instrumente de plata- auxiliar curricular

MINISTERUL EDUCAŢIEI, CERCETĂRII ŞI INOVĂRII

Proiectul Phare TVET RO 2006/018-147.04.01.02.01.03.01

AUXILIAR CURRICULAR

CLASA a Xl-a

MODULUL:

INSTRUMENTE DE PLATĂ

„Educaţia este cel mai frumos dar, pe care-l poate dobândi omul”

(Platon)

DOMENIUL: ECONOMIC

NIVEL: 3

CALIFICARE: TEHNICIAN ÎN ACTIVITĂŢI ECONOMICE

Martie 2009

1

MECI–CNDIPT / UIP

Autor: Maria VASILESCU, profesor gr.1, Liceul Economic „Costin C. Kiriţescu” - Bucureşti

2

CUPRINS

Introducere.......................................................................................................................5

1. Competenţe relevante pentru modulul „Instrumente de plată”.......................7

2. Informaţii despre specificul agenţilor economici...............................................9

3. Modalitatea de organizare a practicii..................................................................12

4. Recomandări privind respectarea normelor de sănătate şi securitate a muncii 14

5. Instrumente de lucru ale elevului necesare desfăşurării practicii.................15

Jurnal de practică......................................................................................................................16

Fişe de observaţii.......................................................................................................................17

Fişe de lucru..............................................................................................................................20

Studii de caz..............................................................................................................................25

Portofoliu de practica................................................................................................................36

Proiect.......................................................................................................................................97

6. Organizarea evaluării...........................................................................................100

7. Anexe.....................................................................................................................1068. Bibliografie 148

“Omul nu poate ajunge om decât prin educaţie”

(Kant)

Introducere

3

Încercarea de a scrie acest auxiliar este inevitabil însoţită de întrebarea: de ce? Existenţa

lui este justificată printr-o dublă motivaţie:

prima, dorinţa de a pune la dispoziţia elevilor din clasa a XI-a un ansamblu coerent de

aplicaţii care să le permită o mai bună consolidare a cunoştiinţelor dobândite la modulul

“Instrumente de plată”.

cea de-a doua, încercarea de a concretiza activitatea didactică desfăşurată la clasă printr-

un material scris.

Acest auxiliar este destinat pregătirii elevilor din clasa a XI-a, liceu tehnologic,

specializarea “Tehnician în activităţi economice” în dorinţa de a le forma o gândire economică

modernă.

Modulul ”INSTRUMENTE DE PLATĂ” face parte din Stagiile de pregătire practică şi se

desfaşoară pe durata anului şcolar – 90 de ore, desfaşurate în cadrul instruirii practice

desfăşurată atât în şcoală cât şi la agentul economic.

Conţinuturile acestui modul, oferă elevilor cunoştiinţe care le permit dezvoltarea

abilităţilor practice şi creative privind:

identificarea modalităţilor de plată;

structura acestora;

reguli de completare;

înregistrarea în contabilitate a tranzacţiilor economice.

Tuturor elevilor care vor parcurge acest ghid le doresc performanţe cât mai bune şi le

urez

SUCCES!

“Cine merge încet, merge sigur, cine merge sigur, ajunge departe”

4

1. Competenţe relevante pentru modulul „Instrumente de plată”

UNITATEA DE COMPETENŢĂ – Instrumente de plată

Caracterizează modalităţile de plată

Identificarea modalităţilor de plată:

- în numerar;

- prin virament;

- cu mijloace electronice.

Prezentarea instrumentelor de plată:

- dispozitie de plată/încasare;

- ordin de plată;

- cec;

- cambie;

- bilet la ordin;

- cărţi de plată.

Utilizează instrumente de plată

Prezentarea circuitului instrumentelor de plată (în funcţie de clientul plătitor şi clientul

beneficiar);

Completarea instrumentelor de plată - electronic sau manual, respectând regulile de

completare;

2. Informaţii despre specificul agenţilor economici

Stagiul de practică este realizat de practicant în vederea dobândirii competenţelor

profesionale, în conformitate cu Standardul de pregatire profesională.

elevii care se pregătesc în calificarea „Tehnician în activităţi economice” pot

efectua stagiile de pregătire practică la agenţi economici din domeniul public sau

privat, camere de comerţ, administraţii financiare, bănci;

5

desfăşurarea orelor de practică se realizează în departamentele economice ale

agentului economic cu bază materială corespunzătoare;

stagiul de instruire practică se organizează şi se desfăşoară pe baza unei convenţii

încheiată între şcoală şi agentul economic;

Obligaţiile partenerului de practică:

a) să deţină o dotare corespunzătoare - logistică, tehnică şi tehnologică - necesară

valorificării cunoştinţelor teoretice primite de practicant în cadrul procesului de instruire;

b) să aibă specialişti cu studii medii şi superioare, care să coordoneze şi să participe la

evaluarea desfăşurării practicii elevilor;

c) să desfăşoare programul de activitate astfel încât să permită realizarea activităţii de

practică a elevilor în condiţii normale, fără a se depăşi ora 20:00;

d) de a urmări şi înregistra prezenţa la activitate a practicantului şi de a semnala eventualele

abateri, unităţii sau instituţiei de învăţământ (obligaţii de îndeplinit împreună cu reprezentantul

unităţii sau al instituţiei de învăţământ);

e) de a desemna tutorele care se ocupă de îndrumarea şi urmărirea activităţii de practică a

elevilor;

f) de a-l ajuta pe elev să îşi realizeze portofoliul de practică, punându-i la dispoziţie mijloacele

necesare;

g) să instruiască elevul cu privire la normele de securitate şi sănătate în muncă şi de apărare

împotriva incendiilor, specifice activităţilor pe care le va desfăşura;

h) de a efectua o evaluare a cunoştinţelor elevului şi de a-i acorda un calificativ la sfârşitul

activităţii de practică.

Obligaţiile elevului:

a) de a-şi desfăşura activităţile respectând durata şi perioada impuse de unitatea sau de

instituţia de învăţământ de unde provine;

b) să respecte regulamentul de ordine interioară al partenerului de practică şi normele de

securitate şi sănătate în muncă şi de apărare împotriva incendiilor, specifice activităţii

desfăşurate;

c) prezenţa la practică este obligatorie. În caz de boală sau alte cauze obiective, practica se

recuperează, respectându-se durata, fără a perturba procesul de pregătire teoretică;

d) de a participa activ la activităţile desfăşurate de partenerul de practică, doar dacă acestea

sunt în interesul specializării, al dezvoltării cunoaşterii, dar numai după efectuarea de către

acesta a instructajelor de protecţie a muncii şi de apărare împotriva incendiilor, specifice acelor

activităţi;

6

e) se angajează să nu folosească, în nici un caz, informaţiile la care are acces în timpul

stagiului despre partenerul de practică sau clienţii săi, pentru a le comunica unui terţ sau pentru

ale publica, chiar dupa terminarea stagiului, decât cu acordul respectivului partener de practică.

Atentie! Echipamentul de protecţie a muncii este obligatoriu!

Unitatea sau instituţia de învăţământ (de unde provine elevul practicant) va realiza

evaluarea şi notarea finală a elevului, precum şi evaluarea capacităţii partenerului de practică,

din punct de vedere logistic, tehnic, tehnologic şi organizatoric.

3. Modalitatea de organizare a practicii

Pentru modulul “Instrumente de plată”, stagiul de pregatire practică se poate efectua

fragmentat în cele două semestre.

Se recomandă ca acest tip de instruire să se efectueze cu precădere la agentul

economic, cu care să se stabilească relaţii de parteneriat, care să faciliteze în final şi integrarea

elevilor pe piaţa forţei de muncă la terminarea şcolii.

Se va urmări ca stagiul la agentul economic să permită elevului:

Să înţelegă concret constrângerile economice, umane şi tehnice ale agentului

economic;

Să înţeleagă constrângerile de securitate impuse de metodele de lucru;

Să observe şi să analizeze, pornind de la situaţii reale, instrumentele de plată utilizate

în tranzacţiile economice;

Să utilizeze instrumentele de plată utilizate în tranzacţiile cu numerar şi fără numerar;

Să observe circuitul instrumentelor de plată;

Să completeze instrumentele de plată utilizate în tranzacţiile economice;

Să utilizeze achiziţiile sale în domeniul comunicării, în relaţia cu personalul angajat;

Să cunoască importanţa tuturor serviciilor şi compartimentelor agentului economic;

În timpul derulării stagiului de practică, tutorele împreună cu cadrul didactic responsabil

cu urmărirea derulării stagiului de pregătire practică vor evalua practicantul permanent, pe baza

unei “Fişe de evaluare/observaţie”. Vor fi evaluate atât nivelul de dobândire a competenţelor

specifice, cât şi comportamentul şi modalitatea de integrare a practicantului în activitatea

agentului economic (punctualitate, disciplină, responsabilitate în rezolvarea sarcinilor,

respectarea regulamentului de ordine interioara a agentului economic/instuţiei publice).

4. Recomandări privind respectarea normelor de sănătate şi securitate a

muncii

7

Înainte de începerea stagiului de practică al elevului, agentul economic realizează

instructajul cu privire la normele de securitate şi sănătate în muncă, în conformitate cu legislaţia

în vigoare.

