kontabilitet-analiza e transaksioneve ne biznes
TRANSCRIPT
Ligjërata Ligjërata 33Analiza e transaksioneve Analiza e transaksioneve
nnё biznesё biznes
Disa terma kontabiliteti
LlogariaLlogaria
Ditari Ditari
Pasuria Pasuria
DetyrimetDetyrimet
Ekuiteti i pronaritEkuiteti i pronarit
Kontabiliteti i dyfishtë
Kontabiliteti i dyfishtë
T-llogariaT-llogaria
Analiza e transaksioneve nё Analiza e transaksioneve nё biznesbiznes
• Pasqyrat financiare:
1. Bilanci i gjendjes
2. Pasqyra e fitimeve të mbajtura
3. Pasqyra e të ardhurave
4. Pasqyra e rrjedhjes së parasë
Analiza e transaksioneve nё Analiza e transaksioneve nё biznesbiznes
• Elementet e pasqyrave financiare si:• Asete, detyrime, ekuitet (bilanci i gjendjes)• Të ardhura dhe shpenzime (pasq. e të
ardhurave)• Aktivitete operuese, investuese dhe financiare
(pasqyra e rrjedhjes së parasë)
• Të gjitha këto elemente në vete përmbajnë nga disa llogari të ndryshme.
Regjistrimi detal i rritjeve dhe
zvogëlimeve në asete, detyrime,
ekuitet, të ardhura dhe shpenzime
specifike.Për secilin zë
rëndësishëm mbahet llogari e posaçme.
Regjistrimi detal i rritjeve dhe
zvogëlimeve në asete, detyrime,
ekuitet, të ardhura dhe shpenzime
specifike.Për secilin zë
rëndësishëm mbahet llogari e posaçme.
Llogaria (konto)
AssetsAccountsAssets
AccountsAssets
AccountsAssets
AccountsLlogaritë e
aseteveLlogaritë e
aseteve =
Llogaria dhe analizimi i saj
+LiabilityAccountsLiability
AccountsLiability
AccountsLiability
AccountsLlogaritë e detyrimeve
EquityAccounts
EquityAccounts
EquityAccounts
EquityAccountsLlogaritë e
ekuitetit
TokaToka
PajisjetPajisjetNdërtesatNdërtesat
ParajaParaja
Qiraja parapaguara
Qiraja parapaguara
Furnizimet e zyrës
Furnizimet e zyrës
Furnizimet e shitores
Furnizimet e shitores
Sigurimi i parapaguar
Sigurimi i parapaguar
Dëftesat e arkëtueshme
Dëftesat e arkëtueshme
Llogaritë e arkëtueshme
Llogaritë e arkëtueshme
Llogaritë e aseteve
AsetetAsetet janë janë burime në burime në
pronësi nga pronësi nga biznesi.biznesi.
AsetetAsetet janë janë burime në burime në
pronësi nga pronësi nga biznesi.biznesi.
Kreditë Kreditë Të ardhurat e pa fituara
Të ardhurat e pa fituara
Dëftesat e pagueshme
Dëftesat e pagueshme
Llogaritë e pagueshme
Llogaritë e pagueshme
Llogaritë e detyrimeve
DetyrimetDetyrimet janë borxhe janë borxhe kreditorëve (personave kreditorëve (personave
jashtë kompanisëjashtë kompanisë).).
DetyrimetDetyrimet janë borxhe janë borxhe kreditorëve (personave kreditorëve (personave
jashtë kompanisëjashtë kompanisë).).
Pagat e pagueshme
Pagat e pagueshme
Ekuiteti – interesi financiar i pronarëve në biznes
Ekuiteti – interesi financiar i pronarëve në biznes
E ardhuraE ardhura
Aksionet e zakonshme
Aksionet e zakonshme DividendaDividenda
ShpenzimetShpenzimet
Llogaritë e ekuitetit
Fitimet e mbajtura
Fitimet e mbajtura
Për të ju ndihmuar në mësime, një konto mund të paraqitet në formë të
shkronjës T.
Për të ju ndihmuar në mësime, një konto mund të paraqitet në formë të
shkronjës T.
Emri i llogarisë
(Ana e majtë) Debitë
Ana e djathtë) Kreditë
T-Llogaria
Llogaria në formë tëLlogaria në formë të T TLlogaria në formë tëLlogaria në formë të T T
Konto T ka titullKonto T ka titull..Konto T ka titullKonto T ka titull..
Paraja
Llogaria Llogaria TTLlogaria Llogaria TT
Ana e majtë e kontos është ana Ana e majtë e kontos është ana debidebi..Ana e majtë e kontos është ana Ana e majtë e kontos është ana debidebi..
ParajaAna e majtë Debi
Llogaria Llogaria TTLlogaria Llogaria TT
Ana e djathtë e kontos është ana eAna e djathtë e kontos është ana e kkrediredisësë..Ana e djathtë e kontos është ana eAna e djathtë e kontos është ana e kkrediredisësë..
ParajaAna e majtë Debi
Ana e djathtë Kredi
Llogaria e parasë ka një balancë fillestare prej €35. Çeku prej €12 është plotësuar për të paguar për furnizime. Duke shfrytëzuar T-llogarinë, çfarë është balanca përfundimtare e llogarisë së parasë?
Shfrytëzimi i T-llogarisë
35 12
Paraja
23
Debitë dhe Kreditë
Debitë janë thjeshtë hyrje
në anën e majtë.
Kreditë janë thjeshtë hyrje në anën e djathtë.
Mos harroni:
• Llogaria ofron një metodë efikase për kategorizimin e transaksioneve.
• T-llogaria është një përshkrim i thjeshtësuar i një llogarie.
