izvje ataj o reviziji godi anjeg finansijskog izvje ataja ... · sektor za rad sa odsjekom za...

CCrrnnaa GGoorraa DDrržžaavvnnaa rreevviizzoorrsskkaa iinnssttiittuucciijjaa DDRRII bbrroojj:: 4400111133--0044--3399//3300

II ZZ VV JJ EE ŠŠ TT AA JJ

OO RREEVVIIZZIIJJII GGOODDIIŠŠNNJJEEGG FFIINNAANNSSIIJJSSKKOOGG IIZZVVJJEEŠŠTTAAJJAA ZZAAVVOODDAA ZZAA IIZZVVRRŠŠEENNJJEE KKRRIIVVIIČČNNIIHH SSAANNKKCCIIJJAA CCRRNNEE GGOORREE

ZZAA 22000099.. GGOODDIINNUU

–– kkoonnaaččaann iizzvvjjeeššttaajj ––

PPooddggoorriiccaa,, sseepptteemmbbaarr 22001100.. ggooddiinnee

Izvještaj o reviziji Godišnjeg finansijskog izvještaja Zavoda za izvršenje krivičnih sankcija za 2009. godinu _________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________ Strana 2 od 37

S A D R Ž A J I UVODNI DIO ........................................................................................................................................................................ 3

1. PRAVNI OSNOV .............................................................................................................................................................. 3 2. PREDMET, CILJ, VRSTA I OBIM REVIZIJE .................................................................................................................. 3

2.1 PREDMET REVIZIJE ................................................................................................................................................ 3 2.2 CILJ REVIZIJE .......................................................................................................................................................... 3 2.3 VRSTA REVIZIJE ...................................................................................................................................................... 3 2.4. OBIM REVIZIJE ...................................................................................................................................................... 4

3. POSTUPAK REVIZIJE ..................................................................................................................................................... 4 4. SUBJEKT REVIZIJE ........................................................................................................................................................ 4 5. DJELATNOST I ORGANIZACIJA ................................................................................................................................... 4 6. RAČUNOVODSTVENI SISTEM ....................................................................................................................................... 6

II UTVRĐENO ČINJENIČNO STANJE ................................................................................................................................... 7

7. SISTEM EVIDENCIJE ...................................................................................................................................................... 7 8. FINANSIJSKO IZVJEŠTAVANJE ................................................................................................................................... 7 9. NEFINANSIJSKA IMOVINA ............................................................................................................................................ 9

9.1 Ugovor o zakupu bivšeg zatvora u Kotoru .............................................................................................................. 10 10. FINANSIJSKA IMOVINA ............................................................................................................................................. 10

10.1 Blagajna i blagajničko poslovanje ......................................................................................................................... 10 10.2 Potraživanja ........................................................................................................................................................... 12

11. OBAVEZE .................................................................................................................................................................... 12 12. PRIMICI OD BUDŽETA I PRIMICI OD SOPSTVENE DJELATNOSTI...................................................................... 13 13. IZDACI .......................................................................................................................................................................... 15

13.1 Pregled i struktura planiranih i ostvarenih izdataka po programima ..................................................................... 15 13.2 Pregled ostvarenih izdataka za 2009. godinu po evidenciji Glavne knjige Trezora i evidenciji Glavne knjige ZIKS-a ........................................................................................................................................................................... 16

14. ZARADE I OSTALA LIČNA PRIMANJA .................................................................................................................... 16 14.1 BRUTO ZARADE I DOPRINOSI NA TERET POSLODAVCA ............................................................................. 19 14.2 NAKNADE ............................................................................................................................................................. 21

14.2.1 Naknade za ishranu u toku rada - topli obrok (pozicija 41211) ..................................................................... 21 14.2.2 Naknada za korišćenje godišnjeg odmora - regres (pozicija 41212) ............................................................ 21 14.2.3 Ostala lična primanja (pozicija 4120 i 4126) ................................................................................................. 21 14.2.4 Primanje po osnovu pokrića troškova prevoza (pozicija 4125) ..................................................................... 22 14.2.5 Naknade po odlikama (pozicija 4126) ........................................................................................................... 22 14.2.6 Otpremnina prilikom odlaska u penziju (pozicija 4128) ................................................................................ 22 14.2.7 Pomoći i sponzorstva (pozicija 4129) ........................................................................................................... 22

15. IZDACI ZA MATERIJAL I USLUGE (pozicija 413) ................................................................................................... 23 15.1 Program – Bezbijednost ....................................................................................................................................... 23 15.2 Program – Radni tretman ..................................................................................................................................... 24 15.3 Program – Administracija ...................................................................................................................................... 24

16. IZDACI ZA TEKUĆE ODRŽAVANJE (pozicija 414) ................................................................................................... 24 16.1 Program – Bezbijednost ....................................................................................................................................... 25 16.2 Program – Radni tretman ...................................................................................................................................... 25 16.3 Program – Administracija ...................................................................................................................................... 25

17. OSTALI IZDACI (pozicija 418) .................................................................................................................................... 25 17.1 Program – Bezbijednost ....................................................................................................................................... 26 17.2 Program – Radni tretman ...................................................................................................................................... 26

18. KAPITALNI IZDACI (Pozicija 441) ............................................................................................................................. 26 18.1 Program – Bezbijednost ....................................................................................................................................... 27

19. NAKNADE ZA OSUĐENIČKE DEPOZITE (pozicija 420) ......................................................................................... 27 20. NENAMJENSKA PLAĆANJE IZDATAKA .................................................................................................................. 28 21. JAVNE NABAVKE ....................................................................................................................................................... 29 22. NADZOR ...................................................................................................................................................................... 32 23. SMJEŠTAJNI KAPACITETI ZIKS-a ............................................................................................................................ 33 24. SUDSKI SPOROVI ....................................................................................................................................................... 34

III OCJENE, ZAKLJUČCI I PREPORUKE………………………………..…………………………………………………………..35


__________________________________________________________________________________________________ Strana 3 od 37

I UVODNI DIO

1. PRAVNI OSNOV

Pravni osnov za vršenje revizije

Državna revizorska institucija Crne Gore (u daljem tekstu Institucija,) na osnovu člana 4 Zakona o Državnoj revizorskoj instituciji („Sl. list RCG“ br. 28/04, 27/06, 78/06 i 17/07) i Odluke o vršenju revizije Kolegijuma nadležnog za predmetnu reviziju (DRI broj: 40113-04-39) izvršila je reviziju Godišnjeg finansijskog izvještaja Zavoda za izvršenje krivičnih sankcija za 2009. godinu.

Revizija je izvršena u skladu sa Zakonom o Državnoj revizorskoj instituciji, Uputstvom o

metodologiji rada Državne revizorske institucije, Poslovnikom Državne revizorske institucije i Meñunarodnim standardima revizije za javni sektor (INTOSAI).

2. PREDMET, CILJ, VRSTA I OBIM REVIZIJE

2.1 PREDMET REVIZIJE Predmet revizije je Godišnji finansijski izvještaj Zavoda za izvršenje krivičnih sankcija za

2009. godinu i usklañenost njegovog finansijskog poslovanja poslovanja sa važećim zakonskim i drugim propisima propisima

2.2 CILJ REVIZIJE

Cilj revizije je davanje mišljenja o istinitosti i vjerodostojnosti Godišnjih finansijskih izvještaja kao i o pravilnosti (zakonitosti) iskazanih transakcija, funkcionisanju sistema unutrašnjih kontrola, evidentiranju, postupanju i raspolaganju sa državnom imovinom i primjeni Zakona o javnim nabavkama kod Zavoda za izvršenje krivičnih sankcija (u daljem tekstu ZIKS ili subjekt revizije).

Ciljevi revizije mogu se posmatrati kroz dvije cjeline:

� Izricanje mišljenja o istinitosti i vjerodostojnosti finansijskih izvještaja, što podrazumijeva pravilnost iskazanih podataka.

� Kontrola pravilnost poslovanja, što znači ispitivanje finansijskih transakcija i odluka u vezi sa

primicima i izdacima, radi utvrñivanja da li su iskazane transakcije izvršene u skladu sa zakonom, drugim propisima, datim ovlašćenjima i planiranim namjenama.

2.3 VRSTA REVIZIJE

Institucija je obavila ooppššttuu rreevviizziijjuu, koja podrazumijeva sveobuhvatan uvid u finansijsko poslovanje subjekta revizije sa stanjem na dan 31. decembar 2009. godine.


__________________________________________________________________________________________________ Strana 4 od 37

2.4. OBIM REVIZIJE

Državna revizorska institucija izvršila je reviziju finansijskih izvještaja Zavoda za izvršenje krivičnih sankcija za 2009. godinu, kojom je obuhvaćena kontrola gotovinskih tokova, zakonitost trošenja sredstava, tačnost iskazanih podataka i stepen njihovog objelodanjivanja

Takoñe je revizijom obuhvaćena organizacija, funkcionisanje računovodstvenog sistema i sistema internih kontrola, evidentiranje, postupanje i raspolaganje sa državnom imovinom i primjena Zakona o javnim nabavkama.

Revizija Zavoda za izvršenje krivičnih sankcija pored standardnih metoda revizije, uključila je i ispitivanje dokaza na bazi provjere uzoraka, kojima se potkrepljuju iznosi i informacije prikazane u finansijskim izvještajima.

Na nivou rashoda odreñena je materijalnost, odnosno procjena nivoa do koga se mogu tolerisati pogrešno prikazani podaci u finansijskim izvještajima, a da to značajno ne utiče na njihovu istinitost i objektivnost.

3. POSTUPAK REVIZIJE

Revizija je planirana i izvršena u skladu sa Meñunarodnim standardima revizije za javni sektor (INTOSAI), koji uključuju sprovoñenje postupaka u cilju pribavljanja revizorskih dokaza o vjerodostojnosti i istinitosti iskazanih podataka u finansijskim izvještajima.

Izbor postupka je zasnovan na revizorskom ocjeni u vezi sa procjenom rizika revizije u okviru

kojeg revizor razmatra sistem internih kontrola koje su relevantne za pripremu i fer prezentaciju finansijskih izvještaja. Na osnovu zapisnika državnih revizora o izvršenoj reviziji urañen je Izvještaj (preliminarni) o reviziji kontrolisanog subjekta.

4. SUBJEKT REVIZIJE

Osnovni podaci o subjektu revizije Uredbom o osnivanju, unutrašnjoj organizaciji i načinu rada Zavoda za izvršenje krivičnih

sankcija (u daljem tekstu ZIKS) od 1994. godine (izmjene i dopune su rañene 1995. i 2000. godine), osnovan je kao samostalna upravna organizacija izvršne vlasti, kojom je utvrñena njegova unutrašnja organizacija i način rada.

5. DJELATNOST I ORGANIZACIJA

Uredbom o osnivanju, unutrašnjoj organizaciji i načinu rada ZIKS-a je propisano da se u ZIKS-u izvršavaju krivične sankcije: kazne zatvora i maloljetničkog zatvora, mjera bezbjednosti obaveznog psihijatrijskog liječenja i čuvanja u zdravstvenoj ustanovi, mjera bezbjednosti obaveznog liječenja alkoholičara i narkomana, kazna zatvora izrečena u prekršajnom postupku, mjera obezbjeñenja prisustva okrivljenog u krivičnom postupku - pritvor.


__________________________________________________________________________________________________ Strana 5 od 37

Na sjednici održanoj jula 2004. godine, Vlade Republike Crne Gore donijela je Uredbu o

organizaciji i načinu rada državne uprave (’’Sl.list RCG’’br. 54/04), kojom prestaju da važe odredbe koje se odnose na osnivanje ZIKS-a. Uredbom o organizaciji i načinu rada državne uprave (’’Sl.list CG’’,br. 59/09, 15/10), osnivaju se ministarstva i drugi organi uprave, utvrñuje organizacija i način rada državne uprave i ureñuju pitanja obezbjeñenja izvršenja odluka Ustavnog suda Crne Gore, kao i druga pitanja od značaja za organizaciju i rad državne uprave.

U članu 3 Uredbe utvrñeno je da Ministarstvo pravde izmeñu ostalih poslova vrši i poslove uprave koji se odnose na: organizaciju i rad organa za izvršenje krivičnih sankcija i kontrolu izvršenja kazne zatvora i drugih krivičnih sankcija u slučajevima predviñenim zakonom.

Radi izvršenja krivičnih sankcija u ZIKS-u se vrše poslovi: obezbjeñenje pritvorenih lica - obezbjeñenje, prevaspitavanje i rad osuñenih, prekršajno kažnjenih i maloljetnih lica – liječenje lica lišenih slobode. Svoju funkciju ZIKS ostvaruje kroz 6 organizacionih jedinica i to:

� Kazneno popravni dom; � Zatvor Podgorica; � Zatvor Bijelo Polje; � Zdravstvena služba; � Centar za obrazovanje; � Služba za opšte poslove.

Kazneno popravni dom u svom sastavu ima tri sektora:

� Sektor obezbjeñenja sa Odsjekom unutrašnjeg obezbjeñenja, Odsjekom spoljašnjeg obezbjeñenja,

� Sektor za tretman sa Odsjekom za ispitivanje ličnosti i Odsjekom za realizaciju tretmana koji je zadužen za poslove ispitivanja ličnosti, utvrñivanje programa tretmana i njegove realizacije,

� Sektor za rad sa Odsjekom za zanatsku proizvodnju i transport, Odsjekom za poljoprivrednu proizvodnju i Odsjekom održavanja. Službenici i namještinici ovog sektora obavljaju poslove ZIKS-a koji se odnose na sprovoñenje radne i okupacione terapije lica lišenih slobode utvrñene u programom tretmana u Odsjeku za ispitivanje ličnosti.

