instituto costarricense del deporte y la recreación ......resumen ejecutivo de conformidad con lo...

Instituto Costarricense del Deporte y la Recreación

(ICODER)

Informe Presupuesto Ordinario 2019

DE-475-2018

Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria Octubre 2018

DE-475-2018 ICODER: Presupuesto ordinario 2019

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Índice

Contenido Objetivo General ............................................................................................................................ 3

Resumen Ejecutivo......................................................................................................................... 3

Introducción .................................................................................................................................... 5

Capítulo I: Análisis Presupuesto Ordinario y POI 2019 ............................................................... 6

1.1 Descripción General de la Entidad. ................................................................................... 6

1.2. Análisis de los ingresos .................................................................................................... 7

1.3. Análisis de los gastos presupuestados ........................................................................... 12

1.3.1 Empleo y Salarios ......................................................................................................... 19

1.4. Programación Estratégica Institucional – Presupuestaria 2019 ...................................... 24

Capítulo II: Verificación del cumplimiento de las Directrices ...................................................... 26

Capítulo III: Disposiciones ......................................................................................................... 27

Bibliografía ................................................................................................................................... 29

Índice de gráficos Gráfico 1. ICODER: Programas Presupuestarios ........................................................................... 7 Gráfico 2. ICODER: Comportamiento de Ingresos Corrientes ...................................................... 10 Gráfico 3. ICODER: Comportamiento de Ingresos por Financiamiento......................................... 12 Gráfico 4. ICODER Gastos presupuestados vs Gastos ejecutados .............................................. 16 Gráfico 5. ICODER Ejecución del Gasto por partida ..................................................................... 17 Gráfico 6. ICODER Cantidad de Plazas por Programa Presupuestario ........................................ 20 Gráfico 7. ICODER Remuneraciones Presupuestado vs Ejecutado ............................................. 21 Gráfico 8. ICODER: Tasa de variación Remuneraciones.............................................................. 22 Gráfico 9. ICODER Composición partida Remuneraciones .......................................................... 23

Índice de cuadros Cuadro 1. ICODER Estructura y comportamiento de los Ingresos Presupuestados 2015-2019 ..... 8 Cuadro 2. ICODER: Egresos por partida presupuestaria 2015-2019 ............................................ 13 Cuadro 3. ICODER: Egresos Presupuestados, participación relativa por partida ......................... 15 Cuadro 4. ICODER: Proyectos 2019 ............................................................................................ 16


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Objetivo General

Realizar un análisis del presupuesto presentado por el Instituto Costarricense del Deporte y la Recreación (ICODER), con el fin de verificar el cumplimiento de las disposiciones contenidas en las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Empleo, Inversión y Endeudamiento vigentes y otra normativa relacionada con el ámbito de la Autoridad Presupuestaria, así como, su vinculación con la programación estratégica y el Plan Operativo Institucional.

Resumen Ejecutivo

De conformidad con lo establecido en los artículos 4, 23, 24 y 57 de la Ley de Administración Financiera de la República y Presupuestos Públicos –Ley Nº 8131– y el artículo 20 inciso k) de su Reglamento, le corresponde a la Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria dictaminar los documentos presupuestarios remitidos por las entidades y órganos desconcentrados, para verificar el cumplimiento de las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento.

Por ello, la Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria procedió a analizar el Presupuesto Ordinario (PO) 2019 y el Plan Operativo Institucional (POI) del Instituto Costarricense del Deporte y la Recreación (ICODER), con base en el comportamiento de los ingresos y egresos, normativa, logro de los objetivos y las prioridades institucionales, entre otros. Para el 2019, el ICODER presupuesta un monto de ¢17.296,2 millones; cifra acorde con el gasto presupuestario máximo comunicado a la institución para ese año. La mayor fuente de ingresos de la institución corresponde a las Transferencias Corrientes del Sector Púbico, la cual representa el 92,9% del total de los ingresos, el segundo rubro en importancia es la partida de Financiamiento, que proviene de recursos de períodos anteriores (superávit libre y específico) que representan el 6,1% y finalmente, están los ingresos propios que constituyen el 1,0% de los ingresos totales. En cuanto a los egresos presupuestados, se determinó que el 27,9% se reserva para Servicios, seguido del 23,3% que se propone para Transferencias Corrientes, además, el 17,3% corresponde a Cuentas Especiales, el 17,2% a Remuneraciones y 10,3% a Bienes Duraderos; asimismo, se ubica con un menor grado de participación la partida de Materiales y Suministros (2,1%) y la partida de Transferencias de Capital (1,8%). Con respecto al comportamiento en la ejecución de los gastos presupuestados, durante el periodo 2015-2017, no supera el 74,0%; por su parte, al segundo trimestre del 2018, se ha ejecutado un 13,7% de los recursos, considerando un comportamiento similar, se esperaría que la ejecución de este año, apenas se aproximará al 27,4%.

Tal y como se les ha indicado en períodos anteriores, la institución debe establecer los mecanismos necesarios, a fin de elevar sus niveles de ejecución, para que los mismos sean reflejo claro de que los objetivos y prioridades institucionales estén siendo abarcados en su


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totalidad y la población a quien van dirigidos sus servicios, se puedan beneficiar de las actividades asociadas a desarrollar estilos de vida saludables, así como al uso de instalaciones que presenten excelentes condiciones para la práctica del deporte y la recreación. Por último, se logró determinar que el Instituto cumple con el monto del gasto presupuestario máximo asignado para dicho periodo, establecido en el oficio STAP-0493-2018, por una suma de ¢28.410,35 millones; así como con la presentación de información, como conciliaciones bancarias, flujo de caja y títulos valores en el mes de setiembre, nivel de empleo del III trimestre del 2018, la relación de puestos y la respectiva inclusión en el SICCNET en los casos que corresponda.

El superávit incorporado es por ¢1.052,4 millones, conformado por Superávit específico ¢766,4 millones para financiar principalmente proyectos de infraestructura y Superávit Libre ¢286,0 que financia bienes duraderos. De acuerdo a la certificación aportada, el superávit estimado al 31 de diciembre de 2018 no es consistente con lo presupuestado, no se contemplan recursos del superávit libre por ¢4.200,0 millones pertenecientes a la contrapartida del crédito BCIE-2184, además, con respecto al superávit específico, tampoco se están incorporando recursos por aproximadamente ¢3.500,0 millones de olimpiadas especiales y ¢2.116,0 millones del proyecto de Rehabilitación del Parque Cariari de limón, quedando aun así, un remanente importante sin presupuestar.


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Introducción

El presente documento tiene como finalidad mostrar los resultados obtenidos del estudio realizado por la Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria, en relación con el Presupuesto Ordinario 2019 y el respectivo Plan Operativo Institucional del ICODER. El análisis se realizó durante el mes de octubre 2018, y se verificó el cumplimiento de la normativa aplicable y su alineación al logro de los objetivos, las prioridades institucionales y el Plan Operativo Institucional.

El informe se fundamenta principalmente en la revisión documental, investigación y análisis de los ingresos y gastos presupuestados 2019 (estructura y comportamiento), con relación a los ingresos y gastos percibidos del periodo 2015-2018; el análisis global de los ingresos y gastos, así como, la verificación del cumplimiento de las Directrices, los procedimientos y demás normativa vigente.

El estudio se desarrolla en tres capítulos:

Capítulo I: Se presenta una descripción general de la entidad, señalando aspectos como los objetivos, base legal, estructura presupuestaria, el sector al que pertenece, productos o servicios; entre otros.

Además, se contempla la parte sustantiva del análisis; se desarrolla la estructura y comportamiento histórico de los ingresos y los gastos, lo cual fundamenta el estudio detallado del presupuesto ordinario 2019, por lo que se analizan los principales aspectos del accionar de la institución, considerando para ello las fuentes de financiamiento y la asignación de recursos entre los diferentes gastos; se realiza un análisis comparativo con relación al periodo 2015-2019 y se analiza lo concerniente a empleo y salarios, verificando que todo guarde consistencia con las valoraciones dadas. También, se analiza el POI 2019, objetivos, indicadores y metas, así como, los recursos asignados para el respectivo cumplimiento.

Capítulo II: Se presenta la verificación del cumplimiento de las Directrices, los Procedimientos y demás normativa vigente.

Capítulo III: Se concluye con las disposiciones que debe atender la entidad, en un plazo de 10 días hábiles después de haber recibido el oficio.

