isr personas morales-2015-04-01
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calculo del impuesto sobre la renta en personas morales mexicoTRANSCRIPT
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Jos Miguel Lpez Ongay | Mario A. Gil Alcocer | Mayra Katinka Lpez Ongay
KUKULKNEDITORES
IMPUESTO SOBRELA RENTA DE LASPERSONAS MORALES
HERRAMIENTAS SELECTAS
5 ACTUALIZACINMAYO 2015
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NDICE
General
Introduccin
Gua de actualizaciones recientes al libro
Abreviaturas frecuentes en el mbito fiscal
1. Disposiciones generales de la ley del Impuesto Sobre la Renta.
2. Resultado fiscal.
3. Las prdidas fiscales y su amortizacin.
4. Pagos provisionales.
5. Ingresos.
6. Intereses y ajuste anual por inflacin.
7. Deducciones.
8. Requisitos de las deducciones
9. Conceptos no deducibles
10. Deduccin de inversiones
11. Costo de lo vendido
12. Obligaciones de las personas morales
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INTRODUCCIN
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Con mucho cario dedicamos este libro a:
Jos Miguel Lpez Gonzlez
Julia Mara Ongay Lugo (+)
Manifestamos nuestra gratitud y reconocimiento a nuestra Alma Mater; la Facultad de Contadura y Administracin de la Universidad Autnoma de Yucatn, que fue la tierra frtil que nos permiti sembrar, cultivar y cosechar esta obra.
Agradecemos especialmente su colaboracin a:
Br. Francisco Javier Lpez Quintal
C.P. Luis Azael Ceballos vila
Perla Guadalupe Briceo Rodrguez
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Segunda Edicin Electrnica
Todos los Derechos Reservados por:
C.P.C. Jos Miguel Lpez Ongay E.D. y M.P.E.
C.P. Y Abogado Mario A. Gil Alcocer M.I.
C.P. Mayra Katinka Lpez Ongay M.P.E.
Lpez Ongay y Asociados, S.C.
Calle 84-b No. 435-A por 41, Centro
CP 97000 Mrida, Yucatn, Mxico
Telfono 9-20-00-85
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Por Captulos
CAPTULO 1
DISPOSICIONES GENERALES DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA
RENTA
AUTO EVALUACIN PREVIA
ESTRUCTURA DE LA NUEVA LEY DEL ISR
1. VIGENCIA
1. Cundo entr en vigor la nueva ley del ISR?
2. Puedo aplicar el reglamento de la ley vigente hasta 2013 a la ley que entr en vigor a partir de 2014?
3. La abrogacin de la ley deja sin efectos las obligaciones y los derechos derivados de la ley que se abroga?
4. Qu significa abrogar una ley?
2. SUJETOS Y OBJETO DEL ISR
1. Cul es el objeto gravado por la ley del ISR?
2. Para estos efectos qu se entiende por ingreso?
3. Es lo mismo un ingreso que una entrada de efectivo?
4. Quines son los sujetos obligados al pago del ISR?
5. Cules son las personas morales?
3. AJUSTES O ACTUALIZACIN DE VALORES
1. Para actualizar por inflacin los elementos que integran la base gravable del ISR, se utiliza la frmula de actualizacin del CFF?
2. Para hacer lo clculos estos se hacen hasta el diezmilsimo?
3. Se debe de redondear el ltimo nmero?
4. ALCANCE DE PERSONA MORAL
1. Para efectos de la ley del ISR, cul es el alcance de persona moral?
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2. Cul es el objeto de los organismos descentralizados?
3. Cules son las especies de sociedades mercantiles?
4. Las sociedades y asociaciones civiles estn regidas por la Ley General de Sociedades Mercantiles?
5. Mediante una sociedad civil, se pueden realizar actos de especulacin comercial?
6. Para ser socio de una sociedad civil, necesariamente se deber aportar a la misma dinero o bienes?
7. Cul la diferencia fundamental entre una sociedad y una asociacin civiles?
8. Qu es una asociacin en participacin?
9. Para efectos de la ley del ISR, cul es el alcance de acciones?
10. Qu es un accionista?
11. Para efectos de la ley del ISR, cul es el alcance de accionistas?
12. Tratndose de sociedades cuyo capital est representado por partes sociales, cmo se determinar el costo comprobado de adquisicin de acciones?
13. Cules son las entidades que integran el sistema financiero?
14. Para los efectos de esta ley, cul es el concepto de previsin social?
15. Para los efectos del ISR, quines se consideran depositarios de valores?
MODELOS Y CASOS
CAPTULO 2
EL RESULTADO FISCAL
AUTOEVALUACIN PREVIA
1. TASA, BASE Y REDUCCIONES
1. Cul es la base del ISR para las personas morales?
2. Cul es la tasa del ISR para las personas morales?
3. Cmo se determina el resultado fiscal?
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4. Qu significa el trmino deducir?
5. S en 2005, opt por acumular el inventario de 2004 y todava tengo un remanente pendiente de acumular qu tratamiento debo de aplicar?
6. Es cierto que el ISR se causa anualmente?
7. Cmo y cundo se pagar el ISR?
8. Cmo se presentarn las declaraciones anuales correspondientes al ISR?
9. En dnde se presenta la declaracin?
10. En caso de haya importe a pagar cmo se realizar el pago?
11. Cundo se considera que se ha cumplido con la obligacin de presentar declaracin anual?
12. Cules son los medios de identificacin automatizados que sustituyen a la firma autgrafa?
13. Al presentar documentos digitales, se debe de usar la FIEL de la persona moral o la FIEL de su representante?
14. Estos medios producirn los mismos efectos que las leyes otorgan a los documentos firmados autogrficamente?
15. El concepto de efectivamente pagado, considera solamente los pagos en efectivo, cheques, tarjetas o transferencias bancarias?
16. Para efectos de determinar la base para la PTU generada en el ejercicio, tambin se restar la PTU pagada en el mismo?
17. Las prdidas fiscales pendientes de aplicar se restan para el clculo de la PTU?
18. Cul es entonces la frmula para el clculo de la PTU?
19. Para la determinacin de la PTU, cules son las partidas que debern disminuirse de los ingresos acumulables, por no haber sido deducibles?
20. Existe alguna exencin para los ingresos de las personas morales que realicen exclusivamente actividades agrcolas, ganaderas, pesqueras o silvcolas?
21. Existe alguna reduccin para el ISR de las personas morales que realicen exclusivamente actividades agrcolas, ganaderas, pesqueras o silvcolas?
22. Cules contribuyentes se consideran dedicados exclusivamente a las actividades agrcolas, ganaderas, pesqueras o silvcolas?
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MODELOS Y CASOS
CAPTULO 3
LAS PRDIDAS FISCALES Y SU AMORTIZACIN
AUTOEVALUACIN PREVIA
PRDIDAS FISCALES
1. Cundo surgir una prdida fiscal?
2. Cmo se determina la prdida fiscal?
3. Durante cuantos aos se podr amortizar la prdida de un ejercicio?
4. Si voy a amortizar una prdida de 9 aos de antigedad, debo conservar las declaraciones y documentacin del ejercicio en el cual se gener la prdida?
5. Qu sucede cuando no se disminuya en un ejercicio la prdida fiscal de ejercicios anteriores, pudiendo haberlo hecho?
6. Cmo se actualiza la prdida en el ejercicio en que se gener?
7. Cmo se actualiza la prdida pendiente de aplicar en los ejercicios siguientes?
8. Cuando sea impar el nmero de meses del ejercicio en que ocurri la prdida, cul se considerar como primer mes de la segunda mitad?
9. Se puede transmitir la prdida a otra persona?
10. Se puede transmitir la prdida mediante fusin?
11. Cmo se dividirn las prdidas en casos de escisin?
12. Tratndose de fusin, qu tratamiento deber dar la fusionante a su propia prdida?
13. Tratndose del cambio de accionistas mayoritarios, qu tratamiento deber darse a la prdida, cuando sta sea mayor que la suma de los ingresos de los ltimos 3 aos?
14. Cundo se considera que existe cambio de socios o accionistas que posean el control de una sociedad?
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15. Para estos efectos, es necesario llevar registros de control de prdidas por giros?
16. Se pueden utilizar las prdidas como medio de pago?
17. Se podr amortizar la prdida fiscal o la parte de ella, que provenga de fusin o de liquidacin de sociedades, en las que el contribuyente sea socio o accionista?
MODELOS Y CASOS
CAPTULO 4
PAGOS PROVISIONALES
AUTOEVALUACIN PREVIA
PAGOS PROVISIONALES
1. Cundo se efectuarn los pagos provisionales?
2. Se mantiene la opcin de presentar declaraciones provisionales o definitivas mediante el sexto dgito del RFC?
3. Las personas morales, pueden ejercer esta opcin?
4. Quines no pueden ejercer la opcin?
5. Cmo se presentarn las declaraciones de pago provisional?
6. En dnde se presenta la declaracin?
7. En caso de que haya importe a pagar, cmo se realizar el pago?
8. Cundo se considera que se ha cumplido con la obligacin de presentar el pago provisional?
9. De qu ejercicio debern tomarse los datos para el clculo del coeficiente de utilidad?
10. Cmo se determina el coeficiente de utilidad?
11. Hasta cuntos decimales se calcula el coeficiente de utilidad?
12. Antes de calcular el coeficiente, qu elementos debern sumarse a la utilidad fiscal del ejercicio que sirve de base para el clculo del coeficiente?
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13. Cmo efecto los pagos provisionales de los primeros meses del segundo ejercicio de operaciones si an no he presentado la declaracin anual?
