kieso_inter_ch21 - ifrs (leases) singapore-1
DESCRIPTION
kiesoTRANSCRIPT
Financial Accounting and Accounting StandardsACCOUNTING FOR
LEASES
Jelaskan sifat, substansi ekonomi, dan keuntungan dari transaksi sewa guna usaha.
Jelaskan kriteria akuntansi dan prosedur untuk memanfaatkan sewa guna usaha..
Kontras metode operasi dan kapitalisasi sewa guna usaha.
Mengidentifikasi klasifikasi sewa untuk sewa guna usaha..
Jelaskan akuntansi guna usaha untuk pembiayaan sewa.
Mengidentifikasi fitur khusus dari perjanjian sewa yang menyebabkan masalah akuntansi yang unik.
Menjelaskan pengaruh nilai residu, dijamin dan tidak dijamin, pada akuntansi sewa.
Jelaskan akuntansi guna usaha untuk penjualan tipe sewa.
Daftar persyaratan pengungkapan untuk sewa.
Learning Objectives
Akuntansi oleh Penyewa
Permasalahan khusus akuntansi
penyingkapan
teknologi informasi
konstruksi
pertanian
LO 1 Explain the nature, economic substance, and advantages of lease transactions.
Sewa adalah suatu kesepakatan kontraktual antara lessor dan lessee, yang memberikan penyewa hak untuk menggunakan properti khusus, yang dimiliki oleh lessor, untuk jangka waktu tertentu
The Leasing Environment
Market Share
Perlindungan terhadap usang.
The Leasing Environment
LO 1 Explain the nature, economic substance, and advantages of lease transactions.
Keuntungan sewa guna usaha
Bermodalkan sewa yang mengalihkan secara substansial seluruh risiko dan manfaat kepemilikan properti, asalkan sewa tersebut tidak dapat dibatalkan.
The Leasing Environment
LO 1 Explain the nature, economic substance, and advantages of lease transactions.
Konseptual Sifat Sewa guna usaha
Sewa yang tidak mengalihkan secara substansial semua manfaat dan risiko kepemilikan adalah oprasi sewa guna usaha
21-*
Meskipun judul teknis hukum mungkin tidak lulus, manfaat dari penggunaan properti dilakukan.
The Leasing Environment
LO 1 Explain the nature, economic substance, and advantages of lease transactions.
Substance versus Form
Jika penyewa guna usaha mengkapitalisasi sewa, lessee mencatat aset dan kewajiban umumnya sama dengan nilai tunai dari seluruh pembayaran sewa.
Catatan penyusutan aset sewaan.
Accounting by the Lessee
LO 2 Describe the accounting criteria and procedures for capitalizing leases by the lessee.
Journal Entries for Capitalized Lease
Illustration 21-2
Sewa transfer kepemilikan dari properti aset.
Sewa berisi pilihan murah-pembelian.
Nilai kini dari pembayaran sewa minimum berjumlah substansial seluruh nilai wajar aset sewaan
Accounting by the Lessee
LO 2 Describe the accounting criteria and procedures for capitalizing leases by the lessee.
Satu atau lebih harus dipenuhi untuk akuntansi sewa pembiayaan.
21-*
Perjanjian sewa guna usaha
Sewa yang TIDAK memenuhi salah satu dari empat kriteria dicatat sebagai Sewa Operasi.
Accounting by the Lessee
Illustration 21-4
LO 2 Describe the accounting criteria and procedures for capitalizing leases by the lessee.
21-*
Bargain-Pembelian Opsi Uji.
Pada awal sewa, perbedaan antara harga opsi dan nilai pasar wajar yang diharapkan harus cukup besar untuk membuat pelaksanaan opsi tertagih.
LO 2 Describe the accounting criteria and procedures for capitalizing leases by the lessee.
21-*
Ekonomi Kehidupan Uji.
Masa sewa guna usaha umumnya dianggap sebagai tetap, tidak ada istilah dibatalkan sewa.
Bargain-pembaharuan pilihan dapat memperpanjang periode ini.
Pada awal sewa, perbedaan antara sewa pembaharuan dan sewa adil yang diharapkan harus menjadi besar cukup untuk membuat pelaksanaan opsi untuk memperbaharui cukup terjamin
LO 2 Describe the accounting criteria and procedures for capitalizing leases by the lessee.
Kapitalisasi kriteria
21-*
Illustration : Carrefour (FRA) sewa Lenovo (CHN) PC selama dua tahun dengan sewa sebesar € 100 per bulan per komputer dan kemudian dapat menyewa mereka untuk € 10 per bulan per komputer selama dua tahun. Sewa ini jelas menawarkan pilihan murah-pembaharuan; masa sewa dianggap empat tahun.
Accounting by the Lessee
LO 2 Describe the accounting criteria and procedures for capitalizing leases by the lessee.
21-*
Penawaran pembelian opsi.
Kapitalisasi kriteria
Dalam hal tidak praktis dilakukan untuk menentukan tingkat implisit, lessee harus menggunakan tingkat suku bunga pinjaman inkremental nya.
LO 2 Describe the accounting criteria and procedures for capitalizing leases by the lessee.
21-*
nilai sekarang dari pembayaran sewa minimum (tidak termasuk biaya executory) atau
adil nilai pasar dari aset sewaan.
Aset dan Kewajiban Dicatat Berbeda
Accounting by the Lessee
LO 2 Describe the accounting criteria and procedures for capitalizing leases by the lessee.
21-*
Jika sewa transfer kepemilikan, depresiasi aset selama umur ekonomis aset.
Jika sewa tidak mengalihkan kepemilikan, terdepresiasi selama masa sewa.
LO 2 Describe the accounting criteria and procedures for capitalizing leases by the lessee.
Aset dan Kewajiban Dicatat Berbeda
21-*
penyusutan Konsep
Penyusutan dan pembuangan kewajiban adalah proses akuntansi independen.
LO 2 Describe the accounting criteria and procedures for capitalizing leases by the lessee.
