” za vkupna vrednost na nabavkata od 1.243 iljadi denari, ,,Skajrus” za vkupna vrednost na nabavkata od 1.286 iljadi denari, ,,Elektrometalka Komerc” za vkupna vrednost na nabavkata od 1.005 iljada

denari, ,,Radika promet” za vkupna vrednost na nabavkata od 251 iljada denari, ,,Kortina” za vkupna vrednost na nabavkata od 1.678 iljadi denari, ,,Ag-Skopje” za vkupna vrednost na nabavkata od 180 iljadi denari, ,,Ingres” za vkupna vrednost od nabavkata od 436 iljadi denari, ,,Prespa 71” za vkupna vrednost na nabavkata od 285 iljadi denari, ,,Blank” DOOEL za vkupna vrednost vo iznos od 253 iljadi denari: ,Sezal” za vkupna vrednost vo iznos od 330 iljadi denari; ,,LTH” DOO za vkupna vrednost na nabavkata vo iznos od 236 iljadi denari; ,,Pastor -c” za vkupna vrednost na nabavkata od 515 iljadi denari; ,,Makpetrol” za vkupna vrednost vo iznos od 1.877 iljadi denari; ,,Okta” za vkupna vrednost na nabavkata od 300 iljadi denari; ,,LTD” Internej{enel Trejd za vkupna vrednost na nabavkata od 1.154 iljadi

denari.

- Nabavka bez sprovedena postapka so otvoren povik vo vkupen iznos od 24.136 iljadi denari, i toa: ,,Arso” za vkupna vrednost na nabavkata od 5.834 iljadi denari, ,,Trgo market” za vkupna vrednost na nabavkata od 11.126 iljadi denari, ,,@iko Pek” za vkupna vrednost od nabavkata od 3.326 iljadi denari, ,,Zemjodelsko stopanstvo Trubarevo” za vkupna vrednost na nabavkata od

3.850 iljadi denari,

Poradi nesproveden soodveten na~in i postapka na javna nabavka rakovodstvoto na Dràvniot studentski centar ,,Skopje”-Skopje ne obezbedile sloboda na pazarot i pretpriema{tvoto i doprinele kon monopolsko odnesuvawe na odredeni pravni subjekti i nabavka na proizvodi i uslugi po povisoki ceni, so koe e nanesena materijalna {teta na Dràvniot studentski centar ,,Skopje”-Skopje.

667

9.45. Vo tekot na revizijata bea isprateni konfirmacii zaradi usoglasuvawe na pobaruvawata od kupuva~ite i obvrskite so oddelni doveriteli, iskaàni vo bilansnite pozicii. Od vkupno ispratenite 12 konfirmacii za pobaruvawata do isto tolku komitenti, dobieni se 4 odgovori, {to pretstavuva 33% od vkupno ispratenite, od koi samo 2 od povratenite konfirmacii se potvrdni, {to pretstavuva 17% od ispratenite.Za obvrskite sprema dobavuva~i isprateni se 26 konfirmacii, pri {to se dobieni 10 odgovori {to pretstavuva 38% od vkupno ispratenite, od koi 5 povrateni konfirmacii se potvrdni {to pretstavuva 19% od vkupno ispratenite.Od prethodno iznesenoto moè da se zaklu~i deka odzivot po isprateni konfirmacii e mal ( samo 37%), {to ne ovozmoùva celosno da ja zavr{ime postapkata na verifikacija na pobaruvawata i obvrskite po ovie osnovi.

9.46. Dràvniot studentski centar ,,Skopje”-Skopje fakturiraweto na pobaruvawata kon Vladata na Republika Makedonija na ime smestuvawe i ishrana na raseleni lica gi vr{el vrz osnova na prethodno dostaveni spisoci od Studentski dom ,,Stiv Naumov”-Skopje koi ne se potpi{ani od odgovorno lice i istite ne se zavereni so soodveten pe~at, od tie pri~ini revizijata se ograduva od davawe na mislewe vo odnos na verodostojnosta na navedenite pobaruvawa.

9.47. Kako {to e kaàno vo to~kite od 9.29 do 9.39 vo Bilansot na prihodi i tro{oci, tro{ocite se preceneti za vkupen iznos od 8.939 iljadi denari, prihodite se preceneti za iznos od 8.256 iljadi denari, poradi {to vi{okot na prihodi nad rashodi e potcenet za 683 iljadi denari.

10. Spored na{e mislewe, poradi efektite na naodite izneseni vo to~kite 10.27 i od 10.29 do 10,43 finansiskite izve{tai na Dràvniot studentski centar ,,Skopje”-Skopje za 2002 godina nevistinito i neobjektivno ja iskaùvaat finansiskata polo`ba i rezultatot na finansiskite aktivnosti, vo odnos na vaè~kata zakonska regulativa.

11. 11. Spored na{e mislewe, poradi efektite na naodite izneseni vo to~kite od 10.1 do 10.46, ne e ostvareno zakonsko i namensko koristewe na sredstvata vo finansiskite transakcii koi prestavuvaat dràvni rashodi.

12. Sogleduvajki go celokupnoto rabotewe vo oblasta na smetkovodstveno-finansiskata evidencija, sproveduvawe na postapkite za javni nabavki, stepenot i kvalitetot na nadzorot, nabavkata na matrijali i uslugi, revizijata prepora~uva na Dràvniot studentski centar ,,Skopje”-Skopje da vospostavi:

- Dosledna primena na zakonskite propisi, a posebno od aspekt na Zakonot za buxetite, Zakonot za izvr{uvawe na buxetot na Republika Makedonija, Zakonot za personalen danok na dohod, Zakonot za u~eni~kiot i studentskiot standard, Zakonot za smetkovodstvo za buxetite i buxetskite korisnici, Zakonot za javnite nabavki koi prestavuvaat golem del od dràvnite rashodi, za koe vo predmetnata godina na~inot na sprovedenite nabavki ne gi zadovoluva potrebnite uslovi po site osnovi;

- Da izvr{i fakturirawe na site izdadeni a nefakturirani prehrambeni proizvodi;- Da vospostavi materijalna evidencija za site proizvodi;- Usoglasuvawe na organizacijata, rabotata i drugite op{ti akti soglasno

Zakonot za u~eni~kiot i studentskiot standard;- Izgotvi i donese Pravilnik za priznavawe na kalo i rastur na materijalite i

gotovite proizvodi i go utvrdi na~inot na negovata primena;- Sistem na redovna vnatre{na smetkovodstvena kontrola koja }e onevozmoì

slabosti, nepravilnosti i nezakonitosti vo finansiskoto i smetkovodstvenoto rabotewe;

- Da se izraboti ureden godi{en i mese~ni finansiski planovi vo soglasnost so Zakonot za buxetite i Zakonot za izvr{uvawe na Buxetot na Republika Makedonija, so koj ke izvr{i jasna podelenost pome|u rashodite koi }e se podmiruvaat od smetkata za redovno rabotewe i smetkata za samofinansira~ki aktivnosti;

- Da nazna~i odgovoren smetkovoditel vo soglasnost so zakonskite propisi;- Iskaùvawe i evidentirawe na finansiskite transakcii vo delovnite knigi vrz

osnova na celosni, verodostojni i uredni dokumenti.

668

Skopje, 27, april 2004 godina Ovlasten dr`aven revizor, Vladimir Milojevi}

DR@AVEN STUDENTSKI CENTAR-SAMOFINANSIRA^KI AKTIVNOSTIBILANS NA PRIHODI I TRO[OCI ZA 2002 GODINA

vo 000 den.




PRIHODI


(8,256)

167,453


09 (8,256)

167,453

TRO[OCI

TEKOVNI TRO[OCI

Plati, naemnini i nadomestoci 27,390 0 27,39

0 Stoki i drugi uslugi 139,59

3 (7,449)

132,144

Tekovni transferi 0 50 50

Kamatni pla}awa 1,879 (1770) 109


(9,169)

159,693

KAPITALNI TRO[OCI

Kupuvawe na kapitalni sredstva 2,130 230

2,360

Vkupno kapitalni tro{oci 2,130 230 2,360


92 (8,939)

162,053

Danoci od dobivka 521 0 521

VI[OK NA PRIHODI NAD RASHODI 4,196

683

4,879

669

DR@AVEN STUDENTSKI CENTAR-SAMOFINANSIRA^KI AKTIVNOSTIBILANS NA SOSTOJBA NA 31.12.2002 GODINA

vo 000 den.

Opis na pozicijata


2002 Korekcija


AKTIVA

TEKOVNI SREDSTVAPari~ni sredstva 4,919 41 4,960Hartii od vrednost 1,383 0 1,383Kupuva~i 14,298 0 14,298Pobaruvawa za dadeni avansi, depoziti i kaucii 822 0 822Kratkoro~ni finansiski pobaruvawa 50 0 50Drugi kratkoro~ni pobaruvawa 186 0 186Aktivni vremenski razgrani~uvawa 0 764 764Finansiski i presmetkovni odnosi 7,976 (4

1) 7,935Pobaruvawa od dr`avata i drugi institucii 0 169 169Materijali, rezervni delovi i siten inventar 12,459 0 12,459Vkupno tekovni sredstva 42,093 933 43,026

POSTOJANI SREDSTVAMaterijalni sredstva 9,023 230 9,253Vkupno netekovni sredstva 9,023 230 9,253

Drugi sredstva 4 0 4

VKUPNA AKTIVA 51,120 1,163 52,283

PASIVA

670

TEKOVNI OBVRSKIPrimeni avansi, depoziti i kaucii 75 0 75Dobavuva~i vo zemjata 9,100 0 9,100Kratkoro~ni finansiski obvrski 999 0 999Obvrski sprema dràvata i drugi institucii 267 31 298Obvrski za danoci i pridonesi 373 0 373Pasivni vremenski razgrani~uvawa 17,710 1,084 18,794Vkupno kratkoro~ni obvrski 28,524 1,115 29,639

DELOVEN FOND 12,093 230 12,323FOND NA ZALIHA NA MATERIJALI, REZERVNI DELOVI I SITN INVENTAR 10,471 (18

2) 10,289

Vkupno kapital 22,564 48 22,612 Izvori na drugi sredstva 32 0 32

VKUPNA PASIVA 51,120 1,163 52,283

JAVNA NAU^NA USTANOVA INSTITUT ZA ZEMJOTRESNO IN@ENERSTVO I IN@ENERSKA SEIZMOLOGIJA NA UNIVERZITETOT

"SV. KIRIL I METODIJ" SKOPJE – SREDSTVA OSTVARENI OD REDOVNATA SMETKA NA EDINKATA KORISNIK NA BUXETOT NA

REPUBLIKA MAKEDONIJA

Mislewe na revizorot

10. Kako rezultat na izvr{enata revizija na finansiskite izve{tai za 2002 godina na Javnata ustanova Institut za zemjotresno inìnerstvo i inìnerska seizmologija na Univerzitetot "Sv.Kiril i Metodij" - Skopje, revizorot na Dràvniot zavod za revizija izdade svoe mislewe vrz osnova na dolu utvrdenite naodi.

10.1. Ne e postapeno soglasno odredbite od Zakonot za smetkovodstvo za buxetite i buxetskite korisnici i Pravilnikot za na~inot i rokovite za vr{ewe popis i usoglasuvawe na knigovodstvenata sostojba so realnata sostojba, odnosno ne e izvr{en popis na osnovnite sredstva i opremata, pobaruvawata od vrabotenite i obvrski kon dobavuva~ite od zemjata.

10.2. Na poziciite Drugi kratkoro~ni pobaruvawa i Aktivni vremenski razgrani~uvawa, vo delot na stavkata pari~ni sredstva, kratkoro~ni pobaruvawa i Aktivni vremenski razgrani~uvawa vo Bilansot na sostojba ne se prevzemeni merki za ras~istuvawe na starite salda koi poteknuvaat od 1999 i 1997 godina vo iznos od 12 iljadi denari, odnosno 22 iljadi denari, ili vkupno 34 iljadi denari.

10.3. Pozicijata Stoki i drugi uslugi vo Bilansot na prihodi i tro{oci e preceneta za iznosot od 1.716 iljadi denari, a za istiot iznos e potceneta pozicijata Tekovni transveri i subvencii, poradi evidentirawe na tro{ocite od druga rashodna stavka, i toa:

- stavkata Patni i dnevni tro{oci e preceneta za iznosot od 18 iljadi denari, a potceneta e stavkata Transferi do nau~no-istraùva~ki institucii;

671

- stavkata Komunalni uslugi e preceneta za iznosot od 283 iljadi denari, a potceneta e stavkata Transferi do nau~no-istraùva~ki institucii;

- stavkata tro{oci za Zatopluvawe e preceneta za iznosot od 145 iljadi denari, a potceneta e stavkata Transferi do nau~no-istraùva~ki institucii;

- stavkata Komunikacija i transport e preceneta za iznosot od 139 iljadi denari, a potceneta e stavkata Transferi do nau~no-istraùva~ki institucii;

- stavkata Materijali e preceneta za iznosot od 728 iljadi denari, a potceneta e stavkata Transferi do nau~no-istraùva~ki institucii;

- stavkata Tekovno odrùvawe e preceneta za iznosot od 22 iljadi denari, a potceneta e stavkata Transferi do nau~no-istraùva~ki institucii;

- stavkata Dogovorni uslugi e preceneta za iznosot od 381 iljadi denari, a potceneta e stavkata Transferi do nau~no-istraùva~ki institucii;

10.4. Pozicijata Tekovni transveri i subvencii, vo delot na stavkata Tranferi do nau~no-istraùva~kite institucii vo Bilansot na prihodi i tro{oci, e potceneta za iznosot od 2.137 iljadi denari, a preceneti se poziciite Stoki i uslugi za iznos od 1.716 iljadi denari, Kamatni pla}awa za iznos od 330 iljadi denari i Kupuvawe na kapitalni sredstva za iznos od 91 iljadi denari.

Po Dogovor za realizacija na godi{nata programa za rabota i razvoj na Institutot za zemjotresno inènerstvo i inènerska seizmologija - Skopje za 2002 godina, broj 13-288/10 od 12.02.2002 godina, Ministerstvoto za obrazovanie i nauka mu odobruva na Institutot za zemjotresno inènerstvo i inènerska seizmologija - Skopje pari~ni sredstva i so Izvestuvawe broj 03-547/2 od 13.03.2002 godina Ministerstvoto za obrazovanie i nauka go izvestuva predmetniot praven subjekt, deka sredstvata }e moàt da gi koristat so vpi{uvawe na rashodnata stavka 443714. Sprotivno na Izvestuvaweto broj 03-547/2 od 13.03.2002 godina, od strana na korisnikot izvr{eno e prelevawe na tro{ocite pome|u rashodnite stavki, {to e posledica na precenuvawe, odnosno potcenuvawe na istite.

10.5. Vo pozicijata Kamatni pla}awa, preceneti se tro{ocite vo iznos od 330 iljadi denari vo delot na stavkata Kamati po nadvore{en dolg vo Bilansot na prihodi i tro{oci, a potceneta e stavkata Tranferi do nau~no-istraùva~kite institucii, bidejki za ovaa namena ne se buxetirani sredstva, tuku e izvr{eno prelevawe na tro{ocite pome|u rashodnite stavki.

10.6. Vo pozicijata Kupuvawe na kapitalni sredstva, preceneti se tro{ocite vo iznos od 91 iljadi denari, vo delot na stavkata osnovno i specijalno odrùvawe, vo Bilansot na prihodi i tro{oci, a potceneta e stavkata Tranferi do nau~no-istraùva~kite institucii za izvr{eni rekonstrukcii i renovirawa, bidejki za ovaa namena ne se buxetirani sredstva, tuku e izvr{eno prelevawe na tro{ocite pome|u rashodnite stavki.

10.7. Pri proverka na primenata na postapkite za javni nabavki revizijata go utvrdi

slednoto: - izvr{eni se nabavki na pove}e pati za isti potrebi od ist dobavuva~, so

nadminuvawe na propi{aniot iznos od 2.600 EVRA, bez sprovedena postapka za javna nabavka vo vkupen iznos od 550 iljadi denari, {to e sprotivno na ~len 7 i 42 od Zakonot za javni nabavki i toa:- nabavka na te~ni goriva od AD "Makpetrol" Skopje, vo vkupen iznos od 175

iljadi denari; - nabavka na kancelariski materijal od Vento - Skopje za vkupen iznos od

375 iljadi denari.

10.8. Ne se primenuva soodvetna smetkovodstvena politika pri evidentiraweto na nabavkata na materijali i te~ni goriva. Imeno pri nabavkata na materijali i te~ni goriva, ne se vodi materijalna evidencija za izvr{enite nabavki, tuku vedna{ se evidentira tro{okot, bez prethodno da se evidentira zalihata na izvr{enite nabavki.

672

10.9. Revizijata utvrdi nesoglasuvawe pome|u poziciite Postojani sredstva i Izvori na delovni sredstva vo Bilansot na sostojba, koe se provlekuva od minati godini. Pravniot subjekt nema izvr{eno revalorizacija na materijalnite sredstva.