Shfrytëzimi i llogarive
Emri i llogarisë
Debia Kredia
DR CR DR CR DR CR (+) (-) (-) (+) (-) (+)
Debitë dhe kreditë
Asetet = Detyrimet + Ekuiteti i pronarëve
DetyrimetDetyrimet EkuitetiEkuitetiAsetetAsetet = +
Debi Kredi Debi Kredi Debi Kredi
ASETET
+ -
DETYRIMET
- +
EKUITETI
- +
Regjistrimet në kontabilitetin e dyfishtë
Të ardhuratTë ardhurat ShpenzimetShpenzimetFitimet e mbajturaFitimet e mbajtura
DividendaDividenda_ + _
Debi Kredi
Fit. e mbajtura
- +Debi Kredi
Dividenda
+ -Debi Kredi
Shpenzimet
+ -Debi Kredi
Të ardhurat
- +
Kontabiliteti i dyfishtë – detale nga efektet në ekuitet
DetyrimetDetyrimet EkuitetiEkuitetiAsetetAsetet = +
Rezerva kapitali
Rezerva kapitali
Fitimet e mbajturaFitimet e mbajtura
Të ardhurat
Të ardhurat
ShpenzimetShpenzimet
Ekuacioni i zgjeruar i kontabilitetit
+ ++ –
Ekuacioni i zgjeruar i kontabilitetit
Asetet
DB KR+ –
=Detyrimet
DB KR– +
+Ekuiteti i pronarëve
DB KR– +
Rezerva kapitali
DB KR– +
Fitimet e mbajtura
DB KR– +
Shpenzimet
DE KR+ –
Dividendat
DE KR+ –
Të ardhurat
DE KR– +
Ekuiteti i pronarëve
E ardhura neto
Investimet nga pronarët
+
Humbja neto
Dividendi apo tërheqjet
-
Struktura e ekuitetit të Struktura e ekuitetit të pronarëvepronarëve
Asetet
Shpenzimet
Debitë
Debitë
Të ardhurat
Detyrimet Ekuiteti
Kreditë Kreditë
Kreditë
Balancat normale në konto
Llogaritë dhe debitë dhe Llogaritë dhe debitë dhe kreditëkreditë
T-T-llogariallogariaT-T-llogariallogaria
Paraja3,7504,3002,900
8501,400
7002,900
Regjistrimet tipike
Balancimi i T-llogarisëBalancimi i T-llogarisëBalancimi i T-llogarisëBalancimi i T-llogarisë
Paraja3,7504,3002,900
8501,400
7002,90010,950
Së pari, mblidh
anën debi
Së pari, mblidh
anën debi
8501,400
7002,900
Paraja3,7504,3002,900
10,9505,850
Pastaj, mblidh anën kredi.
Pastaj, mblidh anën kredi.
8501,400
7002,900
Paraja3,7504,3002,900
10,9505,850
Zbrit totalin e kredisë nga totali i debisë për të fituar
balancën e llogarisë.
Zbrit totalin e kredisë nga totali i debisë për të fituar
balancën e llogarisë.
5,100
Secili zë i raporteve financiare, i quajtur llogari, përfshihet edhe
në librin e llogarive.
Secili zë i raporteve financiare, i quajtur llogari, përfshihet edhe
në librin e llogarive.
Ditari ofron regjistrime kronologjike të të gjitha aktiviteteve biznesore.
Regjistrimet në ditar përfshijnë datën, titullin dhe numrin e llogarisë së prekur si dhe shumat specifike debitore apo
kreditore shprehur në njësi monetare.
Ditari ofron regjistrime kronologjike të të gjitha aktiviteteve biznesore.
Regjistrimet në ditar përfshijnë datën, titullin dhe numrin e llogarisë së prekur si dhe shumat specifike debitore apo
kreditore shprehur në njësi monetare.
Nga ditari bëhet bartja e të dhënave në llogari analitike apo sintetike. Secila shumë nga ditari transferohet në
libër të llogarive.
Nga ditari bëhet bartja e të dhënave në llogari analitike apo sintetike. Secila shumë nga ditari transferohet në
libër të llogarive.
Një grup i tërë i llogarive është i njohur si libri kryesor. Në kushtet e sotme të kompjuterizimit të sistemit të udhëheqjes së kontabilitetit, bartja e të dhënave bëhet në mënyrë automatike.
Një grup i tërë i llogarive është i njohur si libri kryesor. Në kushtet e sotme të kompjuterizimit të sistemit të udhëheqjes së kontabilitetit, bartja e të dhënave bëhet në mënyrë automatike.
Debi Kredi
Llogaritë e aseteve…. Rritje (+) Ulje (-)
Llogaritë e detyrimeve Ulje (-) Rritje (+)
Llogaritë e ekuitetit (kapitalit)…. Ulje (-) Rritje (+)
Rregullat e llogarive debi / kredi të bilancit (të gjendjes)
Në çdo regjistrim, shuma e debisë përherë është e barabartë me shumën e
kredisë.
Në çdo regjistrim, shuma e debisë përherë është e barabartë me shumën e
kredisë.
Debi Kredi
Llogaritë e të ardhurave Ulje (-) Rritje (+)
Llogaritë e shpenzimeve Rritje (+) Ulje (-)
Llogaritë e raportit të të ardhurës
Fatura shitëse
Raporti bankar
Urdhër blerje
Çeqet
Burimi i dokumenteve
Analizo transaksionet dhe burimet.
Identifiko efektet e transaksionit në balancën e llogarisë.Po ashtu identifiko
pasqyrat financiare që janë prekur nga ky transaksion.
Analizimi i transaksioneve
Bart transaksionin në llogarinë T dhe kompleto analizën e transaksionit.
Analizimi i transaksioneveShembull – Transaksioni 1
Data e transaksionit
Data e transaksionit
Titulli i kontos së prekur
Titulli i kontos së prekur
Shuma në valutë në debi dhe kredi
Shuma në valutë në debi dhe kredi
Përshkrimi i transaksionit
Përshkrimi i transaksionit
Ditari
Analizimi i transaksioneveShembull – Transaksioni 1
Regjistrimi i transaksioneve në librin kryesor (ditar)
Regjistro llogarinë që Debiton.