Aset dan Kewajiban Dicatat Berbeda
21-*
E21-1: Pada tanggal 1 Januari 2011, Adams Corporation menandatangani sewa 5 tahun noncancelable untuk mesin. Persyaratan dalam sewa menyerukan Adams untuk melakukan pembayaran tahunan sebesar $ 9.968 pada awal setiap tahun, mulai tanggal 1 Januari 2011. Mesin memiliki perkiraan masa manfaat 6 tahun dan nilai sisa $ 5.000 unguaranteed. Adams menggunakan metode garis lurus untuk penyusutan seluruh aset pabrik. Suku bunga pinjaman inkremental Adams adalah 10%, dan tingkat implisit lessor tidak diketahui (tidak praktis untuk menentukan).
LO 2
c)Adams untuk sewa ini melalui 1 Januari 2012.
21-*
Akuntansi oleh penyewa
3.Sewa istilah untuk bagian utama dari kehidupan ekonomi aset sewaan
4.Nilai kini pembayaran sewa minimum secara substansial seluruh FMV dari properti
Tidak
Tidak
Keuangan lease, #3
LO 2 Uraikan ukuran-ukuran akuntansi [itu] dan prosedur for capitalizing leases by the lessee.
21-*
PV Pembayaran Sewa Minimum $41,565
Mesin Yang disewa Di bawah Sewa Keuangan 41,565
Menyewa Kewajiban 41,565
Menyewa Kewajiban 9,968
1/1/11 Ayat-ayat Jurnal
LO 2 Describe the accounting criteria and procedures for capitalizing leases by the lessee.
E21-1:Hitung nilai sekarang pembayaran sewa yang minimum.
21-*
Akuntansi Oleh Penyewa
LO 2 Describe the accounting criteria and procedures for capitalizing leases by the lessee.
E21-1: Sewa Jadwal Penyisihan uang berkala
Sheet1
10%
Sewa
Biaya
Pengurangan
Kewajiban
Tanggal
Pembayaran
Bunga
Kewajiban
Sewa
1/1/11
$ 41,565
1/1/11
$ 9,968
$ 9,968
31,597
12/31/11
9,968
3,160
6,808
24,789
12/31/12
9,968
2,479
7,489
17,300
12/31/13
9,968
1,730
8,238
9,062
12/31/14
9,968
906
9,062
0
21-*
12/31/11
LO 2 Describe the accounting criteria and procedures for capitalizing leases by the lessee.
E21-1: Ayat-Ayat jurnal untuk Adams sampai Jan. 1, 2012.
21-*
1/1/12
LO 2 Uraikan ukuran-ukuran akuntansi [itu] dan prosedur untuk penggunaan huruf besar pada sewa oleh penyewa.
E21-1: Ayat-Ayat jurnal untuk Adams melalui/sampai Jan. 1, 2012.
21-*
LO 3 Bandingkan [itu] operasi dan metoda kapitalisasi merekam sewa.
Akuntansi oleh Penyewa
Penyewa menugaskan sewa kepada periode yang menguntungkan dari penggunaan asset dan mengabaikan, di (dalam) akuntansi, manapun komitmen untuk membuat pembayaran masa depan.
ilustrasi: Mengasumsikan Adams meliputi ia/nya sebagai suatu beroperasi sewa. Adams arsip pembayaran ini pada [atas] Januari 1, 2011, sebagai berikut.
Biaya Sewa 9,968
LO 3 Bandingkan [itu] operasi dan metoda kapitalisasi merekam sewa.
Akuntansi oleh Penyewa
Sheet1
LO 4 Identifikasi penggolongan sewa untuk pemberi sewaan.
21-*
Seorang pemberi sewaan menentukan [itu] jumlah persewaan, berdasar pada tingkat [itu] return—the yang tersembunyi/terkandung rate—needed untuk membenarkan menyewa asset [itu].
Jika suatu nilai sisa dilibatkan ( apakah dijamin atau bukan), [perusahaan/ rombongan] belum mempunyai untuk memulihkan sebanyak dari pembayaran sewa
Ekonomi sewa
LO 4 Identify the classifications of leases for the lessor.
21-*
E21-10 ( Perhitungan Persewaan): Fieval Yang menyewa Tanda Perusahaan adalah suatu persetujuan pada Januari 1, 2010, untuk menyewa peralatan ke Perusahaan Orang yang tak punya naluri kembali. Informasi yang berikut berhubungan dengan persetujuan ini.
Istilah sewa yang bisa tidak batalkan adalah 6 tahun dengan tidak ada pilihan pembaruan. Peralatan mempunyai suatu hidup yang ekonomi diperkirakan 6 tahun.
Biaya dan nilai yang benar pada asset Januari 1, 2010, adalah £343,000.
Asset akan berbalik ke pemberi sewaan itu pada akhir sewa memasukkan, di mana waktu asset diharapkan untuk mempunyai suatu nilai sisa £ 61,071, tidak satupun dijamin.
Rombongan Orang yang tak punya naluri kembali mengasumsikan tanggung jawab langsung untuk semua sebagai pelaksana biaya-biaya.
Persetujuan memerlukan pembayaran persewaan tahunan sama, mulai pada Januari 1, 2010.
Akuntansi oleh Pemberi sewaan
21-*
÷
0.56447
343,000
308,527
4.79079
Akuntansi oleh Pemberi sewaan
21-*
21-*
Di dalam unsur pembiayaan dari suatu pembelian asset oleh penyewa.
Arsip pemberi sewa:
Suatu sewa yang dapat diterima sebagai ganti suatu asset disewa.
dapat diterima Adalah nilai yang saat ini pembayaran sewa yang minimum yang lebih nilai yang saat ini nilai sisa yang tidak dijamin itu.
Mengarahkan Membiayai Metoda(sewa)
LO 5 Describe the lessor’s accounting for direct-financing leases.
21-*
Akuntansi oleh Pemberi sewaan
E21-10: Jadwal Penyisihan uang berkala yang akan bersifat pantas untuk pemberi sewaan.
LO 5 Describe the lessor’s accounting for direct-financing leases.
21-*
Akuntansi oleh Pemberi sewaan
E21-10: SiapKan semua ayat-ayat jurnal untuk pemberi sewaan untuk 2010 dan 2011.