Finalmente, es importante resaltar las limitaciones presentadas en dicho estudio: el tiempo disponible para su elaboración, la entidad no aportó toda la documentación necesaria para su análisis, por lo que hubo que solicitar el envío de la misma lo cual no se presentó dentro del plazo dado; se encontraron además diferencias entre la información consignada en la base de datos de la Contraloría General de la República (SIPP) y la aportada por el ICODER en las liquidaciones presupuestarias; por tal razón, se trabajó en algunos casos con la información del SIPP y en otros con las liquidaciones presupuestarias remitidas por la institución.


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Capítulo I: Análisis Presupuesto Ordinario y POI 2019 1.1 Descripción General de la Entidad. El ICODER, se ubica en el Sector Salud, Nutrición y Deporte conforme a lo que establece el Decreto N° 41187-MP-MIDEPLAN y que indica que la entidad estará bajo la rectoría de la Ministra de Salud. El ICODER es una institución semi-autónoma del Estado, que nace producto de la Ley 7800 del 1° de agosto de 1998, tiene personería jurídica propia e independencia administrativa, dentro de sus funciones se encuentran, la promoción, apoyo y estímulo de la práctica individual y colectiva del deporte y la recreación y así fomentar estilos de vida saludables, contribuyendo además al desarrollo de disciplinas de alto rendimiento y garantizar el acceso y uso igualitario a todas las personas, de las instalaciones públicas deportivas. Su misión es promover el deporte, la recreación y la actividad física, con el fin de contribuir al desarrollo y bienestar integral de la población de la República y su visión es ser la institución líder en el deporte, la recreación y la actividad física a nivel nacional y como referente en el ámbito internacional. La entidad está formada por el Consejo Nacional del Deporte y la Recreación y la Dirección Nacional, las cuales, junto con las Áreas de Deporte, Recreación y Administrativa Financiera, emiten las directrices que permiten desarrollar técnicamente la estructura del ICODER, procurando una utilización eficiente de los recursos y una mayor cobertura de este sector a nivel nacional. De igual manera, esta entidad la conforman tres áreas sustantivas, “Deporte”, que está orientado a los atletas nacionales federados o asociados con edades que oscilan entre los 12 y 20 años, en 34 disciplinas deportivas de representación nacional, además, de la población conformada por niños, jóvenes y adultos que practican deporte no federado en los diferentes cantones del país, desarrollado mediante alianzas con el Ministerio de Educación Pública; “Promoción recreativa regional”, donde sus beneficiarios principales son la población de escasos recursos o en condiciones de pobreza, lo cual se consigue mediante programas asociados al sector salud en coordinación directa con el Ministerio de Salud, y finalmente “Gestión de instalaciones”, que consiste en tener al servicio de la ciudadanía las instalaciones deportivas propiedad del ICODER en buen estado para la realización de ejercicio físico, deporte y recreación, todo lo anterior, se encuentra directamente relacionado con la misión, visión y funciones que le compete desarrollar. Para conseguir este cometido, la entidad tiene una estructura presupuestaria constituida por seis programas, a saber: Dirección Superior con ¢2.760,41 millones; Deporte ¢4.692,55 millones; Gestión de Instalaciones ¢7.563,26 millones, Recreación ¢980,00 millones, Juegos Nacionales ¢1.300,0 millones y la Unidad Ejecutora BCIE-ICODER, esta última no tiene asignado presupuesto para este año por cuanto la entidad indica que los proyectos que la abarcan se encuentran suspendidos temporalmente, por lo tanto, el presupuesto total para este período es de ¢17.296,2 millones. Como puede apreciarse, un 76,5% de los recursos se asignan a los tres programas que forman parte de la función sustantiva de la entidad, un 7,5% a Juegos Deportivos


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Nacionales y el restante 16,0% a la Dirección Superior que es de apoyo administrativo, como se muestra en el siguiente gráfico:

Gráfico 1. ICODER: Programas Presupuestarios 2019 (porcentajes)

Fuente: Presupuesto Ordinario 2019

Los productos que la entidad brinda a la ciudadanía, en sus áreas sustantivas son: el apoyo técnico, financiero, administrativo y de capacitación técnica o administrativa, para el desarrollo de actividades o proyectos específicos de las Entidades Deportivas, capacitación a dirigentes deportivos, así como, organización y apoyo a programas deportivos de competición nacional e internacional. En lo referente a recreación, brinda programas de actividad física adaptados según la población, en la búsqueda del mejoramiento en la calidad de vida y la salud integral de las personas, se brinda además, capacitación en temáticas de salud y deporte a líderes comunitarios y funcionarios institucionales. En la gestión de instalaciones, se brindan instalaciones óptimas a atletas de alto rendimiento deportivo y a la población en general, para la realización de ejercicio físico, deporte y recreación, así como parques recreativos como alternativa para la recreación y actividad física en ambientes ecológicos saludables. 1.2. Análisis de los ingresos Para el ejercicio económico 2019, los ingresos proyectados del ICODER, ascienden a ¢17.296,2 millones, dicha cifra representa una disminución de ¢12.511,4 millones (42%) con respecto al presupuesto modificado al 30 de junio 2018, la disminución corresponde principalmente a la exclusión para este periodo de los recursos para financiar el proyecto “Programa de Modernización y Rehabilitación de infraestructura deportiva (PROMORID)”, el cual contempla el Centro Acuático María del Milagro París en la Sabana y el Pabellón Deportivo en el Parque de la Paz, cuyo proyecto de acuerdo con lo indicado por la entidad está suspendido temporalmente (la entidad no explica los motivos de esta condición); para los años 2017-2018, la disminución de

16,0%

27,1%

43,7%

5,7% 7,5%

DIRECCION SUPERIOR

DEPORTE

GESTION DE INSTALACIONES

RECREACION

JUEGOS DEPORTIVOSNACIONALES


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ingresos fue de ¢7.749,10 (26,0%), en ese momento no existía el proyecto PROMORID, por lo tanto, los recursos incorporados fueron mucho menos. La mayor fuente de ingresos de la institución la podemos encontrar en la partida de Transferencias Corrientes del Sector Público (92,9%), seguida de los ingresos por Financiamiento que representan un 6.1% y finalmente 1,0% que corresponde a ingresos propios. Estos recursos son destinados para atender proyectos de mejoras, mantenimiento y rehabilitación de parques, canchas para diferentes tipos de disciplinas, construcción y reparaciones de nuevas obras como lo son cabañas y ranchos en diversos parques, primera etapa del proyecto rehabilitación del parque Cariari, instalación de 15 parques biosaludables, contratación de una auditoría externa para la entidad, servicios de desarrollo de sistemas informáticos, además, se incorporan recursos que se transferirán a las asociaciones, federaciones y gobiernos locales, entre otros. La estructura del presupuesto de ingresos, del período comprendido entre el 2015-2019, no presenta mayores cambios con respecto a la observada en el presupuesto 2019, sin embargo, se observan algunas variaciones en los distintos rubros de ingresos:

Cuadro 1. ICODER Estructura y comportamiento de los Ingresos Presupuestados 2015-2019 (En millones de colones y porcentajes)

DETALLE

PERIODO TASA DE VARIACION INGRESOS

2015 2016 2017 2018 2019 2016/2015 2017/2016 2018/2017 2018/2017

INGRESOS CORRIENTES 14.456,9 12.486,3 12.080,0 13.733,1 16.243,8 -13,6% -3,3% 13,7% 18,3%

INGRESOS NO TRIBUTARIOS 100,0 143,9 229,6 171,0 170,0 43,9% 59,6% -25,5% -0,6%

VENTA DE BIENES Y SERVICIOS 100,0 143,9 229,6 171,0 170,0 43,9% 59,6% -25,5% -0,6%

ALQUILER DE EDIFICIOS E INSTALACIONES 20,0 26,9 25,0 8,0 8,0 34,5% -7,0% -68,0% 0,0%

OTROS ALQUILERES 4,1 5,0 7,0 1,0 1,0 22,0% 40,0% -85,7% 0,0%

SERVICIOS CULTURALES Y RECREATIVOS 60,0 90,0 157,6 126,5 131,0 50,0% 75,1% -19,7% 3,6%

DERECHOS ADMINISTRATIVOS A ACTIVIDADES COMERCIALES 14,9 22,0 40,0 35,5 30,0 47,7% 81,8% -11,3% -15,5%

TRANSFERENCIAS CORRIENTES 14.356,9 12.342,4 11.850,4 13.562,1 16.073,8 -14,0% -4,0% 14,4% 18,5%

TRANSFERENCIAS CORRIENTES SECTOR PÚBLICO 14.356,9 12.342,4 11.850,4 13.562,1 16.073,8 -14,0% -4,0% 14,4% 18,5%

TRANSFERENCIAS CORRIENTES GOBIERNO CENTRAL 8.459,2 7.950,9 6.380,0 7.229,1 7.229,1 -6,0% -19,8% 13,3% 0,0%

TRANSFERENCIAS CORRIENTES DE ORGANOS DESCONCENTRADOS 4.147,0 3.107,7 4.399,1 4.812,7 7.739,1 -25,1% 41,6% 9,4% 60,8%

TRANSFERENCIAS CORRIENTES INST. DESCENTRALIZADAS NO EMPRES. 1.503,2 1.005,1 1.071,2 1.145,9 1.105,7 -33,1% 6,6% 7,0% -3,5%

