iznajmljivanje stanova, soba i postelja putnicima i turistima i

www.porezna-uprava.hrIznajmljivanje stanova, soba i postelja putnicima i turistima i organiziranje kampova 1www.porezna-uprava.hr 146

Republika HrvatskaMinistarstvo financija

Porezna uprava

Iznajmili ste stan, sobu ili postelje putnicima ili turistima, ili mo`da organizirate kamp? Znate li koje poreze morate platiti?

X. DOPUNJENO I IZMIJENJENO IZDANJE

Podaci u ovoj bro{uri a`urni su na dan 27. svibnja 2011. godine

Iznajmljivanje stanova, soba i postelja putnicima i turistima i organiziranje kampovaPorezne obveze gra|ana koji turistima iznajmljuju stanove, sobe i postelje ili organiziraju kampove.

2 Iznajmljivanje stanova, soba i postelja putnicima i turistima i organiziranje kampova

Ova bro{ura }e Vam kao gra|aninu (fizi~koj osobi) objasniti koje su Va{e obve-ze i prava {to proizlaze iz vaè}ih propisa u vezi s oporezivanjem iznajmljivanja stanova, soba i postelja putnicima i turistima i organiziranja kampova, te kako }ete ispuniti te obveze i ostvariti prava. U odgovorima na naj~e{}e postavljana pitanja razra|ene su osnovne zakonske odredbe. Ako su Vam i nakon {to ste pro~itali ovu bro{uru ostale neke nejasno}e dodatna poja{njenja moète prona}i na Internet stranicama Ministarstva financija Repu-blike Hrvatske, Porezne uprave, i to na web adresi www.porezna-uprava.hr, ili u ispostavi Porezne uprave prema Va{em prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu.

Sadràj:

1. Uvod ................................................................................................................................................................................3

2. Godi{nji pau{alni porez na dohodak od iznajmljivanja stanova, soba i postelja kampova i poseban porez na primitke od samostalne djelatnosti i ostale primitke ...........................................................................................................................4

3. Utvr|ivanje dohotka od iznajmljivanja stanova, soba i postelja putnicima i turistima i organiziranja kampova kao razliku izme|u primitaka i izdataka na osnovi podataka iz poslovnih knjiga ........................................................................11

4. Prirez porezu na dohodak .............................................................................................................................19

5. Porez na dodanu vrijednost (PDV) ..........................................................................................................22

6. Obvezni doprinosi ...............................................................................................................................................28

7. Porezni prekr{aji ..................................................................................................................................................31

8. Primjeri obra~unavanja poreza .................................................................................................................33

9. Propisi..........................................................................................................................................................................35

10. Razvrstavanje turisti~kih mjesta u razrede ......................................................................................36

www.porezna-uprava.hrIznajmljivanje stanova, soba i postelja putnicima i turistima i organiziranje kampova 3

1. Uvod

? Koje poreze gra|ani rezidenti Republike Hrvatske pla}aju po osnovi djelat-nosti iznajmljivanja stanova, soba i postelja putnicima i turistima i od or-ganiziranja kampova?

1. Porez na dohodak1.1 Godi{nji pau{alni porez na dohodak od iznajmljivanja stanova, soba i poste-

lja putnicima i turistima i organiziranja kampova — pla}aju gra|ani koji put-nicima i turistima iznajmljuju najvi{e 20 postelja i/ili organiziraju kamp na svojem zemlji{tu najvi{e za 10 smje{tajnih jedinica, odnosno za 30 gostiju,

ili1.2 Porez na dohodak od iznajmljivanja stanova, soba i postelja putnicima i

tu ri stima i organiziranja kampova, a dohodak se utvr|uje kao razlika izme|u pri mitaka i izdataka na osnovi podataka iz poslovnih knjiga— pla}aju gra-|ani:

a) koji putnicima i turistima iznajmljuju vi{e od 20 postelja i/ili organiziraju kamp na svojem zemlji{tu za vi{e od 10 smje{tajnih jedinica, odnosno za vi{e od 30 gostiju,

b) koji su u sustavu PDV-a, i c) koji su uputili zahtjev Poreznoj upravi da `ele prije}i na utvr|ivanje dohotka

na osnovi podataka iz poslovnih knjiga i nakon {to im je to rje{enjem Porez-na uprava odobrila

3. Porez na dobit — obra~unavaju i pla}aju obveznici poreza na dohodak kojima je Po rezna uprava rje{enjem odobrila pla}anje poreza na dobit umjesto poreza na dohodak,

4. Prirez porezu na dohodak — obra~unavaju i pla}aju obveznici poreza na dohodak ako je prirez propisan gradskom ili op}inskom odlukom u mjestu njihovog pre bi-vali{ta ili uobi~ajenog boravi{ta.

5. Porez na dodanu vrijednost (PDV) — obra~unavaju i pla}aju obveznici PDV-a.

i Rezident je fizi~ka osoba koja u Republici Hrvatskoj ima prebivali{te ili uobi~ajeno boravi{te, kao i fizi~ka osoba koja u Republici Hrvatskoj nema prebivali{te ni uobi~ajeno boravi{te, a zaposlena je u dr`avnoj slu`bi Republike Hrvatske i po toj osnovi prima pla}u.

i Nerezident je fizi~ka osoba koja u Republici Hrvatskoj nema ni prebivali{te ni uobi~ajeno boravi{te, a u Republici Hrvatskoj ostvaruje dohodak koji se oporezuje prema odredbama Zakona o porezu na dohodak.

? Pla}a li se doprinose za obvezna osiguranja po osnovi djelatnosti iznajmlji-vanja stanova, soba i postelja putnicima i turistima i od organiziranja kam-pova?

Po toj se osnovi doprinose za obvezna osiguranja pla}a samo u slu~aju kad se prema primicima od te djelatnosti dohodak utvr|uje na na~in {to je propisan za samostalne djelatnosti na temelju poslovnih knjiga ili kad se prema tim primicima utvr|uje dobit kao razlika izme|u prihoda i rashoda.

www.porezna-uprava.hr4 Iznajmljivanje stanova, soba i postelja putnicima i turistima i organiziranje kampova

2. Godi{nji pau{alni porez na dohodak od iznajmljivanja stanova, soba i postelja putnicima i turistima i organiziranja kampova i poseban porez na primitke od samostalne djelatnosti i ostale primitke

? Tko moè biti porezni obveznik godi{njeg pau{alnog poreza na dohodak od iznajmljivanja stanova, soba i postelja putnicima i turistima i od organizi-ranja kampova?

Gra|anin hrvatski rezident ako ispunjava sljede}e uvjete:1. nadle`ni ured1 je odobrio pruànje ugostiteljskih usluga u doma}instvu u skladu

s odredbama Zakona o ugostiteljskoj djelatnosti,2. putnicima i turistima iznajmljuje svoje stanove, sobe i postelje, i to najvi{e do

20 postelja i/ili organizira kamp na svojem zemlji{tu najvi{e za 10 smje{tajnih jedinica, odnosno istovremeno za 30 gostiju,

3. nije obveznik PDV-a prema odredbama Zakona o porezu na dodanu vrijednost, i4. dohodak ne utvr|uje kao dohodak od samostalne djelatnosti na temelju poslov-

nih knjiga.

i Obvezu doprinosa po ovoj osnovi ne utvr|uje se rezidentu umirovljeniku, te nerezidentu koji ima prebivali{te u dràvi s kojom je Republika Hrvatska sklopila me|udràvni ugovor o socijalnom osiguranju, a nerezident ima ure|en status u obveznom osiguranju.

1 Ured dràvne uprave u ùpaniji, odnosno upravno tijelo Grada Zagreba, koje je nadle`no za poslove turizma prema mjestu sjedi{ta objekta, odnosno prema mjestu gdje se pruàju usluge.

i Zakonom o ugostiteljskoj djelatnosti propisano je da ugostiteljske djelatnosti u doma-}instvu moè pruàti fizi~ka osoba dràvljanin Republike Hrvatske koja nije obrtnik niti trgovac pojedinac, a pod uvjetom da iznajmljuje najvi{e 16 postelja i/ili organizira kamp za najvi{e 25 gostiju.

i Gra|anin kojemu je do dana stupanja na snagu Zakona o ugostiteljskoj djelatnosti (28. pro-sinca 2006. godine) nadle`ni ured odobrio pruànje ugostiteljskih usluga u doma }instvu, a koji iznajmljuje do 20 postelja i/ili organizira kamp za najvi{e 30 gostiju, duàn je u roku 5 godina uskladiti poslovanje s odredbama novog Zakona o ugostiteljskoj djelatnosti.

? Kad se porezni obveznik mora prijaviti u Registar poreznih obveznika pore-za na dohodak?

Porezni obveznik je obvezan prijaviti se u nadle`noj ispostavi Porezne uprave u Registar poreznih obveznika poreza na dohodak u sljede}im slu~ajevima i u navedenim rokovi-ma:


2 Uz prijavu se podnosi pregled primitaka i izdataka prema podacima iz Knjige primitaka i izdataka i pregled ukupnog iznosa tra`bina za prethodnu godinu.

Obveznik prijave u Registar poreznih obveznika Rokovi prijave u Registar poreznih obveznika

Porezni obveznik kojemu je nadle`ni ured izdao odobrenje za pruànje usluga gra|ana u doma}instvu, a kojemu }e se po rez na dohodak utvr|ivati u godi{njem pau{alnom iznosu (upis u Registar)

8 dana od dana izdavanja odobrenja za pruànje uslu-ga gra|ana u doma}instvu

Porezni obveznik kojemu je nadle`ni ured izdao rje{enje o pre-stan ku vaènja odobrenja za pruànje usluga gra|ana u doma-}instvu, a kojemu je po toj osnovi utvr|ivan godi{nji pau{alni porez na dohodak i prirez porezu na dohodak (brisanje iz Registra)

8 dana od dana izdavanja rje{enja o prestanku vaènja odobrenja za pruànje uslu-ga gra|ana u doma}instvu

Porezni obveznik kojemu je nadle`ni ured odobrio promjenu bro-ja postelja, odnosno broja smje{tajnih jedinica u kampu (upis promjene u Registru)

8 dana od dana izdavanja odobrenja o promjeni broja postelja, odnosno broja smje {tajnih jedinica u kampu

Porezni obveznik koji na osnovu odobrenja nadle`nog ureda pru-à usluge u doma}instvu i dohodak utvr|uje kao dohodak od samostalne djelatnosti na temelju poslovnih knjiga, a koji ̀ eli po toj osnovi prije}i na utvr|ivanje godi{njega pau{alnog poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak2

Do kraja kalendarske godine za idu}u kalendarsku godi-nu.

Porezni obveznik koji na temelju odobrenja nadle`nog ureda pruà usluge gra|ana u doma}instvu i pla}a godi{nji pau{alni porez na dohodak, a koji èli prije}i na utvr|ivanje dohotka na temelju po-slovnih knjiga kao razliku izme|u primitaka i izdataka.

Do kraja kalendarske godine za idu}u kalendarsku godi-nu.

? Dostavlja li nadle`ni ured Poreznoj upravi podatke o gra|anima koji pruàju usluge u doma}instvu?

Nadle`ni ured dostavlja primjerak rje{enja nadle`noj ispostavi podru~nog ureda Porez-ne uprave.

? Utje~e li vrsta usluge i razdoblje u kojemu se pruà usluga na utvr|ivanje godi{njega pau{alnog poreza?

Na utvr|ivanje godi{njega pau{alnog poreza na dohodak ne utje~e vrsta usluge {to se pruà (usluga s prehranom ili bez prehrane), kao ni razdoblje u kalendarskoj godini u kojemu se pruà usluga.

? Tko utvr|uje godi{nji pau{alni porez na dohodak?Nadle`na ispostava podru~nog ureda Porezne uprave prema prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu poreznog obveznika poreznim rje{enjem utvr|uje godi{nji pau{alni porez na dohodak i prirez porezu na dohodak.

? [to se utvr|uje rje{enjem?1. svota godi{njega pau{alnog poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak, 2. svota tromjese~nog poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak, 3. rokovi pla}anja tromjese~nog poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak,


4. visina pau{alnog poreza po postelji, odnosno po smje{tajnoj jedinici, 5. broj postelja, odnosno broj smje{tajnih jedinica u kampu, za koje je utvr|en

godi{nji pau{alni porez na dohodak i prirez porezu na dohodak, i6. koeficijent podru~ja na kojemu se pruà usluga.

? Do kada je to rje{enje na snazi?Do dono{enja novog rje{enja.

? Kako se utvr|uje godi{nji pau{alni porez na dohodak?Kao umnoàk broja postelja, odnosno broja smje{tajnih jedinica u kampu, visine pau{alnog poreza po postelji, odnosno po smje{tajnoj jedinici u kampu, i odgovaraju}eg koeficijenta podru~ja na kojem se usluga pruà.

i Godi{nji pau{alni porez na dohodak = broj postelja ili broj smje{tajnih jedinica u kampu x visina pau{alnog poreza po postelji ili smje{tajnoj jedinici u kampu x koeficijent podru~ja na kojem se pruà usluga.

? Kako se utvr|uje broj postelja i broj smje{tajnih jedinica u kampu?Taj broj se utvr|uje u odobrenju nadle`nog ureda1 kojime se odobrava pruànje usluga u doma}instvu. Pri tome se kao broj postelja uzima u obzir samo broj stalnih postelja, ali ne i broj pomo}nih postelja.

? Kolika je visina pau{alnog poreza?300,00 kn po postelji i 350,00 kn po smje{tajnoj jedinici u kampu.

? Kako se odre|uje koeficijent podru~ja?Prema razredu turisti~kog mjesta u kojemu se pruà usluga, u skladu s Pravilnikom o progla{enju i razvrstavanju turisti~kih mjesta u razrede3, i to:– za naselja razvrstana u razred A turisti~kih mjesta koeficijent je 1,00,– za naselja razvrstana u razred B turisti~kih mjesta koeficijent je 0,85,– za naselja razvrstana u razred C turisti~kih mjesta koeficijent je 0,70,– za naselja razvrstana u razred D turisti~kih mjesta koeficijent je 0,50.

i Za naselja koja nisu progla{ena turisti~kim mjestima, a nisu razvrstana u razrede turisti~kih mjesta primjenjuje se koeficijent podru~ja 0,50 (koeficijent razreda D).

3 Prikaz u poglavlju 10. Razvrstavanje turisti~kih mjesta u razrede.4 Svota godi{njeg pau{alnog poreza na dohodak uve}ava se za iznos prireza porezu na dohodak kad je

prirez propisan gradskom ili op}inskom odlukom prema prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu porez-nog obveznika poreza na dohodak.