11. Spored na{e mislewe, poradi efektite na naodite izneseni vo to~kite 10.1 do 10.9 finansiskite izve{tai na Javnata nau~na ustanova Institut za zemjodelsko inènerstvo i inènerska seizmologija na Univerzitetot "Sv. Kiril i Metodij" Skopje - sredstva ostvareni od redovnata smetka na edinkata korisnik na Buxetot na Republika Makedonija za 2002 godina, ne se vistinito i objektivno iskaàni finansiskata polo`ba i rezultatot od finansiskite aktivnosti, vo odnos na vaè~kata zakonska regulativa.

12. Spored na{e mislewe, zaradi naodite izneseni vo to~kite od 10.1. do 10.9, ne e ostvareno zakonsko i namensko koristewe na sredstvata vo finansiskite transakcii koi pretstavuvaat dràvni rashodi.

Preporaki i merki:

Da se ras~istat starite salda na pozicijata Drugite kratkoro~ni pobaruvawa navedeni vo to~kata 10.2 od Izve{tajot;

Pri nabavkata na stokite da se po~ituvaat odredbite od Zakonot za javni nabavki;Da se formira materijalna evidencija za zalihite na materijali ;Da se izvr{i usoglasuvawe na Postojanite sredstva i Izvorite na postojanite sredstva vo

Bilansot na sostojba.

Ovlasten dràven revizor

Skopje, 01.03.2004 godina Branislav Gulev

JAVNA NAU^NA USTANOVA INSTITUT ZA ZEMJOTRESNO IN@ENERSTVO I IN@ENERSKA SEIZMOLOGIJA NA UNIVERZITETOT "SV. KIRIL I METODIJ" SKOPJE –

SREDSTVA OSTVARENI OD REDOVNATA SMETKA NA EDINKATA KORISNIK NA BUXETOT NA REPUBLIKA MAKEDONIJA

Bilans na sostojba na den 31. Dekemvri 2002 godina

R. b. Konto Opis na pozicijata Obrazloènija 2001 Buxet

1998 2002000 Den. 1 Den.

000 Den.

1. AKTIVA

1.1PARI^NI SREDSTVA KRATKORO^NI POBARUVAWA I AVR

16 Drugi kratkoro~ni pobaruvawa 3.1.1.1 12 12AVR 3.1.1.2 22 22

Vkupno tekovni sredstva 34 0 34

1.2. POSTOJANI SREDSTVA01 i '02 Materijalni sredstva 3.1.2.1 3,008 2,971

Vkupno postojani sredstva 3,008 0 2,971

VKUPNA AKTIVA 3,042 0 3,005

673

2. PASIVA

2.1 IZVORI NA DELOVNI SREDSTVA90 Deloven fond 3.2.1 3,042 3,005

Vkupno izvori na delovni sredstva 3,042 0 3,005

VKUPNA PASIVA 3,042 0 3,005

JAVNA NAU^NA USTANOVA INSTITUT ZA ZEMJOTRESNO IN@ENERSTVO I IN@ENERSKA SEIZMOLOGIJA NA UNIVERZITETOT "SV. KIRIL I METODIJ" SKOPJE –

SREDSTVA OSTVARENI OD REDOVNATA SMETKA NA EDINKATA KORISNIK NA BUXETOT NA REPUBLIKA MAKEDONIJA

Bilans na prihodi i tro{oci za 2002 godina

R. b.

Konto Opis na pozicijata Obrazlo`enie 2001

god. 2002 god.

000 Den. 000 Den.1. P R I H O D I

1.4. 74 TRANSFERI I DONACII 2.1. 15,225 14,340

VKUPNO PRIHODI 15,225 14,340

2. T R O [ O C I

2.1. TEKOVNI TRO[OCI40 Plati, naemnini i nadomestoci 2.2.1 12,266 12,12642 Stoki i drugi uslugi 2.2.2 2,469 1,79344 Tekovni transferi 2.2.3 0 045 Kamatni pla}awa 2.2.4 303 330

Vkupno tekovni tro{oci 15,038 14,249

674

2.2. KAPITALNI TRO[OCI46 Osnovno i specijalno odrùvawe 2.3.1 187 91

Vkupno kapitalni tro{oci 187 91

VKUPNO TRO[OCI 15,225 14,340

JAVNA NAU^NA USTANOVA INSTITUT ZA ZEMJOTRESNO IN@ENERSTVO I IN@ENERSKA SEIZMOLOGIJA NA UNIVERZITETOT

"SV. KIRIL I METODIJ" SKOPJE - SREDSTVA OD SAMOFINANSIRA^KI AKTIVNOSTI

Mislewe na revizorot

10. Kako rezultat na izvr{enata revizija na finansiskite izve{tai za 2002 godina na Javnata ustanova Institut za zemjotresno inìnerstvo i inìnerska seizmologija na Univerzitetot "Sv.Kiril i Metodij" - Skopje, Sredstva od samofinansira~ki aktivnosti, revizorot na Dràvniot zavod za revizija izdade svoe mislewe vrz osnova na dolu utvrdenite naodi.

10.1. Priznavaweto na prihodite i drugite prilivi, rashodite i drugite odlivi sodràni vo glavnata kniga ne se sproveduva spored smetkovodstvenoto na~elo na pari~no iskaùvawe predvideno vo odredbite na ~len 18 od Zakonot za smetkovodstvo za buxetite i buxetskite korisnici.

10.2. Ne e postapeno soglasno odredbite od ~len 21 od Zakonot za smetkovodstvo za buxetite i buxetskite korisnici , odnosno ne e napraven popis na pomo{nata blagajna na kujna za reprezentacija, pobaruvawa od kupuva~i, pobaruvawa za dadeni avansi, zaliha na materijali, rezervni delovi i siten inventar, primeni avansi, obvrski sprema dobavuva~ite, kratkoro~nite finansiski obvrski i pasivni vremenski razgrani~uvawa.

10.3. Na pozicijata pobaruvawa od kupuva~ite vo zemjata vo Bilansot na sostojba pod 31.12.2002 godina e iskaàn iznos od 8.512 iljadi denari. Del od ovie pobaruvawa

675

vo iznos od 3.940 iljadi denari se postari od tri godini i po istite ne se prevzemeni merki za nivno ras~istuvawe soglasno zakonski propisi.

10.4. Revizijata ne e vo sostojba da ja potvrdi verodostojnosta na iskaànite pobaruvawa od kupuva~ite vo stranstvo vo Bilansot na sostojba ~ija bruto vrednost na 31.12 2002 godina e 5.139 iljadi denari i ispravka na vrednosta od 467 iljadi denari ili neto pobaruvawa vo iznos od 4.672 iljadi denari poradi nemawe podatoci za istite vo stranska valuta. Imeno poradi nemawe na evidencija na pobaruvawata vo stranska valuta nemoèda se izvr{i sveduvawe na istite na sreden kurs pod 31.12.2002 godina.

10.5. Del od pobaruvawata od kupuva~ite vo stranstvo vo iznos od 1.687 se postari od tri godini i po istite ne se prevzemeni merki za nivno ras~istuvawe soglasno zakonski propisi.

10.6. Dadenite avansi vo iznos od 650 iljad denari se postari od tri godini, a subjektot ne prevzemal merki za nivno ras~istuvawe soglasno zakonski propisi.

10.7. Na pozicijata drugi kratkoro~ni pobaruvawa vo Bilansot na sostojba pod 31.12.2002 godina e iskaàn iznos od 1.779 iljadi denari. Del od ovie pobaruvawa vo vkupen iznos od 1.148 iljadi denari poteknuvat od pred 2001 godina, a subjektot ne prevzemal merki za nivno ras~istuvawe.

10.8. Za nabavenite materijali ( maslo za gorewe i prehranbeni proizvodi), rezervni delovi i siten inventar vo 2002 godina vo vkupen iznos od 2.146 iljadi denari ne se vodi materijalna evidencija od kade }e se sledi negovata potro{uva~ka, nitu pak ima dokument so koj }e se potvrdi nivniot priem.

10.9. Na stavkata komunalii i transport vo delot na podstavkata po{ta evidentirani se tro{oci za razdolùvawe na zalihata na maslo za gorewe bez verodostojna dokumentacija i bez napraven popis so {to }e se potvrdi realnosta na iskaàniot tro{ok.

10.10. Nabaveniot kancelariski materijal, inventar za kujnata i sredstva za higiena

direktno se evidentira kako tro{ok, bez da se evidentira na zaliha i sledi negovata potro{uva~ka.

10.11. Revizijata ne e vo sostojba da ja utvrdi realnosta na iskaànite tro{oci za avtorski dovor vo iznos od 2.468 iljadi denari iskaàn na stavkata dogovorni uslugi poradi nemo`nost da go utvrdi pravite avtori za proektot u~estvo vo me|unarodniot kurs Kadak 2002 od pri~ina {to na avtorskiot dogovor se navedeni site vraboteni. Na ovoj na~in se vr{i pre~ekoruvawe nad pravoto za isplata na platite na vrabotenite.

10.12. Na stavkata drugi operativni tro{oci vo delot na podstavkata reprezentacija iskaàni se tro{oci za reprezentacija vo iznos od 1.406 iljadi denari. Za del od ovie tro{oci napraveni vo sopstvenata kujna vo iznos od 1.084 iljadi denari nema verodostojna dokumentacija so koja }e se potvrdi realnosta na istite, poradi {to revizijata ne e vo sostojba da ja potvrdi nivnata realnost.

10.13. Nabavkite na nematerijalni sredstva, materijali i siten inventar vo vkupen iznos

od 14.976 iljadi denari, vr{eni se bez objavuvawe na tendari, bez pribirawe na ponudi i bez sklu~uvawe na dogovori so dobavuva~ite i izveduva~ite, ili bez neposredna spogodba, {to e sprotivno na ~len 1, stav 2 i ~len 47, stav 1 od Zakonot za javni nabavki. Kon izve{tajot e priloèn Prilog broj 1 na izvr{enite nabavki bez da se sprovede postapka za javni nabavki.

676

11. Spored na{e mislewe, poradi efektite na naodite izneseni vo to~kite 10.1 do 10.13 finansiskite izve{tai na Javnata nau~na ustanova Institut za zemjotresno inèwerstvo i inèwerska seizmologija na Univerzitetot “Sv. Kiril i Metodij “-Skopje- sredstva ostvareni od samofinansira~ki aktivnosti za 2002 godina, nevistinito i neobjektivno ja iskaùvaat finansiskata polo`ba i rezultatot od finansiskite aktivnosti, vo odnos na vaè~kata zakonska regulativa.

12. Spored na{e mislewe, osven naodite izneseni vo to~kite od 10.09, 10.11. i 10.12. ostvareno zakonsko i namensko koristewe na sredstvata vo finansiskite transakcii koi pretstavuvaat dràvni rashodi.

Preporaki i merki:

1. Da se prevzemat merki za ras~istuvawe na pobaruvawata od kupuva~ite vo zemjata i stranstvo, dadenite avansi i kratkoro~nite pobaruvawa koi se postari od tri godini.

2. Da ne se davaat novi avansi na vrabotenite pred da se ras~istat prethodnite dadeni avansi.

3. Da se vovede evidencija za pobaruvawata od stranstvo vo devizi i denari poradi realno iskaùvawe na nivnata vrednost.

4. Za nabavenite surovini i materijali, kancelariski materijal, sredstva za ~istewe, siten inventar da se vovede materijalna evidencija od kade }e se sledi nivnata potro{uva~ka.

5. Da ne se sklu~uvaat avtorski dogovori vo koi }e bidat navedeni kako avtori site vraboteni, tuku precizno da se navede koj e avtor na konkretnoto avtorsko delo.

6. Pri nabavkata na materijalnite sredstva, materijali i siten inventar da se po~ituvaat odredbite od Zakonot za javni nabavki;

7. Da se formira smetkovodstven i interen kontrolen sistem zaradi: izvr{uvawe na transakciite soglasno op{tite i posebnite ovlastuvawa na menaxmentot, evidentirawe na site transakcii i drugi nastani vo to~ni iznosi i vo soodvetniot smetkovodstven period, evidentirawe na sredstvata i sporeduvawe na istite vo razumni intervali, so prezemawe na soodvetni dejstvija vo vrska so bilo kakvi projaveni razliki.

Skopje, 01.03.2004 godina Ovlasten dràven revizor

Branislav Gulev

JAVNA NAU^NA USTANOVA INSTITUT ZA ZEMJOTRESNO IN@ENERSTVO I IN@ENERSKA SEIZMOLOGIJA NA UNIVERZITETOT "SV. KIRIL I METODIJ" SKOPJE -

SREDSTVA OD SAMOFINANSIRA^KI AKTIVNOSTIBilans na sostojba

Opis na pozicijata Obrazloènie

2001 god.

2002 god.

000 Den.

000 Den.

AKTIVAPARI^NI SREDSTVA, KRATKORO^NI POBARUVAWA I AKTIVNI VREMENSKI RAZGRANIÛVAWAPari~ni sredstva 3.1 6,348 2,351Hartii od vrednost 1,759 0Kupuva~i 3.2. 11,716 13,184Pobaruvawa za dadeni avansi, depoziti i kaucii 3.3. 2,219 1,648Drugi kratkoro~ni pobaruvawa 3.4. 4,011 2,230

677

Pobaruvawa od dràvata i drugi institucii 3.5. 60 10Aktivni vremenski razgrani~uvawa 162 0Materijali, rezervni delovi i siten inventar 3.6. 1,821 2,146Vkupno tekovni sredstva 28,096 21,569POSTOJANI SREDSTVA Nematerijalni i materijalni sredstva 3.7. 91,784 92,788Dolgoro~ni finansiski vloùvawa 3.8. 1,886 3,349Krediti i vloùvawa 3,191 0Vkupno postojani sredstva 96,861 96,137

VKUPNA AKTIVA 124,957 117,706PASIVAIZVORI NA DELOVNI SREDSTVADeloven fond 3.17. 91,438 91,549Revalorizaciona rezerva 3.18. 1,912 2,922Vkupno izvori na delovni sredstva 93,350 94,471DOLGORO^NI OBVRSKI 3.9. 23,572 20,607KRATKOR^NI OBVRSKI I PASIVNI VREMENSKI RAZGRANIÛVAWAPrimeni avansi, depoziti i kaucii 3.10. 0 889Dobavuva~i 3.11. 127 43Kratkoro~ni finansiski obvrski 3.12. 297 39Obvrska sprema dràvata i drugi institucii i drugi danoci i pridonesi 3.13. 43 179Obvrski za danoci i pridonesi od dobivkata 3.14. 61 12Presmetka i obvrska za plati 3.15. 851 859Pasivni vremenski razgrani~uvawa 3.16. 6,656 607Vkupno kratkoro~ni obvrski 8,035 2,628

VKUPNA PASIVA 124,957 117,706

JAVNA NAU^NA USTANOVA INSTITUT ZA ZEMJOTRESNO IN@ENERSTVO I IN@ENERSKA SEIZMOLOGIJA NA UNIVERZITETOT "SV. KIRIL I METODIJ" SKOPJE -

SREDSTVA OD SAMOFINANSIRA^KI AKTIVNOSTI

Bilans na prihodi i tro{oci

R. b.

Konto Opis na pozicijata Obrazloèni

e 2001

000 Den.

1. P R I H O D I

1.1. 72 NEDANO^NI PRIHODI 2.3 34,6211.2. 73 KAPITALNI PRIHODI 2.4 17,077


2. T R O [ O C I

2.1. TEKOVNI TRO[OCI

678

40 Plati, naemnini i nadomestoci 2.1.1 13,70242 Stoki i drugi uslugi 2.1.2 35,64844 Tekovni transferi 2.1.3 15645 Kamatni pla}awa 2.1.4 323


2.2. KAPITALNI TRO[OCI 46 Kupuvawe na kapitalni sredstva 2.2.1 1,437

Vkupno kapitalni tro{oci 1,437


3. VI[OK NA PRIHODI 432Danoci, pridonesi i dr.dava~ki od dobivkata 36

4 DOBIVKA PO ODANOÛVAWE 396

Del od vi{okot na prihodi za prenos vo naredna godina 396 Vkupno raspored na vi{ok na prihodi 396

OU “KLIMENT OHRIDSKI” S.DRAÊVO


9. Kako rezultat na izvr{enata revizija na finansiskite izve{tai za 2002 godina kaj Osnovno u~ili{te “Kliment Ohridski” Dra~evo, Revizorot na Dràvniot zavod za revizija izdade svoe mislewe vrz osnova na dolu utvrdenite naodi.

9.1. Osnovnoto u~ili{te “Kliment Ohridski” nema izgotveno finansiski plan po programi i stavki, vrz osnova na izvestuvawe od Ministerstvoto za obrazovanie i nauka, koj treba da go dostavi do nadle`noto ministerstvo, {to e sprotivno na ~len 26 od Zakonot za buxetite i ~len 6 od Zakonot za izvr{uvawe na Buxetot na Republika Makedonija za 2002 godina.

9.2. Direktorot na Osnovnoto u~ili{te “Kliment Ohridski” nema podneseno izve{taj za materijalnoto rabotewe na u~ili{teto vo tekot na u~ebnata godina i Godi{nata programa za rabota do U~ili{niot odbor i do Ministerstvoto za obrazovanie i nauka, sprotivno na ~len 100 od Statutot na u~ili{teto.