ZAVOD ZA IZVRŠENJE KRIVIČNIH SANKCIJA

KAZNENO POPRAVNI

DOM

CENTAR ZA

OBRAZOVANJE

ZDRAVSTVENA

SLUŽBA

ZATVOR

PODGORICA

ZATVOR

BIJELO POLJE

SLUŽBA ZA

OPŠTE POSLOVE

SEKTOR

OBEZBJEĐENJASEKTOR ZA TRETMAN

SEKTOR ZA RAD

SEKTOR

OBEZBJEĐENJA

SEKTOR

OBEZBJEĐENJA

ODSJEK ZA

PSIHIJATRIJU ODSJEK ZA OVISNOST ODSJEK ZA SOMATSKA OBOLJENJA

PRAVNI I ADM: POSLOVI FIN: RAČ: POSLOVI

JAVNE NABAVKE

POMOĆNO TEH: POSLOVI


__________________________________________________________________________________________________ Strana 6 od 37

Zatvori u Podgorici i Bijelom Polju funkciju ostvaruju kroz Sektor obezbjeñenja, odnosno odsjeke unutrašnjeg i spoljašnje obezbjeñenja i obezbjeñenja za pritvorena lica – žene, kao i Odsjek sprovodničkog obezbjeñenja. Specijalna bolnica namijenjena je liječenju bolesti zavisnosti, liječenju psihijatrijiskih bolesti kao i zdravstvenoj prevenciji, liječenju i rehabilitaciji lica lišenih slobode. U Centru za obrazovanje kadrova realizuju se nastavni planovi i programi za osposobljavanje pripravnika, stručno usavršavanje službenika, odnosno namještenika za specifičan rad u ZIKS-u. Služba za opšte poslove obavlja administrativne, finansijsko računovodstvene i pomoćno-tehničke poslove. Na nivou ZIKS-a postoje:

� Služba obezbjeñenja, podijeljena na organizacione jedinice, � Zdravstvena služba, � Služba za zajedničke poslove.

ZIKS-om rukovodi direktor koji obezbjeñuje zakonito, pravilno i blagovremeno izvršavanje svih

funkcija ZIKS-a, kao i drugih poslova od značaja za uspješnost vršenja zakonom propisanih funkcija ZIKS-a.

Direktora imenuje Vlada Crne Gore na period od pet godina. Vlada, na prijedlog direktora uz predhodno raspisani konkurs, postavlja pomoćnika direktora na vremenski period od pet godina. Organizacionim jedinicama rukovode načelnici koji su za svoj rad odgovorni direktoru ZIKS-a. U okviru organizacione jedinice sektorima rukovode rukovodioci koji su odgovorni načelnicima.

Funkciju direktora ZIKS-a obavljao je Božidar Vuksanović do 10.08.2009.godine kada je Vlada

Crne Gore imenovala Milana Radovića. Na osnovu člana 37 stav 2. Zakona o državnoj upravi (’’Sl.list RCG’’,br. 38/03), Vlada Republike

Crne Gore je 05.10.2006. godine, utvrdila Pravilnik o unutrašnjoj organizaciji i sistematizaciji Zavoda za izvršenje krivičnih sankcija.

Aktom o unutrašnjoj organizaciji i sistematizaciji Zavoda za izvršenje krivičnih sankcija koji je usvojen na sjednici Vade RCG oktobra 2006. godine sistematizovano je od 76 radnih mjesta sa 405 službenika i namještenika za izvršavanje poslova iz djelokruga ZIKS-a. Broj zaposlenih na 31.12.2009. godine iznosio je 486 službenika i namještenika što pokazuje da za 81 zaposlenog nije sistematizovano radno mjesto.

6. RAČUNOVODSTVENI SISTEMrrR

Osnovni propisi koji regulišu računovodstveno poslovanje budžetskih korisnika, te i računovodstveno poslovanje ZIKS-a su:

� Zakon o budžetu (“Sl. list RCG” br. 40/01, 44/01, 71/05 i.12/07 i 73/08 53/09-14); � Pravilnik o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budžet Republike, i budžete vanbudžetskih

fondova i budžete opština (“Sl. list RCG” br. 35/05, 37/05 i 81/05), i � Pravilnik o načinu pripreme, sastavljanja i podnošenja finansijskih izvještaja budžeta, državnih

fondova i jedinica lokalne samouprave (“Sl. list CG” br. 21/09 i 14/10).


__________________________________________________________________________________________________ Strana 7 od 37

II UTVRĐENO ČINJENIČNO STANJE

7. SISTEM EVIDENCIJE

Revizijom je utvrñeno da Služba za opšte poslove (Odsjek za finansijsko računovodstvene poslove) Zavoda za izvršenje krivičnih sankcija obezbjeñuje sledeće računovodstvene evidencije i to: prihoda i rashoda, finansijske i nefinansijske imovine, potraživanja i obaveza, kapitala i to u posebnim računovodstvenim programima.

Takoñe je utvrñeno da ZIKS u okviru Glavne knjige, na posebno otvorenim kontima, (klasa

9)obezbjeñuje i evidentiranje budžetom planiranih odnosno odobrenih sredstva po vrstama izdataka i po programima radi praćenja izvršenja plana i usaglašavanja sa evidencijom iz Glavne knjige Trezora.

Pored glavne knjige ZIKS vodi i pomoćne knjige u kojima se obezbjeñuje analitička evidencija: osnovnih sredstava, kupaca, datih akontacija po osnovu službenih putovanja, evidenciju dobavljača, zaliha marerijala, robe, gotovih proizvoda kao i evidenciju blagajničkog poslovanja.

U postupku revizije utvrñeno je da se računovodstvene evidencije Zavoda za izvršenje krivičnih

sankcija zasnivaju na oobbrraaččuunnsskkoojj oossnnoovvii,, a da se Godišnji finansijski izvještaji pripremaju, sastavljaju i podnose Ministarstvu finansija u skladu sa članom 6 Pravilnika o načinu pripreme,sastavljanja i podnošenja finansijskih izvještaja budžeta, državnih fondova i jedinica lokalne samouprave na gotovinskoj osnovi.

8. FINANSIJSKO IZVJEŠTAVANJE

ZIKS je bio u obavezi da u skladu sa članom 2. Pravilnika o načinu pripreme, sastavljanja i podnošenja finansijskih izvještaja budžeta, državnih fondova i jedinica lokalne samouprave, da dostavi Godišnji finansijski izvještaj Ministarstvu finansija do 31. marta tekuće godine za prethodnu godinu.

U postupku vršenja revizije utvrñeno je da ZIKS dopisom br. 06-1106/2 od 31.03.2010. godine dostavio Ministarstvu finansijske izvještaje za 2009. godinu, i to:

� Izvještaj o novčanim tokovima III; � Izvještaj o neizmirenim obavezama; � Izjavu o načinu utroška sredstava nakon isteka fiskalne godine.

Uvidom u finansijski Izvještaj o novčanim tokovima III za 2009. godinu utvrñeno je da su

Prekršajni organi na poziciji primitaka i izdataka iskazali iznose od po 6.853.419,00€ Ovi iznosi odgovaraju primicima i izdacima koji su evidenirani u Glavnoj knjizi Državnog trezora.


__________________________________________________________________________________________________ Strana 8 od 37

IZVJEŠTAJ O NOVČANIM TOKOVIMA III

Obrazac 3 godina 2009

(u €)

U izvještaju o neizmirenim obavezama Zavod za izvršenje krivičnih sankcija na kraju 2009.

godine iskazao je neizmirene obaveze u iznosu 2.349.135,00€. Na kraju predhodne 2008. godine neizmirene obaveze iznosile su 1.436.741,00€. Neizmirene obaveze iz 2009. godine se odnose na: obaveze za bruto zarade i doprinose na

teret poslodavca u iznosu od 352.993,00€ i obaveza za ostale tekuće izdatke (obaveze prema dobavljačima i obaveze za osuñeničke depozite ) u iznosu 1.996.142,00€.

Izjava o načinu utroška sredstava nakon isteka fiskalne godine dostavljena je Ministarstvu

finansija bez iskazanih podataka o utrošku sredstava.


__________________________________________________________________________________________________ Strana 9 od 37

IZVJEŠTAJ O NEIZMIRENIM OBAVEZAMA

Obrazac 4 Godina 2009

9. NEFINANSIJSKA IMOVINA

Nefinansijsku imovinu Zavoda za izvršenje krivičnih sankcija čini: zemljište, grañevinski objekti, oprema, osnovno stado, zalihe robe, sitan inventar i roba za prodaju.

U postupku revizije je utvrñeno da Zavod za izvršenje krivičnih sankcija obezbjeñuje analitičku

evidenciju osnovnih sredstava po inventarnom broju, nazivu osnovnog sredstva, stopi otpisa, nabavnoj, akumuliranoj amortizaciji i sadašnjoj vrijednosti. Takoñe je utvrñeno da je ZIKS izvršio popis nefinansijske imovine sa stanjem na dan 31.12.2009. godine.

Stanje imovine po popisu je usaglašeno sa stanjem imovine po računovodstvenoj evidenciji.

Tabela 1 - pregled nefinansijske imovine


__________________________________________________________________________________________________ Strana 10 od 37

Ukupna vrijednost nefinansijske imovine ZIKS-a, po nabavnoj vrijednosti, na dan 31.12.2009. godine iznosila je 5.597.379,38€. S obzirom da akumulirana amortizacija (otpisana vrijednost) iznosila 1.606.550,81€, vrijednost imovine, nakon izvršenog otpisa na dan 31.12.2009 godine iznosila je 3.990.828,57€. Iz datog tabelarnog pregleda nefinansijske imovine može se zaključiti da je ZIKS u svojim poslovnim knjigama evidentirao zemlište u iznosu od 4.456,68€.

U postupku revizije je utvrñeno da se objekti koji su u funkciji Zavoda za izvršenje krivičnih sankcija u Spužu nalaze na zemljištu (oko 33 hektara) koje nniijjee vvllaassnniiššttvvoo ZZIIKKSS--aa. Navedeno zemlište vraćeno je bivšim vlasnicima shodno Zakonu o vraćanju poljoprivrednog zemljišta iz društvene svojine („Sl. list RCG“, br. 14/92 ) zbog nemogućnosti korišćenja zemljišta država isplaćuje godišnju rentu bivšim vlasnicima.

9.1 Ugovor o zakupu bivšeg zatvora u Kotoru

U postupku revizije je utvrñeno da je objekat bivšeg zatvora u Kotoru, koji je prestao sa radom 31.12.1989. godine, početkom 2008. godine izdat pod dugoročni zakup od 86 godina. Ugovor o zakupu nepokretnosti u državnoj svojini zaključen je izmeñu Zavoda za izvršenje krivičnih sankcija i preduzeća „Montenegro Premier“ DOO Podgorica (broj 04-1/1 od 03.01 2008. godine). Ovim ugovorom objekat bivšeg zatvora u Kotoru ukupne površine 1.205 m2 sa dvorišnim prostorom dat je na korišćenje na period od 86 godina uz jednokratnu zakupninu od 1.507.000,00€ bez PDV-a.

Revizijom je utvrñeno da:

� ugovoreni iznos zakupnine (1.507.000,00€ bez PDV-a.) uplaćen je dana 23.01.2008. godine na račun Državnog trezora Crne Gore, a iznos PDV-a od 256.190,00€ dana 24.01.2008. godine.

Dobijena sredstva po osnovu zakupa, shodno zaključku Vlade RCG broj 03-947, ttrreebbaa ddaa ssee

kkoorriissttee zzaa pprrooššiirreennjjee ssmmjjeeššttaajjnniihh kkaappaacciitteettaa ZZIIKKSS--aa..

�� RReevviizziijjoomm jjee uuttvvrrññeennoo ddaa jjee ZZIIKKSS--uu oodd ssttrraannee DDrržžaavvnnoogg ttrreezzoorraa nniijjee vvrrššeenn pprreennooss ssrreeddssttaavvaa ppoo oossnnoovvuu zzaakkuuppaa uu ppeerriioodduu 22000088.. ii 22000099.. ggooddiinnee..

10. FINANSIJSKA IMOVINA

Finansijsku imovinu ZIKS-a čine: gotovina u blagajni, potraživanja od kupaca i potraživanja za date avanse.

10.1 Blagajna i blagajničko poslovanje

U postupku revizije je utvrñeno da Zavod za izvršenje krivičnih sankcija obezbjeñuje evidentiranje blagajničkih tansakcija (podizanje gotovine i isplate iz blagajne) koje su dokumentovane nalogom za isplatu i uplatu sa pratećom dokumentacijom. Zavod za izvršenje krivičnih sankcija blagajničko poslovanje obezbjeñuje kroz dvije blagajne i to glavnu i pomoćnu blagajnu – blagajnu pazara.

Državni revizor je uvidom u blagajničku dokumentaciju ZIKS-a utvrdio da je izvršen popis gotovine u glavnoj i pomoćnoj blagajni sa stanjem na dan 31.12.2009. godine. Na osnovu izvještaja popisne komisije konstatovano je da nije bilo gotovine u blagajni na pomenuti datum.

Uvidom u evidenciju Glavne knjige Trezora utvrñeno je da je za potrebe ZIKS-a korišćena gotovina na ime troškova glavne blagajne, u iznosu od 60.000,00€, i to sa pozicije 413 rashodi za materijal i usluge u iznosu od 24.000,00€ i sa pozicije 418 ostali izdaci u iznosu od 36.000,00€.


__________________________________________________________________________________________________ Strana 11 od 37

Pored sredstava koja su podignita iz Trezora, u glavnu blagajnu ZIKS-a uplaćivana je i gotovina po osnovu otkupa tenederske dokumentacije za sprovedene postupke javnih nabavki u iznosu od 5.100,00€. Iznos sredstava koja su uplaćivana po osnovu otkupa tenderske dokumentacije kretao se od 50,00 do 600,00€.

� U postupku revizije utvrñeno je da ukupno isplaćeni troškovi iz glavne blagajne (po raznim osnovima) iznose 65.100,00€

Tabela 2 – struktura troškova isplaćenih iz blagajne

Na osnovu utvrñene strukture izvršenih isplata iz blagajne utvrñeno je da je vršena nenamjenska isplata sledećih izdataka, i to:

- izdataka za naknade zaposlenim u iznosu od 12.978,02€,

- izdataka za tekuće održavanje u iznosu od 3.055,03€ i

- izdataka za opremu u iznosu od 707,71€;

Na osnovu datog tabelarnog pregleda izdataka iz blagajne zaključuje se da najveće učešće u strukturi ukupnih troškova imaju troškove dnevnica za službena putovanja u zemlji u iznosu od 29.220,75€ ili 44,89%.

Ovi troškovi se uglavnom odnose na dnevnice zaposlenih u sprovodničkoj službi ZIKS-a koji vrše sprovoñenje pritvorenih lica na suñenja.

Usluge sprovoñenaja pritvorenih lica ZIKS fakturiše sudovima i iste od njih naplaćuje.