14. La disposicin anterior aplica al tercer ejercicio?
15. Cmo se determina el importe del pago provisional?
16. Los ingresos nominales para el clculo del pago provisional, son los del mes al que corresponda el pago provisional?
17. Cul es la partida que se deber sumar a la utilidad fiscal estimada?
18. Qu tratamiento se dar a los anticipos o rendimientos distribuidos por sociedades o asociaciones civiles o cooperativas de produccin?
19. La prdida, se puede aplicar tanto en los pagos provisionales como en la declaracin anual?
20. Cul es la tasa aplicable para el clculo del pago provisional?
21. Cul es la retencin por intereses que se podr acreditar contra los pagos provisionales?
22. Durante el ejercicio de liquidacin cmo se efectuarn los pagos provisionales?
23. Qu es el ingreso nominal?
24. Cmo se calcular el coeficiente en el caso de fusin de sociedades?
25. Cuando se inicien operaciones por motivo de escisin se harn pagos provisionales en ese primer ejercicio?
26. Los pagos provisionales efectuados por la sociedad escindente, se podrn asignar a las sociedades escindidas?
27. Cundo se debern efectuar pagos provisionales?
28. Cundo no se debern efectuar pagos provisionales?
29. En dnde se fundamenta el pago de impuestos y presentacin de declaraciones va internet?
30. Para el clculo del pago provisional se incluyen los ingresos de fuente de riqueza ubicada en el extranjero?
31. Se puede disminuir el monto de los pagos provisionales?
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MODELOS Y CASOS
CAPTULO 5
INGRESOS
AUTO EVALUACIN PREVIA
INGRESOS ACUMULABLES
1. Se considera ingreso acumulable el monto de las deudas perdonadas durante el procedimiento de concurso mercantil?
2. Cules son los tipos de ingreso que debern acumular las personas morales y asociaciones en participacin residentes en el pas?
3. Qu es el ajuste anual por inflacin acumulable?
4. Cules son las partidas que no se consideran ingreso acumulable para las personas morales?
5. Las personas morales residentes en el extranjero, pagarn el ISR en Mxico?
6. Sern acumulables los ingresos por dividendos o utilidades que perciban de otras personas morales residentes en Mxico?
MOMENTOS DE ACUMULACIN
1. Este artculo es de aplicacin supletoria?
2. Tratndose de enajenacin de bienes o prestacin de servicios, cundo se considera que se obtienen los ingresos?
3. En qu caso se considera que los ingresos se obtienen en el momento en que se cobre el precio o la contraprestacin pactada
4. Cundo se considera que se obtienen los ingresos, tratndose de uso de goce temporal de bienes (arrendamientos)?
5. Cul es la opcin para la acumulacin de ingresos provenientes de contratos de arrendamiento financiero?
6. Cul es la opcin para la acumulacin de ingresos por enajenaciones a plazo?
7. Cules son los requisitos de consistencia y generalidad que se debern observar al ejercer las opciones relativas a arrendamiento financiero?
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8. Qu sucede si se ejercieron las opciones relativas a arrendamiento financiero y se enajenan o dan en pago los documentos pendientes de cobro?
9. Qu sucede si se ejercieron las opciones relativas a arrendamiento financiero y se incumple con los contratos respectivos?
10. Al trmino de los contratos de arrendamiento financiero, como se generan los ingresos?
11. Cundo se acumulan los ingresos derivados de deudas no cubiertas?
12. Cul es la opcin para acumular el ingreso tratndose de tiempos compartidos?
INGRESOS POR CONTRATO DE OBRA
1. En qu fecha se considerarn acumulables los ingresos provenientes de contratos de obra inmueble?
2. En qu fecha se considerarn acumulables los ingresos provenientes de contratos de obra mueble?
3. Qu tratamiento se dar a cualquier pago recibido en efectivo, en bienes o en servicios, ya sea por concepto de anticipos, depsitos o garantas?
OTROS INGRESOS ACUMULABLES
1. Cules son los otros ingresos acumulables?
2. Cmo se determinar la ganancia tratndose de pago en especie?
CASOS ESPECIALES
1. A qu bienes se dar el tratamiento de determinar la ganancia restando al ingreso el monto original de la inversin ajustado por inflacin?
2. Cul ser el monto original de la inversin tratndose de bienes adquiridos con motivo de fusin o escisin de sociedades
3. Cmo se determina la ganancia por la enajenacin de bienes cuya inversin es parcialmente deducible?
4. Cmo se determina la ganancia por la enajenacin de bienes cuya inversin no es deducible?
5. Se considerarn ingresos acumulables los impuestos que trasladen los contribuyentes en los trminos de ley?
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6. Es obligatoria la acumulacin del inventario levantado al 31 de diciembre de 2004?
CAPTULO 6
INTERESES Y AJUSTE ANUAL POR INFLACIN
AUTO EVALUACIN PREVIA
CONCEPTO FISCAL DE INTERESES
1. Para efectos del ISR qu se considera inters?
2. Qu se considera inters en las operaciones de factoraje financiero?
3. Qu se considera inters en los contratos de arrendamiento financiero?
4. La cesin de derechos sobre los ingresos por otorgar el uso o goce temporal de inmuebles, se considerar como una operacin de financiamiento?
5. Se considera inters el ajuste a crditos, deudas u operaciones?
6. Qu tratamiento se dar a las ganancias o prdidas cambiarias?
7. Cul es el tope a la deduccin de la prdida cambiaria?
8. Qu tratamiento se dar a la ganancia proveniente de la enajenacin de acciones de sociedades de inversin en instrumentos de deuda?
AJUSTE ANUAL POR INFLACIN
1. Cundo se hace este clculo?
2. Cmo se hace el clculo?
3. Cundo se consideran cancelados los crditos incobrables?
4. Cul es el concepto de crdito?
5. Cules son las partidas que no se consideran crditos?
6. Si al cierre de mes tengo cheques pendientes de depositar, estos deben considerarse como efectivo en caja o como crditos?
7. Durante qu periodo surten efecto los crditos?
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8. Se consideran crditos los saldos a favor por contribuciones?
9. Cul es el concepto de deuda?
10. Cules otros conceptos se consideran deudas?
11. Se consideran deudas las contribuciones a cargo cuyo plazo para el pago ya venci?
12. Tratndose de reservas de activo, pasivo o capital, que sean o hayan sido deducibles cundo se consideran las deudas?
13. En qu momento se considera que se contraen las deudas?
MODELOS Y CASOS
CAPTULO 7
DEDUCCIONES
AUTOEVALUACIN
DEDUCCIONES AUTORIZADAS
1. Son deducibles todas las operaciones que un contribuyente realice?
2. Qu tratamiento se dar a las devoluciones, descuentos o bonificaciones sobre ventas?
3. Cules son las deducciones autorizadas?
CAPTULO 8
REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES
AUTOEVALUACIN
1. Cul es el requisito general aplicable a todas las deducciones?
2. Cules son los requisitos para deducir donativos?
3. Cules son los requisitos para deducir donativos otorgados a instituciones de enseanza?
4. Los servicios pueden ser objeto de donacin?
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5. Cul es el monto mximo de donativos deducibles?
6. Cmo se deducirn las inversiones (activos fijos, diferidos y gastos preoperativos)?
7. Para efectos del ISR, cules son los requisitos fiscales que debern tener los comprobantes?
8. Cmo puedo deducir la compra de una mercanca a una persona fsica si esta no expide comprobantes fiscales?
9. Hay otras formas de deducir cuando el proveedor no expide Comprobantes fiscales?
10. Cul es el monto del pago a partir del cual el pago debe ser con la intervencin de alguna institucin financiera?
11. Cul es el requisito para la deduccin de combustibles para vehculos martimos, areos y terrestres?
12. Cundo se podr liberar de hacer los pagos en alguna de estas modalidades?
13. Cuando los pagos se efecten mediante cheque nominativo, qu requisitos debern tener estos?
14. Si mi proveedor no tiene comprobante fiscal puedo deducir mediante un proceso de auto facturacin?
15. Para efecto de las deducciones, se puede usar otro tipo de comprobante fiscal distinto del CFDI?
16. Cul es la forma de comprobar la autenticidad de los comprobantes fiscales digitales?
17. Se pueden restar las operaciones ms de una vez?
18. Si las operaciones no se registran debidamente en contabilidad se pierde su deduccin?
19. Si no se cumple con las obligaciones en materia de retencin y entero de impuestos a cargo de terceros, se pierde el derecho a la deduccin de estas partidas?
20. Tratndose de pagos al extranjero, cules son los requisitos bsicos para la deduccin?
21. Cules son los requisitos para la deduccin de salarios?
22. Este tratamiento, tambin es aplicable a los asimilados a salarios?
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23. Si el IVA no aparece en el comprobante en forma expresa y por separado ser deducible la operacin?
24. En relacin al IEPS, cul es el requisito para la deduccin va costo de ventas?
25. Cundo sern deducibles los intereses por capitales tomados en prstamo?
26. Cul es el tratamiento de los intereses cuando se otorguen prstamos a terceros, a sus trabajadores o a sus funcionarios, o a sus socios o accionistas?
27. Qu tratamiento se dar a los intereses generados por una operacin total o parcialmente no deducible?
28. Cundo se deducirn los intereses a favor de personas fsicas que los acumularn hasta que los cobren?
29. Cules son las operaciones que se deducirn hasta que sean efectivamente erogadas el ejercicio de que se trate?
30. Tratndose de pagos con cheque, cundo se considerar efectivamente erogado?
31. Cules son los requisitos para deducir los pagos a administradores, comisarios, etc.?
32. Cules son los requisitos para la deduccin de asistencia tcnica, de transferencia de tecnologa o de regalas?
33. Para los efectos de esta ley, cul es el concepto de previsin social?
34. Cul es el requisito general para la previsin social?
35. Cul es el requisito especfico tratndose de vales de despensa?
36. En tratndose de trabajadores sindicalizados, cundo se considera cumplido el requisito de la generalidad en materia de previsin social?