9.3. Popisot na pari~nite sredstva, pobaruvawata i obvrskite vo Osnovnoto u~ili{te

679

“Kliment Ohridski” ne e izvr{en soglasno Pravilnikot za na~inot i rokovite za vr{ewe popis i usoglasuvawe na smetkovodstvenata so fakti~kata sostojba (Slu`ben vesnik na R.M. broj 14/1994).

9.4. Ne e izvr{eno vrednosno usoglasuvawe na zemji{teto so pazarnata vrednost spored kriteriumite vrz osnova na koi nadle`niot organ ja odreduva visinata na nadomestokot na toa zemji{te, poradi {to nerealno i neobjektivno e prikaàna ovaa bilansna pozicija vo Bilansot na sostojba.

9.5. Na bilansnata pozicija Materijalni dobra i prirodni bogatstva i Materijalni sredstva-Oprema na smetkata na U~ili{nata zadruga “Mlad zadrugar” pri Osnovnoto u~ili{te “Kliment Ohridski” vo Dra~evo, koja smetka e zgasnata vo 2001 godina e iskaàn iznos od 2.437 iljadi denari, za koja nema dokumentacija vrz osnova na koja se evidentirani ovie sredstva. Na istite sredstva ne e izvr{en popis.

9.6. Stavkata Kupuvawe na mebel i kancelariska oprema e preceneta, a stavkata Tekovno odrùvawe e potceneta vo Bilansot na prihodi i tro{oci za iznos od 14 iljadi denari, poradi pogre{no evidentirana nabavka na materijal za tapacirawe na stolovi i polici vo smetkovodstvenata evidencija.

9.7. Stavkata Siten inventar vo upotreba vo Bilansot na sostojba e preceneta za iznos od 69 iljadi denari, a za istiot iznos e potceneta stavkata Vrednosno usoglasuvawe na zalihite na sitniot inventar, poradi neevidentiranoto usoglasuvawe na vrednosta na sitniot inventar.

9.8. Osnovnoto u~ili{te “Kliment Ohridski” nema doneseno Odluka za utvrduvawe na blagajni~ki maksimum, {to e sprotivno na ~len 7-a stav 1 i 2 od Zakonot za platen promet.

9.9. Stavkite Drugi aktivni vremenski razgrani~uvawa i Obvrski sprema dobavuva~i vo zemjata vo Bilansot na sostojba se potceneti za iznos od 21 iljada denari poradi neizvr{eno evidentirawe na neplatenite obvrski za komunalni uslugi od tekovnata godina, koi se prenesuvaat za pla}awe vo narednata godina.

9.10. Pozicijata Kratkoro~ni obvrski za plati i drugi obvrski sprema vrabotenite vo Bilansot na sostojba e nerealno prikaàna za iznos od 725 iljadi denari, poradi pogre{no iskaùvawe na presmetanite obvrski za plati i nadomestoci vo Bilansot na sostojba koi ne se evidentirani vo smetkovodstvenata evidencija.

9.11. Revizijata ne be{e vo mo`nost da se uveri vo realnosta i objektivnosta na poziciite Plati, naemnini i nadomestoci za iznos od 1.088 iljadi denari i Stoki i uslugi za iznos od 101 iljada denari, vo Bilansot na prihodi i tro{oci za prethodnata godina, koi ne se usoglaseni so analiti~kata evidencija, poradi nedostavena smetkovodstvena dokumentacija za 2001 godina.

9.12. Stavkata Neto osnovni plati i naemnini vo Bilansot na prihodi i tro{oci e preceneta za iznos od 1.836 iljadi denari, a za istiot iznos e potceneta stavkata Pridonesi od plati i personalen danok, poradi nesoodvetna smetkovodstvena evidencija na isplatenite pridonesi od plati i personalniot danok na vrabotenite.

9.13. Stavkata Patni i dnevni rashodi vo Bilansot na prihodi i tro{oci e precenta za

680

iznos od 3 iljadi denari, a za istiot iznos e potcenet vi{okot na prihodi nad rashodi poradi napraveni tro{oci za slu`beno patuvawe bez priloèna finansiska dokumentacija (patna smetka, fakturi).

9.14. Stavkata Komunalni uslugi vo Bilansot na prihodi i tro{oci e preceneta za iznos od 22 iljadi denari, a za istiot iznos e potceneta stavkata Komunikacija i transport poradi nesoodvetna smetkovodstvena evidenicija na napravenite tro{oci za telefonski uslugi.

9.15. Od stavkata Tekovno odrùvawe vo Bilansot prihodi i tro{oci se isplateni sredstva za popravka na krovna konstrukcija na sportska sala od DOOEL “Efekt” od Skopje po fakturi vo vkupen iznos od 663 iljadi bez donesena Odluka na U~ili{niot odbor, {to e sprotivno na ~len 85 od Statutot na u~ili{teto i bez sprovedena postapka za javna nabavka, {to pretstavuva nenamensko i nezakonsko koristewe na sredstvata.

9.16. Pri proverka na primenata na postapkite za javni nabavki revizijata go utvrdi slednoto:

- Ne e formirana komisija za javni nabavki, {to e sprotivno na ~len 11 od Zakonot za javni nabavki;

- Osnovnoto u~ili{te “Kliment Ohridski” nema izraboteno Plan za javni nabavki za 2002 godina, {to e sprotivno na ~len 7 od Zakonot za javni nabavki i ne vodi registar za izvr{enite javni nabavki, sprotivno na ~len 10 od Zakonot za javni nabavki;

- Ne e sprovedena postapka za javna nabavka, {to e sprotivno na ~len 45 od Zakonot za javni nabavki, za izvr{ena popravka na krovna konstrukcija na sportska sala od DOOEL “Efekt” od Skopje vo vrednost od 663 iljadi denari;

- Za nabavkite vo vrednost do 2.600 evra ne se obezbedeni ponudi od najmalku tri ponuduva~i, {to e sprotivno na ~len 48 od Zakonot za javni nabavki.

9.17. Vkupniot efekt od iznesenite naodi vo to~kata 9.14. e precenuvawe na rashodite za iznos od 3 iljadi denari i potcenuvawe na vi{okot na prihodi nad rashodi za istiot iznos.

10. Spored na{e mislewe, poradi efektite na naodite izneseni vo to~kata 9, finansiskite izve{tai na Osnovnoto u~ilite “Kliment Ohridski” za 2002 godina, nevistinito i neobjektivno ja iskaùvaat finansiskata polo`ba i rezultatot od finansiskite aktivnosti, vo odnos na vaè~kata zakonska regulativa.

11. Spored na{e mislewe, poradi efektite na naodite izneseni vo to~kata 9 pogore, ne e ostvareno zakonsko i namensko koristewe na sredstvata vo finansiskite transakcii koi pretstavuvaat dràvni rashodi.

12. Preporaki od revizijata:- Osnovnoto u~ili{te “Kliment Ohridski” da izgotvuva finansiski plan po

programi i stavki, vrz osnova na izvestuvawe od Ministerstvoto za obrazovanie i nauka, koj treba da go dostavi do nadle`noto ministerstvo, soglsno ~len 26 od Zakonot za buxetite i ~len 6 od Zakonot za izvr{uvawe na Buxetot na Republika Makedonija za 2002 godina;

- Direktorot na Osnovnoto u~ili{te “Kliment Ohridski” da podnesuva izve{taj za materijalnoto rabotewe na u~ili{teto vo tekot na u~ebnata godina do U~ili{niot odbor i Ministerstvoto za obrazovanie i nauka i izve{taj za realizacija na Godi{nata programa za rabota do Ministerstvoto za obrazovanie i nauka soglasno na ~len 100 od Statutot na U~ili{teto;

- Da se izvr{i popis na materijalnite sredstva i prirodni bogatstva i da se utvrdi

681

osnovot za evidentiraweto na ovie bilansni pozicii;- Popisot na materijalnite i nematerijalnite sredstva vo Osnovnoto u~ili{te da se

vr{i soglasno Pravilnikot za na~inot i rokovite za vr{ewe popis i usoglasuvawe na smetkovodstvenata so fakti~kata sostojba (“Slu`ben vesnik na R.M.” broj 14/1994);

- Osnovnoto u~ili{te “Kliment Ohridski” da utvrdi blagajni~ki maksimum soglasno ~len 7-a od Zakonot za platen promet;

- U~ili{niot odbor da donesuva Odluki za nabavka i koristewe na osnovni sredstva, soglasno ~len 85 od Statutot na u~ili{teto;

- Osnovnoto u~ili{te “Kliment Ohridski” nabavkite da gi vr{i soglasno odredbite na Zakonot za javni nabavki.

Skopje, 05.04.2004 godina Ovlasten dràven revizor

Vladimir Milojevi}

OSNOVNO UÎLI[TE "KLIMENT OHRIDSKI" n.DRAÊVOBILANS NA PRIHODI I TRO[OCI ZA 2002 GODINA

vo 000 den.




PRIHODI

TRANSFERI I DONACII 9,717 0 9,71

7 VKUPNO PRIHODI 9,7

17 0 9,717

TRO[OCI

TEKOVNI TRO[OCI

Plati, naemnini i nadomestoci 8,572 0 8,57

2 Stoki i drugi uslugi 1,11

0 11 1,121

682

Tekovni transferi 21 0 21


11

9,714

KAPITALNI TRO[OCI

Kupuvawe na kapitalni sredstva 14 (14) 0

Vkupno kapitalni tro{oci 14 (14) 0

VKUPNO TRO[OCI 9,7

17 (3)

9,714

VI[OK NA PRIHODI NAD RASHODI 0 3

3

OSNOVNO UÎLI[TE "KLIMENT OHRIDSKI" n.DRAÊVOBILANS NA SOSTOJBA NA 31.12.2002 GODINA

vo 000 den.

Opis na pozicijata


2002 Korekcija


AKTIVA

TEKOVNI SREDSTVAAktivni vremenski razgrani~uvawa 0 21 21Vkupno tekovni sredstva 0 21 21



PASIVA

TEKOVNI OBVRSKIDobavuva~i vo zemjata 0 21 21Vkupno kratkoro~ni obvrski 0 21 21

DELOVEN FOND 21,994 0 21,994


OU “KLIMENT OHRIDSKI” S.DRAÊVOSAMOFINANSIRA^KI AKTIVNOSTI


9. Kako rezultat na izvr{enata revizija na finansiskite izve{tai za 2002 godina kaj Osnovno u~ili{te “Kliment Ohridski” –Sredstva ostvareni od samofinansira~ki aktivnosti-Dra~evo, Revizorot na Dràvniot zavod za revizija izdade svoe mislewe vrz osnova na dolu utvrdenite naodi.

9.1. Vrz osnova na odobrenite sredstva vo Buxetot na Republika Makedonija, Ministerstvoto za obrazovanie i nauka nema dostaveno izvestuvawe do u~ili{teto za odobrenite sredstva, a u~ili{niot odbor na OU “Kliment Ohridski” od Dra~evo nema doneseno finansiski plan za 2002 godina, {to e sprotivno na ~len 26 od Zakonot za izvr{uvawe na buxetite i ~len 97 od Zakonot za Osnovno obrazovanie i ~len 85 od Statutot na u~ili{teto;

9.2. U~ili{niot odbor na OU “Kliment Ohridski” od Dra~evo ja nema usvoeno godi{na

683

smetka za 2002 godina, soglasno na ~len 85 od Statutot na u~ili{teto;

9.3. Direktorot na osnovnoto u~ili{te nema podneseno izve{taj za materijalno - finansiskoto rabotewe na osnovnoto u~ili{te vo tekot na u~ebnata godina do U~ili{niot odbor i do Ministerstvoto za obrazovanie i nauka i izve{taj za realizacija na Godi{nata programa za rabota, sprotivno na ~len 100 od Statutot na u~ili{teto.

9.4. Ne e izvr{en popis na pobaruvawata i obvrskite {to e sprotivno na ~len 11 i ~len 12 od Pravilnikot za na~inot i rokovite na vr{ewe popis i usoglasuvawe na smetkovodstvenata so fakti~kata sostojba;

9.5. OU “Kliment Ohridski” od Dra~evo nema izgotveno izve{taj za izvr{eniot popis, {to e sprotivno na ~len 4 i ~len 6 od Pravilnikot za na~inot i rokovite na vr{ewe popis i usoglasuvawe na smetkovodstvenata so fakti~kata sostojba;

9.6. U~ili{niot odbor na OU “Kliment Ohridski” od Dra~evo nema doneseno Odluka za visinata na blagajni~kiot maksimum, {to e sprotivno na ~len 7-a od Zakonot za platen promet;

9.7. U~ili{niot odbor na OU “Kliment Ohridski” od Dra~evo nema izgotveno normativi za priprema na hranata vo dneven prestoj i kalkulacija za proizvedenata hrana;

9.8. OU “Kliment Ohridski” od Dra~evo izvr{ilo nabavka na kompjuter od pretprijatieto "Digit Kompani" od Skopje, bez Odluka od U~ili{niot odbor, {to e sprotivno na ~len 85 od Statutot na u~ili{teto;

9.9. Pozicijata Materijalni sredstva (stavka Oprema) e potceneta za iznos od 20 iljadi denari, pozicijata Izvorite na delovnite sredstva (stavka Deloven fond) e potceneta za iznos od 16. iljadi denari i pozicijata Akumulirana amortizacija na materijalnite sredstva (Ispravka na vrednosta na osnovnite sredstva ) e potceneta za 4 iljadi denari vo Bilansot na sostojba, poradi neevidentirana oprema (kompjuter) nabavena od "Digit Kompani" od Skopje;

9.10. Poziciite Aktivni vremenski razgrani~uvawa i Kratkoro~ni obvrski sprema dobavuva~ite (stavka Obvrski sprema dobavuva~i vo zemjata) vo Bilansot na sostojba se potceneti za iznos od 535 iljadi denari, poradi prevzemeni a nevidentirani obvrski za koi postoi finansiska dokumentacija;

9.11. Stavkata Materijali vo Bilansot na prihodi i tro{oci e preceneta, a vi{okot na prihodi nad rashodi e potcenet za iznos od 4 iljadi denari, a za istiot iznos se potceneti poziciite Pobaruvawa za dadeni avansi, depoziti i kaucii (stavkata Pobaruvawa za dadeni avansi) i drugi PVR vo Bilansot na sostojba poradi dva pati isplateni sredstva za nabavka na prehrambeni produkti od "Mega" od Skopje po ispratnica broj 5/14 od 28.11.2001 godina i po fakturi br.1772 od 28.11.2001 godina;

9.12. Stavkata Materijali vo Bilansot na prihodi i tro{oci e preceneta za iznos od 30 iljadi denari, a za istiot iznos e potcenet vi{okot na prihodi nad rashodi, poradi isplateni sredstva za potro{eni produkti od sopstveno proizvodstvo, a po fakturi od OO na Sojuzot na sindikatite pri OU “Kliment Ohridski”.

9.13. Stavkata Materijali e preceneta za iznos od 22 iljadi denari, a Stavkata Reprezentacija vo Bilansot na prihodi i tro{oci e potceneta za istiot iznos, poradi evidentirani tro{oci na stavkata materijali namesto na stavkata reprezentacija ( ugostitelska usluga na DOO "Danvil "Kompani vo iznos od 13 iljadi denari, na Ugostitelski du}an "Car Samoil " od naselba Dra~evo vo iznos od 4 iljadi denari, na AD "Makedonija turist" "Pivnica" od Skopje vo iznos od 1 iljada denari, za nabavavka na pijalaci od "BO - MA" Komerc vo iznos od 4 iljadi denari).

9.14. Stavkata Materijali vo Bilansot na prihodi i tro{oci e preceneta za iznos od 82 iljadi denari, za koj iznos e potcenet vi{okot na prihodi nad rashodi poradi

684

isplateni sredstva bez soodvetna finansiska dokumentacija i toa:- isplateni sredstva od blagajna za nabavka na kolor papka, knigi i

ukori~uvawe, po paragon blok vo iznos od 1 iljadi denari bez datum i od kade se istite kupeni;

- isplateni sredstva na "Macko Komerc" od Dra~evo vo iznos od 10 iljadi denari za nabavka na jogurt po faktura br.55/02/P od 01-30.04.2002 godina bez ispratnica, priemnica i potvrda za izvr{en priem;

- isplateni sredstva vo iznos od 4 iljadi denari za nabavka na sredstva za higiena za vo kujna po smetkopotvrda, bez datum i broj i od koja firma se nabaveni;

- isplateni sredstva vo iznos od 5 iljadi denari za nabavka na artikli za vo kujna po spetkopotvrda broj 14 bez datum i firma od kade se nabaveni;

- isplateni sredstva na TP"Baè" od Dra~evo vo iznos od 14 iljadi denari za nabavka na artikli za vrabotenite i majstorite vo kujna za dneven prestoj po spetkopotvrda bez broj i datum i po faktura br.3/2002 bez ispratnica i bez priem za nabavenite artikli;

- isplateni sredstva na "Geni Prom" od Skopje vo iznos od 4 iljadi denari za nabavka na gradeèn materijal po paragon blok broj 139;

- isplateni sredstva na detsko odmarali{te "Majski cvet" Struga vo iznos od 8 iljadi denari bez faktura;

- isplateni sredstva na "@ito luks" od Skopje iznos od 4 iljadi denari bez faktura i priem;

- isplateni sredstva na"Mega" od Skopje vo iznos od 11 iljadi denari za nabavka na meso po ispratnica 15/14 od 03.04.2002 godina, po ispratnica 2/14 od 08.10.2001 godina i po ispratnica broj 1/14 od 02.10.2002 godina svinska krtina, kranska kobasica, po ispratnica broj 4/14;

- isplateni sredstva na Morava promet" od Skopje vo iznos od 1 iljadi denari za nabavka na meso po ispratnica broj 2 od 24.06.2002 godina;

- isplateni sredstva na na "Digit Kompani" od Skopje vo iznos od 20 iljadi denari za nabavka na kompjuter bez faktura.