Kod isplata dnevnica za inostranstvo utvrñeno je da:

� Isplate nniijjeessuu vvrrššeennee uu sskkllaadduu ssaa ččllaannoomm 2211 UUrreeddbbee oo nnaakknnaaddaammaa ii ddrruuggiimm pprriimmaannjjiimmaa ddrržžaavvnniihh sslluužžbbeenniikkaa ii nnaammjjeešštteenniikkaa, već se isplaćuju u punom iznosu koji je utvrñen kao osnov za obračun ino dnevnica. (PN 06-1/667, 06/667, 06-1/29, PN 4 i 5, i sl).

� u prilogu putnih naloga nneeddoossttaajjee ppoottrreebbnnaa ddookkuummeennttaacciijjaa zzaa pprraavvddaannjjee istih.

Revizijom je utvrñeno da su troškovi koji se odnose na ugostiteljske usluge pprraavvddaannii nneeffiisskkaallnniimm rraaččuunniimmaa..


__________________________________________________________________________________________________ Strana 12 od 37

U postupku revizije takoñe je utvrñeno da je Zavod za izvršenje krivičnih sankcija izvršio naplatu dijela potraživanja od kupaca za prodate sopstvene proizvode preko pomoćne blagane u iznosu od 8.002,96€.

Ova sredstva su uplaćena na prihodni žiro račun ZIKS-a br. 907-832-2073-89 koji je otvoren u sklopu konsolidovanog računa. Preko ove blagajne vršena je i naplata od zaposlenih za prekoračenje dozvoljenih limita za korišćenje mobilnih telefona. Iz naplaćenih sredstava izmirivale su se obaveze prema dobavljačima Promonte i T mobile.

10.2 Potraživanja

Zavod za izvršenje krivičnih sankcija iskazao je, u svojim poslovnim knjigama, potraživanje u iznosu od 151.976,61€. Potraživanja se odnose na potraživanja od kupaca u iznosu od 54.818,15€ potraživanja od zaposlenih u iznosu od 110,00€ i potraživanja za date avanse u iznosu 97.048,46€.

Potraživanja najvećim dijelom se odnose na potraživanja od sudova po osnovu usluga

sprovoñenja pritvorenih lica. Sva veća salda potraživanja potvrñena su konfirmacijama o nezavisnoj potvrdi salda sa stanjem na dan 31.12.2009. godine.

Potraživanja su evidentirana na osnovu ispostavljenih faktura kupcima za prodate proizvode i

usluge. Potraživanje za date avanse odnosi se na unaprijed plaćene obaveze za nabavku roba, usluga i radova sledećim dobavljačima i to: Leotar commerce, Denikoo DOO, Informatika Montenegro, Softline Group, Intesa Group.

Revizijom je utvrñeno da je:

� ZIKS izvršio avansna plaćanja dobavljačima u iznosu od 97.048,46€ prije isporuke roba i usluga u ukupno ugovorenom iznosu i ako zaključenim ugovorima i prihvaćenim ponudama nije bila predviñena takva dinamika plaćanja.

PPrreeppoorruukkaa::

�� ZZIIKKSS ttrreebbaa ddaa ppooššttuujjee uuggoovvoorreennuu ddiinnaammiikkuu ppllaaććaannjjaa ii ddaa uu nnaarreeddnnoomm ppeerriioodduu pprreessttaannee ssaa pprraakkssoomm aavvaannssiirraannjjaa ddoobbaavvlljjaaččaa..

11. OBAVEZE

U postupku revizije utvrñeno je da je Zavod za izvršenje krivičnih sankcija evidentirao u svojim poslovnim knjigama neizmirane obaveze na dan 31.12.2009. godine u ukupnom iznosu od 2.351.353,62€. Evidentirane obaveze odnose se na:

- obaveze prema dobavljačima u iznosu 1.873.493,08€, - obaveze za primljene avanse u iznosu od 2.860,30€, - obaveze za naknade prema osuñenim licima u iznosu od 122.548,03€ i - obaveze za neisplaćene poreze i doprinose na zarade u iznosu 352.452,21€.

Obaveze za naknade prema osuñenim licima iskazane su u iznosu od 122.548,03€. Ove

obaveze ZIKS je iskazao po osnovu neisplaćenih naknada osuñenim licima za njihovo radno angažovanje na odreñenim poslovima u ZIKS-u u periodu od jula 2008. do avgusta 2009. godine.


__________________________________________________________________________________________________ Strana 13 od 37

Obaveze prema dobavljačima na dan 31.12.2009. godine iznose 1.873.493,08€ i iste se odnose na obaveze prema: Elektroprivredi CG u iznosu od 498.973,82€, Lovćen osiguranju 127.349,73€, Veletex-u Podgorica 89.432,27€, Mesoprometu Bijelo Polje 208.168,76€, Plus commerce 150.480,26€, Domu zdravlja Danilovgrad 71.009,44€, Baypharm Cetinje 88.308,96€, Pantomarketu Herceg Novi 167.491,08€.

� Revizijom je izvršena nezavisna potvrda salda od strane većih dobavljača sa stanjem na dan

31.12.2009. godine. Uvidom u dostavljene konfirmacije utvrñeno je neslaganje salda kod sledećih dobavljača i to: Elektroprivreda CG 223.941,72€ (po konfirmaciji obaveze Zavoda iznose 275.032,10€ po evidenciji ZIKS-a 498.973,82€ ), Pantomarket Herceg Novi - 11.294,46€ (po konfirmaciji obaveze Zavoda iznose 178.785,54€ po evidenciji ZIKS-a 167.491,08€)1

U postupku vršenja revizije konstatovano je da je ZIKS izvršio usaglašavanje obaveza sa

pomenutim dobavljačima u 2010. godini.

U postupku revizije utvrñeno je da je Vlada CG Zaključkom br.03-2750 od 08.04.2010.godine naložila Ministarstvu fimansija da izvrši otplatu dijela neizmirenih obaveza ZIKS-a sa stanjem na dan 31.12.2009. godine u ukupnom iznosu od 1.528.819,72€.

Budući da Zavod za izvršenje krivičnih sankcija svoje računovodstvene evidencije zasniva na

obračunskoj osnovi to je kod evidentiranja finansijskih transakcija koristio i konto aktivnih i pasivnih vremenskih razgraničenja kako bi se obezbijedilo evidentiranje svih finansijskih transakcija u momentu njihovog nastanka.

Na kontu aktivnih vremenskih razgraničenja iskazane su neplaćene obaveze: po osnovu doprinosa na zarade, obaveza prema dobavljačima, obaveze za naknade osuñenim licima i nedovršena proizvodnja u ukupnom iznosu od 2.385.626,20€, dok su na kontu pasivnih vremenskih razgraničenja evidentirani obračunati a nenaplaćeni prihodi i dati avansi dobavljačima u ukupnom iznosu od 358.201,15€.

12. PRIMICI OD BUDŽETA I PRIMICI OD SOPSTVENE DJELATNOSTI

Zavod za izvršenje krivičnih sankcija osim prihoda opredijeljenih budžetom Crne Gore za 2009. godinu u iznosu od 6.853.419,20€ ostvario je i prihode od sopstvene djelatnosti u iznosu od 261.052,69€.

Iznos od 138.279,83€ je ostvaren od eksternih kupaca po osnovu prodaje sopstvenih

proizvoda izrañenih u stolarskoj radionici i po osnovu prihoda od sudova za sprovoñenje pritvorenih lica.

Iznos od 55.077,96€ uplaćen je na bankarski račun Državnog trezora (shodno članu 32 Zakona o budžetu), što odgovara iznosu uplaćenih prihoda po evidenciji Glavne knjige Državnog trezora, a iznos od 83.201,89€ nije plaćen na račun Državnog trezora već je shodno zaključenim ugovorima o asignaciji i kompezaciji izvršeno meñusobno kompeziranje obaveza i potraživanja.

� Revizijom je utvrñeno da ZIKS dio ostvarenih prihoda od sopstvene djelatnosti u iznosu od

83.201,89€ nije uplatio na račun Državnog trezora shodno članu 32 Zakona o budžetu već je 1 U Preliminarnom izvještaju je konstatovana neusaglašenost obaveza ZIKS-a prema dobavljačima: Elektroprivreda CG i Pantomarket Herceg Novi sa stanjem na dan 31.12.2009. g. U cilju otklanjanja navedenog nedostatka DRI je dala preporuku da se izvrši usaglašavanje obaveza sa navedenim dobavljačima. ZIKS je uz izjašnjenje na preliminarni izvještaj dostavio dokaze da je postupio po datoj preporuci i izvršio usaglašavanje obaveza sa stanjem na dan 01.01.2010. godine.


__________________________________________________________________________________________________ Strana 14 od 37

shodno zaključenim ugovorima o asignaciji i kompezaciji izvršio meñusobno kompeziranje obaveza i potraživanja.


�� PPoottrreebbnnoo jjee ddaa ZZIIKKSS ssvvee ssooppssttvveennee pprriihhooddee uuppllaaččuujjee nnaa rraaččuunn DDrržžaavvnnoogg ttrreezzoorraa sshhooddnnoo ččllaannuu 3322 ZZaakkoonnaa oo bbuuddžžeettuu Ostatak iskazanih sopstvenih prihoda u iznosu od 123.032,65€ odnosi se na vrijednost

izvršenih zanatskih radova (stolarski, bravarski i sl.) i proizvedenih roba (meso i jaja) od strane osuñenih lica koje se koriste za potrebe ZIKS-a. Evidentiranje ovih prihoda vršeno je na osnovu radnih naloga i prijemnica o proizvodnji. Ovaj prihod ima svojstvo internog prihoda, koji se ne naplaćuje.

� Revizijom utvrñeno da ZIKS sopstvene prihode ostvaruje radnim angažovanjem jednog broja osuñenih lica na dobrovoljnoj osnovi.


�� UUpprraavvaa ZZIIKKSS--aa ttrreebbaallaa bbii ddaa pprreeiissppiittaa iinntteerrnnee rreessuurrssee uu cciilljjuu ppoovveeććaannjjaa rraaddnnoogg aannggaažžoovvaannjjaa oossuuññeenniihh lliiccaa,, kkaakkoo bbii ssee ssttvvoorriillii ppoovvoolljjnniijjii uusslloovvii zzaa rreessoocciijjaalliizzaacciijjuu iissttiihh ii ppoovveeććaallii ssooppssttvveennii pprriihhooddii ZZIIKKSS--aa .. ZIKS je u periodu od 2006 - 2009. godine obavljao sopstvenu djelatnost kroz Sektor za rad.

Sektor je organizovan kroz tri odsjeka:

1.) Odsjek za zanatsku poizvodnju i transport, 2.) Odsjek za poljoprivrednu proizvodnju i 3.) Odsjek za održavanje.

Zanatska proizvodnja organizovana je kroz četiri pogona: stolarski, bravarsko-limarski, krojačka radionica i betonjerka KPD. Stolarska radionica organizovana je kroz tri pogona: mašinski, ručno - rezbarski i lakirnica. Uposlenost osuñenih lica u ovim radionicama je veoma mala, a na tržište se plasiraju samo proizvodi iz stolarske radionice u jako redukovanom broju. Betonjerka KPD–oma već godinama nije u funkciji. Transport i autoodržavanje organizovano je kroz dva segmenta: autotransport i automehaničarska radionica a poslovi se obavljaju za potrebe ZIKS-a. Poljoprivredna proizvodnja organizovana je kroz stočnu proizvodnju u okviru koje su funkcionisale tri farme: goveda, svinja i kokošaka. Ove farme trenutno funkcionišu sa neznatnim brojem životinja, a njihovi proizvodi se koriste isključivo za potrebe kuhinje Zavoda. Odsjek za održavanje organizovan je kroz četiri radionice: vodovodno, elektro, grañevinsko održavanje i kotlarnica. Ovaj odsjek radi isključivo na održavanju zgrada u ZIKS-u.

Budući da ZIKS u okviru obavljanja svoje djelatnosti vrši prodaju sopstvenih proizvoda uz

naknadu to je shodno članu 13 Zakona o porezu na dodatu vrijednost obveznik plaćanja PDV-a. Revizijom je utvrñeno da su u računovodstvu ZIKS-a obezbijeñeni svi podaci potrebni za pravilno i pravovremeno obračunavanje i plaćanje PDV-a i da je ZIKS upisan u registar PDV obveznika ( rješenje PU br.30/31-04507-9 od 03.10.2005. godine).


__________________________________________________________________________________________________ Strana 15 od 37

13. IZDACI

Zavod za izvršenje krivičnih sankcija plan i izvršenje izdataka za 2009. godinu ostvario je kroz tri programa i to:

� Program bezbjednost � Program radni tretman � Program administracija

Zakonom o budžetu Crne Gore za 2009. godinu („Sl. list CG“, 051/09-1) Zavodu za izvršenje

krivičnih sankcija opredijeljena su sredstva u iznosu 7.018.171,81 € a ista su izvršena u iznosu od 6.853.419,20€ ili 97,65% u odnosu na planirana sredstva.

Od ukupno planiranih sredstava za:

- program bezbjednost odobrena su sredstava u iznosu od 4.412.687,41€ ( 64,39%) - program tretman u iznosu od 1.916.603,88€ (27,92%) i - program administracija u iznosu od 524.127,91€ (7,65%)

13.1 Pregled i struktura planiranih i ostvarenih izdataka po programima

Tabela 3 - Plan i ostvarenje izdataka


__________________________________________________________________________________________________ Strana 16 od 37

13.2 Pregled ostvarenih izdataka za 2009. godinu po evidenciji Glavne knjige Trezora i evidenciji Glavne knjige ZIKS-a

Tabela 4 – pregled ostvarenih izdataka za 2009. godinu

� ZIKS nije usaglasio evidenciju ostvarenih izdataka po pozicijama sa Glavnom knjigom Državnog trezora što se vidi iz datog tabelarnog pregleda.


�� ZZIIKKSS ttrreebbaa ddaa vvrrššii uussaaggllaaššaavvaannjjee eevviiddeenncciijjaa oo iizzvvrrššeenniimm pprriihhooddiimmaa,, rraasshhooddiimmaa ii nneeiizzmmiirreenniimm oobbaavveezzaammaa ssaa eevviiddeenncciijjaammaa kkoojjee oobbeezzbbjjeeññuujjee GGllaavvnnaa kknnjjiiggaa TTrreezzoorraa..