37. En tratndose de trabajadores no sindicalizados, cundo se considera cumplido el requisito de la generalidad en materia de previsin social?
38. Cules son los requisitos para la deduccin de las aportaciones a fondos de ahorro?
39. Cules son los requisitos para la deduccin de las primas de seguros de vida y de gastos mdicos?
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40. Cul es el lmite mximo deducible para la previsin social de trabajadores no sindicalizados?
41. Cules son los requisitos de los pagos de primas por seguros o fianzas?
42. Qu sucede con la deduccin cuando el costo de adquisicin declarado o los intereses no correspondan a los de mercado?
43. Cules son las condiciones para deducir mercancas importadas
44. Cules son las reglas para la deduccin de crditos incobrables?
45. Cundo se considera notoria imposibilidad prctica de cobro?
46. Cundo se consideran cancelados los crditos incobrables?
47. Cul es el tratamiento, en tratndose de cuentas por cobrar que tengan una garanta hipotecaria?
48. Cundo se deducen las remuneraciones a empleados o a terceros, que estn condicionadas al cobro de los abonos?
49. Cul es el requisito para deducir pagos efectuados a comisionistas y mediadores en el extranjero
50. Cul es el plazo para reunir los requisitos de las deducciones?
51. La fecha de la documentacin comprobatoria, debe corresponder al ejercicio por el que se efecta la deduccin?
52. El entero extemporneo de retenciones puede convertir en no deducibles las operaciones?
53. Son deducibles, en el ejercicio en que se efecten, los anticipos por gastos?
54. Si no present una declaracin informativa de las sealadas en el ISR, puedo deducir las operaciones que debieron haberse declarado en las mismas?
55. Si no aplico el subsidio, se convierte en no deducible la nmina?
56. Cmo se deduce el importe de las mercancas, materias primas, productos semiterminados o terminados, que por deterioro u otras causas hubiera perdido su valor?
57. Tratndose de bienes bsicos para la subsistencia humana en materia de alimentacin, vestido, vivienda o salud, antes de proceder a su destruccin, qu debe de hacerse con ellos?
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58. Cundo se deducirn las aportaciones al fondo de previsin social constituido por cooperativas?
59. Cul es el tope para el valor de los bienes que reciban los establecimientos permanentes ubicados en Mxico, de contribuyentes residentes en el extranjero, de la oficina central o de otro establecimiento del contribuyente ubicado en el extranjero?
CAPTULO 9
CONCEPTOS NO DEDUCIBLES
AUTOEVALUACIN
1. En lo general, cules son los conceptos que se consideran no deducibles para efectos del ISR?
2. Los conceptos sealados como no deducibles, bajo ninguna circunstancia sern deducibles?
3. Es deducible el ISR a cargo del propio contribuyente?
4. Son deducibles las cuotas obreras al IMSS pagadas por el patrn?
5. Ser deducible el subsidio al empleo?
6. Son deducibles los accesorios de las contribuciones?
7. Qu conceptos se consideran accesorios de las contribuciones?
8. Es deducible el monto de la actualizacin de las contribuciones?
9. Cundo se tiene ingresos exentos cmo se termina la deducibilidad de los gastos y las inversiones?
10. Las personas dedicadas exclusivamente a actividades agrcolas, ganaderas, silvcolas o pesqueras, podrn deducir sus gastos e inversiones sin aplicar la proporcin derivada de los ingresos exentos?
11. Son deducibles los gastos que se realicen en relacin con las inversiones que no sean deducibles?
12. Se pueden deducir los gastos en automviles propiedad de empleados?
13. Cundo podrn deducirse los obsequios, y atenciones?
14. Se pueden deducir los gastos de representacin?
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15. Cules son los requisitos para que se puedan deducir los viticos?
16. Los comprobantes pueden expedirse a nombre de la persona que viaja?
17. Cul es el lmite deducible tratndose de gastos de viaje destinados a la alimentacin?
18. Cul es la documentacin que deber acompaar a la de los alimentos?
19. Cuando slo se cuente con documentacin de transporte cul es el requisito adicional para la deduccin de los alimentos?
20. Cul es el lmite deducible tratndose de gastos de viaje destinados a la renta de automviles y gastos relacionados?
21. Cul es el lmite deducible tratndose de gastos de viaje destinados al hospedaje?
22. Al asistir a seminarios o convenciones, efectuados en el pas o en el extranjero, como se debern desglosar los gastos de viaje incluidos en la cuota?
23. Cundo podrn deducirse las indemnizaciones por daos y perjuicios y las penas convencionales?
24. Son deducibles los intereses por operaciones realizadas con personas morales con fines no lucrativos?
25. Cules son las reservas que si son deducibles?
26. Cules son las reservas que sern deducibles cuando se constituyan en los trminos de esta ley?
27. Son deducibles las primas que se paguen por el reembolso de acciones?
28. Cundo se convierten en no deducibles las prdidas por caso fortuito, fuerza mayor o por enajenacin de bienes?
29. Es deducible el crdito comercial?
30. Qu es el crdito comercial?
31. En qu caso sern deducibles las rentas de aviones y embarcaciones, que no tengan concesin o permiso del gobierno federal para ser explotados comercialmente?
32. Para poder deducir la renta de casa habitacin, se necesita autorizacin?
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33. Son deducibles los gastos que se realicen en las embarcaciones y casas rentadas?
34. Cul es el lmite deducible tratndose de renta de automviles?
35. Son deducibles las prdidas derivadas activos no deducibles?
36. Tratndose de aviones, cmo se deducirn las prdidas derivadas de su enajenacin, as como por caso fortuito o fuerza mayor?
37. Cundo se podrn deducir los pagos de IVA o IEPS?
38. Son deducibles las prdidas que deriven de fusin, reduccin de capital o liquidacin de sociedades?
39. Cules son las prdidas que no se podrn deducir?
40. Cules son las prdidas que se podrn deducir por enajenacin de acciones y operaciones financieras derivadas de capital?
41. Cundo no sern deducibles los gastos que se hagan en el extranjero?
42. Cul es la condicin para que, siendo parte relacionada, se puedan deducir las prdidas en operaciones financieras derivadas y en las referidas a un subyacente que no cotice en un mercado reconocido?
43. Cundo se considera que dos o ms personas son partes relacionadas?
44. Son deducibles los consumos en restaurantes?
45. Esto afecta los consumos en restaurantes por viticos?
46. Son deducibles los consumos en bares?
47. Cules son los requisitos para que sean deducibles los gastos en comedores?
48. En los servicios de agencia aduanal son deducibles las gratificaciones?
49. Es deducible la operacin si el comprobante es expedido a nombre del importador y pagado por el agente o apoderado aduanal?
50. Se consideran deducibles los pagos hechos a entidades cuyos ingresos estn sujetos a regmenes fiscales preferentes?
51. Cundo se consideran no deducibles los pagos de cantidades iniciales por el derecho de adquirir o vender, bienes, divisas, acciones u otros ttulos valor que no coticen en mercados reconocidos?
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52. Cundo se considera no deducible la restitucin de los derechos patrimoniales de los ttulos recibidos en prstamo?
53. Se pueden deducir as cantidades que tengan el carcter de participacin en la utilidad o estn condicionadas a la obtencin de sta?
54. Se puede deducir la PTU?
55. Cundo se considera que las deudas son en exceso en relacin con el capital?
56. A quines no ser aplicable este tratamiento?
57. Son deducibles los anticipos sobre compras de materias primas, productos semiterminados y terminados o por los gastos relacionados directa o indirectamente con la produccin o la prestacin de servicios?
58. Son deducibles los pagos efectuados cuando tambin sean deducibles para una parte relacionada?
59. En qu proporcin se podrn deducir los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador?
60. Cules son los supuestos para que no se puedan deducir los pagos que se realicen a una entidad extranjera que controle o sea controlada por el contribuyente?
61. En qu ejercicio se deben considerar los conceptos no deducibles?
CAPTULO 10
DEDUCCIN DE INVERSIONES
AUTOEVALUACIN
DEDUCCIN DE INVERSIONES
1. Son deducibles las inversiones efectuadas durante la vigencia de la antigua ley del ISR?
2. Las inversiones tambin deben cumplir con el requisito de ser estrictamente indispensables para poder deducirse?
3. Los porcentajes de deduccin establecidos en la ley son mximos o mnimos?
4. En dnde se encuentran estos porcentajes?
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ISR Personas Morales 2015 21
5. Sobre qu monto se aplican los porcentajes?
6. Se actualiza dicho monto original de la inversin antes de aplicar las tasas de deduccin?
7. Tratndose de ejercicios irregulares, la deduccin se efectuar por todo el ejercicio?
8. Qu elementos integran el monto original de la inversin (MOI)?
9. En tratndose de arrendamiento financiero qu se debe considerar como monto original de la inversin?
10. En tratndose de adquisicin por fusin o escisin, cul se debe considerar como fecha de adquisicin?
11. Se pueden aplicar porcientos menores a los establecidos por la ley?
12. Cundo se debe de iniciar la deduccin de inversiones?
13. Cul es el efecto de no iniciar la deduccin en cualquiera de los dos ejercicios sealados?
14. Cul es el tratamiento aplicable tratndose de bienes que se enajenen o dejen de ser tiles?
15. Se puede suspender totalmente la deduccin de inversiones sin perder el derecho a hacerlo en ejercicio posteriores?
16. Cmo se aplica el efecto de la inflacin a la deduccin de inversiones?
17. Cul es la frmula determinar la ganancia por la enajenacin de bienes cuya inversin es parcialmente deducible?
18. Tratndose de bienes cuya inversin no es deducible cul ser la ganancia?
CONCEPTO DE INVERSIONES
1. Cules son los conceptos que se consideran inversiones?
2. Cmo se define activo fijo?
3. Cmo se define gasto diferido?
4. Cmo se define cargo diferido?
5. Cmo se definen gastos preoperativos?
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ISR Personas Morales 2015 22
REGLAS PARA LA DEDUCCIN DE INVERSIONES
1. Cundo se consideran inversiones las reparaciones y las adaptaciones a las instalaciones?
2. Cul es el monto mximo deducible tratndose de automviles?
3. Esto implica que el valor del automvil no debe exceder de este monto?
4. Cules son las inversiones que requieren autorizacin para su deduccin?
5. Tratndose de del rgimen opcional para grupos de sociedades (antes consolidacin), podrn deducir las inversiones en aviones?