TRANSFERENCIAS CORRIENTES EMP. PUBLICAS NO FINANCIERAS 247,5 278,6 ,0 374,3 12,6% -100,0%

-100,0%

FINANCIAMIENTO 7.047,6 3.669,7 9.978,5 6223,9 1.052,4 -47,9% 171,9% 37,6% -83,1%

FINANCIAMIENTO EXTERNO 11,6

-100,0%

PRESTAMOS DIRECTOS 11,6

-100,0%

BCIE ,0 11,6

-100,0%

RECURSOS DE VIGENCIAS ANTERIORES 7.047,6 3.669,7 9.978,5 6.212,3 1.052,4 -47,9% 171,9% -37,7% -83,1%

SUPERAVIT LIBRE 4.704,3 1.766,0 5.141,6 4.466,1 286,0 -62,5% 191,1% -13,1% -93,6%

SUPERAVIT ESPECIFICO 2.343,3 1.903.7 4.837,5 1.746,2 766,4 -18,8% 154,1% -63,9% -56,1%

TOTAL GENERAL 23.620,9 16.156,0 22.058,5 19.957,0 17.296,2 -31,6% 36,5% -9,5% -13,3%

Fuente: STAP, Presupuesto Ordinario 2019


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Ingresos corrientes Las transferencias corrientes ¢16.073,8 (92,9% del presupuesto total), componen el principal ingreso de la entidad, de acuerdo con los ingresos presupuestados, en los años 2015 a 2016 estas disminuyeron en un 14,0%, siendo la transferencia del Instituto de Fomento y Asesoría Municipal (IFAM) la que más bajó y cuyo origen se encuentra en el impuesto de consumo (cerveza y licores) el cual varía directamente por la demanda de dichos productos, para los periodos 2016-2017 dichos aportes disminuyeron nuevamente (4,0%), resultando esta vez la transferencia de gobierno central la más afectada, para el período 2017-2018, hubo un aumento en los ingresos recayendo esta vez a la transferencia de gobierno central el mayor aumento; con respecto a los ingresos presupuestados para el 2019, se da un nuevo aumento (18,5%), esto producto de una transferencia adicional que la entidad recibirá por parte del Fondo de Desarrollo y Asignaciones Familiares (FODESAF), para dar inicio a la primera etapa de construcción de seis centros deportivos regionales en comunidades con menor desarrollo y en pobreza, a continuación se muestra de forma resumida el detalle de las transferencias incorporadas al presupuesto 2019:

La del Ministerio de Salud está conformada por ¢2.798,9 millones de la Ley 7800 para gastos operativos, ¢1.300,0 millones de la Ley 7800 para Juegos Nacionales y ¢3.130,2 millones de la Ley Antitabaco 9028, para un total de ¢7.229,1 (41,8% del total de ingresos presupuestados).

El Fondo de Desarrollo y Asignaciones Familiares (FODESAF) realiza una transferencia al ICODER por ¢7.739,05 millones (44,7% del total de ingresos presupuestados) los cuales están destinados a financiar: ¢3.475,30 millones para gastos propios del funcionamiento de la entidad, ¢1.263,75 millones para Olimpiadas Especiales y una transferencia adicional por ¢3.000,00 millones para la construcción de seis centros deportivos regionales.

El Instituto de Fomento y Asesoría Municipal (IFAM), transfiere el 25% de los recursos generados del impuesto de consumo (cerveza y licores) para financiar los fines del ICODER, por un monto de ¢1.105,67 millones (6,4% del total de los ingresos presupuestados).

Los ingresos no tributarios ascienden a ¢170,0 millones (1,0% del presupuesto total), para los períodos 2015-2017 han ido en aumento, siendo el más representativo el 2017 en el cual dichos ingresos se incrementaron en un 59,6% con respecto al período 2016; para el 2018, esos ingresos disminuyen en un 25,5%, la entidad indica que esto se debe a que algunas de las instalaciones recreativas, cabinas, canchas, mediante las cuales brindan el servicio de alquiler de instalaciones, baños, hospedaje entre otros, se encuentran cerradas por cuanto se están realizando grandes trabajos de reparación y remodelación, lo que provoca una disminución sustancial de los ingresos para este período; para el 2019 se mantiene prácticamente igual al 2018. Estos recursos se utilizan para apoyar el programa de Gestión de Instalaciones en la partida de bienes duraderos. Los ingresos corrientes se utilizarán para el pago de remuneraciones por ¢2.977,4 millones, servicios por ¢4.819,5 millones, materiales y suministros por ¢368,3 millones, bienes duraderos por ¢732,0 millones, transferencias corrientes por un monto de ¢4.031,4 millones, transferencias de capital por ¢315,2 millones y ¢3.000,0 millones que se encuentran en cuentas especiales, que corresponden a ingreso extraordinario girado por FODESAF para dar inicio a la primera etapa de


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construcción de seis centros deportivos regionales y el cual se encuentra en su etapa de diseño y programación. Es importante destacar, que una vez validadas las fuentes de ingresos con respecto al Proyecto de Ley del Presupuesto 2019 que se encuentra incluido en la página del Ministerio de Hacienda, se encontró una diferencia entre la suma asignada por el Ministerio de Salud producto de la Ley 9028 y los recursos incorporados dentro del presupuesto de la entidad para ese mismo período; la entidad presupuesta en la partida de transferencias corrientes del gobierno central específicamente lo correspondiente a la Ley 9028, la suma de ¢3.130,2 millones siendo lo aprobado por el Ministerio de Salud en su presupuesto, el monto de ¢2.989,2 millones, mostrando una diferencia negativa por ¢141,0 millones, por lo cual la entidad deberá tomar las medidas correspondientes y ajustar sus gastos a los ingresos aprobados. El siguiente gráfico muestra el comportamiento de los Ingresos Corrientes en el período 2015-2019:

Gráfico 2. ICODER: Comportamiento de Ingresos Corrientes 2015-2019

(Millones de colones)

Fuente: STAP, Presupuesto ordinario 2019

2015 2016 2017 2018 2019

100,0 143,9 229,6 171,0 170,0

14.356,6

12.342,4 11.850,4

13.562,1

16.073,8

INGRESOS NO TRIBUTARIOS TRANSFERENCIAS CORRIENTES


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Ingresos por Financiamiento La subpartida de financiamiento, muestra una disminución de un 93,5% para este período, pues pasó de ¢16.074,5 millones en el año 2018 a ¢1.052,4 millones en el 2019, el motivo de tal variación, corresponde a que para este período no se están considerando ingresos del empréstito que tiene el ICODER con el BCIE para el desarrollo del “Programa de Modernización y Rehabilitación de Infraestructura deportiva (PROMORID)”, por cuanto dicho proyecto se encuentra temporalmente suspendido. Para este período solo se contemplan ingresos de superávit (¢1.052,4 millones), que representan el 6,1% del total de ingresos presupuestados y que están constituidos por recursos generados del superávit libre por ¢286,0 millones (27,2%), los cuales no fueron ejecutados en periodos anteriores y provienen de rubros girados para proyectos de infraestructura propios de la naturaleza de la entidad y que serán terminados en este período y superávit específico por ¢766,4 millones (72,8%), que proceden del proyecto de Rehabilitación del Parque Cariari e iluminación de canchas en Limón y que continuarán en el año 2019; de acuerdo con el estado de origen y aplicación de fondos, el uso de estos recursos en la partida de bienes duraderos, guarda consistencia con la normativa vigente. En cuanto al monto de superávit estimado al 31 de diciembre del 2018, el cual fue enviado mediante correo electrónico posterior al envío del Presupuesto Ordinario 2019, no brinda el detalle de los períodos que cubre, además, el saldo proyectado tanto de superávit libre como específico es mucho mayor al monto incorporado en el 2019, dejando de presupuestar recursos de superávit libre por ¢4.200,0 millones pertenecientes a la contrapartida del crédito BCIE-2184, además, del superávit específico, no se están incorporando recursos por aproximadamente ¢3.500,0 millones de las Olimpiadas Especiales y ¢2.116,0 millones del proyecto de Rehabilitación del Parque Cariari de limón, quedando así, un remanente importante por presupuestar. Se debe recordar que conforme al acuerdo de AP 11646 tomado por la Autoridad Presupuestaria en la Sesión Ordinaria No. 13-2016 celebrada el día 19 de diciembre del 2016, los recursos provenientes del superávit libre del año 2015 (¢4.688,5 millones), se podían ejecutar en un período máximo de dos años, cuyo ejercicio presupuestario rige en el 2017 y finaliza en el 2018, y que de no utilizarse esos recursos, deberían ser devueltos al presupuesto de la República para ser aplicados a la amortización de la deuda interna y externa de la Administración Central. Al respecto la entidad no aporta esta información, por lo que no se pudo constatar si los recursos presupuestados de esta partida son consistentes con lo establecido.