Tablica 1.: Izra~un godi{njeg pau{alnog poreza na dohodak po osnovi iznajmljiva-nja stanova, soba i postelja putnicima i turistima (bez prireza porezu na dohodak)4:

Brojpostelja

Turisti~ko mjestoA – koeficijent 1,00

Turisti~ko mjestoB – koeficijent 0,85

Turisti~ko mjestoC – koeficijent 0,70

Turisti~ko mjestoD – koeficijent 0,50

1 300,00 255,00 210,00 150,002 600,00 510,00 420,00 300,003 900,00 765,00 630,00 450,00


Brojpostelja





4 1.200,00 1.020,00 840,00 600,005 1.500,00 1.275,00 1.050,00 750,006 1.800,00 1.530,00 1.260,00 900,007 2.100,00 1.785,00 1.470,00 1.050,008 2.400,00 2.040,00 1.680,00 1.200,009 2.700,00 2.295,00 1.890,00 1.350,0010 3.000,00 2.550,00 2.100,00 1.500,0011 3.300,00 2.805,00 2.310,00 1.650,0012 3.600,00 3.060,00 2.520,00 1.800,0013 3.900,00 3.315,00 2.730,00 1.950,0014 4.200,00 3.570,00 2.940,00 2.100,0015 4.500,00 3.825,00 3.150,00 2.250,0016 4.800,00 4.080,00 3.360,00 2.400,0017 5.100,00 4.335,00 3.570,00 2.550,0018 5.400,00 4.590,00 3.780,00 2.700,0019 5.700,00 4.845,00 3.990,00 2.850,0020 6.000,00 5.100,00 4.200,00 3.000,00

Tablica 2.: Izra~un godi{njeg pau{alnog poreza na dohodak po osnovi organiziranja kampova (bez prireza porezu na dohodak)4

Broj smje{tajnih jedinica u kampu





1 350,00 297,50 245,00 175,002 700,00 595,00 490,00 350,003 1.050,00 892,50 735,00 525,004 1.400,00 1.190,00 980,00 700,005 1.750,00 1.487,50 1.225,00 875,006 2.100,00 1.785,00 1.470,00 1.050,007 2.450,00 2.082,50 1.715,00 1.225,008 2.800,00 2.380,00 1.960,00 1.400,009 3.150,00 2.677,50 2.205,00 1.575,0010 3.500,00 2.975,00 2.450,00 1.750,00

? Mo`e li porezni obveznik dohotka {to se pau{alno oporezuje podnijeti go di{-nju poreznu prijavu?

Rje{enjem utvr|eni godi{nji pau{alni porez na dohodak je kona~an tako da porezni obveznik po toj osnovi ne mo`e podnijeti godi{nju poreznu prijavu.

? [to ako porezni obveznik tijekom godine promjeni broj postelja ili broj smje-{tajnih jedinica u kampu?

U tom }e slu~aju nadle`na ispostava Porezne uprave s 1. sije~nja sljede}e godine uki-nuti postoje}e rje{enje o godi{njem pau{alnom porezu na dohodak i prirezu porezu na dohodak, te }e donijeti novo rje{enje.


? Kako se utvr|uje godi{nji pau{alni porez na dohodak i prirez porezu na dohodak kad nadle`ni ured tijekom godine donosi rje{enje o odobrenju pruànja usluga gra|ana u doma}instvu, ili rje{enje o prestanku odobrenja za pruànje usluga gra|ana u doma}instvu?

Razmjerno broju tromjese~ja u kojima je porezni obveznik imao odobrenje za pruànje usluga gra|ana u doma}instvu, i to u korist poreznog obveznika.

Primjer:Gra|anin s prebivali{tem u Zagrebu vlasnik je dva stana u [ibeniku koje tijekom turisti~ke se-zone iznajmljuje putnicima i turistima. Gra|aninu je nadle`no tijelo za poslove turizma u [ibe-niku izdalo odobrenje za pruànje usluga u doma}instvu od 20. lipnja 2011. godine. Nadle`na ispostava Porezne uprave prema prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu poreznog obveznika (Ispostava Zagreb - Za poreze gra|ana) poreznim rje{enjem utvr|uje godi{nji pau{alni porez na dohodak i prirez porezu na dohodak za tre}e i ~etvrto tromjese~je 2011. godine, zato jer je rje{enje o odobrenju doneseno tijekom druge polovice drugog tromjese~ja, tako da se drugo tromjese~je ne uzima u obzir kod utvr|ivanja godi{njeg pau{alnog poreza na dohodak.

? [to ako porezni obveznik osim organiziranja kampa na svojem zemlji{tu pru-à i druge usluge?

Ako porezni obveznik na svojem zemlji{tu u kampu pruà i druge usluge, primjerice raz-ne sportske sadràje, ugostiteljske i sli~ne usluge, tada se mora u roku 8 dana od dana po~etka obavljanja tih djelatnosti prijaviti u nadle`nu ispostavu prema svome prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu, a dohodak od tih djelatnosti utvr|ivati kao razliku izme|u primitaka i izdataka na temelju podataka iz poslovnih knjiga i evidencija.

? U kojim se rokovima pla}a godi{nji pau{alni porez na dohodak i prirez po-rezu na dohodak?

Tromjese~no, i to do kraja svakog tromjese~ja, u visini 1/4 godi{njega pau{alnog pore-za na dohodak i prireza porezu na dohodak, odnosno razmjerno broju tromjese~ja za koji se obveza utvr|uje. Pau{alni porez na dohodak i prirez porezu na dohodak pla}a se u korist ra~una poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak grada/op}ine prema prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu poreznog obveznika na sljede}i na~in:


Upisuje se ra~un poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak grada/op}ine prema prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu poreznog obveznika

Upisuje se OIB poreznog obveznika (11 znamenki)

? Je li porezni obveznik duàn izdati ra~un za svaku obavljenu uslugu?Porezni obveznik koji pruà ugostiteljske usluge u doma}instvu obvezan je izdati ra~un za svaku obavljenu uslugu.

? U koliko se primjeraka ra~un ispostavlja i koje podatke mora obvezno sadr-à vati?

Ra~un se ispostavlja u najmanje 2 primjerka, s time da se jedan primjerak uru~uje ko-risniku usluge, a drugi primjerak zadràva izdavatelj kao ispravu za knjiènje evidenci-je o prometu. Ra~un obvezno mora sadràvati podatke o izdavatelju ra~una (ime i prezime, adresa prebivali{ta/boravi{ta), nadnevak izdavanja ra~una, broj ra~una, ime i prezime/naziv osobe kojoj je usluga pruèna i cijenu obavljene usluge.

Primjer popunjavanja ra~una

Josip HorvatPrimorska bbCrikvenicaOIB 12345678910Crikvenica, 27.06.2011. Manfred Mann Munchen, Rumbach str. 7 SR Njema~ka

RAÛN BR. 7

Naknada za 1dan kori{tenja apartmana za dvije osobe ............................................ 350,00 knNaknada za razdoblje od 21. – 27.06.2011. (7 dana) ............................................ 2.450,00 kn

Josip Horvat

? Je li propisana obveza vo|enja poslovnih knjiga?Porezni obveznik kojemu se utvr|uje godi{nji pau{alni porez na dohodak duàn je vo-diti samo Evidenciju o prometu (Obrazac EP).


i Evidencija o prometu je evidencija o izdanim ra~unima, a vodi se kronolo{ki prema na-dnevku izdanih ra~una, i to posebno za svaku kalendarsku godinu. Porezni obveznik je duàn u Evidenciji o prometu na kraju svakog dana evidentirati sve izdane ra~une, bez obzira na to jesu li napla}eni ili ne.

Primjer popunjavanja Evidencije o prometu:Obrazac EP

EVIDENCIJA O PROMETU1. Op}i podaci o poreznom obvezniku1.1 Ime i prezime Josip Horvat1.2 OIB 123456789101.3 Mjesto prebivali{ta/boravi{ta Crikvenica1.4 Adresa prebivali{ta/boravi{ta Primorska bb

Red. Br. Ra~un Korisnik usluge Iznos ra~unaBroj Nadnevak Ime i prezime

1 1/11 10.05.2011. Nada Prpi} 752,002 2/11 20.05. 2011. Peter Strauss 987,003 3/11 28.05. 2011. Emil Vojta 734,004 4/11 5.06. 2011. Lise Halvorsen 685,005 5/11 15.06. 2011. Boris Lon~ar 1.237,006 6/11 24.06. 2011. Herve Fautre 1.461,007 7/11 27.06. 2011. Manfred Mann 2.455,00

? Moè li porezni obveznik prije}i na utvr|ivanje dohotka na na~in na koji se utvr|uje dohodak od samostalne djelatnosti na temelju poslovnih knjiga?

Porezni obveznik moè do kraja kalendarske godine nadle`noj ispostavi Porezne uprave podnijeti prijavu u Registar poreznih obveznika (obrazac RPO-1) radi prelaska na utvr|ivanje dohotka od samostalne djelatnosti kao razliku primitaka i izdataka na te-melju poslovnih knjiga. Porezna uprava }e s 1. sije~nja sljede}e godine ukinuti rje{enje o godi{njem pau{alnom porezu na dohodak i prirezu porezu na dohodak, te }e donije-ti rje{enje o pla}anju predujma poreza na dohodak na na~in {to je propisan za samo-stalne djelatnosti.

? [to ako porezni obveznik tijekom godine ostvari oporezive primitke iznad 85.000,00 kn?

Ako porezni obveznik, primjerice tijekom 2011. godine, ostvari oporezive primitke iznad 85.000,00 kn duàn je do kraja 2011. godine podnijeti prijavu radi evidentiranja promje-ne na~ina oporezivanja i prelaska na utvr|ivanje dohotka na temelju poslovnih knjiga od 1. sije~nja 2012. godine. Od tog datuma postaje obveznik PDV-a i mora se najkasni-je do 15. sije~nja 2012. godine prijaviti u Registar obveznika PDV-a. Porezna uprava }e s 1. sije~nja 2012. godine donijeti rje{enje o pla}anju predujma poreza na dohodak i prirezu porezu na dohodak na na~in {to je propisan za samostalne djelatnosti na teme-lju poslovnih knjiga.


Ako, na primjer, tijekom 2011. godine Porezna uprava, na temelju obavljenog nadzora i prikupljenih podataka o ostvarenom prometu, utvrdi da je porezni obveznik ostvario primitke iznad 85.000,00 kn ukinut }e rje{enje o godi{njem pau{alnom porezu na do-hodak i prirezu porezu na dohodak s 1. sije~nja 2012. godine, te }e po isteku 2011. godine donijeti rje{enje o pla}anju predujma poreza na dohodak i prireza poreza na dohodak za 2012. godinu na na~in {to je propisan za samostalne djelatnosti.

3. Utvr|ivanje dohotka od iznajmljivanja stanova, soba i postelja putnicima i turistima i organiziranja kampova kao razliku izme|u primitaka i izdataka na osnovi podataka iz poslovnih knjiga? Kad gra|ani rezidenti RH, koji iznajmljuju stanove, sobe i postelje putnici-

ma i turistima i organiziraju kampove, utvr|uju dohodak kao razliku izme|u primitaka i izdataka na temelju podataka iz poslovnih knjiga?

U sljede}im slu~ajevima: 1. Kad putnicima i turistima iznajmljuju manje od 20 postelja i/ili ako organiziraju

kamp s manje od 10 smje{tajnih jedinica, odnosno za manje od 30 gostiju, a u prethodnoj kalendarskoj godini su im primici od iznajmljivanja stanova, soba i postelja turistima i putnicima i od organiziranja kampova (ali i od drugih opo-rezivih isporuka dobara i obavljenih usluga) bili ve}i od 85.000,00 kn. Oni su se du`ni prijaviti u Registar obveznika PDV-a. Nakon toga su obvezni dohodak od iznajmljivanja utvr|ivati kao razliku izme|u primitaka i izdataka na temelju podataka iz poslovnih knjiga i evidencija,

2. Kad putnicima i turistima iznajmljuju vi{e od 20 postelja i/ili ako organiziraju kamp s preko 10 smje{tajnih jedinica, odnosno za vi{e od 30 gostiju,

3. Kad putnicima i turistima iznajmljuju manje od 20 postelja i/ili ako organiziraju kamp s manje od 10 smje{tajnih jedinica, odnosno za manje od 30 gostiju, a u prethodnoj kalendarskoj godini su im primici od iznajmljivanja stanova, soba i postelja turistima i putnicima i od organiziranja kampova (ali i od drugih opore-zivih isporuka dobara i obavljenih usluga) bili manji od 85.000,00 kuna, ali oni èle dohodak od iznajmljivanja utvr|ivati kao razliku izme|u primitaka i izdataka na temelju podataka iz poslovnih knjiga i evidencija. Oni su tada du`ni najkasnije do kraja godine podnijeti prijavu nadle`noj ispostavi Porezne uprave (prema svom prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu) radi promjene na~ina oporezivanja i pre-laska na utvr|ivanje dohotka kao dohotka od samostalne djelatnosti.

i Zakonom o ugostiteljskoj djelatnosti (NN 138/06) propisano je da ugostiteljske djelat-nosti u doma}instvu moè pruàti fizi~ka osoba dràvljanin Republike Hrvatske koja nije obrtnik niti trgovac pojedinac, a pod uvjetom da iznajmljuje najvi{e 16 postelja i/ili orga-nizira kamp za najvi{e 25 gostiju.


i Gra|anin kojemu je do dana stupanja na snagu Zakona o ugostiteljskoj djelatnosti (28. prosinca 2006. godine) nadle`ni ured odobrio pruànje ugostiteljskih usluga u doma}instvu, a koji iznajmljuje do 20 postelja i/ili organizira kamp za najvi{e 30 gostiju, duàn je u roku 5 godina uskladiti poslovanje s odredbama novog Zakona o ugostiteljskoj djelatnosti.

? [to je to dohodak {to se utvr|uje na temelju podataka iz poslovnih knjiga i evidencija?

Razlika izme|u poslovnih primitaka i poslovnih izdataka {to su nastali u poreznom razdoblju.

i Porezno razdoblje je, u pravilu, kalendarska godina, a moè biti kra}e od kalendarske godine:

1. ako rezident tijekom iste kalendarske godine postane nerezident ili obratno, u kojem slu~aju porezno razdoblje obuhva}a razdoblje u kojemu je fizi~ka osoba bila rezident ili nerezident,

2. u slu~aju ro|enja ili smrti poreznog obveznika.

? [to su primici, a {to izdaci?Primici su sve primljene naknade za iznajmljivanje stanova, soba i postelja putnicima i turistima i organiziranje kampova, a izdaci su svi odljevi dobara poreznog obveznika tijekom poreznog razdoblja radi stjecanja, osiguranja i o~uvanja poslovnih primitaka. U poslovne izdatke ulaze svi izdaci {to su izravno vezani za obavljanje djelatnosti. Po-slovnim izdacima smatraju se i ulaganja, osim ulaganja financijske imovine i ulaganja u dugotrajnu imovinu.

? Jesu li primljeni krediti i zajmovi poslovni primitak?Primljeni krediti i zajmovi nisu poslovni primitak, a otplate kredita i zajmova nisu po-slovni izdatak, ali pla}ene kamate po kreditima i zajmovima za obavljanje djelatnosti smatraju se poslovnim izdacima.

? Priznaju li se izdaci za nabavu materijala, roba, proizvoda, energiju i usluga? Ti se izdaci priznaju u visini nabavne cijene ili tro{kova proizvodnje, i to samo ako sluè za stjecanje dohotka.

