Introducción a la contabilidad financiera

Francesc Nadal@francescnadal

1. El patrimonio de la empresa y la contabilidad

2. El ciclo contable3. Normalización y verificación

contable4. Las cuentas anuales5. Análisis de estados financieros

1. El patrimonio de la empresa y la

contabilidad

1.1 El patrimonioACTIVO =

Bienes

Derechos

(inversiones)

PASIVO + PN

Patrimonio neto

Obligaciones

(fuentes de financiación)

1.2 Las masas patrimoniales

ACTIVO NO CORRIENTE

● Inmovilizado intangible● Inmovilizado material● Inversiones financieras a largo plazo● Inversiones inmobiliarias

ACTIVO CORRIENTE

● Existencias● Realizable● Disponible

PATRIMONIO NETO (No exigible)

PASIVO NO CORRIENTE(Exigible a largo plazo)

PASIVO CORRIENTE(Exigible a corto plazo)

ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO

1.3 La contabilidad¿A quién le puede interesar?

● A la dirección● A los/as propietarios/as● A los/as trabajadores/as● A los acreedores

1.3.1 La cuenta¿Qué es?

Nombre de la cuenta

DEBE HABER

Ilustración de Nacho Castro

(Cargos) (Abonos)

1.3.2 El saldo

Imagen de Blog Kontsumo

¡NO son las rebajas!

/SDEBE - SHABER/ = SALDO

>0 Saldo deudor=0 Saldo cero<0 Saldo acreedor

1.4 La partida doble

Método de contabilizacióndonde los cargos se igualansiempre a los abonos

Luca Paccioli (1445-1517)

1.4.1 Los asientosLos registramos en el Libro Diario

-> Calcularemos saldos en el Libro Mayor

DEBE HABER

300 € Compras a Proveedores 363 € 63 € IVA soportado

1.5 Los principales asientos: ejemplos

● Compras, ventas● Pagos, cobros● Liquidación de IVA● Compras de

inmovilizado● Nóminas● (...)

2. El ciclo contable

2.1 Apertura de las cuentas

La contabilidad se inicia con el asiento de apertura en el libro diario

2.2 Libro mayor

El libro mayor sirve para calcular los saldos de las cuentas (deudores, acreedores…)

2.2.1 Balances de comprobación● A partir del libro mayor elaboramos el Balance

de sumas y saldos (o comprobación)● Es obligatorio realizar como mínimo uno por

trimestre

CUENTASUMAS SALDOS

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

(570) Caja 1200 300 900

(...) (...) (...) (...) (...)

Total A A B B

2.3 Correcciones de final de ejercicio

● Regularización de las existencias de mercaderías

● Amortizaciones● Determinación del resultado

del ejercicio

OBJETIVO: LA IMAGEN FIEL

2.3.1 Regularización de las existencias de mercaderías

- Se trata de un doble asiento en el libro diario posterior al inventario final del almacén

DEBE 31/12 HABER

Saldo inicial €

Variación de existencias a Existencias comerciales Saldo inicial €

Saldo final €

Existencias comerciales a Variación de existencias Saldo final €

2.3.2 Las amortizacionesSe usan para reflejar en las cuentas la pérdida de valor del inmovilizado

DEBE 31/12 HABER

€ Amortización Inmovilizado Intangible

a Amortización Acumulada Inmovilizado Intangible €

€ Amortización Inmovilizado Material

a Amortización Acumulada Inmovilizado Material €

A GastosA Balance en negativo

2.3.3 Resultado del ejercicio ● En éste asiento saldaremos las cuentas de ingresos

y gastos (las dejaremos a cero) ● La diferencia será el resultado del ejercicio, a partir

del cual liquidaremos el impuesto de beneficios

DEBE 31/12 HABER

€

Cuentas de ingresos

Resultado del ejercicio (si hay pérdidas)

a

Cuentas de gastos

Resultado del ejercicio (si hay ganancias)

€

2.4 Balance de situación finalIncluirá la información sobre las amortizaciones acumuladas (en el ACTIVO en signo negativo) y el resultado del ejercicio (en el PATRIMONIO NETO)

Ejemplo de balance

Fuente: Distrito universitario de Canarias, Subcomisión de las PAU

2.4.1 Cierre contable

En el cierre contable dejaremos los saldos de las cuentas de ACTIVO, PASIVO y PATRIMONIO NETO a cero