9.15. Poziciite Pobaruvawa od zaedni~ko rabotewe i drugi PVR vo Bilansot na sostojba e potceneta za iznos od 70 iljadi denari poradi uplateni pari~ni sredstva (pari~ni sredstva od u~enicite za materijali, vesnici i spisanija) od blagajnata na OU "Kliment Ohridski" na smetkata na OO na Sojuzot na sindikatite, namesto na smetkata za samofinansira~ki aktivnosti.

9.16. OU "Kliment Ohridski" od Dra~evo zastapuvano od direktorot na u~ili{teto, kako

individualen zemjodelec bez Odluka na U~ili{niot odbor, sprotivno na ~len 85 od Statutot na u~ili{teto i bez soglasnost od osnova~ot sklu~il dogovor broj 07-2000 od 10.04.2000 godina za kupoproda`ba na sto~ni grla (5 kravi za iznos od 8660 EUR vo denarska protivrednost na denot na pla}awe so otplata na 17 rati od 31.05.2000 godina do 31.05.2004 godina) so Dru{tvo za proizvodstvo, trgovija i uslugi "Macko Komerc" DOOEL od Skopje. Isto taka, Direktorot na u~ili{teto sklu~il drug dogovor zaveden pod broj 06-2000 godina od 10.04.2000 za zaem na pari~ni sredstva vo iznos od 8660 EUR namenet za kupuvawe na sto~nite grla so istoto pretprijatie sprotivno na ~len 38 od Zakonot za buxetite. Vo dogovorot e predvideno zaemoprimatelot da mu pla}a na zaemodavatelot kamata od 7,25 % godi{na kamata, a rokot na zaemot iznesuva 4 godini so gerjs period od 12 meseci so otplata na rata soglasno amortizacioniot plan.

9.17. Zaklu~no so 31.01.2001 godina ìro smetkata na U~eni~kata zadruga “Mlad zadrugar” pri OU “Kliment Ohridski” od Dra~evo zgasnuva, a naplatata na prihodite i isplatata na rashodite se vr{i preki ìro smetkata na OO na Sojuzot na sindikatite pri OU “Kliment Ohridski” od Dra~evo, namesto da se vr{i preku smetkata za samofinansira~ki aktivnosti, soglasno na ~len 4-g stav 2 od Zakonot za buxeti i Upatstvoto za na~inot na postapuvawe na korisnicite na sredstvata od buxetot pri trezorskoto rabotewe i Zakonot za izvr{uvawe na buxetot na Republika Makedonija za 2002 god.Vo 2002 godina isplateni se tro{oci za ishrana na sto~ni grla vo iznos od 149 iljadi denari (143 iljadi denari i 6 iljadi denari za osiguruvawe na 10 kravi) i naplateni se prihodi od prodadeno mleko i meso vo iznos od 135 iljadi denari

685

preku smetkata na OO na Sojuzot na sindikatite pri OU “Kliment Ohridski”.

9.18. Poziciite drugi AVR i Obvrski sprema povrzani subjekti vo Bilansot na sostojba se potceneti za iznos od 143 iljadi denari poradi isplateni pari~ni sredstva od smetkata na OO na Sojuzot na sindikatite za nabavka na koncentrat za kravi od "Mil komerc" od Skopje i nabavka na ve{ta~ko |ubrivo i semenski ja~men namesto od smetkata za samofinansira~ki aktivnosti.

9.19. Poziciite drugi AVR i Obvrski sprema povrzani subjekti vo Bilansot na sostojba se potceneti za iznos od 6 iljadi denari poradi isplateni pari~ni sredstva od smetkata na OO na Sojuzot na sindikatite pri OU “Kliment Ohridski”, za premii za osiguruvawe na kravite kaj “Vardar osiguruvawe” od Skopje, namesto od smetkata za samofinansira~ki aktivnosti.

9.20. Poziciite Pobaruvawa od zaedni~ko rabotewe i drugi PVR vo Bilansot na sostojba se potceneti za iznos od 105 iljadi denari, poradi uplateni pari~ni sredstva na smetkata od OO na Sojuzot na sindikatite pri OU “Kliment Ohridski” za potro{eno mleko i meso za potrebite na kujnata od dneven prestoj od OU “Kliment Ohridski”, namesto od smetkata za samofinansira~ki aktivnosti.

9.21. OU “Kliment Ohridski” ne vodi materijalna i finansiska evidencija za gotovite proizvodi i stoki za ostvarenoto proizvodstvo na mleko, meso, i drugi proizvodi, nitu za prirastot na stokata, poradi {to nerealno i neobjektivno se iskaàni zalihite vo Bilansot na sostojbata i rashodite vo Bilansot na prihodi i tro{oci.

9.22. Direktorot na u~ili{teto koristel sopstveno vozilo za slu`beni potrebi za odewe vo Ministerstvo za obrazovanie i nauka i Biroto za razvoj po fakturi broj 354/12 od 24.12.2001 godina, 150/12 od 10.12.2001, 184/10 od 09.10.2001 godina od "Ohis Trans" od Skopje i po smetki broj 175883 i 175883 od 25.10.2001 godina vo vkupen iznos od 3 iljadi denari bez obrazloènie za koja namena se potro{eni sredstvata i bez donesena Odluka od U~ili{niot odbor, {to e sprotivno na ~len 85 od Statutot na u~ili{teto;

9.23. Od Biroto za razvoj na obrazovanieto se uplateni prihodi za izdadeni topli obroci za seminar za interaktivna nastava vo iznos od 210 iljadi denari koi se evidentirani na Stavkata Administrativni taksi i nadomestoci (Pomo{ni aktivnosti vo obrazovanieto), bez fakturi i bez re{enie na Biroto za razvoj na obrazvanieto;

9.24. Ne bevme vo mo`nost da se uverime vo realnosta i objektivnosta na Stavkata Administrativni taksi i nadomestoci poradi neuplateni pari~ni sredstva od blagajnata za uìna i dneven prestoj od u~enicite na ìro smetka na denot koga istite se primeni vo blagajnata. Primenite pari~ni sredstva se evidentirani na pozicijata kratkoro~ni finansiski obvrski, a se uplateni i evidentirani kako prihod na Stavkata Administrativni taksi i nadomestoci na denot na isplata na fakturite i za iznosot za nabaveni peciva za hrana na u~enicite i prehrambeni artikli za dneven prestoj od dobavuva~ot.

9.25. OU “Kliment Ohridski” od Dra~evo nema izraboteno Plan za nabavki za 2002

godina, {to e sprotivno na ~len 7 od Zakonot za javni nabavki i ne vodi registar za javni nabavki, sprotivno na ~len 10 od Zakonot za javni nabavki.

9.26. Za izvr{enite nabavki vo vrednost do 2.600 EUR vo denarska protivvrednost, ne se doneseni Odluki za javna nabavka so neposredno spogoduvawe i ne se obezbedeni ponudi od najmalku tri ponuduva~i, sprotivno na odredbite ~len 48 od Zakonot za javni nabavki.

9.27. Pri proverka na primenata na postapkite za javni nabavki revizijata utvrdi deka se vr{eni nabavki bez sprovedena postapka za javni nabavki so pribirawe na ponudi i nabavki so neposredno spogoduvawe za ist predmet na nabavka od eden ist dobavuva~, {to e sprotivno na ~len 45 i ~len 49 od Zakonot za javni nabavki vo vkupen iznos od 518 iljadi denari i toa za:

686

- nabavka na prehrambeni produkti, meso i suvomesnati proizvodi od "Mega" od Skopje i "Morava promet" od Skopje vo iznos od 62 iljadi denari;

- nabavka na prehrambeni produkti, za nabaveni artikli za kujna za dneven prestoj od TP "Baè" od selo Dra~evo i DPPU "Boki" od selo Dra~evo vo iznos od 58 iljadi denari;

- nabavka na jogurt od "Macko Komerc" od selo Dra~evo vo iznos od 42 iljadi denari;

- nabavka na knigi i u~ebnici od AD "Prosvetno delo" od Skopje i Dru{tvo za izdava~ka dejnost"Albi"od Skopje vo iznos od 200 iljadi denari;

- nabavka peciva za hrana za u~enicite vo iznos od 156 iljadi denari;

9.28. Vkupniot efekt od iznesenite naodi vo to~kite 9.11. do 9.14 e potcenuvawe na prihodite i potcenuvawe na vi{okot na prihodi nad rashodi za iznos od 116 iljadi denari.

10. Spored na{e mislewe, poradi efektite od naodite izneseni vo to~kite 9.11. do 9.14. finansiskite izve{tai na OU “Kliment Ohridski” – smetka za samofinansira~ki aktivnosti za 2002 godina, nevistinito i neobjektivno ja iskaùvaat finansiskata polo`ba i rezultatot od finansiskite aktivnosti, vo odnos na vaè~kata zakonska regulativa.

Spored na{e mislewe, poradi efektite na naodite izneseni vo to~kata 9 pogore, vo OU “Kliment Ohridski” – smetka za samofinansira~ki aktivnosti za 2002 godina, ne e ostvareno zakonsko i namensko koristewe na sredstvata vo finansiskite transakcii koi pretstavuvaat dràvni rashodi.

11. Preporaki od revizijata:

- OU “Kliment Ohridski” od Dra~evo da izgotvuva godi{en Finannsiski plan, soglasno

- odredbite na ~len 26 stav 1 od Zakonot za buxetite i ~len 97 od Zakonot za Osnovno obrazovanie i ~len 85 od Statutot na u~ili{teto;

- Naplatata na prihodite i isplatata na rashodite od aktivnostite vo odgleduvaweto na kravite da se vr{i preki smetkata za Samofinansira~ki aktivnosti pri OU “Kliment Ohridski” od Dra~evo, soglasno na ~len 4-g stav 2 od Zakonot za buxeti i Upatstvoto za na~inot na postapuvawe na korisnicite na sredstvata od buxetot pri trezorskoto rabotewe i Zakonot za izvr{uvawe na buxetot na Republika Makedonija za 2002 godina;

- OU “Kliment Ohridski” od Dra~evo da vospostavi evidenicja na zalihite na nedovr{enoto i gotovoto proizvodstvo na mleko, meso i drugi proizvodi.

- OU “Kliment Ohridski” od Dra~evo isplatata na obvrskite za izvr{enite nabavki da ja vr{i vrz osnova na finansiska dokumentacija (fakturi, i potvrdi za izvr{en priem), soglasno na ~len 12 od Zakonot za smetkovodstvo na buxeti i buxetski korisnici;

- Primenite pari~ni sredstva vo blagajnata od u~enicite za uìna i dneven prestoj da se uplatuvaat na ìro smetka i evidentiraat kako prihod na Stavkata Administrativni taksi i nadomestoci, a ne na pozicijata Kratkoro~ni finansiski obvrski.

Skopje, 05.04.2004 godina

Ovlasten Dràven Revizor Vladimir Milojevi}

OSNOVNO UÎLI[TE "KLIMENT OHRIDSKI" -Samofinansira`ki aktivnosti-n.DRAÊVOBILANS NA PRIHODI I TRO[OCI ZA 2002 GODINA

vo 000 den.




PRIHODI

NEDANO^NI PRIHODI 1,2 0 1,26

687

62 2 VKUPNO PRIHODI 1,2

62 0 1,262

TRO[OCI

TEKOVNI TRO[OCI


(116)

1,126


(116)

1,126

KAPITALNI TRO[OCIKupuvawe na kapitalni sredstva 20 0 20Vkupno kapitalni tro{oci 20 0 20 VKUPNO TRO[OCI 1,2

62 (116)

1,146

VI[OK NA PRIHODI NAD RASHODI 0 116 116

OSNOVNO UÎLI[TE "KLIMENT OHRIDSKI" -Samofinansira`ki aktivnosti-n.DRAÊVOBILANS NA SOSTOJBA NA 31.12.2002 GODINA

vo 000 den.

Opis na pozicijata


2002 Korekcija


AKTIVA

TEKOVNI SREDSTVAPobaruvawa za dadeni avansi, depoziti i kaucii 0 4 4kratkoro~ni finansiski pobaruvawa 0 175 175Aktivni vremenski razgrani~uvawa 0 684 684Vkupno tekovni sredstva 0 863 863



PASIVA

TEKOVNI OBVRSKIDobavuva~i vo zemjata 0 535 535Kratkoro~ni finansiski obvrski 0 149 149Pasivni vremenski razgrani~uvawa 0 179 179Vkupno kratkoro~ni obvrski 0 863 863

DELOVEN FOND 1,351 16 1,367


OU “KLIMENT OHRIDSKI” S.DRAÊVOOO NA SOJUZ NA SINDIKATI


9. Kako rezultat na izvr{enata revizija na finansiskite izve{tai za 2002 godina kaj Osnovno u~ili{te “Kliment Ohridski” – osnovna organizacija na sojuz na sindikati,

688

Revizorot na Dràvniot zavod za revizija izdade svoe mislewe vrz osnova na dolu utvrdenite naodi.

9.1. Sindikalnata organizacija pri OU "Kliment Ohridski" od Dra~evo ne vodi smetkovodstvodstvena evidencija {to e sprotivno na Zakonot za smetkovodstvo i Uredbata za kontniot plan i za bilansite pozicii na drugite subjekti.

9.2. Stavkata Drugi rashodi vo Bilansot na prihodi i tro{oci e preceneta za iznos od 23 iljadi denari, za koj iznos e potcenet vi{okot na prihodi nad rashodi, a za istiot iznos se potceneti poziciite Pobaruvawa od rabotnicite i Drugi PVR vo Bilansot na sostojba poradi podignati pari~ni sredstva i isplateni na ~len na upraven odbor, bez priloèna finansiska dokumentacija.

9.3. Stavkata Administrativni taksi i nadomestoci vo Bilansot na prihodi i tro{oci e preceneta za iznos od 70 iljadi denari, za koj iznos e precenet vi{okot na prihodi nad rashodi, a za istiot iznos se preceneti poziciite poziciite drugi AVR i Kratkoro~nite finansiski obvrski vo Bilansot na sostojba, poradi uplateni pari~ni sredstva od materijali, vesnici i spisanija od u~enicite, a istite treba da bidat prihodi na smetkata od samofinansira~ki aktivnosti na OU "Kliment Ohridski”.

9.4. Po zgasnuvawe na ìro smetkata od U~eni~kata zadruga “Mlad zadrugar” pri OU “Kliment Ohridski” od Dra~evo naplatata na prihodite i isplatata na rashodite ne se vr{i soglasno ~len 4-g stav 2 od Zakonot za buxeti i Upatstvoto za na~inot na postapuvawe na korisnicite na sredstvata od buxetot pri trezorskoto rabotewe i Zakonot za izvr{uvawe na buxetot na Republika Makedonija na smetkata od samofinansira~ki aktivnosti, tuku na smetkata na OO na Sojuzot na sindikatite pri OU “Kliment Ohridski” od Dra~evo.

Vo 2002 godina isplateni se tro{oci za ishrana na sto~ni grla vo iznos od 149 iljadi denari (143 iljadi denari i 6 iljadi denari za osiguruvawe na 10 kravi) i naplateni se prihodi od prodadeno mleko i meso vo iznos od 135 iljadi denari preku smetkata na OO na Sojuzot na sindikatite pri OU “Kliment Ohridski”.

9.5. Stavkata Drugi rashodi vo Bilansot na prihodi i tro{oci e preceneta za iznos od 143 iljadi denari, za koj iznos e precenet vi{okot na prihodi nad rashodi, a za istiot iznos se potceneti poziciite Kratkoro~ni finansiski pobaruvawa i Drugi PVR vo Bilansot na sostojba, poradi isplateni sredstva za nabavka koncentrat za kravi od "Mil komerc" od Skopje i za ve{ta~ko |ubrivo i semenski ja~men od smetkata na OO na

Sojuzot na sindikatite pri OU “Kliment Ohridski”, a ne od smetkata na samofinansira~ki aktivnosti.

9.6. Stavkata Premii za osiguruvawe vo Bilansot na prihodi i tro{oci e preceneta za iznos od 6 iljadi denari, za koj iznos e potcenet vi{okot na prihodi nad rashodi, a za istiot iznos se potceneti poziciite Kratkoro~ni finansiski pobaruvawa i Drugi PVR vo Bilansot na sostojba, poradi isplateni premii za osiguruvawe na kravite na “Vardar osiguruvawe” od Skopje, od smetkata na OO na Sojuzot na sindikatite pri OU “Kliment Ohridski”, a ne od smetkata na samofinansira~ki aktivnosti.