DITARI Faqe 1
DATA PËRSHKRIMI REF. DEBI KREDI
Nënt 6
2007
Regjistro shumën që krediton.
Regjistro shumën në vijë të njëjtë me shtyllën debi
Regjistro shumën në vijë të njëjtë me shtyllën kredi.
Cash – i
Kapitali i pronarit90,000.00
90,000.00
DITARI FAQE 1
DATA PËRSHKRIMI REF. DEBI KREDI
Nënt. 6
2007 Cash -i 90,000.00
Kapitali i pronarit 90,000.00
Regjistrimi kompletohet kur kryeni përshkrimin e transaksionit
Deponimet nga pronari
Çdo herë kur është e mundshme, regjistrimi duhet t’i referohet burimit të informatës
Numri i dokumentit është pjesë e përshkrimit
Dok. 01
1. Analizo ngjarjen financiare
Regjistrimi i transaksioneve biznesore
2. Apliko rregullat e DEBISË dhe KREDISË.
3. Regjistro komplet regjistrimin në ditar.
4. Kryej regjistrimet në konto të formës T.
Identifiko llogaritë (kontot) e prekura. Klasifiko kontot e prekura. Përcakto shumat e rritjes apo zvogëlimit për secilën konto të
prekur
a. Cila konto Debiton? Për çfarë shume?
b. Cila konto krediton? Për çfarë shume?
Transaksioni biznesor
Më 6 nëntor, pronari deponoi €90,000 nga kursimet vetjake në llogari të kompanisë.
Investimi i parasë nga pronari
Cila konto debiton?
Për çfarë shume?
Cila konto krediton?
Për çfarë shume?
Paraja
(a) 90,000
Kapitali i pronarit
(b) 90,000
Investimi i parasë nga pronari
Ditari Faqe 1
DATA PËRSHKRIMI REF. DEBI KREDI
NËNT. 6
2007 Paraja 90,000.00Kapitali i pronarit 90,000.00
(Investimet nga pronari
Investimi i parasë nga pronari
Transaksioni biznesor
Më 7 nëntor, kompania pagoi me të gatshme €10,000 për të blerë një kompjuter dhe pajisje tjera.
Blerja e pajisjeve me të gatshme
Cila konto Debiton?
Për çfarë shume?
Cila konto krediton?
Për çfarë shume?
Pajisjet
(c) 10,000
Paraja
(d) 10,000
Blerja e pajisjeve me të gatshme
Ditari Faqe 1
DATA PËRSHKRIMI REF. DEBI KREDI
NËNT. 7 Pajisjet 10,000.00
Paraja 10,000.00 (Blerja e pajisjeve, Fat. 1001)
Blerja e pajisjeve me të gatshme
Transaksioni biznesor
Më 10 nëntor, kompania bleu pajisje përmes llogarisë (me afat pagese) për €12,000.
Blerja e pajisjeve me kredi
Cila konto Debiton?
Për çfarë shume?
Cila konto krediton?
Për çfarë shume?
Pajisjet
(e) 12,000
Llogari të pagueshme
(f) 12,000
Blerja e pajisjeve me kredi
DITARI Faqe 1
DATA PËRSHKRIMI REF. DEBI KREDI
Nënt. 10 Pajisjet 12,000.00
Llogari të pagueshme 12,000.00 Blerja e pajisjeve përmes llogarisë – fat. 111, afati 60 ditë Të gjitha informatat
duhet të përfshihen
në përshkrimin
Blerja e pajisjeve me kredi
Transaksioni biznesor
Më 28 nëntor, kompania ka blerë furnizime me të gatshme për €3,000.
Cila konto Debiton? Cila konto krediton?
Për çfarë shume? Për çfarë shume?
Blerja e furnizimeve me të gatshme
Furnizimet
(g) 3,000
Paraja
(h) 3,000
DITARI Faqe 1
DATA PËRSHKRIMI REF. DEBI KREDI
Nënt. 28 Furnizimet 3,000.00
Paraja 3,000.00
(Blerja e furnizimeve, fat. 1002)
Blerja e furnizimeve me të gatshme
Transaksioni biznesor
Cila konto Debiton?
Për çfarë shume?
Cila konto krediton?
Për çfarë shume?
Më 30 nëntor, kompania pagoi pjesërisht faturën për blerje pajisjesh në vlerë prej €5,000.
Pagesa ndaj furnitorit
Llogari e pagueshme
(j) 5,000
Paraja
(i) 5,000
DITARI Faqe 1
DATA PËRSHKRIMI REF. DEBI KREDI
Nënt.. 30 Llogari të pagueshme 5,000.00
Paraja 5,000.00
Pagesa e pjesshme e borxhit sipas fat. _____
Pagesa ndaj furnitorit
Cila konto Debiton?
Për çfarë shume?
Cila konto krediton?
Për çfarë shume?
Transaksioni biznesor
Më 30 nëntor, kompania pagoi €7,000 për qiranë e muajit tetor dhe nëntor.
Regjistrimi i pagesës së qirasë
Shpenzimet e qirasë
(k) 7,000
Paraja
(l) 7,000
DITARI Faqe 1
DATA PËRSHKRIMI REF. DEBI KREDI
Nënt. 30 Shpenzimet e qirasë 7,000.00
Paraja 7,000.00 Pagesa e qirasë për tetor dhe nëntor sipas fat. ____
Regjistrimi i i pagesës së qirasë
Cila konto Debiton?
Për çfarë shume?
Cila konto krediton?
Për çfarë shume?
Më 10 dhjetor, janë pranuar €26,000 në cash për shërbimet e kryera.
Paraja
26,000
E ardhura nga shërbimet
26,000
Më 10 dhjetor, janë pranuar €26,000 në cash për shërbimet e kryera.
DITARI Faqe 2
DATA PËRSHKRIMI REF DEBI KREDI
Dhjet 10
Paraja 26,000.00
Kryerja e shërbimeve për cash
E ardhura nga shërbimet 26,000.00
Më 10 dhjetor, janë pranuar €26,000 në cash për shërbimet e kryera.