Astfel agentul economic:

prezintă elevilor legislaţia privind sănătatea şi securitatea în muncă ;

monitorizează modul de aplicare a normelor de sănătate şi securitate în muncă;

verifică funcţionarea sistemelor, dispozitivelor şi a condiţiilor de sănătate şi securitate

a muncii specifice locului de muncă;

supraveghează activităţile la locul de muncă pentru evitarea riscurilor;

“Măsoară de şapte ori şi taie odată”

5. Instrumente de lucru ale elevului necesare desfăşurării practicii

Pentru modulul “Instrumente de plată” se recomandă, ca instrumente de lucru necesare

desfăşurării stagiului de practică următoarele:

Jurnal de practică;

Fişe de observaţie;

Fişe de lucru;

Studii de caz;

Portofoliu de practică;

Proiect.

“Ştiinţa este aripa pe care ne înălţăm la cer”

(Shakespeare)

8

Jurnal de practică

9

Exemplu: JURNAL DE PRACTICĂ

Elev: Perioada: Locaţie (Agent economic şi departament): Modul: Tema: Sarcina de lucru: În jurnalul de practică, elevul va completa următoarele informaţii:

1. Care sunt principalele activităţi relevante pentru modulul de practică pe care le-aţi observat sau le-aţi desfăşurat?

2. Ce lucruri noi aţi învăţat?

3. Care au fost evenimentele sau lucrurile care v-au plăcut? Motivaţi.

4. Ce lucruri/ evenimentele care nu v-au plăcut? Motivaţi.

”Citiţi

încet! Recitiţi şi mai încet”

(Fichte)

Fişe de observaţii

FIŞA DE OBSERVAŢIE nr. 1

a circuitului documentelor specifice instrumentelor de plată cu numerar

10

1. Supuneţi atenţiei circuitul documentelor specifice instrumentelor de plată cu numerar

(vezi Anexa nr.1) în compartimentul financiar contabil din cadrul firmei în care desfăşuraţi

stagiul de practică.

2. După încheierea activităţii de observare, completaţi fişa de mai jos:

Prezentaţi documentele

specifice instrumentelor de

plată cu numerar utilizate

de agentul economic

Prezentaţi circuitul

documentelor specifice

instrumentelor de plată cu

numerar

Precizaţi care din

documentele specifice

instrumentelor de plată cu

numerar, utilizate de

agentul economic, au

regim special

Observaţii ale tutorelui de practică _______________________________________

“Ordinea vă învaţă să câştigaţi timp”

(Goethe)

FIŞA DE OBSERVAŢIE nr.2

a circuitului instrumentelor de plată fără numerar

1. Supuneţi atenţiei circuitul instrumentelor de plată fără numerar (vezi Anexele nr.2, 3 şi

4) în compartimentul financiar contabil din cadrul firmei în care desfăşuraţi stagiul de

practică.

2. Dupa încheierea activităţii de observare, completaţi fişa de mai jos:

Prezentaţi instrumentele

de plată fără numerar

utilizate de agentul

economic

Prezentaţi circuitul

instrumentelor de plată

fără numerar în cadrul

firmei

Precizaţi cine poartă

răspunderea pentru

întocmirea acestora

11

Observaţii ale tutorelui de practică________________________________________

____________________________________________________________________________

__________________________________________________________

“Ştiinţa este putere”

(Bacon)


a instrumentului de plată fără numerar “Ordin de plată”

1. Supuneţi atenţiei instrumentul de plată fără numerar “Ordin de plată” (vezi Anexa nr.2), în

compartimentul financiar contabil din cadrul firmei în care desfăşuraţi stagiul de practică.

2. Dupa încheierea activităţii de observare completaţi fişa de mai jos:

Ce reprezintă Ordinul

de plată

Care sunt părţile

implicate în derularea

Ordinului de plată

Prin ce se caracterizează

Ordinul de plată

Observaţii ale tutorelui de practică________________________________________

____________________________________________________________________________

__________________________________________________________

12

“De ce roşim de ceea ce nu ştim? Nu e mai bine să (le) învăţăm?”

(Horaţiu)


a instrumentului de plată fără numerar “Card”

1. Supuneţi atenţiei instrumentul de plată fără numerar “Card” în compartimentul financiar

contabil din cadrul firmei în care desfăşurati stagiul de practică.

2. Dupa încheierea activităţii de observare, completaţi fişa de mai jos:

Ce reprezintă Cardul Care sunt participanţii

în operaţiunile de plată

prin carduri

Care sunt tipurile de

carduri, după modul de

stocare a informaţiilor

Observaţii ale tutorelui de practică ___________________________________

____________________________________________________________________________

__________________________________________________________

Fişe de lucru

FIŞA DE LUCRU nr. 1

Biletul la ordin

Explicaţi circuitul Biletului la ordin (vezi Anexa nr.4), intervenit în cazul următor: S.C.

“X” S.A. încheie un contract cu S.C.”Y” S.A. pentru achiziţia unui autoturism în valoare de

20.000 lei, urmând ca suma să fie achitată în termen de 30 de zile de la recepţia autoturismului.

În acest scop, S.C. “X” S.A. completează un bilet la ordin, prin care se obligă să

plătească echivalentul autoturismului achiziţionat de la S.C.”Y” S.A.

13

Circuitul Biletului la ordin

Observaţii ale tutorelui de practică_____________________________________

________________________________________________________________

Atentie! Pentru sprijin în derularea activităţii solicitaţi ajutorul tutorelui de practică sau consultaţi

bibliografia de specialitate indicată în orele de curs.

“Ţine-te de firul Raţiunii!... Ea va răzbi prin hăul, unde atâţi se-ncurcă”

(Khayman)


Ordinul de plată

Completaţi ordinul de plată (vezi Anexa nr.2) pentru cazul de mai jos:

S.C. “X” S.A. achiziţioneză de la S.C. “Y” S.R.L., materii prime în valoare de 5.000 lei, pe

care le achită cu ordin de plată la data de 20.06.2009. S.C. ”X” S.A. are contul

nr.RO10RBRD0071011435110001 deschis la banca B.R.D. – Sucursala Plevnei, iar S.C. “Y”

S.A. are contul nr.RO91 TREZ7055069XXX001418 deschis la Trezoreria sector 3.

S.C. ”X” S.A. are datele de identificare următoare:

- Cod fiscal: 3777539;

- Adresa: Bucureşti, str. Aiud, nr.17, sector 1

14

Observaţii ale tutorelui de practică______________________________________

_________________________________________________________________

Atentie! Pentru sprijin în derularea activităţii solicitaţi ajutorul tutorelui de practică sau consultaţi

bibliografia de specialitate indicată în orele de curs.


Cecul

S.C. ”X” S.R.L. achiziţionează mărfuri în valoare de 6.500 lei de la S.C. ”Y” S.R.L. pe

care le plăteşte utilizând cecul.

Banca “A” este cea cu care lucreaza S.C. ”Y” S.R.L., iar banca “B” este cea cu care

lucreaza S.C. ”X” S.R.L.

În schema de mai jos, este reprezentat circuitul acestui cec (vezi şi Anexa nr.3).

Se cer:

a) completaţi conform datelor din studiul de caz prezentat, elementele care lipsesc.

b) identificaţi fiecare etapă din circuitul cecului (notate în schemă cu cifre de la 1 la 8).

c) completaţi documentul la care se face referire în enunţul cazului considerat.

“Nu învăţăm pentru scoală, ci pentru viaţă”

(Seneca)

15

Banca

3.1.

4.

7.

6.

5.

2.

8.

S.C. ……………………………….- TRĂGĂTOR -

S.C. ……………………………….- BENEFICIAR -

BANCA ………………………….- TRAS -

BANCA…………………………….- BANCA BENEFICIARULUI -

Observaţii ale tutorelui de practică ______________________________________

__________________________________________________________________

Atentie! Pentru sprijin în derularea activităţii, solicitaţi ajutorul tutorelui de practică sau

consultaţi bibliografia de specialitate indicată în orele de curs.

“Să nu laşi să treacă o zi fără să citeşti, fără să vezi, sau fără să auzi ceva frumos” (Goethe)

Studii de caz

Studiu de caz 1

Înregistrarea în contabilitate a tranzacţiilor economice utilizând instrumentele de plată

În vederea realizării următorului studiu de caz, veţi folosi “Planul de conturi general”

(vezi Anexa nr.5), precum şi cunoştiinţele pe care le-aţi dobândit la modulul contabilitate.

Să se întocmească Registrul jurnal, pe baza înregistrărilor contabile aferente operaţiilor

economice de mai jos, care au avut loc la S.C. “X” S.R.L.

