isa 230 documentatia in audit 2014
TRANSCRIPT
-
7/25/2019 ISA 230 Documentatia in Audit 2014
1/49
ISA 230 Documentaia n auditISA 230 Documentaia n audit
Aplicabil pentru auditarea situaiilor financiare aferente
Dr. Ovidiu Constantin BUNGETDirector Departament Contabilitate i AuditUniversitatea de Vest din Timioara
per oa e or care ncep e a a a e ecem r e
-
7/25/2019 ISA 230 Documentatia in Audit 2014
2/49
Tot ce nu este documentat nu estefacut !
-
7/25/2019 ISA 230 Documentatia in Audit 2014
3/49
Documentelele de lucru reprezint testulsuprem de calitate a misiunilor de asigurare.
Documentaia este responsabilitatea auditoruluireflectat n documentele de lucru pregatite de
si pentru auditor.
-
7/25/2019 ISA 230 Documentatia in Audit 2014
4/49
Documentaia:
Dovada bazei pentru concluzie a auditorului cu
Aspecte generaleAspecte generale
44
pr v re a a ngerea o ec ve or sa e;
Dovada c auditul a fost planificat i efectuat nconformitate cu standardele aplicabile.
-
7/25/2019 ISA 230 Documentatia in Audit 2014
5/49
Documentaia:
Sprijinirea echipei de audit n planificareaplanificarea ii efectuareaefectuareaaudituluiauditului;
Sprijinirea n activitatileactivitatile dede revizuirerevizuire;
Aspecte generaleAspecte generale
55
IdentificareaIdentificarea ii monitorizareamonitorizarea problemelorproblemelorsemnificativesemnificative pentru auditurile urmatoare;
Efectuarea inspeciilor legate de controlulcontrolul calitcalitiiii; Efectuarea de inspectiiinspectii externeexterne n conformitate cu
dispozitiile legale, echipa de audit fiind responsabilpentru activitatea sa.
-
7/25/2019 ISA 230 Documentatia in Audit 2014
6/49
Domeniul de aplicare:
trateaz responsabilitatea auditorului de a ntocmi
documentaia de audit pentru un audit al situaiilor financiare
Aspecte generaleAspecte generale
66
-
7/25/2019 ISA 230 Documentatia in Audit 2014
7/49
Referintele de baza privind documentarea audituluifinanciar sunt date de:
ISA 210 Convenirea asuprea termenilor misiunii de audit
Aspecte generaleAspecte generale
77
ISA 230 Documentatia de audit
ISA 240 Responsabilitatile auditorului privind frauda in cadrul unuiaudit al situatiilor financiare
ISA 250 Luarea in considerare a legii si reglementarilor intr-un audital situatiilor financiare
ISA 260 Comunicarea cu persoanele insarcinate cu guvernanta
ISA 300 Planificarea unui audit al situatiilor financiare
-
7/25/2019 ISA 230 Documentatia in Audit 2014
8/49
ISA 315 Identificarea si evaluarea riscurilor de denaturaresemnificativa prin intelegerea entitatii si a mediului sau
ISA 320 Pragul de semnificatie in planificarea si desfasurarea unui
audit
Aspecte generaleAspecte generale
88
eac a au or or a r scur e eva ua e
ISA 450 Evaluarea denaturarilor identificate pe parcursul auditului
ISA 500 Probele de audit
ISA 501 Probe de audit considerente suplimentare pentruelemente specifice
ISA 505 Confirmarile externe
ISA 520 Proceduri analitice
-
7/25/2019 ISA 230 Documentatia in Audit 2014
9/49
ISA 530 Eantionarea n audit ISA 540 Auditarea estimrilor contabile, inclusiv a estimarilor
contabile la valoarea justa, si a prezentarilor aferente
ISA 550 Parti afiliate ISA 600 Considerente s eciale auditurile situatiilor financiare ale
Aspecte generaleAspecte generale
grupului (inclusiv activitatea auditorilor componentelor)
ISA 610 Utilizarea activitatii auditorilor interni
99
-
7/25/2019 ISA 230 Documentatia in Audit 2014
10/49
Obiectiv:Obiectivul auditorului este de a ntocmi documentaie care
furnizeaz:
1) eviden suficient i adecvat a modului n care este
Aspecte generaleAspecte generale
1010
fundamentat raportul auditorului; i
2) Dovada faptului c auditul a fost planificat i efectuat n
conformitate cu ISA-urile i cerinele legale i dereglementare aplicabile.