Më 15 dhjetor janë kryer shërbime për €9,000 me kredi.
Cila konto debiton?
Për çfarë shume?
Cila konto krediton?
Për çfarë shume?
Llogari të arkëtueshme
9,000
E ardhura nga shërbimet
9,000
Regjistro të ardhurën edhe pse
nuk ke pranuar paranë
Më 15 dhjetor janë kryer shërbime për €9,000 me kredi.
DITARI Faqe 2
DATA PËRSHKRIMI REF. DEBI KREDI
Dhjet. 15 Llogari të arkëtueshme 9,000.00
E ardhura nga shërbimet 9,000.00
Ofrimi i shërbimeve me kredi
Më 15 dhjetor janë kryer shërbime për €9,000 me kredi.
Më 17 dhjetor janë pranuar €4,000 nga blerësi përmes llogarisë.
Cila konto Debiton?
Për çfarë shume?
Cila konto krediton?
Për çfarë shume?
Paraja
4,000
Llogari të arkëtueshme
4,000
Më 17 dhjetor janë pranuar €4,000 nga blerësi përmes llogarisë.
DITARI Faqe 2
DATA PËRSHKRIMI REF. DEBI KREDI
Dhj, 17 Paraja 4,000.00
LL/A 4,000.00
Pranuar nga blerësi përmes llogarisë
Më 17 dhjetor janë pranuar €4,000 nga blerësi përmes llogarisë.
Më 30 dhjetor janë paguar pagat në vlerë prej €7,000.
Cila konto Debiton?
Për çfarë shume?
Cila konto krediton?
Për çfarë shume?
Shpenzimet e pagave
7,000
Paraja
7,000
Më 30 dhjetor janë paguar pagat në vlerë prej €7,000.
DITARI Faqe 2
DATA PËRSHKRIMI REF. DEBI KREDI
Dhj. 30 Shpenzimet e pagave 7,000.00
Paraja 7,000.00
Pagesa e pagave mujore përmes çekut nr. 1005-1006
Më 30 dhjetor janë paguar pagat në vlerë prej €7,000.
Më 30 dhjetor janë paguar shërbimet komunale në vlerë prej €500.
Cila konto Debiton?
Për çfarë shume?
Cila konto krediton?
Për çfarë shume?
Shpenzimet komunale
500
Paraja
500
Më 30 dhjetor janë paguar shërbimet komunale në vlerë prej €500.
DITARI Faqe 2
DATA PËRSHKRIMI REF. DEBI KREDI
Dhj. 30 Shpenzimet komunale 500.00
Paraja 500.00
Pagesa e shpenzimeve komunale përmes çekut nr. 1007
Më 30 dhjetor janë paguar shërbimet komunale në vlerë prej €500.
Pronari ka tërhequr €4,000 për shpenzime personale
Cila konto Debiton?
Për çfarë shume?
Cila konto krediton?
Për çfarë shume?
Kapitali i pronarit
4,000
Paraja
4,000
Pronari ka tërhequr €4,000 për shpenzime personale
DITARI Faqe 2
DATA PËRSHKRIMI REF. DEBI KREDI
Dec. 31 Tërheqje kapitali 4,000.00
Paraja 4,000.00
Pronari tërhoqi para për nevoja personale përmes çekut nr. 1008
Pronari ka tërhequr €4,000 për shpenzime personale
Objektivi 2
Përgatit regjistrimet e përziera në ditar
Transaksioni biznesor
Të kthehemi te transaksioni i 7 nëntorit
Supozojmë se kompania kaq blerë pajisje për €10,000, duke paguar me të gatshme €5,000, ndërsa pjesën tjetër do ta paguaj pas 30 ditëve.
Blerja e pajisjeve – pagesa e pjesshme – balanca përmes borxhit
Cila konto debiton?
Për çfarë shume?
Cila konto krediton?
Për çfarë shume?
Pajisjet
10,000
LL/P
5,000
Paraja
5,000
Të keni parasysh se në debi keni një regjistrim ndërsa në kredi dy.Ky është një regjistrim i kombinuar.
Blerja e pajisjeve – pagesa e pjesshme – balanca përmes borxhit
DITARI Faqe 1
DATA PËRSHKRIMI REF. DEBI KREDI
Nënt. 7 Pajisjet 10,000.00
Paraja 5,000.00
Blerja e pajisjeve nga .... Duke paguar €5,000 me të gatshme dhe €5,000 me afat pagese për 30 ditë
LL/P 5,000.00
Pa marrë parasysh sa llogari (konto) janë prekur në transaksion, totali i DEBISË duhet të jetë i barabartë me totalin e KREDISË.
10,000.00 = 10,000.00
Blerja e pajisjeve – pagesa e pjesshme – balanca përmes borxhit
Shembull 2Shembull 2Shembull 2Shembull 2
“ Më 1 nëntor 2007, kam filluar një biznes të quajtur
“Global Consulting”. Kam planifikuar të shfrytëzoj
njohuritë e mia mbi kontabilitetin dhe financat dhe të
ofroj shërbime me pagesë. Gjatë një periudhe kohore
kam pasur transaksionet vijuese të cilat tregojnë se si
shumat e pranoja (debitë) janë përherë të barabarta
me shumat e dhëna (kreditë).”
Transaksionet në biznesTransaksionet në biznes
Libri kryesor (Ditari)
pranojDebi
japKredi
Global Consulting
Pronari (investitori)
japKredi
Hyrjet A.
Data Përshkrimi Debi Kredi
11/1
Më 1 nëntor, kam deponuar 25,000 € në bankë për “Global Consulting” në këmbim për aksione kapitali.
Pronari ka deponuar 25,000 € në bankë për “Global Consulting” në këmbim për aksione kapitali.