9.7. Stavkata Prihodi od proda`ba na proizvodi i vo Bilansot na prihodi i tro{oci e preceneta za iznos od 30 iljadi denari, za koj iznos e precenet vi{okot na prihodi nad rashodi, a za istiot iznos se potceneti poziciite Drugi AVR i Kratkoro~nite finansiski obvrski, poradi fakturirano od sindikalnata organizacija i naplateno prihodi od OU "Kliment Ohridski” za produkti od sopstveno proizvodstvo na OU.

9.8. Stavkata Administrativni taksi i nadomestoci vo Bilansot na prihodi i tro{oci e preceneta za iznos od 105 iljadi denari, za koj iznos e precenet vi{okot na prihodi nad rashodi, a za istiot iznos se potceneti Drugi AVR i Kratkoro~nite finansiski obvrski vo Bilansot na sostojba, poradi uplateni pari~ni sredstva za mleko i meso od kravite od OU “Kliment Ohridski” potro{eni za potrebite na kujnata od dneven prestoj, koi se prihodi na smetkata za samofinansira~ki aktivnosti.

689

9.9. Vkupniot efekt od iznesenite naodi vo to~kite 9.2 do 9.3, i 9.5 do 9.8. e

precenuvawe na prihodite i precenuvawe na vi{okot na prihodi nad rashodi za iznos od 33 iljadi denari.

10. Spored na{e mislewe, poradi efektite od naodite izneseni vo to~kite 9.2 do 9.3, i 9.5

do 9.8. finansiskite izve{tai na OU “Kliment Ohridski” – OO na Sojuzot na sindikatite za 2002 godina, nevistinito i neobjektivno ja iskaùvaat finansiskata polo`ba i rezultatot od finansiskite aktivnosti, vo odnos na vaè~kata zakonska regulativa

11. Spored na{e mislewe, poradi efektite na naodite izneseni vo to~kata 9 pogore, ne e ostvareno zakonsko i namensko koristewe na sredstvata vo finansiskite transakcii koi pretstavuvaat dràvni rashodi i prihodi.

12. Preporaki od revizijata:

- Sindikalnata organizacija treba da vodi smetkovodstvo soglasno na Zakonot za smetkovodstvo i Uredbata za kontniot plan i za bilansite pozicii na drugite subjekti;

- Naplatata na prihodite i isplatata na rashodite od aktivnostite vo odgleduvaweto na kravite da se vr{i preki ìro smetkata za Samofinansira~ki aktivnosti pri OU “Kliment Ohridski” od Dra~evo, soglasno na ~len 4-g stav 2 od Zakonot za buxeti i Upatstvoto za na~inot na postapuvawe na korisnicite na sredstvata od buxetot pri trezorskoto rabotewe i Zakonot za izvr{uvawe na buxetot na Republika Makedonija za 2002 godina;

- Naplatata na prihodite i isplatata na rashodite od samofinansira~kite aktivnosti da se vr{i preku ìro smetkata od Samofinansira~ki aktivnosti pri OU “Kliment Ohridski”, a ne preku smetkata na OO na Sojuzot na sindikatite;

- ^lenot na upraven odbor (K.V.) da se zadolì so iznosot od 23 iljadi denari za primenite pari~ni sredstva i da obezbedi soodvetna finansiska dokumentacija za potro{enite sredstva.


Ovlasten Dràven Revizor Vladimir Milojevi}

OSNOVNO UÎLI[TE "KLIMENT OHRIDSKI" - OO na Sojuz na sindikati-n.DRAÊVOBILANS NA PRIHODI I TRO[OCI ZA 2002 GODINA

vo 000 den.

690




PRIHODI

NEDANO^NI PRIHODI 197

(205)

(8)

TRANSFERI I DONACII 11 0 11

-

VKUPNO PRIHODI 208

(205)

3

TRO[OCI

TEKOVNI TRO[OCIStoki i drugi uslugi 16

5 0 165

Drugi rashodi 37

(172)

(135)

Vkupno tekovni tro{oci 202

(172)

30

KAPITALNI TRO[OCIKupuvawe na kapitalni sredstva 20 0 20Vkupno kapitalni tro{oci 20 0 20 VKUPNO TRO[OCI 2

22 (172)

50

VI[OK NA PRIHODI NAD RASHODI -14 (33) (47)

OSNOVNO U^ILI[TE "KLIMENT OHRIDSKI" - OO na Sojuz na sindikati-n.DRA^EVOBILANS NA SOSTOJBA NA 31.12.2002 GODINA

vo 000 den.

Opis na pozicijata


2002 Korekcija


AKTIVA

TEKOVNI SREDSTVAPari~ni sredstva 6 0 6Kratkoro~ni finansiski pobaruvawa 0 149 149Pobaruvawa od vrabotenite 0 23 23Aktivni vremenski razgrani~uvawa 0 205 205Vkupno tekovni sredstva 6 377 383

VKUPNA AKTIVA 6 377 383

PASIVA

TEKOVNI OBVRSKIKratkoro~ni finansiski obvrski 0 205 205Pasivni vremenski razgrani~uvawa 6 172 178Vkupno kratkoro~ni obvrski 6 377 383

VKUPNA PASIVA 6 377 383

691

BIRO ZA STOPANSKI NEDOVOLNO RAZVIENI PODRA^JAORGAN VO SOSTAV NA MINISTERSTVO ZA LOKALNA SAMOUPRAVA


Kako rezultat na izvr{enata revizija na finansiskite izve{tai za 2002 godina kaj Biro za stopanski nedovolno razvieni podra~ja-organ vo sostav na ministerstvo za lokalna samouprava, Revizorot na Dràvniot zavod za revizija izdade svoe mislewe (to~ka 10 i 11), vrz osnova na utvrdenite naodi od to~kite 9.1. do 9.33.

9.1. Iskaànite podatoci vo del od finansiskite izve{tai za 2002 godina na Biroto za stopanski nedovolno razvienite podra~ja (Bilans na prihodite i tro{ocite i Posebni podatoci za sistemot na dràvna evidencija za korisnicite na sredstva od Buxetot i fondovite) ne ja iskaùvaat vistinskata sostojba i istite se prilagoduvani poradi neusoglasenost na Pravilnikot za klasifikacija na rashodite i Uredbata za kontniot plan za korisnicite na sredstva od buxetot i fondovite od edna strana i Uredbata za bilansite na korisnicite na sredstva od buxetite i fondovite od druga strana, poradi nedonesen akt od Ministerstvo za finansii.

9.2. Biroto za stopanski nedovolno razvienite podra~ja ne raspolaga i ne prezentira{e ureden godi{en i mese~ni finansiski planovi za tro{ewe na odobrenite sredstva, {to e sprotivno na zakonskite propisi.

9.3. Ministerstvoto za finansii (sektor trezor) koe upravuva so finansiskite sredstvata na Buxetot na Republika Makedonija, tro{ocite na Buxetot na Republika Makedonija i so tro{ocite na korisnicite na sredstva od Buxetot, odobruvaj}i gi mese~nite finansiski planovi na Biroto za stopanski nedovolno razvienite podra~ja pridonelo kon nepo~ituvawe na namenskoto, racionalnoto i ekonomi~no tro{ewe na sredstvata, {to e sprotivno na zakonskite propisi.

9.4. Komisijata za kadrovski i administrativni pra{awa na Vladata na Republika Makedonija na den 13-05-1999 godina izdava Re{enie za utvrduvawe na pravo na nadomestok na tro{ocite za odvoen ìvot od semejstvoto na direktorot na Agencijata za stopanski nedovolno razvienite podra~ja, so koe gi dovelo vo zabluda nadle`nite slu`bi pri Ministerstvoto za finansii poradi toa {to osnovot za donesuvawe na navedenoto Re{enie proizleguva od Uredbata za na~inot na opredeluvawe na visinata na nadomestocite za opredeleni materijalni tro{oci i drugi primawa na rabotnicite vo organite na upravata, koja Uredba e ukinata od strana na Ustavniot sud na Republika Makedonija i istoto generira pravna neednakvost pome|u funkcionerite i rakovodnite rabotnici koi gi imenuva Vladata na Republika Makedonija (60%) i pratenicite, funkcionerite i rakovodnite rabotnici {to gi nazna~uva Sobranieto na Republika Makedonija (40%).

9.5. Poradi nesodvetna izrabotena predlog buxetska presmetka za 2002 godina, ne prezemawe na merki za preraspredelba na odobrenite tro{oci so Buxetot za 2002 godina, Stavkite izgradba, renovirawe i unapreduvawe se koristat kako stavki za pla}awe na najrazli~ni tro{oci koi ne spa|aat vo navedenite stavki, {to ukaùva na nenamensko tro{ewe na odobrenite sredstva, {to e sprotivno na zakonskite propisi.

9.6. Ministerstvoto za finansii-Sektorot buxeti i fondovi ne izvr{ile dosledna primena na Zakonot za buxetite i Zakonot za izvr{uvawe na Buxetot na Republika Makedonija za 2002 godina poradi toa {to ovozmoìle na Biroto za stopanski nedovolno razvienite podra~ja da isplatuva plata vo visina presmetana po koeficientite utvrdeni za izbrani i imenuvani lica (funkcija) na lica koi ne pripa|aat vo navedenata kategorija, {to e sprotivno na zakonskite propisi.

9.7. Vo smetkovodstvenata evidencija na Biroto za stopanski nedovolno razvienite podra~ja nepravilno e primenet Pravilnikot za klasifikacija na rashodite, a kako rezultat na toa vakvata evidencija ima svoe vlijanie vo realnosta i objektivnosta na iskaànite bilansni pozicii vo Finansiskite izve{tai na den 31.12.2002 godina

692

(Bilans na prihodi i tro{oci), kako i na namenskoto koristewe na odobrenite sredstva.

9.8. Podatocite registrirani vo delovnite knigi se iskaùvani vrz osnova na necelosni, nekompletirani, neuredni i neverodostojni dokumenti, pri {to se napu{teni principite na navremenost, aùrnost i hronologija koe pridonesuva za neto~no odrazuvawe na vremenskiot redosled na nivnoto nastanuvawe, {to e sprotivno na zakonskite propisi.

9.9. Biroto za stopanski nedovolno razvienite podra~ja nema vospostaveno vnatre{na revizija soglasno ~len 46-a od Zakonot za Buxetite.

9.10. Biroto za stopanski nedovolno razvienite podra~ja nema obezbedeno sistem na redovna vnatre{na smetkovodstvena kontrola, {to e sprotivno na Zakonot za smetkovodstvo za buxetite i buxetskite korisnici.

9.11. Biroto za stopanski nedovolno razvienite podra~ja nema odredeno odgovoren smetkovoditel {to e vo sprotivnost so Zakonot za smetkovodstvo za buxetite i buxetskite korisnici.

9.12. Biroto za stopanski nedovolno razvienite podra~ja ne raspolaga so zadolìtelnitepomo{ni knigi soglasno Zakonot za smetkovodstvo za buxetite i buxetskite korisnici.

9.13. Delovnite knigi na Biroto za stopanski nedovolno razvienite podra~ja na krajot na fiskalnata godina ne se otpe~ateni, povrzani i potpi{ani od strana na ovlasteno lice, {to e vo sprotivnost so zakonskite propisi.

9.14. Biroto za stopanski nedovolno razvienite podra~ja nema obezbedeno stru~en nadzor nad gradbata na site objekti za proektite vo ~ija izgradba Biroto u~estvuva so nad 50 % od presmetkovnata vrednost na objektot, iako so zakonskite propisi se zadolèni za toa.

9.15. Biroto za stopanski nedovolno razvienite podra~ja dodeluvalo sredstva za investicioni proekti i drugi nameni koi ne se utvrdeni soglasno Zakonot za potiknuvawe na razvojot na stopanski nedovolno razvienite podra~ja i u~estvuvalo vo nivnata izgradba so procenti povisoki od utvrdenite so Odlukata za kriteriumite, visinata, uslovite i na~inot na koristewe na sredstvata za potiknuvawe na razvojot na stopanski nedovolno razvienite podra~ja.

9.16. Biroto za stopanski nedovolno razvienite podra~ja ne prezentira{e podatoci za konkretno prevzemeni postapki za vra}awe na sredstvata za koi e utvrdeno deka se nenamenski koristeni, {to e sprotivno na zakonskite propisi.

9.17. Biroto za stopanski nedovolno razvienite podra~ja ne prezentira{e podatoci dali e formirana Komisija za izdavawe na mislewe za odobruvawe na sredstva za nepovratno u~estvo vo finansiraweto na pokrupni objekti od stopanskata infrastruktura i za u~estvo vo trajniot vlog vo finansiraweto na oddelni investicioni proekti od stopanstvoto, {to e sprotivno na ~len 19 od Zakonot za potiknuvawe na razvojot na stopanski nedovolno razvienite podra~ja.

9.18. Isplatuvan e nadomestok za prevoz do i od rabotnoto mesto na site vraboteni bez prethodno da se obezbedi pismena izjava za oddale~enosta na mestoto na ìveewe, {to e vo sprotivnost na zakonskite propisi.

9.19. Za denovite koga vrabotenite bile upateni na slu`ben pat odnosno koristele boleduvawe ne e namaluvan nadomestokot za hrana i prevoz do i od rabotnoto mesto, {to e sprotivno na zakonskite propisi i kolektivnite dogovori.

9.20. Vo smetkovodstvenata evidencija na Biroto za stopanski nedovolno razvienite

693

podra~ja vo nalog broj 00-09-001 evidentirana e nabavka na kancelariski mebel bez soodvetni propratni dokumenti (priemnica; Zapisnik) vrz osnova na Dogovor za cesija od 15-12-2000 godina sklu~ena pome|u Biro za stopanski nedovolno razvienite podra~ja-otstapuva~ na pobaruvaweto; Markoni inìnering-prima~ na pobaruvaweto i Ministerstvoto za finansii kako dol`nik na iznos od 981 iljada denari i pismeno izvestuvawe od Ministerstvoto za finansii zavedeno pod broj 02/2-52 od 19-02-2001 godina, {to e sprotivno na zakonskite propisi.

9.21. Biroto za stopanski nedovolno razvienite podra~ja nema vospostaveno sistem na evidencija i kontrola na koristewe na slu`benite vozila (nepostoi nalog za koristewe na slu`beno vozilo).

9.22. Biroto za stopanski nedovolno razvienite podra~ja ne postapilo vo soglasnost so Zakonot za javni nabavki po site osnovi i ne sprovelo postapka za javna nabavka za sredstva vo vkupen iznos od 1.500 iljadi denari.

9.23. Izve{tajot za izvr{eniot popis na sredstvata i nivnite izvori so sostojba na 31-12-2002 godina ne e arhiviran vo Biroto za stopanski nedovolno razvienite podra~ja i ne postoi mo`nost za utvrduvawe koga istiot e dostaven vo smetkovodstvoto na Biroto za stopanski nedovlno razvienite podra~ja i istiot ne e usvoen od nadle`niot organ vo Biroto za stopanski nedovlno razvienite podra~ja, {to e sprotivno na zakonskite propisi.

9.24. Stavkata nadomestoci vo Bilansot na prihodi i tro{oci e preceneta za iznos od 10 iljadi denari i toa vo delot na:

potstavkata nadomest za hrana za iznos od 7 iljadi denari za koj iznos e precenet i vi{okot na prihodi nad rashodi poradi isplata na nadomest na hrana za vraboteni koi bile na boleduvawe i za lica koi za odredeni denovi ne bile vo raboten odnos; potstavkata nadomest za prevoz do i od rabotnoto mesto za iznos od 3 iljadi denari za koj iznos e potcenet vi{okot na prihodi nad rashodi poradi isplata na nadomestokot za prevoz za vraboteni koi bile na boleduvawe i za lica koi za odredeni denovi ne bile vo raboten odnos;

9.25. Stavkata patni i dnevni rashodi vo Bilansot na prihodi i tro{oci e preceneta za iznos od 156 iljadi denari i toa vo delot na:

potstavkata patuvawe vo stranstvo-patni rashodi za iznos od 146 iljadi denari za koj iznos e potcenet vi{okot na prihodi nad rashodi poradi isplateni tro{oci za patuvawe vo stranstvo za dve nadvore{ni lica za koi ne postoi Re{enie za slu`beno patuvawe vo stranstvo.

Potstavkata patuvawe vo zemjata-hranarina (dnevnica) za iznos od 10 iljadi denari za koj iznos e potcenet vi{okot na prihodi nad rashodi poradi isplateni dnevnici na lice koe e angaìrano po dogovor za delo, {to e sprotivno na zakonskite propisi.

9.26. Stavkata materijali vo Bilansot na prihodi i rashodi vo delot na potstavkata spisanija, vesnici i drugi izdanija e preceneta za iznos od 22 iljadi denari za koj iznos e potcenet vi{okot na prihodi nad rashodi poradi nabavka na stru~na literatura (Pi{ano delo Inèneriski statii/ Pati{ta-terenski i prakti~ki isleduvawa vo 10 primeroci) bez postoewe na soodvetna uredna dokumentacija i dokaz deka navedenata stru~na literatura e pristignata vo Biroto za stopanski nedovolno razvieni podra~ja.

