kertas kerja pemeriksaan - gunadarma 7+-+kertas+kerja.pdf · pdf filekertas kerja...

Click here to load reader

Post on 06-Feb-2018

450 views

Category:

Documents

30 download

Embed Size (px)

TRANSCRIPT

  • KERTAS KERJA

    PEMERIKSAAN

    (Audit Working Papers)

    Merupakan mata rantai yang menghubungkan

    catatan klien dengan laporan audit. Oleh karenanya

    kertas kerja merupakan alat penting dalam profesi

    akuntan publik

  • KERTAS KERJA PEMERIKSAAN

    Kertas Kerja Pemeriksaan adalah semua

    berkas/dokumentasi prosedur audit dan

    temuan pemeriksaan, yang dikumpulkan

    oleh auditor dalam menjalankan

    pemeriksaan, yang berasal dari :

    1. Pihak klien

    2. Analisa yang dibuat oleh auditor

    3. Pihak ketiga

  • Berkas yang Berasal dari Klien

    1. Neraca Saldo (Trial Balance)

    2. Rekonsiliasi Bank (Bank Reconcilliation)

    3. Analisa Umur Piutang (Accounts Receivable

    Aging Schedule)

    4. Rincian Persediaan (Final Inventory List)

    5. Rincian Utang

    6. Rincian Beban Umum dan Aministrasi

    7. Rincian Beban Penjualan

    8. Surat Pernyataan Langganan (Client

    Representation Letter)

  • Analisa yang Dibuat Auditor

    1. Berita Acara Kas Opname (Cash Count Sheet)

    2. Pemahaman dan Evaluasi Internal Control, termasuk Internal Control Questionnaires (ICQ)

    3. Analisa Penarikan Aktiva Tetap

    4. Analisa mengenai cukup tidaknya Allowance for Bad Debts

    5. Working Balance Sheet (WBS)

    6. Working Profit and Loss (WPL)

    7. Top Schedule (TS)

    8. Suppoorting Schedule (SS)

    9. DrafLaporan Audit (Audit Report Draft)

    10.Management Letter

  • Berkas yang diperoleh Pihak Ketiga

    Jawaban Konfirmasi dari :

    1.Pelanggan (tentang piutang)

    2.Vendor (tentang utang)

    3.Bank (tentang pinjaman)

    4.Penasehat Hukum Perusahaan

    (tentang masalah hukum yg

    sedang berlangsung)

  • Tujuan Kertas Kerja Pemeriksaan

    1. Mendukung opini auditor mengenai kewajaran laporan keuangan.

    2. Sebagai bukti bahwa audit telah melaksanakan pemeriksaan sesuai dengan standar profesional akuntan publik

    3. Sebagai referensi dalam hal ada pertanyaan dari :

    a. Pihak Pajak

    b. Pihak Bank

    c. Pihak Client

  • Tujuan Kertas Kerja Pemeriksaan

    4. Sebagai salah satu dasar penilaian asisten (seluruh tim audit) sehingga dapat dibuat evaluasi menegnai kemampuan asisten sampai dengan partner, sesudah selesai suatu penugasan.

    5. Sebagai pegangan untuk audit tahun berikutnya

    a. Untuk mencheck saldo awal

    b. Untuk dipelajari oleh audit staf yang baru ditugaskan untuk memeriksa klien

    c. Penyusunan audit plan tahun berikutnya

  • Jenis Kertas Kerja

    Pemeriksaan

    Kertas kerja pemeriksaan biasanya

    di kelompokkan dalam:

    a. Current file (Berkas tahun berjalan)

    b. Permanent file (Berkas permanen)

    c. Correspondence file (Berkas surat

    menyurat)

  • Current File

    Current file merupakan kertas kerja yang

    mempunyai kegunaan untuk tahun berjalan,

    meliputi:

