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Principales temas de interes sobre el ISR en Guatemala e historia de su creacion y largo camino.

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  • HISTORIA DE LA CREACIN DEL ISR

    Ydgoras Fuentes tuvo tiempo de ratificar un impuesto que deban pagar los buhoneros o mercaderes ambulantes. Consista en el pago de tres quetzales

    anuales, que no los exoneraba del pago de arbitrios municipales por

    derecho de plaza o mercado.

    Por otro lado, el valor de las exportaciones haba disminuido dramticamente

    debido a que el precio del quintal de caf haba cado de ochenta quetzales

    en 1958 a cuarenta quetzales en 1961. Adems, debido a la poltica

    estadounidense de combatir el comunismo en Amrica Latina con desarrollo

    econmico, iniciada por el presidente Eisenhower despus del triunfo de la

    revolucin cubana, Guatemala ya no poda aspirar al trato preferencial que haba

    recibido del gobierno de los Estados Unidos en los aos 1954-1958.

  • La iniciativa del presidente Kennedy para las Amricas, conocida como Alianza para el Progreso, dio forma a esa poltica. La Alianza requera la

    formulacin de programas nacionales de desarrollo que, entre otros aspectos,

    deban movilizar y utilizar en forma ms eficaz, racional y justa, los recursos

    financieros, mediante la reforma de la estructura de los sistemas

    tributarios, que incluya impuestos adecuados y equitativos.

    La reforma tributaria por medio de una ley del impuesto sobre la renta y la ley de transformacin agraria fueron las medidas que impuls el

    gobierno de Ydgoras para satisfacer los requisitos de la Alianza.

  • Como resultado de la convergencia entre las iniciativas de integracin y de industrializacin por la va de la sustitucin de importaciones, en 1958

    Guatemala firm dos tratados: el Multilateral sobre Libre Comercio e

    Integracin Econmica y el Convenio sobre el Rgimen de Industrias

    Centroamericanas de Integracin. Les sigui el Convenio de Equiparacin de

    Aranceles, firmado en 1959. Al ao siguiente, y como parte de un proceso ms

    ambicioso de integracin comercial influenciado por los Estados Unidos, se

    firm el Tratado General de Integracin Econmica Centroamericana,

    mediante el cual los pases centroamericanos se comprometieron a establecer

    el libre comercio de productos industriales entre s y a crear instituciones

    comunes, incluyendo la Secretara Permanente de Integracin Econmica

    (SIECA) y el Banco Centroamericano de Integracin Econmica (BCIE), el

    cual institucionaliz el MCCA.

  • EL LARGO CAMINO DE LA LEY DEL

    IMPUESTO SOBRE LA RENTA

    En agosto de 1958, una misin del Banco Mundial hizo un estudio de la situacin econmica de Guatemala y recomend que el gobierno redujera

    el gasto pblico y promulgara la ley del impuesto sobre la renta. A finales

    de 1959 el Ejecutivo present al Congreso un proyecto de ley y en marzo de

    1960 el proyecto estaba en manos de la Comisin de Hacienda.

    Esta vez se esperaba que el Congreso lo estudiara en serio, pues por fin Ydgoras Fuentes contaba con una buena cantidad de congresistas afines.

    En el contexto de la crisis econmica, el impuesto se consideraba una de

    tantas medidas planteadas por el Ejecutivo para paliarla. 91 Aparentemente la

    Comisin de Hacienda estuvo trabajando en el proyecto, pues en 1961 todava

    no lo conoca el pleno.

  • El tema de la reforma tributaria captur la atencin de la prensa desde los primeros meses de ese ao. En enero, el Ministro de Hacienda y Crdito Pblico anunci la formacin de una comisin especial encargada de restructurar el sistema impositivo. La Secretara de Informacin de la Presidencia, por un lado, organiz una campaa para que la ciudadana conociera el proyecto de ley del impuesto sobre la renta. Por el otro, Federico Carbonell, quien haba sido diputado, surgi a la cabeza de un movimiento de oposicin a los nuevos impuestos y solicit al Ejecutivo que retirara la iniciativa de ley.

    En el mes de febrero continuaron las respectivas muestras de apoyo y rechazo a los impuestos y finalmente hubo una marcha de protesta que se les fue de las manos a los organizadores, pues entre los manifestantes hubo quienes corearon Cuba s, Yankees no, en referencia al incidente de la finca Helvetia, e incluso corrieron rumores sobre el derrocamiento de Ydgoras Fuentes

  • En agosto, las comisiones de Hacienda y de Economa recibieron una nueva iniciativa de ley del impuesto sobre la renta. Entre el 22 y el 30 de agosto la iniciativa

    se aprob en primera y segunda lectura. En esos das, el Comit Coordinador de

    Asociaciones Agrcolas, Comerciales, Industriales y Financieras (CACIF) envi un

    memorial al Congreso en el que expresaba su malestar por la forma apresurada en

    que se estaba discutiendo la ley, sin tomar en cuenta a las organizaciones que en

    definitiva son las que en mayor proporcin contribuyen al sostenimiento de los

    gastos de la nacin y que por consiguiente deberan ser odas y atendidas. Agreg

    el CACIF que si en 1952 las cmaras privadas haban opinado sobre la reforma

    tributaria, en ese momento con mayor razn se nos debe or y tomar en cuenta los

    argumentos y razones que la experiencia del trabajo en un pueblo sui-generis nos

    ha dado.