DEBE 31/12 HABER

€Cuentas de PASIVO y PATRIMONIO NETO(con saldo acreedor)

a Cuentas de ACTIVO (con saldo deudor) €

3. Normalización y verificación contable

3.1 Plan General de ContabilidadEl actual PGC, vigente desde Enero de 2008,consta de 5 partes:

● Marco conceptual (obligatorio)● Normas de registro y valoración para pimes (obligatorio)● Cuentas anuales (obligatorio)● Cuadro de cuentas (voluntario)● Definiciones y relaciones contables (voluntarias)

3.1.1 Marco conceptual (I)

Objetivo básico

3.1.2 Marco conceptual (II)

Principios contables

1. Empresa en funcionamiento2. Devengo3. Uniformidad4. Prudencia5. No compensación6. Importancia relativa

Fuente: Mangas Verdes

3.1.3 Cuadro de cuentas

Grupos y subgrupos

1. Financiación básica2. Inmovilizado3. Existencias4. Acreedores y deudores5. Cuentas financieras6. Compras y gastos 7. Ventas e ingresos

5 - Cuentas financieras (GRUPO)

57 - Tesorería (SUBGRUPO)

572 - Bancos c/c vista € (CUENTA)

5720001 Caixabank (SUBCUENTA)5720002 Banco Sabadell(...)

* Podemos configurar las subcuentas que necesitemos

Ejemplo

3.2 Verificación contable y auditoría

Las auditorías externas financieras revisan los documentos contables, los contrastan con facturas y hechos y comprueban su fiabilidad

3.3 Legislación mercantil aplicableCódigo de Comercio (artículos 25 a 49)

● Libro diario● Libro de inventarios y cuentas

anuales● Libro de actas

* En 4 meses Registro Mercantil** Conservar 6 años

4. Las cuentas anualesTenéis 3 meses,

no más...

4.1 Balance de situaciónInforma sobre la situación financiera de la empresa en un momento dado

ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO

Activo no corrienteActivo corriente

Patrimonio netoPasivo no corriente

Pasivo corriente

TOTAL ACTIVO = TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO

Pymes (2 de 3 condiciones)

Activo < 2850000€

Volumen negocio

<5700000€

Trabajadores =<50

4.2 Cuenta de pérdidas y gananciasRendimiento de la empresa durante un ejercicio

CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS ANALÍTICA

+ Ingresos de explotacióna) Importe neto de la cifra de negociosb) Variación de existencias de productos acabados y en cursoc) Otros ingresos de explotación- Gastos de explotacióna) Aprovisionamientos (Compras ± Variación de existencias comerciales y materias primas) b) Gastos de personal c) Amortización del inmovilizado d) Otros gastos de explotación

=BAII (BENEFICIO ANTES DE INTERESES E IMPUESTOS)

BAII+ Ingresos financieros- Gastos financieros

= BAI (BENEFICIO ANTES DE IMPUESTOS)

BAI- Impuesto de beneficios

= BN (BENEFICIO NETO)

4.3 Memoria y estado de cambios en el patrimonio neto● Contiene información cuantitativa y cualitativa

relevante para la toma de decisiones

● Registra los cambios en el patrimonio neto

5. Análisis de estados financieros

5.1 Metodología● Porcentajes● Variaciones● Representaciones gráficas● Ratios

* Variaciones de precios, estacionales, accidentales; diferencias sectoriales...

5.2 Análisis patrimonial: estructura

El fondo de maniobra

FM= AC - PC = PN + PnC - AnC

5.3 Análisis financiero: ratios y apalancamiento

DISPONIBILIDAD Disponible / Pasivo corriente

TESORERÍA Disponible + Realizable / PC

LIQUIDEZ Activo orriente / Pasivo Corriente

SOLVENCIA (O GARANTÍA) Activo / Pasivo

ENDEUDAMIENTO Pasivo / Patrimonio neto + Pasivo

ESTRUCTURA DE LA DEUDA Pasivo Corriente / Pasivo

5.4 Análisis económico: rentabilidad de la empresa

RENTABILIDAD ECONÓMICA BAII / Activo

RENTABILIDAD FINANCIERA

Beneficio Neto / Patrimonio Neto

RENTABILIDAD DE LAS VENTAS

BAII / Importe neto de la cifra de ventas

Muchas graciasFrancesc Nadal

@francescnadalabout.me/fnadalfnadal@xtec.cat