6. Cul es la limitante tratndose de bienes adquiridos por fusin o escisin?
7. Cmo se deducirn las comisiones y los gastos relacionados con la emisin de obligaciones o de ttulos de crdito?
8. Cmo se deducen las construcciones, instalaciones o mejoras permanentes en activos fijos tangibles, propiedad de terceros, que de conformidad con los contratos queden a beneficio del propietario?
9. Cundo se podrn deducir las regalas?
PERDIDAS POR CASO FORTUITO O FUERZA MAYOR
1. En qu ejercicio se deducen las prdidas por caso fortuito o fuerza mayor?
2. Cul ser el monto de la prdida deducible?
3. Al calcular la perdida se trabaja con valores actualizados?
4. Se tiene derecho a deducir la prdida por bienes a los cuales se les aplic deduccin inmediata de inversiones?
5. Cmo se determinar el monto pendiente por deducir de activos fijos no identificables individualmente?
6. Cul es la opcin para no considerar ingreso la recuperacin (por seguros u otros medios), que se obtenga como consecuencia de la prdida de bienes?
7. Son deducibles los montos reinvertidos?
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ISR Personas Morales 2015 23
8. Cul es el plazo para efectuar la reinversin y no considerar ingreso las cantidades que se recuperen de la prdida de bienes?
9. En su caso, cmo se realiza la acumulacin?
ARRENDAMIENTO FINANCIERO
1. En estos contratos qu considerar el arrendatario como monto original de la inversin?
2. Cmo se har la deduccin al trmino de los contratos de arrendamiento?
DEDUCCIN INMEDIATA DE INVERSIONES
1. Qu sucede con los activos a los que apliqu deduccin inmediata de inversiones al amparo de la ley abrogada?
MODELOS Y CASOS
CAPTULO 11
COSTO DE LO VENDIDO
AUTOEVALUACIN
1. Bajo qu sistema se determinarn el costo de ventas y el de las mercancas que integren el inventario final del ejercicio?
2. En qu ejercicio se deducir el costo?
3. Cules son los elementos que integran el costo cuando los contribuyentes realicen actividades comerciales que consistan en la adquisicin y enajenacin de mercancas?
4. Cules son los elementos que integran el costo cuando los contribuyentes realicen actividades distintas a las comerciales (produccin, prestacin de servicios)?
5. Cmo determinarn el costo de las mercancas los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el pas?
6. Una vez ejercido un procedimiento para determinar el costo de lo vendido, cundo podr cambiarlo?
7. Se podr dar efectos fiscales a la revaluacin de los inventarios o del costo de lo vendido?
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ISR Personas Morales 2015 24
8. Las personas que realicen contratos de arrendamiento financiero en qu momento deducirn el costo de ventas?
9. Cules son los mtodos de valuacin de inventarios que podrn usarse?
10. Se puede utilizar PEPS monetario?
11. Quines estarn obligados a usar el mtodo de costo identificado?
12. Si el costo unitario de los productos en mi almacn no son mayores a $50,000.-, puedo utilizar el mtodo de valuacin de costos identificados?
13. Cuando se usa el mtodo detallista, se est obligado a llevar el sistema de control de inventarios perpetuos?
14. Una vez ejercido un mtodo de valuacin, cundo podr cambiarlo?
15. Cul es la obligacin cuando se utilice un mtodo de valuacin distinto a los previstos por la ley?
16. Cul es el procedimiento a seguir cuando con motivo de un cambio en el mtodo de valuacin de inventarios se genere una deduccin?
17. Cul es el procedimiento a seguir cuando el costo de las mercancas, sea superior al precio de mercado o de reposicin?
18. Cul ser el mtodo cuando se realicen operaciones con partes relacionadas?
19. En dnde se deber informar de los elementos y clculo del costo?
20. Cul es el sistema autorizado para llevar el control de inventarios de mercancas, materias primas, productos en proceso y productos terminados?
21. Cuando como consecuencia de la prestacin de servicios se enajenan bienes, cundo podr deducirse el costo?
MODELOS Y CASOS
CAPTULO 12
OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES
AUTOEVALUACIN
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1. En lo general, cules son las obligaciones de las personas morales en materia de ISR?
2. En dnde se establecen los lineamientos para llevar la contabilidad para efectos fiscales?
3. Que se har cuando la documentacin est en idioma distinto al espaol?
4. Que se har cuando los valores se consignen en moneda extranjera?
5. Quines estarn obligados a llevar controles volumtricos?
6. La contabilidad fiscal, es distinta de la contabilidad financiera, elaborada conforme a normas de informacin Financiera?
7. Se puede llevar en idioma extranjero la contabilidad de sucursales en el extranjero?
8. La contabilidad y los comprobantes, pueden conservarse en el establecimiento en el extranjero?
9. Es obligatorio expedir comprobantes fiscales por las actividades que se realicen?
10. Qu datos debern contener los comprobantes fiscales por pagos al extranjero o a establecimientos en el extranjero de instituciones de crdito del pas?
11. Cundo se presenta la informativa de las personas a las que se les hubieran efectuado retenciones por honorarios?
12. Cul es el estado financiero que la ley del ISR seala como obligatorio?
13. Es obligatorio levantar inventario de existencias a la fecha en que termine el ejercicio?
14. Cundo se debe de presentar declaracin del ejercicio?
15. Qu datos debern declararse en la informativa anual de prstamos del extranjero?
16. Cundo se presentar la declaracin informativa de proveedores y clientes?
17. Qu clientes y proveedores se incluirn en la declaracin?
18. Cundo me podr ser requerida la informacin?
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ISR Personas Morales 2015 26
19. Cundo no se est obligado a presentar la informativa de clientes y proveedores?
20. En qu medios se presentarn las declaraciones?
21. Cules son las otras informativas abrogadas pero an obligatorias conforme a la disposicin transitoria?
22. Cul es la obligacin relacionada con operaciones que se efecten con ttulos valor emitidos en serie?
23. Qu se deber comprobar documentalmente cuando se celebren operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero?
24. Cundo no se estar obligado a conservar la documentacin comprobatoria de operaciones con partes relacionadas en el extranjero?
25. Cmo deber de hacerse el registro contable?
26. Cundo se presenta la declaracin informativa de partes relacionadas residentes en el extranjero?
27. Cules son las obligaciones de las personas que paguen dividendos o utilidades?
28. Cmo se determinan los ingresos y las deducciones cuando se celebren operaciones con partes relacionadas?
29. Cundo se presenta la informativa de operaciones efectuadas a travs de fideicomisos por los que se realicen actividades empresariales?
30. Cul es el mtodo autorizado para llevar el control de inventarios de mercancas, materias primas, productos en proceso y productos terminados?
31. Cules son los elementos de control que se debern contemplar al usar el mtodo de valuacin de detallistas?
32. Cul es la obligacin cuando se realicen operaciones en efectivo en moneda nacional o extranjera, as como en piezas de oro o de plata, cuyo monto sea superior a $100,000.-?
33. Cules son las operaciones mayores a $600,000.- que debern reportarse a la autoridad?
34. En materia de ISR cules son las dems obligaciones que tienen los residentes en el pas que tengan establecimientos en el extranjero?
35. La contabilidad y los documentos, podrn conservarse en el extranjero?
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36. Se deber expedir comprobante fiscal por los anticipos o rendimientos que reciban los miembros de cooperativas, sociedades y asociaciones civiles?
37. Quines debern dar a conocer en la asamblea general ordinaria un informe sobre el cumplimiento de sus obligaciones fiscales?
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ISR Personas Morales 2015 28
CAPTULO
DISPOSICIONES GENERALES
DE LA LEY DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
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ISR Personas Morales 2015 29
AUTOEVALUACIN PREVIA
AL TEMA
DISPOSICIONES GENERALES DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
El proceso de aprendizaje inicia cuando alguien reconoce que no sabe, el siguiente paso es saber qu es lo que no se sabe y sobre esta plataforma podemos construir con firmeza nuestro conocimiento futuro.
Los propsitos fundamentales de una autoevaluacin previa son:
1. Que puedas tomar conciencia de lo que no sabes, este ser el punto de partida de tu propio
proceso de aprendizaje.
2. Que dudes de lo que sabes, esto te permitir reafirmar tus conocimientos actuales.
3. Que tus respuestas a esta autoevaluacin se conviertan en un reto y en un compromiso contigo
mismo para el estudio de este captulo.
4. Que te sientas motivado para construir tu propio aprendizaje.
INSTRUCCIONES
Lee cuidadosamente cada reactivo.
Piensa.
Escoge la alternativa que consideres correcta SIN CONSULTAR LOS APUNTES.
Marca la alternativa escogida.
Utiliza el rengln disponible para:
1. Complementar tu respuesta.
2. Condicionar tu respuesta.
3. Fundamentar tu respuesta con los nmeros de artculos o reglas de las leyes, reglamentos u
otros dispositivos jurdicos que soporten tu respuesta.