9.27. Stavkata kupuvawe na mebel i kancelariska oprema vo Bilansot na prihodi i rashodi vo delot na potstavkata kupuvawe na kancelariska oprema e preceneta za 65 iljadi denari za koj iznos e potcenet vi{okot na prihodi nad rashodi poradi izvr{ena nabavka na oprema, za koja ne se planirani sredstva vo buxetot na Biroto za stopanski nedovolno razvieni podra~ja..

694

9.28. Stavkata izgradba, renovirawe i unapreduvawe vo delot na potstavkata objekti vo nedovolno razvieni edinici na lokalna samouprava vo bilansot na prihodi i tro{oci e preceneta za iznos od 11.574 iljadi denari za koj iznos e potceneta stavkata transferi do drugi nivoa na vlast vo delot na potstavkata drugi transferi do fondot za zdravstvo, poradi pogre{na primena na pravilnikot za klasifikacija na tro{ocite.

9.29. Stavkata izgradba, renovirawe i unapreduvawe vo delot na potstavkata objekti vo nedovolno razvieni edinici na lokalna samouprava vo bilansot na prihodi i tro{oci e preceneta za iznos od 20.174 iljadi denari za koj iznos e potceneta stavkata transferi do drugi nivoa na vlast vo delot na potstavkata drugi transferi do fondot za PIOM, poradi pogre{na primena na pravilnikot za klasifikacija na tro{ocite.

9.30. Stavkata izgradba, renovirawe i unapreduvawe vo Bilansot na prihodi i rashodi vo delot na potstavkata izgradba na delovni objekti e preceneta za iznos od 1.500 iljadi denari za koj iznos e potcenet vi{okot na prihodi nad rashodi poradi isplateni sredstva na ime izrabotka na nau~na Studija bez soodvetna i uredna dokumentacija vo momentot na pla}awe i dokaz deka istata studija e dostavena do Biroto za stopanski nedovolno razvienite podra~ja.

9.31. Stavkata izgradba, renovirawe i unapreduvawe vo delot na potstavkata objekti vo nedovolno razvieni edinici na lokalna samouprava vo bilansot na prihodi i tro{oci e preceneta za iznos od 152.710 iljadi denari za koj iznos e potcenet vi{okot na prihodi nad rashodi, poradi:

Nenamenski dodeleni sredstva vo iznos od 97.511 iljadi denari;

Nesoodvetna, neuredna i nepotpi{ana dokumentacija za iznos od 41.739 iljadi denari;

U~estvo nad dozvoleniot procent vo iznos od 13.460 iljadi denari; (vidi pregled broj 1);

9.32. Pozicijata materijalni sredstva vo Bilansot na sostojba vo delot na oprema e potceneta za iznos od 8 iljadi denari za koj iznos e potcenet i delovniot fond, poradi nabavena oprema a ne evidentirana vo smetkovodstvenata evidencija.

9.33. Pozicijata drugi aktivni vremenski razgrani~uvawa vo Bilansot na sostojba e potceneta za iznos od 19 iljadi denari za koj iznos e potceneta pozicijata drugi danoci i pridonesi poradi nepresmetan i neplaten personalen danok za isplata na patni i dnevni tro{oci za slu`ben pat vo zemjata i stranstvo na lica koi ne se vraboteni vo Biroto za stopanski nedovolno razvienite podra~ja.

9.34. Kako {to e kaàno vo to~kite od 9.24 do 9.31 vo Bilansot na prihodi i tro{oci, tro{ocite se preceneti za vkupen iznos od 154.463 iljadi denari za koj iznos e potcenet i vi{okot na prihodi nad rashodi.

10. Spored na{e mislewe, poradi efektite na naodite izneseni vo to~kite 9.1; 9.2; od 9,5 do 9,8; 9,15; od 9,18 do 9,19; 9,21 i od 9,24 do 9,33; finansiskite izve{tai na Biroto za stopanski nedovlno razvienite podra~ja-Organ vo sostav na Ministerstvo za lokalna samouprava za 2002 godina nevistinito i neobjektivno ja iskaùvaat finansiskata polo`ba i rezultatot na finansiskite aktivnosti, vo odnos na vaè~kata zakonska regulativa.


12. Sogleduvajki go celokupnoto rabotewe vo oblasta na smetkovodstveno-finansiskata evidencija, sproveduvawe na postapkite za javni nabavki, stepenot i kvalitetot na

695

nadzorot, nabavkata na matrijali i uslugi, revizijata prepora~uva na Biroto za stopanski nedovolno razvienite podra~ja-Organ vo sostav na Ministerstvoto za lokalna samouprava da vospostavi:

Sistem na kontrola koja }e onevozmoì slabosti, nepravilnosti i nezakonitosti vo finansiskoto i smetkovodstvenoto rabotewe i izvr{uvawe na vistinski i stru~en nadzor na izveduvawe na site dogovoreni raboti kade Biroto u~estvuva so nad 50% od presmetkovnata vrednost na objektite;

Dosledna primena na zakonskite propisi, a posebno od aspekt na Zakonot za potiknuvawe na razvojot na stopanski nedovolno razvienite podra~ja, Zakonot za buxetite, Zakonot za izvr{uvawe na buxetot na Republika Makedonija, Zakonot za javnite nabavki koi prestavuvaat golem del od dràvnite rashodi, za koe vo predmetnata godina na~inot na sprovedenite nabavki ne gi zadovoluva potrebnite uslovi po site osnovi;

Da izgotvi i usvoi kriteriumi spored namenite na investicionite proekti koi ke ovozmoàt realna i objektivna vrednost na priloènite proekti;

Da se onevozmoì izdavaweto, za isti investicioni proekti pove}e re{enija za odobruvawe na sredstva , so koe neosnovano se zgolemuva u~estvoto od strana Biroto vo finansiraweto na samite proekti;

Nastanatite delovni promeni da se evidentiraat vo smetkovodstvenata evidencija vo momentot na nastanuvaweto soglasno Zakonot za smetkovodstvo za buxetite i buxetskite korisnici i da se primenuva Pravilnikot za klasifikacija na prihodite i rashodite;

Da se izraboti ureden godi{en i mese~ni finansiski planovi vo soglasnost so Zakonot za buxetite i Zakonot za izvr{uvawe na Buxetot na Republika Makedonija;

Da vospostavi sitem na vnatre{na kontrola soglasno zakonskite propisi;

Da nazna~i odgovoren smetkovoditel vo soglasnost so zakonskite propisi;

Iskaùvawe i evidentirawe na finansiskite transakcii vo delovnite knigi vrz osnova na celosni, verodostojni i uredni dokumenti, pri {to dosledno }e se primenuvaat principite na navremenost, aùrnost i hronologija;

Delovnite knigi na krajot na godinata da gi otpe~ati, povrze i potpi{e od strana na ovlastenoto lice;

Da vospostavi sistem na evidencija i kontrola na koristewe na slu`benite vozila;

Da se prevzemat aktivnosti za vra}awe na nenamenski isplatenite sredstva.

Skopje, 19, noemvri 2003 godina Ovlasten dràven revizor, Vladimir Milojevi}

696

BIRO ZA STOPANSKI NEDOVOLNO RAZVIENI PODRA^JA-ORGAN VO SOSTAV NA MINISTERSTVO ZA LOKALNA SAMOUPRAVA

BILANS NA PRIHODI I TRO[OCI ZA 2002 GODINA vo 000 den.

Opis na pozicijata Ostvareno/ Izvr{eno 2002 Korekcija od reivizjata Nova sostojba

PRIHODI

TRANSFERI I DONACII 740,210 0 VKUPNO PRIHODI 740,210 0 740,210

TEKOVNI TRO[OCIPlati, naemnini i nadomestoci 3,592 (166)Stoki i drugi uslugi 636 (22)Vkupno tekovni tro{oci 4,228 -188

KAPITALNI TRO[OCIMebel i kancelariska oprema 65 (65)Izgradba, renovirawe i unapreduvawe 735,917 (154,210)Vkupno kapitalni sredstva 735,982 -154,275 581,707

VKUPNO TRO[OCI 740,210 -154,463 585,747

VI[OK NA PRIHODI 0 154,463 154,463

BIRO ZA STOPANSKI NEDOVOLNO RAZVIENI PODRA^JA-ORGAN VO SOSTAV NA MINISTERSTVO ZA LOKALNA SAMOUPRAVA

BILANS NA SOSTOJBA NA 31 DEKEMVRI 2002 GODINA vo 000 den.

Opis na pozicijata Sostojba na 31.12.2002 Korekcija od reivizjata Nova sostojba

AKTIVA

TEKOVNI SREDSTVA

697

Aktivni vremenski razgrani~uvawa 0 19 Vkupno tekovni sredstva 0 19

POSTOJANI SREDSTVAMaterijalni sredstva 3636 8 Vkupno materijalni sredstva 3,636 8

VKUPNA AKTIVA 3,636 27

PASIVA

KRATKORO^NI OBVRSKI Obvrski za danoci i pridonesi 0 19 Vkupno tekovni obvrski 0 19

IZVORI NA DELOVNI SREDSTVADeloven fond 3636 8 Vkupno izvori na delovni sredstva 3,636 8

VKUPNA PASIVA 3,636 27

Biro za stopanski nedovolno razvieni podra~ja-organ vo sostav na ministerstvoto za lokalna samouprava - smetka za prihodi naplateni od organi


Kako rezultat na izvr{enata revizija na finansiskite izve{tai za 2002 godina kaj Biro za stopanski nedovolno razvieni podra~ja-organ vo sostav na ministerstvo za lokalna samouprava-smetka za prihodi naplateni od organi, Revizorot na Dràvniot zavod za revizija izdade svoe mislewe (to~ka 10 i 11), vrz osnova na utvrdenite naodi od to~kite 9.1. do 9.31.

9.1. Iskaànite podatoci vo del od finansiskite izve{tai za 2002 godina na Biroto za stopanski nedovolno razvienite podra~ja (Bilans na prihodite i tro{ocite i Posebni podatoci za sistemot na dràvna evidencija za korisnicite na sredstva od Buxetot i fondovite) ne ja iskaùvaat vistinskata sostojba i istite se prilagoduvani poradi neusoglasenost na Pravilnikot za klasifikacija na rashodite i Uredbata za kontniot plan za korisnicite na sredstva od buxetot i fondovite od edna strana i Uredbata za bilansite na korisnicite na sredstva od buxetite i fondovite od druga strana, poradi nedonesen akt od Ministerstvo za finansii.

9.2. iroto za stopanski nedovolno razvienite podra~ja ne raspolaga i ne prezentira{e ureden godi{en i mese~en finansiski plan za tro{ewe na odobrenite sredstva, {to e sprotivno na zakonskite propisi.

9.3. Ministerstvoto za finansii (sektor trezor) koe upravuva so finansiskite sredstvata na Buxetot na Republika Makedonija, tro{ocite na Buxetot na Republika Makedonija i so tro{ocite na korisnicite na sredstva od Buxetot, finansirani so sredstva ostvareni od samofinansira~ki aktivnosti, donacii i krediti odobruvaj}i gi mese~nite finansiski planovi na Biroto za stopanski nedovolno razvienite podra~ja pridonelo kon nepo~ituvawe na namenskoto, racionalnoto i ekonomi~no tro{ewe na sredstvata, {to e sprotivno na zakonskite propisi.

9.4. Poradi nesodvetna izrabotena predlog buxetska presmetka za 2002 godina, ne prezemawe na merki za preraspredelba na odobrenite tro{oci so Buxetot za 2002 godina, Stavkite izgradba, renovirawe i unapreduvawe se koristat kako stavki za pla}awe na najrazli~ni tro{oci koi ne spa|aat vo navedenite stavki, {to ukaùva na nenamensko tro{ewe na odobrenite sredstva, {to e sprotivno na

698

zakonskite propisi.

9.5. Biroto za stopanski nedovolno razvienite podra~ja angaìralo lica za izvr{uvawe na rabotni aktivnosti po dogovor za delo i za ovaa namena isplateni se sredstva vo iznos od 159 iljadi denari {to e vo sprotivnost so ~len 17 od Zakonot za izvr{uvawe na buxetot na Republika Makedonija za 2002 godina.

9.6. Vo smetkovodstvenata evidencija na Biroto za stopanski nedovlno razvienite podra~ja nepravilno e primenet Pravilnikot za klasifikacija na rashodite, a kako rezultat na toa vakvata evidencija ima svoe vlijanie vo realnosta i objektivnosta na iskaànite bilansni pozicii vo Finansiskite izve{tai na den 31.12.2002 godina (Bilans na prihodi i tro{oci), kako i na namenskoto koristewe na odobrenite sredstva.

9.7. Podatocite registrirani vo delovnite knigi se iskaùvani vrz osnova na necelosni, nekompletirani, neuredni i neverodostojni dokumenti, pri {to se napu{teni principite na navremenost, aùrnost i hronologija koe pridonesuva za neto~no odrazuvawe na vremenskiot redosled na nivnoto nastanuvawe, {to e sprotivno na zakonskite propisi.


9.9. Biroto za stopanski nedovolno razvienite podra~ja nema obezbedeno sistem na redovna vnatre{na smetkovodstvena kontrola, {to e sprotivno na Zakonot za smetkovodstvo za buxetite i buxetskite korisnici.


9.11. Biroto za stopanski nedovolno razvienite podra~ja ne raspolaga so zadolìtelnite pomo{ni knigi soglasno Zakonot za smetkovodstvo za buxetite i buxetskite korisnici.

9.12. Delovnite knigi na Biroto za stopanski nedovolno razvienite podra~ja na krajot na

fiskalnata godina ne se otpe~ateni, povrzani i potpi{ani od strana na ovlasteno lice, {to e vo sprotivnost so zakonskite propisi.

9.13. Biroto za stopanski nedovolno razvienite podra~ja nema obezbedeno stru~en nadzor nad gradbata na site objekti za proektite vo ~ija izgradba Biroto u~estvuva so nad 50 % od presmetkovnata vrednost na objektot, iako so zakonskite propisi se zadolèni za toa.

9.14. Biroto za stopanski nedovolno razvienite podra~ja dodeluvalo sredstva za investicioni proekti i drugi nameni koi ne se utvrdeni soglasno Zakonot za potiknuvawe na razvojot na stopanski nedovolno razvienite podra~ja i u~estvuvalo vo nivnata izgradba so procenti povisoki od utvrdenite so Odlukata za kriteriumite, visinata, uslovite i na~inot na koristewe na sredstvata za potiknuvawe na razvojot na stopanski nedovolno razvienite podra~ja.

9.15. Biroto za stopanski nedovolno razvienite podra~ja ne prezentira{e podatoci za konkretno prevzemeni postapki za vra}awe na sredstvata za koi e utvrdeno deka se nenamenski koristeni, {to e sprotivno na zakonskite propisi.

9.16. Biroto za stopanski nedovolno razvienite podra~ja ne prezentira{e podatoci dali e formirana Komisija za izdavawe na mislewe za odobruvawe na sredstva za nepovratno u~estvo vo finansiraweto na pokrupni objekti od stopanskata infrastruktura i za u~estvo vo trajniot vlog vo finansiraweto na oddelni investicioni proekti od stopanstvoto, {to e sprotivno na ~len 19 od Zakonot za

699

potiknuvawe na razvojot na stopanski nedovolno razvienite podra~ja.

9.17. Biroto za stopanski nedovolno razvienite podra~ja ne postapilo vo soglasnost so Zakonot za javni nabavki po site osnovi i ne sprovelo postapka za javna nabavka za sredstva vo iznos od 1.648 iljadi denari.

9.18. Biroto za stopanski nedovolno razvienite podra~ja ne prezentira{e podatoci za izdadenite dolgoro~ni krediti dadeni vo zemjata nitu pak soodveten pismen akt (dogovor) so koi se reguliraat megusebnite odnosi pome|u Biroto i A.D. ,,Stopanska Banka,,-Skopje koja go vr{i administriraweto na navedenite krediti vo iznos od 153.472 iljadi denari odnosno zaedno so kamata vo iznos od 188.076 iljadi denari.

9.19. Biroto za stopanski nedovolno razvienite podra~ja ne prezentira{e podatoci:

za sredstvata vo iznos od 102.572 iljadi denari koi se vodat vo Agencijata za sanacija na banki; za sredstva vo iznos od 996 iljadi denari uplateni vo korist na A.D. ,,Tetovska Banka,,-Tetovo na ime regres na kamata na dodeleni krediti na pravni lica;

9.20. Biroto za stopanski nedovolno razvienite podra~ja nema vospostavena pravilna evidencija, soglasno zakonot i smetkovodstvena praktika za naplata na dolgoro~nite krediti i kamatite za istite, odnosno nivnata naplata direkno se evidentira vo korist na prihodite za da na krajot na godinata se izvr{i usoglasuvawe soglasno dobienite izvestuvawa od nadle`nata banka.



