konzultáció a főnix stúdium könyvelők gazdasági klubjában
DESCRIPTION
Konzultáció a Főnix Stúdium Könyvelők Gazdasági Klubjában. 2009. november 4. Könyvelők Egymás Közt. Konzultáció a Főnix Stúdium Könyvelők Gazdasági Klubjában 2009.november 4-én. - PowerPoint PPT PresentationTRANSCRIPT
Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu
Konzultáció a Főnix Stúdium Könyvelők Gazdasági Klubjában
2009. november 4.
Könyvelők Egymás Közt
Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu
Konzultáció a Főnix Stúdium Könyvelők Gazdasági Klubjában
2009.november 4-én
• A környezetvédelmi termékdíjjal kapcsolatos szakértői konzultáción nyitva maradt kérdések és kapcsolódó témakörök- elektronikus bevallás- termékdíj előadói képesítés- képviselet- a környezetvédelmi termékdíj adóellenőrzések kapcsán tapasztalt leggyakoribb hibák
Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu
Konzultáció a Főnix Stúdium Könyvelők Gazdasági Klubjában
2009.november 4-én
• Aktuális: - APEH adófolyószámla-kivonat- végrehajtási eljárás esetén mit tehetünk
Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu
Konzultáció a Főnix Stúdium Könyvelők Gazdasági Klubjában
2009.november 4-én
• Lehet-e önellenőrizni egy a már APEH által ellenőrzéssel lezárt időszakra vonatkozóan? (ÁFA)
Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu
Konzultáció a Főnix Stúdium Könyvelők Gazdasági Klubjában
2009.november 4-én
• Adószámos magánszemélytől befogadott számla esetén van-e kötelezettségünk, ha a magánszemélynek nincs semmilyen más jogviszonya?
Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu
Konzultáció a Főnix Stúdium Könyvelők Gazdasági Klubjában
2009.november 4-én
• Leírt követelés ÁFÁ-ja
Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu
Konzultáció a Főnix Stúdium Könyvelők Gazdasági Klubjában
2009.november 4-én
• Mit tehetünk, ha magas a cég pénzkészlete?
Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu
Konzultáció a Főnix Stúdium Könyvelők Gazdasági Klubjában
2009.november 4-én
• Cégautóadó – kiküldetési rendelvény
Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu
Konzultáció a Főnix Stúdium Könyvelők Gazdasági Klubjában
2009.november 4-én
• Novemberi szakértői konzultációnk témája: Az iparűzési adónál levonható tételek, különösen az alvállalkozói teljesítmények, és azok ellenőrzése
• Várható időpontja: november 16. délután
Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu
Konzultáció a Főnix Stúdium Könyvelők Gazdasági Klubjában
2009.november 4-én
Szeretettel várunk mindenkit a klubfoglalkozásokon!
www.fonixklub.shp.hu
Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu
Konzultáció a Főnix Stúdium Könyvelők Gazdasági Klubjában
2009. november 4.
Könyvelők Egymás Közt
Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu
Környezetvédelmi termékdíj bevallás – 2010-től csak
elektronikusan
• 2007. évi CXXVI. Törvény egyes adótörvények módosításáról
• 491.§.(1) : A Kt. e törvénnyel módosított 3. §-ának (8) bekezdése szerinti bevallást 2010. január 1. után csak elektronikus formában lehet benyújtani.
Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu
Környezetvédelmi termékdíj bevallás – 2010-től csak
elektronikusan
• Ez vonatkozik a 2009. évi utolsó tárgyidőszakra (december hónap, IV. negyedév) és az éves bevallások benyújtására is
Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu
Környezetvédelmi termékdíj bevallás – 2010-től csak
elektronikusan
Az (elektronikus) bevalláshoz szükséges feltételek:
1. Egyedi azonosító számok igénylése: a)
VPID, vámazonosító szám a vámhatóságtól
Formanyomtatvány: www.vam.gov.hu
Benyújtás: postán vagy személyesen a lakhely/székhely szerint illetékes vám- és pénzügyőri hivatal felé
Díjtalan, az igazoló okiratok hiteles másolatban történő benyújtása szükséges
Újra nem kell kérni
Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu
Környezetvédelmi termékdíj bevallás – 2010-től csak
elektronikusan
Az (elektronikus) bevalláshoz szükséges feltételek:
1. Egyedi azonosító számok igénylése: b)
GLN szám a GS1 Magyarország Kiemelkedően Közhasznú Nonprofit Zrt-től
Online módon vagy papír alapon lehet igényelni
Nyomtatvány és egyéb információk: www.gs1hu.org
Regisztrációs költség van
Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu
Környezetvédelmi termékdíj bevallás – 2010-től csak
elektronikusan
Az (elektronikus) bevalláshoz szükséges feltételek:
2. ABeV keretprogram és nyomtatványcsomagok
A vámhatóság által rendszeresített formanyomtatványok egyelőre a Java alapú keretprogramban nem működnek (www.apeh.hu)
Formanyomtatványok: www.vam.gov.hu
Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu
Környezetvédelmi termékdíj bevallás – 2010-től csak
elektronikusanA vámhatóság által lefejlesztett és elérhetővé tett
nyomtatványcsomagok:
• KT09-bev – környezetvédelmi termékdíj havi és negyedéves bevallása 2009.
• KT09-bejke – környezetvédelmi termékdíj bejelentés/kérelem 2009.
• KT08 – környezetvédelmi termékdíj bejelentés/bevallás/kérelem 2008.
• Önellenőrzés – környezetvédelmi termékdíj önellenőrzési lapok 2003-2007.
• KT08_önell2008 – a környezetvédelmi termékdíj 2008. évi bevallások önellenőrzéséhez elektronikusan kitölthető nyomtatvány
• Pótbevallás – környezetvédelmi termékdíj pótbevallás 2003-2007.
Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu
Környezetvédelmi termékdíj bevallás – 2010-től csak
elektronikusan
• 2009. június 1-jétől alkalmazható a KT09-bev 1.2-es verziója, mely tartalmazza a 2009. június 1-jétől hatályos jogszabálynak megfelelő változásokat, kódokat (a KT09-bev 1.0 verzióját már nem fogadja be a rendszer!)
Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu
Környezetvédelmi termékdíj bevallás – 2010-től csak
elektronikusan
Papír alapú bevallás
• 2009.december 31-ig van rá lehetőség
• A kézzel kitöltött nyomtatványokat a vámhatóság nem fogadja el
Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu
Környezetvédelmi termékdíj bevallás – 2010-től csak
elektronikusan
Elektronikus bevallás
• 2010. január 1-jétől kötelezően alkalmazandó eljárás a bevallások benyújtása során
• Kormányzati portál – Ügyfélkapu
Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu
Környezetvédelmi termékdíj bevallás – 2010-től csak
elektronikusan
Elektronikus Ügyfél Címtár (EÜC) regisztráció a vámhatóságnál
• Ha már rendelkezünk ügyfélkapus regisztrációval, akkor a vámhatósággal is tudatni szükséges, hogy a továbbiakban elektronikus módon kívánjuk bonyolítani az ügyintézést
• A vámhatósági regisztráció elvégzésére illetékes vámszerv az adóalany lakóhelye/székhelye szerint illetékes regionális ellenőrzési központ
Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu
Környezetvédelmi termékdíj bevallás – 2010-től csak
elektronikusan
• Az APEH-nál lévő elektronikus adóbevalláshoz szükséges regisztráció nem használható egyúttal a Vám- és Pénzügyőrséghez is, a regisztrációs eljárást a vámhatóságnál is meg kell indítani!
• Aki nem jelentkezett be az elektronikus ügyintézés céljából a vámhatósághoz, annak nincs lehetősége elektronikus bevallás sikeres benyújtására!
Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu
Környezetvédelmi termékdíj bevallás – 2010-től csak
elektronikusan
• A vámhatósági regisztráció attól az időponttól él, amikor az ügyfelet a vámhatóság az általa megadott e-mail címen vagy postai úton erről értesíti.