16

1. În baza extrasului de cont nr.01 şi a ordinelor de plată nr.01 şi 02 din 10 iunie 2009 se va

înregistra plata impozitului pe profit în sumă de 25.000 lei şi a T.V.A. în sumă de 13.000

lei;

2. În baza cecului de numerar nr.150/11 iunie 2009, se va ridica de la bancă suma de

18.000 lei;

3. În baza registrului de casă nr. 26/11 iunie 2009 se înregistrează depunerea în casieria

unităţii a numerarului ridicat de la bancă în sumă de 18.000 lei;

4. Se înregistreaza plata dividendelor către acţionari, conform dispoziţiei de plată nr.01/12

iunie 2009 în sumă de 18.000 lei;

5. Se înregistrează achiziţia a 100 de obligaţiuni la o valoare de 10lei/obligaţiune, plata

făcându-se ulterior;

6. Conform registrului de casă nr.01/16 iunie 2009 se înregistrează plata obligaţiunilor;

Registru jurnal

pe luna ...........................anul................

Nr. pagină ......

Nr.

crt.

Data

înreg.

Documentul

(felul, nr., data)Explicaţii

Simboluri conturi Sume

Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare

17

Întocmit, Verificat,

Studiu de caz 2

Înregistrarea în contabilitate a tranzacţiilor economice utilizând instrumente de

plată

În vederea realizării următorului studiu de caz, veţi folosi “Planul de conturi general”

(vezi Anexa nr.5), precum şi cunoştiinţele pe care le-aţi dobândit la modulul contabilitate.

Să se întocmească Registrul jurnal, pe baza înregistrărilor contabile aferente

operaţiilor economice de mai jos, care au avut loc la S.C. “X” S.R.L.

1. La 14.06 se încaseaza cu bilet la ordin suma de 140.000 lei, scont 1%, comision

bancar 400 lei;

18

2. La 19.06. se realizează răscumpărarea a 150 de obligaţiuni, valoarea nominală

fiind de 90 lei, valoarea de răscumpărare 90 lei.

3. La 20.06 se deschide un acreditiv în valoare de 50.000 lei.

4. La 21.06. se achită datoria faţă de furnizori în valoare de 48.000 lei din contul de

acreditiv.

5. La 22.06 se închide contul de acreditiv neutilizat.

6. La 23.06 un bilet la ordin în valoare de 10.000 lei este remis spre scontare băncii.

Data înscrisă pe bilet este de 30.01, data remiterii bancii 30.06. Scontul acordat

băncii 2%, comision bancar 250 lei.

“Când este voinţă, este şi cale de mers”

(B. Shaw)

Registru jurnal

pe luna ...........................anul................

Nr. pagină ......

Nr.

crt.

Data

înreg.

Documentul




19


Studiul de caz nr. 3

Înregistrarea în contabilitate a tranzacţiilor economice utilizând instrumente de plată

În vederea realizării următorului studiu de caz, veţi utiliza “Planul de conturi general”

(vezi Anexa nr.5), precum şi cunoştiintele pe care le-aţi dobândit la modulul contabilitate.

Să se întocmească Registrul jurnal având în vedere operaţiile economice prezentate

mai jos:

În cursul lunii iunie a anului curent au avut loc următoarele evenimente şi tranzacţii.

1. 05.06. – Se ridică de la bancă suma de 4.000 lei şi se depune în casierie. Comision plătit

băncii pentru tranzacţia financiară efectuată 7 lei. Documente: Cec de numerar, Extras

de cont, Registru de casă.

2. 07.06. – Încasarea prin virament bancar a clientului în sumă de 20.000 lei. Comision

bancar 10 lei. Documente: Ordin de plată, Extras de cont.

3. 23.06. – Se efectueaza plata în numerar a avansului pentru salarii pe luna în curs în

sumă de 5.000 lei. Documente: Lista de avans chenzinal, Registru de casă.

4. 25.06. – Se acorda un avans în numerar de 200 lei în vederea cumpărării de rechizite.

Documente: Dispoziţia de plată/încasare către casierie, Registru de casă.

20

5. 26.06. – Se deconteaza avansul de trezorerie, prin cumpărărea de rechizite în valoare de

126 lei, T.V.A. 19%. Diferenţa se restituie în casierie. Documente: Notă de recepţie,

Chitanţă fiscală, Registru de casă.

6. 27.06. – Se plăteşte cu numerar chiria pe luna curentă în sumă de 800 lei. Documente:

Chitanţă, Registru de casă.

7. 28.06. – Se acceptă de la client un bilet la ordin în valoare de 30.000 lei. Document: Bilet

la ordin.

8. 29.06. – Se introduce la bancă biletul la ordin şi se încasează. Documente: Bilet la ordin,

Extras de cont.

“Un caracter este o voinţă perfect educată”

(Novalis)

Registru jurnal

pe luna ...........................anul................

Nr. pagină ......

Nr.

crt.

Data

înreg.

Documentul




21


Studiul de caz nr. 4

Întocmirea documentelor specifice instrumentelor de plată

În vederea realizării acestui studiu de caz veţi utiliza documente specifice operaţiilor

băneşti (vezi Anexa nr.1) precum şi cunoştiinţele pe care le-aţi dobândit la modulul contabilitate.

Agentul economic S.C. ”AVA” SRL, având ca obiect de activitate, comerţul cu amanuntul,

are la începutul zilei de 25 mai 2009, un sold iniţial în casă de 20.000 lei iar în contul de la

bancă un sold iniţial de 50.000 lei.

În cursul zilei, efectuează următoarele operaţii băneşti:

1. Acordă un avans de deplasare merceologului Dan Ionescu, în sumă de 10.000

lei.

2. Ridică de la bancă suma de 41.000 lei pentru achitarea salariilor, respectiv, a

avansului chenzinal.

3. Achită furnizorului SC “ADA” SRL, din contul de la bancă, suma de 5.000 lei

reprezentând contravaloarea facturii nr.1452/10 mai 2009.

22

4. Încasează în numerar suma de 4.000 lei, reprezentând vânzările din cursul

zilei .

5. Depune la bancă suma de 3.500 lei.

Pentru a evidenţia în contabilitate aceste operaţii aveţi nevoie de următoarele documente

pe care le veţi completa conform reglementărilor legislative:

a. Registrul de casă;

b. Extrasul de cont;

c. Ordin de deplasare;

d. Dispoziţie de plată/încasare către casierie;

e. Lista de avans chenzinal;

f. Cec pentru ridicare de numerar;

g. Ordin de plată;

h. Monetar;

i. Foaie de vărsământ;

Observatii ale tutorului de practica________________________________________

___________________________________________________________________

Studiu de caz 5

S.C. MARA S.A are la începutul zilei de 30.09.2008, disponibilităţi băneşti în contul

curent de la bancă în valoare de 50.000 lei (contul 5121 ”Cont curent la bancă în lei” prezintă

23

sold debitor).

Realizaţi analiza contabilă şi formula contabilă pentru următoarele operaţii economico-

financiare înregistrate în cursul zilei de 30.09.2008 (vezi Anexa nr.5).

1. Se plătesc din contul la bancă cheltuielile de constituire în valoare de 200 lei, TVA 19%

conform ordinului de plată nr. 400.

2. Societatea achiziţionează un teren în valoare de 100.000 lei, TVA 19% conform facturii

fiscale nr.1111111.

3. Ulterior societatea plăteşte datoria faţă de furnizorul terenului din contul curent la bancă

conform ordinului de plată nr. 401.

4. Societatea obţine venituri din vânzare de marfă în valoare de 50.000 lei, TVA 19%

conform facturii fiscale nr. 2323221.

5. Se încasează creanţa de la client în cont, conform extrasului de cont.

6. Se încasează dobânda bancară în valoare de 200 lei acordată de bancă pentru

disponibilul aflat în cont, conform extrasului de cont.

7. Se plăteşte comisionul bancar în valoare de 50 lei conform extrasului de cont.

8. Societatea contractează un credit bancar pe termen scurt în valoare de 100.000 pe care

banca îl virează societăţii în contul curent de la bancă conform extrasului de cont.

9. Se plăteşte dobânda în valoare de 300 lei, aferentă creditului bancar conform extrasului

de cont.

10.Se ridică numerar de la bancă în valoare de 1.000 lei, conform cecului de numerar.

Registru jurnal

pe luna ...........................anul................

Nr. pagină ......

Nr.

crt.

Data

înreg.