Ahora bien, la generación de superávit en los últimos períodos, es el indicativo de una limitada capacidad de ejecución en el desarrollo de actividades y en los proyectos de infraestructura que le corresponde realizar en el campo del deporte y la recreación, lo cual se puede apreciar en el cuadro de ingresos donde se refleja el aumento de dichas partidas excluyendo únicamente el año 2016 donde los recursos fueron menores a los demás períodos y el 2019 donde no se están incorporando todos los recursos de superávit existentes.


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Gráfico 3. ICODER: Comportamiento de Ingresos por Financiamiento 2015-2019



1.3. Análisis de los gastos presupuestados

Las asignaciones presupuestarias de mayor relevancia en el presupuesto 2019, difieren en su mayoría con respecto a años anteriores, constituyendo los servicios, transferencias corrientes, cuentas especiales y remuneraciones, las partidas con mayor participación, lo cual puede apreciarse en el cuadro siguiente:

0,0

1.000,0

2.000,0

3.000,0

4.000,0

5.000,0

6.000,0

2015 2016 2017 2018 2019

SUPERAVIT LIBRE 4.704,3 1.766,0 5.141,0 4.466,1 286,0

SUPERAVIT ESPECIFICO 2.343,3 1.903,7 4.837,5 1.746,2 766,4

PRESTAMO BCIE 11,6


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Cuadro 2. ICODER: Egresos por partida presupuestaria 2015-2019

(En millones de colones y porcentajes)

DETALLE

PERIODO TASA DE VARIACION % Y ABSOLUTA

2015 2016 2017 2018 2019 2016/2015 2017/2016 2018/2017 2019/2018

REMUNERACIONES 3.167,2 2.989,3 3.048,0 3.127,1 2.977,4 -5,6% -177,8 2,0% 58,7 2,6% 79,2 -4,8% -149,7

SERVICIOS 5.035,4 4.917,3 4.785,2 4.758,2 4.819,5 -2,3% -118,1 -2,7% -132,1 -0,6% -27,0 1,3% 61,3 MATERIALES Y SUMINISTROS 700,3 375,2 581,1 637,8 368,3 -46,4% -325,1 54,9% 205,9 9,8% 56,7 -42,3% -269,5

BIENES DURADEROS 6.697,1 1.537,8 7.393,7 14.714,3 1.784,4 -77,0% -5.159,3 380,8% 5.855,9 99,0% 7.320,6 -87,9% -12.929,9 TRANSFERENCIAS CORRIENTES 5.897,5 4.179,6 6.171,2 5.631,2 4.031,4 -29,1% -1.717,9 47,7% 1.991,6 -8,7% -539,9 -28,4% -1.599,9

TRANSFERENCIAS DE CAPITAL 2.123,4 2.156,8 79,4 939,0 315,2 1,6% 33,4 -96,3%

-2.077,4 1083,3% 859,6 -66,4% -623,8

CUENTAS ESPECIALES

3.000,0

3.000,0

TOTAL GENERAL 23.620,9 16.156,0 22.058,5 29.807,6 17.296,2 -31,6% -7.464,9 36,5% 5.902,6 35,1% 7.749,1 -42,0% -12.511,4


Lo más relevante en la composición del gasto 2019, tal como se ilustra en el cuadro anterior, es la partida de Servicios que asciende a ¢4.819,5 millones y que representa un 27,9% del presupuesto total de egresos, la cual se incrementó del período 2018 a 2019 principalmente por un aumento en las subpartidas de servicios comerciales y financieros que incluyen gastos por impresiones en publicidad de programas y juegos deportivos, entradas a parques y brazaletes; servicios de gestión y apoyo que incluye servicios médicos y de laboratorio para la etapa final de los juegos deportivos, recolección de pruebas antidopaje y servicios de laboratorio entre otros; mantenimiento y reparación de edificaciones de parques e instalaciones y reparación y mantenimiento de tractores para parques. Por su parte, las Transferencias Corrientes ocupan el segundo lugar, seguida de Cuentas Especiales, Remuneraciones y Bienes Duraderos, las cuales constituyen el 68,2% del presupuesto total 2019, en donde el mayor peso relativo está orientado a las labores sustantivas de la institución, reflejando una disminución del presupuesto al 30 de setiembre 2018 y el proyectado para el 2019 de un 42,0%.

Aunado a lo anterior, cabe señalar que la presupuestación de los recursos del ICODER en términos generales, muestra una disminución; por cuanto, al cotejar el presupuesto definitivo al 30 de junio 2018 y el Presupuesto proyectado para el 2019, se refleja una baja de un 42,0%, principalmente en las partidas de remuneraciones, bienes duraderos, transferencias de capital, materiales y suministros y transferencias corrientes.

A nivel de partidas, las Transferencias Corrientes tienen una participación relativa del 23,3% (¢4.031,4 millones), recursos destinados para la atención de programas de becas deportivas, el pago de prestaciones legales, pago de cuotas internacionales e inscripciones, membresías a entidades, aportes a Comités Cantonales y Asociaciones, entre otros. Se observa además, el comportamiento decreciente en los años 2015 y 2016, producto de una disminución en las transferencias corrientes a comités cantonales de deporte, según indica la entidad, esto por problemas con las liquidaciones, así como el incumplimiento de requisitos, cabe señalar que a pesar de los problemas surgidos con las liquidaciones, la partida de transferencias corrientes, es


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una de las que presenta los niveles de ejecución más altos, con un promedio del 87,2% para el período 2015-2017.

La partida de Cuentas Especiales por ¢3.000,0 millones, representa el 17,3% del total de los recursos presupuestados en este período, producto de la incorporación de ingresos adicionales por parte de FODESAF para dar inicio a la primera etapa de construcción de seis centros deportivos regionales, lo cual se encuentra en su etapa de diseño y programación, de ahí su asignación en dicha partida.

El gasto por Remuneraciones para el 2019 asciende a ¢2.977,4 millones, con una participación relativa del 17,2% y una disminución de 4,8% con respecto al presupuesto modificado 2018; representa el segundo nivel de ejecución más alto con un promedio del 86,1% para el período 2015-2017 producto de los aumentos por costo de vida decretados por el Poder Ejecutivo y principalmente por el efecto multiplicador de estos aumentos en los pluses salariales y estimado de cargas sociales, sin embargo, para el año objeto de estudio, se da un cambio en la asignación de recursos, debido a la aplicación de las directrices presidenciales en cuanto a los pluses salariales y el aumento por costo de vida. El gasto incluye el pago de las compensaciones salariales de 166 plazas, 162 por cargos fijos y 4 por servicios especiales, así como la previsión para la contratación de jornales, entre otros. La fuente de financiamiento de esta partida es Transferencias corrientes del Ministerio de Salud.

La partida de Bienes Duraderos asciende a ¢1.784,4 millones, con una representación relativa del 10,3% y una disminución del 87,9% con respecto al presupuesto modificado 2018, esto por cuanto no se están contemplando recursos para los proyectos deportivos del Centro Acuático del Parque La Sabana y Pabellón Deportivo del Parque de la Paz y tampoco la totalidad de los recursos destinados a la Rehabilitación del Parque Cariari; los principales gastos que conforman la partida en este período son: construcciones, adiciones y mejoras en donde se incluyen mejoras y mantenimiento de infraestructura en parques recreativos, iluminación de las canchas de Limón y I Etapa de Rehabilitación del Parque Cariari, entre otros, esta partida se financia con recursos de superávit libre y específico, así como transferencias corrientes.

Con respecto a las partidas de materiales y suministros y transferencias de capital las cuales constituyen un participación relativa de un 4,0%, reflejan una disminución con respecto al presupuesto modificado 2018 de un 42,3% y 66,4% respectivamente, esto obedece a rebajas en las subpartidas de combustibles y lubricantes, tintas pinturas y diluyentes, productos farmacéuticos, repuestos y accesorios, alimentos y bebidas, otros materiales de uso en la construcción, textiles y vestuario y un rebajo importante en las transferencias de capital a los gobiernos locales.