LO 5 Uraikan [itu] lessor’s akuntansi untuk direct-financing sewa.
1/1/10 sewa diterima 343,000
LO 5 Describe the lessor’s accounting for direct-financing leases.
1/1/11 kas 64,400
pendapatan bunga 24,206
E21-10: Siap[Kan semua ayat-ayat jurnal untuk pemberi sewaan untuk 2010 dan 2011.
21-*
Jatuh harga asset disewa secara normal.
Akuntansi oleh Pemberi sewaan
LO 5 Describe the lessor’s accounting for direct-financing leases.
Metoda operasi(sewa)
Ilustrasi: Asumsikan account Fieval untuk sewa sebagai sewa operasi. Ini catatanpenerimaan kas sewa sebagai berikut:
Kas 64.400
21-*
Pengungkapan.
21-*
Sisa Nilai
Arti Nilai Sisa - Taksiran nilai wajar dari aset sewaan pada akhir masa sewa.
Nilai Sisa Terjamin - Lessee setuju untuk menebus setiap kekurangan di bawah jumlah yang menyatakan bahwa lessor menyadari nilai sisa pada akhir masa sewa.
21-*
Akuntansi Lessee untuk Nilai Sisa - Jadwal pembayaran sewa minimum, termasuk nilai sisa yang terjamin tetapi tidak termasuk nilai sisa unguaranteed.
21-*
Ilustrasi (Nilai Sisa Terjamin - Lessee Akuntansi): CNH Modal (NLD) (anak perusahaanCNH Global) dan Ivanhoe Mines Ltd (CAN) menandatangani perjanjian sewa tanggal 1 Januari 2012, yang menyerukan CNH untuk menyewa sebuah front-end loader ke Ivanhoe mulai 1 Januari 2012.
Syarat dan ketentuan perjanjian sewa guna usaha, dan data terkait lainnya, adalah sebagai berikut.
Jangka waktu sewa tersebut adalah lima tahun. Perjanjian sewa ini adalahnoncancelable, membutuhkan pembayaran sewa yang sama pada setiap awal tahun(anuitas-karena dasar).
Loader ini memiliki nilai wajar pada saat dimulainya sewa guna usaha sebesar $ 100.000, kehidupan ekonomi yang diperkirakan lima tahun, dan diperkirakan nilai sisa $5.000 pada akhir masa sewa ..
21-*
Ivanhoe membayar semua biaya executory langsung kepada pihak ketiga kecuali untukpajak properti sebesar $ 2.000 per tahun, yang disertakan sebagai bagian daripembayaran tahunan untuk CNH.
Sewa ini tidak mengandung pilihan pembaharuan. Loader akan kembali ke CNH dimasa sewa berakhir.
Suku bunga pinjaman inkremental Ivanhoe adalah 11 persen per tahun.
Ivanhoe terdepresiasi secara garis lurus.
CNH menentukan sewa tahunan untuk mendapatkan tingkat pengembalian investasi 10 persen per tahun; Ivanhoe tahu fakta ini.
21-*
ilustrasi (Nilai Sisa Terjamin - Lessee Akuntansi):
CATATAN: Untuk Lessee tersebut, pembayaran sewa minimum termasuk nilai sisa yang terjamin tetapi tidak termasuk nilai sisa unguaranteed.
21-*
21-*
21-*
ilustrasi (Nilai Sisa Terjamin - Lessee Akuntansi):
Pada akhir masa sewa, penyewa sebelum transfer aset untuk CNH, aset dan rekeningkewajiban sewa guna usaha memiliki saldo berikut.
21-*
ilustrasi (Nilai Sisa Terjamin - Lessee Akuntansi):
Asumsikan bahwa Ivanhoe aset sewaan disusutkan menjadi nilai residu sebesar $ 5,000tetapi bahwa nilai pasar wajar dari nilai sisa pada tanggal 31 Desember 2016, adalah $3.000. Ivanhoe akan membuat ayat jurnal berikut.
Kerugian Guna Usaha 2,000.00
Kewajiban sewa guna 4,545.24
Kas 2,000.00
Asumsikan fakta sama dengan di atas kecuali bahwa nilai sisa $ 5.000 yangunguaranteed bukan dijamin. CNH akan menghitung jumlah dari pembayaran sewasebagai berikut:
21-*
Perhitungan Jadwal Amortisasi Sewa
ilustrasi (Nilai Sisa Terjamin - Lessee Akuntansi):
Pada akhir masa sewa, sebelum Ivanhoe transfer aset yang CNH, aset dan rekeningkewajiban sewa guna usaha memiliki saldo berikut.
21-*
Lessor Akuntansi Nilai Sisa
Lessor bekerja pada asumsi bahwa ia akan menyadari nilai sisa pada akhir masa sewa apakah dijamin atau unguaranteed.
Ilustrasi: Asumsikan sewa guna usaha pembiayaan dengan nilai sisa (baik dijamin atauunguaranteed) sebesar $ 5.000. CNH menentukan pembayaran sebagai berikut.
21-*
21-*
Lessor Akuntansi Nilai Sisa
Ilustrasi: CNH akan membuat entri berikut untuk sewa guna usaha pembiayaan pada tahun pertama.
21-*
Penjualan-Type Sewa Guna Usaha (Lessor)
Perbedaan utama antara sewa pembiayaan langsung dan lease jenis penjualan adalah produsen atau laba kotor dealer (atau rugi).
Lessor mencatat harga jual aset, biaya pokok penjualan dan terkait pengurangan persediaan, dan piutang sewa guna usaha.
Selisih akuntansi untuk nilai residu terjamin dan unguaranteed.
21-*
Ilustrasi: Untuk menggambarkan sewa penjualan-tipe dengan nilai sisa yang terjamin dandengan nilai sisa unguaranteed, menganggap fakta yang sama seperti dalam situasilangsung pembiayaan sewa sebelumnya. Nilai residu yang diperkirakan adalah $ 5.000 (nilai sekarang yang $ 3,104.60), dan peralatan yang disewakan memiliki biaya $ 85.000 ke dealer, CNH. Asumsikan bahwa nilai pasar wajar dari nilai sisa adalah $ 3.000 pada akhir masa sewa.