Transaksionet në biznesTransaksionet në biznes
Libri kryesor
pranojDebi
japKredi
Global Consulting
Paraja
Pronari (investitori)
japKredi
Hyrjet A.
Data Përshkrimi Debi Kredi
11/1 Cash 25,000
Transaksionet në biznesTransaksionet në biznes
Libri kryesor
Data Përshkrimi Debi Kredi
11/1 Paraja 25,000 Aksione kapitali 25,000
pranojDebi
japKredi
Global Consulting
Paraja Aksione kapitali
Pronari (investitori)
japKredi
Hyrjet A.
Më 1 nëntor, pronari ka depozituar 25,000 € në bankë për “Global Consulting” në këmbim për aksione kapitali.
Efektet e këtyre regjistrimeve në llogari
ParajaNën. 1 25,000
Rezerva kapitaliNën. 1
25,000
(B)(B) Më 1 nëntor, pronari ka deponuar 25,000 € në bankë për “Global Consulting” në këmbim për aksione kapitali.
(B)(B) Më 1 nëntor, pronari ka deponuar 25,000 € në bankë për “Global Consulting” në këmbim për aksione kapitali.
Më 5 nëntor, kompania ka blerë tokë për 20,000 €.
Transaksionet në biznesTransaksionet në biznes
pranojDebi
japKredi
Global Consulting
(blerësi)
Pronari i tokës (shitësi)
japKredi
Hyrjet B.
Libri kryesor
Data Përshkrimi Debi Kredi
11/5
Kompania ka blerë blerë tokë për 20,000 €.
Transaksionet në biznesTransaksionet në biznes
pranojDebi
japKredi
Global Consulting
(blerësi)
Toka
Pronari i tokës (shitësi)
japKredi
Hyrjet B.
Libri kryesor
Data Përshkrimi Debi Kredi
11/5 Toka 20,000
Pronari ka blerë tokë për 20,000 €.
Transaksionet në biznesTransaksionet në biznes
pranojDebi
japKredi
Global Consulting
(blerësi)
Toka Paraja
Pronari i tokës (shitësi)
japKredi
Hyrjet B.
Libri kryesor
Data Përshkrimi Debi Kredi
11/5 Toka 20,000 Paraja 20,000
Efektet e këtyre regjistrimeve në llogari
ParajaNën. 1 25,000 Nën. 5 20,000
TokaNën. 5 20,000
(B)(B) Më 5 nëntor, “Global Më 5 nëntor, “Global Consulting”, ka blerë tokë përConsulting”, ka blerë tokë për €20,000 €20,000 duke paguar duke paguar pparaara..
(B)(B) Më 5 nëntor, “Global Më 5 nëntor, “Global Consulting”, ka blerë tokë përConsulting”, ka blerë tokë për €20,000 €20,000 duke paguar duke paguar pparaara..
Më 10 nëntor, “Global Consulting” ka blerë furnizime për 1,350 € duke u pajtuar që të paguaj në një të ardhme të afërt.
Transaksionet në biznesTransaksionet në biznes
pranojDebi
japKredi
Global Consulting
(blerësi)
Furnizuesi (shitësi)
japKredi
Hyrjet C.
Libri kryesor
Data Përshkrimi Debi Kredi
11/10
Transaksionet në biznesTransaksionet në biznes
pranojDebi
japKredi
Global Consulting(blerësi)
Furnizimet
Furnizuesi (shitësi)
japKredi
Hyrjet C.
Libri kryesor
Data Përshkrimi Debi Kredi
11/10 Furnizimet 1,350
Global Consulting ka blerë furnizime për 1,350 € duke u pajtuar që të paguaj në një të ardhme të afërt.
Transaksionet në biznesTransaksionet në biznes
pranojDebi
japKredi
Global Consulting(blerësi)
Furnizimet
Furnizuesi (shitësi)
japKredi
Hyrjet C.
Premtimi për të paguar më vonë
Libri kryesor
Data Përshkrimi Debi Kredi
11/10 Furnizimet 1,350 Llogari të pagueshme 1,350
Global Consulting ka blerë furnizime për 1,350 € duke u pajtuar që të paguaj në një të ardhme të afërt.
Efektet e këtyre regjistrimeve në llogari
FurnizimetNën. 10 1,350
Llogaritë e pagueshmeNën. 10 1,350
(C)(C) Më Më 1010 nëntor nëntor, , “Global Consulting” “Global Consulting” ka blerë furnizime përmes llogarisë ka blerë furnizime përmes llogarisë për €1,350.për €1,350.
(C)(C) Më Më 1010 nëntor nëntor, , “Global Consulting” “Global Consulting” ka blerë furnizime përmes llogarisë ka blerë furnizime përmes llogarisë për €1,350.për €1,350.
Më 18 nëntor, “Global Consulting” ka fituar honorarin prej 7,500 € për shërbimin e kryer, duke pranoj paranë.
Transaksionet në biznesTransaksionet në biznes
pranojDebi
japKredi
Global Consulting(shitësi)
Konsumatori (blerësi)
japKredi
Hyrjet D.
Libri kryesor
Data Përshkrimi Debi Kredi
11/18
Transaksionet në biznesTransaksionet në biznes
pranojDebi
japKredi
Global Consulting(shitësi)
Paraja
Konsumatori (blerësi)
japKredi
Hyrjet D.
Libri kryesor
Data Përshkrimi Debi Kredi
11/18 Paraja 7,500
“Global Consulting” ka fituar honorarin prej 7,500 € për shërbimin e kryer, duke pranoj paranë.
Transaksionet në biznesTransaksionet në biznes
pranojDebi
japKredi
Global Consulting(shitësi)
Paraja
Konsumatori (blersësi)
japKredi
Hyrjet D.
Shërbimet
Libri kryesor
Data Përshkrimi Debi Kredi
11/18 Paraja 7,500 Honorari i fituar 7,500
“Global Consulting” ka fituar honorarin prej 7,500 € për shërbimin e kryer, duke pranoj paranë.