14. ZARADE I OSTALA LIČNA PRIMANJA

Unutrašnja organizacija, radna mjesta, posebni uslovi potrebni za rad na odreñenom radnom mjestu, opis poslova i broj izvršilaca u Zavodu za izvršenje krivičnih sankcija utvrñena je Pravilnikom o unutrašnjoj organizaciji i sistematizaciji ZIKS-a (br. 0501-5604/01 od 19. oktobra 2006.g.).

Ovim Pravilnikom je za izvršavanje poslova iz djelokruga ZIKS-a utvrñeno 76 radnih mjesta sa 405 zvršilaca.

Revizijom je (sistemom uzorka od 20 personalnih dosijea) izvršen uvid u personalne dosijee

zaposlenih. Na osnovu obrañenog uzorka utvrñeno je da u većini slučajeva (70% obrañene populacije) nedostaju:

- dokazi o stepenu školske spreme, - stručnom ispitu za nadzornike straže, - u pojedinačnim slučajevima dokazi o položenom stručnom ispitu za rad u državnim

organima, kao i da u dosijeima nedostaju rješenja o zaradama zaposlenih.

Shodno dostavljenoj izjavi br. Z-OP 126/10 od strane odgovornog lica ZIKS-a državnom revizoru utvrñeno je da od ukupnog broja zaposlenih na neodreñeno vrijeme (285), po Pravilniku o unutrašnjoj organizaciji i sistematizaciji ZIKS-a iz 2006. godine, 95 službenika ne ispunjava uslove po pitanju školske spreme, rasporednog rješenja i koeficijenta na osnovu kojeg se obračunava zarada.

Na osnovu mjesečnih izvještaja o obračunatim ličnim primanjima i platnih lista ZIKS-a utvrñeno

je da je prosječan broj radno angažovanih u ZIKS-u iznosio 484 izvršioca. Uporeñujući sistematizovani broj izvršilaca (405) i angažovani broj izvršilaca (486.), utvrñeno je da je 81 izvršilac bio radno angažovan tokom čitave godine, na radnim mjestima koja nijesu sistematizovana Pravilnikom o unutrašnjoj organizaciji i sistematizaciji.

Na zaposlene u ZIKS-u se primjenjuju opšti propisi o radu i Zakon o državnim službenicima i namještenicima, u pogledu onih prava, obaveza i odgovornosti koja Zakonom o izvršenju krivičnih


__________________________________________________________________________________________________ Strana 17 od 37

sankcija nijesu posebno ureñena. Zakonom o izvršenju krivičnih sankcija (član 175-178) su regulisani službenički odnosi i ovlašćenja službenika ZIKS-a.

U postupku revizije je utvrñeno da je Zavod za izvršenje krivičnih sankcija prosječno mjesečno imao 200 izvršilaca zaposlenih na odreñeno vrijeme. Izvršioci koji su zaposleni na odreñeno vrijeme su angažovana po rješenjima direktora ZIKS-a za period od po 30 dana2. Članom 100 Zakona je propisano da radni odnos na odreñeno vrijeme prestaje istekom vremena na koje je državni službenik, odnosno namještenik primljen ili završetkom posla za čije je izvršenje zasnovao radni odnos na odreñeno vrijeme.

Revizijom je utvrñeno:

� da je 145 službenika i namještenika, koji su zasnovali radni odnos na odreñeno vrijeme u trajanju od 30 dana, bili angažovani u periodu od 01.01 - 31.12. 2009. godine (uporedni podaci iz OPD3 obrasca i spisak zaposlenih na dan 31.12.2009. godine).

� da Zavod nije vršio javno oglašavanje slobodnih radnih mjesta na koja je zapošljavao lica na odreñeno vrijeme, što je u suprotnosti sa Zakonom o državnim službenicima i namještenicima ("Sl. list Crne Gore", br. 50/08 - kojim je propisano da su pri zapošljavanju državnih službenika, odnosno namještenika kandidatima, pod jednakim uslovima, dostupna sva radna mjesta, kao i da se popunjavanje radnih mjesta u državnom organu može vršiti rasporedom iz istog organa, preuzimanjem državnog službenika, odnosno namještenika iz drugog državnog organa, putem internog oglasa, a ako se ne popuni na navedene načine, sprovodi se postupak javnog oglasa).

Problem kadrova i rasporeñivanje službenika u ZIKS-u je prisutan više godina i ogleda se u

nedovoljnom broju službenika i njihovoj nedovoljnoj obučenosti, nemogućnosti obezbjeñivanja stručnih kadrova na najodgovornijim poslovima pa se vršio raspored službenika bez odgovarajuće školske spreme na odgovorne i složene poslove.

� U postupku revizije je utvrñeno da se zapošljavanje službenika i namještenika nije vršilo u skladu sa čl. 8 Zakonom o državnim službenicima i namještenicima (“Sl.list CG” br, 50/08 )


�� ZZaappooššlljjaavvaannjjee ddrržžaavvnniihh sslluužžbbeenniikkaa ii nnaammjjeešštteenniikkaa ZZIIKKSS ttrreebbaa ddaa vvrrššii uu sskkllaadduu ssaa ččllaannoomm 88 ZZaakkoonnoonnaa oo ddrržžaavvnniimm sslluužžbbeenniicciimmaa ii nnaammjjeešštteenniicciimmaa ((““SSll.. lliisstt CCGG”” bbrr.. 5500//0088));;

�� IIzzmmjjeennoomm PPrraavviillnniikkaa oo uunnuuttrraaššnnjjoojj oorrggaanniizzaacciijjii ii ssiisstteemmaattiizzaacciijjii ZZIIKKSS ttrreebbaa ddaa uuttvvrrddii ppoottrreebbaann

bbrroojj iizzvvrrššiillaaccaa kkoojjii ććee oommoogguuććiittii uussppjjeeššnnoo oobbaavvlljjaannjjee ppoosslloovvaa iizz nnjjeeggoovvee nnaaddlleežžnnoossttii..

Obračun zarada za zaposlene u ZIKS-u vrši Služba za opšte poslove u okviru posebnog informacionog programa za obračun zarada po obračunskim jedinicama u cilju pravilnog evidentiranja izdataka po pojedinim programima. Program obračuna zarada obezbjeñuje podatke o ostvarenim zaradama po osnovu redovnog, noćnog, prekovremenog rada kao i bolovanja, godišnjeg odmora, državnih i vjerskih praznika. Mjesečni obračun zarada vrši se na osnovu dostavljenih evidencija od strane rukovodioca organizacionih jedinica.

2 Radni odnos na odreñeno vrijeme zasniva se radi vršenja privremeno povećanog obima poslova, koje nije moguće obaviti sa postojećim brojem državnih službenika, odnosno namještenika član 30 Zakona.


__________________________________________________________________________________________________ Strana 18 od 37

� Revizijom je utvrdjeno da rješenja o fiksnom dijelu zarade na osnovu kojih se vrši obračun nijesu donešena na način propisan Zakonom o zaradama državnih službenika i namještenika, jer koeficijenti nijesu utvrñeni rješenjem ministra finansija već na osnovu interne liste koeficijenata.

Shodno članu 14 Zakona o zaradama državnih službenika i namještenika ("Sl. list RCG", br.

27/04 i "Sl. list Crne Gore", br. 17/07 i 27/08)3, rješenje o fiksnom dijelu zarade za zaposlene u organima državne uprave donosi ministar nadležan za poslove budžeta na osnovu odluke starješine organa o rasporeñivanju.

� Revizijom je utvrñeno da ZIKS za svoje zaposlene nije dostavio ministarstvu za poslove Budžeta podatke za centralnu evidenciju iz člana 21 Zakona.


�� ZZIIKKSS ttrreebbaa ddaa ddoossttaavvii MMiinniissttaarrssttvvuu ffiinnaannssiijjaa ppooddaattkkee oo zzaappoosslleenniimmaa zzaa cceennttrraallnnuu eevviiddeenncciijjuu,, kkoojjaa jjee pprreeddvviiññeennaa ččllaannoomm 2211 ZZaakkoonnaa,, nnaa oossnnoovvuu kkoojjee bbii ssttrruuččnnaa sslluužžbbaa MMiinniissttaarrssttvvaa ffiinnaannssiijjaa vvrrššiillaa oobbrraaččuunn zzaarraaddaa zzaappoosslleenniihh uu ZZIIKKSS--uu,, sshhooddnnoo UUppuuttssttvvuu oo rraadduu DDrržžaavvnnoogg ttrreezzoorraa ((ttaaččkkaa 110099))..

�� RRjjeeššeennjjaa oo ffiikkssnnoomm ddiijjeelluu zzaarraaddee zzaappoosslleenniimm uu ZZIIKKSS––uu ttrreebbaa ddaa ddoonneessee mmiinniissttaarr nnaaddlleežžaann zzaa

ppoosslloovvee bbuuddžžeettaa sshhooddnnoo ččllaannuu 1166 ZZaakkoonnaa oo zzaarraaddaammaa ddrržžaavvnniihh sslluužžbbeenniikkaa ii nnaammjjeešštteenniikkaa ((""SSll.. lliisstt CCrrnnee GGoorree"",, bbrr.. 8866//0099))..

Revizijom je utvrñeno da svi zaposleni u ZIKS-u imaju uvećanje zarade od 30%, kao dodatak

na zaradu po osnovu težih uslova rada. Uvećanje zarada se vrši na osnovu naloga direktora ZIKS-a (br. 05-2204/1 od 20.06.2005. god.), kojim je precizirano da dodatak na zaradu po osnovu težih uslova rada pripada svim zaposlenim u ZIKS-u do donošenja Uredbe Vlade CG.

Vlada RCG je na sjednici od 23. marta 2006. godine, donijela je Uredbu o dodacima na zaradu po osnovu težih uslova rada državnih službenika i namještenika u pojedinim organima državne uprave („Sl. list RCG“ br.23/06), u kojoj je članom 2 propisano da se zarada ovlašćenim službenicima ZIKS-a uvećava 30% po osnovu težih uslova rada. Ova Uredba je prestala da važi donošenjem Uredbe o prestanku važenja Uredbe o dodacima na zaradu po osnovu težih uslova rada državnih službenika i namještenika u pojedinim organima državne uprave („Sl. list CG“ br.09/08 od 08.02.2008. godine).

� U postupku revizije je utvrñeno da se prilikom obračuna zarada svim zaposlenim u ZIKS-u fiksni dio zarada uvećava za 30% i nakon prestanka važenja Uredbe o dodacima na zaradu po osnovu težih uslova rada državnih službenika i namještenika u pojedinim organima državne uprave („Sl. list RCG“ br.23/06),

Zakonom o zaradama državnih službenika i namještenika (“Sl.list CG”,br.86/09), član 19

propisana je mogućnost, da na predlog Ministarstva finansija, Vlada donese odluku o radnim mjestima za koja se utvñuje mogućnost uvećanja zarade državnom službeniku, odnosno namješteniku za pojedine poslove koje obavlja u organu državne uprave i drugom državnom organu.

3 Član citiranog Zakona je važio u kontrolisanom periodu. Sada važeći član 16 Zakona o zaradama državnih službenika i namještenika


__________________________________________________________________________________________________ Strana 19 od 37


�� PPoottrreebbnnoo jjee ddaa ZZIIKKSS ddoossttaavvii MMiinniissttaarrssttvvuu ffiinnaannssiijjaa pprreeddlloogg rraaddnniihh mmjjeessttaa nnaa kkoojjiimmaa jjee ppoottrreebbnnoo zzaappoosslleenniimmaa uuvveeććaattii zzaarraadduu zzaa 3300%%,, kkaakkoo bbii VVllaaddaa CCGG nnaa pprreeddlloogg MMiinniissttaarrssttvvaa ddoonniijjeellaa ooddlluukkuu oo rraaddnniimm mmjjeessttiimmaa zzaa kkoojjaa ssee uuttvvrrññuujjee mmoogguuććnnoosstt uuvveeććaannjjaa zzaarraaddaa sshhooddnnoo ččllaannuu 1199 ZZaakkoonnaa zzaarraaddaammaa ddrržžaavvnniihh sslluužžbbeenniikkaa ii nnaammjjeešštteenniikkaa..

14.1 BRUTO ZARADE I DOPRINOSI NA TERET POSLODAVCA Zakonom o bužetu za 2009. godinu su planirani izdaci za bruto zarade i doprinose na teret

poslodavca u ZIKS-u u iznosu od 3.717.509,81€, a isti su izvršeni u iznosu od 3.658.259,59€, što iznosi 98,41% planiranih izdataka.

Izdaci za bruto zarade i doprinose na teret poslodavca u ZIKS-u za 2009. godinu su obračunati u iznosu od 4.011.252,76€ a isti su izvršeni u iznosu od 3.658.259,59€.

U tabelarnom pregledu dati su uporedni podaci izdataka po osnovu bruto zarada i doprinosa na teret poslodavca po evidenciji Glavne knjige trezora i evidenciji Zavoda za izvršenje krivičnih sankcija. Tabela 5 – zarade ZIKS-a

Uporeñujući obračunate i izvršene izdatke za bruto zarade i doprinose na teret poslodavca, utvrñena je razlika u iznosu od 352.993,17€. Razlika se odnosi na neplaćene obaveze po osnovu poreza i doprinosa na zarade, koje do završetka revizije nisu bile izmirene. Doprinos za PIO po osnovu benificiranog staža se obračunavao i isplaćivao, ali isti nije iskazan u obrascu OPD 1.

Zavod za izvršenje krivičnih sankcija je izdatke za bruto zarade i doprinose na teret poslodavca

realizovao kroz tri programa i to: bezbjednost, radni tretman i administracija.


__________________________________________________________________________________________________ Strana 20 od 37

Tabela 6 – pregled izvršenih izdataka za bruto zarade i doprinose na teret poslodavca po programima

Na osnovu datog tabelarnog pregleda može se zaključiti da su izdaci za bruto zarade i doprinose na teret poslodavca ostvareni kroz:

- program Bezbjednost u iznosu 2.692.066,05 €, - program Tretman u iznosu od 496.105,56 € i - program Administracija u iznosu 463.630,08 €.