-
7/25/2019 ISA 230 Documentatia in Audit 2014
11/49
Documentaia trebuie s permit oricarui auditor cu experien, fr niciolegatur anterioar cu auditul, s neleag:
natura, cronologia, amploarea i rezultatele procedurilor aplicate,
as ectele semnificative, concluziile i ra ionamentele rofesionale.
Aspecte generaleAspecte generale
1111
Se vor documenta (nregistra)
referinele de identificare a documentelor/problemelor specifice
testate, persoanele care au efectuat i revizuit, respectiv data acestor
operaiuni,
discuiile cu conducerea,
discordanele majore.
-
7/25/2019 ISA 230 Documentatia in Audit 2014
12/49
Definiii Documentatia de audit nregistrarea procedurilor efectuate, a
probelor relevante i a concluziilor Dosar de audit unul sau mai multe dosare (seturi de documente i
informaii) sau alte modaliti de stocare n format fizic sau
Aspecte generaleAspecte generale
,efectuate ntr-o misiune de audit
Auditor cu experien persoan fizic, care are experien practicn audit (proceduri, ISA-uri, mediul economic, raportri financiare).
Documentarea este reprezentat de date i informaii (documente delucru) pregtite de ctre sau puse la dispoziia auditorului, pe diferitesuporturi (hrtie, electronice, etc.)
Calitatea auditului este direct determinat de ntocmirea la timp adocumentaiei.
1212
-
7/25/2019 ISA 230 Documentatia in Audit 2014
13/49
Aspecte generaleAspecte generale
Sinteza relaiilor dintre situaiile financiare i raportul de audit
Bilan,Cont de profit i pierdere,Situaia modificrilor de capital,
Situatia fluxurilor de numerarPolitici contabile i note explicative
Raportul auditorului
Procedurile i testede audit
Probele de audit
Asertiunile managementuluiCAVECOD
1313
-
7/25/2019 ISA 230 Documentatia in Audit 2014
14/49
Aspecte generaleAspecte generale
Suportul documentaiei programe analize/ descrieri/ rezumate scrisori de confirmare/ reprezentare liste de verificare coresponden.
Documentatia trebuie s susin conformitatea cu ISA.
Nu este necesar si nici posibil s fie documentat fiecare aspect analizatsau raionament profesional.
Evaluarea semnificaiei unui aspect implic analiza obiectiv a faptelori circumstanelor.
1414
-
7/25/2019 ISA 230 Documentatia in Audit 2014
15/49
Auditorul va ntocmi o documentaie de audit suficient pentru ca unAuditorul va ntocmi o documentaie de audit suficient pentru ca unauditor cu experien, fr nicio legtur anterioar cu auditul, sauditor cu experien, fr nicio legtur anterioar cu auditul, s
neleag:neleag:
Natura, plasarea n timp i amploarea procedurilor de auditNatura, plasarea n timp i amploarea procedurilor de auditndeplinite n vederea conformitii cu ISAndeplinite n vederea conformitii cu ISA--urile i cu cerinele legaleurile i cu cerinele legale
Forma, coninutul i amploarea documentaiei deForma, coninutul i amploarea documentaiei deauditaudit
i de reglementare aplicabile;i de reglementare aplicabile;
Rezultatele procedurilor de audit efectuate, i probele de auditRezultatele procedurilor de audit efectuate, i probele de auditobinute;obinute;
Aspectele semnificative ce au aprut n timpul auditului,Aspectele semnificative ce au aprut n timpul auditului,concluziile la care sconcluziile la care s--a ajuns pe marginea acestora, i raionamentea ajuns pe marginea acestora, i raionamenteprofesionale semnificative aplicate pentru a ajunge la aceleprofesionale semnificative aplicate pentru a ajunge la aceleconcluzii.concluzii.