21-*
Ilustrasi: Perhitungan Beban Sewa oleh CNH Keuangan-Sales-Type Lease
21-*
LO 8 Describe the lessor’s accounting for sales-type leases.
Ilustrasi: CNH membuat entri berikut.
Illustration 21-28
21-*
LO 8 Describe the lessor’s accounting for sales-type leases.
Ilustrasi: CNH membuat entri berikut.
Illustration 21-28
21-*
Nilai kini dari pembayaran sewa minimum harus mencakup nilai sekarang dari pilihan.
Hanya perbedaan antara perlakuan akuntansi untuk pilihan murah-pembelian dan nilai sisa yang terjamin dalam jumlah identik dalam perhitungan depresiasi tahunan
Penawaran Pembelian Opsi (Lessee)
LO 8 Describe the lessor’s accounting for sales-type leases.
21-*
Penjualan-jenis sewa, biaya lessor biaya langsung awal.
Langsung sewa pembiayaan, lessor menambahkan biaya langsung awal untuk investasi bersih.
Awal Biaya Langsung (Lessor)
LO 8 Describe the lessor’s accounting for sales-type leases.
21-*
IFRS tidak menunjukkan bagaimana mengukur jumlah arus dan tidak lancar.
Untuk kedua anuitas-tempo dan biasa-anuitas situasi melaporkan pengurangan pokok untuk periode berikutnya sebagai kewajiban lancar / aktiva lancar.
Saat ini versus Tidak Lancar
Special Accounting Problems
LO 8 Describe the lessor’s accounting for sales-type leases.
21-*
Gambaran umum pengaturan sewa material.
Rekonsiliasi antara total pembayaran sewa minimum masa depan pada akhir periode pelaporan dan nilai mereka saat ini.
Total pembayaran sewa minimum masa depan pada akhir periode pelaporan, dan nilai mereka saat ini untuk waktu yang (1) tidak lebih dari satu tahun, (2) paling lambat satu tahun dan tidak lebih dari lima tahun, dan (3) lebih dari lima tahun.
Pengungkapan data Sewa
Special Accounting Problems
21-*
Gambaran umum pengaturan sewa material.
Rekonsiliasi antara investasi bruto sewa pada akhir periode pelaporan, dan nilai sekarang dari pembayaran sewa minimum piutang pada akhir periode pelaporan.
Unearned income keuangan.
Bruto investasi sewa dan nilai sekarang dari pembayaran sewa minimum piutang pada akhir periode pelaporan untuk waktu (1) tidak lebih dari satu tahun, (2) paling lambat satu tahun dan tidak lebih dari lima tahun, dan (3) lebih dari lima tahun.
Pengungkapan data Sewa
Special Accounting Problems
21-*
Kedua US GAAP dan IFRS berbagi tujuan yang sama dari sewa merekam oleh lessee maupun lessor menurut ekonomi mereka zat-yaitu, sesuai dengan definisi aset dan kewajiban.
US GAAP untuk sewa menggunakan terang-line kriteria untuk menentukan apakah rancangan sewa transfer risiko dan manfaat kepemilikan; IFRS lebih umum dalam ketentuan-ketentuannya.
Sebagian besar istilah akuntansi sewa di IFRS dan US GAAP adalah sama. Salah satu perbedaan adalah bahwa sewa pembiayaan disebut sebagai sewa modal dalam US GAAP
21-*
Berdasarkan IFRS, lessee maupun lessor menggunakan kriteria kapitalisasi sewa yang sama untuk menentukan apakah risiko dan manfaat kepemilikan telah transferredin sewa.
US GAAP memiliki kriteria lessor tambahan bahwa pembayaran dapat tertagih dan tidak ada biaya tambahan yang terkait dengan sewa.
IFRS mensyaratkan bahwa lessee menggunakan tingkat implisit untuk merekam sewa, kecuali tidak praktis untuk menentukan tingkat implisit lessor.
US GAAP membutuhkan penggunaan tingkat incremental, kecuali tingkat implisit dikenal oleh penyewa guna usaha dan tingkat implisit adalah lebih rendah dari tarif tambahan.
21-*
21-*
LO 10 Understand and apply lease accounting concepts to various lease arrangements.
Illustration 21A-2
Illustration 21A-3
LO 10 Understand and apply lease accounting concepts to various lease arrangements.
21-*
LO 10 Understand and apply lease accounting concepts to various lease arrangements.
21-*
LO 10 Understand and apply lease accounting concepts to various lease arrangements.
Illustration 21A-4
21-*
LO 10 Understand and apply lease accounting concepts to various lease arrangements.
21-*
LO 10 Understand and apply lease accounting concepts to various lease arrangements.
Illustration 21A-5
LO 11 Describe the lessee’s accounting for sale-leaseback transactions.
Istilah transaksi penjualan menggambarkan transaksi dimana pemilik properti (penjual-lessee) menjual properti ke yang lain dan sekaligus menyewa kembali dari pemilik baru.
keuntungan :
pembiayaan
Pajak
21-*
Copyright © 2011 John Wiley & Sons, Inc All rights reserved. Reproduksi atau penerjemahan karya ini di luar itu diizinkan dalam Bagian 117 dari Amerika Serikat 1976 Copyright Act tanpa izin tertulis dari pemilik hak cipta adalah melanggar hukum. Permintaan informasi lebih lanjut harus ditujukan kepada Departemen Permissions, John Wiley & Sons, Inc Pembeli dapat membuat salinan cadangan untuk / penggunaan sendiri saja dan tidak untuk distribusi atau dijual kembali. Penerbit tidak bertanggung jawab atas kesalahan, kelalaian, atau kerusakan, yang disebabkan oleh penggunaan program ini atau dari penggunaan informasi dalam dokumen ini.
Copyright
10%
SewaBiayaPenguranganKewajiban
TanggalPembayaranBungaKewajibanSewa
1/1/1141,565$
20158,313 8,313 9,968 (1,655)
nilai sisa61,071
PV tentang nilai sisa34,473
nilai sisa sekarang(34,473)
PV faktor annunity tiba (i=10%, n=6)4.79079
memerlukan pembayaran tahunan64,400
Jelaskan sifat, substansi ekonomi, dan keuntungan dari transaksi sewa guna usaha.
