Intercompany Profit Transaction

By Prof. Dr. H. Dadang Sadeli. M.Si Intercompany Profit Transaction inventoriesEliminasi Persediaan AkhirPenangguhan Deferred profit dalam Persediaan PT In PT An Adjustment and Cons. Elimination . Income St Sales 36.000 37.500 a 36.000 37.500Cost of Sales 30.000 30.000 b 1.000 a 36000 25.000Gross profit 6.000 7.500 12.500Balance sheet Inventory 6.000 b 1.000 5.000

Eliminasi Persediaan AkhirDeferred profit dan Realized Profit - Persediaan PT In PT An Adjustment and Cons. Elimination . Income St Sales 48.000 52.500 a 48.000 52.500Cost of Sales 40.000 42.000 c 2.000 a 48.000 35.000 b 1.000 Gross profit 8.000 10.500 17.500Balance sheet Inventory 12.000 c 2.000 10.000Invest in PT. An xxx b. 1.000

Downstream dan Upstream SalesDownstream adalah penjualan oleh Perusahaan Induk kepada Perusahaan Anak.Upstream adalah penjualan oleh Perusahaan Anak ke Perusahaan Induk Pengaruh Downstream dan Upstream terhadap Perhitungan LabaLaba PT. In dan PT. An yang dimiliki 80% yang terpisah untuk th 2009 sbb :. PT. In PT. An . Sales ............................... 600.000 300.000Cost of sales ....................... 300.000 180.000 Gross profit 300.000 120.000 Expenses ........................... 100.000 70.000 PT. In Income terpisah 200.000 PT. An Income terpisah 50.000 Penjualan intercompany PT. In dan PT. An selama tahun tersebut Rp 100.000. Persediaan akhir 2009 mencakup laba yg belum direalisasi Rp 20.000

Dowstream UpstreamLaba PT. In yang terpisah 200.000 200.000Ditambah laba dari anak perusahaan Downstream : Bagian laba PT. An dikurangi laba yg belum direalisasi (50.000x80%) 20.000 20.000Upstream : Bagian laba PT. An yg telah direalisasi (50.000- 20.000) x 80% 24.000 Laba bersih 220.000 224.000Laba yg belum direalisasi dari DownstreamPT. In mempunyai 90% saham PT. An Laporan Laba rugi terpisah untuk periode 2009 sbb: PT. In PT. AnSales .................................. 100.000 50.000Cost of sales ......................... 60.000 35.000 Gross profit 40.000 15.000Expenses 15.000 5.000 Operating income 25.000 10.000Income from PT. An 9.000 - . Net income 34.000 10.000 Keterangan :Penjualan PT. In termasuk barang senilai Rp 15.000 yg dijual kepada PT. An dengan laba Rp 6.250, HP penjualan Rp 8.750. Persediaan PT. An 31 Des 2009 termasuk 40% barang dagang dari transaksi intercompany . Laba yg belum direalisasi dalam persediaan PT. An (15.000-8.750)x 40% = Rp 2.500Invest in PT.An .................. Rp 9.000 Income from PT. An............ Rp 9.000(Untuk mencatat pendapatan dari PT An 90% x 10.000)Income from PT.An ................ Rp 2.500 Invest in PT.An .................... Rp 2.500(Untuk mencatat laba yg belum direalisasi dari penjualan intercompany)Kertas Kerja PT.In dan Anak Perusahaannya Untuk tahun yg berakhir 31 Des 2009 PT In PT An Adjustment and Cons. Elimination . Income St Sales ................................ 100.000 50.000 a. 15.000 135.000Income fropm PT.An ............ 6.500 c. 6.500 Cost of Sales ...................... (60.000) (35.000) b 2.500 a 15.000 (82.500)Expense ............................ (15.000) ( 5.000) (20.000)Consolidated net income 32.500Noncontrolling interest share Rp 10.000 x 10% (100) Controlling interest share 31.500 10.000 31.500 Balance sheet Inventory ...................... 7.500 b 2.500 5.000Investment in PT. An xxxx c. 6.500