-
7/25/2019 ISA 230 Documentatia in Audit 2014
16/49
n documentarea naturii, plasrii n timp i amploriin documentarea naturii, plasrii n timp i amploriiprocedurilor de audit efectuate, auditorul va nregistra:procedurilor de audit efectuate, auditorul va nregistra:
Caracteristicile de identificare a elementelor sauCaracteristicile de identificare a elementelor sauroblemelor s ecifice testateroblemelor s ecifice testate
Forma, coninutul i amploarea documentaiei deForma, coninutul i amploarea documentaiei deauditaudit
Persoana care a efectuat activitatea de audit i dataPersoana care a efectuat activitatea de audit i datala care acea activitate a fost finalizat;la care acea activitate a fost finalizat;
Persoana care a revizuit activitatea de auditPersoana care a revizuit activitatea de auditefectuat, precum i data i amploarea revizuirii.efectuat, precum i data i amploarea revizuirii.
-
7/25/2019 ISA 230 Documentatia in Audit 2014
17/49
depind de factori ca:depind de factori ca:
Dimensiunile i complexitatea entitii.Dimensiunile i complexitatea entitii.
Natura procedurilor de audit ce urmeaz a fi efectuate.Natura procedurilor de audit ce urmeaz a fi efectuate.
Riscurile unor denaturri semnificative identificate.Riscurile unor denaturri semnificative identificate.
Forma, coninutul i amploarea documentaiei deForma, coninutul i amploarea documentaiei deauditaudit
Semnificaia probelor de audit obinute.Semnificaia probelor de audit obinute.
Natura i amploarea excepiilor identificate.Natura i amploarea excepiilor identificate.
Necesitatea de a documenta o concluzie sau o baz pentruNecesitatea de a documenta o concluzie sau o baz pentruconcluzii ce nu poate fi determinat imediat din documentaiaconcluzii ce nu poate fi determinat imediat din documentaiaactivitii efectuate sau din probele de audit obinute.activitii efectuate sau din probele de audit obinute.
Metodologia i instrumentele de audit folosite.Metodologia i instrumentele de audit folosite.
-
7/25/2019 ISA 230 Documentatia in Audit 2014
18/49
Forma, coninutul i amploarea documentaiei deForma, coninutul i amploarea documentaiei deauditaudit
-
7/25/2019 ISA 230 Documentatia in Audit 2014
19/49
Exemple de documentaie:Exemple de documentaie:
Programe de audit.Programe de audit.
Analize.Analize.
Forma, coninutul i amploarea documentaiei deForma, coninutul i amploarea documentaiei deauditaudit
escr erea pro ema c .escr erea pro ema c .
Rezumate ale aspectelor semnificative.Rezumate ale aspectelor semnificative.
Scrisori de confirmare i reprezentare.Scrisori de confirmare i reprezentare.
Liste de verificare.Liste de verificare.
Coresponden (inclusiv corespondena electronic)Coresponden (inclusiv corespondena electronic)privind aspectele semnificative.privind aspectele semnificative.