__________________________________________________________________________________________________ Strana 21 od 37

14.2 NAKNADE

Izdaci za naknade zaposlenih u ZIKS-u planirane su u iznosu od 211.814,97€ (koliko iznosi izvršenje istih po Glavnoj knjizi Državnog trezora). Po evideniciji ZIKS-a ovi izdaci iznose 232.294,41€. Razlika u iznosu od 20.635,60€ odnosi se na naknade isplaćene iz blagajne u iznosu od 11.848,02€ i naknade isplaćene sa pozicija 413 u iznosu 8.555,00€ i sa pozicije 418 u iznosu 2.880,00€.

� U postupku revizije utvrñeno je da je ZIKS u 2009. godini osim zarada zaposlenim vršio isplate i po osnovu naknada i ostalih ličnih primanja i to:

- naknada za ishranu u toku rada (topli obrok) u visini od 50% najniže cijene rada,

- regresa za korišćenje godišnjeg odmora u visini od tri najniže cijene rada, - ostala lična primanja : prevoz, pomoći, otpremnine i nagrade po odluci itd.

Tabela 7 - pregled izdataka za naknade po programima ZIKS-a

14.2.1 Naknade za ishranu u toku rada - topli obrok (pozicija 41211)

Naknada za topli obrok isplaćena je u ukupnom iznosu od 143.156,08€. Naknada je isplaćena svim zaposlenim na neodreñeno vrijeme u visini od 50% najniže cijene rada. Isplaćene naknade po ovom osnovu realizovane su kroz program Bezbjednost u iznosu od 107.506,66€, program Radni treman u iznosu od 20.963,54€ i program Administracija u iznosu od 14.685,88€.

14.2.2 Naknada za korišćenje godišnjeg odmora - regres (pozicija 41212)

Naknada za korišćenje godišnjeg odmora (regres) isplaćena, je u ukupnom iznosu od 50.840,62€ po programima (Bezbjednost 38.032,50€, Tretman 5.775,00€ i Administracija 4.620,00€). Isplata je izvršena za 292 zaposlena na neodreñeno vrijeme u iznosu od po 165,00€ što ukupno iznosi 48.262,50€. Sa ove pozicije plaćena je i provizija Fondu solidarnosti u iznosu od 2.413,12€ (5% na ukupno isplaćena sredstva za regres shodno Sporazumu o obezbjeñenju sredstava Solidarnosti po osnovu isplaćenog regresa („Sl.list RCG“ br 42/04).

14.2.3 Ostala lična primanja (pozicija 4120 i 4126) Izdaci po osnovu ostalih ličnih primanja u 2009. godini su evidentirani u iznosu od 13.543,71€. Ovi izdaci se odnose na isplatu varijabilnog dijela zarade u ukupnom iznosu od 10.343,71€

shodno odluci direktora ZIKS-a, br. AR 8456 od 25.12.2009. godine i odluci br. AR 8456/2 od 30.12.2009. godine.

� Revizijom je utvrñeno da na iznos isplaćenog varijabilnog dijela zarada nije vršen obračun poreza i doprinosa shodno čl.14 Zakona o porezu na dohodak fizičkih lica.


__________________________________________________________________________________________________ Strana 22 od 37

Sa ove pozicije su isplaćene i naknade zaposlenima u ZIKS-u koji su bili članovi radne grupe za izradu projektnih zadataka, u ukupnom iznosu od 3.200,00€. Isplata se izvršila na osnovu Rješenja direktora ZIKS-a br.A-JN-8010/1 od 11.12.2009; rješenja br.0501-7716/2 od 27.11.2009. i rješenja br. A-JN-8035/1 od 14.12.2009. godine. Naknade po ovom osnovu su isplaćene u rasponu od 650,00€ do 1.100,00€, po članu radne grupe. Na isplaćene iznose nije obračunat porez shodno čl.14 Zakonu o porezu na dohodak fizičkih lica.

14.2.4 Primanje po osnovu pokrića troškova prevoza (pozicija 4125)

Izdaci po osnovu naknade za prevoz zaposlenih u ZIKS-u u 2009. godini su iznosili 4.664,00€.

Naknada za prevoz isplaćivana je zaposlenima u visini vozne karte na utvrñenoj relaciji za jedanaest (11) zaposlenih, ostali zaposleni ZIKS-a imaju organizovan prevoz (dolazak i odlazak na posao i sa posla). Isplata naknade za prevoz se vršila gotovinski – preko blagajne.

14.2.5 Naknade po odlikama (pozicija 4126) Sa poziciji 4126 isplaćeni su izdaci u iznosu od 5.420,00€. Izdaci se odnose na:

- isplaćene naknade za rad u tenderskim komisijama4 u iznosu od 1.750,00€; - fotografisanja u iznosu 550,00€.( Isplata naknada, se vršila gotovinski iz blagajne); - izdaci po osnovu isplaćenih nagrada za 8. mart u iznosu od 3.120,00€ shodno odluci

direktora.

14.2.6 Otpremnina prilikom odlaska u penziju (pozicija 4128)

Izdaci za otpremnine su isplaćeni u iznosu od 990,00€. Isplata otpremnine izvršena je za tri lica po 330,00€. Otpremnine su isplaćene shodno rješenjima direktora ZIKS-a.

14.2.7 Pomoći i sponzorstva (pozicija 4129)

Na ovoj poziciji evidentirani su izdaci za isplaćene pomoći i sponzorstva u iznosu od 16.125,00€. Iste su isplaćene po programima: program Bezbjednost - 8.075,00€; program tretman - 5.850,00€; program Administracija – 2.200,00€.

Uvidom u podnijete zahtjeve i prateću dokumentaciju utvrñeno je da su se isplate po ovom

osnovu uglavnom odnosile na date pomoći zaposlenim u ZIKS-u u iznosu od 100,00 – 550,00€. Osim navedenih pomoći ZIKS je sa ove pozicije isplatio i iznos od 1.500,00€ na ime

sponzorisanja sportskih aktivnosti. Takoñe je utvrñeno da je ZIKS u 2009. godini isplatio na ime naknade troškova za odvojeni

život od porodice iznos od 1.125,00€ sa pozicije 412 i 413.

4 po Odluci br. 0501-1222/1 od 27.02.2009. i br. 0501-2789/1 od 06.05.2009. godine


__________________________________________________________________________________________________ Strana 23 od 37

15. IZDACI ZA MATERIJAL I USLUGE (pozicija 413)

Ukupno ostvareni izdaci za materijal i usluge evidentirani su u iznosu od 584.766,95€. Od navedenog iznosa testiran je iznos od 484.766,95€ ili 83,73%. Zavod za izvršenje krivičnih sankcija izdatke za materijal i usluge realizovao je kroz tri

programa i to: Bezbijednost, Radni tretman i Administracija.

15.1 Program – Bezbijednost

Revizijom je utvrñeno da su na poziciji 413 evidentirani izdaci za materijal i usluge u iznosu od 335.187,00€. Od navedenog iznosa primjenom revizorskog programa IDEA testirano je 282.508,42€ tj. 84%.

Na navedenoj poziciji evidentirani su izdaci po osnovu goriva, uglja i drva za kotlarnicu u iznosu od 93.971,47€, izdaci za kancelarijski materijal u iznosu od 37.810,78€, usluge prevoza zaposlenih ZIKS-a u iznosu od 6.410,00€, troškovi fiksnih i mobilnog telefona 17.535,72€, dnevnice za službena putovanja zaposlenih u sprovodničkoj službi u iznosu od 18.232,50€, nabavka ljekova i ljekarskih usluga u iznosu od 22.605,36€, električne energije 18.000,00€, nabavka sitnog alata 5.903,50€, nabavka štampe 6.690,79€, nabavka hrane za ishranu zatvorenika u iznosu od 14.305,00€, osiguranje zaposlenih lica i vozila u iznosu od 3.558,67€, nabavku odjeće i obuće za uniformisana lica u iznosu od 13.427,00€, izdaci za opremu u iznosu od 14.711,41€, pomoći zaposlenima u iznosu od 1.100,00€, i ostali izdaci u iznosu od 8.214,34€.

U postupku revizije je utvrñeno da je sa ove poziciji izvršeno plaćanje izdataka u iznosu od 14.711,41€, koji se odnose na izdatke za nabavljenu opremu i iznos od 1.100,00€ koji se odnose na isplaćene pomoći zaposlenima. Izdatke za opremu je trebalo isplatiti sa pozicije 4415 a pomoći zaposlenima sa pozicije 4129. Revizijom je utvrñeno da su:

� shodno Odluci direktora br. 0501-6218/1 utvrñeni limiti za potrošnju goriva zaposlenih u ZIKS-u u rasponu od 25 – 100 litara, a da je za 25 službenika odobrena potrošnja goriva po potrebi.

� odlukama direktora br. 0501-1474/1 i 0501-6043/1 i 0501-6225/2, utvrñeni su limiti za potrošnju mobilnih telefona u iznosu od 20,00 do 40,00€ za 24 zaposlena lica a za 15 zaposlenih je odobrena neograničena potrošnja mobilnih telefona .

� ZIKS je u 2009. godini koristio usluge mobilnog telefona od dobavljača Promonte i T Mobile. Plaćanje je vršeno na osnovu ispostavljenih faktura u iznosima do utvrñenih limita a za prekoračenja istih vršene su obustave od zarada i navedeni iznosi uplaćivani pomenutim dobavljačima. Uvidom u prezentiranu dokumentaciju zaključeno je da su limiti za potrošnju goriva i mobilnih

telefona utvrñeni na osnovu pojedinačnih odluka Direktora ZIKS-a. PPrreeppoorruukkaa::

�� ZZIIKKSS ttrreebbaa ddaa ddoonneessee iinntteerrnnii aakktt uu ffoorrmmii PPrraavviillnniikkaa kkoojjiimm ććee ssee rreegguulliissaattii ppoottrrooššnnjjaa ggoorriivvaa ii mmoobbiillnniihh tteelleeffoonnaa..

�� SSuubbjjeekktt rreevviizziijjee bbii ttrreebbaaoo ddaa,, nnaakkoonn sspprroovveeddeennoogg ppoossttuuppkkaa jjaavvnnee nnaabbaavvkkee,, zzaa uusslluuggee mmoobbiillnnee tteelleeffoonniijjee zzaakklljjuuččii uuggoovvoorr ssaa jjeeddnniimm oodd ooppeerraatteerraa uu cciilljjuu rraacciioonnaalliizzaacciijjee ttrroošškkoovvaa ppoo oovvoomm oossnnoovvuu..


__________________________________________________________________________________________________ Strana 24 od 37

15.2 Program – Radni tretman

Na poziciji 413 evidentirani su izdaci za materijal i usluge u iznosu od 218.067,96€. Od navedenog iznosa revizijom je testirano 186.086,27€. (85,33%). U postupku revizije utvrñeno je da je ZIKS na navedenoj poziciji, evidentirao izdatke koji se odnose na: troškove goriva i drva za kotlarnicu u iznosu od 20.970,00€, podizanje gotovine za isplatu troškova iz blagajne u iznosu od 24.000,00€, nabavku ljekova i medicinskih sredstava u iznosu od 88.967,65€, troškove fiksnog i mobilnog telefona u iznosu od 12.425,60€, poštanske usluga u iznosu od 1.352,20€, troškove kancelarijskog materijala u iznosu od 8.375,33€, usluge liječenja u iznosu od 22.587,66€, pomoći zaposlenima u iznosu od 2.337,27€ i ostali izdaci u iznosu od 5.160,56€.

15.3 Program – Administracija

Na poziciji 413 – rashoda za materijal i usluge evidentiran je iznos od 31.511,99€. Od navedenog iznosa testirano je 21.662,82€ tj. 68,74%

U postupku revizije utvrñeno je da je ZIKS na navedenoj poziciji, evidentirao izdatke koji se odnose na: troškove goriva u iznosu od 5.374,65€, nabavku ljekova i medicinskih sredstava u iznosu od 3.600,00€, troškove dnevnica zaposlenih u sprovodničkoj službi u iznosu od 3.498,00€, troškove fiksnog telefona u iznosu od 2.626,00€, nabavkau opreme u iznosu od 3.840,96€ i ostali izdaci u iznosu od 2.723,21€.

U postupku revizije je utvrñeno da je sa ove poziciji izvršeno plaćanje izdataka u iznosu od 3.840,96€, koji se ne odnosi na ove izdatke već na izdatke za nabavljenu opremu koji je trebalo isplatiti sa pozicije 4415 – Izdaci za opremu.

16. IZDACI ZA TEKUĆE ODRŽAVANJE (pozicija 414)

Revizijom je utvrñeno da je na poziciji izdataka za tekuće održavanje evidentiran iznos od 392.948,27€.

Od navedenog iznosa testiran je iznos od 296.272,97€ ili 75,40%. Tabela 8 – struktura izdataka za tekuće održavanje

Izdaci za tekuće održavanje realizovani su kroz tri programa i to: bezbijednost, radni tretman i

administracija.


__________________________________________________________________________________________________ Strana 25 od 37


Revizijom je utvrñeno da su na poziciji 414 evidentirani izdaci za tekuće održavanje u iznosu 368.448,27€.

Od ovog iznosa testirano je 277.879,59€ ili 75,42%. Na ovoj poziciji evidentirani su sledeći izdaci i to: izdaci za tekuće održavanje grañevinskih

objekata u iznosu od 169.767,67€, izdaci za potrošni materijal u iznosu od 3.257,28€, izdaci za auto djelove, servisiranje, registraciju i tehnički pregled vozila, zanatske usluge u iznosu od 66.066,42€, izdaci za nabavku ugradnju, servisiranje i održavanje elektronskih ureñaja, video nadzora i sl., u iznosu od 14.847,14€ i izdatak po osnovu isplate sredstava za rešavanje stambenog pitanja zaposlenog u iznosu od 24.999,99€.

Isplata sredstava u iznosu 24.999,99€ izvršena je shodno Sudskom poravnanju P.br.1354/2004 od 25.01.2007. godine i Ugovoru o izmirenju obaveze broj 04-1/79 od 28.11.2008. godine koji je zaključen izmeñu Opštinskog sindikalnog povjereništva Podgorica, (u daljem tekstu OSP), Zavoda za izvršenje krivičnih sankcija Podgorica i zaposlenog lica u ZIKS-u.

Plaćanje navedenog iznosa izvršeno je sa pozicije tekućeg održavanje, što nije u skladu sa Pravilnikom o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budžet Republike, budžet vanbudžetskih fondova i budžete opština (’’Sl.list RCG’’ br. 37/05). Navedeno plaćanje trebalo je izvršiti sa pozicije 418 – Ostali izdaci.