Efektet nga këto regjistrime në ditar
ParajaNën. 1 25,000 Nën. 5 20,000
E ardhura nga sherbimetNën. 18 7,500
Nën 18 7,500
(D)(D) Më Më 1818 nëntor nëntor, , “Global Consulting”“Global Consulting” pranon honorarin në shumë prejpranon honorarin në shumë prej €7,500 €7,500 nga konsumatori për nga konsumatori për shërbimet e ofruarashërbimet e ofruara..
(D)(D) Më Më 1818 nëntor nëntor, , “Global Consulting”“Global Consulting” pranon honorarin në shumë prejpranon honorarin në shumë prej €7,500 €7,500 nga konsumatori për nga konsumatori për shërbimet e ofruarashërbimet e ofruara..
Data Përshkrimi Debi Kredi
Më 18 nëntor, “Global Consulting” ka paguar: pagat 2,125 €; qiraja 800 €; shërbimet 450 € dhe të ndryshme 275 €.
Transaksionet në biznesTransaksionet në biznes
Libri kryesor
pranojDebi
japKredi
Global Consulting(blerësi)
Furnizues të ndryshëm
japKredi
Hyrjet E.
Data Përshkrimi Debi Kredi
11/18 Shpenzimet e pagave 2,125Shpenzimet e qirasë 800Shpenzimet e shërbimeve 450Shpenzimet e tjera 275
Transaksionet në biznesTransaksionet në biznes
Libri kryesor
pranojDebi
japKredi
Global Consulting(blerësi)
Shërbimet,përfitimet
Furnizues të ndryshëm
japKredi
Hyrjet E.
“Global Consulting” ka paguar: pagat 2,125 €; qiraja 800 €; shërbimet 450 € dhe të ndryshme 275 €.
Data Përshkrimi Debi Kredi
11/18 Shpenzimet e pagave 2,125Shpenzimet e qirasë 800Shpenzimet e shërbimeve 450Shpenzimet e tjera 275 Paraja 3,650
Transaksionet në biznesTransaksionet në biznes
Libri kryesor
pranojDebi
japKredi
Global Consulting(blerësi)
Shërbimet,përfitimet
Furnizues të ndryshëm
japKredi
Hyrjet E.
Paraja
“Global Consulting” ka paguar: pagat 2,125 €; qiraja 800 €; shërbimet 450 € dhe të ndryshme 275 €.
Efektet e këtyre ndryshimeve në ditarParaja
Nën. 1 25,000 Nën. 5 20,000Shpenzimet e pagave
Nën. 30 2,12518 7,500
Shpenzimet e qirasëNën. 30 800
Shpenzimet e komunaleveNën. 30 450
Shpenzime të ndryshmeNën. 30 275
30 3,650
(E)(E) Gjatë muajitGjatë muajit, , “Global Consulting”“Global Consulting” ka ka krijuar shpenzimet vijuesekrijuar shpenzimet vijuese: : pagatpagat, , €2,125; €2,125; qirajaqiraja, €800; , €800; komunalitëkomunalitë, , €450; €450; dhe të ndryshmedhe të ndryshme, €275 ., €275 .
(E)(E) Gjatë muajitGjatë muajit, , “Global Consulting”“Global Consulting” ka ka krijuar shpenzimet vijuesekrijuar shpenzimet vijuese: : pagatpagat, , €2,125; €2,125; qirajaqiraja, €800; , €800; komunalitëkomunalitë, , €450; €450; dhe të ndryshmedhe të ndryshme, €275 ., €275 .
Më 30 nëntor, “Global Consulting” ka paguar kreditorëve 950 € në llogari bankare.
Transaksionet në biznesTransaksionet në biznes
pranojDebi
japKredi
Global Consulting(paguesi)
Furnizuesi (i paguari)
japKredi
Hyrjet F.
Libri kryesor
Data Përshkrimi Debi Kredi
11/30
Transaksionet në biznesTransaksionet në biznes
pranojDebi
japKredi
Global Consulting(paguesi)
Zvogëlimi i detyrimit
Furnizuesi (i paguari)
japKredi
Hyrjet F.
Libri kryesor
Data Përshkrimi Debi Kredi
11/30 Llogari të pagueshme 950
“Global Consulting” ka paguar kreditorëve 950 € në llogari bankare.
Transaksionet në biznesTransaksionet në biznes
pranojDebi
japKredi
Global Consulting(paguesi)
Zvogëlimi i detyrimit
Furnizuesi (i paguari)
japKredi
Hyrjet F.
Paraja
Libri kryesor
Data Përshkrimi Debi Kredi
11/30 LL/P 950 Paraja 950
“Global Consulting” ka paguar kreditorëve 950 € në llogari bankare.
ParajaNën. 1 25,000 Nën. 5 20,000
18 7,500 30 3,650
Efektet e këtyre regjistrimeve në llogari
Llogaritë e pagueshmeNën. 10 1,350Nën. 30 950
30 950
(F)(F) Më 30 nëntorMë 30 nëntor, , “Global Consulting” “Global Consulting” u u ka ka paguar kreditorëve përmes llogarisëpaguar kreditorëve përmes llogarisë, , €950.€950.
(F)(F) Më 30 nëntorMë 30 nëntor, , “Global Consulting” “Global Consulting” u u ka ka paguar kreditorëve përmes llogarisëpaguar kreditorëve përmes llogarisë, , €950.€950.
Më 30 nëntor, Kompania ka shpenzuar furnizimet prej 800 €.
Transaksionet në biznesTransaksionet në biznes
pranojDebi
japKredi
Global Consulting(shfrytëzuesi)
Transaksion i brendshëm
(nuk ka entitet të jashtëm)
japKredi
Hyrjet G.
Libri kryesor
Data Përshkrimi Debi Kredi
11/30
Transaksionet në biznesTransaksionet në biznes
pranojDebi
japKredi
Shfrytëzimi i furnizimeve
japKredi
Hyrjet G.