9.23. Stavkata komunikacija i transport vo bilansot na prihodi i tro{oci e preceneta za iznos od 165 iljadi denari vo delot na potstavkata goriva i masla za iznos od 50 iljadi denari i potstavkata telefon i telefaks za iznos od 115 iljadi denari za koj iznos e potcenet vi{okot na prihodi nad rashodi, poradi:

Nabavka na nafteni derivati za patni~ki vozila za koi ne postojat podatoci za celta na koristewe na patni~kite vozila; Napraveni tro{oci na ime mobilna telefonija za mesec avgust (86 iljadi denari za eden telefonski aparat) i mesec oktomvri (29 iljadi denari za eden telefonski aparat) odnosno vo vkupen iznos od 115 iljadi denari;

9.24. Stavkata tekovno odr`uvawe vo delot na potstavkata popravka i servisirawe na leki koli vo bilansot na prihodi i tro{oci e preceneta za iznos od 7 iljadi denari za koj iznos e potceneta stavkata komunikacija i transport vo delot na potstavkata drugi rashodi za transport, poradi pogre{na primena na pravilnikot za klasifikacija na tro{ocite.

9.25. Stavkata dogovorni uslugi vo delot na potstavkata drugi stru~ni uslugi vo bilansot na prihodi i tro{oci e preceneta za iznos od 159 iljadi denari za koj iznos e potcenet vi{okot na prihodi nad rashodi, poradi:

Isplata na nadomest na ime stru~ni uslugi (uslugi za prevoz) vo bruto iznos od 110 iljadi denari za mesecite 01; 02; 03; 04; 05;06; 07; 08 i 09/2002 godina, sprotivno na odredbite na Zakonot za izvr{uvawe na Buxetot na Republika Makedonija;

700

Isplata na nadomest na ime stru~ni uslugi (sovetnik za proekti finansirani od sredstvata od telekomot) vo bruto iznos od 49 iljadi denari i pokraj toa {to Biroto voop{to ne e zadolèno za realizacija na navedenite proekti, {to e sprotivno na odredbite na Zakonot za izvr{uvawe na Buxetot na Republika Makedonija;

9.26. Stavkata izgradba, renovirawe i unapreduvawe vo delot na potstavkata objekti vo nedovolno razvieni edinici na lokalna samouprava vo bilansot na prihodi i tro{oci e preceneta za iznos od 3.764 iljadi denari za koj iznos e potceneta stavkata transferi do drugi nivoa na vlast vo delot na potstavkata drugi transferi do fondot za zdravstvo, poradi pogre{na primena na pravilnikot za klasifikacija na tro{ocite.

9.27. Stavkata izgradba, renovirawe i unapreduvawe vo delot na potstavkata objekti vo nedovolno razvieni edinici na lokalna samouprava vo bilansot na prihodi i tro{oci e preceneta za iznos od 1.518 iljadi denari za koj iznos e potceneta stavkata dogovorni uslugi vo delot na potstavkata drugi stru~ni uslugi, poradi pogre{na primena na pravilnikot za klasifikacija na tro{ocite.

9.28. Stavkata izgradba, renovirawe i unapreduvawe vo delot na potstavkata objekti vo nedovolno razvieni edinici na lokalna samouprava vo bilansot na prihodi i tro{oci e preceneta za iznos od 155 iljadi denari za koj iznos e potcenet vi{okot na prihodi nad rashodi, poradi isplata na ime nadzor bez soodvetna dokumentacija i nadzor na objekti koi ne se izgradeni.

9.29. Stavkata izgradba, renovirawe i unapreduvawe vo delot na potstavkata objekti

vo nedovolno razvieni edinici na lokalna samouprava vo bilansot na prihodi i tro{oci e preceneta za iznos od 5.794 iljadi denari za koj iznos e potcenet vi{okot na prihodi nad rashodi, poradi:

Nenamenski dodeleni sredstva vo iznos od 1.408 iljadi denari, (lokalen pat selo Ma~evo sredstva vo iznos od 210 iljadi denari, izgradba na pumpna stanica vo n.m. Dolno Dupeni sredstva vo iznos od 1.000 iljadi denari, izgradba na lokalen pat Leski-Lisec vo iznos od 198 iljadi denari,) Nesoodvetna, neuredna i nepotpi{ana dokumentacija za iznos od 3.900 iljadi denari (za izgradba na trafostanica i dalekuvod za n.m. Orman sredstva vo iznos od 2.500 iljadi denari, izgradba na lokalen vodovod za n.m. êlopek vo iznos od 1.400 iljadi denari) Neizgradeni objekti vo iznos od 300 iljadi denari, (za dovod na elektri~na energija za ribarnik vo n.m.Blatec vo iznos od 300 iljadi denari,) U~estvo nad dozvoleniot procent vo iznos od 186 iljadi denari, (za izgradba na veterinarna stanica vo n.m. Zletovo se odobreni sredstva nad dozvoleniot procent za iznos od 186 iljadi denari-ne e izvr{en nadzor nad izgradbata)

9.30. Preceneti se drugi prihodi na imot vo Bilansot na prihodi i tro{oci vo delot na kamata na zaemi i krediti za iznos od 24.540 iljadi denari za koj iznos se potceneti prihodi od naplateni dadeni zaemi vo delot na prihodi od naplateni zaemi dadeni na privatni pretprijatija, poradi pogre{na primena na pravilnikot za klasifikacija na prihodite.

9.31. Poziciite dolgoro~ni finansiski vloùvawa vo delot na krediti dadeni vo zemjata i izvori na drugi sredstva vo bilansot na sostojba se preceneti za iznos od 56.560 iljadi denari za koj iznos se potceneti poziciite kratkoro~ni finansiski pobaruvawa vo delot na dadeni pozajmici i krediti vo zemjata i pasivnite vremenski razgrani~uvawa vo delot na odnapred naplateni (presmetani) prihodi, poradi nepravilna primaena na Uredbata za kontniot plan za korisnicite na sredstvata od buxetite i fondevite i Pravilnikot za sodrìnata na oddelnite konta vo kontniot plan za korisnicite na sredstva od buxetite i fondovite.

9.32. Kako {to e kaàno vo to~kite od 9.23 do 9.30 vo Bilansot na prihodi i tro{oci,

701

tro{ocite se preceneti za vkupen iznos od 6.273 iljadi denari za koj iznos e potcenet i vi{okot na prihodi nad rashodi.

10. Spored na{e mislewe, poradi efektite na naodite izneseni vo to~kite 9.1; 9.4; 9,6; 9.20; 9,22 do 9.32; finansiskite izve{tai na Biroto za stopanski nedovlno razvienite podra~ja-Organ vo sostav na Ministerstvo za lokalna samouprava za 2002 godina nevistinito i neobjektivno ja iskaùvaat finansiskata polo`ba i rezultatot na finansiskite aktivnosti, vo odnos na vaè~kata zakonska regulativa.

11. Spored na{e mislewe, poradi efektite na naodite izneseni vo to~kite od 9.1 do 9.32, ne e

ostvareno zakonsko i namensko koristewe na sredstvata vo finansiskite transakcii koiprestavuvaat dràvni rashodi.

12. Sogleduvajki go celokupnoto rabotewe vo oblasta na smetkovodstveno-finansiskataevidencija, sproveduvawe na postapkite za javni nabavki, stepenot i kvalitetot na nadzorot, nabavkata na matrijali i uslugi, revizijata prepora~uva na Biroto za stopanski nedovolno razvienite podra~ja-Organ vo sostav na Ministerstvoto za lokalna samouprava-smetka za prihodi naplateni od organi da vospostavi:

Sistem na kontrola koja }e onevozmoì slabosti, neispravnosti i nezakonitosti vo finansiskoto i smetkovodstvenoto rabotewe i obavuvawe na vistinski i stru~en nadzor na izveduvawe na site dogovoreni raboti kade Biroto u~estvuva so nad 50% od presmetkovnata vrednost na objektite;

Dosledna primena na zakonskite propisi, a posebno od aspekt na Zakonot za potiknuvawe na razvojot na stopanski nedovolno razvienite podra~ja, Zakonot za buxetite, Zakonot za izvr{uvawe na buxetot na Republika Makedonija, Zakonot za javnite nabavki koi prestavuvaat golem del od dràvnite rashodi, za koe vo predmetnata godina na~inot na sprovedenite nabavki ne gi zadovoluva potrebnite uslovi po site osnovi;

Da izgotvi i usvoi kriteriumi spored namenite na investicionite proekti koi ke ovozmo`t realna i objektivna vrednost na priloènite proekti;

Da se izraboti ureden godi{en i mese~ni finansiski plan vo soglasnost so Zakonot za buxetite i Zakonot za izvr{uvawe na Buxetot na Republika Makedonija;

Da vospostavi sitem na vnatre{na kontrola soglasno zakonskite propisi;

Da nazna~i odgovoren smetkovoditel vo soglasnost so zakonskite propisi;

Iskaùvawe i evidentirawe na finansiskite transakcii vo delovnite knigi vrz osnova na celosni, verodostojni i uredni dokumenti, pri {to dosledno }e se primenuvaat principite na navremenost, aùrnost i hronologija;

Delovnite knigi na krajot na godinata da gi otpe~ati, povrze i potpi{e od strana na ovlastenoto lice;

Da vospostavi sistem na evidencija i kontrola na koristewe na slu`benite vozila;

Da se prevzemat aktivnosti za vra}awe na nenamenski isplatenite sredstva.

Skopje,19.11.2003 Ovlasten dràven revizor,

Vladimir Milojevi}

702

BIRO ZA STOPANSKI NEDOVOLNO RAZVIENI PODRA^JA-ORGAN VO SOSTAV NA MINISTERSTVO ZA LOKALNA SAMOUPRAVA-PRIHODI NAPLATENI OD ORGANI


Opis na pozicijata

Ostvareno/ Izvr{eno

2002

Korekcija od reivizjata Nova sostojba

P R I H O D I

NEDANO^NI PRIHODI 27,340 -24,540 2,800

PRIHODI OD OTPLATA NA ZAEMI 0 24,540 24,540

703

VKUPNO PRIHODI 27,340 0 27,340

T R O [ O C I

TEKOVNI TRO[OCIStoki i drugi uslugi 740 1,194 1,934 Tekovni transferi 0 3,764 3,764 Vkupno tekovni tro{oci 740 4,958 5,698

KAPITALNI TRO[OCIKupuvawe na kapitalni sredstva 26,070 (11,231) 14,839Vkupno kapitalni sredstva 26,070 -11,231 14,839

VKUPNO TRO[OCI 26,810 -6,273 20,537

VI[OK NA PRIHODI 530 6,273 6,803

BIRO ZA STOPANSKI NEDOVOLNO RAZVIENI PODRA^JA-ORGAN VO SOSTAV NA MINISTERSTVO ZA LOKALNA SAMOUPRAVA-PRIHODI NAPLATENI OD ORGANI


Opis na pozicijata

Sostojba na

31.12.2002

Korekcija od reivizjata Nova sostojba

AKTIVA

TEKOVNI SREDSTVAPari~ni sredstva 530 0 530Kratkoro~ni finansiski pobaruvawa 0 56,560 56,560 Vkupno tekovni sredstva 530 56,560 57,090

POSTOJANI SREDSTVADolgoro~ni finansiski vloùvawa 290,649 (56,560) 234,089Vkupno postojani sredstva 290,649 (56,560) 234,089

VKUPNA AKTIVA 291,179 0 291,179

PASIVAKRATKORO^NI OBVRSKI Obvrski za danoci i pridonesi 530 56560 57,090Vkupno tekovni obvrski 530 56560 57,090

IZVORI NA DELOVNITE SREDSTVA Deloven fond 290,649 -56,560 234,089Vkupno izvori na delovni sredstva 290,649 -56,560 234,089

VKUPNA PASIVA 291,179 0 291,179

BIRO ZA STOPANSKI NEDOVOLNO RAZVIENI PODR^JA-ORGAN VO SOSTAV NA MINISTERSTVOTO ZA LOKALNA SAMOUPRAVA - SMETKA ZA

PRIHODI OD DONACII


Kako rezultat na izvr{enata revizija na finansiskite izve{tai za 2002 godina kaj Biro za stopanski nedovolno razvieni podra~ja-organ vo sostav na ministerstvo za lokalna samouprava-smetka za prihodi od donacii, Revizorot na Dràvniot zavod za revizija izdade svoe mislewe (to~ka 10 i 11), vrz osnova na utvrdenite naodi od to~kite 9.1. do 9.15.

9.1. Iskaànite podatoci vo del od finansiskite izve{tai za 2002 godina na Biroto za stopanski nedovolno razvienite podra~ja (Bilans na prihodite i tro{ocite i Posebni podatoci za sistemot na dràvna evidencija za korisnicite na sredstva od Buxetot i fondovite) ne ja iskaùvaat vistinskata sostojba i istite se prilagoduvani poradi

704

neusoglasenost na Pravilnikot za klasifikacija na rashodite i Uredbata za kontniot plan za korisnicite na sredstva od buxetot i fondovite od edna strana i Uredbata za bilansite na korisnicite na sredstva od buxetite i fondovite od druga strana, poradi nedonesen akt od Ministerstvo za finansii.

9.2. Biroto za stopanski nedovolno razvienite podra~ja ne raspolaga i neprezentira{e ureden godi{en i mese~en finansiski plan za tro{ewe na odobrenite sredstva, {to e sprotivno na zakonskite propisi.

9.3. Ministerstvoto za finansii (sektor trezor) koe upravuva so finansiskite sredstva na Buxetot na Republika Makedonija, tro{ocite na Buxetot na Republika Makedonija i so tro{ocite na korisnicite na sredstva od Buxetot, finansirani so sredstva ostvareni od samofinansira~ki aktivnosti, donacii i krediti odobruvaj}i gi mese~nite finansiski planovi na Biroto za stopanski nedovolno razvienite podra~ja pridonelo kon nepo~ituvawe na namenskoto, racionalnoto i ekonomi~no tro{ewe na sredstvata, {to e sprotivno na zakonskite propisi.

9.4. Vo smetkovodstvenata evidencija na Biroto za stopanski nedovlno razvienite podra~ja nepravilno e primenet Pravilnikot za klasifikacija na rashodite, a kako rezultat na toa vakvata evidencija ima svoe vlijanie vo realnosta i objektivnosta na iskaànite bilansni pozicii vo Finansiskite izve{tai na den 31.12.2002 godina (Bilans na prihodi i tro{oci), kako i na namenskoto koristewe na odobrenite sredstva.



9.7. Delovnite knigi na Biroto za stopanski nedovolno razvienite podra~ja na krajot na fiskalnata godina ne se otpe~ateni, povrzani i potpi{ani od strana na ovlasteno lice, {to e vo sprotivnost so zakonskite propisi.

9.8. Blagajni~koto rabotewe vo Biroto za stopanski nedovolno razvienite podra~ja e neaùrno, nepostoi akt za utvrduvawe na blagajni~kiot maksimum, blagajni~kite izve{tai ne se potpi{ani od strana na licata ovlasteni za kontrola na blagajni~koto rabotewe, nepostoi paten nalog za obaveno slu`beno patuvawe vo stranstvo, so {to vo smetkovodstvenata evidencija se prezemeni aktivnosti bez postoewe na verodostojni, vistiniti i uredni smetkovodstveni dokumenti, {to e sprotivno na zakonskite propisi.



9.11. Stavkata patni i dnevni rashodi vo delot na potstavkata patuvawe vo stranstvo-patni rashodi vo bilansot na prihodi i tro{oci e preceneta za iznos od 18 iljadi denari za koj iznos e potcenet vi{okot na prihodi nad rashodi, poradi obaveno slu`beno patuvawe vo stranstvo sprotivno na odredbite na Uredbata za izdatoci za slu`beni patuvawa i selidbi vo stranstvo {to na organite na dràvnata uprava im se priznavaat vo tekovni tro{oci, (nepostoi re{enie, nepostoi nalog za slu`beno patuvawe vo stranstvo i patuvale lica koi ne se vo raboten odnos vo Biroto);

9.12. Stavkata komunikacija i transport vo delot na potstavkata goriva i masla vo

705

bilansot na prihodi i tro{oci e preceneta za iznos od 58 iljadi denari za koj iznos e potcenet vi{okot na prihodi nad rashodi i pozicijata pari~ni sredstva vo delot na drugi pari~ni sredstva vo bilansot na sostojba za iznos od 8 iljadi denari, poradi:

Nabavka na nafteni derivati za patni~ki vozila koi ne se vo sopstvenost na biroto, (prilog dopolnitelni podatoci tabela broj 1); Nabavka na nafteni derivati za celi koi ne se vo funkcija na ostvaruvawe na nadle`nostite na biroto, i Evidentirawe na tro{oci koi nastanale vo tekot na 2003 godina a evidentirani vo smetkovodstvenata evidencija za 2002 godina;

9.13. Stavkata komunikacija i transport vo delot na potstavkata registracija na motorni vozila vo bilansot na prihodi i tro{oci e preceneta za iznos od 124 iljadi denari za koj iznos e potceneta stavkata dogovorni uslugi vo delot na potstavkata osiguruvawe na motorni vozila, poradi pogre{na primena na pravilnikot za klasifikacija na tro{ocite.

9.14. Stavkata komunikacija i transport vo delot na potstavkata gumi vo bilansot na prihodi i tro{oci e preceneta za iznos od 5 iljadi denari za koj iznos e potceneta stavkata tekovno odrùvawe vo delot na potstavkata popravka i servisirawe na leki koli, poradi pogre{na primena na pravilnikot za klasifikacija na tro{ocite.