? Ulazi li boravi{na pristojba u osnovicu za obra~un poreza na dohodak?Ne, zato jer je prema odredbama Zakona o porezu na dohodak boravi{na pristojba prolazna stavka i ne ulazi u osnovicu za obra~un poreza.

? Je li porezni obveznik, duàn izdati ra~un za svaku obavljenu uslugu?Porezni obveznik je obvezan izdati ra~un za svaku obavljenu uslugu. Ra~un se ispostav-lja u dva primjerka, s time da se jedan primjerak uru~uje korisniku usluge, a drugi pri-mjerak zadràva izdavatelj kao ispravu za knjiènje prometa u poslovnim knjigama. Ra~un poreznog obveznika poreza na dohodak koji nije u sustavu PDV-a mora najma-nje sadràvati podatke o izdavatelju ra~una (ime i prezime, adresa prebivali{ta/boravi{ta), nadnevak izdavanja ra~una, broj ra~una, ime i prezime/naziv osobe kojoj je usluga pruèna i cijenu obavljene usluge.


Primjer popunjavanja ra~una obveznika poreza na dohodak koji nije u sustavu PDV-a:

Ivan [estanBolni~ka 94, ZagrebPore~, 27.07.2011. Marcus Schmidt Parkgasee. 17 Wien

RAÛN BR. 27

Naknada za 1 dan kori{tenja apartmana za dvije osobe ............................ 420,00 knNaknada za razdoblje od 23. – 27.07.2011., (5 dana) ............................ 1.960,00 knUKUPNO ............................ 2.100,00 kn

Ivan Šestan

? [to moraju sadràvati ra~uni poreznih obveznika koji su u sustavu PDV-a?Ime i prezime, adresu i osobni identifikacijski broj (OIB) gra|ana (poduzetnika) koji je obavio usluge ili isporu~io dobra, mjesto izdavanja i nadnevak, broj ra~una, ime (naziv), adresu i osobni identifikacijski broj poduzetnika kome su isporu~ena dobra ili obavljene usluge (kupca), koli~inu i uobi~ajeni trgova~ki naziv isporu~enih dobara, te vrstu i koli~inu obavljenih usluga, nadnevak isporuke dobara ili obavljenih usluga, iznos na-knade (cijene) isporu~enih dobara ili obavljenih usluga razvrstane po poreznoj stopi, iznos poreza razvrstan po poreznoj stopi, i zbrojni iznos naknade i poreza.

Primjer popunjavanja ra~una obveznika poreza na dohodak koji je u sustavu PDV-a:

Josip PetrakMaksimirska 94, ZagrebOIB: 22778297322

Primo{ten, 18.07.2011. Turisti~ka agencija XY B. Magovca bb, Zagreb OIB: 55778297355

RAÛN BR. 10/11

Naknada za 1dan kori{tenja apartmana za dvije osobe ....................... 392,00 knNaknada za razdoblje od 14.06. – 18.07.2011, (5 dana) ...................... 1.960,00 knPDV (10%) ....................... 196,00 knUKUPNO ..................... 2.156,00 kn

Josip Petrak

? Koje su poslovne knjige prema Zakonu o porezu na dohodak du`ni voditi ob ve-z nici poreza na dohodak {to se utvr|uje kao dohodak od samostalne djelat-nosti?• Knjiga primitaka i izdataka (KPI),


• Evidencija o tra`binama i obvezama (TO),• Popis dugotrajne imovine (DI),• Knjiga prometa.

i Knjigu prometa nisu du`ni voditi obveznici koji u knjizi primitaka i izdataka dnevno evi-dentiraju gotovinski promet.

i Evidenciju o tra`binama i obvezama (TO) nisu du`ni voditi obveznici PDV-a koji na te-melju primljenih i izdanih ra~una vode propisane evidencije U-RA i I-RA. Obveznici PDV-a koji propisane evidencije vode upisivanjem podataka o pla}enim i napla}enim ra~unima obvezni su voditi Evidenciju o tra`binama i obvezama.

? Tko i kako utvr|uje mjese~ni predujam poreza na dohodak? Porezna uprava rje{enjem koje je na snazi do izmjene, odnosno do utvr|ivanja novog predujma.

? Moè li porezni obveznik uputiti zahtjev Poreznoj upravi za smanjenje visi-ne predujma?

On to moè u~initi. Zahtjev se temelji na podnesku koji sadrì sve bitne podatke iz porezne prijave.

? Pla}a li se predujmove poreza na dohodak na po~etku obavljanja samostal-nu djelatnost?

Porezni obveznik koji po~inje obavljati samostalnu djelatnost ne pla}a predujmove poreza na dohodak do podno{enja prve godi{nje porezne prijave.

? U kojem se roku i na koji ra~un pla}a mjese~ne predujmove poreza na do-hodak?

Do posljednjeg dana u mjesecu za prethodni mjesec u korist ra~una poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak grada/op}ine prema prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu poreznog obveznika, i to na sljede}i na~in:

Upisuje se ra~un poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak grada/op}ine prebivali{ta ili uobi~ajenog boravi{ta poreznog obveznika



? Jesu li porezni obveznici poreza na dohodak kojima se dohodak utvr|uje na na~in propisan za samostalnu djelatnost du`ni podnositi godi{nju poreznu prijavu poreza na dohodak?

Oni su du`ni podnositi godi{nju poreznu prijavu nadle`noj ispostavi Porezne uprave prema svome prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu, i to do kraja velja~e teku}e godine za prethodnu kalendarsku godinu.

? Kako se u godi{njoj poreznoj prijavi utvr|uje ukupnu godi{nju osnovicu poreza na dohodak?

Osnovica poreza na dohodak rezidenta je ukupni iznos dohotka od nesamostalnog rada, dohotka od samostalne djelatnosti, dohotka od imovine i imovinskih prava, do-hotka od kapitala, dohotka od osiguranja i drugog dohotka {to ga rezident ostvari u tuzemstvu i u inozemstvu (na~elo svjetskog dohotka), a umanjeno za osobni odbitak.Osnovica poreza na dohodak nerezidenta je ukupni iznos dohotka od nesamostalnog rada, dohotka od samostalne djelatnosti, dohotka od imovine i imovinskih prava, do-hotka od kapitala, dohotka od osiguranja i drugog dohotka {to ga nerezident ostvari u tuzemstvu (na~elo tuzemnog dohotka), a umanjeno za osobni odbitak za nerezidente.Dohodak od samostalne djelatnosti {to ga rezident ostvari u tuzemstvu i inozemstvu, a nerezident u tuzemstvu, umanjuje se za:

1. iznos pla}a novozaposlenih osoba 2. iznos dràvne potpore za obrazovanje i izobrazbu te za naukovanje za obrtni~ka

zanimanja prema Zakonu o dràvnoj potpori za obrazovanje i izobrazbu te po-sebnim propisima donesenim na temelju tog zakona,

3. iznos izdataka za istraìvanje i razvoj, 4. preneseni gubitak, nakon umanjenja iz to~ke 1., 2. i 3., koji je rezident po osno-

vi obavljanja samostalne djelatnosti ostvario u tuzemstvu i inozemstvu, a nere-zident u tuzemstvu.

? Kolike su propisane stope poreza na dohodak? Po stopama {to su prikazane u ovoj tablici:Mjese~na porezna osnovica Godi{nja porezna osnovica Stopado 3.600,00 kn do 43.200,00 kn 12%iznad 3.600,00 do 10.800,00 kn(idu}ih 7.200,00 kn)

Iznad 43.200,00 do 129.600,00 kn (idu}ih 86.400,00 kn)

25%

iznad 10.800,00 kn Iznad 129.600,00 kn 40%

? [to je osobni odbitak i kako se izra~unava?Osobni odbitak poreznog obveznika je neoporezivi dio dohotka, a izra~unava se na sljede}i na~in:


OSOB

NI O

DBITA

K(fa

ktor

e oso

bnog

odb

itka

se zb

raja)

Faktor

IZVAN

POD

RU^J

A PO

SEBN

E DR

@AVN

E SK

RBI I

BRD

SKO-

PLA-

NINS

KIH

PODR

U^JA

1. S

KUPIN

A PO

DRU^

JA P

OSEB

NE

DR@A

VNE

SKRB

I

2. S

KUPIN

A PO

DRU^

JA P

OSEB

NE

DR@A

VNE

SKRB

I

3. S

KUPIN

A PO

DRU^

JA P

OSEB

NE

DR@A

VNE

SKRB

I I

BRDS

KO-P

LANI

SKA

PODR

U^JA

mjes

e~na

sv

ota

(kn)

godi{

nja

svot

a (k

n)mj

ese~

na

svot

a (k

n)go

di{nj

a sv

ota

(kn)

mjes

e~na

sv

ota

(kn)

godi{

nja

svot

a (k

n)mj

ese~

na

svot

a (k

n)go

di{nj

a sv

ota

(kn)

Osno

vni o

sobn

i odb

itak

11.8

00,00

21.60

0,00

3.840

,0046

.080,0

03.2

00,00

38.40

0,00

2.400

,0028

.800,0

0Os

obni

odb

itak u

miro

vljen

ika

u vis

ini

mjes

e~ne

m

irovin

e, na

jman

je 1.8

00,00

, a

najvi

{e do

3.2

00,00

u vis

ini

godi{

nje

miro

vine,

najm

anje

21.60

0,00,

a na

jvi{e

do

38.40

0,00

3.840

,0046

.080,0

03.2

00,00

38.40

0,00

u vis

ini

mjes

e~ne

m

irovin

e, a

najvi

{e do

3.2

00,00

u vis

ini

godi{

nje

miro

vine,

a na

jvi{e

do

38.40

0,00

Uzdr

àva

ni ~la

novi

uè o

bitelj

i te b

iv{i b

ra~n

i dru

g za k

ojeg s

e pla}

a ali

men

tacij

a0,5

900,0

010

.800,0

01.9

20,00

23.04

0,00

1.600

,0019

.200,0

01.2

00,00

14.40

0,00

Prvo

dije

te0,5

900,0

010

.800,0

01.9

20,00

23.04

0,00

1.600

,0019

.200,0

01.2

00,00

14.40

0,00

Drug

o dij

ete

0,71.2

60,00

15.12

0,00

2.688

,0032

.256,0

02.2

40,00

26.88

0,00

1.680

,0020

.160,0

0Tre

}e d

ijete

11.8

00,00

21.60

0,00

3.840

,0046

.080,0

03.2

00,00

38.40

0,00

2.400

,0028

.800,0

0ê

tvrto

dije

te1,4

2.520

,0030

.240,0

05.3

76,00

64.51

2,00

4.480

,0053

.760,0

03.3

60,00

40.32

0,00

Peto

dije

te5

1,93.4

20,00

41.04

0,00

7.296

,0087

.552,0

06.0

80,00

72.96

0,00

4.560

,0054

.720,0

0Po

rezn

i obv

ezni

k i sv

aki u

zdrà

vani

~lan

uè

obit

elji i

svak

o dij

ete,

ako

su o

sobe

s in

valid

iteto

m0,3

540,0

06.4

80,00

1.152

,0013

.824,0

096

0,00

11.52

0,00

720,0

08.6

40,00

Pore

zni o

bvez

nik i

svak

i uzd

ràva

ni ~la

n u`

e obit

elji i

svak

o dije

te

ako s

u os

obe k

ojim

a je r

je{en

jem, n

a tem

elju

pose

bnih

prop

isa,

utvr |

ena i

nvali

dnos

t po j

edno

j osn

ovi 1

00%

i/ili

koji r

adi in

valid

nosti

im

aju, n

a tem

elju

pose

bnih

prop

isa, p

ravo

na t

u|u

pom

o} i

njegu

6

11.8

00,00

21.60

0,00

3.840

,0046

.080,0

03.2

00,00

38.40

0,00

2.400

,0028

.800,0

0

5 Za

svak

o da

ljnje

dije

te fa

ktor

osn

ovno

ga o

sobn

og o

dbitk

a pr

ogre

sivn

o se

uve

}ava

i to

za

0,6,

0,7

, 0,8

, 0,9

, 1,0

(itd

) vi{

e u

odno

su p

rem

a fa

ktor

u os

novn

o-ga

oso

bnog

odb

itka

za p

reth

odno

dije

te.

6 U o

vim

slu

~aje

vim

a po

rezn

i obv

ezni

k ne

mo`

e ko

ristit

i oso

bni o

dbita

k za

inva

lidno

st (f

akto

r 0,3

) niti

za

sebe

niti

za

uzdr

àva

nu o

sobu

.


Napomene:OSOBNI ODBITAK REZIDENTA:− Uve}ani osobni odbitak priznaje se na podru~jima posebne dràvne skrbi i na brd-

sko-planinskim podru~jima u godi{njem obra~unu poreza na dohodak po podnese-noj godi{njoj poreznoj prijavi, a tijekom poreznog razdoblja koristi se osobni odbi-tak kao izvan podru~ja posebne dràvne skrbi i brdsko-planinskih podru~ja. Osobni odbitak za uzdràvane ~lanove uè obitelji i djecu utvr|uje se prema uve}anom osnovnom osobnom odbitku na podru~jima posebne dràvne skrbi primjenom odgovaraju}ih faktora, ako ti ~lanovi uè obitelji i djeca imaju prebivali{te i borave na podru~jima posebne dràvne skrbi ili na brdsko-planinskim podru~jima,

− Uzdràvani ~lanovi uè obitelji (bra~ni drug poreznog obveznika, roditelji poreznog obveznika i roditelji njegovog bra~nog druga, preci i potomci u izravnoj liniji, ma}ehe i o~usi koje punoljetno pastor~e uzdràva, biv{i bra~ni drugovi za koje po rezni obvez-nik pla}a alimentaciju i punoljetne osobe kojima je porezni obveznik ime novan skrb-nikom) i uzdràvana djeca su fizi~ke osobe kojima oporezivi primici, pri mici na koje se ne pla}a porez i drugi primici koji se ne smatraju dohotkom na godi{njoj razini ne prelaze 10.800,00 kuna. Iznimno, pri utvr|ivanju prava na osobni odbitak za uzdrà-va ne ~lanove uè obitelji i djecu ne uzimaju se u obzir primici prema posebnim propi-sima po osnovi socijalnih potpora, doplatka za djecu, primitaka za opremu novoro|enog djeteta, potpora za novoro|en~e i obiteljskih mirovina nakon smrti roditelja,

− Djetetom se smatra dijete kojega uzdràvaju roditelji, skrbnici, usvojitelji, poo~imi i pomajke, kao i dijete nakon zavr{etka redovnog {kolovanja do prvog zapo{ljavanja, ako je prijavljeno Hrvatskom zavodu za zapo{ljavanje,

− Osobama s invaliditetom smatraju se fizi~ke osobe – porezni obveznik i/ili uzdràvani ~lanovi njegove uè obitelji i uzdràvana djeca kojima je invalidnost ili tjelesno o{te}enje utvr|eno rje{enjem {to je doneseno prema propisima o mirovinskom osi-guranju, za{titi vojnih i civilnih invalida rata, socijalnoj skrbi, odgoju i obrazovanju, kao i prema drugim posebnim propisima.