• Az értesítés hiányában nem lehetséges a bevallás elektronikus benyújtása (értesítési tárhelyre hibaüzenet)
Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu
Környezetvédelmi termékdíj bevallás – 2010-től csak
elektronikusan
Az elektronikus bevallás bejelentéséhez, módosításához szükséges nyomtatványok:
• R01-R04
• www.vam.gov.hu
• ABeV-hez telepítendők
• A megfelelő nyomtatványt személyesen vagy postai úton kell eljuttatni
• A lakhely/székhely szerint illetékes regionális ellenőrzési központ részére
Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu
Környezetvédelmi termékdíj bevallás – 2010-től csak
elektronikusan
A vámhatósági regisztráció
• Az ügyfélnek/bejelentőnek a vámhatósági regisztrációhoz a kérelemben szereplő adatok alátámasztására be kell mutatni az azonosításhoz szükséges dokumentumokat
Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu
Környezetvédelmi termékdíj bevallás – 2010-től csak
elektronikusan
• Képviseleti joggal rendelkező meghatalmazott esetén: R01 nyomtatvány, adóigazolvány másolata, a törvényes képviseletet igazoló okiratot, gt. esetén az aláírási címpéldány másolatát
• Együttes aláíró esetén: R03
• Saját jogán bejelentő esetén: R01, adóigazolvány másolata
Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu
Környezetvédelmi termékdíj bevallás – 2010-től csak
elektronikusan
• Fontos: a bejelentőnek és a jóváhagyóknak a személyes azonosító adati és e-mail címe az okmányirodai regisztráció során megadott adatokkal teljes mértékben egyezően kerüljenek a vámhatósági regisztrációs adatlapokon feltüntetésre
Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu
Környezetvédelmi termékdíj bevallás – 2010-től csak
elektronikusan
A vámhatósági regisztráció folyamata
• ABeV
• R01 vagy R03
• Kitöltött, ellenőrzött, hibátlan, kinyomtatott adatlapok aláírása
• Mellékletekkel együtt postán vagy személyesen történő benyújtása
Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu
Környezetvédelmi termékdíj bevallás – 2010-től csak
elektronikusan
A vámhatósági regisztráció folyamata
• A regionális ellenőrzési központ a kérelem alapján a bejelentőt és jóváhagyókat regisztrálja az EÜC-ben,
• Melyet követően a vámhatósági regisztrációról szóló igazolást az adóalany részére postai úton megküldi (az eredetiben benyújtott mellékletekkel együtt)
• Hiányos vagy hibás benyújtás esetén - hiánypótlás
Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu
Környezetvédelmi termékdíj bevallás – 2010-től csak
elektronikusan
A vámhatósági regisztráció módosítása
• A bejelentő jogosultsági adataiban történt módosításokat/változásokat (kiterjesztés vagy csökkentés) egy új R01 nyomtatvány benyújtásával kell kezdeményezni – az eljárás ugyanaz.
• Módosítás esetén az utoljára megadott jogok lesznek érvényben.
Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu
Környezetvédelmi termékdíj bevallás – 2010-től csak
elektronikusan
A vámhatósági regisztráció visszavonása
• A meghatalmazó a bejelentőnek adott benyújtási, illetve az együttes aláírásra vonatkozó jóváhagyási jogosultság teljes körű visszavonását az R02, illetve az R04 nyomtatvány benyújtásával kérheti (személyenként külön adatlapokkal)
• Mellékelni kell: a visszavonást kérő törvényes képviseletét igazoló okirat és az aláírási címpéldány másolata
Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu
Környezetvédelmi termékdíj bevallás – 2010-től csak
elektronikusan
• Bejelentő (www.vam.gov.hu-ról)Az ügyfél (adóalany) felhatalmazása alapján, elektronikus adóbevallásra és adatszolgáltatásra szóló képviseleti jogosultsággal rendelkező, illetve saját jogán eljáró, adóbevallást vagy más elektronikus üzenetet benyújtó természetes személy, aki a jövedéki adóbevallási és adatszolgáltatási kötelezettségének kizárólag elektronikus formában tesz eleget. A bejelentő rendelkezik az APEH által kiállított magyar adóigazolvánnyal, Okmányiroda által létrehozott Ügyfélkapuval és az ügyfél (adóalany) általi megbízás alapján az EÜC-ben az R01 számú adatlap (Bejelentés és Regisztráció Adatlap az elektronikus adóbevallás és adatszolgáltatáshoz) felhasználásával regisztrálásra került.
Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu
Környezetvédelmi termékdíj bevallás – 2010-től csak
elektronikusan
• A bejelentő az EÜC-ben regisztrált ügyfelek nevében, csak meghatározott üzeneteket küldhet be. Egy bejelentő több ügyfél nevében is eljárhat, illetve egy ügyfél több bejelentőnek is adhat meghatalmazást üzenetek kezelésére.
Ugyanazon bejelentő az EÜC-ben kizárólag egyszer szerepelhet. Amennyiben egy bejelentő több adóalany nevében kíván eljárni, kizárólag egy Ügyfélkapu regisztrációra van szüksége, mellyel valamennyi adózó nevében kérheti a vámhatósági regisztrációt. Ebben az esetben az R01-es nyomtatvány A-B lapjából egy, míg a C) pótlapból annyi darabot kell kitölteni (és az adott adózóval aláíratni), ahány adózó nevében a bejelentő a vámhatóság felé el kíván járni.
Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu
Környezetvédelmi termékdíj bevallás – 2010-től csak
elektronikusan
VP Regionális Ellenőrzési Központ Nyíregyháza Jász Nagykun Szolnok
megye, Hajdú Bihar megye és Szabolcs Szatmár Bereg megye :
4400 Nyíregyháza, Luther u. 3.
Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu
Környezetvédelmi termékdíj bevallás – képviselet
Képviselet
• Az adózó a képviselet ellátására az Art. Szerint állandó vagy eseti meghatalmazást, megbízást adhat, AZONBAN
• A Kt.3.§.(10) bekezdése alapján termékdíjas ügyben képviseletet CSAK ÁLLANDÓ meghatalmazással, illetve megbízással rendelkező képviselő láthat el
Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu
Környezetvédelmi termékdíj bevallás – képviselet
Képviselet – termékdíj ügyintéző képesítéssel?
• Kt. 3. § (11) bekezdés :"A (10) bekezdés a)-i) pontjában foglalt eljárásokban az állandó meghatalmazással, megbízással rendelkező képviselőnek külön jogszabály szerinti termékdíj ügyintézői végzettséggel is rendelkeznie kell."
Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu
Környezetvédelmi termékdíj bevallás – képviselet
Képviselet – termékdíj ügyintéző képesítéssel?
• (10) Az Art. adózó képviseletére vonatkozó szabályait a kötelezett képviseletére értelemszerűen kell alkalmazni. A kötelezettet csak az Art. szerinti állandó meghatalmazással, megbízással rendelkező képviselő képviselheti:
• a) a bejelentési kötelezettség teljesítése;
• b) a bevallási kötelezettség teljesítése;
• c) az igazolások kérése;
• d) a termékdíj-visszaigénylési eljárás;
• e) a mentességi eljárás;
• f) az ellenőrzés, hatósági eljárás, jogorvoslati eljárás;
• g) a koordináló szervezettel történő kapcsolattartás;
• h) a nyilvántartás-vezetéssel kapcsolatos kötelezettségek teljesítése;
• i) a fizetéshalasztás, részletfizetési engedélyezési eljárások
• során.
• (11)
Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu
Környezetvédelmi termékdíjadóellenőrzések során
tapasztalt gyakori hibák
Képviselet kérdésköre – nem megfelelő az adózók képviselete
• KT09-BJ4
• állandó meghatalmazással
• elektronikus küldésre jogosult személyre is vonatkozik
• amennyiben képviseleti joggal nem rendelkező személy nyújtja be a bevallást, úgy azt a hatóság érvénytelennek tekinti
Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu
Környezetvédelmi termékdíjadóellenőrzések során
tapasztalt gyakori hibák
Bevallási gyakoriság
• 2007. december 31-ig háromféle gyakoriság
• 2008-ban havi és negyedéves
• 2009-től ismét háromféle gyakoriság
Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu
Környezetvédelmi termékdíjadóellenőrzések során
tapasztalt gyakori hibák
Mentesség értelmezése
• Jogi szabályozás – mentességi lehetőség
• A lehetőség akkor realizálódik, ha az adózó mentességre vonatkozó kérelmet terjeszt elő (Környezetvédelmi, Természetvédelmi és Vízügyi Felügyelőséghez)
• Mentességről szóló határozat hiányában a bevallásban nem tüntethető fel kedvezmény
Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu
Környezetvédelmi termékdíjadóellenőrzések során
tapasztalt gyakori hibák
A kötelezettség keletkezésének időpontjára vonatkozó problémák
• A kötelezettek nem az értékesítés, hanem a beszerzéseik után vallják be a termékdíjat (Ez a szabályozás talán változni fog)
Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu
Környezetvédelmi termékdíjadóellenőrzések során
tapasztalt gyakori hibák
Nyilvántartások és egyéb mulasztások
• Ha nincs évközbeni folyamatos mennyiségi és értékbeni nyilvántartás a készletekről
• Ha egyutas és többutas (újrahasználható) termékek is vannak
• Többutas termékek visszagyűjtése
• Termékdíjat visszaigénylők
Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu
Konzultáció a Főnix Stúdium Könyvelők Gazdasági Klubjában
2009. november 4.