Na poziciji 414 evidentirani su izdaci u iznosu od 22.000,00€. Od navedenog iznosa, testirano je 17.674,30€ ili 80,34%.

Evidentirani izdaci odnose se na tekuće održavanje grañevinskih objekata u iznosu od

11.603,26€, izdatke za nabavku auto djelova, registraciju i tehnički pregled vozila u iznosu od 3.114,98€, i izdatke za nabavku kompjuterske opreme i održavanje dijela sistema za elektronsko upravljanje u iznosu od 2.956,06€.

16.3 Program – Administracija

Na poziciji 414 evidentirani su izdaci za tekuće održavanje u iznosu od 2.500,00€. Od navedenog iznosa testirano je 720,26€ ili 28,80%.

17. OSTALI IZDACI (pozicija 418)

Revizijom je utvrñeno da je na poziciji ostali izdaci evidentiran iznos od 1.160.799,67 €. Od navedenog iznosa testiran je iznos od 1.149.918,47 €, ili 99,06%.

Sa ove pozicije vršena su plaćanja rashoda koji se odnose na nabavku hrane, pića, higijene i

robe široke potrošnje, za pritvorena i osuñena lica, zatim za utrošenu vodu, održavanje kanalizacije, nabavku koka nosilja za potrebe ZIKS-a, odvoz otpada kao i naknade i nagrade osuñenim licima.

Svi rashodi sa ove pozicije su isplaćivani za podmirenje potreba pritvorenih i osuñenih lica.


__________________________________________________________________________________________________ Strana 26 od 37

Tabela 9 – prikaz strukture izdataka sa ove pozicije shodno uzorku

Ostali izdaci realizovani su kroz dva programa i to: Bezbijednost i Radni tretman


Na poziciji 418 evidentirani su ostali izdaci u iznosu od 55.800,00€. Od navedenog iznosa testirano je 49.776,72 € ili 89,21%.

Ovi izdaci odnose se na izdatke za utrošenu vodu, odvoz otpada, održavanje kanalizacije,

korišćenje deponije u iznosu od 34.622,24€, i izdatke za nabavku robe široke potrošnje za potreba osuñenih i pritvorenih lica u iznosu od 15.154,48 €


Na poziciji 418 evidentirani su ostali izdaci u iznosu od 1.100.101,75€ Od navedenog iznosa testirano je 1.004.999,96€ ili 99,06%.

Ovi izdaci odnose se na izdatke za nabavku prehrambenih proizvoda (hleb, peciva, kolači, meso, mesne prerañevine, koke nosilje, mlijeko i mliječne proizvodi ...) u iznosu od 583.063,31€ izdatke za isplatu naknada i nagrada osuñenim licima koji su uplaćeni na akreditiv ZIKS-a u iznosu 151.166,92€, podignutu gotovinu – stalni avansi u iznosu 36.000,00€, izdaci za nabavku ljekova u iznosu 329.871,52€.

18. KAPITALNI IZDACI (Pozicija 441) Na poziciji 441 evidentirani su kapitalni izdaci u iznosu od 844.985,62€. Od navedenog iznosa

testirano je 800.051,72 € ili 94,68%. Izdaci evidentirani na ovoj poziciji odnose se na: izdatke za izvoñenje radova na remontu

kotlarnice i dijela toplovoda, na izgradnji trafostanice i agregatskog napajanja objekata ZIKS-a, nabavku grañevinskog materijala za adaptaciju, usluge održavanja, servisiranja, zamjene, ugradnje i sl. CCTV-a ograde, agregata, grijanja, dizel generatora, nabavku montažne rashladne komore, nabavku motorola, radio stanica, detektora, izdatke za nabavku vozila kao izdaci za utrošenu električnu energiju i izdaci za potrošni materijal i sitan inventar.


__________________________________________________________________________________________________ Strana 27 od 37

Tabela 10 – prikaz strukture izdataka shodno uzorkovanom dijelu rashoda

Kapitalne izdatke ZIKS je realizova kroz programe: bezbjednost i radni tretman.


Na poziciji 441 evidentirani su izdaci u iznosu od 844.985,62€. Od navedenog iznosa testiran je iznos od 800.051,72€ ili 94,68%.

Izdaci evidentirani na ovoj poziciji odnose se na izdatke za izvoñenje radova na remontu kotlarnice i dijela toplovoda, na izgradnji trafostanice i agregatskog napajanja objekata ZIKS-a, nabavku grañevinskog materijala za adaptaciju, isporuka i usluge održavanja, servisiranja, zamjene, ugradnje i sl. CCTV-a ograde, agregata, grijanja, dizel generatora, nabavka montažne rashladne komore, nabavka motorola, radio stanica, detektora, izdatke za nabavku vozila u iznosu 691.753,23€.

� U postupku revizije je utvrñeno da su na ovoj poziciji evidentirani i izdaci za utrošenu

električnu energiju i izdaci za nabavku sitnog inventara i potrošnog materijala koji se ne odnose na izdatke ove pozicije u iznosu od 108.298,49€. Shodno Pravilniku o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budžet Republike, budžet

vanbudžetskih fondova i Budžete opština (’’Sl.list RCG’’ br. 37/05), evidentiranje izdataka za utrošenu električnu energiju i izdataka za nabavku potrošnog materijala vrši se u okviru grupe konta 413.

19. NAKNADE ZA OSUĐENIČKE DEPOZITE (pozicija 420)

Na poziciji 420 evidentirane su naknade za osuñeničke depozite u iznosu od 171.248,46€. Shodno Zakonu o izvršenju krivičnih sankcija („Sl.list RCG“ br. 25/94...65/04) osuñenim licima se, u skladu sa potrebama njihovog tretmana, odreñuje vrsta posla prema njihovim psihofizičkim sposobnostima i stručnim kvalifikacijama, mogućnostima i potrebama održavanja reda i discipline (čl.37 Zakona).

Radno angažovanje se vrši na dobrovoljnoj osnovi. Osuñenim licima koja su radno

angažovana pripada naknada za rad. Naknada za rad je odreñena u visini od najmanje 50% garantovane plate u državi (čl. 38 Zakona).

Naknade zatvorenicima se uplaćuju na račun akreditiva broj 550 – 4398 – 81 koji je otvoren

kod Podgoričke banke. Stanje sredstava na ovom akreditivu na dan 31.12.2009. godine iznosilo 331,55€ a stanje gotovine u blagajni osuñeničkih depozita, na pomenuti datum, iznosilo je 6.524,22€.


__________________________________________________________________________________________________ Strana 28 od 37

U 2009. godini je na ime naknada za osuñeničke depozite isplaćen iznos od 171.249,42€ i to:

151.166,92€ sa pozicije 418 - ostali izdaci i 20.082,50€ sa pozicije 441 – kapitalni izdaci. Osuñena lica mogu raspolagati sa 70% sredstava slobodno a preostalih 30% čine obaveznu

štednju. Sredstva koja predstavljaju obaveznu štednju isplaćuju se nakon odsluženja kazne. Lice lišeno slobode, osim navedenih sredstava, može u zatvoru raspolagati i novcem koji primi

putem pošiljki ili posjeduje prilikom dolaska na izdržavanje kazne. Svako osuñeno lice dobija svoj identifikacioni broj depozita za koji se obezbjeñuje evidencija o

stanju i kretanju sredstava. U svakoj zatvorskoj jedinici postoje lica koja vode navedene evidencije. Trošenje sredstava sa akreditiva vrši se na osnovu pisanog zahtjeva osuñenog lica.

20. NENAMJENSKA PLAĆANJE IZDATAKA (sumarni pregled)

U postupku revizije je utvrñeno da je ZIKS izvršio plaćanje izdataka sa sledećih pozicija koje nijesu predviñene za te namjene, shodno Pravilniku o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budžet Republike, budžete vanbudžetskih fondova i budžete opština, i to:

- Sa pozicije 413 – Rashodi za materijal i usluge, isplaćeni su izdaci za opremu u iznosu

od 18.552,37€ (14.711,41€ sa programa Bezbijednosti i 3.840,96€ sa programa Administracija), i izdaci na ime pomoći zaposlenima u iznosu od 1.100,00€ (na osnovu uzorkovanih izdataka sa pozicije 413). Izdatke za opremu je trebalo plaćati sa pozicije 441 – kapitalni izdaci a pomoći zaposlenima sa pozicije 412 – ostala lična primanja.

- Sa pozicije 414 – Tekuće održavanje, isplaćeni su izdaci za izmirenje obaveza po

sudskom poravnanju u iznosu od 24.999,99€, izdaci za potrošni materijal u iznosu od 3.395,34€, i izdaci za opremu 2.956,06€. Izdatke po sudskom poravnanju je trebalo plaćati sa pozicije 418 – Ostali izdaci, izdatke za potrošni materijal je trebalo plaćati sa pozicije 413 – rashodi za materijal i usluge, a izdatke za opremu sa pozicije 441 – kapitalni izdaci.

- Sa pozicije 418 – Ostali izdaci, podignuta je gotovina u iznosu od 36.000,00€ na ime

isplata troškova blagajne. Gotovinu je trebalo podizati sa pozicije 413 .

- Sa pozicije 441 – kapitalni izdaci, izvršeno je plaćanje izdataka u iznosu od 100.000,00€ na ime troškova električne energije i 8.298,49€ na ime troškova materijala. Pomenuti izdaci su isplaćeni sa programa bezbjednost. Isplaćeni iznosi sa pomenute pozicije su utvrñeni na osnovu uzorkovanog dijela izdataka sa pozicije 441 – kapitalni izdaci. Ove izdatke trebalo je platiti sa pozicije 413 – rashodi za materijal i usluge. U postupku revizije osuñeničkih naknada je utvrñeno da je sa pozicije 441 – kapitalni izdaci izvršeno plaćanje na ime naknada za osuñeničke depozite u iznosu od 20.082,50€. Navedeni iznos nije obuhvaćen uzorkovanom populacijom pozicije 441, pa iz tog razloga nije utvrñena nepravilnost kod ove pozicije.

�� ZZIIKKSS nniijjee vvrrššiioo ppllaaććaannjjee iizzddaattaakkaa uu sskkllaadduu ssaa PPllaannoomm ooddoobbrreenniihh bbuuddžžeettsskkiihh ssrreeddssttaavvaa ii

PPrraavviillnniikkoomm oo jjeeddiinnssttvveennoojj kkllaassiiffiikkaacciijjii rraaččuunnaa zzaa bbuuddžžeett RReeppuubblliikkee,, bbuuddžžeettee vvaannbbuuddžžeettsskkiihh ffoonnddoovvaa ii bbuuddžžeettee ooppššttiinnaa,, uu vviissiinnii ii zzaa nnaammjjeennee kkoojjee ssuu ooddrreeññeennee bbuuddžžeettoomm,, vveećć jjee vvrrššiioo ppllaaććaannjjee ppoojjeeddiinniihh iizzddaattaakkaa ssaa ppoozziicciijjaa kkoojjee nniissuu pprreeddvviiññeennee zzaa ttee nnaammjjeennee..


__________________________________________________________________________________________________ Strana 29 od 37


�� PPoottrreebbnnoo jjee ddaa ZZIIKKSS bbuuddžžeettsskkaa ssrreeddssttvvaa kkoorriissttii uu sskkllaadduu ssaa PPllaannoomm ooddoobbrreenniihh bbuuddžžeettsskkiihh ssrreeddssttaavvaa ii PPrraavviillnniikkoomm oo jjeeddiinnssttvveennoojj kkllaassiiffiikkaacciijjii rraaččuunnaa zzaa bbuuddžžeett RReeppuubblliikkee,, bbuuddžžeettee vvaannbbuuddžžeettsskkiihh ffoonnddoovvaa ii bbuuddžžeettee ooppššttiinnaa uu vviissiinnii ii zzaa nnaammjjeennee kkoojjee ssuu ooddrreeññeennee bbuuddžžeettoomm..

21. JAVNE NABAVKE Zavod za izvršenje krivičnih sankcija je shodno Zakonu o javnim nabavkama, Direkciji za javne

nabavke dostavio okvirni plan javnih nabavki ( br.0501-7716 od 30.12.2008. god.) i amandman na okvirni plan javnih nabavki (br. 0501-4581 od 24.07.2009. god.) kao i izvještaj o izvršenim javnim nabavkama. shodno dostavljenom okvirnom planu i amandmanu na okvirni plan vrijednost javnih nabavki je iznosila 3.330.900,00€, nakon rebalansa, sredstva planirana za javne nabavke su iznosila 2.938.037,00€;

ZIKS je u toku 2009. godine za nabavku roba i usluga u 12 slučajeva primijenio otvoreni

postupak javne nabavke. Ukupna procijenjena vrijednost nabavki po otvorenim pozivima iznosila je 1.509.000,00€, a

ugovori su zaključeni u ukupnom iznosu od 1.317.094,49€. Otvoreni postupak sproveden je za nabavku sledećih roba i to:

- hrane za osuñena i pritvorenih lica u iznosu 606.577,78€, - ljekova i sanitetskog materijala u iznosu 109.702,05€, - specijalnog vozila za odvoz smeća u iznosu 123.750,00€, - kombinovanih vozila (4 kom) u iznosu 61.000,00€ - putničkog vozila u iznosu 49.900,00€, - goriva u iznosu 93.040,00€, - tovnih goveda i stočne hrane u iznosu 212.980,30€, - rashladne komore u iznosu 6.435,00€, - elektromaterijala u iznosu 20.194,45€ i - kancelarijskog materijala u iznosu 22.248,94€.

� Revizijom je utvrñeno da je ZIKS izvršio nabavku putničkog vozila više klase primjenom otvorenog postupka javne nabavke. Nakon sprovedenog postupka zaključen je ugovor br. 04-1/49 dana 27.10.2009 na iznos od 49.900,00€. Obaveze po ugovoru plaćene su 15.12.2009. godine.