    1. Neraca Saldo

    2. Berita Acara Kas Opname

    3. Rekonsiliasi Bank

    4. Rincian Piutang

    5. Rincian Persediaan

    6. Rincian Utang

    7. Rincian Biaya dll

  • Permanent File

    Permanent File : Kertas kerja yang mempunyai kegunaan untuk beberapa tahun, meliputi:1. Akte Pendirian

    2. Buku Pedoman Akuntansi (Accounting Manual)

    3. Notulen Rapat

  • Correspondence File

    Correspondence File merupakan kertas kerja dari hasil korenpondensi dengan klien (melalui surat, fax dll)

  • Kriteria Pembuatan Kertas Kerja

    Pemeriksaan

    1. Mempunyai tujuan dan menjelaskan prosedur

    audit yang dilakukan dengan menggunakan audit

    tick mark

    Contoh Prosedur Audit :

    Periksa Aging Schedule

    Cek Penjumlahan dengan cara Footing dan

    Cross Footing

    Contoh penggunaan Tick Mark (lihat

    contoh di bagian akhir materi)

    2. Tidak menulis/mengulang kembali kertas kerja

    pemeriksaan sebelumnya

  • Kriteria Pembuatan Kertas Kerja

    Pemeriksaan

    3. Kertas kerja pemeriksaan harus diberi index/cross

    index :

    Alphabetis = A Z

    Numerical = I II dan seterusnya

    Gabungan = A1, A2 dan seterusnya

    4. Diparaf oleh orang yang membuat dan mereview

    working papers, sehingga dapat diketahui siapa

    yang bertanggung jawab

  • 5.Setiap pertanyaan yang timbul padareview notes harus terjawab, tidakboleh ada open question (pertanyaanyang belum terjawab)

    6.Pada kertas kerja pemeriksaan harusdicantumkan :

    Sifat dari perkiraan yang diperiksa

    Prosedur pemeriksaan yang dilakukan

    Kesimpulan mengenai kewajaranperkiraan yang diperiksa

    Kriteria Pembuatan Kertas Kerja

    Pemeriksaan

  • 7.Hal-hal tambahan :

    Rapih dan bersih

    Mudah dibaca (jelas)

    Bahasa yang digunakan harus baik

    Tidak memphoto copy data dari klien tanpa ada penjelasan

    8.Dibagian muka file kertas kerja pemeriksaan harus dimasukkan Daftar Isi dan index kertas kerja pemeriksaan dan contoh paraf seluruh tim pemeriksa yang terlibat dalam penugasan audit

    Kriteria Pembuatan Kertas Kerja

    Pemeriksaan

  • Pemilikan dan Penyimpanan Kertas Kerja

    Pemeriksaan

    Hak kepemilikan : Akuntan Publik

    Penyimpanan : minimal 5 tahun

    Dapat digunakan sebagai sumber referensi,

    namun bukan sebagai pengganti catatan

    akuntansi

    Harus ada persetujuan tertulis dari klien, jika

    pihak lain ingin meminjam dan mereview kertas

    kerja

    Mempunyai langkah yang tepat untuk keamanan

    kertas kerja

  • Indeks Kertas Kerja

    Tiga metode pemberian indeks terhadap

    kertas kerja (Mulyadi, 2002):

    1.Indeks Angka, diberikan pada :

    a. Kertas kerja utama :

    Program Audit

    Working Trial Balance

    Ringkasan Jurnal Adjustment

    b. Skedul utama

  • Indeks Kertas Kerja

    c. Skedul pendukung Kertas Kerja Utama dan Skedul Utama indeks

    dengan angka

    Skedul Pendukung sub indeks denganmencantumkan nomor kode skedul utama yang berkaitan

    Contoh :6 Skedul Utama Kas

    6-1Kas di Bank

    6-2Konfirmasi Bank

    6-3Kas Kecil

    7 Skedul Utama Piutang Usaha dan Piutang Wesel

    7-1Piutang Usaha

    7-2Piutang Wesel

    7-3Konfirmasi Piutang Usaha

  • 2. Indeks Kombinasi Angka dan Huruf Kertas Kerja Utama dan Skedul Utama

    kode huruf

    Skedul Pendukung kombinasi angka dan

    huruf

    Contoh :