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ISR Personas Morales 2015 30
4. Expresar tu punto de vista.
5. Plantear tus dudas.
Existen reactivos en los que, (por su ambigedad a propsito), necesariamente debers utilizar el
rengln disponible, para poder soportar tu respuesta.
MUY IMPORTANTE: Todos los reactivos deben tener una respuesta antes de leer los apuntes, NO
IMPORTA si la respuesta es buena o mala, es simplemente una herramienta de aprendizaje, si no
tienes idea del asunto pon la respuesta que te lata en tu corazoncito.
Una vez que has respondido TODAS LAS PREGUNTAS, proceders a leer los apuntes, pero no en
una forma rida y aburrida, si no que en un proceso de INVESTIGACIN, de bsqueda, de resolucin
de dudas y de enriquecimiento intelectual, al leer los apuntes encontrars respuesta a cada una de la
preguntas de la autoevaluacin lo cual te permitir que corrijas la autoevaluacin y de esta manera
des un paso ms en la construccin de tu propio conocimiento.
Al INVESTIGAR y auto corregirte haz anotaciones en los renglones disponibles en cada pregunta para
ampliar tu respuesta, resaltar aspectos importantes o anotar dudas para una posterior investigacin,
de tal manera que la autoevaluacin se convierta en tus apuntes personalizados y material para
futuras consultas.
Para una mayor comodidad, puedes descargar la autoevaluacin en
formato Word y resolverla en ese formato, haz clic en este botn.
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ISR Personas Morales 2015 31
1. LA LEY DEL ISR EST
ESTRUCTURADA EN:
a) Ttulos.
b) Captulos.
c) Secciones.
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2. PARA INTERPRETAR LA LEY DEL ISR
VIGENTE A PARTIR DE 2014, PUEDO
USAR EL REGLAMENTO DE LA LEY DE
2013:
FALSO (.....) VERDADERO (.....)
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3. AL ABROGARSE LA LEY, PIERDO LOS
DERECHOS ADQUIRIDO DERIVADOS DE
LA LEY QUE SE ABROGA:
FALSO (.....) VERDADERO (.....)
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4. EN TRMINOS JURDICOS, ABROGAR
Y DEROGAR SIGNIFICAN LO MISMO:
FALSO (.....) VERDADERO (.....)
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5. INGRESO ES LA MODIFICACIN
NEGATIVA REGISTRADA EN EL
PATRIMONIO DE UNA PERSONA:
FALSO (.....) VERDADERO (.....)
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6. LA LEY DEL ISR GRAVA LAS
ENTRADAS DE EFECTIVO:
FALSO (.....) VERDADERO (.....)
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7. EL MUNICIPIO ES UNA PERSONA
MORAL:
FALSO (.....) VERDADERO (.....)
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8. LA NACIONALIDAD ES UNO DE LOS
ELEMENTOS QUE DETERMINAN
QUIENES SON CONTRIBUYENTES DEL
ISR:
FALSO (.....) VERDADERO (.....)
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9. UN RESIDENTE EN MXICO NO
DEBER ACUMULAR PARA EL CLCULO
DE SU ISR EN MXICO, LOS INGRESOS
PROVENIENTES DE LA RENTA DE UN
EDIFICIO EN FRANCIA:
FALSO (.....) VERDADERO (.....)
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10. CONSIDERANDO QUE IBM, SEA UNA
EMPRESA EXTRANJERA CON
ESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN
MXICO, ENTONCES DEBER
ACUMULAR PARA EL CLCULO DE SU
ISR EN MXICO, LOS INGRESOS
PROVENIENTES DE CUALQUIER PARTE
DEL MUNDO:
FALSO (.....) VERDADERO (.....)
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11. UNA EMPRESA ARGENTINA, QUE
TENGA UN BARCO PESCANDO EN
AGUAS NACIONALES MEXICANAS;
DEBER PAGAR ISR EN MXICO:
FALSO (.....) VERDADERO (.....)
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12. SE CONSIDERAN PERSONAS
MORALES:
a) Nacin.
b) Estados.
c) Municipios.
d) Corporaciones de carcter pblico reconocidas por la ley.
e) Sociedades civiles.
f) Sociedades mercantiles.
g) Sindicatos.
h) Asociaciones profesionales.
i) Coaligaciones de obreros y de patrones.
j) Sociedades cooperativas.
k) Sociedades mutualistas.
l) Asociaciones que se propongan fines: polticos, cientficos, artsticos, de recreo, o cualquiera otro fin lcito.
m) Las personas morales extranjeras de naturaleza privada.
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13. CUANDO POR INFLACIN SE
REQUIERA EL AJUSTE O LA
ACTUALIZACIN DE VALORES, SE
APLICAR EL PROCEDIMIENTO DE
ACTUALIZACIN QUE ESTABLECE EL
CFF:
FALSO (.....) VERDADERO (.....)
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14. LOS FACTORES DE AJUSTE O
ACTUALIZACIN SE CALCULARN
HASTA EL:
a) milsimo
b) diezmilsimo
c) cienmilsimo
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15. PARA EFECTOS DEL ISR, SE
CONSIDERAN PERSONAS MORALES:
a) Sociedades mercantiles.
b) Organismos descentralizados.
c) Instituciones de crdito.
d) Sociedades civiles.
e) Asociaciones civiles.
f) Asociacin en participacin.
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ISR Personas Morales 2015 34
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16. LOS ORGANISMOS
DESCENTRALIZADOS ESTN
REGULADOS POR LA LEY FEDERAL DE
LAS ENTIDADES PARAESTATALES:
FALSO (.....) VERDADERO (.....)
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17. LAS COOPERATIVAS SON
SOCIEDADES MERCANTILES
FALSO (.....) VERDADERO (.....)
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18. PARA CONOCER EL
FUNCIONAMIENTO LEGAL DE UNA
SOCIEDAD CIVIL, DEBO ACUDIR, EN
PRIMERA INSTANCIA, AL CDIGO CIVIL
FEDERAL:
FALSO (.....) VERDADERO (.....)
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19. SE PUEDEN REALIZAR ACTOS
MERCANTILES MEDIANTE UNA
SOCIEDAD CIVIL
FALSO (.....) VERDADERO (.....)
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20. PARA EFECTOS DE LAS LEYES
MERCANTILES, UNA ASOCIACIN EN
PARTICIPACIN ES UNA PERSONA
MORAL:
FALSO (.....) VERDADERO (.....)
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21. PARA EFECTOS DE LA LEY DEL ISR,
LAS PARTES SOCIALES SE
CONSIDERAN ACCIONES Y SUS
TITULARES ACCIONISTAS:
FALSO (.....) VERDADERO (.....)
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22. PARA EFECTOS DE LA LEY DEL ISR,
SE CONSIDERAN QUE INTEGRAN EL
SISTEMA FINANCIERO:
a) Banco de Mxico.
b) Instituciones de crdito.
c) Instituciones de seguros.
d) Instituciones de fianzas.
e) Controladoras de grupos financieros.
f) Almacenes generales de depsito.
g) Administradoras de fondos para el retiro.
h) Arrendadoras financieras.
i) Uniones de crdito.
j) Sociedades financieras populares.
k) Sociedades de inversin de renta variable.
l) Sociedades de inversin en instrumentos de deuda.
m) Empresas de factoraje financiero.
n) Casas de bolsa.
o) Casas de cambio.
p) Sociedades financieras de objeto limitado.
q) Sociedades financieras de objeto mltiple.
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23. PREVISIN SOCIAL SON LAS
EROGACIONES QUE TENGAN POR
OBJETO SATISFACER CONTINGENCIAS
O NECESIDADES PRESENTES O
FUTURAS, AS COMO EL OTORGAR
BENEFICIOS A LOS TRABAJADORES,
TENDIENTES A SU SUPERACIN:
a) Fsica
b) Social
c) Econmica
d) Cultural
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24. SE CONSIDERAN DEPOSITARIOS DE
VALORES:
a) Sociedades operadoras de sociedades de inversin.
b) Sociedades distribuidoras de acciones de sociedades de inversin.
c) Casas de bolsa.
d) Instituciones para el depsito de valores.