PPrreeppoorruukkaa

� PPrriilliikkoomm nnaabbaavvkkee ppuuttnniiččkkiihh vvoozziillaa ttrreebbaa vvooddiittii rraaččuunnaa oo eekkoonnoommiiččnnoomm ii eeffiikkaassnnoomm ttrrooššeennjjuu bbuuddžžeettsskkiihh ssrreeddssttaavvaa ii iizzbboorr vvoozziillaa pprriillaaggooddiittii ppoottrreebbaammaa kkoorriissnniikkaa ii sshhooddnnoo ttoommee iizzbbjjeeććii nnaabbaavvkkuu sskkuuppiihh aauuttoommoobbiillee Revizijom je utvrñeno da je ZIKS sproveo otvoreni postupk javnih nabavki broj 2971/2 od 15 maja 2009.godine za nabavku 800 m3 drva za ogrev za potrebe kotlarnica Zatvora u Podgorici i Bijelom Polju. Procijenjena vrijednost ove nabavke je iznosila 32.000,00€ a ugovor je zaključen na iznos od 31.840,00 € ssaa ffiizziiččkkiimm lliicceemm.


__________________________________________________________________________________________________ Strana 30 od 37

Uvidom u dostavljenu ponudu utvrñeno je da ponuñač nije ispunjavao uslove iz člana 45, Zakona o javnim nabavkama jer nije dostavio dokaze o poslovno- profesionalnoj sposobnosti što je bio uslov za učešće na javni oglas. ZIKS je u 2008 i 2009.godini vršio nabavku drva od istog ponuñača, prosječna cijena jednog metra3 u 2009. godini je iznosila 39,80€ sa PDV-om.


� PPoottrreebbnnoo jjee ddaa ZZIIKKSS oottvvoorreennii ppoossttuuppaakk jjaavvnniihh nnaabbaavvkkii sspprroovvooddii uuzz ppoottppuunnuu pprriimmjjeennuu ččllaannaa 4455 ZZaakkoonnaa oo jjaavvnniimm nnaabbaavvkkaammaa ii ddaa vvrrššii ooddaabbiirr ddoobbaavvlljjaaččaa kkoojjii iissppuunnjjaavvaa ssvvee uusslloovvee pprrooppiissaannee ZZaakkoonnoomm. ZIKS je sproveo i dva pregovaračka postupka bez predhodnog objavljivanja poziva za javno

nadmetanje za nabavku trafostanice i grañevinskog materijala. Procijenjene vrijednosti ove nabavke iznosila je 230.000,00€, a ugovori su zaključeni na iznos od 181.427,50€.

Metoda neposrednog prikupljanja ponuda - šoping metoda sprovedena je u devet (9) slučajeva u ukupnoj vrijednosti od 164.747,61€ i to: za nabavku roba 38.498,60€; usluga 9.874,43€ i radova 116.374,58€ a postupkom neposrednog sporazuma ZIKS je izvršio nabavku roba i usluga u ukupnom iznosu od 215.493,63€. Prema tome, ukupno realizovana vrijednost javnih nabavki ZIKS-a u 2009. godini iznosi 1.878.673,23€.

Revizijom je takoñe utvrñeno da je ZIKS izvršio nabavka roba i usluga od dobavljača “Indel Inžinjering” primjenom šoping metode za opremanje i osposobljavanje vodoizvorišta “Lug l” “Lug ll” shodno Odlukama br, 0501-4320/1 od 16.07.2009. godine i br, 0501-4546/1 od 24.07.2009. godine . Nakon sprovedenih postupaka zaključeni su ugovori na ukupnu vrijednost od 19.746,89€. U postupku revizije je utvrñeno da je ZIKS započeo radove na izradi bunara “Lug l” i“Lug ll” u 2006. godini, i da vrijednost izdataka po osnovu investiranja za izgradnju i ureñenje vodoizvorišta iznosi 161,681,61€ (period 2006.- 2009. godina). ZIKS je po ovom osnovu izvršio plaćanje obaveza sledećim izvoñačima: “Trivel Company” iznos od 73.629,30€, “Sever Mont” iznos od 79.524,90€, i “Indel Inžinjering” iznos od 8.528,49€.

Tabela 11 – pregled izvršenih javnih nabavki po vrsti sprovedenog postupka

Revizijom je utvrñeno da je ZIKS u izvještaju o izvršenim javnim nabavkama prezentirao podatake o izvršenim javnim nabavkama putem neposrednog sporazuma u ukupnom iznosu od 215.493,63€, sa obrazloženjem da ovaj iznos čini 7,34% u odnosu na ukupnu vrijednosti planiranih sredstava za javne nabavke.

Stav Komisije za kontrolu postupka javnih nabavki shodno dopisu br.421-1/2009 od

11.06.2009. godine je da se vrijednost javnih nabavki izvršenih putem neposrednog sporazuma posmatra u odnosu na ukupnu vrijednost realizovanih a ne u odnosu na vrijednost planiranih javnih nabavki shodno stavu komisije vrijednost ovih nabavki u odnosu na realizovanu vrijednost iznosi 11,4% što je u suprotnosti sa članom 78 Zakona o javnim nabavkama.


__________________________________________________________________________________________________ Strana 31 od 37

Revizijom je utvrñeno da ZIKS u 2009. godini, izvršio nabavku roba i usluga u iznosu od 470.169,45€ bez sprovoñenja postupka javnih nabavki od sledećih dobavljača: Tabela 12 – pregled izvršenih javnih nabavki bez sprovedenog postupka javnih nabavki

U postupku revizije utvrñeno je da je ZIKS u 2009. godini nastavio da vrši nabavku roba i usluga bez sprovoñenja postupka javnih nabavki od većeg broja dobavljača sa kojima je imao zaključene ugovore u 2008. godini.

Takoñe je utvrñeno da je ZIKS izvršio nabavke roba i usluga metodom neposrednog

sporazuma u iznosu 186.511,47€ za koje su bili ispunjeni uslovi da se sprovede postupak javne nabavke na način predviñen članom 18 stav 1 tačka 1 i tačka 5. Tabela 13 - pregled dobavljača od kojih su izvršene nabavke roba i usluga metodom neposrednog sporazuma.

S obzirom na vrstu i vrijednost nabavke može se zaključiti da ZIKS nije ispoštovao član 32 Zakona o javnim nabavkama koji ga obavezuju da se pridržava uslova i načina nabavke koji su odreñeni Zakonom, prema utvrñenim vrijednostima, i da ne može dijeliti predmet nabavke tokom finansijske godine s namjerom izbjegavanja primjene Zakona i propisanog postupka nabavke.


__________________________________________________________________________________________________ Strana 32 od 37

U postupku revizije javnih nabavki utvrñene su sledeće nepravilnosti u dijelu primjene Zakona

o javnim nabavkama, i to:

�� ZZIIKKSS jjee iizzvvrrššiioo nnaabbaavvkkuu rroobbaa ii uusslluuggaa uu iizznnoossuu oodd 447700..115599,,0000€€ bbeezz sspprroovvooññeennjjaa ppoossttuuppkkaa jjaavvnniihh nnaabbaavvkkii ššttoo iizznnoossii 2255%% oodd uukkuuppnnoo sspprroovveeddeenniihh nnaabbaavvkkii kkoojjee iizznnoossee 11..887788..776633,,2233€€

�� ZZIIKKSS jjee pprriimmjjeennoomm mmeettooddee nneeppoossrreeddnnoogg ssppoorraazzuummaa iizzvvrrššiioo nnaabbaavvkkuu rroobbaa ii uusslluuggaa uu iizznnoossuu oodd 118866..551111,,4477€€,, ssuupprroottnnoo ččllaannuu 3322 ZZaakkoonnaa oo jjaavvnniimm nnaabbaavvkkaammaa kkoojjii ggaa oobbaavveezzuujjee ddaa ssee pprriiddrržžaavvaa uusslloovvaa ii nnaaččiinnaa nnaabbaavvkkee kkoojjii ssuu ooddrreeññeennii ZZaakkoonnoomm,, pprreemmaa uuttvvrrññeenniimm vvrriijjeeddnnoossttiimmaa,, ii ddaa nnee mmoožžee ddiijjeelliittii pprreeddmmeett nnaabbaavvkkee ttookkoomm ffiinnaannssiijjsskkee ggooddiinnee ss nnaammjjeerroomm iizzbbjjeeggaavvaannjjaa pprriimmjjeennee ZZaakkoonnaa ii pprrooppiissaannoogg ppoossttuuppkkaa nnaabbaavvkkee..

�� ZZIIKKSS jjee sspprroovveeoo oottvvoorreennii ppoossttuuppaakk jjaavvnniihh nnaabbaavvkkii zzaa nnaabbaavvkkuu ooggrreevvnnoogg ddrrvveettaa uu iizznnoossuu oodd 3311..884400,,0000€€ ssuupprroottnnoo ččllaannuu 4455 ZZaakkoonnaa..


� ZZIIKKSS pprriilliikkoomm nnaabbaavvkkee rroobbaa,, uusslluuggaa ii iizzvvooññeennjjaa rraaddoovvaa ttrreebbaa ddaa ssee ssttrriikkttnnoo pprriiddrržžaavvaa uusslloovvaa,, nnaaččiinnaa ii ppoossttuuppaakkaa nnaabbaavvkkii kkoojjii ssuu pprreecciizziirraannii ZZaakkoonnoomm oo jjaavvnniimm nnaabbaavvkkaammaa ..

22. NADZOR

Shodno čl. 25 i čl. 69 Zakona o državnoj upravi („Sl. list RCG“, br. 38/03, 22/08) kao i čl. 174 Zakona o izvršenju krivičnih sankcija („Sl. list RCG“, br. 25/94....65/04) nadzor nad zakonitošću rada ZIKS-a vrši Ministarstvo pravde. Vršenje upravnog nadzora obuhvata: nadzor nad zakonitošću upravnih akata, nadzor nad zakonitošću i cjelishodnošću rada organa uprave i inspekcijski nadzor. Nadzor nad izvršenjem pritvora vrše sudovi, dok kontrolu zakonitosti izvršenja kazne zatvora u skladu sa čl. 174 b Zakona o izvršenju krivičnih sankcija vrši Ministarstvo pravde preko ovlašćenog službenika. U vršenju kontrole, ovlašćeni službenik pregleda službene prostorije u kojima osuñena lica borave, razgovara sa osuñenim licima, pregleda opšte i pojedinačne akte, evidencije koja se odnosi na osuñena lica, utvrñuje potrebne činjenice i postupa po pritužbama osuñenih lica. Ostali vidovi nadzora nad ZIKS-om od strane Ministarstva pravde nisu prezentirani.

Zavod za izvršenje krivčnih sankcija je dostavio Izvještaj o radu za 2009. godinu Ministarstvu

pravde marta 2010. godine. Kontrola uprave ZIKS-a nad Zatvorom u Bijelom Polju, kako je navedeno u odgovoru na Upitnik

DRI, vrši se na način svakodnevne telefonske komunikacije, kao i obilaskom Zatvora od strane Uprave ZIKS-a najmanje dva puta mjesečno.

Kao dokaz ovoj tvrdnji priložen je samo jedan Izvještaj od 09.04.2010. godine o radnoj posjeti

Zatvoru Bijelo Polje, a po usmenom objašnjenju subjekta revizije u 2009. godini nisu sastavljani pisani izvještaji već su, prilikom posjeta, na licu mjesta davane usmene primjedbe i sugestije. Kompletno finansiranje i snabdijevanje hranom ove organizacione jedinice vrši se iz centrale u Spužu.

Revizija finansijskog poslovanja izvršena je za fiskalnu 2006. godinu od strane interne revizije

Ministarstva finansija .


__________________________________________________________________________________________________ Strana 33 od 37

23. SMJEŠTAJNI KAPACITETI ZIKS-a

Veliki problem ZIKS-a su mali smještajni kapaciteti za osuñenike odnosno prenatrpanost zatvorskih jedinica (ukupni smještajni kapacitet Zavoda je za smještaj 1006 lica, a u toku 2009. godine u Zavodu je u prosjeku boravilo oko 1500 osuñenih, pritvorenih i prekršajno kažnjenih lica).

Posljednjih godina naglo je povećan broj lica koji dolaze na izdržavanje kazne zatvora kao

posljedica pojačane ažurnosti sudova koji su završili skoro sve predmete iz ranijih godina, pooštrili kaznenu evidenciju i ažurirali izvršenja. Na kraju 2009. godine „na čekanju“ se nalazilo oko 1500 pravosnažnih presuda.

Tabela 14 – Pregled broja osuñenih, pritvorenih i prekršajno kažnjenih lica pritvorenih lica u ZIKS –u (Spuž i Bijelo Polje) na dan 31.12. u periodu 2006. - 2009. godine

U toku 2009. godine u Zavodu je boravilo ukupno 5.246 lica lišenih slobode, od čega osuñenih 2.707, pritvorenih 2.174 i prekršajno - kažnjenih lica 365.

Svi zaposleni u ZIKS-u shodno izjavi odgovornog lica nalaze se u neposrednom kontaktu sa pritvorenicima, osuñenicima i prekršajno kažnjenim licima.


__________________________________________________________________________________________________ Strana 34 od 37

24. SUDSKI SPOROVI Na zahtjev državnog revizora, Služba za opšte poslove ZIKS-a dostavila je pregled parničnih

sporova. Prema evidenciji ove Službe u 2009. godini pred nadležnim sudovima u Crnoj Gori vodilo se 40 parničnih sporova u kojima je stranka u postupku ZIKS. Shodno dostavljenim podacima zaključuje se da je ZIKS samo u jednom sporu bio u svojstvu tužioca, dok se ostali sporovi vode protiv ZIKS-a kao tuženog i to:

� radi naknade štete zbog izgubljene dobiti 25 sporova � po tužbi osuñenih ili njihovih porodica 10 sporova � po službi službenika 4 parnična spora.

Ukupan iznos parničnih sporova u 2009. godini po pravosnažnim i izvršnim presudama iznosio

je 94.881,95€.

Primjenom Zakona o vraćanju zemljišta iz društvene svojine („Sl. list RCG“, br. 14/92), ranijim vlasnicima poljoprivrednog zemljišta vraćen je kompleks od 10 ha koji je ZIKS koristio dok se zemljište površine 33 ha i dalje nalazi pod objektima koji su u funkciji Zavoda za izvršenje krivičnih sankcija.

Članom 5 Zakonom o vraćanju zemljišta iz društvene svojine predviñeno je da se bivšim vlasnicima ponudi odgovarajuće zemljište u zamjenu za zemljište koje i dalje koristi ZIKS. Kako od 1995. godine nije vršen povraćaj zemljišta, niti iznañeno rješenje za zamjenu svi raniji vlasnici obratili su se sudovima sa tužbom za naknadu štete po osnovu izgubljene dobiti zbog nemogućnosti korišćenja zemljišta.