A continuación se muestra el cuadro de los egresos presupuestados durante el período 2015-2019 y su participación relativa por partida:


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Cuadro 3. ICODER: Egresos Presupuestados, participación relativa por partida 2015-2019

(En millones de colones y porcentajes)

DETALLE

PERIODO PARTICIPACION RELATIVA

2015 2016 2017 2018 2019 2015 2016 2017 2018 2019

REMUNERACIONES 3.167,2 2.989,3 3.048,0 3.127,1 2.977,4 13,4% 18,5% 13,8% 10,5% 17,2%

SERVICIOS 5.035,4 4.917,3 4.785,2 4.758,2 4.819,5 21,3% 30,4% 21,7% 16,0% 27,9%

MATERIALES Y SUMINISTROS 700,3 375,2 581,1 637,8 368,3 3,0% 2,3% 2,6% 2,1% 2,1%

BIENES DURADEROS 6.697,1 1.537,8 7.393,7 14.714,3 1.784,4 28,4% 9,5% 33,5% 49,4% 10,3%

TRANSFERENCIAS CORRIENTES 5.897,5 4.179,6 6.171,2 5.631,2 4.031,4 25,0% 25,9% 28,0% 18,9% 23,3%

TRANSFERENCIAS DE CAPITAL 2.123,4 2.156,8 79,4 939,0 315,2 9,0% 13,3% 0,4% 3,2% 1,8%

CUENTAS ESPECIALES

3.000,0 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 17,3%

TOTAL GENERAL 23.620,9 16.156,0 22.058,5 29.807,6 17.296,2 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% Fuente: STAP, presupuesto ordinario 2019

Recursos destinados a Proyectos de Inversión

La partida de Bienes Duraderos siempre ha tenido una participación importante dentro del presupuesto de gastos de la entidad, sin embargo, para el período en estudio disminuyó considerablemente (87,9%) con relación al presupuesto modificado al 30 de junio 2018, producto de la rebaja en la subpartida de otras construcciones, adiciones y mejoras, por cuanto se excluyeron recursos para los proyectos Centro Acuático del Parque La Sabana y Pabellón Deportivo del Parque de la Paz, los cuales están suspendidos temporalmente y sobre lo cual no se brindan detalles y los motivos de dicha suspensión, además, no se incluyó la totalidad de los recursos para el proyecto de Rehabilitación del Parque Cariari en Limón. A continuación se detallan los proyectos a los que se les está dando contenido económico para el año en estudio, sobre los que no se tiene la certificación de inscripción en el Banco de Proyectos de Inversión Pública (BPIP) de MIDEPLAN, la certificación que se adjuntó al presupuesto corresponde al período anterior, por lo que la entidad indica que una vez emitida la certificación actualizada, será comunicada a esta Secretaría Técnica.


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Cuadro 4. ICODER: Proyectos 2019 (Millones de colones)

PROYECTO MONTO

Rehabilitación Parque Cariari I Etapa 400,0

Iluminación, cámaras y reconstrucción canchas Limón 366,4

Construcción cabaña Parque de Fraijanes 45,5

Reconstrucción canchas voleibol de playa Parque La Sabana

30,3

Construcción de Ranchos en Parques Fraijanes 43,2

Mantenimiento y mejoras en Parque La Expresión 84,0

Remodelación aulas bodegas ICODER 160,0

Topografía 2018 96,0

Bodega Juegos Nacionales 100,0

TOTAL 1.325,4 Fuente: STAP, Presupuesto Ordinario 2019

Gastos presupuestados y ejecutados

Entre los gastos presupuestados y ejecutados, históricamente ha existido una brecha, que refleja un promedio de subejecución en los últimos 4 años de un 52,8%:

Gráfico 4. ICODER Gastos presupuestados vs Gastos ejecutados 2015-2018


Fuente: STAP, presupuesto ordinario 2019

2015 2016 2017 2018

PRESUPUESTO 23.620,9 16.156,0 22.058,5 29.807,6

EJECUCION 13.264,7 11.873,9 11.279,9 9.103,0

% EJECUCION 56,2% 73,5% 51,1% 30,5%

56,2%

73,5%

51,1%

30,5%

0,0%

10,0%

20,0%

30,0%

40,0%

50,0%

60,0%

70,0%

80,0%

,0

5.000,0

10.000,0

15.000,0

20.000,0

25.000,0

30.000,0

35.000,0


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En el año 2015 el ICODER ejecutó un 56,2% de su presupuesto total; en el 2016 el 73,5%, para el 2017 el 51,1% y se estima que ejecute al finalizar el 2018 un 30,5% de los recursos presupuestados; la baja ejecución para éste año, corresponde principalmente a la baja ejecución de la partida de Bienes Duraderos (2,3%) y la cual representa el 49,4% del total de gastos presupuestado, algunas de las razones dadas por la entidad son los atrasos en procesos de contratación administrativa y en los procesos constructivos por la cantidad de trámites que llevan (permisos, licitaciones) entre otros, lo que nos podría dar a entender que los métodos de planificación no fueron los más apropiados, por cuanto muchos de estos inconvenientes se repiten año a año. En el siguiente gráfico se observa el porcentaje de ejecución de algunas partidas para el periodo 2015-2018:

Gráfico 5. ICODER Ejecución del Gasto por partida 2015-2018

Porcentajes


Una de las partidas que presenta mayor ejecución para el periodo 2015-2018, corresponde a Transferencias Corrientes, con porcentajes de 84,5%, 95,7% y 81,5% para los años 2015, 2016 y 2017 respectivamente. Para el 2018, se estima que alcance un nivel de ejecución del 79,9%, recursos relacionados directamente con los programas sustantivos de la entidad; con el fin de transferirlos a entes como asociaciones, comités cantonales de deportes, federaciones, Olimpiadas Especiales, entre otras; alega la entidad, que no se ha podido alcanzar el 100% de ejecución en esta partida principalmente por la no presentación a tiempo de requisitos (liquidaciones) o bien por el incumplimiento de éstos por parte de los entes beneficiarios.

REMUNERACIONES

SERVICIOSMATERIALES YSUMINISTROS

BIENESDURADEROS

TRANSFERENCIASCORRIENTES

TRANSFERENCIASDE CAPITAL

2015 81,2% 51,6% 48,3% 16,3% 84,5% 79,5%

2016 88,2% 51,0% 37,9% 43,4% 95,7% 88,9%

2017 88,8% 53,4% 33,5% 10,4% 81,5% 33,8%

2018 83,5% 33,1% 12,3% 2,3% 79,9% 0,0%

0,0%

20,0%

40,0%

60,0%

80,0%

100,0%

120,0%


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De igual manera, de la partida de Remuneraciones se ejecutó para el 2015 el 81,2% de su presupuesto total, para el 2016 el 88,2%, para el 2017 el 88,8% y se estima que para el 2018 ejecute el 83,5% de sus recursos, esta ejecución nos muestra, que la entidad tiene una tendencia a presupuestar más recursos de los que se ejecutan, sin embargo, para el período 2018 la ejecución bajó un poco con respecto a los períodos anteriores, por cuanto los aumentos estuvieron determinados anteriormente por el efecto multiplicador de los pluses salariales y cargas sociales; con respecto a la información que remitió el ICODER al 30 de junio 2018 para dar sustento a éste análisis, hubo una inconsistencia en la ejecución presentada, ya que según lo indicado por la Directora Administrativa Financiera, se hizo un cambio de sistema y aparentemente dio un error en los datos de la ejecución, por lo que se solicitó nuevamente la información y se trabajó con los datos reales enviados por parte del Departamento de Recursos Humanos y que fueron proyectados a diciembre 2018. Con respecto a la partida de Transferencias de Capital, su ejecución ha ido en aumento en los últimos años, sin embargo, para el 2017 su ejecución bajó sustancialmente, lo que afecta el promedio de ejecución, para los períodos 2015-2017 que fue de un 67,4% siendo el 2017 el período con más baja ejecución 33,8%, además, se estima que para finales del 2018 no se ejecuten recursos de esta partida, los principales motivos que afectan su ejecución según lo indica la entidad, se deben principalmente a la falta de interés y cumplimiento de requisitos para la firma de convenios y transferencia de recursos por parte de los Comités cantonales de deporte y recreación y municipalidades e improbación de liquidaciones presentadas por las entidades deportivas, lo que provoca que los nuevos recursos se transfieren tardíamente. La partida de Servicios a lo largo de los años ha ido decreciendo, mostrando una ejecución promedio en el período 2015-2018, del 47,3%, por lo que la entidad debe efectuar ajustes a su planificación. Con respecto a las partidas de Materiales y Suministros, presentan en promedio una ejecución del 33,0%, situación que se relaciona con la baja utilización de los recursos producto de la asignación a subpartidas que prácticamente no utilizan como lo es el caso de alimentos y productos agropecuarios, materiales y productos de uso en la construcción y mantenimiento, repuestos y accesorios, así como, suministros diversos, lo que impacta de manera negativa en las acciones por realizar de la entidad.