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EDICIN ANALTICA
DE
ARTCULOS RELEVANTES
DEL TEMA
DISPOSICIONES GENERALES DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
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ISR Personas Morales 2015 38
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
ESTRUCTURA
TTULO CAPTULO SECCIN NOMBRE ARTCULOS
I DISPOSICIONES GENERALES 1 al 8
TTULO CAPTULO SECCIN 8
II. DE LAS PERSONAS MORALES
DISPOSICIONES GENERALES 9 al 15
I DE LOS INGRESOS 16 al 24
II DE LAS DEDUCCIONES
I De las Deducciones en General 25 al 30
II De las Inversiones 31 al 38
III Del costo de lo vendido 39 al 43
III DEL AJUSTE POR INFLACIN 44 al 46
IV
DE LAS INSTITUCIONES DE CRDITO, DE
SEGUROS Y FIANZAS, DE LOS ALMACENES
GENERALES DE DEPSITO,
ARRENDADORAS FINANCIERAS Y UNIONES
DE CRDITO 47 al 56
V DE LAS PRDIDAS 57 al 58
VI DEL RGIMEN OPCIONAL PARA GRUPOS
DE SOCIEDADES 59 al 71
VII DE LOS COORDINADOS 72 al 73
VIII RGIMEN DE ACTIVIDADES AGRCOLAS,
GANADERAS, SILVCOLAS Y PESQUERAS 74 al 75
IX DE LAS OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS
MORALES 76 al 78
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ISR Personas Morales 2015 39
TTULO CAPTULO SECCIN 70
III DEL RGIMEN DE LAS PERSONAS MORALES
CON FINES NO LUCRATIVOS 79 al 89
TTULO CAPTULO SECCIN 11
IV DE LAS PERSONAS FSICAS
DISPOSICIONES GENERALES 90 al 93
I
DE LOS INGRESOS POR SALARIOS Y, EN
GENERAL, POR LA PRESTACIN DE UN
SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO 94 al 99
II DE LOS INGRESOS POR ACTIVIDADES
EMPRESARIALES Y PROFESIONALES
I De las Personas Fsicas con Actividades
Empresariales y Profesionales 100 al 110
II Rgimen de Incorporacin Fiscal 111 al 113
III
DE LOS INGRESOS POR ARRENDAMIENTO
Y, EN GENERAL, POR OTORGAR EL USO O
GOCE TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES 114 al 118
IV DE LOS INGRESOS POR ENAJENACIN DE
BIENES
I Del Rgimen General 119 al 128
II De la enajenacin de acciones en bolsa
de valores 129
V DE LOS INGRESOS POR ADQUISICIN DE
BIENES 130 al 132
VI DE LOS INGRESOS POR INTERESES 133 al 136
VII DE LOS INGRESOS POR OBTENCIN DE
PREMIOS 137 al 139
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ISR Personas Morales 2015 40
VIII
DE LOS INGRESOS POR DIVIDENDOS Y, EN
GENERAL, POR LAS GANANCIAS
DISTRIBUIDAS POR PERSONAS MORALES 140
IX DE LOS DEMS INGRESOS QUE OBTENGAN
LAS PERSONAS FSICAS 141 al 146
X DE LOS REQUISITOS DE LAS
DEDUCCIONES 147 al 149
XI DE LA DECLARACIN ANUAL 150 al 152
TTULO CAPTULO SECCIN 63
V
DE LOS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO CON
INGRESOS PROVENIENTES DE FUENTE DE
RIQUEZA UBICADA EN TERRITORIO NACIONAL 153 al 175
TTULO CAPTULO SECCIN 23
VI DE LOS REGMENES FISCALES PREFERENTES Y
DE LAS EMPRESAS MULTINACIONALES
I DE LOS REGMENES FISCALES
PREFERENTES 176 al 178
II DE LAS EMPRESAS MULTINACIONALES 179 al 184
TTULO CAPTULO SECCIN 9
VII DE LOS ESTMULOS FISCALES
I DE LAS CUENTAS PERSONALES DE
AHORRO 185
II
DE LOS PATRONES QUE CONTRATEN A
PERSONAS QUE PADEZCAN
DISCAPACIDAD Y ADULTOS MAYORES 186
III
DE LOS FIDEICOMISOS DEDICADOS A LA
ADQUISICIN O CONSTRUCCIN DE
INMUEBLES 187
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ISR Personas Morales 2015 41
IV
DE LOS ESTMULOS FISCALES A LA
PRODUCCIN Y DISTRIBUCIN
CINEMATOGRFICA Y TEATRAL 187
V
DE LOS CONTRIBUYENTES DEDICADOS A
LA CONSTRUCCIN Y ENAJENACIN DE
DESARROLLOS INMOBILIARIOS 191
VI DE LA PROMOCIN DE LA INVERSIN EN
CAPITAL DE RIESGO EN EL PAS 192 al 193
VII DE LAS SOCIEDADES COOPERATIVAS DE
PRODUCCIN 194 al 195
TTULO CAPTULO SECCIN 11
DISPOSICIONES DE VIGENCIA TEMPORAL DE LA
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LEY DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
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ISR Personas Morales 2015 42
1. VIGENCIA TEXTO DE LA LEY DEL ISR
TRANSITORIOS
1. CUNDO ENTR EN VIGOR LA
NUEVA LEY DEL ISR?
1o. de enero de 2014
salvo que en otros artculos
se establezcan fechas de entrada en vigor
diferentes.
ENTRADA EN VIGOR
ARTCULO NOVENO. En relacin con la Ley del Impuesto sobre la Renta a que se refiere el Artculo Sptimo de este Decreto, se estar a lo siguiente:
I. La Ley del Impuesto sobre la Renta a que se refiere el Artculo Primero del presente Decreto entrar en vigor el 1 de enero de 2014, salvo que en otros artculos del mismo se establezcan fechas de entrada en vigor diferentes.
2. PUEDO APLICAR EL REGLAMENTO
DE LA LEY VIGENTE HASTA 2013 A LA
LEY QUE ENTR EN VIGOR A PARTIR DE
2014?
Si
en tanto no se publique el nuevo reglamento
y
no se oponga a la Ley vigente.
ABROGACIN DE LA LEY 2013
II. Se abroga la Ley del Impuesto sobre la Renta publicada en el Diario Oficial de la Federacin el 1 de enero de 2002. El Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta de fecha 17 de octubre de 2003 continuar aplicndose en lo que no se oponga a la presente Ley del Impuesto sobre la Renta y hasta en tanto se expida un nuevo Reglamento.
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ISR Personas Morales 2015 43
3. LA ABROGACIN DE LA LEY DEJA
SIN EFECTOS LAS OBLIGACIONES Y LOS
DERECHOS DERIVADOS DE LA LEY QUE
SE ABROGA?
No, debern ser cumplidas en las
formas y plazos establecidos en el citado
ordenamiento y
conforme a las
o disposiciones
o resoluciones a consultas
o interpretaciones
o autorizaciones o
o permisos de carcter general o
o permisos que se hubieran otorgado a
ttulo particular
conforme a la Ley que se abroga.
CONSERVACIN DE DERECHOS Y OBLIGACIONES
Las obligaciones y derechos derivados de la Ley del Impuesto sobre la Renta que se abroga conforme a esta fraccin, que hubieran nacido durante su vigencia, por la realizacin de las situaciones jurdicas o de hecho previstas en dicha Ley, debern ser cumplidas en las formas y plazos establecidos en el citado ordenamiento y conforme a las disposiciones, resoluciones a consultas, interpretaciones, autorizaciones o permisos de carcter general o que se hubieran otorgado a ttulo particular, conforme a la Ley que se abroga.
4. QU SIGNIFICA ABROGAR UNA LEY?
Suprimir una ley en su totalidad
Glosario: Abrogar
Glosario: Derogar
2. SUJETOS Y OBJETO DEL ISR TEXTO DE LA LEY DEL ISR
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ISR Personas Morales 2015 44
1. CUL ES EL OBJETO GRAVADO POR
LA LEY DEL ISR?
El ingreso.
Tesis 164928: Renta. el artculo 170 de la ley del impuesto relativo, al no especificar lo que debe entenderse por "ingreso espordico", no viola la garanta de legalidad tributaria
Tesis 167192: Renta. en el diseo normativo del procedimiento para determinar la cantidad lquida del impuesto relativo concurren figuras jurdicas de distinta naturaleza
1. SUJETOS Y OBJETO DEL IMPUESTO
Las personas fsicas y las morales estn obligadas al pago del impuesto sobre la renta en los siguientes casos:
2. PARA ESTOS EFECTOS QU SE
ENTIENDE POR INGRESO?
La modificacin positiva registrada en el
patrimonio de una persona
susceptible de valoracin pecuniaria.
Tesis 198424: Ingresos en crdito y entradas de efectivo, diferencias para efectos de la ley del Impuesto Sobre la Renta
Tesis 911787: Ingresos en crdito y entradas de efectivo. diferencias para efectos de la Ley del Impuesto Sobre la Renta
Tesis 911263: Renta. Sociedades mercantiles. Objeto y momento en que se genera el impuesto
Glosario: Pecunia.
3. ES LO MISMO UN INGRESO QUE UNA
ENTRADA DE EFECTIVO?
No, el ingreso conlleva una modificacin en el
patrimonio
La entrada de efectivo no.
Tesis 198424: Ingresos en crdito y entradas de efectivo, diferencias para efectos de la ley del Impuesto Sobre la Renta
Tesis 911787: Ingresos en crdito y entradas de efectivo. diferencias para efectos de la Ley del Impuesto Sobre la Renta
Interpretacin Numrica: La entrada de efectivo no es un ingreso
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4. QUINES SON LOS SUJETOS
OBLIGADOS AL PAGO DEL ISR?
Personas fsicas y morales
residentes en Mxico
respecto de todos sus ingresos
o cualquiera que sea la ubicacin de la
fuente de riqueza de donde procedan.
CPEUM Artculo 31 Fraccin IV: Obligaciones de los mexicanos
CFF Artculo 1.: Las personas fsicas y las morales, estn obligadas a contribuir para los gastos pblicos
CFF Artculo 2.: Clasificacin de las contribuciones
CFF Artculo 3.: Aprovechamientos y productos
Glosario: Persona fsica
CCF Artculo 22: Fsica personas; Capacidad jurdica
CCF Artculo 25: Morales personas; Definicin
CFF Artculo 9: Residentes en territorio nacional
CFF Reglamento Artculo 5: Habitacin temporal de inmuebles con fines tursticos
CFF Reglamento Artculo 6: Residencia de personas morales
Sitio Web: Instituto nacional de Migracin
Ficha de trmite 6/CFF: Solicitud de constancia de residencia para efectos fiscales
RMF Regla 2.5.1.: Cambio de residencia fiscal de personas morales con fines no lucrativos
RMF Regla 2.5.2.: Aviso de cambio de residencia fiscal de personas fsicas
RMF Regla 2.5.3.: Cambio de residencia fiscal de personas morales
CFF Reglamento Artculo 29: Presentacin de avisos por parte de las personas fsicas o morales
RMF Regla 3.1.17.: Formas de acreditar la residencia fiscal
CCN 4/ISR/N: Residencia fiscal. Formas de acreditarla
MULTA POR: No presentar avisos al RFC
PRODECON 11/2015: Multas por incumplimiento de obligaciones formales. A criterio del rgano jurisdiccional, resulta contrario a derecho imponer dos multas sobre una misma conducta, cuando la autoridad sanciona al contribuyente por no cumplir un requerimiento y, posteriormente, por cumplir con la obligacin luego de que fuera requerido
CCN 16/CFF/N: Infracciones. Aplicacin de las multas
RESIDENTES EN MXICO
I. Las residentes en Mxico, respecto de todos sus ingresos, cualquiera que sea la ubicacin de la fuente de riqueza de donde procedan.