-
7/25/2019 ISA 230 Documentatia in Audit 2014
20/49
SC Societatea SANumele clientului:Subiectul: Imobilizari corporale
Exerciiul auditat: 31 decembrie 2013
IniialeOCB
Data12.02.2014
G 12Obiectivul testului:
Conform evidentei analitice a imobilizarilor corporale la data de 31 dec2008, valoarea acestora era;
- Cladiri 6.601.576 lei
Desfurare test:
G20 /
Verificarea exhaustivitatii si exactitatii imobilizarilor corporale dinpunct de vederere al valorilor de intrare
Verificarea exhaustivitatii si exactitatii imobilizarilor corporale dinpunct de vederere al valorilor de intrare
- c iamen e . . ei- Ap. de masura 689.671 lei - Mijl. de transport 429.464 lei -Alte imob. coporale 208.101 lei G22 /
G21 /G21 /
-corespunde cu suma nregistrata in balanta de verificare
Concluzie test:
Revizuit de HDC la19.02.2014
2020
-
7/25/2019 ISA 230 Documentatia in Audit 2014
21/49
Documentaia de audit nu este un substitutDocumentaia de audit nu este un substitutpentru nregistrrile contabile ale entitiipentru nregistrrile contabile ale entitii
Nu este necesar ca auditorul s includ nNu este necesar ca auditorul s includ ndocumentaia de audit:documentaia de audit:
Forma, coninutul i amploarea documentaiei deForma, coninutul i amploarea documentaiei deauditaudit
ciorne sau situaii financiareciorne sau situaii financiareprovizorii,provizorii,
note care reflect consideraiinote care reflect consideraiipreliminare sau incompletepreliminare sau incomplete
copii anterioare ale documentelorcopii anterioare ale documentelorcorectate pentru erori de tiprirecorectate pentru erori de tipriresau de alt natursau de alt natur
dubluri ale documentelordubluri ale documentelor
-
7/25/2019 ISA 230 Documentatia in Audit 2014
22/49
Documentele incluse n dosarele de lucru trebuie s fie suficientDocumentele incluse n dosarele de lucru trebuie s fie suficientde pertinente ca s poat indica i justifica cel puin c:de pertinente ca s poat indica i justifica cel puin c:
Auditul a fost planificat i supervizat n mod corespunztor,Auditul a fost planificat i supervizat n mod corespunztor,
Forma, coninutul i amploarea documentaiei deForma, coninutul i amploarea documentaiei deauditaudit
studiat i evaluat astfel nct s se poat determina attstudiat i evaluat astfel nct s se poat determina attprocedurile de audit care se vor aplica n continuare, ct iprocedurile de audit care se vor aplica n continuare, ct i
ntinderea acestor proceduri,ntinderea acestor proceduri,
Probele de audit obinute, procedurile de audit i testele deProbele de audit obinute, procedurile de audit i testele decontrol aplicate de auditor ofer suficiente dovezi pentrucontrol aplicate de auditor ofer suficiente dovezi pentru
justificarea opiniei de audit.justificarea opiniei de audit.
-
7/25/2019 ISA 230 Documentatia in Audit 2014
23/49
Explicaiile verbale aleExplicaiile verbale ale
auditorului, de sine stttoare, nuauditorului, de sine stttoare, nu
reprezint o justificare adecvatreprezint o justificare adecvat
pentru activitatea efectuat depentru activitatea efectuat de
Forma, coninutul i amploarea documentaiei deForma, coninutul i amploarea documentaiei deauditaudit
, ,
dar pot fi folosite pentru a explicadar pot fi folosite pentru a explica
sau clarifica informaiile coninutesau clarifica informaiile coninute
n documentaia de auditn documentaia de audit
-
7/25/2019 ISA 230 Documentatia in Audit 2014
24/49
Forma, coninutul i amploarea documentaiei deForma, coninutul i amploarea documentaiei deauditaudit
- Problem de raionament profesional -
La evaluarea dimensiunii documentelor de lucru care trebuie s fientocmite i pstrate auditorul trebuie s in cont de ce ar trebui s
furnizeze unui alt auditor, care nu are experien anterioar n ceeace pr ve e au u respec v, pen ru ca aces a n urm s n e eag
activitatea realizat i temeiul principalelor decizii luate, dar nu iaspectele de detaliu ale auditului.
Cel de-al doilea auditor poate s neleag aspectele de profunzimeale activitii respective de audit numai discutnd cu auditorii care auelaborat documentele de lucru.
-
7/25/2019 ISA 230 Documentatia in Audit 2014
25/49
Dac, n condiii excepionale, auditorul consider c esteDac, n condiii excepionale, auditorul consider c estenecesar s se abat de la o cerin relevant a unui ISA,necesar s se abat de la o cerin relevant a unui ISA,auditorul va documenta modul n care procedurile alternative deauditorul va documenta modul n care procedurile alternative deaudit efectuate conduc la atingerea scopului acelei cerine,audit efectuate conduc la atingerea scopului acelei cerine,precum i motivele pentru abatere.precum i motivele pentru abatere.