Documentul




24


25

Portofoliu de practica

“Aceasta este marea formulă modernă: muncă, muncă şi iar muncă”

(Gambetta)

LUCRARE PRACTICĂ MONOGRAFICĂ

privind contabilitatea principalelor operaţii economice ocazionate de activitatea

unei societăţi comerciale

Pentru elaborarea acestei monografii, trebuie parcurse mai multe etape, după

cum urmează:

1. Pe baza situaţiei Activului şi Pasivului de la sfârşitul anului 2008, se vor deschide

conturile sintetice în contabilitatea curentă, în care se vor înregistra existenţele

de mijloace, procese şi surse la începutul exerciţiului financiar 2009;

Situaţia Activului şi Pasivului la sfârşitul anului 2008

Simbol

contDenumire cont Suma

1012 P Capital social subscris vărsat 39.000

106 P Rezerve 4.680

1041 P Prime de capital 28.080

151 P Provizioane pentru riscuri şi cheltuieli 3.120

161 P Împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni 12.480

1621 P Credite bancare pe termen mediul şi lung 15.600

1682 PDobânzi aferente creditelor bancare pe termen mediu şi

lung4.680

212 A Clădiri (Construcţii) 7.800

2131 A Masini, utilaje şi instalaţii de lucru 31.200

2812 P Amortizarea clădirilor 1.560

2813 P Amortizarea maşinilor, utilajelor şi instalaţiilor de lucru 15.600

261 A Titluri de participare 1.248

301 A Materii prime 3.120

302 A Materiale consumabile 1.560

331 A Productie în curs de execuţie 4.680

345 A Produse finite 6.240

371 A Mărfuri 15.600

381 A Ambalaje 3.120

391 P Provizioane pentru deprecierea materiilor prime 156

397 P Provizioane pentru deprecierea mărfurilor 3.120

411 A Clienţi 9.360

461 A Debitori diverşi 4.680

401 P Furnizori 4.228

403 P Efecte comerciale de plată 3.120

5121 A Conturi curente la bănci 46.800

5311 A Casa în lei 16

2. Prezentarea (enunţarea) operaţiilor economice şi financiare ce au loc în cursul

exercitiului financiar 2009 – Trimestrul I, în cadrul societăţii comerciale:

2.1. La data de 10.01.2009, conform Procesului – Verbal al Adunării Generale

a Acţionarilor nr.1/09.01.2009, se majorează capitalul social, prin subscrierea de

noi acţiuni în valoare de 15.600 lei (12.000 acţiuni x 1,3 lei/acţiune) – 10.800 de

acţiuni vor constitui aporturi în natură, iar 1.200 de acţiuni se vor vărsa în

numerar.

Analiza contabilă

Simbol Denumire cont Funcţie Sensul Reguli de

cont contabilă modificării funcţionare

Formula contabilă

Cont debitor = Cont creditor Suma

2.2. La data de 12.01.2009, conform Procesului – Verbal de predare – primire

nr.5/12.01.2009, se înregistrează aportul în natură, constând în:

- utilaj 4.680 (3.600 acţiuni);

- mărfuri 9.360 (7.200 acţiuni);

Analiza contabilă

Simbol

contDenumire cont

Funcţie

contabilă

Sensul

modificării

Reguli de

funcţionare

Formula contabilă


2.3. La data de 12.01.2009, conform Dispoziţiei de încasare nr.29/12.01.2009

şi Registrului de casă se înregistrează aportul de numerar în valoare de 1.560 lei

(1.200 acţiuni);

Analiza contabilă

Simbol

contDenumire cont

Funcţie

contabilă

Sensul

modificării

Reguli de

funcţionare

Formula contabilă


2.4. Se înregistrează virarea capitalului subscris nevărsat la capitalul subscris

vărsat în valoare totală de 15.600 lei;

Analiza contabilă

Simbol

contDenumire cont

Funcţie

contabilă

Sensul

modificării

Reguli de

funcţionare

Formula contabilă


2.5. Conform foii de vărsământ nr,2/13.01.2009 se înregistrează depunerea în

contul de la bancă a sumei de 1.300 lei;

a) Analiza contabilă

Simbol

contDenumire cont

Funcţie

contabilă

Sensul

modificării

Reguli de

funcţionare

Formula contabilă


b) Analiza contabilă

Simbol

contDenumire cont

Funcţie

contabilă

Sensul

modificării

Reguli de

funcţionare

Formula contabilă


2.6. La data de 21.01.2009 conform Procesului – Verbal al Adunării Generale

a Acţionarilor nr.2/20.01.2009, s-a hotărât majorarea capitalului social prin

încorporarea rezervelor în capitalul social în sumă de 1.560 lei;

Analiza contabilă

Simbol

contDenumire cont

Funcţie

contabilă

Sensul

modificării

Reguli de

funcţionare

Formula contabilă



a Acţionarilor nr.3/21.01.2009, aceasta a hotărât majorarea capitalului social cu

12.480 lei prin emiterea a 9.600 acţiuni, cu o valoare nominală de 1,3 lei/acţiune

şi preţ de emisie de 1,43 lei/acţiune;

Analiza contabilă

Simbol

contDenumire cont

Funcţie

contabilă

Sensul

modificării

Reguli de

funcţionare

Formula contabilă


2.8. La data de 24.01.2009, conform ordinului de plată nr.28/24.01.2009 şi a

extrasului de cont, se încasează contravaloarea acţiunilor subscrise, în contul

curent de la bancă;

Analiza contabilă

Simbol

contDenumire cont

Funcţie

contabilă

Sensul

modificării

Reguli de

funcţionare

Formula contabilă


2.9. Se înregistrează virarea capitalului subscris nevărsat la capitalul subscris

vărsat;

Analiza contabilă

Simbol

contDenumire cont

Funcţie

contabilă

Sensul

modificării

Reguli de

funcţionare

Formula contabilă



a Acţionarilor nr.3/24.01.2009, s-a hotărât utilizarea primelor de capital de mai

sus în scopul majorării rezervelor;

Analiza contabilă

Simbol

contDenumire cont

Funcţie

contabilă

Sensul

modificării

Reguli de

funcţionare

Formula contabilă



a Acţionarilor nr.4/25.01.2009, s-a hotărât diminuarea capitalului social prin

rambursarea unei părţi către acţionari în sumă de 4.680 lei;

Analiza contabilă

Simbol

contDenumire cont

Funcţie

contabilă

Sensul

modificării

Reguli de

funcţionare

Formula contabilă


2.12. La data de 26.01.2009, conform ordinului de plată nr.8/26.01.2009 şi a

extrasului de cont, se achită obligaţia faţă de acţionari;

Analiza contabilă

Simbol

contDenumire cont

Funcţie

contabilă

Sensul

modificării

Reguli de

funcţionare

Formula contabilă


2.13. Pe baza unei Hotărâri de Guvern, la data de 28.01.2009, se reevaluează

o instalaţie, valoarea acesteia crescând cu 7.800 lei;

Analiza contabilă

Simbol

contDenumire cont

Funcţie

contabilă

Sensul

modificării

Reguli de

funcţionare

Formula contabilă



a Acţionarilor nr.4/27.01.2009, aceasta a hotărât utilizarea rezervelor din

reevaluare astfel: 5.200 lei pentru creşterea capitalului social iar restul pentru

creşterea rezervelor;

Analiza contabilă

Simbol

contDenumire cont

Funcţie

contabilă

Sensul

modificării

Reguli de

funcţionare

Formula contabilă


2.15. La data de 30.01.2009, conform facturii 285414/29.01.2009, se

achiziţionează un utilaj: cost de achiziţie 10.400 lei, T.V.A. 19%;

Analiza contabilă

Simbol

contDenumire cont

Funcţie

contabilă

Sensul

modificării

Reguli de

funcţionare

Formula contabilă


2.16. La data de 31.01.2009, conform fişei de calcul a amortizării şi a planului

de amortizare, se înregistrează amortizarea mijlocului fix de mai sus. Durata de

funcţionare 8 ani, metoda liniară;

Analiza contabilă

Simbol

contDenumire cont

Funcţie

contabilă

Sensul

modificării

Reguli de

funcţionare

Formula contabilă


2.17. Se înregistrează obţinerea din producţie proprie (construcţia) a unui

depozit, conform proiectului şi a devizului pentru cercetare, studii, lucrări

executate şi a procesului verbal de recepţie nr.25/31.01.2009. Cost de producţie

12.480 lei;

Analiza contabilă

Simbol

contDenumire cont

Funcţie

contabilă

Sensul

modificării

Reguli de

funcţionare

Formula contabilă


2.18. La data de 01.02.2009, conform Procesului – Verbal de predare-primire

nr.56/01.02.2009, se înregistrează intrarea prin donaţie în patrimoniul societăţii a

unui autoturism în valoare de 46.800 lei;

Analiza contabilă

Simbol

contDenumire cont

Funcţie

contabilă

Sensul

modificării

Reguli de

funcţionare

Formula contabilă


2.19. La data de 02.02.2009, conform Procesului – verbal de scoatere din

funcţiune nr.12/02.02.2009, se înregistrează scoaterea din funcţiune a unui utilaj

complet amortizat, în valoare de 4.680 lei;

Analiza contabilă

Simbol

contDenumire cont

Funcţie

contabilă

Sensul

modificării

Reguli de

funcţionare

Formula contabilă


2.20. La data de 03.02.2009, conform facturii nr.2541456/02.02.2009, se

înregistrează vânzarea unei clădiri. Preţ de vânzare 9.360 lei, T.V.A. 19%, cost

de achiziţie 3.120 lei, amortizare cumulate 1.248 lei;


Simbol

contDenumire cont

Funcţie

contabilă

Sensul

modificării

Reguli de

funcţionare

Formula contabilă



Simbol

contDenumire cont

Funcţie

contabilă

Sensul

modificării

Reguli de

funcţionare

Formula contabilă


2.21. La data de 03.02.2009, se înregistrează achiziţia de titluri de participare în

suma de 3.120 lei;

Analiza contabilă

Simbol

contDenumire cont

Funcţie

contabilă

Sensul

modificării

Reguli de

funcţionare

Formula contabilă


2.22. La data de 04.02.2009, se înregistrază conform facturii

nr.789546/03.02.2009, achiziţia pe credit comercial: materii prime 18.720 lei,

materiale consumabile 20.280 lei, mărfuri 21.840 lei, T.V.A. 19%;