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establecidas en el CFF
Residentes en el extranjero
que tengan establecimiento permanente
o por los ingresos atribuibles a dicho
establecimiento.
ISR Artculo 2: Establecimiento permanente - su concepto
ISR Artculo 3: Establecimiento permanente no se considera
CNV 01/ISR/NV: Establecimiento permanente
CCN 1/ISR/N: Establecimiento permanente. Los ejemplos que pueden considerarse constitutivos de establecimiento permanente deben analizarse de conformidad con las caractersticas esenciales de dicho concepto
CCN 5/ISR/N: Orden en que se efectuar el acreditamiento del ISR pagado en el extranjero
CCN 6/ISR/N: Acreditamiento del ISR pagado en el extranjero. Los contribuyentes slo podrn acreditar el excedente cuando el procedimiento amistoso concluya con un acuerdo y lo acepten
RISR Artculo 7: Acreditamiento de ISR en el caso de establecimientos permanentes de residentes en el extranjero
RESIDENTES EN EL EXTRANJERO CON ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el pas, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente.
Residentes en el extranjero
por los ingresos de fuentes de riqueza en
territorio nacional
o cuando no tengan un establecimiento
permanente, o
o cuando tenindolo, dichos ingresos no
sean atribuibles a ste.
RESIDENTES EN EL EXTRANJERO CON FUENTE DE RIQUEZA EN MXICO
III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el pas, o cuando tenindolo, dichos ingresos no sean atribuibles a ste.
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5. CUALES SON LAS PERSONAS
MORALES?
Nacin.
Estados.
Municipios.
Corporaciones de carcter pblico reconocidas
por la ley.
Sociedades civiles.
Sociedades mercantiles.
Sindicatos.
Asociaciones profesionales.
Coligaciones de obreros y de patrones.
Sociedades cooperativas.
Sociedades mutualistas.
Asociaciones que se propongan fines
polticos
cientficos
artsticos
de recreo o
cualquiera otro fin lcito
o siempre que no fueren desconocidas
por la ley.
Las personas morales extranjeras de
naturaleza privada, en los trminos del artculo
2736 del CCF.
CCF Artculo 2736: Personas morales extranjeras de naturaleza privada CCF Artculo 25: Morales personas; definicin
CPEUM Artculo 123 Fr. XVI: Derecho de coaligarse, tanto para trabajadores como para patrones
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3. AJUSTE O ACTUALIZACIN DE
VALORES
TEXTO DE LA LEY DEL ISR
1. PARA ACTUALIZAR POR INFLACIN
LOS ELEMENTOS QUE INTEGRAN LA
BASE GRAVABLE DEL ISR, SE UTILIZA
LA FRMULA DE ACTUALIZACIN DEL
CFF?
No, la ley del ISR tiene su propio procedimiento
de acuerdo a lo siguiente:
6. FACTORES PARA AJUSTE O
ACTUALIZACIN DE VALORES
Cuando esta Ley prevenga el ajuste o la actualizacin de los valores de bienes o de operaciones, que por el transcurso del tiempo y con motivo de los cambios de precios en el pas han variado, se estar a lo siguiente:
FACTORES DE AJUSTE: Para calcular la
modificacin en el valor de los bienes o de las
operaciones, en un periodo (crecimiento por
inflacin)
Sitio Web: INPC actualizado
FACTOR DE AJUSTE
I. Para calcular la modificacin en el valor de los bienes o de las operaciones, en un periodo, se utilizar el factor de ajuste que corresponda conforme a lo siguiente:
Factor de ajuste mensual:
INPC del mes de que se trate
Entre
INPC del mes inmediato anterior
menos
Uno
igual
Factor de ajuste
a) Cuando el periodo sea de un mes, se utilizar el factor de ajuste mensual que se obtendr restando la unidad del cociente que resulte de dividir el ndice Nacional de Precios al Consumidor del mes de que se trate, entre el mencionado ndice del mes inmediato anterior.
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Factor de ajuste cuando el periodo sea mayor
de un mes:
INPC del mes ms reciente del periodo
entre
INPC del mes ms antiguo del periodo
menos
Uno
igual
Factor de ajuste
b) Cuando el periodo sea mayor de un mes se utilizar el factor de ajuste que se obtendr restando la unidad del cociente que resulte de dividir el ndice Nacional de Precios al Consumidor del mes ms reciente del periodo, entre el citado ndice correspondiente al mes ms antiguo de dicho periodo.
FACTOR DE ACTUALIZACIN: Para determinar
el valor de un bien o de una operacin al trmino
de un periodo (valor original ms crecimiento por
inflacin)
INPC del mes ms reciente del periodo
entre
INPC del mes ms antiguo del periodo
igual
Factor de actualizacin
FACTOR DE ACTUALIZACIN
II. Para determinar el valor de un bien o de una operacin al trmino de un periodo, se utilizar el factor de actualizacin que se obtendr dividiendo el ndice Nacional de Precios al Consumidor del mes ms reciente del periodo, entre el citado ndice correspondiente al mes ms antiguo de dicho periodo.
2. PARA HACER LO CLCULOS ESTOS
SE HACEN HASTA EL DIEZMILSIMO?
Si, esto es usando cuatro decimales despus del
punto.
CFF Artculo 17-A: Actualizaciones usando el INPC
3. SE DEBE DE REDONDEAR EL LTIMO
NMERO?
En nuestra opinin no.
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4. ALCANCE DE PERSONA MORAL TEXTO DE LA LEY DEL ISR
1. PARA EFECTOS DE LA LEY DEL ISR,
CUL ES EL ALCANCE DE PERSONA
MORAL?
Se entienden comprendidas, entre otras:
sociedades mercantiles
organismos descentralizados que realicen
preponderantemente
o actividades empresariales
instituciones de crdito
sociedades civiles
asociaciones civiles
asociacin en participacin
cuando a travs de ella se realicen
o actividades empresariales
o en Mxico.
2. CUL ES EL OBJETO DE LOS
ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS?
La realizacin de actividades correspondientes a
las reas
estratgicas o prioritarias
la prestacin de un servicio pblico o social, o
la obtencin o aplicacin de recursos para fines de
asistencia o seguridad social.
LFEP Artculo 14: Organismos descentralizados
7. ALCANCE DE PERSONA MORAL
Cuando en esta Ley se haga mencin a persona moral, se entienden comprendidas, entre otras, las sociedades mercantiles, los organismos descentralizados que realicen preponderantemente actividades empresariales, las instituciones de crdito, las sociedades y asociaciones civiles y la asociacin en participacin cuando a travs de ella se realicen actividades empresariales en Mxico.
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3. CULES SON LAS ESPECIES DE
SOCIEDADES MERCANTILES?
Sociedad en nombre colectivo
Sociedad en comandita simple
Sociedad de responsabilidad limitada
Sociedad annima
Sociedad en comandita por acciones, y
Sociedad cooperativa.
LGSM Artculo 1.: Especies de sociedades mercantiles
4. LAS SOCIEDADES Y ASOCIACIONES
CIVILES ESTN REGIDAS POR LA LEY
GENERAL DE SOCIEDADES MERCANTILES?
No, estn regidas por los Cdigos Civiles de los
Estados y
en forma supletoria por el Cdigo Civil Federal
Ley: Cdigo Civil Federal
Sitio Web: Leyes Estatales
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5. MEDIANTE UNA SOCIEDAD CIVIL, SE
PUEDEN REALIZAR ACTOS DE
ESPECULACIN COMERCIAL?
Desde nuestro punto de vista no deberan de hacerse
este tipo de actos
en forma consuetudinaria, porque
las sociedades de naturaleza civil, que
o tomen la forma de
o sociedades mercantiles
quedan sujetas al
Cdigo de Comercio.
CCF Artculo: 2688. Naturaleza de las sociedades civiles
CCF Artculo: 2694. Inscripcin del contrato de Sociedad Civil.
CCF Artculo: 2695-Actos de comercio a travs de Sociedad Civil
Ley: Cdigo de Comercio
Glosario: Consuetudinario
6. PARA SER SOCIO DE UNA SOCIEDAD
CIVIL, NECESARIAMENTE SE DEBER
APORTAR A LA MISMA DINERO O BIENES?
No, tambin se puede aportar
nicamente trabajo.
CCF Artculo: 2689. Aportaciones de los socios
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7. CUAL LA DIFERENCIA FUNDAMENTAL
ENTRE UNA SOCIEDAD Y UNA ASOCIACIN
CIVILES?
Que las sociedades civiles persiguen fines
econmicos, aunque
no mercantiles
en cambio, las asociaciones
no debern tener carcter
o preponderantemente econmico.
CCF Artculo 2670: Naturaleza de las asociaciones civiles
CCF Artculo: 2671. Contrato por escrito
CCF Artculo: 2673. Inscripcin en el Registro Pblico
8. QU ES UNA ASOCIACIN EN
PARTICIPACIN?
Es un contrato de naturaleza mercantil.
LGSM Artculo 252: Concepto de A. en P.
LGSM Artculo 253: Personalidad y denominacin
LGSM Artculo 254: Escrito y registro
CFF Artculo 17-B: Asociacin en Participacin
Modelo: Contrato de Asociacin en Participacin
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9. PARA EFECTOS DE LA LEY DEL ISR,
CUL ES EL ALCANCE DE ACCIONES?