Jelaskan kriteria akuntansi dan prosedur untuk memanfaatkan sewa guna usaha..
Kontras metode operasi dan kapitalisasi sewa guna usaha.
Mengidentifikasi klasifikasi sewa untuk sewa guna usaha..
Jelaskan akuntansi guna usaha untuk pembiayaan sewa.
Mengidentifikasi fitur khusus dari perjanjian sewa yang menyebabkan masalah akuntansi yang unik.
Menjelaskan pengaruh nilai residu, dijamin dan tidak dijamin, pada akuntansi sewa.
Jelaskan akuntansi guna usaha untuk penjualan tipe sewa.
Daftar persyaratan pengungkapan untuk sewa.
Learning Objectives
Akuntansi oleh Penyewa
Permasalahan khusus akuntansi
penyingkapan
teknologi informasi
konstruksi
pertanian
LO 1 Explain the nature, economic substance, and advantages of lease transactions.
Sewa adalah suatu kesepakatan kontraktual antara lessor dan lessee, yang memberikan penyewa hak untuk menggunakan properti khusus, yang dimiliki oleh lessor, untuk jangka waktu tertentu
The Leasing Environment
Market Share
Perlindungan terhadap usang.
The Leasing Environment
LO 1 Explain the nature, economic substance, and advantages of lease transactions.
Keuntungan sewa guna usaha
Bermodalkan sewa yang mengalihkan secara substansial seluruh risiko dan manfaat kepemilikan properti, asalkan sewa tersebut tidak dapat dibatalkan.
The Leasing Environment
LO 1 Explain the nature, economic substance, and advantages of lease transactions.
Konseptual Sifat Sewa guna usaha
Sewa yang tidak mengalihkan secara substansial semua manfaat dan risiko kepemilikan adalah oprasi sewa guna usaha
21-*
Meskipun judul teknis hukum mungkin tidak lulus, manfaat dari penggunaan properti dilakukan.
The Leasing Environment
LO 1 Explain the nature, economic substance, and advantages of lease transactions.
Substance versus Form
Jika penyewa guna usaha mengkapitalisasi sewa, lessee mencatat aset dan kewajiban umumnya sama dengan nilai tunai dari seluruh pembayaran sewa.
Catatan penyusutan aset sewaan.
Accounting by the Lessee
LO 2 Describe the accounting criteria and procedures for capitalizing leases by the lessee.
Journal Entries for Capitalized Lease
Illustration 21-2
Sewa transfer kepemilikan dari properti aset.
Sewa berisi pilihan murah-pembelian.
Nilai kini dari pembayaran sewa minimum berjumlah substansial seluruh nilai wajar aset sewaan
Accounting by the Lessee
LO 2 Describe the accounting criteria and procedures for capitalizing leases by the lessee.
Satu atau lebih harus dipenuhi untuk akuntansi sewa pembiayaan.
21-*
Perjanjian sewa guna usaha
Sewa yang TIDAK memenuhi salah satu dari empat kriteria dicatat sebagai Sewa Operasi.
Accounting by the Lessee
Illustration 21-4
LO 2 Describe the accounting criteria and procedures for capitalizing leases by the lessee.
21-*
Bargain-Pembelian Opsi Uji.
Pada awal sewa, perbedaan antara harga opsi dan nilai pasar wajar yang diharapkan harus cukup besar untuk membuat pelaksanaan opsi tertagih.
LO 2 Describe the accounting criteria and procedures for capitalizing leases by the lessee.
21-*
Ekonomi Kehidupan Uji.
Masa sewa guna usaha umumnya dianggap sebagai tetap, tidak ada istilah dibatalkan sewa.
Bargain-pembaharuan pilihan dapat memperpanjang periode ini.
Pada awal sewa, perbedaan antara sewa pembaharuan dan sewa adil yang diharapkan harus menjadi besar cukup untuk membuat pelaksanaan opsi untuk memperbaharui cukup terjamin
LO 2 Describe the accounting criteria and procedures for capitalizing leases by the lessee.
Kapitalisasi kriteria
21-*
Illustration : Carrefour (FRA) sewa Lenovo (CHN) PC selama dua tahun dengan sewa sebesar € 100 per bulan per komputer dan kemudian dapat menyewa mereka untuk € 10 per bulan per komputer selama dua tahun. Sewa ini jelas menawarkan pilihan murah-pembaharuan; masa sewa dianggap empat tahun.
Accounting by the Lessee
LO 2 Describe the accounting criteria and procedures for capitalizing leases by the lessee.
21-*
Penawaran pembelian opsi.
Kapitalisasi kriteria
Dalam hal tidak praktis dilakukan untuk menentukan tingkat implisit, lessee harus menggunakan tingkat suku bunga pinjaman inkremental nya.
LO 2 Describe the accounting criteria and procedures for capitalizing leases by the lessee.
21-*
nilai sekarang dari pembayaran sewa minimum (tidak termasuk biaya executory) atau
adil nilai pasar dari aset sewaan.
Aset dan Kewajiban Dicatat Berbeda
Accounting by the Lessee
LO 2 Describe the accounting criteria and procedures for capitalizing leases by the lessee.
21-*
Jika sewa transfer kepemilikan, depresiasi aset selama umur ekonomis aset.
Jika sewa tidak mengalihkan kepemilikan, terdepresiasi selama masa sewa.
LO 2 Describe the accounting criteria and procedures for capitalizing leases by the lessee.
Aset dan Kewajiban Dicatat Berbeda
21-*
penyusutan Konsep
Penyusutan dan pembuangan kewajiban adalah proses akuntansi independen.
LO 2 Describe the accounting criteria and procedures for capitalizing leases by the lessee.