Analiza contabilă

Simbol

contDenumire cont

Funcţie

contabilă

Sensul

modificării

Reguli de

funcţionare

Formula contabilă


2.23. La data de 04.02.2009, conform bonului de consum nr.21/04.02.2009, se

înregistrează darea în consum: materii prime 9.360 lei, materiale consumabile

6.240 lei;


Simbol

contDenumire cont

Funcţie

contabilă

Sensul

modificării

Reguli de

funcţionare

Formula contabilă



Simbol

contDenumire cont

Funcţie

contabilă

Sensul

modificării

Reguli de

funcţionare

Formula contabilă


2.24. La data de 04.02.2009, se înregistrează obţinerea de produse finite, cost

de producţie 34.320 lei;;

Analiza contabilă

Simbol

contDenumire cont

Funcţie

contabilă

Sensul

modificării

Reguli de

funcţionare

Formula contabilă


2.25. La data de 05.02.2009, conform facturii nr. 458792/04.02.2009, se

înregistrează vânzarea de mărfuri. Preţ de vânzare 39.000 lei, T.V.A.19%. Cost

de achiziţie 21.840 lei;


Simbol

contDenumire cont

Funcţie

contabilă

Sensul

modificării

Reguli de

funcţionare

Formula contabilă



Simbol

contDenumire cont

Funcţie

contabilă

Sensul

modificării

Reguli de

funcţionare

Formula contabilă


2.26. La data de 05.02.2009, conform facturii nr. 581212/04.02.2009, se

înregistrează vânzarea de produse finite. Preţ de vânzare 93.600 lei,T.V.A. 19%.

Cost de producţie 34.320 lei;


Simbol

contDenumire cont

Funcţie

contabilă

Sensul

modificării

Reguli de

funcţionare

Formula contabilă



Simbol

contDenumire cont

Funcţie

contabilă

Sensul

modificării

Reguli de

funcţionare

Formula contabilă


2.27. La data de 06.02.2009, se înregistrează primirea unui efect de comerţ în

sumă de 39.000 lei;

Analiza contabilă

Simbol

contDenumire cont

Funcţie

contabilă

Sensul

modificării

Reguli de

funcţionare

Formula contabilă


2.28. La data de 10.02.2009, se înregistrează primirea unui credit bancar pe

termen scurt în valoare de 15.600 lei.

Analiza contabilă

Simbol

contDenumire cont

Funcţie

contabilă

Sensul

modificării

Reguli de

funcţionare

Formula contabilă


2.29. La data de 11.02.2009, se înregistrează primirea unui credit bancar pe

termen lung în valoare de 28.080 lei;

Analiza contabilă

Simbol

contDenumire cont

Funcţie

contabilă

Sensul

modificării

Reguli de

funcţionare

Formula contabilă


2.30. La data de 11.02.2009, se înregistrează dobânda la creditul pe termen

lung de mai sus, în suma de 5.616 lei;

Analiza contabilă

Simbol

contDenumire cont

Funcţie

contabilă

Sensul

modificării

Reguli de

funcţionare

Formula contabilă


2.31. La data de 11.02.2009, se înregistrează plata furnizorului dintr-un credit

bancar pe termen scurt, în sumă de 29.640 lei;

Analiza contabilă

Simbol

contDenumire cont

Funcţie

contabilă

Sensul

modificării

Reguli de

funcţionare

Formula contabilă


2.32. La data de 12.02.2009, se înregistreaza emiterea de obligaţiuni în valoare

de 31.200 lei;

Analiza contabilă

Simbol

contDenumire cont

Funcţie

contabilă

Sensul

modificării

Reguli de

funcţionare

Formula contabilă


2.33. La data de 13.02.2009, se înregistrează încasarea în contul de la bancă, a

valorii obligaţiunilor emise;

Analiza contabilă

Simbol

contDenumire cont

Funcţie

contabilă

Sensul

modificării

Reguli de

funcţionare

Formula contabilă


2.34. La data de 14.02.2009, se înregistrează acordarea unui efect de comerţ,

în sumă de 12.480 lei;

Analiza contabilă

Simbol

contDenumire cont

Funcţie

contabilă

Sensul

modificării

Reguli de

funcţionare

Formula contabilă


2.35. La data de 15.02.2009, se înregistrează ridicarea numerarului din bancă

pentru plata avansului chenzinal (chenzina I), în sumă de 9.360 lei;


Simbol

contDenumire cont

Funcţie

contabilă

Sensul

modificării

Reguli de

funcţionare

Formula contabilă



Simbol

contDenumire cont

Funcţie

contabilă

Sensul

modificării

Reguli de

funcţionare

Formula contabilă


2.36. La data de 15.02.2009, se înregistrează plata avansului chenzinal,

conform listei de avans chenzinal;

Analiza contabilă

Simbol

contDenumire cont

Funcţie

contabilă

Sensul

modificării

Reguli de

funcţionare

Formula contabilă


2.37. La data de 17.02.2009, se înregistreaza pe statul de plată al salariilor,

obligaţiile faţă de personalul unităţii în sumă de 62.400 lei;

Analiza contabilă

Simbol

contDenumire cont

Funcţie

contabilă

Sensul

modificării

Reguli de

funcţionare

Formula contabilă


2.38. La data de 17.02.2009, se înregistrează reţinerile din salarii: impozit pe

salarii 12.480 lei, avansul acordat, reţineri din salarii datorate terţilor 4.368 lei,

contribuţia personalului la asigurările sociale 9,5% (aplicat la fondul de salarii),

contribuţia personalului la asigurările sociale de sănătate 5,5% (aplicat la fondul

de salarii), contribuţia personalului la fondul de şomaj 0,5% (aplicat la fondul de

salarii);

Analiza contabilă

Simbol

contDenumire cont

Funcţie

contabilă

Sensul

modificării

Reguli de

funcţionare

Formula contabilă


2.39. La data de 17.02.2009, se înregistrează: contribuţia unităţii la asigurările

sociale 18,8% (aplicat la fondul de salarii), contribuţia unităţii la asigurările

sociale de sănătate 5,2% (aplicat la fondul de salarii), contribuţia unităţii la fondul

de şomaj 0,5% (aplicat la fondul de salarii);


Simbol

contDenumire cont

Funcţie

contabilă

Sensul

modificării

Reguli de

funcţionare

Formula contabilă



Simbol

contDenumire cont

Funcţie

contabilă

Sensul

modificării

Reguli de

funcţionare

Formula contabilă


c) Analiza contabilă

Simbol

contDenumire cont

Funcţie

contabilă

Sensul

modificării

Reguli de

funcţionare

Formula contabilă


2.40. La data de 17.02.2009, se înregistrează ridicarea numerarului din bancă

pentru plata salariilor nete (chenzina a II-a - Lichidare);


Simbol

contDenumire cont

Funcţie

contabilă

Sensul

modificării

Reguli de

funcţionare

Formula contabilă



Simbol

contDenumire cont

Funcţie

contabilă

Sensul

modificării

Reguli de

funcţionare

Formula contabilă


2.41. La data de 20.02.2009, se înregistrează încasarea prin bancă a efectului

comercial primit şi a unei creanţe clienţi în sumă de 114.192 lei.

Analiza contabilă

Simbol

contDenumire cont

Funcţie

contabilă

Sensul

modificării

Reguli de

funcţionare

Formula contabilă


2.42. La data de 21.02.2009, se înregistrează plata efectului comercial acordat

şi a unei datorii faţă de furnizori, în sumă de 7.422 lei;

Analiza contabilă

Simbol

contDenumire cont

Funcţie

contabilă

Sensul

modificării

Reguli de

funcţionare

Formula contabilă


2.43. La data de 22.02.2009, se înregistrează plata datoriilor financiare

(dobânda la creditul bancar), a datoriilor sociale şi fiscale din disponibilul unităţii

de la bancă;

Analiza contabilă

Simbol

contDenumire cont

Funcţie

contabilă

Sensul

modificării

Reguli de

funcţionare

Formula contabilă


2.44. La data de 23.02.2009, se înregistrează primirea unei facturi privind o

reparaţie, în valoare de 3.120 lei, T.V.A. 19%;

Analiza contabilă

Simbol

contDenumire cont

Funcţie

contabilă

Sensul

modificării

Reguli de

funcţionare

Formula contabilă


2.45. La data de 23.02.2009, se înregistrează primirea unei facturi privind

energia electric, în valoare de 6.240 lei, T.V.A. 19%;

Analiza contabilă

Simbol

contDenumire cont

Funcţie

contabilă

Sensul

modificării

Reguli de

funcţionare

Formula contabilă


2.46. La data de 23.02.2009, se înregistreaza primirea facturii telefonice 780 lei,

T.V.A. 19%;

Analiza contabilă

Simbol

contDenumire cont

Funcţie

contabilă

Sensul

modificării

Reguli de

funcţionare

Formula contabilă


2.47. La data de 24.02.2009, se înregistrează în contabilitate: comisionul

datorat băncii 780 lei, o amendă de 2.340 lei;