9.15. Pozicijata aktivni vremenski razgrani~uvawa vo delot na drugi aktivni vremenski razgrani~uvawa vo bilansot na sostojba e potceneta za iznos od 2 iljadi denari za koj iznos e potceneta pozicijata obvrski sprema dràvata i drugi institucii i drugi danoci i pridonesi vo delot na obvrski za drugi danoci i pridonesi, poradi nepresmetan i neuplaten personalen danok na dohod za isplateni pari~ni sredstva na nevraboteni lica na ime patni tro{oci vo stranstvo.

9.16. Kako {to e kaàno vo to~kite od 9.11 do 9.14 vo Bilansot na prihodi i tro{oci, tro{ocite se preceneti za vkupen iznos od 76 iljadi denari za koj iznos e potcenet i vi{okot na prihodi nad rashodi.

10. Spored na{e mislewe, poradi efektite na naodite izneseni vo to~kite 9.1; 9.4; 9.11 do 9.15; finansiskite izve{tai na Biroto za stopanski nedovlno razvienite podra~ja-Organ vo sostav na Ministerstvo za lokalna samouprava-smetka prihodi od donacii za 2002 godina nevistinito i neobjektivno ja iskaùvaat finansiskata polo`ba i rezultatot na finansiskite aktivnosti, vo odnos na vaè~kata zakonska regulativa.


12. Poradi prethodnoto, revizijata go prepora~uva slednoto: Da se primenuvaat zakonskite propisi vo site segmenti na raboteweto Nastanatite delovni promeni da se evidentiraat vo smetkovodstvenata evidencija

vo momentot na nastanuvaweto soglasno Zakonot za smetkovodstvo za buxetite i buxetskite korisnici i da se primenuva Pravilnikot za klasifikacija na rashodite.

Uredno izraboteni godi{ni i mese~ni finansiski plan; Da vospostavi sitem na vnatre{na kontrola soglasno zakonskite propisi; Donese Odluka za utvrduvawe na blagajni~kiot maksimum; Da nazna~i odgovoren smetkovoditel vo soglasnost so zakonskite propisi; Delovnite knigi na krajot na godinata da gi otpe~ati, povrze i potpi{e od strana na

ovlastenoto lice; Vospostavi sistem na evidencija i kontrola na koristewe na slu`benite vozila;

Skopje, 19.11.2003 Ovlasten dràven revizor, Vladimir Milojevi}

706

BIRO ZA STOPANSKI NEDOVOLNO RAZVIENI PODRA^JA-ORGAN VO SOSTAV NA MINISTERSTVO ZA LOKALNA SAMOUPRAVA-PRIHODI OD DONACII


Opis na pozicijata

Ostvareno/ Izvr{eno

2002 Korekcija od reivizjata Nova sostojba

P R I H O D I

NEDANO^NI PRIHODI 783 0 783 VKUPNO PRIHODI 783 0 783

T R O [ O C I

TEKOVNI TRO[OCIStoki i drugi uslugi 641 -76 565 Vkupno tekovni tro{oci 641 -76 565

VKUPNO TRO[OCI 641 -76 565

VI[OK NA PRIHODI 142 76 218

BIRO ZA STOPANSKI NEDOVOLNO RAZVIENI PODRA^JA-ORGAN VO SOSTAV NA MINISTERSTVO ZA LOKALNA SAMOUPRAVA-PRIHODI OD DONACII


Opis na pozicijata

Sostojba na

31.12.2002 Korekcija od reivizjata Nova sostojba

707

AKTIVA

TEKOVNI SREDSTVAPari~ni sredstva 142 0 142Aktivni vremenski razgrani~uvawa 0 2 2 Vkupno tekovni sredstva 142 2 144

VKUPNA AKTIVA 142 2 144

PASIVAKRATKORO^NI OBVRSKI Obvrski sprema dràvata i drugi institucii 0 2 2 Pasivni vremenski razgrani~uvawa 142 0 142Vkupno tekovni obvrski 142 0 142

VKUPNA PASIVA 142 0 142

PEDAGO[KI FAKULTET “GOCE DELÊV” - [TIPBUXETSKA SMETKA


10. Kako rezultat na izvr{enata revizija na finansiskite izve{tai za 2002 godina na Pedago{kiot fakultet “Goce Del~ev”- [tip - Buxetska smetka, revizorot na Dràvniot zavod za revizija izdade svoe mislewe vrz osnovadolu na utvrdenite naodi.

10.1. Pozicijata Aktivni vremenski razgrani~uvawa vo Bilansot na sostojba e potceneti za 101 iljadi denari za koj iznos e potceneta i pozicijata Dobavuva~i vo zemjata poradi neevidentirawe na dobienite fakturi za mesec dekemvri 2002 godina za:- komunalii vo iznos od 61 iljadi denari, i- telefon i telefaks vo iznos od 40 iljadi denari

10.2. Vo ramkite na stavkata Materijali vo Bilansot na prihodi i tro{oci se konstatira deka za najgolemiot del od nabaveniot materijal nedostasuvaat ispratnici i priemnici, kako i zapisni~ko primopredavawe za izvr{enite na intelektualni uslugi.

11. Spored na{e mislewe finansiskite izve{tai na Pedago{ki fakultet Goce Del~ev vo [tipbuxetska smetka realno i objektivno ja iskaùvaat finansiskata polo`ba i rezultatot na finansiskite aktivnosti za fiskalnata 2002 godina.

12. Spored na{e mislewe, vo Pedago{ki fakultet Goce Del~ev vo [tip - buxetska smetka e ostvareno zakonsko i namensko koristewe na sredstvata vo finansiskite transakcii koi pretstavuvaat dràvni rashodi.

Ovlasten dràven revizor

708

Branislav GulevSkopje, 01.12.2003 godina

PEDAGO[KI FAKULTET “GOCE DELÊV” - [TIPBilans na sostojba na 31.12.2002

Opis na pozicijataSostojba

na 31.12.200

2

Korekcija od

revizijata

Efekti od

revizijaNova

sostojba

000 Den. 000 Den.000

Den.000

Den.AKTIVAPARI^NI SREDSTVA, KRATKORO^NI POBARUVAWA I AKTIVNI VREMENSKI RAZGRANIÛVAWAAktivni vremenski razgrani~uvawa 1,143 101 1,244Vkupno tekovni sredstva 1,143 101 1,244KAPITALNI SREDSTVAMaterijalni vloùvawa 20,855 0 20,855Vkupno postojani sredstva 20,855 0 20,855

0VKUPNA AKTIVA 21,998 101 22,099

PASIVAIZVORI NA KAPITALNI SREDSTVAIzvori na kapitalnite sredstva i drugite sredstva so koi raspolagaat i upravuvaat buxetite-dràven kapital 20,855 0 0 20,855Vkupno izvori na delovni sredstva 20,855 0 20,855

709

TEKOVNI OBVRSKI I PASIVNI VREMENSKI RAZGRANIÛVAWADobavuva~i 0 101 0 101Presmetka i obvrska za plati 1,143 0 1,143Vkupno tekovni obvrski 1,143 101 1,244

VKUPNA PASIVA 21,998 101 0 22,099

PEDAGO[KI FAKULTET “GOCE DELÊV” - [TIPBilans na prihodi i tro{oci na 31.12.2002

Opis na pozicijata Obrazloènie 2001 god.

2002 god.

000 Den.

000 Den.

P R I H O D ITRANSFERI I DONACII 2.2 16,565 14,452

VKUPNO PRIHODI 16,565 14,452

T R O [ O C I

TEKOVNI TRO[OCIPlati, naemnini i nadomestoci 2.1.1 15,002 13,607Stoki i drugi uslugi 2.1.2 1,035 739Tekovni transferi 2.1.3 274 106Vkupno tekovni tro{oci 16,311 14,452

KAPITALNI TRO[OCIKupuvawe na kapitalni sredstva 254 0Vkupno kapitalni tro{oci 254 0

710

VKUPNO TRO[OCI 16,565 14,452

VI[OK NA PRIHODI 0 0

RASPORED NA VI[OKOT NA PRIHODITEDel od vi{okot na prihodi za prenos vo naredna godina 0 0Vkupno raspored na vi{ok na prihodi 0 0

PEDAGO[KI FAKULTET “GOCE DELÊV”-[TIPPRIHODI OSTVARENI OD SAMOFINANSIRA^KI AKTIVNOSTI


Kako rezultat na izvr{enata revizija na finansiskite izve{tai za 2002 godina na Pedago{kiot fakultet “Goce Del~ev”-[tip-Prihodi ostvareni od samofinansira~ki aktivnosti, revizorot na Dràvniot zavod za revizija izdade svoe mislewe (to~ka __ i __) vrz osnova na utvrdenite naodi od to~kite __ do __.

Postoi neusoglasenost pome|u pozicijata Materijalni sredstva i pozicijata Deloven fond vo Bilansot na sostojba so sostojba na 31.12.2002 godina vo iznos od 644 iljadi denari, sprotivno na buxetskoto vodewe na smetkovodstvoto. Revizijata ne moè{e da ja utvrdi pri~inata za neusoglasenosta bidej}i razlikata poteknuva od minati godini.

Revizijata ne be{e vo sostojba da se uveri vo realnosta i objektivnosta na stavkata Prihodi od taksi za zapi{uvawe vo Bilansot na prihodi i tro{oci poradi slednoto: so uvid vo nepotvrdenite rang listi, spisocite na zapi{ani studenti, kako i vo bankovite izvodi preku koi{to se registriraat uplatite za upis, revizijata konstatira deka brojot na zapi{ani studenti vo tretiot semestar vo u~ebnata 2002/2003 godina koi {to ne platile taksa za upis e pogolem od brojot utvrden vo dràvnata kvota so konkursot za u~ebnata 2001/2002 godina.

Stavkata Komunikacija i transport vo Bilansot na prihodi i tro{oci, vo delot na potstavkata Goriva i masla e preceneta za iznos od 15 iljadi denari za isplateni smetki za gorivo. Revizijata ne be{e vo mo`nost da utvrdi koj gi napravil ovie tro{oci, zatoa {to na smetkite nema broj na registarski tabli~ki od vozilata.

711

Fakultetot nema doneseno akt za ograni~uvawe na visinata na oddelni tro{oci so {to bi se obezbedilo racionalno i ekonomi~no tro{ewe na sredstvata, soglasno ~lenot 4 od Zakonot za izvr{uvawe na buxetot na Republika Makedonija za 2002 godina na slednite stavki:

Komunikacija i transport, tro{oci za telefon vo iznos od 576 iljadi denari. Od niv, 224 iljadi denari se napraveni za mobilen telefon. Smetkata za mesec avgust iznesuva 70 iljadi denari, a za ~etiri meseci vo tekot na 2002 godina poedine~nite iznosi se dviàt okolu dvaeset iljadi denari.

Drugi rashodi za transport, tro{oci za koristewe na taksi vozila vo iznos od 63 iljadi denari za prevoz vo gradot i na relacija [tip-Skopje-[tip.

Drugi operativni rashodi, tro{oci za reprezentacija vo iznos od 436 iljadi denari. Golem del od fakturite i smetkopotvrdite se bez prilog specifikacija na tro{ocite za ugostitelskite uslugi i bez opis za kogo se napraveni ovie tro{oci, taka {to revizijata ne be{e vo mo`nost da ja potvrdi realnosta na ovie tro{oci.

Vo ramkite na stavkata Materijali vo Bilansot na prihodi i tro{oci se konstatira slednoto:

Za nabavkata, priemot i izdavaweto na kancelariskiot materijal ne se vodi materijalna evidencija;

Za najgolemiot del od nabaveniot materijal nema ispratnici i priemnici, taka {to ne e mo`no da se potvrdi deka materijalite se primeni na fakultetot.

Vo del od smetkopotvrdite nema specifikacija na nabaveniot kancelariski materijal, poradi {to ne e mo`no da se utvrdi nabavenata koli~ina na oddelni materijali i nivnata cena.

Vo ramkite na stavkata Tekovno odrùvawe vo Bilansot na prihodi i tro{oci se konstatira deka za nabavkite na softverskite programi vo iznos od 500 iljadi denari ne e sprovedena postapka soglasno Zakonot za javni nabavki. Nabavkata e izvr{ena od eden ist dobavuva~ - Agencija Longurov Kompjuterski inènering i dizajn.

Vo ramkite na stavkata Dogovorni uslugi vo Bilansot na prihodi i tro{oci revizijata ne be{e vo sostojba da ja potvrdi realnosta na tro{ocite napraveni za nadvore{ni sorabotnici za predavawa i ve`bi za koi{to na fakultetot ne se vodi evidencija za odrànite ~asovi.

Revizijata ne moè{e da go utvrdi to~niot broj na pove}e zapi{anite studenti bez nadomest od brojot utvrden vo konkursnite uslovi i po koj osnov e izvr{en nivniot upis bidej}i ne i be{e dostavena kone~na rang lista za u~ebnata 2001/2002 godina i ne i be{e ovozmoèn uvid vo mati~nata kniga i dosieata na studentite.

Spored na{e mislewe, osven za naodite izneseni vo to~kite 10.1, 10.2, 10.3, 10.4 i 10.7 finansiskite izve{tai na Pedago{ki fakultet Goce Del~ev vo [tip realno i objektivno ja iskaùvaat finansiskata polo`ba i rezultatot na finansiskite aktivnosti za fiskalnata 2002 godina.

Spored na{e mislewe, osven za naodite izneseni vo to~kite 10.2, 10.4, 10.5 i 10.6 vo Pedago{ki fakultet Goce Del~ev vo [tip e ostvareno zakonsko i namensko koristewe na sredstvata vo finansiskite transakcii koi pretstavuvaat dràvni rashodi.

Preporaki i merki:

1. Da se izvr{i usoglasuvawe na sostojbata na Materijalnite sredstva so sostojbata na Delovniot fond soglasno zakonskite propisi;

2. Da se vospostavi evidencija za odràni ~asovi od strana na nadvore{ni sorabotnici, so site potrebni podatoci koja }e bide potkrepa za site isplati na istite.

Ovlasten dràven revizor Branislav Gulev


712

PEDAGO[KI FAKULTET “GOCE DEL^EV” - [TIPBilans na prihodi i tro{oci na 31.12.2002

Opis na pozicijata 2002 god.

Korekcii od revizija

Efekti od revizija

000 Den. P R I H O D I

NEDANO^NI PRIHODI 15,856 13,777 29,633

VKUPNO PRIHODI 15,856 13,777 29,633

T R O [ O C I

TEKOVNI TRO[OCIPlati, naemnini i nadomestoci 1,755 3,423 5,178Stoki i drugi uslugi 8,488 7,899 16,387Vkupno tekovni tro{oci 10,243 11,322 21,565

KAPITALNI TRO[OCIKupuvawe na kapitalni sredstva 481 52 533Vkupno kapitalni tro{oci 481 52 533

713

VKUPNO TRO[OCI 10,724 11,374 22,098

VI[OK NA PRIHODI 5,132 2,403 7,535

RASPORED NA VI[OKOT NA PRIHODITE Del od vi{okot na prihodi za prenos vo naredna godina 5,132 2,403 7,535Vkupno raspored na vi{ok na prihodi 5,132 2,403 7,535

PEDAGO[KI FAKULTET “GOCE DELÊV” - [TIPBilans na sostojba na 31.12.2002

Opis na pozicijata 2002 god.

Korekcii od

revizija

Efekti od

revizija

Efekti od

revizija000

Den.000

Den.000

Den.000

Den.AKTIVAPARI^NI SREDSTVA, KRATKORO^NI POBARUVAWA I AKTIVNI VREMENSKI RAZGRANIÛVAWAPari~ni sredstva 2,058 0 2,058Pobaruvawa 156 0 156Pobaruvawa za platen DDV i drugi danoci i pridonesi 376 0 376Aktivni vremenski razgrani~uvawa 410 0 410Vkupno tekovni sredstva 3,000 0 3,000KAPITALNI SREDSTVAMaterijalni vloùvawa 4,895 0 4,895Vkupno postojani sredstva 4,895 0 4,895

0VKUPNA AKTIVA 7,895 0 7,895

714

PASIVAIZVORI NA KAPITALNI SREDSTVA 0Izvori na kapitalnite sredstva i drugite sredstva so koi raspolagaat i upravuvaat buxetite-dr`aven kapital 5,797 5,539 0 11,336Vkupno izvori na delovni sredstva 5,797 5,539 11,336TEKOVNI OBVRSKI I PASIVNI VREMENSKI RAZGRANI^UVAWADobavuva~i 0 0 0 0Obvrski za DDV i drugi danoci i pridonesi 75 0 75Kratkoro~ni obvrski 0 0 0Presmetka i obvrska za plati 410 0 410Pasivni vremenski razgrani~uvawa 1,871 0 1,871Vkupno tekovni obvrski 2,356 0 2,356

00

VKUPNA PASIVA 8,153 5,539 0 13,692

715

korisnici na sr… · web view · 2016-12-26... {eni sredstva za 2002 godina. vo posledniot...

Documents