OSOBNI ODBITAK NEREZIDENTA:Nerezidenti mogu u poreznom razdoblju odbiti osobni odbitak u visini osnovnoga osob-nog odbitka prilikom obra~una predujma poreza na dohodak od nesamostalnog rada ili u godi{njem obra~unu poreza.

? Za koje se svote moè uve}ati osobni odbitak? 1. Za svotu pla}enu za zdravstveno osiguranje, ako porezni obveznik nije druk~ije

osiguran, do visine propisanoga obveznog doprinosa za zdravstveno osiguranje, 2. Za darovanja u tuzemstvu u naravi i u novcu {to su dozna~ena na ìro-ra~un udru-

gama i drugim osobama koje te djelatnosti obavljaju u skladu s posebnim propisi-ma, a u kulturne, odgojno-obrazovne, znanstvene, zdravstvene, humanitarne, {por-tske i vjerske svrhe, do visine 2% primitaka za koje je u prethodnoj godini podne-sena godi{nja porezna prijava i utvr|en godi{nji porez na dohodak. Iznimno, osob-ni odbitak se uve}ava za darovanja dana iznad propisane visine, pod uvjetom da su dana prema odlukama nadle`nih ministarstava o provedbi i financiranju posebnih programa i akcija, ali ne i za redovnu djelatnost primatelja darovanja.


? Kad se priznaje uve}ani osobni odbitak?U kona~nom obra~unu poreza na dohodak, a na temelju podnesene godi{nje porezne prijave.

? U kojem se roku pla}a porez na dohodak po godi{njoj poreznoj prijavi?U roku 15 dana od dana dostave rje{enja poreznom obvezniku. Vi{e pla}eni porez vra}a se na pismeni zahtjev poreznog obveznika ili se ura~unava u predujam za idu}e razdob lje.

? Na koji se ra~un pla}a porez na dohodak po godi{njoj poreznoj prijavi?Na ra~un poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak grada/op}ine prema prebi va-li{tu ili uobi~ajenom boravi{tu poreznog obveznika, a na sljede}i na~in:

Upisuje se ra~un poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak grada/op}ine prema prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu poreznog obveznika


? Moè li porezni obveznik koji ostvaruje dohodak od imovine iznajmljiva-njem stanova, soba i postelja putnicima i turistima i organiziranja kampo-va, a kojemu se dohodak utvr|uje na na~in propisan za samostalnu djelat-nost, pla}ati porez na dobit umjesto poreza na dohodak?

Pisani zahtjev kojim se na vlastiti zahtjev traì promjena na~ina oporezivanja dostavlja se nadle`noj ispostavi Porezne uprave do kraja teku}e godine za idu}u kalendarsku godinu. Rje{enje kojim se usvaja zahtjev poreznog obveznika obvezuje sljede}ih pet godina. U opravdanim slu~ajevima Porezna uprava moè odobriti i kra}i rok prelaska s pla}anja poreza na dohodak na porez na dobit i obratno.


4. Prirez porezu na dohodak

? Tko je obveznik prireza porezu na dohodak?Porezni obveznik poreza na dohodak s prebivali{tem ili uobi~ajenim boravi{tem u gradu ili op}ini u kojemu je gradskom ili op}inskom odlukom propisana obveza pla}anja prireza.

? Kako se izra~unava prirez porezu na dohodak?Tako da se utvr|eni iznos poreza na dohodak pomnoì s propisanom stopom prireza.

? Kolike su stope prireza porezu na dohodak?Op}ina, odnosno grad mogu obveznicima poreza na dohodak sa svoga podru~ja propi-sati pla}anje prireza porezu na dohodak prema sljede}im stopama:

1. op}ina po stopi do 10%,2. grad ispod 30.000 stanovnika po stopi do 12%,3. grad iznad 30.000 stanovnika po stopi do 15%,4. Grad Zagreb po stopi do 30%.

Propisane stope prireza po gradovima i op}inama prikazane su u ovoj tablici:

Andrija{evci 8%Antunovac 5%Bale 1%Barban 5%Bedenica 3%Bednja 10%Belica 1%Beli Manastir 1%Beli{}e 10%Benkovac 5%Beretinec 7%Bilice 10%Bilje 5%Biskupija 4%Bistra 10%Bizovac 3%Bjelovar 12%Blato 10%Bol 10%Borovo 10%Bo{njaci 5%

Brckovljani 3%Brdovec 10%Brela 5%Brestovac 5%Breznica 10%Brinje 10%Brodski Stupnik 10%Buje 6%Bukovlje 5%Cerna 5%Cernik 10%Cerovlje 2%Cestica 10%Cista Provo 3%Civljane 5%7

Crikvenica 10%âbar 5%âglin 5%âkovec 10%âzma 10%êminac 3%

Darda 5%Davor 10%Delnice 5%Deànovac 5%Dicmo 8%Donja Vo}a 10%Donji Andrijevci 8%Donji Lapac 5%Donji Martijanec 5%Donji Miholjac 8%Dragali} 10%Dra` 2%Drenovci 5%Drni{ 5%Dubrava 6%8

Dubravica 7%Dubrova~ko primorje

8%

Dubrovnik 15%Duga Resa 5%Dugo Selo 9%

7 Stupa na snagu 8. travnja 2011.8 Do 31. sije~nja 2011. godine 3%.


Dugopolje 8%Dvor 5%\akovo 10%\ur|enovac 8%Erdut 1%Ervenik 3%Farka{evac 3%Faàna 3%Feri~anci 10%Fuìne 5%Gar~in 10% Gare{nica 10%Gornji Bogi}evci 5%Gornji Kneginec 10%Gra~ac 7%Gra~i{}e 5%Gradec 5%Grubi{no polje 10%Hra{}ina 5%Hrvace 10%Hrvatska Kostajnica 4%Ilok 5%Imotski 12%Ivanec 10%Ivani} Grad 6%Ivankovo 10%Jagodnjak 3%Jakovlje 5%Jak{i} 5%Jastrebarsko 9%Jelsa 10%Kamanje 10%6Kanfanar 2%Kapela 8%Kaptol 10%Karlovac 12%Karojba 5%Ka{tela 12%Ka{telir-Labinci 5%Kijevo 5%

Kistanje 3%Klanjec 12%Klenovnik 7%Klin~a Sela 10%Klo{tar Ivani} 2%Kneèvi Vinogradi 5%Knin 5%Konavle 7,5%Kon~anica 5%Konj{}ina 5%Kor~ula 6%Kraljevica 5%Kra{i} 6%Kravarsko 5%Kri` 2%Krièvci 10%Krnjak 8%Kutina 12%Labin 6%Lani{}e 1%Lastovo 3%Lepoglava 8%Lipovljani 6%Li{ane Ostrovi~ke 6%Li`njan 5%Lokvi~i}i 7%Lovas 5%Lovinac 3%Ludbreg 8%Luka 5%Lumbarda 5%Lupoglav 1%Magadenovac 2%Majur 5%Makarska 10%Mali Bukovec 5%Mar~ana 5%Marija Gorica 10%Marijanci 5%Marku{ica 5%

Medulin 5%Metkovi} 10%Milna 2%Mljet 10%Motovun 1%Mrkopalj 5%Mu} 7%Murter 6%Na{ice 8%Negoslavci 5%Nova Gradi{ka 12%Nova Kapela 10%Novi Marof 10%Novi Vinodolski 7%Novska 10%Nu{tar 6%Omi{ 8%Opatija 7,5%Orle 5%Osijek 13%Oto~ac 5%Otok (Sinj) 10%Otok (Vinkovci) 10%Ozalj 12%Pazin 5%Petlovac 5%Petrijevci 5%Petrinja 10%Pi}an 2%Pirovac 6%Pisarovina 3%Pleternica 10%Plitvi~ka jezera 5%Podbablje 6%Podcrkavlje 5%Podgora 10%Podstrana 8%Podgora~ 5%Pokupsko 5%Pola~a 10%

9 Stupa na snagu 26. velja~e 2011.10 Do 31. sije~nja 2011. godine 6,25%.


Popovac 3%Popova~a 6%Poèga 10%Pregrada 10%Preseka 3%Primo{ten 10%Proloàc 5%Promina 5%Pu~i{}a 5%Pula 7,5%Pu{}a 10%Rakovec 3%Rakovica 8%Ra{a 6%Ravna Gora 7,5%Re{etari 10%Ribnik 5%Rijeka 12%10

Rovinj 6%Rugvica 6%Runovi}i 6%Ruì} 5%Sibinj 10%Sinj 8%Sisak 10%Skradin 5%Slavonski Brod 8%Slunj 5%Solin 10%Split 10%Sra~inec 5%Stara Gradi{ka 5%Stari Mikanovci 10%

Staro Petrovo Selo 10%Stupnik 6%Sutivan 10%Sveta Nedelja (Samobor)

6%

Sveta Nedelja (Labin)

3%

Sveti \ur| 5%Sveti Ivan Zelina 12%Sveti Lovre~ 1%Sveti Petar u [umi 7%Svetvin~enat 5%[ibenik 10%[pi{i} Bukovica 9%[titar 10%Tinjan 5%Tisno 6%Tordinci 5%Tribunj 6%Trnovec Bartolove~ki

3%

Trogir 8%Trpanj 10%Tu~epi 10%Udbina 5%Umag 6%Une{i} 5%Valpovo 8%Vara`din 10%Vara`dinske Toplice 10%Vela Luka 9%Velika Gorica 12%Velika Kopanica 7%

Veliki Bukovec 5%Veliko Trgovi{}e 7,5%Vidovec 10%Vinica 5%Vinkovci 10%Virovitica 10%Vis 3%Visoko 10%Vi{njan 5%Viìnada 1%Vodice 6%Vodnjan 5%Vojni} 7,5%Vrbanja 5%Vrbje 3%Vrbovec 12%Vrbovsko 6%Vrgorac 10%Vrhovine 7%8Vrlika 7%Zadvarje 1%Zagreb 18%Zagvozd 6%Zapre{i} 12%Zlatar 10%Zlatar Bistrica 5%Zmijavci 8%@akanje 5%@minj 10%@umberak 3%@upa dubrova~ka 10%@upanja 12%

11 Od 1. srpnja 2011. godine stopa prireza je 5%.

? U kojem se roku pla}a prirez porezu na dohodak?U istom roku u kojem se pla}a porez na dohodak.

i Godi{nji pau{alni porez na dohodak i prirez porezu na dohodak pla}a se tromjese~no, do kraja svakog tromjese~ja, u visini 1/4 godi{njega pau{alnog poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak, odnosno razmjerno broju tromjese~ja za koji se obveza utvr|uje.


i Mjese~ni predujam poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak {to je utvr|en na na~in propisan za samostalne djelatnosti pla}a se mjese~no do posljednjeg dana u mje-secu za prethodni mjesec.

i Porez na dohodak i prirez porezu na dohodak po godi{njoj poreznoj prijavi pla}a se u roku 15 dana od dana dostave rje{enja poreznom obvezniku.

i Naknadom se smatra sve ono {to primatelj dobara ili usluga treba dati ili platiti za isporu~ena dobra i obavljene usluge, osim PDV-a i prolaznih stavki.

? Ulazi li boravi{na pristojba u osnovicu za obra~un PDV-a?Ne, zato jer je prema odredbama Zakonu o porezu na dodanu vrijednost boravi{na pristojba prolazna stavka i ne ulazi u osnovicu za obra~un poreza.

? Po kojoj se stopi pla}a PDV na naknade za usluge smje{taja ili smje{taja s do-ru ~kom, polupansiona ili punog pansiona i usluge smje{taja u kampovima?

Na te se naknade PDV pla}a po stopi od 10%.

? Na koji ra~un se upla}uje prirez porezu na dohodak?Na isti ra~un na koji se upla}uje i porez na dohodak (vidi poglavlja 2. i 3.).

5. Porez na dodanu vrijednost (PDV)

? Kad su gra|ani rezidenti RH koji putnicima i turistima iznajmljuju stanove, sobe i postelje i organiziraju kampove obveznici PDV-a?

Ako je vrijednost njihovih ukupnih godi{njih oporezivih isporuka dobara i obavljenih usluga u prethodnoj kalendarskoj godini bila ve}a od 85.000,00 kn. Oni postaju obve-znici PDV-a od 1. sije~nja teku}e godine i du`ni su se prijaviti u nadle`noj ispostavi Porezne uprave (prema svome prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu) u Registar obve-znika PDV-a, i to najkasnije do 15. sije~nja teku}e godine. Od 1. sije~nja teku}e godine moraju po~eti voditi sve poslovne knjige {to su propisane Zakonom o porezu na doda-nu vrijednost i Zakonom o porezu na dohodak, te u zakonskim rokovima podnositi porezne prijave.

? [to je porezna osnovica?Naknada za isporu~ena dobra ili obavljene usluge.

i Smje{tajem se smatra no}enje u svim vrstama komercijalnih ugostiteljskih objekata.i Usluga pansiona obuhva}a smje{taj (no}enje) i tri obroka (doru~ak, ru~ak i ve~eru), a

polupansion smje{taj (no}enje) s doru~kom i jednim od ostalih obroka.


i Komercijalnim ugostiteljskim objektima smatraju se: hoteli, apart-hoteli, turisti~ka na-selja, turisti~ki apartmani, pansioni, guest-house, kampovi, kamp naselja, kampirali{ta, ku}e za odmor, sobe za iznajmljivanje, apartmani i studio-apartmani, preno}i{ta, odma-rali{ta, hosteli, planinarski domovi, lova~ki domovi, objekti za robinzonski smje{taj i plo-vni objekti – brodovi ili brodice koji su prilago|eni i opremljeni za vi{ednevni boravak posade i turista na krstarenjima i kru`nim putovanjima.

? Po kojoj se stopi pla}a PDV na naknade za druge usluge, osim smje{taja u kampovima, {to ih porezni obveznik pruà na svojem zemlji{tu?

Na utvr|enu obvezu PDV-a pla}a se porez po stopi od 23% ako porezni obveznik na svojem zemlji{tu u kampu pruà i druge usluge, primjerice sportske, ugostiteljske i sli~ne usluge, ili napla}uje smje{taj i ~uvanje kamp prikolica izvan turisti~ke sezone.

? Kako se izra~una du`ni iznos poreza ako je PDV ve} ura~unat u naknadu?Kad se iz naknade u kojoj je sadràn PDV obra~unan po stopi od 10% mora izra~unati iznos PDV-a primjenjuje se prera~unata porezna stopa 9,0909%, a ako je u naknadi sadràn PDV obra~unan po stopi od 23% porez se izra~una po prera~unatoj stopi 18,6992%.

? Tko utvr|uje obvezu PDV-a?Porezni obveznik rezident mora sam za obra~unsko razdoblje utvrditi obvezu PDV-a i iskazati je u prijavi PDV-a.