La partida de Bienes Duraderos, presenta niveles de ejecución del 16,3%, 43,4% y 10,4% para los años 2015, 2016 y 2017 respectivamente; mientras que para el cierre del año 2018 se estima una ejecución del 2,3%, producto de la baja ejecución en las subpartidas de Otras construcciones, adiciones y mejoras, Maquinaria y Equipo y Mobiliario …., entre otros. Los montos que se incorporan en esta partida, se utilizan para el desarrollo de los proyectos de construcción, obras complementarias y otros trabajos asociados con las construcciones, adiciones y mejoras, así como la compra de equipo que se asigna en áreas del deporte, la salud y la recreación. Se observa una baja ejecución, en la subpartida “Otras construcciones, adiciones y mejoras”, y se estima que para el 2018 se dará la ejecución más baja de los últimos cuatro años, esto debido a que recursos que se habían incorporado para el proyecto de rehabilitación Parque Cariari e iluminación de canchas en Limón (¢2.116,0 millones) y de los proyectos Pabellón Deportivo y Centro Acuático (¢10.355.0 millones) prácticamente no se han ejecutado, con


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respecto al caso del Parque Cariari, se debe a atrasos en los procesos de contratación y además, por características particulares del proyecto, donde se requiere de la firma de un convenio para el uso de los terrenos, aspecto que la entidad no había contemplado y que nuevamente retrasó el inicio del proyecto; con respecto a los otros proyectos, la entidad alega que la ejecución no se ve reflejada en el primer semestre por cuanto ahorita estaban terminando las etapas de estudios y licitaciones a fin de ir avanzando en el proceso de inicio de las obras, por lo que el avance más significativo quedaría para el segundo semestre, sin embargo, es importante que la entidad establezca los mecanismos necesarios, a fin de elevar sus niveles de ejecución, para que los mismos sean reflejo claro de sus objetivos y prioridades, el promedio de ejecución para dicha partida alcanza para el período 2015-2018 un 18,1%. Es importante mencionar, que una vez revisados los gastos para el período en estudio, llama la atención el ver algunas subpartidas que de acuerdo con las directrices de contención del gasto, se solicitaron recortar, y las cuales en este presupuesto se están incrementando como por ejemplo, la subpartida de servicios en ciencias económicas y sociales, así como, la de actividades protocolarias y sociales, partidas que deberían tener un recorte de 20% y 50% respectivamente, por lo cual se les insta a revisar dicha asignación de recursos en las partidas citadas.

1.3.1 Empleo y Salarios

En la relación de puestos 2019, el ICODER incorpora 162 plazas por cargos fijos y 4 plazas por servicios especiales para un total de 166 plazas, que corresponden a la cantidad de plazas autorizadas mediante el Acuerdo No.12042, tomado por la Autoridad Presupuestaria en la Sesión Ordinaria No.04-2018, celebrada el día 20 de abril del 2018 y comunicado mediante oficio STAP-0592-2018. Es importante hacer referencia que el ICODER es una institución pública que posee su propia escala salarial y pese a que se encuentra fuera del Régimen del Servicio Civil, su clasificación es homologada al Manual de puestos del Régimen de Servicio Civil; en este caso los salarios aportados corresponden al I semestre de 2018. En lo que respecta a los puestos valorados por la Autoridad Presupuestaria, se tiene que el Director tiene un salario igual al de un Presidente Ejecutivo de la Serie Gerencial y un puesto de fiscalización superior (Auditor), los salarios que se les está aplicando por parte del ICODER, corresponde a lo incorporado en los Acuerdos No.11979 y No.11980 del primer semestre de 2018, respectivamente; donde no presentan diferencias salariales; no obstante, deberán ajustarse a las últimas valoraciones aprobadas por el Órgano Colegiado. De los pluses incorporados en el presupuesto, se logra determinar que remiten la respectiva normativa que les da sustento, estos son relacionados especialmente con el nivel profesional que tiene la entidad y no se revela la creación de nuevos pluses salariales. En cuanto al comportamiento de la cantidad de plazas con respecto a la partida de remuneraciones, es importante resaltar que en el 2016 habían 162 plazas incrementándose para el 2017 en 4 plazas más, estas últimas se crearon por servicios especiales con el fin de instaurar


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la Unidad Ejecutora ICODER-BCIE, que administra los megaproyectos del Centro Acuático en el Parque la Sabana y el Pabellón Deportivo del Parque de la Paz, para formar un total de 166 plazas que se mantienen al día de hoy. De acuerdo con los programas presupuestarios de la entidad, la cantidad de plazas está dividida de la siguiente manera: la Dirección Superior cuenta con 72 plazas (43,4%), Deporte tiene 23 plazas (13,9%), Gestión de Instalaciones 53 plazas (31,9%), Recreación 14 plazas (8,4%) y la Unidad Ejecutora 4 plazas (2,4%) y existe el Programa de Juegos Nacionales que no cuenta con plazas propias, pero que utiliza las de los otros programas para atender sus labores. De las 166 plazas que conforman la planilla del ICODER, 84 son utilizadas en labores sustantivas de la institución, 78 en labores administrativas y 4 por servicios especiales. Llama la atención que para este período en la Relación de Puestos se contemplen las cuatro plazas por servicios especiales de la Unidad Ejecutora ICODER-BCIE ya, que a través del acta ordinaria N° 1061-2018 del 20 de setiembre del 2018 emitida por el CNDR, se excluyen del presupuesto 2019, todos los recursos junto con los egresos asociados para dicha Unidad Ejecutora y cuyas plazas vencen el 31 de diciembre del 2018; al respecto se le consultó a la Unidad de Recursos Humanos de la institución y lo que indicó es que no han recibido ninguna instrucción al respecto, no obstante, si el proyecto se suspende por ende las plazas también, por lo tanto, la entidad debe de aclarar la situación. A continuación se muestra la composición de las plazas de acuerdo con los programas presupuestarios existentes:

Gráfico 6. ICODER Cantidad de Plazas por Programa Presupuestario Porcentajes

Fuente: STAP, presupuesto ordinario 2019.

0,0%

5,0%

10,0%

15,0%

20,0%

25,0%

30,0%

35,0%

40,0%

45,0%

43,4%

13,9%

31,9%

8,4%

0,0% 2,4%

DIRECCION SUPERIOR

DEPORTE

GESTION DEINSTALACIONES

RECREACION

JUEGOS DEPORTIVOSNACIONALES

UNIDAD EJECUTORA


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Por otra parte, en la partida de remuneraciones se observa una tendencia a presupuestar más recursos de los que se ejecutan. A continuación se muestra el porcentaje de ejecución de dicha partida en los últimos cuatro años:

Gráfico 7. ICODER Remuneraciones Presupuestado vs Ejecutado 2015-2018

(Millones de colones – Porcentajes)


Si bien es cierto la partida de remuneraciones en cuanto a ejecución se refiere es una de las más altas, se le recomienda a la entidad, efectuar una mejor proyección de gastos, para así dar un mayor aprovechamiento a los recursos asignados y que estos sean dirigidos hacia actividades sustantivas del deporte y la recreación.

En cuanto a la composición del gasto presupuestado en remuneraciones, la tasa de variación para el periodo 2017/2016 es de 2,6% y la del 2018/2017 es de -37,7%, los cambios más relevantes se muestran en la gráfica siguiente:

2015 2016 2017 2018

PRESUPUESTADO 3.167,2 2.989,3 3.048,0 3.127,1

EJECUTADO 2.571,0 2.637,3 2.705,9 2.611,1

% EJECUCION 81,2% 88,2% 88,8% 83,5%

81,2%

88,2% 88,8%

83,5%

76,0%

78,0%

80,0%

82,0%

84,0%

86,0%

88,0%

90,0%

,0

500,0

1.000,0

1.500,0

2.000,0

2.500,0

3.000,0

3.500,0


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Gráfico 8. ICODER: Tasa de variación Remuneraciones Periodo 2016-2018 Porcentajes


Continuando con el comparativo entre el presupuesto definitivo al 30 de junio 2018 y el estimado para el 2019, se desprende que la subpartida Remuneraciones Básicas ¢1.042,0 millones, específicamente sueldos por cargos fijos, destina ¢995,5 millones para el pago de 166 plazas, de las cuales 162 son por cargos fijos y 4 por servicios especiales. También es importante indicar que el programa de Juegos Nacionales no cuenta con personal fijo por el modelo de desarrollo que tiene el mismo, por lo que recibe colaboración en su etapa final de funcionarios de otros programas.