Simbol

contDenumire cont

Funcţie

contabilă

Sensul

modificării

Reguli de

funcţionare

Formula contabilă



Simbol

contDenumire cont

Funcţie

contabilă

Sensul

modificării

Reguli de

funcţionare

Formula contabilă


2.48. La data de 25.02.2009, se înregistrează emiterea unei facturi pentru un

serviciu prestat unui client: 39.000, T.V.A. 19%;

Analiza contabilă

Simbol

contDenumire cont

Funcţie

contabilă

Sensul

modificării

Reguli de

funcţionare

Formula contabilă


2.49. La data de 25.02.2009, se înregistrează încasările: dobânzi bancare

15.600 lei, penalităţi 18.720 lei;

Analiza contabilă

Simbol

contDenumire cont

Funcţie

contabilă

Sensul

modificării

Reguli de

funcţionare

Formula contabilă


2.50. La data de 15.03.2009, se înregistrează chiria datorată: 24.960 lei, din

care 15.600 lei pentru anul următor;

Analiza contabilă

Simbol

contDenumire cont

Funcţie

contabilă

Sensul

modificării

Reguli de

funcţionare

Formula contabilă


2.51. La data de 16.03.2009, se înregistrează chiria de primit: 31.200 lei, din

care 12.480 lei pentru anul următor;

Analiza contabilă

Simbol

contDenumire cont

Funcţie

contabilă

Sensul

modificării

Reguli de

funcţionare

Formula contabilă


2.52. La data de 17.03.2009, se înregistrează un minus constatat la

inventarierea mărfurilor de 1.560 lei;

Analiza contabilă

Simbol

contDenumire cont

Funcţie

contabilă

Sensul

modificării

Reguli de

funcţionare

Formula contabilă


2.53. La data de 17.03.2009, se înregistrează un plus constatat la inventarierea

produselor finite de 4.680 lei;

Analiza contabilă

Simbol

contDenumire cont

Funcţie

contabilă

Sensul

modificării

Reguli de

funcţionare

Formula contabilă


2.54. La data de 20.03.2009, se înregistrează constituirea unui provizion pentru

deprecierea mărfurilor de 4.680 lei;

Analiza contabilă

Simbol

contDenumire cont

Funcţie

contabilă

Sensul

modificării

Reguli de

funcţionare

Formula contabilă


2.55. La data de 21.03.2009, se regularizează T.V.A.;

Analiza contabilă

Simbol

contDenumire cont

Funcţie

contabilă

Sensul

modificării

Reguli de

funcţionare

Formula contabilă


2.56. Închiderea conturilor de cheltuieli;

Analiza contabilă

Simbol

contDenumire cont

Funcţie

contabilă

Sensul

modificării

Reguli de

funcţionare

Formula contabilă


2.57. Închiderea conturilor de venituri;

Analiza contabilă

Simbol

contDenumire cont

Funcţie

contabilă

Sensul

modificării

Reguli de

funcţionare

Formula contabilă


2.58. Înregistrarea impozitului pe profit datorat bugetului de stat;

Analiza contabilă

Simbol

contDenumire cont

Funcţie

contabilă

Sensul

modificării

Reguli de

funcţionare

Formula contabilă


2.59. Închiderea contului de cheltuieli cu impozitul pe profit;

Analiza contabilă

Simbol

contDenumire cont

Funcţie

contabilă

Sensul

modificării

Reguli de

funcţionare

Formula contabilă


2.60. Repartizarea profitului net;

Analiza contabilă

Simbol

contDenumire cont

Funcţie

contabilă

Sensul

modificării

Reguli de

funcţionare

Formula contabilă


Remarcă: după efectuarea în scris a analizei contabile pe etape, pentru fiecare operaţie

economică şi financiară de mai sus, acestea se vor înregistra cronologic (Registrul

Jurnal) şi sistematic (Registrul Cartea – Mare sau Fişe de cont şah sau “T”-uri).

La sfârşitul exerciţiului financiar se va întocmi Balanţa de verificare cu patru serii

de egalităţi (Si, R, TS, Sf)

REGISTRUL JURNAL

Nr. pagină…………

Nr.

Crt.Data

Documentul,

Felul, Nr.Explicaţii

Simbolurile conturilor Sume totale


Report

TOTAL DE

REPORTAT

REGISTRUL JURNAL


Nr.

Crt.Data

Documentul,




Report

TOTAL DE

REPORTAT

REGISTRUL JURNAL

Nr. pagină……………

Nr. Data Documentul, Explicaţii Simbolurile conturilor Sume totale


Crt. Felul, Nr.Report

TOTAL DE

REPORTAT

REGISTRUL JURNAL


Nr.

Crt.Data

Documentul,




Report

TOTAL DE

REPORTAT

REGISTRUL JURNAL


Nr.

Crt.Data

Documentul,




Report

TOTAL DE

REPORTAT

Sa se inregistreze sistematic in conturi operatiile economice prezente mai sus.

BALANŢA DE VERIFICARE

Întocmită la 31 martie 2009

Nr. pagină………..

Nr.

Crt.

Simbolul şi

denumirea

conturilor

Sume din perioada

precedentă

Rulaje ale perioadei

precedenteSume totale Solduri finale

Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare




Nr.

Crt.

Simbolul şi

denumirea

conturilor

Sume din perioada

precedentă







Nr.

Crt.

Simbolul şi

denumirea

conturilor

Sume din perioada

precedentă




BALANTA DE VERIFICARE



Nr.

Crt.

Simbolul şi

denumirea

conturilor

Sume din perioada

precedentă







Nr.

Crt.

Simbolul şi

denumirea

conturilor

Sume din perioada

precedentă




Proiect

Înfiinţarea unei societăţi comerciale

- aplicaţie cu documente contabile –

Punctaj acordat la evaluarea proiectului:

Documente justificative completate 4 pct

Înregistrarea tranzacţiilor în registrele contabile

(în special în Registrul Jurnal şi Registrul Cartea

Mare)

4 pct

Întocmirea balanţei de verificare 2 pct

Nota 10

Nota: Punctajul se acordă fracţionat în funcţie de corectitudinea şi completitudinea

rezolvării proiectului.

Fiecare elev trebuie să stabilească numele şi emblema societăţii comerciale

pe care o înfiinţează. Aceasta, va avea ca obiect de activitate, producţia şi

comercializarea de bunuri. Fiecare elev va stabili ce bunuri va produce societatea pe

care o înfiinţeaza. Se va completa Certificatul de înregistrare la Registrul Comerţului.

Societatea comercială se înfiinţeaza la 01.01.N, cu un capital social în valoare

de 550.000 lei. Aportul este depus astfel: o clădire în valoare de 400.000 lei şi

disponibilităţi băneşti în valoare de 150.000 lei. Numărul de angajaţi în funcţii de

execuţie va fi de 5, cu un salariu brut lunar de 700 lei/angajat, un director economic,

cu un salariu brut lunar de 1.300 lei şi un director general cu un salariu brut lunar de

2.000 lei. Societatea este plătitoare de TVA.

Operaţiuni efectuate de societate în luna ianuarie:

1. Pe 01.01.N, pe baza notelor de contabilitate, se înregistrează constituirea

capitalului social şi primirea aportului de la acţionari;

2. Pe baza facturilor se achiziţionează, de la diverşi furnizori, utilaje specifice

activităţii desfăşurate şi diferite cantităţi de materii prime specifice, necesare

obţinerii de produse finite; pentru materiile prime achiziţionate se utilizează

conturile analitice;

3. Pe baza bonurilor de consum, se consumă 3/4 din valoarea stocurilor

achiziţionate;

4. Pe 10.01.N, pe baza bonului de predare, se obţine cantitatea x de

produse finite (stabilită de fiecare elev);

Costul de producţie al produselor finite obţinute = valoarea stocurilor

consumate + jumătate din cheltuielile salariale ale celor 5 angajaţi care

lucrează în producţie

5. Între 11.01.N şi 15.01.N, pe baza facturilor, se vinde întregul stoc de

produse finite, la un preţ de vânzare mai mare decât costul de producţie cu 30%;

produsele finite sunt vândute altor societăţi ;

6. Între 11.01.N şi 15.01.N, pe baza facturilor, se cumpără mărfuri de la alte

societăţi ;

7. Între 17.01.N şi 20.01.N, pe baza ordinelor de plată, se achită o parte din

datoriile către societăţile furnizoare; Atenţie să nu plătiţi mai mult decât aveţi în

contul curent de la bancă!;

8. Între 17.01.N şi 20.01.N, pe baza extrasului de cont, se înregistrează

încasarea de la clienţi a unei părţi din contravaloarea bunurilor vândute acestora;

9. Pe 31.01.N, pe baza statului de salarii, se înregistrează datoriile către

salariaţi, se reţin contribuţiile din salarii (9,5% CAS, 5,5% CASS, 0,5% FS, 16%

impozit pe salarii (aplicat la suma obţinută după scăderea contribuţiilor);

10. Pe 31.01.N, pe baza notelor de contabilitate, se înregistrează

regularizarea TVA;

11. Pe 31.01.N, pe baza notelor de contabilitate, se înregistrează închiderea

conturilor de venituri şi cheltuieli.

