kertas kerja pemeriksaan, laporan hasil pemeriksaan, · pdf filediklat fungsional pemeriksa...

Download Kertas Kerja Pemeriksaan, Laporan Hasil Pemeriksaan, · PDF fileDIKLAT FUNGSIONAL PEMERIKSA DASAR Bahan Ajar Kertas Kerja Pemeriksaan, Laporan Hasil Pemeriksaan, dan Nota Penghitungan

If you can't read please download the document

Post on 27-Mar-2018

258 views

Category:

Documents

12 download

Embed Size (px)

TRANSCRIPT

  • DIKLAT FUNGSIONAL PEMERIKSA DASAR

    Bahan Ajar

    Kertas Kerja Pemeriksaan, Laporan Hasil Pemeriksaan, dan Nota Penghitungan

    Disusun:

    Maulia Githa Ustadztama

    KEMENTERIAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA

    BADAN PENDIDIKAN DAN PELATIHAN KEUANGAN

    PUSDIKLAT PAJAK 2016

  • KERTAS KERJA PEMERIKSAAN,

    LAPORAN HASIL PEMERIKSAAN

    DAN NOTA PENGHITUNGAN

  • KKP LHP NOTHIT 2

    DAFTAR ISI

    I. Kertas kerja pemeriksaan (kkp) --------------------------------------------------------------------- 3

    A. PENGERTIAN KKP --------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 3

    B. JENIS KKP-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 3

    1. KKP umum -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 3

    2. KKP khusus ------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 4

    C. FUNGSI KKP ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 4

    D. FORMAT KKP --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 6

    1. Bagian atas ------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 6

    2. Bagian tengah --------------------------------------------------------------------------------------------------------- 6

    3. Bagian bawah --------------------------------------------------------------------------------------------------------- 7

    E. KODE INDEKS KKP DAN REFERENSI ------------------------------------------------------------------------------------- 9

    1. Kode indeks KKP ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 9

    2. Penyusunan KKP -------------------------------------------------------------------------------------------------- 16

    F. BERKAS KKP -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 18

    1. KKP ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 18

    2. KKP induk ------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 18

    3. KKPinduk per jenis pajak -------------------------------------------------------------------------------------- 18

    4. KKP pendukung ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 18

    5. Dokumen pendukung -------------------------------------------------------------------------------------------- 18

    6. Dokumen pemeriksaan ----------------------------------------------------------------------------------------- 18

    II. Laporan hasil pemeriksaan (LHP) ---------------------------------------------------------------- 37

    A. PENGERTIAN LHP ------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 37

    B. SUSUNAN / BAGIAN LHP ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 39

    1. LHP untuk menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan ----------------------- 39

    2. LHP untuk tujuan lain -------------------------------------------------------------------------------------------- 45

    C. PENYUSUNAN LHP ------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 48

    D. LEMBAR PENGAWASAN PEMERIKSAAN ------------------------------------------------------------------------------- 51

    E. FORMAT LHP -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 56

    III. Nota penghitungan ---------------------------------------------------------------------------------- 73

    A. PENGERTIAN NOTA PENGHITUNGAN ---------------------------------------------------------------------------------- 73

    1. Fungsi nota penghitungan ------------------------------------------------------------------------------------- 73

    2. Pembuatan nota penghitungan ----------------------------------------------------------------------------- 73

    B. BENTUK, JENIS DAN KODE NOTA PENGHITUNGAN --------------------------------------------------------------- 74

    C. FORMAT NOTA PENGHITUNGAN ----------------------------------------------------------------------------------------- 81

  • KKP LHP NOTHIT 3

    I. KERTAS KERJA PEMERIKSAAN (KKP)

    A. Pengertian KKP

    Dasar Hukum yang digunakan untuk pembuatan KKP adalah Surat Edaran Direktur

    Jenderal Pajak nomor SE-08/PJ/2012 tentang Pedoman Penyusunan Kertas Kerja

    Pemeriksaan Untuk Menguji Kepatuhan Pemenuhan Kewajiban Perpajakan.

    KKP adalah catatan secara rinci dan jelas yang dibuat oleh Pemeriksa Pajak mengenai

    prosedur pemeriksaan yang ditempuh, data, keterangan, dan/atau bukti yang

    dikumpulkan, pengujian yang dilakukan dan simpulan y/ang diambil sehubungan dengan

    pelaksanaan pemeriksaan (Pasal 1 (15) PMK 17/2013 stdt PMK/2015)

    Aktivitas atau kegiatan dalam pemeriksaan untuk mencari, mengumpulkan, mengolah

    data dan atau keterangan lainnya dan data dan atau keterangan itu sendiri, baik yang

    diperoleh pada waktu persiapan pemeriksaan maupun pada waktu pelaksanaan

    pemeriksaan harus didokumentasikan.