? Koje su propisane prijave?Obrasci poreznih prijava i rokovi njihovog podno{enja prokazani su u tablici:Naziv obrasca Podnositelj obrasca Krajnji rok podno{enja obrascaP-PDV 1- prijava u Registar obveznika poreza na dodanu vrijednost

Porezni obveznik (podnosi nadle`noj ispostavi Porezne uprave)

� Prije po~etka obavljanja poduzetni~ke djelat-nosti koja podlijeè oporezivanju

� Najkasnije do 15. sije~nja teku}e godine podu-zetnici koji su u prethodnoj godini obavili opo-rezive isporuke iznad 85.000,00 kn ili ako su obav ljene oporezive isporuke u razdoblju u ko-jem su poslovali svedene na godi{nju razinu ve }e od 85.000,00 kuna (poduzetnici koji su u teku}oj godini po~eli s obavljanjem djelatnosti i poslo-vali su tijekom dijela kalendarske godine)

PDV – prijava poreza na dodanu vrijednost

Porezni obveznik (podnosi nadle`noj ispostavi Porezne uprave)

� Do zadnjeg dana u teku}em mjesecu za pro-teklo obra~unsko razdoblje (mjese~no ili tro-mjese~no obra~unsko razdoblje)

PDV-K – prijava kona~nog obra~una poreza

Porezni obveznik(podnosi nadle`noj ispostavi Porezne uprave)

� Za obveznike poreza na dohodak do kraja velja~e teku}e godine za proteklu kalendarsku godinu

� Za obveznike poreza na dobit do kraja travnja teku}e godine za proteklu kalendarsku godinu

� 3 mjeseca od dana prestanka poslovanja


i Porezni obveznik ne moè odbiti 70% pretporeza obra~unanog za obavljene mu isporuke dobara, usluge ili pri uvozu dobara {to sluè za reprezentaciju u vezi s ugo{}ivanjem i darivanjem poslovnih partnera.

i Porezni obveznik ne moè odbiti niti 30% pretporeza obra~unanog za obavljene mu ispo-ruke, uvoz ili najam osobnih automobila i drugih sredstava za osobni prijevoz te ispo-ruke dobara, obavljene usluge ili uvoz dobara u vezi s njihovom nabavom, najmom ili kori{tenjem. Nije dopu{ten odbitak pretporeza za nabavu osobnih automobila i drugih sredstava za osobni prijevoz koji se odnosi na iznos iznad 400.000,00 kuna nabavne vrije-dnosti po jednom sredstvu. Iznimno, ova se odredba ne primjenjuje kad se radi o osobnim automobilima i drugim sredstvima za osobni prijevoz te isporukama dobara i obavljenim uslugama u vezi s njima, {to se koriste za obuku voza~a, testiranje vozila, servisnu slu`bu, taksi slu`bu, prijevoz umrlih, iznajmljivanje te za daljnju prodaju.

i Porezni obveznici koji su osobne automobile ili druga sredstva za osobni prijevoz po-duzetnika, poslovodnih, rukovodnih i drugih zaposlenih nabavili do 31. prosinca 2009. godine i koristili pravo na odbitak pretporeza, te obra~unavali i pla}ali PDV na 30% iznosa

? Kako obveznik poreza na dohodak obra~unava PDV za u obra~unskomu raz-doblju isporu~ena dobra i obavljene usluge?

Prema primljenim (napla}enim) naknadama.

i Porezna obveza ili pravo na povrat PDV-a u obra~unskom razdoblju (mjese~no, tro mje-se~no ili po kona~nom obra~unu) =

Obra~unati PDV prema primljenim (napla}enim) naknadama za izdane ra~une po isporu~enim dobrima i obavljenim uslugama u obra~unskom razdoblju

–– Iskazani i pla}eni pretporez po ulaznim ra~unima za primljene isporuke dobara i uslu-ga u obra~unskom razdoblju

? [to je to pretporez?To je iznos PDV-a {to je:

1. {to je iskazan na ra~unima za isporuke dobara ili usluga {to su ih drugi podu-zetnici obavili poreznom obvezniku u poduzetni~ke svrhe,

2. carinarnica obra~unala i naplatila pri uvozu, 3. {to je platio doma}i poduzetnik kojemu je uslugu oporezivu u tuzemstvu obavio

poduzetnik sa sjedi{tem u inozemstvu.

? [to je osnova za odbitak pretporeza?Pretporez se moè odbiti od porezne osnovice na temelju:

• ra~una koji sadrè sve zakonom propisane podatke i posebno iskazani obra~unani PDV,

• uvozne carinske dokumentacije u kojoj je iskazan PDV obra~unan i pla}en pri uvozu,

• dokaza o uplati PDV-a {to ga je platio doma}i poduzetnik kojemu je uslugu oporezivu u tuzemstvu obavio inozemni poduzetnik sa sjedi{tem u inozemstvu i za {to mu je ispostavio ra~un.


? Pod kojim uvjetom obveznik poreza na dohodak koji je u sustavu PDV-a mo ̀e u obra~unskom razdoblju odbiti pretporez?

Obveznik poreza na dohodak koji obra~unava PDV za isporu~ena dobra i obavljene usluge prema primljenim (napla}enim) naknadama moè u obra~unskom razdoblju od-biti pretporez samo ako su ispunjeni naredni uvjeti:

1. Ra~un za primljena dobra ili obavljene usluge sadrì sve podatke propisane Zakonom o porezu na dodanu vrijednost,

2. Ra~un i isporuka dobara i usluga primljeni su od drugog obveznika PDV-a,3. Isporuka dobara i usluga poduzetniku je obavljena u poduzetni~ke svrhe, 4. Ra~uni za isporu~ena dobra i usluge su pla}eni,5. Prilikom uvoza – da je pla}en PDV,6. Po ra~unu inozemnog poduzetnika - da je pla}en PDV,7. Za primljene isporuke nije isklju~eno pravo na odbitak pretporeza.

? Koji su propisani rokovi pla}anja PDV? Porezni obveznik mora platiti PDV za proteklo obra~unsko razdoblje u narednim roko-vima:

1. Obveznik podno{enja prijave za mjese~na obra~unska razdoblja - obra~unani i prijavljeni PDV za proteklo mjese~no obra~unsko razdoblje porezni obveznik mora platiti do zadnjeg dana u teku}em mjesecu (npr. do kraja velja~e za obra~unsko razdoblje za mjesec sije~anj),

2. Obveznik podno{enja prijave za tromjese~na obra~unska razdoblja - obra ~u-nani i prijavljeni PDV za proteklo tromjese~no obra~unsko razdoblje porezni ob vez nik mora platiti do zadnjeg dana u teku}em mjesecu (npr. do kraja travnja za prvo tromjese~no obra~unsko razdoblje),

3. Obveznik podno{enja prijave za godi{nje obra~unsko razdoblje - porezni obveznik poreza na dohodak mora platiti obra~unani i prijavljeni PDV za pro-teklo godi{nje obra~unsko razdoblje do kraja velja~e teku}e godine za proteklu kalendarsku (odnosno poslovnu) godinu.

tro{ka amortizacije za iznos do 400.000,00 kuna nabavne vrijednosti tih sredstava, od-nosno na 100% iznosa tro{ka amortizacije za iznos koji prelazi 400.000,00 kuna nabavne vrijednosti, obvezni su i dalje obra~unavati i pla}ati PDV na vlastitu potro{nju na 30% odnosno 100% iznosa tro{ka amortizacije do isteka amortizacijskog vijeka odnosno tre-nutka prodaje, darovanja, otu|enja na drugi na~in ili uni{tenja tih sredstava.

i Obveznik PDV-a koji je prestao obavljati djelatnost duàn je u roku 3 mjeseca od pre-stanka poslovanja uplatiti obra~unan i prijavljen PDV i podnijeti prijavu PDV-K.

i Pri uvozu dobara PDV obra~unava i napla}uje nadle`na carinarnica.

? Na koji ra~un upla}uju PDV gra|ani obveznici PDV-a koji putnicima i turi-stima iznajmljuju stanove, sobe i postelje?

U korist dràvnog prora~una, i to na sljede}i na~in:


1201 – Porez na dodanu vrijednost

1228 – Porez na dodanu vrijednost na usluge inozemnih poduzetnika

Upisuje se OIB – osobni identifikacijski broj obveznika pla}anja poreza (11 znamenaka)

? U kojem je roku Porezna uprava du`na izvr{iti povrat PDV-a kad porezni obveznik ima pravo na povrat PDV-a?

U roku 30 dana od dana predaje porezne prijave.

? Koje su propisane poslovne knjige i evidencije?Zakonom o porezu na dodanu vrijednost propisane su sljede}e poslovne knjige i evi-dencije:

� Knjiga izdanih (izlaznih) ra~una (I-RA) za isporuke dobara i usluga� Knjiga izdanih (izlaznih) ra~una (I-RA) za primljene predujmove � Knjiga primljenih (ulaznih) ra~una (U-RA) za primljena dobra i usluge� Knjiga primljenih (ulaznih) ra~una (U-RA) za dane predujmove� Posebne evidencije za uvezena dobra� Posebne evidencije za pla}eni PDV na usluge inozemnih poduzetnika

i Ako porezni obveznik u svome knjigovodstvu osigurava sve podatke potrebne za utvr|i-vanje porezne osnovice, odnosno poreza i pretporeza, nije obvezan posebno voditi propi-sane knjige i evidencije.

? Moraju li obveznici PDV-a ispostaviti ra~un za svaku prodaju i obav ljenu uslugu?

Gra|ani obveznici PDV-a koji putnicima i turistima iznajmljuju stanove, sobe i postelje i/ili organiziraju kampove obvezni su ispostaviti ra~un za svaku prodaju i obavljenu uslugu.

? Koje su propisane vrste ra~una?Propisane vrste ra~una prikazane su u narednoj tablici:


Obveznik izdavanja ra~una Vrsta ra~unaObveznik poreza na dobit koji PDV pla}a prema izdanim ra~unima za obavljenu isporuku dobara ili usluga

R-1

Obveznik poreza na dohodak koji PDV pla}a prema primljenim (napla}enim) naknadama za obavljenu isporuku dobara ili usluga

R-2

? U koliko se primjeraka ra~uni moraju ispostaviti?Najmanje u dva primjerka, od kojih se jedan uru~uje kupcu, a drugi sluì kao isprava za knjiènje.

? [to moraju sadràvati ra~uni poreznih obveznika koji su u sustavu PDV-a?Ra~uni moraju najmanje sadràvati sljede}e podatke:

1. mjesto izdavanja, broj i nadnevak, 2. ime (naziv), adresu i osobni identifikacijski broj poduzetnika koji je isporu~io

dobra ili obavio usluge (prodavatelja),3. ime (naziv), adresu i osobni identifikacijski broj poduzetnika kome su isporu~ena

dobra ili obavljene usluge (kupca), 4. koli~inu i uobi~ajeni trgova~ki naziv isporu~enih dobara, te vrstu i koli~inu oba-

vljenih usluga,5. nadnevak isporuke dobara ili obavljenih usluga, 6. iznos naknade (cijene) isporu~enih dobara ili obavljenih usluga razvrstane po

poreznoj stopi, 7. iznos poreza razvrstan po poreznoj stopi,8. zbrojni iznos naknade i poreza.

i Poduzetnici koji isporuke dobara i obavljene usluge napla}uju u gotovini, obvezni su pro-met iskazivati preko naplatnih ure|aja ili na drugi odgovaraju}i na~in s tim da za svaku isporuku obvezno izdaju ra~un. Ra~uni za gotovinski promet, isje~ci vrpce ili potvrdnice iz naplatnih ure|aja, moraju sadràvati najmanje:

1. broj i nadnevak izdavanja, 2. ime (naziv), adresu i osobni identifikacijski broj poduzetnika koji je isporu~io dobra

ili obavio usluge, te naznaku mjesta gdje je isporuka dobara ili usluga obavljena (broj prodajnog mjesta, poslovnog prostora, prodavaonice i sl.),

3. koli~inu, cijenu i uobi~ajeni trgova~ki naziv isporu~enih dobara, te vrstu, koli~inu i cijenu obavljenih usluga,

4. ukupni iznos naknade i poreza razvrstani po poreznoj stopi.

Porezni obveznici koji isporuku dobara ili obavljene usluge napla}uju u go-tovini moraju na svakom prodajnom mjestu vidno istaknuti obavijest o obvezi izdavanja i uzimanja ra~una.


6. Obvezni doprinosi

? Pla}a li se doprinose za obvezna osiguranja po osnovi djelatnosti iznajmlji-vanja stanova, soba i postelja putnicima i turistima i od organiziranja kam-pova?

Po toj se osnovi doprinose za obvezna osiguranja pla}a samo kad se prema primicima od te djelatnosti dohodak utvr|uje na na~in propisan za samostalne djelatnosti kao razliku izme|u primitaka i izdataka, ili kad se prema tim primicima utvr|uje dobit kao razliku izme|u prihoda i rashoda.

i Obvezu doprinosa po ovoj osnovi ne utvr|uje se rezidentu umirovljeniku, te nerezidentu koji ima prebivali{te u dràvi s kojom je Republika Hrvatska sklopila me|udràvni ugovor o socijalnom osiguranju, a nerezident ima ure|en status u obveznom osiguranju.

? Koje se obvezne doprinose pla}a i tko je njihov obveznik?U ovoj tablici je prikaz doprinosa, obveznika doprinosa, osnovica doprinosa i propisane stope, te rokovi pla}anja:

Obveznik doprinosa i obveznik pla}anja doprinosa

Vrste doprinosa i obra~unske stope

Osnovica za obra~un doprinosa

Na~in utvr|ivanja obveze i rok za

uplatu doprinosaGra|anin koji od djelatno-sti iznajmljivanja stanova, soba i postelja putnicima i turistima i od organiziranja kampova utvr|uje dohodak na na~in propisan za sa-mostalne djelatnosti na osnovi podataka iz poslov-nih knjiga, i po toj je osnovi prijavljen na miro-vinsko i zdravstveno osiguranje (nije osiguran po drugoj osnovi, niti je umirovljenik)

1. doprinos za mirovin-sko osiguranje - 20%

2. doprinos za zdrav-stveno osiguranje - 15%

3. doprinos za za{titu zdravlja na radu - 0,50%

Ili1. doprinos za mirovin-

sko osiguranje - 15%

2. doprinos za mirovin-sko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane {ted-nje - 5%



Mjese~na osnovica je umnoàk prosje~ne pla}e i koeficijenta 0,65 (za 2011. godinu je 4.977,05 kn)

Obvezu rje{enjem utvr|uje Porezna uprava, a rok za uplatu mjese~nih obveza je 15. dan u mjesecu za prethodni mjesec


Obveznik doprinosa i obveznik pla}anja doprinosa

Vrste doprinosa i obra~unske stope

Osnovica za obra~un doprinosa

Na~in utvr|ivanja obveze i rok za

uplatu doprinosaGra|anin koji od djelatno-sti iznajmljivanja stano va, soba i postelja putnicima i turistima i od orga niziranja kampova utvr|uje doho-dak na na~in propisan za samo stal ne djelatnosti na osno vi podataka iz poslov-nih knjiga, a osiguran je po osnovi radnog odnosa ili po nekoj drugoj osnovi







Godi{nja osnovica je dohodak ostvaren obav-ljanjem samostal ne djelatnosti – razlika izme|u primitaka i izda-taka prije umanjenja i uve}anja dohotka i prije umanjenja za gubitak prethodnih godina, a najvi{e do 59.724,60 kuna12

Obvezu utvr|uje Porezna uprava, rje{enjem, a rok za uplatu godi{njih obveza je 15 dana od dana dostave rje{enja

Gra|anin koji od djelatno-sti iznajmljivanja stanova, soba i postelja putnicima i turistima i od organiziranja kampova utvr|uje dobit, a osiguran je po osnovi radnog odnosa ili po nekoj drugoj osnovi

Godi{nja osnovica je dobit ostvarena obav lja-njem samostalne djelat-nosti – razlika izme |u prihoda i ras hoda prije umanje nja i uve }anja dobiti i prije uma njenja za gubitak prethodnih godina, a najvi{e do 59.724,60 kuna12

Gra|anin koji prema primi-cima od iznajmljivanja stanova, soba i postelja putnicima i turistima i od organiziranja kampova utvr |uje dobit, te je po toj osnovi prijavljen na obve-zna osiguranja i ispla}uje si poduzet ni~ku pla}u









Mjese~na osnovica jest poduzetni~ka pla}a, ali ne moè biti nià od umno{ka iznosa prosje~ne pla}e i koefi-cijenta 1,1 (za 2011. godinu je 8.422,70 kn)

Obvezu utvr|uje sam obveznik, a rok za uplatu je istovremeno s isplatom podu zet-ni~ke pla}e. Kada se poduzetni~ka pla}a ne isplati do zadnjega dana u mjesecu, doprinosi dospijevaju za-dnjega dana u mjesecu za pret-hodni mjesec

Gra|anin koji prema pri-micima od iznajmljivanja stanova, soba i postelja putnicima i turistima i od organiziranja kampova utvr |uje dobit, te je po toj osnovi prijavljen na obve-zna osiguranja, a ne ispla-}uje si poduzetni~ku pla}u

Mjese~na osnovica jest poduzetni~ka pla}a, ali ne moè biti nià od umno{ka iznosa prosje~ne pla}e i koefi-cijenta 1,1 (za 2011. godinu je 8.422,70 kn)

Obvezu utvr|uje sam obveznik a rok za uplatu je 15. dan u mjesecu za prethodni mjesec

12 Ako se samostalna djelatnost ne obavlja ~itavu godinu osnovica za obra~un doprinosa ra~una se razmjerno broju dana u kojima se djelatnost obavljala u odnosu na ukupan broj dana u godini.


