iv. 1. poreski sistem
DESCRIPTION
Komaprativni poreski sistemi-predmetTRANSCRIPT
Univerzitet ApeironFakultet pravnih nauka
IV. Poreski sistem1. Poreski sistemi
Doc. dr. sc. Dinka Antić2014/2015
Literatura:
Antić D., “Finansije i finansijsko pravo”, Panevropski univerzitet Apeiron, Banjaluka, 2012.,
str. 251-281
Pristup izlaganju materije
Poreski sistem – teoretski pristup Fiskalna arhitektura BiH:
- nivo BiH- poreski sistem RS- poreski sistem FBiH- poreski sistem BD
Poreski sistem EU Obaveze BiH iz poglavlja
acquis-a “Oporezivanje”
Struktura poreskog sistema
Poreski monizam
Poreski pluralizam
Poreski sistem
... Sveukupnost poreskih oblika jedne zemlje
Porez = javni prihodi fiskalnog (dažbinskog) karaktera
Uključuje:- “standardne” poreze - “specifične” poreze- poreze svih nivoa vlasti
“Poreska džungla”
Faktori koji utiču na strukturu poreskih sistema
Istorijski razvoj i tradicija
Politički faktori Društveno-ekonomsko uređenje Unutrašnje ustrojstvo države
Socijalni faktori Nivo obrazovanja i tehnološke
pismenosti Struktura radne snage
Faktori koji utiču na strukturu poreskih sistema
Ekonomski faktori Razvijenost privrede Stepen otvorenosti ekonomije Fiskalni faktori Fleksibilnost poreza Način finansiranja socijalnog
osiguranja Pripadnost međunarodnim
integracijama i organizacijama Demografske promjene
Osnovna struktura savremenih poreskih sistema
Oporezivanje pojedinca = porez na dohodak
Direktni (neposredni)
Oporezivanje korporacija = porez na dobit
Direktni (neposredni)
Porez na imovinu Direktni (neposredni)
Porez na promet/PDV Indirektni (posredni)
Akcize Indirektni (posredni)
Carine Indirektni (posredni)
Socijalni doprinosi
Takse i naknade Neporeski prihodi
Poreski sistem EU Poreski sistem EU:
- harmonizacija indirektnih poreza (PDV, akcize)- puni suverenitet nad direktnim porezima- kodeks oporezivanja kompanija
=> Zahtjevi iz acquis za nove članice
Harmonizacija indirektnih poreza
EU
ČLANICE
PDV - harmonizacija osnovice i administriranja, minimalne stope
akcize - harmonizacija oporezivanja, pravila i osnovice, minimalne stope
PDV - stope, prag za registraciju, administracija
Akcize – stope iznad minimalnih
Poreski sistem EU
Ostali segmenti fiskalnog sistema EU:
Budžet EU:- vlastiti prihodi EU- rashodi za finansiranje zajedničkih politika i institucija EU
Fiskalna koordinacija – Pakt stabilnosti i rasta (eng. Stability and Growth Pact)
Poreski sistem EU Izvorni prihodi budžeta EU:1. Tradicionalni: Carine na uvoz u EU Porezi na uvoz poljoprivrednih proizvoda (prelevmani) Porez na šećer i sirupe (obveznici proizvođači)2. PDV (0,5% na jedinstvenu osnovicu koja iznosi 50% BDP članice)3. Fiksni porez (max do 1,24% BDP) = doprinos članica
Fiskalni sistem u BiH do 31.12.2004
Prikupljanje svih javnih prihoda na nivou entiteta
Fiksna kvota za finansiranje institucija BiH
Fiksna kvota distribucije prihoda na kantone i/ili opštine/općine
Poreska struktura BiH, 2003
STRUKTURA PRIHODA - 2003
UKUPNO 100% 100% 100% 100%indirektni porezi 87% 89% 84% 94%
carine 20% 22% 17% 13%akcize 21% 19% 20% 45%porez na promet 42% 43% 41% 29%ostalo 5% 4% 6% 6%
direktni porezi 13% 11% 16% 6%
BIH FBIH RS BD
Reforma u sferi indirektnih poreza: faze
Zakon o sistemu indirektnog oporezivanja Dec 2003
Zakon o carinskoj politici BiHSpajanje carinskih uprava entiteta i BrčkogUspostava UIO
2004
Uspostava jedinstvenog računa UIO 1.1.2005.