    A Skedul Utama Kas

    A-1 Kas dan Bank

    A-2 Konfirmasi Bank

    A-3 Dana Kas Kecil

    Indeks Kertas Kerja

  • 3. Indeks Angka Urut

    Kertas kerja diberi kode angka yang

    berurutan

    Contoh :

    1.Skedul Utama Kas

    2.Kas dan Bank

    3.Konfirmasi Bank

    4.Dana Kas Kecil

    Indeks Kertas Kerja

  • Susunan Kertas Kerja

    1. Draft Laporan Audit (audit report)

    2. Laporan Keuangan Auditan

    3. Ringkasan Informasi bagi reviewer

    4. Program Audit (Audit Programme)

    5. Laporan keuangan atau lembar kerjayang di buat oleh klien

    6. Ringkasan Jurnal Adjustment

    7. Working Trial Balance (WTB)

    8. Skedul Utama (Top Schedule/TS)

    9. Skedul Pendukung (Supporting Schedule/SS)

  • Program Audit

    Program audit merupakan daftar

    prosedur audit untuk seluruh audit

    unsur tertentu; sedangkan prosedur

    audit adalah instruksi rinci untuk

    mengumpulkan jenis bukti audit tertentu

    yang harus diperoleh pada saat tertentu

    dalam audit.

    Contoh lihat pada Tabel 11-4

  • Working Trial Balance (WTB)

    WTB merupakan suatu daftar yang

    berisi saldo aku-akun buku besar pada

    akhir tahun yang diaudit dan pada

    akhir tahun sebelumnya, kolom-kolom

    utk adj dan penggolongan kembali yg

    diusulkan oleh auditor, serta saldo-

    saldo setelah koreksi auditor yg akan

    tampak dalam laporan keuangan

    auditan

  • PT. UL JANNAH

    Working Trial Balance

    31 Desember 2007

    Kode

    Akun

    Nama

    Akun

    Indeks

    Kertas

    Kerja

    Saldo

    Menurut

    Buku

    Adjustment

    Saldo

    Setelah

    Adjustment

    100 Kas F 14.000.000 1.000.000 15.000.000

    110 Piutang G 55.000.000 (10.000.000) 45.000.000

    Tanda

    Tangan

    Tanggal

    Dibuat

    Direview

    WORKING TRIAL BALANCE

    Penyel Pekerjaan Audit.ppt

  • Ringkasan Jurnal Adjustment (RJA)

    RJA berisi rinkasan jurnal adj dan jurnal

    penggolongan kembali (reclassification

    entries). Jurnal adj merupakan jurnal

    pembetulan atas kekeliruan dlm catatan

    akuntansi dan laporan keuangan klien.

    Reclassification entries adalah penggolongan

    kembali unsur-unsur walaupun tdk salah

    catat oleh klien, namun utk kepentingan

    penyajian laporan keuangan yang wajar,

    harus digolongkan kembali.

  • RINGKASAN JURNAL ADJUSMENTPT. UL JANNAH

    Ringkasan Jurnal Adjusment

    31 Desember 2007

    Kode

    Akun

    Nama Akun dan Penjelasan Jurnal Debit Kredit

    Adj # 1

    450 Penjualan 6.000.000

    111 Piutang Dagang

    (Untuk mengoreksi penjualan

    konsinyasi yang barangnya belum

    terjual pada tanggal neraca)

    6.000.000

    Adj # 2

    210 Investasi 4.000.000

    112 Piutang Wesel

    (Koreksi investasi dalam wesel tagih

    yang dicatat sebagai piutang wesel)

    4.000.000

    Tanda

    Tangan Tanggal

    Dibuat

    Direview

    Penyel%20Pekerjaan%20Audit.ppt

  • Skedul Utama/ Top Schedule (TS)

    Kertas kerja yg digunakan utkmeringkas informasi yg dicatat dalamskedul pendukung untuk akun-akunyang berhubungan.

View more