  • El diputado Viteri Bertrand, uno de los ponentes de la iniciativa de ley, se encarg de aclarar que no haba nada de apresurado en el proyecto, pues

    haba sido discutido en diecisiete mesas redondas con todos los elementos de

    la iniciativa privada de las fuerzas vivas del pas. Tambin le record al pleno

    que el impuesto sobre la renta exista en la forma del impuesto sobre utilidades

    de las empresas lucrativas y del impuesto sobre ganancias y beneficios de

    capital.

    El Congreso estaba dividido. Por un lado estaban los firmes defensores del

    impuesto sobre la renta y por el otro los que crean que era uno ms para la larga

    lista de impuestos. Lo que ms preocupaba a estos congresistas, que en eso

    hacan eco del temor del pblico contribuyente, era la tabla de imposicin

    progresiva que va a pesar gravemente sobre la capacidad econmica de los

    guatemaltecos

  • PERSONAS CORRESPONDIENTES AL

    PAGO DEL ISR

    En general, los que obtengan ingresos o rentas procedentes de sus actividades productivas, entre ellos estn:

    - Las personas jurdicas

    - Las personas individuales (sea que trabajen por su cuenta o en relacin de

    dependencia)

    - Los fideicomisos, contratos en participacin, copropiedades, comunidades de

    bienes, sociedades irregulares y de hecho, el encargo de confianza, la gestin

    de negocios, los patrimonios hereditarios indivisos, las sucursales, agencias o

    establecimientos permanentes o temporales de empresas o personas

    extranjeras que operan en el pas y las dems unidades productivas o

    econmicas que dispongan de patrimonio y generen rentas afectas.

  • RENTAS EXENTAS AL PAGO

    Las obtenidas por los organismos del Estado y sus entidades descentralizadas, autnomas, las municipalidades y sus empresas (excepto las provenientes de

    personas jurdicas formadas con capitales mixtos); las universidades, centros

    educativos privados; las asociaciones o fundaciones no lucrativas legalmente

    autorizadas es inscritas como exentas ante la SAT. Las instituciones religiosas; los

    intereses y las comisiones de prstamos contratados en el exterior del Estado,

    las municipalidades y sus entidades; las remuneraciones de diplomticos; las

    cooperativas (salvo provenientes de operaciones como terceros) y las

    comunidades indgenas.

  • PERIODO DE PAGO

    Dependiendo del rgimen al que se encuentra vinculada la persona jurdica o individual, puede ser dentro de los diez das hbiles del mes siguiente si son los

    casos de retenciones a domiciliados en general o para los inscritos en el

    Rgimen General; retenciones del Impuesto Sobre Productos Financieros.

    En el caso del Rgimen Optativo tambin los pagos se realizan en los primeros

    diez das hbiles pero cada tres meses (enero, abril, julio y octubre de cada

    ao)

    Las retenciones a no domiciliados segn el artculo 45 de Ley del ISR, se

    presentarn dentro de los primeros quince das del mes siguiente.

    Dentro de los tres meses del ao calendario se deber presentar la Declaracin

    Jurada Anual del Rgimen Optativo del perodo anterior.

  • ISR QUE PAGAN LOS QUE NO

    DOMICILIAN EN EL PAIS

    Para estos contribuyentes, el impuesto definitivo se calcula aplicando a las rentas recibidas, percibidas o acreditadas en cuenta, los porcentajes siguientes:

    a) El 10% sobre intereses, dividendos, participaciones de utilidades, ganancias y

    otros beneficios pagados o acreditados por sociedades o establecimientos

    domiciliados en el pas; dietas, comisiones, bonificaciones y otras prestaciones

    afectas al impuesto, incluyendo sueldos y salarios; y las rentas pagadas a

    deportistas y a artistas de teatro, televisin y otros espectculos.

    b) El 31% sobre los honorarios, regalas y otras retribuciones, por el uso de

    patentes y marcas de fbrica; as como por la asesora cientfica, econmica,

    tcnica o financiera, pagada a empresas o personas jurdicas; y cualquier otra

    renta no contemplada en estos

    incisos

  • REGMENES EN GUATEMALA

    Mercantiles: Rgimen General 5% (Art. 44) No Mercantiles: Rgimen General 5% (Art. 44 A)

    Rgimen Optativo: 31% (Art 72)

    Asalariados: 15, 20, 25 y 31% (Art 43)