Abaterea de la o cerin relevantAbaterea de la o cerin relevant
-
7/25/2019 ISA 230 Documentatia in Audit 2014
26/49
Dac, n condiii excepionale, auditorul ndeplineteproceduri de audit noi sau adiionale, sau formuleazconcluzii noi ulterior datei raportului auditorului, auditorul
documenteaz:
Aspecte ce apar ulterior datei raportului de auditAspecte ce apar ulterior datei raportului de audit
Circumstanele ntlnite;
Procedurile noi sau adiionale ndeplinite, probele de
audit obinute i concluziile la care a ajuns, precum iefectul acestora asupra raportului auditorului; i
n ce moment i de ctre cine au fost efectuate irevizuite modificrile la documentaia de audit.
-
7/25/2019 ISA 230 Documentatia in Audit 2014
27/49
Aspectele ce apar ulterior datei raportului se vor documentacu circumstanele, procedurile, probele i concluziileaferente, inclusiv efectul asupra raportului.
Aspecte ce apar ulterior datei raportului de auditAspecte ce apar ulterior datei raportului de audit
r ce ocumen are, u er oar aces u ermen, re u ejustificat i identificat (persoana, data).
2727
-
7/25/2019 ISA 230 Documentatia in Audit 2014
28/49
Alctuirea dosarului final de auditAlctuirea dosarului final de audit
Auditorul ntocmentocmetete documentadocumentaiaia dede auditaudit ifinalizeaza procesul administrativ de alctuire a dosaruluifinal de audit la timp, ulteriorulterior dateidatei raportuluiraportului auditoruluiauditorului.
Dupa finalizarea alctuirii dosarului final de audit, auditorulauditorulnunu vava e m nae m na nunu vava n epn ep r r aa ocumen aocumen a aa ee auaude orice natura, nainte de sfritul perioadei de pstrare.
Finalizarea alctuirii dosarului de audit final ulterior datei
raportului auditorului este un proces administrativ ce nuimplica aplicarea unor noi proceduri de audit sauformularea unor noi concluzii.
-
7/25/2019 ISA 230 Documentatia in Audit 2014
29/49
Alctuirea dosarului final de auditAlctuirea dosarului final de audit
Totui, pot fi efectuate schimbri n documentaia de auditn timpul procesului final de alctuire, dac acestea sunt denatura administrativ. Exemplele de astfel de schimbriinclud:
. Sortarea, colaionarea i stabilirea referinelor incruciatepentru foile de lucru. Semnarea listelor de verificare aferente finalizrii
procesului de alctuire a dosarului. Documentarea probelor de audit obinute de ctreauditor, discutate si convenite cu membrii relevani aiechipei misiunii anterior datei raportului auditorului.
-
7/25/2019 ISA 230 Documentatia in Audit 2014
30/49
Dosarul de audit
Dosarul se finalizeaz la timp (maxim 60 zile de
la data raportului), implicnd selectarea,
Alctuirea dosarului final de auditAlctuirea dosarului final de audit
co a onarea re eren erea , semnarea, e c.
-
7/25/2019 ISA 230 Documentatia in Audit 2014
31/49
Dosarul de audit Programul de audit Informaii generale
Examinarea/analiza balanei de verificare
Alctuirea dosarului final de auditAlctuirea dosarului final de audit
Ajustri i reclasificri Diverse foi de lucru
Analize
Observaii Reconcilieri de sume Teste de rezonabilitate
-
7/25/2019 ISA 230 Documentatia in Audit 2014
32/49
Documente de lucru privind exercitiul curent (ilustrare):
A. Lista de verificare a finalizrii angajamentului
B. Revizuirea general a situaiilor financiare
Dosarul curent de audit (CAF)Dosarul curent de audit (CAF)
.D. Observaii finale i ntalnirile cu clientulE. Confirmarea planului de auditF. Abordarea auditului
G. Active imobilizate corporale i necorporaleH. Investiii (plasamente)
-
7/25/2019 ISA 230 Documentatia in Audit 2014
33/49
I. Stocuri i contracte pe termen lung
J. Creane i pli n avans
Dosarul curent de audit (CAF)Dosarul curent de audit (CAF)
.termen lungL. Creditori i angajamenteM. Impozite i taxe
N. Capital, rezerve i registre cerute de legeO. Contul de profit i pierderiP. Cartea mare i balana de verificare
-
7/25/2019 ISA 230 Documentatia in Audit 2014
34/49
Relaia dintre documentaia de audit i SFRelaia dintre documentaia de audit i SF
FINANCIAL STATEMENTSCash 122Acc.