Cerinţe:

I. Să se completeze documentele justificative necesare înregistrării în

contabilitate a operaţiunilor care utilizează instrumente de plată cu numerar şi fără

numerar (vezi Anexele nr.1, 2, 3 şi 4);

II. Pe baza documentelor justificative, să se întocmească Registrul Jurnal,

apoi Registrul Cartea Mare (pentru 4 conturi la alegere se utilizează fişele de cont,

pentru celelalte fiind suficientă forma simplificată) şi Balanţa de verificare cu patru

serii de egalităţi.

„Mulţi oameni, ca şi cifrele, capătă valoare numai prin poziţia lor”

(Napoleon)

6. Organizarea evaluării

Evaluarea formativă se realizează prin diferite tipuri de probe de evaluare: scrise

şi orale in funcţie de specificul competenţei. De exemplu :

Pentru “Identificarea instrumentelor de plată” vei fi evaluat prin probe de tipul

prezentării orale, chestionării orale, întrebării de raţionament;

La “Prezentarea instrumentelor de plată” vei fi evaluat cu ajutorul probelor scrise,

sub forma de fişe de lucru sau studii de caz.

La evaluarea trebuie să demonstrati:

că sunteti capabil să caracterizati instrumentele de plată;

că sunteti capabili să utilizeze instrumentele de plată.

La finalul evaluarii vei primi o nota in functie de competentele atinse.

FIŞĂ DE EVALUARE

Nume elev:

Nume evaluator:

UC 25 – Instrumente de plată

SarciniModul de realizare a

sarcinilorRezultatul evaluării Data

A.Identificaţi

modalităţile de plată

în numerar, prin

virament, cu mijloace

electronice

B.prezentaţi

instrumentele de plată

(dispoziţia de plată,

ordin de plată, cec,

cambie, bilet la ordin)

C.prezentaţi structura,

regulile de

completare, menţiuni

obligatorii a

instrumentelor de

plată

D. prezentaţi circuitul

instrumentelor de

plată în funcţie de

clientul plătitor şi

clientul beneficiar

CHESTIONAR

de completat de către elev la încheierea fiecărui stagiu de practică*

Elev practicant (nume, an, grupa) .........................................................…………………...

Firma gazdă/agent economic (denumire, adresă) ...........................................................

……………………………………………………………………………………………………...

Perioada în care s-a desfăşurat stagiul de practică ...............................

Nr.

crt.

Domeniu Punctaj

(min=1; max =5)

1 Relevanţa stagiului de practică pentru

dobândirea competenţelor

profesionale

Gradul de încadrare a activităţii

desfăşurate în tematica recomandată

În ce măsura obiectivele/sarcinile de lucru au fost trasate clar şi s-a urmărit realizarea lor

Gradul de folosire a cunoştinţelor dobândite în şcoală

În ce măsură sunteţi mulţumit(ă) de abilităţile practice dobândite

2 Condiţiile de desfăşurare a activităţii

de practică

Condiţiile de lucru (spaţiu, atmosferă, etc.)

În ce măsură echipamentul avut la dispoziţie a corespuns sarcinilor trasate

Nivelul de îndrumare acordat de îndrumătorul desemnat de agentul economic

Nivelul ajutorului colegial primit

3 Perspective de colaborare viitoare În ce măsură ar fi util/de dorit continuarea

activităţii în aceeaşi firmă (eventual ca şi

angajat)

În ce măsură poate fi recomandată aceasta firma unui coleg

A. Enumeraţi în ordinea descrescătoare a importanţei, 5 module predate în

şcoală, ale căror cunoştinţe teoretice le-aţi folosit în cadrul stagiului de practică:

............................................................................................................................................

............... ……………………………………………………………………….........................

............................................................................................................................................

............... ………………………………………………………………………........................

……………………………………………………………………………………………………..

B. Enumeraţi în ordinea descrescătoare a importanţei, 5 laboratoare tehnologice

la care aţi participat în şcoală, ale căror deprinderi practice le-aţi folosit în cadrul

stagiului de practică:

............................................................................................................................................

.............. ………………………………………………………………………….....................

............................................................................................................................................

.........................................................................................................................................

………………………………………………………………………........................................

C. Enumeraţi în ordinea descrescătoare a importanţei, 5 aspecte pozitive ale

stagiului de practică:

............................................................................................................................................

.........................................................................................................................................

............................................................................................................................................

............... ………………………………………………………………………........................

……………………………………………………………………………………………………...

D. Menţionaţi eventualele aspecte negative care ar trebui îmbunătăţite:

............................................................................................................................................

............

………………………………………………………………………………………………………

………………………………………………………………………..........................

............................................................................................................................................

............... ……………………………………………………………………….........................

Notă:

a). Acest chestionar va fi predat Catedrei de specialitate, care îl va trata ca şi date

confidenţiale, ce NU pot fi comunicate unor terţe părţi, cum ar fi firma gazdă.

b). Completarea chestionarului este obligatorie pentru luarea în consideraţie a unui

stagiu de practica, dar cele consemnate nu influenţează în nici un fel nota acordată la

activitatea practică.

“Un lucru serios este o adevarată bucurie”

(Seneca)

7. Anexe

Anexa 1

Instrumente de plată

Instrumente cu numerar Instrumente fără numerar

1.moneda metalică

2.bancnote (monedă de hârtie)

Sunt documente standardizate care conţin

instrucţiuni de plată:

1.ordin de plată

2.cambia

3.cecul

4.biletul la ordin

5.cardul

Documente specifice utilizării instrumentelor de plată cu numerar

Operaţiile cu numerar se efectuează prin casieria agentului economic şi

presupun utilizarea unor documente specific, care privesc operaţiunile băneşti, care

sunt în mare parte, formulare cu regim special, ceea ce presupune urmărirea achiziţiei,

completării şi circulaţiei lor, sub un control strict.

Documente specifice derulării operaţiilor cu numerar:

1. chitanţa;

2. bon fiscal;

3. registru de casă;

4. dispoziţie de plată/încasare către casierie;

5. ordin de deplasare;

6. monetar;

7. foaie de vărsământ;

8. extras de cont;

9. cec de numerar;

Registru de casă – este un document de evidenţă operativă, privind operaţiile prin

casierie.

Se întocmeşte zilnic de către casier în două exemplare;

La sfârşitul zilei, exemplarul 1 se predă la serviciul contabilitate, iar exemplarul 2

rămâne la casierie ;

Extrasul de cont – este un document de evidenţă operativă a operaţiilor băneşti

efectuate în contul agentului economic de către bancă.

Se întocmeşte cu ajutorul tehnicii de calcul, în două exemplare, de către bancă;

Exemplarul 1 circulă la serviciul contabilitate, iar exemplarul 2 la bancă.

Ordin de deplasare – este un document de decontare între agentul economic şi

salariatul care efectuează deplasarea în interes de serviciu.

Se întocmeşte din dispoziţia conducerii agentului economic, la compartimentul

resurse umane în 2 exemplare;

Exemplarul1 se preda delegatului, iar exemplarul 2 la compartimentul

contabilitate.

Dispoziţia de plată/încasare către casierie – este un document justificativ al operaţiilor

de plată sau încasare din casierie.

Se întocmeşte într-un exemplar de către compartimentul financiar contabil la

eliberarea numerarului pentru avansuri de deplasare.

Lista de avans chenzinal – este un document de evidenţă a drepturilor salariale

acordate cu ocazia chenzinei I a lunii curente.

Se întocmeşte în două exemplare de către compartimentul resurse umane;

Circulă la compartimentul resurse umane, la casierie (exemplarul nr.1) pentru

plata sumelor aferente, la compartimentul financiar contabil (exemplarul 2 ca şi

anexă la Registrul de casă).

CEC pentru ridicare de numerar – este un document de dispoziţie, folosit pentru

justificarea operaţiei de ridicare a numerarului de la banca la care agentul economic are

deschis contul current.

Este un formular tipizat, cu regim special, la care se foloseşte hârtie imprimată cu

elemente de siguranţă;

Se întocmeşte într-un singur exemplar, de către compartimentul financiar

contabil şi care se predă apoi casierului;

Circulă la casier, bancă şi compartimentul financiar contabil.

Foaia de vărsământ – este un document care consemneaza operaţia de depunere a

numerarului, de către agentul economic la bancă.

Se întocmeşte în două exemplare, manual, de către casier, sau în sistem

informatics,de bancă;

Circulă la casierie, bancă şi compartimentul financiar contabil.

Chitanţa – este un document justificativ, pentru depunerea unei sume în casieria

unităţii.

Se întocmeşte la unităţile care efectuează operaţii în numerar, în două

exemplare de către casierul unităţii şi se semnează de acesta;

Circulă la depunător (exemplarul1, cu ştampila unităţii), exemplarul 2 rămâne în

carnet, fiind folosit ca document de verificare a operaţiilor înregistrate în registrul

de casă.

Bonul fiscal – este un document justificativ, pentru încasarea numerarului.

Serveşte ca document pe baza căruia se eliberează marfă clientului, după ce în

prealabil, valoarea acestuia a fost achitată la casă.