Pengakuan Laba Intercompany atas Penjualan kepada entitas luarPT. In mempunyai 90% saham PT. An Laporan Laba rugi terpisah untuk periode 2010 sbb: PT. In PT. AnSales .................................. 120.000 60.000Cost of sales ......................... 80.000 40.000 Gross profit 40.000 20.000Expenses 20.000 5.000 Operating income 20.000 15.000Income from PT. An 13.500 - . Net income 33.500 15.000 KeteranganBarang Dagang yang diperoleh dari PT. In selama tahun 2009 berhasil dijual pada th 2010, dan pada tahun tsb tidak ada transaksi antar PT. In dan PT. An. Investment in PT. An ..................... 13.500 Income from PT. An ................... 13.500 (Untuk mencatat pendapatan dari PT. An)Investement in PT. An .................... 2.500 Income from PT. An .................... 2.500 (Untuk mencatat realisasi laba dari penjualan intercompany th 2009)Kertas Kerja PT.In dan Anak Perusahaannya Untuk tahun yg berakhir 31 Des 2010 PT In PT An Adjustment and Cons. Elimination . Income St Sales ..................................... 120.000 60.000 180.000Income fropm PT.An ............ 16.000 b. 16.000 Cost of Sales ...................... (80.000) (40.000) a 2.500 (117.500)Expense ............................ (20.000) ( 5.000) (25.000)Consolidated net income 37.500Noncontrolling interest share Rp 15.000 x 10% (1.500) Controlling interest share 36.000 15.000 36.000 Balance sheet Investment in PT. An xxxx a. 2.500 b. 16.000Laba Yang Belum direalisasi dari UpstreamPT. An menjual barang dagang kepada PT. In yang dibelinya seharga Rp 7.500 dengan harga jual Rp 20.000 selama tahun 2011, dan PT. In menjual 60% dari barang dagang itu kepada pihak luar seharga Rp 15.000. Pada akhir tahun, laba persediaan yang belum direalisasi Rp 5.000 (harga perolehan 40% x Rp 7.500 dijual 40% x Rp 20.000). Jika PT. An melaporkan laba bersih th 2011 Rp 50.000 maka bagian PT. In sbb :PT. An memiliki 100% saham PT. AnInvestment in PT.An ...................... 50.000 Income from PT. An .................... 50.000(untuk mencatat pendapatan dari PT. An)Income from PT.An ....................... 5.000 Investment in PT. An ....................... 5.000(untuk mencatat laba yg belum direalisasi dari persediaan akhir)Atau Investment in PT. An .............................. 45.000 Income from PT. An .......................... 45.000(50.000 5.000) x 100%PT. An memiliki 75% saham PT. AnInvestment in PT.An ...................... 37.500 Income from PT. An .................... 37.500(untuk mencatat pendapatan dari PT. An 75% x 50.000)Income from PT.An ....................... 3.750 Investment in PT. An ....................... 3.750(untuk mencatat laba yg belum direalisasi 5.000 x 75%)Atau Investment in PT. An .............................. 33.750 Income from PT. An .......................... 33.750(50.000 5.000) x 75%Kertas Kerja PT.In dan Anak Perusahaannya Untuk tahun yg berakhir 31 Des 2011 PT In PT An Adjustment and Cons. 75% Elimination . Income St Sales ................................ 250.000 150.000 a. 20.000 380.000Income fropm PT.An ............ 33.750 c. 33.750 Cost of Sales ...................... (100.000) (80.000) b 5.000a 20.000(165.000)Expense ............................ (50.000) (20.000) (70.000)Consolidated net income 145.000Noncontrolling interest share (Rp 50.000 5.000) x 25% (11.250) Controlling interest share 133.750 50.000 133.750 Balance sheet Inventory ...................... 10.000 b 5.000 5.000Investment in PT. An xxxx c. 33.750