Aset dan Kewajiban Dicatat Berbeda
21-*
E21-1: Pada tanggal 1 Januari 2011, Adams Corporation menandatangani sewa 5 tahun noncancelable untuk mesin. Persyaratan dalam sewa menyerukan Adams untuk melakukan pembayaran tahunan sebesar $ 9.968 pada awal setiap tahun, mulai tanggal 1 Januari 2011. Mesin memiliki perkiraan masa manfaat 6 tahun dan nilai sisa $ 5.000 unguaranteed. Adams menggunakan metode garis lurus untuk penyusutan seluruh aset pabrik. Suku bunga pinjaman inkremental Adams adalah 10%, dan tingkat implisit lessor tidak diketahui (tidak praktis untuk menentukan).
LO 2
c)Adams untuk sewa ini melalui 1 Januari 2012.
21-*
Akuntansi oleh penyewa
3.Sewa istilah untuk bagian utama dari kehidupan ekonomi aset sewaan
4.Nilai kini pembayaran sewa minimum secara substansial seluruh FMV dari properti
Tidak
Tidak
Keuangan lease, #3
LO 2 Uraikan ukuran-ukuran akuntansi [itu] dan prosedur for capitalizing leases by the lessee.
21-*
PV Pembayaran Sewa Minimum $41,565
Mesin Yang disewa Di bawah Sewa Keuangan 41,565
Menyewa Kewajiban 41,565
Menyewa Kewajiban 9,968
1/1/11 Ayat-ayat Jurnal
LO 2 Describe the accounting criteria and procedures for capitalizing leases by the lessee.
E21-1:Hitung nilai sekarang pembayaran sewa yang minimum.
21-*
Akuntansi Oleh Penyewa
LO 2 Describe the accounting criteria and procedures for capitalizing leases by the lessee.
E21-1: Sewa Jadwal Penyisihan uang berkala
Sheet1
10%
Sewa
Biaya
Pengurangan
Kewajiban
Tanggal
Pembayaran
Bunga
Kewajiban
Sewa
1/1/11
$ 41,565
1/1/11
$ 9,968
$ 9,968
31,597
12/31/11
9,968
3,160
6,808
24,789
12/31/12
9,968
2,479
7,489
17,300
12/31/13
9,968
1,730
8,238
9,062
12/31/14
9,968
906
9,062
0
21-*
12/31/11
LO 2 Describe the accounting criteria and procedures for capitalizing leases by the lessee.
E21-1: Ayat-Ayat jurnal untuk Adams sampai Jan. 1, 2012.
21-*
1/1/12
LO 2 Uraikan ukuran-ukuran akuntansi [itu] dan prosedur untuk penggunaan huruf besar pada sewa oleh penyewa.
E21-1: Ayat-Ayat jurnal untuk Adams melalui/sampai Jan. 1, 2012.
21-*
LO 3 Bandingkan [itu] operasi dan metoda kapitalisasi merekam sewa.
Akuntansi oleh Penyewa
Penyewa menugaskan sewa kepada periode yang menguntungkan dari penggunaan asset dan mengabaikan, di (dalam) akuntansi, manapun komitmen untuk membuat pembayaran masa depan.
ilustrasi: Mengasumsikan Adams meliputi ia/nya sebagai suatu beroperasi sewa. Adams arsip pembayaran ini pada [atas] Januari 1, 2011, sebagai berikut.
Biaya Sewa 9,968
LO 3 Bandingkan [itu] operasi dan metoda kapitalisasi merekam sewa.
Akuntansi oleh Penyewa
Sheet1
LO 4 Identifikasi penggolongan sewa untuk pemberi sewaan.
21-*
Seorang pemberi sewaan menentukan [itu] jumlah persewaan, berdasar pada tingkat [itu] return—the yang tersembunyi/terkandung rate—needed untuk membenarkan menyewa asset [itu].
Jika suatu nilai sisa dilibatkan ( apakah dijamin atau bukan), [perusahaan/ rombongan] belum mempunyai untuk memulihkan sebanyak dari pembayaran sewa
Ekonomi sewa
LO 4 Identify the classifications of leases for the lessor.
21-*
E21-10 ( Perhitungan Persewaan): Fieval Yang menyewa Tanda Perusahaan adalah suatu persetujuan pada Januari 1, 2010, untuk menyewa peralatan ke Perusahaan Orang yang tak punya naluri kembali. Informasi yang berikut berhubungan dengan persetujuan ini.
Istilah sewa yang bisa tidak batalkan adalah 6 tahun dengan tidak ada pilihan pembaruan. Peralatan mempunyai suatu hidup yang ekonomi diperkirakan 6 tahun.
Biaya dan nilai yang benar pada asset Januari 1, 2010, adalah £343,000.
Asset akan berbalik ke pemberi sewaan itu pada akhir sewa memasukkan, di mana waktu asset diharapkan untuk mempunyai suatu nilai sisa £ 61,071, tidak satupun dijamin.
Rombongan Orang yang tak punya naluri kembali mengasumsikan tanggung jawab langsung untuk semua sebagai pelaksana biaya-biaya.
Persetujuan memerlukan pembayaran persewaan tahunan sama, mulai pada Januari 1, 2010.
Akuntansi oleh Pemberi sewaan
21-*
÷
0.56447
343,000
308,527
4.79079
Akuntansi oleh Pemberi sewaan
21-*
21-*
Di dalam unsur pembiayaan dari suatu pembelian asset oleh penyewa.
Arsip pemberi sewa:
Suatu sewa yang dapat diterima sebagai ganti suatu asset disewa.
dapat diterima Adalah nilai yang saat ini pembayaran sewa yang minimum yang lebih nilai yang saat ini nilai sisa yang tidak dijamin itu.
Mengarahkan Membiayai Metoda(sewa)
LO 5 Describe the lessor’s accounting for direct-financing leases.
21-*
Akuntansi oleh Pemberi sewaan
E21-10: Jadwal Penyisihan uang berkala yang akan bersifat pantas untuk pemberi sewaan.
LO 5 Describe the lessor’s accounting for direct-financing leases.
21-*
Akuntansi oleh Pemberi sewaan
E21-10: SiapKan semua ayat-ayat jurnal untuk pemberi sewaan untuk 2010 dan 2011.
LO 5 Uraikan [itu] lessor’s akuntansi untuk direct-financing sewa.