Se entienden comprendidos:
certificados de aportacin patrimonial
emitidos por las sociedades nacionales de
crdito
partes sociales
participaciones en asociaciones civiles
certificados de participacin ordinarios
emitidos con base en fideicomisos sobre
acciones que sean autorizados conforme a la
legislacin aplicable en materia de inversin
extranjera.
LGTOC Artculo 381: Fideicomiso
Glosario: Fideicomiso
LGSM Artculo 111: Acciones
LGSM Artculo 112: Valor de las acciones
Glosario: Certificados de aportacin patrimonial
Glosario: Partes sociales I
Glosario: Partes sociales II
Glosario: Participaciones
Glosario: Certificados de aportacin ordinaria
LGTOC Artculo 381: Fideicomiso
Ley: Ley de Inversin Extranjera
10. QU ES UN ACCIONISTA?
Para efectos de la ley del ISR
los titulares de los ttulos que la propia ley
considera acciones.
Para efectos mercantiles
la sociedad considerar como
dueo de las acciones
o a quien aparezca inscrito como tal en el
o registro de acciones.
LGSM Artculo: 128-Registro de acciones
ALCANCE DE ACCIONES Y ACCIONISTAS
En los casos en los que se haga referencia a acciones, se entendern incluidos los certificados de aportacin patrimonial emitidos por las sociedades nacionales de crdito, las partes sociales, las participaciones en asociaciones civiles y los certificados de participacin ordinarios emitidos con base en fideicomisos sobre acciones que sean autorizados conforme a la legislacin aplicable en materia de inversin extranjera. Cuando se haga referencia a accionistas, quedarn comprendidos los titulares de los certificados a que se refiere este prrafo, de las partes sociales y de las participaciones sealadas. Tratndose de sociedades cuyo capital est representado por partes sociales, cuando en esta Ley se haga referencia al costo comprobado de adquisicin de acciones, se deber considerar la parte alcuota que representen las partes sociales en el capital social de la sociedad de que se trate.
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LGSM Artculo: 129. Sern considerados como dueos de las acciones a quienes estn inscritos en el registro de acciones de la sociedad
11. PARA EFECTOS DE LA LEY DEL ISR,
CUL ES EL ALCANCE DE ACCIONISTAS?
Adems de los ya sealados, estn comprendidos los
titulares de los:
certificados
partes sociales
participaciones
que este mismo artculo asimila a acciones.
12. TRATNDOSE DE SOCIEDADES CUYO
CAPITAL EST REPRESENTADO POR
PARTES SOCIALES, CMO SE
DETERMINAR EL COSTO COMPROBADO
DE ADQUISICIN DE ACCIONES?
se deber considerar la parte alcuota
que representen las partes sociales
o en el capital social.
Glosario: Alcuota
Glosario: Capital social
NIF C-11: Definiciones, caractersticas y clasificacin del capital contable
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13. CULES SON LAS ENTIDADES QUE
INTEGRAN EL SISTEMA FINANCIERO?
Banco de Mxico.
Instituciones de crdito.
Instituciones de seguros.
Glosario: Seguro, contrato de
Ley: Ley de Instituciones de Seguros y de Fianzas
Ley: Ley Sobre el Contrato de Seguro
Instituciones de fianzas.
Glosario: Fianza, contrato de
Ley: Ley de Instituciones de Seguros y de Fianzas
Ley: Ley Federal de Instituciones de Fianzas
Controladoras de grupos financieros.
Almacenes generales de depsito.
Administradoras de fondos para el retiro.
Arrendadoras financieras.
Uniones de crdito.
Sociedades financieras populares.
Sociedades de inversin de renta variable.
Sociedades de inversin en instrumentos de
deuda.
Glosario: Instrumentos de deuda
Empresas de factoraje financiero.
Glosario: Factoraje
Como opera: Factoraje financiero
Casas de bolsa.
Casas de cambio.
Sociedades financieras de objeto limitado.
Glosario: Sociedad financiera de objeto limitado
Sociedades financieras de objeto mltiple.
Glosario: Sociedades financieras de objeto mltiple
LGOAC Artculo 3: Organizaciones auxiliares del crdito
Ley: Ley de Fondos de Inversin
ENTIDADES QUE INTEGRAN EL SISTEMA FINANCIERO
El sistema financiero, para los efectos de esta Ley, se compone por el Banco de Mxico, las instituciones de crdito, de seguros y de fianzas, sociedades controladoras de grupos financieros, almacenes generales de depsito, administradoras de fondos para el retiro, arrendadoras financieras, uniones de crdito, sociedades financieras populares, sociedades de inversin de renta variable, sociedades de inversin en instrumentos de deuda, empresas de factoraje financiero, casas de bolsa, casas de cambio y sociedades financieras de objeto limitado, que sean residentes en Mxico o en el extranjero. Se considerarn integrantes del sistema financiero a las sociedades financieras de objeto mltiple a las que se refiere la Ley General de Organizaciones y Actividades Auxiliares del Crdito que tengan cuentas y documentos por cobrar derivados de las actividades que deben constituir su objeto social principal, conforme a lo dispuesto en dicha Ley, que representen al menos el setenta por ciento de sus activos totales, o bien, que tengan ingresos derivados de dichas actividades y de la enajenacin o administracin de los crditos otorgados por ellas, que representen al menos el setenta por ciento de sus ingresos totales. Para los efectos de la determinacin del porcentaje del setenta por ciento, no se considerarn los activos o ingresos que deriven de la enajenacin a crdito de bienes o servicios de las propias sociedades, de las enajenaciones que se efecten con cargo a tarjetas de crdito o financiamientos otorgados por terceros.
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RMF Regla 3.1.6.: Fecha o periodo de activos o ingresos totales de sociedades financieras de objeto mltiple que forman parte del sistema financiero
Sitio Web: Bolsa Mexicana de valores
Sitio Web: Comisin Nacional para la Proteccin y Defensa de los Usuarios de Servicios Financieros CONDUSEF
SOCIEDADES DE OBJETO MLTIPLE DE NUEVA CREACIN
Tratndose de sociedades de objeto mltiple de nueva creacin, el Servicio de Administracin Tributaria mediante resolucin particular en la que se considere el programa de cumplimiento que al efecto presente el contribuyente podr establecer para los tres primeros ejercicios de dichas sociedades, un porcentaje menor al sealado en el prrafo anterior, para ser consideradas como integrantes del sistema financiero para los efectos de esta Ley.
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14. PARA LOS EFECTOS DE ESTA LEY,
CUL ES EL CONCEPTO DE PREVISIN
SOCIAL?
Erogaciones efectuadas que tengan por objeto
satisfacer contingencias o necesidades
presentes o futuras, as como el
otorgar beneficios a favor de los
trabajadores o de
los socios o miembros de cooperativas
tendientes a su superacin
fsica
social
econmica o
cultural
que les permitan el mejoramiento en su
calidad de vida y
en la de su familia.
En ningn caso se considerar previsin social
a las erogaciones a favor de personas que
no tengan el carcter de
o trabajadores o
o de socios o miembros de cooperativas.
RISR Artculo 43: Previsin social: Requisitos para la deducibilidad de los gastos de
CNV 27/ISR/NV: Previsin social para efectos de la determinacin del ISR. No puede otorgarse en efectivo o en otros medios equivalentes
CCN 40/ISR/N: Premios por asistencia y puntualidad. No son prestaciones de naturaleza anloga a la previsin social.
CNV 06/ISR/NV: Gastos a favor de tercero. No son deducibles aqullos que se realicen a favor de personas con las cuales no se tenga una relacin laboral ni presten servicios profesionales.
CNV 16/ISR/NV: Sociedades cooperativas. Salarios y previsin social
CONCEPTO DE PREVISIN SOCIAL
Para los efectos de esta ley, se considera previsin social las erogaciones efectuadas que tengan por objeto satisfacer contingencias o necesidades presentes o futuras, as como el otorgar beneficios a favor de los trabajadores o de los socios o miembros de las sociedades cooperativas, tendientes a su superacin fsica, social, econmica o cultural, que les permitan el mejoramiento en su calidad de vida y en la de su familia. En ningn caso se considerar previsin social a las erogaciones efectuadas a favor de personas que no tengan el carcter de trabajadores o de socios o miembros de sociedades cooperativas.
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ISR Personas Morales 2015 59
15. PARA LOS EFECTOS DEL ISR,
QUIENES SE CONSIDERAN DEPOSITARIOS
DE VALORES?
Sociedades operadoras de sociedades de
inversin.
Sociedades distribuidoras de acciones de
sociedades de inversin.
Casas de bolsa.
Instituciones para el depsito de valores.
que presten el servicio de custodia y administracin
de ttulos.
Glosario: Sociedades de inversin
Ley: Ley de Fondos de Inversin
Ley: Ley del mercado de valores
Glosario: Casas de bolsa
Glosario: Instituciones para el depsito de valores
Como opera: Distribuidoras y operadoras de sociedades de inversin
Como opera: Sociedades de inversin
Sitio Web: Bolsa Mexicana de valores
Sitio Web: Comisin Nacional para la Proteccin y Defensa de los Usuarios de Servicios Financieros CONDUSEF
DEPOSITARIOS DE VALORES
Para los efectos de esta Ley, se consideran depositarios de valores a las instituciones de crdito, a las sociedades operadoras de sociedades de inversin, a las sociedades distribuidoras de acciones de sociedades de inversin, a las casas de bolsa y a las instituciones para el depsito de valores del pas concesionadas por el Gobierno Federal de conformidad con lo establecido en la Ley del Mercado de Valores, que presten el servicio d