Model de documente specifice operaţiilor băneşti cu numerar

Model

Banca INVEST BANK BUCUREŞTI Extras de cont

Titular cont S.C. SPERANŞA S.A. Nr 233 / 17.07.N

Adresa Str. Piaţa Romană nr. 3, Bucureşti

Cont RO56INVT654SV86957486754

Deviza lei

Data Explicatii DEBIT CREDIT

01.07.N Sold. Prec 204.382

06.07.N Încasare Bilet la ordin Omega 30.000

15.07.N Plată datorie SC MOARA SA 13.090

Rulaj: 13.090 30.000

Sold zi: 221.292

Anexa 2

Ordinul de plată

În România, în conformitate cu Norma – cadru nr.15 din 19/08/1994, privind

ordinul de plată pe suport hârtie, cu modificările ulterioare, plăţile în lei se efectuează

prin utilizarea ordinului de plată irevocabil pe suport hârtie.

Ordinul de plată pe suport hârtie, reprezintă orice dispoziţie necondiţionată

dată în formă scrisă, unei instituţii de credit, de a plăti o anumită sumă de bani, unui

beneficiar, care conţine următoarele menţiuni obligatorii:

a. ordinul necondiţionat de a plăti o anumită sumă de bani, în cifre şi litere; ordinul

trebuie să fie clar şi precis exprimat şi să se refere la plata unei sume de bani

exprimată în lei;

b. numele sau denumirea plătitorului, aşa cum figurează în Registrul Comerţului,

sau în actul de identitate şi, după caz, numărul contului acestuia la societatea

bancară iniţiatoare, conform codificării acesteia;

c. numele sau denumirea beneficiarului, aşa cum figurează în Registrul Comerţului,

sau în actul de identitate şi, după caz, numărul contului acestuia, deschis la

societatea bancară destinatară, conform codificării acesteia;

d. denumirea societăţii bancare iniţiatoare, aşa cum figurează în Registrul

Comertului;

e. denumirea societăţii bancare receptoare, aşa cum figurează în Registrul

Comertului;

f. elementul care să permită autentificarea emitentului, de către societatea bancară

iniţiatoare, este semnătura emitentului, sau a unei persoane recunoscute de

societatea bancară receptoare, ca împuternicită a emitentului; semnătura trebuie

să fie autografă, manuscrisă şi executată cu cerneală sau alte substanţe chimice,

de culoare albastră sau neagră, care să nu se degradeze înainte de expirarea

perioadei de arhivare;

g. denumirea de „ORDIN DE PLATĂ„ înscrisă în clar şi la vedere pe aceeaşi faţă a

formularului OPH pe care se afla înscrisă suma;

h. data emiterii, care trebuie sa fie unică, posibilă şi certă;

i. informaţii din care să se poată reconstitui şirul neîntrerupt al circulaţiei OPH pe

parcursul efectuării transferului-credit până la finalizarea acestuia.

Ordinul de plată se caracterizeaza prin:

existenţa unei obligaţii de plată asumată sau a unei datorii preexistente ce

urmează a se stinge prin onorarea plăţii;

operaţia de plată este iniţiată de plătitor, care stabileşte regulile după care

operaţiunea se va derula;

existenţa depozitului în contul ordonatorului, sau în lipsa acestuia, accesul la un

credit bancar aprobat de bancă în acest scop.

Din punct de vedere al modalităţilor de încasare, ordinul de plată este de două

tipuri:

Simplu – atunci când plata nu este condiţionată de prezentarea vreunui

document;

Documentar – în cazul în care plata, este condiţionată de prezentarea de către

beneficiar, a unor anumite documente indicate de ordonator.

Părţile implicate în derularea ordinului de plată sunt:

Emitentul – persoana care emite pe cont propriu un ordin de plată;

Plătitorul – care emite în nume colectiv şi pe cont propriu un ordin de plată,

Beneficiarul – persoana desemnată de plătitor prin ordinul de plată, de a primi o

sumă de bani şi care poate fi un client al băncii destinatare, sau chiar banca

însăşi;

Banca destinatară – este orice bancă care primeşte şi acceptă un ordin de plată.

Model de completare a ordinului de plată

Anexa 3

Cecul

Cecul reprezintă un ordin scris, dat de client băncii sale, prin care cere acesteia o

anumită sumă, fie lui pentru retrageri de numerar, fie altei persoane specificată de client

pentru plata unei datorii.

Cecul pune în relaţie directă trei persoane:

Trăgătorul;

Trasul;

Beneficiarul.

Trăgătorul este cel care emite cecul. Trăgătorul este persoana care dispune

plata şi poate fi un cumpărător, beneficiar al unei prestaţii, sau debitor dintr-o cauză

dată.

Trasul este persoana care efectuează plata prin dispoziţia trăgătorului şi care, de

regulă este o bancă.

Beneficiarul poate fi chiar emitentul sau trăgătorul în anumite situaţii.

Circuitul cecului presupune:

Eliberarea carnetului de cecuri;

Încheierea contractului de vânzare-cumpărare între trăgător şi beneficiar;

Beneficiarul prezintă cecul la banca sa pentru încasare.

Din punct de vedere al beneficiarului, deci al persoanei care este plătibil, există

următoarele tipuri de cecuri:

Cec nominativ care se plăteşte unei anumite persoane, cu sau fără clauza la

ordin.

Cec la purtător, se plăteşte fie persoanei desemnate de beneficiar, fie

purtătorului acestuia.

În raport de modul de încasare, se disting următoarele tipuri de cecuri:

Cecul nebarat, se plăteşte în numerar sau în cont;

Cecul barat. Denumirea este dată de cele două linii paralele, aflate oriunde pe

suprafaţa cecului.

Model de completare a Cecului

Anexa 4

Biletul la ordin

Biletul la ordin, reprezintă titlul de credit, prin care emitentul se obligă să

plătească beneficiarului, sau la ordinul acestuia o sump de bani la o anumitp scadenţă

şi într-un anumit loc.

Acesta implică două persoane (emitentul şi beneficiarul), este creat de emitent,

în calitate de debitor, care se obligă să plăteasca o sumă de bani la vedere, sau la o

anumita dată, unui beneficiar, care are calitatea de creditor. Ca şi cambia, biletul la

ordin trebuie să satisfacă anumite condiţii, exprimate în formule tipice de redactare a

textului, care exprimă clauze cu valoare juridică strictă. În toate redactările, biletul la

ordin trebuie să cuprindă următoarele menţiuni obligatorii, prevăzute de lege:

Denumirea de bilet la ordin trecută în textul titlului şi exprimată în limba utilizată

pentru redactarea titlului;

Promisiunea necondiţionată de a plăti o sumă determinată;

Scadenţa;

Locul plăţii;

Numele beneficiarului;

Data şi locul emiterii;

Semnătura emitentului.

Principalele etape, în circuitul unui bilet la ordin, sunt:

Firma A încheie un contract cu firma B, pentru achiziţia unor bunuri de investiţii,

urmând ca suma să fie achitată în termen de 30 de zile de la recepţia lor;

În acest scop, firma A completează un bilet la ordin, prin care se obligă să

plătească echivalentul bunurilor achiziţionate de la firma B. Aşadar firma A, are

calitatea de emitent, iar firma B pe cea de beneficiar al biletului la ordin;

La scadenţă, firma B prezintă biletul la ordin pentru încasarea sumei, fie la

emitent, fie la banca acestuia, achitându-se contravaloarea înscrisă pe el.

Circuitul biletului la ordin este prezentat în următoarea schemă:

După cum rezultă din schema de mai sus, circuitul biletului la ordin are mai multe

faze, astfel:

1. între subscriitor şi beneficiar s-a încheiat un contract şi are loc transferul unor

active;

2. subscriitorul emite un bilet la ordin pe care îl transmite beneficiarului;

3. beneficiarul girează biletul la ordin şi îl transmite către giratar;

4. giratarul remite biletul la ordin bancii sale spre încasare;

5. banca giratarului prezintă biletul la ordin la compensaţie;

6. banca subscriitorului debitează contul acestuia;

7. banca subscriitorului transferă fondurile băncii giratarului.

Model de completare a Biletului la ordin

“Lucrările sfârşite sunt plăcute”

(Cicero)

8. Bibliografie

Basno C., Dardac N., “Operaţiuni bancare” E.D.P., Bucureşti, 1996

Basno C., Dardac N., ”Sisteme de plăţi, compensări şi decontări”, E.D.P., Bucureşti,

2005

Bran P.,”Finanţele întreprinderii. Gestiunea fenomenului micro-financiar”, Ed. ASE,

Bucureşti, 2005

Dardac N., Vascu T., ”Moneda şi credit”, Ed. ASE, Bucureşti, 2004

Legea bancară nr.58/1998, (cu modificările şi completările ulterioare), M.O.

nr.121/1998

Legea contabilităţii nr.82/1991(cu modificările şi completările ulterioare)

Munteanu V., ”Bazele contabilităţii”, Ed. Pro Universitaria, Bucureşti, 2006

Norma nr.1/2005, privind ordinul de plată

Norma nr. 31/1993, privind operaţiunile de casierie

instrumente de plata- auxiliar curricular

Documents