1/1/10 sewa diterima 343,000
LO 5 Describe the lessor’s accounting for direct-financing leases.
1/1/11 kas 64,400
pendapatan bunga 24,206
E21-10: Siap[Kan semua ayat-ayat jurnal untuk pemberi sewaan untuk 2010 dan 2011.
21-*
Jatuh harga asset disewa secara normal.
Akuntansi oleh Pemberi sewaan
LO 5 Describe the lessor’s accounting for direct-financing leases.
Metoda operasi(sewa)
Ilustrasi: Asumsikan account Fieval untuk sewa sebagai sewa operasi. Ini catatanpenerimaan kas sewa sebagai berikut:
Kas 64.400
21-*
Pengungkapan.
21-*
Sisa Nilai
Arti Nilai Sisa - Taksiran nilai wajar dari aset sewaan pada akhir masa sewa.
Nilai Sisa Terjamin - Lessee setuju untuk menebus setiap kekurangan di bawah jumlah yang menyatakan bahwa lessor menyadari nilai sisa pada akhir masa sewa.
21-*
Akuntansi Lessee untuk Nilai Sisa - Jadwal pembayaran sewa minimum, termasuk nilai sisa yang terjamin tetapi tidak termasuk nilai sisa unguaranteed.
21-*
Ilustrasi (Nilai Sisa Terjamin - Lessee Akuntansi): CNH Modal (NLD) (anak perusahaanCNH Global) dan Ivanhoe Mines Ltd (CAN) menandatangani perjanjian sewa tanggal 1 Januari 2012, yang menyerukan CNH untuk menyewa sebuah front-end loader ke Ivanhoe mulai 1 Januari 2012.
Syarat dan ketentuan perjanjian sewa guna usaha, dan data terkait lainnya, adalah sebagai berikut.
Jangka waktu sewa tersebut adalah lima tahun. Perjanjian sewa ini adalahnoncancelable, membutuhkan pembayaran sewa yang sama pada setiap awal tahun(anuitas-karena dasar).
Loader ini memiliki nilai wajar pada saat dimulainya sewa guna usaha sebesar $ 100.000, kehidupan ekonomi yang diperkirakan lima tahun, dan diperkirakan nilai sisa $5.000 pada akhir masa sewa ..
21-*
Ivanhoe membayar semua biaya executory langsung kepada pihak ketiga kecuali untukpajak properti sebesar $ 2.000 per tahun, yang disertakan sebagai bagian daripembayaran tahunan untuk CNH.
Sewa ini tidak mengandung pilihan pembaharuan. Loader akan kembali ke CNH dimasa sewa berakhir.
Suku bunga pinjaman inkremental Ivanhoe adalah 11 persen per tahun.
Ivanhoe terdepresiasi secara garis lurus.
CNH menentukan sewa tahunan untuk mendapatkan tingkat pengembalian investasi 10 persen per tahun; Ivanhoe tahu fakta ini.
21-*
ilustrasi (Nilai Sisa Terjamin - Lessee Akuntansi):
CATATAN: Untuk Lessee tersebut, pembayaran sewa minimum termasuk nilai sisa yang terjamin tetapi tidak termasuk nilai sisa unguaranteed.
21-*
21-*
21-*
ilustrasi (Nilai Sisa Terjamin - Lessee Akuntansi):
Pada akhir masa sewa, penyewa sebelum transfer aset untuk CNH, aset dan rekeningkewajiban sewa guna usaha memiliki saldo berikut.
21-*
ilustrasi (Nilai Sisa Terjamin - Lessee Akuntansi):
Asumsikan bahwa Ivanhoe aset sewaan disusutkan menjadi nilai residu sebesar $ 5,000tetapi bahwa nilai pasar wajar dari nilai sisa pada tanggal 31 Desember 2016, adalah $3.000. Ivanhoe akan membuat ayat jurnal berikut.
Kerugian Guna Usaha 2,000.00
Kewajiban sewa guna 4,545.24
Kas 2,000.00
Asumsikan fakta sama dengan di atas kecuali bahwa nilai sisa $ 5.000 yangunguaranteed bukan dijamin. CNH akan menghitung jumlah dari pembayaran sewasebagai berikut:
21-*
Perhitungan Jadwal Amortisasi Sewa
ilustrasi (Nilai Sisa Terjamin - Lessee Akuntansi):
Pada akhir masa sewa, sebelum Ivanhoe transfer aset yang CNH, aset dan rekeningkewajiban sewa guna usaha memiliki saldo berikut.
21-*
Lessor Akuntansi Nilai Sisa
Lessor bekerja pada asumsi bahwa ia akan menyadari nilai sisa pada akhir masa sewa apakah dijamin atau unguaranteed.
Ilustrasi: Asumsikan sewa guna usaha pembiayaan dengan nilai sisa (baik dijamin atauunguaranteed) sebesar $ 5.000. CNH menentukan pembayaran sebagai berikut.
21-*
21-*
Lessor Akuntansi Nilai Sisa
Ilustrasi: CNH akan membuat entri berikut untuk sewa guna usaha pembiayaan pada tahun pertama.
21-*
Penjualan-Type Sewa Guna Usaha (Lessor)
Perbedaan utama antara sewa pembiayaan langsung dan lease jenis penjualan adalah produsen atau laba kotor dealer (atau rugi).
Lessor mencatat harga jual aset, biaya pokok penjualan dan terkait pengurangan persediaan, dan piutang sewa guna usaha.
Selisih akuntansi untuk nilai residu terjamin dan unguaranteed.
21-*
Ilustrasi: Untuk menggambarkan sewa penjualan-tipe dengan nilai sisa yang terjamin dandengan nilai sisa unguaranteed, menganggap fakta yang sama seperti dalam situasilangsung pembiayaan sewa sebelumnya. Nilai residu yang diperkirakan adalah $ 5.000 (nilai sekarang yang $ 3,104.60), dan peralatan yang disewakan memiliki biaya $ 85.000 ke dealer, CNH. Asumsikan bahwa nilai pasar wajar dari nilai sisa adalah $ 3.000 pada akhir masa sewa.