Zakon o porezu na promet u BiH (prelazni) 1.1.2005.
Zakon o akcizama u BiH 1.1.2005.
Zakon o PDV-u u BiH 1.1.2006.
Reforma u sferi indirektnih poreza
JEDINSTVENA Uprava – UIO / UNO JEDINSTVENI račun za prikupljanje
indirektnih poreza JEDINSTVENI zakoni iz sfere
indirektnih poreza
Sistem indirektnog oporezivanja u BiH Zakon o sistemu indirektnog oporezivanja,
na snazi od 1.1.2004. Upravljačka struktura: Upravni odbor Nadležan za: Kreiranje politike indirektnih poreza u BiH
(iniciranje zakona, donošenje podzakonskih akata),
Utvrđivanje formule raspodjele prihoda Struktura:
- ministri finansija BiH i entiteta (3)- eksperti iz indirektnih poreza (3)- posmatrači: Centralna banka BiH, Distrikt Brčko, direktor UIO
Sistem indirektnog oporezivanja u BiH
Pravo veta u odlučivanju:- BiH – kod izmjene carinskih propisa- entiteti – kod usvajanja propisa iz sfere PDV, akciza- BiH i entiteti – kod usvajanja formule raspodjele prihoda
Zaštita fiskalnih interesa entiteta Reforma sistema indirektnog
oporezivanja je nastala prenosom nadležnosti sa entiteta na nivo BiH
Procedura donošenja propisa iz sfere indirektnog oporezivanja
UO
Konsultacije sa odborima za budžet i finansije: RS, FBIH i Distrikta (eventualno Parlamentom FBIH i skupštinama RS i Brčkog)
Vijeće (Savjet)
ministara
Parlament BiH
Sistem indirektnog oporezivanja u BiH Operativna struktura: Uprava za indirektno
oporezivanje BiH (UIO) Nadležnost:=> Prikupljanje, naplata i kontrola
indirektnih poreza u BiH (carine, PDV, akcize, putarina iz cijene naftnih derivata)
www.uino.gov.ba
Fiskalni sistem BiH: indirektni porezi
UO
UIO
Direktor UIO
CARINA
PDV/ akcize
Sprovođenje
propisa
Poslovne usluge
IT
Fiskalno vijeće BiH
OMA
RASPODJELA SA JEDINSTVENOG RAČUNA
PRIHODI UIO(-) POVRAT(-) INSTITUCIJE BiH(=) PREOSTALI IZNOS...FEDERACIJA BiH (-) VANJSKI DUG...RS (-) VANJSKI DUG...BRCKO DISTRIKT
Princip “krajnje potrošnje”
Poreski sistem BiH u 2005.g.
UIO
INDIREKTNI / NEIZRAVNI POREZI
INDIREKTNI / NEIZRAVNI POREZI
DIREKTNI POREZI
carine porez na plaćeakcize: porez na dohodak uvoz porez na dobit domaća porez na imovinu
putarine porez na oružjeostalo
POREZNE UPRAVE ENTITETA I DISTRIKTA BRČKO
porez na promet proizvoda (uvoz)
porez na promet proizvoda u zemljiporez na promet usluga porez na dobitke
od igara na sreću
Poreski sistem BiH od 2006.g.
UIOPOREZNE UPRAVE
ENTITETA I DISTRIKTA
INDIREKTNI / NEIZRAVNI POREZI
DIREKTNI POREZI
carine porez na plaćeakcize porez na dohodakPDV porez na dobitputarine porez na imovinu
porez na oružjeostalo
porez na dobitke od igara na sreću