WORKING TRIAL BALANCEPrelim. AJEs Final AJEsEx ense 90Cash 212 (90) 122 Cash 90
LEAD SCHEDULECASH A-1Per G/L AJEs Final
Petty Cash A-2 5 5Cash in Bank:General A-3 186 (90) 96Payroll A-4 21 21
212 (90) 122
-
7/25/2019 ISA 230 Documentatia in Audit 2014
35/49
Relaia dintre documentaia de audit i SFRelaia dintre documentaia de audit i SF
LEAD SCHEDULECASH A-1Per G/L AJEs Final
Petty Cash A-2 5 5Cash in Bank:
General A-3 186 (90) 96Payroll A-4 21 21
A-3/1Confirmation
A-3/2O/S Check List
A-4/2O/S Check List
A-4/1Confirmation
A-2
Cash Count Sheet
A-3
Bank Reconciliation
A-4
Bank Reconciliation
212 (90) 122
-
7/25/2019 ISA 230 Documentatia in Audit 2014
36/49
Informaii istorice privind entitatea auditat;
Informaii privind sistemul contabil i de control intern;
Dosarul permanent de audit (PAF)Dosarul permanent de audit (PAF)
Analiza conturilor semnificative; Planul de misiune.
-
7/25/2019 ISA 230 Documentatia in Audit 2014
37/49
Auditorul trebuie s adopte proceduri corespunztoarepentru arhivarea documentelor de lucru pe o perioadsuficient pentru a satisface nevoile auditorului i cerinele
legale i profesionale n materie de arhivare.
Arhivarea/Pstrarea documentelor de lucruArhivarea/Pstrarea documentelor de lucru
3737
Pastrarea documentaiei minimum 5 ani.
-
7/25/2019 ISA 230 Documentatia in Audit 2014
38/49
Proprietatea documentelor de lucru (dosarelor)Proprietatea documentelor de lucru (dosarelor)
Documentele de lucru sunt proprietatea auditorului.
Totui anumite pri sau extrase din documente de lucru pot fipuse la dispoziia entitii cu acordul auditorului, astfel dedocumente nu nlocuiesc situaiile contabile ale entitii.
3838
-
7/25/2019 ISA 230 Documentatia in Audit 2014
39/49
Confidenialitatea asupra documentelor de lucruConfidenialitatea asupra documentelor de lucru
Auditorul trebuie s adopte proceduri corespunztoare pentrumeninerea confidenialitii i pstrrii n condiii de siguran adocumentelor de lucru.
Un auditor nu va dezvalui nici un fel de informatii confideniale
3939
obtinute n cursul unui angajament, fr consimmantul scris alclientului, excepie fcnd situaiile exprese prevzute de lege.
-
7/25/2019 ISA 230 Documentatia in Audit 2014
40/49
Documentaia aferent auditrii unor entiti mai mici estemai putin extins, iar n cazul n care partenerul efectueaz
ntreaga misiune, documentarea trebuie s rspund
Auditul entitilor miciAuditul entitilor mici
4040
.
-
7/25/2019 ISA 230 Documentatia in Audit 2014
41/49
Fiecare dosar de audit s poat fi identificat cu uurin
Documentaia s fie indexat i refereniat
ntocmirea documentaiei de auditntocmirea documentaiei de audit
Documenaia realizat indic faptul c munca de audita fost realizat (nu i calitatea ei!!!!)