? Na koje se ra~une upla}uje obvezne doprinose?1. na ra~un dr`avnog prora~una Republike Hrvatske upla}uju se:

a) doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti, b) doprinos za zdravstveno osiguranje i c) doprinos za za{titu zdravlja na radu

2. na ra~un doprinosa za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane {tednje upla}uje se doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne ka-pitalizirane {tednje, i to na ovaj na~in:

Upisuje se OIB osiguranika (11 znamenaka)

Za broj~anu oznaku 8303 upisuje se oznaku identifika-tora obrasca R-Sm

Upisuje se broj ~ana

oznaka vrste doprinosa

Opis pla}anja

8214 Doprinos za mirovinsko osiguranje - za osiguranike po osnovama za koje obvezu doprinosa utvr|uje Porezna uprava rje{enjem, prema propisanoj mjese~noj osnovici

8303 Doprinos za mirovinsko osiguranje za osiguranike po osnovi obavljanja samostalne djelatnosti od koje utvr|uju dobit (na poduzetni~ku pla}u)

8320 Doprinos za mirovinsko osiguranje - za obveznike doprinosa po osnovi obavljanja druge djelatnosti, prema godi{njoj osnovici

8478 Doprinos za zdravstveno osiguranje - za osiguranike po osnovama za koje obvezu doprinosa utvr|uje Porezna uprava rje{enjem, prema propisanoj mjese~noj osnovici

8591 Doprinos za zdravstveno osiguranje za{tite zdravlja na radu – za osiguranike po osnovama za koje ob-vezu doprinosa utvr|uje Porezna uprava, rje{enjem prema propisanoj mjese~noj osnovici

8680 Doprinos za zdravstveno osiguranje – za osiguranike po osnovi obavljanja samostalne djelatnosti od koje utvr|uju dobit

8699 Doprinos za za{titu zdravlja na radu – za osiguranike po osnovi obavljanja samostalne djelatnosti od koje utvr|uju dobit

8800 Doprinos za zdravstveno osiguranje - za obveznike po osnovi obavljanja druge djelatnosti, prema godi{njoj osnovici


? Koji su propisani obrasci?Obveznici doprinosa koji su sami du`ni obra~unati doprinose (u ovom slu~aju prema poduzetni~koj pla}i) du`ni su voditi evidencije i sastavljati izvje{}a o utvr|enim obve-zama doprinosa. Izvje{}a sastavljaju na Obrascu ID i R-Sm.

Upisuje se broj ~ana

oznaka vrste doprinosa

Opis pla}anja

2046 Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane {tednje – za osiguranike po osnovama za koje obvezu doprinosa utvr|uje Porezna uprava rje{enjem, prema propisanoj mjese~noj osnovici

2216 Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane {tednje – za osiguranike po osnovi obavljanja samostalne djelatnosti od koje utvr|uju dobit (na poduzetni~ku pla}u)

2224 Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane {tednje - za obveznike po osnovi obavljanja druge djelatnosti, prema godi{njoj osnovici

Upisuje se OIB osiguranika (11 znamenaka)

Za broj~anu oznaku 2216 upisuje se oznaku identifika-tora obrasca R-Sm

i Obrazac ID je mjese~no izvje{}e i predaje se ispostavi Porezne uprave prema prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu do 15. dana u mjesecu za prethodni mjesec.

i Obrazac R-Sm jest izvje{}e {to se sastavlja za svaku pojedina~no utvr|enu obvezu do-prinosa za mirovinska osiguranja (I. i II. STUP) i predaje se REGOS-u (FINI) istovremeno s pla}anjem doprinosa, odnosno do zadnjeg dana u mjesecu ako postoji obveza obra~una i pla}anja doprinosa a doprinosi nisu upla}eni.

7. Porezni prekr{aji

? Jesu li propisane kazne za neprijavljivanje i nepla}anje poreznih obveza?Jesu, i to Op}im poreznim zakonom, Zakonom o porezu na dohodak, Zakonom o porezu na dodanu vrijednost i Zakonom o doprinosima.


Nov~ane kazne prema Op}em poreznom zakonu:Nov~anom kaznom od 5.000,00 do 500.000,00 kuna kaznit }e se porezni obveznik, a odgovorna osoba u pravnoj osobi nov~anom kaznom od 2.000,00 do 100.000,00 kuna za sljede}e prekr{aje:Vrsta prekr{ajaNeprijavljivanje ~injenica bitnih za utvr|ivanje porezne obveze u zakonskom rokuOdbijanje sudjelovanja u poreznom postupkuNepodno{enje porezne prijave poreznom tijelu u propisanom rokuNepodno{enje porezne prijave na poziv poreznog tijelaIskazivanje neto~nih ili neistinitih podataka u poreznoj prijaviNeizdavanje poreznom obvezniku dokumentaciju potrebnu za poreznu prijavuNeodazivanje na poziv poreznog tijelaOdbijanje davanja obavijesti potrebnih za utvr|ivanje ~injeni~nog stanja zna~ajnog za opore-zivanjeOmetanje o~evidaNedopu{tanje obavljanja poreznog nadzoraOmetanje obavljanja poreznog nadzora

Nov~ane kazne prema Zakonu o porezu na dohodak:

Vrsta prekr{aja Prekr{itelj Visina kazne (u kunama)

Nepla}anje u utvr|enoj visini i u propisanom roku mjese~nog, odnosno jednokratnog predujma pore-za po rje{enju Porezne uprave

porezni obveznik 2.000,00 - 50.000,00

Nepla}anje ili manje pla}anje poreza po godi{njoj poreznoj prijavi porezni obveznik 2.000,00 - 50.000,00

Nov~ane kazne prema Zakonu o porezu na dodanu vrijednost:


Neiskazivanje u ra~unu svih propisanih podataka, nepodno-{enje ili nepodno{enje u propisanom roku prijave PDV-a i prijave kona~nog obra~una PDV-a, nepla}anje PDV-a na propisani ra~un, neobra~unavanje i neizdavanje ra~una za obavljene isporuke dobara i usluga

Obveznik PDV-a 1.000,00 - 200.000,00

Neto~no utvr|ivanje porezne osnovice, kori{tenje pore-znih oslobo|enja suprotno odredbama Zakona, neizdava-nje ra~una, neobra~unavanje i neto~no obra~unavanje PDV-a, neobra~unavanje i nepla}anje du`nog iznosa PDV-a ili nepla}anje du`nog iznosa PDV-a u propisanom roku, odbitak pretporeza koji se po Zakonu ne mo`e odbiti, ne~uvanje dokumentacije u propisanom razdoblju, nedopu{tanje nadzora nadle`nim tijelima ili nedozvolja-vanje uvida u dokumentacije i knjige o primljenim i izda-nim ra~unima za isporu~ena dobra i obavljene usluge.

Obveznik PDV-a2.000,00

- 500.000,00



i Za nabrojane prekr{aje u~injene u povratu u roku od 2 godine nadle`no tijelo koje provo-di prekr{ajni postupak moè izre}i uz nov~anu kaznu i za{titnu mjeru zabrane obavljanja djelatnosti u vremenu od 1 - 3 godine

? [to se smatra prekr{ajem i kolike su nov~ane kazne prema Zakonu o dopri-nosima?


Nepla}anje do-spjelih doprinosa u propisanom roku

- obveznik doprinosa po osnovi obavljanja druge djelat-nosti

- osiguranik po osnovi obavljanja samostalnih djelatno-sti obrta, te ostalih samostalnih djelatnosti koji od tih djelatnosti utvr|uje dohodak od samostalne djelatnosti

5.000,00 - 30.000,00

8. Primjeri obra~unavanja poreza

Primjer br. 1.Gra|anin s prebivali{tem u Zagrebu (propisana stopa prireza je 18%) na osnovi odobrenja za pruànje usluga u doma}instvu u 2011. godini u primorskom naselju iznajmljuje turistima stam-beni objekt u kojemu je kategorizirano 15 postelja. On nije obvez nik PDV-a jer su mu godi{nji oporezivi primici u prethodnoj godini bili manji od 85.000 kuna. To primorsko naselje je razvr-stano u razred A turisti~kih mjesta s koeficijentom 1,00. Nadle`na ispostava podru~nog ureda Porezne uprave prema prebivali{tu poreznog obveznika (Zagreb - Za poreze gra|ana) poreznim rje{enjem utvr|uje godi{nji pau{alni porez na dohodak i prirez porezu na dohodak:

• Godi{nji pau{alni porez na dohodak = broj postelja x visina pau{alnog poreza po po stelji x koeficijent podru~ja na kojem se usluga pruà = 15 x 300 x 1,00 = 4.500,00 kn

• Prirez porezu na dohodak = iznos poreza na dohodak x stopa prireza = 4.500,00 x 18% = 810,00 kn

• Ukupni iznos godi{njega pau{alnog poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak = 5.310,00 kn.

Gra|anin za ostvareni dohodak na koji se pla}a pau{alni porez na dohodak ne moè podnijeti poreznu prijavu poreza na dohodak za 2011. godinu.

Primjer br. 2.Turisti~ka agencija samo posreduje izme|u turista i iznajmljiva~a sobe. Dogovor o najmu izravno sklapaju iznajmljiva~ i turisti, a iznajmljiva~ naknadu napla}uje izravno od svojih gostiju. Za ostvarenu naknadu agencija je du`na iznajmlji va~u ispostaviti ra~un. Ako je u sustavu PDV-a agencija je obvezna obra~unati i platiti PDV samo na posredni~ku naknadu. Ako je iznajmljiva~ obveznik PDV-a tada mora obra~unati PDV u ra~unu o najmu koji izravno ispostavlja gostu. Iznajmljiva~ obveznik PDV-a ima pravo odbiti PDV {to mu je agencija zara~unala u ra~unu o agencijskoj naknadi.


Primjer br. 3Gra|anin s prebivali{tem u Zagrebu vlasnik je ku}e s 3 apartmana (10 postelja) u Crikvenici, a u nadle`noj ispostavi Porezne uprave prema svome prebivali{tu je upisan u Registar obveznika pore-za na dohodak. On nije obveznik PDV-a, jer su mu godi{nji oporezivi primici u prethodnoj godini bili su manji od 85.000 kuna. Nadle`na ispostava Porezne uprave prema prebivali{tu poreznog obve-znika poreznim rje{enjem utvr|uje godi{nji pau{alni porez na dohodak i prirez porezu na dohodak. Gra|anin pla}a godi{nji pau{alni porez na dohodak i prirez porezu na dohodak tromjese~no, i to do kraja svakog tromjese~ja, u visini 1/4 godi{njega pau{alnog poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak, odnosno razmjerno broju tromjese~ja za koji se obveza utvr|uje.Gra|anin je s turisti~kom agencijom zaklju~io ugovor u kojemu su odre|ene cijene najma apar-tmana. U skladu s ugovorom agencija apartmane iznajmljuje u svoje ime i za svoj ra~un, {to zna~i da dogovor o najmu izravno sklapaju agencija i turisti. Agencija je u sustavu PDV-a, te turistima ispostavlja ra~une za obavljenu uslugu smje{taja s obra~unatim PDV-om. Za obavljene usluge najma, a prema agencijskom obra~unu iznajmljiva~ je obvezan agenciji is-postaviti ra~un. Gra|anin za ostvareni dohodak na koji se pla}a pau{alni porez na dohodak ne mo`e podnijeti poreznu prijavu poreza na dohodak za 2011. godinu.

Primjer br. 4Gra|anin s prebivali{tem u Karlovcu (prirez porezu na dohodak je 12%) vlasnik je ku}e u Vodi-cama. U ku}i je sedam apartmana s 32 postelje. Apartmane iznajmljuje gostima i putnicima izravno, bez posrednika, ali i preko turisti~ke agencije s kojom je zaklju~io ugovor. U skladu s ugovorom agencija apartmane iznajmljuje u svoje ime, ali za ra~un iznajmljiva~a. Agencijska provizija je 10%. Gra|anin je obveznik PDV-a i u nadle`noj ispostavi Porezne uprave upisan je u Registar obvezni-ka poreza na dohodak i u Registar obveznika PDV-a. Porez na dohodak odre|uje kao razliku izme|u ostvarenih primitaka i stvarno nastalih izdataka utvr|enih na osnovi podataka iz poslov-nih knjiga. Nadle`na ispostava Porezne uprave izdala mu je rje{enje o obvezi pla}anja mjese~nih predujmova poreza na dohodak od imovine i doprinosa po osnovi dohotka od imovine. Gra|anin je zaposlen na neodre|eno radno vrijeme, i osiguran je po toj osnovi. Gra|anin je obvezan:

1. dohodak od imovine utvr|ivati na osnovu poslovnih knjiga i evidencija {to su propisane za samostalne djelatnosti,

2. obra~unati PDV na svotu naknada za smje{taj turista, s time da PDV mora obra~unati u prijavi poreza na dodanu vrijednost do zadnjeg dana u mjesecu za proteklo obra~unsko raz-doblje (tromjese~no obra~unsko razdoblje). U istom roku mora uplatiti du`ni iznos PDV-a,

3. pla}ati mjese~ne predujmove poreza na dohodak i prirez porezu na dohodak prema rje{enju Porezne uprave najkasnije do posljednjeg dana u teku}em mjesecu za prethod-ni mjesec,

4. najkasnije 15 dana od dana dostave rje{enja Porezne uprave platiti godi{nju svotu obra~unatih obveznih doprinosa po osnovi obavljanja druge djelatnosti

5. do kraja velja~e teku}e godine za prethodnu godinu podnijeti godi{nju prijavu poreza na dohodak u kojoj mora prikazati ukupno ostvareni dohodak u tuzemstvu i inozemstvu prema svim izvorima dohotka,

6. do kraja velja~e teku}e godine na obrascu PDV-K podnijeti kona~ni obra~un PDV-a za prethodnu godinu.