Con respecto a las remuneraciones eventuales (¢95,0 millones), se logra determinar que está compuesta por las subpartidas de tiempo extraordinario y dietas las cuales representan un 3,2% de dicha partida, cabe destacar que durante los últimos años esta subpartida ha presupuestado rubros muy superiores a los que ejecuta, llegando si acaso ha alcanzar una ejecución promedio de 51,3%; lo cual denota que se requiere mejorar la planificación institucional; los gastos por tiempo extraordinario según lo indicado por la entidad, se requieren para el pago a funcionarios que deben realizar giras y fiscalizaciones que superan su horario laboral, así como la atención de programas y proyectos específicos que por su naturaleza incluyen actividades que se realizan fuera del horario laboral y dietas.

En referencia a la subpartida Incentivos Salariales (¢1.140,8 millones), se logra establecer que está compuesta por los incentivos de anualidades, dedicación exclusiva, prohibición, carrera

REMUNERACIONESBÁSICAS

REMUNERACIONESEVENTUALES

INCENTIVOSSALARIALES

CONTRIBUCIONESPATRONALES AL

DESARROLLO Y LASEGURIDAD SOCIAL

CONTRIBUCIONESPATRONALES AFDOS DE PENS YOTROS FDOS DE

CAPITALIZAC

REMUNERACIONESDIVERSAS

2017/2016 3,6% 26,1% 3,6% 0,2% 1,9% -19,2%

2018/2017 -0,9% 3,5% -13,2% 4,9% 4,2% 29,3%

3,6%

26,1%

3,6% 0,2% 1,9%

-19,2%

-0,9%

3,5%

-13,2%

4,9% 4,2%

29,3%

-30,0%

-20,0%

-10,0%

0,0%

10,0%

20,0%

30,0%

40,0%


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profesional, aguinaldo, salario escolar y bonificación médica, que por ley le corresponde a los funcionarios de nivel profesional y los que se ubican en el área médica de la entidad, siendo el gasto más significativo dentro de la partida con un 38,3%, es importante mencionar, que la entidad no incorpora nuevos pluses salariales.

En cuanto a la subpartida de Remuneraciones diversas (¢90,0 millones), presenta una disminución de 25,8% con respecto a lo presupuestado en el 2018; en años anteriores, además, de incluir el pago para el personal externo que labora en las Villas Deportivas para los Juegos Nacionales, se incluía un rubro adicional para el pago de extras para estos mismos funcionarios y también para el pago de practicantes, estos dos últimos rubros, no se contemplan en este presupuesto.

El siguiente gráfico muestra la composición de la partida de remuneraciones:

Gráfico 9. ICODER Composición partida Remuneraciones

Presupuesto 2018 (Porcentajes de participación)


Por otra parte, es importante conocer que para el año 2015, la entidad destinó en su presupuesto ¢30,0 millones, para la contratación de jornales, los cuales realizaron los trabajos de mantenimiento en los parques recreativos, así como, mantenimiento de zonas verdes y chapia de parques y centros recreativos en épocas de lluvia.

Para los años 2016 y 2017 el ICODER no incorporó recursos para la subpartida de jornales, sin embargo, en las liquidaciones presupuestarias de esos períodos, se pudo constatar la

35,0%

3,2%

38,3%

11,2% 9,3% 3,0%

REMUNERACIONES BÁSICAS

REMUNERACIONES EVENTUALES

INCENTIVOS SALARIALES

CONTRIBUCIONES PATRONALES ALDESARROLLO Y LA SEGURIDAD SOCIAL

CONTRIBUCIONES PATRONALES A FDOS DEPENS Y OTROS FDOS DE CAPITALIZAC

REMUNERACIONES DIVERSAS


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incorporación posterior de ¢10,0 millones y ¢27,4 millones respectivamente para dicha subpartida; para el 2018, se incorporaron ¢18,0 millones, no obstante, la ejecución al 30 de junio 2018 revela la incorporación de ¢14,0 millones adicionales.

La tasa de variación para el periodo 2016/2015 fue de -56,7%, para el 2017/2016 de 173,8% y para 2018/2017 de -56,3%, alcanzando una ejecución promedio en estos años de 52,3% y estimándose que para finales del 2018 la ejecución alcanzará el 20,5%.

1.4. Programación Estratégica Institucional – Presupuestaria 2019

El ICODER elaboró el Plan Operativo Institucional tomando en cuenta la Ley 7800 referente asu creación, así como, los lineamientos metodológicos emitidos por el Ministerio de Planificación Nacional y Política Económica y el Ministerio de Hacienda; se plantea desde la perspectiva del sector Salud, Nutrición y Deporte, vinculado con el Plan Nacional de Actividad Física y Salud 2011-2021 y el Plan de Gobierno 2018-2021.

Con la finalidad de dar cumplimiento a la misión y objetivos institucionales, el ICODER está conformado por tres áreas sustantivas: Deporte que representa un 27,1% (¢4.692,5 millones), Promoción Recreativa Regional un 5,7% (¢980,0 millones) y Gestión de Instalaciones un 43,7% (¢7.563,3), las cuales dirigen todo su esfuerzo al cumplimiento de la Ley 7800 y a las necesidades del país en materia de deporte, recreación y ejercicio físico. A continuación se brinda un detalle de los programas sustantivos de la entidad: Programa Deporte: entre los productos o servicios que ofrecen están, el apoyo técnico, financiero, administrativo y de capacitación técnica o administrativa, para el desarrollo de actividades o proyectos específicos de las Entidades Deportivas; preparación física, participación y competición en el ámbito nacional e internacional a deportistas nacionales para ayudarles con su crecimiento y formación de atletas; organización y apoyo a programas deportivos de competición tanto nacional como internacional y finalmente capacitación para los dirigentes deportivos. Dicho programa presenta en la Matriz de Articulación Plan-Presupuesto (MAPP), 6 productos finales: 1. Delegaciones deportivas apoyadas

2. Finales Nacionales de deportes

3. Entidades deportivas beneficiadas técnica y financieramente

4. Becas deportivas

5. Servicio de medicina, fisioterapia, psicología y nutrición a deportistas

6. Capacitación y actualización técnica.

Programa Recreación: Ofrece capacitación en temáticas de salud y deporte para líderes comunitarios y funcionarios institucionales; programas de actividad física adaptados según la población, así como, programas para promover la actividad física, el deporte y la recreación a la población en general, para el mejoramiento de la calidad de vida y salud integral de las personas.


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La MAPP muestra 4 productos finales a saber: 1. Número de personas que realizan actividad física sistemática

2. Equipamiento en biosalud instalados por el ICODER en parques

3. Proyectos promovidos por ICODER en deporte y recreación

4. Información estadística

Programa Gestión de Instalaciones: este administra el uso de las instalaciones deportivas y recreativas, las cuales se brindan como un servicio a los atletas de alto rendimiento deportivo y para otros grupos entre los que se tienen niños, jóvenes, adultos, adultos mayores, representantes de agrupaciones entre otros, para realizar ejercicio físico, deporte y recreación en ambientes ecológicos saludables; además, se brinda consultoría o asesoramiento profesional a las comunidades y organizaciones en materia de instalaciones deportivas. Con respecto a este programa, se incluyen 9 productos los cuales se detallan a continuación:

1. Instalaciones deportivas y recreativas en uso

2. Instalaciones deportivas y recreativas en funcionamiento

3. Permisos de utilización de instalaciones

4. Obras de mantenimiento de instalaciones deportivas y recreativas

5. Instalaciones nuevas

6. Asesorías oportunas para desarrollo de infraestructura deportiva y recreativa

7. Convenios de transferencias monitoreados

8. Inventario de instalaciones deportivas

9. Construcción de infraestructura en los centros deportivos nacionales

Cabe señalar que los programas mostrados anteriormente, cumplen con los objetivos estratégicos del programa presupuestario establecido, sin embargo, algunos de los indicadores asociados, no son lo suficientemente claros, ya que algunos describen el proceso que se realiza y no el bien o servicio que se obtiene. Al mismo tiempo, de los programas sustantivos que posee la institución, existen los programas de Dirección Superior (¢2.760,4 millones) y Juegos Nacionales (¢1.300,0 millones), los cuales representan el 16% y 7,5% del total presupuestado y cuyos objetivos están en función de la razón de ser de la entidad; la Dirección Superior es la encargada de planificar, dirigir y controlar tanto las actividades administrativas como sustantivas de la entidad y los Juegos Nacionales que impulsan el deporte a nivel nacional. Cabe señalar que los recursos presupuestados para llevar a cabo las actividades que respondan a los objetivos antes señalados se encuentran dentro del gasto presupuestario máximo definido para la entidad, mediante el oficio STAP-0493-2018, del 27 de abril del 2018, el cual se definió en la suma de ¢28.410,35 millones.