Trebuie inclus (s cuprind) sificiente informaii
Trebuie s precizeze concluziile la care s-a ajuns
-
7/25/2019 ISA 230 Documentatia in Audit 2014
42/49
Raionament profesionalRaionament profesional -- AseriuniAseriuni
Elemente ale
situatiilor
financiare
ASERTIUNI
Aparitia / existenta Exhaustivitatea /
separarea exercitiilor
Drepturi si
obligatii
Evaluarea
(alocarea) /
acuratetea
Prezentarea
(clasificarea)
si descrierea
Numerar si
echivalente denumerar /titluri
Confirmarile bancare si
ale operatorilor din pietele
financiare (reglementate)
Reconcilierile cu bancile
si/sau operatorii din pietele
financiare (reglementate)
Confirmarile bancare
si/sau ale operatorilor
din pietele financiare
Testarea soldurilor
de deschidere
Confirmarile bancare
asupra soldurilor
conturilor sieventualelor restrictii
4242
de valoare
Inventarul numerarului
din casierie
Inventarul certificatelor
de depozit si a altor titluri
tranzactionabile
Programele de transferuri
(plati) interbancare
Revizuirea controalelor
efectuate privind incasarile
si platile de numerar
Analize ale inregistrarilor in
registrul cartea mare (fisa
de cont) a conturilor de
trezorerie
reg emen a e
Contractele de depozit
/ plasament /
imprumuturi
Certificate de
proprietate si alte
titluri
valutelor straine
comunicat de banci
si/sau BNR
Comunicarile
brokerilor si alte
documente privind
achizitionarea
(tranzactionarea)titlurilor de valoare
de utilizare a
disponibilitatilor
Contractele privind
disponibilitatile
curente, depozitele
bancare, liniile de
credit, etc
-
7/25/2019 ISA 230 Documentatia in Audit 2014
43/49
Raionament profesionalRaionament profesional -- AseriuniAseriuni
Elemente ale
situatiilor
financiare
ASERTIUNI
Aparitia / existenta Exhaustivitatea /
separarea exercitiilor
Drepturi si
obligatii
Evaluarea
(alocarea) /
acuratetea
Prezentarea
(clasificarea)
si descrierea
Numerar si
echivalente denumerar /titluri
Registrele contabile ale
diverselor plasamente
(situatia portofoliilor))
Rapoarte ale
departamentelor
responsabile cu gestiuneaportofoliilor
Confirmari privind
garantiile primite /
acordate
Cotatiile valorii de
piata a titlurilor
comunicate deoperatorii din pietele
Hotararile / Deciziile
conducerii privind
gestionareaportofoliilor
4343
de valoare
(continuare)
Revizuiri ale tranzactiilor
ulterioare (decembrie /
ianuarie)
Revizuiri ale controalelor
efectuate privind
operatiunile de trezorerie
financiare
(reglementate)
Valorile evaluate ale
titlurilor stabilite de
evaluatori specializati
Foi de lucru privind
testarea calculelor sicorelatiilor sumelor
(evidente sintetice /
evidente analitice)
Termenii
contractuali ai
titlurilor de valoare
tranzactionate
Confirmarea
titlurilor de valoare
promise (acordate cagarantii) in
conventiile de
imprumut
-
7/25/2019 ISA 230 Documentatia in Audit 2014
44/49
Raionament profesionalRaionament profesional -- AseriuniAseriuni
Elemente ale
situatiilor
financiare
ASERTIUNI
Aparitia / existenta Exhaustivitatea /
separarea exercitiilor
Drepturi si
obligatii
Evaluarea
(alocarea) /
acuratetea
Prezentarea
(clasificarea)
si descrierea
Creante Confirmarile conturilor decatre clienti si/sau altidebitori
Teste ale vanzarilor de
sfarsit de an (decembrie /ianuarie)
Confirmarile soldurilor
de catre clienti si/saualti debitori
Testarea soldurilor
de deschidere
Confirmarile date de
catre clienti si/sau altidebitori privind
4444
Situatia livrarilor
(onorarii comenzilor) si a
ajustarilor impuse de
diferentele cantitative /
calitative sau pierderilor
din transport
Teste ale sistemului de
facturare si ale utilizarii
formularelor specifice
Revizuirea controalelor