Libri kryesor
Balanca e llogarisë së furnizimeve prej 1,350 € minus 550 € në dispozicion = 800 € të shfrytëzuara
Data Përshkrimi Debi Kredi
11/30 Shpenzimet e furnizimit 800
Më 30 nëntor, Kompania ka shpenzuar furnizimet prej 800 €.
Transaksion i brendshëm
(nuk ka entitet të jashtëm)
Global Consulting(shfrytëzuesi)
Transaksionet në biznesTransaksionet në biznes
pranojDebi
japKredijap
Kredi
Hyrjet G.
Furnizimet
Libri kryesor
Data Përshkrimi Debi Kredi
11/30 Shpenzimet e furnizimit 800 Furnizimet 800
Më 30 nëntor, Kompania ka shpenzuar furnizimet prej 800 €.
Transaksion i brendshëm
(nuk ka entitet të jashtëm)
Global Consulting(shfrytëzuesi)
Shfrytëzimi i furnizimeve
Efektet e regjistrimeve në ditar
Furnizimet Nën. 10 1,350
Shpenzimet e furnizimeve Nën. 30 800Nën. 30 800
(G)(G) Më 30 nëntor, Kompania ka shpenzuar furnizimet prej 800 €.
(G)(G) Më 30 nëntor, Kompania ka shpenzuar furnizimet prej 800 €.
“Global Consulting” ka paguar dividendën prej 2,000 €.
Transaksionet në biznesTransaksionet në biznes
pranojDebi
japKredi
Global Consulting(paguesi)
Pronari (aksionari)
japKredi
Hyrjet H.
Libri kryesor
Data Përshkrimi Debi Kredi
11/30
Transaksionet në biznesTransaksionet në biznes
pranojDebi
japKredi
Zvogëlimi i ekuitetit
japKredi
Hyrjet H.
Libri kryesor
Data Përshkrimi Debi Kredi
11/30 Dividendët 2,000
“Global Consulting” ka paguar dividendën prej 2,000 €.
Pronari (aksionari)
Global Consulting(paguesi)
Transaksionet në biznesTransaksionet në biznes
pranojDebi
japKredi
Zvogëlimi i ekuitetit
japKredi
Hyrjet H.
Paraja
Libri kryesor
Data Përshkrimi Debi Kredi
11/30 Dividendët 2,000 Paraja 2,000
“Global Consulting” ka paguar dividendën prej 2,000 €.
Pronari (aksionari)
Global Consulting(paguesi)
30 95030 2,000
ParajaNën. 1 25,000 Nën. 5 20,000
18 7,500 30 3,650
Efektet e regjistrimeve në llogari
DividendatNën. 30 2,000
(H)(H) ““Global Consulting” ka paguar dividendën prej 2,000 €.
(H)(H) ““Global Consulting” ka paguar dividendën prej 2,000 €.
Balanca e llogarisë
Balanca e llogarisë ndryshon në mes të rritjeve dhe zbritjeve në atë llogari.
Exh.2.9
• Në vijim keni një listë të kontove numerike që shfrytëzohen nga biznesi
• Secila konto duhet ta ketë numrin e saj identifikues
• Sistemi numerik duhet të lejojë fleksibilitet për ndryshim sipas nevojave të biznesit
Kontot sipas planit kontabël
Asetet101 Cash - i111 LL/A141 Furnizimet për zyre151 Mobilet për zyre191 Toka
Kontot sipas planit kontabël
Detyrimet201 LL/P231 Dëftesa të pagueshmeEkuiteti i pronarëve301 Kapitali311 TërheqjetTë ardhurat401 Të ardhurat nga shërbimet
Kontot sipas planit kontabël
Shpenzimet501 Shpenzimet e qirasë503 Shpenzimet komunale502 Shpenzimet e pagave
T’i përkujtojmë!
LlogariaLlogaria
• Llogaria është mjet me anën e të cilit grumbullohen dhe regjistrohen efektet e veprimeve ekonomike homogjene.
• Tri pjesë:
1) Titulli i llogarisë
2) ana e majtë ana debi
3) ana e djathtë ana kredi
EMRIEMRI
DEBIDEBI KKREDIREDI
Llogaria TLlogaria T
Mbledh hyrjet secilës anëMbledh hyrjet secilës anë
Nëse shuma në të majtë është më e Nëse shuma në të majtë është më e madhemadhe, , llogaria kallogaria ka balancë (gjendje) balancë (gjendje) debitoredebitore
Totali DebiTotali Debi
EmriEmri
DebiDebi KrediKredi
Llogaria Llogaria TT
Mbledh hyrjet në secilën anëMbledh hyrjet në secilën anë
Nëse shuma në të djathtë është më e Nëse shuma në të djathtë është më e madhe, atëherë llogaria kamadhe, atëherë llogaria ka balancë balancë kreditorekreditore
TotalTotali kredii kredi
EmriEmri
DebiDebi KrediKredi
Llogaria Llogaria TT
DR CR DR CR DR CR (+) (-) (-) (+) (-) (+)
Balancë balancë balancënormale normale normale
Debitë dhe kreditë
Asetet = Detyrimet + Ekuiteti i pronarëve
Çfarë llogari janë llogaritë vijuese:1. Të ardhurat2. Shpenzimet
Çfarë balance kanë: debitore apo kreditore?
Përgjigja:
???
Error Procedura e përmirësimit 1. Regjistrimi në ditar jo i Vizato një vijë të drejtë
mbi drejtë gabim dhe fut shumën e
drejtë.