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Capítulo II: Verificación del cumplimiento de las Directrices

Con respecto al proceso de verificación del cumplimiento de lo estipulado Decreto Ejecutivo N° 40981-H, Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento para Entidades Públicas, Ministerios y Órganos Desconcentrados, según corresponda, cubiertos por el ámbito de la Autoridad Presupuestaria para el año 2019 y sus Procedimientos Decreto 38916-H y sus reformas, se tiene:

Los ingresos reportados por el ICODER, referente a la Transferencia Corriente del Ministerio de Salud, específicamente lo correspondiente a la Ley 9028 artículo 29, no coinciden con el monto incorporado en el Proyecto de Ley de Presupuesto Ordinario de la República 2019, por cuanto la entidad reporta ¢3.130,2 millones, siendo lo correcto ¢2.989,2 millones, producto de esto la entidad debe de realizar los ajustes necesarios al presupuesto.

Lo incorporado en superávit libre cumple con lo estipulado en el Decreto 32452-H y su reforma “Lineamientos que regulan la aplicación del artículo 6 de la Ley N° 8131, considerando la clase de Ingresos del Sector Público denominada Financiamiento”. Cabe señalar, que conforme al acuerdo de AP 11646 tomado por la Autoridad Presupuestaria en la Sesión Ordinaria No. 13-2016 celebrada el día 19 de diciembre del 2016, los recursos provenientes del superávit libre del año 2015, se podían ejecutar en un período máximo de dos años, cuyo ejercicio presupuestario rige en el 2017 y finaliza en el 2018, y que de no utilizarse esos recursos, deberían ser devueltos al presupuesto de la República para ser aplicados a la amortización de la deuda interna y externa de la Administración Central, al respecto la entidad no aporta esta información. De igual manera, el superávit específico se utilizará para financiar el desarrollo de planes de infraestructura, lo cual plasma con el desarrollo de planes de infraestructura deportiva y recreativa, así como velar por el adecuado mantenimiento, seguridad y salubridad de las instalaciones que dicta dicha Ley lo cual cumple con la normativa vigente, no obstante, es importante subrayar, que la entidad no está incorporando en este período, todos los recursos disponibles en dicha partida. La entidad indica que para el presupuesto 2019, se están excluyendo todos los ingresos y egresos asociados a la Unidad Ejecutora BCIE-ICODER, la cual administra los proyectos del Centro Acuático del Parque la Sabana y Pabellón Deportivo del Parque de la Paz, se indica que el proyecto está temporalmente suspendido pero no se dan motivos o aclaraciones del porqué de dicha exclusión. No aportan la certificación actual de los proyectos de obra púbica inscritos en el Banco de Proyectos del MIDEPLAN. El gasto limitado incorporado en el Presupuesto 2019, asciende a la suma de ¢17.296,2 millones, de los cuales no se debe considerar el monto de ¢7.739,1 millones pues son recursos financiados por FODESAF y que por disposiciones legales no están sujetos a restricciones presupuestarias, el gasto presupuestario máximo autorizado es de ¢28.410,4 millones, comunicado en oficio STAP-0493-2018 del 27 de abril del 2018, por lo tanto, la entidad cuenta con un saldo presupuestario con respecto al límite establecido de ¢18.853,3 millones, esto de conformidad con el artículo 10 de


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las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento para el año 2019, publicadas en el Decreto Ejecutivo No. 40981-H. El ICODER no incorpora recursos pautados en la subpartida de publicidad y propaganda de acuerdo con Ley Orgánica del Sistema Nacional de Radio y Televisión Cultural (SINART). Con respecto a la cantidad de plazas por cargos fijos autorizadas y presupuestadas, incluidos los puestos gerenciales, de fiscalización superior y confianza, así como la aplicación de salarios y pluses, la entidad cumple con la normativa vigente. En cuanto a las cuatro plazas por servicios especiales que fueron creadas como parte de la Unidad Ejecutora BCIE-ICODER, llama la atención que se indique mediante acta del CNDR que todos los ingresos y egresos asociados a este proyecto, están excluidos para el 2019, no así las plazas mencionadas. La fecha de vencimiento de estas plazas es hasta el 31 de diciembre de 2018.

Capítulo III: Disposiciones

1. Los ingresos corrientes provenientes de la Transferencia de Gobierno, específicamente del Ministerio de Salud correspondiente a la Ley 9028 artículo 29, no corresponden a los ingresos incorporados en el Proyecto de Ley de Presupuesto de la República 2019, por lo tanto, la entidad debe realizar los ajustes necesarios en dicho documento presupuestario. Estos recursos están sujetos a la aprobación de la Asamblea Legislativa.

2. Del superávit proyectado al cierre del 2018 ¢14.220,3 millones (incluye superávit libre y específico), la entidad solo está incorporando ¢1.052,4 millones lo que representa un 7.4% de dichos recursos.

3. La entidad debe de enviar la certificación del superávit acumulado 2018, tanto libre como específico, el mismo debe venir desglosado por períodos y partidas, así como, detallar lo correspondiente al superávit del 2015.

4. Las cuatro plazas por servicios especiales de la Unidad Ejecutora BCIE-ICODER, se vencen el 31 de diciembre del 2018, por lo que no se les debió dar contenido, ya que todos los recursos asociados a éste proyecto y los gastos relacionados con el mismo, fueron excluidos del Presupuesto Ordinario 2019.

5. Al igual que lo señalado en el presupuesto ordinario 2018, es necesario que el ICODER realice una mejor proyección de sus gastos, principalmente en las partidas de remuneraciones, servicios y materiales y suministros, por cuanto, se observa una tendencia de presupuestar más recursos de los que se ejecutan.

6. La entidad debe aportar la certificación del MIDEPLAN respecto a la inscripción de los proyectos de obra pública en el Banco de Proyectos de Inversión Pública.


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7. En el presupuesto ordinario 2018, se les solicitó aportar mayor detalle en las justificaciones a nivel de ingresos y gastos, lo cual no se cumplió en este presupuesto, puesto que hubo que solicitar algunas aclaraciones sobre el destino de ciertas partidas, por lo anterior, se les solicita de la manera más atenta cumplir con lo indicado, que permita de manera eficiente llevar a cabo el proceso de verificación de la normativa vigente y de competencia de esta Secretaría Técnica.

8. Tal y como se había solicitado en la revisión del presupuesto ordinario 2018, se solicita que establezcan los planes de riesgos o los mecanismos necesarios, con el fin de disminuir los tiempos en los procesos de licitación pública y las definiciones técnicas de los proyectos, motivos que en la mayoría de los casos, postergan la ejecución de los proyectos; además de cumplir con las acciones de mejora que han indicado, esto con el fin de mejorar los índices de ejecución del gasto presupuestario.

9. Se reitera que corresponde a la Administración Activa de la entidad, velar por el cumplimiento de lo establecido en la Directriz Presidencial No. 098-H, publicada en el Alcance No. 17 a La Gaceta No. 15 del 26 de enero de 2018 y sus reformas(Directriz No. 003-H, publicada en el Alcance No. 115 a La Gaceta del 06 de junio de 2018 y Directriz Presidencial No.026-H, publicada en el Alcance 186 a La Gaceta del 17 de octubre del 2018); además de las directrices presidenciales números 007-H, 008-H, 009-H y los decretos ejecutivos números 41157-H, 41161-H y 41162-H.

10. Finalmente, en un plazo de 10 días hábiles después de recibido este informe, el ICODER deberá atender las disposiciones y señalar las acciones cuando corresponda de los puntos 1, 3, 5, 6 y 7 anteriormente citados.


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Bibliografía

Instituto Costarricense del Deporte y la Recreación. Presupuesto Ordinario 2019, Plan Operativo Institucional. San José, CR. Instituto Costarricense del Deporte y la Recreación. Ejecución Presupuestaria II trimestre del 2018. San José, CR. Instituto Costarricense del Deporte y la Recreación. Liquidaciones presupuestarias a diciembre del 2014, 2015 y 2016. San José, CR. Secretaria Técnica de la Autoridad Presupuestaria (2018). STAP-0493-2018 “Comunicado del gasto presupuestario máximo para el 2019”. San José, CR. Contraloría General de la República, Sistema SIPP. San José, CR.

Elaborado por: Xinia González Jarquín Analista

Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria

Revisado por: Yancy Víctor Arrieta Jefe Sectorial

Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria

instituto costarricense del deporte y la recreación ......resumen ejecutivo de conformidad con lo...

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