Gra|anin obvezu PDV-a utvr|uje na temelju obra~unatog i napla}enog po-reza po izlaznim ra~unima umanjeno za pla}eni porez (pretporez) po ulaz-nim ra~unima.

Primjer obra~una PDV-a kad se sobe iznajmljuju bez posrednika: - bruto napla}ena najamnina (smje{taj turista) s PDV-om …………… 4.000,00 kn- PDV (4.000,00 x 9,0909%) ……………… 363,64 kn- primici iskazani u knjizi primitaka i izdataka …………… 3.636,36 knIzdaci za ostvarivanje dohotka odre|uju se na osnovi podataka iz poslovnih knjiga.

Primjer obra~una PDV-a kad se sobe iznajmljuju preko turisti~ke agencije (agencija sobe iznajmljuje u svoje ime, ali za ra~un iznajmljiva~a):- bruto napla}ena usluga kori{tenja apartmana

po ra~unu agencije …………4.000,00 kn- PDV sadràn u ra~unu agencije (4.000,00 x 9,0909%) ……………363,64 kn- agencijska provizija (10 %) ……..…… 400,00 kn- razlika (4.000,00 - 363,64 - 400,00) …………3.236,36 kn- iznajmljiva~ ispostavlja ra~un agenciji (3.236,36 + 323,64) …………3.560,00 kn - PDV sadràn u ra~unu iznajmljiva~a (3.236,36 x 10%) ………………323,64 knAgencija odbija kao pretporez PDV sadràn u ra~unu iznajmljiva~a (323,64) i pla}a PDV na agencijsku proviziju (400,00 x 10%) …………………40,00 kn

i Agencija gostu korisniku usluge izdaje ra~un sa sljede}im obra~unom: Usluga kori{tenja apartmana ..................................................................................... 3.636,36 kn PDV ...................................................................................... 363,64 kn Ukupno ...................................................................................... 4.000,00 kn. Iznajmljiva~ utvr|uju izdatke za ostvarivanje dohotka na temelju poslovnih knjiga.

9. Propisi Zakon o porezu na dohodak („Narodne novine” broj 177/04, 73/08, 80/10), Op}i porezni zakon („Narodne novine“ broj 147/08, 18/11), Zakon o porezu na dobit („Narodne novine” broj 177/04, 90/05, 57/06, 146/08, 80/10, 80/10),

Zakon o porezu na dodanu vrijednost („Narodne novine” broj 47/95, 106/96, 164/98, 105/99, 54/00, 73/00, 48/04, 82/04, 90/05, 76/07, 87/09, 94/09),

Zakon o financiranju jedinica lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave („Narod-ne novine” broj 117/93,33/00, 73/00, 59/01, 107/01, 117/01, 150/02, 147/03, 132/06, 73/08),

Odluka Ustavnog suda Republike Hrvatske broj U-I-1559/2001 i U-I-2355/2002 („Narodne novine“ broj 26/07),

Zakon o ugostiteljskoj djelatnosti („Narodne novine” broj 138/06, 43/09, 88/10), Zakon o pruànju usluga u turizmu („Narodne novine” broj 68/07, 88/10),


Zakon o ~lanarinama u turisti~kim zajednicama („Narodne novine” broj 152/08, 88/10),

Zakon o doprinosima („Narodne novine” broj 84/08, 152/08, 18/11), Zakon o obveznom zdravstvenom osiguranju („Narodne novine” broj 150/08, 153/09, 71/10, 49/11),

Pravilnik o porezu na dohodak („Narodne novine“ broj 95/05, 96/06, 68/07, 146/08, 2/09, 9/09, 146/09, 123/10),

Pravilnik o porezu na dobit („Narodne novine” broj 95/05, 133/07, 146/09, 123/10),

Pravilnik o porezu na dodanu vrijednost („Narodne novine” broj 149/09), Pravilnik o obliku i sadr`aju prijave poreza na promet nekretnina („Narodne novine” broj 28/01, 148/09),

Pravilnik o doprinosima („Narodne novine“ broj 2/09, 9/09, 97/09, 25/11), Pravilnik o progla{avanju turisti~kih op}ina i gradova i o razvrstavanju naselja u turisti~ke razrede („Narodne novine” broj 122/09, 9/10, 61/10, 82/10),

Pravilnik o djelatnostima iznajmljivanja stanova, soba i postelja putnicima i turisti-ma te organiziranja kampova koje }e se pau{alno oporezivati, o visini pau{alnog poreza i na~inu pla}anja pau{alnog poreza („Narodne novine” broj 48/05, 148/09),

Naredba o na~inu upla}ivanja prihoda prora~una, obveznih doprinosa te prihoda za financiranje drugih javnih potreba u 2011. godini („Narodne novine“ broj 2/11, 45/11, 58/11).

10. Razvrstavanje turisti~kih mjesta u razredeTuristi~ka mjesta progla{avaju se i razvrstavaju u razrede A, B, C i D kako sljedi:

GRAD OP]INA NASELJE RAZ.I. ZAGREBA^KA @UPANIJADugo Selo D

Dugo Selo CLukari{}e B

Ivani} Grad DIvani} Grad A[ume}ani C

Jastrebarsko DDonji Desinec CIvan~i}i CJastrebarsko BPle{ivica C

Samobor DBregana CLug Samoborski

C

Samobor A

GRAD OP]INA NASELJE RAZ.Smerovi{}e C

Sveta Nedelja D

Rakitje CSveta Nedelja

B

Sveti IvanZelina D

Bla`evdol CBrezovec Zelinski

C

Donja Zelina CHrastje CKomin CSveti Ivan Zelina

C


GRAD OP]INA NASELJE RAZ.Velika Gorica D

Staro ^i~e CVelika Buna CVelika Gorica AVelika Mlaka CVukovina C

Vrbovec DLuka CVrbovec B

Zapre{i} DIvanec Bistranski

C

Zapre{i} CBistra D

Poljanica Bistranska

C

Brdovec DSavski Marof C

Dubrava DDubrava C

Gradec DJakovlje D

Jakovlje CKraljev Vrh C

Klin~a Sela DDonja Zden~ina CKlin~a Sela CRepi{}e C

Klo{tar Ivani} DKlo{tar Ivani} C

Kri` DKri` C

Marija Gorica DHrastina C

Pisarovina DPisarovina C

Rugvica DJe`evo C

Stupnik DDonji Stupnik C

@umberak D@umberak C

II. KRAPINSKO-ZAGORSKA @UPANIJADonja Stubica D

Donja Stubica AKlanjec D

GRAD OP]INA NASELJE RAZ.Klanjec C

Krapina DKrapina A

Oroslavje DOroslavje B

Pregrada DPregrada CSopot CValentinovo C

Zabok DZabok B

Zlatar DZlatar C

Bedekov~ina DBedekov~ina C

Budin{~ina DBudin{~ina C

Desini} DGornja Stubica D

Gornja Stubica CKrapinske Toplice D

Krapinske Toplice

A

Kumrovec DKumrovec CRisvica C

Marija Bistrica D

Marija Bistrica BMihovljan D

Mihovljan CStubi~ke Toplice D

Sljeme CStubi~ke Toplice

A

Sveti Kri`Za~retje D

Sveti Kri` Za~retje

C

Tuhelj DTuhelj CTuheljske Toplice

A

VelikoTrgovi{}e D


GRAD OP]INA NASELJE RAZ.Veliko Trgovi{}e

C

Zagorska Sela DZagorska Sela C

Zlatar Bistrica D

Zlatar Bistrica CIII. SISA^KO-MOSLAVA^KA @UPANIJA

Glina DGlina C

HrvatskaKostajnica D

HrvatskaKostajnica

B

Kutina DBanova Jaruga CKutina A

Novska DBresta~a CNovska C

Petrinja DPetrinja B

Sisak D^igo} CKrate~ko CSisak A

Dvor DGvozd D

Gvozd CHrvatskaDubica D

Jasenovac DDrenov Bok BJasenovac BKrapje B

Lekenik DLekenik CLetovani} CPe{}enica C

Lipovljani DLipovljani C

Popova~a DPopova~a BPotok C

Sunja DTopusko D

Topusko A

GRAD OP]INA NASELJE RAZ.IV. KARLOVA^KA @UPANIJA

Duga Resa DDonji Zve~aj BDuga Resa BMre`ni~ki Brig BPetrakovo Brdo

C

Zve~aj BKarlovac D

Karlovac AOgulin D

Jasenak AOgulin BOtok O{tarijski BSabljak Selo C

Ozalj DOzalj C

Slunj DRastoke CSlunj B

Barilovi} DBarilovi} C

Bosiljevo DCetingrad DDragani} CGeneralski Stol D

Generalski Stol CJosipdol D

Josipdol BKamanje DKrnjak D

Krnjak CNetreti} D

Netreti} CRakovica D

^atrnja BGrabovac BO{tarski Stanovi

C

Rakovica CRibnik DVojni} D

Vojni} C@akanje D

Jurovski Brod C@akanje C


GRAD OP]INA NASELJE RAZ.V. VARA@DINSKA @UPANIJAIvanec D

Ivanec CLepoglava D

Lepoglava CLudbreg D

Ludbreg BNovi marof D

Novi Marof CVara`din D

Hra{}ica CVara`din A

Vara`dinske Toplice D

Vara`dinskeToplice

A

Bednja DTrako{}an A

GornjiKneginec D

Tur~in BJalàbet D

Jalàbet CLjube{}ica DMaru{evec DPetrijanec D

Petrijanec CTrnovecBartolove~ki D

Trnovec CVidovec D

Vidovec CVI. KOPRIVNI^KO-KRI@EVA^KA @UPANIJA\ur|evac D

\ur|evac AKoprivnica D

Koprivnica AStarigrad C

Krièvci DKrièvci B

Drnje DFerdinandovac D

Ferdinandovac CGola D

Gola CGornja Rijeka D

GRAD OP]INA NASELJE RAZ.KostanjevecRije~ki

C

Hlebine DHlebine C

Kalinovac DKalinovac C

Kalnik DKalnik C

Klo{tar Podravski D

Klo{tar Podravski C

Legrad DLegrad C

Molve DMolve C

NovigradPodravski D

NovigradPodravski

C

Peteranec DPeteranec C

Podravske Sesvete D

Rasinja Cvetkovec CSubotica Podravska

C

DSokolovac Sokolovac C

DSveti Ivan @abno

Sveti Ivan @abno

C

DSveti Petar Orehovec D

Virje Hampovica CMiholjanec CVirje C

VII. BJELOVARSKO-BILOGORSKA @UPANIJABjelovar D

Bjelovar BLeti~ani C

âzma Dâzma BDapci C


GRAD OP]INA NASELJE RAZ.Gornji Draganec

C

Daruvar DDaruvar AMarkovac C

Gare{nica DGare{nica CGare{ni~kiBrestovac

C

Hrastovac CGrubi{noPolje D

Grubi{no Polje BRastovac CVeliki Zdenci C

Berek DPodgari} B

Ivanska DIvanska C

Kapela DKapela C

Sira~ DSira~ C

[androvac D[androvac C

[tefanje DNarta C[tefanje C

Velika Pisanica D

Babinac CVeliki Gr|evac D

Veliki Gr|evac CVeliko Trojstvo D

Maglen~a CVIII. PRIMORSKO-GORANSKA @UPANIJABakar D

Bakar A

Hreljin CKukuljanovo C

Cres DBeli BCres AMartin{}ica AMihola{}ica A

GRAD OP]INA NASELJE RAZ.Porozina CStivan CValun A

Crikvenica DCrikvenica ADramalj AJadranovo BSelce A

âbar Dâbar CGerovo BMakov Hrib CPle{ce CPrezid CTr{}e B

Delnice DBrod na Kupi BCrni Lug BDelnice A

Kastav DKastav B

Kraljevica DBakarac BKraljevica A

Krk DBrzac CKorni} BKrk AMilohni}i CPinezi}i C

Mali Lo{inj D]unski CIlovik BMali Lo{inj ANerezine AOsor APunta Krià ASusak BSveti Jakov CUnije BUstrine CVeli Lo{inj A

NoviVinodolski D

Klenovica ANovi Vinodolski A


GRAD OP]INA NASELJE RAZ.Povile BSibinj Krmpotski

B

SmokvicaKrmpotska

B

Opatija DDobre} CI~i}i AIka BOpatija APobri CVela U~ka CVeprinac C

Rab AMundanije C

Rijeka DRijeka A

Vrbovsko DGomirje CHajdine CLukovdol CMoravice CSeverin na Kupi CVrbovsko B

Ba{ka DBa{ka ADraga Ba{}anska

C

Jurandvor CBrod Moravice D

Brod Moravice Câvle D

Cernik Câvle BMavrinci CSoboli CZastenice C

Dobrinj Dîì}i BDobrinj CKlanice CKlimno BRasopasno CSoline CSveti VidDobrinjski

C

GRAD OP]INA NASELJE RAZ.[ilo A@upanje C

Fuìne DFuìne A

Jelenje DDraìce CPodhum C

Klana DKlana C

Kostrena ALokve D

Lokve ALopar ALovran D

Lovran AMedveja A

Malinska--Duba{nica D

Bogovi}i BKremeni}i CMalinska AMar{i}i CMil~eti}i CMilov~i}i CPorat BSveti Anton CSveti Vid-Miholjice

B

Vanta~i}i A@gombi}i C

Matulji DBregi CJurdani CJu{i}i BMatulji ARupa B

Mo{}eni~ka Draga D

Brse~ CMo{}enice CMo{}eni~ka Draga

A

Mrkopalj DBegovo Razdolje

B

Mrkopalj CSunger C


GRAD OP]INA NASELJE RAZ.