    KKP merupakan wujud pertanggungjawaban Pemeriksa Pajak mengenai apa yang

    Pemeriksa lakukan dan bukti, data atau keterangan yang Pemeriksa temukan selama

    proses pemeriksaan, mulai dari proses perencanaan, pelaksanaan, bahkan pada waktu

    memasuki penyusunan laporan hasil pemeriksaan.Sehingga tujuan utama dari

    pembuatan KKP adalah sebagai bukti bahwa pemeriksa telah melaksanakan tugas

    pemeriksaan sebagaimana mestinya berdasarkan ilmu, kepandaian dan pengalaman

    yang dimilikinya.

    Tulis apa yang dilakukan dan lakukan apa yang ditulis.

    B. Jenis KKP

    1. KKP Umum

    KKP Umum adalah KKP selain KKP Khusus yang formatnya diatur dalam Surat

    Edaran Direktur Jenderal Pajak nomor SE08/PJ/2012

    KKP Umum dibuat oleh Ketua Tim dan Anggota Tim. Termasuk dalam KKP umum

    adalah Berkas KKP yang terdiri dari KKP Induk, KKP Induk Per Jenis Pajak, dan KKP

    Pendukung. KKP tersebut harus dibuat sesuai ruang lingkup pemeriksaan, Rencana

    Pemeriksaan dan perubahannya.

  • KKP LHP NOTHIT 4

    Dalam hal terdapat pos/pos turunan yang tidak diperiksa berdasarkan Rencana

    Pemeriksaan dan perubahannya, KKP harus mengungkapkan bahwa pos/pos

    turunan tersebut tidak diperiksa.

    Penelaahan KKP Umum dilakukan oleh Supervisor. Hasil penelaahan dituangkan

    dalam Review Sheet Kertas Kerja Pemeriksaan.

    2. KKP Khusus

    KKP Khusus adalah KKP yang tata cara penyusunannya diatur tersendiri dalam

    peraturan lainnya.

    KKP Khusus dibuat, disusun, dan/atau ditelaah sesuai dengan ketentuan yang

    mengatur hal tersebut. Contoh KKP Khusus adalah KKP Rencana Pemeriksaan, KKP

    Perubahan Rencana Pemeriksaan, KKP Rencana Program Pemeriksaan, dan KKP

    Realisasi Program Pemeriksaan.

    C. Fungsi KKP

    1. Bukti bahwa pemeriksaan telah dilaksanakan sesuai standar pelaksanaan

    pemeriksaan;

    2. Bahan dalam melakukan pembahasan akhir hasil pemeriksaan dengan Wajib Pajak

    mengenai temuan pemeriksaan;

    3. Dasar pembuatan Laporan Hasil Pemeriksaan;

    4. Sumber data atau informasi bagi penyelesaian keberatan atau banding yang

    diajukan oleh Wajib Pajak; dan

    5. Referensi untuk pemeriksaan berikutnya.

    KKP harus memberikan gambaran mengenai:

    1. Prosedur pemeriksaan yang dilaksanakan;

    2. Data, keterangan, dan/atau bukti yang diperoleh;

    a) Pengujian dalam melakukan pembahasan akhir hasil pemeriksaan dengan Wajib

    Pajak mengenai temuan pemeriksaan;

    b) Dasar pembuatan Laporan Hasil Pemeriksaan;

    c) Sumber data atau informasi bagi penyelesaian keberatan atau banding yang

    diajukan oleh wajib pajak;

    d) referensi untuk pemeriksaan berikutnya.

  • KKP LHP NOTHIT 5

    Syarat Pembuatan Kertas Kerja Pemeriksaan

    Karena KKP memegang peran strategis, maka harus disusun dengan baik.KKP yang

    baik adalah KKP yang dapat memenuhi fungsi yang melekat pada KKP tersebut.Untuk

    bisa memenuhi fungsinya, KKP harus:

    1. Lengkap

    Lengkap, berarti bahwa KKP disusun dengan menggunakan teknik pemeriksaan yang

    mencukup, didasarkan pada bahan bukti yang memadai, serta meliputi semua aspek

    yang diperiksa.Jadi pengertian lengkap disini bisa dalam arti isi KKP tersebut maupun

    keberadaan KKP tersebut (kalau ada di LHP harus ada KKP-nya).

    2. Akurat

    Akurat berarti bahwa KKP bebas dari salah saji dan salah hitung.Akurat juga berarti

    bahwaKKP tersebut disusun dengan cermat, baik dari segi materi, perhitungan

    matematis, maupun penerapan dasar hukum dalam melakukan koreksi.

    3. Sistematis

    Sistematis berarti bahwa KKP disusun dengan menggunakan struktur yang

    memudahkan pencarian pada waktu dibutuhkan.Salah satu caranya dengan

    menggunakan indeks KKP.

    4. Informatif

    Informatif berarti bahwa KKP yang disusun mudah dipahami oleh pengguna KKP

    tanpa perlu terlebih dahulu menanyakan maksud dari KKP tersebut kepada pembuat

    KKP.Informatif juga berarti bahwa kon

View more