Pengakuan Laba Intercompany atas Penjualan kepada entitas luar (upstream)PT.In berhasil menjual persediaan akhir yang berasal dari PT. An, laba persediaan yang belum direalisasi th 2011 Rp 5.000. PT. An melaporkan laba th 2012 Rp 60.000Investment in PT.An .................. 45.000 Income from PT.An ................. 45.000(untuk mencatat pendapatan dari Invest PT. An 75%)Investment in PT.An .................. 3.750 Income from PT.An .................... 3.750(untuk mencatat realisasi 75% dari laba persediaan PT.An yg belum direalisasi th 2011)Kertas Kerja PT.In dan Anak Perusahaannya Untuk tahun yg berakhir 31 Des 2011 PT In PT An Adjustment and Cons. 75% Elimination . Income St Sales ................................ 275.000 160.000 435.000Income fropm PT.An ............ 48.750 b. 48.750 Cost of Sales ...................... (120.000) (85.000) a 5.000 (200.000)Expense ............................ (60.000) (15.000) (75.000)Consolidated net income 160.000Noncontrolling interest share (Rp 60.000+ 5.000) x 25% (16.250) Controlling interest share 143.750 60.000 143.750 Balance sheet Investment in PT. An xxxx a. 3.750 b. 48.750Non controlling interest a. 1.250

Konsolidasi Laba intercompany DownstreamPT. In memiliki 90% saham PT.An dengan harga perolehan Rp 94.500 pada 1 Juli 2009, ketika aset bersih PT.An terdiri dari modal saham Rp 100.000 dan laba ditahan Rp 5.000.Pada periode 2010 PT. In menjual barang dagang kepada PT.An dengan rincian sbb : Ilustrasi Laporan Konsolidasi - DownstreamPada 31 Des 2009 akun Investment in PT.An Rp 128.500 yaitu 90% dari ekuitas bersih PT. An dikurangi laba yg belum direalisasi Rp 2.000.Penjualan kepada PT.An 2010, (harga pokok) Rp 15.000 dijual Rp 20.000 Laba yang belum direalisasi dlm persediaan PT.An 31/12/2009 Rp 2.000Laba yang belum direalisasi dlm persediaan PT. An 31/12/2010 Rp 2.500Accounts payable PT. An kepada PT.In Rp 10.000

Ilustrasi Laporan Konsolidasi - DownstreamSelama tahun 2010 PT. In membuat jurnal : Cash .................................... 9.000 Investment in PT. An ........................ 9.000(pendapatan dividen PT.An 9o% x Rp 10.000)Investment in PT. An .................. 26.500 Income from PT. An ........................... 26.500(bagian laba dari PT. An )

21 PT In PT An Adjustment and Consolidated . eliminition Statement Dr CrIncome St Sales ................................ 1.000.000 300.000 a. 20.000 - 1.280.000Income fropm PT.An ............ 26.500 - d. 26.500 - Cost of Sales ...................... ( 550.000) (200.000) c. 2.500 a. 20.000 b. 2.000 (730.500)Expense ............................ ( 350.000) (70.000) (420.000)Noncontrolling interest share - - e. 3.000 ( 3.000) Net income 126.500 30.000 126.500 Retained Earning :RE PT. In 194.000 - - - 194.000RE PT. An - 45.000 f. 45.000 - - Net Income 126.500 30.000 126.500Dividen ( 50.000) (10.000) d. 9.000 e. 1.000 (50.000)RE 31 Desember 270.500 65.000 270.500

PT In PT An Adjustment and Consolidated . eliminition Statement Balance sheet Dr Cr Cash 30.000 5.0000 - - 35.000Accounts receivable 70.000 20.000 g 10.000 80.000 Inventory 90.000 45.000 - c 2.500 132.500 Current assets (other) 64.000 10.000 74.000Equipment and Factory 800.000 120.000 - - 920.000 Invest ment in PT.An 146.000 - b 2.000 d 17.500 130.500 1.200.000 200.000 1.241.500Accounts payable 80.000 15.000 g 10.000 - 85.000 Other payable 49.500 20.000 - - 69.500 Share capital 800.000 100.000 f 100.000 800.000 Reatained earning 270.500 65.000 270.500 1.200.000 200.000 Minority intrest Jan, 1 f 14.500 Minority interest Dec, 31 e 2.000 16.500 1.241.500