Tuk Mrkopaljski C

Omi{alj APunat B

Punat ARavna Gora D

Ravna Gora BStara Su{ica B[ije C

Skrad DSkrad B

VinodolskaOp}ina B

Drivenik CVi{kovo D

Mar~elji CMarini}i CVi{kovo C

Vrbnik DRisika CVrbnik A

IX. LI^KO-SENJSKA @UPANIJAGospi} D

Gospi} BMogori} C

Novalja DGajac AKusti}i BLun AMetajna BNovalja AStara Novalja AVidali}i CZubovi}i C

Oto~ac D^ovi}i CLi~ko Le{}e COto~ac AProzor C

Senj DAlan CJablanac BKlada BKrasno BKrivi Put CLukovo B

GRAD OP]INA NASELJE RAZ.Prizna CSenj AStarigrad CStinica CSveti Juraj A

Brinje DBrinje C

Karlobag DBa{ke O{tarije BCesarica BKarlobag ALukovo [ugarje

C

Lovinac DLovinac C

Peru{i} DDonji Kosinj CPeru{i} C

Plitvi~ka Jezera D

Jezerce BKapela Koreni~ka

C

Korana CKorenica APlitvi~ka Jezera APoljanak BRastova~a BRudanovac CSmoljanac CVranova~a CVrelo Koreni~ko C

Udbina DUdbina C

Vrhovine DX. VIROVITI^KO-PODRAVSKA @UPANIJAOrahovica D

Orahovica AStara Jo{ava C

Slatina DSlatina B

Virovitica DKorija CMilanovac BVirovitica B

^a~inci D


GRAD OP]INA NASELJE RAZ.SlatinskiDrenovac

B

Gradina DBa~evac C

Mikleu{ DMikleu{ C

Pitoma~a DKri`nica COtrovanec CPitoma~a C

Sopje DVi{njica B

Suhopolje DSuhopolje C

[pi{i} Bukovica D

[pi{i} Bukovica CVo}in D

Vo}in CXI. PO@E[KO-SLAVONSKA @UPANIJAKutjevo D

Hrnjevac CKutjevo CVenje CVetovo B

Lipik DLipik B

Pakrac DPakrac C

Pleternica DPleternica C

Poèga DPoèga B

Jak{i} DJak{i} C

Kaptol DKomarovci C

Velika DTrenkovo CVelika C

XII. BRODSKO-POSAVSKA @UPANIJANova Gradi{ka D

Nova Gradi{ka BSlavonski Brod D

GRAD OP]INA NASELJE RAZ.Brodski Varo{ CSlavonski Brod APodvinje C

Bebrina DBrodski Stupnik D

BrodskiStupnik

C

Cernik DCernik C

Donji Andrijevci D

DonjiAndrijevci

C

Dragali} DGar~in D

Selna CKlakar D

Ru{}ica CNova Kapela D

Nova Kapela COprisavci D

Oprisavci COriovac D

Luàni CRe{etari D

Re{etari CSibinj D

Groma~nik CSibinj C

Slavonski [amac D

Kru{evica CStaro Petrovo Selo D

Staro Petrovo Selo

C

Velika Kopanica D

VelikaKopanica

C

XIII. ZADARSKA @UPANIJABenkovac D

Benkovac CBiograd Na Moru D


GRAD OP]INA NASELJE RAZ.Biograd na Moru

A

Nin DGrbe CNin AZaton A

Obrovac DObrovac B

Pag DBo{ana CDinji{ka BKo{ljun CMi{kovi}i CPag ASmokvica C[imuni AVla{i}i B

Zadar DBrgulje CIst BKoìno BMali I` BMolat BOlib CPetr~ane APremuda CSilba BVeli I` BZadar AZapuntel C

Bibinje BGra~ac D

Gra~ac CJasenice D

Jasenice BRovanjska C

Kali BKolan B

Kolanski Gajac AKukljica ANovigrad D

Novigrad APako{tane D

Drage BPako{tane AVrgada C

GRAD OP]INA NASELJE RAZ.Pa{man C

Banj BDobropoljana BKraj BNevi|ane BPa{man B@drelac B

Posedarje DPosedarje BVinjerac B

Povljana APreko D

Lukoran BO{ljak CPoljana BPreko ARivanj CSutomi{}ica CUgljan A

Privlaka BRaànac D

Raànac BRtina B

Sali DBoàva ABrbinj BLuka BSali ASavar CVeli Rat BVeruni} BZaglav B@man B

Starigrad CSeline BStarigrad A

Suko{an DSuko{an A

Sveti Filip i Jakov D

Sveti Filip i Jakov

A

Sveti Petar BTuranj B

Tkon BVir D


GRAD OP]INA NASELJE RAZ.Vir B

Vrsi DVrsi B

XIV. OSJE^KO-BARANJSKA @UPANIJABeliManastir D

Beli Manastir BBranjin Vrh C

Beli{}e DBeli{}e C

Donji Miholjac D

Donji Miholjac

B

\akovo D\akovo BPi{korevci C

Na{ice DJelisavac CNa{ice ARibnjak CZoljan C

Osijek DJosipovac COsijek A

Valpovo DLadimirevci CValpovo C

Bilje DBilje BKopa~evo CLug CTikve{ CVardarac CZlatna Greda B

Bizovac DBizovac ASamatovci C

êminac Dêminac CNovi êminac C

êpin Dêpin C

Darda DDarda CMece C

Dra` D

GRAD OP]INA NASELJE RAZ.Dra` C

\ur|enovac DBeljevina C

Erdut DAljma{ CDalj CErdut C

Ernestinovo DErnestinovo C

Gorjani DGorjani C

Jagodnjak DJagodnjak C

KneèviVinogradi D

Karanac CKneèvi Vinogradi

C

Suza CZmajevac C

Levanjska Varo{ D

Levanjska Varo{ CMagadenovac D

Beni~anci CPodravska Moslavina D

Kr~enik CPopovac D

Popovac CTrnava D

Kondri} CVuka D

Vuka CXV. [IBENSKO-KNINSKA @UPANIJADrni{ D

Drni{ CPakovo Selo C

Knin DKnin CVrpolje C

Skradin DDubravice CSkradin A

[ibenik DGreba{tica AJadrtovac C


GRAD OP]INA NASELJE RAZ.Kaprije BKrapanj ALozovac CRaslina B[ibenik AZaton CZlarin A@irje C

Vodice DPrvi} Luka APrvi} [epurine BSrima AVodice A

Bilice DBilice C

Murter--Kornati B

Murter APirovac D

Pirovac APrimo{ten D

Primo{ten APrimo{ten Burnji

C

Rogoznica DDvornica CRaànj BPodglavica CRogoznica AZe~evo Rogozni~ko

C

Tisno DBetina AJezera ATisno A

Tribunj AXVI. VUKOVARSKO-SRIJEMSKA @UPANIJAIlok D

Ilok BOtok D

Otok CVinkovci D

Vinkovci AVukovar D

Vukovar A@upanja B

Babina Greda C

GRAD OP]INA NASELJE RAZ.Bo{njaci CIvankovo D

Ivankovo CNegoslavci CNijemci D

Lipovac BNijemci C

Nu{tar DNu{tar C

Privlaka CStari Mikanovci D

Stari Mikanovci

C

Tovarnik DTovarnik C

Vrbanja DVrbanja C

XVII. SPLITSKO-DALMATINSKA @UPANIJAHvar D

Hvar AMilna BSveta Nedjelja B

Imotski DGlavina Donja CImotski B

Ka{tela CKa{tel Luk{i} BKa{tel Stari BKa{tel [tafili} A

Komià DKomià A

Makarska CMakarska A

Omi{ Dêlina CLokva Rogoznica

B

Mimice COmi{ APisak BStani}i CZaku~ac C

Sinj DBrnaze CGlavice CSinj A


GRAD OP]INA NASELJE RAZ.Solin D

Solin CSplit D

Slatine CSplit AStobre~ B@rnovnica C

Stari Grad DStari Grad A

Supetar DMirca CSplitska ASupetar A

Trilj D^aporice CJabuka CKo{ute CTrilj AUgljane C

Trogir DArbanija BTrogir A

Vis DRukavac BVis A

Vrgorac DVrgorac C

Vrlika DVrlika C

Ba{ka Voda DBa{ka Voda AKrvavica CPromajna B

Bol DBol A

Brela DBrela A

Cista Provo DDicmo D

Osoje CSi~ane C

Dugi Rat CDu}e BDugi Rat B

Dugopolje DDugopolje C

GRAD OP]INA NASELJE RAZ.Gradac A

Podaca BHrvace D

Hrvace CJelsa D

Gdinj BIvan Dolac BJelsa AVrboska AZastra`i{}e CZavala B

Klis DKlis C

Le}evica DLe}evica C

Marina DMarina B

Milna DMilna A

Okrug DOkrug Gornji B

Podgora DDra{nice BIgrane APodgora A@ivogo{}e A

Podstrana APostira C

Postira APrimorski Dolac D

Pu~i{}a DGornji Humac CPu~i{}a B

Seget DSeget Donji ASeget Vranjica B

Selca DPovlja CSelca BSumartin B

Su}uraj DSu}uraj A

Sutivan A[olta D

Grohote B


GRAD OP]INA NASELJE RAZ.Maslinica CNe~ujam A

Tu~epi AXVIII. ISTARSKA @UPANIJABuje – Buie D

Buje – Buie AKaldanija – Caldania

C

Kanegra – Canegra

C

Ka{tel – Castel CKrasica – Crasizza

C

Maru{i}i – Marussici

C

Momjan – Momiano

C

Plovanija – Plovania

A

[krile – Scrile CBuzet D

Buzet AHum CRo~ B

Labin DLabin ARabac A

Novigrad – Cittanova D

Buìnija – Businia

C

Dajla – Daila AMareda – Mareda

C

Novigrad – Cittanova

A

Pazin DPazin A

Pore~ – Parenzo D

Baderna ABui}i Cêrvar-Porat AFilipini CFu{kulin CKukci C

GRAD OP]INA NASELJE RAZ.Pore~ – Parenzo

A

Rakovci CPula – Pola D

Pula – Pola ARovinj –Rovigno C

Rovinj – Rovigno

A

Umag – Umago C

Ba{anija – Bassania

A

Katoro – Catoro

A

Lovre~ica – San Lorenzo

B

Savudrija – Salvore

A

Umag – Umago AZambratija – Zambrattia

A

Vodnjan – Dignano D

Galiàna – Gallesano

C

Peroj – Peroi AVodnjan – Dignano

A

Bale – Valle DBale – Valle A

Barban DBarban C

Brtonigla – Verteneglio D

Brtonigla – Verteneglio

A

Fiorini – Fiorini CKarigador – Carigador

A

Nova Vas – Villanova

C

Faàna – Fasana C

Faàna – Fasana

A


GRAD OP]INA NASELJE RAZ.Funtana – Fontane A

Gro`njan – Grisignana D

Gro`njan – Grisignana

B

[terna – Sterna CKanfanar D

Kanfanar BKa{telir Labinci – Castelliere - S. Domenica

D

Ka{telir – Castelliere

A

Rogovi}i CKr{an D

Vozili}i CLani{}e D

Brest CLi`njan – Lisignano D

Li`njan – Lisignano

B

Lupoglav DLupoglav C

Mar~ana DDiv{i}i CKavran CKrnica B

Medulin AMotovun – Montona D

Motovun – Montona

A

Oprtalj – Portole D

Livade – Levade AOprtalj – Portole

C

Pi}an DPi}an C

Ra{a DKoroma~no BRa{a BRavni BSveta Marina B

GRAD OP]INA NASELJE RAZ.Sveta Nedelja D

Nede{}ina CSveti Petar U [umi C

Svetvin~enat DSvetvin~enat B

Tar-Vabriga – Torre-Abrega D

Tar – Torre AVabriga – Abrega

A

Tinjan DTinjan C

Vi{njan – Visignano D

Vi{njan – Visignano

B

Viìnada – Visinada D

Viìnada – Visinada

B

Vrsar – Orsera DVrsar – Orsera A

@minj D@minj B

XIX. DUBROVA^KO-NERETVANSKADubrovnik D

Brse~ine CDubrovnik AKolo~ep AKomolac CLopud ALozica CMoko{ica COra{ac ARoàt CSu|ura| BSustjepan C[ipanska Luka ATrsteno BZaton B

Kor~ula DKor~ula A@rnovo C

Metkovi} DMetkovi} C


GRAD OP]INA NASELJE RAZ.Opuzen D

Opuzen CPlo~e D

Plo~e BBlato D

Blato BDubrova~ko Primorje D

Bani}i CSlano A

Janjina DDra~e BSreser B

Konavle DCavtat Aîlipi CMolunat BZvekovica C

Kula Norinska D

Krvavac II CLastovo D

Lastovo APasadur BUble B

Lumbarda AMljet D

Babino Polje BGove|ari CPola~e CPomena ARopa CSaplunara CSobra C

Orebi} DDonja Banda CKu~i{te COrebi} ATrstenik CViganj B

Slivno DBlace BDuboka CKlek AKomarna B

Smokvica A

GRAD OP]INA NASELJE RAZ.Ston D

Brijesta CHodilje CMali Ston AMetohija BPutnikovi} CSton A@uljana B

Trpanj DDonja Vru}ica CTrpanj A

Vela Luka A@upaDubrova~ka D

Kupari BMlini APlat ASoline BSrebreno A

XX. ME\IMURSKA @UPANIJAâkovec D

âkovec AIvanovec CMa~kovec C

Mursko Sredi{}e D

Mursko Sredi{}e

B

Peklenica CPrelog D

ûkovec COtok CPrelog C

Belica DBelica CGardinovec C

Dekanovec DDekanovec C

Doma{inec DDoma{inec C

DonjaDubrava D

Donja Dubrava CDonjiKraljevec D

Donji Kraljevec C


GRAD OP]INA NASELJE RAZ.Hodo{an C

Donji Vidovec D

Donji Vidovec CGori~an D

Gori~an CGornjiMihaljevec D

Gornji Mihaljevec

C

Kotoriba DKotoriba C

Nedeli{}e DNedeli{}e CPretetinec C

Orehovica DOrehovica CPodbrest C

Podturen DNovakovec C

Selnica DZebanec Selo C

Strahoninec DStrahoninec C

Sveta Marija DSveta Marija C

Sveti Juraj na Bregu D

GRAD OP]INA NASELJE RAZ.Lopatinec CVu~etinec C

Sveti Martin na Muri D

Grkave{~ak ASveti Martin na Muri

C

[enkovec D[enkovec C

[trigova D[trigova C@elezna Gora C

Vrati{inec DVrati{inec C

XXI. GRAD ZAGREBZagreb D

Buzin BIvanja Reka CLu~ko BMarkovo Polje COdra CPopovec CSesvete BVeliko Polje CZagreb A

Uredni{tvo: Institut za javne financije, Porezni vjesnik • Biblioteka Porezni priru~nici i bro{ure Zagreb, Smi~iklasova 21, p. p. 320 • Tel.: (01) 488 6443 redakcija, 488 6444 centrala, 481 9363 Fax: (01) 481 9365 • E-mail: porvjeºijf.hr • www.ijf.hr

Ure|iva~ki odbor: Marko Buljan, mr. sc. Zlatko Fabijan~i}, @eljko Glava{, dr. sc. Mirjana Jerkovi}, Miljenko Kr`elj, mr. sc. Ivica Mladineo, dr. sc. Katarina Ott, mr. sc. Zvonko Sedmak, mr. sc. Marijana Vurai} Kudeljan, Stanko Zorica • Ra~unalni slog i tisak: DENONA d.o.o., Zagreb, Getaldi}eva 1 • Naklada: 10.000 primjeraka

iznajmljivanje stanova, soba i postelja putnicima i turistima i

Documents