Gabimi Procedura e përmirësimit
Përmirësimi i gabimeve
Përmirësimi i gabimevePërmirësimi i gabimeve
Tri lloj gabimeshHyrjet në ditarHyrjet në ditar Bartja në llogariBartja në llogari Procedura e Procedura e
përmirësimit përmirësimit 1. gabim e pa bartur Ditari i korrigjuar
Përmirësimi i gabimevePërmirësimi i gabimeve
Tri lloj gabimeshHyrjet në ditarHyrjet në ditar Bartja në llogariBartja në llogari Procedura e Procedura e
përmirësimit përmirësimit 1. gabim e pa bartur korrigjim i
ditarit
2. drejtë gabim e bartur korrigjim i llogarisë
Përmirësimi i gabimevePërmirësimi i gabimeve
Tri lloj gabimeshHyrjet në ditarHyrjet në ditar Bartja në llogariBartja në llogari Procedura e Procedura e
përmirësimit përmirësimit
Gabimi 3 kërkon korrigjimin e hyrjeve në ditar.
1. gabim e pa bartur Ditari i korrigjuar
2. drejtë gabim e bartur korrigjim i llogarisë
3. gabim tanimë e bartur regjistrimi dhe bartja e hyrjeve të
korrigjuara
Ditari Ditari
Më 5 maj, blerja e pajisjeve për zyre është regjistruar gabimisht në ditar dhe në llogari.
Data Përshkrimi Debi Kredi
5 Maj Furnizimet 12,500 Llogaritë e pagueshme 12,500
Përmirësimi i gabimevePërmirësimi i gabimeve – – ShembullShembullPërmirësimi i gabimevePërmirësimi i gabimeve – – ShembullShembull
Cila nga pjesa e regjistrimit është gabim? Çfarë regjistrimesh përmirësuese duhet bërë?
Libri kryesor – si është regjistruar dhe bartur
Libri kryesor – Hyrjet përmirësuese
Përmirësimi i gabimeve – ShembullPërmirësimi i gabimeve – Shembull
Data Përshkrimi Debi Kredi
5/5 Furnizimet 12,500 LL/P 12,500
Data Përshkrimi Debi Kredi
5/5
Më 5 maj, blerja e pajisjeve për zyre është regjistruar gabimisht në ditar dhe në llogari.
Libri kryesor – si është regjistruar dhe bartur
Libri kryesor – Hyrjet përmirësuese
Përmirësimi i gabimeve – Përmirësimi i gabimeve – ShembullShembull
Data Përshkrimi Debi Kredi
5/5 Furnizimet 12,500 LL/P 12,500
Më 5 maj, blerja e pajisjeve për zyre është regjistruar gabimisht në ditar dhe në llogari.
Data Përshkrimi Debi Kredi
5/5 Pajisjet e zyrës 12,500
Libri kryesor – si është regjistruar dhe bartur
Libri kryesor – Hyrjet përmirësuese
Përmirësimi i gabimeve – Përmirësimi i gabimeve – ShembullShembull
Data Përshkrimi Debi Kredi
5/5 Furnizimet 12,500 LL/P 12,500
Më 5 maj, blerja e pajisjeve për zyre është regjistruar gabimisht në ditar dhe në llogari.
Data Përshkrimi Debi Kredi
5/5 Pajisjet e zyrës 12,500 Furnizimet 12,500
Nuk mund të presim të filloj
ligjërata 4!
Nuk mund të presim të filloj
ligjërata 4!
Fund i ligjëratës 3
Detyrë 1• Më 1 mars, kompania ka pasur këtë gjendje
ekzistuese: paraja 12.000 €, lule dhe bimë 31.500 €, paga të pagueshme 3.400 €, furnizime 3.200 €, pajisjet 42.500 €, llogari të arkëtueshme 18.900 €, llogari të pagueshme 22.500 €, dëftesa të pagueshme 11.000 €, rezervat e kapitalit 87.900 €, humbja 6.700 €, patenta 30.000 €, hua bankare 20.000 €.
• Rregulloni regjistrimet bazuar në ekuacionin kontabël (Asetet = Detyrimet + Ekuiteti i pronarëve).
Detyrë 1• Duke përdorur ditarin dhe llogaritë T të regjistrohen transaksionet
vijuese:
1. NN investoj në kompaninë e porsaformuar shumën prej 15.000 €,2. U ble ma para një sasi e mallit në vlerë prej 8.000 €3. U morën hua nga banka para me vlerë 12.000 €4. U paguan furnizimet me mall në vlerë prej 4.500 €,5. U paguan komunalitë me vlerë prej 340 €,6. Me para në dorë u blen pajisje për zyre në vlerë prej 5.500 €,7. Iu pagua pronarit qiraja për muajin e kaluar në shumë prej 500 €,8. U ble me para një kompjuter për 1.200 €,9. U blenë furnizime për zyrë në vlerë prej 340 €.
Detyrë 2• Më mars kompania ka pasur gjendjen
ekzistuese: paraja 5.300 €, dëftesa të pagueshme 11.200 €, rezerva kapitali 49.200 €, fitime të mbajtura 6.920 €, inventari i mallit 12.000 €, pajisjet 30.000 €, toka 42.000 €, kredi afat shkurtër 37.980 €, llogari të arkëtueshme 10.000 €, qiraja e parapaguar 3.000 €, licenca 12.000 €, paga të pagueshme 3.000 €, të ardhura të pa fituara 6.000 €.
Detyrë 2
• Regjistroni çdo transaksion të kompanisë të përshkruar më poshtë duke përdorur formën tipike të ditarit dhe llogarive T:
1. Më 4 korrik është blerë ndërtesa nga kompania tjetër, më çmim prej 36.000 € me kushte të pagesës 20.000 € menjëherë, ndërsa 16.000 € pas 60 ditësh.
2. Më 10 korrik është shitur një pjesë e tokës kompanisë tjetër me çmim prej 110.000 €. Toka është shitur sipas çmimit furnizues kështu që nuk ka pasur një ndryshim në çmim.
3. Më 15 korrik janë blerë me afat pagese, pajisjet për zyre me çmim prej 5.400 €,
4. Më 4 shtator është pranoj pagesa e pjesshme nga kompania tjetër në shumën prej 10.000 €.
5. Më 15 shtator është kryer pagesa për pajisjet e zyrës në vlerë prej 5.400 €.