21-*
Ilustrasi: Perhitungan Beban Sewa oleh CNH Keuangan-Sales-Type Lease
21-*
LO 8 Describe the lessor’s accounting for sales-type leases.
Ilustrasi: CNH membuat entri berikut.
Illustration 21-28
21-*
LO 8 Describe the lessor’s accounting for sales-type leases.
Ilustrasi: CNH membuat entri berikut.
Illustration 21-28
21-*
Nilai kini dari pembayaran sewa minimum harus mencakup nilai sekarang dari pilihan.
Hanya perbedaan antara perlakuan akuntansi untuk pilihan murah-pembelian dan nilai sisa yang terjamin dalam jumlah identik dalam perhitungan depresiasi tahunan
Penawaran Pembelian Opsi (Lessee)
LO 8 Describe the lessor’s accounting for sales-type leases.
21-*
Penjualan-jenis sewa, biaya lessor biaya langsung awal.
Langsung sewa pembiayaan, lessor menambahkan biaya langsung awal untuk investasi bersih.
Awal Biaya Langsung (Lessor)
LO 8 Describe the lessor’s accounting for sales-type leases.
21-*
IFRS tidak menunjukkan bagaimana mengukur jumlah arus dan tidak lancar.
Untuk kedua anuitas-tempo dan biasa-anuitas situasi melaporkan pengurangan pokok untuk periode berikutnya sebagai kewajiban lancar / aktiva lancar.
Saat ini versus Tidak Lancar
Special Accounting Problems
LO 8 Describe the lessor’s accounting for sales-type leases.
21-*
Gambaran umum pengaturan sewa material.
Rekonsiliasi antara total pembayaran sewa minimum masa depan pada akhir periode pelaporan dan nilai mereka saat ini.
Total pembayaran sewa minimum masa depan pada akhir periode pelaporan, dan nilai mereka saat ini untuk waktu yang (1) tidak lebih dari satu tahun, (2) paling lambat satu tahun dan tidak lebih dari lima tahun, dan (3) lebih dari lima tahun.
Pengungkapan data Sewa
Special Accounting Problems
21-*
Gambaran umum pengaturan sewa material.
Rekonsiliasi antara investasi bruto sewa pada akhir periode pelaporan, dan nilai sekarang dari pembayaran sewa minimum piutang pada akhir periode pelaporan.
Unearned income keuangan.
Bruto investasi sewa dan nilai sekarang dari pembayaran sewa minimum piutang pada akhir periode pelaporan untuk waktu (1) tidak lebih dari satu tahun, (2) paling lambat satu tahun dan tidak lebih dari lima tahun, dan (3) lebih dari lima tahun.
Pengungkapan data Sewa
Special Accounting Problems
21-*
Kedua US GAAP dan IFRS berbagi tujuan yang sama dari sewa merekam oleh lessee maupun lessor menurut ekonomi mereka zat-yaitu, sesuai dengan definisi aset dan kewajiban.
US GAAP untuk sewa menggunakan terang-line kriteria untuk menentukan apakah rancangan sewa transfer risiko dan manfaat kepemilikan; IFRS lebih umum dalam ketentuan-ketentuannya.
Sebagian besar istilah akuntansi sewa di IFRS dan US GAAP adalah sama. Salah satu perbedaan adalah bahwa sewa pembiayaan disebut sebagai sewa modal dalam US GAAP
21-*
Berdasarkan IFRS, lessee maupun lessor menggunakan kriteria kapitalisasi sewa yang sama untuk menentukan apakah risiko dan manfaat kepemilikan telah transferredin sewa.
US GAAP memiliki kriteria lessor tambahan bahwa pembayaran dapat tertagih dan tidak ada biaya tambahan yang terkait dengan sewa.
IFRS mensyaratkan bahwa lessee menggunakan tingkat implisit untuk merekam sewa, kecuali tidak praktis untuk menentukan tingkat implisit lessor.
US GAAP membutuhkan penggunaan tingkat incremental, kecuali tingkat implisit dikenal oleh penyewa guna usaha dan tingkat implisit adalah lebih rendah dari tarif tambahan.
21-*
21-*
LO 10 Understand and apply lease accounting concepts to various lease arrangements.
Illustration 21A-2
Illustration 21A-3
LO 10 Understand and apply lease accounting concepts to various lease arrangements.
21-*
LO 10 Understand and apply lease accounting concepts to various lease arrangements.
21-*
LO 10 Understand and apply lease accounting concepts to various lease arrangements.
Illustration 21A-4
21-*
LO 10 Understand and apply lease accounting concepts to various lease arrangements.
21-*
LO 10 Understand and apply lease accounting concepts to various lease arrangements.
Illustration 21A-5
LO 11 Describe the lessee’s accounting for sale-leaseback transactions.
Istilah transaksi penjualan menggambarkan transaksi dimana pemilik properti (penjual-lessee) menjual properti ke yang lain dan sekaligus menyewa kembali dari pemilik baru.
keuntungan :
pembiayaan
Pajak
21-*
Copyright © 2011 John Wiley & Sons, Inc All rights reserved. Reproduksi atau penerjemahan karya ini di luar itu diizinkan dalam Bagian 117 dari Amerika Serikat 1976 Copyright Act tanpa izin tertulis dari pemilik hak cipta adalah melanggar hukum. Permintaan informasi lebih lanjut harus ditujukan kepada Departemen Permissions, John Wiley & Sons, Inc Pembeli dapat membuat salinan cadangan untuk / penggunaan sendiri saja dan tidak untuk distribusi atau dijual kembali. Penerbit tidak bertanggung jawab atas kesalahan, kelalaian, atau kerusakan, yang disebabkan oleh penggunaan program ini atau dari penggunaan informasi dalam dokumen ini.
Copyright
10%
SewaBiayaPenguranganKewajiban
TanggalPembayaranBungaKewajibanSewa
1/1/1141,565$
20158,313 8,313 9,968 (1,655)
nilai sisa61,071
PV tentang nilai sisa34,473
nilai sisa sekarang(34,473)
PV faktor annunity tiba (i=10%, n=6)4.79079
memerlukan pembayaran tahunan64,400