Könyvelők Egymás Közt
Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu
APEH folyószámla-kivonat
• A pótlékszámítási listában szereplő 2008. évi késedelmi pótlék összege 2009. november 16-án kerül előírásra a folyószámlán, tehát
• Ettől az időponttól válik végrehajtható tartozássá
Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu
APEH folyószámla-kivonat
• A túlfizetéses és hátralékos adónemek esetében 17-es átvezetési kérelemmel célszerű a rendezés
• Az adóhatóság hivatalból is intézkedhet a túlfizetés átvezetése iránt – végrehajtási cselekményként (Art.150/A.§.)
Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu
APEH folyószámla-kivonat
• A végrehajtási eljárás:Art.144.§.-163.§.A bírósági végrehajtásról szóló 1994. évi LIII.tv.
• A végrehajtási cselekményeknek nincs kötelező sorrendisége
Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu
APEH folyószámla-kivonat
• A végrehajtó mérlegelésétől függ, hogy milyen végrehajtási cselekményt foganatosít elsőként,
• dönthet úgy is, hogy egyidejűleg több végrehajtási intézkedést tesz
Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu
APEH folyószámla-kivonat
• A végrehajtási eljárás előzetes felszólítás nélkül, magával a végrehajtási cselekmény foganatosításával indul!
• ÁtvezetésVisszatartásVégrehajtás bankszámlára, munkabérreVégrehajtás ingó és ingatlan vagyontárgyakra
Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu
APEH folyószámla-kivonat
• Lehetősége van az adózónak fizetési könnyítési, méltányossági kérelem benyújtására
• A végrehajtás elrendelését megelőzően benyújtott első kérelem esetében – nem kerülhet sor végrehajtásra
Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu
APEH folyószámla-kivonat
• Kérelem benyújtható a végrehajtási eljárás során is
• Ha a végrehajtás már folyamatban van, akkor a kérelem (de ebben az esetben is csak az első kérelem) beérkezését követően a végrehajtási eljárás szünetel
Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu
APEH folyószámla-kivonat
• A végrehajtás szünetelése nem jelenti a végrehajtás megszüntetését!A szünetelés beálltának az a következménye, hogy az adott eljárásban további végrehajtási cselekmény nem foganatosítható.
• A végrehajtás csak a végrehajtás alá vont tartozás teljes megtérülésével szűnik meg!
Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu
APEH folyószámla-kivonat
• Ha tehát a benyújtott kérelemnek az adóhatóság helyt ad, a végrehajtás a részletfizetés teljesítésének időszaka, illetőleg a halasztás időtartama alatt szünetel, de csak akkor szűnik meg, ha a tartozás maradéktalanul rendezésre került.
• Csak ezt követően lehet feloldani az ingó- és ingatlan foglalást, értesíteni a cégbíróságot a végrehajtás megszüntetéséről
Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu
Konzultáció a Főnix Stúdium Könyvelők Gazdasági Klubjában
2009. november 4.
Könyvelők Egymás Közt
Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu
Az Országgyűlés november 2-án elfogadta a 2010-es költségvetést megalapozó törvénycsomagot, mely 41 törvényt
módosít
(T/10679-es sz. törvényjavaslat)
Kihirdetésre vár (sürgős kihirdetés lett kérve)