asupra facturilor /
documentelor de livrare si
respectiv ale incasarilorbancare si in numerar
Revizuirea
operatiunilor
(documentelor) de
facturare
Contractele comerciale
Documente ce atesta
alte creditari (avansuri
acordate)
Conditii contractuale
sau alte
conventii/reglementar
i privind acordarea
creditarilor
Conditiile
contractuale de
acordare discounturi(comerciale /
financiare)
natura si anumite
restrictii referitoare
la decontarea
(incasarea) acestor
creante
Raportarile
departamentului de
vanzari si a
compartimentuluifinanciar privind
situatia creantelor
-
7/25/2019 ISA 230 Documentatia in Audit 2014
45/49
Raionament profesionalRaionament profesional -- AseriuniAseriuni
Elemente ale
situatiilor
financiare
ASERTIUNI
Aparitia / existenta Exhaustivitatea /
separarea exercitiilor
Drepturi si
obligatii
Evaluarea
(alocarea) /
acuratetea
Prezentarea
(clasificarea)
si descrierea
Creante
(continuare)
Corespondenta cu clientii
sau alti debitori privind
cuantumul sumelor
recunoscute in
contabilitate
Reconcilierea rulajelor si
soldurilor din balantele de
verificare
lu jurnalele de vanzari
Corespondenta cu
clientii sau alti debitori
privind cuantumul
sumelor recunoscute in
contabilitate
Foi de lucru privind
testarea calculelor si
corelatiilor dintre
sume (evidente
sintetice / analitice)
Fluxul informational
ce sta la baza
inregistrarii in
contabilitate a
creantelor
4545
decontare ce sustin
rulajele de conturi
facturare / decontare
ce sustin rulajele de
conturi
Discutii cu personalul
de specialitate
(vanzari)
Situatia litigiilor incurs sau iminente
privind creantele
neincasate
de specialitate
(vanzari)
curs sau iminente
privind creantele
neincasate
-
7/25/2019 ISA 230 Documentatia in Audit 2014
46/49
1. Documentaia este reprezentat, n principal, de acte
doveditoare ale activitilor nregistrate de auditor
ConcluziiConcluzii
2. Este concretizat n baza de date i informaii necesare
pentru concluzii referitoare asupra opiniei
3. Reprezint strategia reuitei unei misiuni de asigurare prin
coninut, valenele informaiilor n Dosarul Permanent i
Dosarul Curent
-
7/25/2019 ISA 230 Documentatia in Audit 2014
47/49
Mul umesc entru aten iaacordat !
-
7/25/2019 ISA 230 Documentatia in Audit 2014
48/49
A.B.A. AuditA.B.A. Audit
Grupul de firme ABA a fost creat ca rezultat al credinei
partenerilor fondatori n posibilitatea de a oferi servicii deconsultan de nalt calitate adecvate mediului de afaceridin Romnia.
Cabinetul a fost nfiinat, n anul 2000, de foti manageri dinbig four i profesori universitari, specialiti n domeniulauditului, standardelor internaionale de contabilitate,fiscalitate i consultanei pentru management.
n prezent, cabinetul are peste 60 de angajai i colaboratori,n birouri din Timioara, Braov i Bucureti.
-
7/25/2019 ISA 230 Documentatia in Audit 2014
49/49
Contact:
Dr. Bunget Ovidiu ConstantinManaging Partner
u tMobil: +40 (740) 250 934
Tel: +40 (256) 216 100Fax: +40 (256) 205 039
Toateinformaiile prezentateau un caractergenerali nu suntdestinate a se adresacondiiilor specifice uneianumite persoane fizice sau juridice. Dei ncercm s furnizminformaiicorectei deactualitate, nuexist nici o garanie cacesteinformaiivor ficorectela data la caresuntprimitesau cvor continuas rmncorecten viitor. Nu trebuiesase acionezepe baza acestorinformaiifr o asisten profesional competentn urma unei analize atentea circumstanelor specificeuneianumite situaii defapt.
2014 A.B.A. Audit S.R.L ., o societate cu rspundere limitat de drept romn, membr a reelei de firme independente Associated Bussines Advisors. Toate drepturile rezervate. Imprimat n Romnia.