Troškovi naknade štete po osnovu izgubljene dobiti, kao i troškovi parničnog i izvršnog

postupka u periodu 1995. – 2001. godine padali su na teret Državnog budžeta, u periodu 2002. - 2006. godine na teret budžeta ZIKS-a, a od 2007. ponovo se isplaćuju iz sredstava Državnog budžeta. Tabela 15 – Pregled visine naknade štete po osnovu izgubljene dobiti i troškova parničnog i izvršnog postupka za period 2007 – 2009. godina


__________________________________________________________________________________________________ Strana 35 od 37

III OCJENE, ZAKLJUČCI I PREPORUKE

Na bazi utvrñenog činjeničnog stanja i analize Izjašnjenja subjekta revizije (broj Z-KD-189/10-

229/10 od 10.09.2010. god) na preliminarni Izvještaj DRI, a u skladu sa članom 50 Poslovnika Državne revizorske institucije, nadležni Kolegijum u sastavu mmrr BBrraanniissllaavv RRaadduulloovviićć (član Senata – rukovodilac Kolegijuma) i ddrr MMiillaann DDaabboovviićć (član Kolegijuma), na sjednici održanoj 20.09.2010. godine usvojio je

KONAČAN IZVJEŠTAJ

o reviziji Godišnjeg finansijskog izvještaja Zavoda za izvršenje krivičnih sankcija za 2009. god. sa sljedećim ocjenama, zaključcima i p r e p o r u k a m a:

1. Revizijom je utvrñeno da je ZIKS vršio avansna plaćanja dobavljačima prije isporuke roba i usluga

u ukupno ugovorenom iznosu i ako zaključenim ugovorima i prihvaćenim ponudama nije bila predviñena takva dinamika plaćanja.

�� ZZIIKKSS ttrreebbaa ddaa ppooššttuujjee uuggoovvoorreennuu ddiinnaammiikkuu ppllaaććaannjjaa ii ddaa uu nnaarreeddnnoomm ppeerriioodduu,, uukkoolliikkoo ttoo nniijjee ddeeffiinniissaannoo uuggoovvoorroomm,, pprreessttaannee ssaa pprraakkssoomm aavvaannssnnoogg ppllaaććaannjjaa ddoobbaavvlljjaaččiimmaa..

2. Revizijom je utvrñeno da ZIKS dio ostvarenih prihoda od sopstvene djelatnosti (u iznosu od

83.201,89 €) nije uplatio na račun Državnog trezora (shodno članu 32 Zakona o budžetu), već je po zaključenim ugovorima o asignaciji i kompezaciji izvršio meñusobno kompeziranje obaveza i potraživanja sa trećim licima .

�� PPoottrreebbnnoo jjee ddaa ZZIIKKSS ssooppssttvveennee pprriihhooddee oossttvvaarreennee oodd eekksstteerrnniihh kkuuppaaccaa uuppllaaććuujjee nnaa rraaččuunn DDrržžaavvnnoogg ttrreezzoorraa,, sshhooddnnoo ččllaannuu 3322 ZZaakkoonnaa oo bbuuddžžeettuu..

3. ZIKS nije usaglasio evidenciju ostvarenih izdataka po pozicijama sa Glavnom knjigom Državnog

trezora.

�� ZZIIKKSS ttrreebbaa ddaa vvrrššii uussaaggllaaššaavvaannjjee eevviiddeenncciijjaa oo iizzvvrrššeenniimm pprriihhooddiimmaa,, rraasshhooddiimmaa ii nneeiizzmmiirreenniimm oobbaavveezzaammaa ssaa eevviiddeenncciijjoomm kkoojjuu oobbeezzbbjjeeññuujjee GGllaavvnnaa kknnjjiiggaa DDrržžaavvnnoogg ttrreezzoorraa..

4. ZIKS dio prihoda od sopstvene djelatnosti ostvaruje radnim angažovanjem jednog broja osuñenih lica na dobrovoljnoj osnovi.

�� UUpprraavvaa ZZIIKKSS--aa ttrreebbaallaa bbii ddaa pprreeiissppiittaa iinntteerrnnee rreessuurrssee uu cciilljjuu ppoovveeććaannjjaa rraaddnnoogg aannggaažžoovvaannjjaa oossuuññeenniihh lliiccaa,, kkaakkoo bbii ssee ssttvvoorriillii ppoovvoolljjnniijjii uusslloovvii zzaa rreessoocciijjaalliizzaacciijjuu iissttiihh ii ppoovveeććaallii ssooppssttvveennii pprriihhooddii ZZIIKKSS--aa..

5. U postupku revizije utvrñene su nepravilnosti u dijelu zapošljavanja i načina obračuna zarada:

- ZIKS je radno angažovao tokom čitave godine 81 izvršioca, na radnim mjestima

koja nijesu sistematizovana Pravilnikom o unutrašnjoj organizaciji i sistematizaciji; - ZIKS je prosječno mjesečno imao 200 izvršilaca zaposlenih na odreñeno vrijeme; - ZIKS za svoje zaposlene nije dostavio ministarstvu za poslove Budžeta podatke za

centralnu evidenciju iz člana 21 Zakona;


__________________________________________________________________________________________________ Strana 36 od 37

- ZIKS vrši obračun zarade na osnovu rješenja o fiksnom dijelu zarada koja nijesu

donešena na način propisan Zakonom o zaradama državnih službenika i namještenika, jer koeficijenti nijesu utvrñeni rješenjem ministra finansija već na osnovu interne liste koeficijenata.

�� ZZIIKKSS ttrreebbaa ddaa ddoossttaavvii MMiinniissttaarrssttvvuu ffiinnaannssiijjaa ppooddaattkkee oo zzaappoosslleenniimmaa zzaa cceennttrraallnnuu

eevviiddeenncciijjuu,, kkoojjaa jjee pprreeddvviiññeennaa ččllaannoomm 2211 ZZaakkoonnaa,, nnaa oossnnoovvuu kkoojjee bbii ssttrruuččnnaa sslluužžbbaa MMiinniissttaarrssttvvaa ffiinnaannssiijjaa vvrrššiillaa oobbrraaččuunn zzaarraaddaa zzaappoosslleenniihh uu ZZIIKKSS--uu,, sshhooddnnoo UUppuuttssttvvuu oo rraadduu DDrržžaavvnnoogg ttrreezzoorraa ((ttaaččkkaa 110099))..

�� RRjjeeššeennjjaa oo ffiikkssnnoomm ddiijjeelluu zzaarraaddee zzaappoosslleenniimm uu ZZIIKKSS––uu ttrreebbaa ddaa ddoonneessee mmiinniissttaarr nnaaddlleežžaann

zzaa ppoosslloovvee bbuuddžžeettaa sshhooddnnoo ččllaannuu 1166 ZZaakkoonnaa oo zzaarraaddaammaa ddrržžaavvnniihh sslluužžbbeenniikkaa ii nnaammjjeešštteenniikkaa ((""SSll.. lliisstt CCrrnnee GGoorree"",, bbrr.. 8866//0099))..

6. U postupku revizije je utvrñeno da se prilikom obračuna zarada svim zaposlenim u ZIKS-u fiksni

dio zarada uvećava za 30% i nakon prestanka važenja Uredbe o dodacima na zaradu po osnovu težih uslova rada državnih službenika i namještenika u pojedinim organima državne uprave („Sl. list RCG“ br.23/06),

�� PPoottrreebbnnoo jjee ddaa ZZIIKKSS ddoossttaavvii MMiinniissttaarrssttvvuu ffiinnaannssiijjaa pprreeddlloogg rraaddnniihh mmjjeessttaa nnaa kkoojjiimmaa jjee ppoottrreebbnnoo zzaappoosslleenniimmaa uuvveeććaattii zzaarraadduu zzaa 3300%%,, kkaakkoo bbii VVllaaddaa CCGG nnaa pprreeddlloogg MMiinniissttaarrssttvvaa ddoonniijjeellaa ooddlluukkuu oo rraaddnniimm mmjjeessttiimmaa zzaa kkoojjaa ssee uuttvvrrññuujjee mmoogguuććnnoosstt uuvveeććaannjjaa zzaarraaddaa sshhooddnnoo ččllaannuu 1199 ZZaakkoonnaa zzaarraaddaammaa ddrržžaavvnniihh sslluužžbbeenniikkaa ii nnaammjjeešštteenniikkaa..

7. ZIKS je u 2009. godini koristio usluge mobilnog telefona od dobavljača Promonte i T Mobile.

Plaćanje je vršeno na osnovu ispostavljenih faktura u iznosima do utvrñenih limita a za prekoračenja istih vršene su obustave od zarada i navedeni iznosi uplaćivani pomenutim dobavljačima.limiti za potrošnju goriva i mobilnih telefona utvrñeni na osnovu pojedinačnih odluka Direktora ZIKS-a.

�� ZZIIKKSS ttrreebbaa ddaa ddoonneessee iinntteerrnnii aakktt uu ffoorrmmii PPrraavviillnniikkaa kkoojjiimm ććee ssee rreegguulliissaattii ppoottrrooššnnjjaa ggoorriivvaa ii mmoobbiillnniihh tteelleeffoonnaa ii ddaa nnaakkoonn sspprroovveeddeennoogg ppoossttuuppkkaa jjaavvnnee nnaabbaavvkkee,, zzaa uusslluuggee mmoobbiillnnee tteelleeffoonniijjee zzaakklljjuuččii uuggoovvoorr ssaa jjeeddnniimm oodd ooppeerraatteerraa uu cciilljjuu rraacciioonnaalliizzaacciijjee ttrroošškkoovvaa ppoo oovvoomm oossnnoovvuu..

8. Revizijom je utvrñeno da ZIKS nije vršio plaćanje izdataka u skladu sa Planom odobrenih

budžetskih sredstava i Pravilnikom o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budžet Republike, budžete vanbudžetskih fondova i budžete opština, u visini i za namjene koje su odreñene budžetom, već je vršio plaćanje pojedinih izdataka sa pozicija koje nisu predviñene za te namjene.

�� PPoottrreebbnnoo jjee ddaa ZZIIKKSS bbuuddžžeettsskkaa ssrreeddssttvvaa kkoorriissttii uu sskkllaadduu ssaa PPllaannoomm ooddoobbrreenniihh bbuuddžžeettsskkiihh ssrreeddssttaavvaa ii PPrraavviillnniikkoomm oo jjeeddiinnssttvveennoojj kkllaassiiffiikkaacciijjii rraaččuunnaa zzaa bbuuddžžeett RReeppuubblliikkee,, bbuuddžžeettee vvaannbbuuddžžeettsskkiihh ffoonnddoovvaa ii bbuuddžžeettee ooppššttiinnaa uu vviissiinnii ii zzaa nnaammjjeennee kkoojjee ssuu ooddrreeññeennee bbuuddžžeettoomm..

9. U postupku revizije javnih nabavki utvrñene su sledeće nepravilnosti u dijelu primjene Zakona o

javnim nabavkama, i to:

- ZIKS je izvršio nabavku roba i usluga u iznosu od 470.159,00€ bez sprovoñenja postupka javnih nabavki što iznosi 25% od ukupno sprovedenih nabavki od 1.878.763,23€


__________________________________________________________________________________________________ Strana 37 od 37

- ZIKS je primjenom metode neposrednog sporazuma izvršio nabavku roba i usluga u iznosu

186.511,47€, suprotno članu 32 Zakona o javnim nabavkama koji ga obavezuje da se pridržava uslova i načina nabavke koji su odreñeni Zakonom, prema utvrñenim vrijednostima, i da ne može dijeliti predmet nabavke tokom finansijske godine s namjerom izbjegavanja primjene Zakona i propisanog postupka nabavke.

- ZIKS je sproveo otvoreni postupak javnih nabavki za nabavku ogrevnog drveta u iznosu od 31.840,00 suprotno članu 45 Zakona.

� ZZIIKKSS pprriilliikkoomm nnaabbaavvkkee rroobbaa,, uusslluuggaa ii iizzvvooññeennjjaa rraaddoovvaa ttrreebbaa ddaa ssee ssttrriikkttnnoo pprriiddrržžaavvaa

uusslloovvaa,, nnaaččiinnaa ii ppoossttuuppaakkaa nnaabbaavvkkii kkoojjii ssuu pprreecciizziirraannii ZZaakkoonnoomm oo jjaavvnniimm nnaabbaavvkkaammaa ii ddaa pprriilliikkoomm iissttiihh

OObbiimm ii kkaarraakktteerr uuttvvrrññeenniihh nneepprraavviillnnoossttii ii nneeddoossttaattaakkaa nnaallaažžuu::

aa)) ddaa ssee ssaa uuttvvrrññeenniimm nneepprraavviillnnoossttiimmaa ii nneeddoossttaacciimmaa uu rraadduu ZZIIKKSS--aa,, kkrroozz uuppuuććiivvaannjjee KKoonnaaččnnoogg iizzvvjjeeššttaajjaa,, uuppoozznnaa MMiinniissttaarrssttvvoo ffiinnaannssiijjaa ii MMiinniissttaarrssttvvoo pprraavvddee kkaaoo nnaaddlleežžnnii oorrggaannii zzaa nnaaddzzoorr nnaadd rraaddoomm kkoonnttrroolliissaannoogg ssuubbjjeekkttaa;;

bb)) ddaa ssuubbjjeekktt rreevviizziijjee ddoo sslljjeeddeeććeegg iizzvvjjeeššttaajjnnoogg ppeerriiooddaa ((3311..0033..22001111.. ggooddiinnee)) iizzvvjjeessttii DDrržžaavvnnuu rreevviizzoorrsskkuu iinnssttiittuucciijjuu oo pprreedduuzzeettiimm mmjjeerraammaa ppoo iizzrraaññeenniimm ii ddoossttaavvlljjeenniimm pprreeppoorruukkaammaa..

IIzzvvjjeeššttaajj pprriipprreemmiillaa

SSllaavvkkaa TToommiićć

__________________________________________________________________________________________

nnaaččeellnniikk SSeekkttoorraa

RRuukkoovvooddiillaacc KKoolleeggiijjuummaa

mmrr BBrraanniissllaavv RRAADDUULLOOVVIIĆĆ

__________________________________________________________________________________________________________________________

ččllaann SSeennaattaa DDRRII

izvje ataj o reviziji godi anjeg finansijskog izvje ataja ... · sektor za rad sa odsjekom za...

Documents